Հարկերի և տուրքերի համակարգի ընդհանուր բնութագրերը. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնական հարկերի և տուրքերի բնութագրերը Որ ապրանքները ենթակա չեն դաշնային հարկի

Ռուսաստանի Դաշնությունում ստեղծվել են հետեւյալ տեսակներըհարկեր և տուրքեր՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական:

Դաշնային հարկերը և տուրքերը հարկերն ու վճարներն են, որոնք սահմանված են Հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում:

Տարածաշրջանային հարկերը հարկեր են, որոնք սահմանված են հարկային օրենսգրքով և հարկերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենքներով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների տարածքներում:

Տեղական հարկերը այն հարկերն են, որոնք սահմանված են Հարկային օրենսգրքով և կարգավորող մարմիններով իրավական ակտերՔաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները հարկերի գծով և վճարման ենթակա են համապատասխան համայնքների տարածքում:

Դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերն ու տուրքերը չեղարկվում են Հարկային օրենսգրքով:

Դաշնային հարկերը և տուրքերը ներառում են.

1. Ավելացված արժեքի հարկ;

2. Ակցիզներ;

3. Անձնական եկամտահարկ;

4. Միասնական սոցիալական հարկ (01/01/2010-ից՝ ապահովագրավճարներ);

5. Կորպորատիվ եկամտահարկ;

6. Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;

7. Ջրի հարկ;

8. Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման համար վճարներ.

9. Պետական ​​տուրք.

Դաշնային հարկերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում, վճարողների շրջանակը, հարկման օբյեկտները, հարկային դրույքաչափերը, բյուջե կամ արտաբյուջե փոխանցելու կարգը: հիմնադրամը սահմանվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Սա չի բացառում դրանց փոխանցումը ոչ միայն դաշնային, այլև այլ մակարդակի բյուջեներ։ Վերոնշյալ ցուցակից վճարումների մի մասն ուղղակիորեն մուտքագրվում է դաշնային բյուջե, վճարումների մյուս մասը օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեները կարգավորելու համար: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները օգտագործում են այդ հարկերը տեղական բյուջեները կարգավորելու համար: Վճարումների երրորդ մասը տարբեր բաժնետոմսերով մուտքագրվում է բոլոր մակարդակների բյուջեներ

Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են.

1) կորպորատիվ գույքահարկ.

2) խաղային բիզնեսի հարկը.

3) տրանսպորտային հարկ.

Խաղային բիզնեսի հարկը, ինչպես դաշնային հարկերը, սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և գանձվում է ամբողջ տարածքում: Կազմակերպությունների գույքահարկը և տրանսպորտային հարկը գործում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​իշխանության ներկայացուցչական մարմինների կողմից: Տարածաշրջանային հարկեր սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​\u200b\u200bիշխանության օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները որոշում են հարկերի դրույքաչափերը, հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում: Տարածաշրջանային հարկերի և հարկ վճարողների համար հարկման այլ տարրեր որոշվում են միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինները կարող են ստեղծել հարկային արտոնություններդրանց կիրառման հիմքերն ու կարգը: Տարածաշրջանային հարկերը մուտքագրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին, ինչպես նաև կարող են ամբողջությամբ կամ մասամբ փոխանցվել տեղական բյուջեներին:

Տեղական հարկերը ներառում են.

1) հողի հարկ;

2) ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը.

Տեղական հարկերը սահմանվում և դադարեցվում են քաղաքապետարանների տարածքներում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների հարկերի գծով կարգավորող իրավական ակտերի համաձայն:

Տեղական հարկեր սահմանելիս քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները որոշում են հարկերի դրույքաչափերը, հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում: Տարածաշրջանային հարկերի և հարկ վճարողների համար հարկման այլ տարրեր որոշվում են միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Բացի այդ, քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները կարող են սահմանել հարկային արտոնություններ, դրանց կիրառման հիմքերը և կարգը:

Հարկը համարվում է հաստատված միայն այն դեպքում, երբ որոշվում են հարկ վճարողները և հարկման տարրերը, այն է՝ հարկման օբյեկտը. հարկային բազա; հարկվող ժամանակաշրջան; հարկի դրույքաչափը; հարկի հաշվարկման կարգը. հարկերի վճարման կարգը և պայմանները.

Անհրաժեշտ դեպքերում հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրական ակտով հարկ սահմանելիս կարող են նախատեսվել նաև հարկային արտոնություններ և հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքեր:

11. Անուղղակի հարկեր՝ ակցիզներ, ԱԱՀ, մաքսատուրքեր։

Անուղղակի հարկերը ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են, որոնք սահմանվում են որպես գնի կամ սակագնի հավելավճար և գանձվում են ապրանքների և ծառայությունների սպառման գործընթացում:

Հարկը ճանաչվում է որպես անուղղակի, եթե հարկի փոխանցումը երրորդ անձանց տեղի է ունենում կամ օրենսդիրի մտադրության համաձայն, կամ առաջանում է գործնականում այդ գործընթացում: շուկայական հարաբերություններ. Անուղղակի հարկերի երեք տեսակ կա.

1) գույքային և ապրանքային-դրամական հարաբերություններից առաջացող հարկերը` ԱԱՀ.

2) սպառման հարկեր՝ ակցիզներ, շրջանառության հարկ.

3) մաքսատուրք.

Հմուտ օգտագործմամբ, անուղղակի հարկերկարող է արդյունավետ լինել ֆինանսական գործիքներտնտեսության կարգավորումը։ Նախ, անուղղակի հարկերը բնութագրվում են արագ ստացմամբ: Իրականացումն իրականացվել է. իրականացվում է ավելացված արժեքի հարկի և ակցիզային տուրքի փոխանցումը բյուջե։ Երկրորդ, քանի որ անուղղակի հարկերը ներառում են սպառողական ապրանքներն ու ծառայությունները, դրանց ամբողջական կամ գրեթե ամբողջական ստացման հավանականությունը բավականին մեծ է։ Երրորդ, սպառումը քիչ թե շատ նույնիսկ տարածքային համատեքստում է, և, հետևաբար, անուղղակի հարկերը թուլացնում են եկամուտների միջտարածաշրջանային բաշխման լարվածությունը:

ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է, ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև, որը ստեղծվում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության գործընթացի բոլոր փուլերում և վճարվում է բյուջե, երբ այն վաճառվում է:

ԱԱՀ-ի բեռը, ի վերջո, ընկնում է ոչ թե առևտրականների, այլ ապրանքների և ծառայությունների վերջնական օգտագործողների վրա: Այս հարկման համակարգը ստեղծվել է հարկերից խուսափելու համար, քանի որ ապրանքներն ու ծառայությունները մեծ ճանապարհ են անցնում սպառողին. ԱԱՀ-ի համակարգով բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները կրում են միայն այն հարկը, որը գանձվում է սպառողին ապրանքների վերջնական վաճառքից: Տոկոսադրույքըկարող է տարբեր լինել՝ կախված ապրանքի տեսակից:

ԱԱՀ-ի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնությունում 2004 թվականի հունվարի 1-ից 18% է: Գոյություն ունի նաև իջեցված դրույքաչափ՝ 10% սննդամթերքի և մանկական ապրանքների համար. արտահանվող ապրանքների համար` դրույքաչափը 0% է: Ստեղծվել են նաև մի շարք ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնց վաճառքը ենթակա չէ հարկման (մասնավորապես՝ լիցենզավորված կրթական ծառայություններ)։ Պարզեցված հարկման համակարգին անցած հարկատուները հարկատու չեն.

Հարկի հաշվարկման կարգը

Ռուսաստանի օրենսդրությամբ բյուջե վճարվող հարկի չափը սահմանվում է որպես օրենքի դրույթներին համապատասխան որոշված ​​հարկային բազայից սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարի և հարկային նվազեցումների չափի տարբերությունը (այսինքն. , ԱԱՀ-ով հարկվող ընկերության գործունեության մեջ օգտագործվող ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ձեռքբերման համար վճարված հարկի գումարը).

Հարկի հաշվարկն իրականացվում է յուրաքանչյուր գործող դրույքաչափի համար առանձին: Այն ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման համար վճարված ԱԱՀ-ն, որոնք ենթակա չեն հարկման, չի նվազեցվում:

ԱԱՀ-ի հարկային բազան Ռուսաստանում սահմանվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք, ներառյալ գրավի վաճառքը և ապրանքների փոխանցումը (կատարված աշխատանքի արդյունքները, ծառայությունների մատուցումը) փոխհատուցման կամ նորարարության տրամադրման, ինչպես նաև սեփականության իրավունքի փոխանցման մասին համաձայնագիր։ Միևնույն ժամանակ, ապրանքների վաճառքից, սեփականության իրավունքի փոխանցումից ստացված հասույթը որոշվում է հարկ վճարողի բոլոր եկամուտների հիման վրա՝ կապված այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումների հաշվարկների, ինչպես նաև նրա կողմից ստացված գույքային իրավունքների վրա: կանխիկ և (կամ) բնեղենով, ներառյալ արժեթղթերով վճարումները, կանխավճարների գումարները, կանխավճարները:

ԱԱՀ-ն գանձվում է որպես հարկային բազայից հաշվարկված հարկի գումար՝ հանած «մուտքային» ԱԱՀ-ն, որը սովորաբար հաստատվում է հաշիվ-ապրանքագրերում: Քանի որ նման հաստատումը միշտ չէ, որ հնարավոր է տրամադրել (կամ կոնտրագենտ ընկերությունը չի վճարում ԱԱՀ պարզեցված հարկային համակարգով), Ռուսաստանում ԱԱՀ-ի բազան ավելի բարձր է, քան այս հարկը կիրառող երկրների մեծ մասում: Հարկային ժամկետը քառորդ է:

Ավելացված արժեքի հարկով են նաև հետևյալները.

1. ապրանքների անհատույց փոխանցում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում).

2. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների տեղափոխում (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում). սեփական կարիքներըծախսեր, որոնց համար չի ընդունվում հանել կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս.

3. սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.

4. Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք (ներմուծում):

Ակցիզներ - վերաբերում են անուղղակի և ազգային հարկերին, ներառված են սպառման հարկերի խմբում:

Ակցիզների տնտեսական բովանդակությունը և նշանակությունը հետևյալն է. Որոշ ապրանքների վրա ակցիզների սահմանումը էական ազդեցություն ունի այդ ապրանքների արտադրության և սպառման պայմանների վրա։

Սպառման ոլորտում նկատվում է ակցիզային ապրանքների ինքնարժեքի բարձրացում, ինչը սպառողներին ստիպում է նվազեցնել դրանց նկատմամբ պահանջարկը։ Պետությունը, ապրանքների վրա ակցիզներ սահմանելով ավելացել է պահանջարկը, դրանով իսկ կարգավորելով սպառողների պահանջարկը։

Արտադրության ոլորտում տեղի են ունենում հետևյալ գործընթացները. քանի որ ակցիզային ապրանքների նկատմամբ պահանջարկը նվազում է, արտադրողները ստիպված են արտադրել համեմատաբար ավելի փոքր քանակությամբ ապրանքներ։ Արդյունքում նյութական, աշխատանքային և դրամական ռեսուրսների մի մասը կարող է հոսել այդ ճյուղերից մյուսները, ինչը նախադրյալներ է ստեղծում արտադրության կառուցվածքը փոխելու համար։

Ներկայումս ակցիզային հարկերը, որպես ընդհանուր հարկային քաղաքականության բաղկացուցիչ մաս, մեծ ուշադրություն են դարձնում։ Դրանք օգտագործվում են բյուջեի եկամուտներն ավելացնելու, պրոգրեսիվ եկամտային հարկումը կարգավորելու, պրոտեկցիոնիզմի համար և «նաև սահմանափակելու որոշակի տեսակի արտադրության բացասական ազդեցությունը բնության վրա և խթանելու որոշակի ապրանքների պահանջարկը»։

Ակցիզներ վճարողները ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք են, որոնք արտադրում են ակցիզային ապրանքներ կամ իրականացնում են ենթաակցիզային գործունեություն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կամ կատարելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված այլ գործառնություններ:

Ակցիզային հարկման օբյեկտ են համարվում ակցիզ վճարողի կողմից իր կողմից արտադրված և/կամ արդյունահանված և/կամ շշալցված ակցիզային ապրանքների հետ իրականացվող գործառնությունները. բենզինի (բացառությամբ ավիացիոն վառելիքի) և դիզելային վառելիքի մեծածախ և մանրածախ վաճառք. պետության սեփականությանը հանձնված առգրավված և (կամ) անտեր ակցիզային ապրանքների վաճառք. խաղային բիզնեսի ոլորտում գործունեություն իրականացնելը. վիճակախաղերի կազմակերպում և անցկացում; վնաս, ակցիզային ապրանքների կորուստ, ակցիզային դրոշմանիշեր, հարկային օրենսգրքով սահմանված ենթաակցիզային ապրանքների ցանկը և մոլախաղերը.

Ակցիզային ապրանքների ցանկը ներառում է.

բոլոր տեսակի ալկոհոլ, ալկոհոլային արտադրանք, ծխախոտի արտադրանք, թառափի և սաղմոնի խավիար, բենզին (բացառությամբ ավիացիայի), դիզելային վառելիք, մեքենաներ(բացառությամբ հաշմանդամների համար նախատեսված ձեռքի տրանսպորտային միջոցների), հրազեն և գազային զենք (բացառությամբ պետական ​​մարմինների կարիքների համար ձեռք բերվածների), հում նավթ, ներառյալ գազային կոնդենսատ։

Ակցիզային գործունեությունը ներառում է մոլախաղերը, վիճակախաղերի կազմակերպումը և անցկացումը:

Ակցիզային գումարը հաշվարկվում է հարկային բազայի նկատմամբ սահմանված ակցիզային դրույքաչափի կիրառմամբ: Ակցիզային ենթակա ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են ակցիզային դրույքաչափեր, հարկային բազան որոշվում է որպես արտադրված, վաճառվող ենթաակցիզային ապրանքների ծավալը ֆիզիկական արտահայտությամբ: Ակցիզային ենթակա ապրանքների համար, որոնց համար սահմանվել են ակցիզային դրույքաչափեր, հարկային բազան որոշվում է որպես արտադրված, վաճառվող ակցիզային ապրանքների ինքնարժեք՝ որոշված ​​գներով, որոնք չեն ներառում ակցիզները և ԱԱՀ-ն, որով արտադրողը մատակարարում է այս ապրանքը: Ներմուծվող ակցիզային ապրանքների հարկային բազան, որոնց համար սահմանվում են ակցիզային ֆիքսված դրույքաչափեր, որոշվում է որպես ներմուծվող ակցիզային ենթակա ապրանքների ծավալ՝ ֆիզիկական արտահայտությամբ: Ներմուծվող ենթաակցիզային ապրանքների հարկային բազան, որի համար սահմանվում են ակցիզային դրույքաչափեր, որոշվում է որպես ներմուծվող ենթաակցիզային ապրանքների մաքսային արժեք, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսդրությանը համապատասխան:

Ակցիզային գումարի հաշվարկ մոլախաղերի բիզնեսկատարվում է ակցիզային դրույքաչափի կիրառմամբ Ներմուծվող ապրանքների ակցիզները վճարվում են մաքսային օրենսդրությամբ սահմանված օրը։ Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային ամիս է: Ակցիզների գծով հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող ամսվա 15-ը։

Մաքսատուրքեր - անուղղակի հարկեր (վճարներ, վճարումներ) ներմուծման, արտահանման և տարանցման ապրանքների վրա, որոնք ստացվում են որպես եկամուտ. պետական ​​բյուջե; գանձվում են տվյալ երկրի մաքսային մարմինների կողմից, երբ ապրանքները ներմուծվում են նրա մաքսային տարածք կամ արտահանվում այս տարածքից մաքսային սակագնով նախատեսված դրույքաչափերով և հանդիսանում են այդպիսի ներմուծման կամ արտահանման էական պայման։

Ռուսաստանի Դաշնությունում մաքսատուրքերի գանձման գործառույթը վերապահված է Դաշնային մաքսային ծառայությանը:

Մաքսատուրքերի դրույքաչափերը որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սակագնով և կախված են ապրանքների տեսակից (ըստ TN VED դասակարգման), ծագման երկրի, ինչպես նաև պայմաններից, որոնք որոշում են հատուկ տուրքերի կիրառումը: .

