Համախմբված և ընդլայնված պետական ​​բյուջեներ. Ռուսաստանի Դաշնության ընդլայնված կառավարության բյուջեի եկամուտները Որն է ընդլայնված կառավարության բյուջեն

I. Ռուսաստանի տնտեսությունում և արտասահմանյան երկրներում բիզնես վարելու համար հարկային բեռ և հարկային պայմաններ

Հարկային բեռի մակարդակի վերլուծությունը ցույց է տալիս, որ հարկային եկամուտները բյուջետային համակարգ(հաշվարկված բոլոր հարկերի և տուրքերի, մաքսատուրքերի, պարտադիր պետական ​​սոցիալական ապահովագրության և այլ հարկային վճարների գծով ապահովագրավճարների հանրագումարով) ՀՆԱ-ի տեսակարար կշիռը 2009 թվականի համեմատ նվազել է, սակայն վերջին 4 տարիների ընթացքում դրանք մնացել են մոտավորապես. նույն մակարդակը (փոփոխվում է ՀՆԱ-ի 31%-32% միջակայքում): Միևնույն ժամանակ, հարկային բեռի մակարդակի ցուցանիշները թարմացվել են 2011 թվականից՝ ՀՆԱ-ի գնահատման մեթոդաբանության Ռոսստատի փոփոխության շնորհիվ ():

Այս արդյունքները ձեռք են բերվել, այդ թվում՝ վերջին տարիներին հարկերի և տուրքերի օրենսդրության բարելավմանն ուղղված միջոցառումների իրականացման միջոցով։

Աղյուսակ 1

Ռուսաստանի Դաշնության ընդլայնված կառավարության բյուջեի եկամուտները
2009 - 2015 թվականներին (% ՀՆԱ)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
ընդհանուր եկամուտը	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
հարկային եկամուտև վճարումներ	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
այդ թվում
Կորպորատիվ եկամտահարկ	3,26	3,83	4,06	3,52	2,92	3,05	3,22
Անձնական եկամտահարկ	4,29	3,87	3,57	3,38	3,52	3,47	3,47
Ավելացված արժեքի հարկ	5,28	5,40	5,81	5,30	4,98	5,06	5,24
ակցիզներ	0,89	1,02	1,16	1,25	1,43	1,38	1,32
Մաքսատուրքեր	6,52	6,74	8,25	7,62	7,00	7,09	4,16
Հանքարդյունաբերության հարկ	2,72	3,04	3,65	3,67	3,63	3,73	3,99
Միասնական սոցիալական հարկ և ապահովագրավճարներ	5,93	5,35	6,30	6,13	6,61	6,46	6,98
Այլ հարկեր և տուրքեր	1,99	1,88	1,71	1,62	1,71	1,67	1,78

_____________________________

* - հարկեր ընդհանուր եկամուտը, գույքահարկեր, հարկեր և վճարումներ՝ կապված օգտակար հանածոների արդյունահանման հետ (բացառությամբ ՄՏՏ) և բացառությամբ. պետական ​​տուրք

Տվյալների աղբյուրներ՝ ՀՆԱ – Ռոսստատ (տվյալներ 04/04/2016 թ.), ընդլայնված կառավարության բյուջեի եկամուտներ – Դաշնային գանձապետարան

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի որոշակի տեսակների վրա հարկային բեռի մակարդակը վերլուծելիս ավանդաբար առանձնանում են նավթի և գազի եկամուտները՝ MET և արտահանման մաքսատուրքերը (նավթի, գազի և նավթամթերքի համար), քանի որ Ռուսաստանի Դաշնությունում զգալի մասնաբաժինը. բյուջեի եկամուտները դեռ ստացվում են այդ աղբյուրներից ( )։

աղյուսակ 2

Նավթի արդյունահանման և նավթի ու նավթամթերքի արտահանման հարկումից խոշորացված կառավարության բյուջեի եկամուտները 2009-2015 թթ. (% ՀՆԱ)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Հարկային եկամուտներ և վճարումներ	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
Նավթի, գազի և նավթամթերքի հարկման հետ կապված հարկերից և տուրքերից եկամուտներ	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
նրանցից:
MET նավթի վրա	2,41	2,74	3,30	3,19	3,08	3,16	3,35
MET գազի վրա	0,21	0,20	0,25	0,40	0,46	0,48	0,53
Նավթամթերքի ակցիզները	0,38	0,37	0,51	0,55	0,59	0,50	0,37
Նավթի արտահանման մաքսատուրքերը	3,10	3,61	4,17	3,72	3,29	3,36	1,77
Գազի արտահանման մաքսատուրքեր	1,12	0,42	0,69	0,65	0,67	0,63	0,68
Նավթամթերքի արտահանման մաքսատուրքերը	0,98	1,30	1,67	1,69	1,70	1,91	0,93
Մաքսատուրք (հում նավթ արտահանելիս և որոշակի կատեգորիաներնավթից պատրաստված արտադրանք)	0,00	0,00	0,16	0,18	0,15	0,14	0,00
Նավթի, գազի և նավթամթերքի հարկման հետ կապված հարկերից և այլ վճարումներից եկամուտներ	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54

Տվյալների աղբյուրները՝ ՀՆԱ – Ռոսստատ (տվյալները 04/04/2016 թ.), ընդլայնված կառավարության բյուջեի եկամուտները – Դաշնային գանձապետարան

Երկրի բյուջետային համակարգի բյուջեներ կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից վճարվող այլ վճարների, օրինակ՝ պետական ​​տուրքի և ոչ հարկային վճարումների միջին մակարդակը ՀՆԱ-ի 1%-ից պակաս է։ 2015 թվականին այդ եկամուտների ընդհանուր մակարդակը կազմել է ՀՆԱ-ի 0,61%-ը, և այդպիսով տնտեսության վրա հարկաբյուջետային բեռը ընդհանուր առմամբ կազմել է ՀՆԱ-ի 30,77%-ը ():

Աղյուսակ 3

Ֆիսկալ բեռը (Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի կողմից ստացված հարկերը և վճարումները) Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսության վրա 2009–2015 թթ. (% ՀՆԱ)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
ընդհանուր եկամուտը	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
այդ թվում
31,50	31,79	35,15	33,08	32,57	32,57	30,77
Հարկային եկամուտներ և վճարումներ	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
Նավթի և գազի եկամուտները	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
Եկամուտ, բացի նավթից և գազից	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54
Եկամուտ այլ վճարներից և ոչ հարկային վճարումներից	0,62	0,67	0,65	0,59	0,77	0,68	0,61

Ռուսաստանի Դաշնությունում տնտեսության վրա հարկային բեռի գնահատված մակարդակը համեմատելի է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության անդամ երկրների նմանատիպ հաշվարկների հետ (այսուհետ՝ ՏՀԶԿ) (): Միևնույն ժամանակ, հարկաբյուջետային բեռի նշված չափը չի ներառում տարբեր տեսակի ոչ հարկային վճարումներ, որոնք, թեև օրենքով սահմանված են, սակայն ենթակա չեն կարգավորման օրենսդրությամբ հարկերի և տուրքերի, մաքսային վճարների կամ պարտադիր պետության համար ապահովագրավճարների վերաբերյալ: հասարակական Ապահովագրություն.

Աղյուսակ 4

ՏՀԶԿ երկրների տնտեսության հարկային բեռը (ՀՆԱ-ի տոկոսը)

Մի երկիր	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Ավստրալիա	25,78	25,57	26,26	27,34	27,50	n.a.
Ավստրիա	40,97	40,83	41,02	41,68	42,49	43,00
Բելգիա	42,15	42,42	42,96	43,99	44,66	44,66
Մեծ Բրիտանիա	32,32	32,80	33,58	33,05	32,93	32,57
Հունգարիա	39,02	37,31	36,55	38,59	38,37	38,48
Գերմանիա	36,09	34,98	35,70	36,38	36,53	36,13
Հոլանդիա	35,44	36,16	35,86	36,06	36,68	n.a.
Հունաստան	30,81	32,04	33,54	34,55	34,43	35,90
Դանիա	45,17	45,32	45,38	46,39	47,60	50,88
Իսրայել	29,66	30,40	30,84	29,68	30,57	31,12
Իռլանդիա	27,63	27,45	27,38	27,92	29,03	29,90
Իսլանդիա	32,01	33,33	34,40	35,19	35,95	38,67
Իսպանիա	29,83	29,90	31,31	32,15	32,71	33,20
Իտալիա	42,06	41,84	41,88	43,88	43,88	43,64
Կանադա	31,36	30,44	30,24	30,72	30,54	30,82
Լյուքսեմբուրգ	39,01	38,06	37,87	38,76	38,43	37,79
Մեքսիկա	17,16	18,53	19,48	19,54	19,69	19,50
Նոր Զելանդիա	30,45	30,58	30,89	32,38	31,37	32,37
Նորվեգիա	41,17	41,91	42,05	41,52	40,50	39,07
Լեհաստան	31,54	31,41	32,00	32,27	31,93	n.a.
Պորտուգալիա	30,05	30,59	32,50	31,99	34,51	34,44
Սլովակիա	28,87	28,14	28,73	28,45	30,37	31,01
Սլովենիա	36,21	36,93	36,50	36,84	36,79	36,55
ԱՄՆ	22,97	23,18	23,56	24,05	25,41	26,00
Թուրքիա	24,64	26,20	27,83	27,64	29,27	28,72
Ֆինլանդիա	40,93	40,79	42,03	42,68	43,74	43,85
Ֆրանսիա	41,32	41,58	42,86	44,13	45,03	45,22
չեխ	32,35	32,55	33,35	33,83	34,26	33,47
Չիլի	17,21	19,53	21,24	21,48	19,98	19,82
Շվեյցարիա	27,13	26,50	27,02	26,90	26,86	26,65
Շվեդիա	44,08	43,22	42,51	42,56	42,85	42,70
Էստոնիա	34,91	33,20	31,91	32,09	31,84	32,87
Հարավային Կորեա	23,76	23,39	24,16	24,78	24,30	24,61
Ճապոնիա	26,96	27,57	28,61	29,41	30,31	n.a.
ՏՀԶԿ միջին	32,68	32,78	33,29	33,79	34,15	34,44
Ռուսաստան	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,89
Ռուսաստան (առանց նավթի և գազի եկամուտների)	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72

Տվյալների աղբյուրները՝ ՏՀԶԿ-ի տվյալներ - Եկամուտների վիճակագրություն 1965-2014 թթ

Ռուսաստանի արդյունաբերողների և ձեռներեցների միությունը (այսուհետ՝ RSPP) առաջարկեց հարկաբյուջետային բեռի մակարդակը գնահատել որպես հարկային վճարումների գումարի հարաբերակցությունը (անհատական ​​եկամտահարկից զուտ) Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեին, արտաբյուջետային ներդրումներին: Ռուսաստանի Դաշնության միջոցները և ապահովագրավճարները պարտադիր ապահովագրությունՎտանգավոր նյութերի սեփականատերերի պատասխանատվությունը արտադրական օբյեկտներըստ տեսակների տնտեսական գործունեությունհամախառն ավելացված արժեքին հանած մաշվածությունը ():

պատիվներ այս մոտեցումըայն է, որ այս մոտեցումը գնահատում է հարկային վճարումների տեսակարար կշիռը կազմակերպությունների եկամուտներում՝ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների: Այսպիսով, հաշվարկվում է, թե որ ոլորտն է ավելի կամ պակաս, քան մյուսները վճարել հարկեր և ապահովագրական վճարումներ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգում։

Աղյուսակ 5

Ռուսաստանի տնտեսության կազմակերպությունների հարկային բեռը 2008-2014 թթ.

Տնտեսական գործունեության տեսակը	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Ընդամենը	25,3	21,4	21,7	24,9	25,8	25,3	26,2
Գյուղատնտեսություն, որսորդություն և անտառային տնտեսություն	3,5	3,2	4,0	4,2	4,1	4,7	5,2
Ձկնորսություն, ձկնաբուծություն	15,8	12,3	11,1	12,8	12,2	16,4	11,8
Հանքարդյունաբերություն	76,8	59,5	58,1	62,9	63,6	66,8	73,6
Արտադրական արդյունաբերություններ	24,4	24,1	26,8	28,9	32,2	32,2	30,9
Էներգիայի, գազի և ջրի արտադրություն և բաշխում	30,1	22,9	25,7	26,1	26,3	28,8	31,4
Շինարարություն	21,7	21,1	18,1	18,6	18,7	18,8	19,6
մեծածախ և մանրածախ; ավտոմեքենաների, մոտոցիկլետների, կենցաղային և անձնական իրերի վերանորոգում	11,6	11,8	10,9	13,9	16,6	15,1	16,3
Հյուրանոցներ և ռեստորաններ	16,4	15	15,8	19,2	18	18	17,8
Տրանսպորտ և կապ	22	23,6	23,2	26,4	25,5	22	23,5
Ֆինանսական գործունեություն	22	17,3	20,5	25,4	25,1	23,5	22,9
Գործողություններ հետ Անշարժ գույք, վարձակալություն և ծառայությունների մատուցում	23,9	17,5	18,9	23,8	20,8	20,8	21,4
Պետական ​​կառավարում և ռազմական անվտանգության ապահովում. հասարակական Ապահովագրություն	8,4	7,8	7,6	9,3	8,6	8,3	8,5
Կրթություն	19,2	19,1	19,9	24,4	26,4	27,1	28,7
Առողջապահական և սոցիալական ծառայությունների մատուցում	13,1	13,1	13,6	16,4	20,5	17,7	17,6
Այլ կոմունալ, սոցիալական և անձնական ծառայությունների մատուցում	21,1	20,9	18,5	22,5	20,1	24,6	24,1

Տվյալների աղբյուրը՝ RSPP

_____________________________

* առանց պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարների (2011 թվականի տվյալները չեն հավաքագրվել)

Ռուսաստանի արդյունաբերողների և ձեռնարկատերերի միության մեթոդոլոգիայի համաձայն պատրաստված հաշվարկների համաձայն, 2014 թվականին հարկային բեռը ամբողջ տնտեսությունում աճել է 2008-2009 թվականների մակարդակի համեմատ: Չնայած դրան, տնտեսական գործունեության համատեքստում շարժումը բազմակողմ էր. Այսպիսով, հարկային բեռը նվազել է ձկնորսության և ձկնաբուծության, մշակող արդյունաբերության, հյուրանոցների և ռեստորանների ոլորտներում, ֆինանսական գործունեություն, առողջապահություն և այլ կոմունալ, սոցիալական և անձնական ծառայությունների մատուցում։

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության համար RSPP-ի կիրառած մոտեցման հիման վրա ստացված արդյունքները թույլ չեն տալիս դրանք համեմատել այլ երկրների և այլ երկրների ցուցանիշների հետ։ միջազգային կազմակերպություններ, օրինակ՝ ՏՀԶԿ-ի, Եվրասիական տնտեսական միության (այսուհետ՝ ԵԱՏՄ) երկրների հետ և այլն։

II. 2017 թվականին և 2018 և 2019 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանում ծրագրված հարկային քաղաքականության ոլորտում հիմնական միջոցառումները.

Այս բաժինը ներկայացնում է ոլորտի հիմնական միջոցառումները հարկային քաղաքականություն, որը Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը կառաջարկի իրականացնել պլանավորման ժամանակահատվածում, ինչպես նաև առաջարկվող պարամետրերը. հարկային համակարգանհրաժեշտ է բյուջեի կանխատեսումներ կատարելու համար:

1. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի ուղերձի կատարումը Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովին և Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության հակաճգնաժամային միջոցառումները.

1.1. Փոքր և միջին բիզնեսի գործունեության խթանում

1. Նվազեցնելու նպատակով ոչ ֆորմալ զբաղվածությունենթադրվում է, որ տնտեսապես ակտիվ բնակչությունը կներկայացնի տրամադրող անհատների համար անհատական ​​հիմքովվարձով անհատներին մատուցվող ծառայությունների որոշ տեսակներ (օրինակ՝ մաքրություն, տնային տնտեսություն, կրկնուսուցում, երեխաների, հիվանդների և տարեցների խնամք և խնամք), և ովքեր անհատ ձեռնարկատերեր չեն, այդ գործունեության իրականացման մասին կամավոր ծանուցման հնարավորություն. նրանց կողմից՝ մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում նման գործունեությունից ստացված եկամուտները անձնական եկամտահարկից ազատելով։

2. Պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ 2018 թվականի հուլիսի 1-ից մինչեւ անհատ ձեռնարկատերերովքեր հանդիսանում են հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի հարկ վճարողներ կամ արտոնագրային հարկման համակարգի հարկ վճարողներ, նրանց վերապահվում է ՀԴՄ սարքավորումներ օգտագործելու նախկինում բացակայող պարտավորություն, նոր սարքավորումների ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը նվազեցնելու նպատակով առաջարկվում է նրանց տալ. հատուկ հարկային ռեժիմին համապատասխան հաշվարկված գումարը նվազեցնելու իրավունք՝ ՀԴՄ-ների ձեռքբերման ծախսերի գումարի վրա մեկ հարկ, որոնք ապահովում են հարկային փաստաթղթերի փոխանցումը հարկային մարմիններին հարկային տվյալների օպերատորի միջոցով՝ գրանցման ենթակա. ՀԴՄ-ներ հարկային մարմիններում, մեկ սարքի համար ոչ ավելի, քան 18000 ռուբլի:

Բացի այդ, մշակվում է հարկատուների կողմից ձեռք բերված ՀԴՄ սարքավորումների արժեքը նվազեցնելու մեխանիզմ ստեղծելու հարցը՝ դաշնային բյուջեից դրամաշնորհներ տրամադրելով այս սարքավորումների արտադրողներին սուբսիդավորման տեսքով։

3. Նախատեսվում է հարկային համակարգի շրջանակներում կիրառվող դեֆլյատորի գործակիցի արժեքի սահմանման մեխանիզմի ճշգրտում` վերագրվող եկամտի մեկ հարկի տեսքով` փոքր բիզնեսի համար հարկային բեռի աճի կանխատեսելիությունն ապահովելու համար. դեպի նշված հարկը. Մասնավորապես, այն կառաջարկվի հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրական ակտեր ընդունելիս՝ որպես հաջորդ բյուջետային գործընթացի մաս. ֆիսկալ տարիիսկ պլանավորման ժամանակաշրջանի համար երեք տարի ժամկետով ամրագրել նշված գործակցի արժեքները յուրաքանչյուր տարվա համար՝ ելնելով կանխատեսվող գնաճի մակարդակից:

1.2. Նավթի արդյունահանման հարկման համակարգի կատարելագործում

Նոր հանքավայրերի զարգացումը և ընդերքի ռացիոնալ օգտագործումը խթանելու նպատակով նախատեսվում է ներդնել նոր հարկման համակարգ (ՀՏՀ) փորձնական օբյեկտների համար՝ ներառելով ինչպես նոր, այնպես էլ ժամկետանց ավանդները: Նոր համակարգենթադրում է հարկերի ընդհանուր գումարի կրճատում, որը կախված է համախառն ցուցանիշներից (ՄՏՏ նավթի և մաքսատուրք նավթի վրա) և արտադրությունից լրացուցիչ եկամտի հարկման ներդրում։ Արդյունքում ապահովվում է հարկման ավելի բարձր ճկունություն՝ պայմանավորված պահուստների զարգացման տնտեսական արդյունքից հարկերի մեծության կախվածությամբ։

Առաջարկվում է AIT-ի հարկային բազան սահմանել որպես ածխաջրածնային հումքի արդյունահանումից ստացված գնահատված եկամուտ՝ հանած գործառնական և կապիտալ ծախսերավանդների զարգացման համար։ Ենթադրվում է, որ հարկի դրույքաչափը կսահմանվի 50 տոկոս: AIT-ը կնվազեցնի կորպորատիվ եկամտահարկի բազան, մնացածը մնում է ընթացիկ պատվերըկորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ.

Ծախսերի գերագնահատման խթանները սահմանափակելու և բյուջեի եկամուտների պակասը նվազագույնի հասցնելու համար հասուն դաշտերի համար հանվող ծախսերը սահմանափակվում են 9520 ռուբլով արտադրված ածխաջրածինների մեկ տոննայի համար՝ ինդեքսավորված գնաճով: Կախված փորձնական նախագծերում AIT-ի ներդրման արդյունքներից՝ որոշում կկայացվի ճշգրտել և ընդլայնել դրա կիրառման պարագիծը։

1.3. Պարտատոմսերի արժեկտրոնային եկամուտների հարկումից ազատում

Առևտրային պարտատոմսերի տոկոսների (կուպոնի) տեսքով ֆիզիկական անձանց եկամուտները հարկելու ժամանակ դիտարկվում է նվազեցված հարկի դրույքաչափի հնարավոր կիրառման հարցը (մինչև 0 տոկոս ներառյալ): Միևնույն ժամանակ, պարտատոմսերում ներդրումներ կատարելու դեպքում քաղաքացիների խնայողությունները կորցնելու ռիսկերը զգալիորեն ավելի մեծ են, քան բանկերում ավանդներում խնայողությունները տեղաբաշխելիս, ինչի համար օրենսդրական մակարդակով նախատեսված է ավանդների ապահովագրման համակարգ։

Պարտատոմսերում ներդրումներից ֆիզիկական անձանց տոկոսային եկամուտների հարկման պայմանների հավասարեցման կամ բարելավման դեպքում բանկային ավանդներմեծ է հավանականությունը, որ ֆիզիկական անձանց կառաջարկվեն բարձրացված պարտատոմսեր վարկային ռիսկ, որը համադրելի եկամտաբերությամբ որակյալ ներդրողները պատրաստ չեն ստանձնել:

1.4. Ոչ հարկային վճարումներ

Բիզնեսի վրա վարչական բեռը նվազեցնելու նպատակով նախատեսվում է վերլուծել բոլոր ոչ հարկային վճարումները՝ բացահայտելու համար հարկային բնույթի վճարումները՝ հետագա փոխանցումներով։ իրավական կարգավորումընման վճարումներ հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնություն (այսուհետ՝ Հարկային օրենսգիրք):

2. Կորպորատիվ եկամտահարկ

սահմանափակել նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում հարկ վճարողների ստացած վնասների փոխանցումը մինչև 30 տոկոս հարկային բազանընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի, որը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու նախորդ տարիների կորուստների փոխանցումը: Միևնույն ժամանակ, առաջարկվում է չեղարկել կորուստների փոխանցման տասը տարի ժամկետի սահմանափակումը.

փոխել կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափերի առկա հարաբերակցությունը դաշնային բյուջեի և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեի միջև՝ սահմանելով շահութահարկի դրույքաչափը 3 տոկոս դաշնային բյուջեի և 17 տոկոս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համար: Այս եղանակով ստացված դաշնային բյուջեի լրացուցիչ եկամուտները կօգտագործվեն ամենաաղքատ շրջաններին աջակցելու համար։

2. Հեռավոր Արևելքի տարածաշրջանի տնտեսական ներուժի հետագա զարգացման նպատակով, որը սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2015 թվականի դեկտեմբերի 3-ի Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովին ուղղված ուղերձում որպես կարևորագույն. ազգային առաջնահերթություն, առաջարկվում է տարածաշրջանում արտաքին ենթակառուցվածքային օբյեկտներ ստեղծող հարկ վճարողներին տրամադրել հարկային արտոնություններ կորպորատիվ եկամտահարկի համար, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի որոշմամբ իրենց տարածաշրջանային մասում հարկերի որոշակի տեսակների համար: Առավելությունները առաջարկվում են տրամադրել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքի հիման վրա ձևով հարկային նվազեցումհաշվարկված հարկերի գումարներից՝ այդ օբյեկտների ստեղծման համար կատարված ներդրումների չափը չգերազանցող չափով։ Հարկային նվազեցման հիմնական պարամետրերն առաջարկվում է որոշվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով, որոնք իրենց տարածքում ներկայացնում են նշված նվազեցումը: Բացառության կիրառման վերջնաժամկետը կգործի արտաքին ենթակառուցվածքային օբյեկտների շահագործման հանձնելուց հետո մինչև այն պահը, երբ այդ արտոնությունների կիրառման հետ կապված չվճարված հարկերի գումարը կհավասարվի արտաքին ենթակառուցվածքային օբյեկտներում կատարված ներդրումների չափին:

3. Համախմբված հարկ վճարողների խմբեր (ՀՀԽ)

2017 թվականին CGT կարգավորման արդյունավետությունը բարելավելու նպատակով այս գործիքի կիրառման արդյունքների մշտադիտարկումը կշարունակվի, որի արդյունքների հիման վրա ակնկալվում է մշակել առաջարկներ՝ ուղղված դրա մեխանիզմի կատարելագործմանը, ներառյալ CGT-ի ազդեցության հարթեցումը: տարածաշրջանային բյուջեների կայունությունը:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեները հավասարակշռելու համար առաջարկվում է փոխել մոտեցումը CGT-ի համախմբված հարկային բազայի ձևավորմանը. CGT-ի մասնակիցները CGT-ի ոչ եկամտաբեր մասնակիցների կրած վնասի չափով, CGT-ի շահութաբեր մասնակիցների շահույթի 30%-ը չգերազանցող չափով:

4. Անձնական եկամտահարկ (PIT)

Առաջարկվում է չհարկվող ճանաչել կենսաթոշակառուների եկամուտները 2017 թվականի 1-ին եռամսյակում նախատեսված ձևով. միանվագ վճարումդաշնային բյուջեի հաշվին, որն իր բնույթով կենսաթոշակների սոցիալական հավելում է։

5. Ավելացված արժեքի հարկով (ԱԱՀ) հարկման կարգի կատարելագործում.

1. Սպառողական ապրանքներ վաճառող ռուսական մանրածախ ցանցերի շրջանառության աճի խթաններ ստեղծելու նպատակով առաջարկվում է ներդնել մեխանիզմ՝ օտարերկրյա ֆիզիկական անձանց ժամանակավոր գտնվելու ընթացքում ապրանքներ գնելիս վճարած ԱԱՀ-ի գումարների մի մասը վերադարձնելու համար: Ռուսաստանի Դաշնությունում՝ այդ ապրանքների համար ԵԱՏՄ մաքսային տարածքից դուրս արտահանման դեպքում ԱԱՀ-ի դրույքաչափը սահմանելով 0 տոկոս։

2. ԵԱՏՄ-ում ապրանքների հետագծելիության մեխանիզմի մասին համաձայնագրի նախապատրաստման հետ կապված, որը նախատեսում է ներմուծվող ապրանքների «վերջից ծայր» նույնականացման հնարավորություն՝ այն ԵԱՏՄ տարածք ներմուծվելու պահից. մինչև մանրածախ վաճառողի կողմից այն վաճառվելու պահը՝ դրան հատկացնելով եզակի դասակարգման առանձնահատկություններ (ապրանքների հայտարարագրի համարը, ապրանքների հայտարարագրում ապրանքների հերթական համարը, ապրանքի անվանումը և դրա դասակարգման ծածկագիրը՝ ըստ TN-ի. ԵԱՏՄ-ի VED-ը, ապրանքների միավորների քանակը և այլն), ենթադրվում է ԱԱՀ-ի հաշվարկներում օգտագործվող հաշիվ-ապրանքագրերի ցուցիչների կազմը լրացնել համապատասխան ցուցանիշներով։

3. Հաշվի առնելով օտարերկրյա ինտերնետային կայքերի կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում վաճառվող բովանդակությունից ԱԱՀ գանձելու փորձը, կառաջարկվեն փոփոխություններ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության մեջ՝ ուղղված 2018-2019թթ.-ից Ռուսաստանի Դաշնությունում ԱԱՀ գանձելուն։ օտարերկրյա մատակարարների կողմից ինտերնետ հարթակներ օգտագործող ռուս ֆիզիկական անձանց վաճառվող ներմուծվող ապրանքների վրա:

6. Ակցիզային հարկում

1. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեների հավասարակշռությունն ապահովելու նպատակով առաջարկվում է.

գինիների համար ակցիզային դրույքաչափերի 2 անգամ ավելացում՝ 9-ից մինչև 18 ռուբլի (բացառությամբ փրփրուն գինիների (շամպայն), մրգային գինիների, գինու խմիչքների, որոնք պատրաստված են առանց սննդային հումքից և (կամ) հարստացված էթիլային սպիրտի ավելացման, խաղողի կամ այլ մրգային խոզապուխտը և (կամ) գինու թորածը և (կամ) մրգային թորումը) և 5-ից 10 ռուբլի պաշտպանված աշխարհագրական նշումով գինիների համար՝ պաշտպանված ծագման նշումով (բացառությամբ փրփրուն գինիների (շամպայն) );

Էթիլային ալկոհոլի նորմատիվ (ստանդարտացված) պարունակությամբ մինչև 0,5 տոկոս ներառյալ գարեջրի ակցիզային դրույքաչափերը, որոնք սահմանվում են նույն դրույքաչափով, ինչ գարեջրի համար. նորմատիվ բովանդակությունէթիլային սպիրտի ծավալային բաժինը ավելի քան 0,5 տոկոս և մինչև 8,6 տոկոս ներառյալ՝ 21 ռուբլի 1 լիտրի համար։

2. Հարկավորման պայմանները հավասարեցնելու նպատակով տարբեր տեսակներծխախոտի արդյունաբերության արտադրանքն առաջարկվում է ներառել ակցիզային ապրանքների ցանկում էլեկտրոնային համակարգերմեկանգամյա օգտագործման նիկոտինի (1 հատի համար 40 ռուբլի ակցիզային դրույքաչափով) և նիկոտին պարունակող հեղուկի առաքում, որն օգտագործվում է բազմակի օգտագործման էլեկտրոնային նիկոտինի առաքման համակարգերում (15 ռուբլի ակցիզով 1 մլ-ի դիմաց), ինչպես նաև ճանաչել որպես ակցիզային ծխախոտի ապրանքներ, որոնք նախատեսված են ջեռուցման միջոցով սպառման համար՝ ակցիզային դրույքաչափը սահմանելով այլ ակցիզային ծխախոտային արտադրանքի մակարդակով.

3. Դաշնային բյուջեի դեֆիցիտը նվազեցնելու համար ակնկալվում է, որ 2017 թվականի համար սահմանված ծխախոտի արտադրանքի բոլոր տեսակների հատուկ ակցիզային դրույքաչափերը կավելանան 10 տոկոսով, իսկ 2018 և 2019 թվականներին ակցիզային դրույքաչափերը 10 տոկոսով ինդեքսավորվեն նախորդի համեմատ: տարին։

Միաժամանակ մշակվում է Հարկային օրենսգրքի 193-րդ հոդվածը լրացնել այն դրույթով, որ հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հարկ վճարողների կողմից վաճառվող ծխախոտի և ծխախոտի առնչությամբ. յուրաքանչյուր օրացուցային տարի, որի ծավալը գերազանցում է նախորդ օրացուցային տարում նշված ակցիզային ապրանքների տվյալների վաճառքի միջին ամսական ծավալը, սույն հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հատուկ ակցիզային դրույքաչափերը (ռուբլով 1000 հատի համար): Հարկային օրենսգիրքը բազմապատկվում է 1.3 գործակցով: Այս նորմի կիրառումը թույլ կտա խուսափել երկարամյա պրակտիկայից, երբ հարկ վճարողները, իմանալով հաջորդ տարվանից ակցիզային դրույքաչափերի գալիք բարձրացման մասին, տարեվերջին ձևավորում են պատրաստի ակցիզային ապրանքների զգալի պաշարներ, որոնց արտադրության մեջ ակցիզային է. վճարվում է ընթացիկ տարվա դրույքաչափերով: Այս տեսակի գույքագրման մանիպուլյացիա պատրաստի արտադրանք, ինչը, շնորհիվ պատրաստի արտադրանքի մեկ միավորի պահեստավորման ցածր գնի, հնարավոր է ծխախոտի արդյունաբերությունում, հանգեցնում է բյուջետային համակարգի եկամուտների նվազմանը։

4. Կարգով ֆինանսական աջակցությունճանապարհային տնտեսությունը և նավթամթերքի ակցիզների հետ կապված տրանսպորտային ենթակառուցվածքների զարգացումը, առաջարկվում է.

Շարժիչային բենզինի համար, որը չի համապատասխանում 5-րդ դասին և 2017-ից մինչև 2019 թվականն ընկած ժամանակահատվածում ուղիղ վազքի բենզինի համար, պահպանեք ակցիզային դրույքաչափը 2016 թվականին գործող չափով՝ 13,100 ռուբլի 1 տոննայի դիմաց.

5-րդ դասի շարժիչային բենզինի համար սահմանել ակցիզային դրույքաչափ 2017 թվականի համար 1 տոննայի համար 10,130 ռուբլի, 2018 թվականի համար՝ 10,637 ռուբլի 1 տոննայի համար, 2019 թվականի համար՝ 11,062 ռուբլի 1 տոննայի համար.

Դիզելային վառելիքի համար սահմանեք ակցիզային դրույքաչափը 2017 թվականի համար 1 տոննայի համար 7400 ռուբլի, 2018 թվականի համար՝ 7770 ռուբլի 1 տոննայի համար, 2019 թվականի համար՝ 8080 ռուբլի 1 տոննայի համար.

Միջին թորումների համար - սահմանել ակցիզային դրույքաչափը 2017 թվականի համար 1 տոննայի համար 8,400 ռուբլի, 2018 թվականի համար՝ 8,770 ռուբլի 1 տոննայի համար, 2019 թվականի համար՝ 9,080 ռուբլի 1 տոննայի համար:

5. Ակցիզային այլ դրույքաչափերը 2018 և 2019 թվականների համար նախատեսվում է ինդեքսավորել կանխատեսվող գնաճի ցուցանիշին համապատասխան, բացառությամբ ալկոհոլային ապրանքների:

7. Բնական ռեսուրսների հարկում (ԲՏՏ)

1. Առաջարկվում է հարկային օրենսգրքի հայեցակարգային ապարատը հստակեցնել «ընդերք հողամաս» տերմինի սահմանման առումով՝ սահմանելով այն որպես ընդերքի բլոկ (խորության սահմանաչափով կամ առանց), որի տարածական սահմանները սահմանափակ են. անկյունային կետերի աշխարհագրական կոորդինատներով՝ ընդերքի օգտագործման իրավունքի լիցենզիայի համաձայն՝ ներառյալ դրանում ընդգրկված բոլոր հանքարդյունաբերական և երկրաբանական տեղաբաշխումները։

2. Դաշնային բյուջեի դեֆիցիտը նվազեցնելու նպատակով առաջարկվում է 2017-2019 թվականներին ավելացնել նավթագազային արդյունաբերության հարկային բեռը։ պարզաբանելով նավթի MET դրույքաչափը հաշվարկելու կարգը՝ դրա հաշվարկման բանաձևը նոր ժամկետով լրացնելու առումով, որը որոշվել է 2017 թվականի համար 306 ռուբլու չափով, 2018 թվականի համար՝ 357 ռուբլի, 2019 թվականի համար՝ 428 ռուբլի:

Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ երկարաժամկետ հեռանկարում նավթարդյունաբերության վրա հարկային բեռի նման աճը կտրուկ մեծացնում է նավթի արդյունահանման նվազման տեմպերի արագացման հավանականությունը նավթի արդյունահանման ավանդական շրջաններում (Արևմտյան Սիբիր, Կոմի Հանրապետություն): Միաժամանակ նավթի զգալի պաշարներ՝ զարգացած վայրերում տրանսպորտային ենթակառուցվածք, պատրաստի արտադրական բազան կարող է ներգրավված չլինել արդյունաբերական շրջանառության մեջ։

Այս առումով մշակվում է դաշնային բյուջեի լրացուցիչ եկամուտների ապահովման այլընտրանքային մեխանիզմ, որը չի ենթադրում նավթարդյունաբերության հարկաբյուջետային բեռի ավելացում։

Առաջարկվում է դիտարկել ավարտելու հնարավորությունը հարկային մանևրՎ նավթարդյունաբերություն 2018-2020 թվականներին, ներառյալ նավթի և նավթամթերքների արտահանման մաքսատուրքերի վերացումը, նավթի ՄՏՏ-ի բարձրացումը և նավթամթերքի ակցիզների համակարգի ճշգրտումը: Նման մանևրի հիմնական նպատակն է խուսափել մաքսատուրքերից՝ նավթի ռենտայի բռնագրավման և նավթավերամշակման արդյունաբերության սուբսիդավորման անսովոր գործառույթների համար։

Նավթի ռենտայի դուրսբերումը կիրականացվի չեղյալ մաքսատուրքին համամասնորեն բարձրացնելով նավթի և գազային կոնդենսատի գծով արձակման հարկը։ Նավթի վերամշակման համար մաքսային սուբսիդավորման փոխարեն նախատեսվում է ներմուծել նավթի «բացասական» ակցիզային հարկերի փոխհատուցման մեխանիզմ։ Փոխհատուցման մեխանիզմը պետք է ապահովի բարձրորակ առևտրային նավթամթերքների մատակարարումների հուսալիությունը ներքին շուկաև նավթի վերամշակման արդյունավետության հետագա բարելավում:

Միևնույն ժամանակ, դաշնային բյուջեի լրացուցիչ եկամուտների աղբյուրները կլինեն նավթի օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկից եկամուտների ավելացումը, ինչպես նաև ԵԱՏՄ-ի շրջանակներում նավթի մաքսային սուբսիդավորում տրամադրելուց հրաժարվելը։

3. Առաջարկվում է նաև փոփոխել այրվող բնական գազի և գազային կոնդենսատի արտադրության համար օգտագործվող ստանդարտ վառելիքի միավորի բազային արժեքի հաշվարկման բանաձևը: Փոփոխություններն ուղղված են բացառապես օբյեկտներ ունեցող կազմակերպությունների համար բնական գազի արդյունահանման MET դրույքաչափի բարձրացմանը միասնական համակարգգազամատակարարումը և դրանց հետ կապված ընկերությունները։

4. Առաջարկվում է փոփոխել բազմաբաղադրիչ համալիր հանքաքարերի արդյունահանման հարկման մեխանիզմը` սահմանելով խզման հատուկ դրույքաչափ` մեկ տոննայի համար 730 ռուբլի: Այս մեխանիզմը կկիրառվի Կրասնոյարսկի երկրամասում բազմաբաղադրիչ հանքաքարերի արդյունահանման համար։

5. Նախատեսվում է մշտադիտարկել նավթի, գազային կոնդենսատի և այրվող բնական գազի արդյունահանման հարկման գործող մեխանիզմի կիրառումը, ներառյալ նոր օֆշորային հանքավայրերում, և վերլուծել տարածաշրջանային իշխանություններին MET դրույքաչափերը սահմանելու և գնահատելու լիազորությունների փոխանցման իրագործելիությունը: ընդհանուր օգտակար հանածոների հետ կապված օգտակար հանածոների տեսակների հարկային բազան և, անհրաժեշտության դեպքում, օրենսդրության փոփոխություն:

8. Գույքահարկ

հարկային շրջանառության մեջ օբյեկտներ ներգրավելու նպատակով կապիտալ շինարարությունկադաստրային գրանցամատյանում, որի նկատմամբ իրավունքները սահմանված կարգով գրանցված չեն, մշակվում է սեփականատերերի համար նման օբյեկտների նկատմամբ ֆիզիկական անձանց գույքի նկատմամբ հարկ վճարելու պարտավորության օրենսդրական համախմբման հարցը. հողատարածքներորի վրա գտնվում են նշված օբյեկտները:

8. Միջազգային հարկման ոլորտում խնդիրների լուծում

Նախատեսվում է լուծել միջազգային հարկման ոլորտում մի շարք խնդիրներ, մասնավորապես՝ ապահովել անցումը ավտոմատ փոխանակման. հարկային տեղեկատվություն, հարկային բազայի էրոզիային և հարկումից շահույթի դուրսբերմանը հակազդելու ծրագրի իրականացումը (այսուհետ՝ BEPS պլան):

1. Պետությունների հարկային վարչարարությունների փոխգործակցությունն իրականացնելու նպատակով՝ ուղղված հարկերից խուսափելու դեմ պայքարին, Վարչական փոխօգնության մասին կոնվենցիայի շրջանակներում. հարկային հարցերև իրավասու մարմինների՝ ավտոմատ փոխանակման մասին ստորագրված բազմակողմ համաձայնագրի հիման վրա ֆինանսական տեղեկատվություն 2018 թվականից նախատեսվում է սկսել նման փոխանակում։

ՏՀԶԿ-ի նորմերը և ստանդարտները, որոնք մշակվել են, այդ թվում՝ BEPS պլանի իրականացման շրջանակներում, ծրագրվում է փոփոխել հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը՝ ֆինանսական տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակման և փոխանակման առումով: փաստաթղթեր՝ ընկերությունների միջազգային խմբերի վերաբերյալ, որոնք նախատեսում են հավաքագրման մեխանիզմի ստեղծում հարկային մարմիններՌուսաստանի Դաշնություն օտարերկրյա պետությունների իրավասու մարմինների հետ դրա փոխանակման համար անհրաժեշտ տեղեկատվության.

2. Հարկերից խուսափելու սխեմաների կիրառմանը և մշտական ​​հաստատության կարգավիճակից արհեստականորեն խուսափելու, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումները կանխելու նպատակով, Ռուսաստանի Դաշնությունը նախատեսում է միանալ ՏՀԶԿ-ի կողմից մշակված Բազմակողմ համաձայնագրին։ փոփոխել Ռուսաստանի Դաշնության հետ կնքված կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին պայմանագրերը օտար երկրներ. Միաժամանակ կշարունակվեն աշխատանքները կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ երկկողմ նոր համաձայնագրերի կնքման ուղղությամբ։

9. Հարկային վարչարարության բարելավում

9.1. Տուգանքի չափի ավելացում

Հարկային իրավահարաբերություններում տույժերի կիրառման արդյունավետությունը բարձրացնելու նպատակով, որոնք իրենց իրավական բնույթով կրում են փոխհատուցման բնույթ և ենթակա են վճարման հարկերի և տուրքերի վճարման օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետների խախտման դեպքում. վճարները և ապահովագրավճարները, նվազեցնել այդ վճարումների դիմաց պարտքը և ապահովել կատարման համար անհրաժեշտ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի կայուն եկամուտների ստեղծման բյուջեները. ծախսային պարտավորություններՌուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ և քաղաքապետարանները, առաջարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդից դարձնել տուգանքը հարյուր ութսուներորդը։

9.2. Հարկեր, տուրքեր, ապահովագրավճարներ վճարելու պարտավորության ժամանակին կատարման պայմանների բարելավում

1. Ներկայումս կիրառվում են հարկային օրենսգրքով կարգավորվող վճարումները կանխիկ կամ անկանխիկ ձևբանկերի, տեղական ինքնակառավարման մարմինների դրամարկղերի, դաշնային փոստային կազմակերպությունների միջոցով, ներառյալ այն բանկերի ինտերնետային ծառայություններից օգտվելը, որոնց հետ հարկային մարմինները պայմանագրեր ունեն, բանկերի վճարային տերմինալներ և անձնական հաշիվներհարկատուներ. Նման վճարումների վճարման պարտավորությունը կատարելիս պետք է ապահովվի վճարողների պատշաճ նույնականացում՝ նրանց իրավունքները պաշտպանելու համար։

Առաջարկվում է Հարկային օրենսգրքում փոփոխություններ կատարել, որոնք չեն ենթադրում կապել հարկեր, տուրքեր, ապահովագրավճարներ վճարելու պարտավորության կատարումը և նման վճարումներ կատարող անձի բնութագրերը։

2. Նման ծառայությունների մատուցման խնդրանքով պետական ​​և կոմունալ ծառայությունների մատուցման բազմաֆունկցիոնալ կենտրոններ դիմած դիմորդների կողմից պետական ​​տուրքի վճարման պայմանները բարելավելու նպատակով առաջարկվում է լրացուցիչ կարգավորել պետությանը վճարելու կարգը. վճարը այս կենտրոններում՝ առանց դիմորդներից գանձելու վճար՝ համապատասխան Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգ ստանալու և փոխանցելու համար. Փող.

10. Տարածաշրջանային և տեղական հարկերի, ինչպես նաև դաշնային հարկերի գծով գործող հարկային խթանների օպտիմիզացում՝ տարածաշրջանային և տեղական բյուջեներ մուտքագրվող մասով։

Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի ենթազգային մակարդակների եկամուտներն ավելացնելու նպատակով նախատեսվում է աստիճանաբար հանել գոյություն ունեցող. հարկային արտոնություններստեղծվել է դաշնային մակարդակով տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համար՝ համապատասխան լիազորությունների փոխանցումով տարածաշրջանային (տեղական) մակարդակին։

Միևնույն ժամանակ, նախատեսվում է տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համար գործող դաշնային հարկային արտոնությունները բաշխել երեք կատեգորիայի՝ կախված իրենց տարածքում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների կողմից դրանց պարտադիր կիրառման ժամկետից. Ռուսաստանի Դաշնությունը հինգ տարի, երեք տարի և մեկ տարի ժամկետով:

Նպաստի պարտադիր կիրառման վավերականության ժամկետի ավարտից հետո Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտն իրավունք է ձեռք բերում ինքնուրույն որոշում կայացնել իր տարածքում համապատասխան հարկային արտոնություն տրամադրելու կամ մերժելու մասին:

Օրինակ, ինչ վերաբերում է Կասպից ծովում օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրերի յուրացման համար օգտագործվող գույքի գծով կազմակերպությունների գույքահարկի գծով հարկային արտոնություններին, առաջարկվում է դրա կիրառման ժամկետ սահմանել 1 տարի (2017 թ.) այն ստեղծելու լիազորությունների հետագա փոխանցումը տարածաշրջանային մակարդակ:

Առաջարկվում է նաև ներդնել «երկու բանալի» կանոն որոշակի տեսակներանձնական եկամտահարկի և կորպորատիվ եկամտահարկի համար սահմանված արտոնություններ և արտոնություններ: Դա անելու համար ենթադրվում է կիրառել այս արտոնությունները (ի անալոգիա կորպորատիվ եկամտահարկի իջեցված դրույքաչափերի հետ կապված՝ ներդրումային ծրագրեր) միայն այն դեպքում, եթե համապատասխան որոշում է կայացվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով:

Փաստաթղթի ակնարկ

Հարկային քաղաքականության ոլորտում նախապատրաստվել են հիմնական միջոցառումները, որոնք նախատեսվում է իրականացնել 2017 թվականին և 2018 և 2019 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանում։

Մասնավորապես, տնտեսապես ակտիվ բնակչության ոչ ֆորմալ զբաղվածությունը նվազեցնելու նպատակով նախատեսվում է ներդնել ֆիզիկական անձանց անհատական ​​հիմունքներով վարձու որոշակի տեսակի ծառայություններ (մաքրություն, տնային տնտեսություն, կրկնուսուցում) և ովքեր անհատ չեն. ձեռնարկատերերի կողմից այդ գործունեության իրականացման կամավոր ծանուցման հնարավորությունը՝ դրանից ստացված ազատման եկամուտներով. անձնական եկամտահարկմինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը

Ակցիզային ապրանքների ցանկում առաջարկվում է ներառել մեկանգամյա օգտագործման էլեկտրոնային նիկոտինի առաքման համակարգեր (ակցիզային հարկ՝ 1 հատի համար 40 ռուբլի) և նման համակարգերում օգտագործվող նիկոտին պարունակող հեղուկ (ակցիզային հարկ՝ 15 ռուբլի 1 մլ-ի համար)։ Նախատեսվում է նաև որպես ակցիզային ապրանք ճանաչել տաքացման միջոցով սպառման համար նախատեսված ծխախոտային արտադրանքը։

Կենսաթոշակառուների եկամուտները 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար նախատեսված միանվագ վճարի տեսքով դաշնային բյուջեի հաշվին առաջարկվում է ճանաչվել որպես չհարկվող։

Կադաստրային ռեգիստրում ներառված կապիտալ շինարարական օբյեկտների հարկային շրջանառությանը ներգրավելու նպատակով, որոնց նկատմամբ իրավունքները սահմանված կարգով գրանցված չեն, այդ օբյեկտների նկատմամբ ֆիզիկական անձանց գույքահարկ վճարելու պարտավորության օրենսդրական համախմբման հարցը. հողամասերի սեփականատերերի համար, որոնց վրա նրանք գտնվում են, մշակվում է.

Մարզերի սուբյեկտների բյուջեների մնացորդն ապահովելու համար առաջարկվում է սահմանափակել նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում հարկ վճարողների կողմից ստացված վնասների տեղափոխումը ընթացիկ հաշվետվության հարկային բազայի 30%-ից ոչ ավելի չափով (հարկ. ) ժամկետը, որը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու նախորդ տարիների կորուստների փոխանցումը: Միաժամանակ առաջարկվում է չեղարկել կորուստների փոխանցման տասը տարի ժամկետի սահմանափակումը։

Ենթադրվում է, որ այն կլուծի միջազգային հարկման ոլորտում մի շարք խնդիրներ։ Մասնավորապես՝ ապահովելով հարկային տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակման անցումը, հարկային բազայի էրոզիային հակազդելու և հարկումից շահույթի դուրսբերման ծրագրի իրականացումը։

2008 - 2014 թվականներին (% ՀՆԱ)

ընդհանուր եկամուտը	39,17	35,04	34,62	37,26	37,69	36,93	36,93
Հարկային եկամուտներ և վճարումներ	36,04	30,88	31,12	34,50	34,97	34,11	34,42
այդ թվում
Կորպորատիվ եկամտահարկ	6,09	3,26	3,83	4,06	3,79	3,13	3,33
Անձնական եկամտահարկ	4,04	4,29	3,87	3,57	3,64	3,78	3,78
Ավելացված արժեքի հարկ	5,17	5,28	5,40	5,81	5,70	5,35	5,52
ակցիզներ	0,85	0,89	1,02	1,16	1,35	1,53	1,50
Մաքսատուրքեր	8,51	6,52	6,74	8,25	8,20	7,51	7,74
Հանքարդյունաբերության հարկ	4,14	2,72	3,04	3,65	3,96	3,89	4,07
Միասնական սոցիալական հարկ և ապահովագրավճարներ	5,52	5,93	5,35	6,30	6,60	7,09	6,66
Այլ հարկեր և վճարներ*	1,73	1,99	1,88	1,71	1,74	1,84	1,82

Հարկային քաղաքականության հիմնական նպատակները շարունակում են մնալ ներդրումներին աջակցությունը, զարգացումը մարդկային կապիտալը, ձեռնարկատիրական գործունեության ավելացում, որոնք իրականացվում են հետևյալ ոլորտներում.

Առաջին ուղղություն -կապիտալի և ակտիվների օրինականացմանն ուղղված միջոցառումների իրականացում, ներառյալ դրանց վերադարձը Ռուսաստանի Դաշնություն.

Տրվում է կամավոր հայտարարագիր անհատներգույք (հաշիվներ և ավանդներ բանկերում), ներառյալ՝ անվանական սեփականատիրոջը փոխանցված գույքը հայտարարագրելու հնարավորությունը՝ այդ հայտարարատուներին զգալի գումար տրամադրելով. պետական ​​երաշխիքներուղղված քրեական, վարչական և հարկային պարտավորությունհարկային, արժութային եւ մաքսային օրենսդրության խախտումների առումով։

Ենթադրվում է, որ լուծարման ժամանակ օտարերկրյա ընկերություններՌուս սեփականատերերին պատկանող եկամուտը՝ Ռուսաստան վերադարձված օտարերկրյա ակտիվների արժեքի ավելացման տեսքով, ռուս սեփականատերերի կողմից հարկման ենթակա չեն լինի մինչև դրա իրացման պահը։

Երկրորդ ուղղություն– հակաճգնաժամային միջոցառումներ հետևյալ ոլորտներում.

1. Կորպորատիվ եկամտահարկի արտոնություններ նոր արտադրությունների համար («կանաչ դաշտեր» և հատուկ ներդրումային պայմանագրեր)

ա. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտին իրավունք տալով նվազեցնել մինչև 10% (13% - այժմ) եկամտահարկի դրույքաչափը այն մասում, որը գնում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե նորաստեղծ արդյունաբերական ձեռնարկությունների համար, որոնք իրականացնում են. կապիտալ ներդրումներ

բ. Սահմանափակումներ մտցնել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական իշխանությունների համար՝ բարձրացնելու տարածաշրջանային և տեղական հարկերի դրույքաչափերը, ինչպես նաև կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային դրույքաչափի տարածաշրջանային մասը՝ ներդրողի համար ի սկզբանե սահմանված դրույքաչափից բարձր:

գ. Հնարավորություն է ընձեռել օգտագործելու 2-ի բազմապատկիչ գործակիցը հիմնական մաշվածության դրույքաչափի նկատմամբ արտադրված սարքավորումների համար հատուկ ծրագրի իրականացման արդյունքում: ներդրումային պայմանագիրև վերաբերում է 1-7 մաշվածության խմբերին:

2. Մեծացնել սկզբնական արժեքըհարկային նպատակներով մաշվող գույք.

3. Հատուկ միջոցներով փոքր բիզնեսի զարգացման համար հարկային խրախուսման միջոցառումներ հարկային ռեժիմները

ա. ընդլայնել այն գործունեության ցանկը, որոնց համար կարող է կիրառվել հարկման արտոնագրային համակարգը.

բ. երկարաձգել դիմելու իրավունքը 2 տարով» հարկային արձակուրդներ«Հարկավորման պարզեցված համակարգի և արտոնագրային համակարգանձնական ծառայությունների ոլորտում գործունեության հարկում.

գ. Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներին իրավունք տալ հարկ վճարողների համար նվազեցնել հարկերի դրույքաչափերը, օգտագործելով պարզեցված հարկման համակարգը եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտով, 6-ից մինչև 1%, կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից և ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից.

դ. իրավունք տալ քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմիններին նվազեցնել UTII դրույքաչափերը 15-ից մինչև 7,5%, կախված հարկատուների կատեգորիաներից և ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից:

4. Արտոնագիր ինքնազբաղված անձանց համար, ովքեր չունեն աշխատողներ

5. Կորպորատիվ եկամտահարկի կանխավճարներ

6. Հարկային նպատակներով տոկոսավճարների հաշվառում

7. ԱԱՀ-ի կիրառում դեպի կանխավճարներ

8. Ակցիզային ապրանքների արտահանման ժամանակ ակցիզներից ազատվելու կարգը

9. Ներքին գործարքների տրանսֆերային գնագոյացման վերահսկողություն

10. Արտահանման համար ԱԱՀ-ի վերադարձման ընթացակարգի պարզեցում

երրորդ ուղղությունըանձնական եկամտահարկը

Անձնական եկամտի հարկումը պահանջում է մշտական ​​ճշգրտում, մի կողմից՝ բացառելու անհիմն հարկային արտոնությունները, իսկ մյուս կողմից՝ հստակեցնելու որոշակի դրույթներ հարկային բազայի որոշման կարգի և ամբողջականության և ժամանակին վերահսկողության վերաբերյալ։ հարկի վճարում.

Օրինակ՝ նախատեսվում է հստակեցնել անձնական եկամտի որոշակի տեսակների անձնական եկամտի հարկումից ազատելու կարգը, այդ թվում՝ քաղաքացիական ծառայողների, զինվորականների և դատավորների աշխատանքից ազատվելու, եկամուտ ստանալու դեպքում։ արտարժույթ, վիճակախաղի շահումների հարկման վերաբերյալ որոշակի դրույթների հստակեցում։

Չորրորդ ուղղությունԱվելացված արժեքի հարկով (ԱԱՀ) հարկման կարգի բարելավում.

Հինգերորդ ուղղություն- Ակցիզային հարկում

ա. Ակցիզային դրույքաչափերի ինդեքսավորում

բ. Ակցիզների հաշվարկման և վճարման կարգը

Վեցերորդ ուղղությունըհարկումը բնական պաշարներ

Յոթերորդ ուղղությունըբարելավում հարկային վարչարարություն

Այսպիսով, մինչդեռ Ուղեցույցները նորմատիվ չեն իրավական ակտ, այս փաստաթուղթը հիմք է հանդիսանում դաշնային իշխանությունների պատրաստման համար գործադիր իշխանությունփոփոխություններ հարկային օրենսդրության մեջ. Այս ընթացակարգը մեծացնում է թափանցիկությունը և կանխատեսելիությունը, ինչը առանցքային նշանակություն ունի երկարաժամկետ ներդրումային որոշումներ կայացնող ներդրողների համար:

Առաջինի օրինակը ծնողների պարտավորությունն է՝ հարկ վճարել երեխայի ստացած եկամուտից։ Ներկայացուցչության երկրորդ տեսակը իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ է, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից ներկայացնելու իր շահերը հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերությունների բոլոր մասնակիցների հետ հարաբերություններում: Այսպիսով, հարկ վճարողը կարող է երրորդ անձին հանձնարարել հարկ վճարել բյուջե՝ պարտքը մարելու համար։

Համախմբված բյուջեն Բյուջեի օրենսգիրքՌԴ-ն սահմանվում է որպես համապատասխան տարածքի բոլոր մակարդակների բյուջեների հավաքածու:

Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեդաշնային բյուջեի մի ամբողջություն է, ֆեդերացիայի բոլոր սուբյեկտների համախմբված բյուջեները: Ֆեդերացիայի սուբյեկտների համախմբված բյուջեները ֆեդերացիայի սուբյեկտների և նրանց տարածքում գտնվող համայնքների բյուջեների մի շարք են:

Համախմբված բյուջեն սովորաբար կազմվում է դաշնային բյուջեի նախագծի մշակման ժամանակ՝ կանխատեսման տեսքով, որի հիման վրա բյուջեի մասին օրենքի քննարկման գործընթացում նշվում են բյուջեների համամասնությունները։ տարբեր մակարդակներումբյուջետային համակարգը, և, որ ամենակարևորը, միջբյուջետային փոխանցումները։ Համախմբված բյուջեն մեծ վերլուծական նշանակություն ունի և բավականին ամբողջական պատկերացում է տալիս դաշնային բյուջեի և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համախմբված բյուջեի եկամուտների և ծախսերի կառուցվածքի, ինչպես նաև ֆինանսավորման լիազորությունների մասին: բյուջեի ծախսերըբյուջետային համակարգի տարբեր մակարդակներում:

Հետագայում, վերլուծելիս, կարևոր է ուշադրություն դարձնել այն փաստին, որ Ֆեդերացիայի բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեների համար դաշնային բյուջեից ֆինանսական աջակցությունը նշված է որպես նրանց եկամուտների մաս, իսկ դաշնային բյուջեի համար՝ որպես մաս: իր ծախսերից։ Ռուսաստանի Դաշնության և Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների համախմբված բյուջեի եկամուտներն ու ծախսերը զգալիորեն տարբերվում են ծավալով և կառուցվածքով՝ համապատասխան մակարդակների իշխանությունների լիազորությունների զգալի տարբերությունների պատճառով: Համախմբված բյուջեի և դրա բաղկացուցիչ բյուջեների եկամուտների և ծախսերի համամասնությունները կարող են էականորեն ազդվել արտառոց և արտառոց հանգամանքներից (օրինակ՝ երաշտի հետևանքով բերքի ձախողում, ֆինանսական ճգնաժամեր, տեխնածին աղետներ)։

Բնակավայրերի բյուջեների ձևավորման հետ կապված քաղաքացիության իրավունքը տրվում է քաղաքապետարանի համախմբված բյուջեին՝ որպես իր տարածքում գտնվող բյուջեների ամբողջություն:

Ինչպես նշվեց վերևում, Ռուսաստանի բյուջետային համակարգի երեք հիմնական մակարդակներն արտացոլում են դաշնային տիպի պետության վարչատարածքային բաժանման առանձնահատկությունները: Դաշնային մակարդակով պետական ​​բյուջեները հաստատվում և կատարվում են: արտաբյուջետային միջոցներ, իսկ ենթադաշնային մակարդակում՝ պարտադիր տարածքային ֆոնդերի բյուջեները առողջության ապահովագրություն. Հաճախ ներս պաշտոնական տեղեկատվությունայս առումով կիրառվում է «խոշորացված կառավարության բյուջե» հասկացությունը։ Դա նշանակում է (Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքի 6-րդ հոդված) «Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների մի շարք համապատասխան տարածքում (բացառությամբ պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների բյուջեների)՝ առանց հաշվի առնելու. միջկառավարական փոխանցումներայս բյուջեների միջև։ Համախմբված բյուջեի և պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցների բյուջեների հավաքածուն կոչվում է ընդլայնված կառավարության բյուջե՝ ընդլայնված այն առումով, որ խոսքը նաև համակարգի բյուջեների մասին է։ հասարակական Ապահովագրություն, որը հիմնված է բյուջեների սկզբունքի վրա։ Ընդհանուր կառավարության բյուջեն տրամադրում է կենտրոնական և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին հասանելի բոլոր բյուջետային եկամուտների և ծախսերի ակնարկ: Հարկ է նշել, որ բյուջետային օրենսգիրքը չի պարունակում «ընդլայնված պետական ​​բյուջե» հասկացությունը, և, հետևաբար, նշված բյուջեների փաթեթի պաշտոնական անվանումը չկա։ Միևնույն ժամանակ, դրա օգտագործման որոշակի իմաստ կա՝ խոսքը «ընդլայնված» բյուջեի մասին է այն առումով, որ այն եկամտային ու ծախսային առումով ավելի մեծ է, քան համախմբված բյուջեն և ներառում է պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցներից բյուջետային միջոցներ։ , որոնք կառավարվում են նաև գործադիր իշխանության (կառավարության) կողմից։ Չի հաստատվում նաև խոշորացված կառավարության բյուջեն՝ որպես համապատասխան բյուջեների հավաքածու։ Այս բյուջեների չափի վերաբերյալ ամփոփ տեղեկատվությունը էական նշանակություն ունի բյուջետային համակարգի բոլոր մասերի զարգացման հեռանկարները որոշելու համար: Ներկայում ընդլայնված բյուջեի տեսակարար կշիռը ՀՆԱ-ի մասով հասնում է մոտ 38%-ի՝ եկամուտների գծով, իսկ ՀՆԱ-ի 34%-ի՝ ծախսերի մասով։ Աղյուսակում. 1-ը պատկերացում կտա այս բյուջեի կառուցվածքի մասին մեկ միասնական հաշվին արտաբյուջետային միջոցների ձևավորման ժամանակ. սոցիալական հարկ, որը 2010 թվականից փոխարինվել է ապահովագրական վճարներով։

Տվյալները աղյուսակում 2. Աղյուսակում. 2-ում արտացոլված են բյուջեների պարամետրերը մինչև բյուջեի վերանայումը` կապված ճգնաժամի հետ:

«Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե» հասկացությունը սպառիչ կերպով մեկնաբանում է բոլոր մակարդակներում բյուջեների համախմբման ամբողջականությունը: Աղյուսակում. 3-ը պատկերացում կտա տարբեր բյուջեների հարաբերակցության մասին: Նշենք, որ պաշտոնական տեղեկատվության մեջ քաղաքապետարանների բյուջեները չեն հատկացվել որպես ֆեդերացիայի սուբյեկտների համախմբված բյուջեի մաս։

Աղյուսակ 1. Հասկանալով ընդհանուր կառավարության բյուջեի կառուցվածքը նախաճգնաժամային ժամանակահատվածում՝ ՀՆԱ-ի %

* Ընթացիկ ֆոնդի դեֆիցիտը 2002-2005 թթ. հավասարակշռված փոխանցման ֆոնդի մնացորդներով:

Աղյուսակ 2. Գլխավոր կառավարության բյուջեի 2009 թվականի ծախսային կառուցվածքը

** Ճգնաժամային իրավիճակում բյուջեի կատարումը ծախսերի մասով եղել է ավելի փոքր ծավալով՝ 6354 միլիարդ ռուբլու մակարդակում։ Ծախսային մասով բյուջեն կատարվել է 5923 մլրդ ռուբլու չափով։ Դեֆիցիտը ձևավորվել է 330 միլիարդ ռուբլու մակարդակում։ Ֆեդերացիայի 82 սուբյեկտներից սուբսիդավորվել է 62 մարզ (համեմատության համար՝ 2008թ. սուբսիդիա է ստացել 44 մարզ)։

Աղյուսակ 3. Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի տարբեր բյուջեների հարաբերակցությունը (2008 թվականի կատարման արդյունքները, միլիարդ ռուբլի)

Ծանոթագրություն. Յուրաքանչյուր բյուջեի եկամուտների և յուրաքանչյուր բյուջեի ծախսերի բաղադրիչների գումարները չեն համընկնում առաջին տողի ընդհանուր արժեքի հետ, քանի որ միջբյուջետային տրանսֆերտները չեն տեղաբաշխվում պետական ​​արտաբյուջետային և համախմբված բյուջեի եկամուտներում: ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտների.

Համախմբված բյուջեն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքում սահմանվում է որպես համապատասխան տարածքում բոլոր մակարդակների բյուջեների մի շարք, բացառությամբ պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցների բյուջեների: Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն ձևավորվում է. դաշնային բյուջե; Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների համախմբված բյուջեները.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի համախմբված բյուջեն ներառում է՝ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեն. իր տարածքում գտնվող համայնքների համախմբված բյուջեները:

Քաղաքային շրջանի համախմբված բյուջեն ձևավորվում է. քաղաքային և գյուղական բնակավայրերի համախմբված բյուջեները.

Համախմբված բյուջեի ցուցանիշներն օգտագործվում են հետևյալ նպատակների համար՝ բյուջեի և համախմբված ֆինանսական պլանավորման մեջ. կենտրոնացված կանխիկ ֆոնդը վերլուծելիս. երբ մշակվում են սոցիալական և տնտեսական զարգացումպետությունը և նրա տարածքները. այլ պետությունների համանման ցուցանիշների հետ համեմատելու համար։

Միջին բյուջեի ցուցանիշները չափորոշիչներն են համեմատական ​​վերլուծությունառանձին տարածքների վիճակը։ Համախմբված բյուջեների առանձնահատկությունները. դրանք չեն դիտարկվում և հաստատվում բոլոր մակարդակների օրենսդիր (ներկայացուցչական) իշխանությունների կողմից. բյուջեի ցուցանիշների վիճակագրական հավաքածու են և թույլ են տալիս ավելի ամբողջական պատկերացում կազմել տարածաշրջանի կամ երկրի ամբողջ եկամուտների և ծախսերի մասին:

Համախմբված բյուջեի և պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների բյուջեները կազմում են խոշորացված կառավարության բյուջեն։ Այս բյուջեն նույնպես հաստատված չէ։ Ներկայում ընդլայնվել է ժամանակի բյուջեի մասնաբաժինը: կառավարությունը ՀՆԱ-ի առումով եկամուտների մասով հասնում է 38%-ի, ծախսերի մասով՝ 34%-ի։

Բյուջե բյուջեի գործընթացն ու փուլերը։ գործընթացը Ռուսաստանի Դաշնությունում.

Բյուջետային գործընթացը բյուջեի նախապատրաստման, քննարկման, հաստատման և կատարման համար պետության և նրա լիազորված մարմինների կողմից ձեռնարկվող միջոցառումների ամբողջությունն է:

Բյուջեի գործընթացը (դաշնային բյուջեի օրինակով): Փուլեր.

1 . 1. Դաշնային բյուջեի նախագծի և պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների նախագծերի կազմում: Ուղղակի կատարողը ֆինանսների նախարարությունն է։ Պատասխանատու կատարողը Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունն է: 2. Հիմնական ուղղությունների նախագծի մշակում դրամավարկային քաղաքականության. կենտրոնական բանկՌԴ Հիմնվելով. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի բյուջետային ուղերձի վրա (որն ուղարկվում է Դաշնային ժողով); սոցիալ-տնտեսական զարգացման կանխատեսում; բյուջետային և հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները։

2 .Դիտարկում և հաստատում դաշնային օրենքդաշնային բյուջեի մասին։ Պետական ​​դումա, Դաշնության խորհուրդ. Դիտարկում և հաստատում է 3 ընթերցմամբ.

1 ընթերցմամբ՝ քննարկվում է «ԴԱ մասին» դաշնային օրենքի հայեցակարգը, սոցիալ-տնտեսական զարգացման կանխատեսումը և բյուջետային ու հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները. դիտարկվում են ՖԲ-ի հիմնական բնութագրերը. 2-րդ ընթերցմամբ դիտարկվում է. ծախսերի բաշխում; միջբյուջետային փոխանցումների բաշխում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների միջև. պետական ​​վարկերի տրամադրման ծրագիրը. պետական ​​ներքին փոխառությունների ծրագիր; պետական ​​արտաքին փոխառությունների ծրագիր; կառավարության երաշխիքային ծրագրերը։ 3-րդ ընթերցմամբ քննարկվել և հաստատվել է ծախսերի գերատեսչական կառուցվածքը. նախագիծն ամբողջությամբ դրվում է քվեարկության։

Հաստատման օրվանից 5 օրվա ընթացքում այն ​​ուղարկում է Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին ստորագրման և հրապարակման համար:

3 . Դաշնային բյուջեի կատարումը: Պատասխանատու կատարողն է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը, Ֆինանսների նախարարությունը: Բյուջեն կատարվում է դրամարկղի միասնականության և ծախսերի ստորադասման հիման վրա։

Կանխիկ ծառայություն - Դաշնային գանձապետարան: Համար կանխիկի սպասարկումԴաշնային գանձապետարանի ՖԲ-ի կատարումը բացվում է կենտրոնական բանկՌԴ-ն մեկ հաշիվ է, որի միջոցով կատարվում են բոլոր գործարքները կանխիկ գործարքներ. Դաշնային գանձապետարանում բյուջետային միջոցների յուրաքանչյուր ստացողի համար բացվում են անձնական հաշիվներ:

4 . ԸՆ-ի կատարման հաշվետվության կազմում և հաստատում. եռամսյակային կուտակային ընդհանուր. տարեկան։ Դաշնային գանձարանը հաշվետվություն է ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարություն, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությունը այնուհետև հաշվետվություն է ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության կառավարություն:

Եռամսյակային հաշվետվությունները (կուտակային) հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից, տարեկան հաշվետվությունները՝ Պետդումայի կողմից: Տարեկան հաշվետվություն. ենթակա է արտաքին ստուգումՌուսաստանի Դաշնության Հաշվիչ պալատ, որտեղ այն պետք է ներկայացվի մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը. պետք է ներկայացվի՝ Պետդումա ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունիսի 1-ը. ենթակա է քննարկման Պետդումայի կողմից և հաստատվում է Դաշնային օրենքով:

Հարկային համակարգը և դրա կառուցման սկզբունքները

Հարկային համակարգն էհարկերի, դրանց սահմանման, փոփոխման և վերացման հարկերի, սկզբունքների, ձևերի և մեթոդների, ինչպես նաև հարկային օրենսդրության խախտման համար հարկային հսկողության և պատասխանատվության ձևերի և մեթոդների շարք:

Հարկավորման հիմնարար սկզբունքները ձևակերպվել են Ադամ Սմիթի կողմից իր «Ազգերի հարստության բնության և պատճառների հետաքննություն» աշխատությունում: Հետագայում հարկման սկզբունքները զարգացան կառավարման տնտեսական պայմաններին համապատասխան։ Ներկայումս հարկման հիմնական սկզբունքներն են.

§ պարտավորության սկզբունք;

§ արդարության սկզբունքը (հորիզոնական և ուղղահայաց արդարադատություն);

§ որոշակիության սկզբունքը (հարկերը պետք է որոշվեն օրենքով);

§ տնտեսության սկզբունքը;

§ համաչափության սկզբունքը (հարկային բեռի սահմանաչափի սահմանում);

§ միանվագ հարկման սկզբունքը.

§ օպտիմալության սկզբունք;

§ առաձգականության սկզբունքը և այլն։

Հարկերը, դրանց դասակարգումը և դերը բյուջետային համակարգի բոլոր մակարդակների բյուջեների եկամտային կողմը լրացնելու գործում:

Տակ հարկայինհասկացվում է որպես պարտադիր, անհատապես անհատույց վճար, որը գանձվում է կազմակերպություններից և անհատներից՝ միջոցների օտարման տեսքով՝ պետության և քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով։

Հարկային դասակարգում.

1) ըստ հավաքագրման եղանակների լինում են.

Ա) ուղղակի հարկերՍրանք գույքի, եկամտի և կապիտալի հարկերն են.

կորպորատիվ եկամտահարկ;

անձնական եկամտահարկ (PIT);

կորպորատիվ գույքահարկ;

բ) անուղղակի հարկեր - Սրանք հարկեր են, որոնք հավելավճար են ներկայացնում ապրանքների կամ ծառայությունների գների վրա.

ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);

ակցիզներ;

2) կախված հարկի դրույքաչափերի բնույթից՝ հարկերը բաժանվում են.

Ա) համամասնական, Եթե հարկի դրույքաչափըանփոփոխ է և կախված չէ հարկման օբյեկտի չափից (օրինակ՝ կորպորատիվ եկամտահարկ, ԱԱՀ, գույքահարկ).

բ) առաջադեմեթե հարկման դրույքաչափը բարձրանում է հարկման օբյեկտի արժեքի բարձրացման հետ.

V) ռեգրեսիվեթե հարկման դրույքաչափը նվազում է, քանի որ հարկման օբյեկտի արժեքը մեծանում է.

3) ըստ հարկման օբյեկտի՝ առանձնանում են.

Ա) եկամտահարկերը;

բ) գույքահարկերը;

V) հարկեր և վճարներ գործունեության որոշակի տեսակներից;

է) որոշակի գործարքների համար հարկեր և վճարներ;

ա) ֆիզիկական անձանց վճարած հարկերը.

բ) վճարված հարկերը իրավաբանական անձինք;

գ) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց վճարած հարկերը.

5) ըստ վճարման աղբյուրների բաժանվում են.

ա) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում ներառված հարկերը.

բ) վերագրվող հարկերը ֆինանսական արդյունքները;

գ) վաճառքից ստացված հասույթում ներառված հարկերը:

6) կախված բյուջետային համակարգի մակարդակների հանձնարարությունից՝ առանձնանում են հարկերի հետևյալ խմբերը.

Ա) դաշնային հարկերև վճարներ;

բ) տարածաշրջանային հարկերև վճարներ;

V) տեղական հարկերև վճարներ։

Հարկերի և տուրքերի կցումը բյուջեի մակարդակներին

Համախմբված բյուջեն ներառում է.

• դաշնային մակարդակի սուբյեկտների բյուջեները.
• սուբյեկտների (ներառյալ ինքնավար սուբյեկտների) համատեղ բյուջեները.
• շրջանների, ինքնավար հանրապետությունների, բոլոր մարզերի ընդհանուր բյուջեները.
• ոչ բյուջետային նշանակության պետական ​​միջոցների բյուջեները.
• վարչական կազմավորումների բյուջեներ.
• առանձին քաղաքային բյուջեներ տարբեր մակարդակներումենթակայություն (տարածաշրջանային, հանրապետական);
• բնակավայրերի, գյուղերի, գյուղերի բյուջեները.

Կարևոր. Ընդհանուր բյուջեի առանձին կետ է հանդիսանում Սանկտ Պետերբուրգի եւ Մոսկվայի քաղաքների բյուջեները։

Սրանք Ռուսաստանի Դաշնության անկախ սուբյեկտներ են, որոնց ֆինանսավորումը կատարվում է ոչ միայն տեղական բյուջեներից, այլև պետության կողմից։

Հատուկ ուշադրություն է դարձվում դաշնային բյուջեներին: Դրանք ներկայացնում են դաշնային մակարդակի սուբյեկտների տնտեսական զարգացման ծրագիր, որը ամեն տարի քննարկվում և հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովի կողմից դաշնային օրենքի տեսքով: Այլ կերպ ասած, դաշնային բյուջեն փաստաթուղթ է ND-ի պլանավորման և բաշխման վերաբերյալ ( ազգային եկամուտ) և ՀՆԱ (ներքին համախառն արտադրանք) հաջորդ տարի.

Համախմբված (համակցված) բյուջեն հաստատված չէ Դաշնային ժողովի կողմից: Նրա գործառույթը համատեղելն է ֆինանսական ցուցանիշներդաշնային բյուջեներ.

Նաև այս բյուջեն ծախսերի ֆինանսավորման աղբյուր չի կարող լինել։ Այս ոլորտի հաշվետվությունը կազմվում է տարածքային այն սուբյեկտների կողմից, որոնք ինքնուրույն ֆինանսավորում են իրենց ծախսերը հաստատված բյուջեի եկամուտներից: Համապատասխանաբար, յուրաքանչյուր տարի կառավարությունը սահմանում է եկամտի որոշակի մակարդակներ, որոնք կազմակերպությունները կարող են օգտագործել իրենց տնտեսական և սոցիալական զարգացում.

Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեի տնտեսական և ֆինանսական ցուցանիշների նշանակում

Դրանք օգտագործվում են գնահատելու և վերլուծելու Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր սուբյեկտի եկամուտներն ու ծախսերը, պետության ընդհանուր սոցիալական զարգացման պլանների մշակման համար: Բացի այդ, դրանք նախատեսված են կարգավորելու և վերահսկելու Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը, մշակելու ծախսերի և եկամուտների պլաններ՝ գումարը սահմանելու համար: բյուջեի ֆինանսավորում(դրամաշնորհների և սուբվենցիաների հատկացում):

Պետության ընդհանուր բյուջեում սուբյեկտի յուրաքանչյուր մակարդակին հատկացվում են եկամտի որոշակի աղբյուրներ։ Նրանք կարող են հոգալ իրենց բոլոր ծախսերը կամ դրանց մի մասը։ Եկամուտների ճիշտ բաշխման պատասխանատվությունը կրում է իշխանությունները կառավարությունը վերահսկում էշրջան։

Ռուսաստանի Դաշնության միասնական բյուջեն պետք է հստակ հավասարակշռված լինի. Այսինքն՝ դրանում սուբյեկտների կարիքների համար ապագա ծախսերի ծավալը պետք է համապատասխանի ծրագրված եկամտի ընդհանուր ծավալին։ Սա հաշվի է առնում ոչ միայն բյուջեի մուտքերը, այլեւ դրամաշնորհներ, սուբվենցիաներ ից պետական ​​հիմնադրամ. Այս բոլոր միջոցառումներն ուղղված են տարբեր մակարդակներում բյուջեի դեֆիցիտի ցուցանիշների նվազեցմանը։