Պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկ. Պարզեցված հարկային համակարգ անհատ ձեռնարկատերերի համար a-ից z

STS, OSNO, UTII ... քանի տարբեր հապավումներ է ճանաչում նորաստեղծ ձեռնարկատերը: Իրականում սրանք ընդամենը նշումներ են։ հարկային ռեժիմները, որոնցից մեկը փոքր տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է ընտրի իր ձեռնարկատիրական գործունեության համար։ Անհրաժեշտ է հոգալ ընտրության հարցը նույնիսկ մինչև ընկերության գրանցումը սկսելը. ուսումնասիրել հարկային համակարգերը, դրանց առավելություններն ու թերությունները, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կիրառելու սահմանափակումները: որոշակի ռեժիմ. Պետությունը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների մեծամասնությանը աշխատել պարզեցված հարկային հաշվառման սխեմայի (ՀՊՀ) համաձայն. եկեք փորձենք պարզել, թե ինչ է դա:

USN-ի էությունը և դրա առավելությունները

USN-ն է հատուկ ռեժիմհարկումը, որի դեպքում ձեռնարկատերը վճարում է միասնական հարկ, որը միավորում է միանգամից մի քանի հարկեր։ USN-ը կամ «պարզեցված»-ը համարվում է օպտիմալ հարկային համակարգանհատ ձեռնարկատերերի համար.

• այն չի պահանջում հաշվապահություն և պրոֆեսիոնալ հաշվապահ վարձել.
• ունի հաշվետվություններ պատրաստելու և ներկայացնելու ամենապարզ ընթացակարգը.
• USN-ն ազատում է վճարումից և արտոնություններ է տալիս մի շարք հարկային վճարումների համար.
• Հնարավոր է ընտրել հարկվող բազայի հաշվարկման մի քանի տարբերակներից.

Պարզեցված համակարգի դեպքում հարկի դրույքաչափը տատանվում է 5-ից 15%՝ կախված հարկման օբյեկտից (արդյո՞ք հարկային բազայում հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, թե եկամուտներն ու ծախսերը), հարկ վճարողի կատեգորիան և նրա տարածքային պատկանելությունը մեկին: կամ Ռուսաստանի Դաշնության այլ սուբյեկտ: Բոլորը իրավաբանական անձինքպարզեցված հարկային համակարգում գտնվող անձինք, ըստ Հարկային օրենսգրքի, չեն վճարում կազմակերպության ԱԱՀ, եկամտահարկ և գույքահարկ. Անհատ ձեռնարկատերը որպես ֆիզիկական անձ նույնպես ազատվում է եկամտահարկից և գույքահարկից (բիզնեսում ներգրավված գույքի վրա):

Մնացած բոլոր հարկային և արտաբյուջետային վճարումները «պարզեցվածի» համար, ինչպես նաև սահմանված կարգով կատարելու պարտավորությունը. կանխիկ գործարքներ, հաշվետվություններ տրամադրել վիճակագրության պետական ​​մարմիններին և կատարել գործառույթներ հարկային գործակալիրենց աշխատակիցների՝ ֆիզիկական անձանց նկատմամբ։

Ո՞վ կարող է աշխատել «պարզեցվածի» վրա:

Ոչ բոլոր փոքր բիզնեսները կարող են ընտրել պարզեցված հարկային հաշվառման համակարգը որպես իրենց նախընտրելի համակարգ: Այս ռեժիմի կիրառման հնարավորությունը իրավաբանորեն սահմանափակված է ընկերության առավելագույն քանակական ցուցանիշներով, այն է՝ աշխատողների թվով, եկամտի չափով և կազմակերպության հիմնական միջոցների արժեքով։ Այն ընկերությունները, որոնք իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ, հետևյալն են.

• ունեն ավելի քան 100 աշխատող միջին աշխատավարձի վրա.
• ունեն հիմնական միջոցներ (բացառությամբ ոչ նյութական ակտիվներ 100 միլիոն ռուբլիից ավելի մնացորդային արժեքով.
• հարկային ժամանակաշրջանի համար ստացել է 60 միլիոն ռուբլի կամ ավելի եկամուտ: Եթե ​​կազմակերպությունը նախատեսում է միայն ծանուցում ներկայացնել «պարզեցված համակարգին» անցնելու մասին (և դա սովորաբար արվում է մինչև դեկտեմբերի 31-ը), ապա նրա եկամուտը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:

Որոշ գործողություններ անհնարին են դարձնում նաև պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը։ Սա վերաբերում է.

• վարկային կազմակերպություններ, ապահովագրական ընկերություններ և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ.
• ներդրումային հիմնադրամներ, ֆոնդային բորսաներըև միջնորդներ;
• գրավատներ;
• մոլախաղերի արդյունաբերության ներկայացուցիչներ.
• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• փաստաբաններ և նոտարներ;
• կազմակերպություններ, 25% կանոնադրական կապիտալորը պատկանում է իրավաբանական անձանց.
• բյուջետային ձեռնարկություններ;
• օտարերկրյա ընկերություններ;
• ESHN վճարողներ;
• ներկայացուցչություններ և մասնաճյուղեր ունեցող իրավաբանական անձինք.

Ինչպե՞ս անցնել հատուկ հարկային ռեժիմի:

Նույնիսկ այն անհատ ձեռներեցներն ու ընկերությունները, որոնք լիովին համապատասխանում են պարզեցված հարկումից օգտվելու իրավունք տվող պահանջներին, «լռելյայն» չեն դառնում պարզեցված հարկային համակարգի վճարողներ։ Ձեռնարկատերն իր ցանկությունը պետք է արտահայտի գրավոր և խիստ սահմանված ժամկետում։

1. Նորաստեղծ ՍՊԸ-ն (կամ IP) տեղեկացնում է հարկային մարմիններին պարզեցված հարկային համակարգի ընտրությունպետական ​​գրանցման օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օր:
2. Արդեն գործող կազմակերպությունները հաջորդ տարվանից կարող են անցնել «պարզեցված» այլ հարկային ռեժիմի, եթե այդ մասին տեղեկացվեն մինչև այս տարվա վերջ։ հարկային գրասենյակ.
3. Հաշվարկային վճարողները, ովքեր դադարել են զբաղվել UTII-ի ենթակա գործունեությամբ, կարող են ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը՝ չսպասելով հարկային տարվա ավարտին և սկսել կիրառել այն ընթացիկ ամսվա սկզբից:
4. Կազմակերպությունը, որը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, պետք է դադարեցնի այն օգտագործել ընթացիկ եռամսյակի սկզբից և ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում 15 օրվա ընթացքում տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս դեպքում դուք կարող եք վերադառնալ «պարզեցված» համակարգին ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո:
5. Ցանկացած կազմակերպություն հաջորդ տարվա սկզբից կարող է հրաժարվել հատուկ հարկային ռեժիմից՝ մինչև հունվարի 15-ը ծանուցում ներկայացնելով տարածքային. հարկային մարմին. Շրջանակներում հարկման օբյեկտի փոփոխության մասով պարզեցված սխեմա, պարզեցված հարկային համակարգի մի տարբերակն այլ տարբերակով փոխելու ծանուցման ժամկետը մինչև դեկտեմբերի 31-ն է։

Հարկային ռեժիմի փոփոխության մասին ծանուցումը լրացվում է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն 2 օրինակից և սովորաբար ներկայացվում է նորաբաց կազմակերպությունների կողմից փաստաթղթերի գրանցման փաթեթի հետ միասին։ Այս դիմումում, բացի անհատ ձեռնարկատիրոջ (ՍՊԸ) անունից, անցման ամսաթիվը և գործունեության տեսակները, պետք է նշվեն նաև հարկման օբյեկտը` «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսերը»: Այս պահի ընտրությունը, որպես կանոն, դժվարություններ է առաջացնում սկսնակ ձեռներեցների համար, և փորձառու ընկերությունները հաճախ գալիս են հարկային բազան հաշվարկելու օպտիմալ ձևին միայն փորձի և սխալի միջոցով:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտները

Պարզեցված հարկային համակարգի ո՞ր տարբերակն ընտրել՝ «եկամո՞ւտ», թե՞ «եկամուտ հանած ծախսեր»: Որոշակի սխեմայի շահութաբերությունը հաշվարկելու համար չկա մեկ ալգորիթմ կամ բանաձեւ: Սովորաբար խորհուրդ է տրվում կանխատեսել գնահատված ծախսերը. եթե դրանք բավականին բարձր են (օրինակ, արտադրության մեջ), հարկվող բազան հաշվարկելիս նպատակահարմար է հանել դրանք, հակառակ դեպքում ավելի լավ է ընտրել ՀՊԾ «եկամտի 6%-ը»: Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք պարզեցված ռեժիմների տեսակները:

1. «Եկամտի» հարկման օբյեկտը ներառում է 6%-ի վճարում ընդհանուր եկամուտըկազմակերպությունները։ Պարզեցված հարկային համակարգի այս տեսակը ձեռնտու է անհատ ձեռնարկատիրոջը, ով չունի աշխատողներ։ Նրա համար հարկի գումարը կրճատվում է արտաբյուջետային վճարումների չափով (2014 թվականին դա 17328,48 ռուբլի է Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում և 3399,05 ռուբլի հիմնադրամում: առողջության ապահովագրություն) Մեկ տարում 355,000 ռուբլիից պակաս վաստակած անհատ ձեռներեցն այսպիսով ազատվում է հարկ վճարելուց: Կազմակերպություն, որը վճարում է կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ներդրումներիր աշխատակիցների համար ամբողջությամբ ազատված չէ հարկերից, բայց կարող է կիսով չափ կրճատել: Սա ներառում է նաև հիվանդության արձակուրդի, ծննդաբերության արձակուրդի, արդյունաբերական վնասվածքներից ապահովագրության ծախսերը:
2. «Ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» օբյեկտը հարկվում է 5-ից 15% դրույքաչափով (սա կախված է տարածաշրջանային օրենքներից): Որպեսզի հարկային մարմինը թույլատրի հարկվող եկամուտներից ծախսերի նվազեցումը, դրանք պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված տեսակներին, լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված:

346.16-րդ հոդվածը սահմանում է նման ծախսերի ցանկը.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերում, վարձակալություն, ստեղծում, պահպանում.
• ոչ նյութական ակտիվներ (արտոնագրեր, ծրագրեր, տեխնոլոգիաներ և այլն);
• կոմունալ ծառայություններ, կոշտ թափոնների արտահանում;
• վարկերի և վարկերի պահպանում;
• մաքսատուրքեր;
• ծառայողական ավտոպարկ, անձնական տրանսպորտային միջոցների օգտագործում ծառայողական նպատակներով.
• գործուղումներ;
• նոտարական, հաշվապահական, իրավաբանական ծառայություններ;
• գրենական պիտույքներ և կենցաղային ապրանքներ;
• կապ;
• բրենդինգ և գովազդ;
• արտաբյուջետային վճարումներ;
• արտադրության զարգացում, ապրանքների գնում;
• դրամարկղային մեքենաների սպասարկում;
• վերապատրաստում;
• վճարներ, դատական ​​ծախսեր.

Թվարկված ծախսերը հաստատված են հարկային տեսուչ, եթե դրանք ճիշտ են հաշվի առնված կանխիկի մեթոդև տնտեսապես շահավետ են: Բոլոր ծախսերը պետք է փաստաթղթավորվեն (ավտոմատյաններ, նախնական հաշվետվություններ, ուղեգրերեւ ուրիշներ սկզբնաղբյուր փաստաթղթերորպեսզի).

Հարկային նպատակներով հաշվի առնված ծախսերին ձեռնարկատիրոջ կողմից վերագրվող ծախսերն այս չափով նվազեցնում են հարկային բազան: Արդյունքում մնացած եկամուտների 15%-ը գնում է բյուջե։

Հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգով

Ինչ է պարզեցված կառավարում հաշվառումև USN-ի ներքո զեկուցել?

KUDiR

Հիմնական հաշվապահական փաստաթուղթպարզեցված հարկային համակարգով - սա եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք է: Միևնույն ժամանակ, «6%» սխեման ենթադրում է միայն եկամուտների հաշվառում (գրքի 1-ին և 4-րդ բաժիններ), հարկման երկրորդ տարբերակով բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը մուտքագրվում են 1-3 բաժիններում և տեղեկատու մասում: հաշվապահական հաշվառման ձև, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 22-ի 135n հրամանով։

Հարկային հայտարարագիր

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվությունները ներկայացվում են ժամանակին յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի համար: Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև մարտի 31-ը կամ ապրիլի 30-ը (համապատասխանաբար իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար) անձամբ, փոստով կամ ինտերնետային կապուղիներով:

USN-ում օգտագործվող հայտարարագրի ձևը հաստատվել է ֆինանսական բաժնի կողմից 2009 թվականի սեպտեմբերի 22-ին 58 n թվով:

ժամը հարկային սխեմանՀայտարարագիր կազմելու «եկամուտը» բաղկացած է մի քանի տողերի լրացումից.

• տոկոսադրույքը - 6%;
• եկամտի չափը;
• հաշվարկված հարկի չափը;
• հարկային նվազեցում.

Փաստաթղթի լրացումը «եկամուտ մինուս ծախսեր» ռեժիմով մի փոքր ավելի բարդ է. բացի վերը նշված կետերից հայտարարագրում մուտքագրվում են ծախսեր, հաշվարկվում է վնասի չափը և հարկային բազան«Եկամուտների չափը՝ ծախսեր - վնաս» բանաձեւով։ Եթե ​​հարկային բազան ունի դրական արժեք, ապա հարկի չափը հաշվարկվում է դրույքաչափով (5-15%): Եթե ​​կազմակերպությունն աշխատել է զրոյական կամ վնասով (հարկային բազան պարզվել է, որ բացասական միջակայքում է), վճարողը չի ազատվում հարկ վճարելուց: Նման դեպքերում նվազագույն հարկը 1%-ի չափով տարեկան եկամուտ. Ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստը կարող է մի քանի անգամ տեղափոխվել հաջորդ տարի (թույլատրվում է մինչև 10 տարի):

Այլ հաղորդումներ

Բացի այդ USN-ի հայտարարությունըԿազմակերպությունը հաշվետվություններ է ներկայացնում եռամսյակը մեկ անգամ հաճախականությամբ.

• PFR - հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 1,5 ամսվա ընթացքում (մինչև 15-րդ օրը);
• FSS - նոր հաշվետու ժամանակաշրջանի առաջին 2 շաբաթվա ընթացքում (մինչև 15-ը):

Տարին մեկ անգամ ընկերության աշխատակիցների մասին տվյալները պետք է փոխանցվեն IFTS-ին (մինչև ապրիլի 1-ը), ինչպես նաև Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի (մինչև հունվարի 20-ը) ՖՀՀ-ին և FSS-ին (բացառությամբ ինքնազբաղվածների: ձեռնարկատերերը մեկ անձի մեջ):

Հարկերի վճարում

Միասնական հարկը վճարվում է երեք ամիսը մեկ անգամ՝ յուրաքանչյուրի համար կանխավճար հաշվետու եռամսյակ(3, 6, 9 և 12 ամիս հետո): Առաջին 3 վճարումները կատարվում են մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 25-ը, իսկ 4-րդ եռամսյակի վճարումը` մինչև մարտի 31-ը (ՍՊԸ) և ապրիլի 30-ը (IP):

USN-ը (կամ հասարակ մարդկանց մեջ՝ Պարզեցված) հավանաբար ամենահայտնի հարկային ռեժիմն է:
Նրանք, ում դա հարմար է, բաժանված են երկու ճամբարի.
Մեծ ծախսեր և փոքր ծախսեր. Առաջինները վճարում են գումարի 15%-ը, որը ստացվում է իրենց ծախսերը եկամուտից հանելով։ Երկրորդն էլ ավելի հեշտ է ապրել՝ ստացված եկամտի 6%-ը։ Ընդհանրապես, սա է ամբողջ հարկի նկարագրությունը։
Կան նրբերանգներ, և մենք կխոսենք դրա մասին:

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները այլ հարկային համակարգերի նկատմամբ

Բիզնեսի ներկայացուցիչների մոտ «պարզեցված հարկման» պահանջը միանգամայն հասկանալի է. այն ունի մի շարք պարամետրեր, որոնք բարենպաստ կերպով տարբերում են հարկային այլ ռեժիմներից։ Օրինակ:

• Պարզեցված հարկային համակարգով գործող ընկերությունները մի քանի հարկատեսակների փոխարեն վճարում են մեկը։ Այսինքն՝ ի տարբերություն ՕՍՆՕ կիրառողների, նրանք պարտավոր չեն վճարել գույքահարկ, եկամտահարկ, ԱԱՀ և այլն;
• այսպես կոչված հարկման օբյեկտ ընտրելու հնարավորություն. Այստեղ երկու տարբերակ կա՝ եկամուտը հանած ծախսերը 15% և եկամուտը 6%։
• Պարզեցվածը կարող է զուգակցվել այլ հարկային ռեժիմների հետ, օրինակ.
• Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվառումը շատ դժվար չէ, անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունների հիմնադիրները կարող են դա անել ինքնուրույն, առանց մասնագիտացված մասնագետի դիմելու: հաշվապահական օգնություն. Որոշ դեպքերում դա թույլ է տալիս զգալիորեն խնայել ձեռնարկության բյուջեն.
• Տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով տարածքային հարկային ծառայություն պետք է ներկայացվի մեկ հայտարարագիր։

Պարզեցված հարկային համակարգի թերությունները

Մի քանի ակնհայտ առավելությունների հետ մեկտեղ պարզեցված ռեժիմն ունի նաև իր թերությունները. Դրանք ներառում են.

• Այլ քաղաքներում և մարզերում բիզնեսը զարգացնելու անկարողությունը, ներառյալ ներկայացուցչությունների կամ մասնաճյուղերի բացումը: Բացի այդ. «պարզեցուցիչները» չեն կարող զբաղվել բանկային, իրավաբանական, ապահովագրական բիզնեսով և որոշ այլ գործունեությամբ.
• Այն անհատ ձեռներեցներն ու կազմակերպությունները, որոնք աշխատում են պարզեցված հարկային համակարգով, իրենց աշխատանքում չեն օգտագործում ԱԱՀ, և դա կարող է զգալիորեն նեղացնել գործընկերների շրջանակը։ Խոշոր ընկերություններամենից հաճախ ԱԱՀ է կիրառվում և նույնը պահանջվում է իրենց գործընկերներից.
• Պարզեցված հարկային համակարգի իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող փոխհատուցել իրենց բոլոր ծախսերը որպես ծախսերի մաս և դրանով իսկ նվազեցնել հարկվող բազան.
• Խստորեն սահմանված սահմանները գերազանցելու դեպքում, օրինակ, աշխատողների թվի կամ շահույթի չափի առումով, ընկերությունները կորցնում են պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու իրավունքը։ Հետ վերադառնալ հնարավոր կլինի միայն հաջորդ տարվա սկզբից և օրենքով սահմանված սահմանափակումներով։

Ինչպես անցնել USN-ին

Մի խոսքով, «պարզեցվածին» անցնելը դժվար գործ չէ։ Դա հնարավոր է երկու եղանակով.

1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի գրանցումից անմիջապես հետո: Այստեղ դուք պարզապես պետք է կցեք փաստաթղթերի հիմնական փաթեթին.
2. Փոփոխել հարկային համակարգը ձեռնարկության գործընթացում. Սա սովորաբար արվում է հարկումը օպտիմալացնելու համար, կամ եթե կորցրել է այլ հարկային ռեժիմներով աշխատելու իրավունքը, օրինակ՝ փոխվել են ձեռնարկության գործունեության տեսակները կամ անհատ ձեռնարկատերը կորցրել է արտոնագրային համակարգը կիրառելու հնարավորությունը։

Ձեր տեղեկությունների համար!Պարզեցված հարկային համակարգին կարող եք անցնել տարին մեկ անգամ՝ նոր օրացուցային տարվա սկզբով։ Միաժամանակ, ցանկացողները պետք է տարածքային հարկային մարմին ներկայացնեն նախապես «պարզեցված համակարգին» առաջիկա անցման մասին ծանուցում։

ՀՊԾ-ի առարկություններ՝ եկամուտ 6% կամ եկամուտ հանած ծախսերը 15%

Այն ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգը որպես հիմնական հարկային համակարգ, այնուհետև պետք է որոշեն հարկման օբյեկտը։ Դրանցից երկուսը կան «պարզեցվածի» վրա.

1. Եկամուտը հանած ծախսերը 15%:Այստեղ հարկի վճարումկատարվում է կազմակերպության շահույթի և ծախսերի տարբերությունից. Միևնույն ժամանակ, չպետք է մոռանալ, որ ոչ բոլոր ծախսերը կարելի է հաշվի առնել, այլ միայն նրանք, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Այդ իսկ պատճառով անհրաժեշտ է մանրակրկիտ և մանրամասն հաշվառել ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակներում կատարված ծախսերը.

Ուշադրություն.Ինչքան շատ ծախսեր ունենա ձեռնարկատերը, այնքան նրա համար ավելի ձեռնտու է կիրառել հարկման օբյեկտը՝ եկամուտը հանած 15% ծախսերը։ Այդ իսկ պատճառով այն հաճախ օգտագործում են կամ սկսնակ գործարարները, կամ նրանք, ովքեր նախատեսում են ակտիվորեն զարգացնել իրենց բիզնեսը։

2. Եկամուտ 6%։Այս դեպքում հարկը վճարվում է բացառապես եկամտի վրա։ Այստեղ գլխավոր առավելությունն այն է, որ կարիք չկա հետևել ծախսերին, այսինքն՝ հավաքել բոլոր տեսակի չեկեր, անդորրագրեր և այլն։ օժանդակ փաստաթղթեր: Բացի այդ, ենթադրվում է, որ հարկային մարմինները հազվադեպ են ստուգում այն ​​անհատ ձեռնարկատերերին և կազմակերպություններին, որոնք իրենց գործունեության մեջ կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ՝ 6% հարկման ենթակա եկամուտներով:

Կարևոր. Որոշ դեպքերում, օրինակ, եթե անհատ ձեռներեցը կամ պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող ընկերությունը զբաղվում է սոցիալական, գիտական ​​կամ արդյունաբերական նախագծերով, ապա երկու տարի ժամկետով ազատվում է այդ հարկի վճարումից։ Ճիշտ է, այդ հնարավորությունը կարող է իրականացվել միայն այն դեպքում, եթե տեղական իշխանությունները իրենց համաձայնությունը հայտնեն դրան։

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ

Մեկ այլ ընթացակարգ, որը պարզեցնում է պարզեցված հարկային համակարգը, հարկային հայտարարագրի ներկայացումն է։ Նրանք, ովքեր աշխատում են «պարզեցվածի» վրա, պետք է այն վերցնեն ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ։ Ընդ որում, ՍՊԸ-ն այն պետք է փոխանցի հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ մինչև ապրիլի 30-ը։

Ձեր հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա.

• Անձամբ հարկային գրասենյակում;
• Ռուսական փոստով ստացման տեղեկանքով նամակ ուղարկելով. Ցանկալի է անել նամակով։ Այս դեպքում հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը կլինի այն ուղարկելու ամսաթիվը.
• միջոցով վստահելի. Այստեղ ձեզ անհրաժեշտ կլինի նոտարի կողմից վավերացված լիազորագիր.
• Դաշնային կայքի միջոցով հարկային ծառայություն.

Ով կարող է աշխատել USN-ի ներքո

«Պարզեցված»-ի տարածվածությունը կարելի է բացատրել նրանով, որ այն ընդունելի է միջին և փոքր բիզնեսի այն ներկայացուցիչների կողմից, ովքեր զբաղվում են բնակչության հետ կապված որոշակի և բավականին լայն ծառայությունների և աշխատանքների մատուցմամբ։ , ինչպես նաև այլ անհատ ձեռնարկատերեր և իրավաբանական անձինք։ Բայց կան բացառություններ. Օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն նրանք աշխատելու իրավունք չունեն.

• Ոչ պետական ​​ապահովագրական և կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• Այն ընկերությունները, որոնց հիմնական գործունեությունը մոլախաղերի կազմակերպումն ու անցկացումն է և այլն.
• օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով զբաղվող ընկերություններ.
• Փաստաբաններ, նոտարներ;
• Օտարերկրյա կազմակերպություններ;
• Ցանկացած ֆինանսական կառույցներ: ներդրումային հիմնադրամներ, բանկեր, գրավատներ, միկրոֆինանսական կազմակերպություններ և այլն;
• Որոշ այլ բիզնես ներկայացուցիչներ;

Այս ցանկը պարբերաբար փոփոխությունների է ենթարկվում, ուստի անհրաժեշտության դեպքում այն ​​կարելի է ճշտել հարկային ծառայության հետ։

USN-ի աշխատանքային պայմանները

Այն ընկերություններն ու կազմակերպությունները, որոնք աշխատում են «պարզեցված» համակարգի վրա, պետք է հիշեն, որ կան որոշակի պայմաններ, որոնց դեպքում «պարզեցվածը» կորցնում է այս հարկային ռեժիմը կիրառելու իրավունքը։ Սա.

• Աշխատակիցների ավելցուկ. «Պարզեցում» կիրառելու իրավունք ունեն միայն այն ընկերությունները, որտեղ աշխատում է 100-ից ավելի մարդ.
• Գերազանցող սահմանված սահմանաչափըեկամուտը։ Այսինքն, եթե ձեռնարկությունը տարեկան ստանում է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի, ապա այն իրավունք չունի լինել պարզեցված հարկային համակարգում.
• Օտարերկրյա իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը «պարզեցված» համակարգ կիրառող ՍՊԸ-ում չպետք է գերազանցի 25%-ը:
• Մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ ունեցող իրավաբանական անձինք նույնպես չեն կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով։

Այսինքն՝ եթե ձեռնարկությունն ունի բիզնեսի լուրջ զարգացման ծրագրեր, ապա ավելի լավ է հրաժարվել պարզեցված հարկային համակարգից։

STS, OSNO, UTII ... քանի տարբեր հապավումներ է ճանաչում նորաստեղծ ձեռնարկատերը: Իրականում դրանք ընդամենը հարկային ռեժիմների նշանակումներ են, որոնցից փոքր տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է ընտրի իր ձեռնարկատիրական գործունեության համար։ Անհրաժեշտ է հոգալ ընտրության հարցը նույնիսկ մինչև ընկերության գրանցումը սկսելը. ուսումնասիրել հարկային համակարգերը, դրանց առավելություններն ու թերությունները, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կիրառելու սահմանափակումները: որոշակի ռեժիմ. Պետությունը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների մեծամասնությանը աշխատել պարզեցված հարկային հաշվառման սխեմայի (ՀՊՀ) համաձայն. եկեք փորձենք պարզել, թե ինչ է դա:

USN-ի էությունը և դրա առավելությունները

ՀՊԾ-ն հատուկ հարկման ռեժիմ է, որի դեպքում ձեռնարկատերը վճարում է մեկ հարկ, որը միավորում է միանգամից մի քանի հարկ: Պարզեցված հարկային համակարգը կամ «պարզեցված» համակարգը համարվում է օպտիմալ հարկային համակարգ անհատ ձեռներեցների համար.

• այն չի պահանջում հաշվապահություն և պրոֆեսիոնալ հաշվապահ վարձել.
• ունի հաշվետվություններ պատրաստելու և ներկայացնելու ամենապարզ ընթացակարգը.
• USN-ն ազատում է վճարումից և արտոնություններ է տալիս մի շարք հարկային վճարումների համար.
• Հնարավոր է ընտրել հարկվող բազայի հաշվարկման մի քանի տարբերակներից.

Պարզեցված համակարգի դեպքում հարկի դրույքաչափը տատանվում է 5-ից 15%՝ կախված հարկման օբյեկտից (արդյո՞ք հարկային բազայում հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, թե եկամուտներն ու ծախսերը), հարկ վճարողի կատեգորիան և նրա տարածքային պատկանելությունը մեկին: կամ Ռուսաստանի Դաշնության այլ սուբյեկտ: Բոլոր իրավաբանական անձինք, որոնք գտնվում են պարզեցված հարկային համակարգում, ըստ Հարկային օրենսգրքի, չեն վճարում ԱԱՀ, եկամտահարկ և կազմակերպության գույքը. Անհատ ձեռնարկատերը որպես ֆիզիկական անձ նույնպես ազատվում է եկամտահարկից և գույքահարկից (բիզնեսում ներգրավված գույքի վրա):

Մնացած բոլոր հարկային և արտաբյուջետային վճարումները «պարզեցվածի» համար, ինչպես նաև սահմանված կարգով կանխիկ գործարքներ կատարելու, պետական ​​վիճակագրական մարմիններին հաշվետվություններ ներկայացնելու և իրենց աշխատողների նկատմամբ հարկային գործակալի գործառույթներ կատարելու պարտավորությունը. անհատներ.

Ո՞վ կարող է աշխատել «պարզեցվածի» վրա:

Ոչ բոլոր փոքր բիզնեսները կարող են ընտրել պարզեցված հարկային հաշվառման համակարգը որպես իրենց նախընտրելի համակարգ: Այս ռեժիմի կիրառման հնարավորությունը իրավաբանորեն սահմանափակված է ընկերության առավելագույն քանակական ցուցանիշներով, այն է՝ աշխատողների թվով, եկամտի չափով և կազմակերպության հիմնական միջոցների արժեքով։ Այն ընկերությունները, որոնք իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ, հետևյալն են.

• ունեն ավելի քան 100 աշխատող միջին աշխատավարձի վրա.
• ունեն հիմնական միջոցներ (բացառությամբ ոչ նյութական ակտիվների), որոնց մնացորդային արժեքն ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի է.
• հարկային ժամանակաշրջանի համար ստացել է 60 միլիոն ռուբլի կամ ավելի եկամուտ: Եթե ​​կազմակերպությունը նախատեսում է միայն ծանուցում ներկայացնել «պարզեցված համակարգին» անցնելու մասին (և դա սովորաբար արվում է մինչև դեկտեմբերի 31-ը), ապա նրա եկամուտը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:

Որոշ գործողություններ անհնարին են դարձնում նաև պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը։ Սա վերաբերում է.

• վարկային կազմակերպություններ, ապահովագրական ընկերություններ և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ.
• ներդրումային հիմնադրամներ, ֆոնդային բորսաներ և միջնորդներ;
• գրավատներ;
• մոլախաղերի արդյունաբերության ներկայացուցիչներ.
• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• փաստաբաններ և նոտարներ;
• կազմակերպություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալի 25%-ը պատկանում է իրավաբանական անձանց.
• բյուջետային ձեռնարկություններ;
• օտարերկրյա ընկերություններ;
• ESHN վճարողներ;
• ներկայացուցչություններ և մասնաճյուղեր ունեցող իրավաբանական անձինք.

Ինչպե՞ս անցնել հատուկ հարկային ռեժիմի:

Նույնիսկ այն անհատ ձեռներեցներն ու ընկերությունները, որոնք լիովին համապատասխանում են պարզեցված հարկումից օգտվելու իրավունք տվող պահանջներին, «լռելյայն» չեն դառնում պարզեցված հարկային համակարգի վճարողներ։ Ձեռնարկատերն իր ցանկությունը պետք է արտահայտի գրավոր և խիստ սահմանված ժամկետում։

1. Նորաստեղծ ՍՊԸ-ն (կամ IP) հարկային մարմիններին տեղեկացնում է պարզեցված հարկային համակարգի ընտրության մասին պետական ​​գրանցման օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օր հետո:
2. Արդեն գործող կազմակերպությունները հաջորդ տարվանից կարող են անցնել «պարզեցված» այլ հարկային ռեժիմի, եթե այդ մասին մինչև տարեվերջ տեղեկացնեն հարկային տեսչությանը։
3. Հաշվարկային վճարողները, ովքեր դադարել են զբաղվել UTII-ի ենթակա գործունեությամբ, կարող են ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը՝ չսպասելով հարկային տարվա ավարտին և սկսել կիրառել այն ընթացիկ ամսվա սկզբից:
4. Կազմակերպությունը, որը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, պետք է դադարեցնի այն օգտագործել ընթացիկ եռամսյակի սկզբից և ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում 15 օրվա ընթացքում տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս դեպքում դուք կարող եք վերադառնալ «պարզեցված» համակարգին ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո:
5. Յուրաքանչյուր կազմակերպություն հաջորդ տարվա սկզբից կարող է հրաժարվել հատուկ հարկային ռեժիմից՝ մինչև հունվարի 15-ը ծանուցում ներկայացնելով տարածքային հարկային մարմին։ Ինչ վերաբերում է պարզեցված սխեմայով հարկման օբյեկտի փոփոխմանը, պարզեցված հարկային համակարգի մի տարբերակն այլ տարբերակով փոխելու ծանուցման ժամկետը մինչև դեկտեմբերի 31-ն է։

Հարկային ռեժիմի փոփոխության մասին ծանուցումը լրացվում է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն 2 օրինակից և սովորաբար ներկայացվում է նորաբաց կազմակերպությունների կողմից փաստաթղթերի գրանցման փաթեթի հետ միասին։ Այս դիմումում, բացի անհատ ձեռնարկատիրոջ (ՍՊԸ) անունից, անցման ամսաթիվը և գործունեության տեսակները, պետք է նշվեն նաև հարկման օբյեկտը` «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսերը»: Այս պահի ընտրությունը, որպես կանոն, դժվարություններ է առաջացնում սկսնակ ձեռներեցների համար, և փորձառու ընկերությունները հաճախ գալիս են հարկային բազան հաշվարկելու օպտիմալ ձևին միայն փորձի և սխալի միջոցով:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտները

Պարզեցված հարկային համակարգի ո՞ր տարբերակն ընտրել՝ «եկամո՞ւտ», թե՞ «եկամուտ հանած ծախսեր»: Որոշակի սխեմայի շահութաբերությունը հաշվարկելու համար չկա մեկ ալգորիթմ կամ բանաձեւ: Սովորաբար խորհուրդ է տրվում կանխատեսել գնահատված ծախսերը. եթե դրանք բավականին բարձր են (օրինակ, արտադրության մեջ), հարկվող բազան հաշվարկելիս նպատակահարմար է հանել դրանք, հակառակ դեպքում ավելի լավ է ընտրել ՀՊԾ «եկամտի 6%-ը»: Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք պարզեցված ռեժիմների տեսակները:

1. «Եկամտի» հարկման օբյեկտը ներառում է կազմակերպության ընդհանուր եկամտի 6%-ի վճարում։ Պարզեցված հարկային համակարգի այս տեսակը ձեռնտու է անհատ ձեռնարկատիրոջը, ով չունի աշխատողներ։ Նրա համար հարկի չափը կրճատվում է արտաբյուջետային վճարումների չափով (2014 թվականին այն կազմել է 17,328,48 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդին և 3,399,05 ռուբլի առողջության ապահովագրության հիմնադրամին): Մեկ տարում 355,000 ռուբլիից պակաս վաստակած անհատ ձեռներեցն այսպիսով ազատվում է հարկ վճարելուց: Իր աշխատողների համար կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական վճարներ կատարող կազմակերպությունն ամբողջությամբ ազատված չէ հարկից, բայց կարող է կրկնակի կրճատել դրա չափը։ Սա ներառում է նաև հիվանդության արձակուրդի, ծննդաբերության արձակուրդի, արդյունաբերական վնասվածքներից ապահովագրության ծախսերը:
2. «Ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» օբյեկտը հարկվում է 5-ից 15% դրույքաչափով (սա կախված է տարածաշրջանային օրենքներից): Որպեսզի հարկային մարմինը թույլատրի հարկվող եկամուտներից ծախսերի նվազեցումը, դրանք պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված տեսակներին, լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված:

346.16-րդ հոդվածը սահմանում է նման ծախսերի ցանկը.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերում, վարձակալություն, ստեղծում, պահպանում.
• ոչ նյութական ակտիվներ (արտոնագրեր, ծրագրեր, տեխնոլոգիաներ և այլն);
• կոմունալ ծառայություններ, կոշտ թափոնների հեռացում;
• վարկերի և վարկերի պահպանում;
• մաքսատուրքեր;
• ծառայողական ավտոպարկ, անձնական տրանսպորտային միջոցների օգտագործում ծառայողական նպատակներով.
• գործուղումներ;
• նոտարական, հաշվապահական, իրավաբանական ծառայություններ;
• գրենական պիտույքներ և կենցաղային ապրանքներ;
• կապ;
• բրենդինգ և գովազդ;
• արտաբյուջետային վճարումներ;
• արտադրության զարգացում, ապրանքների գնում;
• դրամարկղային մեքենաների սպասարկում;
• վերապատրաստում;
• վճարներ, դատական ​​ծախսեր.

Թվարկված ծախսերը հաստատվում են հարկային տեսուչի կողմից, եթե դրանք ճիշտ են հաշվառվում կանխիկ հիմունքներով և տնտեսապես իրագործելի են: Բոլոր ծախսերը պետք է փաստաթղթավորվեն (հաշիվ-ապրանքագրեր, ծախսերի հաշվետվություններ, ուղետոմսեր և այլ առաջնային փաստաթղթեր ըստ հերթականության):

Հարկային նպատակներով հաշվի առնված ծախսերին ձեռնարկատիրոջ կողմից վերագրվող ծախսերն այս չափով նվազեցնում են հարկային բազան: Արդյունքում մնացած եկամուտների 15%-ը գնում է բյուջե։

Հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգով

Ի՞նչ է պարզեցված հաշվառումը և հաշվետվությունը պարզեցված հարկային համակարգում:

KUDiR

Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական հաշվապահական փաստաթուղթը եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքն է: Միևնույն ժամանակ, «6%» սխեման ներառում է միայն եկամուտների հաշվառումը (գրքի 1-ին և 4-րդ բաժինները), հարկման երկրորդ տարբերակով բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը մուտքագրվում են 1-3 բաժիններում և տեղեկատու մասում: հաշվապահական հաշվառման ձև, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 22-ի 135n հրամանով:

Հարկային հայտարարագիր

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվությունները ներկայացվում են ժամանակին յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի համար: Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև մարտի 31-ը կամ ապրիլի 30-ը (համապատասխանաբար իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար) անձամբ, փոստով կամ ինտերնետային կապուղիներով:

USN-ում օգտագործվող հայտարարագրի ձևը հաստատվել է ֆինանսական բաժնի կողմից 2009 թվականի սեպտեմբերի 22-ին 58 n թվով:

«Եկամտային հարկի» սխեմայով հայտարարագրի պատրաստումը բաղկացած է մի քանի տողերի լրացումից.

• տոկոսադրույքը - 6%;
• եկամտի չափը;
• հաշվարկված հարկի չափը;
• հարկային նվազեցում.

Փաստաթղթի լրացումը «եկամուտ մինուս ծախսեր» ռեժիմով մի փոքր ավելի բարդ է. ի լրումն վերը նշված կետերի, հայտարարագրում մուտքագրվում են ծախսերը, վնասի չափը, և հարկային բազան հաշվարկվում է «Եկամտի չափը -» բանաձևով: ծախսեր՝ կորուստ». Եթե ​​հարկային բազան ունի դրական արժեք, ապա հարկի չափը հաշվարկվում է դրույքաչափով (5-15%): Եթե ​​կազմակերպությունն աշխատել է զրոյական կամ վնասով (հարկային բազան պարզվել է, որ բացասական միջակայքում է), վճարողը չի ազատվում հարկ վճարելուց: Նման դեպքերում կիրառվում է նվազագույն հարկ՝ տարեկան եկամտի 1%-ի չափով։ Ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստը կարող է մի քանի անգամ տեղափոխվել հաջորդ տարի (թույլատրվում է մինչև 10 տարի):

Այլ հաղորդումներ

Հռչակագրից այն կողմ USN կազմակերպությունհաշվետվություններ է տրամադրում եռամսյակը մեկ անգամ հաճախականությամբ.

• PFR - հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 1,5 ամսվա ընթացքում (մինչև 15-րդ օրը);
• FSS - նոր հաշվետու ժամանակաշրջանի առաջին 2 շաբաթվա ընթացքում (մինչև 15-ը):

Տարին մեկ անգամ ընկերության աշխատակիցների մասին տվյալները պետք է փոխանցվեն IFTS-ին (մինչև ապրիլի 1-ը), ինչպես նաև Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի (մինչև հունվարի 20-ը) ՖՀՀ-ին և FSS-ին (բացառությամբ ինքնազբաղվածների: ձեռնարկատերերը մեկ անձի մեջ):

Հարկերի վճարում

Միասնական հարկի վճարումը կատարվում է երեք ամիսը մեկ՝ յուրաքանչյուր հաշվետու եռամսյակի կանխավճարներով (3, 6, 9 և 12 ամիս հետո): Առաջին 3 վճարումները կատարվում են մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 25-ը, իսկ 4-րդ եռամսյակի վճարումը` մինչև մարտի 31-ը (ՍՊԸ) և ապրիլի 30-ը (IP):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության վիճակագրության համաձայն ավելի քան 3 մլն անհատ ձեռնարկատերեր 2018 թվականին նրանք ընտրել են պարզեցված հարկման համակարգը. Մնացած 4 հարկային համակարգերը (OSNO, UTII, UAT և արտոնագիր) կազմում են 1,6 մլն. Ձեռնարկատերերի գրեթե կեսը կարծում է, որ 2018 թվականին անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգը ամենաօպտիմալ և շահավետ տարբերակն է։

Ինչու՞ է պարզունակությունն այդքան գրավիչ: Ինչո՞ւ են ոչ միայն անհատ ձեռներեցները, այլեւ ՍՊԸ-ները ձգտում ստանալ այս հարկային ռեժիմը։ Եվ, տրամաբանորեն, ինչու ինչ-որ մեկը չի անցնում նմանին շահավետ պայմաններ? Ամեն ինչի մասին կարգով...

Ինչու՞ է պարզեցված հարկային համակարգը գրավիչ անհատ ձեռներեցների համար 2018թ.

Ի՞նչ է USN-ը և ո՞ւմ համար է այն նախատեսված:

1990-ականների վերջերին սրվեց փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման հարցը։ Գործարար աշխարհի ներկայացուցիչները համառորեն պահանջում էին կառավարությունից փոքր բիզնեսին տալ ավելի շատ հարկային ազատություն, սահմանել ավելի ցածր դրույքաչափեր և հնարավորինս ազատել մասնավոր ձեռներեցներին թղթաբանությունից: Ե՞րբ պետք է աշխատի գործարարը, եթե նրա վրա դրված են հաշվետվությունների, ծանուցումների, հարկային հայտարարագրերի, հաշվապահական հաշվառման և այլ ձևականությունների պահանջները:

1995 թվականին օրենք է ընդունվել, որը թույլ է տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ որոշ կատեգորիաների քաղաքացիների և կազմակերպությունների համար: Ապա՝ երկրորդ մասի ընդունմամբ հարկային կոդըՌԴ-ում ուժի մեջ են մտել բազմաթիվ փոփոխություններ և լրացումներ, որոնք գործում ենք առ այսօր։ Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ IP-ի հիմնական փաստաթուղթը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է (գլուխ 26.2): Բացի այդ, 2007 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 209-FZ «Փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» դաշնային օրենքը. Ռուսաստանի Դաշնություն», որը սահմանում է փոքր բիզնեսի համար պարզեցված հաշվետվության սկզբունքը:

▼ Պահուստ ստուգիչ հաշիվ IP բացելուց առաջ
հետ շահավետ հաշվիչ բանկային տոկոսադրույքներ : ▼

Տեղափոխեք «սահիկներ», ընդարձակեք և ընտրեք « Լրացուցիչ պայմաններ», որպեսզի Հաշվիչը ընտրի ձեզ համար ընթացիկ հաշիվ բացելու լավագույն առաջարկը: Թողեք հարցում, և բանկի մենեջերը կզանգահարի ձեզ. նա խորհուրդ կտա սակագնի վերաբերյալ և կպահի ընթացիկ հաշիվ:

Պարզեցված հարկային համակարգը փոխարինում է միանգամից երեք հարկերի՝ եկամտային հարկի անհատականձեռնարկատիրական գործունեությունից, գույքահարկից (բացառությամբ) և ավելացված արժեքի հարկից (նաև բացառություններով): Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի հարկի դրույքաչափը ֆիքսված է և կազմում է կամ 6% կամ 15%, կախված հարկման հիմքի ընտրությունից։ Այո, և պարզեցված հարկային համակարգի սրանք, ոչ ամենախոշոր, հարկերը կարող են կրճատվել վճարված ապահովագրավճարներով: Հաշվապահական հաշվետվություններանհատ ձեռնարկատերերը պահելու կարիք չունեն, բավական է պահել եկամուտների և ծախսերի մատյան (KUDIR):

Այս հիմնական առավելությունները կանխորոշում են փոքր բիզնեսի աճող հետաքրքրությունը պարզեցված հարկային համակարգի նկատմամբ: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորն են ստանում նման «խորհուրդ»: Օրենքը սահմանում է մի շարք սահմանափակումներ, որոնք բոլորին թույլ չեն տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումներ

1. Քանակ աշխատողներ(տարեկան միջին թիվը) չպետք է գերազանցի 100 հոգին:
2. Դուք չպետք է ակցիզային ապրանքների արտադրող լինեք (դրանց ցանկը ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածում): Դուք նույնպես չեք կարող զբաղվել հանքարդյունաբերությամբ, բացառությամբ սովորականների: Սովորաբար օգտագործվող նյութերի ցանկը հաստատված է մարզերի կողմից:
3. Դուք պետք է ժամանակին տեղեկացնեք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերով սահմանված ժամկետներում:
4. Տարվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին: (բացառությամբ դեֆլյատորի գործակցի):
5. ESHN-ին անցած անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող այս ռեժիմը համատեղել պարզեցված ռեժիմի հետ։
6. Պարզեցված հարկային համակարգից իրավունք չունեն օգտվել նոտարները, իրավաբանները, գրավատների և խաղային հաստատությունների սեփականատերերը։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգի առավելություններն ու թերությունները

Պարզեցման հիմնական դրական կողմերը.

1. Պարզեցված հարկային համակարգը փոխարինում է 3 հարկի՝ անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ և գույքահարկ։ Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, ապա ձեռնարկատեր դարձած անհատի համար հստակ օգուտ կա՝ իր օգտին բոլոր գանձումների 13%-ի փոխարեն նա պետությանը տալիս է եկամտի ընդամենը 6%-ը։ Եթե ​​ձեռնարկատերը հանդիսանում է ՍՊԸ-ի հիմնադիր (մասնակից) և ստանում է շահաբաժիններ, ապա նրանցից կպահանջվի վճարել անձնական եկամտահարկ:

Գույքահարկի հետ կապված կա վերապահում՝ կա անշարժ գույքի այն օբյեկտների ցանկը, որոնց համար դեռ պետք է հարկ վճարես (այսպես կոչված՝ ըստ. կադաստրային արժեքը) Այս ցանկը սահմանում է լիազոր մարմինը գործադիր իշխանությունոչ ուշ, քան հաջորդ օրվա 1-ին հարկային ժամանակաշրջանև տեղադրվել են իրենց պաշտոնական կայքում: Նման օբյեկտները ներառում են բիզնես կենտրոններ, առևտրի կենտրոններ, գրասենյակային տարածքներ, օբյեկտներ ՔեյթրինգԵվ սպառողական ծառայություններ, առևտրի օբյեկտներ.

Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ին, ապա այստեղ սահմանափակումը կապված է միայն արտերկրից ապրանքների ներմուծման հետ (ԱԱՀ-ն վճարվում է մաքսայինում ներմուծելիս), ինչպես նաև պարզ գործընկերային պայմանագրեր կնքելիս կամ. վստահության կառավարումսեփականություն. Ընդհանուր առմամբ, երեք ամենամեծ և ամենասարսափելի հարկերը մեկով փոխարինելը բարիք է փոքր բիզնեսի համար:

2. Պարզեցված համակարգի վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվություններն իսկապես պարզեցված են: Ձեռնարկատերին միայն կպահանջվի պահել հատուկ գիրք՝ KUDIR, որտեղ կարելի է կատարել կատարյալը բիզնես գործարքներստանդարտին համապատասխան: KUDIR-ը ոչ մի տեղ չի հանձնվում, այլ ներկայացվում է միայն կարգավորող մարմինների պահանջով:

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր չէ հաշվապահական հաշվառում վարել: Ինչպես հարկային հաշվետվությունդիմել է հարկային հայտարարագիր, որը տրվում է մեկ անգամ տարեվերջին մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ Ընդհանուր առմամբ, երբ հարկային ժամանակահատվածը մեկ տարի է, շատ ժամանակ և ջանք է խնայվում տարբեր կարգավորող մարմինների հետ հաղորդակցվելու վրա:

3. Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների չափով: Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի, ուրեմն իրավունք ունի կրճատել կանխավճարհարկ՝ տվյալ եռամսյակում իրենց համար վճարված ապահովագրավճարների ամբողջ գումարի վրա: Վճարված ապահովագրավճարների հաշվին աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են 50%-ով նվազեցնել հարկը կամ որպես ծախս հաշվի առնել մուծումները։

4. Դուք կարող եք նաև նվազեցնել հարկը վճարված վաճառքի հարկի չափով։

5. Եթե անհատ ձեռնարկատերը գրանցվում է առաջին անգամ և կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը, ապա նա կարող է որակավորվել, այսինքն՝ 2 տարի աշխատել զրոյական հարկով։ Ցավոք, ստանալու գործունեության ցանկը հարկային արձակուրդներշատ սահմանափակ է, և բացի այդ, դա կախված է մարզային իշխանությունների կամքից։ Սակայն նման առավելություն ստանալու հնարավորություն ունեն արդյունաբերական, գիտական ​​կամ հասարակական գործունեությամբ զբաղվող ձեռնարկատերերը։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի թերությունները.

1. Պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կարող է կորցնել, այն էլ՝ միանգամայն անսպասելի։ Օրինակ, նրանք խոշոր գործարք են կնքել եւ այդպիսով գերազանցել տարեկան եկամտի սահմանաչափը՝ 150 մլն ռուբլի։ Դուք ավտոմատ կերպով կտեղափոխվեք OSNO՝ իր բարձր սակագներով և ծանր հաշվետվություններով: Դուք պետք է ներկայացնեք հաշվետվություններ ողջ ժամանակահատվածի համար՝ այլ կանոնների համաձայն, ինչպես նաև վճարեք ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ:
2. Ձեր ԱԱՀ-ի բացակայությունը կարող է հարվածել ձեր հաճախորդներին, ովքեր չեն կարողանա ներկայացնել իրենց ԱԱՀ-ն բյուջեից փոխհատուցման համար: Այսինքն՝ մաս կորցնելու հավանականություն կա պոտենցիալ հաճախորդներովքեր չեն ցանկանում աշխատել պարզեցված գործընկերների հետ:
3. Պարզեցված հարկային համակարգից դուրս գալուց առաջացած կորուստները նոր հարկային ռեժիմում չեն հաշվվում։ Նույնը վերաբերում է այլ ռեժիմից USN-ին անցնելու ժամանակ։
4. Ծախսերի տեսակների սահմանափակում կա, որոնք կարող են օգտագործվել հարկային բազան նվազեցնելու համար:
5. Սեփականություն և սոցիալական նվազեցումներ, միևնույն ժամանակ IP միացված է ընդհանուր ռեժիմհարկումը կարող է դա անել:

IP-ի անցումը պարզեցված հարկային համակարգին

USN-ին փոխանցելու համար դուք պետք է բավարարեք մի քանի պահանջներ.

1. Աշխատակազմը չպետք է ունենա 100-ից ավելի աշխատող։
2. Ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ձեր եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին:
3. Ձեր գործունեության տեսակը պետք է թույլատրվի պարզեցված լիցենզիայի միջոցով:

Պարզեցված համակարգին կարող եք անցնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից, հետևաբար գործող անհատ ձեռնարկատերերն անցման համար կարող են դիմել միայն ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը։ Այնուամենայնիվ, եթե դուք նոր եք բացում, ապա, . Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգից դուրս եք եկել այլ հարկային ռեժիմի, ապա կարող եք վերադառնալ պարզեցված հարկման իրավունքը կորցնելուց ոչ շուտ, քան 12 ամիս հետո:

Պարզեցված հարկային համակարգի 2 տարբերակ

Պարզեցման ճկունությունը կայանում է նրանում, որ այն թույլ է տալիս ձեռնարկատիրոջը ինքնուրույն գնահատել իր բիզնեսի ծախսերի չափը և որոշել, թե որն է լինելու իր հարկային բազան: Առաջարկվում է երկու տարբերակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդված).

• USN «Եկամուտը» (հաճախ հոմանիշ է USN 6-ին) որպես հարկային բազա ենթադրում է ձեռնարկատիրոջ ողջ եկամուտը: Հարկի դրույքաչափը կազմում է 6%, սակայն այն կարող է կրճատվել մարզային իշխանությունների որոշմամբ որոշակի տեսակներգործունեություն մինչև 1%: Օրինակ, Վորոնեժի մարզում առողջապահության և սոցիալական ծառայությունների ոլորտում գործունեության դրույքաչափը կազմում է 4%:
• USN «Եկամուտ հանած ծախսեր»(դա USN 15 է) որպես հարկային բազա վերցնում է ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը: Հարկի դրույքաչափը 15 տոկոս է, իսկ մարզերը կարող են իջեցնել մինչեւ 5 տոկոս։ Պերմի երկրամասում, օրինակ, հանրային սննդի ձեռնարկությունների գործունեության համար հարկի դրույքաչափը 10% է:

Եթե ​​առաջին տարբերակով ամեն ինչ շատ պարզ է (դիտում ենք միայն եկամուտը, հիշում ենք սահմանը, կիրառում ենք հարկի դրույքաչափը եկամտի ամբողջ չափի վրա և վճարում), ապա, որի վրա ավելի մանրամասն կանդրադառնանք։

Նախ, «Եկամուտը հանած ծախսերի» համար ձեռնարկատիրոջ ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվանցվել «ծախսերով», այլ միայն նրանք, որոնք ներառված են օրենքով հաստատված ցանկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված): Ընդ որում, այդ ծախսերը պետք է կապված լինեն բիզնես գործունեության հետ, այլ ոչ անձնական ծախսերձեռնարկատեր. Եվ երկրորդը, եթե տարվա կտրվածքով վնաս կա (այսինքն՝ ծախսերը գերազանցել են եկամուտը), այն կարելի է տեղափոխել հաջորդ տարի՝ հարկվող բազան նվազեցնելու համար, բայց ոչ ավելի, քան 30%։ Եվ երրորդը, գործում է նվազագույն հարկային կանոնը՝ ոչինչ չես կարող վճարել, նվազագույնը, որ քեզանից պահանջում են վճարել, եկամտի 1%-ն է։

Կան դեպքեր, երբ նվազագույն հարկը ավելի բարձր է, քան հաշվարկված հարկը ստանդարտ բանաձեւով (D-R) * 0.15: Տվյալ դեպքում դա նվազագույն հարկն է, որը պետք է վճարվի, իսկ դրա և «ստանդարտ» հարկի տարբերությունը թույլատրվում է հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում հաշվի առնել որպես ծախս։ Այսպիսով, հարկային ժամանակաշրջանն անգամ վնասով մշակելով՝ ստացված եկամտի 1%-ը պետք է տրվի պետությանը։

IP «Ռազգուլյաևը» աշխատում է «Եկամուտ մինուս ծախսեր» USN-ում, զբաղվում է ներքին հարդարմամբ։ Իր տարածաշրջանում հարկի դրույքաչափըայս տեսակի գործունեության համար կազմում է 15%: Ռազգուլյաևը եկամուտ է ստացել 500 000 ռուբլու տեսքով։ Միաժամանակ հաստատված ծախսերի գումարը կազմել է 480 000 ռուբլի։ Ռազգուլյաևի համար վճարման ենթակա նվազագույն հարկը կկազմի 500 հազարի 1 տոկոսը, ապա 5 հազար ռուբլի: Այս դեպքում «ստանդարտ» հարկը, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով 15% դրույքաչափը, կլինի (500,000 - 480,000) * 0,15 = 3,000 ռուբլի: Այս հարկային ժամանակահատվածում Ռազգուլյաևը պետք է վճարի նվազագույն հարկը (5000 ռուբլի), իսկ տարբերությունը 2000 ռուբլի: կարող է փոխանցվել հաջորդ տարվա ծախսերին։

Ձեռնարկատերերը հաճախ իրենց հարց են տալիս՝ ո՞ր տարբերակն ընտրել: «Եկամուտ» տարբերակը, թվում է, ավելի պարզ է հաշվապահական հաշվառման մեջ, բայց դրա հետ դուք չեք կարող «դուրս գրել» վարձակալության, կապի, վառելիքի և քսանյութերի, կոմունալ ծառայությունների և այլնի ծախսերը: Իսկ երկրորդ տարբերակով հարկային դրույքաչափը գումարած ավելի բարձր է, դուք պետք է անընդհատ ստուգեք հաշվանցման համար թույլատրված ծախսերի ցանկը և նույնիսկ պահպանեք կատարված վճարումների բոլոր փաստաթղթային ապացույցները:

Ամեն ինչ կախված է ծախսերի չափից։. Դրանք հնարավոր չի լինի ճշգրիտ որոշել բիզնեսի ստեղծման փուլում (համոզվեք, որ ձեր կանխատեսման թիվը բազմապատկեք առնվազն 1,5 գործակցով), այնուամենայնիվ, շատ փորձագետներ համաձայն են մի բանի վրա. պարզեցված հարկումը հաջողությամբ օգտագործելու համար: համակարգ 15 տարբերակ, անհրաժեշտ է, որ ծախսերը կազմեն եկամտի առնվազն 2/3-ը: Եվ վերջապես, ընդհանուր կանոնը երկու տարբերակների համար՝ մի մոռացեք նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների հաշվին։

IP ապահովագրական վճարներ պարզեցված հարկային համակարգի վրա

Սահմանվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ և աշխատողների կողմից վճարման պարտավորություն դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին 2009 թ. Թոշակային ֆոնդ, ֆոնդ հասարակական Ապահովագրություն, Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ» (5-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետեր):

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների հաշվարկման տարբերակներ.

1. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» առանց աշխատողների.
2. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ մինուս ծախսեր» առանց աշխատողների.
3. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» աշխատողների հետ.
4. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ մինուս ծախսեր» աշխատակիցների հետ:

IP առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգում(1-ին և 2-րդ դեպքերում): Մենք ձեռներեցներին բաժանում ենք երկու տեսակի՝ աշխատողներով և առանց աշխատողների։ Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարներն իրենց համար բաժանվում են երկու մասի.

• Ֆիքսված մասը կազմում է 32,385 ռուբլի 2018 թվականին, որտեղ 26,545 ռուբլի: վրա հաշվեգրված կենսաթոշակային ապահովագրություն, և 5 840 ռուբլի: - բժշկական համար (FSS-ում): FSS-ում անհատ ձեռներեցը պարտավոր չէ վճարել, բայց կարող է դա անել կամավոր. Յուրաքանչյուր տարվա համար իր համար վճարումների չափերը սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով:
• Տարբերակված մասը 1% լրացուցիչ գանձվում է 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամուտների դեպքում: Այս դեպքում ստացված եկամտի և 300000-ի տարբերության վրա գանձվում է 1%:

Այսպիսով, ընդհանուր գումարըվճարման ենթակա ապահովագրավճարները կազմում են 32,385 ռուբլի + սահմանաչափը գերազանցող եկամտի 1%-ը: Օրինակ, 500,000 ռուբլի եկամուտով, անհատ ձեռներեցը կվճարի 32,385 + 0,01 * (500,000-300,000) = 34,385: Կենսաթոշակ վճարելու վերին շեմ կա. 2018 թվականին, ոչ ավելի, քան 6,202 ռուբ. ապահովագրություն + 5840 ռուբլի բժշկական վճարների համար): Ձեզանից ավելին չի վերցվի: Ինչպես նշվեց վերևում, անհատ ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների պատճառով:

Անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է հարկի վճարումը վճարված մուծումների ամբողջ չափով։ IP «Անդրեևը» տարեկան վաստակել է 800,000 ռուբլի: Նա պետք է գանձարան վճարի այս գումարի 6%-ը, այսինքն՝ 48000 ռուբլի։ Բայց քանի որ Անդրեևը եռամսյակային վճարումներ է կատարել արտաբյուջետային միջոցներ 30,000 ռուբլի ընդհանուր գումարի համար, այնուհետև նա իրավունք ունի հարկի տեսքով բյուջե վճարել ընդամենը 48,000-30,000 \u003d 18,000 ռուբլի: Համաձայն եմ, տարբերությունը շատ նկատելի է։

Անհատ ձեռնարկատերը չի կարող հստակորեն նվազեցնել հարկի չափը, բայց կարող է հաշվի առնել վճարվածը ապահովագրավճարներներառված ծախսերի մեջ(դրանով իսկ նվազեցնելով հարկվող բազան): IP «Բորիսովը», աշխատելով «Եկամուտ մինուս ծախսեր» համակարգի վրա, վաստակել է նույն 800,000 ռուբլի: Միաժամանակ նրա ծախսերը կազմել են 500 000 ռուբլի։ Նա պետք է վճարի պետությանը (800,000-500,000) * 0,15 = 45,000 ռուբլի: Եթե ​​Բորիսովը ժամանակին հաշվի առներ 30,000 վճարված ապահովագրավճարները ծախսերում, նա ավելի քիչ կվճարեր՝ (800,000-530,000) * 0,15 \u003d 40,500 ռուբլի:

IP պարզեցված հարկային համակարգում աշխատողների հետ(3-րդ և 4-րդ դեպքերում): Այստեղ անհրաժեշտություն կա վճարումներ կատարել ոչ միայն իրենց համար (ինչպես վերը նշված տարբերակներում), այլև աշխատողների համար։

Աշխատողների վճարումների չափը, եթե դրանք տրվել են ըստ աշխատանքային պայմանագիրկազմում է նրանց օգտին բոլոր հաշվեգրումների 30%-ը (աշխատավարձ, հավելավճար, նյութական խրախուսում և այլն): Եթե ​​աշխատողները գրանցված են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով, ապա գումարը մի փոքր ավելի քիչ կլինի FSS-ին կամընտիր վճարումների պատճառով (2,9%): Աշխատակից ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների պատճառով:

«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով աշխատողներ ունեցող ձեռնարկատիրոջ համար հաշվարկված հարկը կարող է կրճատվել իր և աշխատողների համար վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան սկզբնական հարկի ցուցանիշի 50%-ը:

IP «Վլադիմիրովը» երեք աշխատակցի հետ միասին վաստակել է 1 մլն ռուբլի։ Միաժամանակ նա իր և նրանց համար վճարել է 70 000 ռուբլու չափով մուծումներ։ Նախ, Վլադիմիրովը պետք է հաշվարկի, թե որքան կլինի միասնական հարկը, չհաշված մուծումները՝ 1,000,000 * 0,6% \u003d 60,000 ռուբլի: Նա իրավունք ունի այս գումարը կրճատել միայն կիսով չափ, այսինքն. 30,000 ռուբլու համար: Բավականաչափ մուծումներ են կատարվել, ուստի Վլադիմիրովը բյուջե կփոխանցի 30 հազար ռուբլի։

Եվ, վերջապես, վերջին դեպքը (շատ տարածված), երբ անհատ ձեռներեցն աշխատում է աշխատակիցների հետ USN համակարգ 15. Այս դեպքում բոլոր վճարված ապահովագրավճարները (ինչպես իրենց, այնպես էլ աշխատողների համար) հաշվի են առնվում ծախսերում:

IP «Գրիգորիև»-ն իրականացնում է ուղեւորափոխադրումների ծառայություններ: Նա ունի երեք վարձու վարորդ, աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր»։ Գրիգորիևը վաստակել է 1 միլիոն ռուբլի՝ իր և աշխատակիցների համար վճարելով 80 հազար ռուբլու չափով ապահովագրավճար։ Գրիգորիեւի մյուս ծախսերը կազմել են 600 000 ռուբլի։ Գրիգորիևը գիտեր, որ վճարված ապահովագրավճարները կարող են հաշվի առնվել որպես ծախսերի մաս առանց սահմանափակումների, ուստի նա ճիշտ հաշվարկեց հարկը.

Մենք դիտարկել ենք ապահովագրավճարների հաշվին պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկի նվազեցման տարբեր հնարավորություններ։ Մնում է միայն վերը նշված բոլոր տարբերակների համար կարևոր կանոն տալ. եռամսյակը մեկ վճարեք ապահովագրավճարները, որպեսզի անհապաղ նվազեցնեք դրանցից հարկերի կանխավճարները:

Էլ ի՞նչ է կարևոր իմանալ անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի մասին

Պարզեցված հարկային համակարգի համակցում հարկային այլ ռեժիմների հետ

USN-ը կարող է համակցվել UTII-ի և արտոնագրային համակարգԸստ տարբեր տեսակներգործունեությանը։ Այս դեպքում անհրաժեշտ է վարել եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում: Եթե ​​ծախսերը հնարավոր չէ ճիշտ բաժանել (օրինակ՝ վարձու հաշվապահի ծառայությունները, ով զբաղվում է երկու հաշվետվություններով), ապա գործում է կանոնը՝ ծախսերը բաշխվում են ստացված եկամուտին համամասնորեն։ Ապահովագրավճարները, երբ վճարվում են, բաժանվում են նույն սկզբունքով: Ռեժիմների համատեղումը հաշվապահական տեսանկյունից բավականին բարդ բան է, ուստի այս տարբերակը իմաստ ունի միայն փորձառու ձեռնարկատերերի համար կամ եթե կա մասնագետ հաշվապահ:

USN և վաճառքի հարկ

Մոսկվայի տարածքում ներդրվել և գործում է առևտրային հարկ, ըստ որի դրա վճարողները պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք իրականացնում են առևտրի որոշակի տեսակներ: Սա վերաբերում է ստացիոնար և ոչ ստացիոնար օբյեկտներով առևտրին և առևտրի կազմակերպման գործընթացին։ Կան մի շարք բացառություններ՝ առևտուր տոնավաճառներում, շուկաներում, մշակութային և արվեստի հաստատություններում և այլն: Ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով վճարված վճարը հանել հարկի գումարից կամ այն ​​հաշվի առնել ծախսերում, երբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում«Եկամուտներ հանած ծախսեր».

ՄՍ հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ

Չնայած հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության առումով ակնհայտ առավելություններին, պարզեցված հարկային համակարգը ձեռնարկատիրոջը չի ազատում անհրաժեշտ հաշվետվությունները ժամանակին և ամբողջությամբ փոխանցելու և կանխավճարները փոխանցելու պարտականությունից։ Ստորև բերված աղյուսակում մենք ներկայացրել ենք հարկերի և վճարումների հաշվետվությունների և վճարման ժամկետները։

Գործողություն	Ժամկետ
Կանխավճարներ մեկ հարկի համար	ոչ ուշ, քան ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (ապրիլի 25, հուլիսի 25, հոկտեմբերի 25)
USN հարկային հայտարարագիր
Վերջնական հարկի վճարում USN	Ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը
Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումներ	Ոչ ուշ, քան 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ֆիքսված գումարի համար և ոչ ուշ, քան 2018 թվականի հուլիսի 1-ը 1% ավելի քան 300,000 ռուբլի
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումների վճարում	Ամսական, ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի 2-անձնական եկամտահարկի առաքում	Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի 6-անձնական եկամտահարկի առաքում	մինչև ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջ
Աշխատողների միջին թվաքանակի վերաբերյալ տեղեկատվության ներկայացում	Ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 20-ը
Հաշվետվություն RSV-1 ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռներեցների համար	Ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող երկրորդ ամսվա 15-ից ոչ ուշ
Հաշվետվություն SZV-M ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռնարկատերերի համար	Ամսական, ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 10-ը
Հաշվետվություն 4-FSS ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռներեցների համար	Եռամսյակային, ոչ ուշ, քան ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը

Ինչպես տեսնում ես պարզեցումը այնքան էլ պարզ չէ, եթե դուք գործատու եք. Ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր թղթի համար նախատեսված են տույժեր, որոնցից շատերը կախված են հարկերի, վճարումների և այլնի չափից։ Այսպիսով, առանց ձևականություններին պատշաճ վերաբերմունքի, կարող եք զգալիորեն թեթևացնել ձեր դրամապանակը։ Բացի աղյուսակում թվարկվածից, պարզեցված հարկային համակարգի ձեռներեցները (բոլորն առանց բացառության) պետք է պահեն KUDIR-ը և պատրաստ լինեն տրամադրել այն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում Դաշնային հարկային ծառայության խնդրանքով:

Առաջիկա փոփոխությունները USN-ի համար

2018 թվականին նախատեսվում են մի շարք փոփոխություններ.

1. 2018 թվականի հունվարի 1-ից այն գործունեության ցանկը, որի համար վճարում են պարզեցված աշխատողները նվազեցված դրույքաչափերապահովագրավճարներ աշխատողների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված);
2. Պարզեցված հարկային համակարգին հնարավոր կլինի անցնել 112,5 մլն ռուբլի եկամուտով։ ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար։
3. Փոփոխվել է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի ձևը. Դրանում հայտնվել է նոր բաժին, որն արտացոլում է առևտրային վճարները, որոնք նվազեցնում են պարզեցված հարկային համակարգի հարկի չափը։
4. Բնակչությանը ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռնարկատերերի համար առանց ՀԴՄ-ի (ԲՍՕ-ների թողարկմամբ) աշխատանքի ժամկետը երկարացվել է մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը։

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռնարկատերերի համար 2018թեկամտաբեր, բայց կարևոր է հաշվի առնել ռեժիմի առանձնահատկությունները՝ նրա բոլոր առավելություններն օգտագործելու համար։ Եթե ​​դեռ հարցեր ունեք թեմայի վերաբերյալ, խորհուրդ ենք տալիս կարդալ մեր հոդվածները: Ձեր հարցերը տվեք մեկնաբանություններում. մենք չենք հապաղում պատասխանել:

Ամփոփում

Պարզեցված հարկային համակարգի (ՀՊՀ) վերաբերյալ IP 2018 թթարմացվել է՝ 2019 թվականի հունվարի 22-ին. Բոլորը IP-ի համար

Ողջույն սիրելի ընթերցողներ: Այսօր Դարիա Միլտոն (հաշվապահության ոլորտի մասնագետ և հարկային գրառումներ) պատրաստել է վերանայման հոդված պարզեցված հարկման համակարգի մասին (նույն ինքը՝ USN կամ Պարզեցված):

• ով կարող է կիրառել պարզեցված ընթացակարգը.
• ինչպես անցնել USN-ին;
• ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները.
• պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվարկների հիմնական պարամետրերն ու օրինակները տարբեր հիմքերի համար (եկամուտ 6%, եկամուտ հանած ծախսերը 15% աշխատողներով և առանց աշխատողների):

Այս հոդվածը պարտադիր է կարդալ բոլոր նրանց համար, ովքեր պատրաստվում են բիզնես վարել և փնտրում են պարզեցված հարկային համակարգ:

Խորհուրդ.Մեծապես նպաստում են պարզեցված հարկային համակարգի պահպանմանը և հաշվապահական հաշվառման այլ նրբություններին այս ծառայությունը, փորձեք նվազագույնի հասցնել ռիսկերը և խնայել ժամանակը:

Պարզեցված հարկային ռեժիմը բավականին տարածված է անհատ ձեռնարկատերերի և փոքր կազմակերպությունների շրջանում։ Դա պայմանավորված է հաշվապահական հաշվառման, հարկերի հաշվարկման և վճարման պարզությամբ, ձեր օպտիմիզացման ունակությամբ: հարկային բեռև այլն:

Բայց, ինչպես ցանկացած այլ հատուկ ռեժիմ, USN-ն ունի իր առանձնահատկությունները: Հաշվի առեք կարևոր կետեր USN-ը և փոփոխությունները, որոնց պետք է ուշադրություն դարձնել 2017 թ.

Ով կարող է կիրառել պարզեցում

Առաջին հարցը, որը պետք է ունենա այն ձեռնարկատերը, ով ցանկանում է հարկեր վճարել պարզեցված հարկային համակարգով, այն է, թե արդյոք ես կարող եմ անցնել պարզեցված հարկման: Այո, հատուկ ռեժիմին անցնելու սահմանափակումներ կան։

Նշում:

• • տարեկան աշխատողների միջին թիվը չպետք է գերազանցի 100 մարդ.
  • տարվա եկամուտը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին: - հակառակ դեպքում, դուք «թռչում եք» պարզեցված համակարգից՝ սկսած այն եռամսյակից, որում տեղի է ունեցել ավելցուկը.

Կարևոր.Այս գումարը չի ճշգրտվում դեֆլյատորի գործակցի համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համապատասխան դրույթի գործողությունը կասեցվում է մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը: Այսինքն, դուք պարզապես պետք է կենտրոնանաք 150 միլիոն ռուբլի ցուցանիշի վրա:

• • հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին (կազմակերպությունների համար համապատասխան).
  • այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում չի կարող լինել ավելի քան 25% (նաև վերաբերում է կազմակերպություններին).
  • կազմակերպությունը չպետք է մասնաճյուղեր ունենա.

Կարևոր. 2016 թվականից ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները կարող են կիրառել պարզեցված հարկում։ Բայց մասնաճյուղեր ունեցող իրավաբանական անձանց համար դրա օգտագործման արգելքը դեռ գործում է։

Հիշեցնենք, որ ներկայացուցչություն է համարվում առանձին ստորաբաժանումիրավաբանական անձի շահերը ներկայացնող և պաշտպանող, իսկ մասնաճյուղը` իրավաբանական անձի բոլոր գործառույթները կամ որոշ գործառույթներ իրականացնող առանձնացված ստորաբաժանում:

Պարզեցված հատուկ ռեժիմը կարող են կիրառել ինչպես իրավաբանական անձինք, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերը։ Արդեն գործող կազմակերպությունն իրավունք ունի 2018 թվականին անցնել պարզեցված հարկման, եթե 2017 թվականի նախորդ 9 ամիսների եկամուտը կազմել է 112,5 միլիոն ռուբլուց պակաս:

Կարևոր.Այս գումարը նույնպես չի ճշգրտվում դեֆլյատորի գործակցի համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համապատասխան դրույթի գործողությունը կասեցվում է մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը: Այսինքն՝ ուղղակի պետք է կենտրոնանալ 112,5 միլիոնի վրա, սահմանը սահմանված է կազմակերպությունների համար, անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանափակումներ չկան։

Նրանք, ովքեր առաջին անգամ են բախվում պարզեցման հետ, պետք է նաև ուսումնասիրեն Հարկային օրենսգրքի 346.12 գլուխը, քանի որ որոշ կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր չեն կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը:

Ինչ վերաբերում է կազմակերպություններին, ապա դրանք հետևյալն են.

• բանկեր, ներդրումային հիմնադրամներ, միկրոֆինանսական կազմակերպություններ, ապահովագրողներ և նրանց նման այլ կազմակերպություններ.
• բյուջետային հաստատություններ;
• օտարերկրյա կազմակերպություններ;
• զբաղված է մոլախաղով;
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ.

Բացի այդ, կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները, ովքեր.

• արտադրել ակցիզային ենթակա ապրանքներ.
• արդյունահանել և վաճառել օգտակար հանածոներ (բացառությամբ սովորական տեսակների).
• անցել է ESHN;
• ժամանակին չի զեկուցել պարզեցված հարկմանն անցնելու մասին:

Պարզեցվածը չի կարող օգտագործվել նոտարների և իրավաբանների կողմից մասնավոր պրակտիկայում:

Պարզեցված STS ռեժիմի առավելությունները

Սկզբունքորեն, պարզեցումը տարածված է հենց այն պատճառով, որ այն ունի բազմաթիվ առավելություններ:

Նրանց մեջ:

• Պարզեցված հարկային համակարգը հարկային վճարումների օպտիմալացման գործիք է. կարող եք զգալիորեն խնայել հարկերը.
• հարկային ժամանակաշրջան - տարի. վարձակալվում է մեկ անգամ, կանխավճարները փոխանցվում են տարվա ընթացքում.
• կարող է հանվել ապահովագրավճարների գումարի հարկից.

Կարևոր.Շրջանառության հարկի ներդրման հետ կապված՝ այժմ հարկերի գումարներից հնարավոր է հանել ոչ միայն ապահովագրավճարները, այլև վճարված առևտրային հարկը։

• բացառում է ԱԱՀ վճարումը (բացառությամբ ներմուծման), անձնական եկամտահարկի (անհատ ձեռնարկատերերի համար) և եկամտահարկի (իրավաբանական անձանց համար).

Կարևոր.Պարզեցված հատուկ ռեժիմի կիրառումն այլևս չի ազատում գույքահարկ վճարելուց. Փոփոխությունն ուժի մեջ է մտել 2015թ.՝ օբյեկտների կադաստրային արժեքի վրա հաշվարկվող հարկը վճարում է բոլորը՝ անկախ նրանից, թե որ հարկային ռեժիմն է կիրառվում։

• թույլ է տալիս ընտրել հարկման հիմքը (եկամուտ կամ եկամուտ հանած ծախսերը);
• հնարավոր է արտոնյալ դրույքաչափերի օգտագործումը.

Կարևոր.Նախկինում մարզը կարող էր արտոնյալ դրույքաչափ սահմանել միայն նրանց համար, ովքեր հարկ են համարում «եկամուտը հանած ծախսերի» հիման վրա. այն կարող էր սահմանվել 5-ից 15 տոկոսի սահմաններում, սակայն այժմ դա կարելի է անել նրանց համար, ովքեր հարկ են վճարում: «եկամտի» հիմքը. Անցյալ տարվանից մարզային իշխանություններն իրենց հայեցողությամբ կարող են նվազեցնել այն 6%-ից մինչև 1%՝ կախված հարկատուների կատեգորիաներից։

Կարևոր.Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ քաղաքի հարկ վճարողների համար դրույքաչափը 2017-2021 թթ. կարող է կրճատվել մինչև 3%, բայց միայն նրանց համար, ովքեր հարկը կհաշվարկեն «եկամուտ մինուս ծախսերի» հիման վրա։

Կարևոր. Զրոյական դրույքաչափկարելի է մարզերում ներդնել սոցիալական, արդյունաբերական և գիտական ​​ոլորտներում աշխատող նոր գրանցված անհատ ձեռներեցների համար՝ «հարկային արձակուրդների» շրջանակներում։ Գործունեության այս երեք ոլորտներին ավելացվում է նաև բնակչությանը անձնական ծառայությունների ոլորտը, ուստի նրանք, ովքեր պատրաստվում են անհատ ձեռնարկատեր բացել անձնական ծառայությունների ոլորտում, կարող են իրենց մարզում «հարկային արձակուրդի» մասնակից դառնալ։

• դյուրացված հաշվապահություն (անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ KUDIR և հիմնական միջոցներ):

Պարզեցման հիմնական թերությունը ԱԱՀ-ի բացակայությունն է: Անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների համար, որոնք կենսականորեն կարևոր են իրենց խոշոր գործընկերներին պահելու համար, ԱԱՀ-ն դառնում է կարևոր գործոն. նրանք պետք է մնան ընդհանուր ռեժիմի վրա: Պարզեցիչներ երբեմն գնորդի խնդրանքով: Այս դեպքում դեռ պետք է վճարել ԱԱՀ, սակայն այն այլեւս հնարավոր չէ հաշվի առնել ինչպես եկամուտների, այնպես էլ ծախսերի մեջ։

Ինչպես անցնել USN-ին

Այստեղ դուք պետք է հասկանաք՝ արդեն աշխատում եք, թե ոչ։

Նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի (ՍՊԸ) համար ընթացակարգը հետևյալն է՝ պետական ​​գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում անհրաժեշտ է հայտ ներկայացնել, հակառակ դեպքում դուք ավտոմատ կերպով դառնում եք հարկ վճարող ընդհանուր համակարգով։

Գրանցման համար դիմումը կարող է ներկայացվել միաժամանակ փաստաթղթերի փաթեթի հետ, դա նույնիսկ ավելի լավ է, հակառակ դեպքում դուք կմոռանաք, կանցնեք և այլն: Կազմված է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն։ Անհատ ձեռնարկատերերը դիմում են բնակության վայրում, կազմակերպությունները՝ գտնվելու վայրում: Եթե ​​դուք պարզապես պատրաստվում եք գրանցել անհատ ձեռներեց (ՍՊԸ), ապա օգտագործեք փաստաթղթերի կազմման ծառայությունը և այնտեղ կկազմեք նաև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմում։ Գործընթացի նկարագրությունը՝ հոդվածում.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը (ՍՊԸ) արդեն աշխատում է և ցանկանում է նոր տարուց անցնել պարզեցված համակարգի, ապա՝ հայտը պետք է ներկայացվի մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։ Կարևոր է, որ ձեր բիզնեսի բոլոր սահմանափակող ցուցանիշները (աշխատողների թիվը, եկամուտը և այլն) չգերազանցեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանվածները:

Գործող ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու իրավունք ունեն միայն հաջորդ տարվա սկզբից։

Եթե, հետևելով հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջաններից մեկի արդյունքներին, ձեր եկամուտը գերազանցում է տարեկան սահմանաչափը, ապա դուք կորցնում եք պարզեցված հարկում կիրառելու իրավունքը։ Դուք այլևս իրավունք չունեք կիրառելու այս հատուկ ռեժիմը, և հետհաշվարկը սկսվում է եռամսյակի սկզբից, երբ առաջացել է եկամտի ավելցուկը։ Այս պահից սկսած դուք վճարող եք OSNO-ի ներքո:

Հիմնական պարզեցման ընտրանքներ

Ինչ վերաբերում է հարկային այլ ռեժիմներին, ապա պարզեցված հարկային համակարգի համար սահմանված են հիմնական պարամետրերը՝ օբյեկտ, բազա և հարկի հաշվարկման դրույքաչափեր, հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջան: Դիտարկենք դրանք։

Օբյեկտ.Պարզեցվածը նախատեսում է ձեր հայեցողությամբ հարկվող օբյեկտի ընտրությունը. Օբյեկտը ընտրվում է մեկ տարի ժամկետով, համապատասխանաբար, այն կարող է փոփոխվել միայն նոր տարվա սկզբից։

Օրինակ: IP օգտագործված 2016 թ տարի USN 6%-ով, վերլուծելով իր եկամուտներն ու ծախսերը, նա եկել է այն եզրակացության, որ իր համար ավելի ձեռնտու է հարկ վճարել ՀՊԾ 15% սխեմայով։ Մինչեւ 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը նա պետք է ծանուցի հարկայինին իր մտադրությունների մասին, ապա 2017 թվականի հունվարի 1-ից կկարողանա օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից 15 տոկոսով։

Կա մեկ բացառություն՝ եթե կան գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրային պայմաններ կամ գործում է պարզ գործընկերություն, ապա կարող է կիրառվել միայն 15% պարզեցված հարկային համակարգը։

Հարկային բազան.Կան նաև երկու տարբերակ, որոնցից յուրաքանչյուրը համապատասխանում է որոշակի օբյեկտի՝ կախված նրանից, թե որ մեկն եք ընտրել ձեր բիզնեսը հարկելու համար.

1. եկամուտը դրամական արտահայտությամբ՝ 6%-ով պարզեցման համար.
2. եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը դրամական արտահայտությամբ՝ պարզության համար՝ 15%։

Հարկ է նշել, որ ծախսերի ցանկը բավականին սահմանափակ է և նշված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.

Գները.«Եկամտի» բազայի համար դրույքաչափը 6 տոկոս է, «եկամուտ-ծախս» պարզեցմամբ՝ 15 տոկոս, այս դրույքաչափերը ստանդարտ են։ Նրանք կարող են ավելի ցածր լինել ձեր տարածքում: Հասկանալու համար, թե արդյոք դուք կարող եք օգտվել նվազեցված դրույքաչափից, դուք պետք է ուսումնասիրեք տարածաշրջանային օրենքը:

Նվազեցված դրույքաչափ կարող է սահմանվել մարզի բոլոր ՀՊԾ վճարողների համար, կամ գուցե միայն նրանց համար, ովքեր կոնկրետ գործունեություն են ծավալում, մյուս ձեռնարկատերերը հարկը դիտարկեն 15 տոկոսի տեսքով: Տարածաշրջանային իշխանությունները հաճախ օգտագործում են այս հնարավորությունը՝ որպես տարածաշրջան ներդրումներ ներգրավելու գործիք:

Այստեղ սովորաբար հարց է առաջանում՝ ո՞ր օբյեկտն ընտրել։ Իհարկե, հարկման օբյեկտը պետք է ընտրել՝ ելնելով ձեր նպաստից, այսինքն՝ հարկի ամենափոքր գումարից։ Եկեք համեմատական ​​հաշվարկներ անենք։

Օրինակ:Դուք գրանցված եք որպես անհատ ձեռնարկատեր, կիրառեք պարզեցված համակարգ, տարվա եկամուտը ստացվել է 900 հազար ռուբլու չափով, ծախսերը՝ 430 հազար ռուբլի: Ո՞րն է հարկի դրույքաչափը:

Պարզեցված հարկային համակարգով («եկամուտ» և 6%)՝ 900 * 6% = 54 հազար ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգով («եկամուտ - ծախսեր» և 15%). (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 հազար ռուբլի:

Մեր դեպքում պարզեցված հարկային համակարգը «եկամտի» բազայով շատ ավելի շահավետ է, բայց եթե ձեր բիզնեսի ծախսերը կազմել են ավելի զգալի գումար, օրինակ՝ 590 հազար ռուբլի.(900 - 590) * 15% = 46,5 հազար ռուբլի:

Պարզվում է, որ պարզեցված հարկային համակարգը (15%) ավելի շահավետ է կիրառել, եթե եկամուտներն ու ծախսերը փոխկապակցված են 1-ից 0,6-ով, այսինքն՝ ծախսային մասը կազմում է եկամտի 60%-ը և ավելին։ Տեսականորեն, եթե հաշվարկի ծախսային մասը կազմում է եկամտի 60%-ը, ապա երկու տարբերակներում էլ հարկը կլինի նույնը։

Իսկապես, եթե ծախսերը հավասար էին 540 հազար ռուբլու, ապա.

(900 - 540) * 15% = 54 հազար ռուբլի:

Գործնականում այս կանոնը միշտ չէ, որ գործում է, քանի որ կան այլ գործոններ: Ինչ պետք է հիշել.

1. Ոչ բոլոր ծախսերը կարող են ընդունվել հարկերի հաշվարկման համար.

• ծախսերը ճանաչելու համար դրանք պետք է փաստաթղթավորվեն (վճարման և ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների փոխանցման փաստը): Եթե ​​ծախսը չի հաստատվում, այն չի կարող ընդունվել հարկային նպատակներով:
• ծախսը պետք է համապատասխանի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ցանկին, հակառակ դեպքում այն ​​նույնպես չի կարող ընդունվել հարկերի հաշվարկման համար.
• Որոշ ծախսեր ճանաչվում են միայն հատուկ պայմանների պահպանման դեպքում:

2. 6%-ի պարզեցման հարկը հաշվարկելիս ապահովագրավճարները կարող են հանվել.

• թույլատրվում է բոլոր վճարումները հանել իր համար, երբ անհատ ձեռնարկատերը գործատու չէ.
• Դուք կարող եք հանել վճարումները ձեր և աշխատողների համար, բայց ոչ ավելի, քան հարկային արժեքի 50%-ը, երբ անհատ ձեռնարկատերը գործատու է:
• 2016 թվականից հարկ վճարողները կարող են նաև հանել վճարված շրջանառության հարկի գումարը։

3. Պարզության համար ձեր տարածաշրջանում կարող է կիրառվել նվազեցված դրույքաչափ:

4. Պարզեցված հարկ վճարողի համար (եկամուտը հանած ծախսերը) նվազագույն հարկը հաշվարկելու պարտավորություն է՝ տարեկան եկամտի 1%-ը։Ստացված գումարը համեմատվում է տարվա համար վճարված եկամտի չափի հետ։ Եթե ​​պարզվում է, որ այն փոքր է հաշվարկված նվազագույն աշխատավարձից կամ հավասար է զրոյի, ապա դա նվազագույն հարկի գումարն է, որը պետք է վճարվի պետությանը։

Հարկերի վճարման և գումարների ներկայացման պայմանները կախված չեն օբյեկտից կամ պարզեցված դրույքաչափից: Այս հատուկ ռեժիմի համար մեկ տարին սահմանվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան, իսկ եռամսյակը համարվում է հաշվետու ժամանակաշրջան։ Պարզեցված համակարգի դեպքում անհրաժեշտ է կանխավճարներ փոխանցել բյուջե: Դրանց վճարման ժամկետը սահմանվում է խստորեն մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Վերջնական հաշվարկները կատարվում են տարեվերջից հետո, անհրաժեշտ է ներկայացնել հայտարարագիր և վճարել հավելյալ հարկ՝ կազմակերպությունները մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատերերը՝ մինչև ապրիլի 30-ը։

Ինչպես կատարել բոլոր հարկային հաշվարկները

Ավելի պարզ և հասկանալի հաշվառման և հարկային հաշվառումըստ USN-ի, խորհուրդ ենք տալիս օգտագործել ծառայություն «Իմ բիզնեսը».

Պարզեցված հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ հարկման համար ընտրված բազան բազմապատկվում է համապատասխան տոկոսադրույքով: Ավելին, ներդրումները ապահովագրական հիմնադրամներև հաշվետու ժամանակաշրջանում փոխանցված վաճառքի հարկը և ավելի վաղ բյուջե փոխանցված կանխավճարները: Դիտարկենք մի քանի հիմնական օրինակ:

Պարզեցված՝ «եկամուտ» և 6% դրույքաչափ

Օրինակ 1:դուք գրանցված եք որպես անհատ ձեռնարկատեր, աշխատում եք միայնակ, աշխատողներ չեք ընդունում, մեկ տարվա ընթացքում վաստակել եք 250 հազար ռուբլի եկամուտ, ամբողջությամբ վճարել եք ձեզ համար վճարումներ (2017 թվականին դրանց գումարը կկազմի 27,990 ռուբլի), դուք չեք վճարում առևտրային վճար:

STS \u003d 250,000 * 6% - 27,990 \u003d - 12,990 ռուբլի - բացասական արժեք, ձեզ հարկավոր չէ հարկ վճարել:

Եթե ​​եկամուտը մի փոքր ավելի լիներ՝ 300 հազար ռուբլի, ապա իրավիճակը նման է.

STS \u003d 300,000 * 6% - 27,990 \u003d - 9,990 ռուբլի - բացասական արժեք, ձեզ հարկավոր չէ հարկ վճարել:

Եթե ​​եկամուտը զգալիորեն ավելի բարձր լիներ՝ 700 հազար ռուբլի, ապա հարկի գումարը կկազմի.

STS \u003d 700,000 * 6% - 27,990 \u003d 14,010 ռուբլի

Եկամուտը գերազանցել է 300 հազար ռուբլին, ավելցուկից անհրաժեշտ է կենսաթոշակային ապահովագրության համար լրացուցիչ վճար փոխանցել.

(700 - 300) * 1% = 4 հազար ռուբլի

Շատ ավելի բարձր եկամուտով, օրինակ, 16 միլիոն ռուբլի.

STS \u003d 16 միլիոն * 6% - 27,990 \u003d 932,010 ռուբլի

Կենսաթոշակային հիմնադրամում լրացուցիչ ներդրում = (16 միլիոն - 300,000) * 1% = 157,000 ռուբլի, բայց.

2017 թվականին կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումների սահմանաչափը 187200 ռուբլի է, որից դուք արդեն փոխանցել եք 23400 ռուբլի, իսկ մնացել է 163800 ռուբլի: Հաշվարկված լրացուցիչ վճարը չի գերազանցում այս արժեքը, ինչը նշանակում է, որ հավելյալ պետք է վճարվի ուղիղ 157 հազար ռուբլի:

Կարևոր. 2016 թվականի համար անհատ ձեռներեցները զեկուցել են 2016 թվականին գործող ֆիքսված վճարումների չափերի հիման վրա՝ 19,356,48 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում և 3,796,85 ռուբլի FFOMS-ում, ընդհանուր առմամբ 23,153 ռուբլի: 2017 թվականին անհատ ձեռնարկատերերի համար իր համար վճարումների ընդհանուր գումարը կազմում է 27,990 ռուբլի, որից 23,400 ռուբլի կենսաթոշակային ապահովագրության և 4,590 ռուբլի բժշկական ապահովագրության համար:

Օրինակ 2:Դուք գրանցված եք որպես անհատ ձեռնարկատեր, բիզնեսի օպտիմալ գործունեության համար վարձել եք երեք աշխատողի։ Տարվա ընթացքում ձեր ընկերության եկամուտը հասել է 780 հազար ռուբլու մակարդակին: Տարվա ընթացքում, չխախտելով ժամկետները, դուք փոխանցել եք բոլոր ապահովագրավճարները ձեր աշխատողների համար՝ 50 հազար ռուբլու չափով, իսկ ձեզ համար՝ սահմանված չափով: Որքա՞ն կարելի է նվազեցնել հարկը.

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 հազար ռուբլի

Դուք իրավունք ունեք այս արժեքից հանել ապահովագրավճարները աշխատողների և ինքներդ ձեզ համար, բայց ոչ ավելի, քան հարկի կեսը: Ընդհանուր առմամբ, վճարված վճարումների չափը կազմում է 50,000 + 27,990 = 77,990 ռուբլի:

Հարկի 50% - 46,8 * 50% = 23,4 հազար ռուբլի

Հարկ (բյուջե) = 46,8 - 23,4 = 23,4 հազար ռուբլի (ի վերջո, ներդրումների ամբողջ գումարը չի կարող հանվել, այն գերազանցում է 23,4 հազարը):

Լրացուցիչ վճարում PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 հազար ռուբլի

Օրինակ 3:Ինչպե՞ս հաշվարկել կանխավճարները պարզեցված 6%-ի համար: Ասենք՝ անհատ ձեռնարկատեր ես, աշխատող չկա։ Եկամուտները եռամսյակային կազմել են՝ 400, 200, 120, 90 հազար ռուբլի: Դուք 2017 թվականի 1-ին եռամսյակում ձեզ համար վճարումներ եք փոխանցել ֆոնդերին 27,990 ռուբլի, դուք չեք վճարում առևտրի վճարը:

Եկեք նախապես հաշվարկենք եկամտի կուտակված գումարները՝ համապատասխանաբար 400, 600, 720 և 810 հազար ռուբլի:

• STS (կանխավճար 1 եռամսյակ) = 500,000 * 6% - 27,990 = 2,010 ռուբլի
• Կենսաթոշակային ֆոնդում լրացուցիչ ներդրում = (500,000 - 300,000) * 1% = 2,000 ռուբլի (մենք կվերցնենք հետագա նվազեցում)
• STS (կանխավճար 2 եռամսյակ) \u003d 700,000 * 6% - 2,010 - (27,990 + 2000) \u003d 10,000 ռուբլի
• Լրացուցիչ ներդրում կենսաթոշակային ֆոնդում = (700,000 - 300,000) * 1% - 2,000 = 2,000 ռուբլի (մենք հետագայում կհանենք)
• STS (կանխավճար 3 եռամսյակ) \u003d 820,000 * 6% - (2,010 + 10,000) - (27,990 +2,000 + 2,000) \u003d 5,200 ռուբլի
• Լրացուցիչ վճարում PF \u003d (820,000 - 300,000) * 1% - 2,000 - 2,000 \u003d 1,200 ռուբլի (վերջնական հաշվարկում մենք կընդունենք նվազեցման համար)
• STS = 910,000 * 6% - (2,010 + 10,000 + 5,200) - (27,990 + 2,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 ռուբլի - տարեվերջին
• Լրացուցիչ վճարում PF = (910,000 - 300,000) * 1% - 2000 - 2000 - 1200 = 900 ռուբլի (դուք իրավունք ունեք դրանք հանել արդեն հաշվարկելիս կանխավճարհաջորդ տարվա 1-ին եռամսյակի համար)

Ընդհանուր առմամբ, դուք տարեկան հարկ կփոխանցեք 21,410 ռուբլի:

Կարևոր է.լրացուցիչ ապահովագրավճարները, որոնք հաշվարկվում են ավելցուկային եկամտի չափից, կարող են վճարվել մեկ վճարումով տարվա ավարտից հետո, կամ կարող եք վճարել դրա մի մասը ընթացիկ տարում. այն պահից, երբ եկամուտը սկսեց գերազանցել 300 հազար ռուբլին: . Ապահովագրավճարների բոլոր գումարները՝ պարտադիր և լրացուցիչ, կարելի է հաշվի առնել հարկը հաշվարկելիս, գլխավորն այն է, որ հարկը կարող եք նվազեցնել միայն այն վճարումների վրա, որոնք վճարվում են դրանով։ հաշվետու ժամանակաշրջան. Եթե ​​տարեվերջից հետո լրացուցիչ մուծումներ եք փոխանցում, ապա այդ գումարները կարող եք հանել միայն հաջորդ տարվա 1-ին եռամսյակի պարզեցման համար կանխավճարները հաշվարկելիս:

Այսպիսով, մեր օրինակում պայմանները մի փոքր կփոխենք՝ ընթացիկ տարում լրացուցիչ վճարներ չենք փոխանցի, վճարելու ենք միայն ֆիքսված գումար։ Այնուհետև պարզվում է, որ տարվա համար վճարման ենթակա հարկը կկազմի 26610 ռուբլի: Հարկ է նշել նաև այն փաստը, որ հաստատագրված վճարումներձեզ համար իրավունք ունեք փոխանցել ինչպես ցանկանում եք՝ եռամսյակային հավասար գումարներ, մեկանգամյա ժամկետներից մեկում, երկու-երեք տարբեր մասեր, գլխավորը մինչև տարեվերջ փոխանցելն է։

Պարզեցված՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» և 15% դրույքաչափ

Օրինակ 1:դուք գրանցված եք որպես ՍՊԸ, կիրառեք պարզեցված հարկ 15% դրույքաչափով: Ձեր ընկերության եռամսյակային եկամուտը կազմել է՝ համապատասխանաբար 550, 690, 750 և 920 հազար ռուբլի, ծախսերը՝ 310, 505, 390, 410 հազար ռուբլի: Ինչպե՞ս հաշվարկել կանխավճարները:

STS (կանխավճար 1 եռամսյակ) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 հազար ռուբլի

STS (կանխավճար 2 եռամսյակ) \u003d (1240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 հազար ռուբլի

STS (կանխավճար 3 եռամսյակ) \u003d (1,990 - 1,205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 հազար ռուբլի

STS (տարի) \u003d (2,910 - 1,615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 հազար ռուբլի

Ընդհանուր առմամբ տարվա համար անհրաժեշտ է փոխանցել 194,25 հազար ռուբլի հարկ, ապահովագրավճարներն արդեն ներառված են ծախսերում հարկը հաշվարկելիս:

Պարզեցված վճարողները (եկամուտ-ծախսերը) պետք է հաշվարկեն նվազագույն հարկը, մեր օրինակում այն ​​հավասար կլինի.

2910 * 1% = 29,1 հազար ռուբլի

Իսկ մեր կազմակերպությունը վճարել է 194,25 հազար ռուբլի։ Հիմա եթե վերը նշված ալգորիթմով մեր կողմից հաշվարկված հարկը 29,1 հազարից պակաս պարզվեր, ապա ՍՊԸ-ն պարտավոր կլիներ վճարել այս նվազագույնը՝ 29,1 հազարը։

Օրինակ 2:Անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է 15%-ի պարզեցում, նա ստուգմանը ներկայացրել է հայտարարագիր, որտեղ ռուբլով նշել են՝ 3,35 մլն եկամուտ, 1,78 մլն ծախս, համապատասխանաբար, 1,57 մլն հարկային բազա և 235,5 հազար ռուբլի հարկ։

Բոլոր ծախսերը արտացոլված են KUDIR-ում, դուք հայտարարագրին կցել եք դրանց օժանդակ փաստաթղթերը, ծախսերի հոդվածները կազմել են.

• ձեր խանութի տեսականին համապատասխան տարբեր ապրանքների գնում 1,12 միլիոն ռուբլու հետագա վերավաճառքի համար.
• Աշխատավարձ և վճարումներ ապահովագրական հիմնադրամներին 0,28 միլիոն ռուբլի;
• գրասենյակային և պահեստային տարածքների վարձակալություն 0,33 միլիոն ռուբլի;
• կապի և ինտերնետի վճարում 0,01 միլիոն ռուբլի;
• արտադրության գրասենյակի կարիքները 0,01 մլն ռուբլի;
• գրասենյակի նախասրահում հեռուստացույցի գնում 0,03 մլն ռուբլի:

Աուդիտի արդյունքում հարկային մարմինները չեն ընդունել հարկի հաշվարկման բոլոր ծախսերը, այլ միայն.

• ապրանքների գնում 0,98 միլիոն ռուբլի, քանի որ գնված ապրանքների մնացած մասը մնացել է չվաճառված հաճախորդներին.
• Աշխատավարձ և վճարումներ 0,28 միլիոն ռուբլի;
• տարածքի վարձակալություն 0,33 միլիոն ռուբլի;
• կապ և ինտերնետ 0,01 միլիոն ռուբլի;
• գրենական պիտույքների գնում 0,01 մլն ռուբլի:

Հեռուստատեսության համար 0,03 միլիոն ռուբլի ընդհանրապես չի ընդունվել, քանի որ դրանք կապված չեն բիզնեսի վարման հետ:

Արդյունքում ծախսերը ճանաչվում են միայն 1,61 մլն ռուբլու չափով: Հարկի գումարն է.

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 միլիոն ռուբլի:

Նման իրավիճակում հարկային մարմինը կկազմի 25,5 հազար ռուբլի հարկային պարտքեր, գումարած տուգանք այս գումարի 20 տոկոսի տեսքով՝ 5,1 հազար ռուբլի:

USN հաղորդում

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվետվությունները ժամանակին և ճիշտ ներկայացնելու համար խորհուրդ ենք տալիս նաև օգտագործել ծառայություն «Իմ բիզնեսը».

Թե ինչ հաշվետվություններ պետք է ներկայացվեն ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգին, կախված է իրավական ձևից: Ամեն դեպքում, դուք պետք է լրացնեք և ներկայացնեք պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագիր.

• ՍՊԸ-ները հանձնվում են մինչև մարտի 31-ը;
• IP-ն հանձնվում է ապրիլի 30-ին։

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ կազմակերպությունները, հայտարարագրից բացի, ներկայացնում են նաև.

• տվյալներ աշխատողների միջին թվի վերաբերյալ.
• աշխատողների եկամուտների հաշվետվություններ (և);
• ապահովագրավճարների մասին հաշվետվություն;
• անհրաժեշտության դեպքում այլ հարկերի գծով հայտարարագրեր.
• անհրաժեշտության դեպքում վիճակագրական հաշվետվություններ:

Լավ, հիմա ամեն ինչ ավարտված է: Եթե ​​հարցեր ունեք, հարցրեք մեկնաբանություններում։