Պարզեցված եկամտի սահմանաչափ. Պարզեցվածների համար նոր սահմաններ

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր ցանկանում են սկսել աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, պետք է համապատասխանեն որոշակի չափանիշների։ Ամենակարևոր, բայց ոչ միակ ցուցանիշը եկամտի մակարդակի ցուցանիշն է։ Դրա հաշվարկի համար՝ հատուկ կանոններորը մենք կանդրադառնանք այս հոդվածում:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա ինը ամիսների եկամուտների չափը չպետք է գերազանցի Հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմանաչափը։ Եկամուտը որոշվում է համապատասխան
248 հոդվածով հարկային կոդը. Դրանք բաղկացած են վաճառքից ստացված եկամուտներից (ԱԱՀ-ից զուտ) և ոչ գործառնական եկամուտներից: Եթե ​​ըստ որոշակի տեսակներգործունեություն (օրինակ.
Ըստ մանրածախկամ տրանսպորտային ծառայություններ) վճարում եք «հաշվարկված» հարկ, այնուհետև պետք է հաշվարկեք եկամտի սահմանաչափը «պարզեցման» համար հարկվող գործունեության համար
ընդհանուր հարկման ռեժիմի շրջանակներում, այսինքն՝ գործունեությունից ստացվող եկամուտներ
UTII-ի վրա անհրաժեշտ չէ հաշվի առնել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Ընդհանուր ռեժիմով գործող և հաջորդ տարվանից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու որոշում կայացնող կազմակերպությունների համար սահմանվել է, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա առաջին ինն ամիսներին ստացված եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 45,000,000 ռուբլին: . 2013 թվականից նշված գումարը ենթակա է ինդեքսավորման ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը հաջորդ տարվա համար սահմանված դեֆլյատորի գործակցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, ընթացիկ տարվա եկամուտների չափը ինդեքսավորվում է նույն տարվա դեֆլյատորի գործակցով.
այն հարկ վճարողների համար, ովքեր ծանուցում կներկայացնեն միայն հաջորդ տարի
USN-ին անցնելու մասին։

Այսպիսով, 2013 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցը հավասար էր 1-ի, հետևաբար սահմանափակումը
պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու եկամուտների առումով 2014 թվականին կազմել է 45,000,000 ռուբլի (45 միլիոն ռուբլի × 1): 2014 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցը 1.067 է։ Ուստի պարզեցված հարկային համակարգին 2015 թվականի հունվարի 1-ից անցնելու համար 2014 թվականի ինն ամիսների եկամտի սահմանաչափը չպետք է գերազանցի.
48,015,000 ռուբլի (45 միլիոն ռուբլի × 1,067):

2015 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցի արժեքը 1,147 է։
Այն կիրառվում է 2015 թվականին ստացված եկամուտների ճշգրտման համար միայն անցումային փուլում
հունվարի 1-ից «պարզեցում». Հետեւաբար, եկամտի սահմանաչափը ինը ամսվա համար
2015 թվականին, 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու իրավունք տալով, կազմել է 51,615,000 ռուբլի:
(45 միլիոն ռուբլի × 1,147):

2016 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը սահմանվել է 1,329 (Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրաման): Այն կկիրառվի 2016 թվականին ստացված եկամուտների ճշգրտման համար՝ միայն 2017 թվականի հունվարի 1-ից «պարզեցվածի» անցնելու դեպքում։ Հետևաբար, 2016 թվականի ինն ամիսների եկամտի սահմանաչափը, որը իրավունք է տալիս 2017 թվականին անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, կկազմի 59,805,000 ռուբլի (45 միլիոն ռուբլի × 1,329):

Նշում

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար եկամտի չափի սահմանափակումը սահմանվում է բացառապես
կազմակերպությունների համար։ Այս կանոնը չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 1-ի թիվ 03-11-09 / 6114 նամակ):

2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտնում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով ներդրված Հարկային օրենսգրքի փոփոխությունները: Այս փոփոխությունների համաձայն՝ կրկնապատկվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու եկամտի սահմանաչափը։ Հետեւաբար, այն կկազմի 90,000,000 ռուբլի (թիվ 243-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ճիշտ է, այս շեմային արժեքը կիրառվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար
2018 թվականից։

Եթե ​​կազմակերպությունը 2017 թվականից պատրաստվում է իրականացնել «պարզեցված» գործունեություն, ապա նրա եկամուտը
2016 թվականի ինը ամիսների համար չպետք է գերազանցի 59,805,000 ռուբլի: Այս սահմանաչափը հաշվարկվում է 2016 թվականին գործող եկամտի սահմանաչափը բազմապատկելով
պարզեցված հարկային համակարգին (45 միլիոն ռուբլի) 2016 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակցին (1.329) անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու պահին:

Բացի այդ, 2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը եկամտի սահմանաչափերը չեն ինդեքսավորվի դեֆլյատորի գործակիցով (թիվ 243-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Դեֆլյատորի գործակիցի սահմանում

2013 թվականից ի վեր 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ օրենքը հարկային օրենսգրքում ներմուծեց դեֆլյատորի գործակիցի սահմանումը: Սա «գործակից է, որը սահմանվում է ամեն տարի յուրաքանչյուր հաջորդ օրացուցային տարվա համար և հաշվարկվում է որպես նախորդ օրացուցային տարվա հարկային օրենսգրքի համապատասխան գլուխների նպատակներով օգտագործված դեֆլյատորի գործակիցի և այն գործակիցը, որը հաշվի է առնում փոփոխությունը: սպառողական գներընախորդ օրացուցային տարում Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար.

Դեֆլյատորի գործակիցի արժեքը յուրաքանչյուր հաջորդ տարվա համար սահմանվում է Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության կողմից և հրապարակվում է « Ռուսական թերթ» ոչ ուշ, քան նոյեմբերի 20-ը
ընթացիկ տարին։

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի սահմանաչափի գերազանցում

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում «պարզեցվածի» եկամուտը գերազանցի որոշակի սահմանը, նա կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։ Բայց հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի եկամտի սահմանաչափը, որից բարձր «պարզեցողը» կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, ինդեքսավորվում է ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը նույն տարվա համար սահմանված դեֆլյատորի գործակցով: Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը սահմանափակող եկամտի չափը կազմում է 60,000,000 ռուբլի:
(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), դեֆլյատորի գործակցի արժեքը 2015 թվականին կազմում է 1.147: Հետևաբար, 2015 թվականին պարզեցված հարկային համակարգում աշխատանքի համար եկամտի շեմը կազմում է 68,820,000 ռուբլի (60 միլիոն ռուբլի × 1,147):

Նշենք, որ դեֆլյատորի գործակիցը նույնն է թե՛ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու, թե՛ այս հատուկ ռեժիմին մնալու համար։ Քանի որ 2016 թվականի համար դեֆլյատորի գործակցի արժեքը 1,329 է, 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու շեմային եկամուտը կազմում է 79,740,000 ռուբլի (60 միլիոն ռուբլի × 1,329):

Նշում

Եկամուտների սահմանափակում հետագա նպատակներով պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումստեղծվել է ոչ միայն ֆիրմաների, այլև անհատ ձեռնարկատերերի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 1-ի թիվ 03-11-09 / 6114 նամակ):

Համեմատության համար. «պարզեցման» անցնելու համար եկամտի չափի չափանիշը (45 միլիոն ռուբլի) սահմանվում է միայն կազմակերպությունների համար, ձեռնարկատերերի համար դա նշանակություն չունի:

2017 թվականի հունվարի 1-ից եկամուտների սահմանաչափը կկրկնապատկվի՝ թույլ տալով չկորցնել պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։ Այն կկազմի 120,000,000 ռուբլի: 2017 թվականից մինչև 2020 թվականը այս գումարը չի ինդեքսավորվի դեֆլյատորի գործակիցով այնպես, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար սահմանված եկամտի սահմանաչափը։ Այս նորամուծությունը թույլ կտա ավելի մեծ թվով հարկատուների մնալ «պարզեցման» համակարգում։

