ՄուտքըՀարկային հետ կապված բառեր և սահմանումներ. Տերմինաբանական բառարան
Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17-րդ հոդվածի համաձայն, հարկը համարվում է հաստատված միայն այն դեպքում, եթե որոշվում են հարկ վճարողները և հարկման հետևյալ տարրերը.
հարկման օբյեկտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված);
հարկային բազա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);
հարկային ժամանակաշրջան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-րդ հոդված);
հարկային դրույքաչափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);
հարկի հաշվարկման կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդված);
հարկ վճարելու կարգը և պայմանները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդված):
Հարկատուներ- կազմակերպություններ և անհատներ, որոնց վրա, համաձայն հարկային կոդըպարտավոր է վճարել հարկերը.
Հարկ վճարողի իրավունքները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդված): Հարկ վճարողները իրավունք ունեն.
հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված հիմքերով և կարգով օգտվել հարկային արտոնություններից.
հարկային մարմիններին տրամադրել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են հարկային արտոնությունների իրավունքը.
ծանոթանալ հարկային մարմինների կողմից իրականացվող ստուգումների ակտերին.
հարկային մարմիններին տրամադրել պարզաբանումներ ստուգումների ակտերի վրա հարկերի հաշվարկման և վճարման վերաբերյալ.
սահմանված կարգով բողոքարկել հարկային մարմինների որոշումը և նրանց գործողությունները պաշտոնյաները;
այլ իրավունքներ։
Հարկ վճարողների պարտավորությունները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդված): Հարկ վճարողի պարտավորությունները ծագում են հարկման օբյեկտի (սուբյեկտի) առկայության դեպքում և օրենսդրական ակտերով սահմանված հիմքերով: հարկ վճարողներին համապատասխան հարկային օրենսդրությունըպետք է.
վճարել օրենքով սահմանված հարկերը.
վարել հաշվապահական հաշվառում;
կազմում է ֆինանսական և տնտեսական գործունեության հաշվետվություններ՝ երեք տարվա ընթացքում ապահովելով դրանց անվտանգությունը.
հարկային մարմիններին տրամադրել հարկերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն.
ուղղումներ կատարել ֆինանսական հաշվետվություններըհարկային մարմինների ստուգումների արդյունքում բացահայտված թաքցված կամ թերագնահատված եկամտի (շահույթի) չափով.
համապատասխանել հարկային մարմնի պահանջներին՝ վերացնելու հարկային օրենսդրության հայտնաբերված խախտումները.
ծանուցել իր գործունեության դադարեցման, անվճարունակության (սնանկության), լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին՝ նման որոշման օրվանից ոչ ուշ, քան երեք օրվա ընթացքում.
նախազգուշացնել իրենց գտնվելու վայրի փոփոխության մասին ոչ ուշ, քան նման որոշման օրվանից 10 օր հետո.
կատարել այլ պարտականություններ:
Հարկային գործակալ- անձ, ով, օրենսգրքի համաձայն, պատասխանատու է հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և հարկերը համապատասխան բյուջե փոխանցելու համար (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ՝ գործատու կազմակերպություն):
Հարկավորման օբյեկտ- ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի վաճառք կամ այլ հանգամանք, որն ունի ինքնարժեք, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր, որի առկայությամբ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը հարկ վճարողին կապում է վճարման պարտավորության հետ. հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված):
Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը.
Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի կամ այլ ժամանակաշրջան (ամիս, եռամսյակ) առանձին հարկերի հետ կապված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:
հարկի դրույքաչափը- հարկային բազայի չափման միավորի համար հարկային վճարների չափը. Հարկային դրույքաչափերը կարող են սահմանվել բացարձակ մեծություններով (ֆիքսված դրույքաչափերով) կամ հարկման օբյեկտի բաժնետոմսերով (տոկոսադրույքներ): Տոկոսադրույքներ, իր հերթին, բաժանվում են համամասնական, ռեգրեսիվ և առաջադեմ (ավելին, առաջընթացը կարող է լինել կամ պարզ՝ կիրառվել ամբողջ օբյեկտի վրա, կամ բարդ. ավելի բարձր տոկոսադրույքտարածվում է հարկման օբյեկտի մի մասի վրա):
Հարկի հաշվարկման կարգը- համաձայն Արվեստի. 52 հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնություն, հարկ վճարողը ինքնուրույն հաշվարկում է վճարման ենթակա հարկի գումարը հարկվող ժամանակաշրջանելնելով հարկային բազայից, հարկի դրույքաչափըև հարկային արտոնություններ:
