Հարկային ստուգումների ժամանակացույցը. Դաշտային հարկային աուդիտի պլան. հնարավո՞ր է պարզել, թե երբ կգան ձեզ մոտ

Շնորհակալություն ենք հայտնում մեր ընթերցողին Է.Ա. Նիկոնով,ՍՊԸ-ի գլխավոր հաշվապահ PKF «BiK» Ուֆայից, հոդվածի առաջարկվող թեմայի համար:

Հարկային տեսչությունը չի կարող ֆիզիկապես ստուգել բոլոր հարկատուներին մեկին, ուստի հարկադրված է ստուգումներ իրականացնել ընտրովի։ «Հաջողակներին» ընտրելու համար կազմվում է դաշտային հարկային ստուգումների (ՀՆԱ) պլան։ Այն պատրաստվում է հարկ վճարողի գործունեության նախնական աուդիտի վերլուծության հիման վրա և հաստատվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Կարծիք կա, որ հարկային մարմինները կարող են գալ, այսպես կոչված, չպլանավորված ստուգումներով։ Սա լիովին ճիշտ չէ: Դաշտային հարկային ստուգումների պլանավորման և նախապատրաստման գործող մեխանիզմով չպլանավորված ստուգումներ նախատեսված չեն։ Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի հունվարի 23-ի թիվ ШС-21-3/40 նամակ.. Այնուամենայնիվ, տարբեր պատճառներով, օրինակ՝ ձեր ընկերության մասին իրավական կամ անհատներկամ ից իրավապահ, հարկային մարմինները կարող են փոփոխություններ կատարել ստուգումների պլանում և ներառել ձեր ընկերությունը դրանում։

Հարկային օրենսդրությունը չի սահմանում հարկ վճարողների ընտրության կարգը տեղում ստուգումներ. Ուստի հարկային մարմիններն ինքնուրույն են դա մշակում։ 2007 թվականին Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը հաստատել է դաշտային հարկային ստուգումների պլանավորման համակարգի հայեցակարգը (այսուհետ՝ Հայեցակարգ) և հարկ վճարողների համար ռիսկերի ինքնագնահատման հանրային չափանիշները։ Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ ՄՄ-3-06 հրամանը / [էլփոստը պաշտպանված է] . Եթե ​​հարկ վճարողը ընկնում է ռիսկային գոտի, այսինքն՝ համապատասխանում է ռիսկի գնահատման չափանիշներին, ապա մեծ է հավանականությունը, որ նա կներառվի աուդիտի պլանում: Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 06-1-04/505 գրությունը 31.07.2007թ..

Ե՛վ հայեցակարգը, և՛ հանրային ռիսկի գնահատման չափանիշները հասանելի են հանրությանը: Այնուամենայնիվ, անկախ իրականացրած ռիսկերի գնահատման հաշվարկները միշտ չէ, որ կարող են համընկնել հարկային մարմինների հաշվարկների հետ. վրկ. 4 հասկացություններ. Բացի այդ, նրանք առաջնորդվում են ոչ միայն նշված չափանիշներով։ Եվ, օրինակ, օգտագործում են նաև իրավապահ մարմիններից ստացված կամ քաղաքացիների դիմումներում պարունակվող տեղեկությունները՝ հաշվի առնելով գրասեղանային ստուգումների արդյունքները։

Ինչպե՞ս կարող եք իմանալ՝ ընդգրկված եք աուդիտի պլանում, թե ոչ:

Հաշվապահական ինտերնետ ֆորումներում այս հարցին պատասխանում են տարբեր ձևերով: Ինչ-որ մեկը պնդում է, որ շուտով հարկային մարմիններից կպահանջվի նախապես հարկ վճարողներին ծանոթացնել ստուգումների ծրագրին։ Ինչ-որ մեկը վստահեցնում է, որ ստուգման պլանը հանրային տիրույթում է Դաշնային հարկային ծառայության կայքում: Բայց դրանք սուտ լուրեր են։

Ընթերցողի կարծիքը

«Իսկ տեսախցիկների տեսչության բաժնիս տեսուչիցս միշտ ճշտում եմ՝ արդյոք մենք այցելության պլանի մեջ ենք։ Եվ բացարձակապես անվճար:

Վալենտինա Սերգեևնա,
գլխավոր հաշվապահ, Սանկտ Պետերբուրգ

Իրականում հարկային մարմինները ՀՆԱ պլանը կազմում են բացառապես անձնական օգտագործման համար։ Սովորեք ժամը իրավական հիմքերըընդգրկված ես դրանում, թե ոչ, չես կարող. պլանը գաղտնի փաստաթուղթ է։ Նույնիսկ իրենց աշխատակիցների համար պլանում պարունակվող տեղեկատվության հասանելիությունը սահմանափակ է և խստորեն կարգավորվում է: Իսկ հարկային մարմնի հետ ՀՆԱ անցկացնելու մտադրության մասին ձեզ տեղեկացնելու պարտավորություն չկա Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 18-ի թիվ AC-37-2 / 15853 նամակներ, 2008 թվականի ապրիլի 4-ի թիվ ՇՏ-6-2 / [էլփոստը պաշտպանված է]; ՇՊԱԿ-ի 09/06/2011 թիվ 2 հրամանագիր թիվ Ա28-2594 / 2011 թ..

Փաստորեն, դուք կիմանաք, որ ձեր նկատմամբ տեղում աուդիտ կիրականացվի միայն այն բանից հետո, երբ ձեզ կկանչեն և կհրավիրեն ձեզ ծանոթանալ GNP-ի անցկացման որոշմանը կամ երբ հարկային մարմինները զանգահարեն ձեր դուռը և զեկուցել, որ արդեն եկել են աուդիտի Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 89; հաստատված տեղազննություն անցկացնելու մասին որոշման ձևը. Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ SAE-3-06 հրաման / [էլփոստը պաշտպանված է] .

Որպես կանոն, հաշվապահների մեծ մասը նախապես կռահում է հարկային մարմինների մտադրությունների մասին։ Իսկ ՀՆԱ-ն հազվադեպ է լինում լիովին անակնկալ: Երբեմն հարկային մարմիններն իրենք են հայտարարում իրենց ծրագրերի մասին։ Օրինակ, որպեսզի նախապես սկսեք փաստաթղթեր պատրաստել։ Կամ ձեր մատակարարները (հաճախորդները) կարող են ձեզ ասել, որ իրենցից, ի թիվս այլոց, պահանջվում են փաստաթղթեր՝ կապված իրենց հետ ձեր գործարքների հետ: pp. 2, 3, 5 փ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 93.1; Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 03-02-07 / 1-225 գրություն.. Սա կարող է ազդանշան լինել, քանի որ նախնական աուդիտի վերլուծության փուլում հարկային մարմինները ստուգում են ձեր բոլոր կապերը դրանցում հարկերից խուսափելու սխեմաների առկայության համար:

Նախարարությունները և գերատեսչությունները հաստատում են տեսչական պլանները: Եթե ​​ձեր կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը չկա այս ցուցակներում, ապա ձեզ չեն սպառնում պլանային ստուգումներ: Բայց մի մոռացեք, որ անհրաժեշտության դեպքում վերահսկող գործակալությունը իրավունք ունի չպլանավորված ստուգում անցկացնել։

Ստուգումների պլանները տեղադրված են նրանց պաշտոնական կայքերում: Այս մասին ասվում է 2008 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 294-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ գլխի 3-րդ և 5-րդ մասերում:

Նշում. 2016 թվականի ապրիլի 18-ից աուդիտորական կազմակերպություններվերահսկում է Դաշնային գանձարանը (Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2016 թվականի փետրվարի 2-ի թիվ 41 հրամանագիր, կանոնակարգի 1-ին կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի դեկտեմբերի 1-ի թիվ 703 որոշմամբ):

Գլխավոր դատախազության կայքում գործում է ստուգումների տարեկան ամփոփ ծրագրի որոնման ծառայություն։ Դրա միջոցով կարելի է որոշել, թե կազմակերպությունը կա՞ ցուցակներում, և եթե այո, ապա երբ և ով է ստուգելու այն։ Տեղեկություններ պարզելու համար մուտքագրեք կազմակերպության տվյալները (OGRN, TIN և այլն):

Հրապարակվել է 2019 թվականի ստուգումների համախմբված պլանը

Ծառայությունում որոնումն իրականացվում է ընկերության տվյալների համաձայն։

2019 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ը պլանային ստուգումների արգելք՝ կապված իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք դասակարգվում են որպես փոքր բիզնես, որոնց մասին տեղեկատվությունը ներառված է Մեկ գրանցամատյանՓՄՁ-ներ.

Պարզելու համար, թե արդյոք ձեր բիզնեսը ներառված է որևէ կարգավորող մարմնի (օրինակ՝ աշխատանքի տեսչություն, Արտակարգ իրավիճակների նախարարություն կամ Ռոսպոտրեբնադզոր) տեսչական պլանում, դուք պետք է մուտքագրեք հետևյալ տվյալները հատուկ ձևով (բոլորը միանգամից կամ միայն. դրանցից մի քանիսը):

• OGRN;
• ընկերության անվանումը;
• ստուգման ամիս;
• պետական ​​վերահսկողության մարմնի անվանումը.
• հասցեն։

Եթե ​​2018 թվականին ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար աուդիտ է նախատեսվում, բացի աուդիտի նպատակից (օրինակ՝ աշխատանքային օրենսդրության կամ հրդեհային անվտանգության պահանջների համապատասխանությունը ստուգելու համար), դուք կիմանաք, թե քանի աշխատանքային օր/ժամ է հատկացվել: աուդիտի համար տեսուչների համար։

Նշում. Հարկային ստուգումները ներառված չեն հրապարակված պլանում:

դեպի ճաշացանկ

Չեկերը «մանուկներին» արգելված են, Ինչպես խուսափել չեկերից փոքր բիզնեսի համար

Ծանոթագրություն՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ 1268 որոշումը.

Աուդիտի պլանից կտրվելուց խուսափելու նոր միջոց կա

Փոքր ընկերությունները հրահանգներ են ստացել, թե ինչպես իրենց բացառել վերահսկիչ մարմինների ստուգումների պլանից (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ 1268 որոշմամբ):

2016 թվականից մինչև 2018 թվականը նրանք ազատված են վերահսկիչ մարմինների պլանային ստուգումներից (2008 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 294-FZ «Իրավաբանական անձանց իրավունքների պաշտպանության և պաշտպանության մասին» Դաշնային օրենքի 26.1-րդ հոդված. անհատ ձեռնարկատերերպետական ​​վերահսկողություն (վերահսկողություն) իրականացնելիս և քաղաքային վերահսկողություն»).

Երկարաձգվել են «Հսկողության արձակուրդները» երեխաների համար

Փոքր բիզնեսի պլանային ստուգումների մորատորիումը երկարացվել է մինչև 2020 թվականի վերջ։

Նշում : դաշնային օրենքը 2018 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 480-FZ

Նախկինում նախատեսվում էր, որ 2018 թվականը կլինի «վերահսկիչ տոների» վերջին տարին։

Ստուգման մորատորիումի նոր փուլն ունի իր առանձնահատկությունները. Բացառությունը վերաբերում է միայն այն տեսակի ստուգումների, որոնք նշանակվում են առանց ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման կիրառման:

Բացի այդ, ինչպես նախկինում, սովորական ստուգումների արգելքը չի անդրադառնա «երեխաների» վրա, ովքեր զբաղվում են առողջապահության կամ կրթության ոլորտում գործունեությամբ, սոցիալական ոլորտ, ջերմամատակարարման կամ էլեկտրաէներգիայի արդյունաբերության ոլորտում։ «Թեստային» պլանում ընդհանուր հիմունքներով կներառվեն նաև այն կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք վերջին երեք տարում պատժվել են կոպիտ խախտումների համար, զրկվել են լիցենզիայից կամ որակազրկվել։

Ուշադրություն. Առողջապահության, կրթության և այլնի ոլորտների կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չեն մտնում ազատման տակ, կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերը իրավունք չունեն օգտվելու ազատությունից երեք տարի՝ վերահսկողների կողմից խախտումները հայտնաբերելու պահից։

Եթե ​​վերահսկիչները սխալմամբ կազմակերպությանը ներառել են աուդիտի պլանում, ապա այն իրավունք ունի դիմելու այն պլանից հանելու համար: Դիմումի ձևը տրված է թիվ 1268 որոշման հավելվածում: Կազմակերպությունը դիմումին կցում է փոքր ձեռնարկության կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթեր՝ քաղվածք ընկերության բաժնետերերի ռեեստրից, հաշվետվության վավերացված պատճենները: ֆինանսական արդյունքներըև աշխատողների միջին թիվը։

Պետական ​​կամ քաղաքային վերահսկողության մարմինը դիմումը քննարկում է այն ստանալու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Որոշումն ընդունելուց երեք օր հետո այն կուղարկվի դիմողին։

դեպի ճաշացանկ

Դոլժենկո Դ.Ա.,
Առաջատար իրավաբան
Ակտուալ Մենեջմենթ ՍՊԸ

Ով պետք է սպասի ելքին
հարկային աուդիտ 2017թ.

Հնարավոր է նվազագույնի հասցնել հարկային աուդիտի ռիսկը. մի շփվեք «մեկօրյա» ֆիրմաների, միջնորդների հետ՝ առանց տնտեսական օգուտի: Բայց դա լիովին բացառել չի կարելի։

Ավանդաբար ռիսկային գոտին ներառում է այն հարկ վճարողները, ովքեր բիզնես են անում բարձր ռիսկային. Նման ռիսկերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ MM-3-06 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է](փոփոխված է 05/10/2012):

1. Հարկային բեռըայս հարկ վճարողը ցածր է իր միջին մակարդակից որոշակի ոլորտի տնտեսվարող սուբյեկտների համար (ձևով տնտեսական գործունեություն).

2. Անդրադարձ հաշվապահության մեջ կամ հարկային հաշվետվությունկորուստներ մի քանի հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում.

3. Որոշակի ժամանակահատվածի համար հարկային նվազեցումների զգալի չափերի հարկային հաշվետվությունների արտացոլում:

4. Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից եկամուտների աճի տեմպերի նկատմամբ ծախսերի աճի տեմպերի գերազանցում:

5. Միջին ամսական վճարում աշխատավարձերմեկ աշխատողի հաշվով միջին մակարդակից ցածր՝ ըստ առարկայի տնտեսական գործունեության տեսակների Ռուսաստանի Դաշնություն.

6. Կրկնվող մոտեցում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ցուցիչների սահմանային արժեքին, որոնք հարկ վճարողներին տալիս են հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառելու իրավունք:

7. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից օրացուցային տարվա ստացած իր եկամտի չափին հնարավորինս մոտ ծախսերի չափի արտացոլում:

8. Ֆինանսատնտեսական գործունեության կառուցում կապալառուների, վերավաճառողների կամ միջնորդների հետ պայմանագրերի կնքման հիման վրա («կոնտրագենտների շղթաներ») առանց ողջամիտ տնտեսական կամ այլ պատճառների (գործարար նպատակի):

9. Կատարողականի ցուցանիշների անհամապատասխանությունների հայտնաբերման և (կամ) պահանջվող փաստաթղթերը հարկային մարմին չներկայացնելու և (կամ) վերաբերյալ տեղեկատվության առկայության մասին հարկ վճարողի կողմից բացատրություններ չներկայացնելը հարկային մարմնին ծանուցելու համար. դրանց ոչնչացումը, վնասը և այլն։

10. Հարկ վճարողի հաշվառումից և հաշվառումից կրկնվող գրանցումը տեղի փոփոխության պատճառով («միգրացիա» հարկային մարմինների միջև):

11. Ըստ տվյալների շահութաբերության մակարդակի էական շեղում հաշվառումվիճակագրության համաձայն գործունեության տվյալ ոլորտի շահութաբերության մակարդակի վրա։

12. Բարձր հարկային ռիսկով ֆինանսատնտեսական գործունեության իրականացում.

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Տեղում ստուգումն ավարտվում է տեղեկանքի պատրաստմամբ։ Դրանից հետո տեսուչները կազմակերպության գրանցումից հանելու են փակ մասնաճյուղի (ներկայացուցչության) կամ այլ առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում։

Հարկային ռիսկերը գնահատելիս, որոնք կարող են կապված լինել որոշակի կոնտրագենտների հետ հարաբերությունների բնույթի հետ, խորհուրդ է տրվում, որ հարկ վճարողն ուսումնասիրի հետևյալ հատկանիշները.

• ղեկավարության անձնական կապերի բացակայություն (լիազորված պաշտոնյաներըմատակարարող ընկերությունը և գնորդ ընկերության ղեկավարությունը (լիազորված պաշտոնատար անձինք) մատակարարման պայմանները քննարկելիս, ինչպես նաև պայմանագրեր կնքելիս.
• կոնտրագենտ ընկերության ղեկավարի լիազորությունների փաստաթղթային հաստատման բացակայություն, նրա ինքնությունը հաստատող փաստաթղթի պատճենները.
• Կոնտրագենտի ներկայացուցչի լիազորությունների փաստաթղթային հաստատման բացակայություն, նրա ինքնությունը հաստատող փաստաթղթի պատճենները.
• կոնտրագենտի փաստացի գտնվելու վայրի, ինչպես նաև պահեստի և (կամ) արտադրական և (կամ) մանրածախ տարածքի գտնվելու մասին տեղեկատվության բացակայություն.
• Կոնտրագենտի մասին տեղեկատվության ստացման եղանակի մասին տեղեկատվության բացակայություն (ԶԼՄ-ներում գովազդ չկա, գործընկերներից կամ այլ անձանցից առաջարկություններ չկան, կոնտրագենտի կայք չկա և այլն): Միևնույն ժամանակ, այս հատկանիշի բացասական բնույթը սրվում է առկայությամբ հասանելի տեղեկատվություն(օրինակ՝ ԶԼՄ-ներում, արտաքին գովազդում, ինտերնետային կայքերում և այլն) շուկայի այլ մասնակիցների (ներառյալ արտադրողների) միանման (նման) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մասին, ներառյալ նրանց, ովքեր առաջարկում են իրենց ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ավելի ցածր գներով։ ;
• Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում կոնտրագենտի պետական ​​գրանցման վերաբերյալ տեղեկատվության բացակայություն (հանրային մուտք, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայք www.n alog.ru):

Բացատրությունների ներկայացման մասով պետք է ուշադրություն դարձնել այն փոփոխություններին, որոնք ընդունվել են 2016թ. Եթե ​​գրասեղանի աուդիտի ժամանակ հարկային մարմինը պարզաբանում է պահանջում ներկայացնելու պարտավոր անձից էլեկտրոնային հայտարարագիրԱԱՀ-ի համար դրանք հնարավոր կլինի ուղարկել միայն էլեկտրոնային տարբերակով՝ TCS-ի միջոցով։ Ձևաչափը կսահմանի Դաշնային հարկային ծառայությունը։ Թղթային բացատրությունները ներկայացված չեն համարվի: Ուստի հարկ վճարողի կողմից փոստով բացատրություններ ներկայացնելու դեպքում դրանք ստացված չեն համարվի, և հարկային մարմինը կարող է տեղում հարկային ստուգում նշանակել։

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Հարկ վճարողը լրացուցիչ հարկային հսկողության միջոցառումների ժամկետը լրանալու օրվանից տասնօրյա ժամկետում իրավունք ունի իր գրավոր առարկությունները ներկայացնել այդ միջոցառումների արդյունքների վերաբերյալ:

Կան նաև նշաններ, որոնց պետք է ուշադրություն դարձնել Հատուկ ուշադրությունհարկային մարմինները ընկերության գործունեության ընթացքում.

1. Ընկերությունն ակտիվորեն ներգրավված է արտաքին առևտրային գործունեությամբ: Սակայն, ըստ ներկայացվածի ֆինանսական հաշվետվություններըընկերության հաշվարկային հաշիվների վրա չկան դրամական շարժ և մնացորդներ, կամ դրանք պակաս են ապրանքների ինքնարժեքից, կամ հաշվետվություն չի տրամադրվում:

2. Ընկերությունը պահանջում է զգալի գումարներ փոխհատուցելու համար:

3. Ընկերությունը հաճախ «պարտվում է». սկզբնաղբյուր փաստաթղթեր. Միևնույն ժամանակ, «կորած» փաստաթղթերը երկար ժամանակ կամ ընդհանրապես չեն վերականգնվում։

4. Ընկերության բիզնեսի անկանոն բնույթը.

5. Ընկերությունն իրականացնում է մեկուսացված ոչ հիմնական գործառնություններ:

6. Ընկերությունն օգտագործում է ոչ ստանդարտ վճարային միջոցներ (մուրհակ, փոխանակում, պահանջների զիջում):

7. Ընկերությունն օգտագործում է ոչ շուկայական գներ կամ գները շատ են տատանվում։

8. Գործողության տնտեսական նպատակահարմարության բացակայություն:

9. Ընկերությունը չունի իր գործունեության համար անհրաժեշտ հիմնական միջոցներ (տրանսպորտ, պահեստ, մանրածախ վաճառք և այլն):

10. Հարկ վճարողը մի բանկում իր հաշիվները արգելափակելուց հետո նոր հաշիվ է բացել մեկ այլ բանկում։

11. Գործարքների գումարը, որի մասին տեղեկություն կարելի է ստանալ էլեկտրոնային գրքերգնումներ և վաճառք և այլն արտաքին աղբյուրները, գերազանցում է վաճառքից ստացված հասույթը՝ համաձայն ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների:

12. Շահութահարկի հայտարարագրի համաձայն վաճառքի գումարը պակաս է նույն ցուցանիշի արժեքից՝ ըստ ֆինանսական հաշվետվությունների:

13. Ընկերությունը ներկայացնում է զրո հաշվետվությունեթե կան տեղեկություններ անշարժ գույքի առքուվաճառքի, տրանսպորտի, ալկոհոլի վաճառքի, արտահանման-ներմուծման գործառնությունների իրականացման մասին.

Այսպիսով, հարկային աուդիտից խուսափելու համար նպատակահարմար է բացառել հարկային ռիսկի չափանիշները։

Ո՞վ է որոշում հարկային ռիսկի չափանիշները:

Ռուսաստանի FTS արդյունքների համաձայն վերահսկողական աշխատանք, հաշվի առնելով մինչդատական ​​լուծումՀարկ վճարողների հետ վեճերը և հաստատված արբիտրաժային պրակտիկան սահմանում է բարձր հարկային ռիսկով ֆինանսական և տնտեսական գործունեության իրականացման ամենատարածված եղանակները՝ ուղղված չհիմնավորված հարկային արտոնությունների ստացմանը:

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Բարձր հարկային ռիսկով ֆինանսատնտեսական գործունեություն իրականացնելու մասին տեղեկատվությունը տեղադրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում www.nalog.ru «Ռիսկերի ինքնագնահատման հանրայնորեն մատչելի չափանիշներ» բաժնում:

Ի՞նչ է կտրուկ փոխվելու դաշտային հարկային ստուգումներում 2017թ.

1. 2017 թվականին ապահովագրավճարների վարչարարությունը ներառված է կարգավորման տիրույթում հարկային մարմիններ. Սակայն ստուգելու են այն մուծումները, որոնք կուտակվել են 2017 թվականից։

Հարկային մարմինները կանեն.

• Ապահովագրության ծածկույթի վճարման համար ապահովագրվածի ծախսերի ճշգրտության և վավերականության աշխատասեղանային աուդիտներ ապահովագրական ծածկույթի վճարման համար անհրաժեշտ միջոցների հատկացման մասին ապահովագրողի դիմումը քննարկելիս.
• հարկային մարմիններին ներկայացված ապահովագրավճարների հաշվարկում արտացոլված ապահովագրական ծածկույթի վճարման համար ապահովագրվածի ծախսերի սեղանային աուդիտ.
• Ապահովագրության ծածկույթի վճարման համար ապահովագրվածի ծախսերի ճիշտության տեղում ստուգումներ՝ հարկային մարմնի կողմից միաժամանակ իրականացվող ստուգումների հետ՝ ապահովագրավճարների հաշվարկման, վճարման (փոխանցման) ճիշտության, ամբողջականության և ժամանակին համապատասխանության վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկերի և տուրքերի մասին (Ռուսաստանի Դաշնության FSS-ի տեղեկատվությունը):

ՕՐԻԳԻՆԱԼ ԱՂԲՅՈՒՐ

Անցկացնելով գրասեղանի աուդիտապահովագրավճարների հաշվարկով, տեսչությունը կկարողանա իրավաբանական անձից պահանջել տեղեկություններ և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են մուծումների ենթակա գումարների արտացոլման վավերականությունը, ինչպես նաև տեղեկություններ և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են հայտի վավերականությունը: իջեցված սակագներներդրումները։

2. Տեսուչները կկարողանան լրացուցիչ մուծումներ գանձել, եթե նրանց համար պահումները պակաս լինեն անձնական եկամտահարկից: Հետևաբար, ռիսկային գոտում են ընկնելու անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների հիմքերի զգալի անհամապատասխանություն ունեցող ընկերությունները։

3. 2017 թվականին մեկ դաշտային հարկային աուդիտի շրջանակներում տեսուչները կկարողանան ստուգել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված բոլոր հարկաբյուջետային վճարումները (ներառյալ. ապահովագրավճարներ), և, համապատասխանաբար, լրացուցիչ գանձումներ կատարել դրանց վրա։

4. Տեսուչը 2016 թվականի հուլիսի 01-ից իրավասու չէ պահանջել փաստաթղթեր, որոնք կարող է ստանալ պետական ​​այլ մարմիններից։

5. 2017 թվականից հարկային մարմինը ստուգումներ է իրականացնելու նաեւ իրավաբանական եւ ֆիզիկական անձանց համար ծառայություններ մատուցող օտարերկրյա ինտերնետ ընկերություններում։ Նման ընկերությունները պետք է գրանցվեն հարկային մարմիններում և ներկայացնեն հայտարարագրեր, և, հետևաբար, հարկային մարմինը կկարողանա տեղում և գրասեղանային ստուգումներ իրականացնել։

Ի՞նչ են փնտրում հարկատուները:

Ավանդաբար հարկային մարմինները ստուգում են հարկ վճարողի գործարքները՝ չհիմնավորված հարկային արտոնությունների համար:

Հարկային արտոնություն հասկացվում է որպես հարկային պարտավորության չափի նվազում, որը պայմանավորված է, մասնավորապես, նվազմամբ հարկային բազան, ստանալով հարկային նվազեցում, հարկային արտոնություն, ավելի ցածր հարկի դրույքաչափը, ինչպես նաև բյուջեից վերադարձի (օֆսեթ) կամ հարկի վերադարձի իրավունք ստանալու համար։

Հարկային արտոնությունը կարող է ճանաչվել անհիմն, մասնավորապես, այն դեպքերում, երբ հարկային նպատակներով հաշվի են առնվում գործարքներ, որոնք չեն համապատասխանում իրենց իրական տնտեսական իմաստին, կամ գործարքներ, որոնք չեն պայմանավորված ողջամիտ տնտեսական կամ այլ պատճառներով (բիզնես. նպատակները) հաշվի են առնվում:

Ահա չհիմնավորված հարկային արտոնության դիագրամը.

Ստացել է չհիմնավորված հարկային արտոնություն

Հարկային արտոնության անհիմն լինելը կարող է վկայվել նաև հարկային մարմնի այն փաստարկներով, որ ապացույցներով հիմնավորված են հետևյալ հանգամանքները.

• հարկ վճարողի կողմից այդ գործառնությունների փաստացի իրականացման անհնարինությունը՝ հաշվի առնելով գույքի ժամանակը, գտնվելու վայրը կամ ապրանքների արտադրության, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համար տնտեսապես անհրաժեշտ նյութական ռեսուրսների քանակը.
• համապատասխան տնտեսական գործունեության արդյունքներին հասնելու համար անհրաժեշտ պայմանների բացակայություն՝ պայմանավորված ղեկավար կամ տեխնիկական անձնակազմի, հիմնական միջոցների, արտադրական միջոցների պակասով, պահեստարաններ, Փոխադրամիջոց;
• հաշվառում են միայն հարկային նպատակներով բիզնես գործարքներորոնք անմիջականորեն կապված են հարկային արտոնությունների առաջացման հետ, եթե գործունեության այս տեսակը պահանջում է նաև այլ բիզնես գործարքների կատարում և հաշվառում.
• գործարքներ ապրանքների հետ, որոնք չեն արտադրվել կամ չեն կարող արտադրվել հարկ վճարողի կողմից հաշվապահական փաստաթղթերում նշված չափով.

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Դաշնային հարկային ծառայությունը, ինչպես և սպասվում էր, կփորձի բացահայտել գործարքի կողմերի հնարավոր անազնվության փաստերը և, բացահայտելով նման փաստերը, վերահսկելու է գները և որոշել հարկատուների կողմից ստացված չհիմնավորված հարկային արտոնությունների չափը:

ԳՈՐԾԻ ՈՒՍՈՒՄՆԱՍԻՐՈՒԹՅՈՒՆԸ

Հարկային մարմինները կարող են բացահայտել փաստացի մատուցված ծառայությունների և կատարված աշխատանքների բացակայությունը։ Օրինակ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ 309-KG16-10785 որոշումը: Սույն որոշմամբ դատարանը գտել է, որ վիճելի գործընկերների հետ հարաբերությունները դիմումատուի կողմից օգտագործվել են միայն որպես գործողությունների հաջորդականության լրացուցիչ օղակներ, որոնց նպատակը եղել է ԱԱՀ-ի վերադարձի և եկամուտների ընդունման տեսքով չհիմնավորված հարկային արտոնություններ ստանալը: հարկային ծախսեր. Ծառայությունների փաստացի մատուցման, այդ կոնտրագենտների կողմից աշխատանքի կատարման ապացույցները չեն հաստատվում որևէ փաստաթղթով կամ հսկողության միջոցառմամբ: Որոշման մեջ արտացոլված է չհիմնավորված հարկային արտոնության ևս մեկ օրինակ Արբիտրաժային դատարանԱրևելյան Սիբիրյան շրջան 2016 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ Ф02-4850/2016 թ. Դատարանը պարզել է, որ ընկերության ներկայացրած փաստաթղթերը պարունակում են կեղծ տեղեկություններ, իսկ ընկերության և նրա գործընկերների համաձայնեցված գործողությունները նպատակ ունեն անհիմն հարկային արտոնություններ ստանալուն. և բացի այդ, առաջարկի չկատարումը հասարակության համար իրավական հետևանքներ չի առաջացնում, քանի որ այն չի պարունակում հեղինակավոր վարչական, պարտադիր ցուցումներ։

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Ցածր եկամտաբերությունը որպես ստուգման ռիսկ ամենևին էլ հարյուր տոկոսանոց վկայություն չէ ընկերության ղեկավարների անմաքուր մտքերի մասին: Դա կարող է պայմանավորված լինել, օրինակ, մարքեթինգային քաղաքականությամբ։

Որպես չարդարացված հարկային արտոնության մաս, IFTS-ը ստուգում է հարաբերությունները «մեկօրյա» ընկերությունների հետ: Դրանք ապացուցում են կապը «մեկօրյա» ֆիրմաների հետ ռիսկերի նշանների առկայությամբ, որոնք ամրագրված են տեղում հարկային ստուգումների հայեցակարգում։

ԳՈՐԾԻ ՈՒՍՈՒՄՆԱՍԻՐՈՒԹՅՈՒՆԸ

Իններորդ արբիտրաժի որոշման մեջ Վերաքննիչ դատարան 04.03.2016թ թիվ 09ԱՊ-2367/2016թ., դատարանը եզրակացրել է, որ կապեր կան «մեկօրյա» ֆիրմաների հետ։ Համաձայն բանկային քաղվածք«Պրիմերա» ՍՊԸ-ի հաշվարկային հաշիվների համաձայն, պարզվել է, որ «Պրիմերա» ՍՊԸ-ն տրանսպորտային ծառայությունների համար փոխանցումներ է կատարել «մեկօրյա» ֆիրմաների նշաններ ունեցող կազմակերպություններին (աշխատող անձնակազմ չկա, ղեկավարները «զանգվածային» են) , այն է՝ ՍՊԸ «Պրոստոր», Էքսպոլայն ՍՊԸ, Դորիս ՍՊԸ։ Ռուսաստանի ներքին գործերի նախարարության Մոսկվա քաղաքի գլխավոր տնօրինության Կենտրոնական վարչական շրջանի ներքին գործերի տնօրինությունից հարկային մարմինը պարզաբանումներ է ստացել. գործադիր տնօրենՍՊԸ Investproekt S. V. Klyueva, որը հայտնել է, որ ինքը ներգրավված չէ ՍՊԸ Investproject-ի գործունեության մեջ, այս կազմակերպությունընա ծանոթ չէ, 2010-2012թթ. նա աշխատել է «Պերեկրեստոկ» խանութում որպես վաճառող, ինչպես նաև հայտնել է, որ անձնագիրը կորցրել է 2008թ. Այս առիթով նա հայտարարություն է գրել ներքին գործերի մարմիններին. Որոշ ժամանակ անց անձնագիրը հայտնաբերվել է փոստարկղում։ Ս.Վ.Կլյուևան նաև բացատրեց, որ երբեք իրավաբանական անձանց անունից որևէ գործունեություն չի իրականացրել։

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Դաշտային հարկային ստուգումների պլանում հարկ վճարողին ընդգրկելու իրագործելիությունը որոշելու կարևոր չափանիշը շահութաբերությունն է: Հասկանալի է, որ որքան բարձր է շահութաբերության այս ցուցանիշը, այնքան ավելի արդյունավետ է կազմակերպության գործունեությունը։ Ստացված տվյալները համեմատվում են հարկ վճարողի գործունեության հիմնական տեսակի միջին ցուցանիշների հետ։ Զգալի վայրընթաց շեղում համարվում է արդյունաբերության միջինի 10%-ը:

Նմանատիպ կապ «մեկօրյա» ֆիրմաների հետ բացահայտվել է իններորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 2014 թվականի մարտի 20-ի թիվ 09ԱՊ-5428/14 որոշմամբ։ Հարկային մարմինը նշում է, որ հարկ վճարողը և «ԲԿ Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների Մոնոլիտ» ՓԲԸ-ն ս.թ. փոխկապակցված անձինք, և նրանց միջև հարաբերությունների սխեման կառուցված է անհիմն հարկային արտոնություններ ստանալու և հանելու համար Փողմեկօրյա ֆիրմաների միջոցով։ Միևնույն ժամանակ, նշվում է միայն երկու հիմք՝ հարկ վճարողին իր գործընկերոջ հետ փոխկապակցված ճանաչելու համար. , ով պատկանում է «Մեծ Բրիտանիայի բնակարանային և կոմունալ ծառայություններ» ՓԲԸ-ի 36% բաժնետոմսերին, և DEZ Աբդիկեևա-ի աշխատակիցներ Ելենա Ալեքսանդրովնան և Լոմակինա Տատյանա Ստեպանովնան, պատկանում էին ՓԲԸ-ի Կառավարման բնակարանային և կոմունալ ծառայություններ Monolit-ի բաժնետոմսերի 5%-ին:

Բացի այդ, գործնականում հարկային մարմինները ուղիներ են փնտրում հաշվարկով լրացուցիչ հարկերը գնահատելու համար։ Դա հնարավոր է, եթե, օրինակ, հարկ վճարողը հարկային հսկողության համար փաստաթղթեր չներկայացնի։ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2016 թվականի հունվարի 25-ի թիվ 302-KG15-17939 որոշման մեջ դատարանը հրաժարվել է վիճարկել IFTS-ի որոշումը: «VostSibNeft» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը դիմել է դատարան՝ վիճարկելու տեսչության որոշումը՝ կապված կորպորատիվ եկամտահարկի 1,438,350 ռուբլու չափով, ավելացված արժեքի հարկի 50,551,506 ռուբլու չափով և տույժերի հաշվարկման վերաբերյալ: նշված հարկերըՎ ընդհանուր գումարը 16,787,759 ռուբլի 28 կոպ., քրեական հետապնդում Արվեստի 1-ին կետով: 122 հարկային կոդըտուգանքի տեսքով՝ 4 288 131 ռուբլի ընդհանուր գումարի չափով: 93 կոպ. Մի կետ դրեք Գերագույն դատարան, մատնանշելով անձամբ դիմողի մեղքը, ով չի ներկայացրել առաջնային և այլ փաստաթղթեր՝ ստուգելու համար հարկերի հաշվարկի և ժամանակին վճարման ճիշտությունը։ Ուստի, դատարանի կարծիքով, լրացուցիչ հարկումը օրինական է։

Այսպիսով, շատ հաճախ հարկային մարմինը փնտրում է հենց անհիմն հարկային արտոնություն. Ապացույցները կարող են տարբեր լինել.

• գործարքներ կապված կողմերի հետ;
• փաստաթղթերի բացակայություն;
• գրանցում զանգվածային գրանցման հասցեում, զանգվածային հիմնադիր և գլխավոր տնօրեն.
• աշխատել «մեկօրյա» ընկերությունների հետ, որոնք տեղակայված չեն իրավաբանական հասցե, և այլն։

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Ինչ վերաբերում է արդյունաբերության միջին ծանրաբեռնվածությանը և եկամտաբերությանը, ապա իրականում այս չափանիշները թզենու տերևի կոկետային ծածկույթն են… , որտեղ նրանք գտնվում են անկաշկանդ ոչ ֆորմալ մթնոլորտում և առանձնապես չեն շփոթվում արտահայտություններում, նրանք քննարկում են իրենց ծանր վիճակը:

Ստուգումների մորատորիում. անցել է մեկ տարի

2015 թվականին ակտիվորեն քննարկվում էր ստուգումների մորատորիում սահմանելու թեման։ Հարկային ստուգումների առումով շատ հանգստություններ էին սպասվում։ Բայց այսօր պարզ է, որ այդ սպասումները չարդարացան։

Նախ,Աուդիտների մորատորիումը ընդհանրապես չի ազդել հարկային ստուգումների վրա։ Ա արբիտրաժային պրակտիկաասում է, որ ստուգումներ են իրականացվում ընկերություններում, ընկերություններից ու ձեռնարկատերերից գանձվում են լրացուցիչ հարկեր ու տուրքեր։

Երկրորդ,շատ փոքր բիզնեսներ պարզապես վախենում են օգտագործել մորատորիումի մեխանիզմը։ Փաստն այն է, որ անհրաժեշտ է ստուգումներից բացառելու դիմում գրել, այսինքն՝ մորատորիումը ինքնաբերաբար չի գործում։ Իրավաբանական անձը, անհատ ձեռներեցն իրավունք ունեն պետական ​​վերահսկողության (վերահսկողության) մարմնին, քաղաքային վերահսկողության մարմնին ներկայացնելու դիմում իրենց նկատմամբ տեսչության պլանային ստուգումների տարեկան պլանից հանելու մասին, եթե կարծում են, որ ստուգումը. սույն հոդվածի դրույթների խախտմամբ ներառված է պլանային ստուգումների տարեկան պլանում: Դիմում ներկայացնելու կարգը, դրան կից փաստաթղթերի ցանկը, իրավաբանական անձի, անհատ ձեռնարկատիրոջ դասակարգումը որպես փոքր ձեռնարկատիրություն հաստատող, այս դիմումի քննարկման կարգը, բողոքարկելու աուդիտի ընդգրկումը նախատեսված տարեկան պլանում: Ստուգումները, ինչպես նաև պլանային ստուգումների տարեկան պլանից համապատասխան ստուգման բացառումը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը: Իսկ շատ ընկերություններ ու ձեռնարկատերեր մտավախություն ունեն, որ դա լրացուցիչ հարցեր կառաջացնի տեսուչների մոտ։ Քանի որ փոքր բիզնեսի ավտոմատ բացառում չկա աուդիտի պլանից, շատ ընկերություններ և ձեռնարկատերեր չգիտեն, թե ինչպես կիրառել այս մեխանիզմը և ինչպես նվազեցնել հարկային ստուգումների ռիսկերը:

Երրորդ,Պլանային ստուգումների մորատորիումը չի տարածվել սոցիալական, ինչպես նաև առողջապահության, կրթության, ջերմամատակարարման, էլեկտրաէներգիայի, էներգախնայողության և էներգաարդյունավետության ոլորտներում գործող իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի վրա։ Այդ անձանց նկատմամբ պլանային ստուգումներ կարող են իրականացվել երեք տարվա ընթացքում երկու կամ ավելի անգամ։

Այս առումով շատ ընկերություններ ու ձեռնարկատերեր չզգացին մորատորիումի ազդեցությունը, չհասկացան, որ իրենք ավելի պաշտպանված են պետության կողմից և հեշտությամբ կարող են հաղթահարել տնտեսության ճգնաժամը։

Եզրափակելով՝ հարկ է նշել, որ 2017 թվականին հարկային ստուգումների ռիսկերը չեն նվազի։ Անհրաժեշտ է նաև պատրաստ լինել փոփոխությունների, ինքնուրույն իրականացնել հսկողություն և ստուգում այն ​​կոնտրագենտների, որոնց հետ պայմանագրեր են կնքվում։ Ի՞նչ այլ առաջարկություններ կարելի է տալ: Անհրաժեշտ է ավելի ուշադիր ստուգել կոնտրագենտներին, ինչպես նաև վերահսկել «աղմկահարույց դեպքերը»՝ հարկային ռիսկերը գնահատելու համար։

Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը գտնվում են համապատասխան մարմինների պետական ​​(քաղաքային) վերահսկողության ներքո, որոնք իրավունք ունեն ստուգումներ իրականացնել ձեռնարկություններում: Իսկ վերահսկող մարմինների այցելություններին պատրաստ լինելու համար կազմակերպություններն ու գործարարները պետք է իմանան ամենակարևորը 2017 թվականի տեսչական պլանի մասին. Այս մասին ավելին մեր վերանայում:

Սահմանում և տեսակներ

Ստուգումը միջոցառումների շարք է, որն ապահովում է վերահսկողություն անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց աշխատանքի նկատմամբ: Որպես ընդհանուր կանոն, նրա հիմնական խնդիրն է պարզաբանել հետևյալ կետերը.

• իրականացվող գործունեության համապատասխանությունը օրենքին, ինչպես նաև այս ոլորտում գործող կանոններին և չափորոշիչներին.
• ապրանքների (արտադրված կամ վաճառվող), աշխատանքների և ծառայությունների համապատասխանությունը օրենքի և ստանդարտների պահանջներին.

Չեկերի մի քանի տեսակներ կան. Դուք պետք է իմանաք դրանց առանձնահատկությունները՝ նախքան 2017 թվականի համախմբված տեսչական պլանը դիտարկելը:

Յուրաքանչյուր ստուգում ունի իր առանձնահատկությունները: Նրանք տարբերվում են անցկացման վայրերով և մեթոդներով, առարկաներով և առարկաներով:

Նշենք, որ իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի աշխատանքի չպլանավորված ստուգումների համար անհրաժեշտ են հատուկ հիմքեր։ Ընդ որում, նման վերանայումները, բնականաբար, ներառված չեն պլանում (օրինակ՝ տեղադրված է ՌԴ գլխավոր դատախազության կայքում):

Բայց պլանային ստուգումները կատարվում են Ռուսաստանի յուրաքանչյուր շրջանի համար նախապես կազմված պլանների համաձայն։ Ավելին, նրանք նախագիծ են կազմում։ Այն համաձայնեցվելուց և անհրաժեշտության դեպքում ուղղվելուց հետո։ Եվ հետո - հետագա պնդել.

Մյուս կողմից ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հուլիսի 03-ի թիվ 272-FZ օրենքը։ Նա փոփոխություններ է կատարել Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքում: Մասնավորապես, 360-րդ հոդվածով. Այժմ աշխատանքային օրենսդրության խախտումների և բնակչության աշխատանքային վիճակի վրա ազդող այլ ակտերի խախտումների մասով հնարավոր է չնախատեսված ստուգում իրականացնել այն բանից հետո, երբ Աշխատանքի պետական ​​տեսչությունը որևէ կերպ տեղեկություն ստանա դրանց մասին։ Նույնիսկ եթե տեղեկությունը ստացվել է լրատվամիջոցներից։

Նման ստուգում կարող է սկսվել, օրինակ, հետևյալ խախտումների դեպքում.

• աշխատողները ստանում են սահմանված նվազագույն աշխատավարձից ցածր աշխատավարձ.
• աշխատողները պահում են աշխատավարձը.
• ձեռնարկությունում անվտանգության կանոնները չպահպանելը, աշխատակիցը վիրավորվել է և այլն:

Ավելին, այս օրենքը թույլ է տալիս չպլանավորված աուդիտ անցկացնել նույնիսկ առանց ձեռնարկության աշխատակցի բողոքի։

Երբ կազմակերպությունը ներառված է ապագա վերանայումների պլանում

Թիվ 294-FZ օրենքը կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի ստուգումներ անցկացնելու 2017 թ.

Տարածաշրջանային վերահսկող մարմինները բիզնեսի ներկայացուցիչների նկատմամբ ապագա ստուգումների նախագծեր են ուղարկում Ռուսաստանի Դաշնության իրենց բաղկացուցիչ սուբյեկտի դատախազություն: Վերջնաժամկետը ընթացիկ տարվա սեպտեմբերի 1-ն է։ Դրանից հետո դրանք դիտարկվում են և կարող են ճշգրտումներ կատարել։ Այնուհետև, պլանները կրկին վերադարձվում են վերահսկող մարմիններին։ Դրանից հետո միայն դրանք հաստատվում են, ապա ոչ ուշ, քան նոյեմբերի 1-ը ուղարկվում են դատախազություն։

Ընդհանուր հիմունքներով ստուգումը թույլատրելի է, եթե այն պահից արդեն անցել է 3 տարի.

• առարկայի գրանցում;
• նախորդ պլանավորված աուդիտի ավարտը.
• ընկերության աշխատանքի սկիզբը, IP.

Միևնույն ժամանակ, նոր ստուգում հնարավոր է նախորդի ավարտից 3 տարի անց, եթե խոսքը վերաբերում է.

• չնախատեսված աուդիտ;
• պլանային ստուգում, բայց անցկացման այլ հիմքերով:

Բայց կրթական, սոցիալական և առողջապահական ոլորտներում աշխատող ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների համար այս կանոնը չի կիրառվում։ Հնարավոր է, որ 3 տարի շարունակ ստուգումներ լինեն։

Ինչպես պետք է ստուգել

Բոլոր տեսակի ստուգումների համար դրանց անցկացման և անհրաժեշտ փաստաթղթերի կատարման կարգը սահմանված է թիվ 294-FZ օրենքով:

Ստուգման համար հիմք կարող է հանդիսանալ քաղաքապետարանի կամ պետական ​​վերահսկողական մարմնի ղեկավարի կամ նրա տեղակալի անունից հրամանը կամ հանձնարարականը: Նման փաստաթղթում պետք է նշվեն ստուգման տեսակը և ձևը:

Որպես ընդհանուր կանոն, վերահսկիչները պետք է տեղեկացնեն պլանավորված աուդիտի մասին դրա մեկնարկից 3 օր առաջ: Այս դեպքում համոզվեք, որ ուղարկեք փաստաթղթային հիմքի պատճենը ստուգման համար:

Բոլոր վերահսկողական գործողությունների ավարտին սահմանված մոդելի համաձայն լրացվում է ակտ: Դրա օրինակներից մեկը մնում է ձեռնարկությունում:

Չեկեր, որոնք ներառված չեն պլանում

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պլանային ստուգումների մասին օրենսդրությունը որոշ դեպքերում չի կիրառվում: Օրինակ, ցուցակը չի ներառում արժութային և հարկային հսկողությունը:

Տարեկան ստուգումների պլանում ներառված չէ նաև աշխատողների մահվան կամ հաշմանդամության պատճառ դարձած պատահարների ստուգումը: Բայց սա օբյեկտիվ պատճառներով։

Պարզեք, թե արդյոք ձեր ընկերությունը ներառված է IFTS դաշտային աուդիտի ծրագրում 2018 թվականին, որտեղ կարող եք տեսնել 2018 թվականին հարկային ստուգումների կազմակերպությունների ցանկը, թե ինչ չափանիշներ են հասանելի հանրային տիրույթում: Ստուգեք, արդյոք ձեր կազմակերպությունը ենթակա է որևէ այլ աուդիտի:

Հարկային տեսչության ստուգումների պլանը 2018թ

Հարկ վճարողների նկատմամբ կարող են իրականացվել երկու տեսակի ստուգումներ՝ տեսախցիկ և տեղում: Ստուգումների պլանը 2018թ հարկային գրասենյակկարող են ստանալ ինչպես կազմակերպությունները, այնպես էլ անհատ ձեռներեցները։

Իրավաբանական անձանց 2018 թվականի պլանային հարկային ստուգումներ ՀՎՀՀ-ով

Դաշտային հարկային ստուգումների պլանավորման համակարգի հայեցակարգում ասվում է, որ սա բաց գործընթաց է։ Այնուամենայնիվ, բաց մուտքի համար IFTS-ի 2018 թվականի դաշտային ստուգումների պլանի և ժամանակացույցի որոշման հստակ ընթացակարգ չկա: Կազմակերպությունը չի կարողանա օրինական ճանապարհով գտնել ցուցակը ոչ մի տեղ և պարզել, թե արդյոք այն կա դրա մեջ: Եվս մեկ անգամ պարզաբանենք, որ հարկային մարմինները ՀՎՀՀ-ով չեն հրապարակում իրավաբանական անձանց 2018 թվականի պլանային հարկային ստուգումների ժամանակացույցը։

Փաստաթուղթ՝ ենթակա կազմակերպությունների ցանկով հարկային հսկողություն 2018 թվականին, պաշտոնական օգտագործման համար փակ փաստաթուղթ է։ Այն պաշտոնապես ոչ մի տեղ հրապարակված չէ։

Կարևոր.Աուդիտի ընթացքում հարկային մարմինները պահանջում են ամբողջական տեղեկատվություն կոնտրագենտների մասին: Դուք կարող եք ստեղծել դոսյե ցանկացած գործընկերոջ մասին Այն անվճար է և տևում է ընդամենը 1 րոպե: Պարզապես գտեք ընկերություն TIN-ով, անունով կամ OGRN-ով և կազմեք դոսյե կոնտրագենտի վերաբերյալ:

2018 թվականի հարկային ստուգումների կազմակերպությունների ցուցակները հանրային սեփականությունում

Հարկ է նշել, որ հարկային ծառայությունն իր կայքում հրապարակել է IFTS-ի 2018 թվականի տեղում ստուգումների պլանը և ժամանակացույցը պետական ​​կարգավորվող գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունների հետ կապված։

Պլանավորված հարկային ստուգումների այս ցանկին կարող եք ծանոթանալ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում: Նման ստուգումների նպատակը հիմնականում լինելու է որոշակի տեսակի գործունեության լիցենզավորման պահանջներին համապատասխանությունը ստուգելը:

Ինչպե՞ս պարզել, թե արդյոք 2018 թվականին տեղի կունենա հարկային ստուգում և արդյոք փոփոխություններ կլինեն ստուգման կանոններում: Կա մի միջոց, որը կօգնի ձեզ հաշվարկել հավանականությունը, որ այս տարի արժե սպասել վերահսկիչների այցին։ Այս մասին կխոսենք ստորև։

Ինչպես պարզել, թե արդյոք 2018 թվականին տեղի կունենա հարկային ստուգում

Հարկ վճարողները կարող են ինքնուրույն գնահատել 2018 թվականին տեղում հարկային աուդիտի հավանականությունը՝ օգտագործելով հաստատված չափանիշները: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ ՄՄ-3-06 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]

Փաստաթուղթը նախատեսում է 12 միավոր ռիսկերի ինքնագնահատման համար.

1. Հարկային բեռը ցածր է արդյունաբերության միջինից
2. Հաշվապահական կամ հարկային հաշվետվությունների կորուստներ մի քանի հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում
3. Վերջին 12 ամիսների ընթացքում ԱԱՀ-ի նվազեցումների մասնաբաժինը գերազանցել է 89%-ը.
4. Ծախսերի աճն ավելի մեծ է, քան եկամուտների աճը
5. Միջին ամսական աշխատավարձի վճարում առարկայի համար արդյունաբերության միջին մակարդակից ցածր
6. Հատուկ ռեժիմների համար՝ ցուցանիշների կրկնակի մոտարկումը այն սահմաններին, որոնք զրկում են նրանց հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառելու իրավունքից:
7. Անհատ ձեռնարկատերերի համար` ծախսերի չափի արտացոլում, որքան հնարավոր է մոտ օրացուցային տարվա համար ստացված եկամտի չափին:
8. Պայմանագրեր վերավաճառողների կամ միջնորդների հետ՝ առանց ողջամիտ տնտեսական պատճառների
9. Հարկային մարմինների հարցումների բացատրությունների և պատասխանների բացակայություն
10. «Միգրացիա» հարկային մարմինների միջեւ
11. Գործունեության տվյալ ոլորտի շահութաբերության մակարդակի շեղում ըստ վիճակագրության
12. Բարձր հարկային ռիսկով ֆինանսատնտեսական գործունեության իրականացում.

Վերջին չափանիշն ուղղակիորեն կապված է կոնտրագենտների ստուգման հետ: Այսպիսով, հարկային մարմինները կհամարեն, որ ընկերությունը ռիսկային գործունեություն է իրականացնում, եթե չգտնեն.

• մատակարար ընկերության ղեկավարության անձնական շփումները, անձնագրի սկանավորումը, նրա լիազորությունը հաստատող փաստաթղթեր.
• տեղեկատվություն կոնտրագենտի իրական գտնվելու վայրի մասին.
• մատակարարի մասին առկա տեղեկատվություն (կոնտրագենտի դոսյե), կոնտրագենտների համեմատություն.
• տեղեկատվություն իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում կոնտրագենտի գրանցման մասին:

Որքան շատ չափանիշներ կատարի հարկ վճարողը, այնքան ավելի հավանական է, որ նա IFTS-ի կողմից ներառվի IFTS-ի դաշտային հարկային ստուգումների պլանում և ժամանակացույցում 2018 թվականին:

Ստուգեք ձեր գործընկերոջը 5 կտտոցով

Ծառայությունը «ՌՆԿ. Կոնտրագենտների ստուգում» կստեղծի պատշաճ ուսումնասիրության մասին հաշվետվություն՝ համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության մեթոդաբանության: Նաև դուք կունենաք.

• Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում տեղեկատվության անարժանահավատության ստուգման նշանները
• ստեղծել ընկերության ամբողջական պրոֆիլ
• վերլուծել հաշվեկշիռները
• ստուգել լիցենզիաները, պետական ​​պայմանագրերը, արբիտրաժային գործերի փաստաթղթերը
• խորհրդատվություն ստանալ իրավաբանից և հաշվապահից
• համեմատել պոտենցիալ գործընկերներին
• տպել հաշվետվություն մոնիտորինգի արդյունքների վերաբերյալ
• ստուգեք ընկերությունը Դաշնային հարկային ծառայության ռիսկային քարտեզի վրա

Ծառայության բոլոր հնարավորությունները դիտեք rnk.1cont.ru կայքում: Դա անելու համար մուտքագրեք ընկերության TIN-ը և թողարկեք փորձնական մուտք 24 ժամով: