1. Բյուջետային օրենքի հայեցակարգը. Բյուջետային իրավունքի առարկան Ռուսաստանում բյուջետային իրավունքը ռուսական իրավունքի ենթաճյուղ է, ֆինանսական իրավունքի մաս, դրա առաջատար ինստիտուտը. պետության կողմից սահմանված ընդհանուր պարտադիր նորմերի մի շարք, որոնք որոշում են բյուջեի կառուցվածքի հիմքերը

NP-ֆինանսական ենթաոլորտ. իրավունքներ; իրավական նորմերի մի շերեփ, կարգավորման հարկ. իրավահարաբերություններ.

Նյութ 1. ուժային հարաբերություններ հարկերի և տուրքերի հաստատման, ներդրման և գանձման համար. 2. հարկի կազմակերպման և գործառույթի վերաբերյալ. կառավարում; 3. հարկային բողոքարկում. մարմինները և պետք է անձինք; 4. իրավ հարկային պատասխան. իրավական հարաբերություն.

Իրավունքի սուբյեկտներ՝ ցանկացած անձ՝ պետությունը, նրա մարմինները, ՏԻՄ-ը և պետք է։ դեմքեր.

Օբյեկտ՝ իմու-ին, եկամուտ, շահույթ, դեն. վճարում, սեփականատեր գործունեություն։

Մեթոդ- սրանք են այն միջոցները կամ մեթոդները, որոնք օգտագործվում են հարկային հարաբերությունները կարգավորելու համար՝ իմպերատիվ մեթոդ, դիսպոզիտիվ։

1. NP-ի հարաբերակցությունը իրավունքի և օրենսդրության այլ ճյուղերի հետ

NP-ն բավականին լայնորեն համագործակցում է իրավունքի այլ ճյուղերի հետ: Կապի հարկ. և սահմանադրական։ իրավունքները կարելի է հետևել սահմանադրական իրավունքների հաստատման միջոցով։ սկզբունքներ, կատու. դրանց հետագա զարգացումը գտնել հարկային օրենսդրության մեջ։ NP և admin. օրենքն ի մի է բերում իրավական կարգավորման մեթոդի նմանությունը։ Ավելին, որոշ դեպքերում ադմինիստրատորի նորմերը. իրավունքներն ընդհանուր են հարկային և իրավական նորմերի նկատմամբ: Դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկումը պետական ​​համակարգի մաս է կազմում։ կառավարում։ NP-ն, ինչպես քաղաքացիական, կարգավորում է սեփականությունը: սեփականության ինստիտուտի հետ կապված հարաբերություններ.

1. Հարկային իրավունքի աղբյուրները.

Աղբյուրներն իրավունքի կանոնների արտահայտման արտաքին ձև են՝ Ի. NPA: 1) դաշնայինՌուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությունը; Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; բաժին. FZ; Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի հրամանագրեր; Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումները. մաքսային.CRF; 2. տարածաշրջանայինՍահմանադրություններ, կանոնադրություններ, օրենքներ և ենթաօրենքներ: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների NPA; 3. կանոնադրությունները և ՊՏ մուն. կազմավորումներ; II. Միջազգային պայմանագրեր ; III. Գերագույն արբիտրաժային դատարանի և Գերագույն դատարանի պլենումի որոշումները.

1. Հարկային իրավահարաբերություններ՝ հայեցակարգ և դասակարգում.

Հարկային. ճիշտ-ես

նշաններ 1. պաշտոնական սահմանում; 2. իր մասնակիցների իրավունքների և պարտականությունների փոխադարձությունը. 3. կամային ուժեղ x-r; 4. առարկաների անհատականացում; 5. ավելացված ժուր. պատասխանը հարաբերությունների համար է: Կառուցվածք՝ սուբյեկտ, օբյեկտ, սուբյեկտիվ իրավունք, իրավական պարտավորություն։

Դասակարգում 1. Կախված ծառայությունից: հարկի դերը. իրավունքներ հարկային մեխանիզմում.-իրավունքներ. կանոնակարգ-I՝ նյութական և ընթացակարգային. 2. Կախված կատարվող գործառույթներից՝ կարգավորող եւ պաշտպանիչ։

1. Հարկային իրավահարաբերությունների հայեցակարգը, դրանց տեսակները.

Հարկային. ճիշտ-ես- սա սովորական է: ՆՊ նորմերով կարգավորվող հարաբերություններ, կրող իշխանություն և ունեցվածք։ xp և արտահայտող հրապարակ. շահերը։

Տեսակներ 1. հարկերի և տուրքերի սահմանման և գանձման մասին. 2. հարկի կազմակերպման և գործառույթի վերաբերյալ. կառավարում; 3. հարկային բողոքարկում. մարմինները և պետք է անձինք; 4. իրավ հարկային պատասխան. մեղավոր.

1. Հարկի և հավաքագրման հայեցակարգը, առանձնահատկությունները, կառուցվածքը:

Հարկային- պարտադիր, անհատական։ կազմակերպություններից և անհատներից հավաքագրված անհատույց վճարում. սեփականության իրավունքով իրենց պատկանող օտարման ձևով անձինք, տնային տնտեսություններ. դիրիժորություն կամ օպերաներ։ փողի կառավարում ֆինանսական նպատակների համար նախատեսված միջոցներ: պետական–վա և (կամ) մուն–ի գործունեության ապահովումը։ կազմավորումները։

Հարկային նշաններ:1) պարտադիր վճար; 2) անհատական. անհատույցություն; 3) որջ. հարկի ձև; 4) օտարում իմու-վա (փող. Միջոցներ) հօգուտ հանրության. առարկա; 5) հրապարակ. վճարման նպատակը (պետության գործունեության ապահովումը).

Գործառույթներհարկ՝ 1. Ֆիսկալ (հիմնական)՝ գանձարանի համալրում; 2. Կայունացում (ընդհանուր արտադրանքի վերաբաշխում); 3. Սոցիալական (հավաքագրված հարկերից գումարների վճարում առավել կարիքավորներին); 4. Վերահսկողություն.

Հավաքածու 1) պարտադիր վճար, որը ծանրաբեռնում է կազմակերպություններին և անհատներին. 2) տուրքի գանձումը պետական ​​մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների և լիազորված այլ անձանց կողմից վճարողների գծով վճարների գանձման պայմաններից մեկն է: իշխանությունները և պետք է իրավաբանական անձինք նշանակալի գործողություններ:

Կառուցվածք(ընդհանուր). 2. Հարկային բազա (հարկման օբյեկտի արժեքային արտահայտություն). 3. Հարկային ժամանակաշրջան; 4. Հարկի դրույքաչափը; 5. Հարկերի հաշվարկման կարգը. 6. Վճարման կարգը և պայմանները.

1. Հարկային իրավահարաբերությունների մասնակիցներ.

1) կազմակերպություններ և անհատներ, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան ճանաչված են որպես հարկ վճարող կամ վճար վճարող.

2) կազմակերպություններ և անհատներ. հարկվող անձինք. գործակալներ - անձինք, կատվի վրա: պարտականություններ են սահմանվում հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին հարկերը փոխանցելու համար.

3) հարկային մարմիններ (FTS և նրա տարածքային մարմինները - Ծառայություններ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համար, ծառայության միջտարածաշրջանային ստուգումներ, ծառայության ստուգումներ շրջանների, շրջանների քաղաքներում, շրջանային բաժանմունք չունեցող քաղաքներում, միջշրջանային ծառայության ստուգումներ. մակարդակ);

4) մաքսային մարմիններ` Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային մաքսային ծառայություն:

Ընտրովի մասնակիցները ներառում են.

1) հարկերի փոխանցումն ու հավաքագրումն ապահովող անձինք (օրինակ՝ բանկեր կամ այլ առևտրային կազմակերպություններ).

2) այն անձինք, որոնք ապահովում են անմիջական մասնակիցներնրանց մասնագիտական ​​օգնությունը (օրինակ՝ ներկայացուցիչներ);

3) իրավապահ մարմինները.

4) անհրաժեշտ տվյալներ տրամադրող անձինք (օրինակ՝ նոտարներ, գրանցման մարմիններ).

5) հարկային հսկողության միջոցառումներին մասնակցող անձինք (օրինակ՝ դատավորներ, նոտարներ).

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը.

Հարկային համակարգը պետությունում հաստատված հարկերի և տուրքերի ամբողջություն է:

1. դաշնայինԱ. 1) ավելացված արժեքի հարկ. 2) ակցիզներ. 3) եկամտահարկֆիզիկական անձինք; 4) կորպորատիվ եկամտահարկը. 5) օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը. 6) ջրի հարկը. 7) որովայնի հարմարանքների օգտագործման համար վճարներ. համաշխարհային և ջրային կենսաբան. ռեսուրսներ; 8) պետական պարտականություն. Գանձվում է երկրի ողջ տարածքում և սահմանված է Դաշնային օրենքով:
2. տարածաշրջանայինզ. 1) կորպորատիվ գույքահարկ. 2) խաղային բիզնեսի հարկը. 3) տրանսպորտային հարկ. Նոր ենթահարկեր չեն կարող ներդրվել.

III . տեղական e: 1) հողի հարկ; 2) ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը. Նոր հարկեր սահմանելու իրավունք չունի.

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի տեսակները կարող են սահմանվել միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ենթահանձնաժողով ՌԴ և վայրեր: իշխանությունները կարող են գործել միայն ԼՂՀ-ի սահմաններում.

1. Հարկման առարկան և օբյեկտը. Հարկային բազան.

Առարկաներհարկում. 1. հարկեր և տուրքեր կատարելու իրավասություն ունեցող անձինք. 2. հարկեր և տուրքեր սահմանելու իրավասություն ունեցող անձինք. Կազմակերպություններ և ֆիզիկական հարկ վճարող կամ վճար վճարող ճանաչված անձինք, հարկ. գործակալներ; FTS, Պետ. սովորույթները կոմիտե և նրա ստորաբաժանումները; Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարություն, հանրապետությունների ֆինանսների նախարարություններ; պետական ​​մարմինները. արտաբյուջետային միջոցներ և այլն:

Օբյեկտհարկում - T-ի (աշխատանքների, ծառայությունների), իմունի, շահույթի, եկամուտի, ծախսի կամ արժեք, քանակ ունեցող այլ հանգամանքի իրականացում. կամ ֆիզիկական. har-ku, կատվի առկայությամբ. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենքը կապում է հարկ վճարողի հարկ վճարելու պարտավորության առաջացումը։

Հարկային. հիմք- արժեքը, ֆիզիկական. կամ հարկման օբյեկտի այլ հատկանիշներ: Հարկային. դրույքաչափը հարկի չափն է: հաշվեգրումներ մեկ միավորի չափման հարկի համար: հիմքերը. Հարկային. բազան և դրա որոշման կարգը, ինչպես նաև հարկ. կերակրման դրույքաչափերը. հարկեր և վճարներ կերակրման համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված վճարները.

Հայեցակարգ, նշաններ, կառուցվածք- տես 6-րդ հարցը

Դասակարգում:Ա) կախված վճարողից- կազմակերպություններից հարկեր. - ֆիզիկական հարկեր անձինք; - ընդհանուր հարկեր; Բ) կախված հարկման ձևից- ուղղակի (շահութահարկ); - անուղղակի (ակցիզային հարկ); IN) տարածքում մակարդակ:- սնվում;- մարզ.;- տեղական; G) կախված ստացման ուղիներից- պետական, - տեղական, - արտաբյուջետային; Դ) կախված x-ra-ի օգտագործումից- ընդհանուր արժեք, - նպատակային (հողի հարկ); Ե) կախված հավաքման հաճախականությունից:- մի ժամանակ; - կանոնավոր.

1. Հարկավորման սկզբունքները.

Սկզբունքները– հիմնարար սկզբունքներ. 1. Հարկեր և տուրքեր վճարելու ընդհանուր պարտականություն. 2. Հարկային ոլորտում խտրականության անթույլատրելիությունը. 3. Անթույլատրելի է տնտեսություն չունեցող հարկեր և տուրքեր սահմանել։ հիմքեր; 4. Չի թույլատրվում միասնական տնտեսությունը խախտող հարկեր և տուրքեր սահմանել։ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք; 5. Հարկեր սահմանելիս դ.բ. սահմանված են հարկման բոլոր տարրերը. 6. Բոլոր ճակատագրական կասկածները, հակասությունները և երկիմաստությունները հարկ. օրենքները մեկնաբանվում են հօգուտ հարկատուի, 7. Ֆեդ. Հարկերը և տուրքերը կարող են սահմանվել միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով կամ դրան համապատասխան:

1. Հարկի իրավական կազմի տարրեր.

Էականտարրեր - ջուրի տարրեր. հարկի կազմը, առանց կատ. հարկային պարտավորությունև դրա կատարման կարգը չի կարող որոշակի համարվել.

1. Հարկման օբյեկտ (Տ-ի և ծառայությունների իրացում; իմու-ին; եկամուտ; շահույթ); 2. Հարկային բազա (հարկման օբյեկտի արժեքային արտահայտություն). 3. Հարկային ժամանակաշրջան (օրացուցային տարի); 4. Հարկի դրույքաչափը (հարկային գանձումների գումարը հարկային բազայի չափման միավորի համար); 5. Հարկերի հաշվարկման կարգը (հարկ վճարողը ինքնուրույն հաշվարկում է հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային բազայի, հարկային դրույքաչափերի և հարկային արտոնությունների հիման վրա); 6. Վճարման կարգը և ժամկետները (հարկի վճարումը կատարվում է հարկի ամբողջ գումարի միանվագ վճարմամբ` կանխիկ/անկանխիկ դրամական տեսքով):

Ընտրովիտարրեր - տարրեր, ոչ մի կատու: չի ազդում հարկի որոշակիության վրա. 1. հարկային արտոնություններ. 2. դրանց օգտագործման պատճառները

1. Հարկային մարմինների ակտերը և նրանց պաշտոնատար անձանց գործողությունները (անգործությունը) բողոքարկելու կարգը.

ադմին. ճանապարհ եռամսյա վաղեմության ժամկետ

Դատական ​​ճանապարհ արբիտրաժային դատարաններ, ընդհանուր իրավասության դատարաններ.

դատարանի որոշումը. նկատառում

Ինքնապաշտպանության իրավունք

1. Հարկային հսկողության իրականացման հետ կապված ծախսերը.

Ծախսեր- սրանք մայրերն են: ծախսեր, կատու. կրել հարկեր, հարկեր. հարկային մարմինները և այլ անձինք՝ հարկը կատարելիս: վերահսկողություն:

1. Ծախսերի հարկ. մարմիններա) Աշխատողների աշխատավարձի հարկ. օրգաններ, բ) տրանսպ. ծախսեր, գ) դատարան. ծախսեր, դ) մատեր.–տեխ. Հարսանիք. Բոլոր ծախսերը փոխհատուցվում են կերակրողից: բյուջեն հաստատված սահմաններում։ գնահատականներ
2. Հարկային ծախսերա) հարկի գործողությունից իրական վնաս կամ շահույթի կորուստ. օրգաններ՝ անօրինական. հաշիվների կալանք, լիցենզիայի չեղարկում. բ) անօրինական. ներգրավում է պատասխան-ti հարկի համար. աջլիկ; Դատարան. ներկայացուցչի ծախսեր կամ ծախսեր. դ) տրանսպ. ծախսերը։ Այն դեպքում, երբ գործողությունը հարկային է. մարմինները ճանաչվում են անօրինական. դատարանի վճռով վնասը ենթակա է հատուցման պետական ​​գանձարանի միջոցների հաշվին։ Եթե ​​բոլոր ծախսերը բ. օրինական, ապա հարկերի վճարման հաշվին։
3. Այլ անձինք(վկաներ, թարգմանիչներ, մասնագետներ և այլն)՝ ճանապարհածախս, վարձու ապրելու. տարածքներ, աշխատանքի վարձատրություն, ճանապարհածախս.

1. Ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառք. Հարկային նպատակներով ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների գնի որոշման սկզբունքները.

Հարկավորման օբյեկտ- Սա օբյեկտ է, որն ունի արժեք, քանակ և ֆիզիկական։ հար-կի, կատվի ներկայությամբ։ Հարկ վճարողի մոտ օրենքը պարտավորեցնում է հարկ վճարելու պարտավորությունների առաջացումը:

Սկզբունքները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդված). 1. Հարկային նպատակներով ընդունվում է գործարքի կողմերի կողմից նշված T-ի, աշխատանքների կամ ծառայությունների գինը: Քանի դեռ հակառակն ապացուցված չէ, գինը համապատասխանում է շուկայական գների մակարդակին։ 2. Հարկային. իշխանություններն իրավունք ունեն ստուգելու գների կիրառման ճիշտությունը՝ ա) միջ փոխկապակցված անձինք; բ) ապրանքային բորսայի (փոխանակման) գործառնությունների վերաբերյալ. գ) արտաքին առևտրային գործարքներ կատարելիս. դ) եթե T-ի, աշխատանքի կամ ծառայությունների գինը կարճ ժամանակահատվածում նույնական (միատարր) T-ի (աշխատանքներ, ծառայություններ) համեմատ շեղվում է գների մակարդակից ավելի քան 20%-ով դեպի վեր կամ վար:

Շուկայական գները որոշվում են համադրելի տնտեսություններում միանման (իսկ դրանց բացակայության դեպքում՝ միատարր) T-ի (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայում առաջարկի և պահանջարկի փոխազդեցության ժամանակ ձևավորված գներով։ (comm.) պայմանները.

Հարկը ստուգելիս. շուկայական գների իշխանությունները հաշվի են առնվում A: 1. սեզոնային և այլ տատանումները սպառվելու են: պահանջարկ; 2. T որակի կամ այլ հատկությունների կորուստ. 3. պիտանիության ժամկետի լրանալը (ժամկետը մոտենում է) կամ T-ի վաճառքը. 4. շուկայավարման քաղաքականություն՝ առաջխաղացման կամ իրականացման հետ; 5. Տ-ի նախատիպերի և նմուշների ներդրում` սպառողներին դրանց ծանոթացնելու նպատակով:

1. Հարկերի գծով պատասխանի ենթակա անձինք. պրավոնար-I, պատասխանին հասցնելու պայմանները։ Պատասխանը մեղմացնող ու ծանրացնող հանգամանքներ.

Հարկային. իրավացիՄեղավոր կատարած անօրինական գործողություն (գործողություն կամ անգործություն) հարկ վճարողը, ճանաչվում է հարկ: գործակալ և այլ անձինք, կատվի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանել է պատասխանը. Պարտականությունը կատարելու համար հարկային իրավախախտումներիրականացվում են կազմակերպությունների և անհատների կողմից:

Ֆիզ. դեմքը մ.բ. բերվել է հաշվեհամար-թի՝ հարկ վճարելու համար։ աջակողմյան 16 տարեկանից. Ոչ ոք չի կարող։ պատասխանատվության ենթարկվել հարկի կատարման համար. հանցագործություն այլ կերպ, քան հիմքերով և կարգով, կատու. տրամադրված է ՃՇՀԱՀ-ի կողմից: Ոչ ոք չի կարող։ բազմիցս բերվել է պատասխան-տի նույն հարկը կատարելու համար։ իրավախախտումներ. Ենթադրյալ ԼՂ-ն պատասխանատվություն է կրում ֆիզիկական անձի կատարած արարքի համար. անձի կողմից, տեղի է ունենում, եթե այս արարքը չի պարունակում հանցակազմի նշաններ:

գրավչություն կազմակերպությունները to the answer-ti չի ազատում իր պարտքը: անձինք համապատասխան հիմքերի առկայությամբ ադմին., անկյուն. կամ այլ պատասխան, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենքներով: գրավչություն դեմքերպատասխանը նրան չի ազատում հարկերի (վճարների) և տույժերի վճարման (թվարկելու) պարտավորությունից։ Ապացուցման բեռը հարկի փաստի մասին վկայող հանգամանքն է։ նրա կատարման մեջ գտնվող անձի հանցանքը և մեղքը վերագրվում է հարկին: օրգաններ. Պատասխանատվության ենթարկված անձի մեղավորության վերաբերյալ անուղղելի կասկածները մեկնաբանվում են հօգուտ այս անձի։

Փափկեցնող 1) իրավախախտման կատարումը ծանր անձնականների միախառնման պատճառով. կամ ընտանեկան հանգամանքներ; 2) օրենքի կատարումը` I սպառնալիքի կամ հարկադրանքի ազդեցության տակ կամ նյութական ծառայության ուժով: կամ այլ կախվածություն; 3) այլ հանգամանքներ, կատու. դատարան կամ հարկային. մարմին մ.բ. ճանաչվել է որպես մեղմացնող պատասխան-Թհ.

Ծանրացնող- հարկի ձևավորում. հանցագործություն այն անձի կողմից, որը նախկինում քրեական հետապնդման է ենթարկվել նմանատիպ հանցագործության համար:

Դեմք կատվի հետ. գանձվել է հարկային սանկցիա, այն համարվում է սույն սանկցիայի ենթակա դատարանի կամ հարկային մարմնի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից 12 ամսվա ընթացքում:

1. Հարկային. հայտարարագիր, հարկերի ներկայացման ժամկետներ. ֆիզիկական հայտարարություններ. և օրինական անձինք, հարկում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու ժամկետները. հայտարարություն.

Հարկային հայտարարագիր – գրավոր հայտարարությունհարկ վճարողը հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարած ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկի գծով. բազա, հարկ. նպաստները, հարկի հաշվարկված գումարը և (կամ) այլ տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար:

Հարկային. Յուրաքանչյուր հարկ վճարողի կողմից ներկայացվում է հայտարարագիր յուրաքանչյուր վճարման ենթակա հարկի համար, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկով: օրենք.

Հարկային ներկայացվում է մեկ (պարզեցված) հարկային հայտարարագիր: մարմինը կազմակերպության մ / գտնվելու վայրի կամ անհատի մ / բնակության վայրի համար: անձինք ոչ ուշ, քան ավարտված եռամսյակի, կիսամյակի, 9 ամիսների, օրացուցային տարվան հաջորդող ամսվա 20-ը:

Հարկային. հայտարարագիրը (հաշվարկը) ներկայացվում է հարկին. մարմինը հարկ վճարողի հաշվառման վայրում սահմանված ձևով թղթի վրա կամ էլ. ձեւը։ Տեղեկատվություն նախորդ օրացույցի համար աշխատողների միջին թվի մասին: տարին հարկում ներկայացված են հարկ վճարողի կողմից: մարմինը ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը, իսկ կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) դեպքում՝ ոչ ուշ, քան ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը կատուում. կազմակերպություն բ. ստեղծվել (վերակազմակերպվել). Հարկային. հայտարարագիր (հաշվարկ) մ.բ. հարկ վճարողի կողմից հարկին ներկայացվող. մարմինն անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով՝ ուղարկված փոստի տեսքով: առարկաներ հավելվածի նկարագրությամբ կամ փոխանցված էլեկտրոնային ձևաչափովհեռահաղորդակցության ուղիների միջոցով:

Եթե ​​նրա կողմից ներկայացված հարկում հայտնաբերվի հարկ վճարող. հայտարարություններ կեղծ տեղեկություններ, և սխալներ, Նա իրավունք ունեցողկատարել անհրաժեշտ փոփոխությունները և ներկայացնել վերանայված հարկը։ հայտարարություն. Միաժամանակ ճշտված հարկ. սահմանված ժամկետի ավարտից հետո ներկայացված հայտարարագիրը հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը ժամկետի խախտմամբ ներկայացված չի համարվում։ Եթե ​​նշված հարկը: Հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև հարկերի ներկայացման վերջնաժամկետը: հայտարարագիրը, այն համարվում է ներկայացված վերանայված հարկը ներկայացնելու օրը: հայտարարություններ։ Եթե ​​նշված հարկը: հայտարարագիրը ներկայացվում է հարկային. իրավասու մարմինը հարկերի ներկայացման վերջնաժամկետից հետո: հայտարարագիրը, սակայն մինչև հարկի վճարման վերջնաժամկետի ավարտը, ապա հարկ վճարողն ազատվում է պատասխանից, եթե նշված հարկը: հռչակագիր բ. ներկայացվել է մինչև այն պահը, երբ հարկատուն իմացել է հարկի հայտնաբերման մասին։ հարկում տեղեկատվության չարտացոլման կամ թերի արտացոլման փաստի մարմինը. հայտարարագրում, ինչպես նաև սխալներ, որոնք հանգեցնում են վճարման ենթակա հարկի գումարի թերագնահատմանը կամ ելքային հարկի սահմանմանը: ստուգումներ.

1. Հարկերի և տուրքերի վճարման պարտավորության կատարումը.

Հարկ վճարող պետք էանկախ-բայց կատարել հարկ վճարելու պարտավորությունը. Հարկի վերջնաժամկետը. սահմանված տուրքեր-Xia հարկ. օրենք յուրաքանչյուր կոնկրետ հարկի հետ կապված: Հարկ վճարողին չի արգելվում ժամանակից շուտ վճարել համապատասխան հարկը։ Հարկ վճարելու պարտավորության չկատարումը կամ ոչ պատշաճ կատարումը հիմք է հանդիսանում հարկը ուղարկելու համար: իշխանություն կամ սովորույթներ. հարկ վճարող մարմնի կողմից հարկի վճարման պահանջը:

Պարտականությունը համարվում է մահապատժի է ենթարկվել: 1 բ) բյուջե փոխանցելու հանձնարարականը բանկ ներկայացնելու պահից: s-mu ՌԴ դեն. Հարկային հաշվից ամուսնություն;

2 ) գումարի փոխանցման գործարքի կազմակերպության անձնական հաշվին անդրադառնալու պահից: Բյուջեում չորեքշաբթի. s-mu ՌԴ; 3 ) կազմման օրվանից ֆիզիկական. անձի կողմից բանկ, տեղական վարչակազմի դրամարկղ կամ դաշնային կազմակերպություն: փոստային ծառայության կանխիկ գումար: Հարսանիք՝ նրանց բյուջե փոխանցելու համար: s-mu ՌԴ; 4 ) հարկը տալու օրվանից. Համապատասխան հարկի վճարման պարտավորության կատարման դիմաց գերավճարված կամ գերգանձված հարկերի, տույժերի, տուգանքների գումարները հաշվանցելու մասին որոշման մարմնի կողմից. 5 ) հարկի գումարները պահելու օրվանից: գործակալ, եթե հարկը հաշվարկելու և պահելու պարտավորությունը դեն. Wed-in հարկի վճարումը նշանակվում է հարկին: գործակալ 6 ) հայտարարագրման վճարի վճարման օրվանից.

Իրավաբանական անձի վերակազմակերպման ժամանակ հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտավորության կատարումը դրվում է նրա իրավահաջորդի վրա, ով այդպիսին է ճանաչվում քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան:

1. Օրենսդրության ազդեցությունը հարկերի և տուրքերի վրա ժամանակի, տարածության և անձանց շրջանակում:

ԺԱՄԱՆԱԿԻՆ 1) Դաշնային օրենքները, որոնք փոփոխում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նոր հարկեր և տուրքեր ներմուծելու առումով, և Ռուսաստանի Դաշնության ենթակետերի օրենքները և տեղական ինքնակառավարման մարմինների օրենքները, որոնք ներմուծում են հարկեր և (կամ. ) վճարներ; 2) հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի ակտերը, որոնք սահմանում են հարկը բարձրացնող նոր հարկեր և (կամ) տուրքեր: հարկերի և տուրքերի մասին օրենքը խախտելու, նոր պարտավորություններ սահմանող կամ այլ կերպ վատթարացնող հարկ վճարողների, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի մասին օրենքով կարգավորվող հարաբերությունների այլ մասնակիցների վիճակը սահմանող կամ ծանրացնող վճարների դրույքաչափերը, վճարների չափերը. հետադարձ ուժ չունեն;

3) հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի ակտերը, որոնք վերացնում կամ մեղմացնում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենքը խախտելու կամ լրացուցիչ սահմանելու համար պատասխանատվությունը: հարկ վճարողների, տուրքեր վճարողների իրավունքների պաշտպանության երաշխիքներ, հարկային գործակալներնրանց ներկայացուցիչները, հետադարձ ուժ ունեն;

4) հարկերի և տուրքերի մասին իրավական ակտերը, որոնք վերացնում են հարկերը և (կամ) տուրքերը, նվազեցնում են հարկերի դրույքաչափերը (տուրքերը), վերացնում են հարկ վճարողների և այլ մասնակիցների պարտավորությունները կամ այլ կերպ բարելավում են նրանց վիճակը. մ. հետադարձ ուժ ունենալեթե դա ուղղակիորեն նախատեսված է.

ՏԻԵԶԵՐՔՈՒՄ.Նորմեր հարկային. օրենքներըունեն օրինական ուժ Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի նորմերը Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ- Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում հարկային նորմեր. օրենքներ-վա, ընդունված տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից, ունեն ժ. ուժ ամբողջ քաղաքապետարանի տարածքում։

ԴԵՄՔԵՐԻ ՇՐՋԱՆՈՒՄ- NP-ի սուբյեկտների հետ կապված, այսինքն. մասնակիցների հարկ. հարաբերություններ՝ 1) հարկ վճարողներ. 2) հարկ. գործակալներ; 3) հարկ. օրգաններ; 4) մաքսային. օրգաններ; 5) պետական ​​մարմինների իսպ. իշխանություններն ու Իսպ. ՏԻՄ մարմինները, նրանց կողմից լիազորված այլ մարմինները պետք է. անհատներ և կազմակերպություններ; 6) պետական ​​մարմինները. արտաբյուջետային միջոցներ:

1. Հարկերի և տուրքերի վճարման պարտավորությունների կատարումն ապահովելու ուղիները.

Տրամադրման եղանակը- սա հարկ վճարող գույքի տրամադրումն է։ երաշխիքներ հարկի ժամանակին վճարման (կամ 3-րդ անձանց հարկի վճարման), ինչպես նաև լիազորված անձանց գործողությունների համար. իշխանությունները՝ հարկադրանքի մասին. հարկ վճարողի պարտավորությունների կատարումը.

1. 1 . Գրավ իմու-վա- արտահայտվում է հարկի կատարման մեջ. պարտավորություններ գրավադրված իմու-վա արժեքի հաշվին. Կազմված է հարկային պայմանագրով: մարմինը (գրավատուն) և հարկ վճարողը.
2. 2 . Հրահանգ– երաշխավորը պարտավորվում է մինչև հարկումը. մարմինն ամբողջությամբ կատարել հարկերի վճարման պարտավորությունը, եթե վերջինս չի համապատասխանում սահմանված կարգին: ժամկետը. Նրանք համերաշխ պատասխան են կրում.
3. 3 . տուգանք- որջ. գումար, կատու. հարկերի վճարումներ, որոնք պետք է վճարվեն օրենքով նախատեսվածից ավելի ուշ ժամկետում հարկերի և տուրքերի վճարման դեպքում: Գանձվում է յուրաքանչյուր օրացույցի համար: հաջորդ օրվանից հարկի վճարման ժամկետի ավարտի ամսաթիվը.
4. 4 . Բանկային հաշիվների վրա գործառնությունների կասեցումՄԻԱՅՆ օրինական անձինք. արգելել ծախսային գործարքներչի տարածվում հարկերի և տուրքերի վճարման գործարքներին նախորդող վճարումների վրա: Հաշվի կասեցման որոշումը կայացնում է պետի (նրա տեղակալի) հարկը: օրգան.
5. 5 . Հարկ վճարողի իմունի բռնագանձում- սա սեփական հարկ վճարողի իրավունքի սահմանափակում է՝ որպես հարկ վճարելու նրա պարտավորությունն ապահովելու միջոց։ Միայն դատախազի սանկցիայով է հնարավոր՝ 1. սահմանված կարգով հարկ վճարելու պարտավորությունը չկատարելը. ժամկետ; 2. սպառնալիք, որ հարկատուն կփախչի. Մ.բ. մասնակի կամ ամբողջական.
6. Պետություն. հարկային հսկողություն իրականացնող մարմինները, նրանց իրավունքներն ու պարտականությունները. Հարկային հսկողության իրականացման մեթոդներ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի նախարարությունը և նրա տարածքային ստորաբաժանումները Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և քաղաքապետարանների համար:

Հարկային. մարմիններօժտված իրավունքներըպահանջել իսկությունը հաստատող փաստաթղթեր կամ վավերացված պատճեններ. պահանջել տեղեկատվություն հարկ վճարողից. հետ վերցնել փաստաթղթերը, եթե հիմքեր կան ենթադրելու, որ փաստաթղթերը կարող են լինել ավերված և այլն; վարել հարկ վճարողների հաշվառում; տեղեկանքի ներկայացմամբ՝ ազատ մուտք գործել այն տարածք կամ տարածք, որտեղ իրականացվում է հարկման ենթակա գործունեություն.

Ֆինանսների նախարարություն իրավունք ունեցող 1. պարզաբանումներ տալ հարկերի և տուրքերի մասին օրենքին. 2. Հաստատել հարկային ձևերը: հայտարարագրերը, վճարման ձևերը, ինչպես նաև դրանց լրացման կարգը: Հարկի կիրառման համար Ֆինանսների նախարարության ցուցումները պարտադիր են. մարմիններ.

Մեթոդներ 1) ընդհանուր գիտական ​​(վիճակագրական, տրամաբանական, համեմատական ​​և այլն). 2) հատուկ հետազոտության մեթոդներ (ստուգման փաստաթղթեր, տնտեսական վերլուծություն, օբյեկտների և փաստաթղթերի ուսումնասիրություն, տարածքների (տարածքի) և օբյեկտների զննում, գույքագրում, փորձաքննություն և այլն); 3) հարկի կատարման ընթացքում ստուգվող անձանց վարքագծի վրա ազդելու մեթոդները. վերահսկողություն (համոզում, խրախուսում, հարկադրանք և այլն)

1. Ներկայացուցչություն հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերություններում.

Հարկ վճարողները կարող են մասնակցել «Հարկերի և տուրքերի մասին» օրենքով կարգավորվող հարաբերություններին օրինական կամ լիազոր ներկայացուցչի միջոցով: Ներկայացուցչի լիազորությունները դ.բ. փաստաթղթավորված, կատարվում է լիազորագրի հիման վրա։

օրենք. ներկայացուցիչներ հարկ վճարող կազմակերպություններճանաչված անձինք, որոնք լիազորված են ներկայացնելու նշված. կազմակերպությունը օրենքով կամ հիմնել այն: փաստաթղթեր. օրենք. ներկայացուցիչներ հարկատու՝ ֆիզիկական. դեմքերճանաչվում են որպես նրա ներկայացուցիչներ հանդես եկող անձինք:

Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչը ճանաչվում է ֆիզիկական անձ: կամ օրինական անձ, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից՝ ներկայացնելու իր շահերը հարկի հետ հարաբերություններում. իշխանությունները (մաքսային մարմիններ, պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամների մարմիններ), հարաբերությունների այլ մասնակիցներ։

Միգուցե ոչ: լիազորվածհարկ վճարողի ներկայացուցիչները պետք է. անձի հարկ. իշխանություններ, մաքսային մարմիններ, պետական ​​մարմիններ արտաբյուջետային միջոցներ, ոստիկանության բաժիններ, դատավորներ, քննիչներ և դատախազներ:

1. Վարչական կարգով հարկ վճարողների իրավունքների պաշտպանություն.

ադմին. ճանապարհխախտված իրավունքը պաշտպանելու և վերականգնելու բողոքը վերադաս մարմնին՝ որոշում կայացրած կամ գործողությունն իրականացնող մարմնի առնչությամբ։ Բողոքարկումն իրականացվում է միայն ք գրելը, ադմինի կողմից: հիերարխիաներ:ներկայացվում է բողոք հարկային մարմին(պաշտոնատար անձ), որի ենթակայության տակ է գտնվում հարկային մարմինը կամ գործադիրով խախտել է օրենքը.

Տեղադրված է NC եռամսյա վաղեմության ժամկետ(բողոքարկման ժամկետը) ապօրինի գործողությունների, արարքների կամ անգործության հարկի մասին բողոք ներկայացնելու համար. օրգանները կամ դրանց տուրքերը. անձինք.

Ավելի բարձր հարկ. իշխանություն կամ ավելի բարձր իշխանություն: անձը բողոքն ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում պարտավոր է այն քննարկել և որոշում կայացնել՝ 1. թողնել բողոքը չբավարարված. 2. չեղյալ համարել հարկային ակտը. մարմինը և նշանակել լրացուցիչ. ստուգում; 3. վերացնել որոշումը և կարճել հարկային գործով վարույթը: վիրավորանք; 4. փոխել որոշումը կամ ընդունել նոր որոշում՝ ըստ էության: Ընդունված ցանկացած որոշում 3 օրվա ընթացքում հաղորդվում է բողոքատուին։

1. հարկային կոդըորպես հարկային իրավունքի աղբյուր։

NPA հարկերի շարքում. օրենքները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքառանձնահատուկ տեղ է գրավում, քանի որ այն պարունակում է իրավունքներ: ամբողջ հարկի ձևավորման հիմքը. Ռուսական համակարգեր. Բաղկացած է 2 մասից։ Առաջին մասսահմանում է՝ 1. հարկերի և տուրքերի մասին օրենքը. 2. հարկի կառուցման և գործունեության սկզբունքները. հետ-մենք; 3. հարկերի և տուրքերի ներդրման, փոփոխման և վերացման կարգը. 4. Մասնակիցների հարկ. իրավական հարաբերությունները, նրանց իրավունքներն ու պարտականությունները. 5. հարկման օբյեկտների որոշման, հարկի կատարման հիմնական դրույթները. պարտավորություններ, դրանց իրականացման միջոցառումների ապահովում. 6. պատասխանատվություն հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավախախտումների համար. 7. պետական ​​մարմինների իրավասությունը հարկերի և տուրքերի ոլորտում.

Երկրորդ մասսահմանում է հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև օրենսդիրների սահմանման կանոնները. հիմունքների մասն. հարկային. ռեժիմներ.

Սուբյեկտների իրավունքՀարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնությունը բաղկացած է Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների հարկերի և տուրքերի մասին օրենքներից, որոնք ընդունվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

ՀԱՊ մարմիններ մուն. կազմավորումների մասին տեղական հարկերիսկ վճարներն ընդունվում են կներկայացնենք: քաղաքային իշխանություններ. կազմավորումներ ՌԴ հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

1. Հարկ վճարողների իրավունքների պաշտպանության ուղիները.

ադմին. ճանապարհխախտված իրավունքը պաշտպանելու և վերականգնելու բողոքը վերադաս մարմնին՝ որոշում կայացրած կամ գործողությունն իրականացնող մարմնի առնչությամբ։ Բողոքարկումն իրականացվում է միայն գրավոր: Տեղադրված է NC եռամսյա վաղեմության ժամկետ(բողոքարկման ժամկետը) ապօրինի գործողությունների, արարքների կամ անգործության հարկի մասին բողոք ներկայացնելու համար. օրգանները կամ դրանց տուրքերը. անձինք.

Ավելի բարձր հարկ. իշխանություն կամ ավելի բարձր իշխանություն: անձը բողոքն ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում պարտավոր է այն քննարկել և որոշում կայացնել՝ 1. թողնել բողոքը չբավարարված. 2. չեղյալ համարել հարկային ակտը. մարմինը և նշանակել լրացուցիչ. ստուգում; 3. վերացնել որոշումը և կարճել հարկային գործով վարույթը: վիրավորանք; 4. փոխել որոշումը կամ ընդունել նոր որոշում՝ ըստ էության: Ընդունված ցանկացած որոշում 3 օրվա ընթացքում հաղորդվում է բողոքատուին։

Դատական ​​ճանապարհ. Վերաքննիչ գործեր. և աննորմալ: հարկային ակտեր. մարմինները, ինչպես նաև նրանց գործողությունները կամ անգործությունը: ենթակա են անհատ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի արբիտրաժային դատարաններ,և ֆիզիկական. անձինք, ովքեր անհատ ձեռնարկատերեր չեն, ընդհանուր իրավասության դատարաններ.

Հարկերից բխող պետական ​​մարմինների և ՏԻՄ մարմինների դեմ. իրավահարաբերությունները ներկայացվում են արբիտրին: Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի դատարանը, այլ ոչ թե վիճարկվող որոշումը կայացրած մարմնի գտնվելու վայրում: ԱԺ-ն սահմանում է կարևոր դատարանի որոշումը. նկատառում հարկային. վեճեր - պատշաճ ամբաստանյալի որոշման սկզբունքը: Հարկային ակտը բողոքարկելու դեպքում, ըստ նրա. Ամբաստանյալի մարմինը պետք է ներառի հարկային. մարմինը, անկախ նրանից, թե կոնկրետ ում կողմից է այն ստորագրված՝ հարկայինի պետ. մարմինը, նրա տեղակալը կամ այլ կերպ պետք է. դեմքը. Գործողությունների կամ անգործության դեմ բողոքարկման դեպքում. անձի հարկ. մարմինը ամբաստանյալը կլինի հենց ճիշտը. դեմք, կատու իրականացրել է վիճելի գործողությունները կամ կատուն. պասիվ էր.

Ինքնապաշտպանության իրավունքՀարկ վճարողն իրավունք ունի չկատարելու հարկային մարմինների և նրանց պաշտոնատար անձանց անօրինական գործողությունները և պահանջները:

1. Հարկ վճարողների իրավունքների պաշտպանությունը դատարանում.

Հարկ վճարողների խախտված իրավունքների պաշտպանության դատական ​​կարգը ենթադրում է անձի բողոքարկումը հայցի կարգով: դատավարությունը պատշաճ դատարանում: Վերաքննիչ գործեր. և աննորմալ: հարկային ակտեր. մարմինները, ինչպես նաև նրանց գործողությունները կամ անգործությունը: ենթակա են անհատ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի արբիտրաժային դատարաններ,և ֆիզիկական. անձինք, ովքեր անհատ ձեռնարկատերեր չեն, ընդհանուր իրավասության դատարաններ.

Հարկերից բխող պետական ​​մարմինների և ՏԻՄ մարմինների դեմ. իրավահարաբերությունները ներկայացվում են արբիտրին: Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի դատարանը, այլ ոչ թե վիճարկվող որոշումը կայացրած մարմնի գտնվելու վայրում: ԱԺ-ն սահմանում է կարևոր դատարանի որոշումը. նկատառում հարկային. վեճեր - պատշաճ ամբաստանյալի որոշման սկզբունքը: Հարկային ակտը բողոքարկելու դեպքում, ըստ նրա. Ամբաստանյալի մարմինը պետք է ներառի հարկային. մարմինը, անկախ նրանից, թե կոնկրետ ում կողմից է այն ստորագրված՝ հարկայինի պետ. մարմինը, նրա տեղակալը կամ այլ կերպ պետք է. դեմքը. Գործողությունների կամ անգործության դեմ բողոքարկման դեպքում. անձի հարկ. մարմինը ամբաստանյալը կլինի հենց ճիշտը. դեմք, կատու իրականացրել է վիճելի գործողությունները կամ կատուն. պասիվ էր.

Գերգանձված հարկի գումարը. հարկային մարմնի կողմից և այս գումարի վրա կուտակված տոկոսը ենթակա է վերադարձման: մարմինը դատարանի հրապարակումից հետո 1 ամսվա ընթացքում։ լուծումներ։

1. Հարկային հանցագործությունների համար քրեական պատասխանատվություն

Հարկի տակ. հանցագործությունը հասկացվում է որպես մեղավոր obshch. վտանգավոր արարք (գործողություն կամ անգործություն) հարկման ոլորտում՝ կատու կատարելու համար. Քրեական օրենսգիրքը պատիժ է նախատեսում.

1. Հարկային պարտավորությունները չկատարելը. համապատասխան բյուջե (արտաբյուջետային հիմնադրամ) հարկերի և (կամ) վճարների հաշվարկման, պահումների կամ փոխանցման գործակալ. մեծ չափերով, 2. Նույն արարքը կատարված է լրացուցիչ մեծ չափստուգանք՝ սահմանված է ազատազրկում՝ զբաղեցնելու իրավունքից զրկելով։ պաշտոններ կամ զբաղվել որոշակի գործունեություն։
2. Քողարկում Փողկամ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գույքը, որի հաշվին պետք է գանձվեն հարկեր և (կամ) վճարներ, որոնք կատարվել են կազմակերպության սեփականատիրոջ կամ ղեկավարի կամ այս կազմակերպությունում կառավարչական գործառույթներ իրականացնող այլ անձի կողմից, կամ անհատ ձեռնարկատեր մեծ չափերով.
3. Ֆիզիկական անձից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը` տուգանք, կամ կալանք կամ ազատազրկում մինչև մեկ տարի ժամկետով:
4. Կազմակերպությունից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը` տուգանք, կամ կալանք կամ ազատազրկում` սահմանված պաշտոն զբաղեցնելու իրավունքից զրկելով: պաշտոններ կամ զբաղվել որոշակի գործունեություն։ Նույն արարքը, որը կատարվել է՝ ա) մի խումբ անձանց կողմից նախնական համաձայնությամբ. բ) մեծ մասշտաբով.

Որպես կանոն, հարկերից խուսափելու համար դատարանը անկյուն է բերում. դրա ղեկավարի (գլխավոր տնօրեն, տնօրեն) պատասխանը. Միևնույն ժամանակ, և՛ ղեկավարը, և՛ գլխավոր հաշվապահը պատժվում են 10-15%-ով, և միայն 3-5%-ի դեպքում է պատասխանատու մեկ գլխավոր հաշվապահ։

Ամենակարևոր ապացույցը անկյունում. հարկային գործեր. հանցագործությունները (հարուցված իրավաբանական անձի ղեկավարների և հաշվապահների նկատմամբ) Արբ. դատարանը՝ համապատասխան արդյունքների հիման վրա կայացված որոշումն անվավեր ճանաչելու վերաբերյալ հարկային աուդիտ.

1. Հարկերի տեսակները. Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. տարբերությունը ուղղակի հարկանուղղակիից։

Ուղղակի հարկեր. 1. հարկերի հավաքագրման հետ կապված հարաբերությունները մտնում են. բյուջե և հարկային վճարումներ. 2. հարկ. բեռը ուղղակիորեն կրում է վճարողը. 3. Հարկերի չափն ուղղակիորեն կախված է ֆինանսներից։ վճարողի գործունեության արդյունքները. 4. այդ հարկերը հարկ վճարողի կողմից որևէ մեկին չեն փոխանցվում. 5. Այդ հարկերը գանձվում են շահույթի (եկամտի) ստացման կամ իմու-վոմի տիրապետման դեպքում: Օրինակ: եկամտահարկ, եկամտահարկ, ռեսուրսների վճարումներ, գույքահարկ, կատվի սեփականություն և օգտագործում: հիմք են հանդիսանում հարկման համար.

Անուղղակի հարկեր. 1. Մտնում են հարկերի հավաքագրման հետ կապված հարաբերությունները՝ բյուջետային, ֆիզիկական. դեմքը և օրինական հարկ վճարողը որպես միջնորդ նրանց միջև. 2. հարկ. բեռը կրում է հարկ կրողը, իսկ հարկը բյուջե է գնում անուղղակի՝ իրավաբանական անձի միջոցով։ վճարողներ; 3. արժեքը կախված չէ ֆինանսական արդյունքներըվճարողի գործունեությունը; 4. հարկերը վաճառողի կողմից փոխանցվում են գնորդին. 5. այդ հարկերը հանդիսանում են ժյուրիի հարկման օբյեկտ: Տ–ի (աշխատանքների, ծառայությունների) իրականացման կամ փոխանցման, շինարարության և տեղադրման փաստերը։ աշխատում կամ ներմուծում է արտերկրից Տ. Օրինակ: ԱԱՀ, մաքսային. տուրք, ակցիզ և այլն:.

1. Հարկային իրավախախտումների համար իրավական պատասխանատվության հայեցակարգը և տեսակները.

Հարկային. պատասխան-րդ- սա դիմում է հարկ կատարելու համար մեղավոր անձին։ pravonar-I, predusmo-x Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք հարկ. դրամական պատժամիջոցներ: տույժեր (տուգանքներ):

Հիմք- հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ իրեն վերապահված պարտականությունների չկատարումը կամ ոչ պատշաճ կատարումը.

ՕբյեկտՈտնձգությունը հասարակության բոլոր անդամների հանրային շահն է։ Տեսակներ: հարկային, վարչական և քրեականպատասխանատվություն։

Տույժերի կիրառումը գործում է որպես ազդեցության հիմնական մեթոդ հարկային. պատասխան-ty, որի նպատակն է ոչ միայն մեղավորի պատիժը, այլեւ հարկային իրավախախտումների կանխումը։ Հարկի կազմը. իրավախախտումները շատ առումներով նման են ադմինիստրատորի կազմին: հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավախախտումներ. Տարբերակումը կատարվում է իրավախախտման առարկայի գծով. սուբյեկտը ադմին է: իրավախախտումներ m.b. միայն մասնագետ։ առարկա - պայմանավորված կազմակերպության դեմքը. Չափել ադմին. պատասխանատվություն հարկային իրավախախտում կատարելու համար ադմին. տուգանք.

Քրեական պատասխաննախատեսված է այն դեպքերում, երբ հանցագործությունը har-tsya բարձրացված հասարակությունները. վտանգ. Որպես որակավորման նշանի հարկ: հանցագործություններ՝ հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավախախտման կատարումը մեծ չափս. Ինչպես պատիժհարկի համար։ Հանցագործությունը նախատեսում է ոչ միայն տուգանք, այլև կալանք, ազատազրկում, ինչպես նաև որոշակի զբաղեցնելու իրավունքից զրկում։ պաշտոններ կամ զբաղվել որոշակի գործունեություն։ Միաժամանակ սահմանվել է զբաղեցնելու իրավունքից զրկելը պաշտոններ կամ զբաղվել որոշակի deyat-tew հանդես է գալիս որպես հիմնական և լրացուցիչ: պատժի տեսակ.

1. Օրենսդրական կարգավորումկրկնակի հարկման հետ կապված խնդիրներ.

Կրկնակի հարկումշահույթն առաջանում է, երբ նույն անձից կամ դրա երկու հաջորդական ստացողներից ստացված միևնույն շահույթից (եկամուտից) եկամտահարկը ենթակա է հաշվարկման և կրկնակի վճարման բյուջե։

Ռուսաստանում աղբյուրներըիրավունքները։ կրկնակի հարկման վերացման կանոնակարգերը, որոնք հանդիսանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (311, 312 հոդվածներ), ինչպես նաև Ռուսաստանի կողմից կնքված միջազգային պայմանագրերը: կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր։ Ներկայումս Ռուսաստանը կնքել է ավելի քան 80 միջազգային պայմանագիր։ շուն-խրամատ տարբեր ներս. գոս. Պետության այս ակտերում դոգ-ռայի մասնակիցները որոշում են, թե որ երկրի օրենքը ենթակա է կիրառման որոշակի եկամուտների հարկման հետ կապված:

Հոդված 311. Կրկնակի հարկման վերացումը. 1. Ռուսերենով ստացված եկամուտ. Կազմակերպությունը Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից հաշվի է առնվում նրա հարկը որոշելիս: հիմքերը. Այս եկամուտները հաշվի են առնվում ամբողջությամբ՝ հաշվի առնելով ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում, այնպես էլ արտերկրում կատարված ծախսերը։

1. Հարկը որոշելիս. Ռոսի կողմից կատարված բազային ծախսերը: Կազմակերպության կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից եկամուտ ստանալու հետ կապված, հանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով և չափով:
2. Օրենքով սահմանված կարգով վճարված հարկի գումարները. պետական-Ռուսաստանում. կազմակերպության կողմից հաշվարկվում են, երբ այս կազմակերպությունը հարկ է վճարում Ռուսաստանի Դաշնությունում: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս վճարվող հարկերի կրեդիտային գումարների չափը չի կարող գերազանցել Ռուսաստանի Դաշնությունում այս կազմակերպության կողմից վճարվող հարկի գումարը: Հաշվանցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս հարկի վճարումը (պահումը) հաստատող փաստաթղթի ներկայացմամբ. կազմակերպության կողմից վճարված հարկերի համար՝ հավաստագրված հարկ: մարմինը համապատասխան ին. պետական-վա, իսկ օրենքով սահմանված կարգով պահվող հարկերի համար. պետական ​​կամ միջազգային: հարկային պայմանագիր. գործակալներ, - հարկային գործակալի հաստատում.
3. Ներկայությամբ առանձին ստորաբաժանումներգտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս, հարկերի վճարում ( կանխավճարներհարկի գծով), ինչպես նաև հարկային հաշվարկների և հարկային հայտարարագրերի ներկայացումն իրականացվում է կազմակերպության կողմից իր գտնվելու վայրում:

Հոդված 312Միջազգային դրույթները կիրառելիս շան խրամատ ՌԴ ներս. կազմակերպություն ե. ներկայացնել հարկ. եկամուտ վճարող գործակալը, հաստատում է, որ սա. կազմակերպությունն ունի մշտական ​​բնակավայր այդ նահանգում՝ կատվի հետ։ Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի միջազգային շուն-ր (համաձայնագիր), հարկման հարցերը կարգավորող, կատու. դ.բ. վավերացված է համապատասխան իրավասու մարմնի կողմից: պետական-վա.

Ներկայացնելիս. եկամուտ, հաստատում, հարկ ստանալու իրավունք ունեցող կազմակերպություն. կատվի նկատմամբ եկամուտ վճարող գործակալը մինչև եկամտի վճարման ամսաթիվը: միջազգ. Ռուսաստանի Դաշնության Dog-rum-ը նախատեսում է Ռուսաստանի Դաշնությունում արտոնյալ հարկային ռեժիմ, նման եկամտի հետ կապված, ազատվում է վճարման աղբյուրի մոտ պահվող հարկից կամ նվազեցված դրույքաչափերով վճարման աղբյուրի վրա հարկի պահումից:

1. Փաստաթղթավորումտեղում հարկային ստուգման արդյունքները.

Ելքի հարկի արդյունքում. ստուգումներ 2 ամսվա ընթացքում։ անցկացված ելքային հարկի տեղեկանքը կազմելու օրվանից. ստուգումը լիազորված-mi պետք է. անձի հարկ. օրգաններ դ.բ. սահմանված ձևով կազմված հարկային ստուգման ակտ. Հարկի խախտումների դեպքում. law-va ընթացքում կամերային հարկի. չեկեր դ.բ. կազմվել է հարկային ակտ. ստուգում է այս ստուգման ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում:

Գործելհարկային. ստուգումը ստորագրում են համապատասխան ստուգում իրականացրած անձինք և կատվի հետ կապված անձը: այս ստուգումն իրականացվել է (ներկայացուցիչի կողմից):

Կատվի հետ կապված անձի մերժման մասին. հարկ է կատարվել. ստուգումը, կամ նրա ներկայացուցիչը ստորագրում է ակտը, համապատասխան գրառում է կատարվում հարկային ակտում: ստուգումներ.

Հարկային ակտում. ստուգումներ նշելԱ. 1) հարկային ակտի ամսաթիվը. ստուգումներ; 2) ստուգվող անձի լրիվ և կրճատ անվանումը կամ լրիվ անվանումը. 3) աուդիտ իրականացրած անձանց լրիվ անվանումը, նրանց պաշտոնները` նշելով հարկի անվանումը. օրգան, կատու. նրանք ներկայացնում են; 4) պետի (պետի տեղակալի) հարկային որոշման ամսաթիվը և համարը. ելքի հարկը կատարելու լիազորություն. ստուգումներ; 5) հարկը ներկայացնելու ամսաթիվը. հարկային մարմին: հայտարարություններ և այլ փաստաթղթեր; 6) աուդիտի ենթարկված անձի կողմից հարկի վճարման ընթացքում ներկայացված փաստաթղթերի ցանկը. ստուգումներ; 7) կատվի ժամանակահատվածը. ստուգվում; 8) հարկի անվանումը` կատվի նկատմամբ. հարկ է կատարվել. քննություն; 9) հարկի սկզբի և ավարտի ամսաթվերը. ստուգումներ; 10) կազմակերպության մ/գտնվելու կամ ֆիզիկական անձի մ/բնակության հասցեն. դեմքեր; 11) տեղեկատվություն հարկային իրադարձությունների մասին. հարկի կատարման ընթացքում իրականացվող վերահսկողությունը. ստուգումներ; 12) ստուգման ընթացքում բացահայտված հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի խախտումների կամ դրանց բացակայության մասին արձանագրված փաստերը. 13) տեսուչների եզրակացություններն ու առաջարկությունները վերացնելու հայտնաբերված խախտումները և հղումները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածներին այն դեպքում, երբ օրենսգիրքը պատասխանատվություն է կրում հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի այս խախտումների համար:

1. Փաստաթղթեր, իրեր տեղում հարկային ստուգման ժամանակ պահանջելու և առգրավելու կանոններ.

Փաստաթղթերի առբերում. Պետք է դեմքի հարկը. հարկային մարմին: ստուգել, իրավունք ունի պահանջելաուդիտի ենթարկված անձը ունի ստուգման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր՝ այս անձին (նրա ներկայացուցչին) փաստաթղթերի ներկայացման հարցում հանձնելով:

Պահանջվող փաստաթղթերը ներկայացվում են ստուգվող անձի կողմից վավերացված պատճենների տեսքով համապատասխան հարցումը հանձնելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Մերժումստուգված անձի կողմից պահանջվող փաստաթղթերը ներկայացնելուց կամ սահմանված կարգով չներկայացնելը: Օրենքով սահմանված ժամկետները համարվում են հարկ: իրավախախտում է և առաջացնում է պատասխան: Հարկի ժամանակ. հարկային ստուգում. իշխանությունները իրավունք չունեն ստուգվողից պահանջել հարկային նախկինում ներկայացված փաստաթղթերը։ իշխանությունները տեսախցիկային կամ դաշտային հարկեր կատարելիս։ աուդիտի ենթարկվող անձի աուդիտ.

Փաստաթղթերի առգրավումև իրեր, որոնք արտադրվել են պատշաճ կերպով: դեմքի հարկը. մարմին՝ ստուգվող անձի կողմից վարույթի ընթացքում պահանջվող հարկը ներկայացնելուց հրաժարվելու դեպքում: փաստաթղթերի ստուգում կամ սահմանված ժամկետներում չներկայացնելը. Փաստաթղթերի և առարկաների առգրավումն իրականացվում է հիմքով պատճառաբանված որոշումըպայմանավորված անձի հարկ. ելքի հարկ իրականացնող մարմին. ստուգել. Մինչ պեղումների մեկնարկը, դեմքի հարկը. մարմինը պարտավոր է որոշում ներկայացնել առգրավման վերաբերյալ և ներկաներին բացատրել իրենց իրավունքներն ու պարտականությունները։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է փաստաթղթերի և առարկաների առգրավման կամավոր և պարտադիր ընթացակարգ: Որպես ընդհանուր կանոն, փաստաթղթերի պատճենները ենթակա են առգրավման, սակայն հնարավոր է նաև բռնագրավել փաստաթղթերի բնօրինակները, այլ ոչ թե դրանց պատճենները:

Արգելվածգիշերային ժամերին, ինչպես նաև հարկման առարկայի հետ չառնչվող փաստաթղթերի և իրերի առգրավում. ստուգումներ. Որպես պարտադիր պահանջ՝ հաստատվում է փաստաթղթերի և առարկաների առգրավման ժամանակ վկաների և կատվին տիրապետող անձանց ներկայության անհրաժեշտությունը։ իրականացվում է արդյունահանում, իսկ անհրաժեշտության դեպքում՝ մասնագետի մասնակցությամբ։ Կազմվում է առգրավման, փաստաթղթերի և առարկաների առգրավում արձանագրություն. Փաստաթղթերի և առարկաների առգրավման մասին արձանագրության պատճենը հանձնվում է անդորրագրի դիմաց կամ ուղարկվում է կատու ունեցող անձին: այդ փաստաթղթերն ու առարկաները առգրավվել են։

1. Հարկային մարմինների իրավունքներն ու պարտականությունները տեղում հարկային ստուգման ժամանակ:

Հարկային. մարմիններ իրավունք չունիմեկ հարկ վճարողի նկատմամբ կատարել 2-ից ավելի ելքային հարկեր. օրացույցի ընթացքում նույն ժամանակահատվածի համար նույն հարկերի գծով ստուգումներ: տարվա. Ելքի հարկի մաս: հարկային ստուգում. օրգան իրավունք ունեցողստուգել մասնաճյուղերի գործունեությունը և ներկայացուցչությունը հարկ վճարողում.

Ղեկավար (ղեկավարի տեղակալ) հարկ. մարմինը իրավունք ունեցողդադարեցնել ելքի հարկը. ստուգում է. 2) տեղեկատվություն ստանալը. պետական ​​մարմինները միջազգային շրջանակներում Ռուսաստանի Դաշնության շներ; 3) փորձաքննությունների անցկացում. 4) թարգմանություն ռուսերեն. լեզվով. փաստաթղթեր.

Անհրաժեշտության դեպքում լիազորված է: պայմանավորված անձի հարկ. մարմիններ մայիսիրականացնել իմու-վա հարկատուների գույքագրում, ինչպես նաև ստուգել արտադրական օբյեկտները, պահեստները, մանրածախ առևտրի և այլ տարածքներն ու տարածքները:

Եթե ​​հիմքեր կան ենթադրելու, որ իրավախախտումների կատարման մասին վկայող փաստաթղթերը, մ.բ. ոչնչացվել, թաքցվել, փոփոխվել կամ փոխարինվել, արտադրվել պեղումայս փաստաթղթերը։ Մեկնման հարկի վերջին օրը. ստուգիչ ստուգիչ պետք էկազմում է ստուգման վկայական, կատվի մեջ. ամրագրվում է ստուգման առարկան և դրա իրականացման ժամկետները և հանձնում հարկ վճարողին կամ նրա ներկայացուցչին:

1. Հարկ վճարողի հիմնական իրավունքներն ու պարտականությունները.

Ունենալ ճիշտ 1) հարկից ստանալ դրա գրանցման վայրում. իշխանությունները անվճար տեղեկատվություն կիրառելի հարկերի և տուրքերի, հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի և դրան համապատասխան ընդունված NLA և այլ տեղեկությունների մասին. 2) օգտվել հարկից. նպաստներ, եթե առկա են հիմքեր և հարկով սահմանված կարգով: օրենք; 3) ստանալ տարկետում, ապառիկ կամ ներդրումային հարկ: վարկ; 4) ժամանակին հաշվանցում կամ վերադարձնում ավել վճարված կամ գերգանձված հարկերի, տույժերի, տուգանքների գումարները. 5) ներկայացնում է հարկը. իշխանություններն ու նրանց պարտականությունները: հարկերի հաշվարկման և վճարման, ինչպես նաև հարկի կողմից կատարված ակտերի վերաբերյալ անձանց բացատրություններ. ստուգումներ; 6) բողոքարկել սահմանված. հրամանի ակտերը հարկային. իշխանություններ, այլ իշխանություններ մարմինները և իրենց պատկանող գործողությունները (անգործությունը): անձինք;

7) հարկը կատարել և խնայել. գաղտնիքները.

պարտավորված 1) վճարել օրենքով սահմանված հարկերը. 2) գրանցվել հարկում. մարմինները, եթե նման պարտավորություն նախատեսված է հարկային օրենսգրքով. 3) հանգեցնել տեղադրմանը. նրանց եկամուտների (ծախսերի) և հարկման օբյեկտների հաշվառման կարգը. 4) առկա է սահմանված. կարգը հարկում. հարկային հաշվառման վայրում գտնվող մարմինը. հայտարարագրեր (հաշվարկներ); 5) ներկայացնում է անհատ ձեռնարկատեր, նոտար, իրավաբան` ըստ մ/բնակավայրի, հարկայինի` ըստ պահանջի. մարմնի եկամուտների և ծախսերի և տնային տնտեսությունների գիրք. գործողություններ; 6) ներկայացնել հարկային. մարմինները և նրանց պարտականությունները: անձանց փաստաթղթեր, որոնք անհրաժեշտ են հարկերի հաշվարկման և վճարման համար. 7) պահպանել հարկի օրենսդրական պահանջները. հայտնաբերված հարկային խախտումները վերացնելու լիազորություն։ law-va, եւ մի խառնվեք օրենքին։ գործունեությունը պետք է. անձի հարկ. իշխանություններն իրենց պարտականությունները կատարելիս։ պարտականություններ; 8) 4 տարվա ընթացքում ապահովելու տվյալների անվտանգությունը buh. և հարկային. հաշվապահական և այլ փաստաթղթեր, որոնք անհրաժեշտ են հարկերի հաշվարկման և վճարման համար, ներառյալ. եկամուտների, ծախսերի ստացումը, ինչպես նաև հարկերի վճարումը (պահումը) հաստատող փաստաթղթեր.

1. Հարկային ստուգումների տեսակները.

Հարկային. քննությունհարկի ձև է. հսկողություն, հարկի իրականացում։ մարմին՝ օրենքով սահմանված կարգով ստուգելու «Հարկերի և տուրքերի մասին» հարկ վճարողների օրենքին համապատասխանությունը։

Տեսակներ 1. Cameral - սա ստուգում է, որն իրականացվում է հարկի մ / գտնվելու վայրում: մարմնի վրա հիմնված հարկ: հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հայտարարագրերը և այլ փաստաթղթերը, ինչպես նաև հարկին հասանելի փաստաթղթերը: օրգան. Անցկացվել էպայմանավորված Դաշնային հարկային ծառայության անձինք իրենց պարտավորություններին համապատասխան 3 ամսվա ընթացքում: հարկում փաստաթղթերը ստանալու օրվանից: սպասարկում. Եթե ​​տեսախցիկի արդյունքում. ստուգումները հայտնաբերել են սխալներ կամ այլ անճշտություններ կամ կան հակասություններ, ապա պետք է: Աուդիտ իրականացնող անձն իրավունք ունի 5-օրյա ժամկետում հարկ վճարողից պահանջել անհրաժեշտ պարզաբանումներ և ուղղումներ կամ ներկայացնել հակասությունները վերացնող փաստաթղթեր: Ստուգման ավարտին կազմվում է ակտ, որտեղ նշվում են հայտնաբերված բոլոր խախտումները։

1. Ելք - սա ստուգում է, որն իրականացվում է հարկ վճարողի շենքում կամ տարածքում հարկի պետի (նրա տեղակալի) որոշման հիման վրա: օրգան. Դ.բ.-ի լուծման մեջ. նշված է՝ 1. խորհրդի լրիվ անվանումը. 2. ստուգման առարկան, այսինքն. այդ հարկերը, կատու. ստուգվում; 3. պաշտոնը, ստուգվող ծառայության աշխատողների լրիվ անվանումը (ըստ անհատ ձեռնարկատիրոջ մ/գտնվելու վայրի). Վերջնաժամկետ- մինչև 2 ամիս, գուցե երկարաձգված մաքս. մինչև 6 ամիս հիմնված մոտիվացիայի վրա հարկայինի պետի որոշումը. օրգան. Չի կարողիրականացվում է՝ ա) նույն հարկ վճարողի նկատմամբ տարեկան ավելի քան 2 անգամ. բ) յուրաքանչյուր հարկի համար տարին մեկ անգամից ավելի:

Աուդիտի արդյունքներով կազմվում է` 1. հարկը լրացնելու տեղեկանք. ստուգումներ; 2. ստուգման ակտ, որտեղ արձանագրված են հայտնաբերված խախտումները.

1. Հարկային մարմինների հիմնական իրավունքներն ու պարտականությունները.

ճիշտ:1) պահանջել հարկ վճարողից կամ հարկից. Գործակալ փաստաթղթեր, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկերի հաշվարկման և վճարման (պահումների և փոխանցման) համար.

2) իրականացնել հարկը. ստուգումներ; 3) հարկման ժամանակ փաստաթղթերի վրա արգելանք դնել. ստուգումներ հարկ վճարողի կամ հարկի հետ: գործակալ 4) կասեցնում է բանկերում հարկ վճարողների հաշիվների հետ կապված գործառնությունները և արգելանք է դնում նրանց նկատմամբ. 5) հարկ վճարողներից պահանջել վերացնել հարկի բացահայտված խախտումները. law-va և վերահսկել այդ պահանջների կատարումը. 6) վերահսկում է ֆիզիկական անձանց խոշոր ծախսերի համապատասխանությունը նրանց եկամուտներին.

պարտավորված A: 1) պահպանել հարկը. օրենք; 2) հարկի պահպանման նկատմամբ վերահսկողության իրականացումը. օրենքները, ինչպես նաև դրան համապատասխան ընդունված իրավական ակտերը. 3) սահմանված կարգով վարում է կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց հաշվառում. անձինք; 4) իրականացնել հարկերի, տույժերի և տուգանքների ավել վճարված կամ գերգանձված գումարների վերադարձ կամ հաշվանցում. 5) պահպանել հարկային գաղտնիքը. 6) ուղարկել հարկ վճարողին կամ հարկին. հարկային ակտի գործակալի պատճենը. հարկային ստուգումներ և որոշումներ։ լիազորությունները, ինչպես նաև հարկային. հարկի և տուրքի վճարման ծանուցում և պահանջ.

1. Իրավունքներ և պարտականություններ մաքսային մարմիններորպես հարկային մարմիններ։

Մաքսային մարմինները և նրանց պարտականությունները: անձինք՝ հարկը կատարելիս. հսկողությունը կրում են Արվեստով նախատեսված իրավունքներն ու պարտականությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-ը, ինչպես նաև մաքսայինով նախատեսված այլ իրավունքներ և պարտականություններ: Ռուսաստանի Դաշնության օրենքը. 1. սահմանով շարժվող բեռների ստուգում. 2. Ուղեկցող պահանջ. փաստաթղթեր; 3. մաքսազերծման պահանջը. հայտարարություններ; 4. կրել հարկային տուրքեր: Տ-ն մաքսային ճանապարհով տեղափոխելիս հարկերի և տուրքերի գանձման մարմինները։ Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը, եթե այլ բան նախատեսված չէ Դաշնային օրենքով:

1. հարկային գործակալներ.

Հարկային. գործակալներ - սրանք դեմքեր են՝ կատվի վրա։ գործող օրենքի համաձայն՝ հարկ վճարողից հաշվարկի, պահումների և համապատասխան բյուջե փոխանցելու վրա դրվում են տուրքեր կամ արտաբյուջետային միջոցներսահմանված հարկերը:

Պարտականություններ 1. ճիշտ և ժամանակին հաշվարկել, պահել որջից: հարկատուների կողմից վճարված միջոցները և փոխանցվում են բյուջեներ կամ արտաբյուջե: միջոցներ համապատասխան հարկեր; 2. նամակներից 1 ամսվա ընթացքում. հաշվետվություն հարկային. իր գրանցման վայրում գտնվող մարմինը հարկ վճարողից հարկ պահելու անհնարինության և առաջացած ապառքների չափի վերաբերյալ. 3. վարում է հարկ վճարողին վճարված, բյուջեներ կամ արտաբյուջե փոխանցված եկամուտների հաշվառում: հարկային միջոցներ, ներառյալ. յուրաքանչյուր հարկ վճարողի համար առանձին. 4. ներկայացնել հարկային. մարմինը իր գրանցման վայրում գտնվող փաստաթղթերը, որոնք անհրաժեշտ են հարկ վճարողներից հարկերի ճիշտ հաշվարկման և պահումների նկատմամբ հսկողություն իրականացնելու, ինչպես նաև պահված հարկերը բյուջե կամ ոչ բյուջետային ֆոնդեր փոխանցելու համար:

1. Ֆիզիկական անձանց եկամուտների նկատմամբ հարկային հսկողություն.

Մոտեցում. Քաղաքացիների հիմնական աշխատանքի վայրում նրանց վճարվող եկամտից հարկը ձեռնարկությունների կողմից պահվում է օրենքով սահմանված չափերով: Աշխատավարձի վճարման համար սահմանված ժամկետներում յուրաքանչյուր ձեռնարկություն ներկայացնում է բանկ վճարման հանձնարարական gr-n մոտեցումից պահված փոխանցման վերաբերյալ: բյուջե հարկ:

Վճարման մեջ: պատվերներում նշվում է ձեռնարկության անվանումը, եկամտի չափը: հարկային, բաժնի և պարբերության բյուջեն: դասակարգում, որում բյուջեն դ.բ. հարկ է գանձվել. Բանկը հաճախորդ ձեռնարկության հաշվից դուրս է գրում վճարման մեջ նշվածը: չափի ցուցումներ և դրանք մուտքագրում է բյուջե: Կատարված վճարումների պատճենները. փոխանցվում են բանկային քաղվածքներով ցուցումներ՝ մեկը՝ ֆինանս. Եկամուտների կատարման համար ձեռնարկության մ/գտնվելու լիազորություն: վայրերի մասեր. բյուջեն, իսկ երկրորդը՝ տեղերը։ գանձապետական ​​մարմնին` սնուցման եկամտային մասի կատարման համար: բյուջեն։ Ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը, այս փաստաթղթերը ֆինանսից. մարմինը և տեղերը. գանձապետարանի մարմինը պետք է փոխանցվի հարկային, գրանցված կատու. ձեռնարկությունը բաղկացած է.

Ձեռնարկություններից ստացված տեղեկատվության, հայտարարագրերի և քաղաքացու ընդհանուր տարեկան եկամուտի մասին վկայող այլ փաստաթղթերի հիման վրա հարկ. տեսչությունը կատարում է նրա եկամուտների վերջնական հաշվարկը։ անցած տարվա հարկը. Հարկը հաշվարկվում է տարեկան եկամտի չափին համապատասխան դրույքաչափով:

Մոտեցում. հարկ gr-n-ից, զբաղվում է բիզնեսով. առանց իրավաբանական անձի ձևավորման գործունեություն, հաշվարկվում է հարկ. ստուգումներ։ Նման գործունեությամբ զբաղվելու համար սահմանված կարգով թույլտվություն ստացած քաղաքացին պարտավոր է հայտարարագրել հարկային: եկամուտների ստուգում, կատու. նա ակնկալում է ստանալ մեկ տարվա ընթացքում։ Այս գումարի հիման վրա հարկ. տեսչությունը կատարում է կանխավճարի հաշվարկ. հարկային վճարումներ և սահմանված ժամկետներում քաղաքացուն հանձնում է վճարման ծանուցում դրանց վճարման համար: Տարվա ընթացքում հայտարարագրել սկզբնապես գնահատված եկամտի չափի ավելացում (նվազում) պարոն մ. Այս դեպքում հարկ. տեսչությունը պարտավոր է վերահաշվարկել հարկի կանխավճարները և քաղաքացուն տալ նոր վճարման ծանուցում։

տարեվերջին կամ պարտավորությունը դադարեցնելուց հետո: deyat-ti մեկ տարվա ընթացքում գր-ն պարտավոր է ներկայացնել հարկ. իր կողմից փաստացի ստացված եկամուտների հայտարարագրի, եկամուտների և ծախսերի գրանցամատյանի, ինչպես նաև ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ստուգում. Հաշվի առնելով այդ փաստաթղթերը, ակտերի ուսումնասիրություններ deyat-ti gr-on, իրականացված հարկ. ստուգում, ձեռնարկությունից ստացված տեղեկատվություն քաղաքացուն եկամուտների վճարման վերաբերյալ և նրա ընդհանուր գումարը հաստատող այլ փաստաթղթեր տարեկան եկամուտ, հարկ. ստուգումը կատարում է մոտեցման վերջնական հաշվարկը։ անցած տարվա հարկը. Վերջնական հաշվարկով որոշված ​​և կանխավճարների ձևով վճարված հարկի չափի տարբերությունը ենթակա է լրացուցիչ հարկման: վճարում կամ փոխհատուցում բյուջեից: Եթե ​​հարկ. ստուգմամբ կպարզվի, որ քաղաքացին հայտարարագրում ամբողջությամբ չի նշել տարին։ եկամուտ, նրան ներկայացվում է հավելյալ. հարկի վճարումը և նախատեսված է օրենքով: պատժամիջոցները։

1. Ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկեր և տուրքեր. -ի համառոտ նկարագրությունըհարկեր և վճարներ.
2. Անձնական եկամտահարկ անձինքՀարց 42
3. Ֆիզիկական գույքահարկ անձինք -Հարց 44
4. Այլ հարկեր և տուրքեր. Ա) գրանցման վճար- Տիկ. գրանցում ֆիզիկական անձինք, ովքեր ցանկություն են հայտնել զբաղվել ձեռներեցությամբ. գործունեություն առանց իրավաբանական անձի ձևավորման. բ) կերակրել. և տարածաշրջանային լիցենզիաներ: հավաքածու-վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության (կամ նրա սուբյեկտի) տարածքում գործունեության լիցենզավորված տեսակների իրականացման իրավունքի ձեռքբերում. V) առողջարանային վճար - վճարողներ yav-Xia nat. անձինք, ովքեր առանց թույլտվության ժամանել են տեղակայված տարածքներ. Սահմանային դրույքաչափը 5% է: G) մոլախաղերի բիզնեսի հարկ, բնական ռեսուրսների գծով վճարումներ.
5. Հարկային հսկողություն.

Հարկային. վերահսկողություն- լիազորված անձի գործունեությունը հարկատուների հետ համապատասխանությունը հսկող մարմիններ-մի, հարկ. գործակալներ, հարկերի և տուրքերի մասին օրենքի վճարներ վճարողներ. Հիմնական մարմինը- Ֆեդ. հարկային. սպասարկում և դրա մասնաճյուղեր; բաժինին։ դեպքեր - մաքսային. օրգաններ. Ոստիկանության բաժինը ներգրավված է հարկի համար ուժային աջակցություն ցուցաբերելու համար։ ծառայություններ։ Թիրախհարկային. վերահսկողություն - հարկման օրինականության և արդյունավետության ապահովում.

Ձևհարկային. հսկողություն՝ 1. Հարկ. ստուգումներ; 2. Հարկ վճարողների բացատրությունների ստացում և այլն; 3. Հաշվապահական և հաշվետվական տվյալների ստուգում; 4. Տարածքների և տարածքների զննում, կատուում: հարկերի և տուրքերի գծով գործունեություն իրականացնելը.

Այն տարբեր հիմքերով դասակարգվում է մի քանի խմբերի.

1. Անձնական եկամտահարկ հարկման անձինք, սուբյեկտները և օբյեկտները, հարկային օրենքով նախատեսված հարկային նվազեցումները.

Անձնական եկամտահարկ անձինք- հարկ, կատու: հարկվող գումարը ընդհանուր եկամուտըքաղաքացիները՝ անցած տարվա դրամական արտահայտությամբ.

Առարկաներ:միայն ֆիզիկական. անձինք, ովքեր հարկ են. Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ, ինչպես նաև անհատներ. անձինք, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից, որոնք հարկ չեն հանդիսանում. Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ (զինվորական ծառայություն, զինծառայություն արտերկրում, քաղաքացիական ծառայություն):

Օբյեկտ(ֆիզիկական անձանց ստացած եկամուտները)՝ 1) հարկային. ռեզիդենտներ - եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) արտասահմանում գտնվող աղբյուրներից. 2) ոչ ռեզիդենտների համար` եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի աղբյուրներից:

Հարկային. հիմք- այն հաշվարկելիս հաշվի են առնվում հարկ վճարողների բոլոր եկամուտները (դրամական և բնեղեն) կամ տնօրինման իրավունքը. առաջանում է հարկ վճարողից. Եթե ​​եկամուտը բ. նշանակել է տույժ (տուգանք), պահում, ապա այդպիսիք չեն նվազեցնում հարկը. հիմք.

Հարկային. դրույքաչափերը: 1. ֆիքսված տոկոսադրույքմոտեցում. հարկ - 13%; 2. դրույքաչափը 35% - միայն օրենքով նախատեսված դեպքերում. չափը (4000 ռուբլի); բ) տոկոսային եկամուտ բանկային ավանդներից.

Եկամտի տեսակներըհարկվող:

1. Ի. Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից 1. ռուսերենից ստացված դիվիդենտներ և տոկոս. LE և IP; 2. վախ. ավանդներ վախի առաջացման դեպքում. գործ; 3. Ռուսաստանի Դաշնությունում հեղինակային իրավունքի և այլ իրավունքների օգտագործումից ստացված եկամուտը. 4. Ռուսաստանի Դաշնությունում լիզինգից և իմու-վա այլ օգտագործումից եկամուտը. 5. եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնությունում անշարժ գույքի վաճառքից, բաժնետոմսեր, գներ. թղթեր կամ բաժնետոմսեր կանոնադրության մեջ. ԵԼ-ի մայրաքաղաք. Պահանջի իրավունքի իրացում (պահանջի զիջում) ռուս. կազմակերպություններ; 6. վարձատրություն, աշխատավարձ, կենսաթոշակներ, նպաստներ, կրթաթոշակներ և այլ նմանատիպեր: վճարումներ; 7. փոխադրամիջոցի օգտագործման հետ կապված եկամուտը. 8. Գծային օբյեկտների (Wed-va կոմունիկացիաներ, խողովակաշարեր) օգտագործումից ստացված եկամուտ. 9. մահացած ապահովագրված անձանց իրավահաջորդներին պարտադիր վճարներ: կենսաթոշակային ապահովագրություն.
2. II. Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս 1. շահաբաժիններ և ից ստացված տոկոս. կազմակերպություններ; 2. վախ. -ից ստացված վճարումները կազմակերպություններ; 3. Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս հեղինակային իրավունքի և հարակից այլ իրավունքների օգտագործումից եկամուտ. 4. եկամուտ իմու-վայից, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս. Աշխատավարձ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի և ծառայությունների համար. 6. Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ստացված կենսաթոշակները, նպաստները, կրթաթոշակները. 7. Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս տրանսպորտային միջոցների օգտագործումից եկամուտ.

ենթակա չէհարկումը` պետական. նպաստներ, վճարումներ և փոխհատուցումներ, պետական ​​կենսաթոշակներ, կրթաթոշակներ, ալիմենտներ, դրամաշնորհներ, մայր. օգնություն աշխատողներին (մինչև 4 հազար ռուբլի) և այլն:

Հարկային ժամանակաշրջանը հավասար է օրացուցային տարվան:

Չորս տեսակ հարկային. նվազեցումներ A: 1. Ստանդարտ; 2. Սոցիալական; 3. Գույք; 4. Պրոֆեսիոնալ.

1. Հարկային իրավախախտումների գործերով վարույթի կարգը.

Փաստերը բացահայտելուց հետո վկան հարկի մասին է. իրավացի-յա, պետք է: դեմքի հարկը. մարմին դ.բ. կազմվելտեղադրվածի մեջ ձևը Գործելստորագրված սույն պետք է. անձը և անձը, ով կատարել է այդպիսի հարկ: իրավացի էլ. Սույն ակտում արձանագրվում է ակտը ստորագրելուց անձի մերժումը:

Գործով դ.բ. հարկային խախտումների փաստագրված ապացույցներ. օրենքները, ինչպես նաև պարտապանի եզրակացություններն ու առաջարկությունները Օրենքի խախտման փաստերը հայտնաբերած անձի մասին վերացնել հայտնաբերված խախտումները և կիրառել հարկային պատժամիջոցներ. իրավացի էլ.

Ակտը հանձնվում է հարկը կատարած անձին։ pravonar-e, ընդդեմ ստացման կամ փոխանցված այլ կերպ՝ ականատես լինելով դրա ստացման ամսաթվին։

Հարկը կատարած անձը. pravonar-e-ն, իրավունք ունի ակտում ամրագրված փաստերի, ինչպես նաև եզրակացությունների և առաջարկությունների հետ անհամաձայնության դեպքում: հարկի փաստը հայտնաբերած անձը. պրավոնար-Ի, ակտը ստանալու օրվանից 10-օրյա ժամկետում ներկայացնել համապատասխան հարկ. տառերի մարմին. առարկություններ ակտի նկատմամբ որպես ամբողջություն կամ դրա առանձին դրույթներ: Ժամկետը լրանալուց հետո 10 օրվա ընթացքում 10 օրվա ընթացքում պետի (տեղակալի) հարկ. մարմինը համարում է ակտը, կատվի մեջ: արձանագրվել են օրենքի խախտման փաստերը, հարկը կատարած անձի կողմից ներկայացված փաստաթղթերն ու նյութերը։ իրավացի էլ.

Ակտի և դրան կից փաստաթղթերի ու նյութերի քննարկման արդյունքների հիման վրա պետ (ղեկավարի տեղակալ) հարկ. մարմինը որոշում է:

1) անձին հարկային պատասխանատվության ենթարկելու մասին. իրավացի; 2) անձին պատասխան տալու մերժման մասին.

Անձին պատասխանատվության ենթարկելու որոշման հիման վրա տվյալ անձին տույժերի և տուգանքի վճարման պահանջ է ուղարկվում։

հարկայինի պետի որոշման պատճենը. մարմինը և տույժերի և տուգանքների վճարման պահանջը հանձնվում է հարկը կատարած անձին: pravonar-e, ընդդեմ ստացման կամ փոխանցված այլ կերպ՝ ականատես լինելով այս անձի (նրա ներկայացուցչի) կողմից դրանց ստացման ամսաթվին:

1. Ֆիզիկական գույքահարկ անձինք, հարկման օբյեկտները, հարկային արտոնությունները.

Առարկաներ- ֆիզիկական անձինք` հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի սեփականատերեր.

Օբյեկտներ - բնակելի շենքեր, բնակարաններ, ամառանոցներ, ավտոտնակներ և այլ շենքեր, տարածքներ և շինություններ։ Հարկային բազան- օբյեկտների ընդհանուր գույքագրման արժեքը. Դրույքաչափերը կարող են սահմանվել կախված նրանից, թե տարածքը բնակելի է, թե ոչ բնակելի, որն օգտագործվում է տնային տնտեսությունների համար: կարիքներ կամ կապեր, աղյուս, բլոկ կամ փայտե շենքեր, տարածքներ և շինություններ և այլն:

Շահառուներ: Հերոսներ Սովետական ​​Միությունև Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, Փառքի 3 աստիճանի շքանշանով պարգևատրված անձինք. I և II խմբերի հաշմանդամներ, մանկուց հաշմանդամներ. Քաղաքացիական և Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցներ և այլն։

ՏԻՄ մարմիններն իրավունք ունեն ինքնուրույն սահմանել հարկը։ հարկային արտոնություններ imu-in ֆիզիկական. անձինք և նրանց կողմից հարկային վճարումների օգտագործման հիմքերը:

Հարկի վճարման մասին ծանուցումները հանձնվում են հարկ վճարողներին: մարմինները տարեկան ոչ ուշ, քան օգոստոսի 1-ը: Հարկը սեփականատերերը վճարում են հավասար բաժիններով երկու ժամկետով՝ ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերի 15-ը։

Ժառանգության կամ նվերների հարկ - որպես նախորդի տարբերակ:Վճարվում է այն դեպքում, երբ անձինք ժառանգության կամ նվիրատվության կարգով ընդունում են բնակելի տներ, բնակարաններ, ամառանոցներ, այգիների տներ, մեքենաներ, մոտոցիկլետներ և այլն։ վճարողներՌուսաստանի Դաշնության yav-Xia քաղաքացիներ, ք. քաղաքացիներ և քաղաքացիություն չունեցող անձինք. Հարկը գանձվում է պայմանով, որ նոտարները տալիս են ժառանգության իրավունքի վկայականներ կամ վավերացնում են նվիրատվության պայմանագրերը: Իմու-վա հարկը գանձվում է ժառանգության բացման օրը որոշված ​​իմու-վա արժեքից: Հարկի հաշվարկը կատարվում է հարկային. մարմինը նոտարներից համապատասխան փաստաթղթերը ստանալու օրվանից 15 օրվա ընթացքում: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակվող անձանց համար վճարման ծանուցումը փոխանցվում է ժառանգության փաստաթուղթ տալուց հետո, և վճարումը պետք է կատարվի: արտադրվել է 3 ամսվա ընթացքում։

Հողի հարկ. Օբյեկտ- գյուղատնտեսական նշանակության հողատարածք, հող. անձնական օժանդակ հողամասերի համար քաղաքացիներին տրամադրված հողամասեր, ներառյալ. հողակտորներ այգեգործում. կոոպերատիվներ, հողատարածք՝ բնակելի, քոթեջների, ավտոտնակների կառուցման համար։

Հողատարածքներ. Հարկը գանձվում է՝ ելնելով տեղանքի տարածքից և հողի հաստատված դրույքաչափերից: հարկային. Հարկային. հայտերի ընդունված տեղերը. լիազորություն՝ ծախսի 0,1-ից 2%-ի չափով։ Երկրի համար, կատու: զբաղեցված բնակարանով, վճարը հաշվարկվում է հողի դրույքաչափի 3 տոկոսի չափով։ հարկ, բայց ոչ պակաս, քան 60 ռուբլի մեկ մետր քառակուսի համար: Հարկը վճարվում է տարին երկու անգամ՝ հավասարաչափ՝ մինչև սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերի 15-ը։

Արտոնություններ:Ժողովրդական արվեստով զբաղվող քաղաքացիներ. արհեստներ, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի մասնակիցներ, 1-ին և 2-րդ խմբերի հաշմանդամներ, ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիներ, հողի տրամադրումից հետո առաջին 5 տարվա ընթացքում գյուղացիական (ֆերմերային) տնային տնտեսություններ կազմակերպող քաղաքացիներ և այլն:

1. Պարզեցված հարկային համակարգ ֆիզիկական անձանց և իրավաբանական անձինք.

Սա սպեցիֆիկացիա է: հարկային ռեժիմ։ Անցում պարզեցվածի with-mu լինելով հարկ վճարողի իրավունքը և կամավոր լինելը: Պարզեցված s-ma հարկումը վերաբերում է ինչպես կազմակերպություններին, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերին:

Կազմակերպությունների համարազատում կորպորատիվ եկամտահարկից, իմու-ին կազմակերպությունների հարկից և միասնական սոց. հարկ; IP- մոտեցման վրա. հարկային, իմու-ին ֆիզիկական. բիզնեսում օգտագործող անձինք. գործունեություն, միասնական սոց. հարկային. Պարզեցված հարկային համակարգին անցած կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը ԱԱՀ վճարող չեն ճանաչվում, բացառությամբ մաքսային հարկի ներմուծման ժամանակ վճարվող ԱԱՀ-ի: Ռուսաստանի տարածք.

Կազմակերպությունիրավունք ունի անցնելու պարզեցված s-mu հարկումը, եթե 9 ամսվա վերջում: այդ տարի՝ կատվի մեջ։ դիմում է ներկայացվում այս համակարգին անցնելու համար, եկամուտը չի գերազանցել 15 միլիոն ռուբլին: Մի գնացեք մասնաճյուղեր, բանկեր, ապահովագրողներ, ոչ պետական ​​կազմակերպություններ։ կոպեկ. միջոցներ, պրոֆ. արժեթղթերի շուկայի մասնակիցներ, գրավատներ, կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են մոլախաղերի բիզնես, նոտարներ, փաստաբաններ։ Նաև կազմակերպչական։ կիսվել կատու. այլ կազմակերպությունների մասնակցությամբ չի գերազանցում 25%-ը։

Դիմումը ներկայացվում է նախորդ տարվա 01.10-ից մինչև 30.11-ը (տեղական հարկային մարմին)՝ կատ. դիմորդը ցանկանում է անցնել պարզեցվածի s-mu. Կրկին գրանցվեք։ կազմակերպություններ ե. դիմել 5 օրվա ընթացքում.

Հարկատու-դեպի, անցած պարզեցվածի: s-mu-ն իրավունք չունի մինչև հարկի ավարտը: այլ հարկային ռեժիմի անցնելու ժամանակաշրջան: Անցվել է պարզեցվածից s- մենք իրավունք ունենք նորից անցնել այլ ռեժիմի պարզեցնելու համար։ s-mu պարզեցման իրավունքը կորցնելուց ոչ շուտ, քան 1 տարի հետո: s-mu.

օբյեկտհարկումը` իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտները կամ ծախսերի չափով կրճատված եկամուտները: Հարկային. հիմք yav-Xia den. եկամտի արտահայտություն.

Հարկային. ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի: Հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ օրացուցային տարվա եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս:

հարկային դրույքաչափերը- եթե հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա 6%, եթե եկամուտը կրճատվել է ծախսերի չափով` 15%:

1. Տեսակներ հարկային նվազեցումներկիրառվում է ֆիզիկական անձանց հարկման մեջ
2. Ստանդարտ: 1. 3 հազար ռուբլի. յուրաքանչյուրի համար ամսվա հարկ. ժամանակաշրջան - Չեռնոբիլի զոհեր, Հայրենական մեծ պատերազմի հաշմանդամ վետերաններ. 2. 500 ռուբ. - Հերոսների խորհուրդ. Միություն, Ռուսաստանի Դաշնություն, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի մասնակիցներ, շրջափակում; 3. 400 ռուբ. յուրաքանչյուրի համար ամսվա հարկ. ժամանակահատվածը, մինչև հարկվող գումարը կազմում է 40,000 ռուբլի. 4. 1000 ռուբ. - յուրաքանչյուր երեխայի համար:
3. Հասարակական 1. բարեգործությանը փոխանցված եկամտի չափով, բայց ոչ ավելի, քան եկամտի գումարի 25%-ը. 2. պատկերներով կրթության համար վճարված գումարի չափով. հաստատություններ, բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի; 3. մեղրով բուժման ծախսերի չափով. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնարկները փակվում են. հարազատները, միայն օրենքով նախատեսված ծառայությունների համար նախատեսված ծախսերը. 4. հարկերի նվազեցման տեսքով. կենսաթոշակի վճարման չափի հիման վրա. ներդրումներ ոչ պետական ​​կազմակերպություններին միջոցներ; 5. հավելավճարի չափով. վախ. ներդրումներ խնայողություններին կենսաթոշակի մի մասը.

III. Սեփականություն 1. Գույքի վաճառքից (իրացումից) հարկ վճարողի ստացած գումարների համար տրամադրվում է եկամտի տիպի նվազեցում. 2) ծախսի տեսակի նվազեցում` նոր շինարարության կամ Ռուսաստանի տարածքում բնակելի շենքի կամ բնակարանի ձեռքբերման համար ծախսված գումարների համար:

1. ՊրոֆեսիոնալՍա հարկերի նվազեցում է: ձեռնարկատիրությամբ զբաղվող անհատների եկամտային բազան. գործունեությունը-Tew նշված կատարված ծախսերի չափի վրա: անձը այս գործունեության իրականացման գործընթացում: Եթե ​​հարկ վճարողները չեն կարողանում փաստաթղթավորել իրենց ծախսերը, ապա 20%-ով։

Ենթահանձնաժողով ՌԴ մ. սահմանեք ձեր սեփական հարկը. նվազեցումներ, բայց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված նվազեցումների չափի սահմաններում:

1. Իրավաբանական անձանցից գանձվող հարկեր և տուրքեր. Հարկերի, տուրքերի և վճարումների համառոտ նկարագրությունը.
2. Ֆեդերի վրա: մակարդակ- իրավաբանական անձի եկամտահարկ. - ակցիզներ, - ԱԱՀ; - ջրի հարկ; «Արտադրական հարկը բարձրացել է. բրածոներ; – Անասնաբուծական օբյեկտների օգտագործման վճարներ. խաղաղություն; -Պետական ​​տուրք.
3. Տարածաշրջանային մակարդակով- կորպորատիվ գույքահարկ; - Տրանսպորտային հարկ; - Խաղային բիզնես.
4. 3. Տեղական մակարդակով:- Հողի հարկ.

1. Կորպորատիվ եկամտահարկ, հարկման սուբյեկտներ և օբյեկտներ, հարկային վճարումներ.

Առարկաներ: Ամբողջովին ռուսերեն կազմակերպությունները, ինչպես նաև կազմակերպություններ, որոնք իրենց գործունեությունը Ռուսաստանում իրականացնում են մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Կորպորատիվ եկամտահարկը ուղղակի է:

Հարկավորման օբյեկտ- հարկ վճարողի ստացած շահույթը (իրավաբանական անձի եկամուտը` նվազեցված եկամուտ ստանալու հետ կապված ծախսերի չափով).

Եկամուտ 1) վաճառքից ստացված եկամուտը, որը ներկայացնում է Տ-ի (աշխատանքների, ծառայությունների), ինչպես նաև գույքի վաճառքից ստացված հասույթը. իրավունքներ; 2) ոչ գործառնական եկամուտը, ներառյալ ոչ արտադրական բոլոր այլ եկամուտները: x-ra.

Ծախսերարտադրության և իրացման հետ կապված՝ 1. մատ. (հումքի, ելքային նյութերի, սարքավորումների, գործիքների ձեռքբերման համար); 2. աշխատավարձի համար. 3. մաշվածությունից գոյացած գումարներ. 4. այլ ծախսեր (հարկեր, տուրքեր, մաքսատուրքեր, ապահովագրավճարներ, նավահանգստային տուրքեր):

Հարկ վճարելու համար հարկ վճարողի եկամուտները և ծախսերը հաշվարկվում են դին. ձեւը։ Եթե ​​նրանք ունեն բնություն. ձևը, ապա այն գնահատելու համար օգտագործվում է ինքնագնահատում, բայց պետք է հիմնված լինի շուկայի վրա: գինը.

Հարկային բազան- որջ. հարկման ենթակա շահույթի արտահայտություն. Այն հաշվարկվում է կազմակերպության մնացած շահույթից առանձին, եթե դրա վրա կիրառվում է հատուկ: հարկի դրույքաչափը.

հարկային դրույքաչափերըսահմանված է հարկի 20%-ի չափով: հիմքերը. Մ.բ. կրճատվել է, բայց ոչ ցածր 13,5%-ից:

Մասնագետ. հայտ: 1 . 0% կրթության համար և մեղր. հաստատություններ; 2 . մեջ. կազմակերպությունները եկամուտներից, որոնք կապված չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ, բայց ստացվել են մշտական ​​ներկայացուցիչների միջոցով. փոխադրում; բ) այլ դեպքերում` 20%;

1. 3 . Շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտներին` ա) 0%, եթե իրավաբանական անձը տարվա ընթացքում ունի շահաբաժինների 50% բաժնետոմս. բ) 9% - եթե ռուսաստանցիից ստացված դիվիդենտները. և մեջ. Ռուսական կազմակերպություններ. կազմակերպություններ, որոնք նշված չեն նախկին վիճակում. գ) 15% - ռուսերենից ստացված շահաբաժիններից. օտարերկրյա կազմակերպություններ.
2. պարտքային պարտավորություններով գործառնություններից եկամուտ. ա) 15%-ը` պետական ​​եկամուտներից. կամ մուն. արժեթղթեր; բ) 9% - մունից ստացված եկամուտներից. մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը թողարկված արժեթղթեր՝ առնվազն երեք տարի ժամկետով. գ) 0%` պետական ​​եկամուտների գծով. եւ մուն. թողարկված պարտատոմսեր մինչև 20.01.1997թ
3. 5 . Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի եկամուտները, որոնք ստացվել են իրենց գործունեության իրականացումից, հարկվում են 0% դրույքաչափով: իսկ օրենքով չնախատեսված գործունեությունը` 20%:
4. 6 . Skolkovo նախագծի մասնակիցների եկամուտը հարկվում է 0% դրույքաչափով:

Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի: Հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ առաջին եռամսյակ, վեց ամիս և 9 ամիս:

1. Ավելացված արժեքի հարկ, հարկման սուբյեկտներ և օբյեկտներ, հարկային արտոնություններ.

ԱԱՀ-ն կիրառվում է անուղղակի հարկեր. T (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառելիս հարկ վճարողները, ի լրումն վաճառված T-ի (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի, պարտավոր են գնորդին ներկայացնել վճարման համար վճարված ԱԱՀ-ի գումարը:

Առարկաներ:1) կազմակերպություններ; 2) IP; 3) մաքսային ճանապարհով Թ տեղափոխող անձինք. Ռուսաստանի սահմանը. Կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցներն ազատվում են հարկային պարտավորությունների կատարումից, եթե նախորդ 3 օրացույցով: ամիս, T-ի վաճառքից ստացված հասույթի գումարը (բացառությամբ ակցիզային) ընդհանուր առմամբ չի գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին:

Օբյեկտ 1) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում T (աշխատանքներ, ծառայություններ) իրականացման գործողություններ, ներառյալ. անվճար. հիմք; 2) Տ-ի փոխանցում (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) համար սեփական կարիքները, ծախսեր կո. չեն ընդունվում կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս նվազեցման համար. 3) սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում. 4) ապրանքների ներմուծումը մաքսային. Ռուսաստանի տարածք.

Հարկային. հիմք- վաճառված T-ի արժեքը (աշխատանքներ, ծառայություններ), ներառյալ ակցիզները (ակցիզային T-ի համար) և առանց դրանցում ԱԱՀ ներառելու. 1) այդ ապրանքների մաքսային արժեքը. 2) վճարման ենթակա մաքսատուրք. 3) վճարման ենթակա ակցիզները (ակցիզային ապրանքների համար).

Հարկային. ժամանակաշրջանօրացուցային ամիս է: Հարկ վճարողների (հարկային գործակալների) համար եռամսյակի ընթացքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ամսական հասույթը, առանց հարկի, որը չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին. հարկվող ժամանակաշրջանսահմանել որպես քառորդ:

Հարկային. դրույքաչափերը. Ընդհանուր - 18% զեղչ հարկային բազան. Արտոնյալ - ոմանց համար սահմանված է 10%: սնունդ Տ (միս, կաթ, շաքար, աղ, հաց, ալյուր և այլն), մանկական ապրանքներ, պարբերականներ, որոշ. մեղր. ապրանք.

Հարկային. արտոնություններմի շարք բժշկական ապրանքների և ծառայությունների վաճառք. երեխաների պահպանման համար ծառայությունների մատուցում նախադպրոցական հաստատություններ; թաղման ծառայություններ և այլն:

Իրավագիտության ֆակուլտետ, սահմանադրական և վարչական իրավունք բաժին

Ուսուցման ուղղություն 40.03.01 «Իրավագիտություն» (բակալավր)

Կոնսպեկտ 40.03.01 «Իրավագիտություն» (բակալավր) 2016-2017թթ. (լրիվ դրույքով);

Կարգապահություն«Հարկային իրավունք» (բակալավր, 2-րդ կուրս, 4-րդ կիսամյակ)

Ժամերի քանակըբակալավրիատ՝ 108 ժամ (ներառյալ՝ դասախոսություններ՝ 32, գործնական պարապմունքներ՝ 32, ինքնուրույն աշխատանք՝ 44; հսկողության ձև՝ թեստ.

անոտացիաԴասընթացը ներառում է հարկային իրավունքի հիմնական ինստիտուտների և կատեգորիաների դիտարկում, որոնց ուսումնասիրությունը թույլ է տալիս ուսանողներին ձեռք բերել անհրաժեշտ տեսական գիտելիքներ և գործնական հմտություններ դրանց կիրառման մեջ: Մեծ ուշադրություն է դարձվում հարկային իրավունքի սուբյեկտներին, հարկման տարրերին, հարկային հսկողության խնդիրներին, հարկային օրենսդրության խախտումների համար պատասխանատվությունին, իրավական ռեժիմհավաքածու անհատական ​​հարկեր(վճարներ): «Հարկային իրավունք» դասընթացի ուսումնասիրության հիմնական դժվարությունը դրա դինամիկությունն է։ Ռուսաստանում վերջին տարիներին հարկերը մշտապես և կտրուկ փոխվել են:

Թեմաներ 1. Ռուսաստանի հարկային օրենքը ռուսական իրավունքի անկախ ճյուղ է: 2. Հարկային, հարկային իրավունքի առաջացման և զարգացման պատմությունը. 3. ՌԴ. 4. Հարկային մոդելը և դրա տարրերը. 5. Հարկային իրավունքի սուբյեկտներ. 6. Հարկերի (վճարների) վճարման պարտավորություն և ընդհանուր կարգընրա մահապատիժը։ 7. . 8. Անուղղակի հարկեր. 9. Եկամտահարկ և կորպորատիվ գույքահարկ. 10. Հարկեր ֆիզիկական անձանցից. 11. Հատուկ հարկային ռեժիմները. 12. Վճարներ. 13. Հարկային հսկողություն և պատասխանատվություն հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար.

Հիմնաբառեր: հարկեր, տուրքեր, հարկեր, հարկատուներ, հարկային մարմին, հարկային համակարգ.

ՀեղինակներՖայզրախմանովա Լեյսան Միննուրովնա, Իրավագիտության ֆակուլտետի սահմանադրական և վարչական իրավունքի ամբիոնի դոցենտ, իրավագիտության թեկնածու, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]; Խուսաինով Զուֆար Ֆոատովիչ, Իրավագիտության ֆակուլտետի սահմանադրական և վարչական իրավունքի ամբիոնի պրոֆեսոր, իրավաբանական գիտությունների թեկնածու, իրավագիտության դոկտոր; Չուդյուկին Իլյա Լվովիչ, Իրավագիտության ֆակուլտետի սահմանադրական և վարչական իրավունքի ամբիոնի ասիստենտ, իրավաբանական գիտությունների թեկնածու.

Դասընթացի ներածական տեսանյութ