Օրենքով նախատեսված դեպքերում Ռուսաստանի Դաշնությունհարկերի և տուրքերի գծով հարկի գումարը հաշվարկելու պարտավորությունը կարող է վերագրվել հարկային մարմնին կամ հարկային գործակալ. Եթե հարկի գումարը հաշվարկելու պարտավորությունը դրված է հարկային մարմնի վրա, ապա վճարման ժամկետից ոչ ուշ, քան 30 օր առաջ, հարկային մարմինը հարկ վճարողին ուղարկում է հարկային ծանուցում: Հարկային ծանուցման մեջ պետք է նշվեն վճարման ենթակա հարկի գումարը, հարկային բազայի հաշվարկը և հարկի վճարման վերջնաժամկետը: Հարկային ծանուցումը կարող է տրվել կազմակերպության ղեկավարին (նրա օրինական կամ լիազոր ներկայացուցչին) կամ անհատի նկատմամբ(նրա օրինական կամ լիազորված ներկայացուցիչը) անձամբ՝ ընդդեմ ստացման կամ դրա ստացման փաստն ու ամսաթիվը հաստատող որևէ այլ եղանակով։ Նշված եղանակներով հարկային ծանուցում ուղարկելու անհնարինության դեպքում սույն ծանուցումն ուղարկվում է պատվիրված փոստով: Հարկային ծանուցումը համարվում է ստացված պատվիրված նամակ ուղարկելու օրվանից վեց օր հետո:
Հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները- հարկի վճարումը կատարվում է ամբողջ հարկի միանվագ վճարմամբ կամ օրենքով սահմանված այլ եղանակով` համաձայն. կանխիկկամ անկանխիկ ձև. Յուրաքանչյուր հարկի համար հարկերի վճարման կոնկրետ կարգն ու ժամկետները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքի համաձայն: Հարկի վճարման ժամկետը խախտելու դեպքում հարկ վճարողը տույժեր է վճարում օրենքով նախատեսված կարգով և պայմաններով: Հարկերի և տուրքերի վճարման ժամկետները որոշվում են օրացուցային ամսաթվով կամ ժամկետի ավարտով, որը հաշվարկվում է տարիներով, եռամսյակներով, ամիսներով և օրերով, ինչպես նաև ցուցումով այն իրադարձության մասին, որը պետք է տեղի ունենա կամ տեղի ունենա, կամ գործողություն, որը պետք է կատարվի: կատարվի։ Այն դեպքերում, երբ հարկային բազայի հաշվարկը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից, հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հարկային ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ շուտ:
հարկային արտոնություններՀարկային օրենսգրքին համապատասխան արտոնությունները ճանաչվում են նախատեսված որոշակի կատեգորիաներհարկ վճարողների և տուրքեր վճարողների, հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված առավելությունները այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների համեմատությամբ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու կամ ավելի փոքր չափով վճարելու հնարավորությունը. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության նորմերը, որոնք սահմանում են հարկերի և տուրքերի գծով արտոնությունների կիրառման հիմքերը, կարգը և պայմանները, չեն կարող ունենալ անհատական բնույթ:
|
Կապիտալի տեսակները |
|
|
Հարկային- պետական մարմինների կողմից հարկադիր գանձվող պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարում տարբեր մակարդակներկազմակերպություններից և անհատներից՝ պետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով։
Հարկերը պետք է տարբերվեն տուրքերից (տուրքերից), որոնց գանձումն իր բնույթով անհատույց չէ, այլ պայման է դրանց վճարողների նկատմամբ որոշակի գործողությունների կատարման համար։
Հարկերի հավաքագրումը կարգավորվում է հարկային օրենսդրությամբ։
Սահմանված հարկերի ամբողջությունը, ինչպես նաև դրանց սահմանման, փոփոխման, չեղարկման, հավաքագրման և վերահսկման սկզբունքները, ձևերն ու եղանակները կազմում են պետության հարկային համակարգը:
Ռուսաստանի Դաշնությունում կան երեք տեսակի հարկեր՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական:
Յուրաքանչյուր տեսակի հարկերի ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:
Պետական մարմիններն իրավունք չունեն սահմանել լրացուցիչ հարկեր, պարտադիր վճարներ, որոնք նախատեսված չեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ, ինչպես նաև բարձրացնել սահմանված հարկերի և հարկային վճարումների դրույքաչափերը:
Հարկային տարրեր
Նախքան որոշակի հարկ գանձելը, պետությունը, ի դեմս օրենսդիր կամ ներկայացուցչական մարմինների, պետք է որոշի հարկի տարրերը օրենսդրական ակտերում:
Հարկային տարրերը հարկերի կառուցման և կազմակերպման սկզբունքներն են:
Հարկի տարրերը ներառում են.
հարկային բազա;
հարկման միավոր;
հաշվարկման կարգը;
հարկային աշխատավարձ;
հարկի աղբյուր;
հարկվող ժամանակաշրջան;
վճարման կարգը;
հարկերի վճարման վերջնաժամկետը.
Հարկերի տեսակները
Բոլոր հարկերը բաժանված են մի քանի տեսակների.
Ուղղակի և անուղղակի հարկեր
Հարկերը բաժանվում են ուղղակի, այսինքն՝ այն հարկերի, որոնք գանձվում են տնտեսվարող սուբյեկտներից՝ արտադրության գործոններից եկամտի համար, և անուղղակի, այսինքն՝ ապրանքների և ծառայությունների հարկերի, որոնք բաղկացած են հենց ապրանքների գնից։
Ուղղակի հարկերը կարելի է անվանել անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ և նմանատիպ հարկեր:
TO անուղղակի հարկերներառել ավելացված արժեքի հարկը, ակցիզները և այլ հարկերը:
Միանվագ և եկամտահարկ
Ընդունված է նաև տարբերակել միանվագ և եկամտահարկը։
Միանվագ հարկերը սահմանում է պետությունը՝ անկախ եկամտի մակարդակից տնտեսական գործակալ.
