հաշվարկված եկամտահարկը. UTII-ի կիրառման պայմանները և եկամուտների սահմանափակումները

UTII-ը հատուկ հարկման սխեմա է:Այս հատուկ ռեժիմը կարող է օգտագործվել որպես անհատ ձեռնարկատերեր, և OOO. Իր գոյության ընթացքում հարկային ռեժիմը ենթարկվել է որոշակի փոփոխությունների. սկզբում, նրանք, ովքեր զբաղվում էին որոշակի տեսակի գործունեությամբ, անխափան տեղափոխվեցին դրան, այժմ UTII-ն կամավոր ռեժիմ է. ցանկացած պահի կարող եք անցնել դրան և դուրս գալ:

Կարևոր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի գործողությունը երկարաձգվել է ևս երեք տարով, ուստի անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները կկարողանան լրացուցիչ կիրառել իմպուտացիա: Այն կգործի մինչև 2021 թվականի հունվարի 1-ը։

Սա կարող է մեծապես նպաստել UTII-ի և հաշվապահական հաշվառման այլ նրբությունների պահպանմանը: սպասարկումնվազագույնի հասցնել ռիսկերը և խնայել ժամանակը:

UTII. ով կարող է դիմել

Այն առումով, թե ով կարող է հարկ վճարել UTII-ի համաձայն, 2019 թվականին հատուկ փոփոխություններ չեն եղել։ Վրա UTII-ի վճարումիրավունք ունեն անցնել օրենքով նախատեսված գործունեության տեսակներով զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերին և ՍՊԸ-ներին: Ամբողջական ցանկը նշված է Հարկային օրենսգրքում (հոդված 346.26), սակայն տվյալ տարածաշրջանում գործող ցուցակը հաստատվում է տարածքային իշխանությունների կողմից օրենքի տեսքով:

Անհրաժեշտ չէ օգտագործել UTII, սա անհատ ձեռնարկատիրոջ կամավոր որոշումն է. դուք կարող եք օգտագործել այս հատուկ ռեժիմը ձեր իսկ խնդրանքով, եթե ձեր գործունեությունը հաստատված ցանկում է: Հնարավոր է նաև օգտագործել UTII հարկման այլ սխեմաների հետ միասին, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգը:

UTII-ը կարող է օգտագործվել, եթե դուք տրամադրում եք կամ իրականացնում եք.

1. կենցաղային ծառայություններ (պետք է ստուգվի OKUN-ի կողմից);
   Կարևոր. Առանձին-առանձին պետք է ասել կենցաղային ծառայությունների մասին, քանի որ 2017 թվականից նրանց համար գործում է ծածկագրերի փոփոխված ցանկ։ Դա պայմանավորված է նորին անցումով Համառուսական դասակարգիչ OK 029-2014 (NACE Rev.2): Տեսակների կոդերի ցանկ տնտեսական գործունեությունկենցաղային ծառայությունների հետ կապված, իսկ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված ծառայությունների ծածկագրերի ցանկը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 2496-r որոշմամբ:
2. անասնաբուժական ծառայություններ;
3. ավտոտրանսպորտի հետ կապված ծառայություններ (սա ներառում է ուղևորների և բեռնափոխադրումներ, վերանորոգում / ինժեներական աշխատանքներտրանսպորտային միջոցների լվացում, կայանատեղիների առաքում);
4. մանրածախ;
5. ծառայություններ տարածքում Քեյթրինգ;
6. առևտուր, որը դասակարգվում է որպես առաքում / առևտուր.
7. արտաքին գովազդի տեղադրում;
8. բնակչության ժամանակավոր կացարան / տեղավորում (մինչև 500 մ 2 տարածքի վրա);
9. այլ.

Համաձայն 4-րդ և 5-րդ կետերի կա սահմանափակում՝ այս գործունեությունը պետք է իրականացվի առանց սրահի (առևտրի կամ այցելուներին սպասարկելու համար) կամ մինչև 150 մ 2 սրահով։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ցանկանում են անցնել UTII-ին, խորհուրդ է տրվում ուսումնասիրել հարկային օրենսգրքում գործող գործունեության ամբողջ ցանկը և այն առարկայի տեղական օրենքները, որտեղ անհատ ձեռներեցը պատրաստվում է իրականացնել իր գործունեությունը: Կարող են լինել դեպքեր, երբ գործունեության որոշ տեսակներ հարմար են UTII-ի համար Ռուսաստանի Դաշնության մի առարկայի համար և չեն ընկնում դրանց ցանկում մեկ այլ առարկայի մեջ:

UTII-ին անցնելու համար անհատ ձեռներեցը պետք է գնահատի իր բիզնեսը հատուկ ռեժիմի օգտագործման սահմանափակումներին համապատասխանելու համար: Այսպիսով, ինչ պարամետրեր պետք է համապատասխանի IP-ն և նրա գործունեությունը.

• նախորդ տարվա IP-ի աշխատողների միջին թիվը 100-ից պակաս է.
• Անհատ ձեռնարկատերը չի կարող օգտվել UTII-ից, եթե կա պարզ գործընկերություն կամ գործում են պայմանագրային պայմաններ վստահության կառավարումսեփականություն;
• IP-ն չի փոխանցում գազալցակայանները ժամանակավոր տիրապետման/օգտագործման համար:

UTII-ից օգտվել ցանկացող ՍՊԸ-ների համար կարևոր է, որ նրանք չհամարվեն խոշորագույն հարկատուները, և այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը նրանց կանոնադրական կապիտալում չպետք է գերազանցի 25% -ը:

Կարևոր. Բոլորս հիշում ենք, որ 2015թ վաճառքի հարկԱյնուամենայնիվ, մինչդեռ դա չի վերաբերում բոլորին: Այս առումով UTII-ն այլևս չի կարող կիրառվել այն գործունեության տեսակների վրա, որոնց համար քաղաքապետարանում ներմուծվել է վաճառքի հարկ:

Այն փաստը, որ 2015 թվականից UTII-ում գործող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված կլինեն գույքահարկ վճարել, եթե նրանց վրա հարկի հաշվարկման հիմքը որոշվի. կադաստրային արժեքըմենք վաղուց ենք գրում. Սա վերաբերում է շենքերին, օրինակ՝ բիզնես կենտրոններին կամ գրասենյակային տարածքներին, որոնք ուղղակիորեն օգտագործվում են գործունեության մեջ, որոնց եկամուտը հարկվում է UTII-ի համաձայն: Համապատասխանաբար վերջին երկու տարում ավելացել է այն մարզերի թիվը, որոնք ընդունել են համապատասխան կարգավորումներ, իսկ գալիք տարում կավելանան այդ հարկ վճարողների թիվը։ Հիշեցնենք, որ հատուկ ռեժիմները անհատ ձեռնարկատերերին և իրավաբանական անձանց չեն ազատում գույքահարկ վճարելուց՝ հաշվարկված կադաստրային արժեքի հիման վրա։

UTII. ինչպես անհատ ձեռներեցը կարող է դառնալ հարկ վճարող

Այստեղ էական փոփոխություններ չեն եղել նաև 2019թ. Պաշտոնապես հաշվարկված վճարող դառնալու համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է իր դիմումը ներկայացնի հարկային գրասենյակ: Կազմված է հատուկ հաստատված թիվ ENVD-2 ձևի համաձայն (ՍՊԸ-ի համար՝ թիվ ENVD-1): Դա պետք է արվի այս հատուկ ռեժիմից օգտվելու իրավունք տվող գործունեության մեկնարկի օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։

Լրացուցիչ փաստաթղթեր սովորաբար չեն պահանջվում: Հարկային գրասենյակը կարող է անհատ ձեռնարկատիրոջից խնդրել տրամադրել որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման և գրանցման վկայականների պատճենները (հավաստագրված), ինչպես նաև անձնագիր:

Եթե ​​դուք պարզապես բացում եք IP, ապա UTII-ի կիրառման դիմումը ներկայացվում է փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին՝ ձեզ որպես IP գրանցելիս:

Հինգ օրվա ընթացքում տեսչությունը պետք է ձեզ ծանուցում տա: Գրանցման ամսաթիվը համապատասխանում է գործունեության մեկնարկի ամսաթվին, որը հնարավոր է UTII-ի պահանջների համաձայն (դա պետք է նշվի հայտը լրացնելիս):

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է գրանցվի UTII-ում, նույնիսկ եթե նա արդեն գրանցված է նույն հարկում, բայց այլ պատճառներով: Հայտը ներկայացվում է փաստացի գործունեության վայրում։ Բացառություններն են՝ բաշխման առևտուրը, տրանսպորտային միջոցների գովազդը, ուղևորափոխադրումները և բեռնափոխադրումները: Կարևոր է հիշել, որ եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը տարածվում է մի քանի քաղաքապետարանների վրա, ապա անհրաժեշտ է գրանցվել դրանցից յուրաքանչյուրում։

Ո՞րն է այս պարբերությունը չկատարելու վտանգը: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը սահմանված ժամկետում չի ներկայացրել UTII-ի կիրառման դիմում, ապա հարկային մարմիններն իրավունք ունեն պատասխանատվության ենթարկել նրան և գանձել տուգանք այս ժամանակահատվածի համար եկամտի 10%-ի տեսքով (բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի):

Որովհետեւ UTII ռեժիմկամավոր, ապա այն կարող է հրաժարվել: Դրա համար անհատ ձեռներեցը պարտավոր է նաև ներկայացնել թիվ UTII-4 ձևով կազմված դիմում (ՍՊԸ-ի համար՝ թիվ UTII-3) գործունեության դադարեցման օրվանից հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում իրավունք տվող. օգտագործել UTII կամ անցնել այլ հարկման սխեմայի:

Վմենենկա. ինչպես հաշվարկել հարկը

Կարևոր. Հաշվարկված հարկը հաշվարկվում է հարկվող բազայի 15%-ի չափով. այս դրույքաչափը սահմանված է օրենքով: Բայց 2016 թվականից ի վեր քաղաքապետարանների, քաղաքային թաղամասերի և դաշնային նշանակության քաղաքների իշխանություններին տրվել է այն կրճատելու իրավունք։ Հարկի դրույքաչափը կարող է սահմանվել 7,5%-ից մինչև 15%:

Որոշ հարկատուների համար սա կարող է մեծ պլյուս լինել: Ինչու հենց? UTII-ն ձեռնտու է կիրառել, երբ փաստացի եկամուտը ավելի մեծ է, քան վերագրվածը, քանի որ հարկը հաշվարկվում է վերջինից: Բացի այդ, կա նաև նվազեցված դրույքաչափի օգտագործման հնարավորություն. հարկային բեռըոմանց համար կկրճատվի։

Հաշվարկված հարկը հաշվարկվում է հարկվող բազայի 15%-ի չափով: UTII-ի համար հիմքը վերագրվող եկամուտն է, որը կարող է ստանալ անհատ ձեռներեցը, որի բիզնեսն ունի որոշակի ֆիզիկական բնութագրեր: Այն համարվում է բազային եկամտաբերության և որոշակի ֆիզիկական բնութագրի փաստացի արտահայտման արտադրյալ և ճշգրտվում է հատուկ գործակիցներով:

Ավելի հեշտ և հարմարավետ հաշվառման և հարկային հաշվառումըստ UTII-ի, խորհուրդ ենք տալիս օգտագործել ծառայություն «Իմ բիզնեսը».

Ալգորիթմն ունի հետևյալ տեսքը.

VD (բազա) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, որտեղ

IA - հաշվարկված եկամուտ,

DB - հիմնական վերադարձը,

Ф - բիզնեսի ֆիզիկական ցուցանիշ որոշակի ամսվա համար (3 արժեք \u003d 3 ամիս եռամսյակում),

K1 - UTII-ի համար տեղադրված դեֆլյատոր;

K2 - տվյալների բազայի ճշգրտման գործակից:

Դիտարկենք բանաձևի յուրաքանչյուր տարր:

Հիմքի եկամտաբերությունը- սա եկամտի պոտենցիալ չափն է, այսինքն այն գումարը, որը անհատ ձեռներեցը կարող է ստանալ աշխատանքի արդյունքում ամսվա վերջում։ Հարկային օրենսգրքում այն ​​նշվում է որպես ֆիզիկական ցուցանիշի միավորի արժեք: Այս երկու արժեքները հաստատված են Հարկային օրենսգրքով UTII-ին համապատասխանող գործունեության բոլոր տեսակների համար (հոդված 346.29):

Օրինակ: Անհատական ​​ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվարկված եկամուտը, չհաշված ամսվա ճշգրտումները, կլինի աշխատողների թվի և 7500 ռուբլի բազային եկամտի արտադրյալը: Ենթադրենք աշխատում է ընդամենը 5 հոգի, նրանց թիվը առաջին եռամսյակում չի փոխվել։

VD (ամիս) \u003d 7,500 * 5 \u003d 37,500 ռուբլի

IA (1-ին եռամսյակ) = 7,500 * (5+5+5) = 112,500 ռուբլի

Դեֆլյատոր (2019) = 1,915, և թող K2 լինի 0,8: Հաշվարկել IP-ի հաշվարկված եկամտի ճշգրտված արժեքը եռամսյակի համար.

• IA (1 քառորդ) \u003d 7,500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,8 \u003d 172,350 ռուբլի
• UTII = 172,350 * 15% = 25,853 ռուբլի

Ֆիզիկական ցուցանիշներ.Սա IP բիզնեսի որոշ բնութագրիչ է: Յուրաքանչյուր գործունեություն ունի իր ցուցանիշը:

Օրինակ: բեռնափոխադրումների համար հաշվի է առնվում տրանսպորտային միջոցների քանակը, ուղևորների տեղափոխման համար՝ վայրէջքի վայրերի քանակը։

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է կազմակերպել նման ցուցանիշների հաշվառումը, բավական է անվճար ամսագիր ունենալ, որը կարտացոլի դրա արժեքի փոփոխությունն ըստ ամիսների։ UTII-ի ՍՊԸ-ների համար նման հաշվապահական հաշվառումը կարգավորվում է, քանի որ նրանց վստահված է պահպանել պարտականությունը. հաշվառում.

Գործակիցներ.Սրանք ճշգրտման տարբերակներ են: K1-ը ստեղծում է նախարարություն տնտեսական զարգացումՀիմնականում դա դեֆլյատոր է: Դրա վավերականության ժամկետը մեկ տարի է։ 2018 թվականին K1-ի արժեքը 1,868 էր, իսկ 2019 թվականի հունվարի 1-ից՝ 1,915:

K2-ը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի իշխանությունների կողմից՝ հաշվի առնելով տարածաշրջանի / տարածքի / հանրապետության տարածքում բիզնես վարելու առանձնահատկությունները: Կարող են տարբեր լինել ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների, այլ նաև նույն տարածաշրջանի շրջանային տարածքների միջև գործակիցները:

Հնարավոր է K2 սահմանել սահմաններում՝ 0,005-ից մինչև 1:

Հնարավոր է նաև, որ դրված է ոչ թե ինքնին գործակիցը, այլ դրա մասերը՝ ենթագործակիցները։

Օրինակ: որոշակի քաղաքի տարածքում պարզվել է, որ K2-ի արժեքը հաշվարկվում է որպես K2.1 և K2.2 գործակիցների արտադրյալ: Ձեր գործունեության համար K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9:

UTII-ը հաշվարկելիս պետք է կիրառեք K2 արժեքը.

K2 \u003d 0.4 * 0.9 \u003d 0.36

K2-ը սահմանված է մեկ տարով, եթե Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում նոր օրենք չի ընդունվել, ապա նոր տարում կկիրառվեն նախորդ տարվա K2 արժեքները: Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի տարածքում այդպիսին չկա նորմատիվ ակտ, ապա լռելյայն օգտագործվում է K2 = 1:

UTII վճարման ենթակա հարկը հաշվարկելիս կարևոր է հաշվի առնել ապահովագրավճարներ. Այսպիսով, ինչ վճարումներ են սովորաբար վճարվում.

• Առանց աշխատողների անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարում է ապահովագրավճարներ.
• Անհատ ձեռնարկատերերը աշխատողներով վճարում են ապահովագրավճարներ իրենց աշխատողների համար ընթացիկ դրույքաչափերով և իրենց համար:

UTII-ի կիրառման ժամանակ ապահովագրավճարները կարող են հանվել հարկի հաշվարկման պահին: Քանի որ, իմպուտացիայի համար հարկվող ժամանակաշրջան- եռամսյակ, ապա տվյալ եռամսյակում վճարման ենթակա հարկի գումարից կարող են հանվել միայն նույն ժամանակահատվածի համար փոխանցված վճարումները:

Անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է իրենց համար ֆիքսված չափով վճարումներ փոխանցել խստորեն մինչև հաշվետու տարվա դեկտեմբերի 31-ը: 2019 թվականի համար այս վճարումների չափը կազմում է 36,238 ռուբլի (29,354 ռուբլի: կենսաթոշակային ապահովագրությունեւ 6884 ռուբլի: առողջության ապահովագրության համար):

Դուք կարող եք վճարել նախկինի պես. կարող եք այս գումարը բաժանել չորս մասի և վճարել եռամսյակը մեկ, կամ կարող եք վճարել մեկ անգամ:

Եթե տարեկան եկամուտԱնհատ ձեռնարկատերերը գերազանցել են 300 հազար ռուբլին, ապա ավելցուկի տարբերությունը դեռ պետք է վճարվի ՊՖ-ում 1%: Կենսաթոշակային հիմնադրամում 1%-ի վճարման ժամկետը հաջորդ տարվա հուլիսի 1-ն է, սակայն ընթացիկ տարում գումար փոխանցելն արգելված չէ։

Կարևոր. 2019թ ընդհանուր գումարըԿենսաթոշակային ապահովագրության վճարները (29,354 ռուբլի + ավելցուկի 1%) չեն կարող լինել ավելի քան 234,832 ռուբլի:

SP-ն կարող է հանել.

• իր համար բոլոր ապահովագրավճարները, եթե նա աշխատողներ չի վարձում.
• ապահովագրավճարներ իրենց և աշխատողների համար, եթե այդպիսիք կան (բայց հարկը կարող է կրճատվել միայն դրա գումարի 50%-ով) - սա նույնպես փոփոխություններից մեկն է, սկսած 2017 թվականից, նախկինում աշխատողներով անհատ ձեռներեցը կարող էր միայն հանել վճարումները աշխատողների համար: .

Դիտարկենք UTII-ի հաշվարկները՝ օգտագործելով օրինակներ

Օրինակ 1

Պատկերացրեք, որ դուք անհատ ձեռնարկատեր եք UTII-ում 2019 թվականին: Դուք աշխատող չունեք. Հաշվարկված եկամուտը տարեկան արտահայտությամբ, հաշվի առնելով ճշգրտման բոլոր գործոնները, կազմում է 270,000 ռուբլի: Ինչպե՞ս հաշվարկել տարվա վճարման ենթակա հարկը:

UTII = 270,000 * 15% = 40,500 ռուբլի

Դուք ինքներդ ձեզ համար վճարել եք ֆիքսված ապահովագրավճարներ 36238 ռուբլու տեսքով:

UTII (վճարվող) = 40,500 - 36,238 = 4,262 ռուբլի

Եթե ​​տարվա համար հաշվարկված եկամուտը 600 հազար ռուբլի է, ապա հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

UTII = 600,000 * 15% = 90 հազար ռուբլի

դու թվարկեցիր կանխիկՎ ապահովագրական հիմնադրամներ, Ապա:

UTII (վճարվող) = 90,000 - 36,238 = 53,762 ռուբլի

Բայց. եկամուտը գերազանցել է 300 հազար ռուբլին, այնպես որ դուք պետք է լրացուցիչ վճար կատարեք կենսաթոշակային ապահովագրության համար մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը եկամտի և 300 հազարի միջև տարբերության 1 տոկոսի չափով.

(600,000 - 300,000) * 1% = 3000 ռուբլի

Եթե ​​հաշվարկված տարեկան եկամուտը զգալիորեն ավելի մեծ է, օրինակ, 16,000,000 ռուբլի, ապա հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

UTII = 16,000,000 * 15% = 2,400,000 ռուբլի

Դուք ինքներդ վճարել եք ապահովագրական ֆոնդեր, ապա.

UTII (վճարվող) = 2,400,000 - 36,238 = 2,363,762 ռուբլի

Քանի որ եկամուտը գերազանցել է 300 հազար ռուբլին, անհրաժեշտ է կենսաթոշակային հիմնադրամից բացի մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը վճարել ավելցուկի ևս 1 տոկոսը.

(16,000,000 - 300,000) * 1% = 157,000 ռուբլի, բայց.

Առավելագույն հնարավոր գումարը կենսաթոշակային վճարներ 2019 թվականին կազմում է 234,832 ռուբլի, որից դուք արդեն վճարել եք 36,238 ռուբլի: Այս սահմանի մնացած մասում մենք ունենք 234,832 - 36,238 = 198,594 ռուբլի: Հաշվարկված 157 հազար ռուբլի: լրացուցիչ ներդրումը չի գերազանցում այս գումարը, ուստի բոլոր 157 հազար ռուբլին պետք է լրացուցիչ վճարվի:

Օրինակ 2

Պատկերացրեք, որ դուք անհատ ձեռնարկատեր եք, գործունեության տեսակը մանրածախ առևտուրն է, սրահի մակերեսը 30 մ2 է։ Դուք աշխատող չունեք. Հիմնական ամսական եկամտաբերությունն այս դեպքում 1800 ռուբլի է: 2019 թվականի դեֆլյատորը 1,915 է, ճշգրտման գործակիցը կվերցնենք 0,8։ Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկը 2019 թվականի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

IA \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 ռուբլի

UTII = 248,184 * 15% = 37,228 ռուբլի

Ենթադրենք, որ առաջին եռամսյակում դուք արդեն վճարել եք բոլոր ապահովագրավճարները, ապա վճարման ենթակա գումարը կլինի.

37,228 - 36,238 = 990 ռուբլի

VD =248 184 ռուբլի

UTII =248 184 * 15% = 37 228 ռուբլի

Մենք արդեն հաշվի ենք առել 1-ին եռամսյակի բոլոր ապահովագրավճարները, համապատասխանաբար, վճարման ենթակա հարկը կազմում է 37,228 ռուբլի:

Բացի այդ, քանի որ տարեկան եկամուտն արդեն ավելի քան 300 հազար ռուբլի է, կարող եք սկսել վճարել ավելցուկի 1%-ը.

Լրացուցիչ ներդրում PF-ում = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 ռուբլի

Քանի որ այս հավելյալ վճարը վճարում եք արդեն 3-րդ եռամսյակում, ապա հանեք այն 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով հարկը հաշվարկելիս։

3-րդ եռամսյակի հաշվարկները.

VD =248 184 ռուբլի, UTII =37 228 ռուբլի

Վճարման ենթակա հարկ.

37 228 – 1 964 = 35 264 ռուբլի

Լրացուցիչ վճարում PF = (3 * 248,184 - 300,000) * 1% - 1,964 = 2,482 ռուբլի

VD =248 184 , UTII =37 228 ռուբլի

Վճարման ենթակա հարկ.

37,228 - 2,482 = 34,746 ռուբլի

Լրացուցիչ վճարում PF = (4 * 248,184 - 300,000) * 1% - 1,964 - 2,482 = 2,481 ռուբլի (դուք իրավունք ունեք այս գումարը հանել հաջորդ տարվա 1-ին եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս)

Ի վերջո.

ԻԱ ​​(տարվա համար) կազմել է992 736 ռուբլի

Հիմնադրամի ներդրումներ36 238 6 927 ռուբլի - ավելցուկի 1% (4 446 ընթացիկ տարում վճարված ռուբլի,2 481 ռուբլի - արդեն հաջորդում):

Ընդհանուր UTII (վճարվող) = 108,228 ռուբլի

Այն դեպքում, երբ իրենց համար ապահովագրավճարների վճարումները կատարվում են 3-րդ եռամսյակի հավասար մասերում` 9,060 ռուբլի, իսկ մնացորդը չորրորդում` 9,058 ռուբլի, ապա հաշվարկները կունենան հետևյալ տեսքը.

UTII (1 քառորդ) \u003d 37,228 - 9,060 \u003d 28,168 ռուբլի
UTII (Q2) = 37,228 - 9,060 = 28,168 ռուբլի
UTII (Q3) = 37,228 - 9,060 - 1,964 = 26,204 ռուբլի
UTII (Q4) = 37,228 - 9,058 - 2,482 = 25,688 ռուբլի

Այս դեպքում տարբերություն չի լինի այն բանից, թե ինչպես եք վճարում ձեր համար վճարումները՝ մեկ վճարումով, թե հավասար մասով եռամսյակային կտրվածքով:

Այժմ փոխենք օրինակի պայմանները՝ դահլիճի տարածքը նվազեցնելով մինչև 15 մ2։

Հաշվարկենք 1-ին եռամսյակի հաշվարկված եկամուտը.

VD \u003d 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.915 * 0.8 \u003d 124 092 ռուբլի
UTII \u003d 124,092 * 15% \u003d 18,614 ռուբլի

Ենթադրենք, որ առաջին եռամսյակում դուք արդեն վճարել եք բոլոր ապահովագրավճարները, ապա վճարման ենթակա հարկի գումարը կզրոյանա, քանի որ.

18,164 - 36,238 = - 18,074 ռուբլի

VD =124 092 ռուբլի
UTII =124 092 * 15% = 18 164 ռուբլի

Մենք արդեն հաշվի ենք առել 1-ին եռամսյակի բոլոր ապահովագրավճարները, համապատասխանաբար, վճարման ենթակա հարկը կազմում է 18,164 ռուբլի:

3-րդ եռամսյակի հաշվարկները.

VD =124 092 ռուբլի, UTII =18 164 ռուբլի

Վճարման ենթակա հարկը նույնն է լինելու18 164 ռուբլի, քանի որ մենք հանելու բան չունենք։

Լրացուցիչ վճարում PF = (3 * 124,092 - 300,000) * 1% = 723 ռուբլի

Հաշվարկներ տարվա համար (Q4):

VD =124 092 ռուբլի, UTII =18 164 ռուբլի

Վճարման ենթակա հարկ.

18 164 – 723 = 17 441 ռուբլի

Լրացուցիչ ներդրում PF-ում = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 ռուբլի(դուք իրավունք ունեք այս գումարը հանել հաջորդ տարվա 1-ին եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս)

Ի վերջո.

ԻԱ ​​(տարվա համար) կազմել է496 368 ռուբլի

Հիմնադրամի ներդրումներ36 238 ռուբլի - ֆիքսված վճարում,1 964 ռուբլի - ավելցուկի 1% (723 ռուբլիվճարվել է ընթացիկ տարում1241 ռուբլի- արդեն հաջորդում):

Ընդհանուր UTII (վճարվող) = 53,769 ռուբլի

Այն դեպքում, երբ իրենց համար ապահովագրավճարների վճարումները կատարվում են հավասար մասերով եռամսյակային կտրվածքով, հաշվարկները կունենան հետևյալ տեսքը.

UTII (1 քառորդ) \u003d 18,164 - 9,060 \u003d 9,104 ռուբլի
UTII (Q2) = 18,164 - 9,060 = 9,104 ռուբլի
UTII (Q3) = 18,164 - 9,060 = 9,104 ռուբլի
UTII (Q4) = 18,164 - 9,058 - 723 = 8,383 ռուբլի

Տարվա ընդհանուր հարկը կկազմի 35,695 ռուբլի, ինչը ավելի քիչ է, քան ինքներդ ձեզ համար մեկ վճարումով ապահովագրավճարներ վճարելիս: Տարբերությունը պայմանավորված է նրանով, որ 1-ին եռամսյակում բոլոր մուծումները վճարելիս պետք է միանգամից հանենք վճարված ամբողջ գումարը, թեև հաշվարկված հարկի գումարն ավելի քիչ է։ Արդյունքում ստացվում է, որ մենք ամբողջությամբ չենք օգտագործում նվազեցման հնարավորությունը, 18074 ռուբլին ուղղակի այրվում է մեզ մոտ՝ հետո հաշվի առնելու փոխարեն։

Օրինակ 3

Պատկերացրեք, որ դուք անհատ ձեռնարկատեր եք, որը մատուցում է մեքենաների լվացման ծառայություններ։ Դուք վարձել եք 6 աշխատող: Հաշվարկենք 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկը. Մեկ անձի համար հիմնական եկամուտը 12000 ռուբլի է: Ֆիզիկական ցուցանիշ - աշխատողների թիվը անհատ ձեռներեցների հետ միասին կազմում է 7: K1 \u003d 1.915, K2 \u003d 0.8: Դուք ձեր աշխատողների համար վճարել եք ապահովագրավճարներ 60,000 ռուբլու չափով, իսկ ձեզ համար վճարումների մի մասը՝ 9,060 ռուբլու չափով:

IA \u003d 12000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386,064 ռուբլի

UTII =386 064 * 15% = 57 910 ռուբլի

Դուք իրավունք ունեք նվազեցնելու հարկը աշխատողների և ձեզ համար ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան 50%: Ընդհանուր ներդրումները կազմել են69 060 ռուբլի, դա գումարից ավելիհաշվարկված հարկ:

Հետևաբար, մենք կարող ենք միայն նվազեցնել այն57 910 * 50% = 28 955 ռուբլի։

UTII (վճարվող) =57 910 – 28 955 = 28 955 ռուբլի

Լրացուցիչ ներդրում PF-ում = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 ռուբլի:

Կարևոր. Առանձին-առանձին կուզենայի անդրադառնալ առցանց ՀԴՄ-ի ձեռքբերման ծախսերի փոխհատուցմանը։ P.2, 3 Art. 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 349-FZ օրենքի 1 ձեռնարկատերերին հնարավորություն է տրվում UTII-ի հաշվարկված հարկից հանել առցանց ՀԴՄ-ի ձեռքբերման ծախսերը 18 հազար ռուբլի չգերազանցող գումարով:

Ծախսերը կարող են ներառել ոչ միայն բուն ՀԴՄ-ի արժեքը, այլև հարկաբյուջետային դրայվը, ծրագրային ապահովումը, ՀԴՄ-ի տեղադրման ծախսերը, անհրաժեշտության դեպքում դրա արդիականացումը:

Բացի այդ, նվազեցումից օգտվելու համար ձեզ հարկավոր է հետևել որոշ կանոնների.

• դրամարկղը պետք է ներառվի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական գրանցամատյանում և գրանցվի տեղական հարկային գրասենյակում:
• այն պետք է օգտագործվի UTII-ի ենթակա գործողություններում:
• ՀԴՄ-ի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը նախկինում չեն ներկայացվել փոխհատուցման և չեն ներառվել այլ հարկային համակարգերի ծախսերում:

Առցանց ՀԴՄ-ի գնման ծախսերը հնարավոր կլինի հաշվի առնել հարկայինում գրանցվածից ոչ շուտ։ Օրինակ՝ գրանցվում ենք 2019 թվականի մարտին՝ հանելու համար 2019 թվականի երկրորդ եռամսյակում։

Այն դեպքում, երբ պարզվում է, որ հաշվեգրված հարկի գումարը պակաս է կատարված ծախսերի չափից, ապա դրանց մնացորդը կարող է հաշվի առնվել հետագա հարկային ժամանակաշրջաններում: Այս մասին ասվում է հարկային թիվ ՍԴ-4-3 պաշտոնական գրության մեջ /. [էլփոստը պաշտպանված է] 19.04.2018թ.-ից

Ինչպե՞ս է IP-ն զեկուցում վերագրման մասին

UTII-ի վերաբերյալ հաշվետվություններ պատրաստելու և ներկայացնելու համար խորհուրդ ենք տալիս նաև օգտագործել ծառայություն «Իմ բիզնեսը». Դա արագ և հեշտ է:

UTII-ով անհատ ձեռներեցը պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի պետական ​​մարմիններին, որոնք համապատասխանում են ընտրված հարկային ռեժիմին.

• մինչև եռամսյակի առաջին ամսվա 20-ը պետք է ներկայացվի նախորդ եռամսյակի հարկային գրասենյակ.
• Աշխատակիցների հետ IP-ն պետք է ներկայացված լինի:

UTII կազմակերպությունները նույնպես ներկայացնում են ֆինանսական հաշվետվություններ:

Ինչ վերաբերում է հայտարարագրին, ապա կա մեկ նախազգուշացում՝ այս տարի այն փոփոխության է ենթարկվել։ Հայտնվել է նոր բաժին 4, որում հնարավոր կլինի արտացոլել առցանց ՀԴՄ-ի գնման ծախսերը, համապատասխան տողը հայտնվել է 3-րդ բաժնում։ Աննշան փոփոխություններ են կատարվել նաև տիտղոսաթերթում։

Հակառակ դեպքում հայտարարագիրը լրացնելու պահանջները մնացել են նույնը՝ հայտարարագիրը պետք է լրացվի առանց բծերի և սխալների, որոնք կարող են փոխել վճարման ենթակա հարկի չափը։ Այն կարող է ներկայացվել և՛ թղթի վրա, և՛ ներսով էլեկտրոնային ձևաչափովորպես UTII վճարող գրանցման վայրում ստուգմանը:

2018 թվականի համար ձեռնարկատերերը կկարողանան անցնել UTII կամավոր. Նախկինում ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության որոշակի տեսակների մասին օրենքը պարտադիր պահանջում էր կիրառել ս. հարկային ռեժիմ. Այնուամենայնիվ, նա չի արգելել UTII-ի համատեղումը հարկման այլ ռեժիմների հետ, օրինակ՝ պարզեցված հարկման հետ (այսուհետ՝ USN):

UTII-ի էությունն այն է, որ պետական ​​գանձարանին հարկային նվազեցումները հաշվարկվում են՝ ելնելով ենթադրվող շահույթի չափից: Միասնական հարկը կախված է հաշվարկված շահույթից՝ պայմանով, որ ձեռնարկատերը զբաղված է որոշակի տեսակի գործունեությամբ՝ UTII-ի օգտագործման հնարավորությամբ:

Այս հարկային համակարգին անցնելու համար ձեռնարկատերը 10 օրվա ընթացքում պետք է գրի հարկային մարմին գրավոր հայտարարություն. Բայց միևնույն ժամանակ պետք է կատարվի մեկ պայման՝ նրա աշխատանքը, գործունեությունը պետք է ընկնեն այն ցանկի տակ, ըստ որի՝ օրենքով թույլատրվում է այս հարկային ռեժիմի կիրառումը։

Այսպիսով, UTII- ը վերաբերում է հատուկ հարկային ռեժիմներին: Այն կարող է օգտագործվել անհատ ձեռնարկատերերի և ձեռնարկությունների կողմից (ընկերություններ, ֆիրմաներ, կազմակերպություններ) աշխատանքի որոշակի տեսակների համար: Ի տարբերություն պարզեցված տարբերակի՝ UTII-ի համար գործնական արժեքստացված շահույթը չի. Հարկը ենթակա է հաշվարկման՝ ելնելով պետության կողմից սահմանված ակնկալվող շահույթի չափից: UTII-ի հատկանիշը, ինչպես ցանկացած այլ հատուկ ռեժիմ, հիմնական հարկերի փոխարինումն է ընդհանուր համակարգմիասնական հարկում.

Մասնավորապես, եթե ձեռնարկատերը օգտվում է հաշված հատուկ ռեժիմ, նա բյուջե չի վճարում.

• անձնական եկամտահարկ (անհատ ձեռնարկատերերի համար);
• եկամտահարկ;
• ԱԱՀ (առանց արտահանման գործառնությունների);
• գույքահարկ (բացառությամբ օբյեկտների, հարկային բազանորի համար սահմանվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք):

Կիրառման չափանիշներ

1. Ձեռնարկության աշխատակիցների թիվը կազմում է մինչև 100 մարդ։Եթե ​​100-ից ավելի աշխատող կա, ապա ձեռնարկատերը պետք է անցնի ընդհանուր ռեժիմ. Բացի այդ, նա նույնպես չի կարողանա կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը, քանի որ պարզեցումից օգտվելու չափանիշը ներառում է նաև 100 հոգու պահանջը։
2. տարածքային իշխանությունների լիազորությունները. UTII-ը կարող է ներդրվել տեղական իշխանությունների և վարչակազմի ակտերով, մասնավորապես, որոշումներով:
3. UTII-ի օգտագործման սահմանափակումներ ըստ տեսակի:Այս հարկման ռեժիմը ներդրվում է ձեռնարկատիրական գործունեության կոնկրետ տեսակների համար։ Շատ դեպքերում դրանք գործողություններ են, որոնց համար կախվածություն կա ֆիզիկական ցուցանիշներից:
4. Ձեռնարկատիրոջ ստացած եկամուտների սահմանափակումները.Սահմանափակումներ չկան։

ԿԱՐԵՎՈՐ. UTII-ն արգելված է Մոսկվայում:

Ո՞վ չի կարող օգտագործել:

Առարկաների ցանկը բավականին ընդարձակ է.

1. Ծավալուն ակտիվներ ունեցող ձեռնարկություններ.
2. Դպրոցներին սննդի ծառայություններ մատուցող ձեռնարկություններ՝ անկախ սեփականության իրավունքից.
3. Ընկերություններ, թե որ մասում կանոնադրական կապիտալպատկանում է մեկ այլ ընկերության:
4. Ձեռնարկություններ, որտեղ ձեռնարկատերը վարձակալում է բենզալցակայաններ և գազալցակայաններ.
5. վարկային հաստատություններ.
6. Գրավատներ.
7. Նոտարներ, փաստաբանական գրասենյակներ.
8. Արտասահմանյան ֆիրմաներ.
9. ներդրումային հիմնադրամներ, տարբեր կազմակերպություններստեղծված ներդրումային նպատակներով։

UTII-ի վրա աշխատանքի հիմնական ոլորտները

Արդեն նշվել է, որ 2018 թվականի համար ձեռնարկատերը կարող է կամովին ընտրել նշված հարկման ռեժիմը։ Բայց միշտ չէ, որ հնարավոր է օգտագործել UTII, մասնավորապես, մենք կորոշենք այն գործողությունների ցանկը, որոնց համար օրենքը սահմանում է այս հարկման ռեժիմի կիրառումը: Քաղաքացին որպես անհատ ձեռներեց կամ ընկերություն ստեղծելիս պետք է զբաղվի աշխատանքի խիստ սահմանված ոլորտներով։

1. Քաղաքացիներին կենցաղային ծառայությունների մատուցում.
2. Անասնաբուժական կլինիկաներ, ընտանի կենդանիների տերերին ծառայությունների մատուցում.
3. Սպասարկում և լվացում Փոխադրամիջոց.
4. Տրանսպորտային միջոցների համար վճարովի կայանատեղերի տրամադրում.
5. Հասարակական սննդի ծառայություններ, եթե ճաշասենյակի կամ սրճարանի մակերեսը չի գերազանցում 150 քմ, պահեստը ներառված չէ այս կադրերում։
6. Մարդկանց կամ բեռների փոխադրման ծառայություններ, եթե ձեռնարկատերը ունի ոչ ավելի, քան 20 ավտոմեքենա:
7. Փոքր հյուրանոցներ, հյուրանոցներ. Տարածքի պահանջները՝ ոչ ավելի, քան 5000 քառակուսի։
8. Գովազդի տեղադրում տրանսպորտային միջոցների վրա (օրինակ՝ տրոլեյբուսներ):
9. Արտաքին գովազդի տեղադրում (տախտակներ, բաններներ):

Բացի այդ:

1. դերձակ, կոշիկի նորոգում.
2. Կաշվե իրերի, մորթի, գլխաշորերի վերանորոգում։
3. Վերանորոգում, կահույքի արտադրություն։
4. Լոգանքի, ցնցուղի ծառայություններ.
5. Լվացքի ծառայություններ, ներառյալ ապրանքների քիմմաքրում։

Մանրածախ առևտրում վաճառվող ո՞ր ապրանքները չեն կարող ենթարկվել այս հարկման ռեժիմին։

1. 150 ձիաուժից ավելի հզորությամբ մարդատար ավտոմեքենաներ և մոտոցիկլետներ։
2. Ակցիզային ապրանքներ՝ բենզին, դիզելային վառելիք, շարժիչի յուղեր։
3. Սնունդ և ալկոհոլ փաթեթավորման մեջ, արտադրողի փաթեթավորում՝ բարերում, սրճարաններում, ռեստորաններում, հանրային սննդի օբյեկտներին պատկանող այլ օբյեկտներում վաճառքի դեպքում.
4. Կցանքներ, կիսակցորդներ, հատուկ տրանսպորտային միջոցներ.
5. Անվճար դեղատոմսով դեղեր.
6. Սեփական արտադրություն.
7. Այլ ապրանքներ` ըստ նմուշների և կատալոգների, դրանց վաճառքի դեպքում ստացիոնար առևտրից դուրս, ներառյալ փոստով առևտուրը, առցանց խանութների շահագործումը:

Մանրածախ առևտրի ցանցի միջոցով անձամբ ստեղծված ապրանքների վաճառքը արտադրության ոլորտում գործունեություն իրականացնելուց շահույթ ստանալու մեթոդներից մեկն է: պատրաստի արտադրանք. Այս գործունեությունը չի մտնում UTII-ի ներքո: Բայց եթե սեփական արտադրանքի արտադրության ընթացքում և դրա իրականացման ընթացքում ստեղծվում և սարքավորվում է սրճարան կամ այլ հանրային սննդի կետ, ապա այդպիսի գործունեությունն արդեն ենթակա է UTII-ի: Ուստի ձեռնարկատերը պարտավոր է այս ռեժիմով հարկեր վճարել։ Եվ այս առումով ձեռնարկատերը պետք է հատկապես զգույշ լինի օրենքներն ուսումնասիրելու առումով՝ հարկերից խուսափելը, թեկուզ ակամա, պատժվում է պետության կողմից։

Ե
ապա հեռու ամբողջական ցանկըգործունեություն, որի համար դաշնային օրենքթույլատրվում է օգտվել դիտարկվող հարկային ռեժիմից։ Բայց տեղական իշխանությունները կենտրոնից օժտված են նաև գործունեության ոլորտները առկաներին համալրելու իրավասությամբ և դրանց վրա UTII կիրառելու հնարավորությամբ: Հետևաբար, ձեռնարկատերերը պետք է նախքան իրենց ֆիրմայի, ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային ռեժիմի տեսակը որոշելը, հետաքրքրվեն, թե իրենց տարածաշրջանում ինչպիսի աշխատանք է հնարավոր այս հարկային ռեժիմը: Եվ միայն դրանից հետո գործարարը պետք է դիմում գրի հարկային մարմնին UTII դիմելու ցանկության մասին։ Եթե ​​նրա գործունեությունը չընկնի գոյություն ունեցող ցուցակի տակ, օրինակ՝ գրավատուն ունեցող գործարարը, նա միայն ժամանակ կկորցնի. հարկային մարմինները չեն հաստատի UTII-ի օգտագործումը:

Այս հարկային ռեժիմին անցնելու համար անհրաժեշտ է գործունեության իրականացման օրվանից 10-օրյա ժամկետում կազմել հայտ երկու օրինակից և ներկայացնել հարկային մարմին։ Դիմումը պետք է ներկայացվի աշխատանքի վայրում գտնվող հարկային մարմին: Եթե ​​ձեռնարկատերը զբաղվում է առաքմամբ և մանրածախդ, տրանսպորտային միջոցների վրա գովազդ, մարդկանց և ապրանքների փոխադրման հետ կապված ավտոտրանսպորտի ծառայությունների մատուցում, դուք պետք է հայտ ներկայացնեք անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ նրա գրանցման վայրում: Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատում է տարբեր շրջաններին պատկանող մի քանի վայրերում, անհրաժեշտ չէ գրանցվել բոլոր հարկային մարմիններում որպես UTII վճարող: Հետաքրքրված անձից UTII-ին անցնելու կամ այս հատուկ հարկային ռեժիմը կիրառելու հնարավորության մասին դիմում ստանալուց հետո տեսուչը պետք է ծանուցում տա 5 օրվա ընթացքում։ Փաստաթուղթը կա՛մ հաստատում է գրանցումը որպես UTII-ի վճարող, կա՛մ մերժում է շահագրգիռ անձին այս գործողությունը: Ինչպես պետական ​​բոլոր ատյաններում, այնպես էլ հարկային մարմնի մերժումը պետք է լինի հստակ ձևակերպված և հիմնավորված։

Վճարման պայմանները

UTII հարկային մարմինենթակա է լրիվ և ճշգրիտ հաշվարկի մինչև գրանցման և գրանցումից հանելու պահը։ Եթե ​​ձեռնարկատերը շահույթ չունի, դա չի կարող հիմք հանդիսանալ այն փաստի համար, որ կոնկրետ հաշվարկային ժամանակաշրջաննա չի վճարի պարտադիր վճարը. Ձեռնարկատերը չի կարող գանձապետարանից հանել հարկը, պայմանով, որ այն հանվի UTII-ից:

2018 թվականի համար հարկային այս ռեժիմով աշխատող քաղաքացիները անհատ ձեռնարկատիրոջ տեսքով կարող են նվազեցնել իրենց համար վճարվող վճարների հարկը։ Սա սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածում, մասնավորապես, 2-րդ կետում: Այլ կերպ ասած, ձեռնարկատերերը կարող են հաշվի առնել հաշվարկված հարկը հաշվարկելիս վճարված ապահովագրավճարները.

• անձնակազմի համար;
• անձամբ իր համար՝ նվազագույն աշխատավարձի հաշվարկում.
• անձամբ իր համար եկամտի 1%-ը, որը գերազանցում է 300,000 ռուբլին:

Հաշվարկի բանաձև

Օրինակ բանաձև մեկ ամսվա համար.

UTII\u003d բազային ցուցանիշի շահութաբերություն * իրական ցուցանիշ * գործակից 1 * գործակից 2 * 15%

Շահութաբերությունը ելակետային մակարդակում որոշվում է պետական ​​մարմինները, հաշվարկված իրական արժեքների միավորի համար, նշանակվում է կախված կոնկրետ դեպքից և օգտագործվող ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից:

Իրական ցուցիչ կամ ֆիզիկական- սա ամենից հաճախ աշխատողների թիվն է, տարածքի տարածքը քառակուսի մետրերով:

Գործակից 1- որոշվում է պետության կողմից, անշուշտ: Սա խիստ սահմանված ցուցանիշ է, որը 2018 թվականին կազմում է 1,868։

Գործակից 2- այն օգտագործվում է, երբ տեղական իշխանությունները և վարչակազմերը որոշում են նվազեցնել հարկային բեռանհատ ձեռներեցների համար, ովքեր իրավունք ունեն աշխատելու UTII-ում:

Հաշվարկի օրինակ.Շախմատի ակումբի սեփականատերն է քաղաքացի Իվանով Ի.Ի. 2017 թվականի 1-ին եռամսյակից հետո տրված հաշվարկների համաձայն՝ նրա հարկի չափը, որը պարտադիր է պետական ​​բյուջե վճարելու համար, կազմում է մոտ 100 000, քաղաքացի Իվանովը գրանցված է որպես անհատ ձեռնարկատեր։ Առաջին ամսվա ընթացքում նա ապահով կերպով բյուջե է թողել 50,000 ռուբլի, ինչը UTII-ի ներքո աշխատողների համար վճարված հարկի գումարն է: Բացի այդ, անհատ ձեռներեցն իր համար վճարել է ևս 10000, այսպիսով գումարը կազմում է 60000, այս դեպքում գործում է այն կանոնը, որ հնարավոր է գանձապետարան վճարվող պահումների չափը նվազեցնել 50%-ով։ Այսպիսով, Իվանովը նվազեցրել է մուծումները 100000-ից մինչև 50000՝ 2017 թվականին հաստատված կանոնի շնորհիվ։

Հարկային վճարումների նվազեցում

Հարկային բեռը շատ նշանակալի է ձեռնարկատերերի շատ կատեգորիաների համար։ Նրանցից շատերը փորձում են նվազեցնել գանձապետարան փոխանցվող հարկերի չափը։ Դա կարելի է անել UTII-ում երկու եղանակով.

• Եթե ​​ձեռնարկատերը չունի վարձու աշխատողների աշխատակազմ, նա կարող է 100%-ով նվազեցնել նախորդ հաշվետու եռամսյակի համար փոխանցված հարկային նվազեցումների չափը։

ԿԱՐԵՎՈՐ.Եթե ​​վճարումները տրվում են մեկ չափով, ապա դրանք կարող են կրճատվել մեկ եռամսյակում, բայց միայն այն դեպքում, երբ դրանք ամբողջությամբ ստացվեն ֆոնդերի կողմից:

• Եթե ​​ձեռնարկատերն ունի վարձու աշխատողների աշխատակազմ, նա իրավունք ունի նվազեցնելու նրանց համար նախատեսված հարկային նվազեցումները 50%-ի չափով:

Դիմումի առանձնահատկությունները 2018 թ

Այսպիսով, եկեք ամփոփենք UTII-ի հիմնական կետերը կետ առ կետ.

1. Վճարվող վճարներ - միասնական հարկհաշվարկված եկամուտների վրա.
2. հարկի դրույքաչափը ընդհանուր ցուցանիշ- 15%: Տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են իջեցնել այս ցուցանիշը մինչև 7,5%:
3. Այս հարկային ռեժիմի գործատուները վճարում են անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ իրենց մոտ աշխատող աշխատողների համար: Անհատ ձեռնարկատերերն իրենց համար վճարում են մուծումներ։
4. Հարկային ժամկետը 3 ամիս է։
5. Ապահովագրության պահպանման վճարներ - կարող են նվազեցնել հարկը, բայց ոչ ավելի, քան 50%:
6. Հաշվետվություն - ներկայացվում է ձևով հարկային հայտարարագրեր. Դա արվում է ըստ ժամանակաշրջանների՝ ամիս, եռամսյակ, տարի:
7. Պահումների պայմանները՝ ամեն ամիս, 3 ամիս և մեկ տարի:
8. Վճարման վերջնաժամկետներն են ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:
9. CCP-ի օգտագործումը. թույլատրվում է չօգտագործել, բացառությամբ ալկոհոլի վաճառքով զբաղվող ձեռնարկությունների:
10. Հաշվապահական հաշվառման իրականացում` պարզեցված ձևով:
11. Անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառման իրականացում` առաջատար.
12. Եկամուտների և ծախսերի գիրքը պարտադիր չէ:

UTII. ով կարող է լինել վճարող:

Միայնակ հարկ վճարող կարող են լինել ինչպես անհատ ձեռնարկատերերը, այնպես էլ իրավաբանական անձինք: Վճարողը պարտավոր է գրանցվել հարկային մարմիններում և իրականացնել ռեժիմի կողմից թույլատրված գործունեություն: UTII-ի ներքո գտնվող բոլոր գործողությունները թվարկված են Արվեստի 2-րդ կետում: 346.26 հարկային կոդըՌԴ

Հասարակական սննդի և մանրածախ առևտուր, կենցաղային, ավտոմոբիլային տրանսպորտի, անասնաբուժական և հյուրանոցային ծառայությունների մատուցում, գովազդային գործունեությունը. Մեկ հարկի կիրառումը իրավունք է, ոչ թե պարտավորություն, և ունի հայտարարագրային բնույթ:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Բացի այդ դաշնային ցուցակֆեդերացիայի յուրաքանչյուր առարկայի ծառայությունները, ընդունվում են գործունեության տեղական ցուցակներ, որոնց հարկումը հնարավոր է UTII համակարգով: UTII-ի կիրառման հիմնական պայմանն այն է, որ ֆեդերացիայի սուբյեկտի իշխանությունները պետք է հաստատեն տեղական մակարդակով գործունեության տեսակը:

Ի՞նչ չափանիշներ պետք է համապատասխանի UTII վճարողը:

Միասնական հարկը փոքր բիզնեսի ոլորտում ամենատարածվածներից է, քանի որ այն ազատում է կազմակերպությանը կամ ձեռնարկատիրոջը հարկային հաշվառում պահելու անհրաժեշտությունից: Հարկ վճարողների կողմից չարաշահումները կանխելու համար օրինականորեն սահմանված են UTII ռեժիմի որոշակի պայմաններ:

UTII չափանիշները փոքր-ինչ տարբեր են իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռներեցների համար: Դրանք դնենք ցուցակի տեսքով։

UTII-ի կիրառման պայմանները՝ կախված վճարողի իրավական կարգավիճակից

Վճարող - սուբյեկտպետք է համապատասխանի հետևյալ պայմաններին.

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

1. Անցած օրացուցային տարվա ընթացքում կազմակերպության աշխատողների ընդհանուր միջին թիվը չպետք է գերազանցի 100 հոգին:
2. Այլ կազմակերպությունների մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում կազմում է ոչ ավելի, քան 25%:
3. Չպետք է լինի խոշորագույն հարկատուների թվում.
4. Չի կարող մատուցել սննդի ծառայություններ և միևնույն ժամանակ լինել հաստատություն ոլորտում սոցիալական անվտանգություն, առողջապահություն կամ կրթություն։

Վճարողը` անհատ ձեռներեցը պարտավոր է պահպանել հետևյալ պայմանները.

1. Վարձու աշխատողների ընդհանուր թիվը չպետք է գերազանցի 100 հոգին։
2. Օրենսդրական ակտում պետք է առկա լինի վճարողի գործունեության տեսակը քաղաքապետարանը, իսկ նրա տարածքում թույլատրվում է UTII ռեժիմը։
3. Չի կարող լինել բենզալցակայանների և գազալցակայանների վարձակալ.
4. Չի կարող գործողություններ իրականացնել պարզ գործընկերության կամ վստահության կառավարման պայմանագրերի ներքո:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ UTII վճարողներ, հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունը չեղարկվել է:

Սահմանափակումներ UTII վճարողների վրա

Օրենսդիրը սահմանել է UTII գործունեության մի շարք սահմանափակումներ , որը պետք է պահպանվի, հակառակ դեպքում ստուգումը կարող է բացահայտել հարկային խախտումներ, որը կհանգեցնի վճարված միասնական հարկի և տույժերի վերահաշվարկին։

1. Գործունեության տեսակների սահմանափակում. Միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված փակ ցուցակից գործունեության տեսակները ենթակա են միասնական հարկման: Այլ աշխատանքների և ծառայությունների կատարման դեպքում վճարողը պարտավոր է վարել առանձին հաշվառում և հարկ վճարել այլ գործառնությունների գծով` գործող օրենսդրությանը համապատասխան:
2. Սահմանափակում է այն անձանց շրջանակը, ում ծառայություններ են մատուցվում. Վճարողը պարտավոր է բացառապես վերագրվող գործունեության շրջանակներում մատուցել կենցաղային ծառայություններ անհատներ. Գործառնությունները, որոնցում կենցաղային ծառայություններ ստացողները իրավաբանական անձինք են, չեն կարող ենթարկվել մեկ հարկի: Վերանորոգման ծառայություն, սպասարկումիսկ ավտոմոբիլների լվացումը կարող է տրամադրվել ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանց։
3. Ֆիզիկական սահմանափակում. Առևտրի հարկի մակերեսը առևտրի իրականացման կամ սննդի ծառայությունների մատուցման համար չպետք է գերազանցի 150 քմ: մ.Այդ թվում՝ արգելված ընդհանուր սեփականության իրավունքով ավելի քան 150 քմ. մ փոխկապակցված անձինք. Տրանսպորտային ծառայություններ մատուցող վճարողների համար սահմանվել է 20 տրանսպորտային միջոցի սահմանափակում։
4. Տարածքային սահմանափակում. Եթե ​​տեղական իշխանությունները ֆեդերացիայի սուբյեկտի տարածքում առևտրային հարկ են սահմանել, ապա նման տարածքներում UTII-ի օգտագործումն արգելվում է:
5. Հարկային համակարգերի համակցման սահմանափակումներ. UTII վճարողներին իրավունք է տրվում համատեղել UTII-ն այլ հարկային համակարգերի հետ: Այնուամենայնիվ, ուղղակի արգելք է սահմանվել մանրածախ առևտրի և UTII և ESHN (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) ենթակա սննդի ծառայությունների մատուցման վրա:

Չնայած օրենսդրական արգելքների բավականին լայն շրջանակին, վճարողների համար եկամտի UTII-ի սահմանափակում գործնականում չկա: Դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկի հաշվարկը հիմնված չէ իրական ցուցանիշների վրա։ տնտեսական գործունեությունկազմակերպություն կամ ձեռնարկատեր, բայց պոտենցիալ եկամուտից, որը կախված է ֆիզիկական ցուցանիշից և հիմնական շահութաբերությունից: Միակ բանը, որ արժե այստեղ նշել, այն է, որ խոշորագույն հարկատուների համար UTII-ին անցումն անհնար է։

ԿԱՐԵՎՈՐ! Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար հիմնական շահութաբերության չափը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով Արվեստում: 346.29.

***

Առևտրի, սննդի և անձնական ծառայությունների ոլորտներում զբաղվող փոքր ձեռնարկությունների շրջանում տարածված է հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը։ Պետությունը սահմանել է մի շարք պայմաններ՝ իմպուտացիայի կիրառման համար՝ դրանք վերաբերում են աշխատողների թվին, գործունեության տարածքին, գործունեության տեսակին և իրավաբանական անձի հիմնադիրների կազմին։

Որպեսզի կարողանանք մեկ հարկ վճարել հաշվարկված եկամտի վրա, պետք է հիշել, որ ամենալուրջ սահմանափակումը սահմանվում է գործունեության թույլատրելի տեսակների հետ կապված, որոնք պատկանում են հաշվարկված եկամտի միասնական հարկին:

Պատճառված եկամտի միասնական հարկ վճարողները յուրաքանչյուր եռամսյակում հաշվետվություն են ներկայացնում իրենց գործունեության համար, ուստի նրանց համար տարեկան հայտարարագիր հասկացություն չկա։ Այս հոդվածում մենք կպարզենք, թե ինչ ձևով UTII հռչակագիր 2017 թվականը և ինչպես է այն լրացվում.

Հաշվետու 4-րդ եռամսյակի 2016թ

UTII-ի 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հունվարի 20-ը: Այս հաշվետվության ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի N MMV-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. UTII հռչակագիրը 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար, այսինքն. 2017 թվականի ապրիլի 1-ից 20-ը ընկած ժամանակահատվածում և դրանից հետո՝ վարձով նոր ձևորը դուք կգտնեք ստորև:

2016թ.-ի 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագիրը շատ չի տարբերվում նորից, որն ուժի մեջ կմտնի 2017թ.-ի 1-ին եռամսյակի ավարտից հետո, ուստի հետագայում այն ​​կարող է օգտագործվել որպես մոդել:

Հայտարարագրի տիտղոսաթերթը լրացվում է հարկ վճարողի կողմից, բացառությամբ ստորին աջ լուսանցքի: Էջի վերևում նշեք կազմակերպության TIN և KPP (անհատ ձեռնարկատերեր՝ միայն TIN):

«Ճշգրտման համար» դաշտում առաջնային հայտարարագիրը ներկայացնելիս գրվում է «0--». Եթե ​​վերանայված հաշվետվությունը հետագայում ներկայացվի, ապա, կախված նրանից, թե որ հաշիվը կլինի, նշեք «1--», «2--» և այլն:

Յուրաքանչյուր եռամսյակի համար հայտարարագրում հարկային ժամանակաշրջանը տարբեր կլինի.

• 21 - 1 քառորդի համար;
• 22 - 2 եռամսյակի համար;
• 23 - 3-րդ եռամսյակի համար;
• 24 - 4-րդ քառորդ.

Մեր դեպքում մուտքագրվում է ծածկագիր 24. Բացի այդ, անհրաժեշտ է նշել այն հաշվետու տարին, որին պատկանում է հարկային ժամանակաշրջանը, այսինքն. 2016թ.

Վճարել Հատուկ ուշադրություն«գրանցման (ծածկագիր) վայրում» դաշտում։ Փաստն այն է, որ UTII վճարողը զեկուցում է գործունեության վայրի տեսչությանը, այլ ոչ թե անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի գրանցմանը: Գործունեության վայրը և գրանցման վայրը կարող են համընկնել, որի դեպքում դրանք մեկ ստուգման պատասխանատվությունն են: Եթե ​​հարկ վճարողը գրանցված է մեկ տեսչությունում և գործունեություն է իրականացնում UTII-ով մեկ այլ IFTS-ի իրավասության տակ գտնվող տարածքում, ապա նա գրանցված է երկու հարկային մարմիններում:

Գրանցման վայրի ծածկագիրն ընտրվում է լրացման հրահանգի N 3 հավելվածից, մասնավորապես.

• 120 - անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում.
• 214 - ըստ գտնվելու վայրի Ռուսական կազմակերպությունեթե այն չի պատկանում խոշորագույն հարկատուներին.
• 310 - ռուսական կազմակերպության գործունեության վայրում.
• 320 - IP-ի գործունեության վայրում:

Բաժին 1-ում նշվում է բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը, այսինքն. արդեն իսկ կրճատվել են անհատ ձեռներեցների և (կամ) աշխատողների համար ապահովագրավճարներով: Միևնույն ժամանակ, ձևն ունի տարբեր OKTMO կոդերի լրացման դաշտեր, եթե դուք տարբեր վայրերում աշխատում եք UTII-ով:

Բաժին 2-ում 010 տողը պետք է գրվի հաշվետվությունների լրացման կարգի N 5 հավելվածի համաձայն: Սա նույնը չէ, ինչ OKVED կոդը, օրինակ.

• 01 - կենցաղային ծառայություններ;
• 02 - անասնաբուժական ծառայություններ;
• 03 - տրանսպորտի վերանորոգման և սպասարկման ծառայություններ և այլն:

Բաժին 2-ը լրացվում է բիզնեսի յուրաքանչյուր վայրի համար, այնպես որ, եթե ունեք դրանցից մի քանիսը (օրինակ, մի քանի վաճառակետ), բայց միևնույն ժամանակ հարկային գրասենյակը նույնն է, ապա կազմվում է 2-րդ բաժնի նույն թվով թերթիկները: .

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. UTII գործողություններ իրականացնելիս տարբեր հետ կապված վայրերում հարկային տեսչություններ, իսկ հայտարարագրերն իրենք պետք է տարբեր լինեն։

Այնուհետև, 2-րդ բաժնում տվյալները մուտքագրվում են վճարումը հաշվարկելու համար DB * FP * K1 * K2 բանաձևով, այսինքն. անհրաժեշտ է նշել , ֆիզիկական ցուցանիշ, գործակիցներ, տարածաշրջանային հարկի դրույքաչափը, որը կարող է կրճատվել ստանդարտ 15%-ի համեմատ։

Բաժին 3-ում նշվում է հաշվարկվածը հարկի վճարումև ապահովագրավճարներ, որոնք վճարվել են աշխատողների և (կամ) անհատ ձեռնարկատերերի համար իրենց համար: Այս տեղեկատվության հիման վրա վճարումը հաշվարկվում է բյուջե վճարման համար:

Լրացրեք օրինակը

Մենք օրինակով ցույց կտանք, թե ինչպես կարելի է լրացնել UTII հայտարարագիր անհատ ձեռնարկատիրոջ համար: Եթե ​​ձեռնարկատերը միայնակ է աշխատում, ապա նա իրավունք ունի նվազեցնել չորրորդ եռամսյակի համար հաշվարկված հարկը նույն ժամանակահատվածում իր համար վճարված վճարումների ամբողջ չափով։

IP Kotov Սերգեյ Իվանովիչը մատուցում է բեռնափոխադրման ծառայություններ Մոսկվայի մարզի Միտիշչի քաղաքում: Հիմնական OKVED կոդը 49.41 է (Ավտոմոբիլային գործունեություն բեռնափոխադրումներ). Աշխատավարձ ստացողներանհայտ կորած.

Նախնական տվյալներ.

• FP - գործունեության մեջ օգտագործվող տրանսպորտային միջոցների քանակը - 1;
• DB - հիմնական վերադարձը այս տեսակըգործունեություն - 6000;
• K1 2016 թվականի համար - 1,798;
• K2 (Միտիշչիում այս տեսակի գործունեության համար) - 1;
• հարկի դրույքաչափը `15%;
• 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակում վճարված ֆիքսված ապահովագրավճարների գումարը՝ 5,788 ռուբլի:

Մենք հաշվարկում ենք UTII-ի չափը 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար ըստ բանաձևի՝ DB * FP * K1 * K2 * 15% * 3 ամիս: Փոխարինեք մեր արժեքները, մենք ստանում ենք ((6000 * 1 * 1.798 * 1 * 15%) * 3) = 4854.6 ռուբլի, կլորացված մինչև 4855 ռուբլի: Սա հաշվարկված հարկի գումարն է, որը մենք կարող ենք հանել վճարված վճարներից։ Մենք ստանում ենք, որ 4855 - 5 788<0.

Մինչև 2017 թվականի հունվարի 25-ը IP Kotov S.I. հարկ կլինի բյուջե վճարել, բայց մեր դեպքում այն ​​հավասար է 0 ռուբլու։ Վճարման ենթակա հարկի բացակայությունը պայմանավորված է նրանով, որ 4-րդ եռամսյակի համար վճարված ապահովագրավճարները գերազանցում են հաշվարկված հարկի չափը:

Նոր ձև 2017 թվականի 1-ին եռամսյակից

Ո՞րն է տարբերությունը նոր UTII հարկային հայտարարագրի միջև, որն ուժի մեջ է 2017 թվականից: Ինչպես արդեն գրել ենք վերևում, UTII հայտարարագրման թեստում քիչ փոփոխություններ են կատարվել: Դրանք պայմանավորված են նրանով, որ անհատ ձեռնարկատերերը՝ գործատուները 2017 թվականից իրավունք են ստացել նվազեցնել հաշվարկված եռամսյակային հարկը ոչ միայն աշխատողների, այլ նաև իրենց համար վճարվող ապահովագրավճարների չափով։ Այս դեպքում հարկը կարող է կրճատվել ոչ ավելի, քան 50%:

Նախկինում բյուջե վճարումների կրճատման նման ընթացակարգ թույլատրվում էր միայն պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» հարկման օբյեկտով հարկ վճարողների համար, ինչը արտացոլված է նաև. Այժմ STS եկամուտների և UTII-ի հարկատուները հավասար դիրքերում են:

UTII հարկային հայտարարագիրը փոխվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10/19/2016 թիվ ММВ-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]Եկեք ավելի սերտ նայենք, թե կոնկրետ ինչ է փոխվել:

1. Նշված են նոր շտրիխ կոդեր.

• տիտղոսաթերթի 0291 3018 կոդը փոխարինվել է 0291 4015;
• Բաժին 1 ծածկագիր 0291 3025 փոխարինվել է 0291 4022;
• Բաժին 2 ծածկագիր 0291 3032 փոխարինվել է 0291 4039-ով։
• Բաժին 3 ծածկագիր 0291 3049 փոխարինվել է 0291 4046-ով։

2. «Հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված եկամտի գծով մեկ հարկի գումարի հաշվարկ» 3-րդ բաժնում փոխվել է հարկի հաշվարկման բանաձևը՝ ելնելով այն հանգամանքից, որ անհատ ձեռնարկատերերն այսուհետ կարող են հաշվի առնել վճարված վճարների չափը. իրենք իրենց համար.

3. Հավելված թիվ 2-ում, որը սահմանում է, թե ինչպես է էլեկտրոնային եղանակով ներկայացվում գործունեության առանձին տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի համար հարկային հայտարարագիրը, աղյուսակ 4.1-ը փոփոխվել է:

4. Էլեկտրոնային հաշվետվության ձևաչափի 4.14 աղյուսակում «Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին և բժշկական պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին ֆիքսված չափով վճարվող ապահովագրավճարների չափը» արտահայտության ձևակերպումը. «Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության եւ պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ֆիքսված չափով վճարվող ապահովագրավճարների չափը.

Փաստն այն է, որ 2017 թվականից հիմնադրամները դադարեցրել են ձեռնարկատերերից և աշխատակիցներից ապահովագրավճարներ հավաքելը, ուստի PFR-ին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին վճարումների հայեցակարգն այլևս գոյություն չունի: Այժմ ապահովագրավճարները հավաքագրվում են IFTS-ի կողմից, որտեղ գրանցված է հարկ վճարողը։

5. Հավելված N 3-ում, որը պետք է պահպանվի հաշվետվությունները լրացնելիս, փոփոխվել են 6.1-ին կետի 4-5-րդ ենթակետերը, որոնք վերաբերում են հարկի հաշվարկման բանաձեւին.

UTII - հատուկ հարկման ռեժիմ, որը նախատեսում է արտոնյալ դրույքաչափ և հարմարավետ վարչարարության պայմաններ փոքր ֆիրմաների համար։ Այն կիրառելի է միայն ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակների համար, սակայն այն շատ տարածված է տնտեսվարող սուբյեկտների շրջանում։ Ի՞նչ նորամուծություններ են ազդել 2017 թվականին հաշվարկված եկամտի հարկի վրա։

UTII ռեժիմի օգտագործման հիմնական պայմանները 2017 թ

UTND-ի օգտագործումը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին և ՍՊԸ-ներին գանձարան վճարել ոչ եկամտահարկ (9-35%) և նույնիսկ ոչ շահութահարկ (20%): Սա պարտադիր վճար է հաշվարկված եկամուտներից 15% դրույքաչափով:

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք համապատասխանում են հետևյալ չափանիշներին, իրավունք ունեն օգտագործել UTII 2017 թ.

1. զբաղված է մանրածախ վաճառքի, անասնաբուժության, սննդի, վերանորոգման, սպասարկման և մեքենաների լվացման, գովազդային հաղորդագրությունների տեղադրման և այլնի ոլորտում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդված);
2. Աշխատել ոչ ավելի, քան 100 աշխատող՝ նրանց գործունեությունն ապահովելու համար.
3. Նրանք օգտագործում են հիմնական միջոցներ, որոնց մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին։

Հարկ է նշել, որ ձեռնարկատերերը ինքնակամ՝ համապատասխան ծանուցում ներկայացնելով IFTS-ի տարածքային մասնաճյուղ: Այնուամենայնիվ, այս իրավունքը պետք է ապահովվի տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության որոշ շրջաններում չօգտագործված եկամուտների հարկը):

2017 թվականին UTII-ի կիրառման պայմանները հստակ սահմանված են.

• Նախ, դուք կարող եք օգտագործել հատուկ ռեժիմ ամբողջ բիզնեսի համար որպես ամբողջություն կամ դրա գործունեության որոշ ոլորտների համար.
• Երկրորդ, ՍՊԸ-ի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հիմնական գործունեությունը պետք է իրականացվի այն տարածաշրջանի տարածքում, որտեղ ներդրված է UTII.
• Երրորդ, տնտեսվարող սուբյեկտը չի կարող աշխատել հավատարմագրային կառավարման կամ իրավունքների վրա.
• Եվ, վերջապես, եթե ընկերությունը բաժնետոմս ունի այլ ընկերություններում, ապա այդ բաժնետոմսերը չեն կարող գերազանցել դրանց կանոնադրական կապիտալի 25%-ը։

Պատճառված եկամտի միասնական հարկը նպատակ ունի նպաստել փոքր բիզնեսի զարգացմանը՝ որպես ապագա խոշոր տնտեսվարող սուբյեկտների հիմք։

Որքա՞ն ժամանակ կգործի UTII-ն:

Գաղտնիք չէ, որ հարկերի հավաքագրման հատուկ ռեժիմները գործողության սահմանափակ ժամկետ ունեն. դրանք ներդրվել են միայն Ռուսաստանի տնտեսությունում բիզնես գործունեությունը խթանելու համար։ Սա վերաբերում է նաև UTII-ին, որն ի սկզբանե պետք է դադարեր գոյություն ունենալ 2018 թվականի սկզբից։

Այնուամենայնիվ, բոլորովին վերջերս Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագիր է ընդունվել այն երկարացնելու մինչև 2021 թվականի հունվարի 1-ը: Ո՞րն է նման որոշման հիմնավորումը։

• Առաջին հերթին ճգնաժամային երեւույթները, որոնք հարվածել են Ռուսաստանի Դաշնության ազգային տնտեսությանը.
• Երկրորդ՝ հարկահավաքման այս համակարգի պահանջարկը (2017 թվականի սկզբին դրանից օգտվել են 2,5 միլիոն ռուսական ՍՊԸ-ներ և անհատ ձեռնարկատերեր)։

Ի՞նչ վճարումներ են բացառվում UTII-ից:

Պատճառված եկամտի վրա միասնական հարկի մեծ ժողովրդականությունը և ձեռնարկատիրական գործունեության խթանման գործում դրա մեծ նշանակությունը պայմանավորված է գանձապետարան պարտադիր վճարների հավաքագրման պարզեցված ռեժիմով, մասնավորապես.

• UTII օգտագործող սուբյեկտները ԱԱՀ չեն վճարում.
• Եկամտահարկը և անձնական եկամտահարկը փոխարինվում են 15% հաշվարկված եկամտահարկով:

Բացի այդ, 2017 թվականից ի վեր աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն նվազեցումներ կատարել UTII բազայից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.32-րդ հոդված).
ա) տարեկան եկամտի 1% -ը, եթե պարզվել է, որ այն ավելի քան 300 հազար ռուբլի է.
բ) Անձնական և աշխատողների ապահովագրական վճարները.
Այս դեպքում ընդհանուր գումարը չպետք է լինի գանձապետարան պարտադիր վճարի ընդհանուր գումարի 50%-ից ավելին:

Ինչպե՞ս լրացնել UTII հռչակագիրը 2017 թվականին:

Այս տարվա սկզբին սկսեց գործել UTII հռչակագրի նոր ձևը: Այն տարբերվում է նախորդ տարբերակից.
ա) դաշտի նոր շտրիխ կոդեր;
բ) հարկվող բազայի հաշվարկման կարգը (այժմ ենթադրյալ եկամուտների որոշման կարգը մեծապես պարզեցվել է).
գ) ապահովագրավճարներին և հարկային բազայից դրանց բացառմանը վերաբերող լրացուցիչ դրույթներ.

Հայտարարագրի նոր տարբերակը լրացման համար շատ հարմար է, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերերի համար, որում փաստաթղթային հոսքը պահպանում է հենց ինքը՝ բիզնեսի սեփականատերը։

2017 թվականին UTII-ը հաշվարկելիս հայտարարագրում ընդհանուր գումարը որոշվում է նախորդ դեֆլյատորի 1,798 գործակցի հիման վրա:

Հայտարարություն կազմելիս կարևոր է հաշվի առնել հետևյալ նրբերանգները.

1. Արդեն առաջին եռամսյակում այն ​​պետք է թողարկվի նոր ձևով (ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան ապրիլի 20-ը);
2. Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար վճարման ենթակա գումարը հաշվարկելիս մի մոռացեք հանել ապահովագրավճարները վարձու անձնակազմի և ինքներդ ձեզ համար:

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանում նոր դասակարգիչ սկսեց գործել 2017թ. Այն պարունակում է սպառողական ծառայությունների ոլորտում գործունեության թարմացված ծածկագրեր, որոնք պատկանում են UTII-ին: Այս առումով կարևոր է չսխալվել հայտարարագրում նոր ծածկագրեր մուտքագրելիս:

Մնում է ավելացնել, որ հուլիսի 1-ից UTII-ի բոլոր ձեռնարկատերերը, ովքեր իրենց գործունեության մեջ օգտագործել են ՀԴՄ-ներ, անցնում են առցանց ՀԴՄ-ներին (գործարքների մասին տեղեկատվությունը հարկային մարմիններին իրական ժամանակում փոխանցելու հնարավորություն): Այն ընկերությունների համար, որոնք չեն օգտագործել CCP, նման անցում տեղի կունենա մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը:

Այլ հարկային հնարքներ.

• Հասարակական սննդի կետերի գործունեությունը կապված է հաշվարկված եկամտի վրա միասնական հարկման ենթակա բիզնես ոլորտների հետ։ Հատուկ ռեժիմին անցնելու հնարավորությունը նախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26. UTII-ը կարող է ընտրվել ինչպես ձեռնարկատերերի, այնպես էլ…
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային այնպիսի ռեժիմը, ինչպիսին է պարզեցված հարկային համակարգը, կարելի է անվանել ամենաշահավետը՝ մնացածի համեմատ։ Փոքր կամ միջին բիզնեսի սեփականատերերը պարտավոր են պահպանել համեմատաբար պարզ…