ԱԱՀ չվճարելու համար. ԱԱՀ չվճարելու համար տուգանք

Ցանկացած կազմակերպչական և իրավական ձևի իրավաբանական անձինք ճանաչվում են որպես հարկ վճարող, պարտավորվում են սահմանված ժամկետներում կատարել իրենց պարտավորություններն ամբողջությամբ: Հարկային վճարումների չափը կախված է տեսակից մասնագիտական ​​գործունեություն, ծավալ բիզնես գործարքներ. ԱԱՀ-ն առևտրային գործարքների վրա կիրառվող պարտադիր հարկ է: Բյուջեի մուծումը չվճարելու դեպքում հարկատուն մեծ անախորժությունների առաջ է կանգնելու։ Այս առումով, դուք պետք է իմանաք, թե ինչպիսի պատասխանատվություն է սպասվում ձեռնարկությանը 2018 թվականին ԱԱՀ չվճարելու համար, ինչն է սպառնում նրան նման իրավախախտմամբ:

Ապահովագրության, դաշնային վճարների չվճարման համար պատիժ

Առևտրային գործունեություն իրականացնող, ծառայություններ մատուցող, ներգրավվածությամբ աշխատանքներ կատարող կազմակերպություններ աշխատողներ, գրանցումից հետո ստանձնում են ապահովագրության, բժշկական վճարների, դժբախտ պատահարների գումարների պարբերական վճարման պատասխանատվությունը։

Այդպիսին հանրային քաղաքականություննպատակ ունի ձևավորել սոցիալական հիմնադրամներանհրաժեշտ է քաղաքացիական և սահմանադրական իրավունքների իրականացումն ապահովելու համար անհատներ. Նման խնայողությունների շնորհիվ ձևավորվում է կենսաթոշակ, վճարվում են ստանդարտ նպաստներ երեխայի ծննդյան, հիվանդության արձակուրդի համար:

Անկասկած, պետությունը խստորեն վերահսկում է իրավիճակը՝ կտրոնների ժամանակին և ամբողջականության առումով. պարտադիր վճարումներ. Եթե ​​ձեռնարկությունը թույլ է տալիս ուշացնել պարբերական հաշվետվությունների տրամադրումը, մաս-մաս միջոցներ է մուտքագրում բյուջեի հաշվին կամ խուսափում է այդ պարտավորություններից, նա կպատժվի: Խոշոր չվճարողների նկատմամբ կիրառվում են ավելի խիստ միջոցներ՝ չվճարելու համար գնահատված ներդրումներըերկար ժամանակ գանձապետական ​​հաշիվներին:

Նախկինում հարկային իրավախախտումներՖՀՄ-ին, ԱԴԾ-ի կողմից վերահսկվող ստորաբաժանումներին առանձին-առանձին կատարվող ներդրումների վերաբերյալ: Ավելի քան մեկուկես տարի այդ լիազորությունները փոխանցվել են հարկային տեսչությանը։ Վերահսկող մարմինը օրենսդրական կարգավորումը խախտողի նկատմամբ կկիրառի տուգանք ժամկետանց մուծման մեկ հինգերորդի չափով։ Օրինակ, հաշվետու ընկերությունը պարտավոր է վճարել հարյուր հազար ռուբլի, սակայն խախտում է գումար փոխանցելու պայմանները: Այսպիսով, պատժամիջոցը կկազմի քսան հազար ռուբլի:

Առանձին տեղ են զբաղեցնում այն ​​իրավիճակները, երբ հարկատուն շահադիտական ​​նպատակներով կամ չարամտությամբ խուսափում է բյուջեի պարտքի մարումից։ Այնուհետև դաշնային հարկային ծառայությունը կկրկնապատկի պատժամիջոցները և կպահանջի ձեզ լրացուցիչ վճարել պարտքի ամբողջ գումարը և այս վճարման քառասուն տոկոսը:

Տարբեր մուծումներ չվճարելը սպառնում է առնվազն տուգանքների կիրառմանը

Կազմակերպությունները վճարում են կենսաթոշակային խնայողությունների գծով վճարումներ, առողջության ապահովագրությունհաշվետու ամսվա ավարտից հետո մինչև տասնհինգերորդ օրը. Եթե ​​նշված ամսաթիվը ընկնում է ոչ աշխատանքային, տոնական օր, փոխանցումը կատարվում է։ Երբ սահմանված ժամկետում գումարը չի մուտքագրվում գանձապետական ​​հաշվին, սկսվում է ժամկետանցության հաշվարկը:

Ըստ դատական ​​պրակտիկաՀաճախակի հարկային տեսուչներըպարտապաններին տրամադրել արտոնություններ՝ եթե հարկ վճարողը ներկայացրել է պարտադիր հաշվետվություն, բայց մուծումը բյուջե չի փոխանցել, շանս կա պատիժ ստանալ միայն տույժերի տեսքով։ Երբ իրավաբանական անձը ամբողջությամբ խախտում է օրենքը, հնարավոր չի լինի խուսափել տուգանքից։

ԱԱՀ հաշվետվություն, տուրքի վճարում

Անուղղակի ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկվում և վճարվում է միայն ապրանքների, նյութերի և ծառայությունների վաճառքի հետ կապված գործարքների համար: Ամբողջական ցուցակըհարկման օբյեկտները ներկայացված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածում: Օրինակ՝ շինարարական կապալառուներ, արդյունաբերական ձեռնարկություններ, անհատ ձեռնարկատերերսպառվող նյութերի վաճառք և այլն:

Առարկաների ցանկ կա և ոչ նյութական ակտիվներ, որի օտարումը ԱԱՀ-ով չի հարկվում։ Նման արժեքները թվարկված են 146-րդ հոդվածի 2-րդ կետում, 149-րդ հոդվածում Հարկային կոդըՌԴ. Բոլոր ներմուծողները Ռուսաստանի Դաշնությունառանց բացառության նրանք պարտավոր են գանձապետարան վճարել ներմուծվող ապրանքների արժեքի հարկի գումարը։ Նրանք հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալներ։ Նման կանոնները նույնն են սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպությունների, անհատ ձեռնարկատերերի համար:

Որոշ սննդամթերքի համար. հարկի դրույքաչափըհավասար է տասը տոկոսի։ Այս խումբը ներառում է գյուղատնտեսական ապրանքներ, աղեր, հացահատիկային ապրանքներ, երեխաների համար նախատեսված ապրանքներ, տպագիր հրատարակություններ և այլն: Մնացած ապրանքների համար կիրառվում է մեկ տոկոս՝ 18: Ներկայումս նահանգի կառավարությունը քննարկում է օրինագիծ, որը նախատեսում է ավելացնել. երկու տոկոս ԱԱՀ-ին և կատարել 20 տոկոս ներդրում:

Գնորդները, ովքեր այս հարկի վճարողներն են, իրավունք ունեն նվազեցնել գնված գույքագրման իրերի, ստացված ծառայությունների և փոխանցված կանխավճարի գումարներից: Դա անելու համար անհրաժեշտ է կոնտրագենտից ստանալ հաշիվ-ապրանքագիր, որը կազմվել է ըստ պահանջների Ռուսաստանի օրենսդրությունը. Ձևը թույլ կտա կազմակերպությանը նվազեցնել հարկային բազան մուտքային ԱԱՀ-ի չափով:

Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելիս անհրաժեշտ է հաշվետվություններ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը

հարկաբյուջետային հաշվետվություն

Ձեռնարկությունների ձև հարկային հաշվետվություներեք օրացուցային ամսվա վերջում։ Իրավաբանական անձը տարեկան չորս հայտարարագիր է ներկայացնում. Պարտավորությունը ճանաչվում է կատարված, եթե հաշվետու փաստաթղթերի փաթեթը դաշնային հարկային ծառայություն է ստանում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 25-ը, հուլիսի, հոկտեմբեր, հունվար: Եթե ​​հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը համընկնում է ոչ աշխատանքային օրերի հետ, փոխանցումն իրականացվում է։

Առաջին փոխանցման ամսաթիվը Փողպետք է համընկնի հաշվետվության ներկայացման օրվա հետ: Վճարման կարգադրությունկազմվում է հայտարարագրի գումարի մեկ երրորդի չափով: Հետևյալ վճարումները կատարվում են ամսական ուշացումով. Օրինակ՝ առաջին եռամսյակի հարկը կվճարվի հավասար մասով ապրիլի 25-ին, մայիսին և հունիսին։

Պարբերական հաշվետվությունները ձևավորվում են հաշվարկման եղանակով. վճարման ենթակա հարկը նվազեցվում է մուտքային վճարի չափով: Հարկ վճարողը կազմում է հարկաբյուջետային հայտարարագիր, այն հաստատում և ներկայացնում հաշվառման վայրի հարկային գրասենյակ: Փոքր ձեռնարկություններին թույլատրվում է հաշվետվություններ ներկայացնել թղթի վրա, խոշոր ընկերությունները՝ բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով։ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից փաթեթը ստանալու ամսաթիվը կլինի ընդունման հաստատումն ուղարկելու պահը:

Պատժամիջոցներ ռեժիմը խախտելու համար

Հաջորդը, դուք պետք է պարզեք, թե ինչն է սպառնում ընկերությանը ԱԱՀ-ի չվճարմամբ: Նախ եւ առաջ հարկային մարմինիրականացնում է ներկայացված հաշվետվությունների շարունակական ստուգում. Եթե ​​տեսուչը հայտնաբերում է որևէ շեղում, նա իրավունք ունի նշանակել կամերային կամ ելքի հսկողություն։ Այս քաղաքականությունը կիրառվում է, եթե կա հավանականություն, որ հարկ վճարողը անձնական շահի համար կամ ակամա թերագնահատի հարկային բազան: Վերահսկիչը կվերահաշվարկի մուծման չափը և խախտողին կներկայացնի դիտողություն՝ ճշգրտված հաշվետվություններ ներկայացնելու անհրաժեշտության մասին։

ԱԱՀ չվճարողները ակնկալում են ստանդարտ հարկային պատժամիջոցներ՝ տույժերի և տուգանքների կուտակում։ Յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար դուք պետք է վճարեք մեկ երեք հարյուրերորդը հիմնական դրույքաչափը TSB ՌԴ. Իսկ մայր պարտքի չափը կավելանա մեկ հինգերորդով։ Առանձնապես ծանր դեպքերի դեպքում տույժի չափը կրկնապատկվում է։ Պատժամիջոցների ճշգրիտ չափը պետք է հստակեցվի հարկային ծառայությունհարկ վճարողի գրանցման վայրում կամ հեռավոր անձնական հաշվի միջոցով:

ԱԱՀ չվճարելու դեպքում գանձվում է տույժ

Այլ պատիժներ

Հարկային իրավախախտումները միշտ պատժվում են օրենքով: Եթե ​​չվճարողը ժամանակավոր դժվարության մեջ է ֆինանսական դիրքըկամ առաջին անգամ սխալ է թույլ տվել փոխանցումների ժամանակին, հարկայինը կարող է բավարարել տուգանքի վերացման դիմումը: Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայությունը հրաժարվի նման ներումից, ապա հնարավորություն կա փորձել վիճարկել պատիժը դատարանների միջոցով։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով պատասխանատվություն կրելու համար հարկային տեսչությունը պետք է ապացուցի երեք փաստերից մեկը.

• Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետը խախտվել է.
• Հայտարարագրում թույլ են տրվել կոպիտ սխալներ՝ ֆիկտիվորեն թերագնահատված հարկային բազան.
• Վճարման ժամկետում հարկի վճարում չկա:

Դիտարկենք տույժերի հաշվարկը կոնկրետ օրինակ. 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար Վեստա ՍՊԸ-ն իրականացրել է պատրաստի արտադրանք 3 մլն ռուբլու չափով ԱԱՀ-ն հաշվարկվել է 457627,12 ռուբլու չափով։ Առաջին վճարման վերջնաժամկետը կանխավճարնշանակվել է 2017 թվականի հուլիսի 25-ին: Փաստացի փոխանցումը կատարվել է 2017 թվականի օգոստոսի 23-ին: Արդյունքում Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հաշվարկվել են տույժեր 1327,12 ռուբլու չափով:

Տուգանքների չափը ճշգրիտ հաշվարկելու համար կարող եք օգտագործել հատուկ առցանց հաշվիչներ: Նման ծրագրերը տրամադրվում են հանրային տիրույթում՝ հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում, հաշվապահական հաշվառման և իրավաբանական պորտալներում: Հաշվարկի արդյունքների հիման վրա ընկերությունը կկարողանա վճարել պարտքի չափի համար՝ հաշվի առնելով պատժամիջոցները։

Տույժերի և տուգանքների հաշվարկման ծախսերը չեն տարածվում գործառնական գործունեությունձեռնարկություններ, որոնք առնչություն չունեն վաճառքի հետ, հետևաբար դրանք չեն կարող ներառվել հարկվող բազան նվազեցնող ծախսերի կազմում: Հաշվետու թվերը չխեղաթյուրելու համար շատ աուդիտորներ խորհուրդ են տալիս գրանցել ԱԱՀ-ի տույժեր՝ 99 և կրեդիտ 68 հաշվի դեբետում տեղադրելով: Կարծիք կա, որ ճիշտ է նաև 91 հաշիվը դեբետում օգտագործելը: Բայց այս դեպքում որոշակի դժվարություններ կառաջանան՝ հաշվի առնելով մշտական ​​հարկային պարտավորությունները։

Ծայրահեղ դեպքերում չվճարելը կարող է հանգեցնել քրեական հետապնդման։

Խիստ վերահսկողություն

Տուգանքը սպառնում է իրավաբանական անձԱԱՀ-ն ժամանակին չվճարելու և կազմակերպության կողմից ժամանակին հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար 2018թ. Այնուհետև Դաշնային հարկային ծառայությունը նրան կտուգանի երկու հարյուր ռուբլով: Նմանատիպ տույժ է սպասվում իրավաբանական անձին աուդիտի համար փաստաթղթեր չներկայացնելու համար: Եթե ​​հաշվապահությունում մեկ հարկային ժամանակահատվածում նկատվում են շահույթների և ծախսերի հաշվառման համակարգված խախտումներ, որոշում է կայացվում տասը հազար ռուբլու չափով տույժ կիրառելու մասին:

Օրենսդրական կարգավորումից հետագա շեղումների համար տույժի չափը եռապատկվում է։ Երբ ընկերությունը երկար ժամանակ միտումնավոր թերագնահատում է հարկային բազան, տուգանքի չափը հասնում է քառասուն հազար ռուբլու: Կազմավորման մեջ կոպիտ սխալներ թույլ տված պաշտոնյան հարկային հայտարարագրերպատժվել է վարչական տուգանքհինգից տասը հազար ռուբլի: Եթե ​​հիմնարկի ղեկավարը միջամտի վերահսկիչների աշխատանքին, նրա նկատմամբ կկիրառվի երկուսից չորս հազար ռուբլի սանկցիա։

Ամենաբացասական հետևանքը, որ սպասում է տնօրեններին ԱԱՀ չվճարելու համար, քրեական պատասխանատվությունն է։ Հարկերից խուսափելու համար տուգանքը կարող է հասնել մինչև 100-300 հազար ռուբլի: Ծայրահեղ դեպքում քաղաքացին կարող է մինչև քսանչորս ամիս ներգրավվել պարտադիր աշխատանքի կամ զրկվել ղեկավար պաշտոններ զբաղեցնելու իրավունքից։ Երբ գործադիր տնօրենթաքցնում է պարտքերի կուտակումները, ժամանակին չի նախաձեռնում սնանկություն, նրան սպառնում է սուբսիդիար պատասխանատվություն.

Եզրակացություն

Հարկային խախտումները կհանգեցնեն Բացասական հետևանքներոչ միայն ձեռնարկության համար որպես ամբողջություն, այլ նաև նրա պաշտոնյաները. Վճարումների նվազագույն չափը չվճարողի համար կարժենա տույժեր կամ տուգանք հարկի գումարի մինչև քառասուն տոկոսի չափով: Եթե ​​իրավիճակը համակարգված կրկնվի, կարգավորող մարմինները կմեծացնեն պատժի չափն ու խստությունը, կարող են նախաձեռնել պարտապանի սնանկացումը։ Ուստի կայուն գործունեության համար ընկերությունները պետք է պրոֆեսիոնալ կերպով վարեն հաշվապահական հաշվառում, ժամանակին ներկայացնեն հայտարարագրեր և մուծեն բյուջետային մուծումներ։

Հարկերից խուսափելու մասին կքննարկվի ստորև.

Հարկային մարմիններին հաշվետվությունների ամբողջականության և ժամանակին վերահսկողությունը ցանկացած կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման հիմնական խնդիրներից է: Բյուջե հարկ վճարելու օրենքով սահմանված կարգը խախտելու դեպքում ձեռնարկության նկատմամբ կիրառվում են տույժեր: ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետների և դրանց խախտման համար պատասխանատվության մասին մենք կխոսենք մեր հոդվածում։

ԱԱՀ վճարման կարգը և պայմանները

Գործող օրենսդրությունը սահմանում է հետևյալ սխեման, ըստ որի ընկերությունը տրամադրում է հարկային հաշվետվություն և վճարում ԱԱՀ.

1. Հարկային հայտարարագիրը, որով ամրագրվում է եռամսյակի համար վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը, IFTS ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:
2. Հայտարարագրի հիման վրա իրականացվում է բյուջե հարկի ամսական վճարում։ Եռամսյակային վճարի չափը հավասարաչափ բաշխվում է 3 վճարումների վրա, որոնք պետք է փոխանցվեն 3 ամսվա ընթացքում։ Հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հայտարարագրի ներկայացման եռամսյակին հաջորդող յուրաքանչյուր ամսվա 25-ը:

ԱԱՀ-ի վճարման ընթացակարգի և պայմանների տեսողական դիտարկման համար դիտարկեք օրինակ:

Ենթադրենք, 2016 թվականի 2-րդ եռամսյակից հետո «Սկարաբեյ» ԲԲԸ-ն պետք է ԱԱՀ հայտարարագիր ներկայացնի։ Scarab հաշվապահը պետք է փաստաթուղթը ներկայացնի IFTS ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հուլիսի 25-ը:

Հաշվետվությունում նշվում է բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը՝ 24,640 ռուբլի: Ամսականին համապատասխանելու համար հարկային վճարումներհաշվապահ «Սկարաբը» պարտավոր է փոխանցել 8.213.33 ռուբլի գումար: (24,640 ռուբլի / 3 ամիս) ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հուլիսի 25-ը, 2016 թվականի օգոստոսի 25-ը և 2016 թվականի սեպտեմբերի 26-ը (քանի որ սեպտեմբերի 25-ը հանգստյան օր է):

Ի՞նչն է սպառնում ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետների խախտմանը. Պատասխանատվություն

ԱԱՀ-ի վճարման պայմանները խստորեն կարգավորվում են, հետևաբար դրանց խախտումն առաջացնում է պատասխանատվություն՝ տույժերի և տույժերի տեսքով։ Երբ հաստատվում է վճարման ուշացման փաստը, ԱԱՀ-ի չվճարված գումարը ճանաչվում է որպես ապառք: Խախտող ձեռնարկությանը ներգրավելու հիմքերը հարկային պարտավորությունկարող է կատարել՝

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով ԱԱՀ-ի համար կանխավճարի փոխանցման հետաձգում.
• ժամկետների խախտում ամսական վճարումներհարկ՝ հաշվետու եռամսյակի հայտարարագիրը ներկայացնելիս.
• ներկայացված հաշվետվության մեջ հարկային բազայի թերագնահատում և բյուջե հարկի թերմուծում (ապառք):

Հայտնաբերված խախտումների համար տուգանքի չափը սահմանվում է չվճարված (թերավճարված) ԱԱՀ-ի գումարի 20%-ի չափով։ Եթե ​​պարզվի, որ ուշ վճարումը (թերվճարումը) կատարվել է միտումնավոր (օրինակ, հարկային բազան միտումնավոր թերագնահատվել է), ապա տուգանքի չափը բարձրացվում է մինչև 40%: Դիտավորությամբ կատարված գործողությունների փաստը հաստատելու հիմք է հանդիսանում դատական ​​վճիռը։

Ինչ վերաբերում է ուշացման համար գանձվող տույժերին, ապա դրանք հաշվարկվում են ընդհանուր կարգըհետևյալ բանաձևի համաձայն.

P \u003d շաբաթ * Pr * Ref / 300,

որտեղ P-ն այն տույժի չափն է, որը պետք է վճարվի բյուջե.

Նեդ - ապառքների գումարը (ԱԱՀ-ի չափը, որի վճարման վերջնաժամկետը խախտվել է);

Pr - վճարման ուշացում օրերով;

Ref - Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը:

Վերջին ցուցանիշի հետ կապված մի քանի պարզաբանումներ կանենք՝ ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետների խախտման համար տույժը հաշվարկելիս կիրառվում է ուշացման օրը սահմանված դրույքաչափը։ Այսինքն, եթե ԱԱՀ-ն չվճարելու ժամանակահատվածում փոխվել է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, ապա տույժը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվարկ կատարել տարբեր դրույքաչափերի ցուցիչներով։

Հաշվապահության մեջ արտացոլման օրինակ

Օրինակով հասկանանք ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետների խախտման համար տույժերի կանոնները։

Պատկերացնենք, որ «Վելիկան» ԲԲԸ-ն հայտարարագիր է ներկայացրել, որ ԱԱՀ-ն վճարվում է 341 871 ռուբլու չափով: (2016թ. 1-ին եռամսյակի համար): «Հսկայի» հաշվապահը պարտավոր է ԱԱՀ-ի պարտքը մարել 113,957 ռուբլու չափով: (341,871 ռուբլի / 3 ամիս): Նշված գումարով վճարումը չի փոխանցվել։ Նաև «Giant»-ը խախտել է ԱԱՀ-ի վճարման պայմանները. Ապրիլ ամսվա պարտքի մնացորդը «Վելիկան»-ի կողմից մարվել է 30.07.2016թ., մայիսին՝ 30.08.2016թ., հունիսի համար՝ 28.09.2016թ.։

Փաստացի վճարման չափի և ժամկետների, ինչպես նաև տույժի վճարի հաշվարկման մասին տեղեկատվությունը կներկայացվի աղյուսակի տեսքով.

Պարտքի մարում (ամիս)	Վճարման ենթակա գումարը	Վերջնաժամկետ	փաստացի վճարվել է	Փաստացի վճարման ամսաթիվը	Ապառքների չափը	Տույժի հաշվարկ	Տուգանքի չափը
2016 թվականի ապրիլ	113.957 ռուբ.	25.07.2016	104.500 ռուբ.	22.07.2016	113.957 ռուբ. - 104,500 ռուբլի: = 9,457 ռուբ.	9.457 ռուբ. * 5 օր * 11% / 300	17 ռուբ.
մայիս 2016թ	113.957 ռուբ.	25.08.2016	113.957 ռուբ.	30.08.2016	113.957 ռուբ.	113.957 ռուբ. * 5 օր * 11% / 300	209 ռուբ.
հունիսի 2016թ	113.957 ռուբ.	26.09.2016	54.120 ռուբ.	23.09.2016	113.957 ռուբ. - 54,120 ռուբլի: = 59,837 ռուբլի:	59,837 ռուբ. * 3 օր * 11% / 300	66 ռուբ.

Ընդամենը «Հսկային» կա տուգանքի պահանջ 292 ռուբլի ընդհանուր գումարի չափով: (17 ռուբլի + 209 ռուբլի + 66 ռուբլի):

Բացի այդ, «Հսկայի» նկատմամբ կիրառվել են տույժեր ընդհանուր կարգով՝ թերվճարի գումարի 20 տոկոսը։ Ապառքի ընդհանուր գումարը կազմել է 183 251 ռուբլի։ (9,457 ռուբլի + 113,957 ռուբլի + 59,837 ռուբլի), հետևաբար տուգանքի չափը կազմել է 36,650 ռուբլի: (183,251 ռուբլի + 20%):

Հարկային տույժերի արտացոլումը և գումարների փոխանցումը բյուջե «Հսկան» արտացոլում է հետևյալ կերպ.

Ավելացված արժեքի հարկը, ինչպես ցանկացած այլ հարկ, քչերն են ցանկանում վճարել։ Այդ իսկ պատճառով շատ մենեջերներ մտածում են՝ ինչպես կրճատել այն կամ ընդհանրապես չվճարել։ Ի՞նչն է նրանց սպառնում սրա համար։ Հնարավո՞ր է հարկ չվճարել և դեռևս խուսափել որևէ պարտավորությունից։

ԱԱՀ չվճարելու երկու ընդհանուր պատճառ կա.

• Այս հարկից կանխամտածված խուսափելը
  Շատ գործարարների համար անարդարության ուժեղ զգացում է առաջացնում այն, որ շահույթի աճի հետ ավելանում է նաև ԱԱՀ-ն։ Այսինքն՝ որքան հաջողակ է ընկերությունը, որքան ջանք ու եռանդ է ներդրված դրանում, այնքան ավելի շատ պետք է տա ​​պետությանը։ Բացի այդ, ԱԱՀ-ն ընկերությանը դնում է բավականին խիստ շրջանակի մեջ. չնայած այն հանգամանքին, որ կազմակերպությունը կարող է իր արտադրանքը վաճառել վեց ամսում կամ նույնիսկ մեկ տարում, նա պետք է կանոնավոր հարկեր վճարի։ Հարկային մարմինների համար նշանակություն չունի՝ ապրանքը վաճառվում է, թե ոչ։ Եվ եթե որոշ ձեռնարկատերեր զայրացած են հարկի այս «առանձնահատկություններից» և ստիպված են փնտրել. օրինական ուղիներդրա կրճատումը, ապա մյուսները բոլորովին այլ արձագանք ունեն՝ մի՛ վճարիր։
• Վճարման ոչ միտումնավոր ուշացում
  Դա կարող է պայմանավորված լինել նրանով, որ հաշվապահը պարզապես մոռացել է հարկ վճարելու անհրաժեշտության մասին։ Կամ նա խառնեց ժամանակը: Կամ հաշվապահը սխալվել է ԱԱՀ-ի հայտարարագրում։ Սխալը պետք է ուղղվեր, իսկ դա հանգեցրեց ԱԱՀ-ի ժամանակին չվճարմանը։ Ի վերջո, հաշվապահը կարող էր հիվանդանալ ամենավճռական պահին։ Այս ամենը միանգամայն հասկանալի է։ Խնդիրն այն է, որ լրիվ դրույքով աշխատողի սխալների համար անձամբ պատասխանատու է ընկերության ղեկավարը։ Եվ բոլոր տույժերն ու կոպեկները վճարվում են նրա բյուջեից։

ԱԱՀ չվճարելու պատասխանատվությունը 2015-1016 թթ

Ի՞նչ տուգանքներ, կոպեկներ, պատժամիջոցներ և այլ հետևանքներ են սպառնում ԱԱՀ չվճարելու համար։ Պատասխանատվությունը ուշ վճարումկամ այս հարկից խուսափելը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության միանգամից երեք օրենսգրքով վարչական իրավախախտումներ, հարկային եւ քրեական.

ԱԱՀ չվճարելու համար վարչական պատասխանատվություն
Իրականացման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն չներկայացնելու համար հարկային հսկողությունպաշտոնյաները, այսինքն՝ կազմակերպության ղեկավարները պատժվում են։ Բոլոր պատժամիջոցները վերաբերում են նրանց։ Պատիժ - տուգանք 300-ից 500 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված) և վարքագծի կանոնների կոպիտ խախտման համար: հաշվառումև հաշվետվությունը `2000-ից մինչև 3000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.11-րդ հոդված):

ԱԱՀ չվճարելու համար հարկային պարտավորություն
Հարկային օրենսգրքի համաձայն, ղեկավարը ստիպված կլինի վճարել ԱԱՀ-ի չվճարման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդված): Տուգանքի կամ լումայի չափը կախված է անբարեխիղճ հարկատուի մեղքի ձևից։ Իսկ այստեղ գումարներն արդեն ավելի լուրջ են։

Եթե ​​ԱԱՀ-ն չվճարելը կամ ուշ վճարելը կատարվել է անզգուշությամբ, ապա տուգանքի չափը կկազմի հարկի գումարի 20%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Եթե ​​պարզվի, որ հանցագործությունը դիտավորյալ է, ապա տուգանքն արդեն կկազմի 40% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Քրեական պատասխանատվություն ԱԱՀ չվճարելու համար
Այն ներառում է ոչ միայն ֆինանսական պատասխանատվություն, այլև հանցագործների ազատության սահմանափակում՝ կախված հանցագործության ծանրությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 198 և 199 հոդվածներ):

Այսպիսով, կազմակերպության կողմից հարկերից խուսափելը կամ գիտակցաբար կեղծ տեղեկություններ տրամադրելը, որը կատարվել է առանձնապես խոշոր չափերով, պատժվում է տուգանքով՝ 100-ից 300,000 ռուբլի, կամ հարկադիր աշխատանքով՝ մինչև 2 տարի ժամկետով, կամ կալանքով՝ ժամկետով։ մինչև 6 ամիս ժամկետով, կամ ազատազրկմամբ՝ առավելագույնը երեք տարի ժամկետով։ Եթե ​​իրավախախտումը կատարվել է մի խումբ անձանց կողմից նախնական համաձայնությամբ, ապա տուգանքը կկազմի 200-ից 500.000 ռուբլի, հարկադիր աշխատանքի ժամկետը` մինչև 5 տարի, իսկ ազատազրկման ժամկետը` մինչև 6 տարի:

Իհարկե, եթե կազմակերպությունը չէ չարամիտ դեֆոլտ, գործը հազիվ թե հասնի քրեական պատասխանատվության։ Վարչական և հարկային պարտավորությունները միանգամայն իրական են, և դրանց պատճառը կարող է լինել ամենաբանալը` միեւնույն է հաշվապահական սխալները:

Խաղադրույքները մեծ են
Եթե ​​դուք անզգուշությամբ գանձարան չեք վճարել 1 միլիոն ռուբլի, ապա ստիպված կլինեք տուգանք վճարել 200 000 ռուբլու չափով։ Եթե ​​միտումնավոր հավելյալ չեք վճարել, ապա ստիպված կլինեք բաժանվել 400 000 ռուբլիից։

Արդյո՞ք օրինական է ԱԱՀ վճարելը:

Կարող է. Եթե ​​դիմենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածին, ապա կտեսնենք, որ եթե վերջին երեք ամիսների ընթացքում ընկերության արտադրանքի վաճառքից ստացված հասույթը չի գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին, ապա կազմակերպությունն ազատվում է վճարումից: հարկային. Դուք կարող եք նաև ազատվել ԱԱՀ-ից։ Բայց դրա համար ձեր ընկերությունը պետք է զբաղվի որոշակի տեսակի գործունեությամբ։

Եթե ​​օրինական ճանապարհով հնարավոր չէ ԱԱՀ չվճարել, ապա կարող եք փորձել նվազեցնել այն։ Դրա համար կան երկու օրինական ուղիներ 1) նվազեցված հարկային դրույքաչափերի կիրառում, 2) չափի ավելացում հարկային նվազեցումներ. Մենք դրանց մասին ավելի շատ ենք խոսում բլոգի այլ գրառումներում:

Որպես եզրակացություն

ԱԱՀ-ն վաղ թե ուշ չվճարելը կարող է հանգեցնել օրենքի առաջ լուրջ պատասխանատվության: Հարկերի ուշ վճարումը հանգեցնում է կազմակերպության նկատմամբ տուգանքների, այսինքն՝ լրացուցիչ ծախսերի:

Խնդիրն այն է, որ ընկերությունը կարող է լինել բացարձակ բարեխիղճ հարկատու։ Եվ նա կարող է խնդիրներ ունենալ օրենքի հետ՝ ամենուր տարածված մարդկային գործոնի պատճառով: Տվյալ դեպքում խոսքը վերաբերում է կամ անկարողությանը, կամ մեծ ծանրաբեռնվածությանը, կամ հանգամանքներին անձնական կյանքիանձնակազմի հաշվապահներ. Այս պատճառներով է, որ այժմ ավելի ու ավելի շատ ընկերություններ են արտապատվիրում իրենց հաշվապահական հաշվառումը: Մեկ այլ տարբերակ ձեր հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատանքը լիովին վերահսկելն է: Բայց արդյո՞ք այդ դեպքում ժամանակ կգտնվի բիզնեսով զբաղվելու համար:

ԱԱՀ-ի ուշ վճարում Ի՞նչ պատիժներ են նախատեսված նման իրավախախտման համար: Հոդվածը վերաբերում է խնդրին ԱԱՀ-ի ուշ վճարում, դրանից դուք կիմանաք սուբյեկտիվ հանգամանքների մասին, որոնք կարող են ազդել տուգանքի նվազեցման վրա։

Ի՞նչ տույժեր են նախատեսված ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետները խախտողների համար:

Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է տույժեր ԱԱՀ-ի ուշ վճարումչմարված գումարի 20%-ի տեսքով: Չարամիտ խախտողների համար, ովքեր միտումնավոր հետաձգում են հարկի վճարումը, կիրառվում են կրկնակի պատժամիջոցներ, այսինքն՝ 20-ի փոխարեն նրանք պետք է վճարեն չվճարելու գումարի 40%-ը։

Հարկային մարմինները կարծում են, որ ԱԱՀ-ի ուշացումը լուրջ խնդիր է հարկային խախտում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդված): Այնուամենայնիվ, կան տարբեր իրավիճակներ, երբ պատիժը կարող է մեղմացվել: Նրանց մասին կխոսենք հաջորդ բաժնում:

Ի՞նչը կարող է ազդել պատժի մեղմացման վրա:

Հանգամանքների ցանկը, որոնք կարող են զգալիորեն նվազեցնել պատիժը.

1. Բյուջե վճարված ԱԱՀ-ի չափից ավելի գումար.
2. հարկային պարտքերի, ինչպես նաև տույժերի մարում կամավոր.
3. Հարկ վճարողն առաջին անգամ խախտել է ԱԱՀ-ի գումարը պետական ​​գանձարան վճարելու ժամկետները.

Մեղմացնող հանգամանքները թվարկված են պարբերություններում: 3 և 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112. Սույն հոդվածի դրույթների համաձայն՝ որոշ դեպքերում հարկային մարմինները և դատավորները կարող են նվազեցնել հարկ վճարողի պատասխանատվության աստիճանը, ով ուշացնում է հարկի փոխանցումը բյուջե կամ ով ամբողջությամբ չի վճարել հայտարարագրում նշված գումարը: Սա կարող է ներառել հիվանդության կամ նույնիսկ սիրելիի մահվան դեպքերը, ինչպես նաև կյանքին կամ առողջությանը սպառնացող վտանգի առաջացումը: Այնուամենայնիվ, կյանքն այնքան էլ միանշանակ չէ, հետևաբար, այլ բարդ իրավիճակներ, որոնք չեն ընկնում ճշգրիտ սահմանումներսույն հոդվածը կարող է ճանաչվել մեղմացուցիչ և կարող է ազդել պատժի որոշման վրա:

Հարկերի գերավճարը հեշտացնու՞մ է պատժելը։

Դատարանները տարբեր մոտեցումներ ունեն հարկ վճարողին հասանելիք գերավճարով վճարման պայմանների խախտման դեպքում պատժի որոշումներ կայացնելու հարցում։

Դատարանի բազմաթիվ վճիռներ ցույց են տալիս, որ հարկի գերավճարը դրական է ազդում հարկատուի պատժի վրա։ Մեղքի աստիճանը որոշում է դատարանը՝ ելնելով իրավիճակից։ Օրինակ կարելի է տեսնել FAS SKO-ի 2011 թվականի մայիսի 13-ի որոշման մեջ թիվ A32-24703 / 2010 գործով: Դատարանը պարզաբանեց, որ ընկերության հաշիվների վրա գերավճարը գոյացել է հարկի գումարի սխալ հաշվարկներից և չի կարող դիտվել որպես հարկ վճարողի պարտավորություններից խուսափելու միջոց։ Շատ արբիտրաժային տրիբունալներ իրենց որոշումներում պաշտպանում են այս տեսակետը:

Հարկ վճարողի անմեղության վերաբերյալ դատական ​​իշխանության որոշման վրա առավելապես ազդում է պարտքը սահմանելու և այդ պարտքը գերազանցելու պահին բացահայտված գերավճարի փաստը։ Նմանատիպ հայտարարություն կարելի է տեսնել WSO-ի արբիտրաժային դատարանի կողմից թիվ A45-806 / 2004-CA40 / 45 գործով կայացված որոշման մեջ, որն արտացոլված է 04/07/2008 թիվ F04-1668 / 2008 (1938-A45) որոշման մեջ: -25): Որոշ այլ արբիտրաժային դատարանների որոշումները նույնպես հիմնված են այս նախադեպի վրա։

Հաճախ դատարանները մեղմացնում էին ոչ միայն ԱԱՀ-ի, այլև կորպորատիվ եկամտահարկի և գույքի գծով ոչ ժամանակին վճարված գումարների համար պատասխանատվության չափը։

Բայց ամեն դատարան չէ, որ գերավճարը ճանաչում է որպես ինդուլգենցիա հարկ վճարողի մեղքը որոշելու վերաբերյալ որոշումներ կայացնելիս, եթե պարզվում է, որ ԱԱՀ կամ այլ հարկ վճարվել է ժամկետանց։ Օրինակ, նման կարծիք է հայտնել Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանը 2008 թվականի օգոստոսի 20-ին թիվ A71-3098/2007 գործով թիվ F09-5323/08-C3 որոշմամբ: Դատարանը մերժել է տույժերի կրճատման հայցը։ Դատավորները բացատրություն տվեցին՝ միայն ընդհանուր իրավասության դատարանները կարող են որոշել՝ եղե՞լ են մեղմացուցիչ հանգամանքներ իրավախախտման պահին, թե՞ ոչ։

Ինչպե՞ս է կամավոր հիմունքներով պարտքերի և տույժերի մարումն ազդում պատժի վրա

Ինչ վերաբերում է կամավոր հիմունքներով պարտքերի և տույժերի մարման հարցին և այդ փաստի ազդեցությանը պատժի մեղմացման վրա, ապա դատարանները միանշանակ եզրակացության չեն եկել և հակասական որոշումներ չեն կայացրել։

Կարծիք թիվ 1. հայտնաբերված ապառքների և տույժերի գծով պարտքերի վաղաժամկետ մարումը ճանաչվում է որպես մեղմացուցիչ հանգամանք՝ հարկ վճարողի մեղքի աստիճանը որոշելու համար հարկի գումարները չվճարելու կամ մասնակի վճարելու համար: Այս տեսակետի օգտին առավել համոզիչ փաստարկները տեղ են գտել FAS SKO-ի 2013 թվականի հոկտեմբերի 23-ի թիվ A32-37825/2012 գործով որոշման մեջ։ Դրանում դատարանը նշել է, որ հարկ վճարողը բյուջեն ժամանակին չվճարելու համար իր մեղքը նվազեցնելու համար ինքնուրույն է փոխանցել պարտքի և տույժի չափը։ Այս փաստը դատարանի կողմից ճանաչվել է որպես մեղմացուցիչ հանգամանք։ Նույն փաստարկներն օգտագործվում են WSO-ի դաշնային արբիտրաժային դատարանների և Վոլգա-Վյատկայի շրջանի 2013 թվականի մարտի 4-ի թիվ A27-15083/2012 գործով և 2012 թվականի սեպտեմբերի 19-ի թիվ A28-11341/2011 գործով որոշումներում։ .

Բայց հարկային պարտքերի վաղաժամկետ մարման փաստը որպես մեղմացուցիչ հանգամանք ճանաչելը հնարավոր է միայն մեկ դեպքում՝ եթե հարկ վճարողը ամբողջությամբ մարել է բյուջեն մինչև հարկային մարմինների կողմից ստուգվելը։ Այսինքն՝ նրա մեղավորության աստիճանը պարզելու համար մեղմացուցիչ հանգամանք կարող են ճանաչվել ներկայացված ճշտող հայտարարագրերը և կատարված վճարումը։ Այս դիրքորոշումն արտացոլվել է Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի փետրվարի 21-ի թիվ А55-12545/2011 գործով որոշման մեջ։

Կարծիք թիվ 2. Արբիտրաժային դատարանները պարտքերի վաղաժամկետ մարումը հարկ վճարողի համար մեղմացուցիչ հանգամանք չեն համարում։ Նրանք իրենց եզրակացությունները հիմնում են այն փաստի վրա, որ հարկային տեսչության պահանջները չեն կարող հանգեցնել բուն ընկերության մեղքի մեղմացմանը, քանի որ այն պարտավոր է ինքնուրույն կատարել հարկը վճարելու իր ուղղակի պարտավորությունները՝ առանց IFTS-ի պահանջների։ Այս եզրակացությունները պարունակվում են FAS ZSO-ի դատարանի 2012 թվականի հունվարի 31-ի թիվ A27-6262 / 2011 գործով որոշման մեջ, որոշման բողոքարկումը Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությանը մերժվել է:

Հարկ վճարողն առաջին անգամ է խախտել վճարման պայմանները, հնարավոր են թեթեւացումներ?

Ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի հետ կապված այլ վիճահարույց հարցեր, դատարանները այս հարցը դիտարկում են տարբեր տեսակետներից և ճանաչման/չճանաչման վերաբերյալ հակասական որոշումներ են կայացնում որպես սահմանված ժամկետների առաջնային չպահպանման մեղմացուցիչ հանգամանք: .

Այսպես, Վոլգայի և Հյուսիսային Կովկասի շրջանների Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը այս հանգամանքը համարել է հարկ վճարողի մեղքը մեղմելու համար 2014 թվականի մարտի 26-ի թիվ A72-6157/2013 և 2014 թվականի մարտի 14-ի գործով թիվ A32- գործով 2014թ. 26775/2011 թ.

Արբիտրաժային դատարանների մեկ այլ դիրքորոշում հիմնված է այն եզրակացության վրա, որ հիմք ընդունելով Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 1-3-րդ կետերը, մեղմացուցիչ հանգամանքների ցանկը չի ներառում դիրքորոշումը հարկերի վճարման սահմանված ժամկետների առաջնային խախտման վերաբերյալ, հետևաբար այս փաստը չի կարող ճանաչվել որպես հարկ վճարողի մեղքը մեղմացնող: Սա արտացոլվել է որոշման մեջ Արբիտրաժային դատարանհուլիսի 10-ի Արևելյան Սիբիրյան շրջանի թիվ A78-7098 / 2011 թ. Հայցվորին մերժվել է այս որոշման վերաբերյալ բողոք ուղարկել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահություն։ Նույն կարծիքն է հայտնել Վոլգայի դատարանը դաշնային շրջանթիվ Ա55-25957 գործով 13.09.2011թ որոշման մեջ /2010թ.

2017 թվականին բավականին լուրջ տույժեր են մտցվել հարկերից խուսափողների համար։ Շատ անհատներ կարծում են, որ քանի որ ծանուցումներ չեն ստացել, գույքի սեփականության համար ոչինչ վճարելու կարիք չունեն։ Իրավականները 3 տարով կուտակում են պարտքի չափը, հետո փակում են ընկերությունն ու սկսում աշխատել այլ անունով։ Օրենսդրության տեսանկյունից այս երկու իրավիճակներն էլ մեկնաբանվում են որպես հարկերից խուսափելու համար, որի համար կարող է առաջանալ պատասխանատվություն Դաշնային հարկային ծառայության նկատմամբ՝ տուգանքի կամ քրեական պատժի տեսքով։

Ով ինչ հարկեր պետք է վճարի

Յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով ունի գույք, պարտավոր է վճարել հետեւյալ տեսակներըհարկեր:

Այս հարկերի գումարները լրացվում են տեղական բյուջենև անցեք իրականացմանը կառավարության ծրագրերը. Աշխատող քաղաքացիների համար անձնական եկամտահարկը հանվում է, սակայն որոշ դեպքերում մարդիկ պետք է ինքնուրույն վճարեն այդ վճարը:

Իրենց ունեցվածքի համար տարեկան վճարումներ կատարելու անհրաժեշտության մասին ֆիզիկական անձինք իմանում են ծանուցումներից։ Դրանք ստանալու համար դուք պետք է դիմում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը: Եթե ​​դուք դա չանեք, հարկայինից նամակներ չեն գա, բայց դուք ազատված չեք մուծումներից։

Դուք կարող եք ստանալ ծանուցումներ Անձնական հաշիվհարկ վճարող, որը կարող է գրանցվել պաշտոնական կայքում:

Անհատ ձեռնարկատերեր և իրավաբանական անձինք հարկային բեռըավելին։ Եկամտահարկը հանում են աշխատողների և իրենց համար, կազմում են միանվագ վճար։ Որոշ հարկային համակարգեր ներառում են ԱԱՀ: ՍՊԸ-ների համար հանրաճանաչ հարկային սխեման USN-ում նման վճար չկա: Յուրաքանչյուր կազմակերպություն ինքնուրույն է որոշում, թե որ սխեմայով է վճարելու հարկերը և հաշվառում իր գործունեության համար։

Ինչ է նշանակում լռելյայն

Եթե ​​դիմենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին, ապա «հարկերի չվճարում» տերմինի տակ միանգամից մի քանի սահմանումներ են թաքնված.

մուծումների մասնակի վճարում;

տուրքը ամբողջությամբ վճարելուց հրաժարվելը.

հարկի սխալ հաշվարկ;

հարկվող բազայի նվազեցում;

հաշվետվությունների ուշ ներկայացում.

Այս բոլոր գործողությունները հանգեցնում են նրան, որ պետությունն ավելի քիչ հարկեր է ստանում, հետևաբար չի կարող ամբողջությամբ իրականացնել առկա ծրագրերը։

Պատասխանատվություն FTS-ի նկատմամբ

Հարկային օրենսգրքում մի ամբողջ հոդված է հատկացված մուծումները չվճարելու համար պատասխանատվությունին։ Ենթարկվում են ֆիզիկական անձինք, անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները միասնական համակարգտույժեր, այդ թվում՝

տուգանքներ;

տուգանք;

վերականգնում դատարանում.

Ուշացման առաջին օրվանից տույժեր են գանձվում հարկի գումարի վրա։ 2018 թվականից դրանց չափը հավասար է Կենտրոնական բանկի սահմանած վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին։ Դրանք ավտոմատ կերպով կհաշվարկվեն օրական մինչև պարտքի վճարման օրը: Ուստի, որպեսզի կրկին պարտք չմնաք պետությանը, հարկը վճարելու օրը (եթե այն ժամկետանց եք), գումարը ստուգեք Դաշնային հարկային ծառայությունում։ Դրանից հետո, առանց հապաղելու, մուտքագրեք միջոցները բանկային քարտկամ կանխիկ: Վրա տարածաշրջանային հարկեր(օրինակ, եթե տրանսպորտի վճարումը ժամանակին չի վճարվում), տույժերը կարող են տարբեր լինել, քանի որ դա սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից:

Չվճարողի նկատմամբ պատժամիջոցներ կիրառելուց առաջ Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է ապացուցի, որ կա խախտում: 2018 թվականից միայն չվճարելու փաստը բավարար է։ Բացի այդ, տեսուչները կարող են պարտապանին ծանուցել հայտարարագիր ներկայացնելու կամ վճարում կատարելու անհրաժեշտության մասին, սակայն շատ դեպքերում նրանք անմիջապես գործում են դատարանի միջոցով:

Ինչպես են հաշվարկվում տուգանքները

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածը նախատեսում է տուգանքների մի քանի տեսակներ, որոնք կարող են գնահատվել ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց: Եկեք պարզենք, թե ինչ պատժամիջոցներ են կիրառվում յուրաքանչյուր դեպքում.

1. Բնակելի տարածքների վարձակալության համար (անձնական եկամտահարկ) հարկ չվճարելը պատժվում է 20%-ի չափով: տարեկան եկամուտայս տեսակի գործունեությունից. Համապատասխանաբար, եթե դուք բնակարան եք վարձել և տարվա համար ստացել եք 100 հազար ռուբլի, ապա դրանցից 20-ը պետք է վճարվի որպես տուգանք: Միաժամանակ Ձեզանից կգանձվի նաև չվճարված հարկի գումարը (13 հազ.) և ուշացման վճարները։
2. Եկամտահարկը չվճարած ձեռնարկությունները (թաքցրել են իրենց եկամտի մի մասը) տուգանվում են տարվա ընթացքում վաստակած միջոցների 20%-ի չափով։ Ավելին, եթե հարկային համակարգը նախատեսում է կանխավճարներ, ապա չվճարելու համար չեն տուգանում։ Այս դեպքում միայն տուգանք է գանձվում։
3. Տուգանք չվճարելու համար տրանսպորտի հարկկախված է մեքենայի բնապահպանական անվտանգության դասից, շարժիչի հզորությունից, արտադրության տարուց և տարածաշրջանում գործող դրույքաչափից:
4. Շատ կազմակերպություններ չեն վճարում: եկամտահարկիրենց անձնակազմի համար, սակայն երբեմն անհատները մոռանում են հայտարարագիր ներկայացնել և վճարումներ կատարել: Այս դեպքում տուգանքը կարող է կազմել եկամտի 20%-ը կամ 40%-ը, եթե չվճարումը կատարվել է միտումնավոր։
5. Եթե ​​IP-ն չի արել միասնական հարկ, ապա նրան կնշանակեն ստանդարտ տուգանք՝ 20%, բայց դա կհաշվարկվի թաքցված գումարից։ Այնուամենայնիվ, այստեղ կա նաև մի նախազգուշացում. Տույժեր են կիրառվում, եթե ձեռնարկատերը պահում է եկամտի մի մասը։ Եթե ​​նա ճիշտ հայտարարագիր է ներկայացրել, բայց դրա վրա հարկի մի մասը չի վճարել, ապա ստիպված կլինի հավելյալ վճարել պետությանը։ Բացի այդ, այս դեպքում կիրառվում է փոքր տուգանք։

Այսպիսով, սկզբում հարկը չվճարելու համար դրա գումարի վրա գանձվում է տույժ։ Եթե ​​ապացուցվի, որ վճարողը դա արել է միտումնավոր, ապա Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետները փաստաթղթեր են պատրաստում դատարանի համար և տուգանքի հետ միասին գանձում են պարտքերը։

Ո՞րն է վարչական պատասխանատվությունը

Եթե ​​ձեռնարկությունը մեղավոր է հարկեր չվճարելու մեջ, ապա դրա համար պատասխանատու են պաշտոնյաները՝ հաշվապահն ու տնօրենը։ Կոպիտ խախտումների համար նրանց նշանակվում է վարչական տուգանք՝ մոտ 3 հազար ռուբլու չափով։ Նման խախտումները ներառում են հաշվետվությունների ուշացում, հայտարարագրում առկա տվյալների խեղաթյուրում կամ հարկային պարտավորությունների 10%-ից ավելի նվազում:

Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նաև վարչական տույժի ենթարկվել՝ մոտ 2-3 հազար ռուբլի տուգանքի տեսքով։ Եթե ​​նրա մոտ աշխատանքային պայմանագրով աշխատել է հաշվապահ, ապա նույն գումարը կարող է նշանակվել նրան։ Ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի տուգանք չվճարելու հարկերը չվճարելու համար։ Դրա համար անհրաժեշտ է.

6. ուղղել հայտարարագրի սխալները մինչև դրա ներկայացման վերջնաժամկետը.
7. ակամա կատարել անճշտություն և ուղղել այն մինչև վճարման ժամկետը:

Կարևոր է, որ միևնույն ժամանակ ձեռներեցը մինչև այս պահը պետական ​​գանձարանին վճարների դիմաց պարտքեր չունենա։ Եթե ​​նա չարամիտ չվճարող է, ապա առանց տուգանք վճարելու հնարավոր չի լինի։

Քրեական պատասխանատվություն

Պաշտոնատար անձանց նկատմամբ կարող է կիրառվել նաև լրացուցիչ պատասխանատվություն՝ քրեական. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի համաձայն, հաշվետվությունների ուշ ներկայացման, հայտարարագրում կեղծ տեղեկությունների կամ հարկերը չվճարելու համար կարող են հետևվել հետևյալ տույժերից մեկը.

8. Ամբողջ կազմակերպության նկատմամբ նշանակված տույժը. Դրա գումարը կախված կլինի դատարանի որոշումից՝ 100-ից 300 հազար ռուբլի: Ինչպես այլընտրանքային տեսակետպատիժ, սակայն կիրառվել միայն ընկերության ղեկավարի նկատմամբ, կարող է կիրառվել կալանք և որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու արգելք։ Երբեմն պաշտոնյաներին արգելում են անցկացնել տնտեսական գործունեությունորոշակի տարածքում.
9. Եթե ​​ընկերությունը 3 տարուց ավելի խուսափել է հարկերից կամ եկամուտը թաքցրել են մի խումբ անձինք (օրինակ՝ հաշվապահ և մենեջեր), ապա տուգանքը կկազմի ավելի շատ՝ 200-ից մինչև 500 հազար ռուբլի։ Որոշ դեպքերում դատարանը կարող է 1-3 տարով ամբողջությամբ վերականգնել եկամուտները կամ զրկել այս հանցագործությանը մասնակցած պաշտոնյաներին։

Այս հանցագործության կատարման համար ամենից հաճախ պատասխանատու է գլխավոր տնօրենը, քանի որ կարծում են, որ քանի որ նա է ստորագրում այդ հայտարարությունը, ուրեմն ինքը պետք է պատասխանատվություն կրի տեղեկատվության համար։ Որոշակի հանգամանքներում, երբ ստորաբաժանման ստուգման ժամանակ տնտեսական անվտանգությունՈստիկանությունը փաստեր է ստացել, որ հանցագործության մեջ ներգրավված են եղել այլ պաշտոնյաներ, կարող են պատասխանատվության ենթարկվել ոչ միայն ընկերության տնօրենը, այլև հաշվապահը, աուդիտորը, իրավաբանը, հիմնադիրները և այլ աշխատակիցներ։

Անհատները նույնպես ենթակա են պատասխանատվության Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի համաձայն: Դա կարող է առաջանալ, եթե ավելի քան 1,800,000 ռուբլի վճարումներ չփոխանցվեն բյուջե: Առանձնապես մեծ գումար է համարվում 3 միլիոն ռուբլու չափը (այն դեպքում, երբ հարկերը կարող են լինել դրանց միայն հինգերորդը) կամ 9 միլիոնը։

Միևնույն ժամանակ, դատարանի վրա ազդում են նաև մեղքը մեղմացնող այնպիսի հանգամանքներ.

10. հարկերի չմուծում;
11. ֆորսմաժորային դեպքեր;
12. հիվանդություն;
13. ժամանակի ընդհատում.

Հարկերից խուսափելու գործերով կա 3 տարվա վաղեմության ժամկետ. Դրա ժամկետը լրանալուց հետո պատասխանատվություն չի առաջանում։ Այնուամենայնիվ, FTS-ը փաստաթղթեր է ներկայացնում իրավապահկամ բավական արագ դատարան: Հետեւաբար, շատ դեպքերում վաղեմության ժամկետը լրանալու ժամանակ չունի։

Հարկերի ուշ վճարման համար տույժեր 2018թ

Գրեթե յուրաքանչյուր ռուս գիտի վարչական պատասխանատվության մասին, որը հիմնված է ամենատարբերի ուշ վճարման վրա տարբեր տեսակներհարկերը։ Որո՞նք են նման խախտումների համար նախատեսված պատժամիջոցները ՌԴ օրենսդրական համակարգի կողմից 2018թ. Կա՞ն արդյոք փոփոխություններ և նորամուծություններ այս ոլորտում գալիք տարում։ Այս հոդվածում մեր փորձագետները կպատասխանեն ուշ վճարման համար տույժերի վերաբերյալ այս և այլ հարցերի տարբեր տեսակներհարկերը։

Չվճարված հարկերն ու դրա համար տուգանքները

Մեր պետությունում բոլոր հարկատուները (մեր դեպքում դրանք ֆիզիկական անձինք են) պետք է նպաստեն պետական ​​բյուջենհետևյալ գույքահարկերը.

14. Տրանսպորտ.
15. Հողատարածք.
16. Ֆիզիկական անձանց գույքի վրա.

Յուրաքանչյուր հարկ ունի վճարման իր վերջնաժամկետը, և հենց այս ժամանակահատվածում անհրաժեշտ է ներդրումներ կատարել պահանջվող գումարը մուտքագրելու համար: Դա արվում է փաստաթղթի հիման վրա՝ հարկայինի ծանուցում: Եթե ​​թույլատրվել է որևէ հարկ չվճարելը, ապա այդպիսի անպատասխանատու հարկ վճարողին պատժի մի քանի տարբերակ է սպասվում.

տույժեր (սա պարտքերի հավաքագրման հատուկ տեսակ է գումարի տեսքով, որը հաշվարկվում է բուն հարկի չափի հիման վրա);

դրամական տույժեր (օրինակ գումարներսահմանված է տոկոսըչվճարված հարկի գումարից);

դատական ​​մեղադրանքները.

Եթե ​​սահմանված ժամկետում հարկային տեսչության պահանջները չկատարվեն, ապա կառաջարկվի անփույթ հարկ վճարող. հայցադիմումի հայտարարությունԴատարան. Դա միակ ճանապարհն է օրինական կերպովկարող է վերադարձնել պարտապանից հասանելիք գումարը.

Բայց լինում են դեպքեր, երբ հարկ վճարողը հարկային մարմիններից ծանուցում չի ստացել և դրա համար էլ հարկ չի վճարել։ Բանն այն է, որ հարկային տեսչության ծառայությունը նման ծանուցում չի ուղարկում հարկատուի տուն, եթե ընդհանուր գումարըվճարման համար պարտադիր հարկերի համար կազմում է մինչև 100 ռուբլի: Սովորական դեպքերում այս ծանուցումը կարող է փոխանցվել մի քանի եղանակով.

1. Անձամբ ձեռքի տակ՝ անդորրագրի դիմաց:
2. Պատվիրված նամակով փոստով (ստացված է համարվում փաստաթուղթն ուղարկելու օրվանից վեց աշխատանքային օր անցնելուց հետո. Հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ թիվ 52 և թիվ 6.1):
3. Ինտերնետում էլեկտրոնային նամակի տեսքով:

Այն կուղարկվի միայն տարեկան հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 52, 4-րդ կետ:

Տույժեր տարբեր տեսակի հարկերի ուշ վճարման համար

հարկային օրենսդրական համակարգմեր պետության կողմից նախատեսված են դրամական տույժեր պարտադիր հարկերի չվճարված կամ թերի վճարված գումարների համար։

4. Եթե ​​վճարումը չի կատարվում հետևյալի հետևանքով.
   • թերագնահատված հարկային բազան;
   • սխալ հաշվարկված հարկ;
   • ցանկացած այլ անօրինական գործողություն (կամ ամբողջական անգործություն).
5. Առաջին պարբերությունում թվարկված, սակայն դիտավորությամբ կատարված հանցագործությունները (համաձայն Հարկային օրենսգրքի թիվ 122 հոդվածի 4-րդ կետի և սույն հոդվածի բացատրությունների).
6. Եթե ​​թաքցվել են ընկերության ֆինանսները կամ գույքը (դա վերաբերում է նաև անհատ ձեռներեցներին), ինչի հաշվին հարկ վճարողը (այսինքն՝ այս ընկերությունում կառավարման գործառույթներ իրականացնող անձը) պետք է կատարի հարկերի հավաքագրումը խոշոր. սանդղակ:

· հարկադիր տիպի աշխատանք մինչև 5 տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոնում աշխատելու իրավունքից զրկելով (որոշակի բիզնեսով զբաղվելու իրավունքից զրկելով) մինչև 3 տարի ժամկետով կամ առանց դրա.

Ազատազրկում` մինչև 5 տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոններում աշխատելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու հնարավորությունից զրկելով` մինչև 3 տարի ժամկետով կամ առանց դրա:

Ինչպես տեսնում եք, որոշ տեսակի իրավախախտումների համար, որոնք վերաբերում են ժամանակին վճարված հարկերին, կախված պատասխանատվության ծանրությունից և տեսակից, Ռուսաստանի օրենսդրությունը նախատեսում է տույժեր ոչ միայն կանխիկ վճարումների տեսքով, այլև ազատազրկման կամ հարկադիր աշխատանքի տեսքով: .

2018 թվականի հունվարից գործող հարկերի ուշ վճարման հիմնական տույժերը

Խոսքը բարձրացված տույժերի մասին է ոչ ժամանակին վճարված հարկերի համար։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ ուշ հարկերի վճարման համար նման տույժերը ուղղակիորեն կախված են վերաֆինանսավորվող դրույքաչափերից՝ 8,25% (ռուսական օրենսդրության համաձայն): Իսկ 2016 թվականի սկզբից սա տոկոսադրույքըբարձրացվել է առանցքային չափի` մինչև 11%: Նման որոշում է կայացվել կենտրոնական բանկմեր պետությունը հավասարեցնել դրույքաչափերը, որպեսզի խախտումների համար վճարումները օրենսդրական նորմեր հարկային համակարգհարմար էին հարկատուների և հարկային մարմինների համար։ Սա կարելի է տեսնել հետևյալ օրինակում. վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը օգտագործվում է որոշելու այն տոկոսները, որոնք պետք է կուտակվեն պարտքի ամբողջ գումարի վրա, եթե հարկ վճարողը պահանջում է հարկի վճարման հետաձգում (կամ ապառիկ պլան): Սակայն նման ձգձգումները կպահանջեն ամուր առանձին հիմքեր: Այս դրույքաչափը օգտագործվում է նաև հարկային մարմինների համար տոկոսադրույքները հաշվարկելու համար: Հենց նրանք պետք է զբաղվեն հարկ վճարողին փոխանցվող փոխանցումներով, երբ տեսչական մարմինները ապօրինի արգելափակել են նրա բանկային հաշիվը։

Հարկային օրենսդրության տույժերի վերաբերյալ այլ նորամուծություններ 2018թ

2018 թվականին մեր պետության հարկային օրենսդրության ոլորտում վարչական պատասխանատվության ոլորտում երկու խոշոր փոփոխություն է սպասվում.

2018 թվականի նորամուծությունները վերաբերում են չներկայացնելու համար տույժերին Թոշակային ֆոնդև FSS տեղեկատվական հաշվետվությունները: Փաստն այն է, որ եթե նման տեղեկատվությունը ժամանակին չփոխանցվի Կենսաթոշակային հիմնադրամ, ապա պաշտոնյաները (սա կարող է լինել և՛ ընկերության տնօրենը, և՛ Գլխավոր հաշվապահ), ովքեր պատասխանատու են նման թղթերը լրացնելու համար, կպահանջվի վճարել տույժեր 300-ից մինչև 500 ռուբլի: Նույն տուգանքները սահմանվում են հետևյալ իրավախախտումների համար.

• ՖՀՄ-ին աղավաղված ձևով սխալ տեղեկատվություն ներկայացնելու համար.
• Կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցված թերի անհատականացված հաշվապահական տվյալների համար.
• SZV-M-ի համար, տարեկան հաշվետվությունփորձի մասին (ըստ Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքի 15.33.2 հոդվածի և թիվ 250 դաշնային օրենքի - 03.07.16 թիվ 7 հոդվածի 5-րդ կետ);
• նպաստների վճարման վերաբերյալ FSS-ին ուշ ներկայացնելու համար (հիվանդության արձակուրդ, հաշմանդամ երեխաների խնամք, սոցիալական վճարումներհուղարկավորության համար և դրա համար նախատեսված ծառայությունների արժեքը երաշխավորված ցանկի համաձայն) - համաձայն Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքի, թիվ 15.33 հոդվածի 4-րդ մասի և թիվ 250 դաշնային օրենքի, 7-րդ հոդվածի 4-րդ կետի:

Հարկային օրենսդրության թվարկված խախտումների համար նման տույժեր սկսել են գանձվել 2017 թվականի հունվարի 1-ից։

Նաև 2017 թվականի սկզբից հարկային պարտավորության մասին օրենքը ֆիզիկական անձի չներկայացնելու համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունհարկման ենթակա օբյեկտների վրա՝ գույք, հող, տրանսպորտ.

Անձնական եկամտահարկի չվճարումը 2018 թվականին՝ տուգանք հարկային գործակալների համար

Բոլոր ֆիզիկական անձինք, ովքեր եկամուտ են ստանում գրեթե ցանկացած աղբյուրից, պարտավոր են վճարել եկամտահարկ: Աշխատակիցները դա անում են իրենց պահումների գործակալների միջոցով: Քննենք, թե որն է տուգանք չեղածի համար անձնական եկամտահարկի վճարում տեղադրված 2018 թ.

Հիմնական նորմեր

Որպեսզի չվճարելու համար տուգանք չհայտնվի անձնական եկամտահարկգործակալ 2018 թվականին պետք է պահպանվեն հետևյալ պահանջները.

Հիմնական բանը հարկային օրենսգրքում է.

Արվեստ. 123 - սանկցիա;
Արվեստ. 226 - ձեռնարկությունների և անձնակազմով անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները.
Արվեստ. 228 - եկամտահարկի նվազեցման կանոններ.
Արվեստ. 75 - տուգանայիններ.

№ 03-02-07/1/8500;
թիվ 03-04-05/7472 (կետ 1).

Պատժամիջոց հարկային գործակալների համար

Կազմակերպություններն ու գործարարները, որոնք կնքել են աշխատանքային պայմանագիրհանդես գալ որպես հարկային գործակալ. Նրանք պարտավոր են հաշվարկել, պահել և գանձապետարան գանձել եկամտահարկը։ Նման պահանջը սահմանված է Արվեստի 1-ին կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24. Նմանատիպ գործառույթներն իրականացվում են.

• մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող անձինք (փաստաբաններ, նոտարներ և այլն);
• օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղեր, որոնք տեղակայված են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.

Հարկային գործակալները պարտավոր են կանոնավոր կերպով վճարել եկամտահարկ՝ հարկվող գումարների 13%-ի չափով (հաշվետվության մեջ կուտակային ընդհանուր գումարով): Բայց կան այլ դրույքաչափեր՝ 9, 30 և 35%։ Նրանք գործում են կախված.

• եկամտի կատեգորիաներ;
• վճարողի տեսակը.

Տես նաև «Հարկ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը«(համապատասխան 2018 թ.).

Ձեռնարկության համար կարևոր խնդիր է պարտքը ժամանակին բացահայտելն ու մարելը: Իսկ վճարման բացակայության կամ թերի դեպքում անձնական եկամտահարկի փոխանցումսահմանել տուգանք այն գումարի 20%-ի չափով, որը պահանջվում էր վճարել բյուջե։ Բացառություն է նախատեսված եկամուտների թողարկման համար բնական ձևորից հնարավոր չէ հարկ գանձել.

Տուգանք նշանակել-չկիրառելը որոշում է հարկային մարմինները՝ հաշվի առնելով Արվեստի նորմերը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 109.

ՕՐԻՆԱԿ 1

Ընկերությունը Գլոբուս ՍՊԸ-ն եկամտահարկ չի պահել հաշվի կառավարիչ Ն.Վ. Ֆրոլովա. Նա Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչ է։ Անձնական եկամտահարկի գումարը 3750 ռուբլի է: Ի՞նչ հետեւանքներ կարող են լինել:

Ընկերության ղեկավարությունը կստանա միայն տուգանք հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկը չվճարելու համար 750 ռուբլու չափով: Գործակալը չի ​​կարող պատասխանատվություն կրել մնացածի համար: Հետեւաբար, ապառքներ չեն հավաքի, տույժեր էլ չեն գանձվի։ Հիմք:

Արվեստի 9-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226;

Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ED-4-2 / ​​13600 նամակ:

ՕՐԻՆԱԿ 2

«Լիդեր» ՍՊԸ-ն աշխատակիցներից եկամտահարկ է վերցրել 35000 ռուբլու չափով, սակայն ժամանակին չի վճարել այն բյուջե։ Ի՞նչ պատասխանատվություն է նախատեսված օրենքով:

Ձեռնարկությունը պարտավոր է վճարել տուգանք՝ 7000 ռուբլի, ապառքներ և տույժեր Արվեստի հիման վրա։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108.

Անհատ ձեռնարկատերերը պարբերաբար կանխավճարներ են կատարում անձնական եկամտահարկի համար։ Իսկ հաշվետու տարվա վերջում հարկ են վճարում։ Նման պահանջները սահմանվում են Արվեստի 6-րդ և 9-րդ կետերով: Հարկային օրենսգրքի 227.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ՝ 2018 թվականին հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկը չվճարելու համար տուգանքի չափն ու կարգը մնացել է նույնը։

Պատժամիջոց վճարողների համար

Օրենսդրությունը պարտավորեցնում է իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ չունեցող հասարակ ֆիզիկական անձանց իրենց եկամուտներից ինքնուրույն հանել վճարումները, որոնք ստացվում են, օրինակ, հետևյալ աղբյուրներից.

գույքի վաճառք (վիճակը. այն պատկանում էր 3 տարուց պակաս);

ավելի քան 4000 ռուբլի գումարի չափով դրամական մրցանակ ստանալը.

մեծ շահում վիճակախաղում և այլն:

Ռուսաստանի Դաշնության այն բնակիչները, ովքեր միջոցներ են ստացել օտարերկրյա աղբյուրներից, նույնպես պարտավոր են վճարել հարկ և ներկայացնել հայտարարագիր: Օրենսդրությունը սահմանում է վերջնաժամկետ՝ ոչ ուշ, քան ընթացիկին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս կանոնը չկատարելու դեպքում կտուգանվի չկատարման 20%-ի չափով: փոխանցված գումարըանձնական եկամտահարկ.

Մտապահեք:անձի անտեղյակությունը, որ նա պարտավոր է հանել անձնական եկամտահարկը, չի ազատում նրան պատասխանատվությունից: Հարկային մարմինը կարող է ներկայացնել ոչ միայն տուգանք, այլեւ ապառք + տույժեր։

Ավելին՝ միտումնավոր խախտման դեպքում (օրինակ՝ հարկային բազայի ապօրինի նվազեցում) պատժամիջոցը կբարձրանա մինչև 40%։ Այս դեպքերը սովորաբար ներառում են.

հայտարարագրված եկամտի չափի նվազում.

նվազեցումների օգտագործումը, որի իրավունքը չկա.

ՕՐԻՆԱԿ

Օրլովը վաճառել է բնակարանն ու ամառանոցը, որոնց սեփականության իրավունքն է եղել երեք տարուց պակաս։ Եկամտահարկի գումարը կազմել է 32800 ռուբլի։ Քաղաքացին, սակայն, միտումնավոր թերագնահատել է հարկային բազան՝ ապօրինի կերպով օգտվելով պահումներից տեղադրման աշխատանքներ. Արդյունքում հարկային տեսուչը տուգանք է նշանակել։

Օրենսդրությունը նախատեսում է 2 դեպք, որոնց դեպքում դրամական տույժեր չեն կիրառվում.

եկամտահարկի անժամանակ փոխանցումը գանձապետարան (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի թիվ 57 որոշման 19-րդ կետ. գանձվելու են միայն տույժեր).

անձնական եկամտահարկի գծով կանխավճարների վաճառողի բացակայությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Սահմանափակման ժամկետը և հայտնաբերման առանձնահատկությունները

Տուգանքների, պարտքերի և տույժերի վճարման հարկային մարմինների պահանջները սահմանված են 3 տարի ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 113-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս ժամկետից հետո գումարը դժվար է վերականգնել։

Չվճարված գումարը սովորաբար բացահայտվում է արդյունքում հարկային աուդիտ, որի հիման վրա կազմվում է պարտքի հայտնաբերման ակտ։

Հիշեք՝ վաղ հայտնաբերում ֆինանսական պարտավորություններբյուջեից առաջ և օրենսդրական նորմերին համապատասխանելը թույլ կտա խուսափել անձնական եկամտահարկի չվճարման համար տուգանքներից: Սա կկանխի հետագա վնասները և դատական ​​գործընթացները:

Հարկային տեսչությունը կարող է հարկային գործակալից գանձել տուգանք անձնական եկամտահարկի գումարի 20 տոկոսի չափով, որը պետք է պահվի և (կամ) փոխանցվի բյուջե.

եթե ժամանակին հարկային գործակալչի պահել կամ ամբողջությամբ չի պահել հարկը կոնտրագենտին կանխիկ վճարումներից.

եթե սահմանված ժամկետում հարկային գործակալը չի ​​փոխանցել կամ ամբողջությամբ չի փոխանցել պահված հարկի գումարը բյուջե:

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի դրույթներից:

Վճարված տուգանքը հարկային գործակալին չի ազատում գանձված հարկի գումարը բյուջե փոխանցելու պարտականությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Ավելին, հարկային տեսչությունը կարող է վերադարձնել այդ գումարները անվիճելի կերպով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, հոդված 46, կետ 1, հոդված 47):

Եթե ​​անձնական եկամտահարկը բյուջե է փոխանցվում սահմանված ժամկետներից ուշ, ապա, բացի տուգանքից, տեսչությունը կարող է կազմակերպությանը գանձել տույժեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածով նախատեսված տուգանքը կարող է խուսափել, եթե կազմակերպությունն ապացուցի, որ հնարավոր չէր աշխատողից անձնական եկամտահարկը պահել (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 21-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57): Միևնույն ժամանակ, ցուցակագրեք անձնական եկամտահարկի բյուջեհաշվին սեփական միջոցներըհարկային գործակալը պարտավոր չէ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Եթե ​​աշխատողի եկամտից հնարավոր չէ հանել հարկը, ապա կազմակերպությունը պարտավոր է ծանուցել ստուգմանը չպահված գումարի մասին։ Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետ և 5-րդ կետ, 226-րդ հոդված):

Կարևոր է. եթե կազմակերպությունը եկամուտներ վճարելիս հարկ չի պահել, անհնար է դրանից տույժեր գանձել անձնական եկամտահարկի բյուջե ուշ վճարելու համար: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 4-ի թիվ ED-4-2 / ​​13600 նամակում: Ենթադրենք, կազմակերպությունը հարկը չի պահել կամ ամբողջությամբ չի պահել, կամ աշխատողի եկամուտներից հանվել է հարկը, բայց բյուջե չի փոխանցվել կամ կատարվել է ուշացումով։ Եթե ​​ստուգման ընթացքում տեսուչների կողմից բացահայտվի որևէ նման փաստ, կազմակերպությունը և նրա պատասխանատու պաշտոնյաները ենթարկվում են ոչ միայն հարկային, այլև վարչական, իսկ որոշ դեպքերում նաև քրեական պատասխանատվության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի 15.11-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք, Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.1 հոդված):

2018 թվականին ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետների խախտումներ. հետևանքներ և տույժեր

Ցանկացած կազմակերպչական և իրավական ձևի իրավաբանական անձինք ճանաչվում են որպես հարկ վճարող, պարտավորվում են սահմանված ժամկետներում կատարել իրենց պարտավորություններն ամբողջությամբ: Հարկային վճարումների չափն ուղղակիորեն կախված է մասնագիտական ​​գործունեության տեսակից, բիզնես գործարքների ծավալից։ ԱԱՀ-ն առևտրային գործարքների վրա կիրառվող պարտադիր հարկ է: Բյուջեի մուծումը չվճարելու դեպքում հարկատուն մեծ անախորժությունների առաջ է կանգնելու։ Այս առումով, դուք պետք է իմանաք, թե ինչպիսի պատասխանատվություն է սպասվում ձեռնարկությանը 2018 թվականին ԱԱՀ չվճարելու համար, ինչն է սպառնում նրան նման իրավախախտմամբ:

Ապահովագրության, դաշնային վճարների չվճարման համար պատիժ

Առևտրային գործունեություն իրականացնող, ծառայություններ մատուցող, աշխատողների ներգրավմամբ աշխատանք կատարող կազմակերպությունները գրանցումից հետո ստանձնում են ապահովագրության, բժշկական վճարների, դժբախտ պատահարների գումարների պարբերական վճարման պատասխանատվությունը:

Նման պետական ​​քաղաքականությունն ուղղված է սոցիալական հիմնադրամների ձևավորմանը, որոնք անհրաժեշտ են անհատների քաղաքացիական և սահմանադրական իրավունքների իրականացումն ապահովելու համար։ Նման խնայողությունների շնորհիվ ձևավորվում է կենսաթոշակ, վճարվում են ստանդարտ նպաստներ երեխայի ծննդյան, հիվանդության արձակուրդի համար:

Անկասկած, պետությունը խստորեն վերահսկում է իրավիճակը՝ պարտադիր վճարների ստացման ժամանակին և ամբողջականության առումով։ Եթե ​​ձեռնարկությունը թույլ է տալիս ուշացնել պարբերական հաշվետվությունների տրամադրումը, մաս-մաս միջոցներ է մուտքագրում բյուջեի հաշվին կամ խուսափում է այդ պարտավորություններից, նա կպատժվի: Խոշոր չվճարողների նկատմամբ կիրառվում են ավելի խիստ միջոցներ՝ գանձապետարանի հաշիվներին պարտադիր մուծումները երկար ժամանակ չվճարելու համար։

Նախկինում Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումների հարկային խախտումները վերահսկվում էին գերատեսչությունների կողմից առանձին: Ավելի քան մեկուկես տարի այդ լիազորությունները փոխանցվել են հարկային տեսչությանը։ Վերահսկող մարմինը օրենսդրական կարգավորումը խախտողի նկատմամբ կկիրառի տուգանք ժամկետանց մուծման մեկ հինգերորդի չափով։ Օրինակ, հաշվետու ընկերությունը պարտավոր է վճարել հարյուր հազար ռուբլի, սակայն խախտում է գումար փոխանցելու պայմանները: Այսպիսով, պատժամիջոցը կկազմի քսան հազար ռուբլի:

Առանձին տեղ են զբաղեցնում այն ​​իրավիճակները, երբ հարկատուն շահադիտական ​​նպատակներով կամ չարամտությամբ խուսափում է բյուջեի պարտքի մարումից։ Այնուհետև դաշնային հարկային ծառայությունը կկրկնապատկի պատժամիջոցները և կպահանջի ձեզ լրացուցիչ վճարել պարտքի ամբողջ գումարը և այս վճարման քառասուն տոկոսը:

Կազմակերպությունները վճարում են կենսաթոշակային խնայողությունների, առողջության ապահովագրության վճարները հաշվետու ամսվա ավարտից հետո մինչև տասնհինգերորդ օրը: Եթե ​​նշված ամսաթիվը ընկնում է ոչ աշխատանքային, տոնական օր, փոխանցումը կատարվում է։ Երբ սահմանված ժամկետում գումարը չի մուտքագրվում գանձապետական ​​հաշվին, սկսվում է ժամկետանցության հաշվարկը:

Դատական ​​պրակտիկայի համաձայն՝ շատ հաճախ հարկային տեսուչները արտոնություններ են տալիս պարտապաններին. եթե հարկ վճարողը ժամանակին ներկայացրել է պարտադիր հաշվետվություն, բայց մուծումը բյուջե չի փոխանցել, ապա հնարավորություն կա պատիժ ստանալ միայն տույժերի տեսքով։ Երբ իրավաբանական անձը ամբողջությամբ խախտում է օրենքը, հնարավոր չի լինի խուսափել տուգանքից։

ԱԱՀ հաշվետվություն, տուրքի վճարում

Անուղղակի ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկվում և վճարվում է միայն ապրանքների, նյութերի և ծառայությունների վաճառքի հետ կապված գործարքների համար: Հարկային օբյեկտների ամբողջական ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածում: Օրինակ, շինարարական կապալառուները, արդյունաբերական ձեռնարկությունները, սպառվող գործիքներ վաճառող անհատ ձեռներեցները և այլն պարտավոր են վճարել բյուջետային մուծում։

Գոյություն ունի այն օբյեկտների և ոչ նյութական ակտիվների ցանկը, որոնց օտարումը ԱԱՀ-ով չի հարկվում: Նման արժեքները թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 2-րդ կետում, 149-րդ հոդվածում: Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր ներկրողները, առանց բացառության, պարտավոր են գանձապետարան վճարել ներմուծվող ապրանքների արժեքի հարկի գումարը: Նրանք հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալներ։ Նման կանոնները նույնն են սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպությունների, անհատ ձեռնարկատերերի համար:

Որոշ սննդամթերքի վրա կիրառվում է տասը տոկոս հարկ: Այս խումբը ներառում է գյուղատնտեսական ապրանքներ, աղեր, հացահատիկային ապրանքներ, երեխաների համար նախատեսված ապրանքներ, տպագիր հրատարակություններ և այլն: Մնացած ապրանքների համար կիրառվում է մեկ տոկոս՝ 18: Ներկայումս նահանգի կառավարությունը քննարկում է օրինագիծ, որը նախատեսում է ավելացնել. երկու տոկոս ԱԱՀ-ին և կատարել 20 տոկոս ներդրում:

Գնորդները, ովքեր այս հարկի վճարողներն են, իրավունք ունեն նվազեցնել գնված գույքագրման իրերի, ստացված ծառայությունների և փոխանցված կանխավճարի գումարներից: Դա անելու համար անհրաժեշտ է կոնտրագենտից ստանալ հաշիվ-ապրանքագիր, որը կազմվել է Ռուսաստանի օրենսդրության պահանջներին համապատասխան: Ձևը թույլ կտա կազմակերպությանը նվազեցնել հարկային բազան մուտքային ԱԱՀ-ի չափով:

հարկաբյուջետային հաշվետվություն

Ձեռնարկությունները հարկային հաշվետվություններ են կազմում երեք օրացուցային ամիսների արդյունքների հիման վրա: Իրավաբանական անձը տարեկան չորս հայտարարագիր է ներկայացնում. Պարտավորությունը ճանաչվում է կատարված, եթե հաշվետու փաստաթղթերի փաթեթը դաշնային հարկային ծառայություն է ստանում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 25-ը, հուլիսի, հոկտեմբեր, հունվար: Եթե ​​հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը համընկնում է ոչ աշխատանքային օրերի հետ, փոխանցումն իրականացվում է։

Միջոցների առաջին փոխանցման ամսաթիվը պետք է համընկնի հաշվետվության ներկայացման օրվա հետ: Վճարման հանձնարարականը կազմվում է հայտարարագրի գումարի մեկ երրորդի չափով: Հետևյալ վճարումները կատարվում են ամսական ուշացումով. Օրինակ՝ առաջին եռամսյակի հարկը կվճարվի հավասար մասով ապրիլի 25-ին, մայիսին և հունիսին։

Պարբերական հաշվետվությունները ձևավորվում են հաշվարկման եղանակով. վճարման ենթակա հարկը նվազեցվում է մուտքային վճարի չափով: Հարկ վճարողը կազմում է հարկաբյուջետային հայտարարագիր, այն հաստատում և ներկայացնում հաշվառման վայրի հարկային գրասենյակ: Փոքր ձեռնարկություններին թույլատրվում է հաշվետվություններ ներկայացնել թղթի վրա, խոշոր ընկերությունները՝ բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով։ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից փաթեթը ստանալու ամսաթիվը կլինի ընդունման հաստատումն ուղարկելու պահը:

Պատժամիջոցներ ռեժիմը խախտելու համար

Հաջորդը, դուք պետք է պարզեք, թե ինչն է սպառնում ընկերությանը ԱԱՀ-ի չվճարմամբ: Առաջին հերթին հարկային մարմինն իրականացնում է ներկայացված հաշվետվությունների ընթացիկ ստուգում։ Եթե ​​տեսուչը հայտնաբերում է որևէ շեղում, նա իրավունք ունի նշանակել կամերային կամ ելքի հսկողություն։ Այս քաղաքականությունը կիրառվում է, եթե կա հավանականություն, որ հարկ վճարողը անձնական շահի համար կամ ակամա թերագնահատի հարկային բազան: Վերահսկիչը կվերահաշվարկի մուծման չափը և խախտողին կներկայացնի դիտողություն՝ ճշգրտված հաշվետվություններ ներկայացնելու անհրաժեշտության մասին։

ԱԱՀ չվճարողները ակնկալում են ստանդարտ հարկային պատժամիջոցներ՝ տույժերի և տուգանքների կուտակում։ Յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար պետք է վճարվի Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափի երեք հարյուրերորդ մասը: Իսկ մայր պարտքի չափը կավելանա մեկ հինգերորդով։ Առանձնապես ծանր դեպքերի դեպքում տույժի չափը կրկնապատկվում է։ Պատժամիջոցների կոնկրետ չափը պետք է հստակեցվի հարկային ծառայության հետ հարկ վճարողի գրանցման վայրում կամ հեռավոր անձնական հաշվի միջոցով:

Այլ պատիժներ

Հարկային իրավախախտումները միշտ պատժվում են օրենքով: Եթե ​​չվճարողը ժամանակավորապես գտնվում է ֆինանսական ծանր վիճակում կամ առաջին անգամ սխալ է թույլ տվել փոխանցումների ժամանակին, հարկայինը կարող է բավարարել տուգանքը չեղարկելու միջնորդությունը: Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայությունը հրաժարվի նման ներումից, ապա հնարավորություն կա փորձել վիճարկել պատիժը դատարանների միջոցով։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով պատասխանատվություն կրելու համար հարկային տեսչությունը պետք է ապացուցի երեք փաստերից մեկը.

Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետը խախտվել է.

Հայտարարագրում կոպիտ սխալներ են թույլ տրվել, ֆիկտիվ կերպով թերագնահատվել է հարկային բազան։

Վճարման ժամկետում հարկի վճարում չկա:

Դիտարկենք տույժերի հաշվարկը կոնկրետ օրինակով: 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար «Վեստա» ՍՊԸ-ն վաճառել է պատրաստի արտադրանք՝ 3 միլիոն ռուբլու չափով, ԱԱՀ-ն հաշվարկվել է 457,627,12 ռուբլու չափով։ Առաջին կանխավճարի վճարման վերջնաժամկետ է սահմանվել 2017թ.-ի հուլիսի 25-ը, փաստացի փոխանցումը կատարվել է 2017թ.-ի օգոստոսի 23-ին, արդյունքում Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հաշվարկվել են տույժեր 1327,12 ռուբլու չափով:

Տուգանքների չափը ճշգրիտ հաշվարկելու համար կարող եք օգտագործել հատուկ առցանց հաշվիչներ: Նման ծրագրերը տրամադրվում են հանրային տիրույթում՝ հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում, հաշվապահական հաշվառման և իրավաբանական պորտալներում: Հաշվարկի արդյունքների հիման վրա ընկերությունը կկարողանա վճարել պարտքի չափի համար՝ հաշվի առնելով պատժամիջոցները։

Տույժերի և տուգանքների կուտակման ծախսերը չեն վերաբերում ձեռնարկության գործառնական գործունեությանը, կապված չեն վաճառքի հետ, հետևաբար դրանք չեն կարող հաշվի առնվել որպես հարկվող բազան նվազեցնող ծախսերի մաս: Հաշվետու թվերը չխեղաթյուրելու համար շատ աուդիտորներ խորհուրդ են տալիս գրանցել ԱԱՀ-ի տույժեր՝ 99 և կրեդիտ 68 հաշվի դեբետում տեղադրելով: Կարծիք կա, որ ճիշտ է նաև 91 հաշիվը դեբետում օգտագործելը: Բայց այս դեպքում որոշակի դժվարություններ կառաջանան՝ հաշվի առնելով մշտական ​​հարկային պարտավորությունները։

Խիստ վերահսկողություն

Իրավաբանական անձին սպառնում է տուգանք՝ 2018 թվականին ԱԱՀ-ն ժամանակին չվճարելու համար, և եթե կազմակերպությունը ժամանակին հարկային հայտարարագիր չի ներկայացրել։ Այնուհետև Դաշնային հարկային ծառայությունը նրան կտուգանի երկու հարյուր ռուբլով: Նմանատիպ տույժ է սպասվում իրավաբանական անձին աուդիտի համար փաստաթղթեր չներկայացնելու համար: Եթե ​​հաշվապահությունում մեկ հարկային ժամանակահատվածում նկատվում են շահույթների և ծախսերի հաշվառման համակարգված խախտումներ, որոշում է կայացվում տասը հազար ռուբլու չափով տույժ կիրառելու մասին:

Օրենսդրական կարգավորումից հետագա շեղումների համար տույժի չափը եռապատկվում է։ Երբ ընկերությունը երկար ժամանակ միտումնավոր թերագնահատում է հարկային բազան, տուգանքի չափը հասնում է քառասուն հազար ռուբլու: Հարկային հայտարարագրերը կազմելիս կոպիտ սխալներ թույլ տված պաշտոնատար անձը պատժվում է վարչական տուգանքով՝ հինգից տասը հազար ռուբլի: Եթե ​​հիմնարկի ղեկավարը միջամտի վերահսկիչների աշխատանքին, նրա նկատմամբ կկիրառվի երկուսից չորս հազար ռուբլի սանկցիա։

Ամենաբացասական հետևանքը, որ սպասում է տնօրեններին ԱԱՀ չվճարելու համար, քրեական պատասխանատվությունն է։ Հարկերից խուսափելու համար տուգանքը կարող է հասնել մինչև 100-300 հազար ռուբլի: Ծայրահեղ դեպքում քաղաքացին կարող է մինչև քսանչորս ամիս ներգրավվել պարտադիր աշխատանքի կամ զրկվել ղեկավար պաշտոններ զբաղեցնելու իրավունքից։ Երբ գործադիր տնօրենը թաքցնում է պարտքերի կուտակումը, ժամանակին չի նախաձեռնում սնանկություն, նրան սպառնում է օժանդակ պատասխանատվություն:

Եզրակացություն

Հարկային իրավախախտումները բացասական հետևանքներ կբերեն ոչ միայն ձեռնարկության ընդհանուր առմամբ, այլև նրա պաշտոնյաների համար։ Վճարումների նվազագույն չափը չվճարողի համար կարժենա տույժեր կամ տուգանք հարկի գումարի մինչև քառասուն տոկոսի չափով: Եթե ​​իրավիճակը համակարգված կրկնվի, կարգավորող մարմինները կմեծացնեն պատժի չափն ու խստությունը, կարող են նախաձեռնել պարտապանի սնանկացումը։ Ուստի կայուն գործունեության համար ընկերությունները պետք է պրոֆեսիոնալ կերպով վարեն հաշվապահական հաշվառում, ժամանակին ներկայացնեն հայտարարագրեր և մուծեն բյուջետային մուծումներ։

Հարկերից խուսափելու մասին կքննարկվի ստորև.

Ուշադրություն. Օրենսդրության վերջին փոփոխությունների պատճառով այս հոդվածի իրավական տեղեկատվությունը կարող է հնացած լինել:

Մեր իրավաբանը կարող է անվճար խորհուրդ տալ ձեզ՝ հարց գրեք ստորև ներկայացված ձևով.

Ի՞նչ տույժեր են նախատեսված անձնական եկամտահարկի չվճարման համար 2018թ

2018 թվականին ներդրվել է գործատուների համար Ձև 6-NDFL ներկայացնելու կարգը։ Այն թույլ է տալիս վերահսկել հարկային վճարումների ժամանակին: Իրոք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի համաձայն, տուգանքներ են նախատեսված 2018 թվականին անձնական եկամտահարկի չվճարման համար: Գումարը կկազմի ուշացման և լրացուցիչ տույժերի 20%-ը։ Սա հաշվի չի առնում այն ​​օրերի քանակը, որոնց ընթացքում վճարումը ուշացել է:

Տուգանքի չափը որոշելու համար մեղմացուցիչ հանգամանքներ չկան։ Ուստի, եթե անգամ հարկայինը ժամանակին անդորրագիր չուղարկի, պատժամիջոցներ կկիրառվեն։

Փորձագետների կարծիքով՝ միջոցը համարվում է օրինական։ Բայց երբեմն նշվում է որոշումների անարդարությունը։ Ի վերջո, քաղաքացիները կարող են տուժել հարկային տեսչության թերացումների պատճառով։

Նման իրավիճակներից խուսափելու համար կարևոր է իմանալ հարկերի վճարման վերջնաժամկետը։ Եթե ​​միջոցներ եք մուտքագրում մինչև որոշակի ժամկետ, ապա ստիպված չեք լինի տուգանքներ վճարել:

Օրենքով նախատեսված դրույթներ

Անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածում նշված ժամկետներում: Եթե ​​ամսաթիվը բաց է թողնվել, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը իրավունք ունի տուգանել խախտողին: Պատժամիջոցների չափը կկազմի վճարման գումարի 20%-ը։ Այս կանոնը վերաբերում է բոլոր հարկատուներին:

Ավելի խիստ տույժեր են կիրառվում հարկային գործակալների նկատմամբ։ Նրանք կարող են ենթարկվել օրենքով նույնիսկ քրեական պատասխանատվության:

Գործատուների համար վճարման ժամկետները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածով: Միևնույն ժամանակ, նրանք կարիք չունեն կենտրոնանալու 227 և 228 հոդվածների նորմերի վրա։

Տուգանքի գանձումը տեսչությունը կարող է իրականացնել երկու դեպքում. Առաջինում տույժը կիրառվում է աշխատողին փոխանցվող միջոցներից հարկի պահման բացակայության դեպքում։ Պատժամիջոցներ են կիրառվում նաև այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնք ժամանակին պետական ​​բյուջե չեն փոխանցել վճարները։

Նման նորմերը արտացոլված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածում: Բացի այդ, վճարման կանոնները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-02-07 / 1/8500 նամակում, որը հրապարակվել է 19.03.2013թ.

Չնայած հաշվարկված տուգանքին, հարկային գործակալը դեռ պետք է նվազեցնի անձնական եկամտահարկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 46-րդ հոդվածի 1-ին կետի և 47-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա հարկային մարմինների կողմից հավաքագրումը կարող է իրականացվել պարտադիր կարգով: Վճարման պայմանները խախտելու դեպքում կազմակերպությունից կպահանջվեն տույժեր վճարել։ Գումարը որոշվում է ուշացման տևողությանը համապատասխան։

Կենտրոնական հարցեր

2018 թվականին անձնական եկամտահարկի չվճարման համար տույժեր են նախատեսված հարկ վճարողների բազմաթիվ կատեգորիաների համար։ Կարեւոր է իմանալ, թե որքան պետք է վճարի օրենքը խախտողը, եւ ինչ փոփոխություններ են մտցվել օրենսդրության մեջ տարեսկզբից։

Ով պետք է վճարի

Գործատուի կողմից յուրաքանչյուր աշխատողից պահվում է անձնական եկամտահարկը: Այն կազմում է 13%, որոնք սահմանված են պետական ​​մակարդակով։

Եթե ​​քաղաքացին երկրի բնակիչ է, ապա հաշվարկելիս կարևոր է իմանալ պետության տարածքում և նրա սահմաններից դուրս եկամտի ընդհանուր գումարը։ Ոչ ռեզիդենտների համար հարկային բազան որոշվում է միայն ռուսական եկամտի հիման վրա:

Աշխատակիցների աշխատանքային գործունեության համար հարկերը հանվում են գործատուների կողմից: Հաստատության կարգավիճակը և կազմակերպչական ձևը հաշվի չեն առնվում: Օտարերկրյա քաղաքացիներնախապես վճարել արտոնագրային հարկը սահմանված արժեքով.

Եթե ​​մասնագետները մասնավոր պրակտիկա են իրականացնում, ապա նրանց եկամուտը ստացվում է ինքնազբաղվածությունից։ Հարկի պահման կարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ և 227-րդ հոդվածներում:

Ե՞րբ է այն ավարտվում հարկվող ժամանակաշրջան, կազմակերպությունները պետք է ուղարկեն հարկային գրասենյակ 2-NDFL յուրաքանչյուր աշխատակցի համար: Փաստաթուղթը արտացոլում է ընդհանուր եկամտի և հարկի գումարը: Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը:

Պատասխանատվության սկիզբը

Երբեմն գործատուները չեն նպաստում հարկային վճարներ, սակայն ստուգումը խախտումներ չի հայտնաբերում։ Կարեւոր է իմանալ, թե որքան ժամանակ է պահանջվում նրան պատասխանատվության ենթարկելու համար:

Ժամկետը կարող է տարբեր լինել՝ կախված եկամուտ ստանալու եղանակից.

կանխիկ;

բնական ապրանքներ;

նյութական օգուտի տեսքով;

անկանխիկ եղանակով.

Որոշ գործատուներ հարկ վճարելուց խուսափելու համար օգտվում են ծրարային աշխատավարձի համակարգից։ Այս դեպքում հարկերի և ապահովագրական վճարների չափը կրճատվում է։

Եթե ​​հարկային տեսուչները խախտումներ հայտնաբերեն, ապա գործատուն պետք է վճարի պարտքի 40 տոկոսը։ Սակայն իրավախախտները հաճախ չեն վախենում դրանից: Ուստի օրենքով որոշվում է ոչ միայն տույժերի ավելացման, այլեւ պայքարի այլ միջոցների հարցը։

Հանցագործությունը կատարելուց հետո գործատուն պետք է տուգանք վճարի: Այն հաշվարկվում է կախված որոշակի հանգամանքներից: Կարևոր է իմանալ, թե երբ լրացուցիչ միջոցներչի կարող հետ մնալ, ինչպես նաև հարկային մարմինների լիազորությունները նման վճարումները հաշվարկելիս:

Տուգանք վճարելիս կարևոր է մանրամասները ճիշտ գրել։ Յուրաքանչյուր հարկ վճարողի համար տրամադրվում է հատուկ BCC:

Վերջին փոփոխությունները

Ինչպես հաշվարկել եկամտահարկը Excel-ում - կարդացեք այստեղ:

2018 թվականին տույժերը մնացել են անփոփոխ, սակայն անհատական ​​եկամտահարկը պահելու կարգում ճշգրտումներ են կատարվել.

Արձակուրդային հարկը հաշվարկվում է նպաստների ուղղակի հաշվարկի հետ մեկտեղ:

2-NDFL ձևով տեղեկանք ներկայացվում է լրիվ հարկի պահումով մինչև 2018 թվականի ապրիլի 3-ը, իսկ թերի հարկով՝ մինչև մարտ։

Նախկինում անձնական եկամտահարկի փոխանցումը պետք է կատարվեր թողարկման օրը աշխատավարձեր. Այժմ գործատուին թույլատրվում է դա անել հաջորդ օրը։

Սոցիալական վճարումները կարող են փոխանցվել աշխատանքի վայրում: Նախկինում հարկ վճարողները ստիպված էին անմիջապես այցելել Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային գրասենյակ։

Հարկ է հիշել, որ բաշխեք եկամուտներ, որոնց վրա հարկումը չի կիրառվում:

մայրության, մանկության, գործազրկության հետ կապված պետական ​​նպաստներ.

կրթաթոշակներ

կենսաթոշակային վճարումներ;

միանվագ փոխանցումներ երեխայի ծննդյան կամ թաղման համար.

ժառանգության կամ նվիրատվության եկամուտ;

ավանդների տոկոսներ;

ստացված նվերներ և մրցանակներ, որոնց արժեքը չի գերազանցում չորս հազար ռուբլին.

մայրության կապիտալ ստանալու վկայագիր.

Որքա՞ն է անձնական եկամտահարկը չվճարելու համար տուգանքի չափը 2018թ

Եկամտային հարկը չվճարելու համար խիստ տույժեր են նախատեսված.

Դա կարող է առաջանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի համաձայն, երբ.

բյուջե միջոցների չփոխանցում;

մասնակի վճարում;

հարկերը չվճարելը.

Տուգանքի չափը կկազմի ընդհանուր պարտքի 20 տոկոսը։

Կան դեպքեր, որոնց դեպքում գործատուն պատասխանատվություն չի կրում։ Դրանք արտացոլված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 109-րդ հոդվածում:

Դրանք ներառում են.

հանցակազմի բացակայություն;

ապացույցների առկայություն, որ հարկային գործակալը կամ վճարողը մեղավոր չէ.

հանցագործը 16 տարեկանից ցածր է.

ժամկետը սահմանափակման ժամկետըժամկետանց.

Տույժը կարող է կիրառվել խախտման օրվանից երեք տարվա ընթացքում։ Այս կանոնը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 113-րդ հոդվածում:

Եթե ​​գործատուն հաշվետվություններ չի ներկայացրել կամ հարկ չի վճարել, Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տեղում աուդիտ սկսել:

Խախտումների հայտնաբերումից հետո կարող է լինել.

նշանակվել է տույժ;

նախատեսված է տույժ;

Գործն ուղարկվել է դատախազություն։

Վերջին դեպքում գործատուին քրեական պատասխանատվության ենթարկելու հավանականությունը մեծ է։ Այնուհետեւ տուգանքը կբարձրանա մինչեւ 500 հազար ռուբլի: Արարքի առանձնահատուկ ծանրության դեպքում նախատեսվում է ազատությունից զրկում մինչև վեց տարի ժամկետով։

Որոշ դեպքերում գործատուները ցանկանում են նվազեցնել հարկերը կամ խուսափել տույժերից: Դա անելու համար նրանք պետք է ուսումնասիրեն գործնական խորհուրդներ. Կարևոր է նաև նախապես պարզել պարտքի մարման ժամկետները։

Ինչպես խուսափել կամ նվազեցնել

Որոշ իրավիճակներում, նույնիսկ երբ ապօրինի գործողություն է կատարվում, պատասխանատվություն չկա:

Սա հնարավոր է հետևյալով.

նախապես անձնական եկամտահարկ կատարելը, մինչև եկամուտ ստանալը.

հարկերի փոխանցում բյուջե մինչև աշխատողներին աշխատավարձի վճարումը.

դրամական միջոցների փոխանցում գլխամասային գրասենյակի NSF-ին` մասնաճյուղի պատասխանատու տեսչության փոխարեն.

հարկ չվճարելը, քանի որ ձեռքբերումը կատարվել է արտաբյուջետային միջոցներից։

Նման իրավիճակներում գործատուն կարող է պաշտպանել իր իրավունքները և խուսափել վարչական պատասխանատվությունից։

Կան իրավիճակներ, երբ հնարավոր է օրինականորեն նվազեցնել տույժերի չափը։

Տույժը որոշելիս կարևոր է հաշվի առնել մեղմացուցիչ հանգամանքները.

ծրագրի տեխնիկական սխալներ;

կազմակերպության ղեկավարության փոփոխություն;

գործատուի կողմից մեղքի ընդունումը.

այլ վճարների գծով պարտքերի բացակայություն;

հաստատության գործունեության սոցիալական ոլորտը.

Եթե ​​առկա է նշաններից գոնե մեկը, ապա տուգանքը կարող է կրկնակի կրճատվել։ Եթե ​​այս կետը անտեսվում է հարկային մարմինների կողմից, հարկային գործակալը կարող է դիմել դատական ​​մարմիններին:

Ամսաթվի ճիշտ որոշում

Տուգանքը բացառելու համար դուք պետք է իմանաք այն ամսաթիվը, երբ հարկերը պետք է փոխանցվեն բյուջե:

Եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար նախատեսված են հատուկ պայմաններ.

Կոմունալ վարձերը չվճարելու համար տուգանքի չափը

Մինչ օրս տուգանքի չափը կազմում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը, սակայն Պետդումայի Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների կոմիտեն քննարկել է մի օրինագիծ, որը առաջարկում է տուգանքներ վճարել կոմունալ վճարումները չվճարելու համար: 2018-ը կբարձրանա 2 անգամ.

Վարձակալության պարտքեր

Եթե ​​անձը չի վճարել վարձավճարը մինչև ապրած ամսվան հաջորդող ամսվա 10-րդ օրը (համաձայն ՌԴ ՌԴ ՌԴ 155-րդ հոդվածի), ապա 11-րդ օրվանից պարտքը գոյանում է և տուգանք յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար:

Կոմունալ ընկերությունն անհապաղ հայց չի ներկայացնում դատարան՝ պարտքերի հավաքագրման հարկադիր կատարման համար։

Առաջին կանխարգելիչ միջոցը սպառողին պարտքի մասին ծանուցելն է։ Փաստաթղթով առաջարկվում է պարտքը մարել նշված ժամկետում։

Եթե ​​անձից որևէ գործողություն չի ձեռնարկվել, ապա այն կարող է անջատվել կոմունալ ծառայություններմինչև պարտքի մարումը. Միայն հետո լրիվ մարումպարտքը, վարձակալը կրկին կկարողանա օգտվել ծառայությունից:

Եթե ​​մինչդատական ​​ընթացակարգով հակամարտությունը լուծելու բոլոր միջոցները արդյունք չեն տվել, ապա բնակարանային գրասենյակն իրավունք ունի դիմել դատարան: Դատարանի որոշմամբ՝ բացումից հետո կատարողական վարույթ կարգադրիչներպարտքի գումարը բռնի ուժով է գանձվում.

Եթե ​​անհնար է վճարել ամբողջ պարտքը, ապա անձը կարող է կոմունալ ծառայության հետ պայմանագիր կնքել կոմունալ ծառայությունների պարտքի տարաժամկետ պլանի վերաբերյալ:

Սույն պայմանագիրը ենթադրում է պարտքի մաս-մաս վճարում պայմանագրով սահմանված ժամկետում, մինչդեռ պայմանագրի գործողության ընթացքում տույժ չի գանձվելու:

Ո՞րն է պատիժը կոմունալ վճարումները չվճարելու համար: Նայեք այստեղ։

Հետեւանքները

Կոմունալ վարձերը չվճարելու հիմնական հետևանքներն են.

Կոմունալ ծառայությունների անջատում

Պարտքի ձևավորման դեպքում մատակարարն իրավունք ունի վճարումները չվճարելու դեպքում անջատել կամ կասեցնել ծառայությունների մատուցումը (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2006 թվականի մայիսի 23-ի թիվ 307 որոշումը):

Անջատումից մեկ ամիս առաջ սպառողը ծանուցում է ստանում հնարավոր անջատման մասին։ Այս դեպքում դուք պետք է մարեք պարտքը:

Եթե ​​վճարումը չի կատարվել, ապա երկու օր անց ստորագրության դեմ նամակ է գալիս անջատման մասին ծանուցմամբ։

Ծառայությունների մատուցման վերականգնումը հնարավոր է պարտքի վճարման օրվանից երկու օրվա ընթացքում։ Վերամիացումը ենթակա է վճարի:

Օրենքով դուք չեք կարող անջատվել հետևյալ կոմունալ ծառայություններից.

Համաձայն Կառավարության 2008 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 549 որոշման՝ գազամատակարարը կարող է դադարեցնել ծառայությունների մատուցումը Հայաստանում. միակողմանիեթե սպառողը երեք ամսվա ընթացքում չի վճարել վճարը.

Անջատումն իրականացվում է միայն սպառողին զգուշացնելու դեպքում.

առաջին անգամ `40 օրվա ընթացքում;

երկրորդը `20-ի համար:

Բնակարանից զրկելը

Բնակարանից կարող են վտարվել միայն պայմաններով ապրող անձինք։ սոցիալական հավաքագրումՎ ավագանու բնակարան(ՌԴ ՌԴ 90-րդ հոդված): Բնակարանի սեփականատիրոջ վտարումն անհնար է, քանի որ այս դեպքում խախտվում է սեփականության իրավունքը։

Եթե ​​վարձակալները 6 ամսվա ընթացքում չկարողանան վճարել կոմունալ վճարումները, ապա նրանք ենթակա են վտարման:

Այս որոշումը կարող է կայացնել միայն դատարանը։ Գործը քննելիս դատարանը հաշվի է առնում պարտքի պատճառները, եթե դրանք հիմնավոր են, ապա դատարանը կտրամադրի ժամկետ, որի ընթացքում անհրաժեշտ կլինի մարել պարտքը։

Եթե ​​դատարանը վտարման մասին որոշում է կայացրել, ապա այս դեպքում.

վարձակալներին պետք է տրամադրվի այլ կացարան.

ընտանիքի յուրաքանչյուր անդամ պետք է ունենա առնվազն 6 ք.մ.

Կոմունալ վարձերը չվճարելու համար տուգանքի չափը 2018թ

Պետդուման ընդունել է տույժի բարձրացման օրինագիծ, ըստ որի՝ 2018 թվականից կոմունալ վճարումները չվճարելու համար տուգանքը կկազմի ոչ թե 1/300, այլ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/700-ը։ Սա նշանակում է, որ տույժի չափը կրկնապատկվել է։

Տոկոսների հաշվեգրումը կիրականացվի կոմունալ վճարումները չվճարելու 91 օրից։

Բացի այդ, այժմ պատասխանատու են ոչ միայն ծառայություններ սպառողները, այլեւ դրանք մատուցող կազմակերպությունները։ Այսպիսով, մասնավորապես, պատասխանատվություն է առաջանալու վճարային փաստաթղթերի սխալ հաշվարկման համար։

Տուգանք կսահմանվի նաև անորակ ծառայությունների մատուցման կամ երկարատև ընդհատումներով ծառայությունների մատուցման համար։

Տույժը հաշվարկվում է վճարման ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար՝ սկսած այն օրվանից, երբ անձը դադարեցրել է կոմունալ վճարումները:

Եթե ​​անդորրագիրը ուշ է եկել, ինչի հետևանքով հնարավոր չի եղել վճարել ժամանակին, ապա պետք է դիմել կոմունալ ընկերություն՝ տեղեկանք ստանալու, որ անդորրագիրը ավելի ուշ է եկել։ Այս դեպքում տույժ չի գանձվի։

HC ՌԴ-ի 155-րդ հոդվածի 14-րդ կետը սահմանում է վճարման ուշացման դեպքում տույժ վճարելու պարտավորությունը:

Հարկ է նշել, որ տերմինալի միջոցով վճարելիս հնարավոր չի լինի վճարել առաջացած տույժը, համապատասխանաբար, պարտքը միայն կաճի։

Հետևաբար, տուգանքը պետք է վճարվի կամ բանկի դրամարկղում կամ բնակարանային գրասենյակում:

Ինչպե՞ս խուսափել խնդիրներից:

Եթե ​​սպառողը պարտքի մասին ծանուցում է ստացել, ապա նախ պետք է կապվեք կոմունալ ծառայության հետ՝ վճարումները ստուգելու համար:

Որպեսզի ծառայություն մատուցողը չանջատվի կոմունալ ծառայություններից, դուք պետք է նախօրոք հոգ տանեք դրա մասին և դիմեք Բնակարանային գրասենյակ՝ որոշակի ժամկետով ապառիկ վճարման խնդրանքով:

Անպայման տրամադրվում է ապառիկ պլան, եթե որոշակի ժամանակահատվածի համար վճարման գումարը նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի համեմատ ավելացել է 25%-ով: ԺԵԿ-ը գոյացած պարտքը կբաժանի 12 ամսվա և յուրաքանչյուր ամսվա մեջ կներառի պարտքի մի մասը։

Սակայն այս դեպքում սպառողը կվճարի նաև ապառիկ պլանից օգտվելու միջնորդավճար, որը չպետք է գերազանցի Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը` 3-ով բազմապատկած:

Բացի այդ, կոմունալ ծառայություններից անջատումը հնարավոր է միայն այն դեպքում, երբ տան մյուս բնակիչները դրանից չեն տուժում, ուստի անհնար է անջատել ջեռուցման և սառը ջրամատակարարումը:

Հետաքրքրված է պարտքի բացակայության վկայականի տրամադրման ժամկետներով կոմունալ վճարումներ? Կարդացեք այստեղ։

Ինչպե՞ս կատարել կոմունալ վճարումներ առցանց: Մանրամասները՝ այս հոդվածում։

Ե՞րբ չեք կարող վճարել:

Տուգանքի բարձրացման մասին նոր օրենքի համաձայն՝ տուգանքը վճարելու են ոչ միայն բնակիչները, այլ նաև կոմունալ ծառայությունները, իսկ տուգանքի վճարումը կփոխանցվի հօգուտ բնակիչների.

Սխալ հաշվարկի համար տույժը կկազմի 200 ռուբլի:

Անորակ ծառայությունների մատուցման համար սպառողին կարող է վերադարձվել կոմունալ ծառայությունների միջին ամսական վճարի մոտ 30%-ը։

Միջին ամսական վճարումները կհաշվարկվեն վերջին 6 ամսվա վճարումների հիման վրա:

Բացի այդ, մշտական ​​հոսանքազրկման դեպքում կամ գազն անջատելու դեպքում սպառողը կարող է չվճարել նման ծառայության համար, քանի որ այն չի մատուցվել։

Եթե ​​ծառայությունների որակը չի համապատասխանում չափանիշներին, ապա սպառողը կարող է պահանջել ամսական վճարի նվազեցում։

Սակայն մատուցվող ծառայության անորակ լինելն ապացուցելու համար անհրաժեշտ է ունենալ ապացույցներ, այն է՝ ամրագրել այս կետը։

Ֆիքսումը կարող է իրականացվել ինչպես կոմունալ ընկերության կողմից, այնպես էլ հասարակական կազմակերպությունորը պաշտպանում է սպառողների իրավունքները։ Արդյունքների հիման վրա կկազմվի ակտ, որը որպես ապացույց կարող է ներկայացվել դատարան։