Տակ եկամտահարկերըդրանք նկատի ունեն եկամտի որոշակի տոկոս կազմող հարկերը:
Այս կախվածությունը ցույց է տալիս կամ սահմանային հարկի դրույքաչափը, որը բացատրում է, թե որքանով է հարկը ավելանում եկամտի մեկ աճով դրամական միավոր, կամ միջին դրույքաչափըհարկ. պարզապես գանձվող հարկի գումարի հարաբերակցությունը եկամտի չափին:
Պրոգրեսիվ, ռեգրեսիվ կամ համամասնական հարկեր
Եկամտային հարկերն ինքնին բաժանվում են երեք տեսակի.
Պրոգրեսիվ հարկերը այն հարկերն են, որոնցում միջին հարկային դրույքաչափը բարձրանում է եկամտի աճին զուգահեռ: Այսպիսով, եթե գործակալի եկամուտն ավելանում է, ապա ավելանում է նաև հարկի դրույքաչափը։ Եթե, ընդհակառակը, եկամտի չափը նվազում է, ապա տոկոսադրույքն էլ է ընկնում.
Ռեգրեսիվ հարկերը այն հարկերն են, որոնց միջին հարկային դրույքաչափը նվազում է եկամուտների աճի հետ մեկտեղ: Սա նշանակում է, որ տնտեսական գործակալի եկամուտների աճի հետ մեկտեղ տոկոսադրույքը նվազում է, և, ընդհակառակը, աճում է, եթե եկամուտը նվազում է.
Համամասնական հարկեր՝ հարկեր, որոնց դրույքաչափը կախված չէ հարկվող եկամտի չափից։
Հարկերի հիմնական գործառույթները
Հարկերը միաժամանակ կատարում են չորս հիմնական գործառույթ՝ հարկաբյուջետային, բաշխիչ, կարգավորող և վերահսկիչ։
Հարկավորման ֆիսկալ գործառույթը հարկման հիմնական գործառույթն է: Պատմականորեն ամենահին և միևնույն ժամանակ գլխավորը. հարկերը եկամտի գերակշռող բաղադրիչն են պետական բյուջե. Գործառույթի իրականացումն իրականացվում է հարկային հսկողության և հարկային պատժամիջոցների միջոցով, որոնք ապահովում են սահմանված հարկերի առավելագույն հավաքագրումը և խոչընդոտներ ստեղծում հարկերից խուսափելու համար։ Պարզ ասած՝ պետության օգտին հարկերի հավաքագրումն է։ Այս գործառույթի շնորհիվ իրականացվում է հարկերի հիմնական նպատակը՝ ձևավորումն ու մոբիլիզացումը ֆինանսական ռեսուրսներպետությունները։ Հարկավորման մյուս բոլոր գործառույթները հարկաբյուջետային գործառույթի ածանցյալ են:
Հարկերի բաշխիչ (սոցիալական) գործառույթը բաղկացած է պետական եկամուտների վերաբաշխումից (միջոցների փոխանցում կա հօգուտ քաղաքացիների ավելի թույլ և խոցելի կատեգորիաների՝ հարկային բեռ դնելով բնակչության ավելի ուժեղ կատեգորիաների վրա):
Հարկային խրախուսական ենթաֆունկցիան ուղղված է որոշակի զարգացմանն աջակցելուն տնտեսական գործընթացներ. Այն իրականացվում է արտոնությունների և արտոնությունների համակարգի միջոցով։ Ներկայիս հարկային համակարգը հարկային խթանների լայն շրջանակ է տրամադրում փոքր բիզնեսին, հաշմանդամություն ունեցող ձեռնարկություններին, գյուղմթերք արտադրողներին, կազմակերպություններին, որոնք իրականացնում են. կապիտալ ներդրումներարտադրական և բարեգործական գործունեության մեջ և այլն։
Հարկերի ապախթանիչ ենթագործառույթի հաստատմանը միտված է հարկային բեռցանկացած տնտեսական գործընթացի զարգացման խոչընդոտներ.
Վերարտադրման ենթաֆունկցիան նախատեսված է օգտագործված ռեսուրսների վերականգնման համար միջոցներ կուտակելու համար: Այս ենթաֆունկցիան իրականացվում է հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության, ջրի դիմաց վճարումների և այլնի նվազեցումներով:
Հարկային կարգավորող գործառույթն ուղղված է հարկային մեխանիզմների միջոցով որոշակի խնդիրների լուծմանը։ տնտեսական քաղաքականությունըպետությունները։ Հարկային կարգավորիչ գործառույթի շրջանակներում առանձնանում են երեք ենթաֆունկցիաներ՝ խթանող, հուսահատեցնող և վերարտադրողական։
Հարկերի վերահսկման գործառույթը - թույլ է տալիս պետությանը վերահսկել դրամական միջոցների մուտքերի ժամանակին և ամբողջականությունը բյուջե և համեմատել դրանց ֆինանսական միջոցների չափը:
Հարկային բեռը
Երկրի հարկային դրույքաչափը հաճախ չափվում է որպես համախառն հարկերի ընդհանուր մասնաբաժին ներքին արտադրանք(ՀՆԱ):
Տնտեսության փաստացի հարկային բեռի տակ հասկացվում է պետության օգտին փաստացի վճարված պարտադիր վճարների մասնաբաժինը երկրի ՀՆԱ-ում։
Անվանական և փաստացի բեռի տարբերությունը բնութագրում է հարկերից խուսափելու աստիճանը: Որքան բարձր է գնահատված բեռը, այնքան մեծ է շեղումը:
Ձեռնարկության հարկային բեռը պետք է հասկանալ որպես հարկերի և նվազեցումների գումարի հարաբերակցությունը, որոնց իրական վճարողը ձեռնարկությունն է, ձեռնարկության շահույթի չափին:
Հարկ իրական վճարողն այն անձն է, որը.
հարկման օբյեկտի սեփականատերը, երբ հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հենց հարկման օբյեկտի առկայության կամ առաջացման փաստից.
հարկման օբյեկտն օգտագործողի կողմից, երբ հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է միայն այն դեպքում, երբ օբյեկտը գտնվում է օգտագործման որոշակի պայմաններում:
ինդեքս» հարկային բեռը» Ռուսաստանում օգտագործվում է վճարված հարկերի մակարդակը վերլուծելու համար տնտեսվարող սուբյեկտվճարումների մակարդակը վերահսկելու և հարկումից խուսափող սուբյեկտների բացահայտման նպատակով:
«Հարկային բեռը» հաշվարկվում է որպես հարկային մարմինների հաշվետվությունների համաձայն վճարված հարկերի գումարի և կազմակերպությունների շրջանառության (եկամուտների) հարաբերակցությունը` համաձայն. Դաշնային ծառայություն պետական վիճակագրություն(Ռոսստատ):
Ցուցանիշի սահմանային արժեքը սահմանվում է տարեկան ըստ ազգային տնտեսության ոլորտների։
Դեռ ունե՞ք հարցեր հաշվապահության և հարկերի վերաբերյալ: Հարցրեք նրանց հաշվապահական ֆորումում:
Հարկային. մանրամասներ հաշվապահի համար
- Ինչպես չվճարել գույքահարկ արտասահմանում անշարժ գույքի համար կրկնակի չափով
Կրկնակի հարկման վերացում՝ տարածքում վճարվող հարկի հաշվանցմամբ օտար պետություն... պետք է նշեք օտարերկրյա պետության տարածքում հարկի վճարումը հաստատող փաստաթուղթ։ ... անհրաժեշտ է ներկայացնել հարկի վճարումը հաստատող փաստաթուղթ՝ վավերացված հարկային մարմինհամապատասխան օտարերկրյա ... երկիր, և այլ պետության օրենսդրության համաձայն պահվող հարկերի համար՝ հարկի գումարը ...
- Գույքահարկի հաշվարկներ
օրենքներ, ներկայացուցչական մարմիններ): Հարկ սահմանելով՝ ներկայացուցչական մարմինները հաստատում են հարկային դրույքաչափերը ... հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները հողի հարկ. Պետական (քաղաքային) հիմնարկներ, ... Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները հարկերի մասին: Հարկ սահմանելիս օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները ... հարկի վճարման կարգն ու ժամկետները: Հարկ վճարողներն այն անձինք են, որոնց նկատմամբ ... տույժեր. Հարկային պարտքեր - մարմնի կողմից ... չվճարված հարկի գումարը տրանսպորտի հարկեւ հողի հարկ, ինչպես նաեւ...
- Եկամտահարկի հայտարարագրի աշխատասեղանի աուդիտ
Չ.-ի կողմից սահմանված եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափերի հարկ վճարողի կողմից կիրառումը. ... CNP-ի առնչությամբ ֆիզիկական անձի կողմից ներկայացված ... հարկ վճարողի կողմից սահմանված եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափերի դիմումը Չ. ... KNP հայտարարությունը հարկային աուդիտՊայմանագրի կողմի եկամտահարկի վերաբերյալ ... հարկ վճարողի կողմից եկամտահարկի նվազեցված դրույքաչափերի դիմումը, որը սահմանել է Չ. ... ներդրումային նախագիծ(RIP), հարկերի համար, որոնց հաշվարկում օգտագործվել են ...
- ԱԱՀ և եկամտահարկ. արտացոլվում է հաշվապահության մեջ
Աշխատանքները, ծառայությունների մատուցումը), հարկի փոխանցումը բյուջե արտացոլվում են հաշվապահական ... եկամուտներում, որոնցից հաշվարկվում է հարկի գումարը: ** Համաձայն համապատասխան վերլուծական հաշիվների, ... հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172): Մատակարարների (կապալառուներ, ... վճարում բյուջե, մատակարարների (կապալառուներ, կատարողներ) կողմից ներկայացված հարկի չափով ... հաստատությանը ներկայացված հարկի կուտակումը ենթակա է վերադարձման հանման համար ընդունված հարկի չափով: համաձայն ... Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, ըստ եկամտի հարկման օբյեկտի, ճանաչվում է որպես ստացված հարկ վճարողի կողմից ...
- Եկամտահարկ. ՀՆԱ-ի արդյունքների հիման վրա վավեր հարկային պարտավորությունների սահմանում
Հարկային մարմնի կողմից հաշվարկված հավելյալ հարկերի գումարը պետք է համապատասխանի փաստացի հարկին ... հարկային մարմնի կողմից լրացուցիչ հաշվարկված հարկերի գումարը պետք է համապատասխանի փաստացի հարկին ... և հարկ վճարողի վճարման ենթակա հարկին, հարկային մարմինները պետք է. հաշվի առնել ... հարկերի (վճարների) հաշվարկման ամսաթիվը ճանաչվում է որպես պարտադիր վճար: Ղեկավարվելով այս նորմերով՝ ... աուդիտի ենթարկված հարկ վճարողին լրացուցիչ հարկային հաշվարկների մեթոդաբանությունը բացատրող հաշվարկ. պետք է ընդունել...
- ՕՊՀ-ի ներկայությամբ գույքահարկի գումարների բաշխման մասին
Ներդրումներ. Ինչ վերաբերում է հողի հարկին և գույքահարկին, Ֆինանսների նախարարությունը ... ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գծով. եկամտահարկ; վճարումներ ավելցուկի համար ...), վճարման արժեքը ասաց հարկերըհաշվի են առնվում կազմակերպության եկամուտների կրճատման ժամանակ ... ծախսերը հողի հարկի գումարների տեսքով հողատարածքներզբաղեցրած ... որում ընդգծվում է՝ սպասարկող օբյեկտների սպասարկման հետ կապված տրանսպորտային հարկի գումարները ... չի պարտավորեցնում համամասնորեն բաշխել հարկերի գումարները այն դեպքերում, երբ գույքի ...
Կանխավճարներ- հարկային ժամանակաշրջանում վճարված նախնական հարկային վճարումներ.
Դաշտային հարկային ստուգում- հարկային մարմնի ղեկավարի (պետի տեղակալի) որոշման հիման վրա հարկ վճարողի տարածքում (տարածքում) անցկացված հարկային ստուգում.
Եկամուտ- տնտեսական օգուտը կանխիկ կամ բնեղեն, որը հաշվի է առնվում, եթե այն հնարավոր է չափել և որքանով է հնարավոր գնահատել այդպիսի օգուտը։
Հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներ՝ կազմակերպություն- նշված կազմակերպությունը օրենքի կամ դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի հիման վրա ներկայացնելու լիազորված անձինք.
Հարկերի և տուրքերի վճարման վերջնաժամկետի փոփոխություն– հարկերի և տուրքերի վճարման սահմանված ժամկետի հետաձգում ավելի ուշ ժամկետի:
Գրասեղանի հարկային ստուգում- հարկային հայտարարագրի հարկային ստուգում (հաշվարկ կանխավճար, վճարի հաշվարկ), իրականացվում է հարկային մարմնի գտնվելու վայրում։
Առավելությունները հարկերի և տուրքերի համար- հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված որոշակի կատեգորիաների հարկատուների և տուրքեր վճարողների կողմից տրված առավելությունները այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների համեմատությամբ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու կամ դրանք ավելի փոքր չափով վճարելու հնարավորությունը.
Տեղական հարկեր- հարկեր, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների օրենքներ) հարկերի վերաբերյալ և պարտադիր են վճարման համար համապատասխան քաղաքապետարանների տարածքներում. (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների տարածքներում):
Հարկային- կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարումը՝ սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ միջոցների գործառնական կառավարման հիման վրա իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով՝ պետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու համար. .
Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը.
Հարկային հայտարարագիր – գրավոր հայտարարությունկամ էլեկտրոնային ձևով կազմված և հեռահաղորդակցական ուղիներով փոխանցված դիմում՝ օգտագործելով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությունը, հարկ վճարողի հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային բազայի, հարկային արտոնությունների վերաբերյալ. հարկի հաշվարկված գումարը և (կամ) հարկի հաշվարկման և վճարման համար հիմք հանդիսացող այլ տվյալներ:
Հարկային քաղաքականություն- Սա հարկման ոլորտում պետական միջոցառումների համակարգ է, որը կառուցված է հաշվի առնելով պետության և հարկատուների շահերի փոխզիջումը։
հարկային սանկցիա- դրամական տույժերի (տուգանքների) տեսքով սահմանված և կիրառված հարկային իրավախախտման համար պատասխանատվության միջոց.
Հարկային համակարգ- երկրում գանձվող փոխկապակցված հարկերի, հարկման, հարկերի հավաքագրման և օգտագործման ձևերն ու եղանակները, ինչպես նաև հարկային մարմինները.
հարկի դրույքաչափը- հարկային բազայի չափման միավորի համար հարկային վճարների չափը.
հարկային իրավախախտում- մեղավոր է հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց ապօրինի (հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտմամբ) գործողությունը (գործողությունը կամ անգործությունը), որի համար պատասխանատվությունը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:
Հարկային գործակալներ- անձինք, ովքեր, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պատասխանատու են հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին հարկերը փոխանցելու համար:
հարկային հսկողություն- Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով լիազորված մարմինների գործունեությունը վերահսկելու հարկ վճարողների, հարկային գործակալների և տուրքեր վճարողների կողմից հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխանությունը:
Հարկվող ժամանակաշրջան- անհատական հարկերի հետ կապված օրացուցային տարի կամ այլ ժամանակահատված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հարկային ժամանակաշրջանը կարող է բաղկացած լինել մեկ կամ մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանից:
Հարկատուներ և տուրքեր վճարողներ- կազմակերպություններ և անհատներ, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պարտավոր են վճարել համապատասխանաբար հարկեր և (կամ) տուրքեր:
Ապառքներ- հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի կամ տուրքի չափը.
