Մենյու
Անվճար
Գրանցում
տուն  /  Ներդրումներ և ավանդներ/ Կանխիկի աուդիտի պլան և ծրագիր: Կանխիկի աուդիտի պլան և ծրագիր

Կանխիկի աուդիտի պլան և ծրագիր: Կանխիկի աուդիտի պլան և ծրագիր

Կազմեք աուդիտի պլան Փողինքնուրույն, օգտագործելով (հնարավոր է, մասամբ) ստորև բերված առաջադրանքները արտացոլվում են և ավելացնում ձերը, այնուհետև համեմատեք այն մեկի հետ, որը կներկայացվի այս մեկի դասախոսության ժամանակ: Համաձայն այս ձեռնարկի հեղինակների կողմից օգտագործված մեթոդաբանության՝ որոշակի օբյեկտի աուդիտի պլանը կազմվում է համաձայն մոդուլի 5-րդ թեմայի 4-րդ հարցում ներկայացված աղյուսակի:

առաջադրանքներ Ֆոնդերի աուդիտը ընդհանուր առմամբ հետևյալն է.

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին հրամանով սահմանված միջոցների հաշվառման կազմակերպման և մեթոդների ստուգում.

Ձեռնարկության կողմից տարբեր արժույթների առկայության և օգտագործման ստուգում ձեռնարկատիրական գործունեության համար.

Սահմանում կազմակերպչական կառուցվածքըդրամական միջոցների հոսքը և ձեռնարկությունում ընթացիկ հաշիվների առկայությունը.

սինթետիկ վիճակի գնահատում և վերլուծական հաշվառումմիջոցներ, արտացոլման որակ բիզնես գործարքներհաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում և հաշվետվություններում.

Ձեռնարկությունից միջոցների առկայության ստուգում (ոչ միայն հիմնական դրամարկղում, այլ նաև տարբեր գերատեսչությունների գործող դրամարկղերում) և հայտնաբերում են պակասուրդներ կամ ավելցուկներ.

Առևտրային բանկերի հիմնարկներում ընթացիկ և այլ հաշիվներով միջոցների առկայության և շարժի ստուգում, որը հաստատված է քաղվածքներով և առաջնային փաստաթղթերով, ներառյալ դրամական միջոցների շարժը. արտարժույթ;

Ֆոնդերի պահման կարգավիճակի ստուգում և արժեքավոր թղթերդրամարկղում և կանխիկի կառավարման կազմակերպման ճիշտությունը.

Սպասարկման կանոնակարգին համապատասխանության ստուգում կանխիկ գործարքներՎ ազգային արժույթՈւկրաինայում;

Ֆոնդերի տեղադրման ժամանակին և ամբողջականության ստուգում.

Փողերի ծախսման օրինականության ստուգում.

Ցանկալի է կազմել ծրագիր (ընդլայնված պլան) միջոցների աուդիտի համար առանձին ոլորտներում. առևտրային բանկերհիմնված պլանի առաջադրանքների, ընթացակարգերի մանրամասնության և ապացույցների աղբյուրների բացահայտման վրա: Բացի այդ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել, թե քանի հոգի է մասնակցելու աուդիտին և ֆինանսական միջոցների աուդիտ իրականացնելու առաջադրանքով որոշված ​​աուդիտի ժամկետը։

Դրամական միջոցների աուդիտի մեթոդիկա

Աուդիտորը, ստանալով ֆինանսական միջոցների աուդիտ իրականացնելու հանձնարարություն, կազմում է աուդիտի պլան և ծրագիր (ընթացակարգերի մանրամասները պետք է հնարավորինս մանրամասն լինեն) և, համապատասխանաբար, սկսում է աուդիտ իրականացնել:

Ստուգումն սկսվում է Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին կարգադրության մեջ նշված միջոցների հաշվառման մեթոդաբանության և կազմակերպման գնահատմամբ: Միևնույն ժամանակ, աուդիտորը որոշում է մեթոդաբանական և կազմակերպչական առանձնահատկությունները, պարզում է որոշակի մեթոդների կիրառման հնարավորությունը, որոնք կարող են առաջարկվել և գնահատում է այդպիսի հարցերը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ հրահանգում.

Հաշիվների աշխատանքային պլանում նշում է, թե որ հաշիվներն ու ենթահաշիվներն է օգտագործում ընկերությունը և ինչպես է այն մանրամասնում տեղեկատվությունը.

ուսումնասիրություններ աշխատանքի նկարագրություններըկանխիկ հաշվապահներ;

Որոշում է առևտրային բանկերում ընթացիկ և այլ հաշիվների քանակը՝ ինչպես ազգային, այնպես էլ արտարժույթով.

Պարզում է, արդյոք դրամարկղում առկա է դրամական միջոցների մնացորդի սահմանափակում (հիմնական դրամարկղի և առանձին գործառնական դրամարկղերի համար առանձին օբյեկտների համար).

Որոշում է, թե քանի գործառնական դրամարկղ կա ձեռնարկության առանձին ստորաբաժանումների համար և եկամուտները նրանց փոխանցելու կարգը.

Պարզում է արտարժույթի օգտագործումը կանխիկ արտարժույթի թողարկման և օտարերկրյա գործընկերների հետ հաշվարկներ կատարելիս և այլն:

Առաջադրանքի և վարքագծի ծրագրի հիման վրա աուդիտորն անցնում է դրամական միջոցների աուդիտին:

Ֆոնդերի աուդիտը պետք է սկսվի տվյալների գնահատմամբ ֆինանսական հաշվետվություններ, այն է՝ մնացորդը (Հաշվետվ ֆինանսական վիճակ), որտեղից պարզում են ազգային և արտարժույթով կանխիկի չափը (մինչև 2012 թվականը ներառյալ հաշվետվության համար) և հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում առկա դրամական միջոցների մնացորդները և համեմատվում են. Շրջանառության թերթիկսինթետիկ հաշիվների վրա, որպեսզի իսկապես հաստատվեն մնացորդները անհատական ​​հաշիվների համատեքստում՝ դրամարկղ, ընթացիկ հաշիվ (բանկային հաստատությունում յուրաքանչյուր հաշվի հետևում), առևտրային բանկային հաստատություններում այլ հաշիվներ: Կանխիկի այս բոլոր գումարները նույնպես պետք է համեմատվեն Գլխավոր հաշվառման և գրանցամատյանների հետ: հաշվառում. Գումարների միջև անհամապատասխանության դեպքում աուդիտորը խախտումն արձանագրում է աշխատանքային փաստաթղթերում:

Ֆոնդերի աուդիտն իրականացվում է հետևյալ հիմնական ոլորտներում.

Դրամարկղում դրամական միջոցների (կանխիկի) աուդիտ ազգային և արտարժույթով.

Ազգային և արտարժույթով ընթացիկ հաշիվների վրա դրամական միջոցների աուդիտ;

Առևտրային բանկերում այլ հաշիվների վրա դրամական միջոցների աուդիտ;

Ազգային և արտարժույթով տարանցիկ միջոցների աուդիտ:

Աուդիտ կանխիկ (կանխիկ) դրամարկղում Շատ դեպքերում այն ​​սկսվում է աուդիտորի կողմից ձեռնարկության աուդիտի սկզբում դրամարկղում դրամական միջոցների գույքագրման դիտարկումից: Այս ընթացակարգը հնարավորություն է տալիս ստուգել, ​​թե արդյոք ձեռնարկության ղեկավար անձնակազմը թույլ է տալիս չարաշահումներ, թե թույլատրվում է միջոցների հափշտակություն:

Դրամական միջոցների աուդիտ իրականացնելու համար ստացված առաջադրանքի հիման վրա և ծրագրին համապատասխան՝ աուդիտորը ստուգում է, թե քանի գործող դրամարկղ ունի ձեռնարկությունը (ձեռնարկությունը կարող է ունենալ կենտրոնական դրամարկղ և դրամարկղեր խանութներում, սրճարաններում և այլ կազմակերպություններում և հիմնարկներ), որոնցից ստացված հասույթը կարող է փոխանցվել ինչպես հավաքագրողներին, այնպես էլ կենտրոնական դրամարկղի միջոցով՝ ընթացիկ հաշվին մուտքագրելու համար: Յուրաքանչյուր ՀԴՄ-ի համար պետք է վարվի դրամական միջոցների դրամական միջոցների հոսքերի առանձին հաշվառում:

Անհրաժեշտ է միաժամանակյա գույքագրում իրականացնել բոլոր դրամարկղերում և միևնույն ժամանակ պարզել, թե արդյոք թույլատրվում են կանխիկի ներքին փոխանցումները դրամարկղերի միջև այն դեպքերում, երբ միջոցները տրամադրվում են անմիջապես կոլեկտորների միջոցով փոխանցելու համար: Նման դեպքերում կարող են տեղի ունենալ կառավարման անձնակազմի կողմից չարաշահումներ, մասնավորապես՝ գողություն, միջոցների ժամանակավոր օգտագործում և այլն:

Աուդիտորը պետք է որոշի ձեռնարկության կողմից հաշվարկված և հաստատված դրամական միջոցների սահմանաչափը: Եթե ​​պատվերը համար սահմանված սահմանաչափըչկան դրամարկղեր և դրա հաշվարկը, ապա աշխատանքային օրվա վերջում դրամական միջոցների մնացորդները համարվում են սահմանաչափից ավելի: Հաջորդը, աուդիտորը պետք է ստուգի դրամական գրքույկև գանձապահների հաշվետվությունները՝ պարզելու, թե արդյոք ստուգվող ժամանակահատվածի համար եղել է կանխիկի սահմանաչափի գերազանցում, և արդյոք միջոցներն օգտագործվել են իրենց նպատակային նպատակների համար:

Աուդիտ իրականացնելուց առաջ աուդիտորը պետք է գնահատի վիճակը ներքին վերահսկողությունձեռնարկությունում որոշել թողարկելու և ստորագրելու իրավունք ունեցող անձանց կանխիկ պատվերներև ովքեր պարտավոր են վերահսկողություն իրականացնել կանխիկ գործարքների շարժի նկատմամբ։ Աուդիտորը պետք է ստուգի ձեռնարկությունում դրամարկղի ոչ թե իրական, այլ պաշտոնական գույքագրման հնարավոր նշանները և գանձապահի ամբողջական պատասխանատվության մասին պայմանագրի առկայությունը և բովանդակությունը:

Աուդիտորը, ստուգելով մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները, պետք է ուշադրություն դարձնի բոլոր մանրամասների լրացմանը և վճարմանը. աշխատավարձերև միանվագ աշխատանքային պայմանագրերով նախատեսված դրամական միջոցներ, ոչ կադրային աշխատողների հետ հաշվարկներ, գնման հաշվետվության դիմաց դրամական միջոցների տրամադրում. նյութական ակտիվներ(այստեղ պարտադիր է ստուգել ձեռնարկության ղեկավարի հրամանի առկայությունը այն մասին, թե ով կարող է միջոցներ ստանալ հաշվետվության ներքո) և այլն:

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել արտարժույթով կանխիկ գործարքների հաշվառմանը, մասնավորապես՝ դրամարկղում դրա տեղադրման և կոնկրետ անձանց թողարկման առանձնահատկություններին, չօգտագործված արտարժույթի վերադարձմանը, վերադարձի ժամկետին և այլն: Աուդիտորը ստուգում է, թե արդյոք ձեռնարկությունը թույլ չի տալիս արտարժույթով միջոցների մնացորդի առկայությունը, միջոցները չի օգտագործում այլ նպատակներով կամ այլ անձանց չի տրամադրում միջոցներ, որոնք ստացվել են հաշվետու անձանցից չօգտագործված և այլն:

Աուդիտ կանխիկ գումար ընթացիկ հաշիվների վրա ազգային և արտարժույթով սկսվում է պարզելով, թե որ հաշիվները և որ բանկերում ունի ձեռնարկությունը, մինչդեռ աուդիտորը աշխատանքային փաստաթղթերում պետք է մուտքագրի և՛ հաշվի համարը, և՛ առևտրային բանկի հիմնարկի անվանումը, որտեղ գտնվում է այս հաշիվը, և հաշվի մնացորդի գումարը` ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի մասին հայտարարության, որի համար իրականացվում է աուդիտ: Աուդիտորը ստացված տեղեկատվությունը համեմատում է ֆինանսական հաշվետվությունների, սինթետիկ հաշիվների շրջանառության թերթիկի, Գլխավոր մատյանի, վերլուծական և ռեգիստրների տվյալների հետ: սինթետիկ հաշվառում. Շեղումների դեպքում նա այդ տեղեկատվությունը ամրագրում է աշխատանքային փաստաթղթերում։

Աուդիտորը ստուգում է առևտրային բանկերում ընթացիկ հաշիվներով կատարվող բոլոր գործարքները՝ հայտնաբերելու խախտումները, մասնավորապես.

բանկային հիմնարկներում հաշիվներից ստացված դրամարկղում դրամական միջոցների տեղադրման ժամանակին` դրամարկղի և բանկի գործառնությունների համեմատական ​​աղյուսակ կազմելու միջոցով.

Միջոցների փոխանցում, հատկապես, եթե այդ միջոցները ուղղակիորեն դեբետագրվում են ծախսային հաշիվներին.

Բանկային քաղվածքների ստուգում որոշակի փաստաթղթերի կամ հաշվի գործարքների վերաբերյալ քաղվածքների առգրավման համար: Եթե ​​նման սխալներ կամ չարաշահումներ հայտնաբերվեն, աուդիտորը պետք է պահանջի, որ ձեռնարկությունը հարցում ուղարկի բանկ՝ որոշակի գործարքների հաստատման համար, որոնց վերաբերյալ որևէ փաստաթուղթ կամ քաղվածք չկա որոշակի օրվա համար:

Աուդիտորն ըստ էության ստուգում է գործարքները՝ բացահայտելու կասկածելի գործարքները կամ դրամական միջոցների անօրինական փոխանցումները՝ չարաշահումների, ղեկավար անձնակազմի գողության արդյունքում: Նման չարաշահումների հայտնաբերման դեպքում բոլոր անհրաժեշտ ապացույցները հավաքելուց հետո աուդիտորը պարտավոր է հայտնաբերված չարաշահումները արտացոլել իր աշխատանքային փաստաթղթերում և տեղեկացնել ձեռնարկության ղեկավարությանը: Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել ընթացիկ հաշվարկային հաշիվների վրա արտարժույթով միջոցների ստուգմանը և այդ գործառնությունների արտացոլմանը հաշվապահական հաշիվներում, մասնավորապես՝ փոխարժեքի տարբերությունները, արտարժույթի առքուվաճառքի գործառնությունները, միջոցների ժամանակին փոխանցումը իրենց նպատակակետին: Բացի այդ, հրամայական է ստուգել միջոցների փոխանցման, արտարժույթով այլ գործառնությունների ծախսերի արտացոլման ճշգրտությունը:

Ընթացիկ հաշիվներում և առկա միջոցների ստուգման որակը շատ դեպքերում կախված է աուդիտորի ինտուիցիայից և փորձից՝ կապված չարաշահումների և խախտումների հայտնաբերման հնարավորության հետ:

Աուդիտ կանխիկ գումար այլ հաշիվներում բանկային հաստատությունում պետք է իրականացվի՝ սկսած հաշիվների նույնականացումից։ որը ձեռնարկությունն ունի բանկային հաստատությունում, հաշիվների վերլուծական հաշվառման ստուգում, հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման առանձնահատկությունները (հաշիվներ և ենթահաշիվներ ըստ աշխատանքային հաշվառման պլանի, փաստաթղթերի հոսք, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման գրանցամատյաններ): Աուդիտ անցկացնելիս անհրաժեշտ է պարզել տվյալ հաշվի վերաբերյալ բանկի հետ պայմանագրի առկայությունը, ավանդային հաշվի պայմանները, բանկային հաստատության կողմից հաշվեհամարին վերադարձված միջոցների վարկավորման ժամկետները, հաշվառման ճիշտությունը: հաշվեգրված տոկոսները որպես ֆինանսական եկամտի չափ:

Կորպորատիվ բանկինգի ներքո գտնվող հաշիվների միջոցների աուդիտի ժամանակ վճարային քարտանհրաժեշտ է ստուգել.

Միջոցների արտացոլման ճիշտությունը ընթացիկ հաշվից մուտքագրելիս, հատկապես, եթե այդ միջոցները արտարժույթով են.

Հաշվապահական հաշիվների վերաբերյալ արտացոլման ճիշտությունը քաղվածք ստանալուց հետո, որից թվարկված են հաշվետու անձի կողմից կանխիկ ստացված միջոցները (այդ միջոցները պետք է արտացոլվեն որպես հաշվետվության ներքո թողարկված միջոցներ, այլ ոչ թե անմիջապես դուրս գրվեն որպես ծախսեր):

Այս հաշիվների համար անհրաժեշտ է ստուգել յուրաքանչյուր գործարք՝ հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանց արտացոլման ճիշտության համար, քանի որ կարող են լինել չարաշահումներ և սխալներ։

Աուդիտ միջոցները ճանապարհին սկսվում է տարանցիկ միջոցներով յուրաքանչյուր բիզնես գործարքի շարունակական ուսումնասիրությամբ: Միևնույն ժամանակ, աուդիտորը պետք է պարզի յուրաքանչյուր նման գործողության առաջացման պատճառները, ստուգի յուրաքանչյուրի փակման ճիշտությունը:

Այս գործարքները կարող են տեղի ունենալ ամսվա վերջին օրը երեկոյան դրամարկղ փոխանցելու պահին, ուստի աուդիտորը պետք է ստուգի, որ բոլոր միջոցները մուտքագրված են ընթացիկ հաշվին, եղել են միջոցով փոխանցված գումարների միջև անհամապատասխանության դեպքեր: հավաքագրողը և հաշվեգրվել ընթացիկ հաշվին, և ինչպես են նման տարաձայնություններն արտացոլվում հաշվապահական հաշվառման մեջ: Աուդիտորը պետք է ստուգի արտարժույթի առքուվաճառքի գործառնությունների արտացոլման ճշգրտությունը, քանի որ կազմակերպությունը միշտ չէ, որ ճիշտ է արտացոլում այդ միջոցները հաշիվներում: Այս միջոցները նույնպես ճանապարհի միջոցներ են։

Տեղեկատվություն կուտակելու համար աուդիտորին խորհուրդ է տրվում օգտագործել աղյուսակներ, որոնք արտացոլում են բոլոր աղավաղումները՝ սխալներ, անհամաձայնություններ, չարաշահումներ և այլն, որոնք ավելի շատ հնարավորություններ կտան որոշելու. ընդհանուր գումարըաղավաղում.

Աուդիտի պլանի կազմմանը նախորդում է կանխիկ գործարքների ներքին վերահսկողության համակարգի վիճակի գնահատումը: Հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգի վիճակը գնահատելու համար անհրաժեշտ է կազմել հարցերի ցանկ, որոնք նախնական գնահատական ​​կտան ձեռնարկությունում կանխիկ գործարքների ընթացակարգին համապատասխանության և. անկանխիկ գործարքներկանխիկ գումարով։ Հարցաթերթիկը ներկայացված է աղյուսակ 3.2-ում: և 3.3.

Աղյուսակ 3.2. 3.1.-¤F Հարցաթերթ¤F թերթ¤F¤F աուդիտ¤F «Վոդոգրեյ» ՍՊԸ-ի դրամարկղային և դրամարկղային գործառնությունների փորձաքննություն.

Ինչ հարցնել

Արդյո՞ք գանձապահի հետ պայմանավորվածություն կա ամբողջական անհատական ​​պատասխանատվության վերաբերյալ

Արդյո՞ք դրամարկղը ապահովված է առանձին սենյակով

Արդյո՞ք տոմսարկղը ապահովված է սեյֆով:

Սեյֆի զննում

Ահազանգ կա՞ դրամարկղում:

Դրամարկղի ստուգում

Ո՞վ ունի պահարանի կրկնօրինակ բանալիները:

տնօրեն

Ո՞ւմ է տրված PKO-ն և RKO-ն ստորագրելու իրավունք

Ստորագրության օրինակ

Ո՞ւմ է տրված RKO ստորագրելու իրավունք՝ որպես ղեկավար

Միայն առաջնորդի համար

Ստորագրության օրինակ

Արդյո՞ք ձեռնարկությունը պահում է PKO գրանցման մատյան:

PKO գրանցման մատյան

Արդյո՞ք ձեռնարկությունը վարում է ՀԴՄ.

RKO գրանցման մատյան

Որքա՞ն է բանկը սահմանում դրամական միջոցների մնացորդի սահմանաչափը հաշվետու տարում

Թող ընկերությունը ղեկավարի հրամանով սահմանի դրամարկղում հանկարծակի աուդիտի ժամկետներ

Վերանայվող ժամանակահատվածում ձեռնարկությունում գանձապահները փոխվե՞լ են:

Գանձապահ փոխելու ժամանակ աուդիտ է իրականացվել

Ձեռնարկության ղեկավարի հրամանով նշանակվե՞լ է հանձնաժողով դրամարկղը ստուգելու համար

Նշանակման կարգը

Անակնկալ կանխիկ աուդիտի վերջին ամսաթիվը

Գանձապահի աուդիտի հաշվետվություն

Ընկերությունը վաճառու՞մ է պատրաստի արտադրանք, բնակչությանը մատուցվող ծառայությունները կանխիկի դիմաց

Արդյո՞ք ձեռնարկությունն ունի KKM

Արդյո՞ք ընկերությունը պահում է դրամական գրքույկ:

Կանխիկ գիրք

Արդյո՞ք դրամարկղի գրքի վրա ամեն օր պատրաստվում է գանձապահի հաշվետվություն

Կանխիկ հաշվետվություններ

Արդյո՞ք ձեռնարկության աշխատակիցները վստահված անձի միջոցով գումար են ստանում երրորդ կողմի կազմակերպություններից

Գանձապահի գիրքը

Կա՞ տրված լիազորագրերի գրանցամատյան։

Լիազորագրերի գրանցամատյան

Կա՞ աշխատավարձի գրանցամատյան:

Քաղվածքների գրանցման ամսագիր

Կենցաղային կարիքների համար գումար տրամադրելիս այն ժամկետն է, որի համար դրանք թողարկվում են

Արդյո՞ք գանձապահը պահում է մուտքագրված գումարների գրանցամատյան

Ավանդագրված գումարների գրանցամատյան

Ընկերությունը վարում է ավանդատուների ռեգիստր:

Ավանդատուների ռեգիստր

Ով է պատասխանատու ավանդատուների ռեեստրի վարման համար

Գանձապահին

Աղյուսակ 3.3. - «Վոդոգրեյ» ՍՊԸ-ի հաշվարկային հաշվի վրա գործառնությունների ստուգման թեստեր

Հնարավոր պատասխան

Ընկերությունն ունի մեկ ընթացիկ հաշիվ

Արդյո՞ք դա վերաբերում է անկանխիկ վճարումներին.

  • - դրամական պատվերներ
  • - ակրեդիտիվներ
  • - ստուգումներ
  • - այլ ձևեր

Ի՞նչ ձևով են կատարվում կանխիկ վճարումները:

  • - անկանխիկ վճարումների տեսքով
  • - կանխիկ

Բանկային քաղվածքները ստացվում են գործարքի հաջորդ օրը

Աշխատակիցներից որևէ մեկը (բացի գլխավոր հաշվապահից և գլխավոր հաշվապահից) իրավունք ունի՞ ստորագրելու բանկային փաստաթղթեր

Արդյո՞ք պայմանագիրը նախատեսում է հաճախորդի հաշվից միջոցների դուրսգրում երրորդ անձանց խնդրանքով:

Արդյո՞ք ընթացիկ հաշվի վրա առաջնային փաստաթղթերի գրանցման ամսագիր կա

Կա՞ գրավոր հայտարարությունձեռնարկություն՝ անձանց նշանակելու մասին, որոնք ձեռնարկության անունից կատարում են հաշվից միջոցների փոխանցման և թողարկման պատվերներ.

Արդյո՞ք հաշվարկային գործառնությունների վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման տվյալները համադրված են:

Արդյո՞ք բանկային քաղվածքում նշված տվյալները ստուգվում են օժանդակ փաստաթղթերում նշված տվյալների հետ

Արդյո՞ք նախորդ հաշվետվության ժամանակաշրջանի վերջի մնացորդի վերաբերյալ տվյալները հաջորդ քաղվածքում են ժամանակաշրջանի սկզբի մնացորդի տվյալները:

Արդյո՞ք քաղվածքներում նշված տվյալները ստուգվում են թիվ 2 պատվերների ամսագրում և թիվ 2 հայտարարագրում նշված տվյալներով:

Ըստ այս հարցաշարի՝ կարելի է նախնական եզրակացություններ անել, որ «Վոդոգորեյ» ՍՊԸ-ում կան մի շարք բացասական կետեր.

  • - դրամարկղը չունի առանձին սենյակ, ինչը թուլացնում է ձեռնարկության միջոցների և այլ նյութական միջոցների պաշտպանությունը գողությունից.
  • - Ընկերությունը չի սահմանել հանկարծակի աուդիտի ժամկետներ, որոնք կարող են հանգեցնել հաշվապահական հաշվառման տվյալների խեղաթյուրման.
  • - Գանձապահը փոխելիս պետք է աուդիտ անցկացվի, ձեռնարկությունում դա այդպես չէ.
  • - Ձեռնարկությունում ՀԴՄ չկա, բայց համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 05/06/2008 թիվ 359 (փոփոխվել է 14.02.2009 թ.), սա խախտում չէ, եթե ձեռնարկությունն ունի. խիստ հաշվետվության ձևեր, որոնք համարժեք են չեկերին: «Վոդոգրեյ» ՍՊԸ-ում նման ձևը ապրանքների թողարկման հաշիվ-ապրանքագրերն են.
  • - Ձեռնարկությունում տնտեսական կարիքների համար միջոցների օգտագործման ժամկետներ չկան, ինչը նվազեցնում է միջոցների ծախսումը վերահսկելու հնարավորությունը:

Ֆոնդերի աուդիտ իրականացնելուց առաջ ձեռնարկությունը պետք է պայմանագիր կնքի աուդիտորական կազմակերպության հետ ֆոնդերի աուդիտի համար, որը հստակ ցույց կտա, թե ինչ գործողություններ է իրականացնելու աուդիտորը և որ ժամկետում այս աուդիտի ընթացքում: Պայմանագիրը պետք է ուղեկցվի պլանով և ծրագրով, որը հատուկ մշակվել է աուդիտորական կազմակերպության կողմից՝ ձեռնարկությունում նախաձեռնող աուդիտի պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները կատարելու համար: Այս դեպքում սա ձեռնարկության միջոցների աուդիտի պլան և ծրագիր է (Աղյուսակ 3.4.):

Աղյուսակ 3.4. - «Վոդոգրեյ» ձեռնարկության միջոցների աուդիտի գլխավոր պլանը.

Աուդիտի ենթարկված կազմակերպություն

ՕՕՕ «Վոդոգրեյ»

Աուդիտի ժամանակաշրջան

3-րդ եռամսյակ 2014թ

Մարդ-ժամերի քանակը

Երաժիշտներ Ռ.Ս.

Աուդիտի խմբի կազմը

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Պլանավորված աուդիտի ռիսկ

Ստրեդնի

Աշխատանքի պլանավորված տեսակները

Ժամանակաշրջան

Կատարողներ

Մեթոդաբանությունը աուդիտ

Նախնական ծանոթություն ձեռնարկության հետ, ստուգում իրավական հիմքիրավաբանական անձի գործունեությունը.

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

զննում

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Ստուգում, վերահաշվարկ

ՀԴՄ-ի գործառնությունների աուդիտ.

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Ստուգում, վերլուծական ընթացակարգեր

Ընթացիկ հաշվին միջոցների հաշվառման, դրամական փաստաթղթերի վերաբերյալ գործառնությունների աուդիտ:

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Ստուգում, հարցում։

Աուդիտի ծրագիրը աուդիտի պլանի մշակումն է և աուդիտի ընթացակարգերի ցանկն է, որոնք անհրաժեշտ են աուդիտի յուրաքանչյուր կոնկրետ մասի համար: Աուդիտի երկու տեսակ կա.

  • 1) վերահսկման թեստային ծրագրեր, որոնք պարունակում են ձեռնարկության ներքին հսկողության համակարգի գործունեության մասին տեղեկատվության հավաքագրման ընթացակարգեր.
  • 2) հաշվի մնացորդի ստուգման ծրագրեր, որոնք պարունակում են ուղղակիորեն հաշիվների մնացորդների մասին տեղեկատվության հավաքագրման ընթացակարգեր:

Աուդիտի ծրագիրը ներառում է.

աուդիտորների աշխատանքային ժամանակացույցը` աուդիտի ընթացքում ձեռք բերված նյութերի կազմման և ներկայացման ժամկետները աուդիտորի հաշվետվությունըև այլ փաստաթղթեր; վրա ժամանակ ծախսելը որոշակի տեսակներև կայքերի աուդիտներ ակնկալվող վարձատրությամբ և սահմաններում՝ շահույթ ապահովելու համար.

մանրամասն ընթացակարգեր; աուդիտի պլանի իրականացման համար անհրաժեշտ բոլոր ընթացակարգերը, ինչպես նաև աուդիտի յուրաքանչյուր բաժնի հետ կապված նպատակներն ու խնդիրները մանրամասն նկարագրված են գրավոր: Ծրագրի մանրամասնությունը բացատրվում է նրանով, որ այն, որպես կանոն, յուրատեսակ ցուցում է աուդիտին մասնակցող աշխատակիցների համար, ինչպես նաև աշխատանքի ճիշտությունը վերահսկելու գործիք;

աուդիտի աշխատանքների վերահսկում; Ծրագիրը ենթադրում է, որ աուդիտի թիմի բոլոր անդամները գիտեն, թե ինչ պահանջներ են դրվում իրենց նկատմամբ: Ծրագիրը միևնույն ժամանակ հանդիսանում է աուդիտի թիմում կրտսեր աուդիտորների և օգնականների առաջադրանքների կատարման մոնիտորինգի հիմնական փաստաթուղթը.

Անձնակազմի թվաքանակի և պարտականությունների որոշում. Ծրագիրը սահմանում է աուդիտի համար անհրաժեշտ անձնակազմի քանակը, դրա աշխատանքի ծավալը և հաջորդականությունը: Որպես կանոն, աուդիտի թիմը բաղկացած է հիմնական աուդիտորից, կրտսեր աուդիտորներից և օգնականներից:

Սովորաբար, աուդիտի ծրագիրը ներառում է գործառնությունների փորձարկում, վերլուծական ընթացակարգեր և հաշվեկշռի հոդվածների փորձարկում.

գործարքների թեստերի մշակում` քանակական սխալների և խախտումների առկայությունը ստուգելու համար` ֆինանսական հաշվետվությունների հոդվածների ճշգրտությունը հաստատելու համար: Այս թեստերը որոշում են.

գործառնություններ իրականացնելու համար համապատասխան թույլտվության առկայություն.

վերլուծական հաշվառման ամսագրերում և գրքերում գրառումների և ամփոփումների ճիշտությունը.

Տեղեկատվության փոխանցման ճիշտությունը Գլխավոր գրքույկ.

վերլուծական ընթացակարգերի օգտագործումը, որոնք ամենաէժանն են և բավականին արագ և արդյունավետ միջոցստուգումներ. Դրանք լայնորեն օգտագործվում են հաճախորդի գործունեության մասին պատկերացում կազմելու համար. գնահատականներ ֆինանսական կայունությունձեռնարկություններ; բացահայտել ֆինանսական հաշվետվություններում հնարավոր սխալները. թեստերի քանակի և ծավալի կրճատում;

Հաշվեկշռի հոդվածների փորձարկումը կենտրոնացած է Գլխավոր մատյանում: Ամենաարդյունավետ ընթացակարգը վերլուծությունն է (սխալը կարելի է շատ արագ հայտնաբերել), այնուհետև ICS-ի հետ ծանոթանալու ընթացակարգերը և ICS-ի թեստերը: Առավել ժամանակատար ընթացակարգը փորձարկման գործողություններն են:

Աուդիտի ծրագրերի մշակման համար կարող են օգտագործվել հայտերի փաթեթներ, որոնք ավտոմատացնում են անկախ քննության ընթացակարգի սխեմայի ընտրությունը հաճախորդի բնութագրերին համապատասխան և իրականացնում են ծրագրային նախագծի ավտոմատացված ընտրություն: Հաճախորդի պլանին և հանգամանքներին համապատասխան ընտրված ծրագրային նախագծում կատարվում են անհրաժեշտ փոփոխություններ: Դրամական միջոցների աուդիտի ծրագիրը ներկայացված է Աղյուսակ 3.5-ում:

Աղյուսակ 3.5. - Կանխիկի աուդիտի ծրագիր

Աուդիտի ենթարկված կազմակերպություն

ՕՕՕ «Վոդոգրեյ»

Աուդիտի ժամանակաշրջան

3-րդ եռամսյակ 2014թ

Մարդ-ժամերի քանակը

Աուդիտի խմբի ղեկավար

Երաժիշտներ Ռ.Ս.

Աուդիտի խմբի կազմը

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Պլանավորված աուդիտի ռիսկ

Աշխատանքի պլանավորված տեսակները

Ժամանակաշրջան

Կատարողներ

Տեղեկատվության աղբյուր

Հաստատության հետ նախնական ծանոթացում, իրավաբանական անձի գործունեության իրավական հիմքերի ստուգում.

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Ձեռնարկության կանոնադրություն, Միավորված կազմակերպության մուտքի վկայագիր Պետական ​​ռեգիստր,

հաշվառման ընդհանուր վիճակի գնահատում և ֆինանսական հաշվետվությունները.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ անհատական ​​բիզնես գործարքների արտացոլման ճշգրտության ստուգում.

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

2014 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար ձեռնարկության հաշվապահական հաշիվների գծով գլխավոր գրքի շրջանառությունը. հաշվեկշիռձեռնարկությունների 3-րդ եռամսյակի 2014թ

ՀԴՄ-ի գործառնությունների աուդիտ.

  • - հաշվապահական հաշվառման մեջ կանխիկ գործարքների արտացոլման ամբողջականության և ժամանակին ստուգում.
  • - կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի պահանջներին համապատասխանության ստուգում.
  • - առկա կանխիկի մնացորդի սահմանաչափին համապատասխանության ստուգում և չափի սահմանափակումիրավաբանական անձանց միջև կանխիկ հաշվարկներ.
  • - դրամական միջոցների վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ճիշտությունը.

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Դրամական հաշվետվություն, դրամական փաստաթղթեր, առաջնային փաստաթղթեր, շրջանառության հաշվեկշիռը 2014 թվականի երրորդ եռամսյակի հաշվի վերլուծություն

50 «Գանձապահ», հաշվեկշռային ձև թիվ 1:

Ընթացիկ հաշվին միջոցների հաշվառման, դրամական փաստաթղթերի վերաբերյալ գործառնությունների աուդիտ.

Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ցուցիչների նույնականության ստուգում հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններով

Ալեքսանդրովա Մ.Ա.

Շրջանառության հաշվեկշիռ, հաշվապահական հաշվառում

  • 50 «Գանձապահ»,
  • 51 «Հաշվարկային հաշիվ» 2014 թվականի 3-րդ եռամսյակի, բանկային քաղվածքներ և առաջնային. հաշվապահական փաստաթղթեր 2014 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար

Ստուգման ճիշտ կազմված ծրագիրը կօգնի աուդիտորին ապագայում հետևողականորեն ուսումնասիրել կանխիկ գործարքների հաշվառման տարբեր ոլորտները՝ խուսափելով կրկնություններից և բացթողումներից, նպատակաուղղված հավաքել անհրաժեշտ ապացույցները և փաստաթղթավորել դրանք:

Պլանավորումը աուդիտի նախնական փուլն է: Այն ներառում է աուդիտորական կազմակերպության կողմից մշակումը ընդհանուր պլանաուդիտ, որը ցույց է տալիս աուդիտի ակնկալվող շրջանակը, ժամանակացույցը և ժամկետները, ինչպես նաև աուդիտորական ծրագրի մշակումը, որը որոշում է աուդիտորական ընթացակարգերի շրջանակը, տեսակները և հաջորդականությունը, որոնք անհրաժեշտ են աուդիտորական կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ օբյեկտիվ և ողջամիտ կարծիք ձևավորելու համար: կազմակերպությունը։

Աուդիտորական կազմակերպությունը պետք է սկսի պլանավորել աուդիտը նախքան հանձնարարական նամակ գրելը և նախքան աուդիտ իրականացնելու վերաբերյալ պայմանագիր կնքելը տնտեսվարող սուբյեկտի հետ:

Ընդհանուր պլանը պետք է առաջնորդի աուդիտի ծրագրի իրականացումը: Ընդհանուր առմամբ, աուդիտորական կազմակերպությունը պետք է նախատեսի աուդիտի անցկացման ժամկետները և կազմի աուդիտի, հաշվետվության պատրաստման, աուդիտորական կարծիքի ժամանակացույց: Ընդհանուր առմամբ, աուդիտորական կազմակերպությունը որոշում է աուդիտի անցկացման մեթոդը՝ հիմնվելով նախնական վերլուծության, ներքին վերահսկողության համակարգի հուսալիության և աուդիտի ռիսկերի գնահատման արդյունքների վրա: Ընտրովի աուդիտ անցկացնելու որոշման դեպքում աուդիտորը կազմում է աուդիտի նմուշ:

Աուդիտի ծրագիրը հանդիսանում է ընդհանուր աուդիտի պլանի մշակում և իրենից ներկայացնում է աուդիտի ընթացակարգերի բովանդակության մանրամասն ցանկ, որն անհրաժեշտ է գործնական իրականացումաուդիտի պլան: Ծրագիրը ծառայում է մանրամասն հրահանգներաուդիտորի օգնականների համար, իսկ աուդիտորական կազմակերպության ղեկավարների և աուդիտորական թիմի համար՝ միաժամանակ որպես աշխատանքի որակի մոնիտորինգի միջոց: Աուդիտի ծրագիրը պետք է կազմվի որպես վերահսկողության թեստերի ծրագիր և որպես էական աուդիտի ընթացակարգերի ծրագիր: Վերահսկիչ թեստային ծրագիրը մի շարք գործողությունների ցանկ է, որոնք նախատեսված են ներքին վերահսկողության և հաշվապահական հաշվառման համակարգի գործունեության մասին տեղեկություններ հավաքելու համար: Թեստերն օգնում են բացահայտել հսկողության զգալի թույլ կողմերը տնտեսվարող սուբյեկտ. Աուդիտի ընթացակարգը, ըստ էության, շրջանառության և հաշիվների մնացորդի հաշվապահական հաշվետվության մեջ ճիշտ արտացոլման մանրամասն ստուգումն է:

Կախված աուդիտի պայմաններից և աուդիտի ընթացակարգերի արդյունքներից՝ ծրագիրը կարող է վերանայվել: Փոփոխությունների պատճառները և արդյունքները պետք է փաստաթղթավորվեն:

Աուդիտի ծրագրի պատրաստումն ու կազմումը կարգավորվում է կանոնով (ստանդարտ) աուդիտորական գործունեությունԱուդիտի պլանավորում.

Ծրագիրը պատրաստելիս աուդիտորը գնահատում է ներքին վերահսկողության արդյունավետությունը կանխիկ դրամի և այլ արժեքավոր իրերի շարժի նկատմամբ: Համապատասխանության նախնական գնահատում դրամական կարգապահություն, բացահայտված են համալիր տարածքներ, որոնք պահանջում են հատուկ ուշադրությունհատուկ ուշադրություն պահանջող, նախատեսվում են վերահսկողության ընթացակարգեր։ Աուդիտորական գործունեության «Աուդիտի պլանավորում» կանոնին (ստանդարտին) համապատասխան՝ աուդիտորական կազմակերպությունը պարտավոր է հաճախորդի հետ համաձայնեցնել աուդիտի հետ կապված հիմնական կազմակերպչական խնդիրները՝ ընդհուպ գործոնների:

Նախնական պլանավորման փուլում աուդիտորը պետք է տեղեկատվություն ստանա հետևյալի մասին.

* ազդող արտաքին գործոններ տնտեսական գործունեությունտնտեսվարող սուբյեկտ, արտացոլող տնտեսական վիճակը, երկրում (տարածաշրջանում) որպես ամբողջություն և նրա արդյունաբերության առանձնահատկությունները;

* տնտեսական գործունեության վրա ազդող ներքին գործոններ

* տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության և գործադիր անձնակազմի հետ զրույցներից ստացված տեղեկատվություն.

¾ տեղեկատվություն տնտեսվարող սուբյեկտի, նրա հիմնական բաժինների, պահեստների ստուգման ընթացքում.

Կանխիկ գործարքների ստուգման աուդիտի ծրագրի բաժինը պետք է ներառի աուդիտի հետևյալ խնդիրները և ոլորտները.

  • - առկայության գույքագրում և դրամարկղում կանխիկի և այլ արժեքավոր իրերի պահպանման վիճակի ստուգում.
  • - դրամարկղում ստացված միջոցների տեղադրման ամբողջականության և ժամանակին ստուգում.
  • - ծախսերի համար գումար դուրս գրելու ճիշտության ուսումնասիրություն.
  • - դրամական միջոցների և ֆինանսական կարգապահության համապատասխանության ստուգում.
  • - հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում գործարքների արտացոլման ճշգրտության ստուգում.
  • - նյութերի և ստուգման արդյունքների փաստաթղթեր. եզրակացություններ և առաջարկություններ աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ:

1.5 Ինստիտուցիոնալ դրամական աուդիտի ծրագիր

Դրամական միջոցների աուդիտի ծրագիրը ներկայացված է Աղյուսակ 1.2-ում:

Աղյուսակ 1.2 Ինստիտուցիոնալ դրամական միջոցների աուդիտի ծրագիր

№ Աշխատանքի պլանավորված տեսակները Ժամանակաշրջան Կատարողներ Տեղեկատվության աղբյուր
1. Հաստատության հետ նախնական ծանոթացում, իրավաբանական անձի գործունեության իրավական հիմքերի ստուգում. 25.06.08 Գիզաթուլինա Ն.Մ. Ձեռնարկության կանոնադրություն, միասնական պետական ​​գրանցամատյանում գրանցման վկայական, գրանցման վկայական հարկային մարմին, լիցենզիաներ, վիճակագրական տվյալներ, տեղեկատվություն բանկերում ռուբլու հաշիվների մասին։
2.

Հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների ընդհանուր վիճակի գնահատում:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ անհատական ​​բիզնես գործարքների արտացոլման ճշգրտության ստուգում.

 26.06.08. Գիզաթուլինա Ն.Մ. Ձեռնարկության 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվապահական հաշվառման գծով Գլխավոր գրքի շրջանառությունները, ձեռնարկության 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվեկշիռը.
3.

ՀԴՄ-ի գործառնությունների աուդիտ.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կանխիկ գործարքների արտացոլման ամբողջականության և ժամանակին ստուգում.

Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի պահանջներին համապատասխանության ստուգում.

Ստուգում է իրավաբանական անձանց միջև կանխիկի մնացորդի սահմանաչափի և կանխիկ վճարումների առավելագույն չափի համապատասխանության ստուգում.

Կանխիկ դրամի վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ճիշտությունը:

 27.06.08. Գիզաթուլինա Ն.Մ.

Կանխիկի հաշվետվություն, դրամական փաստաթղթեր, առաջնային փաստաթղթեր, հաշվեկշիռ 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի Հաշվի վերլուծություն

50 «Գանձապահ», հաշվեկշռային ձև թիվ 1:
4.

Ընթացիկ հաշվի, արտարժութային հաշվի, այլ բանկային հաշիվների, դրամական փաստաթղթերի կանխիկ հաշվառման գործառնությունների աուդիտ.

Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ցուցիչների նույնականության ստուգում հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններով

 30.06.08. Գիզաթուլինա Ն.Մ.

Շրջանառության հաշվեկշիռ, հաշվապահական հաշվառում

50 «Գանձապահ»,

51 «Հաշվարկային հաշիվ» 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի, բանկային քաղվածքներ և առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր 2008 թ.

2. ԿԱՆԽԻԿ ԱՈՒԴԻՏԻ ՄԵԹՈԴՈԼՈԳԻԱ

2.1 ՀԴՄ-ի գործառնությունների աուդիտ

Կանխիկ գործարքների աուդիտը կազմակերպվել է հետևյալ հաջորդականությամբ.

1. դրամարկղի գույքագրում և դրամական միջոցների պահպանման պայմանների ուսումնասիրություն.

2. ներքին վարչական փաստաթղթերի առկայության և որակի ստուգում ( հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, առաջնային փաստաթղթեր ստորագրելու իրավունք և այլն);

3. վավերացում փաստաթղթերգործողություններ;

4. միջոցների տեղադրման ամբողջականության և ժամանակին ստուգում.

5. դրամական միջոցների դուրսգրման ճիշտության աուդիտի ստուգում.

6. դրամական կարգապահության համապատասխանության ստուգում.

7. հաշվապահական հաշվառման հաշիվների վրա գործառնությունների արտացոլման ճշտության ստուգում.

Փաստացի աուդիտին նախորդել է ընդհանուր աուդիտի պլանի մշակումը։

Տեղեկատվության աղբյուրներ՝ 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի հաշվեկշիռ, 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի դրամական մուտքեր և դեբետներ, 2008 թվականի մարտի 31-ի թիվ 1 «Հաշվեկշիռ» ձև, ամբողջական պարտավորության մասին պայմանագրեր:

Գտնվել է տեղում ստուգում.

1. Իրավաբանական անձանց միջև կանխիկ վճարումների սահմանաչափին համապատասխանությունը ստուգելիս, որը սահմանված է Կենտրոնական բանկի 2001 թվականի նոյեմբերի 14-ի թիվ 1050-U «Ռուսաստանի Դաշնությունում իրավաբանական անձանց միջև կանխիկ վճարումների առավելագույն չափը սահմանելու մասին» որոշմամբ: գործարք», սահմանվել է, որ 1 եռամսյակում 2008թ այլ իրավաբանական անձանց հետ կանխիկ հաշվարկներ չեն իրականացվել։

2. Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը 2008 թվականի 1-ին եռամսյակի համար բանկի կողմից սահմանված չէ: Աուդիտի ենթարկված ժամանակահատվածում օրվա վերջում դրամական միջոցների մնացորդ չկար:

Զ.Ստուգել է կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը, առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի կիրառման և կատարման կարգը 2008թ. Դրամական միջոցների փաստաթղթերը կազմվել են պահանջներին համապատասխան դաշնային օրենք No 129-FZ, Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը. Առաջնային կանխիկ փաստաթղթերը կազմվում են ձևաթղթերի վրա միասնական ձևեր, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի որոշմամբ: Թիվ 88 «Առաջնայինի միասնական ձեւերը հաստատելու մասին հաշվապահական փաստաթղթերկանխիկ գործարքների հաշվառման, գույքագրման արդյունքների հաշվառման վերաբերյալ», խախտումներ չեն հայտնաբերվել։


դրամական միջոցների հաշվառման հետ կապված առաջնային փաստաթղթերի ... (աշխատանքային ընթացքի ժամանակացույց); - դրամական և հաշվարկային փաստաթղթեր ստորագրելու իրավունք ստացած անձանց ցուցակը. 2. Ֆոնդերի աուդիտի անցկացման կարգը Դրամարկղում դրամական միջոցների առկայության և տեղաշարժի մասին տեղեկատվությունը հավաքագրվում է 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի վրա: Այս հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները՝ 50-1 «Կազմակերպության գանձապահ», ...

Քննարկվող թեմայի արդիականությունը, դրա գործնական անհրաժեշտությունը, ինչպես նաև նյութի նորությունը պայմանավորում են գիտական ​​և գործնական արժեքը։ 3.3 Ձեռնարկությունում ֆոնդերի և հաշվարկների կազմակերպման հաշվառման և աուդիտի կատարելագործում: «Ումանի տարածաշրջանային ձեռնարկություն «Սելխոզտեխնիկա» ԲԲԸ-ն կազմում և ներկայացնում է ֆինանսական հաշվետվություններ՝ համաձայն «Ուկրաինայի մասին» օրենքի պահանջների. հաշվառումԵվ...

աուդիտորների ռեգիստրի պատճենը և աուդիտորական կազմակերպություններ; 4) աուդիտորական ծառայությունների շուկայի վիճակի վերլուծություն Ռուսաստանի Դաշնություն; 5) այլ օրենքով նախատեսվածգործառույթների աուդիտի մասին։ 1.3 ՀԴՄ-ում դրամական միջոցների հոսքերի աուդիտի նպատակներն ու խնդիրները Ռուսաստանի Դաշնությունում աուդիտը սահմանվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեություն հաշվապահական և ֆինանսական (հաշվապահական) անկախ աուդիտի համար ...

Ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց կողմից արտարժույթով հաշվարկներ՝ իրենց տրամադրության տակ գտնվող արտարժութային միջոցների սահմաններում, որոնք պետք է լինեն օրինական ծագում. արտարժույթով կանխիկ գործարքների հաշվառում. Արտարժութային հաշիվների վրա գործառնությունների աուդիտն իրականացվում է յուրաքանչյուրի համար առանձին արժութային հաշիվբացվել է բանկում, այդ թվում՝ արտասահմանում։ Եկամուտների վարկավորման ամբողջականությունը ստուգելու համար գումարը համեմատվում է ...

Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելով՝ ընկերությունը գործարար պայմանագրեր է կնքում տարբեր տնտեսվարող սուբյեկտների հետ։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Գոյություն ունի դրամական շրջանառություն, կատարվում են տարբեր հաշվարկներ։ Բոլոր գործողությունները պարզեցնելու համար արժե իմանալ, թե ինչպես է իրականացվում միջոցների աուդիտը:

Այն, ինչ դուք պետք է իմանաք

Ֆոնդերի հաշվառումն ու վերահսկողությունը մեծ նշանակություն ունեն։ Կանխիկի շարժն իրականացվում է կանխիկ գործարքների միջոցով։

Պատշաճ կազմակերպված հաշվապահությունը թույլ է տալիս գրագետ կատարել դրամական շրջանառություն, հաշվարկներ գործընկերների հետ եւ .

Այս մոտեցումը նպաստում է ռացիոնալ օգտագործումըմիջոցներ լրացուցիչ եկամուտ ստանալու համար: Ինչն է կարևոր շուկայական տնտեսության մեջ:

Հիմնական հասկացություններ

Կանխիկը ցանկացած կազմակերպության բարձր իրացվելի ռեսուրս է, որը երաշխավորում է տարբեր պարտավորությունների կատարումը:

Նրանք ժամանակին մարում են վարկերի գծով պարտքերը, կատարում են անկանխիկ, կանխիկ վճարումներ, գնում են ապրանքներ, վճարում ծառայությունների դիմաց։

Այնտեղ կան նաեւ կանոնակարգերըայդ մտահոգությունը տարբեր տեսակներաուդիտ - ապահովագրական ընկերություններ, բանկային հաստատություններ, ներդրումային հաստատություններ, արտաբյուջետային միջոցներ։

դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ դաշնային օրենքը տեսչական մարմիններին օժտում է 2008 թ. հետևյալ իրավունքներըև պարտականություններ.

  • ընտրել աուդիտի մեթոդներն ու ձևերը, մասնագետների կազմը.
  • ստանալ պարզաբանումներ ձեռնարկության ղեկավարությունից ծագած հարցերի վերաբերյալ.
  • ուսումնասիրել բոլոր փաստաթղթերը, ներառյալ առանձին փաստաթղթերի առկայությունը ստուգելը.
  • հրաժարվել աուդիտ անցկացնել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում.
  • ներկայացնել աուդիտի ներկայացված արդյունքների հիմնավորումը.
  • ապահովել ներկայացված փաստաթղթերի անվտանգությունը.

Ներընկերության փաստաթղթերը բացահայտում են օգտագործման տեխնոլոգիան օրենսդրական դաշտըվերահսկում է սահմանված ստանդարտների, կանոնակարգերի կիրառումը.

Ձեռնարկությունում միջոցների աուդիտ

Շատ դեպքերում դրամական ակտիվների շարժի, գործընկերների հետ հաշվարկների, ստացված վարկերի վճարման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացվում է ձեռնարկության ներքին աուդիտորների կողմից: Երբ դրանք հասանելի չեն, նրանք դիմում են երրորդ կողմի մասնագետների օգնությանը:

Աուդիտի նպատակն է հաշվապահների կողմից օգտագործվող հաշիվների համապատասխանությունը հաշվարկային հաշիվների վրա դրամական միջոցների հաշվառման կիրառվող մեթոդաբանությանը կիրառման պահին գործող օրենսդրությանը:

Նախքան ստուգման համաձայնագրի ստորագրումը, աուդիտի պլանավորումն իրականացվում է.

  • քանի դրամարկղ ձեռնարկությունում;
  • ինչպես են վճարվում աշխատավարձերը, տրվում է կանխիկ գումար.
  • ինչ տեսակի հաշվարկներ են իրականացվում դրամարկղի միջոցով՝ գնորդների, աշխատավարձի հետ.
  • ինչ արժույթ է բաց;
  • ինչ դրամական միավորներկազմակերպությունն ունի բանկային հաշիվներ.

Կանխիկ դրամով ճիշտ արտացոլումն ուսումնասիրելու գործընթացում ստուգողը թողարկման մնացորդները համեմատում է գլխավոր գրքի մնացորդների հետ:

Վերջապես, ստացված տվյալները ստուգվում են տրամադրված հաշվապահական գրանցամատյաններով:

Կիրառական մեթոդաբանություն

Գոյություն ունի աուդիտի ընտրովի և շարունակական մեթոդ: Հիմնական խնդիրն է.

  1. Ուսումնասիրել և ստուգել հաշվապահական հաշվառման բաժնի հաշվետվությունները ձեռնարկության կողմից ֆինանսատնտեսական գործունեության իրականացման վերաբերյալ:
  2. Հաշվապահական հաշվառման սկզբունքի մեթոդի գնահատում:
  3. Սահմանել գնահատված արժեքներստացվել է ղեկավարության կողմից:
  4. Գնահատեք ֆինանսական հաշվետվությունների ընդհանուր տեսակետը:

Ստուգման ընթացքում հավաքվում են ապացույցներ հետևյալ պարամետրերի համար.

Հիմնական խնդիրներն ուսումնասիրելուց հետո աուդիտորը պարտավոր է գնահատել դրանք, հայտնել մասնագետի կարծիքը, խորհուրդներ տալ սահմանված նորմերից հայտնաբերված շեղումները և հայտնաբերված խախտումները վերացնելու վերաբերյալ:

Ծրագիր (աղյուսակ)

Ստուգման պլան կազմելիս հաշվի է առնվում, թե որ փաստաթղթերը պետք է ուսումնասիրվեն: Աղյուսակ:

Մանրամասն սխեմա.

Պլանավորված աշխատանք Վերջնաժամկետ Կատարողներ Աուդիտի մեթոդիկա Տեղեկատվության աղբյուր
Հաստատության գործունեությանը նախնական ծանոթացում, իրավական հիմքերի ստուգում ամսաթիվը Ամբողջական անուն Բաղադրիչ փաստաթղթեր, վկայական պետական ​​գրանցումհարկային մարմնում գրանցման, բանկերում ռուբլու հաշիվների վերաբերյալ տվյալները, վիճակագրական տեղեկատվությունստացած լիցենզիաներ
Ֆինանսական հաշվետվությունների և հաշվապահական հաշվառման ընդհանուր վիճակի վերլուծություն - բիզնես գործարքներն են, որոնք ճիշտ են արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ ատա Ամբողջական անուն Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի Ստուգման ժամանակահատվածի համար կազմակերպության գլխավոր գրքի շրջանառությունը և հաշվեկշիռը
Դրամարկղում գումարի հաշվառման համար կատարված գործարքների ստուգում
- կանխիկ գործարքների արտացոլման ամբողջականությունը և ժամանակին.
– դրամարկղային սեղանի պահպանման կարգին վերաբերող պահանջների պահպանում.
- հաշվարկներ կատարելու համար դրամական միջոցների սահմանաչափի սահմանված մնացորդի պահպանումը.
– դրամարկղում կանխիկի սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման իրավասու վարում		 ամսաթիվը Ամբողջական անուն Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի , առաջնային փաստաթղթեր, դրամարկղային փաստաթղթեր, դիտարկվող ժամանակաշրջանի համար, «Գանձապահ» ​​հաշվի վերլուծություն, կազմված հաշվեկշիռ.
Բանկային հաստատություններում բացված հաշիվների վրա դրամական միջոցների հաշվառման ստուգում.
– առաջնային բանկային փաստաթղթերի տվյալների համեմատությունը հաշվապահական ռեգիստրների հետ		 ամսաթիվը Ամբողջական անուն Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի Շրջանառության հաշվեկշիռ, գլխավոր մատյան, առաջնային փաստաթղթեր «Գանձապահ» ​​և «Հաշվարկային հաշիվ» հաշիվների համար.

Դրամական հոսքեր ընթացիկ հաշվի վրա

Ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքները ստուգելիս ուսումնասիրվում են հետևյալը.

Բանկային քաղվածքների համապատասխան գրառումները Հաշվապահական ռեգիստրի տվյալներով
Փաստաթղթավորման կարգը Կապված բիզնես գործարքների արտացոլման հետ
Բանկային քաղվածքից գրառումները համապատասխան հաշվապահական ձևաթղթերում մուտքագրելու ժամանակին «Հաշվարկային հաշիվ» հաշվի գրառումները համեմատվում են «Հաշվարկներ պարտապանների, պարտատերերի հետ», «Հաշվարկներ գնորդների, հաճախորդների հետ» ձևերի հետ։
Առանձին սինթետիկ հաշվառման վարում Ֆինանսական հաստատությունում բացված յուրաքանչյուր հաշվի համար
Համախմբված ռեգիստրի կազմում Բոլոր հաշիվների համար
Վարկային հաստատության միջոցների տեղադրում Խաչաձեւ ստուգման միջոցով հաստատվում է ֆինանսների լիարժեք և արդարացված օգտագործումը
Համապատասխանություն իրավական ռեժիմարտարժութային հաշիվ օգտագործելիս Ստուգվում է արտարժույթի առուվաճառքի գործարքների ճիշտ արտացոլումը

Ընթացիկ հաշիվը ստուգելու ծրագիր կազմելիս հարմար է օգտագործել աղյուսակի հարցերը.

Հարց Պատասխանել Տրամադրվող օժանդակ փաստաթուղթ
Մեկ ստուգիչ հաշիվ Այո՛
Ոչ		 Համաձայնագիր ֆինանսական հաստատության հետ, քաղվածքներ, առաջնային փաստաթղթեր
Բացվել է արժութային հաշիվ Այո՛
Ոչ		 Համաձայնագիր, առաջնային փաստաթղթեր, բանկային քաղվածքներ
Արժույթը ստացվում է Այո՛
Ոչ		 Արտարժույթի գնման հայտ
Օգտագործվում է ակրեդիտիվ վճարման ձևը Այո՛
Ոչ		 Ակրեդիտիվ պայմանագիր

հանձնարարությամբ

Աուդիտորը, իրականացնելով դրամական միջոցների հաշվառման աուդիտ, հաշվի է առնում գործող օրենսդրության հնարավոր խախտումները: Հիմնականը կանխիկ գործարքների կատարման սխալներն են, գողությունները, չարաշահումները։

Միջոցների յուրացումը կարող է լինել տարբեր ձևերով.

  • ուղղակի գողություն;
  • տնտեսվարող սուբյեկտներից ստացված ընթացիկ հաշվից ստացված գումարի չստացում.
  • միջոցների անհիմն դուրսգրում;
  • այլ ձեռնարկություններին պատկանող աշխատավարձերի, գումարների յուրացում.
  • չգրանցված անձանց հետ հաշվարկներ կատարելը.
  • աշխատանքային օրվա վերջում կանխիկի սահմանաչափը գերազանցելը.
  • հաշվետու անձանցից ոչ ժամանակին հաշվետվություն ներկայացնելը.

Ընթացիկ հաշվի միջոցով իրականացվող գործառնությունները ենթակա են մանրամասն ստուգման: Ինչ-որ մեկը կարող է միջոցներ պահել չստացված ապրանքների համար, այլ ոչ թե կուտակված ապրանքների համար:

Խախտումները բացահայտելու նպատակով դրամարկղի խաչաձև ստուգում է իրականացվում բանկի հետ։ Հետազոտված:

  • եթե կանխիկացումն իրականացվել է, արդյոք այն կցված է ՀԴՄ-ին.
  • արդյոք ՀԴՄ մուտքագրումները համապատասխանում են բանկային տվյալներին:

Հայտնաբերված անհամապատասխանությունները ենթակա են արտացոլման աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ հաշվետվության մեջ և ամրագրվեն աշխատանքային փաստաթղթերում:

երթեւեկության հաշվետվություն

Դրամական միջոցների շարժի մասին հաշվետվությունը լրացվում է հաշվեկշռով գումարներ. Ձևը պարունակում է տվյալներ նախորդ և դիտարկվող ժամանակաշրջանի համար:

Փաստաթուղթը հստակ ցույց է տալիս եկամուտների նվազում կամ աճ։ Այն արտացոլում է` ստուգվող եռամսյակի սկզբի մնացորդը, միջոցների շարժը, վերջնական մնացորդը:

Եզրափակելով՝ աուդիտորը կարծիք է հայտնում կատարված աուդիտի վերաբերյալ.

  1. Հաշվապահական հաշվառման համապատասխանությունը գործող օրենսդրությանը.
  2. Արդյո՞ք կանխիկ դրամը և բանկային հաշիվները ճիշտ են հաշվառվում:
  3. Արդյո՞ք ռեսուրսներն ապահովված են:
  4. Դիտարկվո՞ւմ է արդյոք վարկի նպատակային ծախսումը։

Արդյո՞ք բարելավման կարիք կա:

Կատարված վերլուծության արդյունքները պետք է համեմատել ընդհանուրի հետ ֆինանսական դիրքըգործերը ձեռնարկությունում. Կարևոր է ուշադրություն դարձնել ոչ թե շահույթի չափին, այլ նրան, թե արդյոք կազմակերպությունը կարողանում է ժամանակին մարել պարտքերը։

Պարզ ասած՝ արդյոք նրա ակտիվները իրացվելի են։ Գործերի կառավարումը բարելավելու վերաբերյալ խորհրդատվություն կարող է տրվել վերանայման ավարտից հետո:

Ձեռնարկության օրինակով

Periodicity ՍՊԸ-ն հիմնադրվել է 2000թ. Է իրավաբանական անձ, որը գործում է հիման վրա. Հիմնական գործունեությունբիզնեսը կենտրոնացած է շահույթ ստանալու վրա:

Հասարակությունը զբաղվում է մանրածախ, միջնորդական գործունեություն, մատուցում