Դուք կարող եք մնալ թույլատրելի եկամտի սահմաններում ոչ միայն առանց նվազեցնելու, այլ նույնիսկ ավելացնելու շրջանառությունը։ Դրա համար առուվաճառքի պայմանագրի փոխարեն գնորդի հետ կնքեք կոմիսիոն պայմանագիր, որտեղ դուք կլինեք միջնորդ, իսկ կոնտրագենտը (գնորդը) կլինի հաճախորդը: Ձեր պատասխանատվությամբ, բայց գնորդի հաշվին դուք նրա համար ապրանք կգնեք։ Դուք կստանաք միջնորդավճար այս ծառայության համար: Դրա չափը պետք է սահմանվի գործարքից ակնկալվող շահույթի չափին: Արդյունքում, բոլոր այն գումարներից, որոնք գնորդը փոխանցում է ձեզ, միայն միջնորդավճարի գումարը կհամարվի եկամուտ (եկամուտ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, կետ 1):

ՕՐԻՆԱԿ

«Պասիվ» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մեծածախ առևտրով և հաջորդ տարվանից ցանկանում է անցնել USN-ին։
Ընթացիկ տարվա 6 ամիսների համար ընդհանուր եկամուտըֆիրմաները հասել են 55,000,000 ռուբլու: Երրորդ եռամսյակում նա նախատեսում է վաճառել կահույքի 10 հավաքածու՝ 900 000 ռուբլի գնով։ ամեն. Պասիվը կահույքի արտադրողից գնում է կահույք 600000 ռուբլի գնով։ 1 հավաքածուի համար. Սկսած ապագա գործարքընկերությունը ակնկալում է շահույթ ստանալ 3,000,000 ռուբլու չափով: ((900,000 ռուբլի - 600,000 ռուբլի)
× 10 հավաքածու):

9 ամսվա համար նախատեսված եկամտի չափը պետք է լինի 64,000,000 ռուբլի:
(55,000,000 ռուբլի + 900,000 ռուբլի × 10 հավաքածու):

Սահմանաչափի մեջ մնալու համար Պասիվը գնորդի հետ կոմիսիոն պայմանագիր է կնքել։
Պայմանագրի պայմաններով Պասիվը միջնորդ է, ով իր անունից, բայց հաճախորդի (գնորդի) հաշվին գնում է կահույքի 10 հավաքածու 600 000 ռուբլի գնով: ամեն.
Հետագայում «Պասիվը» դրանք փոխանցում է հաճախորդին՝ ստանալով ծառայությունների դիմաց վարձատրություն՝ չափով
3,000,000 ռուբլի (300,000 ռուբլի × 10 հավաքածու):

Այսպիսով, կոմիսիոն պայմանագիրը նվազեցրեց «Պասիվ»-ի եկամուտը III եռամսյակի համար (9 000 000 ռուբլիից մինչև 3 000 000 ռուբլի): Նրա ընդհանուր եկամուտը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 58 000 000 ռուբլի։ (55,000,000 + 3,000,000), որը սահմանից քիչ է։ Ուստի «Պասիվ»-ն իրավունք ունի հաջորդ տարվանից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։

Ուշադրություն դարձրեք մեկին կարևոր կետ. Բացի պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու համար եկամտի սահմանափակումներից, կան նաև եկամուտների սահմանաչափեր՝ կազմակերպությունները փոքր և միջին բիզնեսի դասակարգման համար: Դրանք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի ապրիլի 4-ի թիվ 265 որոշմամբ և հետևյալն են.

• միկրո ձեռնարկությունների համար `120 միլիոն ռուբլի;
• փոքր բիզնեսի համար `800 միլիոն ռուբլի;
• միջին ձեռնարկությունների համար `2 միլիարդ ռուբլի:

2015 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 03-11-11 / 77673 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նշել է, որ թվարկված ցուցանիշները չեն կարող օգտագործվել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով: Այնուամենայնիվ, գոյություն ունեցող եկամտի սահմանաչափը, որը սահմանափակում է «պարզեցված հարկից» օգտվելու իրավունքը, կանխարգելիչ չէ փոքր բիզնեսի կողմից այս հատուկ ռեժիմի կիրառման համար։ Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականին անցկացված հետազոտության՝ «պարզեցողների» ավելի քան 99%-ը.
(կամ 2,46 մլն հարկատուներ) ստացել են տարեկան եկամուտ չգերազանցող
50 միլիոն ռուբլի:

Բոլոր ձեռնարկությունների համար, որոնք գործում են հատուկ հարկային ռեժիմ, պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի սահմանաչափ է սահմանվել 2016-2017 թթ. Այս շեմը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական զարգացման նախարարության վարչական փաստաթղթերով և չի կարող գերազանցվել տնտեսական և տնտեսական գործունեության ընթացքում:

Ամեն տարի Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարությունը տալիս է վարչական փաստաթուղթ, որտեղ նշվում է ձեռնարկատերերի եկամտի շեմը։ 2017 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը 150 միլիոն ռուբլի է:

Բոլոր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերով աշխատում է պարզեցված վճարային համակարգի վրա հարկային պարտավորություններ. Եթե ​​ընկերության եկամուտը գերազանցում է 2017 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը, ապա նա պարտավորվում է հատուկ համակարգից անցնել 2017թ. ընդհանուր ռեժիմհարկային պարտավորությունների վճարում. Դա պետք է տեղի ունենա USN-ի սահմանաչափը գերազանցելու պահից (այսինքն՝ նույն եռամսյակում):

2017 թվականի համար «պարզեցման» սահմանված սահմանաչափը պետք է հաշվարկեն ինչպես ընկերությունները, այնպես էլ անհատ ձեռներեցները։ Այս դեպքում հարկման օբյեկտը («եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսեր») նշանակություն չունի։

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում եկամտի սահմանաչափը պարզեցված հարկային համակարգով 2017թ

2017 թվականի USN-ի սահմանաչափի շեմային գումարը հաշվարկելու համար պետք է հաշվի առնել ստացված եկամտի ամբողջ գումարը՝ օրենքով սահմանված որոշ բացառություններով: Հարկային պարտավորությունների վճարման պարզեցված համակարգով աշխատելու իրավունքից կզրկվեն այն ընկերությունները, որոնց եկամուտը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին։ Ընկերության ֆինանսատնտեսական գործունեության ամբողջ շահութաբեր մասը պետք է արտացոլվի KUDiR-ում՝ «Եկամուտ» սյունակում: 2017 թվականի USN սահմանաչափը հաշվարկելիս հաշվի չի առնվում ծախսային մասը (այսինքն՝ ծավալը չի ​​կրճատվում ընկերության ծախսերի չափով):

KUDiR-ը պետք է արտացոլի ընկերության ստացած եկամտի մասին բոլոր տեղեկությունները: Այս բոլոր տվյալները հաշվի են առնվում պարզեցված ռեժիմով աշխատող ընկերությունների և ձեռնարկատերերի համար նախարարության կողմից սահմանված սահմանաչափի հետ համեմատվող գումարի թվաբանական հաշվարկներում։ «Եկամուտ» սյունակում արտացոլվում են այն բոլոր հաշվետու ժամանակաշրջանների տվյալները, որոնցում ընկերությունը իրականացրել է տնտեսական գործունեություն. Պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ընկերությունները հաշվետվությունները լրացնելու ընթացքում օգտագործում են կանխիկ եղանակը՝ ստացված շահույթի չափը հաշվարկելու համար: Սա նշանակում է, որ հաշվետու փաստաթղթերում հաշվի են առնվում միայն այն ֆինանսական մուտքերը, որոնք իրականում անցել են դրամարկղով կամ մուտքագրվել են ընթացիկ հաշվին:

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի սահմանաչափը 2017 թվականին հաշվարկելու համար ընկերությունը պետք է հաշվի առնի հաշվետու տարվա հենց սկզբից (2017 թվականի հունվարի 01-ից) բիզնես վարելու ընթացքում ստացված ողջ շահույթը: Անհատական ​​եկամուտների հաշվետվությունը ներառում է.

• ապրանքների վաճառքից, ծառայությունների մատուցումից կամ աշխատանքի կատարումից ստացված շահույթ.
• շահույթ, որը ընկերությունը ստացել է ոչ վաճառքից (սա կարող է լինել վարձակալության պայմանագրերով վճարումներ, վարկերի և փոխառությունների տոկոսների ստացում, հայցերի վաղեմության ժամկետից հետո դուրս գրված պարտքեր).
• Ընկերությանը վերադարձված դեբիտորական պարտքերը ոչ թե ֆինանսական մուտքերի տեսքով, այլ այլ ձևով (օրինակ, պահանջների փոխադարձ կարգավորման միջոցով).
• կանխավճարի ստացում Փողկապալառուների հետ ընկերության պայմանագրերի համաձայն:

Դիտարկենք մի օրինակ։Անհատ ձեռնարկատերը գործում է հարկային պարտավորությունների վճարման պարզեցված ռեժիմով։ IP ստացված կոնտրագենտից կանխավճար. Այս գումարը ներառվել է ընդհանուր եկամուտների մեջ, սակայն հետագայում այն ​​կվերադարձվի հիմնավորված պատճառներով։ Այս կանխավճարը կբացառվի ընդհանուր եկամտից և հարկային բազան կկրճատվի այս չափով։

Եթե ​​պարզեցված համակարգով աշխատող ընկերությունն իր կառուցվածքում միանում է մեկ այլ կազմակերպության, ապա անհրաժեշտ է վերահաշվարկել շահույթի սահմանափակ չափը: Ընկերության եկամտային մասը, որը կցվել է վերակազմակերպումից հետո, պետք է հաշվի առնվի սկզբնական ընկերության շահույթի չափով: Միաժամանակ նոր սուբյեկտչի ձևավորվի, քանի որ կցված ընկերությունը դադարեցնում է ցանկացած աշխատանք, և նրա բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները անցնում են սկզբնական ընկերության բաժնին։ Սա նշանակում է, որ եթե երկու ընկերությունների հաշվառման ժամանակ եկամուտը գերազանցի USN 2017-ի սահմանաչափը, վերակազմակերպված ձեռնարկությունը կզրկվի հատուկ ռեժիմով աշխատելու իրավունքից։

Այնուամենայնիվ, ոչ բոլոր եկամուտները կարող են ներառվել սահմանաչափի հաշվարկման գործընթացում: Թվաբանական հաշվարկը չի ներառում ընկերության ստացած շահույթը.

• UTII-ին փոխանցված գործունեության ընթացքում.
• որպես այլ եկամուտներ, որոնք նշված են Արվեստում: Հարկային օրենսգրքի 251;
• որպես բաժնետոմսերի շահաբաժիններ:

Պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը համատեղելիս եկամտի սահմանաչափը

Եթե ​​ընկերությունը միավորում է երկուսը հատուկ բուժում UTII և USN, ապա օրենսդրությունը նախատեսում է ստացված շահույթի չափի նույն սահմանված շեմը, ինչպես «պարզեցված» դեպքում: Սահմանափակ գումարը մնում է նույնը՝ 79 մլն 740 հազար ռուբլի։ Միևնույն ժամանակ, UTII-ից ստացված եկամուտը չի ներառվի եկամտային մասում:

Միավորելով պարզեցված համակարգը և UTII-ը, եկամտի սահմանաչափը հաշվարկվում է նույն կերպ: Հաշվի է առնվելու միայն այն շահույթը, որը ստացվում է կարգավորվող գործունեությունից USN նորմեր. Հաշվարկի մեջ ներառված ֆինանսատնտեսական գործունեությունը ներառված չէ։ Այս կանոնը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից: Այս հատուկ ռեժիմում գտնվող ընկերություններին առաջարկվում է ֆինանսական միջոցների ստացման համար պահպանել առանձին հաշվետվական փաստաթղթեր (գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին):

Պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը գերազանցելու դեպքում գործողությունների ալգորիթմը 2017թ.

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի սահմանաչափը 2017 թվականին ընկերության գործունեության ընթացքում կարող է գերազանցել օրենքով սահմանված նշաձողը։ Ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում նման իրավիճակի առկայության դեպքում ընկերությունը պետք է պարտադիր կերպով անցնի հարկային պարտավորությունների վճարման «պարզեցված» ռեժիմից ընդհանուր ռեժիմի: Սա նշանակում է, որ այն պահին, երբ եկամուտը գերազանցվել և գրանցվել է հաշվետու փաստաթղթերում, պետք է անցում կատարել ընդհանուր համակարգին (նույն եռամսյակում)։ Որպեսզի դա տեղի ունենա, անհրաժեշտ է հետևյալ ընթացակարգը.

1. Պարզեցված համակարգով պետական ​​բյուջեի նկատմամբ հարկային պարտավորությունների հաշվարկն այն ժամանակահատվածի համար, երբ ընկերությունը աշխատել է պարզեցված հարկային համակարգով:
2. Լրացրեք պարզեցված հարկային հայտարարագիր և այն ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային գրասենյակ մինչև այն ամսվա 25-ը, երբ 2016-2017 թվականներին գերազանցվել է USN-ի եկամտի սահմանաչափը:
3. Պարզեցված հարկային համակարգով պարտավորությունները կատարելուց հետո պետք է գրեք համապատասխան դիմում և անցնեք ընդհանուր հաշվարկային ռեժիմին. հարկային վճարումներբյուջեին։ Միևնույն ժամանակ, հարկ է հիշել, որ այսուհետ Դաշնային հարկային ծառայության վճարումները պետք է վճարվեն ոչ թե մեկ վճարմամբ, այլ առանձին՝ շահույթ ստանալու համար, Անշարժ գույքընկերություններ և ԱԱՀ։
4. Հաշվետու փաստաթղթերն այսուհետ պետք է պահպանվեն հարկման ընդհանուր համակարգին համապատասխան:
5. Հարկային վճարումների վճարման կարգը լինելու է նույնը, ինչ ձեռնարկությունը նոր է ստեղծվել։

Արտոնագրային համակարգի IP-ի համար եկամտի սահմանը 2017թ

Արտոնագրով աշխատող գործարարները նույնպես պետք է պահպանեն օրենքով սահմանված եկամտային շեմը։ Նման հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցների համար տրամադրվում է 60 միլիոն ռուբլու չափով ստացված շահույթի առավելագույն չափ: Այս սահմանաչափը սահմանվում է ձեռնարկատիրական գործունեության այն տեսակների համար, որոնց համար արտոնագիր է ձեռք բերվել գործարարի կողմից: Եթե ​​ձեռնարկության եկամտի սահմանված շեմը գերազանցում է, ապա այն պարտավոր է անցնել ընդհանուր ռեժիմի։ Անցումը կիրականացվի այն հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ ընկերությունը ձեռք է բերել արտոնագիրը: Ինդեքսավորման շահույթի սահմանաչափը ըստ արտոնագրային համակարգենթակա չէ.

Որպես կանոն, եկամտի սահմանաչափը ենթակա է ինդեքսավորման դեֆլյատորի գործակցով։ Այս ցուցանիշը որոշվում է տնտեսական զարգացման նախարարության կողմից և փոփոխվում է տարեկան: Արտոնագրային համակարգում դա չի ազդում սահմանափակ շահույթի վրա, սակայն պետք է հաշվի առնել ձեռնարկատիրոջ հնարավոր ֆինանսական եկամուտների չափը հաշվարկելու համար։ Այսպիսով, կարելի է եզրակացնել, որ արտոնագրի արժեքը մեծանում է ինդեքսավորման արդյունքում։

Պոտենցիալ շահույթի նվազագույն չափը հաշվետու ժամանակաշրջանգոյություն չունի, և առավելագույն ցուցանիշը հավասար կլինի մեկ միլիոն ռուբլու՝ բազմապատկած 1, 329 գործակցով: Ֆեդերացիայի որոշ սուբյեկտների համար առավելագույն գումարը թույլատրվում է գերազանցել մինչև 10 անգամ: Այնուամենայնիվ, այս արտոնությունը չի վերաբերում բոլոր գործողություններին: Ճշգրտված առավելագույն գումարըԱրտոնագրից ստացված եկամուտը կկազմի 1 միլիոն 329 հազար ռուբլի, սակայն այս ցուցանիշը կարող է փոփոխվել տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից: Գումարի վերաբերյալ բարի սուբյեկտների օրենսդրությունը կարող է ավելացվել, ուստի առավելագույն շեմի կոնկրետ չափը պետք է հստակեցվի յուրաքանչյուր տարածաշրջանի համար առանձին: Տարբերությունը կախված է տնտեսական գործունեության տեսակից։

Եկամուտի սահմանաչափը 2017 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի համար, երբ համակցված է արտոնագրային համակարգի հետ

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է իրականացնել իր ֆինանսատնտեսական գործունեությունը` համատեղելով հարկային պարտավորությունների վճարման երկու եղանակ` արտոնագրային և պարզեցված հարկային համակարգ: Այս դեպքում կլինի նաև ստացված շահույթի սահմանափակում։

Սահմանափակ գումարը սահմանված է սովորական «պարզեցման» շեմի նման՝ 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի: Հաշվարկը կատարելու համար անհրաժեշտ է երկու համակարգերի ստացած շահույթն իրար մեջ ամփոփել։ Ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը համեմատվում է սահմանված շեմի հետ պետական ​​մարմինները. Հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել դեֆլյատորի գործակիցը, որը հաշվետու ժամանակաշրջանի (տարվա) համար սահմանված է պաշտոնական վարչական փաստաթղթով։

Ամսագիր «Գլավբուհ», 6 նոյեմբերի, 2015թ

Տնտեսական զարգացման նախարարությունը հրապարակել է 2016 թվականի դեֆլյատորների գործակիցների հաստատման կարգի նախագիծը։ Պարզեցման գործակիցը հավասար կլինի 1,329-ի։ Որպեսզի ընկերությունը 2016 թվականին մնա պարզեցված, նրա եկամուտը չպետք է գերազանցի 79,740,000 ռուբլի: (60,000,000 ռուբլի × 1,329): 2017 թվականից պարզեցված հարկման անցնելու համար 2016 թվականի ինն ամիսների եկամուտը չպետք է գերազանցի 59,805,000 ռուբլի: (45,000,000 ռուբլի × 1,329):

Հիշեցնում ենք՝ ընկերությունները, որոնց եկամուտը չի գերազանցել 51,615,000 ռուբլին, կարող են անցնել պարզեցված հարկման 2016 թվականից։ (45,000,000 ռուբլի × 1,147) ինը ամսվա ընթացքում:

Այլ փաստաթղթեր ըստ պահանջի. USN Հարկեր, վճարներ, ներդրումներ

Տեղեկատվական և իրավաբանական խորհրդատվական կենտրոն «ԷԼԿՈԴ», 15 հոկտեմբերի, 2015թ
NPF «BUHinfo», 16 հուլիսի, 2015թ

Հարկերի, մուծումների, տուրքերի վճարում

KBK USN 2015 թՀամաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 1-ի N 65n հրամանի «Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային դասակարգման կիրառման կարգի վերաբերյալ ուղեցույցը հաստատելու մասին» բյուջետային դասակարգման ծածկագրերը 2015 թվականին պարզեցված հարկի համար: հարկային համակարգ չի փոխվել

NPF «BUHinfo», 1 հունվարի, 2015թ

Ոչ ուշ, քան 30.04.2014թՊարզեցված հարկման համակարգով (ՀՊՀ) անհատ ձեռներեցները պարտավոր են վճարել պարզեցված հարկային համակարգի վերջնական հարկի վճարումը: Թվում է, թե դեռ շատ ժամանակ կա և դեռ վաղ է դրա մասին հոգալ, բայց... />

ոչ ուշ, քան 2013 թվականի դեկտեմբերի 31-ըԱնհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել պարտադիր կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության վճարներ՝ ֆիքսված գումարի հիման վրա («իրենց համար»): Ինչու է դա կարևոր:

Բացի հարկ վճարողի պարտականությունների ժամանակին կատարումից, անհատ ձեռնարկատիրոջ համար նույնքան կարևոր է ստանալ 2013 թվականի ՀՊԾ հարկի ողջամիտ նվազեցում այս տարվա համար վճարված վճարների գծով: Թոշակային ֆոնդև Դաշնային պարտադիր հիմնադրամը առողջության ապահովագրությունՌԴ.

2013 թվականի ընդհանուր տարեկան ներդրումը կազմում է 35,664,66 ռուբլի (մինչև 2013 թվականը գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար):

Պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատիրոջ համար եկամտի օբյեկտ (6%) առանց աշխատողների, այս գումարը, եթե վճարվում է ժամանակին. թույլ է տալիս հարկ չվճարել պարզեցված հարկային համակարգիցժամը տարեկան եկամուտմինչև 594,411 հազար ռուբլի:

NPF «BUHinfo», 22 նոյեմբերի, 2013 թ

Հաշվետվություն

USNՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը հայտարարում է, որ առաջին ընթերցմամբ ընդունել է օրինագիծ՝ պարզեցված հարկային համակարգի մասին ձեռնարկատերերին հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելուց ազատելու մասին։

SPS «Consultant Plus», 25 փետրվարի, 2020 թ

USN KKTՌուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը նախատեսում է վերացնել հարկ վճարողների կողմից հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու պարտավորությունը՝ օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտով և օգտագործելով առցանց CRE:

SPS «Consultant Plus», 3 հոկտեմբերի 2018 թ

(Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր) կարող են կամավոր կերպովօգտվել պարզեցված հարկային համակարգից ( USN) Միաժամանակ 346.12 հոդվածի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հնարավորության մասին.

• ըստ եկամուտների
• աշխատողների միջին թվաքանակով
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքով և Ոչ նյութական ակտիվներ(ՕՀ և NMA)
• բաժնեմասով Այլ կազմակերպությունների մասնակցություն
• ըստ գործունեության տեսակի

Պարզեցված հարկային համակարգի կամ պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման համար Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012 N MMV-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]մշակված այս գործողությունների մասին հարկատուներից մինչև հարկային մարմիններ.
Ընդհանուր դրույթներր եւ պայմանները դիմումի սկիզբը և ավարտըՊարզեցված հարկման համակարգը մանրամասն ներկայացված է 346.13 հոդվածում: ԼՂՀ ՌԴ.

Հարկերի վճարում պարզեցված հարկային համակարգով (STS) ազատել որոշ այլ հարկերից:

• կազմակերպությունների համար` վճարումից եկամտահարկկազմակերպություններ (որոշ բացառություններով); սեփականության հարկկազմակերպություններ; (որոշ բացառություններով):
• անհատ ձեռներեցների համար՝ վճարումից ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների նկատմամբ. եկամտահարկ անհատներ(որոշ բացառություններով); վճարումից ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ սեփականության հարկանհատներ; Ավելացված արժեքի հարկ(որոշ բացառություններով):

Հարկատուներ ինքնուրույն ընտրել : Եկամուտկամ Եկամուտ-ծախսեր(որոշ բացառություններով): Հարկման օբյեկտի փոփոխությունը հնարավոր է ամեն տարի՝ 346.13 հոդվածի պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հարկային մարմնին ներկայացնելով.

Դիմահարդարում.

• 6% - հարկման օբյեկտի համար՝ եկամուտ.
• 15% - հարկման օբյեկտի համար` եկամուտը նվազեցված ծախսերի չափով.
  կարելի է տարբերակել հարկային դրույքաչափերըտատանվում է 5-ից 15 տոկոսի սահմաններում՝ կախված հարկատուների կատեգորիաներից:

Որոշելու և 346.15-րդ հոդվածով սահմանված կարգը. եւ 346.16 հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, համապատասխանաբար;

Բոլոր եկամուտները՝ ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ պարզեցված հարկային համակարգով գործող կազմակերպությունների, չպետք է գերազանցեն պաշտոնապես սահմանված սահմանաչափը։

28.01.2016

2016 թվականի հաշվետու ժամանակաշրջանի համար պարզեցված հարկային համակարգով նման ֆիրմաների և ձեռնարկատերերի համար ստացված եկամուտի սահմանափակ չափը կազմում է 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի - մեր պետության տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանը:

Այս սահմանափակ թվով պետք է առաջնորդվեն բոլոր նրանք, ովքեր ընթացիկ տարում աշխատում են «պարզեցման» վրա՝ Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.13, կետ 4.1։ Եթե ​​եկամտի այս չափը գերազանցի այս սահմանը, ապա կհետևի պարտադիր անցում հարկերի վճարման ընդհանուր համակարգին։ Դա տեղի կունենա այն պահից (մասնավորապես՝ եռամսյակից), երբ այս սահմանաչափը գերազանցվեց՝ Ֆինանսների նախարարության 13.01.2014թ. թիվ 03-11-06 / 2/248 նամակ:

Այսպիսով, եկամտի սահմանափակումը պետք է հաշվարկվի և՛ կազմակերպությունների, և՛ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից նման օբյեկտների համար՝ եկամուտ և եկամուտ «մինուս» ծախսերը։

Եկամուտի սահմանաչափի հաշվարկման կարգը 2016 թվականին (ըստ պարզեցված հարկային համակարգի)

Տեղադրվածը հաշվարկելու համար սահմանաչափի չափըստացված եկամտի սահմանաչափը` 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի, ինչը հնարավորություն է տալիս ընթացիկ տարում օգտագործել «պարզեցված» հիմունքներով աշխատելու իրավունքը, անհրաժեշտ է օգտագործել ողջ հնարավոր շահույթը: Եկամտի այս չափը սովորաբար նշվում է «Եկամուտներ» սյունակի Եկամուտների և ծախսերի գրքում: Միևնույն ժամանակ, անհատական ​​սահմանաչափը հաշվարկելիս ծախսերի գծով եկամուտը չի կրճատվում։

«Եկամուտներ» սյունակում (Եկամուտների և ծախսերի գիրք, բաժին I, սյունակ 4) գրանցվում են մուտքային եկամտի մասին բոլոր տվյալները, որոնք օգտագործվում են ֆիրմաների և անհատ ձեռներեցների համար «պարզեցված» օգտագործող սահմանափակ գումարի մաթեմատիկական հաշվարկներում: Չորրորդ սյունակից կարող եք տեղեկատվություն վերցնել ցանկացած հաշվետու ժամանակաշրջանի համար՝ եռամսյակ, կես տարի, ինը ամիս, ամբողջ տարին: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ այսպես կոչված «պարզեցուցիչները» օգտագործում են կանխիկի մեթոդորոշելու իրենց գործունեությունից ստացված եկամուտը. Այսինքն՝ միայն դրանք գումարներորն իրականում անցել է դրամարկղով (ստացվել է ընթացիկ հաշվին):

2016 թվականին անհատական ​​եկամտի սահմանաչափի հաշվարկման կարգն իրականացնելիս յուրաքանչյուր «պարզեցուցիչ» պետք է հաշվի առնի այս հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբից ստացված եկամտի ամբողջ գումարը՝ 01.01.2016թ.

• վաճառքից ստացված եկամուտները (սա գումար է վաճառված ապրանքների, ծառայությունների և այլնի համար);
• ոչ գործառնական դրամական մուտքեր (վարձավճար, վարկերի տոկոսներ, դուրսգրումներ). կրեդիտորական պարտքերժամկետը լրանալու պատճառով սահմանափակման ժամկետը) - Հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ թիվ 346.15, 249, 250;
• դեբիտորական պարտքեր, որոնք վերադարձվել են ոչ թե կանխիկ, այլ այլ կերպ (օգտագործելով պահանջների հաշվանցումը) - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.17, պարբերություն 1.
• կանխիկի կանխավճարների գումարներ - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.17, պարբերություն 1; թիվ 03-11-11/7599 գրությունը ֆինանսների նախարարության 24.02.2014թ.

Որպես պատկերավոր օրինակ դիտարկենք հետևյալ իրավիճակը. «պարզեցված» անհատ ձեռներեցը ստացել է որոշակի կանխավճար, որը ներառել է իր եկամուտների մեջ, սակայն ժամանակի ընթացքում հարգելի պատճառներով ստիպված է եղել վերադարձնել այն: Այս գումարըպետք է բացառել եկամուտներից և հաշվառումից, այսինքն՝ կրճատվել է նույն ցուցանիշը հարկային բազան- Հարկային օրենսգիրք թիվ 346.17 հոդված և Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 55215 գրությունը.

Այն դեպքում, երբ պարզեցված համակարգով գործող ընկերությունն իր կառուցվածքում ընդգրկում է այլ ընկերություն, անհրաժեշտ է հաշվարկել սահմանափակ եկամտի չափը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ վերակազմակերպման միջոցառումներից հետո փոխկապակցված ընկերության շահույթը ներառվում է վերակազմակերպված ընկերության եկամուտների մեջ: Բայց նոր իրավաբանական անձ չի ձևավորվում, քանի որ փոխկապակցված ընկերությունն ընդհանրապես դադարում է իրականացնել որևէ գործունեություն, և նրա բոլոր պարտավորությունները, իրավունքների հետ մեկտեղ, հայտնվում են վերակազմակերպվածի տրամադրության տակ. եւ Քաղաքացիական օրենսգիրք, հոդված թիվ 57 (4-րդ կետ), թիվ 58 (2-րդ կետ): Այսինքն, եթե 2016 թվականին վերակազմակերպված ընկերության եկամտի սահմանաչափը վերահաշվարկելիս այդ ցուցանիշը պարզվի ավելի քան 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի, ապա դուք անպայման ստիպված կլինեք անցնել «պարզեցված» համակարգից ընդհանուր հարկման: համակարգ.

Եկամուտը, որը ներառված չէ սահմանաչափի հաշվարկման ընթացակարգում (պարզեցված հարկային համակարգի համար) Եկամտի սահմանաչափի անհատական ​​ցուցանիշի մաթեմատիկական հաշվարկների համար պարտադիր չէ ներառել եկամուտները, որոնք առաջանում են.

• UTII-ին փոխանցված գործունեությունը.
• հարկային օրենսգրքում գրանցված անդորրագրեր (հոդված թիվ 251);
• շահաբաժիններ (ՏԿ, հոդված թիվ 346.15 (կետ 2, 1-ին ենթակետ) և Ֆինանսների նախարարության 2013թ. մայիսի 28-ի թիվ 03-11-06 / 2/19323 գրությունը):

Համատեղելով պարզեցված հարկային համակարգը և UTII. ինչպե՞ս է գործում եկամտի սահմանափակումը:

«Պարզեցումը» և UTII-ը համատեղելու դեպքում օրենքները նախատեսում են նաև եկամտի սահմանաչափի գործարկում, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգում։ Այս սահմանաչափի ցուցանիշը նույնն է՝ 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի։ Բայց պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հաշվարկված եկամուտը չի ներառում UTII-ից եկամտի չափը:

«Պարզեցված հարկը» և հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը համատեղելիս 2016 թվականին սահմանաչափը հաշվարկվում է այնպես, ինչպես պարզեցված համակարգի դեպքում՝ 60,000,000 * 1,329 = 79,74 (միլիոն ռուբլի): Իսկ եկամուտների հաշվառումն իրականացվում է պարզեցված հարկային համակարգում ընդգրկված գործունեության արդյունքների համաձայն՝ Ֆինանսների նախարարության 08.08.2013թ. թիվ 03-11-11 / 32071 գրությունը, այսինքն՝ ստացված շահույթը: վերագրվող գործունեությունը ոչ մի բանի վրա չի ազդի. Սա նշանակում է, որ ամենահեշտն է եկամուտների առանձին հաշվառումներ վարել գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի հետ կապված՝ Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.26, պարբերություններ 6-7:

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի սահմանաչափի գերազանցում. ընթացակարգ 2016թ

Այն իրավիճակում, երբ ընթացիկ տարում ցանկացած «պարզեցվածի» եկամուտը կլինի ավելի քան պաշտոնապես սահմանված սահմանաչափը՝ 79 միլիոն 740 հազար ռուբլի, ապա հետևում է պարտադիր անցում պարզեցված հարկային համակարգից ընդհանուր ընդունված հարկային համակարգին: Դա կարելի է անել եռամսյակային ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ այդ ավելցուկը գրանցվել է պաշտոնական մակարդակով - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.15, պարբերություն 4 (այսինքն, մի համակարգից մյուսին անցումը պետք է իրականացվի եռամսյակային ժամանակահատվածում: երբ սահմանը գերազանցվել է):

Այս անցումը պահանջում է գործողություններ երկու հիմնական ճակատներում.

• վճարել պետական ​​բյուջեհարկերի վրա, որոնք ուղղակիորեն վերաբերում են «պարզեցմանը».
• Հայտարարագիր ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի մասին մինչև այն ամսվա 25-ը, երբ գրանցվել է սահմանաչափի գերազանցումը՝ Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.23, 3-րդ կետ:

1. Անցում ընդհանուր հարկային համակարգին.

• եռամսյակի 1-ից, երբ արձանագրվել է եկամտի սահմանաչափը գերազանցելու փաստ, պետք է սկսել հաշվարկը. ընդհանուր հարկեր- շահույթ, գույք և ԱԱՀ.
• վարել հարկային հաշվետվությունների փաստաթղթեր, որոնք համապատասխանում են հարկային վճարումների այս համակարգին.
• վճարել հարկերը հատուկ հատուկ կարգով նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի և նորաստեղծ իրավաբանական անձանց համար - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.13, 4-րդ կետ:

Արտոնագրով IP-ի համար՝ եկամտի սահմանաչափը 2016թ

Այն ձեռնարկատերերի համար, ովքեր իրենց գործունեության մեջ օգտագործում են «արտոնագիր» կոչվող համակարգը, 2016 թվականին կա նաև 60 միլիոն ռուբլի եկամտի սահմանաչափ: Սա վերաբերում է միայն այն գործունեությանը, որի համար ձեռք են բերվել համապատասխան արտոնագրեր: Ընթացիկ տարում սահմանաչափը գերազանցելու դեպքում տրամադրվում է պաշտոնական անցում հարկային վճարումների ընդհանուր համակարգին, սակայն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի սկզբից, որը գրանցված է ձեռք բերված արտոնագրում` Հարկային օրենսգիրք, հոդված N. արտոնագրային համակարգ, դեֆլյատորի գործակիցով ինդեքսավորման կարիք չկա։

Դեֆլյատորի գործակիցը 2016 թվականին համապատասխանում է 1,329-ի։ Այն սահմանվում է պետական ​​մակարդակով- Տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանը և չի ազդում եկամտի սահմանաչափի վրա - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.45, պարբերություն 6: Բայց դա հաշվի է առնվում պոտենցիալ եկամտի չափը հաշվարկելիս. այն IP-երը, որոնք գործում են արտոնագրային համակարգով 2016 թվականին, այսինքն՝ արտոնագրի արժեքը կավելանա։ Միևնույն ժամանակ, տարվա նվազագույն պոտենցիալ եկամուտը սահման չունի, իսկ առավելագույնը` մինչև 1 մլն ռուբլի, ավելացել է 1,329-ով (գնանկման գործակից) - Հարկային օրենսգիրք, հոդված թիվ 346.43, պարբերություն 9: Չնայած մեր որոշ սուբյեկտներ: պետությանը թույլատրվում է գերազանցել այս առավելագույնը 3,5-ից մինչև 10 անգամ մի քանի տեսակի գործունեության համար: Հաշվի առնելով ուղղումը, այս առավելագույնը կլինի՝ 1,000,000 * 1,329 = 1,329,000 ռուբլի - Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հունվարի 13-ի թիվ 03-11-09 / 69405 նամակը: ոլորտը, որոնք բոլոր իրավունքներն ունեն առավելագույն պոտենցիալ եկամտի նշաձողը 3,5 անգամից մինչև 10 բարձրացնելու (նման թռիչքը ուղղակիորեն կախված է անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության տեսակից):

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման եկամուտների սահմանաչափը սահմանվել է 2016 թվականին Էկոնոմիկայի նախարարության հրամանով։ 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու համար պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին, որը բազմապատկվում է 2016 թվականի դեֆլյատորի գործակցով (այն դեռ հաստատված չէ): Սա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու եկամտի սահմանաչափն է 2016թ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը սահմանում է այն պայմանները, որոնց դեպքում հարկ վճարողները կորցնում են պարզեցված համակարգը կիրառելու իրավունքը: Այն ասում է, որ եթե պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտը գերազանցում է եկամտի սահմանաչափը, ապա պարզեցված անձը պետք է անցնի ընդհանուր ռեժիմի։ Ընդհանուր ռեժիմին անցում է կատարվում այն ​​եռամսյակից, երբ 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման եկամտի սահմանաչափը գերազանցվել է։

Պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափի հաշվարկը 2016թ

Պարզեցված հարկային համակարգի 2016 թվականի եկամտի սահմանաչափը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում.

վաճառքից եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետի 346.15-րդ հոդված);

ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետ, հոդված 346.15);

Հարկ վճարողների կողմից ստացված կանխավճարները, ովքեր, մինչև պարզեցված հարկման անցնելը, եկամտահարկը հաշվարկել են հաշվեգրման հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 1-ին ենթակետ):

Եկամուտը որոշելիս անհրաժեշտ է դրանցից բացառել ԱԱՀ-ի և ակցիզների գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

IN սահմանային արժեքըեկամուտը չի ներառում.

UTII-ին փոխանցված գործունեությունից ստացված եկամուտը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ եկամտի սահմանաչափը, որից բարձր հարկ վճարողը կորցնում է հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը, սահմանվում է միայն պարզեցված գործունեությունից ստացված եկամուտների համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 28-ի թիվ 03 նամակը. -11-06/2/19323);

պարզեցված հարկման կիրառման պահին փաստացի ստացված եկամուտը, որը հաշվի է առնվել մինչև պարզեցված հարկման անցնելը եկամտահարկը հաշվարկելիս (հարկ վճարողների համար, ովքեր անցել են պարզեցված հարկման. ընդհանուր համակարգհարկում) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ).

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1.1 կետ, հոդված 346.15).

պետական ​​(քաղաքային) շահաբաժինների և տոկոսների չափերը. արժեթղթերորից եկամտահարկը պահվում է (վճարվում) 0, 9 կամ 15 տոկոս դրույքաչափերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1.1-րդ կետի 2-րդ ենթակետ և Ֆինանսների նախարարության 05.10.2011թ. N 03- 11-06 / 2/137):

Սահմանաչափը հաշվարկելիս ինքնավար հիմնարկները եկամուտներում չեն ներառում պետական ​​(քաղաքային) հանձնարարականի կատարման համար իրենց ստացած դոտացիաները (1-ին ենթակետ, 1.1 կետ, 346.15-րդ հոդված և 3-րդ կետ, 14-րդ ենթակետ, 251-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Ի՞նչ մուտքեր պետք է հաշվի առնել 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը հաշվարկելիս, և որոնք՝ ոչ.

Եկամտի սահմանաչափը հաշվարկելու համար առաջնորդվեք այն բոլոր եկամուտներով, որոնք ստացել եք բիզնեսից պարզեցված հարկման համակարգով: Այսինքն՝ նախ հաշվի առեք վաճառքից ստացված հասույթը՝ վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց ստացված գումարները։

Երկրորդ՝ ոչ գործառնական եկամուտները, օրինակ՝ վարձավճարները, վարկերի տոկոսները, վարկերը, վաղեմության ժամկետը լրանալու կամ այլ հիմքերով դուրս գրված կրեդիտորական պարտքերը և այլն (հոդված 346.15, հոդված 249 և հոդ. 250): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Միևնույն ժամանակ, մի մոռացեք, որ ստացված կանխավճարները նույնպես կլինեն ձեր եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ և Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 24-ի թիվ 03-11- նամակը. 11 / 7599): Այս բոլոր գումարները կարող եք վերցնել Եկամուտների և ծախսերի գրքի I բաժնի 4-րդ «Եկամուտներ» սյունակից: Դրանում հաշվարկում եք եռամսյակի, կիսամյակի, 9 ամիսների և տարվա հանրագումարները հաշվեգրման սկզբունքով` սկսած տարեսկզբից:

Բայց «պարզեցմամբ» հարկային բազայում չներառված եկամուտները սահմանաչափը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում։ Մասնավորապես, դրանք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված անդորրագրեր են, օրինակ՝ փոխառություններ, վարկեր, գրավ, ավանդ (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Ինչպես նաև ստացված շահաբաժինները, հաշվեգրված եկամուտները (հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչված), բայց փաստացի չստացված (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014թ. 25.08.2014թ. թիվ 03-11-06 / 2 / 42282 եւ 07.01.2013 թիվ 03-11 -06/2/24984):

Այն իրավիճակում, երբ դուք համատեղում եք պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը, «պարզեցված» սահմանաչափում մի ներառեք «մուտքագրման» փոխանցված գործունեությունից եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1 ենթակետ): Սա բացատրվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 28-ի թիվ 03-11-06/2/19323 նամակում։

Եթե ​​դուք համատեղում եք «պարզեցումը» և արտոնագիրը, ապա հաշվի առեք այս հատուկ ռեժիմներից ստացված եկամուտները ընդհանուր առմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 346.45-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այսինքն՝ ամփոփել անդորրագրերը պարզեցված և արտոնագրային համակարգի ներքո (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 15-ի թիվ 03-11-10 / 16830 նամակ):

Օրինակ 1. Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով եկամտի սահմանաչափի որոշում

Success LLC-ն զբաղվում է մեծածախ առևտրով և կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ։ 2016 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով ընկերությունը ստացել է հետևյալ եկամուտը՝ վաճառքից ստացված եկամուտը՝ 2 մլն ռուբլի, գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտը՝ 300,000 ռուբլի, ստացված վարկը՝ 200,000 ռուբլի։ Տեսնենք, թե ինչպես է ընկերության հաշվապահը հաշվարկել առաջին եռամսյակի եկամտի սահմանաչափը՝ պարզեցված համակարգը կիրառելու համար։

Պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը հաշվարկելու համար հաշվապահը հաշվի է առել միայն վաճառքից և գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտները: Հաշվապահը հաշվարկում չի ներառել ստացված վարկի գումարը, քանի որ նման եկամուտը հաշվի չի առնվում հարկման համար։

Առաջին եռամսյակում «պարզեցմամբ» եկամտի չափը կազմել է 2,3 մլն ռուբլի։ (2 միլիոն ռուբլի + 300 000 ռուբլի): Այս արժեքը չի գերազանցում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը սահմանափակող եկամտի սահմանաչափը։ Սա նշանակում է, որ Success LLC-ն կարող է շարունակել աշխատել պարզեցված համակարգով։

Ինչպես զսպել ձեր եկամուտը, եթե դրանք մոտենում են պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափին 2016թ

Եթե ​​ձեր եկամուտը մոտ է շեմային արժեքը, ապա պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը չկորցնելու համար դրանք կարելի է նվազագույնի հասցնել։

Ինչ անել, եթե եկամտի սահմանաչափը գերազանցվի

Եթե ​​2016 թվականին ձեր եկամուտը գերազանցում է սահմանել սահմանըպարզեցված հարկային համակարգի համաձայն, կամ եթե դուք խախտում եք ստորև բերված աղյուսակում նշված պայմաններից գոնե մեկը, ապա ստիպված կլինեք անցնել ընդհանուր հարկման ռեժիմին: Դա պետք է արվի այն եռամսյակի սկզբից, երբ տեղի է ունեցել եկամտի նման ավելցուկ կամ այլ պայմանների խախտում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս դեպքում գործեք հետևյալ կերպ.

1. Տեղեկացնել հարկային գրասենյակ USN-ի իրավունքի կորստի մասին. Դա անելու համար ձեր հարկային գրասենյակ ուղարկեք «պարզեցված հարկից» օգտվելու իրավունքի կորստի մասին հաղորդագրություն թիվ 26.2-2 ձևով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012թ. թիվ ММВ հրամանով: -7-3/829. Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա 15-ը, որի ընթացքում կորցրել է հատուկ ռեժիմի իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Օրինակ, եթե երկրորդ եռամսյակում կորցրել եք պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, ապա հաղորդագրությունը պետք է ներկայացնել ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հուլիսի 15-ը։ Դուք կարող եք հաղորդագրություն ուղարկել փոստով, էլեկտրոնային եղանակով ինտերնետի միջոցով կամ անձամբ բերել ստուգման: Այս պարտավորությունն անտեսելու համար հարկային տեսուչներըկարող է տուգանք նշանակել 5000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1 հոդվածի 1-ին կետ): Բացի այդ, այս խախտման համար ստուգման պահանջով դատարանը կարող է ներգրավել պաշտոնյաները(օրինակ՝ ընկերության ղեկավարին) վարչական պատասխանատվության ենթարկել և տուգանել 300-ից մինչև 500 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդվածի 1-ին մաս):

2. Վճարեք «պարզեցված» (նվազագույն) հարկը և ներկայացրեք հայտարարագիր պարզեցված հարկային համակարգով։Դա արեք ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ դուք կորցրել եք պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը: Օրինակ, եթե «պարզեցումից» «թռել» եք 2016 թվականի II եռամսյակում, ապա վճարեք հարկը և հայտարարագիրը ուղարկեք ոչ ուշ, քան հուլիսի 25-ը։ Այս դեպքում որոշեք հարկը մինչև եռամսյակը, որի սահմանը գերազանցվել է: Եվ վճարեք այն հանած վճարված կանխավճարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ և 346.23-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

3. Սկսեք հաշվարկել ընդհանուր հարկերը (եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ, գույքահարկ) և պատրաստեք հաշվետվություններ դրանց վերաբերյալ։ Դա արեք սկսած եռամսյակի 1-ին օրվանից, երբ սահմանաչափը գերազանցվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այսպիսով, որպես ընդհանուր կանոն, եկամտահարկի վճարողները ամսական փոխանցում են կանխավճարներըստ հարկի։ Բացառություն են կազմում նրանք, որոնց վաճառքից եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների համար չի գերազանցել միջինը 10 միլիոն ռուբլին։ յուրաքանչյուր եռամսյակի համար, և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 3-րդ կետում թվարկված որոշ այլ ընկերություններ, նրանց թույլատրվում է կանխավճարներ վճարել եռամսյակը մեկ: Բայց «պարզեցվածների» համար, ովքեր կորցրել են հատուկ ռեժիմի իրավունքը, գործում է առաջին կանխավճարի վճարման կարգը, ինչպես նորաստեղծ ֆիրմաների համար՝ հիմնված DOS-ի գործունեության առաջին եռամսյակի արդյունքների վրա (կետ 4. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածը և 286-րդ հոդվածի 6-րդ կետը): Վճարման վերջնաժամկետը ոչ ուշ, քան այս եռամսյակին հաջորդող ամսվա 28-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Եթե ​​դուք կորցրել եք իրավունքը IV եռամսյակում, ապա վճարման վերջնաժամկետը մարտի 28-ից ոչ ուշ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հայտարարագիրը ներկայացնել IFTS-ին նույն ժամկետում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետեր):

Եթե ​​դուք ձեռնարկատեր եք, ապա վաճառքից ստացված եկամտի գծով անձնական եկամտահարկը վճարեք ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը: Հայտարարագիրը ներկայացնել հաշվետու տարվա արդյունքներին հաջորդող ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ին, ապա գանձեք այս հարկը այն եռամսյակի սկզբից, երբ դուք կորցրել եք պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Օրինակ, եթե դա տեղի է ունեցել III եռամսյակում, ապա հուլիսից ձեզանից գանձեք ԱԱՀ: Եվ դուք ստիպված կլինեք հարկ վճարել սեփական միջոցները. Իսկապես, ձեր դեպքում գինը ի սկզբանե սահմանվել է առանց ԱԱՀ-ի, ուստի ձեզանից պահանջվում է գանձել հարկը գերազանցող գնից: Այսինքն, քանի որ ԱԱՀ-ն չի վճարվել գնորդի կողմից, դուք պետք է ձեր գումարից այն փոխանցեք բյուջե։ Այս եզրակացությունը հիմնված է հարկային մարմինների կարծիքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2005 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ 20-12 / 31025.3 նամակ) և հաստատված դատավորների կողմից (Ռուսաստանի Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշումը): Ֆեդերացիա 2013 թվականի օգոստոսի 7-ի թիվ VAS-9581 / 13): Խնդրում ենք նկատի ունենալ. տեղադրվել է այս տարվանից նոր ժամկետԱԱՀ վճարելու և դրա վերաբերյալ հայտարարագիր ներկայացնելու համար՝ ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-րդ օրը՝ եռամսյակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին, 4-րդ և 5-րդ կետեր): Նախկինում դա պետք է արվեր մինչև 20-ը ներառյալ։ Ավելին, ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով։ Հարկային մարմինները չեն ընդունի թղթային հայտարարագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Կորպորատիվ գույքահարկ վճարել սուբյեկտի օրենքով սահմանված ժամկետներում. Հայտարարագիրը ներկայացրեք ոչ ուշ, քան մարտի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ֆիզիկական անձանց գույքահարկը փոխանցել IFTS-ի ծանուցման հիման վրա՝ ոչ ուշ, քան ժամկետանց տարվա հոկտեմբերի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 409-րդ հոդված): Հայտարարագիր չներկայացնել.

Օրինակ 2. Ինչպես վճարել հարկերը պարզեցված հարկային համակարգում գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում

«Վեսնա» ՍՊԸ-ն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ՝ եկամուտ հանած ծախսերի օբյեկտով։ 2016 թվականի 9 ամիսների արդյունքներով ընկերության եկամուտը կազմել է 100 մլն ռուբլի։ Եկամուտի սահմանաչափը գերազանցվել է. Տեսնենք, թե ընկերության հաշվապահը որքան ժամանակ է վճարել «պարզեցված» հարկը և որ պահից է սկսել ընդհանուր հարկերը փոխանցել։

Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարը 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համար կազմել է 1,5 մլն ռուբլի։ [(30 միլիոն ռուբլի – 20 միլիոն ռուբլի) x 15%]: Կես տարվա արդյունքների հիման վրա կանխավճարը, հանած նախկինում վճարված կանխավճարը, կազմում է 900,000 ռուբլի: [(30 միլիոն ռուբլի + 10 միլիոն ռուբլի - 20 միլիոն ռուբլի - 4 միլիոն ռուբլի) x 15% - 1,5 միլիոն ռուբլի: ]. Հաշվապահը պարզեցված հարկային համակարգով հարկ է վճարել և դրա մասին հայտարարագիր է ներկայացրել ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հոկտեմբերի 25-ը։ 2016 թվականի հուլիսի 1-ից «Վեսնա» ՍՊԸ-ն դարձել է եկամտահարկի և ԱԱՀ վճարող։ Հետևաբար, այս հարկերի համար հարկային բազայում հաշվապահը հաշվի է առել եկամուտներն ու ծախսերը, որոնք առաջացել են հուլիսի 1-ից, այսինքն՝ այն եռամսյակից, որում կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։

Աղյուսակ. Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները 2016թ

Ցուցանիշ	սահմանային արժեքը
Համապատասխան է անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար ստացված եկամտի չափը	60 միլիոն ռուբլի՝ բազմապատկած դեֆլյատորի գործակցով	Հաշվարկեք այս ցուցանիշը՝ հիմնվելով բիզնեսից ստացված բոլոր եկամուտների վրա «պարզեցված» վրա։ Միևնույն ժամանակ, հաշվի առեք վաճառքից ստացված եկամուտը և ոչ գործառնական եկամուտը: Հաշվարկի մեջ մի ներառեք այն եկամուտը, որը հաշվի չի առնվում պարզեցված հարկային համակարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1 կետ)
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը	100 հոգի	Որոշեք արժեքը՝ գումարելով աշխատողների միջին թիվը, արտաքին կես դրույքով աշխատողների միջին թիվը, քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով աշխատանք կատարած աշխատողների միջին թիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ. Ֆեդերացիա, Ռոսստատի 10/28/2013 թիվ 428 հրամանով հաստատված Հրահանգների 77-րդ կետը): Հաշվարկելիս հաշվի չառնեք հեղինակային իրավունքի համաձայնագրերի հիման վրա աշխատող քաղաքացիներին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03-11-04 / 2/199 նամակ)
Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը**	100 միլիոն ռուբլի	Հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն արժեքը դիտարկել որպես հիմնական միջոցների սկզբնական գնի և հաշվեգրված մաշվածության գումարի տարբերություն: Հաշվի առեք օբյեկտները վերջնաժամկետով շահավետ օգտագործումըավելի քան 12 ամիս և սկզբնական արժեքըավելի քան 100,000 ռուբլի: (ստորագրություն 16, կետ 3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդված)
Միայն համապատասխան կազմակերպությունների համար
Պարզեցված հարկային համակարգում ընկերության կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը		Որոշել մասնաբաժինը իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի քաղվածքի հիման վրա (8-րդ կետ, հոդված 11 և հոդված 31.1): դաշնային օրենք 08.02.98 թիվ 14-FZ): Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս սահմանափակումըչի տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 14-րդ ենթակետում թվարկված ընկերությունների վրա: Օրինակ՝ ՀԿ-ներում, այդ թվում՝ սպառողների համագործակցության և տնտեսական հասարակության կազմակերպություններում, միակ հիմնադիրներըորոնք սպառողական հասարակություններն են և նրանց միությունները
Մասնաճյուղերի առկայություն		Ընկերության կանոնադրությունից ճյուղերի առկայության մասին տեղեկատվություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 06/29/2009 թ. թիվ 03-11- նամակ): 06/3/173): Ներկայացուցչությունները 2016 թվականից կարող են լինել

* Եթե այս պայմանները չկատարվեն, ապա եռամսյակի սկզբից, որում տեղի է ունեցել ավելցուկը, «պարզեցվածը» պետք է անցնի ընդհանուր հարկման ռեժիմին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

** Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափը սահմանվում է միայն կազմակերպությունների համար: Միևնույն ժամանակ, եթե ձեռնարկատերը գերազանցի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանը, նա կկորցնի «պարզեցված հարկից» օգտվելու իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և նախարարության նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների 18.01.2013 թիվ 03-11-11 / 9):