Կախված հարկվող ապրանքների ուղղությունից՝ առանձնանում են.

Ներմուծման (ներմուծման) տուրքեր - տուրքերի ամենատարածված տեսակն ինչպես համաշխարհային պրակտիկայում, այնպես էլ Ռուսաստանում.

Արտահանման (արտահանման) տուրքեր - շատ ավելի քիչ տարածված է, քան ներմուծման տուրքերը, Ռուսաստանում այն ​​կիրառվում է հումքի (օրինակ՝ նավթի) վրա։ ԱՀԿ-ն կոչ է անում ամբողջությամբ վերացնել նման տուրքերը.

Տարանցիկ տուրքեր - ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնությունում զրոյական տարանցիկ տուրքեր են սահմանվում, դրանք նույնպես գրեթե երբեք չեն կիրառվում աշխարհում։

Ռուսաստանն ունի տարբերակված մաքսային սակագին, որի դեպքում ներմուծման մաքսատուրքերի դրույքաչափերը կախված են ապրանքների ծագման երկրից.

Բազային դրույքաչափերը կիրառվում են այն երկրներից առաջացող ապրանքների նկատմամբ, որոնց առևտրային և քաղաքական հարաբերությունները Ռուսաստանի հետ ապահովում են առավել բարենպաստ ազգի վերաբերմունքը (գրեթե բոլոր երկրները, որոնք աջակցում են. արտաքին առևտուրՌուսաստանի հետ) և կազմում են մաքսային սակագնում նշվածների 100%-ը.

Եթե ​​առևտրաքաղաքական հարաբերություններում նման ռեժիմ նախատեսված չէ, ապա կիրառվում են մաքսատուրքերի առավելագույն դրույքաչափերը, որոնք կազմում են մաքսային սակագնում նշվածների 200%-ը.

Ապրանքների համար, որոնց ծագման երկիրը չի հաստատվել, կիրառվում են ներմուծման մաքսատուրքերի դրույքաչափերը, որոնք կիրառվում են այն երկրներից, որոնց հետ առևտրային և քաղաքական հարաբերությունները նախատեսում են առավել բարենպաստ ազգային ռեժիմ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ մաքսային մարմինը հայտնաբերել է նշաններ, որ. ապրանքների ծագման երկիրն այն երկիրն է, որի հետ առևտրային և քաղաքական հարաբերությունները չեն ապահովում առավել բարենպաստ ազգային ռեժիմ, կամ ապահովված է մաքսատուրքերի վճարման անվտանգություն նշված դրույքաչափերով.

Արտոնյալ դրույքաչափերը կիրառվում են այն ապրանքների նկատմամբ, որոնք ծագում են զարգացող երկրներից: Ներկայումս դրանք կազմում են բազայի 75%-ը;

ԱՊՀ երկրներից ծագող ապրանքների վրա կիրառվում են մաքսատուրքերի զրոյական դրույքաչափեր։

Սակայն մաքսատուրքերի դրույքաչափերը չեն տարբերվում՝ կախված արտաքին առևտրային գործառնություններ իրականացնող անձանցից, գործարքների տեսակներից և այլ գործոններից։

Կախված դրույքաչափերի հաշվարկման եղանակից՝ մաքսատուրքերը բաժանվում են.

Ad valorem - (լատիներեն ad valorem - արժեքից) - որոշվում են որպես ապրանքների մաքսային արժեքի տոկոս: Դրանք սովորաբար կիրառվում են հումքի և պարենային ապրանքների վրա, օրինակ՝ մաքսային արժեքի 5%-ը։ Մաքսային արժեքը հայտարարագրվում է հայտարարատուի կողմից, իսկ նրա կողմից ներկայացված տեղեկատվությունը պետք է հիմնված լինի հավաստի տեղեկատվության վրա:

Specific - սահմանվում է ապրանքի միավորի (քաշ, ծավալ, կտոր և այլն) որոշակի գումարի տեսքով: Դրանք կիրառվում են, որպես կանոն, պատրաստի արտադրանքի վրա, Ռուսաստանում այն ​​սահմանվում է եվրոյով, օրինակ՝ 0,3 եվրո մեկ կիլոգրամի համար.

Համակցված - հաշվարկելիս օգտագործվում են վերը նշված երկու դրույքաչափերը, մինչդեռ ամենից հաճախ հաշվարկված գումարներից ավելի մեծը ենթակա է վճարման: Օրինակ՝ մաքսային արժեքի 10%-ը, բայց կիլոգրամը 0,5 եվրոյից ոչ պակաս։

Դաշնային հարկերը և տուրքերը հարկերն ու վճարներն են, որոնք սահմանված են Հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում:

ԱԱՀ. ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքը հարկվում է, ներառյալ գրավի վաճառքը, սեփական կարիքների համար ապրանքների փոխանցումը, ապրանքների ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, սեփական սպառման համար աշխատանքների կատարումը: Հարկային բազան այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքն է: Հարկային դրույքաչափեր՝ 0%՝ արտահանման մաքսային ռեժիմով արտահանվող ապրանքների համար. - միջազգային մաքսային տարանցման մաքսային ռեժիմի տակ գտնվող ապրանքների փոխադրման կամ փոխադրման հետ անմիջականորեն կապված աշխատանքներ (ծառայություններ), - ուղևորների և ուղեբեռի փոխադրման ծառայություններ, պայմանով, որ ուղևորների և ուղեբեռի մեկնման կամ նշանակման կետը գտնվում է սահմաններից դուրս. Ռուսաստանի Դաշնության տարածք; կրկնակի հարկումը վերացնելու մասին միջազգային պայմանագրերով նախատեսված այլ գործարքներ: . 10%՝ - սննդամթերքի համար՝ ըստ ցանկի, - երեխաների համար նախատեսված ապրանքների՝ ըստ ցանկի, - պարբերականների և գրքերի, բացառությամբ գովազդային կամ էրոտիկ հրապարակումների, - հայրենական և արտասահմանյան արտադրության բժշկական ապրանքների՝ ըստ ցանկի։ 18% (այլ գործառնություններ): Հարկային ժամկետը քառորդ է: Հարկային նվազեցումները նախատեսված են մատակարարի կողմից հարկ վճարողին ներկայացված հարկի չափով և Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման ժամանակ վճարված գումարներով: Հարկ վճարողները կազմակերպություններն են, անհատ ձեռնարկատերերը, արտասահման ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ԱԱՀ վճարող ճանաչված անձինք:

Կորպորատիվ եկամտահարկ. Հարկ վճարողները ռուսական կազմակերպություններ են, օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում կամ եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Հարկման օբյեկտը շահույթն է, որը սահմանվում է որպես ստացված եկամտի և կատարված ծախսերի տարբերություն: Հարկի դրույքաչափը` 20%, 2% մուտքագրվում է դաշնային բյուջե, 18%` Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեներին, բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջե մուտքագրվող հարկի դրույքաչափը կարող է կրճատվել որոշակի կատեգորիաների համար: 13,5 տոկոսից ոչ ցածր հարկ վճարողների.

Շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների մասով Ռուսական կազմակերպություններռուսերեն՝ 9%։ Հարկային ժամկետը մեկ տարի է: 10% - միջազգային փոխադրումների իրականացման հետ կապված նավերի, օդանավերի կամ այլ շարժական տրանսպորտային միջոցների կամ բեռնարկղերի (ներառյալ կցանքներ և փոխադրման համար անհրաժեշտ օժանդակ սարքավորումներ) օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (բեռնափոխադրումներից):

ակցիզներ. Հարկատուներ՝ կազմակերպություններ; Անհատ ձեռնարկատերեր, արտասահման ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ԱԱՀ վճարող ճանաչված անձինք. Ակցիզային ապրանքներ՝ սպիրտ, ալկոհոլ պարունակող, ալկոհոլային արտադրանք, գարեջուր, ծխախոտի արտադրանք, մեքենաներ, մոտոցիկլետներ 150 ձիաուժից ավելի շարժիչի հզորությամբ, բենզին և դրա արտադրանք, դիզելային վառելիք։ Հարկման օբյեկտը արտադրված ապրանքների վաճառքն է և դրանց ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք: Հարկային բազան սահմանվում է որպես այդ ապրանքների վաճառքի ծավալը ֆիզիկական առումով, դրանց արժեքը կամ նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի միջին արժեքը: Հարկային ժամկետը մեկ ամիս է։ Հարկային դրույքաչափերը կախված են ակցիզային ապրանքների տեսակից:

Անձնական եկամտահարկ Հարկ վճարողները հարկային ռեզիդենտներն են՝ իրենց բոլոր եկամուտներից և ոչ ռեզիդենտները՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում եկամուտներից: Հարկային դրույքաչափեր - 13% (մյուսներ), 35% (նվերներ և մրցանակներ 4000 ռուբլիից ավելի, գորգ. նպաստ), 30% (ոչ հարկային ռեզիդենտներ), 9% (շահաբաժիններ): Կան ստանդարտ (եկամուտ մինչև 40,000 ռուբլի տարեկան - 400 ռուբլի ձեզ համար և 1000 ռուբլի երեխայի համար - եկամուտ մինչև 280,000 ռուբլի), սոցիալական (կրթության, բուժման, բարեգործական նպատակներով ծախսված գումարներից ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի): , գույքի (գույք վաճառելիս կամ տուն գնելիս) նվազեցումները. Ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերի մասնագիտական ​​նվազեցումները (ստացված եկամտի 20%-ից ոչ ավելի): Հարկային ժամկետը 1 տարի է։ Գործատուներն ինքնուրույն հաշվարկում են հարկը և վճարում այն ​​ոչ ուշ, քան աշխատավարձի համար բանկից դրամական միջոցները փաստացի ստանալու օրվանից: Տարեվերջին՝ մարտի 30-ից ոչ ուշ, գործատուները յուրաքանչյուր աշխատողի համար պետք է տեղեկատվություն ներկայացնեն իր ստացած եկամուտների, պահված և փոխանցված հարկերի չափերի մասին։

օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ; Ջրի հարկ; Կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունքի վճար. Պետական ​​տուրք

Տարածաշրջանային հարկերը հարկեր են, որոնք սահմանված են հարկային օրենսգրքով և հարկերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենքներով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների տարածքներում: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները սահմանում են տարածաշրջանային հարկը և սահմանում դրա հետևյալ տարրերը. Այլ տարրերը սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով:

Կորպորատիվ գույքահարկ. Հարկման օբյեկտ է համարվում հարկ վճարողի հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ գրանցված շարժական և անշարժ գույքը: Հարկային բազան հաշվարկվում է որպես գույքի միջին տարեկան արժեք: Հարկային օրենսգրքի առավելագույն դրույքաչափը 2,2% է, Սվերդլովսկի մարզում` ընդհանուր առմամբ 2,2%, որոշակի կատեգորիաների համար նախատեսված են նվազեցված դրույքաչափեր: Կանխավճարներ մինչև 5.05, 5.08, 5.11՝ ըստ արդյունքների. հարկային ժամանակաշրջան- 10.04. Մինչեւ մարտի 30-ը հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների մասին հայտարարագիր. Հարկային ժամկետը մեկ տարի է: Հաշվետու - եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս:

Տրանսպորտային հարկ. Հարկման օբյեկտներն են տրանսպորտային միջոցներպատկանում է հարկ վճարողին. Հարկային բազան սահմանվում է որպես շարժիչի հզորություն ձիաուժով, համախառն տոննաժը գրանցված տոննայով կամ որպես մեքենայի միավոր: Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հարկային դրույքաչափերի հիման վրա: Մարզային իշխանությունների որոշմամբ դրույքաչափերը կարող են ավելացվել (նվազել), բայց ոչ ավելի, քան 5 անգամ։ Դրույքաչափերը սահմանվում են ռուբլով մեկ միավորի հարկային բազայի համար: Ֆիզիկական անձանց համար հաշվարկվում է հարկը հարկային մարմիններ. Վերջնաժամկետը հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ն է: Կազմակերպությունները հարկերը վճարում են իրենց իսկ հաշվարկով մինչև մարտի 1-ը. (50% կոպեկ և հաշմանդամ 1 tr.sr. մինչև 100 hp, 40% - org և անհատ ձեռնարկատերեր, իրականացվող m / nar.):

Տեղական հարկերը հարկերն են, որոնք սահմանված են հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների հարկերի գծով կարգավորող իրավական ակտերով և պարտադիր վճարման ենթակա են համապատասխան քաղաքապետարանների տարածքում: Տեղական իշխանությունները որոշում են տեղական հարկև սահմանել հետևյալ տարրերը. հարկային դրույքաչափերը, հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները կարող են սահմանել հարկային արտոնություններ: Այլ տարրերը սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով:

Անձնական գույքի հարկ. Հարկային օբյեկտներն են՝ բնակելի տները, բնակարանները, ամառանոցները, ավտոտնակները և այլ շինություններ, շինություններ և շինություններ։ Հարկերը հաշվարկվում են հարկային մարմինների կողմից՝ հիմնվելով օբյեկտների իրենց գույքագրման արժեքի տվյալների վրա: Սահմանվել է հարկման պրոգրեսիվ սանդղակ. Հարկը վճարվում է տարեկան հավասար մասով 2 ժամկետով ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերի 15-ը հարկային ծանուցման հիման վրա։

Հարկային դրույքաչափեր. Գույքի արժեքը մինչև 300 հազար ռուբլի: 0,1%, 300-500 հազար ռուբլի: 0.1 - 0.3% Ավելի քան 500 հազար ռուբլի: 0.3 -2%: Ազատ են արձակվել՝ հերոսներ, ճառագայթահարման ենթարկված հաշմանդամներ, ծառայողական պարտականությունները կատարելիս զոհված զինծառայողների ընտանիքի անդամներ, թոշակառուներ.

