Ինչպե՞ս է հարկը արգելափակում ընթացիկ հաշիվը: Ինչպես ապաշրջափակել ընթացիկ հաշիվը

Բանկային երաշխիքը դաշնային հարկային ծառայության տեսչության պահանջով բանկի պարտավորությունն է հարկ վճարողին փոխանցել անհրաժեշտ գումարը: Այսինքն՝ բանկը տալիս է նպատակային վարկկազմակերպությունները վճարելու հարկային պահանջները.

Երաշխիք տալու համար դիմում ներկայացնել բանկ, ներկայացնել հաշվետվություններ և բոլոր պայմանները համաձայնեցնելուց հետո կալանքը ընթացիկ հաշվից հանելու դիմումին կցել բանկային երաշխիքի պայմանագիրը։ Երաշխիքի տոկոսադրույքը միշտ զգալիորեն ցածր է, քան այլ վարկային ապրանքների:

Եթե հարկային պարտքերրորդ կողմը կվճարի կազմակերպության համար (օրինակ՝ մայր կամ փոխկապակցված կազմակերպություն, հիմնադիր և այլն), ապա վճարողի և IFTS-ի միջև կնքվում է երաշխիքային պայմանագիր: Երաշխիքի կամ գրավի պայմանագիրը ստորագրելուց հետո IFTS-ը պետք է ապաշրջափակի կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը:

Խախտումը վերացնելու մասին տեղեկացնել հարկայինին

Փաստաթղթերը ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայությանը, օգտագործելով հարկ վճարողի գրասենյակը կամ ներկայացրեք դրանք ստուգմանը:

Անպայման կցեք հայտարարություն ընթացիկ հաշվի կալանքը չեղարկելու պահանջով:

Ընթացիկ հաշիվը արգելափակելու որոշման չեղարկման դիմումի ձևը

Եթե ​​հաշվի արգելափակման պատճառները վերացվեն, ապա դեբետային գործարքներ համար բանկային հաշիվպետք է վերսկսվի ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը:

Պարզեք արգելափակման պատճառը, վերացրեք այն և ծանուցեք հարկային։ Եթե ​​ամեն ինչ ճիշտ եք արել, հաշիվը կարգելափակվի հաջորդ աշխատանքային օրը:

Ընթացիկ հաշվի անօրինական արգելափակման օրինակներ

Երբեմն տեսուչները գերազանցում են իրենց լիազորությունները և ապօրինի արգելափակում կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի հաշիվները։ Դա տեղի է ունենում, երբ Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները չեն ցանկանում գործ ունենալ այնպիսի իրավիճակի հետ, որն առաջացել է իրավական նորմի երկիմաստ մեկնաբանության, փաստաթղթում տեխնիկական սխալի կամ հարկային ծառայողների անժամանակ գործողությունների պատճառով:

Ընթացիկ հաշիվը կալանավորվում է մինչև որոշման կամավոր կատարման վերջնաժամկետը և հարկային տեսչության որոշումն ուժի մեջ մտնելը.

Օրինակ՝ անհատ ձեռնարկատերը պարզեցված հարկային համակարգից հարկ չի վճարել։ IFTS-ն ուղարկում է վճարման հարցում, որը պետք է կատարվի ստացման օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Հաճախ, արդեն 8-9-րդ օրը, հարկային մարմինները դադարեցնում են բանկային հաշվի գործառնությունները և կտրում ձեր «թթվածինը»։ Ներկայացրե՛ք կամ ուղարկե՛ք հարկային հայտարարությունև դրանում նշել, որ ընթացիկ հաշվի վրա գործառնությունները կասեցված են խախտմամբ: Հետո ապօրինի ձերբակալությունկհեռացվի։

Հաշվարկային հաշիվն արգելափակվել է ՖՀՀ-ին հաշվետվություններ չներկայացնելու պատճառով

Թոշակային ֆոնդիրավունք չունի կասեցնելու գործառնությունները հաշիվների վրա. Նրա իրավասության մեջ է միայն ապառքների գանձման համար գանձման հանձնարարագիր ուղարկելը։ Հաշվի վրա բավարար գումարի առկայության դեպքում այն ​​կատարվում է անմիջապես, իսկ եթե բավարար գումար չկա, քանի որ դրանք հասանելի են դառնում: Եթե ​​ՖՀՄ-ն խախտել է այս կանոնը, ապա գրեք դիմում ՖՀՄ-ի տարածքային բաժնի պետին՝ արգելափակումը չեղարկելու և հայց ներկայացնելու համար։ արբիտրաժային դատարան.

Դուք ժամանակին չեք ներկայացրել IFTS-ին հայտարարագիր երրորդ կողմի մեղքով

Եթե ​​դուք ժամանակին եք ուղարկել հայտարարությունը, բայց այն չի առաքվել. այն կորել է փոստով կամ եղել է տեխնիկական խափանում, դա ձեր մեղքը չէ: Ներկայացրե՛ք ուղարկելու փաստի հարկային հաստատումը, և արգելափակումը կհանվի ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը։ Եթե ​​ոչ, դուք իրավունք ունեք դատի տալ:

Արգելափակված են վարկային, ավանդային և այլ հաշիվները, որոնք կապված չեն հաշվարկային և կանխիկ ծառայությունների հետ

IFTS-ն իրավունք ունի արգելափակել միայն այն հաշիվները, որոնք բացվում են այդ նպատակով հաշվարկային և կանխիկ ծառայություններկազմակերպությունները։ Վարկային, վարկային, ավանդային, տարանցիկ հաշիվները կալանքի տակ չեն:

Հաշիվն արգելափակվում է տեղում ստուգման արդյունքների հիման վրա, եթե հարկ վճարողն ունի գույք կամ հիմնական միջոցներ.

Սա կանխարգելիչ միջոցառումներից մեկն է, դրա նպատակն է տեղում ստուգումների արդյունքում կուտակված հնարավորինս շատ հարկեր և տուգանքներ հավաքել։ Որպեսզի ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը չկարողանա խուսափել հետագա վճարումից, IFTS-ը որոշում է արգելափակել ընթացիկ հաշիվը:

Աուդիտի ընթացքում բացահայտված բյուջեին ունեցած պարտքի չափով կալանքը դրվում է վճարողի դրամական միջոցների վրա։ Հարկային մարմինները կարող են կիրառել այս միջոցը միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպությունը գույք չունի, որի հաշվին հնարավոր կլինի գանձել պարտքը, կամ այն ​​բավարար չէ։ Մնացած բոլոր դեպքերում արգելափակումն անօրինական է։

Օրինակ, ՍՊԸ-ն ունի 3 գրասենյակային տարածք և 2 ՓոխադրամիջոցԱ. Ընկերության գույքի ընդհանուր արժեքը գնահատվում է 17 մլն ռուբլի։ Արդյունքների համաձայն դաշտային ստուգումՀարկային մարմինները կազմակերպությունից գանձել են ԱԱՀ և եկամտահարկ։ Հայտնաբերված ապառքների ընդհանուր գումարը կազմում է 1,4 մլն ռուբլի։ Աուդիտի ավարտից հետո սպասարկող բանկը հարցում է ստանում Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունից՝ ՍՊԸ-ի ընթացիկ հաշվի վրա դեբետային գործարքների վրա արգելք դնելու համար՝ ապառքների հավաքագրումն ապահովելու համար: Այս պահանջն անօրինական է, և ահա թե ինչու.

Կազմակերպության գույքը՝ 17 մլն ռուբլի, բավական է չվճարված հարկերը, տույժերը և տուգանքները վերականգնելու համար՝ 1,4 մլն ռուբլի։ Գործողությունների դադարեցման մասին որոշումը նույնիսկ 1,4 միլիոն ռուբլու չափով հակասում է օրենքի պահանջներին և խախտում է կազմակերպության իրավունքները։

Ինչպես վիճարկել FTS-ի որոշումը

Հարկային մարմինների կողմից միջանկյալ միջոցների նպատակն է երաշխավորել ապագա վճարումները, այլ ոչ թե հարկ վճարողին զրկել իր կատարման հնարավորությունից։ մասնագիտական ​​գործունեություն. Երբեմն հարկային մարմիններին պետք է հիշեցնել այս մասին։

Ընթացիկ հաշվից կալանք դնելու կամ հանելու պայմանները խախտելու, դրա ապօրինի արգելափակման դեպքում կազմակերպությունը կրում է վնասներ՝ ավելանում են տույժերն ու տուգանքները վարկի ուշացման, վարձավճարների և այլ վճարումների համար, խաթարվում են շահութաբեր գործարքները կամ խզվում են գործող պայմանագրերը։ Հայց ներկայացնելով արբիտրաժային դատարան հարկային մարմնի գտնվելու վայրում, դուք կստանաք փոխհատուցում կորուստների համար, եթե կարողանաք փաստաթղթավորել դրանց գումարը:

Եթե ​​դուք հայտնվել եք այնպիսի իրավիճակում, երբ հաշիվն անօրինական կերպով արգելափակված է, ապա գործեք:

Պատրաստեք առարկություններ հաշիվը արգելափակելու որոշման դեմ

Առարկություններում մանրամասն գրեք, թե կոնկրետ որն է ձեր իրավունքների խախտումը։ Օրինակ, ամբողջ ընթացիկ հաշվի արգելափակումը որպես միջանկյալ միջոց անհամաչափ է գումարին չվճարված հարկ, կազմակերպությունն ունի գույք, որը կարող է հանդես գալ որպես կատարման երաշխիք հարկային պարտավորություններև այլ պատճառներ։ Կցել փաստաթղթեր, որոնք ապացուցում են վճարողի պահանջների օրինականությունը (դրանք կարող են լինել սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր և այլոց):

Կազմակերպության ընթացիկ հաշվի ապօրինի արգելափակման վերաբերյալ որոշման առարկությունների օրինակ 6-NDFL ձևով եռամսյակային հաշվետվություն չներկայացնելու պատճառով

Առարկություններ ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայության բարձրագույն մարմիններին

Արգելափակման որոշման վերաբերյալ ձեր առարկությունները ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայության բարձրագույն մարմինների անունով, սովորաբար սա տարածաշրջանային կամ տարածաշրջանային կառավարումՌուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն. Եթե ​​առարկությունները չեն բավարարվում, դուք պետք է դիմեք ձեր իրավունքների պաշտպանության համար վճարողի գտնվելու վայրի արբիտրաժային դատարան:

Ինչպես նվազեցնել ընթացիկ հաշվի արգելափակման ռիսկը

Ցանկացած կազմակերպություն կամ ձեռնարկատեր կարող է բախվել ընթացիկ հաշվի արգելափակման: Եթե ​​տեսուչը կալանք է դրել տնտեսվարող սուբյեկտի դրամական միջոցների վրա իրավական հիմքերը, հարկ վճարողը պետք է վերացնի հայտնաբերված խախտումը։

Երբեմն արգելափակման պատճառները անօրինական են, և այդ ժամանակ կազմակերպությունը ստիպված կլինի վիճարկել Դաշնային հարկային ծառայության որոշումը՝ հաշվի վրա գործողությունները կասեցնելու արբիտրաժային դատարանում:

Ձեր ընթացիկ հաշվի ձերբակալման ռիսկը նվազագույնի հասցնելու համար խորհուրդ ենք տալիս հետևել պարզ կանոններին:

Ձերբակալման հնարավորությունը նվազագույնի հասցնելու համար Փող, ներկայացնել հաշվետվություններ և ժամանակին վճարել հարկերը։ Եթե ​​ձեր հաշվապահական հաշվառումը վարում է երրորդ կողմի հաշվապահը կամ աութսորսինգի ենթարկված ընկերությունը, ուշադիր ընտրեք գործընկերներ և վերահսկեք, թե ինչպես են կատարվում ձեր պարտականությունները որպես հարկատու:

Հուշում #2. Կառավարեք ձեր ընթացիկ հաշիվները առցանց բանկային համակարգերի միջոցով

Գործառնությունների կասեցման մասին հարկային գրասենյակից գրանցված նամակը կարող է տևել մի քանի օր, կամ նույնիսկ շաբաթներ, և դրանից հետո բանկային համակարգերդուք անմիջապես ստանում եք տեղեկատվություն հաշիվների տեղաշարժերի և ձերբակալությունների մասին: Պահպանելով հեռակա կապը բանկի հետ, դուք արագ կսկսեք լուծել խնդիրը:

Հուշում թիվ 3. Բացեք մի քանի ընթացիկ հաշիվներ տարբեր բանկերում

բացված հաշվարկային հաշիվներ տարբեր բանկեր, կարող է պարզեցնել վճարողի կյանքը հաշիվն արգելափակելուց հետո։ Եթե ​​նրանցից մեկը բավարար միջոցներ ունի հարկային մարմինների պահանջները բավարարելու համար, ապա երկրորդը կբացվի ձեր դիմումի հիման վրա, և դուք կկարողանաք ազատորեն վարվել. դրամական գործարքներնրա միջոցով։

Հուշում թիվ 4. Օգտագործեք առկա կազմակերպությունների ստուգման ծառայությունները

Կանոն դարձրեք FTS ծառայության միջոցով ձեր ընթացիկ հաշիվները պարբերաբար ստուգել ձերբակալությունների համար, հատկապես խոշոր մուտքերից կամ դուրսգրումից առաջ: Եթե ​​ձեր հաշիվները բաց են վարկային գծեր(օվերդրաֆտներ), պետք է հատկապես զգույշ լինել, որպեսզի արգելափակման պատճառով ժամկետանց վարկեր չլինի:

Հուշում թիվ 5. Բարդ իրավիճակում օգտագործեք բանկային երաշխիք կամ երաշխիք

Ոչ բոլորը գիտեն, որ ընթացիկ հաշվի միջոցների կալանքը կարող է փոխարինվել բանկային երաշխիքերրորդ անձանց գրավ կամ երաշխիք: Հարկային գրասենյակը բանկային երաշխիք կընդունի միայն այն դեպքում, եթե այն ներառված է հատուկի մեջ

Սերգեյ Ռազգուլին, Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​խորհրդականի պաշտոնակատար, 3-րդ դաս

Հարկային տեսչությունը կարող է կասեցնել կազմակերպության բանկային հաշիվների գործունեությունը միայն նախատեսված դեպքերում և կանոններով. հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1991 թվականի մարտի 21-ի թիվ 943-1 օրենքի 6-րդ կետի 7-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ հոդված):

Հաշիվ արգելափակելու իրավունք

Հարկային գրասենյակն իրավունք ունի արգելափակել բանկային հաշիվը, եթե կազմակերպությունը.

• չի կատարել հարկային տեսչության՝ հարկ վճարելու պահանջը (տույժեր, տուգանքներ).
• սահմանված ժամկետում հարկային հայտարարագիր չի ներկայացրել.
• հարկային տեսչություն չի ուղարկել էլեկտրոնային անդորրագիր, որը հաստատում է տեսչության կողմից ուղարկված պահանջների կամ ծանուցումների ընդունումը.

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետերով:

Եթե ​​կազմակերպությունը չի ներկայացրել կամ ժամանակին հարկային գրասենյակ չի ներկայացրել հաշվապահական հաշվառում ( ֆինանսական հաշվետվությունները), տեսչությունը հիմքեր չունի բանկային հաշվի վրա գործառնությունները կասեցնելու համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013թ. հուլիսի 4-ի թիվ 03-02-07/1/25590 նամակ):

Արգելափակում հարկերը չվճարելու համար

Եթե ​​հաշվի արգելափակումը պայմանավորված է բյուջեին պարտքերի հավաքագրմամբ, ապա գործունեությունը կասեցնելու մասին որոշումն ընդունվում է ոչ շուտ, քան հարկերը (տուրքեր, տույժեր, տույժեր) հավաքագրելու որոշումը (76-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Միաժամանակ, դեբետային գործարքները կասեցվում են միայն հաշիվների վրա գործառնությունները կասեցնելու որոշման մեջ նշված չափով: Եթե ​​գործունեությունը կասեցնելու որոշման մեջ նշված են մի քանի հաշիվներ, ապա բանկը պարտավոր է արգելափակել դրանցից յուրաքանչյուրը որոշման մեջ նշված գումարի չափով: Կասեցրեք ծախսերի գործարքները արժութային հաշիվՍտուգումը կարող է որոշման մեջ նշված ռուբլով չափին համարժեք գումարի չափով: Վերահաշվարկը կատարվում է Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով, որը հաստատվել է արտարժութային հաշվի վրա գործառնությունների կասեցման մեկնարկի օրը: Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթներով և բացատրված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հունվարի 14-ի թիվ 03-02 նամակում: -07 / 1-6.

Այն միջոցները, որոնք գտնվում են բանկային հաշիվներում, որոնք գերազանցում են պարտքի չափը, կազմակերպությունն իրավունք ունի օգտագործել իր հայեցողությամբ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07 / 1-167 նամակ. )

Արգելափակում հայտարարագրեր չներկայացնելու համար

Եթե ​​հաշվի արգելափակումը պայմանավորված է հարկային հայտարարագիրն ուշ ներկայացնելով, ապա գործունեությունը կասեցնելու մասին որոշումը կարող է ընդունվել հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետից ոչ շուտ, քան 10 աշխատանքային օր հետո: Այս իրավունքը տեսչությունը պահպանում է երեք տարի ժամկետով։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետից և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետից: Միևնույն ժամանակ, արգելափակման չափի սահմանափակումներ չկան (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07 / 1-167 նամակ):

Քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետը վերաբերում է հատուկ հարկային հայտարարագրերին, տեսչությունն իրավունք չունի արգելափակել կազմակերպության հաշիվը հարկային հաշվարկները ուշ ներկայացնելու համար: Օրինակ՝ ստուգումը չի կարող արգելափակել որոշակի հարկի համար կանխավճարների հաշվարկ չներկայացրած հարկ վճարողի կամ վճարված գումարների հաշվարկ չներկայացրած հարկային գործակալի ընթացիկ հաշիվը։ օտարերկրյա կազմակերպություններեկամտի և պահվող հարկերի. Բայց եթե հարկային գործակալը (այդ թվում՝ հատուկ ռեժիմում) չի զեկուցում պահված ԱԱՀ-ի չափի մասին (չի ներկայացնում ԱԱՀ-ի հայտարարագրի II բաժինը), ապա ստուգումը հիմքեր կունենա ընթացիկ հաշվի վրա գործարքները կասեցնելու համար։ Նման պարզաբանումներ են պարունակվում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ ED-4-15/25663 և 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7/16692 նամակներում:

Իրավիճակ. հարկային տեսչությունն իրավունք ունի՞ որոշում կայացնել կասեցնել կազմակերպության բանկային հաշիվների վրա, եթե կազմակերպությունը ժամանակին հաշվարկ չի ներկայացրել: կանխավճարներ(հարկերի հաշվարկման և վճարման համար հիմք հանդիսացող այլ փաստաթղթեր)

Ոչ, այդպես չէ:

Հարկային գրասենյակն իրավունք ունի արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվները, եթե կազմակերպությունը ուշացնում է հարկային հայտարարագիրը: Հաշիվը կարող է արգելափակվել որոշակի հարկի համար հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետից 10 աշխատանքային օր անցնելուց հետո: Տեսչությունը կարող է նման որոշում կայացնել հայտարարագիրը չներկայացնելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետից և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետից: Միևնույն ժամանակ, արգելափակման չափի սահմանափակումներ չկան (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07 / 1-167 նամակ):

Քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետը հստակորեն սահմանում է, որ հաշիվը կարող է արգելափակվել միայն հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար, հարկային տեսչությունն իրավունք չունի կասեցնել հաշիվների գործունեությունը, եթե կազմակերպությունը ուշացնում է կանխավճարը: վճարումներ։

Նմանատիպ եզրակացություններ կան Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ ED-4-15 / 25663 նամակներում, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 03-02-07 / 1-. 324։

Արգելափակում էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման կանոնների խախտման համար

2015 թվականից կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերը, որոնք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն էլեկտրոնային ձևաչափով, պարտավոր են տրամադրել ընդունելություն և ընդունելության հաստատում էլեկտրոնային փաստաթղթերուղարկված հարկային մարմինների կողմից: Նման փաստաթղթերը ներառում են փաստաթղթերի (բացատրությունների) ներկայացման պահանջներ, ինչպես նաև ստուգմանը կանչելու մասին ծանուցումներ: Փաստաթղթերի ստացման հաստատումը կրճատվում է այդ պահանջների և ծանուցումների ստացման մասին տեսչությանը էլեկտրոնային անդորրագրեր ուղարկելով: Դուք պետք է ուղարկեք փաստաթղթերի ընդունման անդորրագիրը ստանալու օրվանից վեց աշխատանքային օրվա ընթացքում: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 5.1 կետում:

Եթե ​​վեց օրվա ընթացքում կազմակերպությունը (ձեռնարկատերը) չի հաստատել փաստաթղթերի ընդունումը, ապա հաջորդ 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում ստուգումն իրավունք ունի արգելափակել հարկ վճարողի ընթացիկ հաշիվը (Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետի 3-րդ ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնություն).

Արգելափակումը որպես սեփականության քողարկման հակազդեցություն

Ի լրումն վերը նշված դեպքերի, թույլատրվում է հաշվի արգելափակում, եթե հարկայինը հիմքեր ունի ենթադրելու, որ կազմակերպությունը կարող է թաքցնել իր գույքը հարկադրանքից՝ բյուջեին ունեցած պարտքերը մարելու համար: Եթե ​​կազմակերպությունում տեղազննության արդյունքում հաշվարկվում են հարկեր, տույժեր, տուգանքներ, հարկային տեսչությունն իրավունք ունի որոշում կայացնել արգելելու կազմակերպության որոշակի տեսակի գույքի օտարումը (հիփոթեքը) (անշարժ. գույք, տրանսպորտային միջոցներ և այլն) առանց նրա համաձայնության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Դրանից հետո տեսչությունը կարող է բանկերում արգելափակել կուտակված պարտքի գումարը, որը չի ծածկվում ինքնարժեքով. ասել է գույքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետի 10-րդ կետ): Արգելափակման կարգը այս դեպքում համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածով սահմանված կարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 2-րդ կետ):

Կողպեք վերակազմակերպման վրա

Եթե ​​տեսչությունն իր որոշմամբ արգելափակել է վերակազմակերպման կապակցությամբ իր գործունեությունը դադարեցրած կազմակերպության հաշիվը, ապա սույն որոշման գործողությունը տարածվում է նաև նրա իրավահաջորդների հաշիվների վրա: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 03-02-07 / 1-187 նամակում։

Արգելափակման սահմանափակումներ

Թեև հաշվի արգելափակումը սահմանափակում է կազմակերպության միջոցներն օգտագործելու հնարավորությունը, այնուամենայնիվ, որոշ տեսակի վճարումներ կարող են կատարվել:

Հաշվի արգելափակումը չի կիրառվում.

• հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների բյուջե փոխանցման համար վճարումների համար.
• վճարումների համար, որոնց կարգը, համաձայն քաղաքացիական իրավունքի, նախորդում է հարկերի, տուրքերի, տույժերի և տուգանքների վճարման պարտավորության կատարմանը.

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետում:

Առաջին սահմանափակումը նշանակում է, որ նույնիսկ հաշիվն արգելափակելուց հետո գործող կազմակերպությունը կարող է վճարման հանձնարարականներ ուղարկել բանկ՝ բյուջե փոխանցելու հարկերը, տուրքերը, ապահովագրավճարները։ Բանկը պարտավոր է կատարել սույն հրահանգները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. հունիսի 3-ի թիվ 03-02-07 / 1-266, 2008թ. դեկտեմբերի 4-ի թիվ 03-02-07 / 1-495 նամակներ. ) Բացի այդ, բանկը պարտավոր է կազմակերպության արգելափակված հաշվից դուրս գրել հարկերի և մուծումների գումարը. գործադիր փաստաթղթերկարգադրիչներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի օգոստոսի 1-ի թիվ 03-02-07 / 1-270 նամակ):
Բայց, օրինակ, կազմակերպությունը չի կարողանա կատարել մաքսատուրքերի (վճարների) փոխանցման պարտավորությունը. այդ գումարները չեն տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված հարկերի (տուրքերի) և այլ վճարումների վրա: Դաշնություն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հունիսի 3-ի թիվ 03-02-07/1-265 նամակ):

Երկրորդ սահմանափակումը կիրառելիս պետք է հաշվի առնել, որ գործող կազմակերպությունների համար բանկային հաշիվների վրա վճարումները կատարվում են հետևյալ հաջորդականությամբ.

• առաջին հերթին՝ կյանքին և առողջությանը պատճառված վնասի փոխհատուցման գործադիր փաստաթղթերի, ինչպես նաև ալիմենտի վերականգնման պահանջների համաձայն.
• երկրորդ տեղում՝ ըստ գործադիր փաստաթղթերի՝ թոշակի անցած աշխատողներին արձակման և աշխատավարձի վճարման, ինչպես նաև մտավոր գործունեության արդյունքների հեղինակներին վարձատրության վճարման վերաբերյալ հաշվարկների.
• երրորդ տեղում `աշխատող աշխատողների աշխատավարձերի հաշվարկման համար վճարային փաստաթղթերի համաձայն` հարկային տեսչությունների և արտաբյուջետային հիմնադրամների անունից հարկերի, տուրքերի և պարտադիր ապահովագրավճարների գծով պարտքերի հավաքագրման համար.
• չորրորդ տեղում՝ այլ դրամական պահանջների բավարարում ապահովող գործադիր փաստաթղթերի վերաբերյալ.
• հինգերորդ տեղում՝ օրացուցային առաջնահերթության կարգով այլ վճարային փաստաթղթերի համար (այդ թվում՝ ընթացիկ հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների փոխանցման կազմակերպությունների վճարման հանձնարարականների համար):

Այս մասին ասվում է 855-րդ հոդվածի 2-րդ կետում Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ

Հարկերի հավաքագրումը ստուգումների պահանջով պատկանում է երրորդ առաջնահերթությանը։ Հետևաբար, առաջին և երկրորդ (իսկ որոշ դեպքերում՝ երրորդ) հերթերի վճարումները բանկի կողմից կիրականացվեն անվերապահորեն։ Նույնիսկ եթե կազմակերպության հաշիվը արգելափակված է:

Եթե ​​կազմակերպության հաշվարկային հաշվում բավարար միջոցներ չկան, մեկ հերթի հետ կապված պահանջների համար վճարումները կատարվում են փաստաթղթերի ստացման օրացուցային կարգով: Օրինակ, գործող կազմակերպություններում և՛ աշխատավարձի փոխանցումը, և՛ ապառքների հավաքագրումը հարկային տեսչությունների և արտաբյուջետային միջոցների պահանջներին համապատասխան պատկանում է մեկ երրորդի հերթին։ Ուստի սկզբում բանկը կկատարի այն վճարման հանձնարարականները, որոնք ստացվել են ավելի վաղ։ Այս կանոնը գործում է նաև, եթե կազմակերպության հաշիվն արգելափակված է։ Այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 03-02-07 / 1-279, 2011 թվականի հուլիսի 7-ի թիվ 03-02-07 / 1-229 նամակներով և Դաշնային: Ռուսաստանի հարկային ծառայություն 2013 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ AC -4-2/3225:

Այլ ընթացակարգ է կիրառվում, եթե կազմակերպությունը լուծարվում է: Այս դեպքում կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 64-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված վճարումների հաջորդականությունը:

Առաջին հերթին բավարարվում են այն քաղաքացիների պահանջները, որոնց նկատմամբ լուծարված կազմակերպությունը պատասխանատվություն է կրում կյանքին կամ առողջությանը վնաս պատճառելու համար, ինչպես նաև փոխհատուցման պահանջները.

• բարոյական վնաս;
• ոչնչացման, կապիտալ շինարարության օբյեկտին հասցված վնասի փոխհատուցման չափից ավելի.
• շինարարության ընթացքում անվտանգության պահանջների խախտման հետևանքով պատճառված վնասի փոխհատուցումը գերազանցող չափը.
• շենքերի և շինությունների անվտանգ շահագործման պահանջների խախտման հետևանքով պատճառված վնասի հատուցման չափը գերազանցող:

Երկրորդ տեղում հաշվարկներ են կատարվում աշխատողների արձակման և աշխատավարձերի վճարման, ինչպես նաև մտավոր գործունեության արդյունքների հեղինակներին վարձատրության վճարման համար։

Երրորդ տեղում հաշվարկներ են կատարվում բյուջե եւ արտաբյուջետային միջոցների պարտադիր վճարների գծով։

Չորրորդ տեղում այլ պարտատերերի հետ հաշվարկներ են կատարվում։

Մեկ հերթին վերաբերող պահանջների համար հաշվից դրամական միջոցների դուրսգրումն իրականացվում է փաստաթղթերի ընդունման օրացուցային կարգով:

Այսպիսով, լուծարված կազմակերպությունն իրավունք ունի գումար ծախսել առաջին և երկրորդ առաջնահերթության վճարումների վրա (օրինակ՝ աշխատավարձի վճարումների վրա), նույնիսկ եթե կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը արգելափակված է, և պարտադիր վճարումներբյուջե չի փոխանցվել և արտաբյուջետային միջոցներ: Նմանատիպ բացատրություններ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 8-ի թիվ 03-02-07 / 1-112 նամակում:

Իրավիճակ. հնարավո՞ր է արգելափակված բանկային հաշվից աշխատավարձ փոխանցել գործող կազմակերպության աշխատակիցներին հարկային գրասենյակ

Այո, դու կարող ես.

Երբ հաշիվն արգելափակված է, բանկը դադարեցնում է դրա վրա կատարվող բոլոր դեբետային գործարքները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, հաշվի վրա գործառնությունների կասեցումը չի տարածվում այն ​​վճարումների վրա, որոնց կարգը նախորդում է բյուջեի հետ հաշվարկների կարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին կետ):

Աշխատավարձի փոխանցումը աշխատող աշխատողներին վերաբերում է երրորդ առաջնահերթության վճարներին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 855-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նույն հերթում ներառված են բյուջե կատարվող վճարումները, որոնք հավաքագրվում են ըստ հարկային տեսչությունների և արտաբյուջետային միջոցների պահանջների։

Եթե ​​դեբետային գործարքները կասեցվում են սահմանված ժամկետում կազմակերպության կողմից հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու պատճառով, ապա ընթացիկ հաշվի բոլոր միջոցներն արգելափակվում են: Սակայն տեսչությունը բանկին ոչ մի պահանջ չի ուղարկում հարկային պարտքերի գանձման համար։ Եթե ​​այս պահին կազմակերպությունը վճարային փաստաթղթեր է ուղարկում բանկ՝ աշխատավարձերի փոխանցման համար, ապա ակնհայտ է, որ այդ փաստաթղթերի կատարման կարգը կնախորդի բյուջեի հետ հաշվարկների կարգին. ի վերջո, կազմակերպությունը չունի որևէ հարկ: պարտավորություններ (այսինքն՝ երրորդ առաջնահերթության այլ վճարումներ): Իսկ եթե ընթացիկ հաշվում առկա են բավարար միջոցներ, ապա բանկը պարտավոր է աշխատավարձն ամբողջությամբ, առանց սահմանափակումների փոխանցել կազմակերպության աշխատակիցներին։ Այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մարտի 5-ի թիվ 03-02-07/1/9526 և 2012 թվականի նոյեմբերի 9-ի թիվ 03-02-07/1-285 նամակներով:

Եթե ​​դեբետային գործարքները կասեցվում են այն պատճառով, որ կազմակերպությունը չի կատարել հարկ վճարելու պահանջը (տույժեր, տուգանքներ), ապա կիրառվում է այլ ընթացակարգ։ Այս դեպքում հարկային կամ արտաբյուջետային հիմնադրամթողարկում է հարկերի կամ ապահովագրավճարների վճարման պահանջ, և կազմակերպությունն ունի վճարման պարտավորություններ, որոնք պետք է կատարվեն երրորդ տեղում: Եթե ​​այս պահին կազմակերպությունը վճարային փաստաթղթեր է ուղարկում բանկ՝ աշխատավարձերի փոխանցման համար, ապա բանկը դրանք կիրականացնի օրացուցային առաջնահերթության կարգով։ Գործնականում հնարավոր են հետևյալ տարբերակները.
– վճարման հանձնարարականմինչև ստուգման կողմից հաշիվն արգելափակելը բանկի կողմից ստացված աշխատավարձի փոխանցման համար.
- աշխատավարձի փոխանցման վճարման հանձնարարականը բանկը ստացել է հաշվի արգելափակումից հետո:

Առաջին դեպքում բանկը նախ կկատարի աշխատավարձի փոխանցման վճարման հանձնարարականը։ Եթե ​​հաշվում բավարար գումար չկա, ապա գործավարությունում առաջնահերթ կլինի աշխատավարձերի վճարումը։ Հետևաբար, երբ գումար է մուտքագրվում հաշվին, բանկը առաջին հերթին այն կուղարկի աշխատավարձերի փոխանցմանը։

Այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 03-02-07 / 1-279, 2011 թվականի հուլիսի 7-ի թիվ 03-02-07 / 1-229 նամակներով և Դաշնային: Ռուսաստանի հարկային ծառայություն 2013 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ AC -4-2/3225:

Հարկերի վճարման չկատարված պահանջի համար արգելափակված ընթացիկ հաշվից աշխատավարձի փոխանցման օրինակ. Աշխատավարձի վճարման հանձնարարականը բանկը ստացել է նախքան հաշվի արգելափակումը

Կազմակերպությունը ապրիլի 15-ին բանկ է ուղարկել վճարման հանձնարարականներ հինգ աշխատակիցների աշխատավարձերը փոխանցելու համար.
- պատվեր թիվ 101 - 80,000 ռուբլի;
- պատվեր թիվ 102 - 90,000 ռուբլի;
- Պատվեր թիվ 103 - 40,000 ռուբլի;
- պատվեր թիվ 104 - 60,000 ռուբլի;
- Պատվեր թիվ 105 - 25000 ռուբլի:

Ընթացիկ հաշվի միջոցների մնացորդը ապրիլի 15-ի դրությամբ կազմում է 0 ռուբլի: Ուստի այս վճարման հանձնարարականները դրվում են չմարված վճարումների հերթում:

Ապրիլի 16-ին հարկային տեսչությունը արգելափակել է կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը՝ 200 000 ռուբլու չափով հարկերի վճարման չկատարված պահանջի համար։

Ապրիլի 17-ին կազմակերպությունը գնորդից վճարում է ստացել 210 000 ռուբլու չափով։ Չնայած հաշվի արգելափակմանը, այս ամբողջ գումարն ուղղվել է թիվ 101, 102 և 103 վճարման հանձնարարականներով պարտքերի մարմանը։

Երկրորդ դեպքում գործում է այլ կարգ։ Փաստն այն է, որ հարկերի վճարման չկատարված պահանջի համար արգելափակելիս ընթացիկ հաշիվն ամբողջությամբ չի արգելափակվում, այլ միայն հարկային տեսչության պահանջի մեջ նշված գումարի սահմաններում: Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը հաշվում ունի բավականաչափ ապաարգելափակված միջոցներ, ապա բանկը պարտավոր է կատարել աշխատավարձի փոխանցման վճարման հանձնարարականը:

Հարկերի վճարման չկատարված պահանջի համար արգելափակված ընթացիկ հաշվից աշխատավարձի փոխանցման օրինակ. Աշխատավարձի վճարման հանձնարարականը բանկը ստացել է այն ժամանակ, երբ հաշիվն արդեն արգելափակված է եղել

Ապրիլի 15-ի դրությամբ կազմակերպության հաշվարկային հաշվին առկա միջոցների մնացորդը կազմում է 1,000,000 ռուբլի: Նույն օրը հարկային տեսչությունը կասեցրել է 150 000 ռուբլու չափով հաշվեհամարի դեբետային գործարքները։

Ապրիլի 16-ին կազմակերպությունը բանկ է ուղարկել աշխատավարձերի փոխանցման հանձնարարական (նշելով վճարման կարգը՝ «3») 300 000 ռուբլու չափով։ Չնայած հաշվի արգելափակմանը, բանկը պարտավոր է կատարել այս վճարումը, քանի որ հաշվի «անվճար» միջոցները կազմում են 850,000 ռուբլի: (1,000,000 ռուբլի - 150,000 ռուբլի) - բավարար է աշխատավարձերը փոխանցելու համար:

Եթե ​​հաշվում բավարար «անվճար» գումար չկա, ապա կազմակերպությունը նախ պետք է մարի հարկային պարտքը և միայն դրանից հետո կկարողանա վճարել աշխատավարձը։

Արգելափակման որոշումը

Բանկային հաշիվների վրա գործառնությունները կասեցնելու որոշման ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ ММВ-7-8/662 հրամանով։ Նման որոշում է կայացնում հարկային տեսչության պետը կամ նրա տեղակալը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):

Հաշվի արգելափակման մասին որոշումը բանկ է ուղարկվում էլեկտրոնային եղանակով։ Որոշման պատճենը հանձնվում է կազմակերպության ներկայացուցչին անդորրագրի դիմաց կամ այնպիսի եղանակով, որը թույլ է տալիս սահմանել կազմակերպության կողմից պատճենի ստացման ամսաթիվը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 4-րդ կետում:

Հարկային գրասենյակը կարող է մի քանի որոշում կայացնել կազմակերպության բանկային հաշվի վրա գործունեությունը կասեցնելու վերաբերյալ: Այս դեպքում բանկը պարտավոր է արգելափակել հաշիվը ընդհանուր գումարընշված որոշումներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. հուլիսի 24-ի թիվ 03-02-07 / 1-384 նամակ):

Կազմակերպության գործունեության կասեցումն իր բանկային հաշիվների վրա ուժի մեջ է բանկի կողմից նման որոշումը ստանալու պահից մինչև այն չեղարկելու պահը: Միևնույն ժամանակ, հաշիվը արգելափակելու որոշումը չի տարածվում բանկի կողմից որոշման ստացման նույն օրը կատարված վճարման հանձնարարականների վրա, այլ ավելի վաղ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 23-ի N 2011 թ. 03-02-07 / 1-169):

Բանկը, ստանալով հարկային տեսչությունից հաշիվը արգելափակելու մասին փաստաթուղթ, պետք է կատարի այն անվերապահորեն, նույնիսկ եթե հաշիվը ապօրինի արգելափակված է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Կազմակերպությունը չի կարողանա որևէ պահանջ ներկայացնել բանկի դեմ, քանի որ բանկը պատասխանատվություն չի կրում հաշվի արգելափակման հետևանքով իր կրած վնասների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Բացի այդ, բանկը կդադարեցնի գործունեությունը հաշիվների վրա, նույնիսկ եթե տեսչության կողմից հաշիվը արգելափակելու որոշում կայացնելուց հետո կազմակերպությունը փոխի իր անունը և հաշվի տվյալները: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 7-րդ կետում:

Արգելափակման ժամանակահատվածում կազմակերպությունը չի կարողանա բացել նոր հաշիվ (ավանդ, ավանդ): Եվ ոչ միայն սպասարկում, այլեւ ցանկացած այլ բանկում։ Այս կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 12-րդ կետով: Ներկայումս հարկային ծառայությունը մշակում է հատուկ ինտերնետային ծառայություն, որի միջոցով բանկերը կկարողանան արագ տեղեկատվություն ստանալ այն կազմակերպությունների մասին, որոնց հաշիվները արգելափակված են հարկային տեսչությունների կողմից։ Արգելափակման չեղարկման մասին տեղեկատվությունը կտեղադրվի նույն ռեսուրսում։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հունվարի 22-ի թիվ ED-4-2 / ​​738 նամակում:

Արգելափակման չեղարկման դիմում

Եթե ​​տեսչությունը արգելափակել է կազմակերպության միանգամից մի քանի հաշիվ, և դրանցից միայն մի քանիսն ունեն բավարար միջոցներ բյուջեի պարտքը փակելու համար, կազմակերպությունն իրավունք ունի դիմում ներկայացնել տեսչություն արգելափակումը վերացնելու համար։ Բայց միայն այն հաշիվների հետ կապված, որոնց վրա գումարներ կան, որոնք գերազանցում են պարտքը մարելու համար անհրաժեշտ գումարը: Օրինակ, եթե տեսչությունը արգելափակել է կազմակերպության երեք հաշիվ, և դրանցից երկուսի վրա բավականաչափ մնացորդներ կան պարտքը փակելու համար, ապա կազմակերպությունը կարող է գրավոր դիմումով դիմել տեսչությանը երրորդ հաշվի արգելափակումը վերացնելու համար։

Կատարեք դիմում ազատ ձև. Նշեք դրանում.

• թվեր բանկային հաշիվներովքեր ունեն բավականաչափ կանխիկ գումար պարտքը ծածկելու համար.
• բանկային հաշիվների համարները, որոնք պետք է ապաարգելափակվեն:

Դիմումին կցեք փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են պարտքը մարելու համար բավարար միջոցների առկայությունը: Նման փաստաթղթերը կարող են լինել բանկերի կողմից արգելափակված հաշիվների մնացորդների վերաբերյալ վկայագրերը:

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 9-րդ կետի դրույթներից:

Արգելափակման որոշման չեղարկում

Դիմումում նշված հաշիվներով գործունեությունը կասեցնելու մասին որոշումը չեղյալ է հայտարարվում.

• Արգելափակումը վերացնելու մասին դիմումը կազմակերպությունից ստանալու օրվանից երկու աշխատանքային օրվա ընթացքում (եթե կազմակերպությունը դիմումին կցել է օժանդակ փաստաթղթեր) (Հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետ, 9-րդ կետ, 76-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 6.1-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության);
• Կազմակերպության արգելափակված հաշիվների վրա դրամական միջոցների մնացորդի մասին տեղեկատվությունը բանկից ստանալու օրվանից երկու աշխատանքային օրվա ընթացքում (եթե կազմակերպությունը դիմումին չի կցել օժանդակ փաստաթղթեր) (4-րդ կետ, 9-րդ կետ, 76-րդ հոդվածի կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդված):

Բոլոր մյուս հաշիվների հետ կապված գործառնությունները կասեցնելու որոշումը չեղյալ է հայտարարվում.

• Կազմակերպության կողմից հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվան հաջորդող ոչ ուշ, քան մեկ աշխատանքային օր, եթե հաշիվն արգելափակվել է կազմակերպության կողմից հարկային հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու պատճառով (Հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 3.1 կետ, 76-րդ հոդված, 6-րդ կետ, 6.1-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության);
• Պահանջներն ու ծանուցումները ընդունելու համար էլեկտրոնային անդորրագիրը փոխանցելու օրվան հաջորդող ոչ ուշ, քան մեկ աշխատանքային օր կամ բուն փաստաթղթերը, բացատրությունները, ստուգմանը ներկայանալու օրվանից (2-րդ ենթակետ, 3.1 կետ, 76-րդ հոդվածի 6-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1 հոդված.
• հարկային տեսչության կողմից հարկերի (տույժեր, տույժեր) հավաքագրումը հաստատող փաստաթղթերը (դրանց պատճենները) ստանալու օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ աշխատանքային օր հետո, եթե հաշիվը արգելափակվել է կազմակերպության կողմից հարկային տեսչության հարկ վճարելու պահանջը չկատարելու պատճառով ( տույժեր, տուգանքներ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).
• Միջանկյալ միջոցները չեղյալ հայտարարելու (փոխարինելու) որոշման օրը, եթե հաշիվը արգելափակված է, որպեսզի կազմակերպությունը չկարողանա թաքցնել գույքը հարկադիր կատարումից՝ արդյունքում հայտնաբերված պարտքը մարելու համար. հարկային աուդիտ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 10-րդ կետ):

Հաշվի ապաշրջափակման հիմք կարող են լինել այլ պայմաններ, որոնք նշված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Նման պայմանները կարող են սահմանվել առանձին դաշնային օրենքներով: Օրինակ՝ գույքի (այդ թվում՝ կանխիկ դրամի) տնօրինման բոլոր սահմանափակումները ինքնաբերաբար հանվում են, եթե որպես սնանկության ընթացակարգի մաս մտցվի դիտորդական ընթացակարգ կամ սկսվի սնանկության վարույթ (1-ին կետ, 63-րդ հոդված, 1-ին կետ, 126-րդ հոդված). 2002 թվականի հոկտեմբերի 26-ի օրենքը, քաղաք թիվ 127-FZ): Եթե ​​կազմակերպության հաշիվների վրա գործառնությունների կասեցումը կատարվում է նման լրացուցիչ հիմքերով, ապա արգելափակումը չեղարկելու մասին տեսչության որոշումը չի պահանջվում: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 9.1 կետում:

Ապակողպման ժամկետի խախտման համար տոկոսներ

Եթե ​​խախտվել է հաշիվը ապաշրջափակման ժամկետը կամ եթե հաշիվների վրա գործառնությունները կասեցնելու որոշումը կայացվել է ապօրինի, հարկայինը պարտավոր է տոկոսներ վճարել կազմակերպությանը։ Տոկոսները հաշվարկվում են վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով ապաշրջափակման ժամկետի խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար (հաշվի գործարքների անօրինական կասեցում): Տոկոսների հաշվարկման ժամկետի տևողությունը որոշվում է այն օրվանից, երբ բանկը կստանա գործունեությունը կասեցնելու մասին որոշումը մինչև բանկը արգելափակումը չեղարկելու մասին որոշումը ստանալու օրը: Միևնույն ժամանակ, այն օրվա համար, երբ բանկը ստացել է գործունեությունը կասեցնելու մասին որոշումը, ստուգմանը պետք է հաշվարկվի տոկոս, նույնիսկ եթե կազմակերպությունն այդ օրվա ընթացքում օգտագործել է իր հաշիվը: Օրինակ, եթե արգելափակման որոշումը բանկը ստացել է աշխատանքային օրվա վերջում։

Կազմակերպությանը հասանելիք տոկոսների չափը կարելի է հաշվարկել բանաձևով.

Ըստ «Դելովայա Ռոսիայի»՝ գրեթե կես միլիոն ձեռնարկատերերի բանկային հաշիվներն արգելափակվել են։ Նրանք, ովքեր գտնվում են սև ցուցակում, չեն կարողանա նոր հաշիվ բացել։ Սեպտեմբերի սկզբին Արևելյան տնտեսական ֆորումի ժամանակ Սբերբանկի ղեկավար Գերման Գրեֆի ձեռներեցը, ի պատասխան, լսեց, որ փոքր բիզնեսը «եկամուտը լվանալու գործարան է»: Ի՞նչ է կատարվում շուկայում, ինչպե՞ս խուսափել արգելափակումից և չհայտնվել սև ցուցակում.

Ըստ Inc. «Բիզնես Ռուսաստան» ֆինանսական և վարկային աջակցության կենտրոնի ղեկավար Ալեքսեյ Պորոշինը 2017 թվականի սկզբից ռուսական բանկերն արգելափակել են ձեռնարկատերերի մոտ 500 հազար հաշվարկային հաշիվներ։ Բանկերը արգելափակում են ձեռնարկատերերի հաշիվները «Հանցագործությունից ստացված եկամուտների օրինականացմանը (լվացմանը) և ահաբեկչության ֆինանսավորմանը հակազդելու մասին» (115-FZ) օրենքի շրջանակներում, որը կանխում է փոքր բիզնեսի օգտագործումը փողերի լվացման համար:

Օրենքը գործում է 2001 թվականից, 2016 թվականից ի վեր դրանում հիմնարար փոփոխություններ չեն եղել, սակայն վերջերս Կենտրոնական բանկը խստացրել է բանկային ոլորտի կարգավորումը։ ձեռնարկատերեր, ասում է «Տոչկա» բանկի ռիսկերի կառավարման գծով փոխտնօրեն Նիկոլայ Տիմոֆեևը։ Օրինակ՝ բանկերին իրավունք է տրվել հրաժարվել գործարքներ կատարելուց և հաշիվներ բացելուց, ավելացրել է իրական սեփականատերերին ճանաչելու և փաստաթղթավորելու պահանջը, պարզաբանում է նա։

Բանկը հարցեր կտա, եթե ձեռնարկատերը ոչ հիմնական վճարում է ստացել ընթացիկ հաշվին (օրինակ, ռեստորատորը գումար է ստացել շինանյութի համար), ծախսել է այնպիսի գումար, որը նախատեսված չէ իր բիզնեսի համար (բիզնեսի սեփականատերը մեքենա է գնել): ), կամ վճարել է անբավարար շրջանառության հարկեր։ Ըստ Նիժնի Նովգորոդի գործարար Գերման Կնյազևի (Դեղատների ցանցի ղեկավար-PiK-N.N.), այժմ ցանկացած ձեռնարկություն բախվում է նոր պահանջների. բիզնես գործարքներ-ի հետ զրույցում ասաց նա Inc.Նրան արագ Facebook-ում «120 եղանակ, թե ինչպես բանկը արգելափակելու է ձեր հաշիվները, սև ցուցակում, փակում է ձեր բիզնեսը առանց դատարանի որոշման», - հիմնվելով Ալֆա Բանկի հետ հանդիպման վրա, հավաքել է ավելի քան 3 հազար հավանում և գրեթե 1,4 հազար ռեփոստ։

Ձեռնարկատերերը դժգոհում են, որ բանկերն առանց բացատրության արգելափակում են իրենց հաշիվները և հրաժարվում են սպասարկումից։Ալյումինի թափոնների վերաձուլման ընկերության սեփականատեր Իրինան Մոսկվայից (ով խնդրեց անանուն մնալ բանկի հետ հնարավոր խնդիրների պատճառով), երկու անգամ արգելափակվեց իր հաշիվը՝ Պրոմսվյազբանկում և Ռոսևրոբանկում: Նրա ընկերությունը գոյություն ունի արդեն 10 տարի, ժամանակի ընթացքում այն ​​արտադրական ընկերությունից վերածվել է առևտրի և միջնորդի: 2017 թվականի սկզբին Պրոմսվյազբանկը, որում ընկերությունը սպասարկվել է մի քանի տարի, արգելափակել է հաշիվը՝ ընկերության հաշվարկային հաշվից IP-ի հիմնադրի հաշվարկային հաշվին գումար փոխանցելուց հետո։ Rosevrobank-ում Իրինան մի քանի անգամ հանդիպել է մասնաճյուղի ղեկավարության հետ. նրանք գնահատել են ընկերության հաշվեկշիռները «մեկօրյա ֆիրմայի» համար: Սակայն մեկ ամիս անց բանկը հրաժարվել է հեռավար սպասարկումից՝ «հաշվի վրա կասկածելի տեղաշարժեր» ձեւակերպմամբ՝ առանց պատճառները բացատրելու։ Դրանից հետո ձեռնարկատիրոջն առաջարկվել է գործարքներ կատարել մասնաճյուղում՝ անձամբ։

Ինչ պետք է ուշադրություն դարձնել

2017 թվականի հուլիսին Կենտրոնական բանկը բանկերին բացատրել է, թե որ գործարքներն են համարվում կասկածելի (ցանկը ներկայացված է երկու փաստաթղթում. Ռուսաստանի Դաշնության 2017 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 19-MR): Կենտրոնական բանկը նշել է, որ նկատում է իրավաբանական և անհատ ձեռնարկատերերից դրամական միջոցների դուրսբերման գործառնությունների ծավալի աճ. դեբետային քարտեր, ինչը կարող է վկայել այս գումարի անօրինական օգտագործման մասին։ Կարգավորողը կշտամբել է վարկային հաստատություններին 115-FZ-ի կատարման նկատմամբ իրենց պաշտոնական վերաբերմունքի համար, խորհուրդ է տվել խստացնել վերահսկողությունն այս ուղղությամբ և փոխանցել տեղեկատվություն կասկածելի գործարքներ կատարող հաճախորդների մասին: Անվստահելի հաճախորդները, ըստ Կենտրոնական բանկի, ունեն ցանկից երկու կամ ավելի առանձնահատկություններ.

կանխիկ գումարը կազմում է շաբաթական շրջանառության ավելի քան 30%-ը.

ստեղծման օրվանից իրավաբանական անձերկու տարուց պակաս է անցել;

գործունեությունը, որի շրջանակներում կատարվում են հաշվից միջոցների վարկավորման և դեբետավորման գործառնություններ, դրա սեփականատիրոջ համար հարկեր վճարելու պարտավորություն չի առաջացնում կամ հարկային բեռը նվազագույն է.

դրամը հաշվին մուտքագրվում է այն կոնտրագենտներից, որոնց բանկային հաշիվներով գործառնությունները կատարվում են տարանցման նշաններով.

գումարը հաշվին մուտքագրվում է կոնտրագենտից, որը միաժամանակ միջոցներ է փոխանցում այլ հաճախորդների հաշիվներին.

միջոցները, որպես կանոն, հաշվեգրվում են 600 հազար ռուբլիից ոչ ավելի գումարներով.

Կանխիկի դուրսբերումն իրականացվում է պարբերաբար, ամեն օր կամ ստացման օրվանից երեքից հինգ օրվա ընթացքում.

600 հազար ռուբլի չգերազանցող գումարի կանխիկացում կամ գումարի առավելագույն չափին մոտ, որը կարող է տրվել հաճախորդին մեկ աշխատանքային օրվա ընթացքում.

գումարը հանվում է մեկ աշխատանքային օրվա վերջում և նորից՝ հաջորդի սկզբին.

հաճախորդն ունի մի քանի կորպորատիվ քարտեր, որի միջոցով կանխիկ գումար է հանվում, իսկ այլ գործառնություններ գրեթե չկան։

Նոր կանոնները սպառնում են գրեթե ցանկացած բիզնեսի, որը զբաղվում է կանխիկ գումարով- սպասարկման ոլորտից մինչև զբոսաշրջության արդյունաբերություն, նշում է Պորոշինը Դելովայա Ռոսիայից:

Օրինակ, սուրհանդակային ընկերությունը, որն աշխատում է առցանց խանութների հետ և հաճախորդներից գումարներ է ընդունում, օրական կստանա կանխիկ գումարի ավելի քան 30%-ը շրջանառությունից, և առաջին երկու տարիներին ընկերությունը կլինի բանկի «տեսադաշտում», ասում է կառավարիչ գործընկերը։ իրավաբանական ընկերություն«Զարցինը, Յանկովսկին և գործընկերները» Լյուդմիլա Խարիտոնովա. Հարկային բեռըայդպիսի ընկերությունը կլինի նվազագույնը. սուրհանդակային ընկերությունները ամենից հաճախ աշխատում են գործակալության պայմանագրերև հարկեր վճարել միայն նրանց վարձատրության, այլ ոչ թե հաշվի միջոցով անցնող ամբողջ գումարի վրա։

Ձեռնարկատերը պետք է տարբերի իրավաբանական անձի հաշիվը իր անձնական հաշվից:Եթե ​​նա կոնտրագենտից ստացված գումարը փոխանցի անձնական հաշվին կամ քարտին, այնուհետև հանի այն մոտակա բանկոմատից, բանկը այս գործողությունը կդիտարկի որպես կասկածելի գործարք, MDM Բանկի ֆինանսական մոնիտորինգի ծառայության ղեկավար Ալեքսեյ Բորոդաչևը խաղարկում է. ուշադրություն։

Բանկը անմիջապես չի արգելափակի հաշիվը, սակայն, հայտնաբերելով կասկածելի նշաններից մեկը, սկսում է ստուգել ձեռնարկատիրոջը, նշում է աղբյուրը։ Inc.Ռուսաստանի խոշոր բանկերից մեկում (խնդրեցին անանուն մնալ): Հաճախորդը հրավիրվում է բաժանմունք՝ զրույցի համար՝ խնդրելով նրան վիրահատության վերաբերյալ փաստաթղթեր: Քանի դեռ հանգամանքները չեն պարզվել, արգելափակված է միայն ընթացիկ հաշվի հեռավոր մուտքը. այս ծառայության մատուցման պայմանները նախատեսված են պայմանագրում, այն պետք է ուշադիր կարդալ հաշիվ բացելիս:

Հունիսին ԿԲ սև ցուցակում կար մոտ 200 հազար հաճախորդ, սեպտեմբերին նրանց թիվը հասել է 500 հազարի։Այս ցուցակի ձեռներեցները դժվարությունների կհանդիպեն ցանկացածում ընթացիկ հաշիվ բացելիս Ռուսական բանկ, հավատում է գործադիր տնօրեն Billion Business Consult Անաստասիա Պրոնինա: Բանկը պարտավոր է Կենտրոնական բանկին և Ռոսֆինմոնիթորինգին տեղեկացնել անօրինական գործողությունների նշանների մասին, և նրանք ընկերությունը ներառել են կասկածելի հաճախորդների ցուցակում: 2017 թվականի հունիսից կարգավորող մարմինները հաճախորդների այս բազան փոխանակում են բոլոր բանկերի հետ:

Նույնիսկ եթե ընկերությունը գտնվում է սև ցուցակում, դա չի նշանակում, որ բիզնեսը կարող է դադարեցվել:Բանկն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշում կայացնել «սև» ցուցակից հաճախորդների վերաբերյալ, նշում է Տոմոֆեևը Տոչկայից։ Այս ցուցակներն իրենց բնույթով խորհրդատվական են, և բանկերն ավելի ուշադիր են գնահատում նման հաճախորդներին, այլ ոչ թե ուղղակիորեն մերժում են նրանց սպասարկումը, ասում է նա: Եթե ​​ձեզ հրավիրում են զրույցի և պահանջում փաստաթղթեր ձեր բիզնեսի վերաբերյալ, ապա կարևոր է բանկին ապացուցել, որ վստահելի եք:

Բանկերի համար ավելի հեշտ է զգոն լինել, քան զբաղվել յուրաքանչյուր կոնկրետ գործով, նշում է Օլեգ Վյուգինը, Կենտրոնական բանկի նախագահի առաջին տեղակալը 2002-ից 2004 թվականներին։ Կենտրոնական բանկը երկար ժամանակ խստացնում է 115-FZ օրենքից բխող պահանջները՝ աստիճանաբար փակելով բոլոր հնարավոր բացերը, ասում է Վյուգինը։ 115-FZ-ի խախտումը բանկերից լիցենզիաների չեղարկման հիմնական պատճառներից մեկն է. 2016 թվականին Կենտրոնական բանկի կողմից սույն օրենքի պահանջներին չհամապատասխանելու պատճառով:

ընկերություններ, որոնց տնօրենը միաժամանակ ղեկավարում է մի քանի ընկերություններ.

Կոնտրագենտները, որոնց վերաբերյալ բազմաթիվ արբիտրաժային գործեր են հարուցվել, պարտավորությունները չկատարելու վերաբերյալ պահանջներ, բաց են. կատարողական թերթըհարկերից խուսափելու համար։

Հարկային ծառայողները կարող են արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվը տարբեր պատճառներով: Ինչպե՞ս խուսափել այս անախորժությունից և ինչպե՞ս ապաարգելափակել հարկային ծառայության կողմից արգելափակված ընթացիկ հաշիվը, եթե դա դեռ տեղի է ունեցել:

Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի արգելափակել կամ կասեցնել հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվի գործարքները: Իրավիճակները, որոնց դեպքում դա հնարավոր է, խստորեն կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Սակայն, թե ինչպես է անհրաժեշտ, որ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը գործի և ինչպես ապաարգելափակվի հարկային մարմինների կողմից արգելափակված բանկային հաշիվը, օրենքները չեն ասում։ Այսպիսով, ի՞նչ անել այս դժվարին իրավիճակում: Մենք պատրաստել ենք հրահանգներ օրինակներով, թե ինչպես կարող եք արագ և առանց կորուստների դուրս գալ նման դժվարություններից և վերսկսել գործունեությունը: Չէ՞ որ 2014 թվականից հարկ վճարողը չի կարողանա երկրորդ ընթացիկ հաշիվ բացել և դրան փոխանցել բոլոր գործարքները։

Հարկը արգելափակել է հաշիվը. պատճառներն ու հետևանքները

Կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը արգելափակելու Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության իրավունքը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածով, որը պարունակում է պատճառների սպառիչ ցանկ, թե ինչու բանկային գործառնությունները կարող են ժամանակավորապես դադարեցվել.

• իրավաբանական անձը ուշացրել է հարկային հայտարարագիրը Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու վերջնաժամկետի օրվանից 10 աշխատանքային օրով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 3).
• հարկային գործակալը 6-NDFL ձևով հաշվարկ չի ներկայացրել Դաշնային հարկային ծառայությանը դրա ներկայացման վերջնաժամկետի օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3.2 կետ).
• հարկ վճարողը չի կատարել հարկային ծառայության պահանջը` վճարել հարկեր, ապահովագրավճարներ, տույժեր կամ տուգանքներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• հարկ վճարողը, որը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջների համաձայն, պարտավոր է հաշվետվություններ ներկայացնել էլեկտրոնային ձևով, չի փոխանցել. հարկային ծառայությունԴաշնային հարկային ծառայությունից էլեկտրոնային ձևով ստացված փաստաթղթի էլեկտրոնային անդորրագիրը դրա ստացման օրվանից 6 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ):

Ինչպես հետևում է Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի ապրիլի 21-ի N 03-02-08 / 22548 գրությունից, այդպիսի փաստաթղթերը ներառում են փաստաթղթեր ներկայացնելու և բացատրություններ ներկայացնելու պահանջներ, ինչպես նաև ծանուցումներ կազմակերպության ներկայացուցիչներին կանչելու մասին: դեպի հարկային գրասենյակ.

Բացի այդ, հաշվի գործարքները կարող են կասեցվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի 10-րդ կետում նշված պատճառներով: Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայությունը որոշում է, որ կազմակերպությունը չի ենթարկվում գրասեղանի կամ դաշտային աուդիտի արդյունքում ընդունված որոշմանը, քանի որ նրա գույքի ընդհանուր արժեքը, համաձայն. հաշվառումապառքների, տույժերի և տուգանքների չափից պակաս: Այնուամենայնիվ, այս դեպքում, նախքան հաշիվը արգելափակելը, Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է որոշի միջանկյալ միջոցներ՝ նման իրավաբանական անձի ողջ գույքի օտարման (գրավադրման) արգելքի տեսքով:

Անմիջապես պետք է ասել, որ Կենսաթոշակային հիմնադրամը, ԱԴԾ-ն և Ռոսստատն իրավունք չունեն արգելափակել կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների բանկային հաշիվները: Ինչպես նաև Դաշնային հարկային ծառայությունը խախտումների մյուս բոլոր դեպքերում հարկային օրենսդրությունըինչպես օրինակ՝ կանխավճարների ուշ ներկայացումը կամ հաշվեկշիռ. Այս միջոցը կիրառելու իրավունք չկա նույնիսկ եթե ապահովագրավճարների հաշվարկը նախատեսված չէ։ Ճիշտ է, առաջիկայում պաշտոնյաները մտադիր են փոխել այս պահը. համապատասխան օրինագիծն արդեն քննարկման փուլում է։

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես կարելի է ապաարգելափակել հարկային կողմից արգելափակված բանկային հաշիվը տարբեր իրավիճակներում գտնվող կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ մոտ:

Հաշվարկային հաշվի արգելափակում հարկային կամ ապահովագրավճարների վճարման համար հարկային մարմինների պահանջները չկատարելու համար.

Այս պատճառը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետով, որտեղ ասվում է, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է սահմանափակել պարտապանի բանկային գործառնությունները միայն այն պարտքի չափով, որի վճարման պահանջը ներկայացվել է. նրան։ Բոլոր բանկային հաշիվներն արգելափակված են, և դրանցից դրամական միջոցները գանձվում են մինչև լրիվ մարումապառքները. Մի քանի արգելափակված հաշիվների մնացորդների առկայության դեպքում թույլատրելի սահմանաչափը կարող է գերազանցվել:

Օրինակ Կազմակերպությունն ուներ եկամտային հարկի պարտքեր 5 հազար ռուբլու չափով, պահանջվում էր վճարել 7 հազար ռուբլի՝ ներառյալ տույժերը։ Արգելափակվել է հարկային հաշվարկի հաշիվը, ոչ միայն մեկ, այլ այս կազմակերպության բոլոր բանկային հաշիվների գործառնությունները, որոնցից երեքը եղել են։ Նրանցից յուրաքանչյուրի մնացորդը կազմում էր 10 հազար ռուբլի։ Այսպիսով, ոչ թե պահանջի մեջ նշված 7000 ռուբլին, այլ 21000 ռուբլին կալանքի տակ է եղել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից։ Այս իրավիճակը կարող է լուծվել միայն գրավոր հայտարարությունԴաշնային հարկային ծառայությունում մինչև այն պահը, երբ պարտքերը եռակի չափով դուրս կգան հաշիվներից։

Ընթացիկ հաշվի արգելափակում հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու համար

Եթե ​​հարկ վճարողը 10 օրից ավելի ուշանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված որևէ հայտարարագիր ներկայացնելուց, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի սահմանափակել նրա բանկային հաշիվների վրա կատարվող բոլոր գործարքները: Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետով: Հարկային մարմիններն այս իրավունքն ունեն միայն հարկային հայտարարագրեր չներկայացնելու դեպքում, մնացած բոլոր հաշվետվությունների ուշացումը նման հետևանքների չի հանգեցնում։ Հաշիվն ամբողջությամբ արգելափակված է, դրա սեփականատերը չի կարող ամբողջությամբ տնօրինել այն։ Օրենքը թույլատրում է միայն աշխատանքային հարաբերությունների հետ կապված վճարումներ և հարկերի ու տուրքերի վճարում։ Նման վճարումների և դրանց առաջնահերթության վերաբերյալ տվյալները բերված են աղյուսակում:

Վճարում	Վճարման կարգը
Կյանքին և առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման և ալիմենտի վերականգնման վերաբերյալ գործադիր փաստաթղթերի համաձայն	Նախ եւ առաջ
Համաձայն գործադիր փաստաթղթերի վճարման արձակման, աշխատավարձի համար աշխատանքային պայմանագրերիսկ մտավոր գործունեության արդյունքների հեղինակներին վարձատրություն	Երկրորդ փուլ
Աշխատակիցներին աշխատավարձ փոխանցելով (ինչպես նաև դրա թողարկման համար կանխիկ գումար ստանալով)	Երրորդ գիծ
Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության ցուցումներով հարկերի և տուրքերի գծով պարտքերը բյուջե փոխանցելու և ՖՀՀ հրահանգներկամ FSS ապահովագրավճարների փոխանցման համար
Համաձայն գործադիր փաստաթղթերի, որոնք ապահովում են այլ դրամական պահանջների բավարարում (օրինակ՝ նյութական վնասի հատուցում)	Չորրորդ շրջադարձ
Հարկերի, տուրքերի, ապահովագրավճարների, ինչպես նաև դրանց դիմաց տույժերի վճարման համար ուշ վճարումև հարկային օրենսդրության և պարտադիր օրենսդրության խախտման համար տուգանքներ հասարակական Ապահովագրություն	Հինգերորդ տող

Ընթացիկ հաշվի արգելափակում դաշնային հարկային ծառայության կողմից էլեկտրոնային փաստաթղթերի ընդունումը հաստատող անդորրագրի բացակայության դեպքում.

Փաստաթղթերի կամ պահանջների ստացումը հաստատող էլեկտրոնային անդորրագիրը Դաշնային հարկային ծառայություն չներկայացնելու դեպքում բանկում գործունեությունը սահմանափակելու հնարավորությունը գործում է 2015 թվականի հունվարի 1-ից: Համապատասխան պահանջները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածով: Հարկ վճարողները վեց օրվա ընթացքում պարտավոր են հաստատել Դաշնային հարկային ծառայությունից իրենց ուղարկված փաստաթղթերի ստացումը: Էլեկտրոնային անդորրագիրը հեռահաղորդակցության ուղիներով հարկային գրասենյակ կարող է ուղարկվել հետևյալ փաստաթղթերը ստանալուց հետո.

• փաստաթղթերի ներկայացման պահանջներ;
• պարզաբանման պահանջներ;
• Դաշնային հարկային ծառայության զանգի մասին ծանուցում.

Դաշնային հարկային ծառայությունը արգելափակում է հաշիվը, եթե անդորրագիրը չներկայացվի 6 օրվա ընթացքում, սակայն որոշում կարող է կայացվել այդ ժամկետի ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում։ Հետևաբար, հարկ վճարողը ժամանակ ունի շտկելու վերահսկողությունը և կանխելու արգելափակումը։ Հաշիվն ամբողջությամբ արգելափակված է։ Պարտադիր վճարումները թույլատրվում են նույն կարգով, ինչ հայտարարագրի բացակայության պատճառով արգելափակելիս:

Ինչպես ապաարգելափակել հարկային ծառայության կողմից արգելափակված ընթացիկ հաշիվը

Անհրաժեշտ է անհապաղ գործել բանկային հաշիվների վրա գործառնությունների կասեցման դեպքում, քանի որ ամբողջությամբ օգտագործելու անկարողությունը. ֆինանսական ռեսուրսներկաթվածահար է անում տնտեսական գործունեությունկազմակերպություն կամ ձեռնարկատեր. Իրավաբանների թվում և հարկային գործակալներՏարածված սարսափ պատմություն կա, որ սահմանափակումները հանելը շատ դժվար է, և չի կարելի անել առանց մասնագետների օգնության։ Իրականում ամեն ինչ բավականին պարզ է. Կարևոր է համարժեք արձագանքել իրավիճակին և գործել հետևողական և առանց խուճապի։

Սահմանափակումների ներդրման պատճառներից յուրաքանչյուրում գործողությունների սխեման նման է. Քանի որ կան միայն երեքը կարևոր քայլեր. Արդյունքն ուղղակիորեն կախված է բոլոր գործողությունների կատարման արագությունից և ճշգրտությունից:

Քայլ 1. Պարզել սահմանափակող միջոցների ներդրման պատճառը

Բանկի այն մասնաճյուղում, որտեղ բացված է ընթացիկ հաշիվը, դուք պետք է պարզեք, թե Դաշնային հարկային ծառայության որ որոշման հիման վրա են դադարեցվել գործառնությունները: Աշխատակիցներ վարկային հաստատությունպետք է նշի այս փաստաթղթի ամսաթիվը և համարը: Դրանից հետո դուք պետք է մեքենայով բարձրանաք Դաշնային հարկային ծառայություն և, օգտագործելով որոշման մանրամասները, պարզաբանեք, թե ում կողմից և ինչի համար է այն կայացվել: Ամենից հաճախ որոշումը հասցեատիրոջը հասնում է մասնագիտացված կապի ուղիներով բանկից մի փոքր ուշ: Նման միջոցառումների պատճառը պարզելը կնվազեցնի խնդրի լուծման ժամանակը։

Քայլ 2. Վերացնել պատճառը

Երբ հայտնի է նման տհաճ հետևանքների պատճառը, այն պետք է հնարավորինս շուտ վերացնել։ Եթե ​​հարկային պարտք է եղել, այն պետք է մարվի. Եթե ​​հայտարարագիրը հետաձգվել է, ապա հաշվետվությունը պետք է ուղարկվի Դաշնային հարկային ծառայություն: Էլեկտրոնային անդորրագրի բացակայության դեպքում այն ​​պետք է փոխանցվի՝ միաժամանակ կատարելով այն փաստաթղթի բոլոր պահանջները, որին վերաբերում էր: Պատճառների վերացման մասին Դաշնային հարկային ծառայությանը հրամայական է տեղեկացնել որքան հնարավոր է շուտ:

Եթե ​​սահմանափակող միջոցները կապված են հաշվետվություն չներկայացնելու կամ այն ​​սխալ ձևաչափով (թղթի վրա TKS-ի փոխարեն) չներկայացնելու հետ, ապա դուք պետք է կապ հաստատեք կապի հատուկ օպերատորներից մեկի հետ:

Քայլ 3. Տեղեկացնելով Դաշնային հարկային ծառայության խախտումը վերացնելու մասին

Սովորաբար ապակողպումը տեղի է ունենում մեկ օրվա ընթացքում այն բանից հետո, երբ տեսչությունը ստանում է բյուջեում գումար կամ անհրաժեշտ հաշվետվություններ կամ փաստաթղթեր. Երաշխիքի համար դուք կարող եք էլեկտրոնային փաստաթղթեր փոխանակել Դաշնային հարկային ծառայության հետ (օրինակ, կա անձնական բանալի կամ կազմակերպությունն օգտագործում է հատուկ միջնորդների ծառայությունները) և տեղեկացնել տեսչությանը, որ խախտումը վերացվել է: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածը սահմանում է կալանքը հարկ վճարողի հաշիվներից հանելու հետևյալ առավելագույն ժամկետները.

• ապառքների դեպքում` հարկերի և տույժերի վճարման մասին բանկային քաղվածք ստանալու հաջորդ աշխատանքային օրը.
• Հայտարարագրի բացակայության դեպքում` 6-NDFL-ի հայտարարագիրը կամ հաշվարկը կամ դրանց ներկայացումն ավելի վաղ հաստատող փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո հաջորդ աշխատանքային օրը.
• էլեկտրոնային փաստաթղթերի ստացման անդորրագրի բացակայության դեպքում` անդորրագիրը Դաշնային հարկային ծառայությանը փոխանցելուց և պահանջվող փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո հաջորդ աշխատանքային օրը:

Մինչև մասնագիտացված էլեկտրոնային հաղորդակցության ուղիների ներդրումը, հաշիվների ապաշրջափակումը ավելի երկար տևեց, քանի որ Դաշնային հարկային ծառայության որոշումը բանկին՝ սահմանափակումները վերացնելու մասին առաքիչներն էին առաքում: Այժմ հարկատուները ներգրավված չեն Դաշնային հարկային ծառայության և բանկերի հարաբերություններում, և տվյալների փոխանակումը տեւում է մի քանի րոպե։ Ի դեպ, եթե բանկի ֆինանսական մոնիտորինգն այլ պատճառներով արգելափակել է իրավաբանական անձի հաշիվը, օրինակ՝ փողերի լվացման կամ ահաբեկչության ֆինանսավորման կասկածանքով, ապա այս հրահանգը չի օգնի, և գործողությունների ալգորիթմը այլ կլինի։

Հնարավոր դժվարություններ

1. Ապառքը մարվել է, բայց գործունեությունը չի վերսկսվել

Բյուջեում վճարման և դրամական միջոցների ստացման միջև ժամանակային տարբերությունը կարող է հասնել 3 օրվա: Դուք կարող եք արագացնել ապակողպման գործընթացը՝ դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելով հարկային վճարման ապացույցները: Սա կարող է լինել բանկային քաղվածք կամ օրիգինալ վճարման հանձնարարական բանկային նշանով:

2. Հաշիվը արգելափակված է մի բանկում, իսկ մեկ այլ բանկ հրաժարվել է հաշիվ բացել

Մինչև 2014 թվականը, երբ մի բանկում հաշիվը արգելափակվեց, հնարավոր էր մեկ այլ հաշիվ բացել և աշխատել դրա միջոցով։ Այժմ բանկերին արգելվում է նոր հաշվարկային հաշիվներ բացել այն անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների համար, որոնք կասեցրել են գործունեությունը գործող հաշիվներով։ Հետեւաբար, դուք դեռ պետք է վերացնել պատճառը:

Գործնականում հաճախ առաջանում են իրավիճակներ, երբ բանկը արգելափակում է ընկերության հաշիվը։ Ինչպե՞ս կանխել հաշվի արգելափակումը և ինչպե՞ս ապաարգելափակել այն:

Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, վերջերս հաճախակի են դարձել իրավիճակները, երբ բանկը սեփական նախաձեռնությամբ արգելափակում է ընկերության հաշիվը: Հաճախ արգելափակում է ընկերության հաշիվը և.

Հարկայինի նախաձեռնությամբ արգելափակման պատճառները

Հարկային գրասենյակն իրավունք ունի արգելափակել ընկերության ընթացիկ հաշիվը հետևյալ պատճառներով.

հարկեր, տույժեր և տուգանքներ վճարելու պահանջը չի կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

Այս դեպքում արգելափակումն իրականացվում է առաջացած պարտքերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 2010 թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07 / 1-167 նամակ):

6-NDFL ձևով չի ներկայացվել կամ հաշվարկվել է ներկայացման օրինականորեն սահմանված ժամկետի ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, կետ 3, կետ 3.2, հոդված 76).

Պահանջների կամ ծանուցումների ընդունման էլեկտրոնային անդորրագիրը հարկային գրասենյակ չի ուղարկվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ):

2015 թվականի հունվարի 1-ից ոչ ուշ, քան վեց օրվա ընթացքում հարկային մարմնի կողմից միջոցառումներ իրականացնելու համար հարկային մարմինների կողմից օգտագործված փաստաթղթերը ուղարկելու օրվանից. հարկային հսկողություն, հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային մարմին ներկայացնել նման փաստաթղթերի ստացումը հաստատող անդորրագիր։

Բանկային հաշիվների վրա գործառնությունները և էլեկտրոնային միջոցների փոխանցումները կասեցնելու մասին որոշումը հարկային մարմինները կայացնում են էլեկտրոնային անդորրագրի փոխանցման վերջնաժամկետի ավարտից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության փետրվարի 16-ի նամակ): , 2016 թիվ ԵԴ-4-2 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Բանկի նախաձեռնությամբ հաշիվը արգելափակելու պատճառները

Բանկերն իրավունք ունեն արգելափակել հաճախորդի հաշիվը որպես սահմանված նշանների հայտնաբերման դեպքում դաշնային օրենք 07.08.2001թ. թիվ 115-FZ «Հանցագործությունից ստացված եկամուտների օրինականացմանը (լվացմանը) և ահաբեկչության ֆինանսավորմանը հակազդելու մասին» (այսուհետ՝ թիվ 115-FZ օրենք) և Ռոսֆինմոնիթորինգի և Կենտրոնական բանկի առաջարկությունները. Ռուսաստանի Դաշնություն (Ռուսաստանի Դաշնության Բանկի 2014 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 236-T նամակ):

Այսպիսով, բանկերին իրավունք է տրվել հրաժարվել հաշվում գործարքներ կատարելիս հաճախորդի պատվերների կատարումից ոչ միայն տեղեկատվության գրանցման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը չներկայացնելու, այլև իրականացվող գործառնության վերաբերյալ համապատասխան կասկածների դեպքում ( Թիվ 115-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 11-րդ կետ) .

Այսինքն՝ խոսքը գնում է հաճախորդի հաշվին գործարքներ կատարելուց հրաժարվելու մասին։

Իսկ բանկը կարող է ամբողջությամբ կասեցնել բոլոր գործառնությունները հաշվի վրա, եթե ընկերությունը ներառված է կազմակերպությունների ցանկում և անհատներորոնց վերաբերյալ տեղեկություններ կան ծայրահեղական կամ ահաբեկչական գործունեության մեջ ներգրավվածության մասին։ Այլ իրավիճակներում հաշիվը արգելափակելու որոշումը կարող է ընդունվել Rosfinmonitoring-ի կամ դատական ​​համակարգի կողմից:

Կարևոր.

Բանկի կողմից պարտադիր վերահսկողության ենթակա գործարքների ցանկը տրված է թիվ 115-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածում:

Կանխիկ կամ այլ գույքով գործարքը ենթակա է պարտադիր վերահսկողության, եթե գործարքի գումարը հավասար է կամ գերազանցում է 600 հազար ռուբլին (կամ հավասար է արտարժույթ 600 հազար ռուբլու համարժեք կամ գերազանցում է այն), և իր բնույթով այս գործողությունը վերաբերում է թիվ 115-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածի 1-ին կետում թվարկված գործառնությունների տեսակներից մեկին: Օրինակ՝ ընկերության ընթացիկ հաշվին «կանխիկի» դուրսբերում կամ մուտքագրում, եթե դա կապված չէ նրա գործունեության բնույթի հետ (թիվ 115-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1): Եթե ​​առեւտրային ընկերության նպատակն է մեծածախ առևտուրպարենային ապրանքներ, ապա արտադրական մեքենաների ձեռքբերման համար «կանխիկ գումար» հանելու կտրոնը կասկածելի կթվա։ Խնդիրներ չեն լինի, եթե կանխիկացման կտրոնում նշված նպատակները համապատասխանեն ընկերության կանոնադրությամբ սահմանված գործունեության տեսակին։ Այնուհետև ընկերությունը փաստաթղթեր կներկայացնի բանկ (համաձայնագիր, հաշիվ-ապրանքագրեր, վճարման հաշիվ-ապրանքագրեր) 600 հազար ռուբլին գերազանցող գործարքի համար:

Ամենից հաճախ տարանցման և վարկային գործառնությունները ընկնում են բանկի կասկածի տակ:

Հատկապես, երբ վարկի գումարը գերազանցում է կամ հավասար է 600 հազար ռուբլուն, իսկ վարկն անտոկոս է (թիվ 115-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 1):

Ի տարբերություն հաշիվների արգելափակման հիմքերի հարկային ցանկի՝ բանկը չունի գործարքների հստակ փակ ցուցակ, որոնք հիմք են հանդիսանում արգելափակման համար։

Որոշ դեպքերում բանկը համընկնում է դրամական հոսքերվճարված հարկերի չափով։ Օրինակ, հաճախորդի հաշվին 87,5 միլիոն ռուբլին գերազանցող միջոցների մուտքեր: երբ հարկային մարմիններին վճարում է ընդամենը մոտ 2,5 հազար ռուբլի, ցույց է տալիս հաճախորդի կասկածելի գործողությունը: Սակայն, ինչպես նշում են դատարանները, միայն այս հիմքով հաշվի վրա դեբետային գործարքների արգելումն անօրինական է։

Կարևոր.

Հաճախորդի կողմից վճարված հարկի գումարի աննշանությունը. հանգամանք, որը մատնանշվում է բանկի կողմից՝ հաճախորդի հաշվին ստացված ընդհանուր մուտքերի համեմատության հիման վրա վճարված հարկի գումարի հետ, ինքնին չի կարող վիճելի գործառնությունը դասակարգել որպես կասկածելի (Բանաձև Հեռավոր Արևելյան շրջանի արբիտրաժային դատարան 2016 թվականի օգոստոսի 29-ի թիվ 2016 թ.):

Հաշվի ապակողպում

Ի՞նչ պետք է անի ընկերությունը, եթե հաշիվն արգելափակված է:

Եթե ​​հաշիվը արգելափակված է հարկային տեսչության կողմից, դուք պետք է ստանաք գործունեությունը կասեցնելու որոշման պատճենը, քանի որ գործնականում որոշման մեկ օրինակն ուղարկվում է սպասարկող բանկ, իսկ երկրորդը՝ փոստով. իրավաբանական հասցեընկերություններ (եթե կան մասնաճյուղեր, որոշումն ինքնին շատ ժամանակ է պահանջում):

Կարևոր.

Հաշվի ապաշրջափակման ընթացակարգն արագացնելու համար ընկերությունը սպասարկող բանկի անունից պետք է ընկերության աշխատակցին տրամադրի լիազորագիր՝ հաշվի արգելափակման և հետագայում արգելափակման վերաբերյալ որոշումներ ստանալու համար:

Երկրորդ քայլը լինելու է հաշվի արգելափակման պատճառների վերացումը։

Եթե ​​հաշիվը արգելափակվի հարկայինի նախաձեռնությամբ, ապա ընկերության գործողությունները կլինեն հետևյալը.

վճարել ապառքների, տույժերի, տուգանքների գումարը.

Ապաարգելափակման ժամկետը ոչ ուշ, քան բանկային քաղվածքը ստանալու օրվան հաջորդող մեկ օր է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 11.04.2016թ. թիվ 03 գրություն. -02-08 / 20569):

Ընկերության հաշիվն ապաշրջափակելու որոշումը արագացնելու համար նպատակահարմար է IFTS-ին ներկայացնել բանկային քաղվածք, որը հաստատում է պարտքերի վճարումը:

ուղարկել հարկային հայտարարագրերկամ հաշվարկ 6-NDFL ձևով;

Արգելափակման ժամկետը` ոչ ուշ, քան հայտարարագիրը ներկայացնելուց մեկ օր հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 3.1 կետ):

փաստաթղթերի ընդունման անդորրագիր ուղարկել հարկային գրասենյակ.

Արգելափակման ժամկետը` փաստաթղթերի ընդունման անդորրագիրը փոխանցելու կամ հարկային մարմնի կողմից պահանջվող փաստաթղթերը (բացատրությունները) ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ օր հետո կամ ընկերության ներկայացուցչի ներկայանալու օրվանից. հարկային մարմին(2-րդ կետ, կետ 3.1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 03-02-08 / 797 նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն. հունվարի 27-ի թիվ ԵԴ-4-15 / 1071 2015թ.):

Հաշվի արգելափակումը չեղարկելու մասին հարկային տեսչության կողմից ընդունված որոշումը պետք է ուղարկվի ընկերության սպասարկող բանկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Որոշման փոխանցումը բանկին արագացնելու համար ընկերությունն ինքը կարող է այն ձեռք բերել հարկային գրասենյակից։

Կասեցման մասով բանկային գործառնություններԸնկերությունը պետք է ներկայացնի բանկի պահանջած փաստաթղթերը, քանի որ եթե դրանք չներկայացվեն հարկային (հաշվետու) ժամկետի ավարտից մեկ ամիս հետո, բանկը իրավունք ունի կասեցնել հաճախորդի գործունեությունը: