տուն / Դրամական փոխանցումներ/ 7 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդված. ԱԱՀ-ի վերականգնման հետ կապված վեճեր

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 7-րդ հոդված. ԱԱՀ-ի վերականգնման հետ կապված վեճեր

171-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերը ենթակա են կիրառման՝ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2006 թվականի հուլիսի 12-ի N 266-Օ որոշման մեջ նշված սահմանադրական և իրավական իմաստով:

մաս 1.Հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնելու ընդհանուր գումարըսույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի համաձայն հաշվարկված հարկը` սույն հոդվածով սահմանված հարկային նվազեցումների վրա:

171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներով սահմանադրական իրավունքների և ազատությունների խախտման վերաբերյալ բողոքը քննարկման ընդունելուց հրաժարվելու և «Փաստացի վճարված հարկի գումարներ՝ տեղաշարժ չառաջացնող վճարման ձևերով» հասկացության պարզաբանման մասին. Փող«Տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 04/08/2004 N 169-O որոշումը:

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 08.04.2004 թվականի N 169-O որոշման պաշտոնական պարզաբանման համար տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 04.11.2004 N 324-O որոշումը:

մաս 2.Պահումները ենթակա են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման ժամանակ հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարի, ինչպես նաև տարածքում սեփականության իրավունքի: Ռուսաստանի Դաշնությունկամ վճարվել է հարկ վճարողի կողմից՝ ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ներքին սպառման, ժամանակավոր ներմուծման և մաքսային տարածքից դուրս վերամշակման մաքսային ռեժիմներով, կամ առանց Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով տեղափոխվող ապրանքներ ներմուծելիս. մաքսային հսկողությունև մաքսազերծում` կապված.

1) ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), ինչպես նաև սույն գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործառնությունների իրականացման համար ձեռք բերված գույքային իրավունքներ, բացառությամբ սույն օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված ապրանքների.

2) վերավաճառքի համար գնված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ).

Պարբերությունը բացառված է։ - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ դաշնային օրենքը:

մաս 3.Գնորդ-հարկային գործակալների կողմից սույն օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի համաձայն վճարված հարկերի գումարները ենթակա են նվազեցման:

Նշված հարկային նվազեցումների իրավունքից օգտվում են հարկային մարմիններում գրանցված և սույն գլխի համաձայն հարկ վճարողի պարտականությունները կատարող հարկային գործակալ հանդիսացող գնորդները: Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ և 5-րդ կետերով նախատեսված գործարքներ իրականացնող հարկային գործակալներն իրավունք չունեն այդ գործարքների վրա վճարված հարկային գումարները ներառել հարկային նվազեցումների մեջ:

Սույն կետի դրույթները կիրառվում են այն պայմանով, որ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), գույքային իրավունքները ձեռք են բերվել սույն հոդվածի 2-րդ կետում նշված նպատակներով հարկային գործակալ հանդիսացող հարկ վճարողի կողմից, և դրանք ձեռք բերելու դեպքում նա հարկ է վճարել համաձայն սույն հոդվածի. այս գլուխը։

մաս 4.Վաճառողների կողմից հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարները՝ օտարերկրյա անձ, որը գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում՝ նշված հարկ վճարողի կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքներ ձեռք բերելու կամ նրա կողմից վճարված ներմուծման ժամանակ. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք իր արտադրական նպատակներով ապրանքները ենթակա են նվազեցման կամ դրանց այլ գործունեության համար:

Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման հարկ վճարողին՝ օտարերկրյա անձին, հարկային գործակալի կողմից այս հարկ վճարողի եկամուտներից պահվող հարկի վճարումից հետո, և միայն այնքանով, որքանով ձեռք բերված կամ ներմուծված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ), գույքային իրավունքներն օգտագործվում են պահվող հարկային գործակալին վաճառված ապրանքների արտադրության մեջ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում): Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման՝ հարկ վճարողի հայտարարության համաձայն՝ օտար անձՌուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում գրանցման համար.

մաս 5.Վաճառողի կողմից գնորդին ներկայացված և ապրանքների վաճառքի ժամանակ վաճառողի կողմից բյուջե վճարված հարկերի գումարները ենթակա են նվազեցման՝ այդ ապրանքները վաճառողին վերադարձնելու (այդ թվում՝ երաշխիքային ժամկետի ընթացքում) կամ դրանցից հրաժարվելու դեպքում: Պահումները ենթակա են նաև աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) ընթացքում վճարվող հարկի չափի, այդ աշխատանքների (ծառայությունների) մերժման դեպքում:

Վաճառողների կողմից հաշվարկված և նրանց կողմից բյուջե վճարված հարկերի գումարները Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վաճառվող ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում) դիմաց վճարվող գումարներից մասնակի վճարումներից ենթակա են նվազեցումների. պայմանների փոփոխության կամ համապատասխան պայմանագրի գործողության դադարեցման և կանխավճարների համապատասխան գումարների վերադարձման դեպքում.

Սույն կետի դրույթները կիրառվում են հարկ վճարող գնորդների նկատմամբ, որոնք գործում են որպես հարկային գործակալսույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 2-րդ կետին համապատասխան:

մաս 6.Պահումները ենթակա են հարկային գումարների, որոնք հարկ վճարողին ներկայացվում են կապալառուների (հաճախորդ-ծրագրավորողների) կողմից դրանց ընթացքում: կապիտալ շինարարությունհիմնական միջոցների հավաքում (տեղադրում), հարկ վճարողին ներկայացվող շինարարական և մոնտաժային աշխատանքների կատարման համար նրա կողմից ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար, ինչպես նաև ընթացիկ կապիտալ շինարարության օբյեկտների ձեռքբերման ժամանակ հարկ վճարողին ներկայացված հարկային գումարները:

Վերակազմակերպման դեպքում իրավահաջորդից (հաջորդներից) պահումները ենթակա են հարկային գումարների, որոնք ներկայացվում են վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպությանը վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության կողմից շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ կատարելու համար ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար: իր սեփական սպառումը, ընդունված է նվազեցման, բայց չընդունված վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպություն հանման համար վերակազմակերպման ավարտի պահին:

Սույն գլխի համաձայն հարկվող գործառնություններ իրականացնելու համար նախատեսված գույքի հետ կապված սեփական սպառման համար շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ կատարելիս հարկ վճարողների կողմից սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարները, որոնց արժեքը ենթակա է. ներառումը ծախսերում (ներառյալ միջոցով մաշվածության նվազեցումներ) կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս.

Հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարները, երբ կապալառուներն իրականացնում են անշարժ գույքի օբյեկտների (հիմնական միջոցների) կապիտալ շինարարություն ձեռք բերելու դեպքում. Անշարժ գույք(բացառությամբ օդի, ծովային նավերև ներքին նավագնացության նավերը, ինչպես նաև տիեզերական օբյեկտները, որոնք հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվել են սույն գլխով սահմանված կարգով նվազեցման համար ընդունված շինարարական և տեղադրման աշխատանքների ընթացքում, ենթակա են վերականգնման, եթե նշված անշարժ գույքը ( հիմնական միջոցները) հետագայում օգտագործվում են սույն օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված գործառնություններն իրականացնելու համար, բացառությամբ այն հիմնական միջոցների, որոնք ամբողջությամբ մաշված են կամ այս հարկ վճարողի կողմից դրանց շահագործման հանձնելու օրվանից անցել է առնվազն 15 տարի:

Սույն կետի չորրորդ մասում նշված դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա վերջում տասը տարի ժամկետով, սկսած այն տարվանից, երբ տեղի է ունեցել սույն օրենսգրքի 259-րդ հոդվածի 4-րդ կետում նշված պահը ներկայացված հարկային հայտարարագրում. մեջ հարկային մարմիններյուրաքանչյուր օրացուցային տարվա տասը տարվա վերջին հարկային ժամանակաշրջանի համար դրա գրանցման վայրում արտացոլում է վերականգնված հարկի գումարը: Վերականգնվող և բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարի հաշվարկը կատարվում է հանման համար ընդունված հարկի գումարի մեկ տասներորդի հիման վրա՝ համապատասխան մասնաբաժնով: Նշված մասնաբաժինը որոշվում է օրացուցային տարվա համար առաքված ապրանքների արժեքի հիման վրա: Վերականգնվող հարկի գումարը ներառված չէ այս գույքի արժեքի մեջ, այլ հաշվառվում է որպես այլ ծախսերի մաս՝ համաձայն սույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի:

մաս 7.Կրճատումները ենթակա են հարկային գումարների, որոնք վճարվում են ճանապարհածախսի գծով (գործուղման վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսեր, ներառյալ գնացքներում անկողնային պարագաների օգտագործման ծախսերը, ինչպես նաև բնակարանների վարձակալության ծախսերը) և ժամանցի ծախսերը, որոնք ընդունվում են եկամուտը հաշվարկելիս: հարկային կազմակերպություններ.

Եթե սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն, հարկային նպատակներով ծախսերն ընդունվում են նորմերին համապատասխան, ապա այդ ծախսերի գծով հարկի գումարները ենթակա են նվազեցման` նշված նորմերին համապատասխանող չափով:

մաս 8.Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաջիկա առաքումների հաշվին ստացված վճարման, մասնակի վճարման գումարներից հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված հարկային գումարները ենթակա են նվազեցման:

մաս 9.Բացառված է. - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ դաշնային օրենքը:

մաս 10.Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին մասում նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առուվաճառքի գործարքների վերաբերյալ սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի բացակայության դեպքում հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցման:

մաս 11.Կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) որպես ներդրում (ներդրում) գույք ստացած հարկ վճարողից պահումներ. ոչ նյութական ակտիվներիսկ գույքային իրավունքները ենթակա են հարկի այն գումարների, որոնք վերականգնվել են բաժնետիրոջ (մասնակից, բաժնետեր) կողմից սույն օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով, եթե դրանք օգտագործվում են համապատասխան հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքներ իրականացնելու համար. այս գլխով։

մաս 12.Վճարման գումարները փոխանցած հարկ վճարողից պահումները, ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման), սեփականության իրավունքի փոխանցման հաշվին մասնակի վճարումը ենթակա են վաճառողի կողմից ներկայացված հարկի գումարների վրա: ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), սեփականության իրավունք.

2006 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2009 թվականի հունվարի 1-ը սեփական սպառման համար շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ կատարելիս հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված և մինչև ուժի մեջ մտնելը հանելու համար չընդունված հարկերի գումարները. դաշնային օրենք 2008 թվականի նոյեմբերի 26-ի N 224-FZ, ենթակա են նվազեցումների 172-րդ հոդվածով սահմանված կարգով այն խմբագրությամբ, որն ուժի մեջ էր մինչև նշված դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելը:

1. Հարկ վճարողն իրավունք ունի սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածին համապատասխան հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը նվազեցնել սույն հոդվածով սահմանված հարկային նվազեցումներով:

2. Նվազեցման ենթակա են հարկ վճարողին ներկայացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գույքային իրավունքներ ձեռք բերելու կամ հարկ վճարողի կողմից ապրանքների տարածք ներմուծելիս վճարվող հարկի գումարները: Ռուսաստանի Դաշնության և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքների՝ ներքին սպառման բացթողման մաքսային ընթացակարգերում (ներառյալ հարկ վճարողի կողմից վճարված կամ վճարման ենթակա հարկի գումարները ապրանքների բացթողման օրվանից 180 օրացուցային օրվանից հետո՝ բացթողման մաքսային ընթացակարգին համապատասխան. ներքին սպառման համար՝ Հատուկի տարածքում ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո տնտեսական գոտիԿալինինգրադի մարզում) վերամշակում ներքին սպառման համար, ժամանակավոր ներմուծում և վերամշակում մաքսային տարածքից դուրս կամ առանց մաքսազերծման Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով տեղափոխվող ապրանքներ ներմուծելիս՝ կապված.

1) ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), ինչպես նաև սույն գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործառնությունների իրականացման համար ձեռք բերված գույքային իրավունքները, բացառությամբ սույն օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ մասով նախատեսված ապրանքների.

2) վերավաճառքի համար գնված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները).

Պարբերությունը բացառված է։ - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ Դաշնային օրենքը;

3) այն ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), ինչպես նաև այն գույքային իրավունքները, որոնք ձեռք են բերվել այն աշխատանքների (ծառայությունների) իրացման գործառնությունների իրականացման համար, որոնց վաճառքի վայրը, սույն օրենսգրքի 148-րդ հոդվածի համաձայն, չի ճանաչվում որպես. Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, բացառությամբ սույն օրենսգրքի 149-րդ հոդվածով նախատեսված գործողությունների:

2.1. Սույն օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ծառայությունները սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 4.6-րդ կետի համաձայն գրանցված օտարերկրյա կազմակերպությունից հարկ վճարողին ներկայացված ծառայությունները գնելիս հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարները ենթակա են նվազեցման, եթե. գոյություն ունի համաձայնագիր և (կամ) հաշվարկային փաստաթուղթ՝ հարկի գումարի հատկացման և հարկ վճարողի նույնականացման համարի և օտարերկրյա կազմակերպության գրանցման պատճառի ծածկագրի, ինչպես նաև վճարման փոխանցման փաստաթղթերի մասին, ներառյալ հարկի գումարը, օտարերկրյա կազմակերպությանը. Տեղեկություններ նման մասին օտարերկրյա կազմակերպություններ(անունը, հարկ վճարողի նույնականացման համարը, գրանցման պատճառի ծածկագիրը և հարկային մարմիններում գրանցման ամսաթիվը) տեղադրված են դաշնային գործակալության պաշտոնական կայքում: գործադիր իշխանությունլիազորված է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկման համար, տեղեկատվական և հեռահաղորդակցության ցանցում «Ինտերնետ».

2.2. Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածին համապատասխան ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) ձեռք բերելու և (կամ) նրա կողմից վճարված կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա ենթակա այլ տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարները. իրավասությունը ենթակա է նվազեցումների, եթե ձեռք բերված ապրանքները և (կամ) այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) օգտագործմամբ արտադրված ապրանքները նախատեսված են հետագա անվճար փոխանցման համար Ռուսաստանի Դաշնության սեփականությանը` կազմակերպելու և (կամ) իրականացնելու նպատակով: գիտական հետազոտությունԱնտարկտիդայում։

3. Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ, 6-րդ, 6.1-րդ և 6.2-րդ կետերում նշված հարկային գործակալների կողմից սույն օրենսգրքի 173-րդ հոդվածին համապատասխան վճարված, ինչպես նաև 8-րդ կետում նշված հարկային գործակալների կողմից հաշվարկված հարկերի գումարները. սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի, ենթակա են պահումների:

Նշված հարկային նվազեցումների իրավունքից օգտվում են հարկային մարմիններում գրանցված և սույն գլխի համաձայն հարկ վճարողի պարտականությունները կատարող հարկային գործակալ հանդիսացող գնորդները: Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ, 5-րդ և 5.1-րդ կետերով նախատեսված գործարքներ իրականացնող հարկային գործակալներն իրավունք չունեն այդ գործարքների վրա վճարված հարկային գումարները ներառել հարկային նվազեցումների մեջ:

Սույն կետի դրույթները կիրառվում են այն պայմանով, որ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), գույքային իրավունքները ձեռք են բերվել սույն հոդվածի 2-րդ կետում նշված նպատակներով հարկային գործակալ հանդիսացող հարկ վճարողի կողմից, և դրանք ձեռք բերելու դեպքում նա վճարել է հարկը համապատասխան. սույն գլխով կամ հաշվարկել հարկը սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 3.1-ին կետի 2-րդ կետի համաձայն:

4. Վաճառողների կողմից հարկ վճարողին ներկայացված հարկային գումարները՝ օտարերկրյա անձ, որը գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում՝ նշված հարկ վճարողի կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքներ ձեռք բերելու կամ ներմուծման ժամանակ նրա կողմից վճարված. Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և այլ տարածքներ մտնող ապրանքները ենթակա են նվազեցման, նրա իրավասության ներքո իր արտադրական նպատակներով կամ իր այլ գործունեության համար:

Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման հարկ վճարողին՝ օտարերկրյա անձին, հարկային գործակալի կողմից այս հարկ վճարողի եկամուտներից պահվող հարկի վճարումից հետո, և միայն այնքանով, որքանով ձեռք բերված կամ ներմուծված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ), գույքային իրավունքներն օգտագործվում են պահվող հարկային գործակալին վաճառված ապրանքների արտադրության մեջ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում): Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման` պայմանով, որ հարկ վճարողը` օտարերկրյա անձը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում:

4.1. Հարկատու-կազմակերպությունների կողմից հաշվարկված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցումների: մանրածախվաճառված ապրանքների համար անհատներ- քաղաքացիներ օտար երկրներսույն օրենսգրքի 169.1-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից այդ ապրանքների արտահանման դեպքում Եվրասիական տնտեսական միության մաքսային տարածքից դուրս (բացառությամբ այդ ապրանքների արտահանման. Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրները) անցակետերի միջոցով Ռուսաստանի Դաշնության պետական սահմանով:

5. Վաճառողի կողմից գնորդին ներկայացված և ապրանքների վաճառքի ժամանակ վաճառողի կողմից բյուջե վճարված հարկերի գումարները ենթակա են նվազեցման, եթե այդ ապրանքները վերադարձվեն (ներառյալ երաշխիքային ժամկետը) վաճառողին կամ դրանք հրաժարվել է։ Պահումները ենթակա են նաև աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) ընթացքում վճարվող հարկի չափի, այդ աշխատանքների (ծառայությունների) մերժման դեպքում:

Սույն կետի դրույթները տարածվում են սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ և 8-րդ կետերի համաձայն որպես հարկային գործակալ հանդես եկող հարկ վճարող գնորդների, ինչպես նաև սույն 161-րդ հոդվածի 4-րդ, 5-րդ և 5.1-րդ կետերում նշված հարկային գործակալների վրա: Կոդ.

6. Պայմանավորվող կազմակերպությունների (կառուցապատողների կամ տեխնիկական պատվիրատուների) կողմից հարկ վճարողին իրենց կապիտալ շինարարության (հիմնական միջոցների լուծարման), հիմնական միջոցների հավաքման (ապամոնտաժման), տեղադրման (ապամոնտաժման) ժամանակ, ապրանքների հարկ վճարողին ներկայացված հարկային գումարները. (աշխատանքներ, ծառայություններ), շինմոնտաժային աշխատանքների կատարման, ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման համար ձեռք բերված գույքային իրավունքներ, ընթացիկ կապիտալ շինարարության օբյեկտներ ձեռք բերելու ժամանակ հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի գումարը, հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի չափը, երբ. ոչ նյութական ակտիվ ստեղծելու համար աշխատանքների կատարում (ծառայությունների մատուցում):

Վերակազմակերպման դեպքում իրավահաջորդից (հաջորդներից) պահումները ենթակա են հարկային գումարների, որոնք ներկայացվում են վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպությանը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության կողմից շինարարություն կատարելու համար ձեռք բերված գույքային իրավունքների և. տեղադրման աշխատանքներ սեփական սպառման համար, ոչ նյութական ակտիվների ստեղծում, որոնք ընդունվել են հանման, բայց վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության կողմից վերակազմակերպման ավարտի պահին հանման համար չընդունված:

Սույն գլխի համաձայն հարկվող գործառնություններ իրականացնելու համար նախատեսված գույքի հետ կապված սեփական սպառման համար շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ կատարելիս հարկ վճարողների կողմից սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարները, որոնց արժեքը ենթակա է. ներառյալ ծախսերի մեջ (ներառյալ ամորտիզացիոն նվազեցումների միջոցով) կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Սույն գլխով նախատեսված կարգով ձեռք բերված կամ կառուցված հիմնական միջոցների գծով հարկ վճարողի կողմից նվազեցման ընդունված հարկային գումարները ենթակա են վերադարձման սույն օրենսգրքի 171.1 հոդվածով նախատեսված դեպքերում և կարգով:

Հինգից իններորդ պարբերությունները այլևս վավեր չեն: - 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 366-FZ դաշնային օրենքը:

7. Պահումները ենթակա են ճանապարհածախսի (գործուղման վայր և հետադարձ ճանապարհորդության, ներառյալ գնացքներում անկողնային պարագաների օգտագործման, ինչպես նաև բնակարանների վարձակալության ծախսերը) վճարվող հարկերի և հանման համար ընդունված ժամանցի ծախսերի վրա: կազմակերպությունների շահույթի համար հարկը հաշվարկելիս.

Պարբերությունն անվավեր է։ - 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 366-FZ դաշնային օրենքը:

8. Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ, 5-րդ և 5.1-րդ կետերում նշված հարկ վճարողի, հարկային գործակալների կողմից հաշվարկված հարկային գումարները ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաջիկա առաքումների հաշվին ստացված վճարի, մասնակի վճարման գումարներից. սեփականության իրավունքը ենթակա է նվազեցման:

9. Բացառված է. - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ դաշնային օրենքը:

10. Սույն օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին մասում նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առուվաճառքի գործարքների վերաբերյալ սույն օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի բացակայության դեպքում հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցման. .

11. Գույք, ոչ նյութական ակտիվներ և գույքային իրավունքներ որպես կանոնադրական (պահուստային) կապիտալում (ֆոնդ) մուտքագրված գույք, ոչ նյութական ակտիվներ և գույքային իրավունքներ ստացած հարկ վճարողից պահումները ենթակա են հարկման այն գումարների, որոնք վերականգնվել են բաժնետիրոջ (մասնակից, բաժնետեր) կողմից ս.թ. սույն օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով, եթե դրանք օգտագործվում են սույն գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքների իրականացման համար:

12. Վճարման գումարներ փոխանցած հարկ վճարողից պահումները, ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման), սեփականության իրավունքի փոխանցման հաշվին մասնակի վճարումը ենթակա են վաճառողի կողմից ներկայացված հարկի գումարների. այդ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), սեփականության իրավունքը։

Սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 8-րդ կետում նշված հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցման սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 8-րդ կետում նշված ապրանքների առաջիկա գնման հաշվին փոխանցված վճարման, մասնակի վճարման գումարներից: .

13. Երբ առաքված (ձեռք բերված) ապրանքների արժեքը (կատարված աշխատանքներ, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված գույքային իրավունքները նվազում են, այդ թվում` գնի (սակագնի) նվազման և (կամ) քանակի (ծավալի) նվազման դեպքում. առաքված (ձեռք բերված) ապրանքներ (կատարված աշխատանքներ, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված գույքային իրավունքներ, նվազեցումներ վաճառողից (գնորդը, որը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն, 4-րդ, 5-րդ և 5.1-րդ կետերում նշված հարկային գործակալները): սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի) այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), սեփականության իրավունքի, առաքված (ձեռք բերված) ապրանքների (կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայությունների), փոխանցված գույքային իրավունքների արժեքի հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարների տարբերությունը. առաջ և հետո նման նվազումը ենթակա է.

Առաքված ապրանքների արժեքի (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված սեփականության իրավունքի արժեքի աճի դեպքում, ներառյալ գնի (սակագնի) բարձրացման և (կամ) քանակի (ծավալի) ավելացման դեպքում. առաքված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված գույքային իրավունքներ, առաքված ապրանքների արժեքի հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարների տարբերությունը (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված գույքային իրավունքները նման աճից առաջ և հետո. այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնորդից նվազեցման ենթակա գույքային իրավունքները.

14. Հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված ապրանքներ ներմուծելիս այն հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով, երբ լրացել է այդ ապրանքների բացթողման օրվանից 180 օր՝ մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո ներքին սպառման բացթողման մաքսային կարգով: Կալինինգրադի մարզում գտնվող Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում ազատ մաքսային գոտին կարող է ընդունվել նվազեցման համար այդ ապրանքներն օգտագործելուց հետո՝ սույն գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված և հարկման ենթակա գործարքների իրականացման համար:

Մեկնաբանություններ Art. 171 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Ավելացված արժեքի հարկի գումարները հանելու նպատակով հարկ վճարողի օրինականության հետ կապված հարցերը հանդիսանում են այս հարկի հաշվարկման և վճարման հետ կապված բոլոր իրավապահ պրակտիկայի հիմնաքարը:

Կիրառման կարգը և պայմանները հարկային նվազեցումներսահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ և 172-րդ հոդվածներով: Ավելացված արժեքի հարկը հանելու հարկ վճարողի իրավունքն առաջանում է, եթե ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ձեռք են բերվել ավելացված արժեքի հարկով հարկվող գործարքների համար, գրանցված են և ներկայացվում է հաշիվ-ապրանքագիր՝ կազմված սույն օրենքի 169-րդ հոդվածի պահանջներին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Մինչև 01.01.2006թ նախադրյալավելացված արժեքի հարկի վճարումը հաստատող փաստաթղթերի առկայությունն էր։

Միայն վերը նշված պայմանների ամբողջությունը բավարարելու դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցման ներկայացնել ավելացված արժեքի հարկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում այլ պայմաններ հարկային նվազեցումների կիրառման համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում հարկային ժամանակաշրջանում հարկվող գործարքների իրականացումը ուղղակիորեն ամրագրված չէ հարկային նվազեցումների կիրառման համար:

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 08.02.2005թ. N 03-04-11 / 23 գրությամբ, հղում կատարելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 1-ին կետին, համաձայն որի ավելացված արժեքի հարկի գումարը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154 - 159 և 162 հոդվածներին համապատասխան հարկային բազան որոշելիս հաշվարկվում է որպես համապատասխան. հարկի դրույքաչափըհարկային բազայի տոկոսը, բացատրեց, որ եթե հարկ վճարողը հարկային ժամանակահատվածում հարկային բազանչի հաշվարկում ավելացված արժեքի հարկը, հիմքեր չկան ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարներին վճարված ավելացված արժեքի հարկի գումարը հանելու համար: Այս առումով, այս հարկային նվազեցումները կատարվում են ոչ շուտ, քան այն հաշվետու ժամանակաշրջանը, որում առաջանում է ավելացված արժեքի հարկի հարկային բազան:

Այս դիրքորոշումը հետագայում բազմիցս հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից (տե՛ս, օրինակ, 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 03-07-11 / 642 նամակները, 2007 թվականի մարտի 30-ի N 03-06-06-06 / 4 և. սեպտեմբերի 2-ի N 07-05 -06/191).

2009 թվականին Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունն ավելի ամրապնդեց այս դիրքորոշումը։

Ֆինանսական վարչությունը 01.10.2009թ. N 03-07-11 / 245 գրությամբ նշել է, որ եթե հարկ վճարողը հարկային ժամանակահատվածում չի հաշվարկում ավելացված արժեքի հարկի հարկային բազան, ապա հանում է գնված ավելացված արժեքի հարկի գումարը: ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) անօրինական են:

Միևնույն ժամանակ, ՌԴ ֆինանսների նախարարության մասնագետները «համեստորեն» նշել են, որ ներկայացված կարծիքը տեղեկատվական և բացատրական բնույթ է կրում և չի խանգարում առաջնորդվել հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության նորմերով, որոնք տարբերվում են ըմբռնումից. սույն նամակում նշված մեկնաբանությունը:

Արբիտրաժային պրակտիկա, որը ձևավորվել է քննարկվող հարցի շուրջ, հավատարիմ է դրա լուծման այլ ըմբռնմանը։

Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ դատական պրակտիկայի միատեսակությունից ելնելով, կան մի քանի հիմնավորումներ, որ ԱԱՀ-ի նվազեցումը կարող է կիրառվել նույնիսկ այն դեպքում, երբ հարկվող գործարքներ չեն իրականացվել հարկային ժամանակահատվածում:

Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի մարտի 17-ի N KA-A41 / 1603-09 որոշման մեջ դատարանը նշել է, որ հարկման օբյեկտի բացակայության դեպքում հարկային բազան զրոյական է, ինչը չի խոչընդոտում. կիրառումից նվազեցում.

Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը 2008 թվականի 11.03.2008 N KA-A40/1244-08 որոշմամբ և Կենտրոնական օկրուգի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը 05.06.2008 թվականի N A64-4677/07-19 որոշմամբ նշել են, որ 2008թ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողը պարտավոր է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ներկայացնել հայտարարագիր, համապատասխանաբար, հարկային պարտավորությունները որոշելու համար: Հետևաբար, ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների ժամանակահատվածում բացակայությունը չի կարող հիմք հանդիսանալ նվազեցումներ կիրառելուց հրաժարվելու համար։

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 03.05.2006 թվականի N 14996/05 որոշմամբ նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածում նշված պայմաններով հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնելու բյուջե վճարման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի ընդհանուր գումարը, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարներին վճարված հարկի գումարը: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի նորմերը չեն սահմանում գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հարկային նվազեցումների կախվածությունը հատուկ գործառնությունների վրա հարկի փաստացի հաշվարկից, որոնց համար այդ ապրանքները (աշխատանքներ. ծառայություններ) գնվել են։ Նույն հարկային ժամանակահատվածում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքը կոնկրետ գործարքների համար, օրենքի ուժով, հարկային նվազեցումներ կիրառելու պայման չէ:

Այս դիրքորոշումը հաստատվում է, օրինակ, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06/29/2009 N F04-3824 / 2009 (9601-A70-42) որոշումներում, Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը թվագրված. 07/06/2009 N A57-56 / 2009 թ. և Հյուսիսային Կովկասի օկրուգի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 17.06.2009 թ. N A32-24122 / 2008-45 / 421:

Նկատենք, որ հարկային մարմիններն իրենց պաշտոնում միատարր են.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվա քաղաքի վարչությունը 2009 թվականի մարտի 12-ի N 16-15 / 021505 նամակում նշել է, որ օրենսդրությունը չի կապում գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար հարկային նվազեցումներ կիրառելու իրավունքը: ) համապատասխան հարկային ժամանակահատվածում այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ուղղակի վաճառքով:

Հարկային նվազեցումների կիրառումը, եթե հարկ վճարողը չունի համապատասխան հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի համաձայն բյուջե վճարելու համար հաշվարկված հարկային գումարներ, նախատեսված չէ օրենսդրությամբ:

Հետևաբար, հարկ վճարողն իրավունք չունի ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում հանել ԱԱՀ-ի գումարները, եթե հարկային ժամանակահատվածում չունի ԱԱՀ-ով ենթակա գործարքներ և (կամ) հարկային բազան ավելացնող միջոցների մուտքեր:

Այսպիսով, նշված հարկային նվազեցումները կատարվում են ոչ շուտ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանը, որում առաջանում է ԱԱՀ-ի հարկային բազան:

Դատական պրակտիկայում վեճեր են ծագում ԱԱՀ-ի գումարների համար հարկ վճարողի իրավունքի հետ կապված, եթե հաշիվ-ապրանքագիրը թողարկված է անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի կողմից:

11.10.2004թ. N 03-04-11/165 գրությամբ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բացատրել է, որ ֆիզիկական անձինք ավելացված արժեքի հարկ վճարողներ չեն:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169, 171 - 172-րդ հոդվածները սահմանում են պայմաններ, որպեսզի հարկ վճարողները կարողանան օգտվել հարկային նվազեցման իրավունքից:

Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ չունեցող ֆիզիկական անձինք չեն համարվում ԱԱՀ վճարող և, համապատասխանաբար, չեն կարող վճարված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գումարի հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել:

Ելնելով վերոգրյալից, և քանի որ ԱԱՀ-ն չի կարող հանվել առանց հաշիվ-ապրանքագրերի, հարկ վճարողն իրավունք չունի ԱԱՀ-ի գումարներից հարկային նվազեցումներ կատարել, եթե հաշիվ-ապրանքագիրը թողարկված է անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի կողմից:

Դատական պրակտիկայում վեճեր կան հարկային նվազեցումների կիրառման օրինականության վերաբերյալ՝ առանձին հաշվառումներ պահելու համար այս հարկով հարկվող և չհարկվող գործառնությունների համար ավելացված արժեքի հարկի գումարները. հարկ վճարողը միաժամանակ իրականացնում է ապրանքների ձեռքբերման գործարքներ: (աշխատանքներ, ծառայություններ) հարկման ենթակա և արժեթղթերի (մուրհակների) վաճառքի գործարքներ, որոնք ազատված են հարկումից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 12-րդ ենթակետի հիման վրա:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 12-րդ ենթակետի ուժով վաճառքը (ինչպես նաև փոխանցումը, կատարումը, տրամադրումը). սեփական կարիքներըՌուսաստանի Դաշնության տարածքում բաժնետոմսեր կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում, բաժնետոմսեր. փոխադարձ հիմնադրամներկոոպերատիվներ և բաժնետոմսեր ներդրումային հիմնադրամներարժեթղթեր և ֆյուչերսային գործիքներ (ներառյալ ֆորվարդ, ֆյուչերսային պայմանագրեր, տարբերակներ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը ճանաչվում է որպես ապրանքների վաճառք:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդվածի 3-րդ կետը սահմանում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նպատակներով վաճառված կամ վաճառքի համար նախատեսված ցանկացած գույք ճանաչվում է որպես ապրանք:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 128-րդ հոդվածը սահմանում է, որ արժեթղթերը դասակարգվում են որպես սեփականություն:

Ինչպես նշված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06.06.2005 թվականի N 03-04-11 / 126 գրության մեջ, երրորդ կողմի փոխանակման մուրհակի սեփականության իրավունքի փոխանցումը, ներառյալ ապրանքների դիմաց, դիմելու նպատակով. ԱԱՀ-ն ճանաչվում է որպես հարկումից ազատված օրինագծի վաճառք: Հետևաբար, հարկ վճարողը պարտավոր է կիրառել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի կանոնները:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվա քաղաքի վարչությունը 2004 թվականի դեկտեմբերի 20-ի N 24-11 / 83009 նամակում նաև բացատրում է, որ երրորդ կողմի փոխանակման մուրհակը որպես ապրանքի վճարում (աշխատանքներ) փոխանցելիս. , ծառայություններ) ձեռք է բերվել, փոխանցող կազմակերպությունն ունի վաճառքի օպերացիա անվտանգություն, որը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 12-րդ ենթակետի հիման վրա:

Այս նամակից, ինչպես նաև Ռուսաստանի հարկային նախարարության 2004 թվականի հունիսի 15-ի N 03-2-06/1/1372/22 գրությունից կարելի է եզրակացնել, որ այս իրավիճակում հարկ վճարողը պետք է կիրառի պարբերության նորմերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4.

Իրավագիտության մեջ, այս հարցըկա հակառակ դիրքորոշում.

Դատարանները գալիս են այն եզրակացության, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի դրույթները կիրառելի են միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողը վաճառում է մուրհակներ առուվաճառքի պայմանագրերով: Այն դեպքում, երբ փոխարժեքը (ինչպես սեփական, այնպես էլ երրորդ կողմ) օգտագործվում է որպես գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարման միջոց, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի կանոնները. կիրառման ենթակա չէ։

Այս եզրակացությունը հաստատվում է Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի հունվարի 21-ի N KA-A40 / 14500-07-P, FAS հրամանագրերով: Հյուսիսարևմտյան թաղամասթվագրված 06/10/2005 N A66-7746 / 2004, Ուրալի շրջանի FAS 02/13/2007 N F09-481 / 07-S3, Կենտրոնական շրջանի FAS 06/24/2008 N A48-4705. -15.

2. Նվազեցման ենթակա են հարկ վճարողին ներկայացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գույքային իրավունքներ ձեռք բերելու կամ հարկ վճարողի կողմից ապրանքների տարածք ներմուծելիս վճարվող հարկի գումարները: Ռուսաստանի Դաշնության և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքների՝ ներքին սպառման բացթողման մաքսային ընթացակարգերում (ներառյալ հարկ վճարողի կողմից վճարված կամ վճարման ենթակա հարկի գումարները ապրանքների բացթողման օրվանից 180 օրացուցային օրվանից հետո՝ բացթողման մաքսային ընթացակարգին համապատասխան. ներքին սպառման համար՝ Կալինինգրադի մարզի Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո, ներքին սպառման համար վերամշակում, ժամանակավոր ներմուծում և վերամշակում մաքսային տարածքից դուրս կամ մաքսային տարածքից դուրս ապրանքներ ներմուծելիս. Ռուսաստանի Դաշնությունը առանց մաքսազերծման՝ կապված.

2) վերավաճառքի համար գնված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները).

Պարբերությունը բացառված է։ - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ դաշնային օրենքը:

3. Գնորդ-հարկային գործակալների կողմից սույն օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի համաձայն վճարված հարկի գումարները ենթակա են նվազեցումների:

Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման հարկ վճարողին՝ օտարերկրյա անձին, հարկային գործակալի կողմից այս հարկ վճարողի եկամուտներից պահվող հարկի վճարումից հետո, և միայն այնքանով, որքանով ձեռք բերված կամ ներմուծված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ), գույքային իրավունքներն օգտագործվում են պահվող հարկային գործակալին վաճառված ապրանքների արտադրության մեջ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում): Հարկերի նշված գումարները ենթակա են նվազեցման կամ վերադարձման` պայմանով, որ հարկ վճարողը` օտարերկրյա անձը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում:

Սույն կետի դրույթները տարածվում են սույն օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետերի համաձայն որպես հարկային գործակալ հանդես եկող հարկ վճարող գնորդների վրա:

6. Պայմանավորվող կազմակերպությունների (կառուցապատողների կամ տեխնիկական պատվիրատուների) կողմից հարկ վճարողին իրենց կապիտալ շինարարության (հիմնական միջոցների լուծարման), հիմնական միջոցների հավաքման (ապամոնտաժման), տեղադրման (ապամոնտաժման) ժամանակ, ապրանքների հարկ վճարողին ներկայացված հարկային գումարները. (աշխատանքներ, ծառայություններ) իր կողմից ձեռք բերված շինմոնտաժային աշխատանքներ կատարելու համար, և հարկ վճարողին ներկայացվող հարկի չափը, երբ նա ձեռք է բերում ընթացիկ կապիտալ շինարարության օբյեկտներ:

Սույն գլխի համաձայն հարկվող գործառնություններ իրականացնելու համար նախատեսված գույքի հետ կապված սեփական սպառման համար շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ կատարելիս հարկ վճարողների կողմից սույն օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարները, որոնց արժեքը ենթակա է. ներառյալ ծախսերի մեջ (ներառյալ ամորտիզացիոն նվազեցումների միջոցով) կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Հինգից իններորդ պարբերությունները այլևս վավեր չեն: - 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 366-FZ դաշնային օրենքը:

Պարբերությունն անվավեր է։ - 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 366-FZ դաշնային օրենքը:

8. Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաջիկա առաքումների հաշվին ստացված վճարման, մասնակի վճարման գումարներից հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված հարկային գումարները ենթակա են նվազեցման:

9. Բացառված է. - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ դաշնային օրենքը:

13. Առաքված ապրանքների (կատարված աշխատանքի, մատուցված ծառայությունների) արժեքը փոխելու ժամանակ փոխանցված գույքային իրավունքները նվազեցման ուղղությամբ, այդ թվում՝ գների (սակագների) նվազման և (կամ) քանակի (ծավալի) նվազման դեպքում. առաքված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ) փոխանցված գույքային իրավունքները, այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառողից նվազեցումները, գույքային իրավունքները ենթակա են տարբերության՝ առաքված ապրանքների արժեքի հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարների միջև ( կատարված աշխատանքները, մատուցված ծառայությունները), փոխանցված գույքային իրավունքները նման կրճատումից առաջ և հետո:

1. Նորմալացված ծախսերը ներառում են հետեւյալ տեսակներըծախսեր:

1.1. ճանապարհածախս(գործուղումների ծախսեր)` օրենքով սահմանված սահմաններում.

1.2. օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում ծախսված վառելիքի և էներգիայի ռեսուրսների արժեքի վճարման ծախսերը.

Նման ստանդարտների բացակայության դեպքում մեխանիկական Փոխադրամիջոցծախսերն ընդունվում են իրենց արտադրողի կողմից սահմանված վառելիքի սպառման դրույքաչափերի սահմաններում, իսկ դրա բացակայության դեպքում՝ կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված սահմաններում: Կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված նորմերը գործում են մինչև կարգավորող մարմնի հաստատումը իրավական ակտհամապատասխան ավտոտրանսպորտային միջոցի նորմերի սահմանված կարգով, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով: Վառելիքի և էներգիայի ռեսուրսների սպառման համար սահմանված նորմերի բացակայության դեպքում դրանց արժեքի վճարման ծախսերը ճանաչվում են ավելցուկ.

1.3. սահմաններում ապրանքների, պաշարների պահեստավորման, փոխադրման և (կամ) իրացման ընթացքում պակասից և (կամ) վնասից կորուստները. բնական կորուստ, ինչպես նաև օրենքով սահմանված կորուստների (մարտական) նորմերը, իսկ դրանց բացակայության դեպքում՝ ղեկավարի կողմից սեփականատիրոջ հետ համաձայնությամբ սահմանված սահմաններում. ընդհանուր ժողովմասնակիցներ, սպառողական հասարակության անդամներ՝ լիազորված կամ նրանց կողմից լիազորված անձի կողմից։ Սահմանված նորմերի բացակայության դեպքում ապրանքների նման պակասը և (կամ) վնասը ճանաչվում է որպես ավելցուկ.

1.4. մատուցվող կառավարման ծառայությունների ծախսերը անհատ ձեռնարկատերեր, ինչպես նաև հարկման հատուկ ռեժիմներ կիրառող կազմակերպությունները՝ միջինի հարաբերակցության հիման վրա հաշվարկված գումարի սահմաններում. աշխատավարձերկազմակերպությունների ղեկավարները և ամբողջ կազմակերպության միջին աշխատավարձը, որը որոշվում է օրենքով սահմանված կարգով և չափով.

1.5. ծախսերի համար վերահսկվող պարտքհամապատասխան հաշվարկված սահմաններում.

1.6. Բնակարանային ֆոնդը շահագործող և (կամ) բնակարանային և կոմունալ ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունների համար, բացառությամբ Բելառուսի Հանրապետության էներգետիկայի նախարարության համակարգի կազմակերպությունների, վերադիր ծախսերի և տեխնոլոգիական կորուստների վճարման ծախսերը սահմանված սահմաններում և ստանդարտներում. օրենքով սահմանված կարգով;

1.7. սույն հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված այլ ծախսեր:

2. Այլ ծախսերը ներառում են.

2.1. վճարումներ կազմակերպություններում աշխատող ֆիզիկական անձանց համար աշխատանքային պայմանագրեր, դրամական արտահայտությամբ եւ բնական ձևերորպես:

տարվա աշխատանքի արդյունքների վրա հիմնված վարձատրություն, տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա վարձատրության բնույթ ունեցող վճարումներ.

միանվագ նպաստներ թոշակառուների համար.

լրացուցիչ վճարներ, փոխհատուցումներ, նպաստներ, որոնց վճարման կարգը և դրանց նվազագույն չափըսահմանվում են օրենսդրությամբ և ըստ որոնց օրենսդրությունը իրավունք է տալիս ավելացնել դրանք կոլեկտիվ պայմանագրով, պայմանագրով, գործատուով սահմանված չափերով՝ գերազանցելով նվազագույն չափը.

լրացուցիչ վճարներ, հատուցումներ, նպաստներ, որոնց համար օրենսդրությունը իրավունք է տալիս որոշել կոլեկտիվ պայմանագրով, պայմանագրով, գործատուով սահմանված չափերով վճարման չափը և կարգը` օրենքով սահմանված սահմաններում, եթե այդպիսիք կան.

միանվագ գումար ( նյութական օգնություն, նպաստ) առողջության բարելավման համար.

լրացուցիչ արձակուրդների վճարում, որի տրամադրման պարտավորությունը սահմանված է օրենքով. Այս դրույթը, ի թիվս այլ բաների, վերաբերում է օրենքով սահմանված կարգով վճարմանը դրամական փոխհատուցումհետևում չօգտագործված օրերնշված լրացուցիչ արձակուրդներ;

2.2. բնակավայրերի և հարակից տարածքների, հիշարժան վայրերի բարեկարգման ծախսեր.

2.3. պետական տոների, տոների և հիշարժան օրերի կապակցությամբ օրենքով սահմանված կարգով պաշտոնական տոնակատարությունների, զորահանդեսների, հրետանային ողջույնի և հրավառության անցկացման ծախսերը.

2.4. Տնօրենների խորհրդի անդամների (դիտորդ խորհրդի), կազմակերպությունների կառավարման մարմիններում պետության ներկայացուցիչների վարձատրությունը և (կամ) փոխհատուցվող ծախսերը, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով.

2.5. զվարճանքի ծախսեր;

2.6. գնորդների (հաճախորդների) տեղափոխման (առաքման) առևտրի օբյեկտ (աշխատանքի վայր, ծառայություններ) և հետադարձ դեպի հասարակական ուղևորատար տրանսպորտով սպասարկվող ուղղություններով ծախսերը.

2.7. անձնական տրանսպորտային միջոցների օգտագործման փոխհատուցում, որը վճարվում է այն աշխատողներին, որոնց աշխատանքը բնության մեջ չէ, ինչպես նաև վարձավճարի չափը, որը վճարվում է այդպիսի աշխատողներին, ովքեր վարձակալում են անձնական տրանսպորտային միջոցը.

2.8. անդամավճարներ (մուտք և այլ) ձեռնարկատերերի և գործատուների ասոցիացիաներին, արհմիություններին, ասոցիացիաներին.

2.9. վարկերի և վարկերի մայր գումարի ժամկետանց վճարումների տոկոսները.

3. Հարկման համար հաշվի առնված այլ ծախսերի ընդհանուր գումարը չի կարող գերազանցել ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից, գույքային իրավունքների և 3-րդ կետի 3.18 ենթակետում նշված եկամուտների մեկ (1) տոկոսը` հաշվի առնելով. ավելացված արժեքի հարկի հաշվին (բանկերի համար` համաձայն որոշված եկամտի չափից` հանած ոչ գործառնական եկամուտների հետ կապված եկամուտները` սույն օրենսգրքի համաձայն, բացառությամբ 3-րդ կետի 3.18 ենթակետում նշված եկամտի չափերի):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 7-րդ հոդված. ԱԱՀ-ի վերականգնման հետ կապված վեճեր

Մեկնաբանություններ Art. 171 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Գաղտնաբառի վերականգնում