Հողի հարկ. Հարկատուներ՝ սեփականատերեր հողատարածքներ, կամ ունենալով հավերժ ուզուֆրուկտի կամ ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու իրավունք։ Հարկային բազան սահմանվում է որպես կադաստրային արժեք: Գյուղատնտեսական նշանակության հողերի համար հարկային դրույքաչափերը չեն կարող գերազանցել 0,3%-ը և բնակարանաշինությունիսկ հողատարածքներ անձնական օժանդակ հողամասերի համար և 1,5% մյուսների համար: Հարկային ժամանակաշրջան - տարի, Հաշվետու - եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս:

Հարկի ներմուծումը նշանակում է որոշակի տարածքում դրան ուժ տալ։ Որպեսզի յուրաքանչյուր կոնկրետ հարկ իրականում վճարվի հարկատուի կողմից, այն նախ պետք է սահմանվի, ապա գործի:

Մինչ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ուժի մեջ մտնելը, հարկերի սահմանման և կիրառման ընթացակարգերի սահմանազատման հարցը քննարկվել է Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի կողմից 3997 թվականի մարտի 21-ի որոշմամբ: Սահմանադրական դատարանը նշել է, որ Դաշնային օրենսդիրը սահմանում է դաշնային հարկեր և տուրքեր Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությանը համապատասխան՝ ինքնուրույն որոշելով ոչ միայն դրանց ցանկը, այլև հարկային պարտավորությունների բոլոր տարրերը: Ինչ վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներին և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին, ապա «հարկերի և տուրքերի սահմանում» հասկացությունը այլ իրավական նշանակություն ունի: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների՝ հարկեր սահմանելու իրավունքը միշտ ածանցյալ բնույթ ունի, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կապված են այս ընդհանուր սկզբունքներով: Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտի կողմից հարկի սահմանումը նշանակում է նրա իրավունքը՝ ինքնուրույն որոշել՝ իր տարածքում համապատասխան հարկ մտցնել, թե ոչ, քանի որ տարածաշրջանային հարկերի սպառիչ ցանկը ծնում է միայն իրավունք, բայց ոչ պարտավորություն: սահմանել հարկ. Տարածաշրջանային հարկի սահմանում նշանակում է նաև ընդհանուր իրավական դրույթների հստակեցում, ներառյալ հարկման սուբյեկտների և օբյեկտների մանրամասն սահմանումը, հարկերի վճարման կարգն ու ժամկետները, արտոնությունների տրամադրման կանոնները, հատուկ դրույքաչափերի հաշվարկման մեթոդները (տարբերակված, առաջադեմ կամ ռեգրեսիվ) և այլն:

Ռուսաստանում հարկերի սահմանումն ու ներդրումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով խստորեն սահմանված կարգով:

Դաշնային հարկերը և տուրքերը սահմանվում են դաշնային օրենսդրությամբ, դրանք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում: Դաշնային հարկ սահմանելիս դաշնային օրենքը սահմանում է հարկ վճարողներին, հարկման օբյեկտը, հարկային բազան, հարկային ժամանակաշրջանը, հարկի դրույքաչափը, հարկի հաշվարկման կարգը, հարկի վճարման կարգը և ժամկետները, հարկային արտոնությունները և. հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքերը.

Տարածաշրջանային հարկերը և տուրքերը սահմանվում են նաև դաշնային օրենսդրությամբ (Հարկային օրենսգիրք), որոնք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին և Ռուսաստանի բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներին համապատասխան: Ֆեդերացիա. Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ներկայացուցչական մարմինները կարող են որոշել հարկման այնպիսի տարրեր, ինչպիսիք են հարկային արտոնությունները, հարկային դրույքաչափը դաշնային օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում, հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները, հաշվետվության ձևը: սա տարածաշրջանային հարկ. Այսպես, օրինակ, կազմակերպությունների գույքի հարկը, որը սահմանել է Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 30-րդ հոդվածը ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների օրենքներով: Հարկ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի ներկայացուցչական մարմինները որոշում են հարկի դրույքաչափը օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, դրա վճարման կարգը և ժամկետները, ինչպես նաև այս հարկի համար հաշվետվության ձևը:

Տեղական հարկերի և տուրքերի հիմնական տարրերը սահմանվում են դաշնային օրենսդրությամբ, բայց ուժի մեջ են մտնում համապատասխան համայնքների տարածքում տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով: Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքներում տեղական հարկերը և տուրքերը կիրառվում են Ռուսաստանի Դաշնության նշված սուբյեկտների օրենքներով: Տեղական հարկի ներդրման ժամանակ տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինները կարգավորող իրավական ակտերում որոշում են հարկման հետևյալ տարրերը. այս տեղական հարկի հաշվետվության ձևը:

ընդհանուր բնութագրերը դաշնային հարկերև վճարներ

Հարկերի և տուրքերի համակարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ գլխում: Այն ենթադրում է պարտադիր վճարների բաժանում դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական: Միևնույն ժամանակ, որպես չափանիշ, ըստ որի որոշվում է դրանց կազմը, ոչ թե վճարման հասցեատերը (որոշակի մակարդակի բյուջե մուտքագրում) կամ վարչարարության կարգը, այլ իշխանությունները սահմանում են հաշվարկման և հավաքագրման կանոնները։ , ինչպես նաև այն տարածքը, որի վրա կգործի համապատասխան ակտը։

Նման պարտադիր վճարների սահմանումը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12. Դաշնային հարկերը և տուրքերը Ռուսաստանի Դաշնության կողմից սահմանված վճարումներ են՝ ի դեմս լիազորված մարմինների, որոշակի կարգով և պարտադիր վճարման համար, որպես կանոն, ամբողջ երկրում:

Այս վճարումների ընդհանուր բնութագրերը հուշում են հետևյալ հատկանիշները.

• Օրենքը վերաբերում է այդ հարկերի և տուրքերի սահմանմանը դաշնային մակարդակին: Տարածաշրջանային և տեղական իշխանությունները իրավասու չեն որոշումներ կայացնել, որոնք կարգավորում են վարչարարությունը, գրանցումը և վերահսկումը նման վճարումների կամ դաշնային հարկերի հետ կապված որևէ այլ կանոնների: Օրինակներ են ԱԱՀ-ն և տուրքերը.
• Օրենսդրությունը պահանջում է այդ պարտադիր վճարների սահմանումը որոշակի մարմնի կողմից: Դա կարող է անել միայն Պետդուման։ Ոչ մի ղեկավար մարմին (գործակալություն, ծառայություն, վերահսկողություն և այլն) չի կարող կատարել հարկեր և տուրքեր սահմանելու գործառույթներ.
• Օրենքը կարգավորում է յուրաքանչյուր նոր պարտադիր վճար նախատեսող ակտերի ընդունման գործընթացը։ Հաշվարկը կատարվում է հարկային համակարգի միասնականության պահպանման վրա.
• Վճարումները պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում: Դրանք չեն ներառում հատուկ հարկային ռեժիմները:

Տարբերությունը դաշնային և տարածաշրջանային և տեղական վճարումների միջև

Հիմնական տարբերությունն այն է, որ հարկերի բոլոր պարտադիր տարրերը որոշվում են դաշնային մակարդակով: Դրանք ներառում են հաշվարկման կարգը (հաշվարկը), վճարման կարգը և ժամկետները, դրույքաչափը, բազան, հարկային ժամանակահատվածը և հարկման օբյեկտը:

Օրինակ՝ ԱԱՀ սահմանման կանոնակարգը։ Տարածաշրջանային և տեղական մակարդակում խոսքը միայն անհատական ​​պարամետրերը որոշելու ունակության մասին է: Դրանք ներառում են դրույքաչափերը, պատվերը և վճարման պայմանները: Նաև տարածաշրջանային և տեղական իշխանությունները կարող են որոշել բազայի որոշման հարցերը և կիրառել արտոնություններ, եթե այդպիսի լիազորություններ նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Նաև տարբերությունների կազմը ներառում է տարածաշրջանի և քաղաքապետարանի գործողությունների ազդեցությունը տարածության վրա: Այն սահմանափակվում է համապատասխան վարչական սահմաններով, որոնց շրջանակներում տեղական և տարածքային ակտերը պարտադիր են:

Կարծիք կա, որ պարտադիր վճարների համակարգը ներառում է վարչարարություն, հաշվառում և վերահսկողություն տեղական մակարդակով։ Դա չի համապատասխանում իրական իրավիճակին։ Բոլոր տեսակի հարկերի վճարման կառավարումն ու հսկողությունն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության կողմից: Տեղական իշխանությունները չեն կարող ստեղծել մասնագիտացված գործակալություն կամ ծառայություն, որն իրականացնում է այդ գործառույթները:

Դաշնային հարկերի և վճարների գործառույթներն ու նշանակությունը

Դաշնային հարկային համակարգը կատարում է 2 հիմնական գործառույթ.

Հարկաբյուջետային խնդիրը կապված է բյուջեն լցնելու անհրաժեշտության հետ, որի եկամուտները կազմում են քաղաքացիների և կազմակերպությունների հարկային մուտքերը։ Ռուսաստանի սահմանադրության դրույթների համաձայն՝ կենտրոնին է փոխանցվել լիազորությունների զգալի մասը։ Այդ իսկ պատճառով երկրի ղեկավարումը պահանջում է տուրքերի և հարկերի վճարման զարգացած և կանխատեսելի համակարգ։ Սա կապված է նաև այն բանի հետ, որ յուրաքանչյուր հարկային տեսչություն մեկ կառույցի մաս է կազմում։ Այս ծառայությունը իրականացնում է պարտադիր վճարների ոլորտում պարտավորությունների կատարման կառավարում, հաշվառում և վերահսկում:

Մյուս գործառույթը տնտեսական խթաններն են: Որպեսզի բյուջեն մուտքեր ստանա, անհրաժեշտ է պայմաններ ապահովել գործարար գործունեության համար։ Ուստի հարկային համակարգը ենթակա է մշտական ​​հարմարվելու տնտեսության փոփոխվող պահանջներին։

Անհատական ​​պարտադիր վճարների զգալի թվի վերագրումը դաշնային վճարումների նպատակն է ապահովել ստանդարտ կանոններ ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Սա ընդհանուր տնտեսական տարածքի անբաժանելի տարրերից մեկն է։

Կարող է թվալ, որ այս գործառույթները հակասության մեջ են: Այնուամենայնիվ հարկային ռեժիմպետք է նպաստի պետական ​​և մասնավոր դերակատարների շահերի ճիշտ հավասարակշռության որոնմանը: Օրինակ է ԱԱՀ-ն: Ճշգրիտ հաշվարկը թույլ է տալիս զարգացնել տնտեսությունը և աջակցել սոցիալական ոլորտին, արտոնությունները քաղաքացիների և կազմակերպությունների որոշակի կատեգորիաների համար: Նպաստները կարող են նաև ծառայել որպես ներդրումների խթանման գործիք:

Դաշնային հարկերի և տուրքերի տեսակները

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-րդ հոդվածի համաձայն, հետևյալ պարտադիր վճարները պատկանում են դաշնային հարկերին և վճարներին.

• բոլոր տեսակի ակցիզներ;
• անձնական եկամտահարկ;
• կորպորատիվ եկամտահարկ;
• NDPI;
• ջրի հարկ;
• պետական ​​տուրք;
• կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման հետ կապված վճարներ.

Այս վճարումները կարելի է բաժանել հարկերի և տուրքերի և խմբավորել ըստ մի քանի չափանիշների։

Հարկերի դեպքում դրանք վճարելու պարտավորությունը կապված չէ դրա դիմաց կոնկրետ ծառայությունների ստացման հետ։ Այս պատճառով հարկային գրասենյակ(տեսչությունը) իրականացնում է դրանց վարչարարությունը, հսկողությունը և հաշվառումը։ Դրանցից ստացվող եկամուտները, հատկապես ԱԱՀ-ից և անձնական եկամտահարկից, մեծապես կազմում են բյուջեն։

Վճարների բնույթը զգալիորեն տարբերվում է. Դրանք կապված են դրա դիմաց որոշակի ծառայության մատուցման հետ։ Օրինակ՝ կազմակերպությունների գրանցման կարգը պահանջում է համապատասխան վճարի վճարում։ Այս ընթացակարգի արդյունքը իրավաբանական անձի մասին տեղեկատվությունը իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում մուտքագրելու ծառայության ստացումն է:

Եթե ​​բյուջեում ներառված չեն անհրաժեշտ վճարները, ապա կազմակերպությունների գրանցում չի իրականացվում։ Վարչարարության և վերահսկողության մասով հաշվառում չի իրականացվում, քանի որ վճարման փաստը ստուգվում է ծառայություն մատուցող մարմնի կողմից (ծառայություն, գործակալություն, բաժին, տեսչություն և այլն):

Համարին դաշնային վճարներներառում են բոլոր տեսակները պետական ​​տուրք, ինչպես նաև կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման հետ կապված վճարներ։

Արվեստով նախատեսված այլ պարտադիր վճարներ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-րդ հոդվածը վերաբերում է դաշնային հարկերին:

Հարկերի և տուրքերի սահմանման կարգը

Որպեսզի հարկ վճարողները վճարելու պարտավորություն ունենան, պետք է պահպանվեն մի շարք ընթացակարգեր. Դրանք ներառում են որոշում կայացնելու իրավունքը, դրա ձևն ու բովանդակությունը:

Համաձայն 2-րդ մասի պահանջների. Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածով, նոր հարկեր և տուրքեր սահմանող ակտերը պետք է ընդունվեն իշխանության ներկայացուցչական մարմնի կողմից։ Դա Պետդուման է, որն ընդունում է օրենսդրություն։

Հարկային ակտերի ընդունման այս համակարգը ավանդական է։ Ենթադրվում է, որ նման քաղաքական որոշումն իրավունք ունի վերցնել հարկատուների կողմից ընտրված պատգամավորներին։ Եթե ​​որոշումներ կայացնեին կառավարման մարմինները, որոնց կազմը ձևավորվում է վարչական ձևով (գործակալություն, ծառայություն, տեսչական և այլ տեսակի գործադիր կառույցներ), ապա ոլորտում քաոս կառաջանար։

Հեշտացվել է նաև հարկային օրինագծերի քննարկման համակարգը։ Դրա առարկաների ցանկը սահմանափակված է Արվեստ. Ռուսաստանի Սահմանադրության 104. Կառավարման մարմինների թվում, որոնց տրվել է նման իրավունք, են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը և նախագահը:

Ընդ որում, ցանկացած հարկային օրինագիծ կարող է ներկայացվել միայն Կառավարության կարծիքի առկայության դեպքում։ Դա վերաբերում է ցանկացած սուբյեկտի, այդ թվում՝ Դումայի պատգամավորներին։ Ընդ որում, այս մարմնի կարծիքը հաշվի չի առնվում։ Ծրագիրը դիտարկելու իրավունք ունենալու համար կարևոր են ծախսերի գնահատումները կամ բյուջեի եկամուտների վրա ազդեցության բնութագրերը:

Եթե ​​օրենքի նախագիծը մշակվում է վերահսկողություն իրականացնող առանձին մարմնի կողմից (գործակալություն, տեսչություն, ծառայություն), ապա այն պետք է համակարգված լինի բոլոր բարձրագույն գործադիր մարմիններում։ Գործող պրակտիկան պահանջում է ֆինանսների նախարարության եզրակացությունը՝ որպես հարկային քաղաքականության հիմքերը իրականացնող կառույց։ Նախաձեռնության շարժման արդյունքը կառավարության կողմից դրա քննարկումն է։ Եթե ​​այն հաստատվի, ապա նախագիծը ներկայացվում է խորհրդարան։

Վճարային պարտավորությունների սահմանման առանձնահատկությունները

Օրենքը պահանջում է նոր հարկեր ներմուծել ՌԴ Հարկային օրենսգրքում լրացումների կամ փոփոխությունների տեսքով։ Օրենսդրական ակտի ընդունումն այլ ձևով չի թույլատրվում։

Կարևոր է նաև փոփոխությունների իրականացման ժամկետները։ Որպես ընդհանուր կանոն, փոփոխությունները չեն կարող ուժի մեջ մտնել հրապարակման օրվանից 1 ամսից շուտ։ Բացի այդ, դրանք չեն կարող ուժի մեջ մտնել մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանը։

Մյուս կարևոր կանոնը հարկի լիակատար որոշակիությունն է։ Ընդունված կանոնները պահանջում են հետևյալ ցանկը՝ հարկման բազայի օբյեկտ, դրույքաչափ, հարկային ժամանակաշրջան, հաշվարկման կարգ (հաշվարկ) և վճարման կարգ։ Եթե ​​այդ տարրերից գոնե մեկը բացակայում է, ապա հարկը համարվում է չսահմանված, և հարկ վճարողն իրավունք ունի վճարում չկատարել բյուջեի եկամուտներին:

Միևնույն ժամանակ, նպաստները այս վճարման պարտադիր տարր չեն: Նրանց ստեղծումը կախված է կոնկրետ իրավիճակից: Հաճախ նպաստներ են տրամադրվում թոշակառուներին և հաշմանդամներին՝ թույլ տալով նրանց լրացուցիչ եկամուտ ստանալ:

Վճարի (տուրքի) սահմանումը ենթադրում է վճարողի և հարկի տարրերի մի մասի նույնականացում: Մասնավորապես, հարկային ժամանակաշրջան չկա։

Դասախոսություն 18

18.1. Հիմնական դրույթներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկային համակարգի երեք մակարդակ՝ դաշնային, Դաշնության սուբյեկտներ և տեղական: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-ը դաշնային հարկեր և տուրքերառնչվում են:

1) ավելացված արժեքի հարկ.

2) ակցիզներ.

3) անձնական եկամտահարկը.

4) միասնական սոցիալական հարկ.

5) կորպորատիվ եկամտահարկը.

6) օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը.

7) նվերների հարկ.

8) ջրի հարկը.

9) կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարները.

10) պետական ​​տուրք.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը հիմնված է միասնության սկզբունքի վրա ֆինանսական քաղաքականությունպետական, դրսեւորվել է, մասնավորապես, ամբողջ երկրում գործող հարկերի փակ ցուցակի սահմանմամբ։ Հարկերի յուրաքանչյուր տեսակ վերագրվում է այս կամ այն ​​մակարդակին՝ ելնելով գործառույթների և լիազորությունների շրջանակից, որոնց իրականացումը վստահված է պետությանը որպես ամբողջություն, պետական ​​մարմիններըՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կամ քաղաքապետարանները. Հարկ է նշել, որ անկախ որոշակի մակարդակի համար հարկեր սահմանելուց բյուջետային համակարգՀամապատասխան օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները հարկման կոնկրետ հարցերի վերաբերյալ կարող են որոշումներ կայացնել միայն իրենց իրավասության սահմաններում։

Հարկային համակարգի մակարդակները չեն համընկնում բյուջետային համակարգի կապերի հետ. եթե միայն դաշնային հարկերը մուտքագրվեն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե, ապա տարածաշրջանային և քաղաքային բյուջեներկարող են ստանալ նվազեցումներ համապատասխանաբար դաշնային կամ նահանգային հարկերից:

Դաշնային հարկերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ և ենթակա են գանձման ամբողջ տարածքում: Նրանց համար արտոնությունները ամրագրված են միայն դաշնային օրենքներով, սակայն Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ներկայացուցչական մարմինները և տեղական ինքնակառավարման մարմինները իրավունք ունեն լրացուցիչ արտոնություններ մտցնել իրենց բյուջե մուտքագրված գումարների շրջանակներում: Որպես ընդհանուր կանոն, դաշնային հարկերի դրույքաչափերը որոշվում են Դաշնային ժողովի կողմից, սակայն հարկերի դրույքաչափերը որոշ տեսակների համար բնական պաշարներ, ակցիզները, հանքային հումքի և մաքսատուրքերը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը:

Այսպիսով, օրենսդրության համաձայն, դաշնային հարկերը ներառում են. որոշակի տեսակի ապրանքների (ծառայությունների) և հանքային հումքի որոշ տեսակների ակցիզներ. կազմակերպությունների շահույթի (եկամտի) հարկ. կապիտալի եկամտահարկ; անձնական եկամտահարկ; ընդերքի օգտագործման հարկ; հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության հարկ. ածխաջրածինների արտադրությունից լրացուցիչ եկամտի հարկ. անտառային հարկ; ջրի հարկ; բնապահպանական հարկ:

Բացի հարկերի մեծ մասից, դաշնային պարտադիր վճարների կառուցվածքը ներառում է.

– վճարներ(ներդրումներ պետական ​​սոցիալական արտաբյուջետային միջոցներ; կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունքի վճար. մաքսատուրքեր; լիցենզիայի վճարներ);

– պարտականությունները(պետական ​​տուրք; մաքսատուրք):

18.2. Ավելացված արժեքի հարկ

հարկատուներավելացված արժեքի հարկը ճանաչվում է.

1. կազմակերպություններ;

2. անհատ ձեռնարկատերեր.

3. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ավելացված արժեքի հարկի (այսուհետ` հարկ) հարկ վճարող ճանաչված անձինք:

օբյեկտ

1) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք, ներառյալ գրավի վաճառքը և ապրանքների փոխանցումը (կատարված աշխատանքի արդյունքները, ծառայությունների մատուցումը) փոխհատուցման կամ փոխհատուցման տրամադրման մասին պայմանագրով. նորարարություն, ինչպես նաև սեփականության իրավունքի փոխանցում.

2) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների փոխանցում (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) սեփական կարիքների համար, որոնց ծախսերը չեն հանվում (ներառյալ մաշվածության միջոցով) կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս.

3) սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.

4) ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.

1) Արվեստի 3-րդ կետում նշված գործառնությունները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39 (ռուսական կամ արտարժույթի շրջանառության հետ կապված գործարքների իրականացում (բացառությամբ դրամագիտության նպատակների); հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և (կամ) կազմակերպության այլ գույքի փոխանցում. նրա իրավահաջորդը (հաջորդները) այս կազմակերպության վերակազմակերպման ժամանակ և այլն).

2) անվճար փոխանցում բնակելի շենքերմանկապարտեզներ, ակումբներ, առողջարաններ և այլ սոցիալական և մշակութային և բնակարանային և կոմունալ օբյեկտներ, ինչպես նաև ճանապարհներ, էլեկտրական ցանցեր, ենթակայաններ, գազի ցանցեր, ջրառի օբյեկտներ և նմանատիպ այլ օբյեկտներ պետական ​​մարմիններին և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին (կամ այդ մարմինների որոշմամբ. մասնագիտացված կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են այդ օբյեկտների օգտագործման կամ շահագործմամբ իրենց նպատակային նպատակներով).

3) պետական ​​և քաղաքային ձեռնարկությունների սեփականաշնորհման կարգով մարված գույքի փոխանցում.

4) պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների համակարգի մաս կազմող մարմինների կողմից աշխատանքների կատարումը (ծառայությունների մատուցումը) գործունեության որոշակի բնագավառում իրենց բացառիկ լիազորությունների իրականացման շրջանակներում, եթե պարտավոր են կատարել նշվածը. աշխատանքները (ծառայությունների մատուցումը) սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ, տեղական ինքնակառավարման մարմինների ակտերով.

5) հիմնական միջոցները անհատույց հիմունքներով փոխանցել պետական ​​մարմիններին և վարչակազմերին և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին, ինչպես նաև բյուջետային հիմնարկներին, պետական ​​և մունիցիպալ միավորված ձեռնարկություններին.

6) հողամասերի (դրանցում բաժնետոմսերի) վաճառքի գործառնություններ.

Հարկային բազանապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի դեպքում հարկ վճարողը որոշում է սույն գլխի համաձայն՝ կախված իր կողմից արտադրված կամ կողմում ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի առանձնահատկություններից:

Հարկվող ժամանակաշրջան(այդ թվում՝ որպես հարկային գործակալ հանդես եկող հարկ վճարողների համար, այսուհետ՝ հարկային գործակալ) սահմանվում է օրացուցային ամիս։ Հարկ վճարողների (հարկային գործակալների) համար ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ամսական հասույթներ, առանց հարկի, ոչ ավելի, քան մեկ միլիոն ռուբլի, հարկային ժամկետը սահմանվում է եռամսյակ:

Հարկումն իրականացվում է ըստ հարկի տոկոսադրույքը 0, 10, 18 տոկոս:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հարկի ընդհանուր գումարը հարկային նվազեցումներ.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) ձեռք բերելիս կամ հարկ վճարողի կողմից վճարված հարկ վճարողին ներկայացված և վճարված հարկի գումարները Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք բաց թողնման մաքսային ռեժիմներով ապրանքներ ներմուծելիս. Մաքսային տարածքից դուրս ազատ շրջանառությունը, ժամանակավոր ներմուծումը և վերամշակումը ենթակա են նվազեցումների՝

1) հարկման օբյեկտ ճանաչված գործառնությունների իրականացման համար գնված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները).

2) վերավաճառքի համար գնված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները).

Հարկային նվազեցումները կատարվում են վաճառողների կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա, երբ հարկ վճարողը գնում է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), հարկային գումարների փաստացի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր, հարկային գործակալների կողմից պահված հարկային գումարների վճարումը հաստատող փաստաթղթեր կամ այլ հիմքերով: փաստաթղթեր.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում որպես օբյեկտ ճանաչված գործարքների հարկի վճարումը կատարվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա (կատարում, ներառյալ սեփական կարիքների, աշխատանքի, տրամադրման, ներառյալ սեփական կարիքների համար): կարիքներ, ծառայություններ) ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հարկերի հաշվարկման և վճարման հետ կապված կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից հարկ վճարողների պարտավորությունների կատարումից (այսուհետ` ազատում), եթե նախորդ երեք օրացուցային ամիսների ընթացքում հասույթի չափը. այդ կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից, առանց հարկի, չի գերազանցել երկու միլիոն ռուբլին ընդհանուր առմամբ (այս կանոնը չի տարածվում նախորդ երեք օրացուցային ամիսների ընթացքում ակցիզային ապրանքներ վաճառող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի վրա. չի տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման հետ կապված պարտավորությունների վրա, որոնք ենթակա են հարկման Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան):

Ազատման իրավունքից օգտվող անձինք պետք է ներկայացնեն համապատասխան գրավոր ծանուցում և փաստաթղթեր (քաղվածք հաշվեկշռից (ներկայացնող կազմակերպություններ), քաղվածք վաճառքի գրքույկից, քաղվածք եկամուտների և ծախսերի գրքից և բիզնես գործարքներ(ներկայացվում են անհատ ձեռներեցների կողմից); ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի ամսագրի պատճենը, որոնք հաստատում են նման ազատման իրավունքը, հարկային մարմնին դրա գրանցման վայրում:

Նշված ծանուցումը և փաստաթղթերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան այն ամսվա 20-ը, որից այդ անձինք օգտվում են ազատման իրենց իրավունքից:

18.3. ակցիզներ

հարկատուներԱկցիզային տուրքը ճանաչվում է՝

1) կազմակերպություններ.

2) անհատ ձեռնարկատերեր.

3) հարկ վճարող ճանաչված անձինք Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքին համապատասխան:

օբյեկտՀետևյալ գործարքները ենթակա են հարկման.

1) անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ներառյալ գրավի վաճառքը և ակցիզային ենթակա ապրանքների փոխանցումը փոխհատուցման կամ նորարարության տրամադրման մասին համաձայնագրով.

Ակցիզային ենթակա ապրանքների մեկ անձի կողմից փոխհատուցվող և (կամ) անհատույց հիմունքներով սեփականության իրավունքի փոխանցումը մեկ այլ անձի, ինչպես նաև բնեղենով վճարելու դեպքում դրանց օգտագործումը ճանաչվում է որպես ակցիզային ապրանքների վաճառք.

2) կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փակցնելը, որը չունի սեփական հումքից և նյութերից անկախ արտադրված նավթամթերքի սերտիֆիկատ (ներառյալ ակցիզային նավթամթերքները), նավթամթերքի սեփականություն ստանալը որպես վճար. Ծառայություններ՝ տալ ու վերցնել հումքից և նյութերից նավթամթերքների արտադրության համար. Սույն գլխի նպատակներով կապիտալիզացիան սեփական հումքից և նյութերից (ներառյալ ակցիզային ենթակա նավթամթերքներից) արտադրված ենթաակցիզային նավթամթերքների հաշվառման ընդունումն է.

3) վկայական ունեցող կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նավթամթերքի ստացում.

4) կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նավթամթերքի փոխանցումը, որը արտադրվում է տալ և վերցնել հումքից և նյութերից (ներառյալ ակցիզային նավթամթերքները) այդ հումքի և նյութերի սեփականատիրոջը, որը չունի. վկայական. Սեփականատիրոջ անունից նավթամթերքը այլ անձի փոխանցելը հավասարեցվում է սեփականատիրոջը նավթամթերքի փոխանցմանը.

5) առգրավված և (կամ) անտեր ակցիզային ապրանքների, դատարանների, արբիտրաժային դատարանների կամ այլ լիազորված պետական ​​\u200b\u200bմարմինների դատավճիռների կամ որոշումների հիման վրա նրանց փոխանցված ենթաակցիզային ապրանքների, ակցիզային ենթակա ապրանքների վաճառք, որոնցից հրաժարվել է հօգուտ. պետությունը և որոնք ենթակա են շրջանառության պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականությունում.

6) անձանց կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը տալ-վերցնել հումքից (նյութերից), բացառությամբ նավթամթերքների փոխանցման գործողությունների, նշված հումքի տիրոջը. (նյութերի) կամ այլ անձանց, ներառյալ նշված ենթաակցիզային ապրանքների սեփականության իրավունքի ստացումը որպես վճարում ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրության՝ տալ ու վերցնել հումքից (նյութերից).

7) արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) կազմակերպության կառուցվածքում փոխանցումը ոչ ակցիզային ապրանքների հետագա արտադրության համար.

8) անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրենց սեփական կարիքների համար.

9) անձանց կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) փոխանցումը կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալ. փոխադարձ հիմնադրամներկոոպերատիվներ, ինչպես նաև պարզ գործընկերության պայմանագրով ներդրում (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր).

10) կազմակերպության (բիզնես ընկերության կամ գործընկերության) կողմից իր կողմից արտադրված ակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքի) կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իր մասնակցին (նրա իրավահաջորդին կամ ժառանգորդին) փոխանցումը նրա կողմից դուրս գալու (դուրս գալու) պահից. կազմակերպությունը (բիզնես ընկերություն կամ գործընկերություն), ինչպես նաև ակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքի) արտադրված պարզ գործընկերության պայմանագրով (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) մասնակցին (նրա իրավահաջորդին կամ ժառանգորդին) փոխանցումը. նշված համաձայնությունը պայմանագրի մասնակիցների ընդհանուր սեփականության մեջ գտնվող գույքից իր բաժնեմասը առանձնացնելու կամ այդպիսի գույքի բաժանման վերաբերյալ.

11) արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը վերամշակման՝ տալ-վերցնելու սկզբունքով (բացառությամբ նավթամթերքի).

12) ակցիզային ենթակա ապրանքների ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.

13) Բելառուսի Հանրապետության տարածքից ծագող և Բելառուսի Հանրապետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) առաջնային վաճառք.

14) դենատուրացված էթիլային սպիրտի ստացում (տեղադրում) ոչ սպիրտ պարունակող արտադրանքի արտադրության վկայական ունեցող կազմակերպության կողմից.

Հետևյալ գործարքները ենթակա չեն հարկման.

- անկախ հարկ վճարող չհանդիսացող կազմակերպության մեկ կառուցվածքային ստորաբաժանման կողմից այլ ակցիզային ապրանքների արտադրության համար ակցիզային ապրանքների փոխանցում նույն կազմակերպության մեկ այլ ստորաբաժանման. կառուցվածքային միավորայս կազմակերպությունը;

- Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս արտահանման մաքսային ռեժիմի տակ դրված ենթաակցիզային ապրանքների (բացառությամբ նավթամթերքների) վաճառք՝ հաշվի առնելով կորուստները սահմաններում. բնական կորուստ, ինչպես նաև հարկման օբյեկտ հանդիսացող գործարքները (վերը նշված 2-րդ, 3-րդ, 4-րդ կետեր) նավթամթերքների հետ, որոնք հետագայում դրվել են արտահանման մաքսային ռեժիմի տակ։

- հարկ վճարողի կողմից նավթամթերքի վաճառք.

- առգրավված և (կամ) անտեր ենթաակցիզային ապրանքների առաջնային վաճառք (փոխանցում), ակցիզային ենթակա ապրանքներ, որոնք լքվել են հօգուտ պետության և ենթակա են վերածման պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականության, մաքսային և մաքսային հսկողության ներքո արդյունաբերական վերամշակման համար. (կամ) հարկային մարմիններ կամ ոչնչացում.

Թվարկված գործառնությունները ենթակա չեն հարկման միայն այն դեպքում, եթե առկա է նման ակցիզային ապրանքների արտադրության և վաճառքի (փոխանցման) գործառնությունների առանձին հաշվառում:

Բացի այդ, հարկման ենթակա չէ նաև Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք այն ակցիզային ապրանքների ներմուծումը, որոնք մերժվել են հօգուտ պետության և որոնք ենթակա են վերածման պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականության:

Հարկային բազան որոշվում է առանձին ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար:

Այս հարկի համար հարկային դրույքաչափերը որոշվում են Արվեստի կողմից սահմանված համապատասխան չափերով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193.

Միայն ակցիզային հարկի գումարները, որոնք փաստացի վճարվել են վաճառողներին ենթաակցիզային ապրանքներ գնելիս, կամ ներկայացվել են հարկ վճարողի կողմից և վճարվել են հաճախորդի կողմից դրա արտադրության ընթացքում մատակարարված հումքի (նյութերի) սեփականատիրոջ կողմից կամ փաստացի վճարվել են ակցիզային ապրանքներ ներմուծելիս մաքսային տարածք: Ռուսաստանի Դաշնությունը, ազատ շրջանառության մեջ դրված, ենթակա են նվազեցումների:

Երրորդ անձանց կողմից այլ ապրանքների արտադրության համար որպես հումք օգտագործվող ենթաակցիզային ապրանքների վճարման դեպքում հարկային նվազեցումները կատարվում են, եթե հաշվարկային փաստաթղթերում նշված է այն կազմակերպության անվանումը, որի համար կատարվել է վճարումը:

Նավթամթերքի հետ կապված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված գործարքներում ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Միայն մեծածախ վաճառքի վկայական ունեցող հարկ վճարողները ակցիզային տուրք են վճարում ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող երկրորդ ամսվա 25-ը։

Հարկ վճարողները, ովքեր ունեն միայն մանրածախ առուվաճառքի վկայական, ակցիզային տուրք են վճարում ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 10-ը։

Որպես ակցիզային ապրանքներ ճանաչվում են հետևյալը.

- էթիլային սպիրտ բոլոր տեսակի հումքից, բացառությամբ կոնյակի սպիրտի.

- սպիրտ պարունակող արտադրանք (լուծույթներ, էմուլսիաներ, կասեցումներ և այլ տեսակի արտադրանքներ հեղուկ վիճակում) էթիլային սպիրտի 9 տոկոսից ավելի ծավալային բաժնով (հետևյալ սպիրտ պարունակող ապրանքները չեն համարվում ակցիզային ապրանքներ. դեղորայքային, բուժիչ և բուժիչ. պրոֆիլակտիկ, ախտորոշիչ միջոցներ, անասնաբուժական դեղեր, օծանելիք և կոսմետիկ արտադրանք, հետագա վերամշակման և (կամ) օգտագործման տեխնիկական նպատակներով թափոններ, որոնք առաջանում են էթիլային սպիրտի արտադրության ժամանակ սննդային հումքից, օղիներից, ալկոհոլային խմիչքներից, կենցաղային քիմիկատներ մետաղական աերոզոլային փաթեթավորման մեջ. Օծանելիք և կոսմետիկ արտադրանք մետաղական աերոզոլային փաթեթավորման մեջ.

- ալկոհոլային ապրանքներ (ալկոհոլ, օղի, ոգելից խմիչքներ, կոնյակներ, գինի և այլ պարենային ապրանքներ, որոնց էթիլային սպիրտի ծավալը գերազանցում է 1,5 տոկոսը, բացառությամբ գինու նյութերի).

- ծխախոտի արտադրանք;

- մեքենաներ և մոտոցիկլետներ, որոնց շարժիչի հզորությունը գերազանցում է 112,5 կՎտ (150 ձիաուժ);

- ավտոմոբիլային բենզին;

- դիզելային վառելիք;

- շարժիչային յուղեր դիզելային և (կամ) կարբյուրատորային (ներարկիչ) շարժիչների համար.

- ուղիղ բենզին.

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ակցիզային ապրանքներ ներմուծելիս ակցիզային տուրքի վճարման պայմանները և կարգը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսդրությամբ:

18.4. Անձնական եկամտահարկ

Անձնական եկամտահարկ-Սա ուղղակի հարկ է, որն ուղղակիորեն հասցեագրված է հարկատու քաղաքացիների եկամուտներին։

հարկատուներՖիզիկական անձանց եկամտի հարկը ճանաչվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց կողմից, ինչպես նաև այն անձանց կողմից, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Համաձայն Արվեստի. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք հարկային գործակալներեն՝

- ռուսական կազմակերպություններ;

- անհատ ձեռնարկատերեր;

- Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա կազմակերպությունների մշտական ​​ներկայացուցչություններ, որոնցից կամ հարաբերությունների արդյունքում հարկ վճարողը եկամուտ է ստացել.

Հարկային գործակալները պարտավոր են հարկ վճարողից հաշվարկել, պահել և բյուջե վճարել հարկի գումարն անմիջապես հարկ վճարողի եկամուտներից, երբ դրանք փաստացի վճարվեն:

Հարկման օբյեկտը հարկ վճարողների կողմից ստացված եկամուտներն են.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց համար.

– Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից – ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը ներառում է.

- ռուսական կազմակերպությունից ստացված շահաբաժիններ և տոկոսներ, ինչպես նաև ռուս անհատ ձեռնարկատերերից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպություններից ստացված տոկոսներ Ռուսաստանի Դաշնությունում նրա մշտական ​​ներկայացուցչության գործունեության հետ կապված.

– ապահովագրական վճարումներսկզբից ապահովագրված իրադարձությունստացված ռուսական կազմակերպությունից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպությունից՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնությունում նրա մշտական ​​ներկայացուցչության գործունեության հետ.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում հեղինակային իրավունքի կամ հարակից այլ իրավունքների օգտագործումից ստացված եկամուտը.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործումից ստացված եկամուտը.

- եկամուտ՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող անշարժ գույքի վաճառքից. Ռուսաստանի Դաշնությունում բաժնետոմսեր կամ այլ արժեթղթեր, ինչպես նաև բաժնետոմսեր կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա մշտական ​​ներկայացուցչության գործունեության հետ կապված ռուսական կազմակերպության կամ օտարերկրյա կազմակերպության դեմ պահանջի իրավունքը. այլ գույք, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում և պատկանում է ֆիզիկական անձին.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման, կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայության, գործողության կատարման վարձատրություն. Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող կազմակերպության (տնօրենների խորհուրդ կամ նմանատիպ այլ մարմին) կառավարման մարմնի անդամները, որոնց գտնվելու վայրը (կառավարումը) հանդիսանում է տնօրենների վարձատրությունը և նմանատիպ այլ վճարումները. Ռուսաստանի Դաշնություն, համարվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտներ՝ անկախ այն վայրից, որտեղ իրականում կատարվել են այդ անձանց վերապահված կառավարչական պարտականությունները կամ որտեղից է վճարվել նշված վարձատրությունը.

- կենսաթոշակներ, նպաստներ, կրթաթոշակներ և այլ նմանատիպ վճարումներ, որոնք հարկ վճարողը ստանում է Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությանը համապատասխան կամ ստացված օտարերկրյա կազմակերպությունից՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնությունում նրա մշտական ​​ներկայացուցչության գործունեության հետ.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից կամ դրա ներսում փոխադրումների հետ կապված ցանկացած տրանսպորտային միջոցի, ներառյալ ծովային, գետի, օդանավերի և շարժիչային տրանսպորտային միջոցների օգտագործումից ստացված եկամուտը, ինչպես նաև տույժեր և այլ պատժամիջոցներ. Ռուսաստանի Դաշնությունում բեռնման (բեռնաթափման) կետերում նման տրանսպորտային միջոցների վնասազերծում (ուշացում).

- Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում խողովակաշարերի, էլեկտրահաղորդման գծերի (TL), օպտիկամանրաթելային և (կամ) անլար կապի գծերի, կապի այլ միջոցների, ներառյալ համակարգչային ցանցերի օգտագործումից ստացված եկամուտը.

- Ռուսաստանի Դաշնությունում իր գործունեության արդյունքում հարկ վճարողի ստացած այլ եկամուտներ.

Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտը ներառում է նույնը, ինչ վերը նշված է, բայց ստացվել է միայն տարածքներում օտար երկրներ.

Հարկման ենթակա չէ.

1) պետական ​​նպաստները, բացառությամբ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (այդ թվում՝ հիվանդ երեխայի խնամքի նպաստների), ինչպես նաև այլ վճարումների և փոխհատուցումների.

2) պետական ​​կենսաթոշակներ կենսաթոշակային ապահովումև գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով նշանակված աշխատանքային կենսաթոշակները.

4) դոնորներին տրվող արյան, մոր կաթի և այլ օգնության դիմաց վարձատրություն.

5) հարկ վճարողների ստացած ալիմենտը.

6) Ռուսաստանի Դաշնությունում գիտության և կրթության, մշակույթի և արվեստի աջակցության համար տրամադրվող դրամաշնորհների (անհատույց օգնության) տեսքով հարկ վճարողների կողմից ստացված գումարները.

7) միանվագ ֆինանսական օգնությունմատուցված:

8) կրթաթոշակներ ուսանողների, ուսանողների, ասպիրանտների, ռեզիդենտների, օժանդակ կամ դոկտորանտների համար

9) այլ եկամուտներ.

Հարկային բազան ներառում է հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակաշրջանում ստացված բոլոր եկամուտները: Միևնույն ժամանակ, օրենսդիրը առանձնացրել է եկամտի հետևյալ տեսակները, որոնք պետք է հաշվի առնել հարկային բազան հաշվարկելիս.

1) դրամական միջոցներով ստացված եկամուտները.

2) ստացված եկամուտը բնական ձև;

3) ձևով ստացված եկամուտը նյութական շահ;

4) հարկ վճարողի եկամուտը տնօրինելու իրավունքը.

Դիտարկենք հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները բնեղեն և նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալու ժամանակ։

Երբ հարկ վճարողը կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից եկամուտ է ստանում բնօրինակով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), այլ գույքի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և այլ գույքի ինքնարժեք՝ հաշվարկված հիման վրա. դրանց գներից։

Միաժամանակ, նման ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքը ներառում է ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզների համապատասխան գումարը։ Հարկ վճարողի բնեղենով ստացված եկամուտը, մասնավորապես, ներառում է.

- կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռներեցների կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների, ներառյալ կոմունալ ծառայությունների, սննդի, հանգստի, ուսուցման վճարում (ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն)՝ ելնելով հարկ վճարողի շահերից.

հարկ վճարողի կողմից ստացված ապրանքները, հարկ վճարողի շահերից ելնելով կատարված աշխատանքները, հարկ վճարողի շահերից ելնելով անվճար մատուցված ծառայությունները.

- վարձատրություն բնօրինակով.

Նյութական օգուտի տեսքով ստացված հարկ վճարողի եկամուտը կազմում է.

1) կազմակերպություններից կամ անհատ ձեռնարկատերերից ստացված փոխառու (վարկային) միջոցների հարկ վճարողի կողմից օգտագործվող փոխառու (վարկային) միջոցներից ստացված նյութական օգուտը, բացառությամբ ս.թ. վարկային պայմանագրի քարտեր;

2) հարկ վճարողի նկատմամբ փոխկապակցված ֆիզիկական անձանցից, կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից քաղաքացիաիրավական պայմանագրով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերումից ստացված նյութական օգուտը.

3) արժեթղթերի ձեռքբերումից ստացված նյութական օգուտ.

Երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում նյութական օգուտի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է հետևյալ կերպ.

1) ռուբլով արտահայտված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի գերազանցումը՝ հաշվարկված կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքի երեք քառորդի հիման վրա. կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնությունը նման միջոցների ստացման ամսաթվին, պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից ավելի.

2) փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի` արտարժույթով արտահայտված, տարեկան 9 տոկոսի հիման վրա հաշվարկված տոկոսագումարի գերազանցումը պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից.

Հարկային բազան որոշելիս կիրառվում են որոշակի հարկային նվազեցումներ.

1) ստանդարտ հարկային նվազեցումներ.

- Հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար 3000 ռուբլու չափով կիրառվում է հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաները. Չեռնոբիլի աղետի հետևանքով ճառագայթահարման հետ կապված ճառագայթային հիվանդություն և այլ հիվանդություններ ստացած կամ տառապող անձինք. աղետ Չեռնոբիլի ատոմակայանում; Չեռնոբիլի ատոմակայանում տեղի ունեցած աղետի հետևանքով հաշմանդամություն ստացած անձինք և այլն.

- հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար 500 ռուբլու չափով հարկային նվազեցում կիրառվում է հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաների վրա. Սովետական ​​Միությունև Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, ինչպես նաև Փառքի երեք աստիճանի շքանշանով պարգևատրված անձինք և այլն;

- հարկային նվազեցում 400 ռուբլու չափով հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար կիրառվում է հարկ վճարողների այն կատեգորիաների համար, ովքեր չեն ստանում հարկային նվազեցումներ 3000 ռուբլու չափով: և 500 ռուբլի;

- հարկային նվազեցում 600 ռուբլու չափով հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար կիրառվում է. խնամակալներ կամ հոգաբարձուներ, խնամատար ծնողներ հարկ վճարողների յուրաքանչյուր երեխա.

2) սոցիալական հարկային նվազեցումները.

- հարկ վճարողի կողմից բարեգործական նպատակներով դրամական աջակցության տեսքով փոխանցված եկամուտների չափով գիտության, մշակույթի, կրթության, առողջապահության և սոցիալական ապահովության կազմակերպություններին` մասնակի կամ ամբողջությամբ ֆինանսավորվող համապատասխան բյուջեներից, ինչպես նաև մարզական, կրթական և սոցիալական ապահովության կազմակերպություններին. նախադպրոցական հաստատությունները ֆիզիկական դաստիարակության քաղաքացիների կարիքների և սպորտային թիմերի պահպանման համար, ինչպես նաև հարկատուի կողմից կրոնական կազմակերպություններին իրենց կանոնադրական գործունեության իրականացման համար փոխանցված (վճարված) նվիրատվությունների չափով` փաստացի կատարված ծախսերի չափով. բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի գումարի 25 տոկոսը.

- հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակաշրջանում վճարված գումարի չափով, որը վճարել է նրա կրթությունը ուսումնական հաստատություններ, - կրթության համար փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 38,000 ռուբլի, ինչպես նաև հարկ վճարող-ծնողի կողմից մինչև 24 տարեկան երեխաների կրթության համար վճարվող գումարի չափով, հարկ վճարող-խնամակալը (հարկ վճարող- հոգաբարձու) մինչև 18 տարեկան իրենց ծխերի կրթության համար ուսումնական հաստատություններում լրիվ դրույքով կրթություն ստանալու համար՝ այս կրթության համար իրականում կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 38,000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար. ընդհանուր գումարըերկու ծնողների համար (խնամակալ կամ հոգաբարձու);

- հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված գումարի չափով, որը վճարել է հարկ վճարողը Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատությունների կողմից իրեն մատուցված բուժման ծառայությունների համար, ինչպես նաև վճարել է հարկ վճարողի կողմից իր ամուսնու, նրա ծնողների և (կամ) նրա երեխաների բուժման համար: 18 տարեկան տարիքը Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատություններում (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված բժշկական ծառայությունների ցանկի), ինչպես նաև դեղերի արժեքի չափով (համաձայն հաստատված դեղերի ցանկի). Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից), որը նշանակված է ներկա բժշկի կողմից, որը ձեռք է բերվել հարկատուների կողմից իրենց հաշվին:

3) գույքահարկի նվազեցումները.

- հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում բնակելի շենքերի, բնակարանների, այդ թվում՝ սեփականաշնորհված բնակելի տարածքների, ամառանոցների վաճառքից ստացված գումարներով. այգիների տներկամ հողամասեր և բաժնետոմսեր ասել է գույքըպատկանել է հարկ վճարողին երեք տարուց պակաս ժամկետով, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 1,000,000 ռուբլի, ինչպես նաև հարկային ժամանակահատվածում երեք տարուց պակաս ժամկետով հարկ վճարողին պատկանող այլ գույքի վաճառքից ստացված գումարներով, բայց ոչ ավելի, քան 125,000 ռուբլի.

- Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նոր շինարարության կամ դրանցում բնակելի շենքի, բնակարանի կամ բաժնեմասի (ների) ձեռքբերման համար հարկ վճարողի կողմից ծախսված չափով, փաստացի կատարված ծախսերի չափով, ինչպես նաև այն չափով, որն օգտագործվում է. տոկոսներ վճարել Ռուսաստանի Դաշնության վարկային և այլ կազմակերպություններից ստացված նպատակային վարկերի (վարկերի) և փաստացի ծախսված նրանց կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի շենքի, բնակարանի կամ դրանցում բաժնետոմսերի (փայերի) նոր շինարարության կամ ձեռքբերման համար.

4) մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումները.

- հարկ վճարողներ (գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով հաշվառված և առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող ֆիզիկական անձինք՝ այդ գործունեությունից ստացված եկամուտների չափով. մասնավոր նոտարներ և համապատասխան մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք. գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով)` նրանց կողմից փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, որոնք ուղղակիորեն կապված են եկամուտների արդյունահանման հետ.

- Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով աշխատանքների կատարումից (ծառայությունների մատուցումից) եկամուտ ստացող հարկ վճարողները` այդ աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) հետ անմիջականորեն կապված փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով.

- գիտության, գրականության և արվեստի ստեղծագործությունների ստեղծման, կատարման կամ այլ օգտագործման համար ռոյալթիներ կամ հոնորարներ ստացող հարկ վճարողները, հայտնագործությունների, գյուտերի և արդյունաբերական նմուշների հեղինակներին վարձատրություն՝ փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-ը, հարկային դրույքաչափը հարկային վճարների գումարն է հարկային բազայի չափման միավորի համար:

Անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակահատվածը մեկ օրացուցային տարի է, իսկ անձնական եկամտահարկի հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. Համաձայն այս հոդվածի համար տարբեր տեսակներԵկամուտը ենթակա է չորս տարբեր հարկային դրույքաչափերի.

1) ընդհանուր հարկի դրույքաչափը 13 տոկոս.

2) շահաբաժինների գծով հարկի դրույքաչափը 9 տոկոս.

3) հիփոթեքային գործարքների հարկի դրույքաչափը 9 տոկոս.

4) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող անձանց եկամտի դրույքաչափը 30 տոկոսի չափով.

5) հատուկ հարկի դրույքաչափը որոշակի տեսակներեկամուտը 35%-ի չափով։

18.5. Միասնական սոցիալական հարկ

Այս հարկը դաշնային է և ունի հատուկ նպատակ: Այն կոչված է մոբիլիզացնելու միջոցներ՝ քաղաքացիների սահմանադրական իրավունքների իրականացման համար սոցիալական անվտանգությունըստ տարիքի, հիվանդության, հաշմանդամության, կերակրողին կորցնելու, երեխաներին դաստիարակելու և օրենքով սահմանված այլ դեպքերում, ինչպես նաև բժշկական օգնության համար (ՌԴ Սահմանադրության 39, 41 հոդվածներ):

հարկատուներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 235-րդ հոդված) հարկերը ճանաչվում են.

1) ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձինք.

կազմակերպություններ;

անհատ ձեռնարկատերեր;

անհատներ, ովքեր ճանաչված չեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր.

2) անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ.

Հարկավորման օբյեկտՀարկ վճարողների համար` ֆիզիկական անձանց օգտին աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով հաշվարկված վճարները և այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան աշխատանքի կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը (բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերին վճարվող վարձատրության), ինչպես նաև. հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով, ճանաչվում են:

Չեն ենթակա հարկման, այսինքն՝ հարկման օբյեկտ չեն.

- պետական ​​նպաստներ, ներառյալ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները, հիվանդ երեխայի խնամքի նպաստները, գործազրկության նպաստները, հղիության և ծննդաբերության նպաստները.

- բոլոր տեսակները փոխհատուցման վճարումներառնչվում է; վնասվածքի կամ առողջությանը պատճառված այլ վնասի փոխհատուցում. բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների, սննդի և ապրանքների, վառելիքի կամ համապատասխան դրամական փոխհատուցման անվճար տրամադրում. ծախսերի վճարում և (կամ) պատշաճ նպաստի բնեղեն տրամադրում, ինչպես նաև այդ նպաստի դիմաց դրամական միջոցների վճարում և այլն.

- հարկ վճարողի կողմից տրամադրվող միանվագ նյութական օգնության չափը՝ ֆիզիկական աղետի կամ այլ արտակարգ իրավիճակի հետ կապված՝ նրանց պատճառված նյութական վնասը կամ առողջությանը վնաս պատճառելու նպատակով, ինչպես նաև ահաբեկչական գործողություններից տուժած անձանց. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում; մահացած աշխատողի ընտանիքի անդամները կամ աշխատողը` կապված նրա ընտանիքի անդամի (անդամների) մահվան հետ.

- Դաշնային բյուջեից ֆինանսավորվող հարկատուների կողմից իրենց աշխատողներին, ինչպես նաև արտասահման աշխատանքի (ծառայության) ուղարկված զինվորականներին վճարվող աշխատավարձերի և արտարժույթով այլ գումարներ. պետական ​​մարմիններկամ կազմակերպություններ - Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում.

- գյուղացիական (անհատական) տնտեսության անդամների եկամուտները, որոնք ստացվել են այս տնտեսությունում գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունից և վաճառքից, ինչպես նաև գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունից, վերամշակումից և իրացումից՝ սկսած հինգ տարվա ընթացքում՝ սկսած գրանցման տարվանից. ֆերմա;

- Եկամուտ (առանց աշխատավարձի) աշխատողներՀյուսիսի փոքր ժողովուրդների պատշաճ գրանցված ցեղային և ընտանեկան համայնքների անդամների կողմից ստացված ապրանքների վաճառքից, որոնք ստացվել են իրենց ավանդական առևտրի տեսակների արդյունքում.

– աշխատողների պարտադիր ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների (մուծումների) գումարները. առնվազն մեկ տարի ժամկետով կնքված աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով հարկ վճարողի վճարումների (մուծումների) չափերը, որոնք նախատեսում են վճարումներ ապահովագրողների կողմից. բժշկական ծախսերայս ապահովագրված անձինք. աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով հարկ վճարողի վճարումների (մուծումների) գումարները, որոնք կնքվում են բացառապես ապահովագրված անձի մահվան կամ ապահովագրված անձի աշխատանքային ունակության կորստի դեպքում՝ կապված իր աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ.

- աշխատողների և նրանց ընտանիքների անդամների արձակուրդի և վերադարձի վայր մեկնելու ծախսերը, որոնք վճարվում են հարկատուի կողմից Հեռավոր հյուսիսի շրջաններում և նրանց համարժեք տարածքներում աշխատող և բնակվող անձանց՝ գործող օրենսդրությանը համապատասխան, աշխատանքային պայմանագրեր(պայմանագրեր) և (կամ) կոլեկտիվ պայմանագրեր.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է արտոնություններ UST վճարելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 239), մասնավորապես, հետևյալն ազատվում է հարկ վճարելուց.

1) ցանկացած կազմակերպչական և իրավական ձևերի կազմակերպություններ` I, II կամ III խմբի հաշմանդամ յուրաքանչյուր անհատի համար հարկային ժամանակահատվածում 100,000 ռուբլի չգերազանցող վճարումների և այլ վարձատրության գումարներից.

2) հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաները` յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար հարկային ժամանակահատվածում 100,000 ռուբլի չգերազանցող վճարումների և այլ վարձատրությունների գումարներից. հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք (ներառյալ՝ որպես հաշմանդամություն ունեցող անձանց հասարակական կազմակերպությունների միություններ ստեղծվածներ), որոնց անդամների մեջ հաշմանդամություն ունեցող անձինք և նրանց օրինական ներկայացուցիչները կազմում են առնվազն 80 տոկոսը, նրանց տարածքային և տեղական մասնաճյուղերը. կազմակերպություններ, կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների ներդրումներից և որոնցում հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, և մասնաբաժինը. աշխատավարձերհաշմանդամություն ունեցող անձանց աշխատավարձի ֆոնդը կազմում է առնվազն 25 տոկոս. հաստատություններ, որոնք ստեղծված են կրթական, մշակութային, առողջապահական, ֆիզիկական կուլտուրայի, սպորտի, գիտական, տեղեկատվական և այլ սոցիալական նպատակներին հասնելու, ինչպես նաև հաշմանդամներին, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին իրավական և այլ օգնություն ցուցաբերելու համար, որոնց սեփականության միակ սեփականատերերը. արդյո՞ք այս հասարակական կազմակերպությունները հաշմանդամ են։

3) I, II կամ III խմբերի հաշմանդամություն ունեցող հարկ վճարողները (անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ) իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությունից և այլ մասնագիտական ​​գործունեությունից եկամտի առումով՝ հարկային ժամանակահատվածում 100,000 ռուբլին չգերազանցող գումարի չափով:

Հարկային բազան UST-ի համար որոշվում է կա՛մ որպես հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարողների կողմից ֆիզիկական անձանց օգտին կուտակված վճարների և այլ վարձատրության գումար, կա՛մ որպես հարկ վճարողների կողմից հարկային ժամանակաշրջանի համար ստացված եկամտի գումար, ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղեն ձեռնարկատիրական կամ այլ անձանց կողմից: մասնագիտական ​​գործունեություն՝ հանած դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը: Հարկային բազայի որոշման երկու տարբերակ պայմանավորված է UST վճարողների երկու տարբեր կատեգորիաների առկայությամբ:

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

UST-ը գանձվում է ad valorem (տոկոս) հարկային դրույքաչափերով: Օրենսդիրը սահմանում է UST դրույքաչափերի չորս սանդղակ.

- հարկատուների համար՝ գործատուներ, բացառությամբ գյուղատնտեսական արտադրողների և Հյուսիսային փոքր ժողովուրդների ցեղային, ընտանեկան համայնքների, որոնք զբաղված են ավանդական տնտեսական ոլորտներում.

- գյուղատնտեսական արտադրողների և հյուսիսի փոքր ժողովուրդների ցեղային, ընտանեկան համայնքների համար, որոնք զբաղվում են կառավարման ավանդական ոլորտներով.

- անհատ ձեռնարկատերերի համար.

- փաստաբանների համար.

Հարկի գումարը հաշվարկվում և վճարվում է հարկ վճարողների կողմից առանձին դաշնային բյուջե և յուրաքանչյուր հիմնադրամ և որոշվում է որպես հարկային բազայի համապատասխան տոկոս:

Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարվող հարկի գումարը ենթակա է նվազեցման հարկ վճարողների կողմից սեփական ծախսերի չափով Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված պետական ​​սոցիալական ապահովագրության նպատակներով:

18.6. Կորպորատիվ եկամտահարկ

Կորպորատիվ եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխ) ուղղակի հարկ է, որը գանձվում է կոլեկտիվ սուբյեկտներից (կազմակերպություններից), որը պատկանում է դաշնային մակարդակով պարտադիր վճարների խմբին, բայց մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր բյուջեներին:

հարկատուներկորպորատիվ եկամտահարկը ճանաչվում է.

- ռուսական կազմակերպություններ;

- օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից:

օբյեկտկորպորատիվ եկամտահարկը ճանաչվում է որպես հարկ վճարողի ստացած շահույթ:

Եկամուտը ներառում է.

1) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և գույքային իրավունքներից ստացված եկամուտները.

2) ոչ գործառնական եկամուտ.

Վաճառքից եկամուտը ճանաչվում է ինչպես սեփական արտադրության, այնպես էլ նախկինում ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից, գույքային իրավունքների վաճառքից ստացված հասույթ:

Վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումների կամ գույքային իրավունքների՝ կանխիկ և (կամ) բնեղենով արտահայտված բոլոր մուտքերի հիման վրա:

Հարկ վճարողի ոչ գործառնական եկամուտը ճանաչվում է, մասնավորապես, եկամուտը.

-ից սեփական կապիտալում մասնակցությունայլ կազմակերպություններում, բացառությամբ վճարմանն ուղղված եկամուտների լրացուցիչ բաժնետոմսեր(բաժնետոմսեր) տեղաբաշխված կազմակերպության բաժնետերերի (մասնակիցների) միջև.

- դրական (բացասական) փոխարժեքի տարբերության տեսքով, որը առաջանում է արտարժույթի վաճառքի (գնման) փոխարժեքի շեղումից Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված պաշտոնական փոխարժեքից արտարժույթի սեփականության իրավունքի փոխանցման օրը. ;

- պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար օրինական ուժի մեջ մտած դատարանի վճռի հիման վրա պարտապանի կողմից ճանաչված կամ պարտապանի կողմից վճարման ենթակա տույժերի, տույժերի և (կամ) այլ պատժամիջոցների, ինչպես նաև վնասների հատուցման չափերի տեսքով. կամ վնաս;

- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հայտնաբերված նախորդ տարիների եկամուտների տեսքով.

- դրամական արժեքների (բացառությամբ արտարժույթով արտահայտված արժեթղթերի) և պահանջների (պարտավորությունների) տեսքով գույքի վերագնահատումից առաջացող դրական փոխարժեքի տարբերության տեսքով, որոնց արժեքը արտահայտված է արտարժույթով, ներառյալ. բանկերում արտարժութային հաշիվներ, որոնք իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքի փոփոխության հետ կապված, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից.

- հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով, որոնք անվճար ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին կամ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ատոմակայանների կողմից դրանց անվտանգությունը բարելավելու համար, որոնք օգտագործվում են ոչ արտադրական նպատակներով.

- այլ նպատակներով օգտագործվող գույքի (այդ թվում՝ միջոցների), բարեգործական գործունեության շրջանակներում ստացված ծառայությունների (այդ թվում՝ բարեգործական օգնության, նվիրատվությունների), նպատակային եկամուտների, նպատակային ֆինանսավորման, բացառությամբ բյուջետային միջոցների.

- ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների կողմից իրենց նպատակային նպատակներով չօգտագործված միջոցների տեսքով, որոնք ներառում են հատկապես ճառագայթային և միջուկային վտանգավոր արդյունաբերություններ և օբյեկտներ, միջոցներ, որոնք նախատեսված են պահուստներ ստեղծելու համար, որպեսզի ապահովեն այդ արդյունաբերության և օբյեկտների անվտանգությունը իրենց կյանքի ցիկլի բոլոր փուլերում. և մշակում ատոմային էներգիայի օգտագործման վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

Եկամուտը որոշվում է՝ ելնելով առաջնային փաստաթղթերև հարկային փաստաթղթեր:

Հարկ վճարողի ստացած եկամուտը, որի արժեքը արտահայտված է արտարժույթով, հաշվի է առնվում եկամուտների հետ միասին, որոնց արժեքը արտահայտված է ռուբլով:

շահույթընդունում է.

1) ռուսական կազմակերպությունների համար` ստացված եկամուտ` կրճատված կատարված ծախսերի չափով.

2) մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների համար` այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով ստացված եկամուտները` կրճատված այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով.

3) օտարերկրյա այլ կազմակերպությունների համար` եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

հարկային բազանճանաչվում է հարկման ենթակա շահույթի դրամական արտահայտությունը:

Արվեստի 1-ին կետում նշված դրույքաչափից տարբերվող եկամտի հարկային բազան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-ը որոշվում է հարկ վճարողի կողմից առանձին:

Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում հետևյալ եկամուտները.

1) գույքի, գույքային իրավունքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների տեսքով այլ անձանցից ստացված եկամուտներն ու ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով որոշող հարկ վճարողների կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար կանխավճարի կարգով.

2) գրավի կամ ավանդի տեսքով որպես պարտավորությունների երաշխիք ստացված գույքի, գույքային իրավունքների տեսքով.

3) դրամական արժեք ունեցող գույքային, գույքային կամ ոչ գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) կատարվող մուծումների (մուծումների) տեսքով (ներառյալ եկամուտը` ձևով. բաժնետոմսերի (փայերի) տեղաբաշխման գնի գերազանցում դրանց անվանական արժեքից (սկզբնական չափը).

4) սեփականության, գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության մասնակցի (նրա իրավահաջորդի կամ ժառանգի) կողմից ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ ընկերակցությունից դուրս գալու (հանելու) սահմաններում կամ երբ. լուծարված ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության գույքի բաշխում դրա մասնակիցների միջև.

5) դրամական արժեք ունեցող գույքային, գույքային և (կամ) ոչ գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են պարզ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) մասնակցի կամ նրա իրավահաջորդի կողմից ներդրման սահմաններում. Մասնակիցների պայմանագրով ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույքից իր բաժնեմասը առանձնացնելու կամ այդ գույքի բաժանման դեպքում.

6) սահմանված կարգով անհատույց օգնության (օգնության) ձևով ստացված դրամական միջոցների և այլ գույքի. դաշնային օրենք«Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց աջակցության (աջակցության) և հարկերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին և անհատույց օգնության իրականացման հետ կապված պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցներին վճարումների համար արտոնություններ սահմանելու մասին. Ռուսաստանի Դաշնության (օգնություն)»;

7) հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով, որոնք անվճար ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին համապատասխան, ինչպես նաև ատոմակայանների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան՝ դրանց անվտանգությունը բարելավելու համար, որոնք օգտագործվում են արտադրական նպատակներով. ;

8) բոլոր մակարդակներում գործադիր իշխանության որոշմամբ բյուջետային հիմնարկների կողմից ստացված գույքի տեսքով.

9) կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման կապակցությամբ ստացված գույքի տեսքով (այդ թվում` կանխիկ), ինչպես նաև փոխհատուցել կատարված ծախսերը. կոմիսիայի գործակալի, գործակալի և (կամ) կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ տնօրենի մեկ այլ փաստաբանի կողմից, եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիոների, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում՝ համաձայն. կնքված պայմանագրերի պայմաններով.

հարկի դրույքաչափըսահմանվել է 24%: Որտեղ:

- 6,5 տոկոս հարկային դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարը մուտքագրվում է դաշնային բյուջե.

- 17,5 տոկոս հարկի դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին վճարվող հարկի դրույքաչափը կարող է իջեցվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար: Միաժամանակ, նշված հարկի դրույքաչափը չի կարող ցածր լինել 13,5 տոկոսից։

հարկային ժամանակաշրջանհարկը ճանաչվում է որպես օրացուցային տարի:

Օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը ճանաչվում են որպես հարկային հաշվետու ժամանակաշրջաններ:

Ամսական կանխավճարները փաստացի շահույթի հիման վրա հաշվարկող հարկ վճարողների համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ մինչև օրացուցային տարվա ավարտը մեկ ամիս, երկու ամիս, երեք ամիս և այլն:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան սույն հաշվետու ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 28-ը:

Փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա ամսական կանխավճարները հաշվարկող հարկ վճարողները պարտավոր են կանխավճարներ վճարել ոչ ուշ, քան հարկը հաշվարկելուն հաջորդող ամսվան հաջորդող ամսվա 28-ը:

18.7. Հանքարդյունաբերության հարկ

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկ վճարողները (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 26-րդ գլուխ) կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր են, որոնք ճանաչված են որպես ընդերքօգտագործողներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկ վճարողները ենթակա են գրանցման որպես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի (այսուհետ՝ սույն գլխում հարկ) հարկ վճարող՝ հարկ վճարողին օգտագործման համար տրված ընդերքի հողամասի տեղում՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան՝ 30 օրվա ընթացքում: ընդերքի հողամասի օգտագործման լիցենզիայի (թույլտվության) պետական ​​գրանցման ամսաթիվը. Միևնույն ժամանակ, սույն գլխի նպատակներով, հարկ վճարողին օգտագործման համար տրամադրված ընդերքի հողամասի գտնվելու վայրը Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի (սուբյեկտների) տարածքն է, որի վրա (որում) գտնվում է ընդերքի հողամասը:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկման օբյեկտներն են.

1) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ընդերքից արդյունահանված օգտակար հանածոներ՝ հարկ վճարողին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով օգտագործման համար տրամադրված ընդերքի վրա.

2) արդյունահանող արդյունաբերության թափոններից (կորուստներից) արդյունահանվող օգտակար հանածոները, եթե այդ արդյունահանումը ենթակա է առանձին լիցենզավորման՝ ընդերքի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

3) ընդերքից արդյունահանված օգտակար հանածոներ, որոնք արդյունահանվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս, եթե այդ արդյունահանումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության իրավասության տակ գտնվող տարածքներում (ինչպես նաև օտարերկրյա պետություններից վարձակալված կամ միջազգային պայմանագրի հիման վրա օգտագործվող) ընդերքի հողամասը տրամադրվել է հարկ վճարողին օգտագործման համար.

Հանքային ռեսուրսները հանքարդյունաբերության և քարհանքի ճանաչված արտադրանքն են, որոնք պարունակվում են հանքային հումքի աղիքներից (թափոններ, կորուստներ) իրականում արդյունահանված (արդյունահանված) հանքային հումքի (քար, հեղուկ և այլ խառնուրդ) որակով առաջինը պետական ​​ստանդարտին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնություն, արդյունաբերության ստանդարտ, տարածաշրջանային ստանդարտ, միջազգային ստանդարտ, իսկ որոշակի արդյունահանվող օգտակար հանածոյի համար այդ ստանդարտների բացակայության դեպքում՝ կազմակերպության (ձեռնարկության) ստանդարտը (տեխնիկական բնութագրերը):

Արդյունահանվող օգտակար հանածոների տեսակները ներառում են. տորֆ; ածխաջրածնային հումք և այլն:

Որպես հարկման օբյեկտ չի ճանաչվում.

1) ընդհանուր օգտակար հանածոներ և ստորերկրյա ջրեր, որոնք ներառված չեն հանքային պաշարների պետական ​​հաշվեկշռում, որոնք արդյունահանվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից և օգտագործվում են նրա կողմից ուղղակիորեն անձնական սպառման համար.

2) արդյունահանված (հավաքած) հանքաբանական, հնէաբանական և այլ երկրաբանական հավաքագրման նյութեր.

3) ընդերքից հանված օգտակար հանածոները գիտական, մշակութային, գեղագիտական, առողջապահական կամ այլ սոցիալական նշանակության հատուկ պահպանվող երկրաբանական օբյեկտների ձևավորման, օգտագործման, վերակառուցման և նորոգման ժամանակ.

4) հանքարդյունաբերության և հարակից արդյունաբերության սեփական աղբավայրերից կամ թափոններից (կորուստներից) արդյունահանված օգտակար հանածոները, եթե ընդհանուր սահմանված կարգով ենթակա են եղել հարկման.

5) ջրահեռացման ստորգետնյա ջրերը, որոնք հաշվի չեն առնված օգտակար հանածոների պաշարների պետական ​​հաշվեկշռում օգտակար հանածոների հանքավայրերի շահագործման ընթացքում կամ ստորգետնյա կառույցների կառուցման և շահագործման ընթացքում:

Հարկային բազան յուրաքանչյուր արդյունահանվող օգտակար հանածոյի (այդ թվում՝ հիմնական օգտակար հանածոյի արդյունահանման հետ մեկտեղ ընդերքից արդյունահանվող օգտակար բաղադրիչների) առնչությամբ սահմանվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն։

Հարկային բազան սահմանվում է որպես արդյունահանվող օգտակար հանածոների արժեք, բացառությամբ ածխաջրածինների բոլոր տեսակների հանքավայրերի հարակից գազի և այրվող բնական գազի: Արդյունահանվող օգտակար հանածոների արժեքը որոշվում է Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 340.

Բոլոր տեսակի ածխաջրածնային հանքավայրերից հարակից գազի և այրվող բնական գազի արդյունահանման համար հարկային բազան որոշվում է որպես ֆիզիկական առումով արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակություն:

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային ամիս է:

Արդյունահանվող օգտակար հանածոների գծով հարկի գումարը, եթե սույն հոդվածով այլ բան նախատեսված չէ, հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

Բոլոր տեսակի ածխաջրածինների հանքավայրերից հարակից գազի և այրվող բնական գազի հարկի գումարը հաշվարկվում է որպես համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հարկային բազայի արժեքի արտադրյալ:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկի գումարը վճարվում է ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

18.8. Ժառանգության կամ նվերների հարկ

Սույն օրենքին համապատասխան հարկ վճարողներ են համարվում այն ​​ֆիզիկական անձինք, ովքեր ընդունում են ժառանգության կամ նվերի միջոցով իրենց սեփականությանը հանձնված գույքը:

Սույն օրենքի համաձայն հարկման օբյեկտ են հանդիսանում բնակելի տները, բնակարանները, ամառանոցները, այգեգործական ընկերությունների այգե տները, մեքենաները, մոտոցիկլետները, մոտորանավակները, նավակները, զբոսանավերը, այլ փոխադրամիջոցները, հնաոճ իրերը և արվեստը, զարդերը, թանկարժեք մետաղներից պատրաստված կենցաղային իրերը և թանկարժեք քարեր և այդպիսի ապրանքների ջարդոն, բաժնետոմսերի կուտակումներ բնակարանաշինության, ավտոտնակների կառուցման և տնակների կառուցման կոոպերատիվներում, բանկային և այլ վարկային հաստատություններում ավանդների գումարներ, ֆիզիկական անձանց գրանցված սեփականաշնորհման հաշիվների միջոցներ, գույքի և հողի բաժնետոմսերի արժեքը (բաժնետոմսեր) , արժութային արժեքներ և արժեթղթերիրենց արժեքային առումով:

Հարկը գանձվում է այն պայմանով, որ նոտարները, նոտարական գործողություններ կատարելու լիազորված պաշտոնատար անձինք իրենց կողմից ժառանգության իրավունքի վկայագրեր են տալիս կամ հաստատում են նվիրատվության պայմանագրերը, եթե բացման օրը անհատի սեփականությանը հանձնված գույքի ընդհանուր արժեքը: Նվիրատվության պայմանագրի ժառանգությունը կամ վավերացումը գերազանցում է համապատասխանաբար 850-ապատիկը և օրենքով սահմանված նվազագույն ամսական աշխատավարձի 80-ապատիկը:

Ժառանգությամբ կամ նվիրատվության միջոցով անհատի սեփականությանն անցնելով բնակելի շենքի (բնակարանի), ամառանոցի և այգու տան գնահատումն իրականացվում է կոմունալ կամ ապահովագրական կազմակերպությունների կողմից:

Նոտարները, ինչպես նաև նոտարական գործողություններ կատարելու համար լիազորված պաշտոնատար անձինք պարտավոր են 15 օրվա ընթացքում (տեղեկանք տալու կամ պայմանագրի վավերացման օրվանից) իրենց գտնվելու վայրի հարկային մարմնին ուղարկել գույքի արժեքի մասին տեղեկանք. քաղաքացիների սեփականությանն անցնելը, որն անհրաժեշտ է ժառանգությամբ կամ նվերով անցնող գույքի հարկը հաշվարկելու համար:

Ֆիզիկական անձանց սեփականությանը ժառանգության կարգով անցնող գույքի հարկի չափը, եթե այդ գույքը պարունակում է բնակելի տներ (բնակարաններ), ամառանոցներ և այգիների ընկերակցություններում գտնվող այգիներ, նվազեցվում է ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի չափով: այդ անձանց կողմից այդ օբյեկտների համար վճարվելիք մինչև բացման տարվա ավարտը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակվող ֆիզիկական անձինք հարկը վճարում են վճարման ծանուցումը նրանց ուղարկելու օրվանից ոչ ուշ, քան երեք ամիս: Անհրաժեշտության դեպքում հարկային մարմինները վճարողներին կարող են իրենց գրավոր դիմումի հիման վրա տրամադրել ապառիկ կամ հարկի վճարման հետաձգում, բայց ոչ ավելի, քան երկու տարի ժամկետով, ժամկետային ավանդի տոկոսադրույքի 0,5-ի չափով: խնայբանկՌԴ

Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս բնակվող ֆիզիկական անձինք պարտավոր են հարկ վճարել նախքան գույքի սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթուղթ ստանալը: Առանց հարկային անդորրագրի ներկայացման նման փաստաթղթի տրամադրումը չի թույլատրվում։

Ժառանգական գույքը և որպես նվեր փոխանցված գույքը սեփականատերը կարող է վաճառել, նվիրաբերել, փոխանակել միայն հարկը վճարելուց հետո, որը հաստատվում է հարկային մարմնի տեղեկանքով:

18.9.Ջրի հարկ

Ջրային ռեսուրսների օգտագործումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության ջրային օրենսգրքով: Ինչպես ցանկացած այլ բնական ռեսուրսի շահագործման դեպքում, ջրային մարմիններում տեղակայված մակերևութային և ստորերկրյա ջրային ռեսուրսների օգտագործումը ենթակա է որոշակի վճարումների:

Ըստ VK ՌԴ-ի, օգտագործման համար վճարումների համակարգը ջրային մարմիններներառում է.

1) ջրային մարմինների օգտագործման վճարի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող վճարները.

2) հողի դիմաց վճարման մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող վճարները.

Վճարումների առաջին խումբը ներառում է ջրային մարմինների օգտագործման համար վճար (ջրային հարկ) և ջրային մարմինների վերականգնմանն ու պահպանմանն ուղղված վճար (այն չի հավաքվել ինքնուրույն, այլ ուղարկվել է վճարի մի մասի համար): ջրային մարմինների օգտագործումը դաշնային և տարածաշրջանային հիմնադրամներին ջրային մարմինների վերականգնման և պաշտպանության համար):

Վճարումների երկրորդ խումբը բաղկացած է վերականգնված հողերի ոռոգման համար ջրառի և մեկուսացված ջրային մարմինների համար ջրառի վճարներից:

հարկատուներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.8-րդ հոդված) ջրի հարկը կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք են, որոնք զբաղվում են հատուկ և (կամ) հատուկ ջրօգտագործմամբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Օբյեկտներհարկումը, ջրային հարկ է ճանաչվում ջրային մարմինների օգտագործման հետևյալ տեսակները.

1) ջրառը ջրային մարմիններից.

2) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը, բացառությամբ լաստանավներում և դրամապանակներում փայտյա ռաֆթինգի.

3) առանց ջրառի ջրային մարմինների օգտագործումը հիդրոէներգետիկ նպատակներով.

4) ջրային մարմինների օգտագործումը լաստանավներում և դրամապանակներում ռաֆթինգի համար.

Գոյություն ունեն ջրօգտագործման երեք տեսակ, որոնք չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտ.

- ջրառը ջրային մարմիններից սանիտարական, էկոլոգիական և նավարկելու համար.

- ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը ջրային մարմինների և այլ բնական ռեսուրսների պետական ​​մոնիտորինգի, ինչպես նաև գեոդեզիական, տեղագրական, հիդրոգրաֆիական և որոնողական և հետազոտական ​​աշխատանքների համար.

- ջրային մարմինների օգտագործումը նավարկելի ջրային ուղիների և հիդրոտեխնիկական կառույցների շահագործման հետ կապված հողահանման և այլ աշխատանքների համար.

Հարկման օբյեկտ ճանաչված ջրօգտագործման յուրաքանչյուր տեսակի համար հարկային բազան սահմանում է հարկ վճարողը` յուրաքանչյուր ջրային մարմնի համար առանձին:

Եթե ​​ջրային մարմնի համար սահմանվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր, ապա հարկային բազան սահմանում է հարկ վճարողը յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափի նկատմամբ:

Որպես հարկման օբյեկտ չեն ճանաչվում.

1) ստորգետնյա ջրային մարմիններից հանքանյութեր և (կամ) բնական բուժիչ պաշարներ պարունակող ջրերի, ինչպես նաև ջերմային ջրերի ընդունում.

2) ջրառը ջրային մարմիններից՝ հրդեհային անվտանգության ապահովման, ինչպես նաև տարերային աղետների և վթարների հետևանքների վերացման համար.

3) ջրառը ջրային մարմիններից սանիտարական, էկոլոգիական և նավարկելի բացթողումների համար.

4) պարիսպ ծովային նավեր, ջրային մարմիններից ջրի ներքին և խառը (գետ-ծով) նավարկության նավեր՝ տեխնոլոգիական սարքավորումների շահագործումն ապահովելու համար.

5) ջրառը ջրային մարմիններից և ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը ձկնաբուծության և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների վերարտադրության համար.

6) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը նավերի վրա նավարկելու համար, ներառյալ փոքր ջրային նավերի վրա, ինչպես նաև օդանավերի միանգամյա վայրէջքների (վերթառումների) համար.

7) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը լողալու օբյեկտների տեղադրման և կայանման, հաղորդակցությունների, շենքերի, շինությունների, կայանքների և սարքավորումների տեղադրման համար` ջրերի և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների պահպանության, պաշտպանության հետ կապված գործունեություն իրականացնելու համար. միջավայրըջրի վնասակար ազդեցությունից, ինչպես նաև ջրային մարմիններում նման գործողությունների իրականացումից.

8) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը ջրային մարմինների և այլ բնական ռեսուրսների պետական ​​մոնիտորինգի, ինչպես նաև գեոդեզիական, տեղագրական, հիդրոգրաֆիական և որոնողական-հետազոտական ​​աշխատանքների իրականացման համար.

9) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը հիդրոէներգետիկայի, հողերի բարելավման, ձկնաբուծության, ջրային տրանսպորտի, ջրամատակարարման և կոյուղու նպատակով հիդրոտեխնիկական կառույցներ տեղադրելու և կառուցելու համար.

10) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը կազմակերպված հանգստի համար կազմակերպությունների կողմից, որոնք նախատեսված են բացառապես հաշմանդամների, վետերանների և երեխաների պահպանման և սպասարկման համար.

11) ջրային մարմինների օգտագործումը հողահանման և նավարկելի ջրային ուղիների և հիդրոտեխնիկական կառույցների շահագործման հետ կապված այլ աշխատանքների համար.

12) ջրային մարմինների հատուկ օգտագործումը երկրի պաշտպանության և պետական ​​անվտանգության կարիքները բավարարելու համար.

13) ջրառը գյուղատնտեսական նշանակության հողերի ոռոգման (ներառյալ մարգագետինների և արոտավայրերի), այգեգործական, այգեգործական, ամառանոցային հողամասերի, քաղաքացիների մասնավոր դուստր հողամասերի ոռոգման, անասունների և թռչնամսի ոռոգման և պահպանման համար. Գյուղատնտեսական կազմակերպություններին և քաղաքացիներին պատկանող.

14) հանքի ստորգետնյա ջրային մարմիններից և կոլեկտորային և դրենաժային ջրերի ընդունումը.

15) ջրային մարմինների ջրային տարածքի օգտագործումը ձկնորսության և որսի համար.

հարկային ժամանակաշրջանեռամսյակը ճանաչվում է.

Հարկ վճարողը ինքնուրույն է հաշվարկում հարկի չափը:

Յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկի գումարը հաշվարկվում է որպես հարկային բազայի և համապատասխան հարկի դրույքաչափի արտադրյալ:

Հարկի ընդհանուր գումարն այն գումարն է, որը ստացվում է բոլոր տեսակի ջրօգտագործման համար հարկի գումարները ավելացնելով:

Հարկերի ընդհանուր գումարը վճարվում է հարկման օբյեկտի գտնվելու վայրում:

Հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը:

18.10. Կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ

վճարողներԿենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման համար վճար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.1 հոդված), բացառությամբ կենդանական աշխարհի օբյեկտների, որոնք կապված են ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների հետ, ճանաչվում են կազմակերպություններ և անհատներ, ներառյալ անհատ ձեռներեցները, ովքեր ստանում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վայրի բնության սահմանված կարգով օբյեկտների օգտագործման լիցենզիա (թույլտվություն):

Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման համար վճար վճարողներ ճանաչվում են կազմակերպություններ և անհատներ, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք սահմանված կարգով ստանում են ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման լիցենզիա (թույլտվություն). ներքին ջրերում, տարածքային ծովում, վրա մայրցամաքային դարակՌուսաստանի Դաշնությունում և Ռուսաստանի Դաշնության բացառիկ տնտեսական գոտում, ինչպես նաև Ազովի, Կասպից, Բարենցի ծովերում և Շպիցբերգեն արշիպելագի տարածքում:

ՕբյեկտներՀարկերը ճանաչվում են.

- կենդանական աշխարհի օբյեկտներ, որոնց բնակության վայրից հեռացումն իրականացվում է կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման լիցենզիայի (թույլտվության) հիման վրա, որը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

- ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտներ, որոնց բնակավայրից հեռացումն իրականացվում է ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման լիցենզիայի (թույլտվության) հիման վրա, որը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Կենդանական աշխարհի օբյեկտներ և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտներ, որոնց օգտագործումն իրականացվում է Հյուսիսային, Սիբիրի և Սիբիրի բնիկ ժողովուրդների ներկայացուցիչների անձնական կարիքները բավարարելու համար։ Հեռավոր ԱրեւելքՌուսաստանի Դաշնության (ըստ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցանկի) և բնիկ ժողովուրդներին չպատկանող անձինք, որոնք մշտապես բնակվում են իրենց ավանդական բնակության և ավանդական վայրերում. տնտեսական գործունեությունորի համար գոյության հիմքը որսն ու ձկնորսությունն են։ Նման իրավունքը վերաբերում է միայն կենդանական աշխարհի օբյեկտների քանակին (ծավալին) և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտներին, որոնք արդյունահանվում են անձնական կարիքները բավարարելու համար, ավանդական բնակության վայրերում և վճարողների այս կատեգորիայի ավանդական տնտեսական գործունեությանը: Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման սահմանափակումները և անձնական կարիքները բավարարելու համար ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների որսի (արդյունահանման) սահմանափակումներն ու քվոտաները սահմանում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների գործադիր մարմինները՝ լիազորված դաշնային համաձայնությամբ: գործադիր իշխանություններին։

Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման համար վճարի չափը որոշվում է կենդանական աշխարհի յուրաքանչյուր առարկայի նկատմամբ՝ որպես կենդանական աշխարհի համապատասխան քանակի օբյեկտների արտադրյալ և կենդանական աշխարհի համապատասխան օբյեկտի համար սահմանված վճարի դրույքաչափ։ աշխարհ.

Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման համար վճարի չափը որոշվում է ջրային կենսաբանական ռեսուրսների յուրաքանչյուր օբյեկտի նկատմամբ՝ որպես ջրային կենսաբանական ռեսուրսների համապատասխան քանակի օբյեկտների արտադրյալ և ջրային կենսաբանական համապատասխան օբյեկտի համար սահմանված վճարի դրույքաչափ։ ռեսուրսներ։

Վճարները վճարվում են.

վճարողներ` ֆիզիկական անձինք, բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերի` լիցենզիա (թույլտվություն) տված մարմնի գտնվելու վայրում.

վճարողներ` կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր` նրանց գրանցման վայրում:

Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման համար վճարների գումարները մուտքագրվում են Դաշնային գանձապետարանի հաշիվներին՝ դրանց հետագա բաշխման համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրությանը համապատասխան:

18.11. Կառավարության պարտականությունը

Կառավարության պարտականությունը- պետական ​​մարմիններին, տեղական ինքնակառավարման մարմիններին, այլ մարմիններին և (կամ) պաշտոնատար անձանց, որոնք լիազորված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերով և կարգավորող մարմիններին համապատասխան անձանցից գանձվող վճար. տեղական ինքնակառավարման մարմինների իրավական ակտերը, այդ անձանց նկատմամբ սույն գլխով նախատեսված իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու համար, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հյուպատոսական հիմնարկների կողմից կատարված գործողությունների:

վճարողներՊետական ​​տուրքերը ճանաչվում են.

1) կազմակերպություններ.

2) անհատներ.

Այս անձինք ճանաչվում են որպես վճարողներ, եթե նրանք.

1) դիմել սույն գլխով նախատեսված իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու համար.

2) հանդես գալ որպես պատասխանող ընդհանուր իրավասության դատարաններում, արբիտրաժային դատարաններում կամ խաղաղության դատավորների կողմից քննվող գործերով, և եթե դատարանի որոշումը նրանց օգտին չէ, և հայցվորն ազատված է պետական ​​տուրքի վճարումից:

Պետական ​​տուրքի դրույքաչափերը սահմանվում են 333.19 (ընդհանուր իրավասության դատարաններ դիմելիս), 333.21 (արբիտրաժային դատարաններ դիմելիս), 333.23 (սահմանադրական դատարան դիմելիս), 333.24 (նոտարին դիմելիս) և 333.33 հոդվածներով։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք (ֆիրմաների պետական ​​գրանցման և այլ իրավական գործողություններ կատարելիս):

Վճարը փոխանցվում է դաշնային բյուջե այն բանկի գտնվելու վայրում, որն ընդունել է վճարումը.

- արբիտրաժային դատարանների գործերով.

- Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի գործերով.

- Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի գործերով.

- հետևում պետական ​​գրանցումընկերություններին և դրանց հիմնադիր փաստաթղթերի փոփոխմանը:

Այլ դեպքերում վճարը մուտքագրվում է տեղական բյուջե՝ վճարումն ընդունած բանկի գտնվելու վայրում:

Վճարը կարող է վճարվել կանխիկ (օրինակ՝ նոտարին) կամ բանկի միջոցով։

Վճարը վճարելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի դրա վճարման հետաձգման կամ ապառիկ պլանի: Դա անելու համար դուք պետք է կցեք միջնորդություն հայցադիմումին:

Հետաձգման կամ ապառիկի առավելագույն ժամկետը 6 ամիս է:

Հաստատելու համար, որ հարկատուն իսկապես չի կարող վճարել պետական ​​տուրքը, անհրաժեշտ է հայցադիմում ներկայացնել.

- տեղեկանք հարկային գրասենյակից ձեզ համար բացված բանկային հաշիվների վերաբերյալ: Տեսչությունը կտրամադրի այն ձեր դիմումի համաձայն.

– Բանկային քաղվածքներայս հաշիվների վրա:

համար պարտականություն դատավարություն, ինչպես նաև ընկերությունների պետական ​​գրանցման համար (բաղկացուցիչ փաստաթղթերի փոփոխությունները) վճարվում են մինչև դիմում, բողոք, միջնորդություն և այլն ներկայացնելը։ Դատարան պետք է ներկայացվի վճարման կարգադրություն կամ իրական բանկային նշանով տուրքի վճարման անդորրագիր։ .

Վճարված պետական ​​տուրք վերադարձելիմասնակի կամ ամբողջությամբ, եթե՝

1) պետական ​​տուրքի վճարում ավելի մեծ չափով, քան նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով.

2) դիմումը, բողոքը կամ այլ բողոքը վերադարձնելը կամ դատարանների կողմից դրանք ընդունելուց հրաժարվելը կամ լիազորված մարմինների և (կամ) պաշտոնատար անձանց կողմից նոտարական գործողություններ կատարելուց հրաժարվելը: Եթե ​​պետական ​​տուրքը չի վերադարձվել, ապա դրա գումարը գանձվում է պետական ​​տուրքի վճարման դիմաց՝ պահանջի կրկնակի ներկայացմամբ, եթե նախորդ որոշման օրվանից եռամյա ժամկետը չի լրացել և հաստատող սկզբնական փաստաթուղթը. կրկնակի պահանջին կցվել է պետական ​​տուրքի վճարումը.

3) գործով վարույթը դադարեցնելը կամ դիմումը թողնել առանց ընդհանուր իրավասության դատարանի կամ արբիտրաժային դատարանի կողմից քննարկման: