Հստակեցված ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ինչպես ներկայացնել. ԱԱՀ-ի ուղղիչ հայտարարագիր

» Ինչպես անցնել

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր է ներկայացվում, եթե դուք սխալ եք լրացրել հայտարարագիրը որևէ ժամանակահատվածի համար: Ինչպես հաճախ է պատահում, մեկ տարվա ընթացքում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո պարզվում է, որ հայտարարագիրը լրացնելիս սխալներ են թույլ տրվել. վաճառքի գիրքը.

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր: Ներկայացրեք առանց սխալների

Ինչպե՞ս ճիշտ ներկայացնել ԱԱՀ-ի պարզաբանում` առաքում ավելացնելու և ավելորդ նվազեցումները հեռացնելու համար:

25-ից հետո ներկայացված ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիրը ներառում է բոլոր այն բաժինները, որոնք ընկերությունը ներկայացրել է ավելի վաղ, սակայն ենթակա են փոփոխությունների (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/ հրամանի 2-րդ հավելվածի 3-րդ կետ, կետ 2, Հավելված 2. [էլփոստը պաշտպանված է] 29.10.14-ից): Ուղղումներ պարունակող տեղեկությունները ցուցադրվում են առք ու վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթերում, որոնց հիման վրա լրացվում է 8-րդ և 9-րդ բաժինների Հավելված 1-ը, ընդ որում, այդ դիմումների 001-րդ տողում մենք դնում ենք 0 նշանը, քանի որ վաճառքի մասին տեղեկությունները. և նվազեցումները փոխվում են: Ինչ վերաբերում է 8-րդ և 9-րդ բաժինների 001 տողին, ապա այստեղ մենք սահմանել ենք 1 նշանը։

անվճար գիրք

ԱԱՀ-ի պարզաբանում

Ուկրաինայի օրենսդրությունը տալիս է այս հարցի պատասխանը։

Ամեն ինչ կարծես թե հստակ շարադրված է. Հիմք ընդունելով I բաժնի 2-րդ կետը. Ֆինանսների նախարարության 25.11.ր հրամանի ընդհանուր դրույթները. թիվ 1492 (այսուհետ՝ թիվ 1492 հրաման), կարդում ենք, որ Արվեստ. ԹՀՄ-ի 50.1-ը տրամադրվում է հստակեցնող հաշվարկ ներկայացնելու համար՝ նախորդ ժամանակաշրջանների համար ապագա ժամանակաշրջաններում սխալի դեպքում՝ հաշվի առնելով վաղեմության ժամկետները, որոնք կարգավորվում են Արվեստ. ԹՀՄ-ի 102-ը, ինչպես նաև այն սահմանափակումները, որոնք կարգավորվում են Արվեստ. 50.2 GCC.

Հաջորդ հարցը.

Դե, ի վերջո, ամենաշատը պարզ թվային օրինակ

- սյունակ Ա - 1500

- սյունակ Ա - 1500

Դեռևս մեկնաբանություններ չկան:

Գլխավոր — Խորհրդակցություններ

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր 2015 թ

2015 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունների ներկայացումից ի վեր փոխվել է ոչ միայն ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ձևը, այլև դրանում առկա սխալների ուղղման կանոնները։ Ինչպես ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր, բացատրեց Օլգա Դումինսկայան՝ Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 2-րդ կարգի խորհրդական:

Մենք բազմաթիվ հարցեր ենք կուտակել ԱԱՀ-ի նոր հայտարարագրում տարբեր սխալներ ուղղելու վերաբերյալ։ Առաջին հարցը սա է՝ ընկերությունը ստուգման հարցում է ստացել՝ պարզաբանելու գնումների գրքում առկա անհամապատասխանությունները։ Հաշվապահը ստուգեց հաշվապահական հաշվառումը և պարզեց, որ իսկապես սխալ է եղել գնումների գրքում. նվազեցումը չափազանց բարձր է: Ներկայացնե՞լ փոփոխված հայտարարագիր, թե՞ ստուգմանը ուղարկել միայն բացատրություններ։

Անհրաժեշտ է ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր, քանի որ նվազեցումների սխալի պատճառով ընկերությունը թերագնահատել է բյուջե վճարվող հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հնարավո՞ր է անել առանց պարզաբանման, եթե սխալ է կատարվել հաշիվ-ապրանքագրի կամ TIN / KPP-ի մանրամասներում:

Կարո՞ղ է ընդհանուր համակարգի վրա աշխատող ընկերությունը թղթի վրա ներկայացնել 2013 թվականի թարմացում:

Ոչ, թարմացված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով։

Մեկ հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները շտկելիս անհրաժեշտ է արդյոք նորից ներկայացնել ամբողջ 8-րդ կամ 9-րդ բաժինը:

Ոչ անհրաժեշտ.

Իսկ եթե հայտարարագրում արժեքային ցուցիչները ճիշտ են, բայց սխալը տեխնիկական բնույթ ունի՞։ Օրինակ, գնումների գրքում ընկերությունը տրամադրել է հաշիվ-ապրանքագրի սխալ համարը կամ ամսաթիվը, կամ հակառակ կողմի սխալ TIN/KPP:

Նախ, եթե հարցում է ստացվել, ապա անհրաժեշտ է ստուգում ուղարկել ճիշտ տեղեկություններով բացատրություններ։ Բացի այդ, դուք պետք է լրացնեք գնման գրքի լրացուցիչ թերթիկը կանոններով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշման N 4 հավելվածի IV բաժին): - Նշում խմբ.): Կարևոր չէ, որ ապրանքների ինքնարժեքն ու հարկի չափն այս դեպքում չեն փոխվում։ Լրացուցիչ թերթիկում նախ գրառում կատարեք այն ցուցանիշներով, որոնք պետք է ուղղվեն։ Ընդ որում 15-րդ և 16-րդ սյունակների տվյալները մինուս նշանով նշել։ Այնուհետև անհրաժեշտ է մեկ այլ գրառում կատարել ճիշտ ցուցանիշներով: Նաև այս դեպքում խորհուրդ եմ տալիս ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր։

Հաշվապահը հայտնաբերել է, որ գնումների մատյանում առկա հաշիվ-ապրանքագրերից մեկում սխալ տվյալներ են եղել։ Ստուգումից պահանջը չի եկել. Արդյո՞ք ես պետք է թարմացում ներկայացնեմ:

Այո, խորհուրդ եմ տալիս ստուգմանը ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր՝ հետագայում հարկային վեճից խուսափելու համար։ Թեև այս դեպքում դա հարկ վճարողի իրավունք է, այլ ոչ թե պարտավորություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ընկերությունը 2013 թվականին ԱԱՀ-ն թղթի վրա է ներկայացրել։ Հիմա հնարավո՞ր է 2013 թվականի պարզաբանումը ներկայացնել նաև թղթային տարբերակով։ Իսկ հայտարարագրի ո՞ր ձևն օգտագործել դրա համար՝ նոր թե հին:

Համաձայն հին ձևի՝ հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հոկտեմբերի 15-ի թիվ 104ն հրամանով։ Բայց այն պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով, քանի որ 2015 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի բոլոր հայտարարագրերը, ներառյալ թարմացվածները, հարկ վճարողների կողմից պետք է ներկայացվեն միայն էլեկտրոնային ձևով (էջ

ԱԱՀ-ի հստակեցված (ուղղիչ) հայտարարագիր՝ լրացման առանձնահատկությունները

Պարզեցված կազմակերպությունները կամ UTII-ը, որոնք հարկային գործակալներ են, կարող են հաշվետվություն ներկայացնել թղթի վրա: Արդյո՞ք նման ընկերություններն իրավասու են թղթային ձևաչափով թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու:

Այո, ճիշտ է։ Եթե ​​ԱԱՀ-ի էլեկտրոնային հաշվետվությունը ընկերության համար պարտադիր չէ, ապա թարմացված հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել նաև թղթի վրա։

Մատակարարը մոռացել է առաջին եռամսյակի վաճառքի գրքում գրանցել մեկ առաքման հաշիվ-ապրանքագիր: Ինչպե՞ս շտկել այս սխալը:

Անհրաժեշտ է այս հաշիվը գրանցել առաջին եռամսյակի վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկում։ Լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա կձևավորվի 9-րդ բաժնի Հավելված 1, որը կներառվի վերանայված հայտարարագրում։ Այս հավելվածի 001 տողում անհրաժեշտ է մուտքագրել 0 արժեքը:

Նշում!Անհրաժեշտ է պարզաբանում ներկայացնել, եթե II եռամսյակում շտկված հաշիվ-ապրանքագիր է հասել

Այս պարզաբանման մեջ ընկերությունը հերթական անգամ պետք է փոխանցի ոչ միայն լրացուցիչ թերթիկի տվյալները, այլեւ ամբողջ 8-րդ եւ 9-րդ բաժինները, այսինքն՝ վաճառքի գրքույկը եւ գնման գրքույկը։

Ոչ անհրաժեշտ. Փոփոխված հայտարարագրի 8-րդ և 9-րդ բաժիններում 001 «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշան» տողում կարող եք նշել 1 արժեքը: Դա կնշանակի, որ առաջնային հայտարարագրի այս բաժինները համապատասխան են, վստահելի և կարիք չունեն. փոխվել։ Այնուամենայնիվ, հնարավոր է փոխանցել ամբողջ վաճառքի գիրքը և նորից գնել գիրքը: Այնուհետև 8 և 9 բաժինների 001 տողում անհրաժեշտ է մուտքագրել 0 արժեքը:

Ընկերությունը գնված ապրանքների հաշիվ-ապրանքագիրը արտացոլել է 1-ին եռամսյակի հայտարարագրում։ Իսկ II եռամսյակում, հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո, ստացվել է շտկված հաշիվ-ապրանքագիր։ Պարզաբանում ներկայացնե՞լ:

Այո, դուք պետք է ներկայացնեք թարմացված հայտարարագիր: Բայց նախ պետք է չեղարկել առաջին եռամսյակի գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկի բնօրինակ ապրանքագրի գրառումը (Գնումների գրքույկի պահպանման կանոնների 4-րդ կետ. - Ծանոթագրություն խմբ.): Վերանայված հայտարարագրում պետք է ներառվի 8-րդ բաժնի Հավելված 1-ը` գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկի տվյալների հետ: Ընկերությունն իրավունք ունի II եռամսյակի գնումների մատյանում գրանցել շտկված հաշիվ-ապրանքագիրը։

Հռչակագիրը նախատեսում է 8-րդ բաժնի միայն մեկ հավելված: Բայց երբեմն ընկերությունները նույն ժամանակահատվածում մի քանի անգամ փոփոխում են 8-րդ բաժինը: Նմանապես, 9-րդ բաժնի հավելվածով: Արդյո՞ք հնարավոր կլինի թարմացում ներկայացնել այս դեպքում:

Այո, խնդիրներ չպետք է լինեն։ Եթե ​​ընկերությունը կազմել է գնումների գրքի կամ վաճառքի գրքույկի մի քանի լրացուցիչ թերթ, ապա հայտարարագրի 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի Հավելված 1-ը կստեղծվի՝ հաշվի առնելով նախորդ բոլոր լրացուցիչ թերթերի տվյալները (Հավելված 1-ի 8-րդ բաժինը լրացնելու կարգը. և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով հաստատված հռչակագրի 9-րդ բաժնի հավելված 1-ին:

Կանոնները չեն հստակեցնում, թե ինչպես ուղղել թողարկված և ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի ամսագիրը: Ի՞նչ պետք է անի կոմիսիոն գործակալը կամ գործակալը, եթե նա սխալ է գտել առաջին եռամսյակի հաշվապահական մատյանում:

Խորհուրդ եմ տալիս առաջին եռամսյակի հաշվապահական ամսագրում նոր տողում արտացոլել շտկման կարիք ունեցող հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները, քանի որ հաշվապահական ամսագրի համար լրացուցիչ թերթիկներ չեն տրամադրվում (Հավելված թիվ 3 Կառավարության որոշման. Ռուսաստանի Դաշնության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137): Այս դեպքում ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների արժեքը և հարկի չափը պետք է նշվեն մինուս նշանով: Այնուհետև հաշիվ-ապրանքագրի հաշվապահական ամսագրի հաջորդ տողում դուք պետք է տրամադրեք ճիշտ տվյալները: Բացի այդ, ընկերությունը պետք է ներկայացնի փոփոխված հայտարարագիր: Եթե ​​սխալը վերաբերում է թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերին, ապա վերանայված հայտարարագրում պետք է ներառվի 10-րդ բաժինը: Այս բաժնի 001 տողում պետք է նշվի դրոշը 0: Եթե անհրաժեշտ է ուղղել ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալները, ապա ընկերությունը ներառում է 11-րդ բաժինը. վերանայված հայտարարագիրը: Այս բաժնի 001 տողում պետք է նշեք նաև 0 արժեքը:

ԱԱՀ, հարկային հայտարարագիր, հարկային հաշվետվություն

» Ինչպես անցնել

Ճիշտ փոխանցեք ԱԱՀ-ի վերաբերյալ պարզաբանումը

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր է ներկայացվում, եթե դուք սխալ եք լրացրել հայտարարագիրը որևէ ժամանակահատվածի համար: Ինչպես հաճախ է պատահում, մեկ տարվա ընթացքում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո պարզվում է, որ հայտարարագիրը լրացնելիս սխալներ են թույլ տրվել. վաճառքի գիրքը. Ինչպե՞ս ճիշտ ներկայացնել ԱԱՀ-ի պարզաբանում` առաքում ավելացնելու և ավելորդ նվազեցումները հեռացնելու համար:

25-ից հետո ներկայացված ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիրը ներառում է բոլոր այն բաժինները, որոնք ընկերությունը ներկայացրել է ավելի վաղ, սակայն ենթակա են փոփոխությունների (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/ հրամանի 2-րդ հավելվածի 3-րդ կետ, կետ 2, Հավելված 2. [էլփոստը պաշտպանված է] 29.10.14-ից): Ուղղումներ ունեցող տեղեկությունները ցուցադրվում են առուվաճառքի և գնումների գրքի լրացուցիչ թերթերում, որոնց հիման վրա լրացվում է 8-րդ և 9-րդ բաժինների Հավելված 1-ը:

ԱԱՀ-ի փոփոխված (ճշգրտված) հայտարարագրի ներկայացում

Ավելին, այս դիմումների 001 տողում մենք դնում ենք 0 նշանը, քանի որ կատարման և պահումների մասին տեղեկությունները փոխվում են։ Ինչ վերաբերում է 8-րդ և 9-րդ բաժինների 001 տողին, ապա այստեղ մենք սահմանել ենք 1 նշանը։

Հարկային մարմինները խորհուրդ են տալիս պարզաբանման մեջ լրացնել 8-րդ և 9-րդ բաժինները 001 տողում 1 նշանով և գծիկներով, քանի որ այս բաժիններում տեղեկատվությունը նույնն է: Երբ ընկերությունը փոխում է նվազեցումները և վաճառքները, այդ տեղեկատվությունը արտացոլվում է գնումների և վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթերում: Այսպիսով, լրացուցիչ հայտարարագիր ներկայացնելիս անհրաժեշտ է լրացնել 8-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը և 9-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը՝ երկուսն էլ 0 նշանով։

Անկախ փորձագետների կարծիքը հետևյալն է. Պարզաբանումը ներկայացնելիս լրացվում են հայտարարագրի բոլոր թերթերն ու բաժինները, այդ թվում՝ նրանք, որոնք պարզաբանում է ընկերությունը։ Ընկերության կողմից պարզաբանված տեղեկատվությունը որոշվում է համապատասխանության հիման վրա: Եթե ​​8-րդ, 9-րդ բաժիններում կամ դրանց հավելվածում համապատասխանության նշանը 1 է, ապա տեղեկատվությունը մնում է նույնը, անփոփոխ: Եթե ​​նշանը 0 է, ապա տեղեկատվությունը փոխվել է։ Եթե ​​ընկերությունը տեղեկատվություն է ներկայացնում 25-րդ օրվանից հետո (ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը), ապա հայտարարագրի 8-րդ և 9-րդ բաժինների 1-ին հավելվածները լրացուցիչ լրացվում են գրքույկների լրացուցիչ թերթիկների հիման վրա:

Պահումների կամ վաճառքի բոլոր սխալները ուղղվում են լրացուցիչ թերթերով, և դա կախված չէ ԱԱՀ-ի վերանայված հայտարարագրի ներկայացման ժամանակից (մինչև 25-ը կամ հետո): Լրացուցիչ թերթիկների հիման վրա լրացվում են հայտարարագրի 8-րդ և 9-րդ բաժինների 1-ին հավելվածները: Եթե ​​հավելվածները պարունակում են թարմացված տեղեկատվություն, համապատասխանության դրոշակը դրվում է 0-ի: Եթե փոփոխություններ չեն եղել, ապա դրոշը սահմանվում է 1:

Այս կարծիքը տեղին է, եթե դուք թարմացում եք ներկայացնում 25-րդ օրվան հաջորդող տարում (ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը): ԱԱՀ-ի հայտարարագրում սխալները շտկելու համար անհրաժեշտ է ներկայացնել 8-րդ և 9-րդ բաժինների 1-ին հավելվածները՝ 001 տողում դնելով 0 նշան: Այնուհետև պետք է մուտքագրել փոփոխված տվյալները: Հավելված 8-ի Հավելված 1-ում մինուս նշանով գրանցվում է հավելյալ նվազեցում, իսկ լրացուցիչ կատարում՝ 9-րդ բաժնի Հավելված 1-ում՝ գումարած նշանով:

Հայտարարագրում արդեն իսկ ներկայացված 8-րդ և 9-րդ բաժիններում կատարված պահումները և իրացումները ճշգրտման կարիք չունեն: հետևաբար, ճշգրտման 8-րդ և 9-րդ բաժինները լրացվում են հատկանիշ 1-ով, քանի որ առաջին եռամսյակի առքուվաճառքի գրքերը չեն փոխվում:

Պարզաբանումներ ներկայացնելու կարգը կարող է տարբեր լինել՝ կախված նրանից, թե երբ է ընկերությունը պարզաբանում տեղեկատվությունը (հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետը կամ դրանից հետո), ինչ տեղեկատվություն է պարզաբանում և այլն։

անվճար գիրք

Անվճար գիրք ստանալու համար մուտքագրեք տվյալները ստորև բերված ձևում և սեղմեք Ստացեք գիրք կոճակը:

ԱԱՀ-ի պարզաբանում

եկեք փորձենք պարզել այն հերթականությամբ:

Սխալ ԱԱՀ-ի հայտարարագրում - ներկայացնում ենք ճշտող հաշվարկ և դրան հավելված թիվ 5 (թվային օրինակով)

Ինչպե՞ս կարող եմ ինքնուրույն ուղղել ԱԱՀ-ի հայտարարագրի տվյալները հետագա ժամանակաշրջաններում:

Ուկրաինայի օրենսդրությունը տալիս է այս հարցի պատասխանը։ Ամեն ինչ կարծես թե հստակ շարադրված է. Հիմք ընդունելով I բաժնի 2-րդ կետը. Ֆինանսների նախարարության 25.11.ր հրամանի ընդհանուր դրույթները. թիվ 1492 (այսուհետ՝ թիվ 1492 հրաման), կարդում ենք, որ Արվեստ. ԹՀՄ-ի 50.1-ը տրամադրվում է հստակեցնող հաշվարկ ներկայացնելու համար՝ նախորդ ժամանակաշրջանների համար ապագա ժամանակաշրջաններում սխալի դեպքում՝ հաշվի առնելով վաղեմության ժամկետները, որոնք կարգավորվում են Արվեստ. ԹՀՄ-ի 102-ը, ինչպես նաև այն սահմանափակումները, որոնք կարգավորվում են Արվեստ. 50.2 GCC.

Սահմանափակումները վկայում են այն մասին, որ փաստաթղթային պլանային կամ չպլանավորված ստուգումների ժամանակ անհնար է ներկայացնել հստակեցնող հաշվարկներ։

Նաև մի մոռացեք կարդալ IV բաժինը: Թիվ 1492 հրամանի հարկային հաշվետվության փոփոխությունները.

Թիվ 1492 հրամանի IV բաժնի 2-րդ կետի համաձայն, որը վերաբերում է հ. 50 TCU-ն գանձում է 3% կամ 5% տուգանք:

- Ճշտող հաշվարկի դեպքում գանձվում է 3%:

- 5% գանձվում է, եթե պարզաբանումները կատարվել են որպես հայտարարագրի մաս, որը ներկայացվում է սխալներով հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում։

Ճշտող հաշվարկ կազմելն ու ներկայացնելը, իմ կարծիքով, դժվար չէ, միաժամանակ սխալի ուղղման այս տարբերակը հարկատուի համար ավելի էժան է։

Համաձայն էջ 1-էջ 3, բաժնի VI. Թիվ 1492 հրամանի հստակեցնող հաշվարկը լրացնելու կարգը 4-րդ սյունակում արտացոլում ենք արդեն ներկայացված հայտարարագրի ցուցանիշները, 5-րդ սյունակում՝ վերանայված ցուցանիշները, իսկ 6-րդ սյունակում՝ փոփոխությունների բացարձակ արժեքը. հարկային պարտավորությունների ավելացում կամ դրանց կրճատում։ Նույն բացատրությունը կարելի է գտնել Գիտելիքների բազայում, 101.23 ենթակատեգորիա, Ինչպես լրացնել և ներկայացնել ԱԱՀ-ի ընդհանուր հայտարարագիր:

Հարց է առաջանում՝ արդյո՞ք անհրաժեշտ է թիվ 5 դիմում ներկայացնել։ Միանշանակ պատասխանն է՝ այո, անհրաժեշտ է։

Այս հարցի պատասխանը կարելի է գտնել թիվ 1492 հրամանի IV բաժնի 3-րդ կետում, որտեղ ասվում է.

Նախկինում ներկայացված հայտարարագրի տողերում սխալների շտկման դեպքում, որոնց պետք է կցվեն հավելվածներ, ճշգրտող հաշվարկին կամ հայտարարագրին պետք է ներկայացվեն վերանայված ցուցանիշների վերաբերյալ տեղեկատվություն պարունակող համապատասխան հավելվածները:

Հարկային հայտարարագրերի մշակման և ներկայացման կարգի 14-րդ կետի III բաժնից տեղեկանում ենք, թե ինչ հավելվածներ կան հայտարարագրին: Քանի որ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ճշգրտված տվյալները վերաբերում են այն տողերին, որոնց հայտարարագրում եղել են հավելվածներ, ապա այդպիսի հավելվածները պետք է ներկայացվեն:

Հաջորդ հարցը. ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել թիվ 5 հավելվածը ճշտող հաշվարկ ներկայացնելու դեպքում.

Թիվ 1492 հրամանի IV բաժնի 3-րդ կետում նշվում է, որ N 5 հավելվածում պետք է ցուցադրվեն միայն թարմացված տեղեկատվություն, այն է՝ ձեր հարկային պարտավորությունների ավելացում կամ նվազում կամ հարկային վարկ: Մանրամասն ուսումնասիրում ենք Գիտելիքի բազայի թիվ 5 հավելվածի լրացման կարգը 101.23 Ենթակարգ ԱԱՀ-ի (0110) ընդհանուր հարկային հայտարարագրի լրացման և ներկայացման կարգը: Համապատասխանաբար, թիվ 5 Հավելվածում I բաժնի հարկային պարտավորություններ կամ II բաժնում Հարկային վարկ.

- 2-րդ սյունակում լրացնում ենք հարկ վճարողի TIN-ը.

— 3-րդ սյունակում լրացնում ենք առանց ԱԱՀ-ի հարկային պարտավորության կամ հարկային վարկի նշված գումարը.

- 4-րդ սյունակում լրացնում ենք հարկային պարտավորությունների կամ հարկային վարկի ճշգրտված գումարը:

Մենք ձևավորում և ներկայացնում ենք ԱԱՀ-ի թարմացված հաշվարկ, ինչպես նաև թիվ 5 հավելված:

Դե, ի վերջո, ամենաշատը պարզ թվային օրինակ. երբ հուլիսին ԱԱՀ-ի հայտարարագիր են ներկայացրել, իսկ օգոստոսին սխալ են հայտնաբերել և պետք է ցուցադրել ևս 100 UAH: Հուլիս ամսվա համար ԱԱՀ-ի պարտավորություններ.

հուլիսին ԱԱՀ-ի հայտարարագիր է ներկայացրել.

- սյունակ Ա - 1500

Համաձայն գործընկերների փորձի, քչերն են կարողացել առանց սխալների զեկուցել նախորդ եռամսյակների համար: Ուստի ընկերությունները շտկումներ են կատարել առուվաճառքի գրքերում և ներկայացրել «ճշգրտումներ»։ ԱԱՀ-ի նոր հայտարարագիրը պետք է հստակեցվի հատուկ կանոններով, և գործընկերները շատ հարցեր ունեին այս կապակցությամբ։ Դրանց պատասխանները այս հոդվածում են:

ԱԱՀ-ի վերաբերյալ երկու հաշվետվական արշավները ցույց տվեցին, որ նոր հաշվետվություններ ներկայացնելիս ամեն ինչ չէ, որ հարթ է ընթանում: Իսկ ընկերությունները ստիպված են եղել պարզաբանումներ հանձնել։ Հայտարարագրում առկա չնչին թերությունները չեն կարող շտկվել, եթե հարկի գումարը չի փոխվում: Բայց սխալների դեպքում, որոնց պատճառով հարկը թերագնահատված է, դա անհնար է անել առանց թարմացված հայտարարագրի։ Մենք առանձնացրել ենք ինը կանոն, որոնք պետք է պահպանվեն:

Ընկերությունը պարտավոր է պարզաբանել հայտարարագիրը միայն այն դեպքում, եթե թերագնահատել է հարկը

Անհրաժեշտ է ուղղել հաշվետվությունների սխալները, եթե դրանք հանգեցրել են հարկի թերագնահատմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Օրինակ՝ մատակարարը մոռացել է ապրանքը ներառել վաճառքի գրքում, սխալ է հաշվարկել ԱԱՀ-ն, կամ գնորդը գերագնահատել է նվազեցումները (ժամանակից շուտ հայտարարագրված և այլն)։ Եթե ​​սխալը չի ​​հանգեցնում հարկի բազայի կամ չափի թերագնահատման, ապա ընկերությունն ինքն է որոշում՝ հստակեցնել հայտարարագիրը, թե ոչ։ Ճիշտ է, որոշ դեպքերում իմաստ ունի պարզաբանումներ ներկայացնել, որպեսզի ավելի քիչ հարցեր լինեն թե՛ մատակարարի, թե՛ գնորդի համար։ Օրինակ, եթե մատակարարը գրել է գնորդի սխալ TIN-ը, չի լրացրել 7-րդ բաժինը, հարկի գումարը չի համընկնում հաշվետվության տարբեր բաժիններում՝ 2-րդ և 9-րդ և այլն (տես նաև նյութը): Մենք ցույց ենք տվել այն իրավիճակները, երբ անհրաժեշտ է և ոչ անհրաժեշտ է պարզաբանում ներկայացնել խաբեության թերթիկում։

Նախքան պարզաբանումը, դուք պետք է վճարեք հարկը տույժերի հետ միասին

Նախքան հավելավճարով պարզաբանում ներկայացնելը, դուք պետք է վճարեք ԱԱՀ-ի և տույժերի չափի տարբերությունը, հակառակ դեպքում հնարավոր է տուգանք հարկը թերագնահատելու համար՝ ցածր նշված գումարի 20 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքի հոդված): ԱԱՀ-ի դեպքում այստեղ շփոթություն է առաջանում. Հարկը վճարվում է ամսական մարումներով։ Օրինակ՝ մինչև սեպտեմբեր ընկերությունը կվճարի հուլիս և օգոստոս ամիսների հարկի 2/3-ը։ Պարզ չէ, թե հավելավճարի որ մասը պետք է վճարվի մինչ պարզաբանումը ներկայացնելը։ Այս առնչությամբ պաշտոնական պարզաբանումներ չկան։ Կարծում ենք, որ հավելավճարի միայն 2/3-ը կարելի է վճարել, քանի որ միայն այս գումարներն են ժամկետանց և դրանց վրա պետք է հաշվարկվեն միայն տոկոսներ։

Եվս մեկ երկիմաստություն կա՝ որ օրը պետք է հաշվարկել տույժերը։ Դաշնային հարկային ծառայության հրամանից բխում է, որ տույժերը պետք է հաշվարկվեն վճարմանը նախորդող օրը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 18.01.12 թիվ YaK-7-1 հրամանը / [էլփոստը պաշտպանված է]) Բայց գործնականում որոշ տեսուչներ տույժեր են դիտարկում մինչև վճարման օրը ներառյալ: Ճիշտ է, եթե մի քանի ռուբլով սխալ եք թույլ տալիս, դա կարևոր չէ: Բայց եթե դուք ընդհանրապես չեք վճարում հարկը և տուգանքները պարզաբանման համար, տեսուչներն իրավունք ունեն տուգանել ընկերությանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով: Իսկ դատավորները տուգանքը ճանաչում են օրինական (ՌԴ ԶՈՒ 10.08.15 թիվ 302-KG15-8611 որոշում)։

2015 թվականի պարզաբանումները պետք է ներկայացվեն նոր ձևով

Թարմացված հայտարարագիրը պետք է կազմվի այն ձևերի համաձայն, որոնք ուժի մեջ են եղել այն ժամանակահատվածներում, որոնց համար ընկերությունը ուղղումներ է կատարում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Օրինակ, եթե ընկերությունն ուղղում է սխալները մինչև 2015 թվականը, ապա հայտարարությունը պետք է ներկայացվի հին ձևով (հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 15.10.09 թիվ 104ն հրամանով): Իսկ եթե 2015 թվականի առաջին կամ երկրորդ եռամսյակի համար, ապա ըստ նոր ձևի (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ MMV-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]) Եթե ​​դուք սխալ ձև եք ընտրել, ապա տեսչությունն իրավունք ունի հրաժարվել ընդունել ճշգրտումը:

Պարզաբանումները ներկայացվում են նույն հաջորդականությամբ, ինչ առաջնային հայտարարագրերը

Ընկերությունները, որոնք այժմ ԱԱՀ-ի մասին հաշվետվություն են ներկայացնում ինտերնետի միջոցով, նույնպես ներկայացնում են բոլոր թարմացված հաշվարկները էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Ընդ որում, նոր կանոնը վերաբերում է հին ժամանակաշրջաններին։ Նույնիսկ եթե ընկերությունը նախկինում իրավունք ուներ թղթով հաշվետվություն ներկայացնելու (մարդկանց թիվը 100-ից պակաս է), հին ժամանակաշրջանների պարզաբանումները պետք է ներկայացվեն նաև էլեկտրոնային եղանակով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 30.01.15թ. No. OA նամակներ. -4-17 / [էլփոստը պաշտպանված է], 20.03.15թ 3 ԳԴ-4-3/ [էլփոստը պաշտպանված է]) Հակառակ դեպքում, վերանայված հայտարարությունը կհամարվի չներկայացված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Եվ անհրաժեշտ կլինի նորից ներկայացնել՝ էլեկտրոնային փոստով։

Ճիշտ է, եթե ԱԱՀ-ի էլեկտրոնային հաշվետվությունը ընկերության համար պարտադիր չէ, թարմացված հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել թղթի վրա: Օրինակ, պարզեցված ընկերությունները, որոնք վճարում են միայն գործակալության ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ), իրավունք ունեն թղթային հայտարարագիր ներկայացնել:

Մինչև պարզաբանումներ ներկայացնելը պետք է տրվեն լրացուցիչ թերթիկներ։

Հաշվետվությունից հետո գնումների և վաճառքների գրքի բոլոր ուղղումները կատարվում են միայն լրացուցիչ թերթիկների միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշում): Այս թերթերից շտկված տեղեկատվությունը կհայտնվի 8-րդ և 9-րդ բաժինների 1-ին հավելվածներում (Կարգի կետ, որը հաստատվել է թիվ MMV-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]) Օրինակ՝ լրացուցիչ նվազեցումներ պահանջելու համար ձեզ հարկավոր է հաշիվ-ապրանքագիր գրանցել գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկում, այնուհետև տվյալները փոխանցել Բաժին 8-ի Հավելված 1: Եթե ընկերությունը կազմել է մի քանի լրացուցիչ թերթ, բայց դեռ չի ունեցել: ժամանակն է հստակեցնել հայտարարագիրը, այնուհետև 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի Հավելված 1-ին անհրաժեշտ է միանգամից փոխանցել տվյալները բոլոր թերթերից:

Պարզաբանումների մեջ դուք պետք է լրացնեք բոլոր բաժինները

Վերանայված հայտարարագիրը պետք է ներառի բոլոր այն բաժինները, որոնք ընկերությունը նախկինում ներկայացրել է՝ փոփոխության ենթակա։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ MMV-7-3 հրամանի 2-րդ հավելվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետից: [էլփոստը պաշտպանված է]Բայց կան առանձնահատկություններ 8–9 բաժինները լրացնելիս։ Նախկինում հայտարարված նվազեցումների 8-րդ և 9-րդ բաժինների կրկնօրինակը և իրականացումը պարտադիր չէ: Ուստի ԱԱՀ-ի պարզաբանման 8-րդ և 9-րդ բաժինները պետք է լրացվեն թիվ 1 հատկանիշով 001 տողում, դրանցում մնացած տողերը կմնան դատարկ: Ընկերությունը վերբեռնում է փոփոխված տվյալները (օրինակ՝ նոր առաքում և նվազեցումներ) հայտարարագրի 8-րդ բաժնի Հավելված 1 և 9-րդ բաժնի Հավելված 1: Միևնույն ժամանակ, 001 տողը պետք է նշվի 0-ով: Հատուկ ճշգրտման ընթացակարգը կախված է նրանից, թե ով է ուղղում հայտարարությունները՝ մատակարարը, թե գնորդը, ինչպես նաև այն, թե ինչ տեղեկատվություն է նշում ընկերությունը: Որ բաժինները լրացնել պարզաբանումներ, մենք ցույց ենք տվել աղյուսակում:

Ինչ բաժիններ պետք է ներառվեն ԱԱՀ-ի վերաբերյալ պարզաբանումներում

Պարզաբանումը հանձնվում է առանց փաստաթղթերի և բացատրությունների

Տեսուչները պետք է ընդունեն պարզաբանումներ առանց ուղեկցող նամակի և այլ փաստաթղթերի: Տեսուչները իրավունք ունեն պահանջել առաջնային փաստաթղթեր, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլ փաստաթղթեր միայն մի քանի դեպքերում. հաշվետվություններ ներկայացնելով կոնտրագենտի հայտարարագրով (էջ, 8.1, 8.3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդված): Տեսուչները նաև իրավունք ունեն բացատրություններ պահանջել միայն սխալների և հակասությունների դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դուք կարող եք բացատրություններ տալ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից առաջարկված ձևով: Նմուշ կա ՄԱԿ-ի թիվ 24 2015թ.

Պետք է ֆիքսել ոչ միայն հայտարարագիրը, այլ նաև մատյանը

Ընկերությունները, որոնք ԱԱՀ չեն վճարում, բայց որպես միջնորդներ ստանում կամ կազմում են հաշիվ-ապրանքագրեր, ստուգմանը ներկայացնում են հաշիվ-ապրանքագրերի հաշվառման մատյան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 3.1 կետ): Եթե ​​գրանցամատյանում կան սխալներ, ապա դրանք նույնպես պետք է ուղղվեն: Օրինակ, եթե միջնորդը սխալ է թույլ տվել հաշիվ-ապրանքագիր գրանցելիս, ապա սխալ գրառումը պետք է նորից մուտքագրվի ամսագիր, բայց մինուսով: Եվ դրանից հետո մուտքագրեք ճիշտ տվյալները: Դաշնային հարկային ծառայության հրամաններում ուղղակիորեն չի ասվում, թե ինչպես կարելի է ստուգմանը ներկայացնել ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի թարմացված գրանցամատյան: Ըստ մեր հարցաքննված հարկային մարմինների՝ բավական է ինտերնետի միջոցով ստուգմանն ուղարկել ճշգրտված պատճենը։

Եթե ​​միջնորդը նաև ԱԱՀ-ի հարկ վճարող է, ապա նա արտացոլում է հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալները հայտարարագրի 10-11-րդ բաժիններում: Այս դեպքում խնդիրներ չկան։ Եթե ​​սխալը վերաբերում է թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերին, ապա 10-րդ բաժինը պետք է ներառվի վերանայված հայտարարագրում: Այս բաժնի 001 տողում անհրաժեշտ է գրել համապատասխանության ցուցիչը 0: Եթե անհրաժեշտ է շտկել ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալները, ապա ընկերությունը վերանայված ԱԱՀ հայտարարագրում ներառում է 11-րդ բաժինը: Այս բաժնի 001 տողում անհրաժեշտ է գրել 0 արժեքը։

Սխալ պարզաբանումը նորից պետք է ուղղել

Սխալ ներկայացված փոփոխված հայտարարագիրը հնարավոր չի լինի չեղարկել կամ չեղյալ համարել: Եթե ​​ընկերությունը վերանայված հաշվարկում սխալ է հայտնաբերել, ապա անհրաժեշտ է ուղղել անճշտությունը նոր ճշգրտումով: Սա հաստատում են նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության մասնագետները 2011 թվականի փետրվարի 1-ի թիվ 03-02-08 / 6 նամակում: Բայց հայտարարագիրը տրամադրում է միայն մեկ հավելված 8-րդ բաժնին և մեկը՝ բաժնի 9-ին: Եթե ընկերությունը կազմել է գնումների գրքի կամ վաճառքի գրքի մի քանի լրացուցիչ թերթ, ապա հայտարարագրի 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի հավելված 1-ը կձևավորվի՝ հաշվի առնելով տվյալները: բոլոր նախորդ լրացուցիչ թերթերից: Այս դիմումների 001 տողում անհրաժեշտ է գրանցել համապատասխանության դրոշակ 0, քանի որ տեղեկատվությունը փոխվել է:

Պարզաբանումներ կազմելու խաբեբա թերթիկ

Մենք պետք է պարզաբանենք հռչակագիրը.

• մատակարարը թերագնահատել է հարկը (մոռացել է ապրանքագիր կազմել առաքման կամ կանխավճարի համար, սխալ է արտացոլել ԱԱՀ-ի դրույքաչափը հաշիվ-ապրանքագրում և այլն);
• գնորդը գերագնահատել է նվազեցումը (երկու անգամ մուտքագրել է հաշիվ-ապրանքագիրը հայտարարագրում, գրանցել է փաստաթուղթը սխալներով և այլն):

Պետք չէ նշել հայտարարագիրը, բայց կարող եք.

• ընկերությունը խառնել է գործառնությունների տեսակների ծածկագրերը (օրինակ, 01-ի փոխարեն գրել է 02);
• գնորդը հայտարարագրում սխալ է մուտքագրել հաշիվ-ապրանքագրի, մաքսային հայտարարագրի և այլնի համարը:
• մատակարարը գրել է գնորդի «ֆիզիկոսի» հորինված TIN-ը կամ օտարերկրյա գործընկերոջ TIN-ը.
• ընկերությունը մի քանի կոպեկով կլորացրել է 8-րդ կամ 9-րդ հատվածի թվերը։

ԲԱԺԱՆՈՐԴԱԳՐՎԵՔ ՄԵՐ ՆՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՆ ԵՎ ՍՏԱՑԵՔ ՄՈՒՏՔ

ՍԵՂՄԵՔ ՆԵՐՔԵՎ ԴԵՂԻՆ Կոճակը

P.S. Ինչպե՞ս եք հավանում հոդվածը: խորհուրդ եմ տալիսստանալ վերջին հոդվածները էլեկտրոնային փոստով, որպեսզի բաց չթողնեք նոր անվճար տեսադասերի և բլոգի մրցույթների մասին տեղեկությունները:

Ինչպես ներկայացնել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր

Իմացեք, թե ինչպես ներկայացնել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր: Եթե ​​սխալը ԱԱՀ-ի չափի մեջ չէ, դուք կարող եք ոչ թե ուղղել հայտարարագիրը, այլ հարցումին ի պատասխան ուղարկել բացատրություններ։ Հակառակ դեպքում պարզաբանում է պահանջվում։

Ընկերության ճշգրտված ԱԱՀ հայտարարագրերը կազմվում են հատուկ կանոններով:

Ե՞րբ է անհրաժեշտ ԱԱՀ-ի վերանայված հայտարարագիր ներկայացնել:

Ընկերությունը պետք է պարզաբանում ներկայացնի, եթե թերագնահատել է հարկի չափը։ Եթե ​​սխալը հանգեցրել է գերավճարի, անհրաժեշտ չէ լրացնել պարզաբանումը: Սրանք ընդհանուր կանոններն են, որոնք պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում (կետ 1, հոդված 54, կետ 1, հոդված 81): Այնուամենայնիվ, ԱԱՀ-ի համար ավելի ապահով է պարզաբանում ներկայացնելը, նույնիսկ եթե սխալը հանգեցրել է գերավճարի: Չէ՞ որ նման պատվեր նախատեսված է վաճառքի գրքույկի և գնման գրքույկի լրացման կանոններով։

Ընկերության կանոնների համաձայն, նրանք սխալի ժամանակահատվածի համար լրացուցիչ թերթերով ուղղում են վաճառքի գիրքը և գնումների գիրքը (վաճառքի գրքույկի պահպանման կանոնների 3, 11-րդ կետ, գնումների գրքույկի պահպանման կանոնների 9-րդ կետ. , հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ): Այնուհետև լրացուցիչ թերթիկների հիման վրա հաշվապահական հաշվառման ծրագիրը ստեղծում է թարմացված հայտարարագիր: Հետևաբար, եթե նույնիսկ սխալի պատճառով գերավճար է առաջացել, ապա ավելի ապահով է ոչ թե այն ուղղել ընթացիկ հայտարարագրում, այլ պարզաբանում կազմել։ Ինչ իրավիճակներում է պահանջվում պարզաբանում, կարող եք տեսնել դիագրամում:

Ե՞րբ է պահանջվում ԱԱՀ-ի հստակեցում:

Ինչպե՞ս կարող եմ ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնել:

Ինչպես ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացում, կանոններում հստակ նշված չէ (Հայտարարագիր լրացնելու կարգը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3 / 558 հրամանով): Հարկային մարմիններն առաջարկում են դա անել երեք եղանակներից մեկով.

Առաջին ճանապարհը հարկային մարմիններին գնումների գրքույկ կամ վաճառքի գրքույկ ուղարկելն է միայն լրացուցիչ թերթիկների տվյալները: Երկրորդը՝ հարկային մարմիններին նորովի ուղարկել ամբողջ գնումների գրքույկը կամ վաճառքի գրքույկը, կամ ամբողջ ինվոյսների գրանցամատյանը։ Երրորդը առաջին և երկրորդ մեթոդների համատեղումն է:

Որ մեթոդն ընտրել կախված է սխալի տեսակից:

Ինչպես նշանակել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր

Պարզաբանման տիտղոսաթերթում լրացնել «Ճշգրտման համարը» դաշտը։ Օրինակ, եթե առաջին անգամ եք ներկայացնում թարմացում հաշվետու եռամսյակի համար, ապա պետք է դնել 1 թիվը, եթե երկրորդ անգամ՝ 2 և այլն։ Հակառակ դեպքում տեսուչները կարող են համարել, որ ընկերությունն ուղարկել է նախնական հայտարարագիրը, և պահանջել տուգանք ուշացման համար։

Հայտարարագրի 8-12-րդ բաժիններում կա 001 «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշան» տողը. Ընկերության առաջնային հայտարարագրում այն ​​լրացված չէ. Իսկ եթե ընկերությունը պարզաբանում է ներկայացնում, ապա 001 տողում պետք է նշվի 0 կամ 1 արժեքը։ 0 թիվը նշանակում է, որ ընկերությունը ինչ-որ բան ուղղում է բաժնում, ուստի հարկայինը պետք է առաջնային հայտարարագրման տվյալները փոխարինեն ճշգրտվածներով։ Եթե ​​ընկերությունը սահմանում է 1, ապա բաժնի տվյալները արդիական են և փոփոխման կարիք չունեն։

Հաշվապահական ծրագրում պարզաբանման 001 տողում 0 կամ 1 թվերի փոխարեն կարող է լինել դրանց նկարագրությունը։ Օրինակ՝ 1-ի փոխարեն՝ «նախկինում ներկայացված տեղեկատվությունը տեղին է», 0՝ «անկապ»։ Ընտրեք ցանկալի տարբերակը:

Ինչպես ուղղել սխալները գնումների գրքում և վաճառքի գրքում

Եթե ​​ընկերությանը պետք է ուղղել վաճառքի գրքում և գնումների գրքում առկա սխալները, ապա այն մեթոդը, որը հարկային մասնագետները սեմինարներում անվանում են «դելտա», հարմար է: Դրա էությունն այն է, որ ընկերությունը պարզաբանման մեջ ներառում է միայն այն տվյալները, որոնք սխալ են եղել առաջնային հայտարարագրում։

Օրինակ, եթե գնումների գրքում սխալ է եղել մեկ տողում, ապա ընկերությունը պարզաբանման 8-րդ բաժնի Հավելված 1-ում տրամադրում է ճիշտ տվյալներ այս տողից: Իսկ ընկերությունն ինքը 8-րդ բաժինը երկրորդ անգամ չի ուղարկում տեսչության։

Մեթոդը լիովին համապատասխանում է վաճառքի և գնման գրքույկի լրացման կանոններին: Համաձայն այս կանոնների, սխալները պետք է ուղղվեն առքուվաճառքի գրքույկի և գնումների գրքույկի լրացուցիչ թերթերում (գնումների գրքույկի վարման կանոնների 9-րդ կետ, Կառավարության որոշմամբ հաստատված վաճառքի գրքույկի վարման կանոնների 11-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137): Ընկերությունը եռամսյակի վերջում ուղղակիորեն չի ուղղում վաճառքի գրքույկը և գնումների գիրքը։

«Դելտա» մեթոդը ենթադրում է, որ պարզաբանման մեջ լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա ձևավորվում է 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի Հավելված 1, այսինքն՝ ընկերությունը պարզաբանման մեջ ներառում է տվյալներ միայն այն տողերի համար, որոնք սխալ են լրացված բնօրինակում։ հայտարարություն.

Դելտա մեթոդը կարող է կիրառվել, օրինակ, եթե ընկերությունը մատակարարից ստացել է նախորդ եռամսյակի ուղղված հաշիվ-ապրանքագիր:

Ընկերությունը ուղղում է գնումների գրքում առկա սխալը:Գնումների գրքույկի լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա ծրագիրը կստեղծի 8-րդ բաժնի հավելված 1: Այս հավելվածի 001 տողում պետք է դնել 0, իսկ 8-րդ բաժնում նույն տողում` 1:

Օրինակ
Սեպտեմբերին «Թորգսնաբ» ՍՊԸ-ն ձեռք է բերել 592 360 ռուբլու ապրանք, ներառյալ ԱԱՀ՝ 90 360 ռուբլի։ 3-րդ եռամսյակի գնումների մատյանում հաշվապահը գրանցել է հաշիվ-ապրանքագիրը։

Այս եռամսյակի համար նվազեցումների ընդհանուր գումարը կազմում է 3,590,750 ռուբլի: Ընկերությունը հայտարարագրում ներառել է տիտղոսաթերթը, 1-ին, 3-րդ, 8-րդ և 9-րդ բաժինները:

Մատակարարը ապրանքի ինքնարժեքում սխալ է հայտնաբերել և նոյեմբերին ընկերությանը տվել է շտկված հաշիվ-ապրանքագիր։ Ուղղված հաշիվ-ապրանքագրում ապրանքների արժեքը 590,000 ռուբլի է, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 90,000 ռուբլի:

«Թորգսնաբ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը չեղյալ է հայտարարել III եռամսյակի գնման գրքի լրացուցիչ թերթիկի բնօրինակի վրա գրանցումը: Գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկի նմուշ:

Այնուհետև հաշվապահը ծրագրում գեներացրել է թարմացված հայտարարագիր: Այս զեկույցի կազմը.

- 8-րդ բաժնի հավելված 1, որտեղ 001 տողում սահմանված է 0:

Չորրորդ եռամսյակի գնումների մատյանում հաշվապահը գրանցել է ուղղված հաշիվ-ապրանքագիրը։

Ընկերությունը ուղղում է վաճառքի գրքում առկա սխալը:Վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա ծրագիրը կստեղծի հայտարարագրի 9-րդ բաժնի Հավելված 1: Հավելված 1-ի 001 տողում անհրաժեշտ է նշել 0 արժեքը, իսկ 9-րդ բաժնում՝ 1:

Հարկային մարմինները Հավելված 1-ից տեղեկատվությունը կվերբեռնեն իրենց բազա, իսկ մնացած ցուցանիշները չեն փոխարինի 8-րդ և 9-րդ բաժիններում:

Օրինակ
Մատակարար ՍՊԸ-ն երրորդ եռամսյակի վաճառքի մատյանում երկու անգամ սխալմամբ գրանցել է ապրանքների առաքման նույն հաշիվը: Ընկերության հաշվապահը սխալը հայտնաբերել է նոյեմբերին:

Հաշվապահը կազմել է երրորդ եռամսյակի վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկ։ Դրանում հաշվապահը չեղյալ է հայտարարել առաքման հաշիվ-ապրանքագրի լրացուցիչ մուտքը: Լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա հաշվապահական հաշվառման ծրագիրը ստեղծել է վերանայված հայտարարագրի 9-րդ բաժնի Հավելված 1:

III եռամսյակի առաջնային հայտարարագրի շրջանակներում ընկերությունը ներկայացրել է տիտղոսաթերթ՝ 1, 3, 8 և 9 բաժինները:

Թարմացված հայտարարագրում հաշվապահը ներառել է.

— տիտղոսաթերթ, բաժիններ 1 և 3;

- 8 և 9 բաժինները, որոնցում 001 տողում նշվում է 1 արժեքը.

- 9-րդ բաժնի հավելված 1, որում 001 տողում սահմանված է 0 արժեքը.

Ինչպես շտկել հաշիվ-ապրանքագրի ամսագրի սխալները

Միջնորդների համար, ովքեր սխալ են գտել հաշիվ-ապրանքագրերի հաշվառման մատյանում, «փոխարինման» մեթոդը հարմար է: Դա կայանում է նրանում, որ կազմակերպությունը թարմացում է ուղարկում հաշվապահական ամսագրի բոլոր տվյալները, և ոչ միայն այն ցուցանիշները, որոնք պետք է շտկվեն:

Եթե ​​ամսագրի 1-ին մասում, այսինքն՝ թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալների մեջ սխալ հայտնաբերվի, ապա պարզաբանման մեջ ընկերությունը կուղարկի ամբողջ բաժինը 10. բաժին 11. 10-րդ կամ 11-րդ բաժնի 001 տողը պետք է լինի 0:

«Փոխարինման» մեթոդը չի հակասում կանոններին (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ): Նախ, հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյան վարելու կանոնները ընկերությանը չեն պահանջում հավելյալ թերթիկներ կազմել (հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյան վարելու կանոններ, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ): Երկրորդ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության փորձագետները խորհուրդ են տալիս շտկել ամսագիրը հետևյալ կերպ. հաշվետու եռամսյակի հաշվապահական ամսագրում նոր տող ավելացնել, որում չեղյալ համարել սխալ ցուցանիշները: Ապրանքների ինքնարժեքը և հարկի չափը, ինչպես գնումների գրքի կամ վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթերում, պետք է նշվեն մինուս նշանով: Այնուհետև հաջորդ տողում արտացոլեք ճիշտ տվյալները:

Օրինակ
«Կոմիսար» ՍՊԸ ընկերությունը իրականացնում է մեծածախ առևտուր, ինչպես նաև կոմիսիոն պայմանագրով ապրանքների վաճառք և գնում: III եռամսյակի ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներառում է տիտղոսաթերթը, 1-ին, 3-րդ, 8-րդ, 9-րդ, 10-րդ և 11-րդ բաժինները:

Հաշվապահը պարզել է, որ III եռամսյակի ամսագիրը պարունակում է տնօրենից ստացված հաշիվ-ապրանքագրի սխալ մանրամասներ: Հաշվապահը ուղղել է հաշիվ-ապրանքագրի հաշվապահական ամսագրի 1-ին մասի 12-րդ և 2-րդ մասի 4-րդ սյունակը: Ճիշտ ցուցանիշները ստուգմանը ուղարկելու համար հաշվապահը կազմել է թարմացված հայտարարագիր։ Պարզաբանման մեջ հաշվապահը ներառել է տիտղոսաթերթը, 1-ին, 3-րդ, 8-րդ, 9-րդ, 10-րդ և 11-րդ բաժինները, 8-րդ և 9-րդ բաժիններում հաշվապահը 001 տողում նշել է 1 արժեքը, 10-րդ և 11-րդ բաժիններում՝ 0:

Տեխնիկապես «փոխարինման» մեթոդը կարող է կիրառվել, եթե ընկերությունը ուղղում է 8-րդ կամ 9-րդ հատվածի սխալները: Այսինքն՝ գնումների գրքում և վաճառքի գրքում: Այնուհետև ընկերությունը չի ձևավորում այս բաժինների Հավելված 1 (ինչպես «դելտա» մեթոդով): Իսկ 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի 001 տողում կարող եք մուտքագրել 0 արժեքը: Սա նշանակում է, որ ընկերությունն ամբողջությամբ փոխարինում է վաճառքի գրքույկը կամ գնումների գրքույկը, այլ ոչ թե առանձին տվյալներ:

Բայց եթե ընկերությունը որոշի օգտագործել այս մեթոդը, ապա պետք է փոփոխություններ կատարի ոչ թե լրացուցիչ թերթիկում, այլ անմիջապես վաճառքի գրքում կամ գնումների գրքում։ Այս մոտեցումը չի համապատասխանում գնումների գրքույկը և վաճառքի գրքույկը լրացնելու կանոններին։ Սա նշանակում է, որ ստուգման ընթացքում չի բացառվում հարկային ռեգիստրների սխալ վարման համար տուգանք։ Այն կկազմի 10 000 կամ 30 000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդված):

Ինչպես ուղղել սխալները և՛ վաճառքի գրքում, և՛ գնումների գրքում և հաշվապահական ամսագրում

Համակցված մեթոդը հարմար է միջնորդ ընկերության համար, որը սխալներ է գտել ինչպես գնումների կամ վաճառքի գրքում, այնպես էլ հաշիվ-ապրանքագրերի ամսագրում: Կազմակերպությունը կուղղի վաճառքի գրքույկի կամ գնման գրքույկի տվյալները լրացուցիչ թերթիկում, այսինքն՝ «դելտա» մեթոդով։ Իսկ ընկերությունը կուղղի հաշվապահական ամսագրի տվյալները անմիջապես դրանում, այսինքն՝ «փոխարինման» մեթոդով։

Օրինակ
Եկեք օգտագործենք նախորդ օրինակի պայմանները. Ենթադրենք, որ ընկերությունը նույնպես սխալմամբ չի վճարել երրորդ եռամսյակում հաճախորդից ստացված կանխավճարը: Այս կանխավճարը ստացվել է հենց ընկերության կողմից ապրանքների առաքման հաշվին, այլ ոչ թե պարտավորության: Այսպիսով, դուք պետք է ուղղեք վաճառքի գրքում առկա սխալը:

Հաշվապահը թողարկել է կանխավճար և գրանցել երրորդ եռամսյակի վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկում։ Պարզաբանումը պետք է ներառի տիտղոսաթերթը, 1-ին, 3-րդ, 8-րդ, 9-րդ, 10-րդ, 11-րդ բաժինները և 9-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը:

8-րդ, 9-րդ բաժիններում 001 տողում հաշվապահը նշել է 1 արժեքը, 9-րդ բաժնի Հավելված 1-ում, 001-րդ տողում 10-րդ և 11-րդ բաժիններում՝ 0 արժեքը:

Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշան է այն նշանը, որը նշված է ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրի 8-12 բաժինների 001 տողում:

Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանն այն նշանն է, որը նշված է ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրի 8-12 բաժինների 001 տողում (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի N ММВ-7-3 հրամանով): / [էլփոստը պաշտպանված է]«Ավելացված արժեքի հարկի գծով հարկային հայտարարագրի ձևը, լրացման կարգը, ինչպես նաև ավելացված արժեքի հարկի գծով հայտարարագիր էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու ձևը հաստատելու մասին»):

001 տողը լրացվում է, եթե հարկ վճարողը ներկայացնում է թարմացված հայտարարագիր (առաջնային հայտարարագիրը ներկայացնելիս այս տողը չի լրացվում): Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը կարող է ունենալ հետևյալ արժեքները.

«0» թիվը նշվում է, եթե նախկինում ներկայացված հայտարարագրում հայտարարագրի 8-րդ բաժնի վերաբերյալ տեղեկատվություն չի տրամադրվել կամ տեղեկատվության փոխարինման դեպքում, եթե նախկինում ներկայացված տեղեկատվության մեջ հայտնաբերվել են սխալներ կամ տեղեկատվության արտացոլման թերի:

«1» համարը փակցվում է, եթե հարկ վճարողի կողմից հարկային մարմին նախկինում ներկայացված տեղեկատվությունը տեղին է, հավաստի, փոփոխման ենթակա չէ և չի ներկայացվում հարկային մարմին: Այս դեպքում գծիկները տեղադրվում են 005, 008, 010 - 190 տողերում։

Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը նշվում է բաժնի առաջին էջում, մնացածի վրա՝ գծիկ:

Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը ցույց է տալիս, թե արդյոք հարկ վճարողը տվյալ բաժնի համար ներկայացրել է թարմացված տվյալներ, թե չի փոխել դրանք:

Օրինակ

Առաջին եռամսյակում գնված ապրանքների համար հարկ վճարողը երկրորդ եռամսյակում ստացել է փոփոխված հաշիվ-ապրանքագիր։ Արդյունքում հարկ վճարողը ուղղում է սխալը.

1) չեղյալ է հայտարարում 1-ին եռամսյակի գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկում բնօրինակ ապրանքագրի գրառումը.

2) 1-ին եռամսյակի համար ներկայացնում է թարմացված հայտարարագիր, որում 1-ին եռամսյակի գնումների գրքույկի լրացուցիչ թերթիկի հիման վրա կազմվում է 8-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը, համապատասխանաբար, միայն 8-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը փոփոխված է. ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, մինչդեռ նախկինում ներկայացված 8-12 բաժինների մնացած տվյալները չեն փոփոխվել։

Այս իրավիճակում 001 տողում 8-րդ բաժնի Հավելված 1-ում Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը նշվում է 0-ը, ինչը նշանակում է, որ այս տվյալները թարմացվել են:

001 տողում գտնվող հարկային հայտարարագրի մնացած 8-12 թերթերում նախապես ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը նշվում է որպես 1, ինչը նշանակում է, որ այս տվյալները չեն փոխվել:

Լրացուցիչ

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր՝ ավելացված արժեքի հարկի համար հարկային մարմիններին ներկայացված հարկային հայտարարագիր:

«Ավելացված արժեքի հարկ» թեմայով նյութեր.

Թարմացված հարկային հայտարարագիր. աշխատում է սխալների վրա

Եթե ​​անգամ սխալ հայտարարագիր ներկայացնելուց երեք տարուց ավելի է անցել (տեղում ստուգման խորությունը), հարկ վճարողը պարտավոր է ներկայացնել թարմացված, եթե հայտնաբերում է հարկային պարտք: Ինչ վերաբերում է բյուջե հարկի գերավճարին, ապա մինչ թարմացված հարկային հայտարարագիր ներկայացնելն արժե գնահատել այս քայլի նպատակահարմարությունը։

Փաստն այն է, որ եթե հարկային բազան թերագնահատված է (այսինքն՝ հարկը գերագնահատվել է եկամուտների կամ ծախսերի գերագնահատման արդյունքում), հարկային տեսչությունը կարող է տեղում ստուգում իրականացնել այն ժամանակահատվածի համար, որի համար ներկայացվել է վերանայված հարկային հայտարարագիրը։ .

ԱԱՀ-ի հստակեցված (ուղղիչ) հայտարարագիր՝ լրացման առանձնահատկությունները

Անհրաժեշտության դեպքում տրամադրվում են լրացուցիչ փաստաթղթեր: Պարզաբանումներ տալու հետևանքները կարտահայտվեն գրասեղանային աուդիտներում։ Ուստի նպատակահարմար է, որ հարկ վճարողները սովորեն, թե ինչպես ճիշտ ներկայացնել անհրաժեշտ տվյալները՝ տհաճ իրավիճակներից խուսափելու համար։ Դուք պետք է իմանաք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել նման փաստաթուղթը:

ԱԱՀ-ի հստակեցնող հայտարարագիր՝ նմուշի լրացում, ժամկետներ

Նախկինում ներկայացված սխալի դեպքում, որը հանգեցրել է հարկի վճարման թերագնահատված գումարի։

Օրինակ, սխալներով հաշիվ-ապրանքագիր է ընդունվել ԱԱՀ-ի նվազեցման համար, որը խոչընդոտ է դարձել հաշվարկում։ Հարկային տեսչությունից հարցում է ստացվել ճշտված շահույթի վերաբերյալ կամ ներկայացնելու վերաբերյալ իրենց պարզաբանումներ տալու վերաբերյալ։

Եթե ​​հարկ վճարողը համաձայն է հայտնաբերված անճշտությունների հետ, ապա UD-ն պետք է ներկայացվի մինչև հնգօրյա ժամկետի ավարտը:

Կարևոր է, որ ավելացված վճարման ենթակա գումարով թարմացված ԱԱՀ-ն ներկայացվի բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով:

Պարզաբանումը լրացնելու կարգը կարգավորվում է Դաշնային հարկային ծառայության հրամանի հավելվածով, որը համապատասխան հարկային ժամանակահատվածում հաստատում է ձևը:

Այսպիսով, թիվ 558 հրամանի N 2 հավելվածում տրված ԱԱՀ-ի հարկը լրացնելու կարգի 2-րդ կետի ուժով ԱԱՀ-ի 2018 թվականի պարզաբանումը լրացվում է՝ հաշվի առնելով հարկային հայտարարագրի միայն այն բաժինները, որ հարկ վճարողը. նախկինում ուղարկվել է Դաշնային հարկային ծառայություն:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր. լրացման օրինակ

Կան մի քանի պատճառներ, թե ինչու պետք է պարզաբանեք. ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի լրացում Բացի սխալը հայտնաբերված հարկային ժամանակահատվածում լրացուցիչ հայտարարագիր ներկայացնելուց, հետևեք ստորև ներկայացված կանոններին, որպեսզի նորից սխալ չգործեք:

Վերնագրի էջում «ճշգրտման համարը» տողում արտացոլեք «1» թիվը: Սա կնշանակի, որ հարկային տարում առաջին անգամ եք պարզաբանում։

Ինչպես լրացնել 3-NDFL վերանայված հռչակագիրը

Պետք է հիշել, որ 3-NDFL հայտարարագիր ներկայացնելը չի ​​պահանջվում հետևյալ դեպքերում.

1. եթե կա մշտական ​​աշխատանքի վայր.
2. եթե մշտական ​​աշխատանք չկա, բայց դուք պետք է տանը մնաք երեխաների հետ (եկամուտ չկա):

Այսօր գրեթե բոլոր կազմակերպությունները, անկախ սեփականության ձևից և իրավական կարգավիճակից, հարկային գործակալ են իրենց աշխատակիցների համար:

Ինչպես պարզաբանել ձեր հարկային վերադարձը և ներկայացնել պարզաբանում

Համաձայն ընդհանուր կանոնների՝ վերանայված հարկի հանձնումը պետք է իրականացվի այն ժամանակահատվածների համար, որտեղ տեղի են ունեցել սխալներ, որոնց արդյունքում խեղաթյուրվել է հարկային բազան։ Հայտնաբերվել է սխալ, որի արդյունքում հարկային բազայի նվազում է եղել.

Ըստ այդմ՝ եղել է հարկային պարտք։ Կարիք կա՞ ներկայացնելու կանխավճարների նորացված հաշվարկներ, եթե հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Վերանայված հայտարարագրի 3-NDFL ձևի ճիշտ լրացում

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ այս հայտարարագրի միջոցով հնարավոր է հաշվետվություն ներկայացնել նախորդ տարվա ստացված եկամուտների մասին, 3-NDFL-ը լրացվում է DOS-ով օգտվող անհատ ձեռներեցների կողմից:

Բացի այդ, համաձայն պար.

5 փ. Հարկային օրենսգրքի 227-ը պարտավոր են հաշվետվություն ներկայացնել իրենց եկամուտների մասին.

1. մյուսները մասնավոր պրակտիկայում:
2. անհատ ձեռնարկատերեր,
3. իրավաբաններ,
4. նոտարները,

Այս հարկ վճարողները ինքնուրույն են հաշվարկում վճարման ենթակա հարկի չափը:

Փոփոխված հարկային հայտարարագրի կազմում

Վերանայված հաշվապահի վերնագրի մնացած մասը թողարկվել է նույնը, ինչ առաջնային: Վերանայված հայտարարագրում դրեք նույն ծածկագիրը, որը նշված էր սկզբնական հայտարարագրում։ Նախորդ հայտարարության համապատասխան դաշտում դրե՞լ եք OKTMO կոդը:

Այնուհետև թարմացվածի մեջ նշեք նույն կոդը։ Երբ OKATO-ն նշված է նախնական զեկույցում, մուտքագրեք այն պարզաբանման մեջ: Թարմացված հաշվետվությունը պետք է արտացոլի հարկերի վերահաշվարկի հետ կապված բոլոր փոփոխությունները:

ԱԱՀ-ի ՀԱՄԱՐ ՈՒՂՂՈՒՄԸ ND ԼՐԱՆՑՄԱՆ ԱՌԱՆՁՆԱՀԱՏԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ

1. 8-12-րդ բաժինների համար հայտարարագիրը ճշգրտելիս անհրաժեշտ է նշել համապատասխանության նշանը.
   • «1» - եթե բաժնում տեղեկատվությունը չի փոխվել առաջնային հայտարարագրի համեմատ:
   • «0» - եթե տեղեկատվությունը փոխվել է կամ նախկինում չի ներկայացվել:
2. Եթե ​​գնումների գրքում կամ վաճառքի գրքում փոփոխություններ են կատարվել հարկային ժամկետի ավարտից հետո, ապա դրանք նշվում են համապատասխան բաժնի Հավելված 1-ի ուղղիչ հայտարարագրում:

Դիտարկենք օրինակ. ԱԱՀ-ի ND-ում դուք պետք է նշեք վաճառողի հաշիվ-ապրանքագիրը: Թողարկման ամսաթիվը՝ 28.03.2015թ.։ Դրանում հայտնաբերվել է գումարի սխալ, և ապրիլի 2-ին տրվել է ուղղիչ հաշիվ։ Ինչպե՞ս ճիշտ զեկուցել:

Նախ անհրաժեշտ է NI-ին ուղարկել նախնական հայտարարագիր, որը կպարունակի հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները սխալմամբ: Բաժին 8-ում լրացնել 28.03.2015թ

Մշակման արդյունքը ստանալուց հետո (այսինքն՝ հայտարարագիրը գրանցվում է EDI հարկային գրասենյակի տվյալների բազայում), լրացրեք ուղղիչ հաշվետվությունը։ Կատարեք անհրաժեշտ փոփոխությունները 3-րդ բաժնում: 8-րդ բաժնի Հավելված 1-ում հակադարձել (նշել մինուսով) 28.03.2015 թվագրված սխալ հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները և նշել ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները: «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանությունը» դաշտում նշվում է «0»: Ուղղիչ հայտարարագիր ներկայացնել հարկային գրասենյակ

	Նախ անհրաժեշտ է NI-ին ուղարկել նախնական հայտարարագիր, որը կպարունակի հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները սխալմամբ: Բաժին 8-ում լրացնել 28.03.2015թ
	Երբ ստացվում է մշակման արդյունքը (այսինքն՝ հայտարարությունը գրանցվում է EDI հարկային գրասենյակի տվյալների բազայում), լրացրեք և ուղարկեք ուղղիչ հաշվետվություն, որի 8-րդ բաժնի Հավելված 1-ում հակադարձեք (նշեք մինուսով) սխալի տվյալները։ 28.03.2015թ. հաշիվ-ապրանքագիր և նշել տեղեկատվության ուղղիչ հաշիվը: Կատարեք անհրաժեշտ փոփոխությունները 3-րդ բաժնում: «Բաժիններ 8-12» ներդիրում նշեք տեղեկատվության համապատասխանությունը բոլոր բաժինների համար:
	Ավելացնել «Ավելացնել. գնումների գրքի թերթիկները» համապատասխանության «0» նշանով։ Այստեղ ավելացրեք 28.03.2015 թվականի հաշիվ-ապրանքագիրը, նշեք բոլոր գումարները «-» նշանով։ Այստեղ ավելացրեք ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները՝ փոփոխված գումարով։

Թողեք ձեր կարծիքը.

ՈՒՂԱՐԿԵԼ

Ինչպես ներկայացնել փոփոխված հարկային հայտարարագիր

Եթե ​​ներկայացված հարկային հայտարարագրում հայտնաբերվում են տեղեկատվության չարտացոլում կամ թերի արտացոլում, ինչպես նաև սխալներ, որոնք հանգեցնում են վճարման ենթակա հարկի չափի թերագնահատմանը, հարկ վճարողը պարտավոր է կատարել անհրաժեշտ լրացումներ և փոփոխություններ: Դիտարկենք վերանայված հարկային հայտարարագրերը հարկային մարմիններին ներկայացնելու կարգի հետ կապված ամենահրատապ խնդիրները։

Հնարավոր է երկու իրավիճակ. Առաջինն այն է, որ փոփոխված հայտարարագիրը ներկայացվում է այն ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետում։ Տվյալ դեպքում հարկ վճարողի նկատմամբ հարկային մարմնի կողմից միջոցներ չեն ձեռնարկվում։ ՕրինակԵթե ​​ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվել է մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը, ապա հարկային իրավախախտում չկա։ Երկրորդը՝ փոփոխված հայտարարագիրը ներկայացվել է ներկայացման վերջնաժամկետից հետո։ Այս դեպքում հարկ վճարողի առջեւ բազմաթիվ հարցեր են ծագում՝ ինչպես հայտարարագիր ներկայացնել; ինչպես վճարում կատարել բյուջե, որպեսզի հարկային մարմինը տույժեր չկիրառի և այլն։

Հայտարարագրի գրանցում

Հիշեցնենք, որ հայտարարագրի ձևաթղթերի տիտղոսաթերթերի վրա, որոնք օգտագործվում են 2004 թվականից, կա «Փաստաթղթի տեսակը» սյունակը: Այն ցույց է տալիս, թե ինչ հայտարարագիր է ներկայացվում՝ սկզբնական, թե վերանայված։ Այսպիսով, այս տողի նախնական հայտարարագրում դուք պետք է դրեք թիվ 1-ը, իսկ վերանայվածում՝ 3-ը:

3 թվից հետո կոտորակի միջոցով պետք է դնել վերանայված հայտարարագրի հերթական համարը։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ մինչև 2004 թվականն ընկած ժամանակաշրջանների վերանայված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի համապատասխան հաշվետվության ամսաթվին գործող ձևերի համաձայն: Քանի որ նախկինում բացակայում էր «Փաստաթղթի տեսակը» տողը, խորհուրդ է տրվում վերնագրի էջում կատարել «Refined» մակագրությունը։ Փոփոխված հայտարարագրին պետք է կցվի ուղեկցող նամակ, որում անհրաժեշտ է արտացոլել դրա ներկայացման պատճառը:

Օրինակ. 2005թ.-ի հոկտեմբերի 18-ին Լես ՍՊԸ-ն հարկային գրասենյակ է ներկայացրել 2005թ.-ի սեպտեմբերի համար ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, իսկ 2005թ.-ի դեկտեմբերին հաշվապահը հայտնաբերել է սխալ՝ կապված հարկային նվազեցումների մասնաբաժնի ավելացման և, համապատասխանաբար, հարկի գումարի նվազման հետ: վճարման ենթակա։ 2005 թվականի դեկտեմբերի 19-ին OOO Les-ը հարկային մարմնին ներկայացրեց թարմացված հարկային հայտարարագիր:

——————————————————————¬
¦ Տեսչության պետ¦
¦ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն¦
¦ OOO «Լես»-ից¦
¦ TIN/KPP¦
¦ ¦
¦ Հայտարարություն ¦
¦ ¦
¦ Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-ը «Լես» ՍՊԸ-ն ներկայացնում է թարմացված
¦ԱԱՀ սեպտեմբեր ամսվա հայտարարագիր¦
¦2005 Լրամշակված հայտարարագրում հարկային նվազեցումների չափը¦
¦նվազեցված է 5000 ռուբլով: հաղորդակցության սխալի պատճառով
¦առանց հաշիվ-ապրանքագրի հարկային նվազեցման կիրառմամբ: ¦
¦ Հարկային պարտք 5000 ռուբլու չափով: և կոպեկներ,¦
¦հաշվարկված է համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-ը, 112 ռուբլու չափով¦
¦նշված է 2005 թվականի դեկտեմբերի 15-ին (համապատասխան վճարային փաստաթղթերի պատճենները).
հրահանգները կցվում են): ¦
¦ ¦
¦ 19 Դեկտեմբեր, 2005 ¦
¦ ¦
¦ «Լես» ՍՊԸ գլխավոր տնօրեն ¦
¦ Բերիլկին Օ.Օ. ¦
Լ———————————————————————

Հարկային պարտավորություն

Արվեստով նախատեսված հարկային գումարների չվճարման կամ թերի վճարման համար պատասխանատվությունից ազատելու համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122, անհրաժեշտ է.

վճարել բաց թողնված հարկի գումարը.

վճարել տվյալ հարկի գումարին համապատասխան տույժերի չափը.

ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր հարկային մարմիններին (հարկերի և տույժերի վճարումից հետո):

Այս քայլերը պետք է կատարվեն ճիշտ նույն հաջորդականությամբ։ Եթե ​​դուք հարկային հայտարարագիր եք ներկայացնում մինչև հարկերի և տույժերի համապատասխան գումարի վճարումը, կամ միայն հարկը վճարվում է, հարկային մարմինները կարող են կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկել Արվեստի 4-րդ կետի պահանջներին չհամապատասխանելու պատճառով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81.

Գերավճարը կփրկի ձեզ տուգանքից

Համաձայն պար.

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2001 թվականի փետրվարի 28-ի N 5-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի կիրառման որոշ հարցերի մասին» 42-րդ որոշման, որը նախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-ը բացակայում է, եթե նախորդ ժամանակաշրջանում հարկ վճարողը գերավճարել է որոշակի հարկ, որը համընկնում է կամ հավասար է նույն հարկի գումարին, որը ցածր է գնահատվում հետագա ժամանակաշրջանում և վճարվում է նույն բյուջե, և նշված գերավճարը նախկինում չի հաշվանցվել սույն հարկի գծով այլ պարտքերի հետ: Հանցագործության կազմը Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-ը բացակայում է, քանի որ հարկի չափի թերագնահատումը չի հանգեցրել բյուջեին որոշակի հարկ վճարելու առումով պարտքի: Ընդ որում, գերավճարը կարող է հաշվանցվել միայն ըստ բյուջետային համակարգի համապատասխան մակարդակի։

Փոփոխված հայտարարագիր չներկայացնելու համար տույժերը անօրինական են

Կազմակերպությունը կարող է բախվել մի իրավիճակի, երբ փոփոխված հարկային հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո հարկային մարմինը կփորձի տուգանել նրան՝ հղում անելով Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար: Այս դիրքորոշումը կարելի է հիմնավորել նրանով, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը չի սահմանում, թե արդյոք պատասխանատվություն է նախատեսվում հիմնական կամ փոփոխված հայտարարագիր չներկայացնելու համար: Թարմացված հայտարարագիրը ժամանակին չներկայացնելու համար հարկ վճարողը կարող է տուգանվել:

Արբիտրաժային դատարանները չեն պաշտպանում նման եզրակացությունները։ Այսպիսով, Հյուսիս-արևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2004 թվականի հուլիսի 8-ի N A05-14671 / 03-19 որոշման մեջ ասվում է. «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետը նախատեսում է հարկային պարտավորություն ձախողման համար սահմանված ժամկետում հարկային հայտարարագիր ներկայացնել:Ինչպես երևում է գործի նյութերից, հարկ վճարողը հարկային տեսչություն է ներկայացրել 2003 թվականի առաջին եռամսյակի հարկային հայտարարագիր, քանի որ իր ամսական եկամուտների չափը մեկ միլիոն ռուբլուց պակաս է եղել: մարտ ամսվա համար նրա եկամուտների գումարը կազմել է ավելի քան մեկ միլիոն ռուբլի, ինչի կապակցությամբ նա 03.07.2003թ. ներկայացրել է 2003թ. հունվար, փետրվար և մարտ ամիսների վերանայված հարկային հայտարարագրերը: Դատարանը հարկային հայտարարագրերը գնահատում է ճիշտ և համարում որ հարկային օրենսդրությունը պատասխանատվություն չի նախատեսում փոփոխված հարկային հայտարարագրերի ներկայացման ժամկետների խախտման համար։

Նմանատիպ եզրակացություններ կան նաև Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2004 թվականի փետրվարի 5-ի N A68-AP-215 / 10-03 հրամանագրերում, Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2000 թվականի ապրիլի 20-ի N F09-347: / 2000AK.

Յ.Լերմոնտով

Հարկային խորհրդատու

Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի 8-րդ և 9-րդ բաժինները:

2015 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից կիրառվող ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագիրը լրացնելու ձևը և կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]

մարտի 21-ի թիվ ՍԴ-4-3 գրությամբ / 2016թ. [էլփոստը պաշտպանված է]Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանել է 8-րդ և (կամ) 9-րդ բաժիններում, ինչպես նաև այս բաժինների հավելվածներում արտացոլված տեղեկատվության համապատասխանության նշանը նշելու կարգը՝ թարմացված հայտարարագրի ներկայացման դեպքում:

Հարկային մարմինը հիշեցրել է, որ եթե հայտարարագիրը ներկայացված հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո գնումների և (կամ) վաճառքի գրքում փոփոխություններ են կատարվում, ապա պետք է լրացվեն 8-րդ և (կամ) 9-րդ բաժինների 1-ին հավելվածները, որոնցում. 001 տող 3-րդ սյունակում «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշան» պետք է նշվի «0» թիվը:

Միաժամանակ, նման վերանայված հայտարարագրի 8-րդ և (կամ) 9-րդ բաժիններում 001 տող 3-րդ սյունակում կարելի է նշել և՛ «1» թիվը, և՛ «0» թիվը:

«1» թիվը դնելիս 8 (005, 010 - 190) և (կամ) 9 (005, 010 - 280) բաժնի բոլոր հաջորդ տողերը չեն լրացվում։

Եթե ​​հարկ վճարողը վերանայված հարկային հայտարարագրի 8-րդ և (կամ) 9-րդ բաժիններում դնում է համապատասխանության «0» նշանը, ապա նա պետք է այդ բաժիններին փոխանցի ԱԱՀ-ի առաջնային հայտարարագրի 8-րդ և (կամ) 9-րդ բաժնի ամբողջ տեղեկատվությունը:

«1C:Enterprise 8» ծրագիրն իրականացնում է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու հնարավորություն՝ լիովին համապատասխան հաստատված ընթացակարգին և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պարզաբանումներին:

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելու մասին բոլոր տեղեկությունների համար տե՛ս 1C:ITS տեղեկատվական համակարգը:

ԱԱՀ-ի ուղղիչ վերադարձը հաշվետվության ձև է, որը թույլ է տալիս անհրաժեշտության դեպքում շտկել IFTS-ում սկզբնապես ներկայացված հայտարարագրի տվյալները: Ինչպես ճիշտ լրացնել ճշգրտումը, երբ այն պետք է ներկայացվի և ինչ է պահանջվում դրա համար, եկեք այսօր խոսենք դրա մասին: Բացի այդ, մենք կքննարկենք, թե ինչ է սպառնում ընկերությանը հայտարարագիրը ժամանակին չներկայացնելով և ով է պատասխանատվություն կրելու դրանում թույլ տրված սխալների համար։

Ե՞րբ և ի՞նչ դեպքերում է ներկայացվում փոփոխված հայտարարագիր։

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ուղղումը անհրաժեշտ է դառնում, եթե դրա սկզբնական տարբերակում սխալներ են թույլ տրվել: Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածը, որը բացահայտելով հարկի թերագնահատման փաստը, ձեռնարկությանը ստիպում է ճշգրտումներ կատարել: Հարկային տեսչություն ներկայացված ԱԱՀ-ի հայտարարագրերը ենթակա են գրասենյակային ստուգումների, և եթե այդ ստուգման ընթացքում անհամապատասխանություն կամ սխալ տվյալներ են հայտնաբերվում, տեսուչները կարող են պարզաբանումներ պահանջել ընկերությունից՝ չսպասելով, որ դա անի հարկ վճարողը:

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի ներկայացումը հիմք է հանդիսանում գրասեղանի աուդիտ սկսելու համար: Իսկ եթե վճարված հարկի չափը նվազեցվում է ներկայացված ճշգրտմանը համապատասխան, ապա տեսչությունն իրավունք ունի ընկերությունից պարզաբանումներ պահանջել, որոնք պետք է տրամադրվեն հարցումն ստանալու պահից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Ներկայացված բացատրությունները կամ հաշվարկները պետք է հաստատեն, որ փոփոխությունները հիմնավորված են:

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր, եթե դրանում սխալներ են հայտնաբերվել, կարող է ներկայացվել նույնիսկ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից երկու տարի անց: Այս դեպքում, կենտրոնանալով Արվեստի 8.3 կետի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-ը, IFTS-ը նույնպես կպահանջի պարզաբանումներ և առաջնային փաստաթղթեր:

Այսպիսով, պարզաբանում է ներկայացվում, երբ հայտնաբերվում են ոչ ճիշտ տվյալներ, որոնք այս կամ այն ​​չափով կարող են ազդել կուտակված կամ վերադարձված ԱԱՀ-ի չափի վրա: Առանց բացատրությունների ու հաշվարկների հնարավոր չէ անել։ INFS-ը պետք է տեսնի, որ հաշվետվության տվյալները հավաստի են և ճիշտ:

Ճշգրտում` ներկայացման ժամկետներ

Ինչպես ցանկացած հաշվետվություն, ԱԱՀ-ի ճշգրտման հայտարարագիրն ունի իր հատուկ կանոններն ու ժամկետները՝ IFTS-ին ներկայացնելու համար: Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողը պետք է հարկային ծառայությանը ներկայացնի սահմանված ձևի հայտարարություն էլեկտրոնային ձևով: Թղթի վրա ներկայացված հայտարարագիրը համարվում է չներկայացված: Նույն կանոնը պետք է պահպանվի ճշգրտումներ ներկայացնելիս:

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիրը ներկայացնելու ֆիքսված ժամկետներ չկան: Դա պայմանավորված է նրանով, որ սխալները կարող են հայտնաբերվել ցանկացած պահի, օրինակ՝ ստուգման ժամանակ, որը կարող է տևել 2-3 ամիս։ Միևնույն ժամանակ, եթե հաշվապահն ինքը նկատել է սխալը, ապա ավելի լավ է պարզաբանումը հանձնել դրա հայտնաբերման փաստից անմիջապես հետո։ Հակառակ դեպքում դա կարող է հանգեցնել տուգանքների:

Հիմնական հայտարարությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան վերջին հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը: Եթե ​​պարզաբանումը ներկայացվի այս ժամկետում, ապա Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-ը համարվում է ոչ թե ճշգրտում, այլ ժամանակին ներկայացված հայտարարագիր:

Այսպիսով, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետ սահմանված չէ, և դուք կարող եք ճշգրտում ներկայացնել սխալ տվյալներ հայտնաբերելուց անմիջապես հետո՝ չսպասելով մինչև հարկային մարմինները դա պահանջեն: Սա մեծապես կօգնի խնայել ժամանակն աշխատասեղանի աուդիտի ժամանակ և խուսափել տուգանքներից:

Ինչպես լրացնել ճիշտ ձևը

Ձեռնարկությունների հաշվապահների և անհատ ձեռներեցների համար արդիական է այն հարցը, թե ինչպես ճիշտ լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը, քանի որ թույլ տված սխալները կարող են հանգեցնել ձգձգվող ստուգումների և տուգանքների:

Պարզաբանման տվյալները պետք է արտացոլվեն միայն այն սյունակներում, որտեղ հայտնաբերվել են խախտումներ: Վերանայված հայտարարագրի տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն հատուկ ծածկագիրն է, որը նշված է դրա համար նախատեսված տիտղոսաթերթում («ճշգրտման համար» սյունակում): Հայտարարագրի համարը համապատասխանում է ներկայացված պարզաբանման հերթական համարին այն հարկային ժամանակաշրջանի համար, որում հայտնաբերվել են թերությունները:

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Պարտադիր է, որ ուղղումը պետք է պարունակի համապատասխանության նշան և մուտքագրվի համապատասխան բաժիններում՝ 8 և 9: Համապատասխան ծածկագիրը կարող է լինել կամ 0 (բնօրինակ հայտարարագրի բաժինները լրացված չեն կամ ենթակա են փոփոխության) կամ 1: (բաժինները ուղղում չեն պահանջում): Անհրաժեշտ է նաև, իր հերթին, լրացնել 8-րդ և 9-րդ բաժինների հավելվածները: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 21-ի թիվ SD-4-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]նկարագրում է, թե ինչպես լրացնել այս բաժինները: Կարևոր պայմանն այն է, որ ուղղիչ հայտարարագիրը պետք է լրացվի այն ձևաթղթի վրա, որը վավեր է այն ժամանակահատվածում, որի համար կատարվել են փոփոխությունները:

Գերավճարված հարկը վերադարձնելու կամ հաշվանցելու նպատակով ճշգրտում ներկայացնելիս պետք է հիշել, որ դա կարելի է անել միայն այն դեպքում, եթե հարկի փոխանցման օրվանից դեռ չի անցել 3 տարի:

Երբ կազմակերպությունը փոխի իր հասցեն և տեղափոխվի այլ հարկային գրասենյակ, հարկային ճշգրտումն արդեն կներկայացվի նոր ստուգմանը, սակայն նախկին ծառայության ՕԿԱՏՕ-ն դեռ կմնա պարզաբանման մեջ։

Գնումների գիրքը և վաճառքի գիրքը ճշգրտումներ կատարելիս

ԱԱՀ-ի հայտարարագրում հայտնված տվյալները ուղղակիորեն կախված են գնումների գրքում և վաճառքի գրքում նշված գումարների ճշգրտությունից: Տեղեկությունների մուտքագրման անճշտությունները կհանգեցնեն նրան, որ դուք ստիպված կլինեք թարմացված հայտարարություն ներկայացնել IFTS-ին:

Այս գրքերում փոփոխություններ կատարելիս հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, որի համար ներկայացվել են ԱԱՀ-ի հայտարարագրեր, 8-րդ և 9-րդ բաժիններում ճշգրտումներ ներկայացնելիս պարտադիր է լրացնել Հավելված 1-ը:

Գնումների և վաճառքի գրքերում հաշվապահների կողմից թույլ տրված բնորոշ սխալները.

• թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերը չեն գրանցվել (այս դեպքում դրանք գրանցվում են գրքի լրացուցիչ թերթիկի վրա այն եռամսյակի համար, որում ծագել է նվազեցման իրավունքը).
• ապրանքի վաճառքը նշված էր, բայց իրականում այդպես չէր (որոշումը կլինի լրացուցիչ թերթում ապրանքագրի վրա նույնական նշան մուտքագրել, բայց մինուս արժեքով).
• հաշիվ-ապրանքագիրը արտացոլված է սխալ գումարով (անհրաժեշտ է գրքի թերթիկի վրա կրկին մուտքագրել սխալ արժեքը, բայց մինուս նշանով, այնուհետև մուտքագրել ճիշտ արժեքը):

ԱԱՀ-ի վերադարձը շտկելու համար կարևոր դեր է խաղում գնումների գիրքը, ինչպես նաև վաճառքի գրքույկը, ինչպես նաև այդ գրքերում արտացոլված տվյալները: Հենց այս գրքերից են վերցված բոլոր հիմնական տեղեկությունները, որոնց խեղաթյուրումը հանգեցնում է անցանկալի հետևանքների և տեսուչների ուշադրությանը։ Գնումների գրքում և վաճառքի մատյանում տեղեկատվություն մուտքագրելիս կարևոր է լինել շատ զգույշ և չսխալվել:

ԱԱՀ-ի զրոյական վերադարձ

Անհրաժեշտ է ներկայացնել ԱԱՀ-ի զրոյական հայտարարագիր՝ պայմանով, որ սուբյեկտը գրանցված է OSNO-ում և հայտարարագրում 2-ից 12-րդ պարբերություն չկա որևէ տեղեկություն: Դա տեղի է ունենում, եթե կազմակերպությունը եռամսյակի համար գործընկերներից մուտքեր չի ունեցել: Այսինքն, ըստ էության, եկամուտ չի եղել, որը կճանաչվեր որպես ԱԱՀ-ի հարկաբյուջետային բազա։ Գործնականում դրանք կարող են լինել ձեռնարկություններ կամ անհատ ձեռներեցներ, որոնք ֆինանսական դժվարությունների, սեզոնային գործոնի պատճառով անգործության մեջ են, վերջերս գրանցված ընկերություն կամ իրավաբանական անձ, որը սկսել է փակման ընթացակարգը:

Զրոյական հայտարարագիր ներկայացնելիս բավական է լրացնել միայն տիտղոսաթերթը և առաջին բաժինը։ Այն ընկերությունները, որոնք գտնվում են վերակազմակերպման գործընթացում, պետք է լրացնեն տիտղոսաթերթի սյունակները՝ լուծարման տեսակը, TIN և KPP: Փակման հետ կապ չունեցող այլ դեպքերում դրվում է գծիկ։

Այսօր, Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրության համաձայն, հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով: Նրանք բոլորը պետք է վավերացված լինեն ուժեղացված էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ: Եթե ​​նման ստորագրություն չկա, ապա լիազորված հաշվապահական հաշվառման բաժնի միջոցով կարող է ներկայացվել ԱԱՀ-ի միանվագ զրոյական ճշգրտում` միաժամանակ տրամադրելով հաշվետվություն ներկայացնելու համար համապատասխան լիազորագիր:

Հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելը, այդ թվում՝ զրոյական, յուրաքանչյուր կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատիրոջ պարտականությունն է։ Արվեստի համաձայն սույն հաշվետվությունը չներկայացնելը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը ենթադրում է ընկերության նկատմամբ տուգանք 1000 ռուբլի և ավելի չափով: Հետևաբար, եթե անգամ այս պահին ընկերությունը տնտեսական գործունեություն չի ծավալում և սկզբունքորեն չկան տվյալներ հայտարարագրում մուտքագրելու համար, ապա հաշվետվությունների ներկայացումն անտեսելու պատճառ չկա։

Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ճշգրտում ներկայացնելու անհրաժեշտությունը

Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ԱԱՀ-ի ճշգրտումը պահանջվում է, եթե հաշվետվության մեջ թույլ տրված սխալը սխալ հաշվարկված հարկային բազա է առաջացրել: Սխալները կարող են լինել երկու տեսակի.

• հարկը թերագնահատված է.
• հարկը չափազանց բարձր է.

Այն դեպքում, երբ հարկը թերագնահատվել է, պարզաբանումը պետք է ներկայացվի առանց ձախողման: Սակայն, եթե երեք տարուց ավելի է անցել, այն կարող է չներկայացվել, քանի որ հարկայինն այլևս չի կարողանա ստուգել այս ժամկետը։ Եթե ​​վաղեմության ժամկետը դեռ չի լրացել, ապա նախքան ճշգրտումը ներկայացնելը, ավելի լավ է անհապաղ վճարել ապառքներն ու տույժերը, որպեսզի ընկերությունը չտուգանվի վճարման ուշացման համար։ Սխալները, որոնք հանգեցրել են հարկի գերագնահատմանը, սկզբունքորեն չեն կարող ուղղվել, բայց դա ընկերությանը կհանգեցնի ֆինանսների անհարկի վատնման:

Ցանկացած սցենարի դեպքում ընկերությունը ոչ միայն պետք է փոփոխություններ կատարի նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ճշգրտման հայտարարագրում, այլև ապացուցի, որ հաշվարկները սխալ են եղել: Դա անելու համար հարկավոր է ձեռքի տակ ունենալ բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը, ներառյալ առաջնայինները, որոնք հաշվի են առնվել սխալի կատարման տարվա հարկը հաշվարկելիս: