Ոչ ռեզիդենտին արտարժույթով վարկ տրամադրելու կարգը. Ռուբլու կանխիկ վարկ ֆիզիկական անձից՝ արտարժույթով ոչ ռեզիդենտից. ինչ պետք է հիշել

ՎԱՐԿԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳԻՐ N _____

(բնակչի և ոչ ռեզիդենտի միջև արտարժույթ;

վարկի գումարի մասնակի մարում չի թույլատրվում)

__________ «___»_________ ____

Մենք անվանում ենք __ մեջ

(մի երկիր)

այսուհետ՝ «Վարկատու»՝ ի դեմս ________________________________________________,

գործելով _________________________________-ի հիման վրա, մի կողմից և

Ռուսաստան, այսուհետ՝ __

«Վարկառու»՝ ի դեմս _________________________________________________, պաշտոն

________________________________-ի հիման վրա, մյուս կողմից, եզրակացրեց

սույն Համաձայնագիրը հետևյալն է.

1. ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԻ ԱՌԱՐԿԱՆ

1.1. Սույն Պայմանագրով Վարկատուն Վարկառուին է փոխանցում ______ (_________) ԱՄՆ դոլար (______ (_________) ռուբլու չափով փոխառություն՝ փոխանցման օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով: Վարկառուի բանկային հաշվին), և Վարկառուն պարտավորվում է մարել նշված վարկի գումարը և տոկոսներ վճարել վարկի գումարի վրա՝ սույն Համաձայնագրով սահմանված չափով և ժամկետներում:

1.2. Վարկի գումարի մարման հետ միաժամանակ Վարկառուն պարտավոր է տոկոսներ վճարել Վարկատուին նշված գումարի դիմաց:

1.3. Սույն Պայմանագրով նախատեսված տոկոսների չափը կազմում է վարկի գումարի տարեկան ____%:

1.4. Սույն Պայմանագրի 1.1 կետում նշված վարկի գումարը, ինչպես նաև դրա վրա հաշվեգրված տոկոսները ենթակա են վերադարձման ______________-ի միջոցով Վարկատուի կողմից վարկի գումարը Վարկառուին փոխանցելու պահից:

2. ԿՈՂՄԵՐԻ ԻՐԱՎՈՒՆՔՆԵՐԸ ԵՎ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ

2.1. Վարկատուն նշված վարկի գումարը փոխանցում է Վարկառուին մինչև «__» _________ ____ Փոխանցման պահը վարկի գումարի փոխանցման պահն է Վարկառուի բանկային հաշվին: Վարկի գումարը փոխանցվում է Վարկառուին միանգամից և ամբողջությամբ:

2.2. Վարկի գումարը Վարկառուի բանկային հաշվին փոխանցելու հաստատումն է վճարման հանձնարարականվարկատուին տրված բանկի կատարողական նշանով:

2.3. Վարկառուի կողմից սույն Պայմանագրում նշված վարկի գումարի, ինչպես նաև սույն Պայմանագրի 1.3 կետի համաձայն դրա վրա կուտակված տոկոսների վերադարձն ամբողջությամբ իրականացվում է մինչև _________՝ վարկի գումարը նրան փոխանցելուց հետո: Վարկատուի կողմից:

Նշված վարկի գումարը Վարկառուի կողմից կարող է մարվել ժամկետից շուտ՝ Վարկատուի համաձայնությամբ:

Վարկի գումարի մասնակի մարում չի թույլատրվում։

3. ԿՈՂՄԵՐԻ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ

3.1. Սույն Համաձայնագրի 1.1 կետում նշված վարկի գումարը, ինչպես նաև սույն Համաձայնագրի 1.3 կետով նախատեսված տոկոսները սույն Համաձայնագրի 1.4 կետում նշված ժամկետում չմարելու դեպքում, Վարկառուն վճարում է տույժեր՝ չափով. ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար պարտքի գումարի __%-ի չափով:

4. ՖՈՐՍ ՄԱՅՈՐ

4.1. Կողմերը ազատվում են պատասխանատվությունից սույն Համաձայնագրով նախատեսված պարտավորությունների մասնակի կամ ամբողջական չկատարման համար, եթե դա ֆորսմաժորային հանգամանքների հետևանք է եղել, որոնք առաջացել են սույն Համաձայնագրի կնքումից հետո արտակարգ իրավիճակների հետևանքով, որոնք կողմերը չէին կարող կանխատեսել կամ կանխել: .

4.2. 4.1 կետում նշված հանգամանքների առաջացման դեպքում յուրաքանչյուր կողմ պետք է անհապաղ գրավոր տեղեկացնի մյուս կողմին դրանց մասին: Ծանուցումը պետք է պարունակի տվյալներ հանգամանքների բնույթի մասին, ինչպես նաև պաշտոնական փաստաթղթեր, որոնք հավաստում են այդ հանգամանքների առկայությունը և, հնարավորության դեպքում, գնահատում են դրանց ազդեցությունը կողմի՝ սույն Համաձայնագրով նախատեսված իր պարտավորությունները կատարելու ունակության վրա:

4.3. Եթե ​​կողմը չի ուղարկում կամ ժամանակին ուղարկում է 4.2 կետով նախատեսված ծանուցումը, ապա նա պարտավոր է մյուս կողմին փոխհատուցել իր կրած վնասները:

4.4. 4.1 կետով նախատեսված հանգամանքների առաջացման դեպքում կողմի կողմից սույն Համաձայնագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման վերջնաժամկետը երկարաձգվում է այն ժամանակի համամասնությամբ, որի ընթացքում գործում են այդ հանգամանքները և դրանց հետևանքները:

4.5. Եթե ​​4.1 կետում թվարկված հանգամանքները և դրանց հետևանքները շարունակում են գործել ավելի քան երկու ամիս, կողմերը լրացուցիչ բանակցություններ են վարում ընդունելիությունը պարզելու համար: այլընտրանքային ուղիներսույն Համաձայնագրի կատարումը:

5. ԳԱՂՏՆԻՈՒԹՅՈՒՆ

5.1. Սույն Համաձայնագրի պայմանները և լրացուցիչ պայմանագրերգաղտնի են և ենթակա չեն բացահայտման:

5.2. Կողմերը ձեռնարկում են բոլոր անհրաժեշտ միջոցները, որպեսզի իրենց աշխատակիցները, գործակալները, իրավահաջորդները, առանց մյուս կողմի նախնական համաձայնության, երրորդ կողմերին չհայտնեն սույն Համաձայնագրի և դրա հավելվածների մանրամասների մասին:

6. ՎԵՃԵՐԻ ԼՈՒԾՈՒՄ

6.1. Բոլոր վեճերն ու տարաձայնությունները, որոնք կարող են ծագել կողմերի միջև սույն Համաձայնագրի տեքստում չլուծված հարցերի շուրջ, կլուծվեն բանակցությունների միջոցով:

6.2. Եթե ​​վեճերը չեն լուծվում բանակցային գործընթացի ընթացքում, վեճերը լուծվում են արբիտրաժային դատարան G. ___________________.

7. ԴԱԴԱՐԵՑՈՒՄ

7.1. Պայմանագիրը դադարեցվում է այն պահից, երբ Վարկառուն ամբողջությամբ կատարում է վարկի գումարը և տոկոսները մարելու իր պարտավորությունները:

7.2. Սույն Համաձայնագիրը կարող է վաղաժամկետ դադարեցվել՝

Կողմերի համաձայնությամբ;

Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությամբ նախատեսված այլ հիմքերով:

8. ԵԶՐԱՓԱԿԻՉ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ

8.1. Սույն Համաձայնագրում ցանկացած փոփոխություն և լրացում վավեր է, պայմանով, որ դրանք կատարվել են գրելըև ստորագրված կողմերի պատշաճ լիազորված ներկայացուցիչների կողմից:

8.2. Բոլոր ծանուցումները և հաղորդակցությունները պետք է լինեն գրավոր:

8.3. Սույն Համաձայնագիրն ուժի մեջ է մտնում այն ​​պահից, երբ Վարկատուն Պայմանագրի 1.1 կետում նշված վարկի գումարը կփոխանցի Վարկառուին:

Ապրիլի 14-ից ուժի մեջ են մտնում արտարժույթով գործարքների նոր պահանջները, և տուգանքների պատճառներն ավելի են լինելու։ Փոփոխությունները վերաբերում են նրանց, ովքեր իրենք ռեզիդենտ են և վարկ են տալիս ոչ ռեզիդենտներին։

Այժմ բոլորը պետք է պայմանագրում նշեն վարկի մարման ժամկետը։ Իսկ եթե գումարը ժամանակին չվերադարձվի, կարող են տուգանել վարկ տվողին (բայց ոչ բոլորին)։

Մայիսի 14-ից նոր տուգանքներ են պաշտոնյաները. Ոչ ռեզիդենտների հետ աշխատող ընկերության տնօրենը մեկ խախտման պատճառով կարող է կորցնել մինչև 30 հազար ռուբլի: Արդեն իսկ ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար տուգանքները կազմում են վարկի գումարի մինչև 100%-ը։ Հասարակ մարդիկտուգանքները չեն կիրառվում, սակայն վերջնաժամկետը դեռ պետք է հստակեցնել։

Ի՞նչ է հայրենադարձությունը:

Ֆոնդերի վերադարձը այլ պետություններից Ռուսաստան գումարի վերադարձն է։ Տարբեր օրինական և անօրինական պատրվակներով Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների գումարները երբեմն դուրս են հանվում արտերկրում։ Բայց ինչ-ինչ պատճառներով նրանք չեն վերադառնում: Պետությունը միշտ չէր կարող վերահսկել սա։ Օրինակ՝ բանկերը վերահսկում էին արտաքին առևտրային գործարքները՝ օգտագործելով գործարքների անձնագրերը, սակայն կային նրբերանգներ, որոնք անհնարին էին դարձնում ոչ ռեզիդենտների հետ վարկային պայմանագրերի ամբողջական վերահսկումը։

Եկատերինա Միրոսկինա

տնտեսագետ

Ինչպես նախկինում էր?

Գոյություն ունի օրենք արժութային կարգավորման և վերահսկողության մասին։ Եթե ​​ընկերությունը արտաքին առևտրի պայմանագիր է կնքում, ապա հաշվարկները կիրականացնի օրենքով սահմանված կարգով։

Օրինակ, բոլոր արտարժույթի պայմանագրերը ենթակա են հաշվառման. ավելի վաղ նրանց համար տրվել է գործարքի անձնագիր, իսկ մարտի 1-ից գրանցվում են 3 միլիոն ռուբլուց ներմուծման և վարկերի և 6 միլիոն ռուբլուց արտահանման պայմանագրեր (գումարը պետք է հավասար լինի կամ ցանկացած արժույթով համարժեք): Ըստ արտարժույթի պայմանագրերկարևոր է պահպանել առաքումների և հաշվարկների պայմանները: Այս մասին վերահսկում է բանկի արժութային վերահսկողության բաժինը։

Նախկինում փողի վերադարձման ժամկետների հսկողությունը վերաբերում էր միայն արտաքին առևտրային գործարքներին, երբ պայմանագրի առարկան ապրանքների մատակարարումն էր կամ ծառայությունների մատուցումը։ Ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումների վերջնաժամկետի խախտման համար կարող է տուգանվել։

Բայց բանկը չի վերահսկել ոչ ռեզիդենտների հետ վարկային պայմանագրերի պայմանները, և նրանք չեն տուգանվել դրանց խախտման համար։

Ոչ ռեզիդենտների հետ վարկային պայմանագրերի նոր պահանջներ

2018 թվականի ապրիլի 14-ից ոչ ռեզիդենտներին փոխանցվող միջոցների հայրենադարձման նոր պահանջ է առաջացել։ Ահա հիմնականը.

1. Ոչ ռեզիդենտի հետ վարկային պայմանագրում պետք է նշվի մարման ժամկետը: Ժամկետ չլինելու դեպքում բանկը չի ընդունի սպասարկման պայմանագիրը և չի իրականացնի գործառնությունը։
2. Ոչ ռեզիդենտ վարկառուն պետք է գումարը մարի սահմանված ժամկետում։ Հիմա բանկերը կստուգեն։ Եթե ​​գումարը ժամանակին չվերադարձվի, բանկը կիմանա այս մասին և պետք է տեղեկացնի Կենտրոնական բանկին։
3. Վարկային պայմանագրի արժույթը նշանակություն չունի։ Դուք կարող եք վարկ տալ դոլարով կամ ռուբլով:

Ինչ տույժեր են լինելու

Արժույթի օրենսդրության խախտման համար տուգանվել է Արվեստ. 15.25 Վարչական օրենսգիրք. Առայժմ այս հոդվածում ուղղակի ավելացվել է վարկային պայմանագրով գումարի մարման պայմանների խախտում։ Այս կանոնն արդեն գործում է։

Եթե ​​որևէ մեկը վարկ է տվել ոչ ռեզիդենտին, և նա ժամանակին չի վերադարձրել գումարը, ապա վարկատուից կարող են գանձվել տույժերի հետևյալ տարբերակները.

1. 1/150 հիմնական դրույքաչափըԿենտրոնական բանկը ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար.
2. Չհաշվառված գումարի ¾-ից մինչև մեկ չափ:

Կարող է լինել մեկ տույժ, կամ կարող են կիրառվել երկուսն էլ միանգամից։ Բանկերը տույժեր չեն տալիս. Նա ոչ մի կապ չունի հաճախորդների նկատմամբ պատժամիջոցների հետ և ոչինչ չի ստանում իր օգտին։ Բանկի պարտականությունն է վերահսկել, թե ինչպես է հաճախորդը կատարում օրենքի պահանջները և օգնել նրան փաստաթղթերը ճիշտ ձևակերպել:

2018 թվականի մայիսի 14-ից արժութային օրենսդրությունը խախտած ընկերությունների պաշտոնյաների համար կհայտնվի տուգանք՝ առնվազն 20 հազար ռուբլի։ Մինչև մայիս նրանք չեն տուգանվի եկամուտների և վարկերի վերադարձման կանոնները խախտելու համար։ Բայց արդեն իսկ տույժեր կան անհատ ձեռնարկատերերի ու ընկերությունների համար։

Հասարակ քաղաքացիների համար վարկի մարման ժամկետները խախտելու համար տուգանքներ չեն լինի ո՛չ հիմա, ո՛չ էլ մայիսին։ Բայց պայմանագրում պետք է նշել նաև ժամկետը, հակառակ դեպքում բանկը չի հաստատի վճարումը։

Երբ պետք չէ գումար վերադարձնել լիազորված բանկ

Նման բացառությունների ցանկը նախկինում կար, իսկ այժմ այն ​​գործում է վարկային պայմանագրերի համար և ընդլայնվել է։ Օրինակ՝ սկզբում դուք վարկ եք տվել ոչ ռեզիդենտին, իսկ հետո նա ձեզ վարկ է տվել և գումարը փոխանցել լիազորված բանկում գտնվող հաշվեհամարին։ Դուք փոխադարձ պարտավորություններ ունեք, դրանք զիջում եք միմյանց, և թեև ֆորմալ առումով Ձեր վարկը չի վերադարձվել, սակայն որևէ խախտում չկա։

Եթե ​​վարկային պայմանագիրն արդեն գործում է

Պարտքերի վերադարձման պահանջները պետք է պահպանվեն միայն ոչ ռեզիդենտների հետ նոր վարկային պայմանագրերով, որոնք կկնքվեն ապրիլի 14-ից։

Գործող պայմանագրերի համար նոր պահանջները չեն գործում։ Եթե ​​վեց ամիս առաջ վարկային պայմանագիր եք կնքել, այնտեղ ժամկետը չեք նշել, և պարտքը ձեզ չի վերադարձվել, տույժեր չեն լինի։

Պարտքային պարտավորությունների դիմաց տոկոսների վճարումը շահույթը փոխանցելու արդյունավետ միջոց է առանց հարկերի: Մեր կարծիքով, ceteris paribus, նախագծերի ֆինանսավորումը պետք է իրականացվի վարկային հիմունքներով, այլ ոչ թե սեփական կապիտալի հիմունքներով։ Սխեման համարում է հնարավոր ուղիներըվարկային հարաբերությունների հարկման օպտիմալացում, ինչպես օտարերկրյա անձինք, և ռուս անձանց միջև։

Սխեմայի էությունը.Ռուսական կազմակերպությունը շուկայական տոկոսադրույքով վարկային պայմանագիր է կնքում օտարերկրյա ընկերության հետ, որը հիմնադրված է մի պետությունում, որը կնքել է համապատասխան կրկնակի հարկման պայմանագիր Ռուսաստանի Դաշնության հետ:

Օտարերկրյա ընկերությունը միջոցներ է ստանում օֆշորային ընկերությունից (իրական բիզնեսի սեփականատերեր) տոկոսներով, որոնք մոտավորապես հավասար են ռուսական կազմակերպության վարկային պայմանագրով վճարվող տոկոսներին:

Այսպիսով, նման արտասահմանյան ընկերությունը հանդիսանում է ֆինանսական կազմակերպություն:

Նման հանգամանքներում եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում ռուսական կազմակերպության հաշվեգրված տոկոսային ծախսերը, իսկ օֆշորային ընկերությունը ստանում է չհարկվող եկամուտ՝ վարկային պայմանագրով ֆինանսական կազմակերպությունից տոկոսների տեսքով:

Ոչ ռեզիդենտներից վարկերի և վարկերի ստացում (արժութային ասպեկտներ)

Հիմք ընդունելով Կենտրոնական բանկի 2001 թվականի սեպտեմբերի 10-ի թիվ 1030-ՈՒ հրահանգը «Ստացման և վերադարձի հետ կապված արտարժութային գործարքների իրականացման կարգի մասին». իրավաբանական անձինք- ոչ ռեզիդենտների կողմից 180 օրից ավելի ժամկետով տրամադրված վարկերի և արտարժույթով փոխառությունների ռեզիդենտներ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Բանկի որոշ կարգավորող ակտերի վերացման և փոփոխման մասին», սեպտեմբերի 10-ի թիվ 1030-U հետագա հրահանգը. , 2001թ., ռեզիդենտների համար պարզեցրեց կապիտալի արտահանման և ներմուծման գործընթացը:

Ներկայումս, առանց թույլտվություն ստանալու, կարող եք.

Տրամադրել և ստանալ վարկեր և վարկեր ոչ ռեզիդենտներից 180 օրից ավելի ժամկետով,

Ստացեք և վճարեք դրանց տոկոսները,

Ինչպես նաև այդ պայմանագրերի կատարման հետ կապված վճարումներ՝ բռնագանձում, միջնորդավճար, պարտավորությունների ապահովման պայմանագրերով նախատեսված գումարներ:

1. Ներկայացման ժամանակ սահմանափակումներ չկան կանոնակարգերըՌուսաստանի Բանկի փաստաթղթերն իրականացրել են հետևյալ արժութային գործարքները՝ կապված կապիտալի շարժի հետ.

1.1. Ոչ ռեզիդենտներից որպես վարկեր (վարկեր) լիազորված բանկերում ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվներին արտարժույթի մուտքագրում. վարկային պայմանագրեր(վարկային պայմանագրեր), որոնք կնքվում են իրավաբանական անձանց` ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների միջև.

1.4. Ոչ ռեզիդենտների օգտին արտարժույթի դուրսգրում բանկային հաշիվներԼիազորված բանկերում ռեզիդենտ իրավաբանական անձինք, այդ թվում՝ երրորդ անձանց բանկային հաշիվներից, ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց և ոչ ռեզիդենտների միջև կնքված վարկային պայմանագրերով (վարկային պայմանագրերով) ոչ ռեզիդենտների կողմից արտարժույթով տրամադրված վարկերի (վարկերի) մարման հաշվին:

1.5. Ոչ ռեզիդենտների օգտին արտարժույթի դուրսգրում լիազորված բանկերում ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվներից, այդ թվում՝ երրորդ անձանց բանկային հաշիվներից՝ իրենց պարտավորությունները (տույժեր, տույժեր, միջնորդավճարներ, ծախսերի փոխհատուցում, այլ պարտավորություններ) կատարելու համար. վարկային պայմանագրեր (վարկային պայմանագրեր), որոնք կնքվում են ռեզիդենտ և ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց միջև.

1.6. Ոչ ռեզիդենտների օգտին արտարժույթի դուրսգրում ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվներից՝ լիազորված բանկերում՝ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց և ոչ ռեզիդենտների միջև կնքված վարկային պայմանագրերի (վարկային պայմանագրերի) կատարման ապահովման մասին պայմանագրերով իրենց պարտավորությունները կատարելու համար:

Նշում!

Վերոնշյալ դրույթները չեն տարածվում լիազորված բանկերից վարկեր ստանալու, տեղաբաշխման միջոցով փոխառություններ և փոխառություններ ստանալու վրա. արժեքավոր թղթերարտահայտված արտարժույթով կամ արժույթի վարկավորման միջոցով ոչ թե լիազորված բանկի հաշիվներին, այլ այլ կերպ (օրինակ՝ արտասահմանում բացված հաշիվներին):

2. Սույն հրահանգը չի տարածվում հետևյալ արժութային գործարքների վրա.

2.1. արտարժույթով արտահայտված արժեթղթերի (պարտքային պարտավորությունների) թողարկման, տեղաբաշխման և մարման միջոցով վարկերի (վարկերի) ստացման և մարման հետ կապված արժութային գործարքներ.

2.3. Վարկերի (վարկերի) ստացման և մարման հետ կապված արժութային գործարքներ, որոնք չեն նախատեսում ոչ ռեզիդենտից որպես վարկ (վարկեր) ստացված արտարժույթի փոխանցում լիազորված բանկերում ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվներին:

Ռուսաստանի վարկառուի կողմից լիազորված բանկ արտարժույթով վարկ ստանալու և մարելու համար ներկայացված փաստաթղթերի ցանկը տրված է Կենտրոնական բանկի 2001 թվականի սեպտեմբերի 10-ի N 101-I «Լիազոր բանկերի կողմից հաշվառման կարգի մասին» հրահանգում. ռեզիդենտների արտարժութային գործառնություններ՝ կապված ոչ ռեզիդենտներից արտարժույթով վարկեր և փոխառություններ ստանալու և ոչ ռեզիդենտներին արտարժույթով վարկեր տրամադրելու հետ:

Դրանք ներառում են.

2- պայմանագրի մասին տեղեկատվության երկու օրինակ.

Վարկային պայմանագրի պատճենը, որի հիման վրա ռուսական կազմակերպությունը (վարկառուն) կազմում է պայմանագրի մանրամասները:

Գործողության բովանդակության մասին տեղեկատվություն (Հավելված 4);

Վարկային պայմանագրով պարտքի քաղվածք (Հավելված 5);

Պայմանագրի մանրամասները փակելու դիմում;

Վարկային պայմանագրի վերաբերյալ տվյալների բազայի տպագիր (պայմանով փոխանցման վարկառուի (վարկատուի) մեկ այլ բանկից:

Ռուսաստանի Դաշնության 2001 թվականի սեպտեմբերի 10-ի N 101-I ցուցումով սահմանված գործարքների հաշվառման կարգը չկատարելու դեպքում հնարավոր է ռուս վարկառուին ենթարկել վարչական պատասխանատվության:

Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.25-րդ հոդվածը. Արժութային օրենսդրության խախտում

4. Հաշվապահական հաշվառման, արտարժութային գործարքների վերաբերյալ հաշվետվություններ կազմելու և ներկայացնելու սահմանված կարգը չպահպանելը, ինչպես նաև հաշվապահական և հաշվետվական փաստաթղթերի պահպանման սահմանված ժամկետները խախտելը.

ենթադրում է պարտադրում վարչական տուգանքպաշտոնատար անձանց վրա՝ հիսունից հարյուր հարյուրի չափով նվազագույն չափերըաշխատավարձ; իրավաբանական անձանց համար՝ նվազագույն աշխատավարձի չորսհարյուրապատիկից հինգհարյուրապատիկի չափով:

Ընդհանրապես, այս հրահանգըմանրամասնորեն սահմանել է վարկառուի գործողությունները, բանկի կողմից ստացվելուց հետո արտասահմանյան ընկերությունև արտարժույթով վարկի մարում:

Եզրակացություն:Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը արժույթի կարգավորումռուսաստանյան կազմակերպություններին լայն հնարավորություններ է տալիս օրինական կերպով կապիտալ արտահանելու և այն արտասահման փոխանցելու, օրինակ՝ վերահսկվող ընկերությանը վարկ տրամադրելու միջոցով։

Դուք կարող եք նաև վերաներդնել արտահանված գումարը Ռուսաստանի տնտեսությունարդեն վերահսկվող արտասահմանյան ընկերության անունից։

Արտարժույթով վարկերի ներգրավում

Արժութային հաշիվ բացելը

Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությունը չի նախատեսում որևէ սահմանափակում արտարժութային հաշիվների քանակի վերաբերյալ, որոնք ռեզիդենտները կարող են բացել լիազորված բանկերում, հետևաբար. Ռուսական դեմքերիրավունք ունեն բացելու իրենց անհրաժեշտ հաշիվների քանակը ցանկացած արժույթով:

Ռուսաստանի իրավաբանական անձինք լիազորված բանկերում բացում են ընթացիկ արժութային հաշիվներ արտարժույթով:

Ընթացիկ արժութային հաշիվները երեք հաշիվներից բաղկացած համալիր են: Ընթացիկ արժութային հաշիվ բացելիս լիազորված բանկը բացում է ռուսական իրավաբանական անձի համար.

տարանցիկ արժույթի հաշիվ, որն օգտագործվում է արտարժույթի մուտքերի ամբողջ գումարը վարկավորելու համար.

Ընթացիկ արժութային հաշիվ, որն օգտագործվում է արտահանման արժույթի եկամուտների պարտադիր վաճառքից հետո իրավաբանական անձի տրամադրության տակ մնացած միջոցները և հաշվում արժութային օրենսդրությանը համապատասխան այլ գործարքներ հաշվառելու համար.

Հատուկ տարանցիկ հաշիվ, որը բացվում է լիազորված բանկի կողմից՝ առանց ռեզիդենտի մասնակցության՝ ռեզիդենտի կողմից արժույթի գնման գործարքների հաշվառման համար: արտարժույթի շուկաև դրա վերավաճառքը։

Հաշիվ բացելու համար իրավաբանական անձինք պետք է բանկ ներկայացնեն հաշիվ բացելու դիմում, բաղկացուցիչ փաստաթղթերի պատշաճ վավերացված պատճեններ, քարտեր՝ հաշիվը կառավարելու լիազորված անձանց ստորագրությամբ, հարկային մարմնում գրանցման վկայականի նոտարական վավերացված պատճենը: և այլն։

Ռուսաստանի Դաշնության 09.10.92 թիվ 3615-1 օրենքի 5-րդ հոդվածը «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին»: Ռեզիդենտների հաշիվները արտարժույթով

1. Ռեզիդենտները կարող են արտարժութային հաշիվներ ունենալ լիազորված բանկերում:

Ռեզիդենտ ձեռնարկությունների (կազմակերպությունների) ստացած արտարժույթը ենթակա է պարտադիր վարկավորման լիազորված բանկերում նրանց հաշիվներին, եթե այլ բան սահմանված չէ. կենտրոնական բանկ Ռուսաստանի Դաշնություն.

3. Լիազորված բանկերի կողմից ռեզիդենտների արտարժութային հաշիվների բացման և վարման կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը:

Նշենք, որ փոխառու վարկերի (վարկերի) տեսքով մուտքերը ենթակա չեն պարտադիր վաճառքի:

Կենտրոնական բանկի 1992 թվականի հունիսի 29-ի N 7 հրահանգները «Ձեռնարկությունների, ասոցիացիաների, կազմակերպությունների կողմից լիազորված բանկերի միջոցով արտարժութային եկամուտների մի մասի պարտադիր վաճառքի և Ռուսաստանի ներքին արտարժույթի շուկայում գործառնությունների իրականացման կարգի մասին». ֆեդերացիա»

4. Ոչ ռեզիդենտներից արտարժույթով հետևյալ մուտքերը ենթակա չեն պարտադիր վաճառքի.

4.3 Ներգրավված փոխառությունների (ավանդներ, ավանդներ), ինչպես նաև փոխառությունների (ավանդներ, ավանդներ) մարման արդյունքում ստացված գումարներ՝ ներառյալ հաշվեգրված տոկոսները.

Եզրակացություն:Ռուս վարկառուի կողմից ընթացիկ արժութային հաշվից միջոցները կարող են օգտագործվել Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրությամբ նախատեսված ցանկացած արժութային գործարքներ իրականացնելու համար:

Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով վարկերի ներգրավում
Ոչ ռեզիդենտի համար հաշիվ բացելը

Ըստ p.p. դ) Արվեստի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության 09.10.92 թիվ 3615-1 օրենքի 1-ին «Արժութային կարգավորման և արժութային հսկողության մասին» Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների միջև հաշվարկները արժութային գործարքներ են և իրականացվում են այնպես. ստեղծվել է ԿԲՌ-ի կողմից:

Ռուսաստանի լիազորված բանկերում ոչ ռեզիդենտների հաշիվներ բացելու և հաշիվներով գործառնություններ իրականացնելու կարգը սահմանվել է Կենտրոնական բանկի 2000 թվականի հոկտեմբերի 12-ի թիվ 93-I «Ոչ ռեզիդենտների բանկային հաշիվներ բացելու կարգի մասին» ցուցումով: Ռուսաստանի Դաշնության արժույթը լիազորված բանկերի կողմից և այդ հաշիվներով գործառնություններ իրականացնելը», այսուհետ՝ թիվ 93-I հրահանգ:

Սույն 93-I հրահանգի համաձայն՝ ոչ ռեզիդենտները կարող են բացել «Կ», «Ն» և «Ֆ» տիպի հաշիվներ՝ առանց որևէ սահմանափակման։

Համաձայն 93-I հրահանգի՝ ոչ ռեզիդենտները կարող են ռեզիդենտներին վարկեր տրամադրել «Կ», «Հ» տիպի հաշիվներից։

Ռուս վարկառուն վարկի գումարները մարում է նույն տեսակի հաշիվներով, որոնցից տրվել է վարկը:

«K» «H» տիպի հաշիվներ բացելու համար օտարերկրյա դիրիժորական ընկերությունը լիազորված բանկ է ներկայացնում.

• հաստատող փաստաթղթեր իրավական կարգավիճակըիրավաբանական անձ;
• քարտ Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով հաշիվը կառավարելու լիազորված անձանց ստորագրությունների նմուշներով:

Հարկ է նշել, որ օտարերկրյա դիրիժորական ընկերության լիազորված բանկում ռուբլու հաշիվ բացելու համար անհրաժեշտ չէ մշտական ​​ներկայացուցչություն ունենալ Ռուսաստանի Դաշնությունում։

Հրահանգ 93-I

2.3. «Կ», «Հ» տիպի հաշիվներ բացելու համար ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձինք, ոչ ռեզիդենտ բանկերը և պաշտոնական ներկայացուցչությունները լիազոր բանկ են ներկայացնում նաև.

2.3.1. ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձինք, բացառությամբ ոչ ռեզիդենտ բանկերի.

արտասահմանում Ռուսաստանի Դաշնության դեսպանությունում (հյուպատոսությունում) օրինականացված փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իրավաբանական անձի իրավական կարգավիճակը այն երկրի օրենսդրությամբ, որտեղ հիմնադրվել է այս իրավաբանական անձը, մասնավորապես, բաղկացուցիչ փաստաթղթեր և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են. պետական ​​գրանցումիրավաբանական անձ;

մասնաճյուղի (ներկայացուցչության) մասին կանոնակարգի պատշաճ վավերացված պատճենը, եթե «Կ» կամ «Հ» տիպի հաշիվ բացելու մասին պայմանագիրը լիազորված բանկի հետ կնքվում է ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձի անունից՝ ղեկավարի կողմից. ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձի մասնաճյուղը (ներկայացուցչությունը), որը գործում է ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձի լիազորագրի հիման վրա.

պատշաճ կերպով վավերացված քարտ՝ Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով հաշիվը կառավարելու լիազորված անձանց ստորագրությունների նմուշներով: Ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձի և լիազորված բանկի միջև փաստաթղթերի էլեկտրոնային փոխանակման դեպքում սահմանվում է ձեռագիր ստորագրության անալոգի ճանաչման կարգ, և կնքվում է պայմանագիր դրա օգտագործման կարգի և պայմանների վերաբերյալ.

Նշում!

«H» տիպի հաշիվների միջոցները կարող են փոխարկվել արտարժույթի ոչ շուտ, քան նման դիմում ներկայացնելու օրվանից մեկ տարի:

Հրահանգ 93-I

3.8. «H» տիպի հաշիվների կանխիկ միջոցները կարող են օգտագործվել Ռուսաստանի Դաշնության ներքին արտարժույթի շուկայում արտարժույթ գնելու համար միայն հետևյալ պայմանների առկայության դեպքում.

3.8.1. հաշվին արտարժույթ ձեռք բերելու ոչ ռեզիդենտի հանձնարարականը Փող«H» տիպի հաշվի վրա տրվում է միայն լիազորված բանկին, որում ոչ ռեզիդենտի համար բացված է «H» տիպի հաշիվ.

3.8.2. «H» տիպի հաշվին միջոցների հաշվին արտարժույթ գնելու հանձնարարականը կատարվում է լիազորված բանկի կողմից ոչ շուտ, քան ոչ ռեզիդենտի կողմից լիազորված բանկ ներկայացնելու օրվանից 365 օրացուցային օրվա ընթացքում.

3.8.3. արտարժույթի գնման հանձնարարականում պետք է նշվի միջոցների չափը Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով, որը գտնվում է «H» տեսակի հաշվի վրա, որի հաշվին գնվելու է արտարժույթը.

3.8.4. ոչ ռեզիդենտի կողմից լիազորված բանկին արտարժույթի գնման հանձնարարական ներկայացնելու օրվանից մինչև դրա կատարման կամ դուրսբերման օրը «H» տիպի հաշվի միջոցների մնացորդը չի կարող պակաս լինել գումարից. նշված է արտարժույթի գնման հրահանգում.

Միևնույն ժամանակ, ոչ ռեզիդենտն իրավունք ունի ցանկացած պահի նվազեցնել արտարժույթի գնման հրահանգում նշված Ռուսաստանի Դաշնության արժույթի չափը, ինչպես նաև հետ կանչել արտարժույթի գնման հրահանգը: Ռուսաստանի Դաշնության արժույթի գումարի նվազման դեպքում, որը նախկինում նշված է արտարժույթի գնման հանձնարարականում, սույն հրահանգի 3.8.2 կետում նշված ժամկետը չի ընդհատվում:

Եզրակացություն:Եթե ​​օտարերկրյա դիրիժորական ընկերությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում բացում է ռուբլու հաշիվ, ապա պետք է հաշվի առնել, որ «H» հաշվից հնարավոր է ռուբլին արտարժույթի փոխարկել ոչ շուտ, քան մեկ տարի՝ նման պատվեր ուղարկելու օրվանից։ բանկը։

Նկատի ունեցեք, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում ռուբլու հաշիվներ բացելը արդյունավետ է միայն այն դեպքում, եթե վարկային գործարքներից բացի, իրականացվում են նաև այլ տեսակի գործարքներ (այս թեման պահանջում է առանձին ուսումնասիրություն):

Նշում!

Եթե ​​օտարերկրյա դիրիժորական ընկերությունը բացում է ռուբլու հաշիվ, ապա անհրաժեշտ է գրանցվել հարկային մարմնում:

Այդ նպատակով հարկային մարմնին, որտեղ գրանցված է հաշիվ բացող բանկը օտարերկրյա կազմակերպություններկայացվում են հետևյալ փաստաթղթերը.

Հարկային մարմնին գրանցման վկայական տալու մասին դիմում.

Հղում հարկային մարմինօտար երկրում ազատ ձևհիմնադրման երկրում օտարերկրյա կազմակերպությանը որպես հարկ վճարող գրանցելու մասին՝ նշելով հարկ վճարողի կոդը (կամ դրան համարժեքը).

Օտարերկրյա կազմակերպությունը բանկային հաշիվներ փակելիս պարտավոր է հաշիվը փակելու օրվանից տասնօրյա ժամկետում տեղեկացնել համապատասխան հարկային մարմնին:

Կրկնակի հարկումից խուսափելու համար միջազգային պայմանագրերի կիրառում

Ռուսաստանի Դաշնությունը բազմաթիվ պետությունների հետ կնքել է կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ միջազգային պայմանագրեր։ Հետևաբար, նախքան օտարերկրյա դիրիժորական ընկերության կողմից ստացված տոկոսներից եկամտի հարկը պահելը, անհրաժեշտ է դիտարկել պարտքային պարտավորությունների տոկոսների հարկումը կրկնակի հարկման պայմանագրով այն պետության հետ, որտեղ ընդգրկված է այս ընկերությունը:

Շատ նման պայմանագրերում պարտքային պարտավորությունների տոկոսները հարկվում են զրոյական դրույքաչափով:

Դա անելու համար օտարերկրյա դիրիժորական ընկերությունը պետք է տրամադրի տրված վարկի դիմաց տոկոսներ վճարող ռուս վարկառուին հաստատում, որ այն գտնվում է այն պետությունում, որի հետ Ռուսաստանի Դաշնությունը ունի միջազգային պայմանագիր (համաձայնագիր) կարգավորող հարկային հարցերը, որը պետք է հաստատված լինի Հ. համապատասխան օտարերկրյա պետության իրավասու մարմին:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 312-րդ հոդվածը. Հատուկ դրույթներ

1. Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերի դրույթները կիրառելիս օտարերկրյա կազմակերպությունը պետք է ներկայացնի հարկային գործակալեկամտի վճարող, հաստատում, որ այս օտարերկրյա կազմակերպությունն ունի մշտական ​​գտնվելու վայր այն պետությունում, որի հետ Ռուսաստանի Դաշնությունը ունի միջազգային պայմանագիր (համաձայնագիր), որը կարգավորում է հարկման հարցերը, որը պետք է վավերացված լինի համապատասխան օտարերկրյա պետության իրավասու մարմնի կողմից: Եթե ​​այս հաստատումը կազմված է օտար լեզվով, հարկային գործակալին տրամադրվում է նաև ռուսերեն թարգմանություն:

Եկամուտ ստանալու իրավունք ունեցող օտարերկրյա կազմակերպությունը եկամուտ վճարող հարկային գործակալին ներկայացնում է սույն հոդվածի 1-ին կետում նշված տեղեկանքը, մինչև որի համար եկամտի վճարման ամսաթիվը. միջազգային պայմանագիրՌուսաստանի Դաշնությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում նախատեսում է արտոնյալ հարկման ռեժիմ, այդպիսի եկամուտն ազատվում է վճարման աղբյուրի մոտ հարկի պահումից կամ վճարման աղբյուրի մոտ հարկի պահումից՝ նվազեցված դրույքաչափերով:

Որպես այդպիսի իրավասություն կարող է առաջարկվել Դանիան (իրավասության ընտրության հարցը պահանջում է առանձին ուսումնասիրություն):

Համաձայն Արվեստի. 1996 թվականի փետրվարի 8-ի «Կրկնակի հարկումից խուսափելու և եկամտի և գույքի հարկերից հարկերից խուսափելը կանխելու մասին» կոնվենցիայի 11-րդ հոդվածը, եթե դանիական հոլդինգի կողմից տոկոսներ են վճարվում վարկային պայմանագրով, եկամտահարկ. պարտքային պարտավորությունների գծով տոկոսների տեսքով ռուսական կազմակերպությունը ենթակա չէ պահումների:

Այսպիսով, դանիական հոլդինգը կարող է թողարկել ցանկացած ռուսական կազմակերպություն փոխառու միջոցներՌուսաստանի Դաշնությունում առանց եկամտահարկի պահման տոկոսների վճարմամբ:

Դանիական օրենսդրության համաձայն՝ արտասահմանում մարված պարտքի տոկոսների վրա պահվող հարկ չկա՝ անկախ նրանից, թե որտեղ է գտնվում Վարկատուն:

Նման պայմաններում ցանկացած օֆշորային ընկերություն (իրական բիզնեսի սեփականատեր) կարող է պարտքային պարտավորությունների դիմաց տոկոսներ ստանալ առանց որևէ հարկման։

Դանիական հոլդինգը վճարում է միայն նվազագույն կորպորատիվ հարկը պարտքային պարտավորությունների դիմաց ստացված և վճարված տոկոսների տարբերության վրա (հարցը պահանջում է առանձին ուսումնասիրություն)։

Եզրակացություն:Դանիական հոլդինգը կարող է օգտագործվել որպես հաղորդիչ ֆինանսական ընկերություն, որը եկամուտ է ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունից և վարկային պայմանագրերով տոկոսների տեսքով փոխանցում իրական բիզնեսի սեփականատերերին։

Վերջնական ամփոփում.Ռուսաստանի Դաշնության հետ կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագիր կնքած պետությունում մշտական ​​նստավայր ունեցող դիրիժոր ֆինանսական ընկերության օգտագործումը թույլ է տալիս փոխանցել շահույթ ռուսական կազմակերպություններից: օֆշորային ընկերություններ(իրական բիզնեսի սեփականատերեր)՝ առանց որևէ հարկային հետևանքի։

Ռուս վարկառուի հարկային և հաշվապահական ասպեկտները

Ֆինանսական վարող ընկերության կողմից վճարման ենթակա պայմանագրով վճարվող տոկոսների չափը արտացոլվում է ռուս վարկառուի հաշվապահական հաշվառման մեջ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվին՝ յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի 67 (66) հաշվի համապատասխան: (ամիս) որպես գործառնական ծախսեր, բացառությամբ ներդրումային ակտիվների փոխառությունների տոկոսների, որոնք ներառված են դրանց արժեքի մեջ:

«Վարկերի և վարկերի հաշվառումը և դրանց սպասարկման ծախսերը» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ PBU 15/01

12. Ստացված փոխառությունների և վարկերի գծով ծախսերը պետք է ճանաչվեն որպես այն ժամանակաշրջանի ծախսեր, որոնցում դրանք կատարվել են (այսուհետ` ընթացիկ ծախսեր), բացառությամբ դրանց մասի, որը պետք է ներառվի ներդրումային ակտիվի ինքնարժեքում:

13. Ներդրումային ակտիվները ներառում են հիմնական միջոցները, գույքային համալիրները և այլ նմանատիպ ակտիվները, որոնք մեծ ժամանակ և ծախսեր են պահանջում ձեռքբերման և (կամ) շինարարության համար: Անմիջապես վերավաճառքի համար գնված այս ապրանքները հաշվառվում են որպես ապրանքներ և չեն որակվում որպես ներդրումային ակտիվներ:

14. Վարկերի և վարկերի գծով ծախսերի ընթացիկ ծախսերի մեջ ներառումն իրականացվում է պարտավորությունների չափով` կազմակերպության կողմից կնքված վարկային պայմանագրերին և վարկային պայմանագրերին համապատասխան` անկախ այդ վճարումների ձևից և փաստացի կատարման ժամկետից: Ստացված փոխառությունների և վարկերի ծախսերը, որոնք ներառված են կազմակերպության ընթացիկ ծախսերում, նրա գործառնական ծախսերն են և ենթակա են ներառման. ֆինանսական արդյունքներըկազմակերպությունները, բացառությամբ սույն կանոնակարգի 15-րդ կետով նախատեսված դեպքերի:

Օրինակ:Վարկի գումարը 1000 ռուբլի է: Տոկոսադրույքըվարկի վրա՝ 18%։

Վարկ 67 (66) 15 ռուբլի - տոկոսներ են հաշվարկվում ամսվա փոխառու միջոցների օգտագործման համար:

Վարկային պայմանագրով տոկոսների տեսքով ծախսերը ներառվում են արտադրության և վաճառքի հետ կապված ոչ գործառնական ծախսերի մեջ՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածով նախատեսված առանձնահատկությունները:

Հարկային նպատակներով ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների տոկոսները՝ անկախ տրամադրված վարկի կամ փոխառության (ընթացիկ և (կամ) ներդրումային) բնույթից, ճանաչվում են որպես ծախս:

Չնայած ըստ տվյալների հաշվառումՓոխառու միջոցների տոկոսները կարող են ներառվել սկզբնական արժեքըհիմնական միջոցների օբյեկտ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդված. ոչ գործառնական ծախսեր

1. Արտադրության և իրացման հետ չկապված ոչ գործառնական ծախսերի կազմը ներառում է արտադրության և (կամ) վաճառքի հետ անմիջականորեն չառնչվող գործունեության իրականացման ողջամիտ ծախսեր: Նման ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են.

2) ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների գծով տոկոսների տեսքով ծախսեր, ներառյալ հարկ վճարողի կողմից թողարկված (թողարկված) արժեթղթերի և այլ պարտավորությունների գծով կուտակված տոկոսները՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 269-րդ հոդվածով նախատեսված առանձնահատկությունները (բանկերի համար՝ առանձնահատկությունները). Տոկոսների ձևով ծախսերը որոշելու համար որոշվում են սույն օրենսգրքի 269-րդ և 291-րդ հոդվածներին համապատասխան):

Միաժամանակ, ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների տոկոսները ճանաչվում են որպես ծախս՝ անկախ վարկի կամ փոխառության բնույթից (ընթացիկ և (կամ) ներդրումային): Որպես ծախս ճանաչվում է միայն փոխառու միջոցների օգտագործման փաստացի ժամանակի համար հաշվեգրված տոկոսները (նշված արժեթղթերը երրորդ անձանց մոտ պահելու փաստացի ժամանակահատվածը) և թողարկողի (փոխատուի) կողմից սահմանված եկամտաբերությունը.

Եթե ​​ռուս վարկառուն օգտագործում է հաշվեգրման մեթոդը, ապա հարկային նպատակներով ծախսերը որոշելիս անհրաժեշտ է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ կետով, 272-րդ հոդվածի 4-րդ կետով, 328-րդ հոդվածով:

Հարկային ծախսերը վարկային պայմանագրով եռամսյակի վերջում հաշվարկվում են տոկոսներ՝ անկախ դրանց վճարումից:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածը. Հաշվառման մեթոդով ծախսերի ճանաչման կարգը

8. Վարկային պայմանագրերով և այլ համանման պայմանագրերով (այլ պարտքային պարտավորություններ, ներառյալ արժեթղթերը), որոնց վավերականությունը վերաբերում է մեկից ավելի հաշվետու ժամանակաշրջաններին, սույն գլխի նպատակներով ծախսը ճանաչվում է որպես կատարված և ներառվում է համապատասխան ծախսերում. համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը։

Մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը պայմանագրի խզման (պարտքի պարտավորության մարման) դեպքում ծախսը ճանաչվում է կատարված և ներառվում է համապատասխան ծախսերի մեջ պայմանագրի դադարեցման օրվա դրությամբ (պարտքի պարտավորության մարում) .

Նշում!

Հարկային պլանավորման լրացուցիչ տարբերակներ

Հարկային նպատակներով պարտքային պարտավորությունների տոկոսների հաշվառման գործող կարգը հնարավորություն է տալիս նվազեցնել հարկվող եկամուտները՝ անկախ դրանց վճարումից Վարկատուներին:

Եթե ​​Վարկատուն կազմակերպություն է, որը հարկային նպատակներով տոկոսային եկամուտները հաշվի է առնում միայն դրանց ստացման (վճարման) պահին, ապա հնարավոր է նվազագույնի հասցնել Վարկատուից և Վարկառուից եկամտի ընդհանուր հարկումը (Վարկառուի կողմից հաշվարկված տոկոսները նվազում են. հարկվող եկամուտ, իսկ Վարկատուից չբարձրացնել հարկվող եկամուտը):

Նման հարկային պլանավորման սխեմայի Վարկատուն կարող է լինել մի կազմակերպություն, որը հաշվարկում է եկամտահարկը դրամական հիմք, ոչ ռեզիդենտ ընկերություն, անհատ ձեռնարկատերև պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպություն։

Հարկային նպատակներով պարտքային պարտավորությունների տոկոսների ճանաչման կարգը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, հարկային նպատակներով ընդունված ծախսերը որոշելիս պարտքային պարտավորությունների համար օգտագործվում են երկու մեթոդ.

Առաջինը հետաքրքրության միջին մակարդակը որոշելն է: Այս մեթոդը օգտագործվում է, երբ մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանԿազմակերպությունը փոխառու միջոցներ է ստանում մի քանի վարկատուներից։ Ընդ որում, դրա կիրառման անհրաժեշտ պայմանն այն է, որ բոլոր վարկային պարտավորություններձեռք են բերվել համադրելի պայմաններում:

Տոկոսները ճանաչվում են որպես ծախս այս մեթոդով, պայմանով, որ տոկոսների գումարը էականորեն չի շեղվում համադրելի պայմաններով պարտքային պարտավորություններից գանձվող տոկոսների միջին մակարդակից: Այս մեթոդով հարկային նպատակներով ընդունվող տոկոսների առավելագույն չափը սահմանափակվում է 20%-ով ավելացված միջին հաշվարկված տոկոսի չափով։

Երկրորդ մեթոդը կիրառվում է նույն եռամսյակում համադրելի պայմաններով թողարկված պարտքային պարտավորությունների բացակայության դեպքում, ինչպես նաև հարկ վճարողի ընտրությամբ: Այս դեպքում վարկային պայմանագրով տոկոսների առավելագույն չափը, որը ճանաչվում է որպես հարկային նպատակներով ծախս, վերցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որը ավելացել է 1,1 անգամ՝ պարտքային պարտավորությունը ռուբլով և հավասար գրանցելիս: մինչև 15%՝ արտարժույթով պարտքային պարտավորությունների համար:

1. Սույն գլխի նպատակներով պարտքային պարտավորությունները հասկացվում են որպես փոխառություններ, ապրանքային և կոմերցիոն վարկեր, վարկեր, բանկային ավանդներ, բանկային հաշիվներ կամ այլ փոխառություններ՝ անկախ դրանց գրանցման ձևից։

Տվյալ դեպքում տոկոսները հաշվարկվել են պարտքային պարտավորությունցանկացած տեսակի՝ պայմանով, որ պարտքային պարտավորության գծով հարկ վճարողի կողմից կուտակված տոկոսների չափը էականորեն չի շեղվում նույն եռամսյակում թողարկված պարտքային պարտավորություններից գանձվող տոկոսների միջին մակարդակից (ամիս՝ այն հարկ վճարողների համար, ովքեր անցել են ամսական հաշվարկին. կանխավճարներստացված փաստացի շահույթի հիման վրա) համադրելի պայմաններով: Համադրելի պայմաններով թողարկված պարտքային պարտավորություններ հասկացվում են որպես նույն արժույթով թողարկված պարտքային պարտավորություններ՝ նույն ժամանակաշրջանների համար համադրելի գումարներով համանման գրավի դիմաց: Միջբանկային վարկերի տոկոսների միջին մակարդակը որոշելիս հաշվի են առնվում միայն միջբանկային վարկերի վերաբերյալ տեղեկատվությունը: Այս դրույթը տարածվում է նաև զեղչի ձևով տոկոսների վրա, որը ձևավորվում է գզրոցի կողմից՝ որպես մուրհակի հետգնման (մարման) գնի և մուրհակի վաճառքի գնի տարբերություն։

Միևնույն ժամանակ, պարտքային պարտավորության գծով հաշվեգրված տոկոսների չափի զգալի շեղում համարվում է նույն եռամսյակում թողարկված համանման պարտքային պարտավորությունների գծով հաշվեգրված տոկոսների միջին մակարդակից ավելի քան 20 տոկոսով շեղում դեպի վեր կամ վար. պայմանները.

Նույն եռամսյակում համադրելի պայմաններով թողարկված պարտքային պարտավորությունների բացակայության դեպքում, ինչպես նաև հարկ վճարողի ընտրությամբ, որպես ծախս ճանաչված տոկոսների առավելագույն չափը վերցվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար: Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, ավելացել է 1,1 անգամ` ռուբլով պարտքային պարտավորություն գրանցելիս, իսկ 15 ​​տոկոսով` արտարժույթով պարտքային պարտավորությունների համար:

Առաջին մեթոդով առավելագույն տոկոսադրույքը սահմանափակվելու է 20 տոկոսով ավելացված հաշվարկված միջին տոկոսադրույքի արժեքով, երկրորդում` Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որն ավելացել է 1,1 անգամ (գրանցելիս. պարտքային պարտավորություն ռուբլով), կամ հավասար է 15% (արտարժույթով պարտքային պարտավորությունների համար):

Քանի որ վարկերը համարվում են համադրելի պայմաններով ստացված միայն այն դեպքում, եթե տրվել են.

Նույն արժույթով;

Նույն ժամանակահատվածի համար;

Նմանատիպ անվտանգության ներքո;

համադրելի ծավալներով,

այնուհետև օտարերկրյա ընկերություններից (ներ)ից համադրելի պայմաններով վարկեր ստանալը դժվար թե հնարավոր լինի:

Եզրակացություն:Նման պայմաններում ոչ ռեզիդենտ ընկերությանը տրվող վարկերի տոկոսադրույքը չպետք է գերազանցի արտարժույթով 15%-ը կամ ԿԲՌ-ի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1,1-ապատիկը:

Նշում!
Տոկոսները որպես շահաբաժիններ ճանաչելու հնարավորություն

Եթե ​​օտարերկրյա կազմակերպության նկատմամբ ռուս վարկառուի չմարված պարտքային պարտավորությունների չափը գերազանցում է սեփական կապիտալըոչ ավելի, քան երեք անգամ, և եթե օտարերկրյա դիրիժոր կազմակերպությունը (ուղղակի կամ անուղղակի) տիրապետում է կանոնադրական կապիտալի 20 տոկոսից պակասին, ապա տոկոսներն ընդունվում են սովորական ձևով:

Վարկային պայմանագրով նման պարտքն անվերահսկելի է, հետևաբար բոլոր հաշվեգրված տոկոսները շահութահարկի հաշվարկման ժամանակ դիտվում են որպես ծախս:

Եզրակացություն:Ռուսաստանի Վարկառուի կանոնադրական կապիտալի 20%-ից ավելին տնօրինող ոչ ռեզիդենտ ֆինանսական կազմակերպությունից վարկ ստանալու դեպքում, ցանկալի է, որ վարկի գումարը չգերազանցի Վարկառուի սեփական կապիտալի եռապատիկը:

Հակառակ դեպքում հարկման է ընդունվում փաստացի հաշվարկված տոկոսների միայն մի մասը, որը հաշվարկվում է Արվեստի 2-րդ կետով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդված. Պարտքային պարտավորությունների տոկոսները ծախսերին վերագրելու առանձնահատկությունները

2. Եթե հարկ վճարողը - Ռուսական կազմակերպությունունի չմարված պարտք օտարերկրյա կազմակերպության հանդեպ ունեցած պարտքի պարտավորության ներքո, որն ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տիրապետում է այս ռուսական կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալի (ֆոնդի) ավելի քան 20 տոկոսին (այսուհետ` վերահսկվող պարտք), և եթե Հարկ վճարողի կողմից չմարված պարտքային պարտավորությունների չափը `ռուսական կազմակերպություն, որը տրամադրվել է օտարերկրյա կազմակերպության կողմից, ավելի քան երեք անգամ (լիզինգային գործունեությամբ զբաղվող բանկերի և կազմակերպությունների համար` ավելի քան տասներկուուկես անգամ) գերազանցում է իր ակտիվների և գումարի տարբերությունը: պարտավորությունների գումարը (այսուհետ` սույն կետի իմաստով` սեփական կապիտալ) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը` որոշելիս. չափի սահմանափակումՍույն հոդվածի 1-ին կետի դրույթների համաձայն, ծախսերում ներառված տոկոսները կիրառվում են հետևյալ կանոնները.

Հարկ վճարողը պարտավոր է յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը հաշվարկել սահմանային արժեքըճանաչվում է որպես տոկոսների ծախս վերահսկվող պարտքվերահսկվող պարտքի գծով յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկ վճարողի կողմից կուտակված տոկոսների գումարը բաժանելով համապատասխան հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին հաշվետու ամսաթվի դրությամբ հաշվարկված կապիտալացման գործակցին:

Միևնույն ժամանակ, կապիտալիզացիայի հարաբերակցությունը որոշվում է համապատասխան չմարված վերահսկվող պարտքի գումարը բաժանելով սեփական կապիտալի գումարի վրա, որը համապատասխանում է այս օտարերկրյա կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) ուղղակի կամ անուղղակի մասնակցության բաժնեմասին: Ռուսական կազմակերպություն և արդյունքը բաժանելով երեքի (լիզինգային գործունեությամբ զբաղվող բանկերի և կազմակերպությունների համար՝ տասներկուուկես):

Սույն կետի իմաստով, սեփական կապիտալի չափը որոշելիս հարկերի և տուրքերի գծով պարտքերի տեսքով պարտքային պարտավորությունների չափերը, ներառյալ հարկերի և տուրքերի վճարման ընթացիկ պարտքը, տարկետումների, վճարումների չափերը, հարկային վարկև ներդրումային հարկային վարկ:

3. Ծախսում ներառվում են սույն հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն հաշվարկված վերահսկվող պարտքի դիմաց տոկոսները, բայց ոչ ավելի, քան փաստացի հաշվարկված տոկոսները:

Միևնույն ժամանակ, սույն հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված կանոնները չեն կիրառվում փոխառու միջոցների տոկոսների նկատմամբ, եթե չմարված պարտքը չի վերահսկվում:

4. Սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված կարգով հաշվարկված հաշվեգրված տոկոսների և սահմանային տոկոսների դրական տարբերությունը հավասարեցվում է հարկման նպատակով շահութաբաժիններին և հարկվում սույն օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետին համապատասխան:

Օրինակ:Ռուս վարկառուն ոչ ռեզիդենտից վարկ է ստացել տարեկան 24%-ով, ունենալով հաշվեկշռի հետևյալ կառուցվածքը (ձևը հնարավորինս պարզեցված է).

Ակտիվներ	Պարտավորություններ
300 միավոր			ներառյալ պարտատիրոջ օտարերկրյա կազմակերպության բաժնեմասը
	Պարտատոմսեր	290 միավոր	260 միավոր
	Սեփական կապիտալ, չբաշխված շահույթ	60 միավոր	20 միավոր

Հաշվի առնելով, որ Վարկառուի սեփական կապիտալը 3 անգամ ավելացել է, քան կրեդիտորական պարտքերոչ ռեզիդենտից առաջ (60 միավոր *3 = 180 միավոր.< 260 ед.) и то, что нерезидент, кроме того, владеет 30 процентами уставного капитала, необходимо рассчитать долю процентов, начисляемых данному нерезиденту, которую можно включить в состав процентных расходов:

Վերահսկվող պարտքի չափը՝ 260 միավոր։

Պայմանագրի պայմաններով տարեկան հաշվարկված տոկոսների չափը կազմում է 62,4 միավոր: (260*24/100).

Կապիտալիզացիայի հարաբերակցությունը 28,9 է [(260 միավոր/3 միավոր)/3]

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն հաշվի առնված տոկոսային ծախսերի գումարը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը ընթացիկ հարկային բազայում հարկային ժամանակաշրջան, (այսպես կոչված սահմանային տոկոսադրույքը) 2,6 միավոր է։ (62.4/28.9):

Ինչպես հետևում է Արվեստի 4-րդ կետից. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի համաձայն, պարտքային պարտավորությունների և մարգինալ տոկոսների միջև կուտակված տոկոսների դրական տարբերությունը հարկային նպատակներով հավասարվում է շահաբաժիններին և հարկվում է հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնությունը 15% փոխարժեքով (62,4 2,6 \u003d 58,8 X 0 ,15 = 8,82 միավոր):

Եզրակացություն. Հարկային նպատակներով տոկոսները շահաբաժինների հետ հավասարեցնելն անցանկալի է, քանի որ անհրաժեշտ է եկամտից հարկ պահել նույնիսկ այն պետության հետ, որտեղ օտարերկրյա դիրիժորական ընկերությունն ունի մշտական ​​տեղակայում կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին պայմանավորվածություն:

Նման պայմանագրերով վճարվող շահաբաժիններից եկամտահարկը կարող է կրճատվել միայն մինչև 10%, իսկ ներս հատուկ առիթներերբ ոչ ռեզիդենտը ներդրումներ է կատարում կանոնադրական կապիտալմոտ 100 հազար դոլար, մինչև 5% (համեմատ անշահավետ զրոյական դրույքաչափվարկերի վրա):

Մ.Գ. Սուխովսկայա, փաստաբան

Ռուբլու կանխիկ վարկ ֆիզիկական անձից՝ արտարժույթով ոչ ռեզիդենտից. ինչ պետք է հիշել

Ցանկացած ընկերություն կարող է ունենալ ժամանակավոր ֆինանսական դժվարություններ: Դրանց հաղթահարման ընդհանուր միջոցներից մեկը կանխիկ վարկն է։ Այն կարող է տրամադրել յուրաքանչյուրը, այդ թվում՝ օտարերկրյա քաղաքացին, ով, օրինակ, ֆիրմայի անդամ է։ Հաճախ փոխառու միջոցները կանխիկ ռուբլով վճարվում են անմիջապես կազմակերպության դրամարկղ, քանի որ վարկ տրամադրելիս.

• ՀԴՄ-ներ օգտագործելու կարիք չկա, քանի որ դրանք ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար վճարումներ չեն: Արվեստի 1-ին կետ. 2 2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ օրենքը; Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մայիսի 28-ի հ.03-01-15/4-104 գրությունը.. Բավական է միայն կտրոն տալ (ձև թիվ ԿՈ-1) հաստատված Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 18.08.98 թիվ 88 որոշումը;
• Կանխիկ հաշվարկների սահմանափակում չկա և 1-ին կետ Կենտրոնական բանկի 20.06.2007թ..

Այնուամենայնիվ, նրանք, ովքեր ժամանակ առ ժամանակ կանխիկ վարկեր են ստանում, նույնիսկ ռուբլով, օտարերկրացիներից և այլ անձանցից, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության արժութային ռեզիդենտներ չեն, պետք է հիշել որոշ նրբերանգներ:

Հիշեք դա Ռուսաստանի Դաշնության արժութային ռեզիդենտներ չեն ենթ. «ա», «բ» էջ 6, ենթ. «ա», 7-րդ կետի 1-ին մասի հոդ. 10.12.2003 թ. թիվ 173-ՖԶ օրենքի 1 (այսուհետ՝ թիվ 173-ՖԶ օրենք)., մասնավորապես:

• Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակավորապես բնակվող կամ ժամանակավորապես բնակվող օտարերկրացիներ և քաղաքացիություն չունեցող անձինք.
• Առնվազն մեկ տարի այլ նահանգում մշտապես բնակվող ռուսները, ներառյալ նրանք, ովքեր ունեն համապատասխան տեսակբնակության, ինչպես նաև ժամանակավոր բնակության համար օտար երկիրըմեկ տարի կամ ավելի աշխատանքային կամ ուսումնական վիզայի կամ նման վիզաների համակցությամբ՝ առնվազն 1 տարի վավերականության ընդհանուր ժամկետով:

Այնուամենայնիվ, եթե նման ռուսաստանցին չի ճանաչում իր արտարժույթով ոչ ռեզիդենտությունը, ապա գրեթե անհնար է ինքներդ պարզել այդ մասին:

ՆՈՒԱՆՍ 1.Չնայած այն հանգամանքին, որ օտարերկրացին (ոչ ռեզիդենտ), գտնվելով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, Ռուսաստանի Դաշնության արժույթը (այսինքն՝ ռուբլի) փոխանցում է ռուսական կազմակերպությանը (ռեզիդենտը) վարկի տեսքով, սա համարվում է արժութային գործարք էջ 9 ժ 1 արտ. Թիվ 173-FZ օրենքի 1; Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2012 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 2079/12 որոշումը.. Եվ որպես ընդհանուր կանոն, արտարժույթի գործարքներում բոլոր հաշվարկները պետք է կատարվեն ռեզիդենտ կազմակերպությունների կողմից անկանխիկ ձև -լիազորված բանկերում բանկային հաշիվների միջոցով x Մաս 2 Արվեստ. 14 Թիվ 173-FZ օրենքը.

Որոշ դեպքերում, ռուսաստանյան ընկերությունները կարող են օտարերկրյա քաղաքացիների հետ հաշիվներ կատարել կանխիկ ռուբլով առանց բանկային հաշիվների օգտագործման, օրինակ. Մաս 2 Արվեստ. 14 Թիվ 173-FZ օրենքը:

• ապրանքների մանրածախ առքուվաճառքի ժամանակ;
• օտարերկրացուն ծառայություններ մատուցելիս, որոնք սովորաբար մատուցվում են բնակչությանը` տրանսպորտ, հյուրանոց և այլն:

Վճարելը նաև արժութային օրենսդրության խախտում չէ օտարերկրյա աշխատող Ռուսական ընկերությունԱշխատավարձերը ռուբլով x Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2008 թվականի մարտի 18-ի թիվ 15693/07 որոշումը..

Հանուն արդարության, մենք ասում ենք, որ չկա պատասխանատվություն չկատարելու համար անկանխիկ ձևարժութային գործարքը ներկայումս հաստատված չէ Մաս 2 Արվեստ. Թիվ 173-FZ օրենքի 5; Մաս 1 Արվեստ. 15.25 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգիրք; Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 12089/08 որոշումը.. Սակայն Ռոսֆիննադզորի տեղական իշխանությունների պնդումները լիովին բացառել չեն կարող։

ՆՈՒԱՆՍ 2.Օտարերկրացուց ստացված գումարը մեկ վարկային պայմանագրով ռուբլու համարժեք դրամով չպետք է գերազանցի 50 000 ԱՄՆ դոլար՝ պայմանագրի կնքման ամսաթվի դրությամբ Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով (այժմ այն ​​կազմում է մոտ 1,5 մլն ռուբլի)։

Հակառակ դեպքում ստիպված կլինեք տալ գործարքի անձնագիր և pp. 5.1.5, 5.2 վրկ. II Կենտրոնական բանկի 04.06.2012թ. N 138-I ցուցումներ.. Մի թողարկեք, դուք կարող եք տուգանքի ենթարկվել նույն Ռոսֆիննադզորից

Հիմնադիրը, օտարերկրացին, ռուբլով վարկ է տրամադրել կանխիկ 4 676 440 ռուբլու չափով, մենք իրավունք ունե՞նք ընդունել նման վարկ։ Այս վարկի համար հարկ է նշանակել 4676440 տույժ

Նման գործարքները խախտում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրության պահանջները:

Համաձայն «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-ФЗ օրենքի 1-ին հոդվածի 1-ին մասի 6-րդ կետի, ռեզիդենտները, ի թիվս այլ բաների, հետևյալն են.

- ֆիզիկական անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ են, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների, ովքեր մշտապես բնակվում են օտարերկրյա պետությունում առնվազն մեկ տարի, ներառյալ նրանք, ովքեր ունեն լիազորված անձի կողմից տրված լիցենզիա. պետական ​​գործակալությունհամապատասխան օտարերկրյա պետության կացության թույլտվություն կամ առնվազն մեկ տարի աշխատանքային կամ ուսումնական վիզայի հիման վրա օտարերկրյա պետությունում ժամանակավորապես մնալու թույլտվություն կամ առնվազն մեկ տարի գործող վիզաների համակցության հիման վրա. ընդհանուր վավերականությունը առնվազն մեկ տարի;

- Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտապես բնակվող՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված կացության թույլտվության հիման վրա, Օտարերկրյա քաղաքացիներև քաղաքացիություն չունեցող անձինք։

2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ օրենքի 1-ին հոդվածի 1-ին մասի 7-րդ կետի «ա» ենթակետը սահմանում է, որ ոչ ռեզիդենտներ են համարվում այն ​​անձինք, ովքեր ռեզիդենտ չեն՝ համաձայն պարբերության «ա» և «բ» ենթակետերի. Սույն օրենքի 1-ին հոդվածի 1-ին մասի 6.

Ոչ ռեզիդենտների հետ ռուսական կազմակերպությունն իրավունք ունի արժութային գործարքներ իրականացնել առանց սահմանափակումների (2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ օրենքի 6-րդ հոդված): Այսինքն, դուք կարող եք ազատորեն օգտագործել արտարժույթ և ռուբլի ոչ ռեզիդենտների հետ հաշվարկներում (2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ օրենքի 9-րդ կետ, 1-ին մաս, հոդված 1):

Արժութային գործարքներ՝ ռեզիդենտի կողմից ոչ ռեզիդենտից կամ ոչ ռեզիդենտի կողմից ռեզիդենտից ձեռքբերում և օտարում ռեզիդենտի կողմից հօգուտ ոչ ռեզիդենտի կամ ոչ ռեզիդենտի կողմից հօգուտ ռեզիդենտի. արժութային արժեքներ, Ռուսաստանի Դաշնության արժույթը և ներքին արժեթղթերը իրավական հիմքերը, ինչպես նաև արժութային արժեքների, Ռուսաստանի Դաշնության արժույթի և ներքին արժեթղթերի օգտագործումը որպես վճարման միջոց:

2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ օրենքի 14-րդ հոդվածը սահմանում է, որ ռեզիդենտներն իրավունք ունեն բացելու բանկային հաշիվներ (բանկային ավանդներ) արտարժույթով լիազորված բանկերում առանց սահմանափակումների, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույնով: դաշնային օրենք.

Եթե ​​այլ բան նախատեսված չէ սույն դաշնային օրենքով, արտարժույթի գործարքների ընթացքում հաշվարկները կատարվում են ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց կողմից լիազորված բանկերում բանկային հաշիվների միջոցով, որոնց բացման և պահպանման կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը, ինչպես նաև. էլեկտրոնային դրամական փոխանցումների միջոցով։

Իրավաբանական անձինք՝ ռեզիդենտները, ֆիզիկական անձանց՝ ոչ ռեզիդենտների հետ կարող են հաշվարկներ կատարել Ռուսաստանի Դաշնության կանխիկ արժույթով ապրանքների մանրածախ վաճառքի պայմանագրերով, ինչպես նաև հաշվարկներ տրամադրելիս. անհատներ- Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ոչ ռեզիդենտներին բնակչությանը մատուցվող տրանսպորտային, հյուրանոցային և այլ ծառայություններ.

Օրենքը չի նախատեսում վարկային պայմանագրերով կանխիկ միջոցների օգտագործում:

մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգրքի 15.25-րդ հոդվածի 1-ին մաս վարչական իրավախախտումներպատասխանատվություն է նախատեսում արժութային անօրինական գործարքների համար. Միևնույն ժամանակ, անօրինական արժութային գործարքները ներառում են այնպիսի գործարքներ, որոնք արգելված են կամ կատարվել են Ռուսաստանի արժութային օրենսդրության խախտմամբ: Որպես ընդհանուր կանոն, արտարժույթով գործարքների գծով բոլոր հաշվարկները պետք է կատարվեն կազմակերպության կողմից լիազորված բանկում կամ արտերկրում գտնվող բանկում հաշիվների միջոցով (այդպիսի հաշիվ բացելու կարգի համաձայն) (Օրենքի 14-րդ հոդվածի 2-րդ մաս): 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ):

Կազմակերպության կողմից կանխիկ վճարումն անօրինական է արժութային գործարք. Հետեւաբար, նման հաշվարկների համար հարկային գրասենյակկարող է պատասխանատվության ենթարկել կազմակերպությանը:

Ստանիսլավ Կոտովիչ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության իրավաբանական վարչության տնօրենի տեղակալ

Իրավիճակ. արդյոք կազմակերպությունը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.25-րդ հոդվածի 1-ին մասով: Կազմակերպությունը արտարժույթի գործարքները կարգավորում է առանց բանկային հաշիվների օգտագործման, թեև պետք է դա անի

Եթե ​​կազմակերպությունը կանխիկ վճարումներ է կատարում, ապա դա անօրինական արժութային գործարք է: Հետևաբար, նման հաշվարկներ կատարելու համար հարկային տեսչությունը կարող է կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկել Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.25-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն.