ԱԱՀ-ի նվազեցում. Հարկերի նվազեցում առցանց վճարումների համար

Վճարման ենթակա գումարը կարող է կրճատվել որոշ ծախսերով, որոնք կատարվել են որպես վերագրվող գործունեության մաս: Ճիշտ է, ոչ ավելի, քան երկու անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետեր): Նման ծախսերի երեք տեսակ կա. Սա.

1) պարտադիր կենսաթոշակային վճարները, ինչպես նաև դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ստացված վճարները.

2) հիվանդանոցային նպաստներըվճարվել է ընկերության հաշվին (այսինքն՝ ժամանակավոր անաշխատունակության առաջին երեք օրերի համար).

3) կամավոր պայմանագրերով վճարումներ (մուծումներ): անձնական ապահովագրությունաշխատողներ.

Հարկերի նվազեցման ընդհանուր կարգը

UTII-ի նվազեցման կարգը, որը հաշվարկվում է եռամսյակի համար ապահովագրավճարների, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված ծախսերի և վճարումների չափով և բացատրված 05.05.14 թիվ 03 նամակում: -11-РЗ / 20973 թ.

Հարկը նվազեցվում է միայն այն գումարներով, որոնք հաշվարկվել և վճարվել են մինչև եռամսյակի ավարտը։ Այլ կերպ ասած, ներդրումները նվազեցնում են UTII-ի չափը այն եռամսյակի համար, որտեղ դրանք փոխանցվում են:

Հիվանդանոցային նպաստների հարկերի կրճատում

UTII-ը կարող է կրճատվել ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներով, որոնք վճարվում են 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ Դաշնային օրենքի նորմերին համապատասխան (այսուհետ՝ թիվ 255-FZ օրենք): Իսկ նա, ինչպես գիտեք, սահմանափակում է վճարումների չափը։

Այսպիսով, առավելագույնը 2014թ միջին օրական եկամուտ, որն օգտագործվում է նպաստների նշանակման ժամանակ, կազմում է 1479,45 ռուբլի: ((512,000 ռուբլի + 568,000 ռուբլի) : 730 օր):

Հետևաբար, եթե, օրինակ, կազմակերպությունը լրացուցիչ արտոնություններ է վճարում աշխատողներին մինչև միջին վաստակը, ապա հարկը կարող է կրճատվել միայն թիվ 255-FZ օրենքի կանոններին համապատասխան հաշվարկված գումարով:

Նաև մի մոռացեք, որ վճարովի հիվանդանոցային նպաստները նվազեցնում են UTII-ն այն մասով, որը չի ծածկվում աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով ապահովագրական վճարներով:

Ապահովագրավճարների հարկի նվազեցում

Հաշվարկված հաշվարկված հարկը կարող է կրճատվել նաև այն մուծումների վրա, որոնք վճարվել են (հաշվարկված գումարների սահմաններում). հաշվետու եռամսյակ.

Օրինակ, երկրորդ եռամսյակի հարկը կարող է կրճատվել այն վճարումների համար, որոնք.

• մարտին հաշվեգրված և ապրիլին փոխանցված.
• ապրիլին հաշվեգրված և մայիսին փոխանցված;
• մայիսին հաշվեգրված և հունիսին փոխանցված:
• հունիսին հաշվեգրված և հունիսին փոխանցված:

Հարկի գումարը նվազեցնող մուծումները կարող են վերագրվել նաև ավելի վաղ ժամանակաշրջանների պարտքերի մարման հաշվին: Օրինակ՝ հունվար-մարտ ամիսների վճարումները, որոնք փոխանցվում են ապրիլին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.02.13 թիվ 03-11-11 / 60 նամակ):

Բայց նկատի ունեցեք. հարկը չի կարող կրճատվել գերավճար վճարված վճարների համար: Այսինքն՝ մուծումների կանխավճարներից հարկը չի նվազեցվում։

Այնուամենայնիվ, գործատուները միշտ չէ, որ փոխանցում են սոցիալական վճարները: Ի վերջո, կուտակված վճարները կրճատվում են պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ծախսերով, այն է՝ գումարներով.

1) ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ.

2) հղիության և ծննդաբերության նպաստները.

3) միանվագ նպաստ՝ բժշկական կազմակերպություններում գրանցված կանանց համար վաղ ժամկետներհղիություն;

4) երեխայի ծննդյան միանվագ նպաստ.

5) ամսական նպաստերեխայի խնամքի համար;

6) սոցիալական նպաստթաղման համար։

Ապահովագրական ծածկույթի նշված գումարները վճարվում են ապահովագրված անձանց Ռուսաստանում ապահովագրավճարների վճարման հաշվին (թիվ 255-FZ օրենքի 4.6-րդ հոդվածի 1-ին մաս): Բացառությունը վերաբերում է միայն ապահովադիրներին՝ Ռուսաստանի FSS-ի անդամներին: Նրանք վճարում են վճարումներ ամբողջությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 04/21/11 թիվ 294 որոշմամբ հաստատված ապահովագրավճարների վճարման առանձնահատկությունների մասին կանոնակարգի 3-րդ կետ): Իսկ ապահովագրական ծածկույթի չափը հիմնադրամն ուղղակիորեն փոխանցում է ապահովագրված անձանց։

Այնուամենայնիվ, ընկերությունների մեծ մասում նպաստները վճարվում են ավանդների պարտքերը մարելու համար: Ուստի նրանց վճարումը հավասարեցվում է մուծումների վճարմանը։ Նմանատիպ եզրակացություն է բխում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05.07.11թ. թիվ 03-11-06/3/78 գրությունից: Այն ասում է, որ UTII վճարողը կարող է նվազեցնել ապահովագրավճարների հաշվարկված հարկի չափը Ռուսաստանի FSS- ին ՝ հաշվի առնելով մինչև մեկուկես տարի երեխաների խնամքի նպաստները, որոնք վճարվում են աշխատողներին, բայց ոչ ավելի, քան 50 տոկոսը բոլոր ապահովագրված իրադարձությունների համար: .

Ճիշտ է, լիովին պարզ չէ, թե ինչ էր փորձում ասել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 05.05.14 թիվ 03-11-РЗ / 20973 գրությամբ՝ ընդգծելով, որ վերը նշված վճարումները պետական ​​նպաստներ են։ Եվ, հետևաբար, դրանց վրա UTII-ի կրճատումն անհնար է:

Սրա հետ ոչ ոք չի վիճել՝ սոցիալական ապահովագրությունն իր վրա է վերցնում նման նպաստների վճարման ծախսերը։ Ուստի դրանք չեն կարող լինել ապահովագրողի ծախսեր և նվազեցնել հարկը։

Սակայն ապահովագրավճարների վճարման մեխանիզմը՝ թիվ 255-FZ օրենքը, չի չեղարկվել։ Սա նշանակում է, որ ընկերությունն իրավունք ունի նվազեցնելու UTII վճարովի նպաստները պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար: Իհարկե, ապահովագրավճարների վճարման դիմաց վճարվող արտոնությունները հաշվանցելով (կազմված հաշվապահական հաշվառմամբ): Ընդ որում՝ կուտակված վճարները չգերազանցող չափով։

Երբեմն ծախսերի գումարը կարող է զգալիորեն գերազանցել գնահատված վճարների չափը: Օրինակ, մայրության արձակուրդը վճարելիս: Այս դեպքում UTII-ը կարող է կրճատվել միայն հաշվետու եռամսյակի վերջին օրվա դրությամբ կուտակված վճարումների չափով: Գերավճարի չափը, եթե այն մեծ է, նպատակահարմար է վերադարձնել ֆոնդից։

Ապահովագրական պայմանագրերով մուծումների հարկի նվազեցում

համար պայմանագրերով մուծումների վճարման արժեքը կամավոր ապահովագրություննվազեցնել UTII-ի չափը, եթե՝

Դրանք կնքվում են ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն գործող լիցենզիաներ.

Նրանց կողմից նախատեսված ապահովագրական վճարների չափերը չեն գերազանցում թիվ 255-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափը:

Մարինա Ալֆերովա,

Շատ ընկերություններ և ձեռնարկատերեր արդեն սկսել են օգտագործել նոր CCP-ներ իրենց աշխատանքում. առցանց դրամարկղային մեքենաներ. Բայց ինչպես կարելի է նվազեցում ստանալ առցանց ՀԴՄ-ի ձեռքբերման արժեքի համար, մենք կքննարկենք այս հոդվածում:

ՆշումՀոդվածը գրվել է 2018 թվականին, ուստի ես հղում եմ տալիս թարմ նյութին.

Կարևոր է.Դաշնային հարկային ծառայությունՌուսաստանը ներկայացրել է շատ անհրաժեշտ հուշագրեր, որոնք խորհուրդ ենք տալիս ներբեռնել:

Հուշագիր 1 —

Հիմա եկեք անցնենք մեր թեմային - ինչպես կարող ենք ճիշտ նվազեցնել UTII հարկը առցանց ՀԴՄ-ի արժեքով.

Սկզբից առաջարկում եմ անդրադառնալ դրույթներին հարկային կոդը, որը պատմում է այն մասին, թե կոնկրետ ով կկարողանա ստանալ հարկային նվազեցում, այսինքն՝ նվազեցնել UTII-ը CCP-ի ձեռքբերման ծախսերի չափով:

Ինչպես մեզ ասում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածը, դուք կարող եք նվազեցնել հարկը (UTII) հետևյալ կերպ.

1) կենսաթոշակային, սոցիալական և առողջության ապահովագրություն,

2) «հիվանդության արձակուրդի» թերթիկների վճարման ծախսերը.

3) անձնական կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով վճարումներ.

Իսկ հարկատուների համար անհատ ձեռնարկատերերՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.2-րդ կետը հնարավորություն է տալիս կիրառել հարկային նվազեցում 18,000 ռուբլու չափով: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր, ով 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում գնել (գնել) է առցանց ՀԴՄ-ն և գրանցել այն սահմանված կարգով, կարող է նվազեցնել իր հաշվարկված հարկը ծախսերի չափով։ առցանց դրամարկղ գնելը.

Մեկ ՀԴՄ-ի համար դուք կարող եք նվազեցնել հարկը 18000 ռուբլով: Օրինակ, ձեռնարկատերը երեք սարք է գնել յուրաքանչյուրը 19,000 ռուբլով, պարզվում է, որ անհատ ձեռնարկատերը կկարողանա նվազեցնել UTII-ի գումարը 18,000 ռուբլով x 3 հատ = 54,000 ռուբլի:

Բայց կան բացառություններ - այն ձեռնարկատերերը, ովքեր գործունեություն են ծավալում.

– մանրածախ 150-ը չգերազանցող առևտրային հարկի մակերեսով խանութների և տաղավարների միջոցով քառակուսի մետրառևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար.

- մանրածախ առևտուր ստացիոնար առևտրային ցանցի, որը չունի առևտրային հարկեր, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներով.

- ծառայությունների մատուցում ՔեյթրինգՀանրային սննդի օբյեկտների միջոցով՝ յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար այցելուների սպասարկման սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 150 քմ.

- սննդի ծառայությունների մատուցում սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ ...
և ունենալով աշխատողներ, որոնց հետ աշխատանքային պայմանագրերՀԴՄ-ի գրանցման օրվանից իրավունք ունի նվազեցնելու UTII-ի գումարը առցանց ՀԴՄ-ի վրա կատարված ծախսերի համար՝ պայմանով, որ ՀԴՄ-ն գրանցված է 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը:

Հիմա եկեք նայենք օրինակին. ինչպես հաշվարկել հարկը և ինչպես կարող եք փոխանցել չօգտագործված հարկային նվազեցման մնացորդը:

Ենթադրենք, որ ձեռնարկատերը պատկանում է անհատ ձեռներեցների կատեգորիային, ովքեր իրավունք ունեն նվազեցնել UTII-ը առցանց դրամարկղերի ծախսերի համար 02/01/2017-ից մինչև 07/01/2019 ընկած ժամանակահատվածում: 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկների համաձայն՝ նման IP-ն հարկ է ստացել 6000 ռուբլու չափով։

Պատկերացրեք, որ առաջին եռամսյակում ձեռնարկատիրոջ վճարած ապահովագրավճարները կազմում էին 4000 ռուբլի: Նա պետք է բյուջե վճարի 2000 ռուբլի։ Բայց մեր IP-ն գնել և գրանցել է երկու առցանց դրամարկղ՝ յուրաքանչյուրը 22000 ռուբլի գնով:

Այս դեպքում 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հարկի չափը կկազմի զրո։ Նվազեցման ընդհանուր գումարը կկազմի = 18,000 x 2 = 36,000 ռուբլի: Առաջին եռամսյակում IP-ն օգտագործել է ընդամենը 2000 ռուբլի նվազեցում և 34000 ռուբլի փոխանցվել է հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններին:

Ենթադրենք, որ երկրորդ եռամսյակի համար IP հարկը կկազմի 12000 ռուբլի, իսկ ապահովագրավճարների գումարը կվճարվի 4000 ռուբլու չափով: Այնուհետև 2018 թվականի երկրորդ եռամսյակի համար UTII-ի գումարը կկազմի զրո, իսկ նվազեցման մնացորդը՝ 26,000 ռուբլի (34,000 - 8,000) չափով, կտեղափոխվի 2018 թվականի երրորդ եռամսյակ:

Ինչպես արտացոլել հարկային հայտարարագիրըստ UTII-ի, առցանց դրամարկղի գնման գումարը: Ի վերջո, մինչդեռ հայտարարագրի ձևը «հին» է, և այնտեղ նոր տողեր չկան։

2018 թվականի II եռամսյակի համար, ամենայն հավանականությամբ, ձևը նոր կլինի։ Բայց ինչ վերաբերում է այն հարկատուներին, ովքեր չգիտեին UTII-ի չափը նվազեցնելու իրենց իրավունքի մասին և ցանկանում են նվազեցնել 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հարկը: Դուք կարող եք ներկայացնել թարմացված UTII հայտարարագիր և այնտեղ արտացոլել անհրաժեշտ ծախսերի չափը։ Բայց ինչպես դա անել ճիշտ, - հարկային ծառայությունն ինքն է ասել 2018 թվականի փետրվարի 20-ի թիվ SD-4-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]

Ինչպես պարզաբանել են հարկային մարմինները, մինչև Հայտարարագրի ձևում և դրա լրացման կարգում փոփոխություններ կատարելը, հարկ վճարողներին առաջարկվում է նվազեցնել հաշվարկված գումարը. հարկվող ժամանակաշրջանմեկ հարկ՝ ապահովագրավճարների չափի վրա ընդհանուր գումարըՀռչակագրի 3-րդ բաժնի «040» տողի ծածկագրի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի համար բյուջե վճարվող UTII, հաշվի առեք ՀԴՄ սարքավորումների գնման ծախսերի ընդհանուր գումարը, բայց ոչ ավելի, քան 18,000 ռուբլի յուրաքանչյուր օրինակի համար: դրամարկղային սարքավորումներ. Միևնույն ժամանակ, Հռչակագրի 3-րդ բաժնի 040 տողի ծածկագրի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի համար բյուջե վճարվող UTII-ի ընդհանուր գումարը չի կարող բացասական արժեք ունենալ:

Ինչպե՞ս է UTII-ն կրճատվում ապահովագրավճարների չափով 2018 թվականին անհատ ձեռներեցների համար: Ի՞նչ է փոխվել 2018 թվականից հետո։ Արդյո՞ք աշխատող չունեցող անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի նվազեցնելու հաշվարկված հարկը ապահովագրավճարների ամբողջ գումարի վրա։ Ինչպե՞ս վարվել IP-ի աշխատակիցների հետ: Եկեք պարզենք այն:

UTII կրճատման կանոնը 2018 թ

Դուք կարող եք նվազեցնել UTII-ը յուրաքանչյուր եռամսյակում, որի համար հաշվարկվում է հաշվարկված հարկը: Թույլատրվում է նվազեցնել UTII-ը ապահովագրավճարների չափով և անմիջապես վճարովի հիվանդության արձակուրդի համար:

հիմքի վրա ենթ. 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32, UTII-ի նվազումը 2018 թվականին թույլատրվում է եռամսյակային ապահովագրավճարների համար.

• պարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն;
• պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն (հիվանդության արձակուրդ և մայրություն);
• պարտադիր բժշկական ապահովագրություն;
• տրավմատիզմ.

ՕՐԻՆԱԿ

2018 թվականի II եռամսյակի համար, ապահովագրական պրեմիաների UTII-ը նվազեցնելու համար, Պրոսվետ ՍՊԸ-ն վճարումներ է կատարում միայն ապրիլ, մայիս և հունիս ամիսների համար: Միևնույն ժամանակ, հուլիսին փոխանցված հունիս ամսվա վճարումները կօպտիմալացնեն հարկը արդեն III եռամսյակի համար:

Հիմք:Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 03-11-06/3/77899 և 2014 թվականի դեկտեմբերի 4-ի N 03-11-11/62130 պարզաբանումները։

Կարևոր չէ, թե որ ժամկետի համար են կուտակվում վճարումները։ Հիմնական բանն այն է, որ դրանք վճարվեն այն եռամսյակում, որի համար դուք համարում եք UTII: Օրինակ, ապրիլին վճարված մարտ ամսվա վճարումների համար կրճատեք UTII-ը 2-ով, և ոչ թե 1 եռամսյակով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի նոյեմբերի 13-ի N 03- նամակ. 11-11 / 74676):

Մեկը պարտադիր պայմաններ UTII-ի կրճատում աշխատողների համար ապահովագրավճարների վրա. նրանք պետք է աշխատեն գործունեության այն ոլորտներում, որոնց համար ընկերությունը/անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է. միասնական հարկ.

UTII-ի հարկի նվազեցման երկրորդ անփոխարինելի պայմանն այն է, որ անհնար է նվազեցնել դրա գումարը կեսից ավելի:

Հակառակ դեպքում, 2018-ին UTII-ի կրճատման կարգը իջնում ​​է պարզ թվաբանության: Հիմնական բանը չնվազեցնել հաշվարկված հարկը սահմանված առավելագույն սահմանաչափը գերազանցող (եռամսյակի համար վճարման համար հաշվարկված UTII-ի գումարի 1/2-ը):

Տարի	Ձեռնարկատիրոջ տարեկան ներդրումները
	ՖՀՀ	FFOMS	FSS	ԸՆԴԱՄԵՆԸ՝ տարեկան
				պարտադիր վճարների մասին	պարտադիր և կամավոր ներդրումները
Տարվա եկամուտը ոչ ավելի, քան 300,000 ռուբլի:
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Տարվա եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին:
2018	26 545,00 212,360,00 ռուբլի)	5840,00	3302,17 ռուբ	32 385,00 քսել. + 300,000 ռուբլի գերազանցող եկամտի գումարի 1%: (բայց ոչ ավելի, քան	35 687,17 քսել. + 300,000 ռուբլի գերազանցող եկամտի գումարի 1%: (բայց ոչ ավելի, քան

Բայց ի՞նչ հաջորդականությամբ և ինչ կարգով կարող է UTII-ն կրճատվել ապահովագրավճարների համար 2018 թվականին: Եկեք բացատրենք. Ձեռնարկատերերը կարող են վճարումներ կատարել «իրենց համար» երկու եղանակով.

1. Դուք կարող եք մաս-մաս ներդրումներ կատարել տարբեր եռամսյակներում: Այնուհետև յուրաքանչյուր եռամսյակում կարող եք կրճատել UTII-ը փաստացի վճարված վճարումների չափով: Օրինակ, յուրաքանչյուր եռամսյակում ձեռնարկատերը փոխանցում է վճարումներ 10000 ռուբլի չափով: Նա այս չափով հարկը նվազեցնում է նաև յուրաքանչյուր եռամսյակ։
2. Մեկ եռամսյակում հնարավոր է մուծումներ կատարել ամբողջությամբ։ Ավելին, եռամսյակի UTII-ը կարող է անմիջապես կրճատվել վճարման ամբողջ գումարով: Օրինակ՝ ամբողջ գումարը հաստատագրված վճարումներ IP-ն վճարվել է առաջին եռամսյակում: Այնուհետև այս չափով կարող եք նվազեցնել UTII-ը նաև 2018 թվականի առաջին եռամսյակում։ Այնուամենայնիվ, եթե ամբողջ վճարումը չի կարող հաշվառվել մեկ եռամսյակում, ապա մնացորդը չի կարող փոխանցվել այլ եռամսյակների:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցն ունի աշխատողներ. ինչ անել

Եթե ​​խոսենք UTII-ով աշխատող անհատ ձեռներեցների մասին, ապա նրանց դեռ թույլատրվում է 2018 թվականին նվազեցնել կադրային վճարների հարկը սահմանափակ չափով. նվազեցման գումարը չպետք է գերազանցի հաշվարկված հարկի 50 տոկոսը:

Բացի այդ, UTII-ում աշխատող անհատ ձեռներեցները կարող են հարկային նվազեցումներ կատարել «իրենց համար» կատարված ներդրումների համար: Եվ կրկին, ոչ ավելի, քան հաշվարկված հարկի 50% -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 01/01/2017-ի փոփոխությամբ 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.32):

Ստուգեք, արդյոք 50- տոկոսային սահմանաչափպահանջվում է յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: Այսինքն, այն եռամսյակում, երբ ձեռնարկատերը ապահովագրավճարներ է կուտակել աշխատողներին վճարումների համար, նա կարող է նվազեցնել UTII-ը միայն այդպիսի վճարումների չափով և միայն հարկի գումարի 50 տոկոսի սահմաններում: Նույնիսկ եթե մինչև եռամսյակի վերջ բոլոր վարձու կադրերը հեռացվեն աշխատանքից։ Այս դեպքում կրճատված աշխատողների ապահովագրավճարները կարող են ներառվել նվազեցման մեջ: Պայմանով, որ վճարումները փոխանցվել են այն եռամսյակում, երբ աշխատակազմն ազատվել է:

Ի դեպ, մինչև 2017 թվականը կար պրակտիկա, երբ մեկ հարկային վաճառականը իրավունք ուներ միայն կրճատել UTII-ն աշխատողների համար վճարումների վրա և չէր կարող իր համար ապահովագրավճարներ հանել: Այնուամենայնիվ, 2017 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետից բացառվել են «երբ հարկ վճարողը վարձատրություն է վճարում աշխատողներին» բառերը:

2018 թվականի 1-ին եռամսյակի մուծումների հաշվառման օրինակ

Կարո՞ղ է արդյոք UTII-ում անհատ ձեռներեցը հաշվի առնել 2017 թվականին վճարված վճարումները «իր համար» 2017 թվականին: Այո, նա ունի մեկ իրավունք. Ավելին, նման հաշվառման համար հատուկ ընթացակարգ չկա. ֆիքսված վճարումները հաշվի են առնվում այնպես, ինչպես աշխատողների համար վճարումները՝ այն եռամսյակում, որում նրանք վճարել են: Միևնույն ժամանակ, 2017 թվականի մուծումների տարեկան չափը, որն ընդունվել է հանման, չպետք է գերազանցի հաշվեգրվածը։

2018 թ.-ին կարող եք հաշվի առնել կենսաթոշակային վճարներ 2017 թվականի համար՝ ավելի քան 300 հազար ռուբլի եկամուտով, և պարզապես 2017 թվականի համար ֆիքսված վճարումների գծով պարտքեր (եթե այդպիսիք կան): Օրինակ, անհատ ձեռներեցը 2017 թվականի համար «իր համար» փոխանցել է պարտքեր, ինչպես նաև կենսաթոշակային վճարներ 300 հազար ռուբլիից ավելի եկամուտներից: առաջին եռամսյակում 2018թ. Դրանք կարող են հաշվի առնվել միայն 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հայտարարագրում։

Այս հոդվածում դուք կսովորեք.

• UTII-ի համար հարկային նվազեցումների մասին.
• կազմակերպությունների համար UTII-ի կրճատման կանոններ.
• Հարկերի նվազեցման միասնական կանոններ աշխատողներով և առանց աշխատողների առևտրականների համար:

Կազմակերպություններն ու գործարարները վճարում են միանվագ հարկ, որի չափը կախված չէ նրանց գործունեության իրական արդյունքներից։ Այլ կերպ ասած, անկախ տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական և (կամ) հարկային արդյունքից, UTII-ը հաշվարկվում է ենթադրյալ եկամուտների հիման վրա, որոնց չափը սահմանում է օրենսդիրը:

Հաշվարկված եկամտի չափը կախված է գործունեության տեսակից, որի համար UTII-ը հաշվարկվում և վճարվում է, և այդպիսի գործունեությունը բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշներից (տարածք, աշխատողների թվաքանակ և այլն):

Այնուամենայնիվ, UTII-ի վերջնական հաշվարկում դրա արժեքը դեռ կարող է կրճատվել: Գործնականում կրճատման այս գումարը կոչվում է հարկային նվազեցում: Բայց հիմնականում հարկային փաստաթուղթնման պահումները կամ ծախսերը ոչ մի կերպ չեն նշվում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերը միայն ասում են, որ հարկի չափը կարող է կրճատվել:

«Հարկային նվազեցումներ» կամ գումարներ, որոնք նվազեցնում են UTII-ը

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածը սահմանում է, որ մեկ հարկ վճարելը հարկ վճարողի կողմից կատարվում է հարկային ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) վերջում ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին ամսվա 25-ը: . Այս դեպքում հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված UTII-ի գումարը կրճատվում է.

• այդ հարկային ժամանակահատվածում (եռամսյակում) վճարված ապահովագրավճարների գումարը, որի համար գանձվել է միասնական հարկը.
• ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարման ծախսերի չափը (բացառությամբ աշխատավայրում պատահարների և. մասնագիտական ​​հիվանդություններ) աշխատողի ժամանակավոր անաշխատունակության օրերի համար, որոնք վճարվում են գործատուի հաշվին. Որպես ընդհանուր կանոն, գործատուն վճարում է աշխատողի հիվանդության առաջին երեք օրերը.
• կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով կատարվող մուծումների գումարները հօգուտ աշխատողների՝ նրանց հիվանդության դեպքում. Այս տեսակի ծախսերը նվազեցնում են UTII-ն, եթե.

1. ապահովագրական ընկերությունները, որոնց հետ կնքվում են պայմանագրեր, ունեն լիցենզիաներ.
2. պայմանագրերով նախատեսված ապահովագրական վճարների չափերը չեն գերազանցում ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստի չափը:

Այս ծախսերը կարող են նվազեցնել միասնական հարկը՝ նաև հաշվի առնելով որոշակի առանձնահատկություններ։ Որպես ընդհանուր կանոն, հարկի գումարը չի կարող կրճատվել ավելի քան 50 տոկոսով։ Եթե ​​հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է շեմային արժեքը, ապա անհնար է չօգտագործված ծախսերի մնացորդը տեղափոխել հաջորդ ժամանակաշրջան։ Առանց աշխատողների աշխատող ձեռներեցների համար՝ իրենց սեփական կանոնները. Ավելին դրա մասին ստորև:

Հարկային ժամանակաշրջանի համար UTII-ի նվազման օրինակ

«Վոստոկ» ՍՊԸ-ն կիրառում է UTII: 2017 թվականի III եռամսյակում վճարման UTII-ի վերջնական հաշվարկի համար ունի հետևյալ ցուցանիշները.

• UTII գումարն ինքնին III եռամսյակի համար `76,000 ռուբլի;
• վճարված վճարումներ պարտադիր կենսաթոշակին (բժշկական) հասարակական Ապահովագրությունև դժբախտ պատահարից ապահովագրություն `45,000 ռուբլի;
• հիվանդանոցային նպաստները գործատուի հաշվին `3100 ռուբլի:

UTII-ի առավելագույն կրճատումը III եռամսյակի համար կազմում է 38000 ռուբլի: (76,000 ռուբլի × 50%):

Ծախսերի ընդհանուր գումարը, որոնք նվազեցնում են UTII-ը, կազմում է 48,100 ռուբլի: (45,000 ռուբլի + 3,100 ռուբլի) Այս գումարը գերազանցում է սահմանային արժեքըկրճատում 10,100-ով (48,100 ռուբլի > 38,000 ռուբլի):

Հետևաբար, UTII-ը «Արևելքի» III եռամսյակի համար կնվազեցնի ընդամենը 38000 ռուբլի:

UTII-ի կրճատում կազմակերպությունների կողմից (ՍՊԸ)

Կազմակերպությունների համար կան հատուկ կանոններ UTII-ի նվազեցում ապահովագրավճարների չափով. Կազմակերպությունները կարող են նվազեցնել կուտակված հարկերը UTII ժամանակաշրջանմիայն այն ապահովագրավճարների չափով, որոնք վճարվել են այս հարկային ժամանակահատվածում: Այսինքն՝ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին ամսվա 1-ից մինչև դրա վերջին օրը ներառյալ բյուջե վճարված մուծումների չափով։

Այսինքն, եթե համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարումները կատարվում են եռամսյակի վերջում (ներառյալ մինչև այս եռամսյակի UTII հայտարարագրի ներկայացումը), ապա դրանք պետք է արդեն հաշվի առնվեն հաջորդ ժամանակահատվածում:

UTII-ի կրճատում վարձու անձնակազմով առևտրականների (IP) կողմից

Ձեռնարկատերեր - գործատուները պետք է օգտագործեն նույն կանոնները, ինչ կազմակերպությունները: Բացի այդ, 01/01/2017-ից օրենսդիրը թույլ է տվել նվազեցնել UTII-ը և ինքնուրույն վճարվող վճարումները պարտադիր ապահովագրություն(մուծումներ «իր համար»), այլև հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարված գումարների շրջանակներում։ Ինչպես նաև կազմակերպությունների համար, նվազեցման չափը չի կարող գերազանցել հաշվեգրված մեկ հարկի գումարի 50 տոկոսը:

Ի դեպ, կադրերով գործարարները երկիմաստ իրավիճակներ ունեն. Օրինակ, անհատ ձեռնարկատերերի բոլոր կին աշխատողները գտնվում են ծնողական արձակուրդում: Այս դեպքում ապահովագրավճարները կարող են հաշվի առնվել առանց աշխատողների ձեռնարկատերերի կանոնների համաձայն:

Առանց աշխատակիցների առևտրականների (IP) UTII-ի կրճատում

Միայնակ աշխատող ձեռնարկատերերը նվազեցնում են միասնական հարկը հաստատագրված վճարների ամբողջ գումարի համար, ներառյալ ապահովագրավճարները 300,000 ռուբլիից ավելի եկամուտներից: Այստեղ 50% սահմանաչափը չի գործում։

Բայց այս դեպքում կան որոշ նրբերանգներ. Բանն այն է, որ առևտրականները տարվա ընթացքում կարող են իրենց համար վճարումներ փոխանցել ցանկացած ձևով՝ դա կարող է լինել ամսական, եռամսյակային։ Շատ գործարարներ տարեվերջին վճարում են միայն մեկ վճարումով։

Եթե ​​վճարումները փոխանցվում են ամսական կամ եռամսյակային, ապա ձեռնարկատերը նվազեցնում է հարկային ժամանակաշրջանի միասնական հարկը այս հարկային ժամանակահատվածում փաստացի վճարված վճարումների չափով:

Եթե ​​ամբողջ գումարը վճարվում է օրացուցային տարվա սկզբին կամ կեսին կամ վերջում, ապա հարկը կարող է կրճատվել միայն այն եռամսյակի համար, որում կատարվել է այդպիսի վճարումը: Հետևաբար, եթե հնարավոր չէր կրճատել ամբողջ UTII-ը, ապա դրա մնացորդը չի կարող փոխանցվել:

Ի դեպ, առանց անձնակազմի առևտրականները կարող են կրճատել UTII-ը հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ իրենց սեփական մուծումներով, որոնք վճարվում են մինչև հայտարարագրի ներկայացման օրը։

UTII-ում երկու տեսակի գործունեություն եք իրականացնում անձնակազմի հետ և առանց անձնակազմի: Այնուհետև UTII-ը անձնակազմի հետ գործունեության համար կրճատեք ոչ ավելի, քան 50 տոկոսով: Բայց առանց անձնակազմի գործունեության համար UTII-ի չափը կարող է կրճատվել միայն հաստատագրված վճարձեռներեց իր համար. Բայց այստեղ դուք նույնպես պետք է օգտագործեք 50 տոկոսի սահմանաչափը: Անհնար է առանց անձնակազմի UTII-ից հանել ֆիքսված վճարումների ամբողջ գումարը առանց սահմանափակումների:

Բայց վաճառականը սահմանում է իր համար վճարումներ բաշխելու կարգը՝ ըստ UTII-ի գործունեության տեսակի, UTII-ի հայտարարագրերում ինքնուրույն:

Որպես ընդհանուր կանոն, UTII վճարողը կարող է նվազեցնել վճարված ապահովագրավճարների հաշվարկված հարկի գումարը: Իսկ որքանո՞վ կարելի է նվազեցնել UTII-ն ապահովագրավճարներով։ Իսկ ի՞նչ անել, եթե UTII-ի գումարը պակաս է վճարված ապահովագրավճարներից: Այս մասին կխոսենք մեր խորհրդակցության ժամանակ։

Ինչպե՞ս նվազեցնել UTII-ը ապահովագրավճարների համար 2019 թվականին:

Հաշվարկված հարկի չափը UTII-ի կիրառումըյուրաքանչյուր կոնկրետ եռամսյակում կարող են կրճատվել հետևյալ ապահովագրավճարներով.

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար;
• ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար.
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար;
• աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար.

Օրենսգիրքը չի պահանջում, որ նշված ապահովագրավճարները հաշվարկվեն նույն եռամսյակի համար, երբ UTII-ը կրճատվում է: Միայն անհրաժեշտ է, որ դրանք վճարվեն այս հաշվետու եռամսյակում, թեև նախորդ ժամանակաշրջանների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 2-րդ կետ, Ֆինանսների նախարարության 01/26/2016 թիվ 03 նամակ): -11-09 / 2852): Այս դեպքում UTII-ը կարող է կրճատվել առավելագույնը 50%-ով:

Պետք է հիշել, որ ապահովագրությունից բացի UTII ներդրումներկարող է հետագայում կրճատվել, օրինակ՝ անաշխատունակության առաջին 3 օրվա համար «հիվանդության արձակուրդի» վճարումներով, որոնք վճարվում են գործատուի հաշվին։ Այսպիսով, եթե ՍՊԸ-ում նկատվում է UTII-ի նվազում 2019 թվականի ապահովագրավճարների համար, ապա, հաշվի առնելով բոլոր նվազեցվող վճարումները, հարկը չի կարող կրճատվել ավելի քան 2 անգամ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.1 կետ. Ֆեդերացիա):

Մենք ցույց կտանք 2019 թվականի ապահովագրավճարների նվազեցումը UTII-ի համար՝ օգտագործելով օրինակ: Ենթադրենք, 2019 թվականի III եռամսյակի համար հաշվարկված UTII-ի գումարը կազմել է 125,000 ռուբլի: III եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարների չափը, ներառյալ. 2019 թվականի հունիսի համար կազմել է 70,000 ռուբլի: Երրորդ եռամսյակում միասնական հարկը նվազեցնող այլ գումարներ չկան։ Քանի որ III եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարները գերազանցել են հարկի 50%-ը (70,000 > 125,000 * 50%), UTII-ի դեպքում ապահովագրավճարների գումարը, որը նվազեցնում է հարկը, կարող է հաշվի առնել միայն 62,500 ռուբլի (125,000): * 50%):

Այսպիսով, UTII մինուս ապահովագրավճարները 2019-ի համար նույնպես կազմում է 62,500 ռուբլի (125,000 - 62,500 = 125,000 * 50%):

Ալգորիթմը չի փոխվում, եթե այս օրինակում UTII-ն ընդամենը 60,000 ռուբլի էր, այսինքն՝ պարզվեց, որ այն պակաս է ապահովագրավճարների չափից: Հնարավոր կլիներ նաև հաշվի առնել հարկի միայն 50%-ը։ Ըստ այդմ, միասնական հարկը կարող է կրճատվել 30 000 ռուբլով: Բայց եթե սկզբնական օրինակում հարկը կկազմի 140,000 ռուբլի կամ ավելի, ապա 70,000 ռուբլու չափով ապահովագրավճարները կարող էին ամբողջությամբ փոխհատուցվել UTII-ի կրճատման համար: Պետք է նաև նկատի ունենալ, որ ընթացիկ եռամսյակում վճարված UTII-ը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվել ապահովագրավճարները հետևյալի համար. հաշվետու ժամանակաշրջաններըչեն փոխանցվում.

Իսկ ինչպիսի՞ն են ապահովագրավճարների դրույքաչափերը UTII-ի համար 2019 թվականին: 2019 թվականին խաբեբա կազմակերպությունների համար, ընդհանուր դեպքում, դրանք կիրառվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 426-րդ հոդված): Նվազեցված դրույքաչափերկիրառվում են դեղագործական գործունեության լիցենզիա ունեցող դեղագործական գործունեության լիցենզիա ունեցող փոխարինող դեղագործական կազմակերպությունների նկատմամբ՝ կապված դեղագործական գործունեությամբ զբաղվելու իրավունք ունեցող կամ այդպիսի գործունեություն իրականացնելու իրավունք ունեցող անձանց վճարումների հետ. դաշնային օրենքնոյեմբերի 21-ի թիվ 323-FZ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին կետ):

Կազմակերպության ապահովագրավճարների UTII-ի կրճատումը դժվարություններ չի առաջացնում, երբ կազմակերպությունը զբաղվում է բացառապես ենթադրյալ տեսակի գործունեությամբ: Իսկ եթե կազմակերպությունն է տարբեր տեսակներգործունեությանը։ Օրինակ, արդյո՞ք այն միաժամանակ կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ և UTII: Ինչ ապահովագրավճարները կարող են կրճատվել UTII-ով:

Պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի համադրություն. ապահովագրավճարների բաշխում

Ապահովագրական պրեմիաների չափով, որոնք նվազեցնում են UTII-ը, հաշվի են առնվում վճարումները այն աշխատողներին, ովքեր զբաղված են բացառապես UTII-ին ենթակա գործունեությամբ: Իսկ եթե աշխատակիցները միաժամանակ մի քանի տեսակի գործունեությամբ են զբաղվում, ասենք՝ վերագրվող և պարզեցված։ Ապահովագրավճարներայս դեպքում դրանք բաշխվում են գործունեության այս տեսակների միջև՝ համամասնորեն վերագրվող և «պարզեցված» գործունեությունից ստացվող եկամուտներին։ Պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի համար ապահովագրավճարների հաշվարկն իրականացվում է այն շրջանակներում, որը պարտադիր է այս հատուկ ռեժիմների ներքո (