Ինչպես պայմանագրում ճիշտ նշել, որ ԱԱՀ-ն ԱԱՀ-ի ենթակա չէ: Պայմանագիր առանց ԱԱՀ-ի. նմուշ անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ի համաձայնագիր առանց ԱԱՀ-ի, թե ինչպես ճիշտ գրել

Որպես կանոն, անհատ ձեռնարկատերերը ԱԱՀ չեն վճարում այն ​​պատճառով, որ ձեռնարկատերերը կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ, որոնց համաձայն նրանք ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց։ Մասնավորապես, դուք կարող եք չվճարել ԱԱՀ, եթե օգտվում եք արտոնագրային համակարգից, «պարզեցված» համակարգից կամ վճարում եք հաշվարկված հարկ: Այս բոլոր դեպքերում ԱԱՀ-ի վճարմանը փոխարինում է մեկ հարկի վճարումը։ Այսինքն, եթե դուք գրանցել եք անհատ ձեռներեց և օգտվում եք պարզեցված ռեժիմներից, ապա ձեզ հարկավոր չէ պայմանագրում նշել ԱԱՀ-ի չափը։ Պայմանագրի լրացման նմուշ Ինչպես ասացինք վերևում, դուք իրավունք ունեք պայմանագիր կնքել ձեզ և մյուս կողմի համար հարմար ձևով և պայմաններով, որոնք համապատասխանում են գործարքի էությանը: Եթե ​​դուք մատուցում եք ծառայություններ, որոնք ենթակա չեն ԱԱՀ-ի կամ ազատված են հարկերից, ապա «Ծառայությունների արժեքը» սյունակում կարող եք նշել «առանց ԱԱՀ-ի»: Պայմանագրի լրացման օրինակը ներկայացված է ստորև բերված օրինակում: Օրինակ #2.

Պայմանագիր առանց ԱԱՀ-ի. նմուշ IP-ի և ՍՊԸ-ի համար

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի հիման վրա ԱԱՀ հարկ վճարող ճանաչված կազմակերպություններն իրավունք ունեն ազատում կիրառել հարկ վճարողների պարտավորությունների կատարումից: Միևնույն ժամանակ, Արվեստի համաձայն ազատված հարկատուների կողմից ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառելիս:
145 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հարկ վճարողի պարտականությունների կատարումից, հաշիվ-ապրանքագրերը կազմվում են առանց համապատասխան հարկի գումարների բաշխման: Միաժամանակ այդ փաստաթղթերի վրա կատարվում է համապատասխան մակագրություն կամ դրվում է «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» կնիք։
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածը թվարկում է այն գործարքները, որոնք ենթակա չեն հարկման (ազատված են հարկումից): Մեր կարծիքով, եթե կազմակերպությունն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նշված հոդվածում նշված գործառնությունները, գնորդի հետ պայմանագրում նշվում է «ԱԱՀ-ն ենթակա չէ»:
Հեղինակ՝ Ռազումովա Ի. Վ. ՍՊԸ «IC U-Soft» Consultant Plus ցանցի տարածաշրջանային կենտրոն Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հնարավոր է փոփոխություններ լինեն օրենսդրության մեջ:

Փորձագիտական ​​կարծիքների բանկ

«Ոլորտի» հաշվապահը որոշել է ԱԱՀ-ի չափը գնահատված դրույքաչափով՝ 18,314 ռուբլի: * 18 / 118 = 2,794 ռուբլի: Բազային տրվել է հաշիվ-ապրանքագիր. Անվանում Գինը ԱԱՀ արժեքը A4 թուղթ 15.520 ռուբ. 2.794 ռուբ. 18.314 ռուբ. ԸՆԴԱՄԵՆԸ՝ 18,314 (տասնութ հազար երեք հարյուր տասնչորս) ռուբլի:

00 կոպեկ, ներառյալ.

Ինֆո

ԱԱՀ 2,794 (երկու հազար յոթ հարյուր իննսունչորս) ռուբլի: 00 կոպ. Պայմանագրի գնից ավել ավելացված արժեքի հարկ Հնարավոր է, որ պայմանագրում ԱԱՀ նշված չէ, բայց հարկը ներառված չէ պայմանագրի գնի մեջ:

Ուշադրություն

Օրինակ, գործարար նամակագրության տեքստում ուղղակիորեն նշվում է, որ պայմանագրում նշված գումարը չի ներառում ԱԱՀ, և հարկը պետք է հավելյալ ավելացվի պայմանագրում նշված արժեքին: Նաև պայմանագրի տեքստում կարող են նշված լինել հետևյալը. «Պայմանագրով նախատեսված ծառայությունների արժեքը կազմում է ռուբլի:

առանց ԱԱՀ-ի։ Հաճախորդը վճարում է լրացուցիչ ԱԱՀ գումար:

Պայմանագրում ԱԱՀ-ի նշում

Օրինակ 1 Ենթադրենք, որ ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքների համար պայմանագրում սահմանված է 350000 ռուբլի գինը: Միևնույն ժամանակ, որևէ ցուցում չկա, որ գինը ներառում է ԱԱՀ, կամ գնորդը պարտավոր է ԱԱՀ վճարել ի հավելումն պայմանագրի գնի:

Գնորդը հրաժարվել է վճարել հարկը։ Այս իրավիճակում դուք ստիպված կլինեք ԱԱՀ հատկացնել գնահատված դրույքաչափով, ասենք 18/118՝ 350,000 × 18/118 = 53,390 ռուբլի: Դուք այս գումարը ներկայացնում եք գնորդին և վճարում բյուջե։

Այս դեպքում փաստաթղթերում պետք է նշվեն.

• GWS-ի արժեքը առանց ԱԱՀ-ի - 296,610 ռուբլի;
• ԱԱՀ 18% դրույքաչափով `53,390 ռուբլի;
• ընդհանուր արժեքը `350,000 ռուբլի:

Գինը նշված է պայմանագրի լրացուցիչ պայմանագրում։ Օրինակ 2 Ենթադրենք, որ վարձակալության գինը սահմանված է պայմանագրում ոչ բնակելի տարածքներ 350 000 ռուբ.

ամսական, մինչդեռ պայմանագրում նշված է, որ ԱԱՀ չի վճարվում պատճառով պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում. Տանտերը եռամսյակի վերջին ամսում կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը.

Ինչպես գրել ՍՊԸ-ի պայմանագրում, որ ծառայությունները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի

Եթե ​​պայմանագրում ավելացված արժեքի հարկ չկա, ապա ենթադրվում է, որ գնորդին ներկայացված հարկի գումարը վաճառողը հատկացնում է պայմանագրում նշված գնից 18/118 կամ 10/110 գնահատված դրույքաչափով (կետ 4. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդված): Մանրամասների համար տե՛ս «Ինչպե՞ս հաշվարկել ԱԱՀ-ն, եթե հարկի գումարը չի հատկացվել պայմանագրում»:

Համապատասխանաբար, գնորդից դուք կստանաք պայմանագրում նշված գումարը: Դուք կկարողանաք հավելյալ ԱԱՀ ներկայացնել միայն այն դեպքում, եթե գնորդը համաձայնի գնի բարձրացմանը և կամովին փոխանցի հարկը (գնի փոփոխության համաձայնությունը կարող է տրվել լրացուցիչ պայմանագրով):
Եթե ​​նա հրաժարվի, դուք չեք կարողանա հարկ վճարել կամ գանձել այն դատարանի միջոցով։

Պայմանագիր առանց ԱԱՀ-ի. վիճելի հարցեր և կարգավորումներ

Ավելացնել ընտրանիներինՈւղարկել էլ. Ի վերջո, եթե առանց ԱԱՀ-ի պայմանագիրը օրինական է, ուրեմն հարկ չկա։

Եթե ​​պայմանագրում ԱԱՀ-ի չնշումը բացթողում է, ապա դա հնարավոր է Բացասական հետևանքներ. Խոսենք դրանց մասին ավելի մանրամասն։ Պայմանագիր առանց ԱԱՀ-ի. ընդհանուր կանոն Երբ հնարավոր է/անհրաժեշտ է հաշվարկել պայմանագրի գնից ավել ԱԱՀ Ինչ ունի գնորդը Արդյունքներ Պայմանագիր առանց ԱԱՀ. ընդհանուր կանոն.

մայիսի 30-ի թիվ 33 որոշման 17-ը (այսուհետ՝ թիվ 33): Պլենումն ընդգծել է, որ պայմանագրում ԱԱՀ-ի դրույթի առկայությունը վաճառողի մտահոգությունն է։ Ի վերջո, նա է, ով պարտավոր է հարկը ներկայացնել գնորդին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Դրանից բխում է, որ պայմանագրում նշված գնի վերջնական չափը որոշելիս պետք է հաշվի առնել ԱԱՀ-ի չափը։

Ինչպես ճիշտ հաշիվ տալ SP-ից ՍՊԸ-ին և պայմանագիր կազմել

• դա բխում է պայմանագրի կնքմանը նախորդող հանգամանքներից (օրինակ՝ գործարար նամակագրությունից և այլն)։

Տես նաև «ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է պայմանագրային գնից ավել միայն այն դեպքում, եթե դա ուղղակիորեն բխում է պայմանագրից կամ դրա կնքմանը նախորդող հանգամանքներից» և «ԱԱՀ-ն գնից հանվում է միայն այն դեպքում, եթե գործարքից պարզ չէ, թե արդյոք գինը ներառում է. հարկել, թե ոչ»: Այս դեպքում պայմանագրի գնի հարկը «փակում եք» 18 կամ 10% դրույքաչափով և այն ներկայացնում գնորդին՝ այն ընդգծելով հաշվարկային և առաջնային փաստաթղթերում, հաշիվ-ապրանքագրերում (Հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն): Եթե ​​նա հրաժարվում է վճարելուց, հարկ է հավաքել դատարանների միջոցով: Տես նաև «Ինչպես ճիշտ լրացնել ԱԱՀ-ով վճարման հաշիվ-ապրանքագիրը (նմուշ)»:

Ինչպես պայմանագրում նշել, որ ԱԱՀ-ն ենթակա չէ

Հարց է առաջանում՝ որքանո՞վ է իրավաչափ առանց ԱԱՀ-ի ապրանքների արժեքի մասին նշումը պայմանագրում։ Արդյո՞ք պայմանագիրը ուժի մեջ է: ԱԱՀ-ն պայմանագրում նշելու/չնշելու ի՞նչ իրավունք ունեն անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք: Այս մասին ավելին ստորև: Կանոններ և սահմանափակումներ իրավաբանական անձանց համար Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը չի նախատեսում որևէ սահմանափակում իրավաբանական անձանց կողմից համաձայնագիր կազմելիս. կազմակերպությունն իր հայեցողությամբ նշում է պայմանագրի բոլոր պայմանները:

Բայց միևնույն ժամանակ, չպետք է մոռանալ հարկային հետևանքների մասին և նախքան ԱԱՀ-ի համաձայնագիր կազմելը, ծանոթանալ այս հարցում Հարկային օրենսգրքի դիրքորոշմանը: Հարկային օրենսդրությունը սահմանում է, որ կազմակերպության կողմից իրականացվող ԱԱՀ-ի գործարքները պետք է հաստատվեն փաստաթղթերով, այդ թվում՝ համաձայնագրով: Օրինակ, ձեր կազմակերպությունը, որպես իրավաբանական անձ, վաճառում է ապրանքներ և գնորդից գանձում է ԱԱՀ: Այս դեպքում հարկի գումարը պետք է առանձին նշվի ինչպես հաշիվ-ապրանքագրում, այնպես էլ պայմանագրում:

Ինչպես պայմանագրում ճիշտ նշել, որ ԱԱՀ-ն ենթակա չէ

Դելտա»-ի հաշվին սեփական միջոցները. Կարո՞ղ է «Մագնաթը» ընդունել ԱԱՀ-ի նվազեցում: Քանի որ ԱԱՀ-ի գումարը վճարել է վաճառողը («Մագնատ»), «Դելտան» իրավունք չունի հանել հարկը: Այս դեպքում ապրանքների գնման ծախսերը (741,300 ռուբլի) կճանաչվեն որպես Դելտա: Հարց թիվ 3. IP Կոժուխովը ծառայություններ է մատուցում սննդի ոլորտում և կիրառում է UTII: 2016 թվականի ապրիլին Կոժուխովը խախտել է «իմպուտացիայի» կիրառման պայմանները, ինչի կապակցությամբ նա ավտոմատ կերպով տեղափոխվել է ՕՍՆՕ և ճանաչվել ԱԱՀ վճարող։

2016 թվականի օգոստոսին Կոժուխովը պայմանագիր է կնքել՝ դրանում ԱԱՀ չնշելով։ Արդյո՞ք Կոժուխովը պետք է ԱԱՀ գանձի: Պայմանագիրը կնքվել է այն բանից հետո, երբ Կոժուխովը կորցրել է UTII-ի իրավունքը և ճանաչվել է ԱԱՀ վճարող։

Ուստի Կոժուխովը պետք է ԱԱՀ գանձի հաշվարկված ցուցանիշի հիման վրա, այսինքն՝ պայմանագրի գումարից հարկ հատկացնի։ Գնահատեք հոդվածի որակը։

Համաձայնագիր Կ-սկում ծառայությունների մատուցման համար «04» մարտ 2018 Բաց Բաժնետիրական ընկերություն«Թիվ 1 կազմակերպություն», այսուհետ՝ «Հաճախորդ»՝ ի դեմս տնօրեն Իվան Իվանովի, որը հանդես է գալիս կանոնադրության հիման վրա, մի կողմից, և «Թիվ 2 կազմակերպություն» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, այսուհետ՝. «Կատարողը»՝ ի դեմս տնօրեն Պետրով Պետր Պետրովիչի, հանդես գալով Կանոնադրության հիման վրա, ընդհակառակը, սույն պայմանագիրը կնքել է հետևյալ կերպ. 1. Համաձայնագրի առարկան 1.1. Կապալառուն Հաճախորդին տրամադրում է սարքավորումների վերանորոգման ծառայություններ, և Հաճախորդը պարտավորվում է վճարել այդ ծառայությունների համար սույն պայմանագրով սահմանված պայմաններով:

2. Արժեքը և վճարման կարգը 2.1.
Մատուցվող ծառայությունների արժեքը 1,500.00 (հազար հինգ հարյուր) ռուբլի 00 կոպեկ է ծառայությունների մատուցման ողջ ժամանակահատվածի համար: ԱԱՀ չի գանձվում այն ​​պատճառով, որ «Կապալառուն» կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ՝ 2-րդ կետի հիման վրա: արվեստի 346.11 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլուխ և ԱԱՀ վճարող չէ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության սեպտեմբերի 15-ի 03-ի թիվ 22-1-14 / 2021-АЖ397 գրության, հաշիվ-ապրանքագրերն են. չի թողարկվել. 2.2 Ծառայությունները համարվում են մատուցված՝ կողմերի կողմից մատուցված ծառայությունների մատուցման/ընդունման ակտը ստորագրելուց հետո: 2.3. Սույն պայմանագրով նախատեսված ծառայությունների դիմաց վճարումը կատարվում է 5 (հինգ) ժամկետում: բանկային օրեր, հաշիվ-ապրանքագրի և/կամ Ծառայության պայմանագրի ստորագրման պահից՝ բանկային փոխանցումով ՓողԿապալառուի հաշվին կամ որևէ այլ ձևով: 3. Կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները 3.1. Հաճախորդը պարտավորվում է՝ 3.1.1. Ապահովել անխոչընդոտ մուտք դեպի վերանորոգման ենթակա սարքավորումներ.3.1.2. Ընդունել մատուցված ծառայությունները.3.1.2.

Ինչը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի, տես հոդված 146 հարկային կոդը. Նախ, դրանք գործողություններ են, որոնք չեն իրականացվում։ Օրենսգրքում կա նաև այն գործարքների ցանկը, որոնք ազատման պատճառով ԱԱՀ-ով չեն հարկվում: Բայց նրանց շփոթելը վտանգավոր է։

Ինչպես վերականգնել ԱԱՀ-ն կանխավճարից -

Ինչ գործարքներ չեն հարկվում ԱԱՀ

Գոյություն ունեն երկու տեսակի գործարքներ, որոնցից ընկերությունները և ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն հարկ չգանձել։ Առաջին տեսակը այն գործարքներն են, որոնք ենթակա են հարկման: Երկրորդ տեսակը՝ գործառնություններ, որոնք ԱԱՀ-ից են։

Գործառնություններ, որոնք ենթակա չեն հարկման

Հարկային օրենսգիրքն ունի գործարքների ցանկ, որոնց համար գանձվում է ԱԱՀ: Որոշելու համար, թե ինչն է ԱԱՀ-ի ենթակա չէ, դուք պետք է նայեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետին: Եթե ​​գործողությունը չի համապատասխանում սույն հոդվածի չափանիշներին, ապա այն օբյեկտ չէ: Այսպիսով, սա գործարք է, որը չի հարկվում ԱԱՀ-ով։ Օրինակ, դրանք տույժեր և տուգանքներ են, որոնք ընկերությունը փոխանցում է կոնտրագենտի հետ պայմանագրով:

Բացի այդ, Հարկային օրենսգիրքն ունի օբյեկտ չհանդիսացող գործառնությունների ցանկ: Հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա նման գործարքները չեն հարկվում ԱԱՀ-ով:

Նախ, դրանք գործարքներ են, որոնք, ըստ օրենքի, վաճառք չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդված): Հասկանալու համար, թե որ դեպքերում գործարքը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի, դուք պետք է նայեք Հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 3-րդ կետին: Այն թվարկում է գործողությունները, որոնք չեն ճանաչվում որպես իրականացում: Օրինակ:

• Ընկերության վերակազմակերպման ընթացքում ակտիվների փոխանցում իրավահաջորդին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ).
• գույքի փոխանցում ձեռնարկատիրական ընկերության անդամին ընկերությունից դուրս գալուց նրա սկզբնական ներդրման սահմաններում, ինչպես նաև ընկերության լուծարման ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ). ;
• շրջանառության հետ գործարքներ արտարժույթ, բացառությամբ դրամագիտության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 39);
• գույքի փոխանցում, եթե նման գործողությունը ներդրումային բնույթ ունի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Ի լրումն նման գործարքների, ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործարքները ներառում են.

• անվճար փոխանցում բնակելի շենքեր, մանկապարտեզներ, ճանապարհներ, էլեկտրացանցեր և այլ օբյեկտներ պետական ​​\u200b\u200bմարմիններին և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ).
• Պետական ​​և քաղաքային ձեռնարկությունների սեփականաշնորհման ընթացքում գույքի փոխանցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, 146-րդ հոդված).
• վաճառք հողատարածքներև դրանցում բաժնետոմսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, 146-րդ հոդված).
• սեփականության իրավունքի փոխանցում կազմակերպության իրավահաջորդին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 146):

Որոշ գործարքների համար, որոնք ազատված են ԱԱՀ-ից, կազմակերպությունը կարող է վճարել այս հարկը (այսինքն՝ հրաժարվել ազատումից): Նման գործողությունների ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետում: Կազմակերպությունը պետք է որոշի՝ օգտվել այդ արտոնությունից, թե ոչ, նման գործարքների համար:

Եթե ​​կազմակերպությունը կիրառում է արտոնություն, ապա այդպիսի գործառնությունների իրականացման համար օգտագործվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարների կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ն չի կարող հանվել: Նման ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում ներառել մուտքային հարկի գումարները: Ինչպես վճարել ԱԱՀ-ն հարկերից ազատված գործարքների համար >>>

Օրենքով հարկերից ազատված գործառնություններ

ԱԱՀ-ից ազատված են հետևյալ գործարքները.

• փակ ցուցակում նշված բժշկական ապրանքների վաճառք (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ 1042 որոշմամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետով).
• Ուսումնական և բժշկական հաստատությունների ճաշարանների կողմից սննդի կազմակերպությունների կողմից արտադրված սննդամթերքի վաճառք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ ենթակետ).
• ապրանքների և գույքային իրավունքների փոխանցում բարեգործությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 12-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ).
• ոչ բանկային կազմակերպությունների կողմից երաշխիքների և երաշխիքների տրամադրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 15.3 ենթակետ).
• բնակելի շենքերի, տարածքների և դրանցում բաժնետոմսերի վաճառք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 22-րդ ենթակետ).
• ապրանքների գովազդային նպատակներով փոխանցում, որոնց ձեռքբերման կամ ստեղծման արժեքը չի գերազանցում 100 ռուբլին մեկ միավորի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 25-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

ԱԱՀ-ով չհարկվող գործարքների ամբողջական ցանկը կարելի է գտնել Հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում:

Արդյո՞ք ԱԱՀ-ից ազատումները ուժի մեջ են 2019 թվականին:

Պատասխանեց Օլգա Դումինսկայան.

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 2-րդ դասի խորհրդական

« Այո՛։ Ընկերությունները նախկինի պես իրավունք ունեն չհարկել հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում նշված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքից։ Օրինակ, ձեզ հարկավոր չէ ԱԱՀ հաշվարկել 100 ռուբլի արժողությամբ գովազդային ապրանքների փոխանցման համար: և ավելի քիչ:
Չեղարկվել է միայն թափոնների թղթի բացառությունը (2016 թվականի հունիսի 2-ի թիվ 174-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, հոդված 2): Այս դեպքում գնորդը պետք է ԱԱՀ գանձի այս դեպքում որպես հարկային գործակալնույն ձևով, ինչպես մետաղի ջարդոն գնելիս (հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Հետևաբար, թղթի թափոնների գնորդները կարող են պարզաբանումներ օգտագործել մետաղի ջարդոն գնող ընկերությունների համար։»

Կարդացեք ԱԱՀ-ի այլ փոփոխությունների մասին:

Ինչ գործարքներ են ԱԱՀ-ի ենթակա 2019թ

ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքները ներառում են.

• Ռուսաստանի տարածքում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների և գրավի վաճառք, ներառյալ փոխհատուցման կամ նորացման պայմանագրով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ).
• ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, կատարված աշխատանքի արդյունքները և ծառայությունների մատուցումն անվճար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ).
• ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների փոխանցում սեփական կարիքները(ստորագրություն 2, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդված);
• շինարարության իրականացում տեղադրման աշխատանքներինքնուրույն իրենց կարիքների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 146):
• ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի տարածք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 146):

Նշենք, որ կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ազատվել ԱԱՀ-ից։ Որպես ընդհանուր կանոն, դուք կարող եք օգտվել ազատությունից, եթե նախորդ երեք օրացուցային ամիսների ընթացքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից առանց ԱԱՀ-ի հասույթը չի գերազանցել 2,000,000 ռուբլին: (Հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Որոշ հատկանիշներ ունեն ԱԱՀ-ից ազատվելու պայմաններ.

ԱԱՀ-ից ազատման համար եկամտի հաշվարկման օրինակ.

«Գերմես» առևտրային ընկերություն» ՍՊԸ-ն վաճառում է ոչ ակցիզային ապրանքներ: Մայիսի 1-ից կազմակերպությունը որոշել է օգտվել ԱԱՀ-ից ազատվելու իրավունքից։
Դրա համար հաշվապահը որոշել է ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը փետրվար-ապրիլ ժամանակահատվածում: Միաժամանակ, հաշվապահը հաշվարկում չի ներառել գնորդներից ստացված կանխավճարները։ Եկամուտ առանց ԱԱՀ-ի համար նշված ժամկետըկազմել է.
- հիմնական միջոցների վաճառքից `50,000 ռուբլի;
- ոչ ակցիզային ապրանքների վաճառքից `1,450,000 ռուբլի:
Եկամտի ընդհանուր գումարը, որը հաշվի է առնվում ԱԱՀ-ից ազատվելու իրավունքը որոշելիս, կազմում է 1,500,000 ռուբլի: (50,000 ռուբլի + 1,450,000 ռուբլի): Այն չի գերազանցում 2,000,000 ռուբլի: Ուստի մայիսի 1-ից «Հերմեսը» կարող է օգտվել արտոնությունից և չվճարել ԱԱՀ՝ ոչ ակցիզային ապրանքներ և ակցիզային ոչ ենթակա այլ գույք (հիմնական միջոցներ, նյութեր և այլն) վաճառելիս։

ԱԱՀ-ից ազատված կազմակերպությունից կամ անհատ ձեռներեցից պահանջվում է հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել: Նման հաշիվ-ապրանքագրերում մի հատկացրեք ԱԱՀ-ի գումարը, այլ նշեք կամ դրեք «Առանց հարկի (ԱԱՀ)»: Բայց կան բացառություններ >>> Բացի այդ, լինում են դեպքեր, երբ նման ընկերություններն ու ձեռնարկատերերը պետք է հայտարարագիր ներկայացնեն այս հարկի համար։

Որ ծառայությունները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի

Հասկանալու համար՝ ծառայությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի, թե ոչ, որոշեք դրանց իրականացման վայրը։ Եթե ​​դա Ռուսաստանի տարածքն է, բայց հարկը պետք է գանձվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 148-րդ հոդված): Ծառայությունների համար հաշիվ-ապրանքագիր տալը` ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ով, կախված է նրանից, թե ծառայությունները գործարքների ցանկում են: 2017 թվականին ԱԱՀ-ով չհաշվառվող ծառայությունները թվարկված են Հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետերում:

Մենք թվարկում ենք, թե որ հաճախակի ծառայությունները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի Ռուսաստանում.

• բժշկական ծառայություններ, որոնք մատուցում են բժշկական կազմակերպություններ(ստորագրություն 2, կետ 2, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդված);
• նախադպրոցական կրթության կազմակերպություններում երեխաների հսկողության և խնամքի ծառայություններ, անչափահաս երեխաների հետ շրջաններում և բաժիններում պարապմունքներ անցկացնելը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ).
• երաշխիքով ապրանքների վերանորոգման և սպասարկման ծառայություններ՝ առանց վճար գանձելու (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 13-րդ ենթակետի 2-րդ կետ).
• թաղման ծառայություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, 149-րդ հոդված);
• առողջարանային և առողջարանային կազմակերպությունների ծառայություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 18-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Իրականացում առանց ԱԱՀ-ի պարզեցված

Կարելի է եզրակացնել, որ վաճառքը ենթակա չէ ԱԱՀ՝ կապված պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածների ձևակերպումների վրա: USN-ը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա: Սա նշանակում է, որ պարզեցված հարկման համակարգով պայմանագրում գները նշված են առանց ԱԱՀ-ի։

Դուք կարող եք աշխատել առանց ԱԱՀ-ի ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի ձևակերպման հիման վրա.

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունները չեն ճանաչվում ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարող, բացառությամբ սույն օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի` տարածք ապրանքներ ներմուծելիս: Ռուսաստանի Դաշնությունև իր իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ (ներառյալ՝ Հատուկ տարածքում ազատ մաքսային գոտու մաքսային ընթացակարգի ավարտից հետո վճարման ենթակա հարկի գումարները. տնտեսական գոտիԿալինինգրադի մարզում), ինչպես նաև ավելացված արժեքի հարկը, որը վճարվում է սույն օրենսգրքի 161-րդ և 174.1-րդ հոդվածներին համապատասխան:

Ընկերության առաջնային փաստաթղթերը նույնպես ցուցադրվում են առանց ԱԱՀ-ի` պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման շնորհիվ:

Ընկերությունը միասնական համակարգ է կիրառել 2018թ. 2019 թվականից ընկերությունն անցել է պարզեցվածի։ 2018 թվականին գնորդը փոխանցել է կանխավճարը։ Ընկերությունը ապրանքները նախապես կառաքի 2019թ. Ինչպե՞ս վարվել ավելացված արժեքի հարկի հետ: ԱԱՀ-ի հաշվարկը կախված է

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը տրամադրում է զիջումներ պարզեցված ընկերությունների համար, ուստի նրանց գործառնությունները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի՝ 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա:

Նման ընկերությունները հաշիվ-ապրանքագրեր չեն թողարկում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի նույն պարբերության համաձայն, նույնիսկ «առանց ԱԱՀ» նշանի: Բացառություն, երբ դուք ստիպված կլինեք թողարկել հաշիվ-ապրանքագիր և փոխանցել ԱԱՀ.

• կազմակերպությունը կոմիսիոն գործակալ կամ գործակալ է, որն իր անունից գնում կամ վաճառում է ապրանքներ, բայց ելնելով պարտավորության կամ տնօրենի շահերից.
• կազմակերպությունը ԱԱՀ հարկային գործակալ է.
• կազմակերպությունը պարզ գործընկերության պայմանագրի մասնակից է, որը վարում է ընդհանուր բիզնես, կամ հոգաբարձու, և այս պայմանագրով ստանում է կանխավճարներ կամ առաքում է ապրանքներ:

Հարգելի գործընկեր, տեղյա՞կ եք, որ ՎՏԲ Բանկն իրավաբանական անձանց թույլ է տալիս գործարքներ իրականացնել անմիջապես հաշվապահական ծրագիրև մինչև 23:00 մուծե՞լ հաշիվներ:

Բացեք հաշիվ հատուկ պայմաններ- Պատվիրեք զանգ հենց հիմա:

Բոլոր հոդվածները Պայմանագրում ԱԱՀ-ն նշելու սխալը հղի է լրացուցիչ հարկային գանձումներով (Misnikovich L.N., Meskikh K.L.)

Պարզեցված հաշիվ-ապրանքագրի վրա նվազեցում պահանջելը ռիսկային է:
Վաճառողը կարող է գնորդից վերադարձնել ԱԱՀ-ն, որը սխալմամբ չի հատկացվել:
ԱԱՀ-ի սխալ դրույքաչափով հաշիվ-ապրանքագրի համար գնորդը նվազեցում չի ստանա:

Պատահում է, որ պայմանագիր կնքելիս ընկերությունները մոռանում են նշել ԱԱՀ-ի չափը, նշել դրա սխալ դրույքաչափը կամ սխալմամբ պայմանագրում արտացոլել գնորդի վճարած այս հարկի գումարը (տես ստորև բերված ներդիրը): Օրինակ՝ անհիմն կերպով նվազեցված դրույքաչափ են կիրառում կամ, ընդհակառակը, մոռանում են նպաստի մասին։ Քննենք, թե պայմանագրում հստակ նշված ԱԱՀ-ի չափի բացակայությունը կամ սխալ դրույքաչափի նշումը ո՞ր դեպքերում կարող է ռիսկային լինել հարկային տեսանկյունից և՛ վաճառողի, և՛ գնորդի համար։

Օրենքի նամակ. Պայմանագրում ԱԱՀ-ի չափը կարող եք փոխել միայն կոնտրագենտի համաձայնությամբ
Կողմերից ոչ մեկը չի կարող փոխել պայմանագրի չափը, դրանից բացառել ԱԱՀ-ն կամ գնին ավելացնել հարկի գումարն առանց մյուս կողմի համաձայնության: Սա ուղղակիորեն նշվում է Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերի նորմերով: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 450. Պայմանագրի անկախ (առանց դատարանի միջամտության) փոփոխությունը (գնի հետ կապված) և խզումը հնարավոր է միայն կողմերի համաձայնությամբ։

ԱԱՀ չվճարողը պայմանագրով հատկացրել է այս հարկի գումարը

Հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող ընկերությունները ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ և 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Եթե ​​ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող մատակարարի հետ պայմանագիրը, այս հարկի գումարը հատկացվում է առանձին, ապա հավանական է, որ հաշվապահը, հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս, առանձին տողով հատկացնի նաև այս հարկի գումարը: Բացասական հարկային հետևանքներ այս իրավիճակում հնարավոր են և՛ գնորդի, և՛ վաճառողի համար։
ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող վաճառողը այս հարկի համապատասխան գումարը կվճարի բյուջե։ Սա ուղղակիորեն նախատեսված է ս. 1 էջ 5 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-ը և հաստատված Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 18.07.2013թ. N 03-07-11 / 28306 և 05.04.2013թ. N 03-07-11 / 11247 նամակներով: Բացի այդ, վաճառողը.
- ներկայացնում է հայտարարություն ավելացված արժեքի հարկի մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետ և 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Նշենք, որ մինչև 2014 թվականի հունվարի 1-ը այս հարցը վիճելի էր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերի ոչ միանշանակ մեկնաբանության պատճառով: Դատարանները մատնանշեցին հայտարարագրի կամընտիր ներկայացումը և Արվեստի համաձայն պատասխանատվության բացակայությունը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը (Մոսկվայի FAS-ի 12.24.2010 թ. N KA-A41 / 16297-10, Հյուսիսային Կովկասի 08.14.2009 թ. N A32-18246 / 2008-405 և 2008-46 / 2009 թ. N F08-1566 / 2008-553A (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 07.06.2008 թ. N 6834/08 որոշմամբ) շրջաններ);
- իրավունք չունի ԱԱՀ-ի գումարը ներառել եկամտահարկի ծախսերում (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի սեպտեմբերի 21-ի N 03-11-11 / 280 նամակներ և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2009 թվականի փետրվարի 3-ի նամակները. N 16-15 / 008584);
- հաշվի է առնում ԱԱՀ-ի գումարը որպես եկամտի մաս՝ որպես վաճառված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների արժեքի մաս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի սեպտեմբերի 21-ի N 03-11-11 / 280 նամակներ, Դաշնային հարկ Ռուսաստանի ծառայություն Մոսկվայի համար 2010 թվականի նոյեմբերի 2-ի N 16-15 / [էլփոստը պաշտպանված է]եւ 03.02.2009թ. N 16-15/008584): Սակայն որոշ դատարաններ այս հարցում այլ կարծիք ունեն։
Գնորդից ստացված ԱԱՀ-ն ենթակա է փոխանցման բյուջե, հետևաբար, այն տնտեսական օգուտ չէ վաճառողի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 01.09.2009 թ. N 17472/08, Դաշնային որոշումներ. Վոլգայի շրջանի հակամենաշնորհային ծառայություն 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 թ. և Հյուսիսային Կովկասի 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245 շրջաններ):
Գնորդի համար ռիսկային է պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում ԱԱՀ չվճարողից ստացված հաշիվ-ապրանքագրի վրա: Դա պայմանավորված է նրանով, որ, սկզբունքորեն, ԱԱՀ չվճարողից չի պահանջվում հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 16-ի N 03-07-11 / 126 նամակներ, 2010 թվականի նոյեմբերի 29-ին. N 03-07-11 / 456 և 04/01/2008 N 03-07-11 / 126, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 թ. և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության համար. Մոսկվա 05.04.2010 N 16-15 / 035198):
Նկատի ունեցեք, որ նմանատիպ խնդրի հաճախ հանդիպում են այն ընկերությունները, որոնք ապրանք, աշխատանք կամ ծառայություն են գնում այսպես կոչված արտոնյալ արվեստի ներքո: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, ինչպես նաև, եթե վաճառողը Արվեստի համաձայն ԱԱՀ-ից ազատված անձ է: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145. Եթե ​​քննարկվող իրավիճակում վաճառողը, համաձայնագրի հիման վրա, որում առանձին նշված է ԱԱՀ, թողարկել է հաշիվ-ապրանքագիր՝ հատկացված հարկի գումարով, նա պարտավոր է նաև բյուջե վճարել ԱԱՀ և ներկայացնել այդ հարկի համար հայտարարագիր: Այնուամենայնիվ, գնորդն իրավունք չունի «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն հանել։ Հարկային և ֆինանսական գերատեսչությունները կտրականապես պնդում են, որ հարկ վճարողը, ով ԱԱՀ է փոխանցել արտոնություն կիրառող անձին, իրավունք չունի նվազեցման (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.06. -07/104 նամակներ և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.06. 15 հուլիսի N 3-1-10 2009թ. [էլփոստը պաշտպանված է]).
Իրավարարների դիրքորոշումը այս հարցըերկիմաստ է. Որոշ դատարաններ աջակցում են հարկային մարմիններին՝ նշելով, որ չհարկվող գործարքների համար ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրերը չեն կարող հիմք հանդիսանալ նվազեցումներ կիրառելու համար։ Քանի որ դրանք կազմվել են պարբերությունների խախտմամբ։ 11 էջ 5 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169 - նրանք հատկացնում են հարկ, որը չպետք է լինի (FAS-ի բանաձևերը. Հյուսիսարևմտյան թաղամասթվագրված 02.11.2012թ. N Ա56-13884/2012թ. և 15.11.2011թ. N A56-57223/2010թ.):
Այնուամենայնիվ, դատարանների մեծ մասը աջակցում է գնորդին այս հարցում: Նրանց կարծիքով, վաճառողը, որը հարկման ենթակա գործարքների գծով ծառայություններ է վաճառելիս, ով հաշիվ-ապրանքագրում նշել է ԱԱՀ և ստացել է այդ հարկը գնորդից, պարտավոր է այն ամբողջությամբ վճարել բյուջե։ Իր հերթին, գնորդը, ով վճարել է ԱԱՀ՝ որպես ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների գնի մաս, իրավունք ունի դրա փոխհատուցումը բյուջեից (Ուրալի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 13.08.2013թ. N F09-7114 / 13, Պովոլժսկի որոշումներ. թվագրված 03.20.2011թ.-ի 30.05.2011թ.-ի հյուսիս-արևմտյան N A56-32645 / 2010թ. և Մոսկվայի 15.04.2011թ.-ի N KA-A40 / 2877-11 շրջաններ):

Վաճառողը պայմանագրով ԱԱՀ-ի գումարը չի հատկացրել

Հաճախ վաճառողը սխալմամբ մոռանում է ԱԱՀ-ի գումարը հատկացնել պայմանագրի գնի մեջ կամ դա անում է միտումնավոր, որպեսզի շուկայում իր ապրանքի, աշխատանքի կամ ծառայության արժեքը գնորդին ավելի գրավիչ երևա:
Գնորդը ռիսկի է դիմում վաճառողին վճարել պայմանագրով չհատկացված ԱԱՀ-ի գումարը: Գործնականում, դիտարկվող իրավիճակում վաճառողը կարող է գնորդից պահանջել լրացուցիչ փոխանցել այս հարկը գործարքի գնից ավելի: Ի պաշտպանություն իրենց դիրքորոշման՝ ընկերությունները նշում են, որ ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների գնից բացի գանձվում է ԱԱՀ, և գնորդը պետք է վճարի այն՝ հաշվի առնելով հաշվարկված հարկը (Հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերը): Ռուսաստանի Դաշնություն): Դատարանները գործնականում հաճախ աջակցում են վաճառողի նման գործողություններին:

Նշում. Եթե ​​վաճառողը սխալմամբ պայմանագրում բաց է թողել ԱԱՀ-ն, նա կարող է գնորդից վերադարձնել հարկի գումարը, և դատարանը, ամենայն հավանականությամբ, կպահպանի այն:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2000 թվականի հունվարի 24-ի N 51 տեղեկատվական նամակի 15-րդ կետում դիտարկեց հետևյալ իրավիճակը. Կապալառուն դիմել է արբիտրաժային դատարան` պատվիրատուից ԱԱՀ-ի չափով աշխատանքի դիմաց պարտքը վերականգնելու պահանջով: Հաճախորդը առարկեց պահանջի դեմ՝ վկայակոչելով այն փաստը, որ դպրոցի կառուցման պայմանագրով սահմանված է ֆիքսված գին, որը, համաձայն Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 709-ը չի կարող փոփոխվել առանց կողմերի համաձայնության: Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը, հիմք ընդունելով այն ժամանակ գործող Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի դեկտեմբերի 6-ի N 1992-1 «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքը, եկել է այն եզրակացության, որ վաճառքը. ապրանքները, աշխատանքները կամ ծառայություններն իրականացվում են ԱԱՀ-ի արժեքով բարձրացված գներով: Հետևաբար, հավելյալ հարկի վերականգնման վերաբերյալ կապալառուի պահանջներն արդար են՝ անկախ պայմանագրում համապատասխան պայմանի առկայությունից:
Ավելի ուշ, ստորին արբիտրաժային դատարանները նույնպես նման որոշումներ են կայացրել (Մոսկվայի FAS-ի 07/23/2012 N A40-68414 / 11-60-424 / 11-60-424, Վոլգա-Վյատսկիի 03/11/2012 N A43-7468 / 2011 թ. Արեւելք թվագրված 12/12/2011 N F03-6075 /2011 թաղամասեր).
Նշենք, որ գնորդի օգտին կան դատական ​​որոշումներ։ Մասնավորապես, մայրաքաղաքի դատավորները եկել են այն եզրակացության, որ կողմերի համաձայնեցված պայմանագրային արժեքն արդեն ներառում է ԱԱՀ։ Հետևաբար, գնորդը պարտավոր չէր վճարել այս հարկը վաճառված ապրանքի արժեքից ավելի (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի հուլիսի 28-ի N KG-A40 / 6536-10 որոշումը): Բացի այդ, վաճառողն ինքը պետք է կրի հարկը վճարելու պարտավորությունը, եթե նա մոլորության մեջ է գցել բարեխիղճ գնորդին, օրինակ՝ հայտարարելով արտոնության կիրառման մասին, որի օգտագործումն անօրինական է, կամ ցանկացել է մրցակցային առավելություն ստանալ՝ նվազեցնելով. գինը (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 14.06.2011թ. N 16970 / 10 որոշումը և Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 20-ի N A58-6415/2012 թ.):
Վաճառողի համար անվտանգ չէ ԱԱՀ-ի գնահատված դրույքաչափը կիրառելը, եթե նա պայմանագրում չի նշել այս հարկի չափը: Օրենսդրությունը նախատեսում է դեպքերի փակ ցուցակ, երբ կիրառվում է 18/118 ԱԱՀ-ի գնահատված դրույքաչափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետեր և 168-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նման փաստարկներ են բերում հարկային մարմինները՝ վաճառողից գանձելով հավելյալ ԱԱՀ՝ 18% դրույքաչափով։
Դատարանները շատ դեպքերում աջակցում են տեսուչներին՝ նշելով, որ եթե վաճառողը պայմանագրում չի նշել ԱԱՀ-ի գումարը և գնորդին հաշիվ չի տվել, ապա ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի իր հաշվին, ինչպես սահմանված է սույն օրենքի 1-ին կետով: Արվեստ. 154-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 166-ը (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 24-ի N A57-9351 / 2010 թ. որոշում):
Ըստ դատարանների՝ քննարկվող իրավիճակում գործարքի գնի վրա ԱԱՀ-ի հաշվարկային դրույքաչափի կիրառումը հակասում է. հարկային օրենսդրությունը(Հեռավոր Արևելքի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի մայիսի 31-ի N F03-1258 / 2013 թ., 2013 թվականի մայիսի 23-ի հյուսիս-արևմուտքի N A05-7959 / 2012 թ. և Ուրալների 2012 թվականի փետրվարի 15-ի N F09-4 որոշումները. / 11 շրջաններ).
Այնուամենայնիվ, մեջ առանձին դեպքերարբիտրները համարում են, որ դիմելու համար հարկի դրույքաչափըՊայմանագրային գնից 18% բարձր ԱԱՀ Տեսուչները պետք է ապացուցեն, որ պայմանագրի գինը շուկայականից ցածր է: Նման ապացույցների բացակայության դեպքում, ըստ դատարանի, կարելի է ենթադրել, որ գինը շուկայական գին է և արդեն ներառում է ԱԱՀ-ի գումարը (Ուրալի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի փետրվարի 26-ի N F09-524 որոշումներ / 13 և 2011 թվականի հուլիսի 28-ի Վոլգո-Վյացկի N A11-6577 / 2010 թ.
Եթե ​​վաճառողը օտարերկրյա կազմակերպություն է, որը չի գործում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով, Ռուսական ընկերություն— հարկային գործակալն իր հաշվին վճարում է ԱԱՀ։ Իրոք, անկախ կնքված պայմանագրի պայմաններից, կոնտրագենտին վճարված միջոցներից ԱԱՀ-ն պահելու պարտավորությունը չկատարելը հարկային գործակալին չի ազատում հարկը հաշվարկելու և բյուջե վճարելու պարտականությունից: Այսպիսով, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 05.06.2013թ. N 03-03-06/2/20797 նամակում նշել է հետևյալը.
«<…>Եթե ​​պայմանագիրը հարկ վճարողի հետ. օտար անձայդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի համար վճարվող ավելացված արժեքի հարկի գումարը Ռուսաստանի բյուջեն, ռուս հարկ վճարողը պետք է ինքնուրույն որոշի հարկային բազան հարկային նպատակներով, այսինքն՝ ավելացնի գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը հարկի չափով:
Համապատասխանաբար, այս դեպքում հաշվարկված և բյուջե վճարված հարկի գումարը, ըստ էության, իրենից պահվող հարկի գումարն է։ հնարավոր եկամուտհարկ վճարող՝ օտարերկրյա անձ.
Նմանատիպ դիրքորոշում է արտահայտել ֆինանսական վարչությունը ավելի վաղ (2008թ. նոյեմբերի 13-ի N 03-07-08 / 254, 2008թ. փետրվարի 28-ի N 03-07-08 / 47 նամակներ (տեղական հարկային մարմիններին բերված նամակով. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2008 թվականի մարտի 17-ի N 03- 1-03/ [էլփոստը պաշտպանված է]) եւ 12.04.2007թ. N 03-07-08/75). Դատարանները գործնականում համարում են նաև, որ եթե արտասահմանյան ընկերությունՊայմանագրով աշխատանքի գինը ձևավորելիս հաշվի չի առնում ԱԱՀ-ի գումարը (պայմանագիրը չի ներառում Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե վճարվող ԱԱՀ), ապա հարկային գործակալը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի ԱԱՀ-ի գումարը գնից. պայմանագիրը և իր հաշվին հարկ վճարել Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 03.04.2012 թ. N 15483/11 որոշումը):

Նշում. Եթե ​​օտարերկրյա մատակարարի հետ պայմանագրում ԱԱՀ չի հատկացվում, գնորդը պետք է հարկ վճարի իր հաշվին։

Մենք նաև նշում ենք, որ հարկային գործակալը կարող է նվազեցնել սեփական միջոցների հաշվին վճարված ԱԱՀ-ն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Պայմանագրում վաճառողը սխալ է նշել ԱԱՀ-ի դրույքաչափը

Հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս որոշակի ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ավելացված արժեքի հարկ գանձել 18% ընդհանուր սահմանված արժեքից տարբերվող 0 կամ 10% դրույքաչափով (տե՛ս կողային տողը էջ 30):

Կարդացեք e.rnk.ru կայքում: Ավելի օգտակար բաներ
Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է որոշակի պարենային ապրանքների վաճառքը ԱԱՀ-ի 10% դրույքաչափով հարկելու հնարավորություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 2): Այս նպաստը պահանջելիս Ընկերությունը առաջնորդվում է երեխաների համար ԱԱՀ-ով հարկման ենթակա սննդամթերքի և ապրանքների տեսակների ծածկագրերի ցանկով 10% հարկային դրույքաչափով (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N N որոշմամբ: 908):
Դուք կարող եք պարզել «Ութ պարենային ապրանքներ, վաճառելիս, թե որ ընկերությունները պետք է դատարանում ապացուցեն ԱԱՀ-ի նվազեցված դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը» հոդվածից // ՌՆԹ, 2013, N 13-14, հնարավո՞ր է կիրառել ԱԱՀ-ի դրույքաչափ: 10%՝ պիցցա, կարկանդակներ և միջուկով բլիթներ, պելմենիներ, խորոված հավ և որոշ այլ ապրանքներ վաճառելիս։

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը 2007 թվականի մայիսի 15-ի թիվ 372-O-P որոշմամբ նշել է, որ հարկի դրույքաչափը հարկման պարտադիր տարր է, և հարկ վճարողը չի կարող կամայականորեն փոխել այն կամ հրաժարվել այն կիրառելուց: Հետևաբար, եթե պայմանագրում վաճառողը սխալմամբ նշել է նվազեցված կամ հակառակը. ավելացել է դրույքաչափըԱԱՀ-ն օրենքով կիրառվող դրույքաչափի համեմատ կարող է լինել բացասական հարկային հետևանքներ գործարքի երկու կողմերի համար:
Հարկային մարմինները վաճառողից կգանձեն բյուջե վճարվող լրացուցիչ հարկ՝ նվազեցված դրույքաչափով։
Քանի որ այս դեպքում ընկերությունն ամբողջությամբ չի կատարում բյուջե ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունը։ Ի պաշտպանություն այս տեսակետի, կա ընդարձակ իրավագիտություն։
Մասնավորապես, դեպքերից մեկում ընկերությունը վաճառել է Shirtan Amateur մսամթերքը՝ այն սահմանելով 10% հարկով։ Հարկային մարմինները ԱԱՀ-ի նման դրույքաչափի կիրառումն այս դեպքում համարել են սխալ և վաճառողից գանձել են հավելյալ ԱԱՀ։ Դատարանը համաձայնել է վերահսկիչների հետ, քանի որ «Shirtan amateur»-ը վերաբերում է խոզի և տավարի մսից թխված մթերքներին, որոնք բացառվում են ապրանքների ցանկից, որոնց վաճառքը հարկվում է 10% դրույքաչափով (Վոլգայի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը -Վյատկա շրջանի 11.01.2013 N A79-7390 / 2011 թ.
Գնորդի համար ռիսկային է պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում, որը ներկայացված է ուռճացված դրույքաչափով: Փաստն այն է, որ «մուտքային» հարկը նվազեցման համար ընդունելու հիմքերից մեկն էլ պատշաճ կերպով կատարված հաշիվ-ապրանքագիրն է։ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2011 թվականի ապրիլի 25-ի N 03-07-08 / 124 նամակներով և 2008 թվականի հուլիսի 25-ի N 03-07-08 / 187 նշում է.
«<…>Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագրում նշված է 18% հարկի դրույքաչափը, ապա այս հաշիվը չի համապատասխանում պարբերությունների պահանջներին: Արվեստի 10-րդ և 11-րդ կետի 5-րդ կետը: հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածը և չի կարող ճանաչվել որպես ավելացված արժեքի հարկի ներկայացված գումարները նվազեցման համար ընդունելու հիմք:
Ֆինանսական բաժնին աջակցել է նաև հարկային ծառայությունը N MM-6-03 13.01.2006թ. [էլփոստը պաշտպանված է]
Դատական ​​պրակտիկան զարգանում է հիմնականում հօգուտ վերահսկողների։ Դատարանները գալիս են այն եզրակացության, որ ընկերությունն իրավունք չունի պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում, եթե վաճառողը սխալմամբ նշել է հարկի դրույքաչափը պայմանագրում և հաշիվ-ապրանքագրում.
- 18% 0%-ի փոխարեն (Հյուսիս-Արևմուտքի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 13.08.2013 թ. N A56-60218 / 2012 թ., Ուրալ 03.28.2013 թ. N F09-1830 / 2013 թ. Ռուսաստանի Դաշնության դատարանի 07.25.2013 N VAS-9132 / 13) և Մոսկվայի 14.02.2013 N A41-15307/12 (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 11.04.2013 N 22 VAS-35 որոշմամբ): /13) շրջաններ);
- 18% 10% -ի փոխարեն (Ուրալի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 9-ի N F09-9207 / 08-C3 և 2007 թվականի դեկտեմբերի 11-ի Կենտրոնական շրջանի N A36-103 / 2007 թ.
- «Առանց ԱԱՀ»-ի 0%-ի փոխարեն (Կենտրոնական շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 16.01.2012թ. N A08-10185 / 2009-1 որոշում):

Նշում. Պայմանագրում սխալ նշված դրույքաչափը կարող է հանգեցնել նրան, որ ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիրը նույնպես սխալ է նշված, և գնորդը նվազեցում չի ստանա:

Եթե ​​այս էջում չեք գտել ձեզ անհրաժեշտ տեղեկատվությունը, փորձեք օգտագործել կայքի որոնումը.

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կապալառուներին պայմանագրի գնի վճարման հարցի վերաբերյալ

Հաճախ առաջանում են այն խնդիրները, որոնց բախվում են պայմանագրի կողմերը, երբ կապալառուն ԱԱՀ վճարող չէ։ Հաճախորդները սովորաբար իրավացիորեն կարծում են, որ ԱԱՀ չվճարող անձինք նույնպես իրավունք չունեն գումարներ ստանալ պայմանագրի գնի 18%-ի մասով: Պայմանագիր կատարողները, ովքեր ազատված են ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունից, ոչ պակաս իրավացիորեն կարծում են, որ նրանք զրկված են ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու իրավունքից, որն ունեն OSNO-ն (հիմնական հարկային համակարգը) կիրառող անձինք և, հետևաբար, գտնվում են պակաս շահավետ վիճակում: պաշտոնը, որը մասամբ փոխհատուցվում է պայմանագրի գնի 18%-ը ստանալու իրավունքով։

Թվում է, թե առաջադրված հարցի լուծման ճիշտ վեկտորը պարունակվում է Արվեստի 13-րդ մասում: 2013 թվականի 05.04.2013 N 44-FZ դաշնային օրենքի 34 «Պետական ​​և քաղաքային կարիքները բավարարելու համար ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման ոլորտում պայմանագրային համակարգի մասին» (այսուհետ՝ «Օրենք N 44-FZ»): . Նշված օրենքի գերակայությունը պարունակում է միակ դեպքի նկարագրությունը, երբ Հաճախորդն իրավունք ունի նվազեցնել պայմանագրով նախատեսված կողմին վճարման ենթակա գումարը պայմանագրի վճարման հետ կապված հարկային վճարումների չափով, մասնավորապես՝ եթե պայմանագիրը կնքված է. ֆիզիկական անձի հետ, բացառությամբ անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձի: Այլ դեպքերում, Արվեստի 1-ին մասի դրույթների ուժով: N 44-FZ օրենքի 95-ը, գինը չի կարող իջեցվել հաճախորդի կողմից առանց կապալառուի համաձայնության: Բացի այդ, թիվ 44-FZ օրենքը սահմանում է, որ պայմանագիրը կնքվում է հաղթողի առաջարկած գնով, մինչդեռ Արվեստի 2-րդ մասի դրույթների պատճառով. N 44-FZ օրենքի 34, պայմանագրի գինը հաստատված է և որոշվում է պայմանագրի ողջ ժամանակահատվածի համար:

Հավանաբար, օրենսդիրը նույնպես միտումնավոր չի փոխանցել «Պայմանագրային համակարգի մասին» օրենք այն դրույթները, որոնք գործում էին նախկինում, որոնք պահանջում էին գնումների փաստաթղթերում ներառել պայմանագրի գինը սահմանելու կարգը, ներառյալ՝ ներառելու կամ չներառելու մասին տեղեկությունները. - դրանում հարկային վճարների ներառումը. Այսպիսով, օրենսդիրը պատվիրատուին իրավունք է տվել գնման փաստաթղթերի տեքստում (այդ թվում՝ պայմանագրի նախագծի տեքստում) չընդգծել գնի մեջ ԱԱՀ-ն ներառելու մասին տեղեկությունները։

Ընդհանուր առմամբ, հօգուտ այն տեսակետի, ըստ որի պատվիրատուն իրավունք չունի նվազեցնել ԱԱՀ չվճարող անձի հետ կնքված պայմանագրի գինը, պարզաբանումները, որոնք հրապարակվել են գործողության ընթացքում. 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 94-FZ դաշնային օրենքը «Ապրանքների մատակարարման, աշխատանքի կատարման, պետական ​​և քաղաքային կարիքների համար ծառայությունների մատուցման պատվերներ տալու մասին» (այսուհետ նաև՝ N 94-FZ օրենք):

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 02.07.2012 թվականի N 02-11-08 / 2467 գրության համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը պետական ​​և քաղաքային կարիքների համար պատվերներ տեղադրելու մասին թույլ չի տալիս բաղադրիչների առևտուրը: գների կառուցվածքի (ներառյալ այն գնով, որը հետագայում կավելանա կամ կնվազի ԱԱՀ-ի չափով): Ռուսաստանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06.10.2011թ. N АЦ/39173 նամակում ուղղակիորեն նշվում է, որ ԱԱՀ-ի չափը հաղթողի շահույթն է, ով նման հարկ վճարող չէ: Նման տեսակետ է պարունակվում նաև հետևյալ պարզաբանումներում. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01.26.2012թ. N 03-07-11 / 21 նամակ, Ռուսաստանի տարածքային զարգացման նախարարության 07.07.2009թ. N 20943- IP / 08, Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 10.12.2011 թ. N D28-452, Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 30.08.2011 թ. N OG-D28-1140 նամակ, Տնտեսական զարգացման նախարարության նամակ. Ռուսաստանի 05.08.2011 N D28-212, Ռուսաստանի Տնտեսական զարգացման նախարարության 21.06.2011 N D28-80 նամակ, Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 10.11.2009 թ. N D22-1255 գրություն, 94-րդ կետ. Դաշնային գանձապետարանի 19.04.2013 թվականի N 42-7.4-05 / 6.3-432 նամակի հավելված, 02.07.2012թ. N 42-7.4-05 / 6.3-435 Դաշնային գանձապետարանի նամակի հավելվածի 10-րդ կետը / 6.3-4. .

Թիվ 44-ФЗ օրենքի գործողության ընթացքում հրապարակվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության միակ նամակը (2014թ. օգոստոսի 29-ի N 02-02-09 / 43300), որը նվիրված էր կրճատման խնդրին. պայմանագրի գինը պարզեցված հարկային համակարգերի մատակարարի (կապալառուի, կապալառուի) դիմումի հետ կապված. Նամակում, մասնավորապես, նշվում է, որ «Թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 34-րդ հոդվածի 13-րդ մասի նորմը նպատակաուղղված է վերացնելու հիշյալ դաշնային օրենքի նորմերի և Հարկային օրենսգրքի 24-րդ գլխի դրույթների անորոշությունը. Ռուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ Հարկային օրենսգիրք), որոնք կարգավորում են անձնական եկամտահարկի վճարումը անձանց. N 44-FZ դաշնային օրենքի 34-րդ հոդվածի 13-րդ մասի նորմը հաճախորդին թույլ է տալիս անհատ ձեռնարկատեր կամ մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձի հետ պայմանագրի կնքման դեպքում նրան վճարել գումար՝ նվազեցված գումարով: հարկային վճարումների չափը, որը հաճախորդի կողմից կփոխանցվի համապատասխան բյուջե՝ ի կատար ածելով հարկային գործակալի պարտականությունը ֆիզիկական անձին վարձատրություն վճարելիս: Այսպիսով, դաշնային օրենքԹիվ 44-FZ սահմանում է պայմանագրի գնի փոփոխման արգելք, բացառությամբ թիվ 44-FZ դաշնային օրենքի 95-րդ հոդվածի 1-4-րդ մասերի դրույթների: Այս դեպքերում, եթե կան թիվ 44-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված հիմքեր, պայմանագրի գինը կարող է փոխվել կողմերի համաձայնությամբ:

Բացի այդ, հ.1 հոդվածի դրույթներին համապատասխան. Թիվ 44-FZ օրենքի 2-ը, այլ դաշնային օրենքներում պարունակվող իրավունքի կանոնները և պայմանագրերի կատարման հետ կապված հարաբերությունները կարգավորող կանոնները պետք է համապատասխանեն թիվ 44-FZ օրենքին:

Այսպիսով, ըստ հոդվածի հեղինակի, հաճախորդի կողմից կրճատումը ներս միակողմանիՊայմանագրի գինը պարզեցված հարկային համակարգի մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) դիմումի հետ կապված հակասում է 44-FZ օրենքին, որի կանոնները հատուկ են այլ օրենքներում պարունակվող կանոնների նկատմամբ, որոնք մասնավորապես. ներառել Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրքը.

Ելնելով վերոգրյալից, կապալառուի հետ հաշվարկներ կատարելիս, եթե կապալառուն ԱԱՀ վճարող չէ, և ԱԱՀ-ն ներառված է պայմանագրի գնի մեջ, հաճախորդները պետք է ԱԱՀ-ն հատկացնեն KS-2, KS-3 և այլ ձևերի ակտերում: պայմանագրի կատարման ընթացքում կազմված փաստաթղթեր.

Տվյալ դեպքում հոդվածի հեղինակը ելնում է հետեւյալից. Պատվերի կատարման ԱԱՀ-ից ազատված մասնակիցը, կնքելով պայմանագիր, որում նշված է գինը՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն, ստանձնում է ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն՝ թողարկելով համապատասխան հաշիվ-ապրանքագրեր: Միևնույն ժամանակ, եթե նման կապալառուն չի վճարում ԱԱՀ, ապա համապատասխան գումարը ենթակա չէ փոխհատուցման հաճախորդի կողմից (նման տեսակետ է պարունակվում 3-րդ արբիտրաժի որոշման մեջ. Վերաքննիչ դատարան 21.10.2011թ N 03ԱՊ-4174/11, 3-րդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 27.10.2009թ N 03ԱՊ-4194/2009թ., 18-րդ վերաքննիչ վերաքննիչ դատարանի N 2101-21012 որոշումը N 03ԱՓ-4174/11 N 2101-21. Հյուսիսարևմտյան շրջանի դաշնային արբիտրաժային դատարանի 04.04.2012 թ. N F07-1272/12, Մոսկվայի շրջանի դաշնային արբիտրաժային դատարանի 09/20/2011 N F05-9275/11 որոշումը, Դաշնային արբիտրաժի որոշումը. Մոսկվայի շրջանի դատարանի 02/01/2012 N F05-14026/11, Վոլգա-Վյատկա շրջանի դաշնային արբիտրաժային դատարանի 2013 թվականի մարտի 15-ի N F01-7323/13 որոշումը, Դաշնային արբիտրաժային դատարանի որոշումը: 2012 թվականի դեկտեմբերի 7-ի Արևմտյան Սիբիրյան շրջան N F04-5997/12 և այլն):

Նման մոտեցումն ապահովագրում է հաճախորդին այն դեպքերում, երբ պայմանագիրը կնքվում է մի անձի հետ, ով օգտվում է ընդհանուր հարկային համակարգից, սակայն պայմանագրի կատարման ընթացքում անցնում է պարզեցված համակարգի։

Լինում են նաև իրավիճակներ, երբ աճուրդում հաղթող է ճանաչվել, օրինակ, կազմակերպությունը, որն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով, և որը շինմոնտաժային աշխատանքների կատարման ընթացքում ներգրավել է ԱԱՀ վճարող ենթակապալառու կազմակերպություններին, և պայմանագրի գինը կողմերի համաձայնությամբ նվազեցվել է 18%-ով։ Կատարված աշխատանքների համար հաշվարկման փուլում հաճախորդը պարտավոր չէ և իրավասու չէ կապալառուին փոխհատուցել ենթակապալառուին հաշվեգրված ԱԱՀ-ի վճարման ծախսերը: Միևնույն ժամանակ, պետք է նկատի ունենալ, որ կապալառուն իրավունք ունի ներգրավելու ցանկացած համակատարի, և այդ իրավունքն իրացնելիս նա պետք է ելնի ընդհանուր կանոնից, համաձայն որի ձեռնարկատիրական գործունեությունն իրականացնում է անձը ինքնուրույն: և իր ռիսկով:

Նկատում ենք նաև, որ պայմանագրային համակարգի մասին գործող օրենսդրությունը, ինչպես նաև մինչ այդ գործող պատվերների տեղադրման մասին օրենսդրությունը թույլ չի տալիս տարբերակված կերպով համեմատել հայտատուների գնային առաջարկները՝ կախված հայտատուի կողմից կիրառվող հարկային համակարգից։ . Միևնույն ժամանակ, առանց ԱԱՀ-ի գների համեմատումը տարածված պրակտիկա է այն անձանց շրջանում, ովքեր գործունեություն են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության 2011 թվականի հուլիսի 18-ի N 223-FZ «Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման մասին» Դաշնային օրենքի համաձայն: որոշակի տեսակներիրավաբանական անձինք»: Այս իրավիճակում ԱԱՀ վճարողը կարող է շահել պարզեցված հարկման համակարգի մասնակցին, մինչդեռ նման հաղթողի վերջնական գինը կարող է լինել այն գումարը, որը կգերազանցի «պարզեցողի» առաջարկած գինը։ Մասնակիցների գնային առաջարկների գնահատման նշված տարբերակը, սակայն, ունի նաև էական թերություն, քանի որ այն չի նախատեսում իրավիճակ, երբ հաղթողը պայմանագիրը ստորագրելուց հետո անցնի USNO-ին:

Ա.Վ. Ուդալիխին,«ՆՍՕ» ՍՊԸ տնօրեն

Առանց ԱԱՀ-ի նմուշի ապրանքների մատակարարման պայմանագիր

«Պետական ​​գնումների մասին» 2007 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 96-XVI օրենքի 3-րդ հոդվածի 2-րդ կետի կիրարկումն ապահովելու նպատակով (Մոլդովայի Հանրապետության պաշտոնական մոնիթոր 2007 թ. թիվ 107-111, հոդ. 470) պայմանագրեր. պետական ​​գնումների և դրանց պլանավորման մասին (կցվում է): ՎԱՐՉԱՊԵՏ ԶԻՆԱԻդա ԳՐԵՉԱՆԻ Հաղորդագրություն՝ առաջին տեղակալ։

Վարչապետ, էկոնոմիկայի և առևտրի նախարար Իգոր ԴՈԴՈՆ Ֆինանսների նախարար Մարիանա ԴՈՒՐԼԵՇՏԵԱՆՈՒ 1.

Ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների կարիքները բավարարելու նպատակով պատվիրատուն պարտավոր է պլանավորել պետական ​​գնումների պայմանագրեր, որոնք կկնքվեն ընթացակարգերի արդյունքում: պետական ​​գնումներմրցակցության, արդյունավետության, թափանցիկության, խտրականության բացառման և դրանց չտարանջատման սկզբունքների պահպանմամբ։

Հաճախ մենեջերները կամ իրավաբանները վերցրել են ստանդարտ համաձայնագրի ձև, բայց մոռացել են խորհրդակցել հաշվապահական հաշվառման բաժնի հետ. նրանք պարզապես չեն նշել, թե արդյոք հատկացնել ԱԱՀ և ինչ դրույքաչափով:

Արդյունքում հասկանում ես, որ հարկի հետ կապված սխալ է եղել։ Եվ հիմա դուք պետք է ինչ-որ կերպ շտկեք իրավիճակը, որպեսզի ճիշտ հաշվառեք ԱԱՀ-ն:

Ասենք, պայմանագրում նշված է միայն ապրանքի ինքնարժեքը։

Այսպիսով, առանց ԱԱՀ-ի և հարկի մասին պայմանագիրը որևէ կետ չի պարունակում։

Բայց պարզվում է, որ իրականում հարկի չափը պետք է լինի. Ի դեպ, դա տեղի է ունենում, եթե վաճառողը վստահ է, որ ինքը նպաստի իրավունք ունի։ Իսկ հետո պարզվում է, որ դա այդպես չէ, ասենք, նպաստի պայմանը չի կատարվում։

Այսպիսով, դուք տեսնում եք, որ առանց ԱԱՀ-ի պայմանագիրը կնքվում է գնորդի հետ, թեև պետք է հարկ լինի։

Նմուշի պայմանագրեր

Իվանով ՍՊԸ. այսուհետ՝ «Գնորդ», ի դեմս գործադիր տնօրենԻվանովա Ի.Ի.

Կանոնադրության հիման վրա գործող, մի կողմից և Պետրով ՍՊԸ-ն։

այսուհետ՝ «Մատակարար», ի դեմս գլխավոր տնօրեն Պետրով Պ.Պ. Գործելով Կանոնադրության հիման վրա, մյուս կողմից, այսուհետ՝ «Կողմեր», Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջներին համապատասխան, կնքել են սույն պայմանագիրը հետևյալ կերպ. 1.1.

Մատակարարը պարտավորվում է մատակարարել մաքրող սարք (այսուհետ՝ «Ապրանքներ»), որը չի շահագործվել, և Գնորդը պարտավորվում է ընդունել և վճարել Ապրանքների համար՝ պայմանով, որ Ապրանքը համապատասխանում է Համաձայնագրի պահանջներին և պահանջներին։ Ապրանքների կազմաձևման և այլ ցուցիչների, որոնք վերաբերում են մատակարարված ապրանքների համապատասխանությունը Գնորդի կարիքներին (սույն Համաձայնագրի N 1 Հավելված, որը դրա անբաժանելի մասն է) ժամանակին և սույն Համաձայնագրով նախատեսված պայմաններով .

Պայմանագիր՝ առանց ԱԱՀ-ի, իսկ կապալառուն՝ ԱԱՀ-ով

Ապրանքների մատակարարման պայմանագիր կնքելիս շատերը պատշաճ ուշադրություն չեն դարձնում դրա պայմաններին։ Եվ դա պետք է: Եթե ​​չես վախենում հարկային տույժերև կոնտրագենտի պահանջները, ապա պայմանագիրը կազմելիս հետևեք մեր խորհրդին:

Մատակարարման պայմանագիրը ամենաշատ օգտագործվողներից մեկն է տնտեսական գործունեություն, առուվաճառքի պայմանագրի տեսակ է։

Այնուամենայնիվ, այն կարող է ներառել առաքման, բեռնման և բեռնաթափման, հավաքման, տեղադրման պայմաններ: Մատակարարման պայմանագրով ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող մատակարար-վաճառողը պարտավորվում է որոշակի ժամկետում կամ ժամկետներում փոխանցել իր կողմից արտադրված կամ գնված ապրանքները գնորդին՝ ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործելու կամ անձնական, ընտանեկան, չվերաբերվող այլ նպատակներով, կենցաղային և նմանատիպ այլ օգտագործում:

Պայմանագրում էական պայմանների բացակայության դեպքում այն ​​կարող է դատարանի կողմից չկնքված ճանաչվել:

Գործարքի փաստաթղթեր

Միաժամանակ համատեղում է մի քանի փաստաթղթեր. առաջնային փաստաթուղթ, այսինքն.

բեռնագիր կամ ակտ, ինչպես նաև հաշիվ-ապրանքագիր: Այսինքն՝ այն կարող է կազմվել ինչպես ծառայությունների (աշխատանքների), այնպես էլ ապրանքների վաճառքի համար։ UPD-ի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս այստեղ: Թողարկեք հաշիվ-ապրանքագիր հենց No TORG-12 ձևով (հաստատված է Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի դեկտեմբերի 25-ի No.

No 132) անհրաժեշտ չէ, քանի որ 2013 թվականից կազմակերպություններից և ձեռնարկատերերից չեն պահանջվում դիմել միասնական ձևեր. Այսպիսով, հնարավոր է մշակել ձեր սեփական հաշիվ-ապրանքագրի ձևը, մինչդեռ միանգամայն ընդունելի է հիմք ընդունել թիվ TORG-12-ը։ Ձևը պետք է պարունակի մանրամասներ, որոնք սահմանված են 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքով:

Թիվ 402-FZ. 1) փաստաթղթի անվանումը. 2) փաստաթուղթը կազմելու ամսաթիվը. 3) վաճառողի անունը (փաստաթուղթը պատրաստած սուբյեկտը). 4) գործողության բովանդակությունը. 5) շահագործման հաշվիչներ (այսինքն.

Պատասխանել

Եթե ​​պայմանագրում նշված չէ ԱԱՀ-ի չափը և այլ ցուցումներ չկան, որ գինը չի ներառում ԱԱՀ, ապա ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է համաձայնեցված գնից՝ հաշվարկված դրույքաչափով:

Հիմնավորումը

Ըստ էության, հարցն այն է, թե արդյոք պայմանագրի արժեքը, երբ դրանում ԱԱՀ նշված չէ, պետք է արժեք համարվի ԱԱՀ-ով, թե առանց ԱԱՀ-ով։

Օրինակ

Ռուսական երկու կազմակերպություններ 100.000 ռուբլի գնով առքուվաճառքի պայմանագիր են կնքել։ Պայմանագրում ԱԱՀ չի հատկացվում։

Եթե ​​կիրառենք ԱԱՀ-ի գնահատված դրույքաչափը (18/118), ապա հարկի գումարը կկազմի 15254 ռուբլի, իսկ վաճառողի եկամուտը՝ 84746 ռուբլի։ Կիրառելով գնահատված դրույքաչափը, մենք ելնում ենք այն փաստից, որ 100,000 ռուբլի գումարը ներառում է ԱԱՀ:

Եթե ​​ելնենք այն փաստից, որ ապրանքի գինը 100,000 ռուբլի է առանց ԱԱՀ-ի, ապա դուք պետք է կիրառեք ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%, հարկի գումարը կկազմի 18,000 ռուբլի, իսկ վաճառողի եկամուտը ՝ 100,000 ռուբլի:

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը այս հարցի վերաբերյալ դիրքորոշում է ձևակերպել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2014 թվականի մայիսի 30-ի N 33 որոշման 17-րդ կետում «Որոշ հարցերի վերաբերյալ, որոնք բխում են. արբիտրաժային դատարաններավելացված արժեքի հարկի գանձման հետ կապված դեպքերը քննարկելիս.

Փորձագիտական ​​կարծիքների բանկ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին և 4-րդ կետերի դրույթների իմաստով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի, գույքային իրավունքների փոխանցման ժամանակ գնորդից գանձվող հարկի չափը պետք է լինի. հաշվի է առնվում պայմանագրում նշված և հաշվարկային և առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերում տեղաբաշխված գնի վերջնական գումարը որոշելիս, հաշիվ-ապրանքագրերը առանձին տողով: Միևնույն ժամանակ, այս պահանջների պահպանումն ապահովելու բեռը կրում է վաճառողը որպես հարկ վճարող, ով պարտավոր է ձևավորելիս հաշվի առնել առուվաճառքի նման գործարքը. հարկային բազանև բյուջե վճարման ենթակա հարկի հաշվարկը՝ համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով։

Այս առումով, եթե պայմանագրում ուղղակի նշում չկա, որ դրանում սահմանված գինը չի ներառում հարկի գումարը և այլ կերպ չի բխում պայմանագրի կնքմանը նախորդող հանգամանքներից կամ պայմանագրի այլ պայմաններից, դատարանները պետք է. ելնել նրանից, որ գնորդին ներկայացված գինը վաճառողը վերջինն է, որ հատկացնում է հարկի գումարը պայմանագրում նշված գնից, որի համար այն որոշվում է հաշվարկման եղանակով (օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե պայմանագրում ԱԱՀ-ի գումարը հատկացված չէ և այլ նշաններ չկան, որ գինը չի ներառում ԱԱՀ, ապա ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է համաձայնեցված գնից՝ հաշվարկված դրույքաչափով։ Այս մոտեցումը, ըստ էության, կողմերի կողմից չհամաձայնեցված ԱԱՀ-ի ծախսերի բեռը դնում է վաճառողի վրա (նրա եկամուտների հաշվին):

Լրացուցիչ

Ինչպե՞ս պայմանագրում նշել ԱԱՀ-ի դրույթը:

Ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) անուղղակի հարկ է, որը սահմանված է Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի «Ավելացված արժեքի հարկը»: ԱԱՀ-ն դաշնային հարկ է:

հետ համաձայնությամբ օտարերկրյա կազմակերպությունԱԱՀ-ի գումար չկա: Ինչպե՞ս պետք է հարկային գործակալը հաշվարկի ԱԱՀ-ն նման պայմանագրով` պայմանագրի գումարից հաշվարկված դրույքաչափով, թե՞ սովորական դրույքաչափով:

Ամենից հաճախ անհատ ձեռներեցը փոքր բիզնես է, որն աշխատում է ապրանքների և (կամ) ծառայությունների վերջնական սպառողի հետ, ունի ցածր շրջանառություն և, համապատասխանաբար, վարում է պարզեցված հաշվառում: Նման ձեռնարկությունը ԱԱՀ վճարողի կարգավիճակի կարիք չունի, քանի որ հաշվի առնելով հարկային բազան և հարկային նվազեցումները, այնուամենայնիվ, շոշափելի տնտեսական արդյունք չի տա, այլ միայն կառաջացնի մեկ այլ ծախսային հոդված (հաշվապահի աշխատավարձ): Սակայն դինամիկ շուկայում ձեռնարկատիրոջ համար միշտ էլ ձեռնտու չէ մնալ պարզեցված հարկային համակարգում (տես): Անհրաժեշտ է ավելի մանրամասն դիտարկել IP-ի խնդիրը առանց ԱԱՀ-ի:

Ինչպես է աշխատում IP առանց ԱԱՀ-ի

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ազատվել ԱԱՀ-ի հաշվառում պահելու և գանձապետարան վճարելու այս տեսակի հարկից: Բայց ոչ բոլորը և ոչ միշտ: Այս հոդվածի հիման վրա անհատ ձեռնարկատերերը, որոնց եռամսյակային եկամուտը չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին, կարող են աշխատել առանց ԱԱՀ-ի:

Բացառության իրավունք ստանալու համար ձեռնարկատերը.

• հավաքում է ապացույցներ, որ վերջին երեք ամիսների ընթացքում նրա եկամուտը չի գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին.
• լրացնում է ազատման ծանուցման ձևը.
• ուղարկում է այն ամսվա սկզբից քսան օրվա ընթացքում, որից ազատումը պետք է ուժի մեջ լինի, լրացված ձևաթուղթ՝ կից ապացույցներով ( մատյաններ, բանկային քաղվածքներ, եկամուտների և ծախսերի գրքեր և այլն) Դաշնային հարկային ծառայությանը գրանցման վայրում.
• օգտվում է ծանուցման օրվանից հաջորդ 12 ամիսների ընթացքում առանց ԱԱՀ-ի աշխատելու իրավունքից։

Օրինակ, IP A.A. Սիդորովը 2017 թվականի հունվար-մարտ ամիսների ընթացքում ստացել է վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտ՝ 1,563,288 ռուբլի: Մինչև 2017 թվականի ապրիլի 20-ը IP A.A. Սիդորովն իրավունք ունի իր Դաշնային հարկային ծառայությանը ծանուցում ներկայացնել առաջիկա 12 ամիսների համար ԱԱՀ-ից ազատվելու մասին:

Ի լրումն ազատման դեպքերի, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածը ցույց է տալիս, թե որ անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող աշխատել առանց ԱԱՀ-ի.

• ակցիզային ապրանքների (ալկոհոլ, ծխախոտ, վառելիք և այլն) դիլերներ.
• ներմուծողներ;
• ձեռնարկություններ, որոնց եռամսյակային եկամուտները գերազանցում են 2 միլիոն ռուբլին:

Այսպիսով, եթե IP A.A. Սիդորովը, ունենալով ԱԱՀ-ից ազատված 2017 թվականի մարտից մինչև 2018 թվականի մարտը, ծխախոտը սկսել է վաճառել 2017 թվականի դեկտեմբերից, ապա 2017 թվականի դեկտեմբերից նախկինում ստացված արտոնությունը դադարում է գործել։

Այս ընթացակարգը վերաբերում է այն անհատ ձեռներեցներին, ովքեր աշխատում են ընդհանուր համակարգհարկումը (տես,): Հատուկ ռեժիմների շրջանակներում՝ պարզեցված հարկային համակարգ, UTII և արտոնագրային համակարգ- ԱԱՀ-ն ընդհանրապես չի վճարվում։ մանրամասն տեղեկություններհնարավոր օգուտների մասին տեղադրված է Դաշնայինի պաշտոնական կայքում հարկային ծառայություն www.nalog.ru

2018 թվականին, ինչպես 2017 թվականին, անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն վաճառել ԱԱՀ-ից զերծ հետևյալ ապրանքներն ու ծառայությունները.

• Բնակչությանը մատուցվող ախտորոշման, կանխարգելման և բուժման բժշկական ծառայություններ.
• դեղամիջոցներ, պրոթեզներ, ինչպես նաև դրանց արտադրության համար անհրաժեշտ նյութեր.
• տրանսպորտային միջոցներ և սարքավորումներ հաշմանդամների վերականգնման և կենսապահովման համար.
• ուղևորների տեղափոխում;
• թաղման ծառայություններ;
• բնակարանների վարձույթ;
• կրթական ծառայություններ և այլն։

Արտոնյալ գործունեության ամբողջական ցանկը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում:

Մանրամասն՝ տեսանյութում.

The World of Business կայքի թիմը խորհուրդ է տալիս բոլոր ընթերցողներին մասնակցել դասընթացին Ծույլ ներդրողորտեղ դուք կսովորեք, թե ինչպես կարգի բերել իրերը անձնական ֆինանսների մեջ և կսովորեք, թե ինչպես ստանալ պասիվ եկամուտ. Ոչ մի գայթակղություն, միայն բարձրորակ տեղեկատվություն պրակտիկ ներդրողի կողմից (անշարժ գույքից մինչև կրիպտոարժույթ): Վերապատրաստման առաջին շաբաթն անվճար է։ Գրանցվեք անվճար շաբաթական վերապատրաստման համար

IP առանց ԱԱՀ-ի որպես բիզնես գործառնությունների մասնակից

Այս հարկից ազատված IP-ից ապրանքներ և ծառայություններ գնելը ձեռնտու է միայն վերջնական սպառողներին (առանց շահույթ ստանալու նպատակով ձեռք բերվածը հետագա բիզնես գործունեության մեջ օգտագործելու): Եթե ​​խոսքը վերաբերում է անհատներ, ուրեմն խնդիր չկա։ Բայց հաճախ ավելի խոշոր ձեռնարկությունները՝ ԱԱՀ վճարողները, նույնպես դառնում են այդպիսի անհատ ձեռնարկատերերի հաճախորդներ՝ նրանցից գնելով անհրաժեշտ ապրանքներ և/կամ ծառայություններ։

Օրինակ՝ «Պրոմթորգ» ՍՊԸ-ն «IP O.O» ընկերությունից գնել է աշխատող մեքենայի համար նախատեսված մաս: Իվանովան. IP O.O. Իվանովը ԱԱՀ վճարող չէ և փաստացի իրավունք չունի «Պրոմտորգ» ՍՊԸ-ին հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրել՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն։ Ինչպե՞ս վարվել նման դեպքերում:

ՍՊԸ-ն, որը նախատեսում է անհատ ձեռներեցից գնել հումք, նյութեր, ծառայություններ կամ այլ ապրանքներ, որոնք անհրաժեշտ են ձեռնարկատիրական գործունեության համար, նախ պետք է հետաքրքրվի՝ արդյոք անհատ ձեռներեցն աշխատում է ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ի:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը այդպիսին վճարող չէ, ապա նրա ապրանքների/ծառայությունների արժեքը չի կարող ներառել ԱԱՀ: Հետեւաբար, գնորդը չի ստանում մուտքագրված ԱԱՀև այս գործարքը չի արտացոլում իր ԱԱՀ հաշվառման մեջ:

Փոքր գործառնությունների համար աշխատանքի այս ձևը բավականին ընդունելի է: Բայց եթե տնտեսվարող սուբյեկտը նախատեսում է անհատ ձեռներեցից գնել ապրանքների մեծ խմբաքանակ՝ վերավաճառքի համար, ապա վաճառողի՝ ԱԱՀ վճարողի կարգավիճակի բացակայությունը կնվազեցնի նման խմբաքանակի վերավաճառքի տնտեսական արդյունքը 10-18%-ով՝ կախված ապրանքից։ .

Հետևաբար, նախքան ՍՊԸ-ն առանց ԱԱՀ-ի անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ աշխատելը, իրավաբանական անձը պետք է համոզվի, որ գործառնությունը շահութաբեր կլինի, նույնիսկ եթե դրա համար հարկային նվազեցում չկա:

Օգտակար է կարդալ, թե ինչպես և ինչ դեպքերում է դա անհրաժեշտ։ Հաշվարկի բանաձևեր և օրինակներ.

Նշում հարկ վճարողներին.

OSNO-ում աշխատող ձեռներեցներն իրավունք ունեն հարկային նվազեցումներ. Տեղեկատվությունն այն մասին, թե ինչպես լրացնել և ինչ փաստաթղթեր կցել դրան, կօգնի գործարարին օգտվել այս իրավունքից:

Ինչ փաստաթղթեր կարող է տրամադրել անհատ ձեռնարկատերը առանց ԱԱՀ-ի

Փաստաթղթեր ծածկող բիզնես գործարքԱռանց ԱԱՀ-ի անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ ՍՊԸ-ի համար՝ ծառայությունների մատուցման կամ մատուցման պայմանագիր, հաշիվ-ապրանքագիր կամ կատարված աշխատանքի ընդունման և փոխանցման ակտ.

Բոլոր թվարկված փաստաթղթերը պետք է արտացոլեն, որ ապրանքների/ծառայությունների գինը նշված է առանց ԱԱՀ-ի:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար առանց ԱԱՀ-ի օրինակելի ապրանքագիր կարող եք ներբեռնել հետևյալ հղումով՝ //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls: Իրականում սա սովորական հաշիվ-ապրանքագիր է, որը ցույց է տալիս, որ ԱԱՀ-ն ներառված չէ ապրանքի գնի մեջ։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար առանց ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրի ձևը նույնպես որևէ կերպ չի տարբերվում ԱԱՀ վճարողի հաշիվ-ապրանքագրից, բացառությամբ այն բանի, որ առաքվող ապրանքի գինը առանց ԱԱՀ-ի է:

Ինչպե՞ս կարող է անհատ ձեռներեցը դառնալ ավելացված արժեքի հարկ վճարող

OSNO-ի IP-ն, որը դաշնային հարկային ծառայությանը տեղեկացրել է ԱԱՀ-ից ազատվելու մասին, պետք է այս ռեժիմում լինի հաջորդ տարվա ընթացքում: Բացառություն են կազմում ազատման իրավունքի կորստի դեպքերը, որոնք թվարկված են սույն նյութի առաջին մասում:

IP-ի օգտագործումը հատուկ ռեժիմ, կարող է անցնել OSNO միայն նոր օրացուցային տարվանից։ Հետևաբար, հնարավոր չի լինի արագ վճարողի կարգավիճակ ստանալ ցանկալի գործողության համար, հետևաբար անհատ ձեռնարկատերը պետք է պլանավորի իր գործունեությունը և գրանցվի՝ հաշվի առնելով այն շուկայի կարիքները, որտեղ նա ցանկանում է աշխատել։ Օգտակար է կարդալ.

Խոշոր ընկերություններիսկ պետական ​​աշխատողները միայն բացառիկ դեպքերում են տնտեսական հարաբերությունների մեջ մտնում ԱԱՀ չհանող գործարարների հետ։ Մասնավորապես, նման շուկայական սուբյեկտների հետ հարաբերություններն օգնում են բիզնեսին նոր մակարդակի հասնել։