Տող 150 ԱԱՀ հայտարարագիր արտացոլվածի. ԱԱՀ-ի հայտարարագրի լրացում

Բոլոր հարկային հայտարարագրերի համար լրացրեք հայտարարագրերը ըստ ընդհանուրի կանոնները.

Բոլոր թերթերում, որտեղ կա «Հարկ վճարողի նշան» դաշտը, դրա մեջ տեղադրեք կոդը.

• 2 - եթե կազմակերպությունն արտադրում է գյուղատնտեսական ապրանքներ.

• 3 - եթե կազմակերպությունը հատուկ (ազատ) տնտեսական գոտու բնակիչ է.

• 4 - եթե կազմակերպությունը գործում է նոր օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրում.

• 5 - եթե կազմակերպությունը հաշվի է առնում հետ գործառնությունների կորուստը արժեթղթերԵվ ֆինանսական գործիքներֆյուչերսային գործարքներ (միայն 02 թերթի Հավելված 4-ում);

• 1 մնացած բոլոր դեպքերում:

Նշեք եկամուտները, ծախսերը և այլ ցուցանիշները հաշվեգրման սկզբունքով տարեսկզբից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 2.1 կետ): Որոշ ցուցիչներ պետք է նշվեն մինուս նշանով:

Ո՞վ պետք է լրացնի, թե որ բաժինները և ինչ հաճախականությամբ են դրանք ներկայացվում, հարմար է որոշել օգտագործելով սեղաններ.

Սկսեք լրացնել ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը վերնագիրև օժանդակ հատվածներ: Միևնույն ժամանակ, օժանդակ բաժինները պետք է լրացվեն միայն այն դեպքում, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում կան տվյալներ, որոնց համար տրամադրվում են այդ բաժինները արտացոլելու համար: Գործնականում կազմակերպությունների մեծ մասը սովորաբար ունի տեղեկատվություն, որը պետք է արտացոլվի հետևյալ բաժիններում.

• 02 թերթի հավելված 1 «Եկամուտ վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտներից»;

• 02 թերթի հավելված 2 «Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր, ոչ գործառնական ծախսեր և ոչ գործառնական ծախսերին համարժեք կորուստներ»:

Անհրաժեշտ օժանդակ բաժինները լրացնելուց հետո անցեք հռչակագրի հիմնական բաժիններին.

• թերթ 02«Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ»;

• բաժին 1«Բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափը՝ ըստ հարկատուի».

Միևնույն ժամանակ, հարկային գործակալները կարող են տվյալներ չունենալ 02 թերթը լրացնելու համար:

Իրավիճակը: Եկամտահարկի հայտարարագրի ո՞ր ցուցանիշները պետք է նշվեն մինուս նշանով։

Մուտքագրեք բացասական արժեք մինուս նշանով հարկային բազան 02 թերթի 100 տողում։

Եկամտային հարկը հաշվարկելու համար (տող 120) բացասական հարկային բազան հավասար է զրոյի։

Դա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 5.5 կետի դրույթներից:

Բացի այդ, հայտարարագիրը նախատեսում է մի շարք այլ տողեր, որոնք արտացոլում են կորուստները, բայց առանց մինուս նշանի նշում են դրանցում առկա ցուցանիշները։

Օրինակ՝ առանց մինուս նշանի նշեք Հավելված 3-ի 360 տողի կորուստները 02 թերթին: Իսկ 3-րդ հավելվածի 360 տողում նշված կորուստները փոխանցեք հայտարարագրի 02 թերթին՝ առանց մինուս 02 թերթի 050 տող: նշան. Այս կարգը բացատրվում է նրանով, որ այդպիսով վերականգնվում է ընթացիկ հարկվող շահույթը (ի սկզբանե կրճատվում է ծախսերի ամբողջ չափով)։ Ուստի հայտարարագրի 02 թերթի 060 տող, որը ցույց է տալիս ընդհանուր գումարըՀաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի առուվաճառքից և ոչ իրացման գործարքներից շահույթը (վնասը) ձևավորվում է 050 տողից ցուցիչի ավելացման հաշվին:

Նման գրանցման կանոնները հաստատում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 5.2 և 8.8 կետերի դրույթները:

Իրավիճակը: որտեղի՞ց եկամտահարկի հայտարարագրում արտացոլել կազմակերպության կողմից Ռուսաստանից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտները և այդ եկամուտների ստացման հետ կապված ծախսերը:

Ռուսաստանից դուրս աղբյուրների հետ կապված եկամուտներն ու ծախսերը ցույց են տալիս այլ եկամուտների և ծախսերի հետ միասին և արտացոլվում են համապատասխանաբար 02 թերթի «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ» հավելված 1-ում և 2-ում:

Արտարժույթով արտահայտված եկամուտները և ծախսերը պետք է փոխարկվեն ռուբլու` Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով` դրանց ճանաչման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, 248-րդ հոդված, կետ 5, հոդված 252): Ռուսաստանի սահմաններից դուրս վճարված (պահված) հարկի գումարը, որը հաշվեգրվում է դաշնային հարկերի վճարման համար և մարզային բյուջեները, արտացոլեք 02 թերթի 240–260 տողերում։ Այնուամենայնիվ, որպեսզի օգտվել օֆսեթից , դուք պետք է համապատասխանեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 311-րդ հոդվածով սահմանված պահանջներին: Մասնավորապես, ներկա է հարկային գրասենյակարտասահմանում հարկի վճարումը (պահումը) հաստատող փաստաթղթեր, և ներկայացնել հատուկ հայտարարագիր .

Վերնագիր

Եկամտահարկի հայտարարագրի տիտղոսաթերթում նշել կազմակերպության և ներկայացվող հայտարարագրի մասին հիմնական տվյալները.

TIN և KPP

Թերթի վերևում նշեք կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն:

Վերցրեք TIN-ը և KPP-ն գրանցման ժամանակ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված գրանցման ծանուցումից: Լրացրեք TIN-ի համար նախատեսված բջիջները՝ սկսած առաջին բջիջից: Մնացած ազատ բջիջներում դրեք գծիկներ։

Եթե ​​հայտարարությունը ներկայացնում է խոշորագույն հարկատուն, նշեք միջտարածաշրջանային կամ միջշրջանային տեսչության կողմից նշանակված անցակետը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի հուլիսի 11-ի թիվ 85ն հրամանի հավելվածի 5-րդ կետը): Վերցրեք այն որպես խոշորագույն հարկատու գրանցման ծանուցումից:

Ուղղման համարը

Եթե ​​կազմակերպությունը ներկայացնում է հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամտահարկի հերթական (առաջին) հայտարարագիրը, «Ճշգրտման համար» դաշտում մուտքագրեք «0--»:

Եթե ​​կազմակերպությունն արդեն ներկայացրել է եկամտահարկի հայտարարագիր, սակայն ցանկանում է ճշտել (ուղղել) նույն ժամանակահատվածի ցանկացած տեղեկություն, այսինքն՝ ներկայացնում է. փոփոխված հռչակագիրը , մուտքագրեք ճշգրտման սերիական համարը (օրինակ՝ «1--», եթե սա առաջին պարզաբանումն է, «2--», եթե երկրորդ պարզաբանումն է և այլն)։

Հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջան

«Հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջան (ծածկագիր)» տողի վրա դրվում է այն հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը, որի համար ներկայացվում է հայտարարագիրը. Այս կոդը կախված է ոչ միայն բուն ժամկետից, այլև նրանից, թե ով է ներկայացնում հայտարարագիրը։ Օրինակ:

• ծածկագիր 21 - 1-ին եռամսյակի համար;

• կոդ 37 - երեք ամսով;

• ծածկագիր 59 - երեք ամսով հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար:

Կոդերի ամբողջական ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի Հավելված 1-ում:

«Հաշվետու տարի» տողում արտացոլեք այն տարին, որի համար ներկայացվել է հայտարարագիրը: Օրինակ՝ 2016 թվականին 2015 թվականի համար հայտարարագիր ներկայացնելիս նշել «2015 թ.

Ներկայացվել է հարկային մարմնին

Եկամտային հարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի կազմակերպության գտնվելու վայրի ստուգմանը: Եթե ​​կազմակերպությունը դասակարգվում է որպես խոշորագույն, ապա նա հայտարարագիր է ներկայացնում հարկային մարմնին որպես խոշորագույն հարկ վճարողի գրանցման վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

«Ներկայացված է հարկային մարմին ...» տողում մուտքագրեք ստուգման քառանիշ ծածկագիրը. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված հայտարարության մեջ նշված է.

• գրանցման մասին ծանուցում կամ

• որպես խոշորագույն հարկատու գրանցման մասին ծանուցում։

«Վայրում (հաշվառում) (ծածկագիր)» տողում մուտքագրեք կոդը՝ կախված նրանից, թե կազմակերպությունը ում է ներկայացնում հայտարարագիրը։ Այսպիսով, օրինակ, տրամադրեք կոդը.

• 214 - եթե դա սովորական կազմակերպություն է.

• 226 - եթե կազմակերպությունն իրականացնում է բժշկական կամ կրթական գործունեություն.

• 213 - եթե դա ամենամեծ հարկատուն է.

• 236 - եթե կազմակերպությունը բնակչությանը մատուցում է սոցիալական ծառայություններ.

• 237 - եթե կազմակերպությունը հանդիսանում է առաջադեմ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքի բնակիչ.

Կոդերի ցուցակները բերված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ MMV-7-3 / 600 հրամանով հաստատված Կարգի Հավելված 1-ում և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014թ. 02.03.2015թ.ԳԴ-4-3 / 3252։

Կազմակերպության անվանումը

«Կազմակերպություն / առանձին ստորաբաժանում» տողում նշել կազմակերպության լրիվ անվանումը ճիշտ այնպես, ինչպես բաղկացուցիչ փաստաթղթերում: Եթե ​​անունը գրանցված է լատիներեն տառադարձությամբ, մուտքագրեք այն:

OKVED

Դաշտում «Մուտքագրեք կոդը տնտեսական գործունեություն...» նշեք տնտեսական գործունեության տեսակի հիմնական ծածկագիրը՝ ըստ OKVED դասակարգիչներկամ OKVED 2: Այս կոդը կարելի է գտնել իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի քաղվածքում:

Վերակազմակերպում կամ լուծարում

Եթե ​​վերակազմակերպված կազմակերպությունը վերջին անգամ հայտարարագիր չի ներկայացրել հարկվող ժամանակաշրջան, դրա համար հայտարարագիրը պետք է ներկայացնի իրավահաջորդ կազմակերպությունը։ Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի իրավահաջորդ կազմակերպության (կամ խոշորագույն հարկ վճարողի հաշվառման վայրի) գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ:

Վերակազմակերպված կազմակերպության համար հայտարարագրի տիտղոսաթերթը լրացնելիս հանձնարարվածը նշում է.

• «վայրում (գրանցման)» ռեկվիտիվի համար՝ ծածկագիր «215» (հանձնառուի գտնվելու վայրում, որը խոշորագույն հարկ վճարողը չէ) կամ «216» (հանձնառուի գրանցման վայրում, որը խոշորագույն հարկ վճարողն է).

• տիտղոսաթերթի վերին մասում՝ իրավահաջորդ կազմակերպության TIN և KPP.

• «կազմակերպություն/առանձին ստորաբաժանում» հատկանիշում՝ վերակազմակերպված կազմակերպության անվանումը կամ առանձին ստորաբաժանումվերակազմակերպված կազմակերպություն;

• «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP (առանձին ստորաբաժանում)» ռեկվիզիտում` համապատասխանաբար վերակազմակերպված կազմակերպության ՀՎՀՀ և KPP:

«Վերակազմակերպման, լուծարման ձև ...» դաշտում մուտքագրեք ծածկագիրը.

• 0 - լուծարումից հետո;

• 1 - վերակազմակերպման դեպքում վերափոխման ձևով.

• 2 - միաձուլման ձևով վերակազմակերպվելու դեպքում.

• 3 - տարանջատման ձևով վերակազմակերպման դեպքում.

• 5 - պատկանելության ձևով վերակազմակերպվելու դեպքում.

• 6 - բաժանման ձևով վերակազմակերպման դեպքում՝ միաժամանակ միանալով.

Այս ծածկագրերը տրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի Հավելված 1-ում:

Դա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված Կարգի 2.7 կետով և հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հունիսի գրությամբ։ 25, 2015 թիվ ГД-4-3/11051։

Հեռախոս

Տողում «Համար կոնտակտային հեռախոս» նշեք հաշվապահի և հարկային ներկայացուցչի բջջային կամ ֆիքսված հեռախոսահամարը, այսինքն՝ հայտարարագիրը կազմողին։

02 թերթի Հավելված 3

02 թերթի Հավելված 3-ը նախատեսված է արտացոլելու այն գործարքների ծախսումները, որոնք ճանաչվում են հարկման մեջ հատուկ ձևով: Այն թողարկվում է կազմակերպությունների կողմից, որոնք հաշվետու ժամանակաշրջան:

• վաճառված մաշվող գույք - տող 010-060;

• վաճառվել է գերազանց դեբիտորական– տողեր 100–150;

• սպասարկման ոլորտների և գյուղացիական տնտեսությունների համար կատարված ծախսեր՝ տող 180-201.

• ստացված եկամուտներ և գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերով կատարված ծախսեր` տող 210-230.

• վաճառել է 2007 թվականի հունվարի 1-ից 2011 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ձեռք բերված հողատարածք՝ տող 240-260.

Նախևառաջ ստուգեք, թե արդյոք այս կոնկրետ հայտը պետք է լրացվի, քանի որ դրանից ստացված ցուցանիշներն այնուհետև օգտագործվում են հայտարարագրի այլ թերթերում: Օրինակ:

• 02 թերթի հավելված 1-ում - 030, 100 տողերում;

• 02 թերթի հավելված 2-ում - 080, 100 տողերում;

• 02 թերթում՝ 050 տողում։

010–060 տողեր Ամորտիզվող գույքի վաճառք

Լրացրեք 010–060 տողերը, եթե կազմակերպությունը վաճառել է մաշվող գույք: Լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛սԻնչպես հաշվառել մաշվող գույքի վաճառքից եկամուտներն ու ծախսերը .

Արտացոլել.

• 010 տողում - քանի՞ մաշվող գույք է վաճառվել.

• 020 տողում - դրանցից քանիսն է վաճառվել վնասով.

• 030 տողում - այս գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը.

• 040 տողում - վաճառված գույքի մնացորդային արժեքը գումարած դրա վաճառքի հետ կապված ծախսերը.

• 050 տողում - ամորտիզացիոն գույքի վաճառքից շահույթ (բացառությամբ վնասով վաճառված ապրանքների).

• 060 տողում` մաշվող գույքի վաճառքից առանձին վնասներ.

100–150 տողեր Պարտքի պահանջի իրավունքի իրականացում

Լրացրեք 100-150 տողերը, եթե կազմակերպությունը վաճառել է չմարված դեբիտորական պարտքերը: Ցուցանիշները լրացվում են առանձին` մարման ժամկետից առաջ և հետո վաճառված պարտքերի համար:

Պարտքերի վաճառքը արտացոլող գումարները մինչև դրանց մարումը, մուտքագրեք.

• 100 տողում - վաճառքից ստացված եկամուտներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 279-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• 120 տողում - իրացված իրավունքների արժեքը.

• 140 տողում - վնաս, որը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի համաձայն հաշվարկված տոկոսների չափին:

Տող 150-ը լրացրեք միայն այն դեպքում, եթե հասույթը (տող 100) պակաս է իրացված պարտքերի արժեքից (տող 120) ճանաչված վնասի հետ միասին (տող 140): Դա անելու համար հաշվարկեք 150 տողի ցուցիչը՝ օգտագործելով բանաձևը.

էջ 150

=

էջ 120

–

էջ 100

–

էջ 140

Եթե ​​արժեքը զրո է, 150 տողում գծիկներ դրեք։

Հայտարարագրերում, որոնք կազմվում են 2015 թվականի հունվարի 1-ից սկսած ժամանակաշրջանների համար, վճարումների մարման ժամկետից հետո պարտքերի վաճառքի գործարքները չեն արտացոլվում: 160-170 տողերը նույնպես լրացված չեն։

180–201 տողեր Սպասարկման արդյունաբերություններ և գյուղացիական տնտեսություններ

Լրացրեք 180-201 տողերը, եթե կազմակերպությունն ունի սպասարկման ոլորտներ և հարմարություններ, ներառյալ բնակարանային և կոմունալ և սոցիալ-մշակութային օբյեկտներ: Լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛սԻնչպե՞ս վարել սպասարկման ոլորտների և գյուղացիական տնտեսությունների եկամուտների և ծախսերի հարկային գրառումները .

Կազմակերպությունում առկա բոլոր սպասարկման ոլորտների և տնտեսությունների համար արտացոլեք.

• 180 տողում - վաճառքից ստացված եկամուտ;

• տող 190 - կատարված ծախսեր.

200 տողում հաշվարկեք կորուստների քանակը՝ օգտագործելով բանաձևը.

էջ 200

=

էջ 190

–

էջ 180

Առանձին 201 տողում նշել վնասի չափը, որը հաշվի չի առնվում հարկային նպատակներով։

210–230 տողեր Գույքի հավատարմագրային կառավարում

Լրացրեք 210-230 տողերը, եթե կազմակերպությունը գործունեություն է ծավալել գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 276-րդ հոդվածի 3-րդ, 4-րդ կետեր):

Այս տողերը չեն ներառում.

• արժեթղթերի հավատարմագրային կառավարման արդյունքներ;

• ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ- կենսաթոշակային պահուստների տեղաբաշխման արդյունքները.

Հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրը (շահառուն) պետք է արտացոլի.

• 210 տողում - հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերից ստացված եկամուտներ - վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտներ.

• 211 տողում - առանձին ոչ գործառնական եկամուտ 210 տողից: Գումարը ներառել նաև 211 տողից 1-ին հավելվածի 02-րդ թերթի 100-րդ տողում.

• 220 տողում - գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերով նախատեսված ծախսեր.

• 221 տողում - առանձին ոչ գործառնական ծախսեր 220 տողից, 221 տողից գումարը ներառել նաև 2-րդ հավելվածի 200-րդ տողում մինչև 02 թերթ:

230 տողում հաշվարկեք փոխանցված գույքի օգտագործումից վնասների չափը վստահության կառավարում. Խոսքը վերաբերում է այն վնասներին, որոնք հաշվի չեն առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ այն դեպքերում, երբ շահառուն ոչ միայն հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրն է:

«Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով».]

Պայմանական ծախս (պայմանական եկամուտ) եկամտահարկի գծով

Մշտական ​​հարկային պարտավորություն

Հետաձգված հարկային ակտիվ

Հետաձգված հարկային պարտավորություն

Ընթացիկ եկամտահարկ (ընթացիկ հարկային կորուստ)

Այս տողում արտացոլված է տվյալների համաձայն ձևավորված եկամտահարկի գումարը հարկային հաշվառումհաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար և արտացոլված 68 հաշվի հաշվառման մեջ:

ՀԱՇՎԱՐԿԻ ԳՈՐԾՆԱԿԱՆ ՕՐԻՆԱԿ

ԸՆԹԱՑԻԿ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿԸ ՍԱՀՄԱՆԵԼՈՒ ՀԱՄԱՐ

(ԸՆԹԱՑԻԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԿՈՐՈՒՍՏ) ՀԱՇՎԵՏՎԵԼ Է

ՇԱՀՈՒՅԹԻ ԵՎ ՎՆՈՒՍԻ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ՄԵՋ

Հիմնական տվյալներ

Կազմելիս ֆինանսական հաշվետվություններըՀաշվետու տարվա համար «Ա» կազմակերպությունը շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում արտացոլել է շահույթ մինչև հարկումը (հաշվապահական շահույթ) 126,110 ռուբլի չափով: Եկամտահարկի դրույքաչափը կազմել է 24 տոկոս։

Գործոններ, որոնք ազդել են հարկվող շահույթի (վնասի) շեղման վրա հաշվապահական շահույթ(կորուստ):

1. Հյուրընկալության փաստացի ծախսերը 3000 ռուբլով գերազանցել են հարկային նպատակներով ընդունված ժամանցի ծախսերի սահմանաչափերը։

2. Նպատակների համար հաշվարկված ամորտիզացիոն վճարներ հաշվառում, կազմել է 4000 ռուբլի։ Այս գումարից 2000 ռուբլին հանվում է հարկային նպատակներով:

3. Հաշվարկված, բայց չստացված տոկոսային եկամուտը շահաբաժինների տեսքով սեփական կապիտալում մասնակցություն«Բ» կազմակերպության գործունեության մեջ 2 500 ռուբլու չափով:

Մշտական, նվազեցվող և հարկվող ժամանակավոր տարբերությունների ձևավորման մեխանիզմը ներկայացված է աղյուսակ 1-ում:

Աղյուսակ 1

N p / p	Եկամուտների և ծախսերի տեսակները	Հաշվապահական հաշվառման շահույթը (վնասը) որոշելիս հաշվի առնված գումարները (ռուբլի)	Հարկվող շահույթը (վնասը) (ռուբլի) որոշելիս հաշվի առնված գումարները.	Հաշվետու ժամանակաշրջանում առաջացած տարբերություններ (RUB)
	Ներկայացուցչական ծախսեր	15 000	12 000	3 000 (անընդհատ տարբերություն)
	մաշվող գույքի հաշվեգրված մաշվածության գումարը	4 000	2 000	2 000 (հանվող ժամանակային տարբերություն)
	Հաշվարկված տոկոսային եկամուտը սեփական կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժինների տեսքով	2 500		2 500 (Հարկվող ժամանակավոր տարբերություն)

Օգտագործելով աղյուսակ 1-ի տվյալները՝ մենք կկատարենք եկամտահարկի համար անհրաժեշտ հաշվարկները՝ որոշելու համար ընթացիկ հարկշահույթով:

Պայմանական հարկի ծախս

շահույթի վրա - 126,110 (ռուբլի) x 24 / 100 = 30,266.4 (ռուբլի)

մշտական ​​հարկ

պարտավորությունը՝ 3000 (ռուբ.) x 24 / 100 = 720 (ռուբ.)

Հետաձգված հարկ

ակտիվը - 2000 (ռուբ.) x 24 / 100 = 480 (ռուբ.)

Հետաձգված հարկ

պարտավորությունը՝ 2500 (ռուբ.) x 24 / 100 = 600 (ռուբ.)

Ընթացիկ եկամտահարկ = 30,266.4 (ռուբ.) + 720 (ռուբ.) +

480 (ռուբլի) - 600 (ռուբլի) = 30,866.4 (ռուբլի)

Հաշվապահական հաշվառման համակարգում ձևավորված և բյուջե վճարման ենթակա ընթացիկ եկամտահարկի գումարը արտացոլված է Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում և ք. հարկային հայտարարագիրեկամտահարկի համար, կկազմի 30,866,4 ռուբլի:

Հաշվապահական հաշվառման համակարգում եկամտահարկի հաշվարկների արտացոլման մեխանիզմը ստուգելու համար բյուջե վճարելու համար նախատեսված եկամտահարկի ճիշտ հաշվարկման համար մենք կհաշվարկենք ընթացիկ եկամտահարկը՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառման տվյալների ճշգրտման մեթոդը՝ հարկը որոշելու համար: եկամտահարկի հիմքը.

Պահանջվող ճշգրտումները ներկայացված են Աղյուսակ 2-ում:

աղյուսակ 2

	Շահույթ՝ ըստ եկամուտների հաշվետվության (հաշվապահական շահույթ)	126 110 (ռուբ.)
	Աճում է ըստ այդ թվում՝	5000 (ռուբ.)
	հյուրընկալության ծախսերը, որոնք գերազանցում են հարկային օրենսդրությամբ սահմանված սահմանաչափը	3000 (ռուբ.)
	արժեքը ամորտիզացիոն վճարներ, վերագրվել է ավելին, քան հարկային նպատակներով ընդունված փոխհատուցման ենթակա գումարները (օրինակ՝ մաշվածության հաշվարկման ընտրված մեթոդների անհամապատասխանության պատճառով)	2000 (ռուբ.)
	Նվազում է այդ թվում՝	2500 (ռուբ.)
	այլ կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժինների տեսքով չվաստակած տոկոսային եկամտի չափը.	2500 (ռուբ.)
	Ընդհանուր հարկվող եկամուտ	128 610 (ռուբ.)

Ընթացիկ եկամտահարկ = 128,610 (RUB) x 24 / 100 = 30,866.4 (RUB)

Ես նվազեցումը դրեցի 3-րդ բաժնի 150 տողում, քանի որ մենք HP-ն արտադրում ենք ներմուծվող հումքից: Ստացվում է, որ հումքի մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ն արտացոլվում է ամբողջությամբ հանվող գումարի մեջ։ 120 տողում չէ՞

Այո, դա այդպես է, եթե խոսքը գնում է ներմուծվող ապրանքների արտահանման մասին, ապա՝ նվազեցման մուտքագրված ԱԱՀարտացոլել ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 150-րդ տողում.

Այժմ կիրառվում է ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանման հետ կապված մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցումը ընդհանուր կարգը. Հետևաբար, եթե ներմուծումը եղել է Մաքսային միության երկրներից, ապա ներմուծման ժամանակ վճարված ԱԱՀ-ն հանեք ոչ շուտ, քան այն ժամանակահատվածը, երբ բավարարվել են հետևյալ պայմանները.

Ապրանքներն ընդունվում են հաշվառման համար.

ԱԱՀ-ի գումարը փոխանցվում է բյուջե;

ԱԱՀ-ի չափն արտացոլվում է անուղղակի հարկերի գծով հատուկ հայտարարագրում:

Եթե ​​ներմուծումը եղել է Մաքսային միությունից դուրս գտնվող երկրներից, ապա մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ն պետք է հանվի ոչ շուտ, քան այն ժամանակահատվածը, երբ բավարարվել են հետևյալ պայմանները.

ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքներ.

Ապրանքներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար (ստացված է կազմակերպության հաշվեկշռում);

ԱԱՀ վճարման փաստը հաստատվում է առաջնային փաստաթղթերով.

Հիմնավորումը

Օլգա Ցիբիզովա,Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության դեպարտամենտի փոխտնօրեն

Ինչպես պատրաստել և ներկայացնել ԱԱՀ հայտարարագիր

Նվազեցման համար ԱԱՀ-ի ընդունման պայմանները

86.67764 (6,8,9)

Մաքսային միության մասնակից երկրներից ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ-ն կարող է հանվել ոչ շուտ, քան այն հարկային ժամանակահատվածը, որում բավարարվել են հետևյալ պայմանները.

• ապրանքներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար.
• ԱԱՀ-ի գումարը փոխանցվում է բյուջե.
• կազմակերպությունն ունի ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման հայտ՝ հարկային ծառայության նշանով.
• ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլվում է անուղղակի հարկերի գծով հատուկ հայտարարագրում: *

Սույն կարգը բխում է Եվրասիական տնտեսական միության մասին պայմանագրի 18-րդ Հավելվածի 26-րդ կետի դրույթներից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետից և հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հուլիս ամսվա նամակով: 2, 2015 թիվ 03-07-13 / 1 / 38180։

Օլգա Ցիբիզովին, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության դեպարտամենտի փոխտնօրեն.

Ինչպես ստանալ նվազեցում ներմուծման ժամանակ մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ի համար

Նվազեցումը կիրառելու պայմանները

86.79941 (6,8,9,24)

Ներմուծվող ապրանքների համար մաքսային վճարված ԱԱՀ-ն կարող է հանվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ կետ) հետևյալ պայմաններով.

• ապրանքները ձեռք են բերվել ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների համար.
• ապրանքներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար (փոխանցվում են կազմակերպության հաշվեկշռին).
• ԱԱՀ-ի վճարման փաստը հաստատվում է առաջնային փաստաթղթերով. *

Մաքսային միության անդամ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ն վճարվում է ոչ թե մաքսային, այլ հարկային ծառայության միջոցով (Եվրասիական տնտեսական միության մասին պայմանագրի 18-րդ հավելվածի 13-րդ հոդված): Լրացուցիչ տեղեկությունների համար, թե ինչպես կարելի է պահանջել հարկային նվազեցում այս իրավիճակում, տե՛ս Ինչպես պահանջել նվազեցում ԱԱՀ-ի համար, որը վճարվում է Մաքսային միության անդամ երկրներից ներմուծման համար:

ԱԱՀ-ն նվազեցվում է, եթե ներմուծված ապրանքները դրվել են չորս մաքսային ընթացակարգերից մեկի ներքո.

• թողարկում ներքին սպառման համար;
• վերամշակում ներքին սպառման համար;
• ժամանակավոր ներմուծում;
• վերամշակում մաքսային տարածքից դուրս.

Նման նվազեցման պայմանները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածով և 172-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ն կարող է վճարվել ներմուծողի անունից և հաշվին գործող միջնորդի միջոցով: Այս դեպքում ներկրողը հիմքեր ունի հանելու միջնորդի վճարած հարկի գումարները։ Նույնիսկ եթե նա ապրանքներ ներմուծի միանգամից մի քանի կազմակերպությունների անունից։ Դա կարելի է անել այն բանից հետո, երբ ներմուծողը ապրանքն ընդունել է հաշվառման համար: Նվազեցման համար հիմք են հանդիսանալու միջնորդի կողմից հարկի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր: Սա բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հուլիսի 7-ի թիվ 03-07-08 / 39774 և 2015 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 03-07-08 / 38192 նամակներից:

Եթե ​​ապրանքների ներմուծման համար վճարվում է ԱԱՀ օտարերկրյա կազմակերպություն(մատակարար) կամ նրա անունից հանդես եկող միջնորդ (գործակալ, կոմիսիոն գործակալ), օգտագործել հարկային նվազեցումներմուծողն իրավունք չունի. Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունիսի 14-ի թիվ 03-07-08 / 188 նամակում։

Երբեմն ԱԱՀ-ն մաքսայինում վճարվում է մաքսային ներկայացուցիչների կողմից, որոնք գործում են ներմուծողի հետ համաձայնության հիման վրա (2010 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 311-FZ օրենքի 60-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Այս դեպքում նվազեցման իրավունքը ծագում է ներմուծողից նաև ապրանքը հաշվառման ընդունելուց հետո։ Բայց հանումը հիմնավորելու համար ներմուծողը պետք է ունենա.

• պայմանագիր, որով ԱԱՀ վճարվում է մաքսային ներկայացուցչի կողմից.
• ԱԱՀ վճարման համար վճարման փաստաթղթեր;
• նրա կողմից վճարված ԱԱՀ-ի ներկայացուցչին փոխհատուցելու փաստաթղթերը.

Այս մասին պարզաբանել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2016 թվականի հունիսի 15-ի թիվ 03-07-08 / 34569 նամակում:

Որոշ դեպքերում մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ն չի նվազեցվում, այլ ներառվում է գնված ապրանքների արժեքի մեջ: Դա պետք է արվի, եթե ներմուծվող ապրանքները.

• օգտագործվում է ԱԱՀ-ով չհարկվող գործառնություններում (ազատված է հարկումից).
• օգտագործվում են ապրանքների արտադրության և վաճառքի համար, որոնց վաճառքի վայրը Ռուսաստանի տարածքը ճանաչված չէ.
• ներմուծվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով հարկ վճարողի պարտավորությունների կատարումից ազատված կազմակերպության կողմից կամ ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող կազմակերպության կողմից (օրինակ՝ կիրառելով հատուկ հարկային ռեժիմ);
• Ենթադրվում է, որ այն օգտագործվում է գործարքներում, որոնք վաճառք չեն ճանաչվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն:

Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի տողերի բացատրություն (վերնագրի էջ)

Ուղղման համարը:եթե հայտարարագիրը ներկայացվում է տվյալ ժամանակահատվածի համար առաջին անգամ, ապա սահմանվում է 0 - -, եթե ներկայացվում է թարմացված ( ուղղիչ հայտարարություն) - դրվում է ճշգրտման սերիական համարը (1 - - , եթե առաջին ճշգրտումը, 2 - - , եթե երկրորդը և այլն)

Հարկային ժամանակաշրջան (կոդ). 21 - առաջին քառորդ, 22 - երկրորդ եռամսյակ, 23 - երրորդ եռամսյակ, 24 - չորրորդ եռամսյակ

Տրամադրվում է հարկային մարմնին (ծածկագիր) -դրվում են անցակետի առաջին չորս թվանշանները

Ըստ գտնվելու վայրի (գրանցման)- միշտ դրված է 400-ի վրա

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի տողերի վերծանում (Բաժին 1)

OKATO կոդը -վերցված է Ռոսստատի տեղեկատվական նամակից

Կոդ բյուջեի դասակարգում(KBK) - 18210301000011000110

030 տող- լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք իրավունք ունեն վաճառքից ԱԱՀ չգանձել (օրինակ, պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպություններ), բայց դեռ հաշվեգրել են այն:

040 տող- լրացվում է, եթե եռամսյակի վերջում կազմակերպությունը պարտավոր է բյուջե վճարել ԱԱՀ: Արտահանման գործառնությունների բացակայության դեպքում այս տողը հավասար է 3-րդ բաժնի 230 տողին

050 տող- լրացվում է, եթե եռամսյակի վերջում կազմակերպությունն ուներ բյուջեից փոխհատուցվող ԱԱՀ: Արտահանման գործարքների բացակայության դեպքում այս տողը հավասար է 3-րդ բաժնի 240 տողին

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի տողերի վերծանում (բաժին 3)

010-040 տող- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում թանկարժեք իրեր ենք առաքել գնորդին կամ ծառայություններ ենք մատուցել: «Հարկային բազա» սյունակում նշվում է թանկարժեք իրերի (ծառայությունների) արժեքը՝ առանց հարկման

070 տող- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում գնորդից կանխավճար ենք ստացել: «Հարկային բազա» սյունակում նշվում է ստացված կանխավճարի չափը

090 և 110 տող- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում մատակարարից ստացել ենք արժեքներ (ծառայություններ)՝ նրան նախկինում վճարված կանխավճարի հաշվին: Սա ցույց է տալիս ԱԱՀ-ի չափը, որը մենք նախկինում ընդունել էինք այս կանխավճարից հանելու համար

Տող 120= տող 010-ից 040 + տող 070 + տող 090

Տող 130- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում մատակարարից ստացել ենք արժեքներ (ծառայություններ):

Լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե մատակարարից հաշիվ-ապրանքագիր է ստացվել:

Տող 150- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում մատակարարին կանխավճար ենք վճարել

Տող 200- լրացվում է, եթե ընթացիկ եռամսյակում մենք թանկարժեք իրեր ենք ուղարկել գնորդին կամ ծառայություններ ենք մատուցել ավելի վաղ ստացված կանխավճարի հաշվին: Ահա ԱԱՀ-ի չափը, որը մենք նախկինում գանձել ենք այս կանխավճարից:

Տող 220= տող 130 + տող 150 + տող 200

Տող 230\u003d տող 120 - տող 220, եթե ստացվի 0 ռուբլի: կամ ավելի. Այս գումարըգնում է 1-ին բաժնի 040 տող

Տող 240= տող 120 - տող 220, եթե պարզվում է, որ 0 ռուբլիից պակաս է: Այս գումարը գնում է 1-ին բաժնի 050 տող

Ավելացված արժեքի հարկի հայտարարագիր՝ ԱԱՀ

գործառնությունների գծով բյուջե վճարվող հարկի գումարը,

հարկվում են պարբերություններով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով

Հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածների 2 - 4-րդ Ռուսաստանի Դաշնություն"

Հարկ վճարողի TIN և KPP; էջի համարը.

38.1. 010 - 040 տողերի 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում է օրենսգրքի 153-157-րդ հոդվածների, 159-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն որոշված ​​հարկային բազան և հարկի համապատասխան դրույքաչափով հարկի չափը:

Հռչակագրի 3-րդ բաժնի 010 - 040 տողերը չեն արտացոլում այն ​​գործարքները, որոնք ենթակա չեն հարկման (հարկումից ազատված), որպես հարկման օբյեկտ չճանաչված, որոնց վաճառքի վայրը չի ճանաչվում որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք: , հարկվում է 0 տոկոս դրույքաչափով (ներառյալ դրա կիրառման վավերականության հաստատման բացակայության դեպքում), ինչպես նաև ապրանքների առաջիկա առաքումների հաշվին ստացված վճարի չափը, մասնակի վճարումը (աշխատանքի կատարումը, ծառայությունների մատուցումը):

Եթե ​​օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 13-րդ կետի համաձայն հարկային բազան որոշելու պահը որոշվում է որպես ապրանքների առաքման (փոխանցման) օր (աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման), 010 տողի 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում են. համապատասխանաբար օրենսգրքի 154-րդ հոդվածին համապատասխան որոշված ​​հարկային բազան և ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից հարկի գումարը, որի արտադրական ցիկլի տևողությունը վեց ամսից ավելի է՝ ըստ ցանկի. որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից:

Հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 5-րդ սյունակում 010 և 020 տողերում արտացոլված հարկի գումարը 18 և 10 տոկոս հարկային դրույքաչափեր կիրառելիս հաշվարկվում է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 3-րդ սյունակում արտացոլված գումարը համապատասխանաբար բազմապատկելով 18-ով կամ. 10 և բաժանելով 100-ի։

Հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 5-րդ սյունակում 030 և 040 տողերում արտացոլված հարկի գումարը 18/118 կամ 10/110 հարկային դրույքաչափերը կիրառելիս հաշվարկվում է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 3-րդ սյունակում արտացոլված գումարը բազմապատկելով. 18 և բաժանելով 118-ի կամ բազմապատկելով 10-ով և բաժանելով 110-ի:

38.2. 050 տող 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում է հարկային բազան և հարկի համապատասխան գումարը ձեռնարկությունն ամբողջությամբ որպես գույքային համալիր վաճառելիս՝ որոշված ​​օրենսգրքի 158-րդ հոդվածի համաձայն:

38.3. 060 տող 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում է օրենսգրքի 159-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն որոշված ​​հարկային բազան և սեփական սպառման համար կատարված շինմոնտաժային աշխատանքների վրա հաշվարկված հարկի չափը՝ օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն. .

Հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 5-րդ սյունակում 060 տողում արտացոլված հարկի գումարը 18 տոկոս հարկային դրույքաչափ կիրառելիս հաշվարկվում է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 3-րդ սյունակում արտացոլված գումարը բազմապատկելով 18-ով և բաժանելով 100-ի:

38.4. 070 տող 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում են վճարման գումարները, մասնակի վճարումը ապրանքների առաջիկա մատակարարման (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման), սեփականության իրավունքի փոխանցման (բացառությամբ վճարման գումարների, հարկ վճարողների կողմից ստացված մասնակի վճարումների) որոնք որոշում են օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 13-րդ կետի համաձայն հարկային բազան որոշելու պահը) և հարկի համապատասխան չափերը.

070 տողում իրավահաջորդը (հաջորդները) արտացոլում է նաև ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման), վերակազմակերպվածից իրավահաջորդության կարգով ստացված գույքային իրավունքների փոխանցման գծով կանխավճարների կամ այլ վճարումների չափերը. վերակազմակերպվել) կազմակերպություն՝ օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն՝ օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 10-րդ կետով սահմանված առանձնահատկություններով։

38.5. 080 տող 3-րդ և 5-րդ սյունակներում արտացոլվում են Օրենսգրքի 162-րդ հոդվածի համաձայն հարկային բազան ավելացնող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումների հետ կապված հաշվարկների գումարները և հարկի համապատասխան դրույքաչափով հարկի չափը:

38.6. 090 տող 5-րդ սյունակում արտացոլվում են օրենսգրքի 21-րդ գլխի դրույթների հիման վրա վերականգնման ենթակա հարկային գումարները:

090 տողի 5-րդ սյունակում և, մասնավորապես, 100-րդ տողի 5-րդ սյունակում արտացոլվում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնման ժամանակ ներկայացված և նախկինում օրինականորեն հանելու համար ընդունված հարկի գումարը, որը ենթակա է վերադարձման ապրանքների վաճառքի գործառնություններ կատարելիս: (աշխատանքներ, ծառայություններ), հարկվում է 0 տոկոս դրույքաչափով։

090 տողի 5-րդ սյունակում և, մասնավորապես, 110-րդ տողի 5-րդ սյունակում արտացոլվում է հարկ վճարող-գնորդին ներկայացված հարկի գումարը վճարման գումարը փոխանցելիս, ապրանքների առաջիկա մատակարարման հաշվին մասնակի վճարում (աշխատանքի կատարում, տրամադրում). ծառայությունների), սեփականության իրավունքի փոխանցում, որը ենթակա է վերականգնման՝ օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 3-րդ ենթակետի համաձայն։

38.7. 120 տող 5-րդ սյունակում արտացոլվում է հարկի ընդհանուր գումարը (010 - 090 տողերի 5-րդ սյունակի արժեքների հանրագումարը), որը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով հարկային ժամանակաշրջանի վերականգնված հարկի գումարները:

38.8. 130-210 տողերի 3-րդ սյունակում արտացոլվում են Օրենսգրքի 171-րդ և 172-րդ հոդվածների, ինչպես նաև «Ապրանքների ներմուծման վրա անուղղակի հարկերի կիրառման կարգը» I բաժնի 8-րդ կետի համաձայն նվազեցվող հարկի գումարները (այսուհետ. - Կանոնակարգի I) բաժինը.

130-րդ տողի 3-րդ սյունակում հարկ վճարողը (վերակազմակերպման դեպքում հարկ վճարող իրավահաջորդը) արտացոլում է 1-ին, 2-րդ, 4-րդ, 7-րդ պարբերություններում թվարկված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), հիմնական միջոցների հարկի գումարները, Օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 11-րդ. ոչ նյութական ակտիվներև հարկվող գործարքների իրականացման համար ձեռք բերված (վերակազմակերպման ընթացքում իրավահաջորդի կողմից ստացված, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից որպես ներդրում (ներդրում) կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում կամ հիմնադրամում) գույքային իրավունքները, որոնք ընդունվում են հանման սահմանված կարգով. 162.1-րդ հոդվածի 5-րդ և 7-րդ կետերում, հաշվի առնելով օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 10-րդ կետով, օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին և 8-րդ կետերով սահմանված հատկանիշները, 3-րդ հոդվածը. դաշնային օրենքՀուլիսի 22, 2005

N 119-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի 21-րդ գլխում փոփոխությունների և հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերի որոշ դրույթներ անվավեր ճանաչելու մասին» (այսուհետ՝ հուլիսի 22-ի Դաշնային օրենք) , 2005 N 119-FZ) ( Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության ժողովածու, 2005 թ., N 30, կետ 3130):

130 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում են նաև հարկ վճարող-վաճառողի կողմից նվազեցման համար ընդունված հարկային գումարները (բացառությամբ հարկ վճարողների գնորդների, որոնք հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալՕրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 5-րդ կետով նախատեսված դեպքերում, ինչպես նաև իրավահաջորդի (վաճառողի) կողմից 2-րդ և 3-րդ կետերով նախատեսված կանխավճարների կամ այլ վճարների համապատասխան գումարներից հաշվարկված և վճարված հարկի գումարները. Օրենսգրքի 162.1-ին հոդված՝ համապատասխան պայմանագրի պայմանները լուծելու կամ փոփոխելու և իրավահաջորդի (վաճառողի) կողմից համապատասխան գումարները վերադարձնելու դեպքում. կանխավճարներգնորդներին՝ համաձայն օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետի:

130 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է նաև գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հարկի գումարը, ներառյալ հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները, երկար արտադրական ցիկլի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության համար օգտագործվող գույքային իրավունքները, Օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 7-րդ կետով սահմանված կարգով ենթակա է նվազեցման:

130-րդ տողի 3-րդ սյունակում արտացոլվում է նաև այս սարքավորումների տեղադրման, հավաքման (տեղադրման) համար գնված սարքավորումների հարկի գումարը, որը նվազեցվում է օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված կարգով:

Դրա հետ մեկտեղ 130 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում են շինմոնտաժային աշխատանքների կատարման համար նրա կողմից ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հարկ վճարողին ներկայացված հարկի գումարները, իսկ ձեռքբերման պահին հարկ վճարողին ներկայացված հարկի գումարները. անավարտ օբյեկտների կապիտալ շինարարություննվազեցվում է օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 5-րդ կետով սահմանված կարգով` հաշվի առնելով 2005 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 119-FZ դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածով սահմանված առանձնահատկությունները:

130-րդ տողի 3-րդ սյունակում և, մասնավորապես, 140-րդ տողում արտացոլվում են կապալառուների (հաճախորդ-շինարարներ) կողմից իրենց հիմնական միջոցների կապիտալ շինարարության ընթացքում ներկայացված հարկի գումարները, որոնք ընդունվել են հանման՝ հոդվածի 5-րդ կետում նշված կարգով. Օրենսգրքի 172-րդ հոդվածը, հաշվի առնելով 2005 թվականի հուլիսի 22-ի N 119-FZ Դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածով սահմանված հատկանիշները:

38.9. 150 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է գնորդին ներկայացված հարկի գումարը վճարման գումարը փոխանցելիս, ապրանքների առաջիկա մատակարարման դիմաց մասնակի վճարում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում), սեփականության իրավունքի փոխանցում, որը գնորդից նվազեցվում է համապատասխանաբար: օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 12-րդ կետով և 172-րդ հոդվածի 9-րդ կետով։

38.10. 160-րդ տողի 3-րդ սյունակում արտացոլվում է օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն հարկ վճարողի կողմից հաշվարկված հարկի գումարը (արտացոլված է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 060 տողում), որը նվազեցվում է 5-րդ կետի 2-րդ կետով սահմանված կարգով. օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի` օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն հարկային բազան որոշելու պահին:

160-րդ տողի 3-րդ սյունակում իրավահաջորդը արտացոլում է օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության կողմից հաշվարկված հարկի գումարը (ավելի վաղ արտացոլված է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի համապատասխան տողում), հետո. Օրենսգրքի 173-րդ հոդվածին համապատասխան հայտարարագրի հիման վրա սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների հարկը բյուջե վճարելը` հաշվի առնելով օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 3-րդ կետով սահմանված առանձնահատկությունները.

38.11. 3-րդ սյունակում, 170-190 տողերում, արտացոլվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման ժամանակ վճարված հարկերի գումարները:

3-րդ սյունակում 180-րդ տողում արտացոլվում են հարկ վճարողի կողմից մաքսային մարմիններին վճարված հարկերի գումարները՝ ներքին սպառման, ժամանակավոր ներմուծման և մաքսային տարածքից դուրս վերամշակման մաքսային ռեժիմով ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք. օրենսգրքի 171-րդ և 172-րդ հոդվածների համաձայն նվազեցում:

190 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է հարկ վճարողի կողմից փաստացի վճարված հարկի գումարը հարկային մարմիններԲելառուսի Հանրապետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս, որոնք ենթակա են նվազեցման Կանոնակարգի I բաժնի 8-րդ կետի հիման վրա օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կարգով:

180-րդ և 190-րդ տողերի 3-րդ սյունակում հարկի գումարը պետք է համապատասխանի 170-րդ տողի 3-րդ սյունակի ցուցանիշին:

38.12. 200-րդ տող 3-րդ սյունակում վաճառողը արտացոլում է վճարման գումարներից հաշվարկված հարկի գումարները, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաջիկա առաքումների հաշվին ստացված մասնակի վճարումը, սեփականության իրավունքի առաջիկա փոխանցումը և արտացոլված տողում. Օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն համապատասխան ապրանքների առաքման (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) օրվանից նվազեցման համար ընդունված հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 070. վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության համար` Օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն պարտքը իրավահաջորդին (հաջորդներին) փոխանցելուց հետո:

200-րդ տողի 3-րդ սյունակում արտացոլվում են նաև իրավահաջորդից նվազեցվող հարկի գումարները, որոնք իրավահաջորդի կողմից հաշվարկվել և վճարվել են օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված կանխավճարների կամ այլ վճարումների, ինչպես նաև պարբերությունում նշվածները. Օրենսգրքի 162.1-րդ հոդվածի 3-ը՝ համապատասխան ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) իրացման օրվանից հետո.

38.13. 210-րդ տողի 3-րդ սյունակում հարկ վճարողը արտացոլում է որպես գնորդ՝ հարկային գործակալ, օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին, 3-5-րդ կետերով սահմանված կարգով բյուջե փաստացի փոխանցված հարկի նվազեցվող գումարը՝ պայմանով. Օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 3-րդ կետով, Օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 4-րդ կետով և արտացոլված հայտարարագրի 2-րդ բաժնի 060 տողում (տողերում)՝ հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գործողություններ կատարելու համար ձեռք բերված գույքային իրավունքների համար. հարկման օբյեկտ.

210 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում են նաև որպես հարկային գործակալ հանդես եկող հարկ վճարողի կողմից գնորդի կողմից նվազեցման ընդունված հարկային գումարները՝ օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 5-րդ կետով նախատեսված դեպքերում:

38.14. 220 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է հանվող հարկի ընդհանուր գումարը, որը որոշվում է որպես 130, 150 - 170, 200 և 210 տողերում նշված արժեքների հանրագումար:

38.15. 230 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի բյուջե վճարման համար հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը:

38.16. 240 տող 3-րդ սյունակում արտացոլվում է հայտարարագրի 3-րդ բաժնի հարկային ժամանակաշրջանի համար որպես նվազեցում հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը:

Ներմուծվող ապրանքների համար տրված հաշիվ-ապրանքագրերում երբեմն հանդիպում են կարճ թվեր: Նախկինում գնորդներն անգամ ուշադրություն չէին դարձնում դրա վրա։ Բայց սկսած 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից՝ այս համարով ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել այլեւս հնարավոր չէ։ Մաքսային հայտարարագրի կարճ համարը կարելի է այլ կերպ գրել, բայց ավելի լավ է ԱԱՀ-ի հայտարարագրում ընդհանրապես չարտացոլվի։

Նորամուծություններ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողում

Ներմուծվող ապրանքները վաճառելիս տրված հաշիվ-ապրանքագրում վաճառողը պետք է նշի նաև մաքսային հայտարարագրի համարը, ըստ որի դրանք ներմուծվել են Ռուսաստան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13, 14, կետ 5, հոդված 169): Գնորդը այս համարը մուտքագրում է գնումների գրքում (Գնումների գրքի պահպանման կանոնների 6-րդ կետի «ժ» ենթակետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի N 1137 որոշմամբ): Իսկ հետո մաքսային հայտարարագրի համարի մասին տեղեկատվությունը արտացոլվում է ԱԱՀ-ի հայտարարագրում։ Դրա համար 150-րդ տողը նախատեսված է ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնում և սույն բաժնի Հավելված 1-ում (ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը լրացնելու կարգի 45.4, 46.5 կետեր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.29.2014թ. N ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է](այսուհետ՝ հրաման N ММВ-7-3/ [էլփոստը պաշտպանված է])).

Նախկինում, եթե հաշիվ-ապրանքագիրը պարունակում էր մաքսային հայտարարագրերի մի քանի թվեր, ապա այդ բոլոր համարները պետք է նշվեին մեկ տողում բաժանված ստորակետով: Հասկանալի է, որ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ընդունելիս մաքսային հայտարարագրի յուրաքանչյուր անհատական ​​համարը որևէ կերպ չի ստուգվել։

Բայց սկսած 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից, յուրաքանչյուր մաքսային հայտարարագրի համար հատկացվում է առանձին տող 150, ընդ որում, այն կարող է նշել 23 նիշից ոչ պակաս և 27 նիշից ոչ ավելի թիվ (Աղյուսակ 4.4 Տեղեկությունների ներկայացման ձևաչափ. MMV -7-3 հրամանով հաստատված գնումների գիրքը. [էլփոստը պաշտպանված է]) Այս սահմանափակումը հիմնավորված է մաքսային հայտարարագրի գրանցման համարի ձևաչափով։

Հղում. Մաքսային հայտարարագրի տեսակներից է (Մաքսային միության մաքսային օրենսգրքի 180-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ): Դա այն է, որ թողարկվում է մաքսայինում, երբ ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստան հետագա վաճառքի համար (1-ին կետ, 181-րդ հոդված, Մաքսային միության մաքսային օրենսգրքի 202, 209-րդ հոդվածներ): Բայց, որպես ընդհանուր կանոն, դա չի վերաբերում ԵԱՏՄ անդամ երկրներից (Բելառուս, Ղազախստան, Ղրղզստան, Հայաստան) ներմուծվող ապրանքներին։ Ռուսաստանի և այդ երկրների միջև ապրանքները տեղափոխվում են առանց (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 25-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ (Ստորագրվել է Աստանայում 2014թ. մայիսի 29-ին)):

Ինչպիսի՞ն է մաքսային հայտարարագրի համարը:

Հաշիվ-ապրանքագրի 11-րդ սյունակը լրացնելիս մաքսային հայտարարագրի գրանցման համարը փակցվում է կոտորակով առանձնացված թվերի մի քանի բլոկների տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 30-ի նամակ N AS-4-3): / 15798; Ռուսաստանի պետական ​​մաքսային կոմիտեի N 543 հրամանի 1-ին կետ, Ռուսաստանի հարկերի նախարարության N BG -3-11/240 06/23/2000 թ., 30-րդ ենթակետ, 15-րդ կետ, 1-ին ենթակետ, 43-րդ կետ. Հանձնարարական՝ հաստատված ՍԴ 20.05.2010թ. թիվ 257 որոշմամբ (այսուհետ՝ թիվ 257 որոշում). Օրինակ:

Մաքսային հայտարարագրի գրանցման համարը. Այն դրված է ապրանքների հայտարարագրի «Ա» սյունակի առաջին տողում:

<1>Ապրանքների հերթական համարը ապրանքների հայտարարագրի հիմնական կամ լրացուցիչ թերթիկի 32-րդ սյունակից. Կամ սա ապրանքների ցանկից թիվ է, եթե ներմուծված ապրանքը հայտարարագրելիս օգտագործվել է լրացուցիչ թերթիկների փոխարեն։ Նյութի սերիական համարը կարող է պարունակել 1-ից 3 թվանշան:

<2>Մաքսային մարմնի ծածկագիրը, որտեղ տրվել է մաքսային հայտարարագիրը. Այս կոդը բաղկացած է 8 նիշից։

<3>Մաքսային հայտարարագրի գրանցման ամսաթիվը` 6 նիշ.

<4>Այն գրանցած մաքսային մարմնի կողմից հայտարարագրին տրված հերթական համարը. Այս թիվը բաղկացած է 7 թվանշանից։

Հաշիվ-ապրանքագրի 11-րդ սյունակում նշված օրինակում նշված մաքսային հայտարարագրի համարը նշանակում է, որ ներմուծման հայտարարագիրը գրանցվել է 2017 թվականի մայիսի 15-ին Կաշիրսկի մաքսակետում 12345 սերիական համարով: Ավելին, ապրանքների ցանկից 25-րդ ապրանքը. վաճառվել է այս հայտարարագրով ներմուծված։ Այս մաքսային հայտարարագրի գրանցման համարի երկարությունը 26 նիշ է: Հասկանալի է, որ առավելագույն երկարության մաքսային հայտարարագրի համարը (27 նիշ) նշված կլինի 100 և ավելի թվով ներմուծված ապրանքների ցանկում հայտնված ապրանքների նկատմամբ՝ ըստ հայտարարագրի։

Ինչու է մաքսային հայտարարագրի համարը կարճ

Ինչպես տեսնում եք, մաքսային հայտարարագրի համարի նվազագույն երկարությունը, որը ճիշտ է ԱԱՀ-ի հաշվետվությունների կազմման տեսակետից, 23 նիշ է։ Դա հնարավոր է, եթե համարը պարունակում է ընդամենը երեք բլոկ՝ 8, 6 և 7 թվանշաններով և երկու բաժանարարներով։ Իսկ հայտարարագրված ապրանքների հերթական համարն իսպառ բացակայելու է։

Սակայն 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունը կազմելիս որոշ ԱԱՀ վճարողներ հայտնաբերել են, որ իրենց մուտքային հաշիվ-ապրանքագրերը պարունակում են 23 նիշից կարճ մաքսային հայտարարագրի համարներ։

Շատ դեպքերում թիվը կարճ է եղել, քանի որ թվերի առաջին բլոկը, որը մաքսակետի համարն է, պարունակում է 8 նիշից պակաս։ Փաստն այն է, որ չնայած ապրանքագրերում այդ ապրանքների ծագման երկիրը նշված էր որպես արտասահմանյան երկրներ, դրանք ներմուծվել են Ռուսաստան ԵԱՏՄ անդամ երկրներից, որոնց տարածքում այդ ապրանքները նախկինում բաց են թողնվել ներքին սպառման համար։ Իսկ մաքսային հայտարարագրերի կարճ համարները ԵԱՏՄ անդամ երկրների մաքսային մարմինների կողմից տրված հայտարարագրերի թվերն են։ Իրոք, ի տարբերություն Ռուսաստանի, Բելառուսում, Ղազախստանում և Ղրղզստանում ապրանքներ հայտարարագրելիս նշվում է մաքսային մարմնի հնգանիշ ծածկագիրը, իսկ Հայաստանում՝ ընդհանուր առմամբ երկնիշ ծածկագիրը (Հանձնարարականի 1-ին ենթակետ, 43-րդ կետ, հաստատված է. N 257 որոշում):

Ինչպես հարկատուները դուրս եկան ստեղծված իրավիճակից

2017թ.-ի 1-ին եռամսյակի ԱԱՀ-ի հաշվետվությունները մաքսային հայտարարագրերի նման կարճ թվերով չեն վերբեռնվել։ Ուստի որոշ կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր որոշել են այս դեպքերում ընդհանրապես չլրացնել ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150 տողը։ Իսկ FTS մասնագետի կարծիքով՝ սա ամենաճիշտ մոտեցումն է.

Փորձագիտական ​​մեկնաբանություն. Նախկինում ԵԱՏՄ երկրներ ներմուծված ապրանքների համար ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տող.

- ԱԱՀ-ի հայտարարագրում արտացոլված գործարքների գնումների գրքույկից տեղեկատվության ներկայացման ձևաչափը նախատեսում է, որ հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150 տողի ցուցիչը, որտեղ նշված է մաքսային հայտարարագրի համարը, կարող է կամ բացակայել (լցված չէ. in) կամ բաղկացած է 23-27 նիշից (Աղյուսակ 4.4 Ձևաչափ՝ գնումների գրքույկից տեղեկատվության ներկայացման համար, հաստատված N ММВ-7-3 պատվերով/ [էլփոստը պաշտպանված է]) Եվ հենց այս երկարությունն է, որը կարող է փակցվել ապրանքագրի 11-րդ սյունակում ներմուծվող ապրանքներ վաճառելիս, Ռուսաստանի մաքսային հայտարարագրի գրանցման համարը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 30-ի նամակ N AS-4-3 / 15798, ենթ 30 էջ 43 թիվ 257 որոշմամբ հաստատված հրահանգներ):
Եթե ​​ԵԱՏՄ անդամ երկրներից ներմուծված ապրանքները վաճառելիս կազմված ռուս մատակարարի հաշիվ-ապրանքագրի 11-րդ սյունակում նշված են այդ պետություններում տրված մաքսային հայտարարագրերի համարները, ապա գնորդը կարիք չունի նման թվեր նշել 8-րդ բաժնի 150 տողերում. հռչակագրի։ Ռուսաստանում ԵԱՏՄ անդամ երկրներից մատակարարից գնված ապրանքներ վաճառելիս, որոնք նախկինում բաց են թողնվել այդ պետությունների տարածքում ներքին սպառման համար, ընդհանրապես չի պահանջվում լրացնել հաշիվ-ապրանքագրի 11-րդ սյունակը (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2016 թվականի սեպտեմբերի 15-ի N 03-07-13 / 1/53940):

Այնուամենայնիվ, որոշ ընկերություններ և ձեռնարկատերեր դեռ լրացրել են ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողը՝ լրացնելով այլ երկրում՝ ԵԱՏՄ անդամ պետությունում տրված մաքսային հայտարարագրի համարը պահանջվող երկարությամբ։ Ինչ-որ մեկը թվի սկզբում զրոներ է ավելացրել։ Ինչ-որ մեկը՝ մաքսակետի վիճակին համապատասխան թվեր, օրինակ՝ 112՝ Բելառուսի համար, 398՝ Ղազախստանի համար, 417՝ Ղրղզստանի համար։ Ինչպես մեզ հետ զրույցում պարզաբանեց Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետը, ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նման լրացումը նույնպես որևէ բացասական հետևանք չի տա։

Փորձագիտական ​​մեկնաբանություն. ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողի տվյալների ստուգում «տեսախցիկի տանը».
Պերսիկովա Իրինա Սերգեևնա, Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​խորհրդական, 1-ին դաս
- ընթացքում գրասեղանի աուդիտԱԱՀ-ի հայտարարագրի, լրացնելով հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողը՝ ԵԱՏՄ անդամ այլ պետությունում տրված մաքսային հայտարարագրի համարի լրացման ճիշտության առումով, չի ստուգվում։

Մաքսային հայտարարագրի կարճ համարը խանգարո՞ւմ է ԱԱՀ-ի նվազեցմանը:

Մի կողմից, հարկային մարմինները կարող են հրաժարվել ԱԱՀ-ի նվազեցումից հաշիվ-ապրանքագրում առկա սխալների պատճառով, միայն այն դեպքում, եթե դրանք խանգարում են նույնականացմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• ապրանքների վաճառող և գնորդ;
• ապրանքների անվանումը և դրանց արժեքը.
• հարկի դրույքաչափըև գանձվող հարկի չափը:

Ակնհայտ է, որ հաշիվ-ապրանքագրի 11-րդ սյունակում նշված ոչ ռուսական մաքսային հայտարարագրի համարը խոչընդոտ չէ այդ նպատակների համար: Եվ անհանգստանալու ոչինչ չկա...

Բայց մյուս կողմից՝ այս սյունակի սխալ լրացումը կարող է պատճառ դառնալ, որ հարկային մարմինները կասկածեն գործարքի իրականությանը, մատակարարի ամբողջականությանը։ Եվ եթե նույնիսկ ձեզ մոտ ամեն ինչ լավ ստացվի, հարկային մարմինների ուշադիր ուշադրությունը ձեզ հաստատ դուր չի գա։

Ա-ի հետ նոր ձևՀարկային մարմինների համար դժվար չի լինի մաքսային հայտարարագրերի կասկածելի թվեր բացահայտել արդեն ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի «տեսախցիկի սենյակում»։ Եվ հնարավոր է, որ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողում ոչ ռուսական մաքսային հայտարարագրի համարի նշումով ստանաք հարկային պահանջիրավիճակի վերաբերյալ պարզաբանում խնդրելով։ Ինչպե՞ս պատասխանել դրան: Անհրաժեշտ կլինի հստակեցնել, որ ԱԱՀ-ի հայտարարագրում դուք նշում եք այն մաքսային հայտարարագրի համարը, որը ձեր մատակարարը նշել է հաշիվ-ապրանքագրում: Թերևս սա արդեն բավական կլինի խնդիրը վերացնելու համար։ Մեկ այլ տարբերակ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150 դատարկ տողով պարզաբանում ներկայացնելն է։

Պե՞տք է արդյոք մատակարարներից խնդրեմ ուղղված հաշիվ-ապրանքագրեր:

Ենթադրենք, դուք ստացել եք հաշիվ-ապրանքագիր, որտեղ 11-րդ սյունակում նշվում է 23 նիշից կարճ մաքսային հայտարարագրի համարը, իսկ 10-րդ և 10ա-ի սյունակներում ծագման երկիրը, օրինակ, Չինաստանը կամ Գերմանիան է: Տեսեք, թե քանի նիշ կա թվերի առաջին բլոկում:

Եթե ​​դրանք 8-ն են, ապա թվերի առաջին բլոկը լրացվում է ճիշտ, իսկ սխալն այլ տեղ է։ Երևի երրորդ բլոկում, որտեղ արտացոլում են հայտարարագրին այն գրանցած մաքսատան կողմից տրված հերթական համարը։ Խնդրեք մատակարարին կրկնակի ստուգել հաշիվ-ապրանքագրի մաքսային հայտարարագրի համարը:

Եթե ​​մաքսային հայտարարագրի համարի թվանշանների առաջին բլոկը 8 նիշից պակաս է, ապա, ամենայն հավանականությամբ, դուք գնել եք ապրանքներ, որոնք նախկինում մաքսազերծվել են մեկ այլ երկրում՝ ԵԱՏՄ անդամ: Տեղեկացրեք մատակարարին, որ, ըստ Ֆինանսների նախարարության, նման ապրանքներ վաճառելիս հաշիվ-ապրանքագրի 10, 10ա և 11 սյունակներում գծիկներ են տեղադրվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. սեպտեմբերի 12-ի N 03-07-14 նամակ / 88): Առաջարկեք շտկել հաշիվ-ապրանքագիրը:

Ճիշտ է, դուք պետք է հասկանաք, որ եթե ձեր մատակարարն ինքը ապրանքներ չի ներմուծել Ռուսաստան, ապա մեծ հավանականությամբ նա կհրաժարվի հաշիվ-ապրանքագրում փոփոխություններ կատարելուց: Ի վերջո, նա պատասխանատվություն է կրում միայն ապրանքների ծագման երկրի մասին տվյալների և իր կողմից տրված հաշիվ-ապրանքագրերում մաքսային հայտարարագրի համարի համապատասխանության համար իր ստացած հաշիվ-ապրանքագրի և առաքման փաստաթղթերի տվյալներին (5-րդ կետ, հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169):

Բայց սա միայն ձեր խնդիրը չէ. ի վերջո, մատակարարը, իր ստացած հաշիվ-ապրանքագրի վրա նվազեցում հայտարարելով, նույնպես պետք է ինչ-որ կերպ լուծի ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնի 150-րդ տողի լրացման հարցը: Ուստի, հավանաբար, կարող եք համաձայնել, որ այսուհետ մաքսային հայտարարագրերի ինվոյսներում կարճ թվեր չեն լինի։

Հղում. Ապրանքների ծագման երկիր է համարվում Բելառուսը, Ղազախստանը, Ղրղզստանը կամ Հայաստանը, ոչ միայն այն դեպքում, եթե ապրանքը ծագում է այդ երկրներից մեկից։ Նույն կարգավիճակը վերաբերում է նաև այն ապրանքներին, որոնք ծագում են երրորդ երկրներից, բայց ազատ շրջանառության են թողնվել ԵԱՏՄ անդամ երկրների տարածքում (CCC 17.08.2010թ. N 335 որոշման 1-ին կետ):

Ինչպե՞ս կարող եմ հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրել գնորդներին:

Եթե ​​ձեր մատակարարը ուղղել է ձեզ ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերը, ապա դուք նույնպես կարիք չունեք 10, 10 ա սյունակներում նշել ապրանքի ծագման երկիրը և 11-րդ սյունակում մաքսային հայտարարագրի համարը ելքային հաշիվներում: Տեղադրեք գծիկները: Եվ մի մոռացեք ուղղել հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնք նախկինում թողարկվել են ձեր գնած ապրանքների գնորդներին, ով ուղղել է ապրանքագիրը:

Եթե ​​մատակարարը չի ուղղել իր հաշիվ-ապրանքագիրը, ապա հնարավոր է երկու տարբերակ.

Տարբերակ 1. Դուք ճշգրիտ տվյալներ չունեք, թե ինչպես է ձեր գնած ապրանքը եկել Ռուսաստան։ Ելքային հաշիվ-ապրանքագրերում նշեք մաքսային հայտարարագրի կարճ համարը: Ստուգեք մուտքային հաշիվ-ապրանքագրի տվյալների վավերականությունը հարկային կոդըչի պարտավորեցնում. Բայց նա պահանջում է ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրներից ներմուծումը վերավաճառելիս մուտքային հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները փոխանցել ելքային փաստաթղթին՝ նշելով ծագման երկիրը և մաքսային հայտարարագրի համարը (Հարկերի 169-րդ հոդվածի 5-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Տարբերակ 2. Դուք հավաստի տեղեկություններ ունեք, որ գնված ապրանքները Ռուսաստան են ներմուծվել հեռավոր արտերկրից՝ ԵԱՏՄ անդամ երկրներից մեկի միջոցով։ Իսկ ավելի վաղ այս երկրի տարածքում դրանք մաքսայինով բաց են թողնվել ներքին սպառման համար։ Ենթադրենք, մատակարարը ձեզ գրավոր հաստատել է այս փաստը, թեև նա չի ուղղել հաշիվ-ապրանքագիրը։

Այս դեպքում ելքային հաշիվ-ապրանքագրերում կարող եք գծիկ դնել՝ մաքսային հայտարարագրի համարը և ապրանքի ծագման երկիրը նշելու փոխարեն։ Փաստն այն է, որ մատակարարից ստացված տեղեկատվության լույսի ներքո մուտքային հաշիվ-ապրանքագրի 10-11-րդ սյունակների ցուցիչները դառնում են ընդամենը որոշ լրացուցիչ տեղեկատվություն: Ի վերջո, քանի որ ապրանքները ներմուծվում են ԵԱՏՄ անդամ երկրից, համարվում է, որ դրանք ծագում են այս երկրից, և մաքսային հայտարարագրի համարը չի կարող լինել։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ձեզ չի պարտավորեցնում լրացուցիչ տեղեկություններ փոխանցել ելքային հաշիվ-ապրանքագրերին:

Դուք կարող եք պարզել, թե կոնկրետ որ երկրում՝ ԵԱՏՄ անդամ է, ապրանքները մաքսազերծվել են մաքսային ծածկագրով, որը նշված է մաքսային հայտարարագրի համարով (թվերի առաջին բլոկում): Դա անելու համար դուք պետք է գտնեք այս կոդը FCS-ի կայքում մաքսային մարմինների ցանկում:

Ձեր տեղեկատվության համար: Մաքսային մարմինների ցանկը տեղադրված է FCS կայքում արտաքին տնտեսական գործունեության մասնակիցների համար՝ ved.customs.ru -> Տվյալների բազաներ -> ՄաքսայինՌուսաստանը և դրանց կառուցվածքային ստորաբաժանումները.