Հարկավորման օբյեկտ- ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի վաճառք կամ արժեքային, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր ունեցող այլ հանգամանք, որի առկայությամբ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը կապում է հարկ վճարողի հարկ վճարելու պարտավորությունը.
տուգանք- այն գումարի չափը, որը հարկ վճարողը պետք է վճարի հարկերի կամ տուրքերի, ներառյալ Մաքսային միության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված վճարված հարկերի վճարման դեպքում, ավելի ուշ, քան սահմանված է օրենսդրությամբ. հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ։
Հարկավորման սկզբունքները- սրանք այն հիմնական գաղափարներն ու դրույթներն են, որոնք որոշում են հարկային գործունեության ոլորտում պետական քաղաքականության հիմնական ուղղությունները և ամրագրված են օրենքի կանոններում։
Տարածաշրջանային հարկեր- հարկեր, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերի մասին օրենքներով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքում:
Հավաքածու – պարտադիր վճարգանձվում է կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից, որոնց վճարումը պետական մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ մարմինների և պաշտոնատար անձանց համար վճարներ վճարողների հետ կապված իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու պայմաններից մեկն է, ներառյալ որոշակի իրավունքներ տրամադրելը կամ թույլտվությունները (լիցենզիաներ) տալը:
Հատուկ հարկային ռեժիմ – դաշնային հարկ, որը նախատեսում է հարկման տարրերի որոշման հատուկ ընթացակարգ, ինչպես նաև ազատում է որոշակի հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտավորությունից։
Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչ- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից՝ ներկայացնելու իր շահերը հարկային մարմինների (մաքսային մարմինների), հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերությունների այլ մասնակիցների հետ հարաբերություններում.
Դաշնային հարկեր և տուրքեր- հարկեր և տուրքեր, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում.
Հարկավորման տարրեր- հարկման օբյեկտ. հարկային բազա; հարկվող ժամանակաշրջան; հարկի դրույքաչափը; հարկի հաշվարկման կարգը. հարկերի վճարման կարգը և պայմանները.
Հորիզոնական
1. Դիտումներ պարտադիր հարկեր(վճարումներ), որոնք կատարվում են ձեռնարկությունների և քաղաքացիների կողմից՝ պետական մարմինների կողմից իրենց մատուցած ծառայությունների դիմաց վճարելու նպատակով
5. Անհատներ, կազմակերպություններ, վճարողների այլ կատեգորիաներ, որոնք օրենքով պարտավոր են վճարել հարկերը
9. Պարտադիր վճարումներկենտրոնական և տեղական պետական իշխանությունների կողմից գանձվող անհատներից և իրավաբանական անձինք
11. Դրամական գումար, որը հարկ վճարողը, տուրքեր վճարողը կամ հարկային գործակալը պետք է վճարի ավելի ուշ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված հարկերի կամ տուրքերի, ներառյալ հարկերը կամ վճարները վճարելու պատշաճ գումարները կամ տուրքերը. քան հարկերի և ժամկետների մասին օրենսդրությամբ սահմանվածները
12. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված առանձին կատեգորիաների հարկատուների և տուրքեր վճարողների կողմից տրվող առավելությունները այլ հարկ վճարողների կամ տուրքեր վճարողների համեմատ.
14. Պետության կողմից՝ ի դեմս պետական մարմինների, իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկերի և տուրքերի հատուկ տեսակ՝ ծառայությունների որոշակի տեսակների համար (վարձակալության պայմանագրեր կնքելիս, արժեթղթեր փոխանցելիս, ձեռնարկությունները գրանցելիս, ժառանգություն գրանցելիս, սահմանով ապրանքներ տեղափոխելիս. և մի շարք այլ դեպքերում)
15. Անհատներ, ովքեր փաստացի գտնվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օրացուցային տարվա ընթացքում 183 օրից պակաս.
17. Ժամանակ - ...
19. Ֆինանսական և պլանային ակտ, որը սահմանում է բյուջեից որոշակի բյուջետային հիմնարկին հատկացվող բյուջետային հատկացումների ծավալը, նպատակային ուղղությունը և եռամսյակային բաշխումը.
Ուղղահայաց
2. 1-ից 6 ամիս ժամկետով հարկի վճարման վերջնաժամկետի փոփոխություն՝ պարտքի գումարի փուլային վճարմամբ.
3. Հարկային գանձումների չափը հարկային բազայի չափման միավորի համար կազմում է հարկային ....
4. Կանխիկկամ արժեթղթեր(պարտատոմսերի բաժնետոմսեր), որոնք տեղադրված են բանկերում պահեստավորման համար
5. Երկրում գանձվող փոխկապակցված հարկերի ամբողջությունը և հարկման, հարկերի հավաքագրման և օգտագործման եղանակները, ինչպես նաև հարկային մարմինները.
6. Մեղավոր է կատարել հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց ապօրինի արարքը, որի համար պատասխանատվություն է սահմանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը.
7. Գույքահարկի գանձման մասին որոշման կատարման եղանակը՝ դատախազի սանկցիայով հարկային մարմնի գործողությունը՝ իր գույքի նկատմամբ հարկ վճարող կազմակերպության գույքային իրավունքները սահմանափակելու վերաբերյալ։
8. Ձեռնարկությունների գույք, որը ներառում է հիմնական միջոցներ, այլ երկարաժամկետ ներդրումներ
10. Ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց որոշակի շրջանակի մասնակի կամ լրիվ ազատումը հարկերի վճարումից. դա հարկ է
11. Հարկերի և հարկման ոլորտում պետության կողմից ձեռնարկվող միջոցառումների համակարգը հարկային ....
13. ... ռուբլին փրկում է, իսկ ռուբլին պահպանում է գլուխը
16. Պետական մարմիններնախագծված է վերահսկելու հարկերի ժամանակին և ամբողջական վճարումը, տույժեր կիրառելու հարկերից խուսափողների նկատմամբ և նպաստելու հարկերի բնականոն գործունեությանը: հարկային համակարգ, պահպանել հարկային փաստաթղթերը - սա հարկային ...
18. Այս ձեռնարկությունում ավելացված արժեքի չափով ձեռնարկություններից գանձվող հարկը, որը հաշվարկվում է որպես ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթի և այլ արտադրողներից ստացված հումքի, նյութերի, կիսաֆաբրիկատների գումարի տարբերություն.
Հարկավորման սկզբունքները
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
Մինչ օրս հարկերի վերաբերյալ հիմնական օրենսդրական ակտն է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, կարգավորելով ինչպես ընդհանուր սկզբունքներհարկային համակարգի կառուցումը, ինչպես նաև պետության և հարկատուների միջև հարաբերությունները հարկերի հատուկ տեսակների վերաբերյալ:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններ- միայնակ կենտրոնացված համակարգՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը համապատասխանության նկատմամբ վերահսկողության մարմինները, համապատասխան բյուջե հարկերի և տուրքերի վճարման ամբողջականությունն ու ժամանակին:
Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային մարմիններն են Դաշնային հարկային ծառայություն և դրա բաժանումները։ Դաշնային հարկային ծառայություն - դաշնային մարմին գործադիր իշխանությունորը գտնվում է ֆինանսների նախարարության ենթակայության տակ։
§ արդարության սկզբունքը, որը ենթադրում է հարկման համընդհանուրություն և հարկի միատեսակ բաշխում քաղաքացիների միջև՝ նրանց եկամուտներին համամասնորեն.
§ որոշակիության սկզբունքը, որը բաղկացած է նրանից, որ վճարման գումարը, եղանակը և ժամանակը պետք է ճշգրիտ և նախապես հայտնի լինեն հարկ վճարողին.
§ հարմարավետության սկզբունքը- հարկը պետք է գանձվի այն ժամանակ և այնպես, որ առավել հարմար լինի վճարողի համար.
§ տնտեսության սկզբունքը, ինչը ենթադրում է հարկերի գանձման ծախսերի նվազում։
Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17-րդ հոդվածի համաձայն, հարկը համարվում է հաստատված միայն այն դեպքում, եթե որոշվում են հարկ վճարողները և հարկման հետևյալ տարրերը.
§ հարկման օբյեկտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված);
§ հարկային բազա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);
§ հարկային ժամանակաշրջան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-րդ հոդված);
§ հարկային դրույքաչափ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);
§ հարկի հաշվարկման կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդված);
§ հարկ վճարելու կարգը և պայմանները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդված):
Հարկատուներ- կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք, որոնք հարկային օրենսգրքին համապատասխան պարտավոր են վճարել հարկեր.
Հարկ վճարողի իրավունքները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդված): Հարկ վճարողները իրավունք ունեն.
§ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված հիմքերով և կարգով օգտվում են հարկային արտոնություններից.
§ հարկային մարմիններին տրամադրել հարկային արտոնությունների իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.
§ ծանոթանալ հարկային մարմինների կողմից իրականացվող ստուգումների ակտերին.
§ հարկային մարմիններին տրամադրել բացատրություններ աուդիտի հաշվետվությունների հիման վրա հարկերի հաշվարկման և վճարման վերաբերյալ.
§ սահմանված կարգով բողոքարկել հարկային մարմինների որոշումը և նրանց պաշտոնատար անձանց գործողությունները.
§ այլ իրավունքներ.
Հարկ վճարողների պարտավորությունները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդված): Հարկ վճարողի պարտավորությունները ծագում են հարկման օբյեկտի (սուբյեկտի) առկայության դեպքում և օրենսդրական ակտերով սահմանված հիմքերով: Հարկ վճարողները, հարկային օրենսդրությանը համապատասխան, պետք է.
§ վճարել օրենքով սահմանված հարկերը.
§ վարել հաշվապահական հաշվառում.
§ կազմում է ֆինանսական և տնտեսական գործունեության հաշվետվություններ՝ երեք տարվա ընթացքում ապահովելով դրանց անվտանգությունը.
§ հարկային մարմիններին տրամադրել հարկերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն.
§ հարկային մարմինների ստուգումների արդյունքում բացահայտված թաքցված կամ թերագնահատված եկամտի (շահույթի) չափով ֆինանսական հաշվետվություններում ուղղումներ կատարել.
§ պահպանել հարկային մարմնի պահանջները՝ վերացնելու հարկային օրենսդրության հայտնաբերված խախտումները.
§ ծանուցել իր գործունեության դադարեցման, անվճարունակության (սնանկության), լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին՝ նման որոշման օրվանից ոչ ուշ, քան երեք օր.
§ ծանուցել իրենց գտնվելու վայրի փոփոխության մասին նման որոշման օրվանից ոչ ուշ, քան 10 օր հետո.
§ կատարել այլ պարտականություններ:
Հարկային գործակալ- անձ, ով, օրենսգրքի համաձայն, պատասխանատու է հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և հարկերը համապատասխան բյուջե փոխանցելու համար (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ՝ գործատու կազմակերպություն):
Հարկավորման օբյեկտ- ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի վաճառք կամ այլ հանգամանք, որն ունի ինքնարժեք, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր, որի առկայությամբ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը հարկ վճարողին կապում է վճարման պարտավորության հետ. հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված):
Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը.
Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի կամ այլ ժամանակաշրջան (ամիս, եռամսյակ) առանձին հարկերի հետ կապված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:
հարկի դրույքաչափը- հարկային բազայի չափման միավորի համար հարկային վճարների չափը. Հարկային դրույքաչափերը կարող են սահմանվել բացարձակ մեծություններով (ֆիքսված դրույքաչափերով) կամ հարկման օբյեկտի բաժնետոմսերով (տոկոսադրույքներ): Տոկոսադրույքները, իրենց հերթին, բաժանվում են համամասնական, ռեգրեսիվ և առաջադեմ (ավելին, առաջընթացը կարող է լինել կամ պարզ՝ կիրառվել ամբողջ օբյեկտի վրա, կամ բարդ՝ բարձրացված դրույքաչափը կիրառվում է հարկման օբյեկտի մի մասի նկատմամբ): ( հարկի դրույքաչափը, կամ միջին հարկի դրույքաչափը, անվանել հավաքագրված հարկի մասնաբաժինը հարկվող օբյեկտի արժեքում։ Այլ կերպ ասած, հարկի դրույքաչափը ցույց է տալիս, թե հարկ վճարողը վճարում է ծախսերի չափը):
Հարկի հաշվարկման կարգը- համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողը ինքնուրույն հաշվարկում է հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա հարկի գումարը ՝ հիմնվելով հարկային բազայի, հարկի դրույքաչափի և հարկային արտոնությունների վրա:
Հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում հարկի գումարը հաշվարկելու պարտականությունը կարող է վերագրվել հարկային մարմնին կամ հարկային գործակալին: Եթե հարկի գումարը հաշվարկելու պարտավորությունը դրված է հարկային մարմնի վրա, ապա վճարման ժամկետից ոչ ուշ, քան 30 օր առաջ, հարկային մարմինը հարկ վճարողին ուղարկում է հարկային ծանուցում: Հարկային ծանուցման մեջ պետք է նշվեն վճարման ենթակա հարկի գումարը, հարկային բազայի հաշվարկը և հարկի վճարման վերջնաժամկետը: Հարկային ծանուցագիրը կարող է անձամբ հանձնվել կազմակերպության ղեկավարին (նրա օրինական կամ լիազոր ներկայացուցչին) կամ ֆիզիկական անձին (նրա օրինական կամ լիազորված ներկայացուցչին)` դրա ստացման դիմաց կամ որևէ այլ կերպ հաստատելով դրա ստացման փաստը և ամսաթիվը: Նշված եղանակներով հարկային ծանուցում ուղարկելու անհնարինության դեպքում սույն ծանուցումն ուղարկվում է պատվիրված փոստով: Հարկային ծանուցումը համարվում է ստացված պատվիրված նամակ ուղարկելու օրվանից վեց օր հետո:
Հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները- հարկի վճարումը կատարվում է ամբողջ հարկի միանվագ վճարմամբ կամ օրենքով սահմանված այլ եղանակով` կանխիկ կամ. անկանխիկ ձև. Յուրաքանչյուր հարկի համար հարկերի վճարման կոնկրետ կարգն ու ժամկետները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքի համաձայն: Հարկի վճարման ժամկետը խախտելու դեպքում հարկ վճարողը տույժեր է վճարում օրենքով նախատեսված կարգով և պայմաններով: Հարկերի և տուրքերի վճարման ժամկետները որոշվում են օրացուցային ամսաթվով կամ ժամկետի ավարտով, որը հաշվարկվում է տարիներով, եռամսյակներով, ամիսներով և օրերով, ինչպես նաև ցուցումով այն իրադարձության մասին, որը պետք է տեղի ունենա կամ տեղի ունենա, կամ գործողություն, որը պետք է կատարվի: կատարվի։ Այն դեպքերում, երբ հարկային բազայի հաշվարկը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից, հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հարկային ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ շուտ:
հարկային արտոնություններ Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ արտոնությունները ճանաչվում են որպես հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված որոշակի կատեգորիաների հարկատուներին և տուրքեր վճարողներին տրվող արտոնություններ՝ համեմատած այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների հետ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու հնարավորությունը։ կամ վճարել դրանք ավելի փոքր չափով: Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության նորմերը, որոնք սահմանում են հարկերի և տուրքերի գծով արտոնությունների կիրառման հիմքերը, կարգը և պայմանները, չեն կարող ունենալ անհատական բնույթ: