Հաճախորդներին որպես հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկատու դասակարգելու չափանիշները և նրանցից անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու ուղիները: Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատուներ դասակարգելու չափանիշները Պասիվ եկամուտը ներառում է

2014 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 173-FZ «Կատարման առանձնահատկությունների մասին» Դաշնային օրենքի պահանջները կատարելու համար. ֆինանսական գործարքներՀետ օտարերկրյա քաղաքացիներև իրավաբանական անձինք՝ օրենսգրքում փոփոխությունների մասին Ռուսաստանի Դաշնությունմասին վարչական իրավախախտումներև անվավեր ճանաչելով Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերի որոշ դրույթներ»: օտար պետությունօտարերկրյա հաշիվների (այսուհետ` Հաճախորդ` օտարերկրյա հարկ վճարող) հարկման վերաբերյալ.

Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատուներ դասակարգելու չափանիշներ

Չեն պատկանում օտարերկրյա հարկատուների հաճախորդների կատեգորիային.

• ֆիզիկական անձինք՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, բացառությամբ անհատներ:
  ա) Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիության հետ միաժամանակ ունենալով օտարերկրյա պետության քաղաքացիություն (բացառությամբ Մաքսային միության անդամ պետության քաղաքացիության).
  բ) օտարերկրյա պետությունում բնակության թույլտվություն ունենալը.
• Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ստեղծված իրավաբանական անձինք, բաժնետոմսերի (փայերի) ավելի քան 90 տոկոսը. կանոնադրական կապիտալորոնք ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն վերահսկվում են Ռուսաստանի Դաշնության և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների կողմից, ներառյալ նրանք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիության հետ միաժամանակ ունեն Մաքսային միության անդամ պետության քաղաքացիություն (բացառությամբ. վերը նշված «ա» և «բ» ենթակետերում նշված անձանց մասին):

Անհատները վարձակալում են անհատական պահատուփերև չօգտագործել Բանկի կողմից տրամադրվող այլ ապրանքներ կամ ծառայություններ. առանց հաշիվ բացելու միանվագ գործարքների կատարում՝ անկախ գործարքի գումարից. կանխիկ գործարքներ արտարժույթև չեկեր (ներառյալ ճամփորդական); թարգմանություններ Փողառանց հաշիվ բացելու.

Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատուներ դասակարգելու չափանիշներ.

Անհատ / անհատ ձեռնարկատեր.

• օտարերկրյա պետության քաղաքացիության առկայությունը.
• օտարերկրյա պետությունում մշտական ​​բնակության թույլտվություն (կացության թույլտվություն, ԱՄՆ-ի համար՝ քարտ. մշտական ​​բնակիչ « կանաչ քարտ»);
• համապատասխանությունը «օտարերկրյա երկրում երկարաժամկետ մնալու» չափանիշներին, այսինքն՝ ֆիզիկական / անհատ ձեռնարկատերգտնվել է այս պետության տարածքում առնվազն օտարերկրյա պետության օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում՝ որպես հարկ վճարող՝ օտարերկրյա պետության հարկային ռեզիդենտ ճանաչվելու համար:

Սուբյեկտ՝

• հիմնադրման/հաստատման երկիր իրավաբանական անձօտարերկրյա պետություն է, մինչդեռ իրավաբանական անձը չի պատկանում օտարերկրյա հարկային օրենսդրության պահանջներից դուրս մնացած իրավաբանական անձանց կատեգորիային.
• իրավաբանական անձը օտարերկրյա պետության հարկային ռեզիդենտ է.
• օտարերկրյա վերահսկող անձանց ներկայությունը, որոնք ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տիրապետում են ընկերության կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) բլոկի, որը ճանաչվել է որպես էական համապատասխան օտարերկրյա օրենսդրությամբ:

Հաճախորդներին որպես օտարերկրյա հարկատուներ դասակարգելու նպատակով Բանկը հարցում է անցկացնում սպասարկվող կամ սպասարկվող ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց նկատմամբ: Տեղեկությունները հավաքագրվում են գրավոր՝ Բանկի ձևով հարցաթերթիկ լրացնելով:

Լրացուցիչ չափանիշներ ԱՄՆ հարկատուների համար

Միացյալ Նահանգներում ֆիզիկական անձը համարվում է հարկային ռեզիդենտ «երկարատև կացության» հիման վրա, եթե նա եղել է Միացյալ Նահանգներում առնվազն 31 օր ընթացիկ օրացուցային տարվա ընթացքում և առնվազն 183 օր՝ 3 տարվա ընթացքում, ներառյալ՝ ընթացիկ և երկու անմիջապես նախորդ տարիներ: Այս դեպքում ֆիզիկական անձի գտնվելու օտարերկրյա պետության տարածքում օրերի գումարը բազմապատկվում է սահմանված գործակցով.

• ընթացիկ տարվա գործակիցը` 1
• նախորդ տարվա գործակիցը` 1/3
• նախորդ տարվա գործակիցը` 1/6

Ուսուցիչները, ուսանողները և պրակտիկանտները, ովքեր ժամանակավորապես ներկա են եղել Միացյալ Նահանգներում F, J, M և Q վիզաների հիման վրա, չեն ճանաչվում որպես ԱՄՆ հարկային ռեզիդենտ:

Լրացուցիչ չափանիշներ ԱՄՆ հարկատուների համար.

• ծննդյան վայրը ԱՄՆ-ում;
• հասցե, փոստային հասցե, ԱՄՆ-ում;
• ԱՄՆ հեռախոսահամարը;
• մշտական ​​ԱՄՆ վճարման հրահանգներ;
• ԱՄՆ հասցեով անձին տրված ստորագրման լիազորություն.

Միացյալ Նահանգներում օտարերկրյա հարկ վճարողն իրավաբանական անձ է, որտեղ վերահսկող անձինք (զգալի սեփականատերերը) ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տիրապետում են կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսերի (փայերի) ավելի քան 10%-ին: Միաժամանակ, վերահսկող անձինք, ի թիվս այլ բաների, են.

• ֆիզիկական անձինք, ովքեր ճանաչվում են որպես օտարերկրյա հարկատուներ՝ 2.2 կետում սահմանված չափանիշների հիման վրա: սույն հրամանի;
• 2.2 կետով սահմանված չափանիշների հիման վրա օտարերկրյա հարկ վճարող ճանաչված իրավաբանական անձինք: այս կարգի և ավելի քան 50% (առանձին կամ ընդհանուր) ընդհանուր եկամուտըՆման իրավաբանական անձի «պասիվ եկամուտը» է, և իրավաբանական անձի ակտիվների միջին կշռված արժեքի ավելի քան 50%-ը (առանձին կամ ընդհանուր) (եռամսյակի վերջում) այդպիսի եկամուտ ստեղծող ակտիվներն են:

Պասիվ եկամուտը ներառում է.

• շահաբաժիններ;
• հետաքրքրություն;
• ապահովագրական պայմանագրերի մի շարքից ստացված եկամուտը, պայմանով, որ ստացված գումարները ամբողջությամբ կամ մասամբ կախված են ֆոնդի շահութաբերությունից.
• վարձավճարներ և ռոյալթիներ (բացառությամբ ակտիվ գործառնական գործունեության ընթացքում ստացված վարձավճարների և ռոյալթիների).
• անուիտետներ;
• շահույթ գույքի վաճառքից կամ փոխանակումից, որը բերում է վերը նշված եկամտի տեսակներից մեկը.
• բորսայական ապրանքներով գործարքներից ստացված շահույթը (ներառյալ ֆյուչերսները, ֆորվարդները և համանման գործարքները), բացառությամբ հեջավորման գործարքների, պայմանով, որ այդ ապրանքներով գործարքները հանդիսանում են կազմակերպության հիմնական գործունեությունը.
• արտարժույթով գործառնություններից ստացված շահույթ (դրական կամ բացասական փոխարժեքային տարբերություններ).
• պայմանագրեր, որոնց արժեքը կապված է հիմքում ընկած ակտիվի հետ (անվանական արժեքը).
• ապահովագրության պայմանագրով մարման գումարը կամ ապահովագրության պայմանագրով ապահովված վարկի գումարը.
• ապահովագրական գործունեության իրականացման պահուստների և անուիտետների հաշվին ապահովագրական ընկերության կողմից ստացված գումարները.

Լրացուցիչ չափանիշներ ԱՄՆ-ի հարկատուների համար իրավաբանական անձի կամ դրա վերահսկող անձանց համար.

• հասցե, ԱՄՆ փոստային հասցե;
• ԱՄՆ հեռախոսահամարը;
• ԱՄՆ հասցեով անձին տրված լիազորագիր.
• ԱՄՆ հասցեով անձին տրված ստորագրման լիազորություն.
• որպես Բանկի հետ կապված բացված հաշիվների վերաբերյալ քաղվածքներ ուղարկելու միակ հասցե Այս անձնավորությունընշված է «փոխանցման համար» կամ «ըստ պահանջի»:

1. Կազմակերպություններ ֆինանսական շուկաձեռնարկել ողջամիտ և մատչելի միջոցներ՝ ֆինանսական շուկայի կազմակերպության հետ ֆինանսական ծառայությունների մատուցման պայմանագիր (այսուհետ՝ հաճախորդ) կնքած (կնքած) անձանց միջև, օտարերկրյա պետության օրենսդրությանը ենթակա անձանց բացահայտելու համար. օտարերկրյա հաշիվների (այսուհետ՝ հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկ վճարող) հարկման վերաբերյալ.

2. Եթե այլ բան նախատեսված չէ դաշնային օրենքներով, սույն դրույթները դաշնային օրենքհաճախորդի տեղեկատվություն.

1) ֆիզիկական անձինք՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, բացառությամբ ֆիզիկական անձանց.

ա) Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիության հետ միաժամանակ ունենալով օտարերկրյա պետության քաղաքացիություն (բացառությամբ Մաքսային միության անդամ պետության քաղաքացիության).

բ) օտարերկրյա պետությունում բնակության թույլտվություն ունենալը.

2) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ստեղծված իրավաբանական անձինք, որոնց կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսերի (փայերի) ավելի քան 90 տոկոսը ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն վերահսկվում են Ռուսաստանի Դաշնության և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների կողմից. ներառյալ նրանք, ովքեր ունեն անդամ պետության քաղաքացիություն Մաքսային միության Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիության հետ միաժամանակ (բացառությամբ սույն մասի 1-ին կետի «ա» և «բ» ենթակետերում նշված անձանց):

3. Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատու հաճախորդի կատեգորիան ուղղելու չափանիշները և նրանցից անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու եղանակները սահմանում է ֆինանսական շուկայի կազմակերպությունը սույն դաշնային օրենքի հիման վրա՝ իր պաշտոնական կայքում տեղադրվող ներքին փաստաթղթերում: Ինտերնետ տեղեկատվական և հեռահաղորդակցական ցանցի կայքէջը դրանց հաստատման օրվանից ոչ ուշ, քան տասնհինգ օրացուցային օր հետո: Ֆինանսական շուկայի կազմակերպության նշված ներքին փաստաթղթերը հաճախորդներին որպես օտարերկրյա հարկ վճարող հաճախորդ դասակարգելու չափանիշների և նրանցից անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու եղանակների առումով ենթակա են փոփոխման ֆինանսական շուկայի կազմակերպության կողմից սահմանված կարգով: Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնությունը՝ իր կողմից սահմանված ժամկետներում։

4. Ֆինանսական շուկայի կազմակերպություններն իրավունք ունեն փոխանցել օտարերկրյա հարկային մարմնին և (կամ) օտարերկրյա հարկային գործակալներօտարերկրյա հարկային մարմնի կողմից լիազորված օտարերկրյա հարկերն ու տուրքերը պահելու համար (այսուհետ՝ օտար հարկային մարմին), տեղեկատվությունը միայն հաճախորդից ստանալուց հետո` օտարերկրյա հարկ վճարողի կողմից տեղեկատվությունը օտարերկրյա հարկային մարմնին փոխանցելու համաձայնությունը և սույն դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածի 4-րդ մասի պահանջներին համապատասխան:

5. Հաճախորդի կողմից ֆինանսական շուկայի կազմակերպությունների խնդրանքով իրեն որպես հաճախորդ` օտարերկրյա հարկ վճարող ճանաչող տեղեկատվություն տրամադրելու ժամկետը, ինչպես նաև օտարերկրյա հարկային մարմնին տեղեկատվության փոխանցման համաձայնությունը (համաձայնությունը տրամադրելուց հրաժարվելը) կարող է. հաճախորդին համապատասխան հարցումն ուղարկելու օրվանից ոչ պակաս, քան տասնհինգ աշխատանքային օր:

6. Հաճախորդի՝ օտարերկրյա հարկ վճարողի համաձայնությունը օտարերկրյա հարկային մարմնին տեղեկատվության փոխանցմանը, միաժամանակ համաձայնություն է այդ տեղեկատվության փոխանցմանը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկին, դաշնային մարմնին: գործադիր իշխանությունիրավասու է իրականացնել հանցագործությունից ստացված եկամուտների օրինականացմանը (լվացմանը), ահաբեկչության ֆինանսավորմանը և զանգվածային ոչնչացման զենքերի տարածման ֆինանսավորմանը հակազդելու գործառույթը, և դաշնային գործադիր մարմինը, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերն ու տուրքերը (այսուհետ՝ որպես լիազոր մարմիններ):

(տես նախորդ հրատարակության տեքստը)

7. Եթե ֆինանսական շուկայի կազմակերպությունն ունի հիմնավոր, փաստագրված ենթադրություն, որ հաճախորդը պատկանում է օտարերկրյա հարկատուների կատեգորիային, սակայն նա չի ներկայացրել խնդրանքը՝ համաձայն սույն հոդվածի 3-րդ մասում նշված ֆինանսական շուկայի կազմակերպության ներքին փաստաթղթերի. հոդված, տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս հաստատել նշված ենթադրությունը կամ հերքել այն, ինչպես նաև հաճախորդին օտարերկրյա հարկ վճարողին չտրամադրելու դեպքում հարցումն ուղարկելու օրվանից տասնհինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում. ֆինանսական կազմակերպությունհամաձայնություն (համաձայնություն տալուց հրաժարվելը) օտարերկրյա հարկային մարմնին տեղեկատվության փոխանցմանը, ֆինանսական շուկայի կազմակերպությունն իրավունք ունի որոշել հրաժարվել նշված հաճախորդի օգտին կամ անունից իրականացվող գործարքների կատարումից՝ պայմանագրով նախատեսված ֆինանսական ծառայությունների մատուցումը (այսուհետ` գործարքներ կատարելուց հրաժարվելու որոշում) և (կամ) սույն դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերում դադարեցվում է. միակողմանիֆինանսական ծառայությունների մատուցում նախատեսող պայմանագիր՝ հաճախորդին ծանուցելով կայացված որոշման մասին ոչ ուշ, քան որոշման ընդունման օրվան հաջորդող օրը։

8. Գործարքների կատարումից հրաժարվելու մասին որոշման ընդունումը նշանակում է ֆինանսական ծառայությունների մատուցում նախատեսող համաձայնագրով ֆինանսական շուկայի կազմակերպության կողմից գործառնությունների դադարեցում, ներառյալ վարկային հաստատությունների կողմից բանկային հաշվին դրամական միջոցների վարկավորման գործառնությունների դադարեցում ( ավանդ), բաց հաճախորդի համար- օտարերկրյա հարկատու.

9. Ֆինանսական շուկայի կազմակերպության կողմից սույն դաշնային օրենքին համապատասխան ընդունված որոշումը օտարերկրյա հարկ վճարող հաճախորդի նկատմամբ` դրամական միջոցներով գործարքներ կատարելուց հրաժարվելու վերաբերյալ, չի տարածվում սույն օրենքի 2-րդ կետի 2-5-րդ կետերով նախատեսված վճարումներ կատարելու վրա: 855-րդ հոդված Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնություն, ինչպես նաև օտարերկրյա հարկ վճարողի հաճախորդի բանկային հաշվին այլ բանկային հաշվին փոխանցելու համար. վարկային հաստատություն, կամ օտարերկրյա հարկատու հաճախորդին միջոցների տրամադրում:

10. Ֆինանսական շուկայի կազմակերպությունների փոխգործակցության առանձնահատկությունները ֆինանսական ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի դադարեցման, ինչպես նաև փակման հարցերի շուրջ. բանկային հաշիվներՕտարերկրյա հաշիվների հարկման մասին օտարերկրյա պետության օրենսդրության առանձնահատկություններից բխող հիմքերով սահմանվում են. կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն.

Հաճախորդներին որպես հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկատու դասակարգելու չափանիշները և նրանցից անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու ուղիները.

(2001 թվականի 01.01.2001 «Օտարերկրյա քաղաքացիների և իրավաբանական անձանց հետ ֆինանսական գործարքների առանձնահատկությունների, վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգրքում փոփոխություններ մտցնելու և օրենսդրական ակտերի որոշ դրույթներ անվավեր ճանաչելու մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնություն»)

Հայեցակարգեր
Հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկ վճարող, այն անձն է, որը ենթակա է օտարերկրյա պետության օրենսդրությանը օտարերկրյա հաշիվների հարկման վերաբերյալ՝ ԱՄՆ 01.01.2001թ. օտարերկրյա հաշիվների հարկման մասին (Օտարերկրյա հաշիվների հարկային համապատասխանության ակտ, FATCA): Հաճախորդներին որպես հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկ վճարող դասակարգելու չափանիշներ, սա նշանների ցանկ է, որը ցույց է տալիս, որ հաճախորդները պատկանում են այն անձանց, ովքեր ենթակա են օտարերկրյա հաշիվների հարկման մասին օտարերկրյա պետության օրենսդրությանը. ԱՄՆ օրենք 01.01.2001 թ. FATCA-ն, ինչպես նաև անհրաժեշտ տեղեկատվության կազմը՝ օտարերկրյա հարկ վճարողի հաճախորդին նույնականացնելու կամ նրա պատկանելությունը անձանց նշված կատեգորիային հերքելու համար:
Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատու հաճախորդի դասակարգման չափանիշները
Հաճախորդներին՝ օտարերկրյա հարկ վճարողին և ֆիզիկական անձանց, այդ թվում՝ օրենքով սահմանված կարգով մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող ֆիզիկական անձանց դասակարգման չափանիշները.

2.1.1. ԱՄՆ քաղաքացիություն;

2.1.2. Մշտական ​​(ներառյալ Գրին քարտ) կամ երկարաժամկետ կացության թույլտվության առկայությունը (մնա ԱՄՆ-ում առնվազն 31 օր ընթացիկ օրացուցային տարվա ընթացքում և առնվազն 183 օր 3 տարվա ընթացքում, ներառյալ ընթացիկ տարին և նախորդ տարիները) Միացյալ Նահանգներում;

2.1.3. Ծննդյան վայրը Միացյալ Նահանգներում;

2.1.4. ԱՄՆ-ում բնակության/փոստի հասցեն;

2.1.5. Միացյալ Նահանգներում հաշիվներին փոխանցելու մշտական ​​պատվերի առկայություն.

2.1.6. Ներկայությունը սերտ անձնական եւ տնտեսական կապերԱՄՆ-ի սահմաններում.

Հասանելիություն Անշարժ գույքպիտանի է ապրել Միացյալ Նահանգներում;

ԱՄՆ-ից ստացվող կայուն եկամուտ;

Հաճախորդներին որպես հաճախորդ՝ օտարերկրյա հարկատու իրավաբանական անձանց համար դասակարգելու չափանիշներ.

2.2.1. ԱՄՆ իրավասության տակ գտնվող վայրեր.

իրավաբանական անձը հիմնադրված և/կամ տեղակայված է Միացյալ Նահանգներում. իրավաբանական անձի մշտական ​​հաստատությունը գտնվում է Միացյալ Նահանգներում (գրասենյակի գտնվելու վայրը, արտադրությունը, գործադիր մարմինը). իրավաբանական անձ, որը ստեղծված է Միացյալ Նահանգների օրենքներով:

2.2.2. Իրավաբանական անձի շահառուները ԱՄՆ հարկատուներն են.

- ԱՄՆ հարկատուներ հանդիսացող իրավաբանական անձի վերջնական և/կամ հիմնադիրները կապիտալում ունեն 10%-ից ավելի բաժնեմաս.

2.2.3. Միացյալ Նահանգների հասցեով վճարումներ կատարելու կամ ԱՄՆ-ի հաշիվներին միջոցներ փոխանցելու հրահանգի առկայությունը:

Տեղեկատվություն ստանալու ուղիներ
Հաճախորդներին օտարերկրյա հարկատուներին հաճախորդներ դասակարգելու համար անհրաժեշտ տեղեկատվության ձեռքբերման ուղիները.

3.1.1. Գրավոր և բանավոր հարցեր/խնդրանքներ;

3.1.2. Հարցադրում;

3.1.3. Փաստաթղթերի փաթեթի տրամադրում;

3.1.4. Լրացուցիչ տեղեկությունների, փաստաթղթերի տրամադրում.

Հաճախորդները հրավիրվում են լրացնել հարցաթերթիկ և տրամադրել փաստաթղթերի փաթեթ: Այն դեպքում, երբ հաճախորդն ունի նշաններ, որոնք թույլ են տալիս նրան վերագրել հաճախորդներին՝ օտարերկրյա հարկ վճարողներին՝ համաձայն 2.1 կետով նախատեսված չափանիշների: և 2.2 կետում, հաճախորդից կարող են պահանջվել լրացուցիչ տեղեկություններ, փաստաթղթեր՝ օտարերկրյա հարկ վճարողի նրա կարգավիճակը հերքելու կամ հաստատելու համար: Հայցվող լրացուցիչ տեղեկություններ, փաստաթղթեր հաճախորդը պետք է տրամադրի ոչ ուշ, քան 30 (երեսուն) աշխատանքային օրվա ընթացքում բնօրինակների և (կամ) պատշաճ կերպով վավերացված պատճենների տեսքով: