Հարկային ժամկետը կես տարի է, կոդը UTII հայտարարագրում: Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը հայտարարագրում

Ժամանակաշրջանի կոդերը հարկային հաշվետվությունհատուկ թվային կոդավորում է, որը թույլ է տալիս արագ և ճշգրիտ որոշել հաշվետվական տեղեկատվության ներկայացման ժամանակը: Պաշտոնյաները նախատեսված են անհատական ​​նշումների համար՝ հատուկ կոդավորում կամ կոդավորում: Հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես ճիշտ որոշել ծածկագրերը հարկաբյուջետային հաշվետվություններ կազմելիս։

Այսպիսով, յուրաքանչյուր տեսակի հարկաբյուջետային հաշվետվության համար պաշտոնյաները նախատեսում էին անհատական ​​կոդավորում: Բոլոր արժեքները հիշելը դժվար է: Այդ իսկ պատճառով հաշվապահներին հաճախ շփոթում են՝ 21 հարկային շրջանը ո՞ր եռամսյակն է, թե՞ ամիսը։ Կախված հարկաբյուջետային հայտարարագրի տեսակից, մեկ ծածկագիրը կարող է ունենալ մի քանի իմաստ: Բայց կան ծածկագրեր, որոնք նույնական են մի քանի տեսակի հայտարարագրերի համար: Եկեք ավելի սերտ նայենք կոդավորման առանձնահատկություններին:

Գլխավոր նպատակ

Որոշակի ժամանակահատված նշանակելու համար, որի համար կազմվել է հարկաբյուջետային հաշվետվության ձևը, տրամադրվում է հատուկ կոդավորում: Այս կոդը երկնիշ թիվ է, օրինակ՝ հարկային ժամանակաշրջանը՝ 22, 34, 50։

Նման կոդավորումը հաշվետվությունների շատ հարմար խմբավորում է ըստ դրանց ձևավորման ժամանակի։ Օրինակ, այս ծածկագիրը թույլ է տալիս արագ որոշել, թե հարկ վճարողը ինչ ժամանակահատվածի համար է կատարել հաշվարկը և հաշվարկել հարկը բյուջե:

Հարկային հաշվետվության յուրաքանչյուր տեսակի կամ ծածկագրի (KND) համար նախատեսված է անհատական ​​կոդավորման ընթացակարգ: Մտածեք, թե ինչպես են գաղտնագրերը որոշվում Դաշնային հարկային ծառայության հաշվետվությունների հիմնական տեսակների համար:

Կոդավորումը որոշելու համար հարկ վճարողի կատեգորիան և կարգավիճակը նշանակություն չունի: Այսինքն՝ Դաշնային հարկային ծառայությունը յուրաքանչյուր ձևի կամ հաշվետվության ձևի համար հաստատում է կոդերը՝ անկախ վճարների, վճարումների և հարկերի վճարողի տեսակից: Այսինքն, այս կոդավորումը օգտագործվում է և իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերեր, և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվողներ և հասարակ քաղաքացիներ։

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր

ԱԱՀ-ի ընթացիկ հաշվետվության ձևը, ինչպես նաև այն լրացնելու կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/ հրամանով: Կոդավորման համար օգտագործվում են երկնիշ թվեր, որոնցում առաջին նիշը 2 է, իսկ երկրորդը ժամանակագրական կարգով որոշում է քառորդի թիվը։ Օրինակ՝ կոդը հարկային ժամանակաշրջանԱվելացված արժեքի հարկի հայտարարագրման համար 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակը կլինի «22».

Իսկ հարկային շրջանը 24 է, սա ո՞ր եռամսյակն է։ Ավելացված արժեքի հարկի գծով հաշվետվությունների համար այս ծածկագրում նշվում է 4-րդ եռամսյակը: Ըստ այդմ, 23 հարկային շրջանը ո՞ր եռամսյակն է։ Սա հաշվետու տարվա երրորդ եռամսյակն է։

Նմանատիպ կանոններ են սահմանվել հարկաբյուջետային հաշվետվությունների համար, որոնք պետք է ներկայացվեն եռամսյակը մեկ: Օրինակ, ջրի հարկի կամ UTII-ի հաշվետվական ձևերը լրացնելիս նշեք նմանատիպ ծածկագրեր: Օրինակ՝ 4-րդ եռամսյակի համար օգտագործեք 24 հարկային ժամանակաշրջանի կոդը:

Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիր 21 - ինչ է դա UTII հայտարարագրում: Սա տարվա առաջին երեք ամիսների (1 եռամսյակ) հաշվետվությունն է:

Շահույթի հաշվետվություններ

«Շահավետ» հաշվետվությունների կոդավորումը որոշ չափով տարբերվում է եռամսյակային ձևեր. Այսպիսով, շահույթի հայտարարագիրը լրացվում է տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով։

Այսպիսով, սահմանեք ծածկագրերը այսպես.

• առաջին եռամսյակի համար նշել «21»;
• հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիր 31 - սա 1-ին կիսամյակի հաշվետվություն է.
• Ո՞ր եռամսյակն է 33 հարկային ժամանակաշրջանը: Սա շահույթի հաշվետվության եռամսյակ չէ, սա հաշվետու տարվա առաջին 9 ամիսների տեղեկատվությունն է.
• հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիր 34 - տարեկան տեղեկատվություն հունվարից դեկտեմբեր:

Եթե ​​ընկերությունը ներկայացնում է եկամուտների ամսական հաշվետվություններ, ապա կիրառվում է բոլորովին այլ կոդավորում։ Օրինակ՝ 35-ը տարվա առաջին ամիսն է, 36-ը՝ երկրորդը, 37-ը՝ երրորդը և այլն։

Եկամտահարկի հայտարարագրերը լրացնելու հիմնական կանոնները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/ հրամանով:

Հաշվետվության մեջ կիրառվում է 50 հարկային ժամանակաշրջանը, եթե ընկերությունը գտնվում էր վերակազմակերպման կամ լուծարման գործընթացում: Այսինքն՝ օգտագործեք 50 կոդը՝ կազմակերպության վերակազմակերպման (լուծարման) ընթացքում վերջին ֆինանսական ժամանակաշրջանն արտացոլելու համար։

Խմբի համախմբված տեղեկատվություն

Հաճախ եկամտահարկի վերաբերյալ տեղեկատվությունը ձևավորվում է ոչ թե մեկ առանձին սուբյեկտի, այլ միանգամից մի քանի ընկերությունների կամ առանձին ստորաբաժանումների համար։ Նման ասոցիացիաները կոչվում են համախմբված խումբ:

Եթե ​​նման համախմբված խումբը հաշվետվություն է ներկայացնում Դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա եկամտահարկի հայտարարագրում նշվում է հատուկ կոդավորում.

1. «13» արժեքը տրամադրվում է 1 քառ. տարվա.
2. «14» կոդավորումը` հարկ վճարողների համախմբված խմբի կողմից առաջին կիսամյակի համար տրամադրված տեղեկատվություն:
3. «15» անվանումը. հաշվետվությունը կազմվել է մի խումբ հարկատուների կողմից առաջին ինն ամիսների (հունվար-սեպտեմբեր) համար:
4. «16» թվերը ցույց են տալիս, որ հայտարարագրում ներկայացված տեղեկատվությունը ամբողջությամբ ֆիսկալ տարիհունվարից դեկտեմբեր ընկած ժամանակահատվածում հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար։

Աշխատավարձի հաշվետվություններ

Հաշվետվություններ աշխատավարձեր, ապահովագրավճարները և պահված հարկերը նախատեսում են նաև անհատական ​​կոդավորում։

6-NDFL հաշվետվության համար տրամադրվում է առանձին հաշվետու ժամանակաշրջան՝ ծածկագիր 90, որը ցույց է տալիս հաշվետու ընկերության վերակազմակերպմանը և (կամ) լուծարմանը նախորդող տարին: Օգտագործեք նմանատիպ ծածկագիր՝ ապահովագրավճարների մեկ հաշվարկ կատարելու համար:

Աշխատավարձի հաշվետվությունների ընդհանուր արժեքները.

• ծածկագիր 21 - առաջին երեք ամիսները;
• հարկային ժամանակաշրջան 31 (սա ի՞նչ եռամսյակ է) - 1 կիսամյակ կամ առաջին 6 ամիսը կուտակային հիմունքներով.
• ծածկագիր 33 - տարվա սկզբից 9 ամիս;
• 34 հարկային շրջանը (սա ի՞նչ եռամսյակ է) լրիվ օրացուցային տարի է կամ 12 ամիս՝ հունվարից դեկտեմբեր:

Հարկ է նշել, որ հարկային հաշվետու ժամանակաշրջանը - 34 ծածկագիրը Դաշնային հարկային ծառայության գրեթե բոլոր տեսակի հաշվետվական ձևերում ցույց է տալիս ամբողջական օրացուցային տարի (հունվար-դեկտեմբեր): Ընդ որում, հարկ վճարողի կարգավիճակն ու կատեգորիան ոչ մի դեր չի խաղում։ Այսինքն, ինչպես կազմակերպությունները (իրավաբանական անձինք), այնպես էլ անհատ ձեռներեցները, ինչպես նաև սովորական քաղաքացիները պետք է օգտագործեն ծածկագիրը 3-NDFL հայտարարագիրը և հարկաբյուջետային հաշվետվությունների և հայտարարագրերի այլ ձևերը կազմելիս:

Կոդավորման աղյուսակ

Ինչպես նշեցինք վերևում, բավականին դժվար է հիշել հարկաբյուջետային հայտարարագրերի և այլ հաշվետվությունների յուրաքանչյուր ձևի և տեսակի կոդավորումը: Ձևը լրացնելու սխալը կարող է թանկ նստել ընկերության վրա: Օրինակ՝ հաշվետվության մեջ հաշվապահը սխալ ծածկագիր կնշի, հետևաբար հարկային մարմինները չեն հաշվելու ներկայացված տեղեկատվությունը և տուգանելու են տեղեկատվությունն ուշ տրամադրելու համար։

Դաշնային հարկային ծառայությունում ձևերը և ձևաթղթերը լրացնելիս սխալները վերացնելու համար օգտագործեք մասնագիտական ​​հուշագիր, որը պարունակում է բոլոր ընթացիկ կոդավորումները հարկաբյուջետային ձևերի տեսակների համար:

Աղյուսակում ներկայացված հայտարարագրերի հարկային ժամանակաշրջանների բոլոր ծածկագրերը

Կոդերը և ծածկագրերը վճարման հանձնարարականներում

Դաշնային հարկային ծառայության օգտին հարկաբյուջետային պարտավորությունների վճարման համար վճարման հանձնարարականներ պատրաստելիս օգտագործվում է բոլորովին այլ կոդավորում: Վճարման հանձնարարականում նշվում է տասնանիշ ձևաչափի կոդը՝ «XX.XX.YYYY», որտեղ XX-ը այն ժամանակահատվածի տառն է և համարը, որի համար հարկ վճարողը փոխանցում է տրանշը. պետական ​​բյուջեն, YYYY-ն օրացուցային տարին է, որի համար հաշվարկվում են բյուջետային վճարումները:

Օրինակ:

• եռամսյակային հաշվարկներ՝ «Ք.0X.2018».Օրինակ՝ 2-րդ եռամսյակի ԱԱՀ վճարում՝ «Ք.02.2018թ.;
• ամսական վճարում, օրինակ, սեպտեմբերի համար նշանակված է «MS.09.2018»;
• կիսամյակային վճար՝ «ՊԼ.01.2018»՝ առաջին կիսամյակի համար և «ՊԼ.02.2018»՝ երկրորդ.
• օրացուցային տարվա արդյունքներով վճարումը նշանակվում է «ԳԴ.00.2018թ.

Ո՞ր ժամկետն է IFTS-ին 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար UTII հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը: Որո՞նք են անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հայտարարագիր լրացնելու առանձնահատկությունները: Արդյո՞ք անհրաժեշտ է դիմել նոր ձևհայտարարություններ? Մենք կտրամադրենք հայտարարագրի լրացման նմուշ և կպատասխանենք հարկ վճարողների ամենատարածված հարցերին։

Հայտարարության վերջնաժամկետ

UTII-ի հայտարարությունը, որպես ընդհանուր կանոն, պետք է ներկայացվի IFTS ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին (եռամսյակ) հաջորդող առաջին ամսվա 20-րդ օրը: Այսինքն, ոչ ուշ, քան ապրիլի 20-ը, հուլիսի 20-ը, հոկտեմբերի 20-ը և հունվարի 20-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հետևաբար, 2017 թվականի առաջին եռամսյակի UTII հռչակագիրը պետք է ներկայացվի IFTS ոչ ուշ, քան 2017 թվականի ապրիլի 20-ը:

Ով պետք է զեկուցի

UTII-ի 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի բոլոր միասնական հարկ վճարողների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այսինքն՝ բոլոր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնց անդամ են հարկային գրասենյակորպես «փոխարինող»։
UTII-ի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի՝ հարկային մարմիններին «հաշվարկված» հարկի չափի, գործունեության տեսակների և գործունեության վայրի մասին տեղեկացնելու համար։ Առաջին եռամսյակում եկամուտների և ծախսերի մասին հաշվետվություն պետք չի լինի, քանի որ UTII-ը հաշվարկվում է հիման վրա հիմնական վերադարձը, ոչ թե իրականը։

1-ին եռամսյակի հայտարարագրի ձևը

Հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/353 հրամանով: Հենց այս ձևաթուղթը պետք է ներկայացվի 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար։ Այնուամենայնիվ, մենք նշում ենք, որ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10/19/2016 թիվ ММВ-7-3/574 հրամանով փոփոխություններ են կատարվել հաշվարկված հարկային հայտարարագրում (KND ձև 1152016): Հայտարարագիրը շտկվել է այն պատճառով, որ 2017 թվականից UTII-ում աշխատող անհատ ձեռներեցները կարող են նվազեցնել «հաշվառված» հարկը. հաստատագրված վճարումներ"ինձ համար". Այս փոփոխությունները հաշվի են առնվել հռչակագրում եւ պարզվել է նոր ձև UTII հայտարարություններ. Այնուամենայնիվ, ձևի կազմը չի փոխվել և ներառում է.

• վերնագիր;
• բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա եկամուտների մեկ միասնական հարկի չափը».
• բաժին 2 «Պատգրված եկամտի վրա մեկ հարկի գումարի հաշվարկ որոշակի տեսակներգործունեություն»;
• բաժին 3 «Հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված եկամտի գծով միասնական հարկի գումարի հաշվարկ».

Լրացնելով տիտղոսաթերթը

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի տիտղոսաթերթում ցույց տվեք ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ մասին հիմնական տեղեկությունները. Եկեք բացատրենք լրացման որոշ առանձնահատկություններ վերնագիր.

TIN ԵՎ KPP

Վերնագրի էջում (և հայտարարագրի յուրաքանչյուր թերթիկ) ցույց տվեք ընկերության TIN-ը և KPP-ն: Ավելին, մուտքագրեք կազմակերպության վերաբերյալ անցակետը գրանցման վայրում որպես UTII վճարող (անցակետի հինգերորդ և վեցերորդ դիրքերում պետք է լինեն 35 համարներ): Ենթադրենք, որ Դաշնային հարկային ծառայությունում, որտեղ ներկայացվում է 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի UTII հայտարարագիրը, կազմակերպությունը գրանցված է երկու պատճառով՝ առանձին ստորաբաժանման վայրում և UTII-ին ենթակա բիզնեսի վայրում: Այնուհետև հայտարարագրում ցույց տվեք ոչ թե այն անցակետը, որը հատկացվել է կազմակերպությանը առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում, այլ այն, որը նշանակվել է ընկերությանը որպես UTII վճարող (Կարգի 1-ին ենթակետ, կետ 3.2, որը հաստատվել է հրամանով. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 04.07.2014 թիվ ММВ-7-3 / 353):

Ուղղման համարը

«Ճշգրտման համար» տողում դրեք թվերից մեկը.

• «0» - առաջնային հայտարարագրի համար;
• «1» - առաջին վերանայված հայտարարության համար.
• «2»՝ երկրորդ պարզաբանման համար և այլն։

Հետևաբար, եթե առաջին անգամ եք հայտարարագիր ներկայացնում, ապա պետք է տեղադրել «0» ծածկագիրը։

Հարկվող ժամանակաշրջան

«Հարկային ժամանակաշրջան (ծածկագիր)» սյունակում մուտքագրեք «21» ծածկագիրը: Հենց նա կնշանակի, որ դուք հայտարարագիր եք ներկայացնում 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի (և ոչ այլ ժամանակահատվածի համար)։

Հաշվետու տարի

«Հաշվետու տարի» տողում մուտքագրեք «2017 թ. Սա կնշանակի, որ հայտարարագիրը ներկայացված է 2017թ.

Ներկայացման վայրի կոդը

«Գրանցման վայրում» դաշտում ցույց տալ 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի ներկայացման վայրի կոդը. Եթե, օրինակ, ընկերությունն իր գտնվելու վայրում հայտարարություն է ներկայացնում և ներկայացնում է մեկ հայտարարություն, ապա նշեք 214 ծածկագիրը: Եթե հայտարարությունը ներկայացվում է UTII-ի շրջանակներում գործունեության վայրում, մուտքագրեք 310 (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության փետրվարի 5-ի նամակ, 2014 թիվ ԳԴ-4-3 / 1895). Այնուհետև աղյուսակում մենք տալիս ենք բոլոր կոդերը, որոնք կարող են նշված լինել UTII հռչակագրում 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար.

Հարկային մարմնի ծածկագիր

«Ներկայացված է հարկային մարմին (ծածկագիր)» տողում ցույց տալ հարկայինի քառանիշ ծածկագիրը. Այն կարելի է դիտել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված գրանցման ծանուցման մեջ:

Անունը կամ լրիվ անունը

Մեծատառերով նշեք կազմակերպության լրիվ անվանումը: Անհատ ձեռնարկատերերը յուրաքանչյուր տողում հետևողականորեն նշում են իրենց լրիվ անունները:

OKVED կոդերը

Հայտարարագրում անհրաժեշտ է բացատրել, թե ինչ հիմնական գործունեություն է իրականացնում կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը։ Այս նպատակների համար դուք պետք է նշեք OKVED կոդը: Միևնույն ժամանակ, բոլոր հայտարարագրերում, որոնք ներկայացվում են 2017 թվականի հունվարի 1-ից, անհրաժեշտ է նշել կոդեր՝ ըստ նոր OKVED2 դասակարգչի։ Այնուամենայնիվ, եթե «պարզաբանումները» ներկայացվում են մինչև 2017 թվականն անցած ժամանակաշրջանների համար, ապա դրանցում նշեք նույն ծածկագրերը, որոնք տեղադրվել են առաջնային հայտարարագրերին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 09-ի թիվ SD-4- նամակ. 3 / 21206):

Եկեք օրինակ բերենք UTII հռչակագրի ավարտված տիտղոսաթերթի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար:

Լրացնելով 2-րդ բաժինը

Հայտարարագրի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 2-րդ բաժինը կոչվում է «Գործունեության առանձին տեսակների համար հաշվարկված եկամտի գծով միասնական հարկի գումարների հաշվարկ»: Լրացրեք այն առանձին.

• գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար;
• յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի համար, որտեղ իրականացվում են «վերագրված» գործունեություն։

Օրինակ.

Մեկ քաղաքապետարանի տարածքում «Լոբբի» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մեկ տեսակի «պատճառաբանված» գործունեությամբ. Մեկ այլ քաղաքապետարանի տարածքում՝ երեք տեսակի «պատվիրված» գործունեություն. Նման իրավիճակում 2-րդ բաժինը պետք է ձևավորվի 4 անգամ (1 + 3):

Եթե ​​դուք իրականացնում եք միևնույն «ենթադրյալ» գործունեությունը նույն քաղաքապետարանի այլ վայրում, ապա 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի 2-րդ բաժինը պետք է լրացվի մեկ անգամ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 22-ի N. 03-11-11 / 28613):

2-րդ բաժնի առաջին մասում նշել բիզնեսի հասցեն և համապատասխան ծածկագրերը: 1-ին եռամսյակի UTII հռչակագրի 2-րդ բաժնի երկրորդ մասում դուք պետք է նկարեք հիմնական շահութաբերությունը, գործակիցները և ֆիզիկական ցուցանիշները: Եկեք բացատրենք աղյուսակում.

OKTMO կոդերը որոշվում են Համառուսական դասակարգիչ, հաստատված Rosstandart-ի 2013 թվականի հունիսի 14-ի թիվ 159-ստ. Մուտքագրեք տեղեկատվություն OKTMO կոդի մասին 030 տողում՝ սկսած առաջին բջիջից: Լրացրեք դատարկ բջիջները գծիկներով:

Եկեք օրինակ բերենք 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի UTII հռչակագրի 2-րդ բաժինը լրացնելու այն իրավիճակում, երբ վերամշակումից հետո առևտրային հարկի տարածքը փոխվել է «խելամիտ» դիրքում: Հետո հաշվեք միասնական հարկհետևում է տարածքի փոփոխված արժեքի հիման վրա այն փոխվելու ամսից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 11.04.2014թ. թիվ 03-11- նամակ. 11 / 16532): Ենթադրենք, որ առևտրի հարկի մակերեսը մինչև 2017 թվականի մարտի 15-ը կազմել է 35 քմ։ մ, իսկ 16-ից կրճատվել է 30 քառ. մ.Այնուհետև 2017 թվականի առաջին եռամսյակի ֆիզիկական ցուցանիշն է.

• 35 քառ. մ - հունվարի համար;
• 35 քառ. մ - փետրվարի համար;
• 30 քառ. մ.- մարտ ամսվա համար:

Օրինակ.

«Լոբբի» ՍՊԸ-ն սննդամթերքի մանրածախ առևտուր է իրականացնում Միտիշչի քաղաքում: Առևտրի հարկի մակերեսը կազմում է 17 ք. մ, K1 - 1,798, K2 - 0,9, դրույքաչափը `15% (Մոսկվայի մարզի Միտիշչիի քաղաքային շրջանի պատգամավորների խորհրդի 2012 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 61/7 որոշում): Մարտի 12-ին ընկերությունը վարձակալել է հավելյալ տարածք նույն տարածքում։ Ֆիզիկական ցուցանիշը հասել է 36 քմ. մ Ահա թե ինչպես պետք է լրացնել UTII հռչակագիրը 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար:

Տարածքի նոր արժեքը հաշվապահը հաշվի է առել 2017 թվականի մարտից։ Հունվարին և փետրվարին հարկային բազան նույնն է՝ 49 517 ռուբլի։ (1800 ռուբլի × 1,798 × 0,9 × 17 քառ. մ): Դեկտեմբեր ամսվա բազան `104,859 ռուբլի: (1800 ռուբլի × 1,798 × 0,9 × 36 քառ. մ): IV եռամսյակի ընդհանուր հարկային բազան կազմում է 203 893 ռուբլի: (49,517 × 2 ամիս + 104,859 ռուբլի): UTII IV եռամսյակի համար `30,584 ռուբլի: (203,893 ռուբլի × 15%):

Լրացնելով 3-րդ բաժինը

Բաժին 3-ում հաշվարկեք ընդհանուր գումարը UTII-ում գործունեության բոլոր վայրերի և տեսակների համար վճարվող հարկ (տող 040): Այս բաժինը կազմված է բոլոր 2-րդ բաժինների տվյալների հիման վրա: Տողերի լրացման կարգը հետևյալն է.

Լրացնելով 1-ին բաժինը

Ի վերջո, 2-րդ և 3-րդ բաժինների տվյալների հիման վրա դուք պետք է լրացնեք UTII հռչակագրի 1-ին բաժինը 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար: Բաժին 1-ում նշեք.

• 010 տողում` քաղաքապետարանի ծածկագիրը, որի տարածքում իրականացվում է «ենթադրյալ» գործունեությունը.
• 020 տողում - յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի համար վճարվող UTII-ի գումարը (յուրաքանչյուր OKTMO):

Բաժին 1-ում 010 տողը կարող է մի քանի անգամ ձևավորվել, եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը զբաղված է «իմպուտացիայով» մի քանի քաղաքապետարաններում, որոնք ենթակա են մեկ IFTS-ին:

Եթե ​​կազմակերպությունը գործում է մեկ IFTS-ին ենթակա մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում, ապա յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար վճարվող միասնական հարկը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.

1. գումարեք UTII-ի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի գումարները յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի տարածքում իրականացվող բոլոր տեսակի գործունեության համար (տող 110 ցուցանիշներ 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի բոլոր 2-րդ բաժինների համար, որոնք նշում են նույն OKTMO-ն).
2. ընդհանուր գումարը բաժանել բոլոր համայնքների հարկերի գումարների վրա (հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 010 տողի ցուցիչը 1-ին եռամսյակի համար).
3. բազմապատկել ընդհանուր գումարը 1-ին եռամսյակի համար վճարման համար հաշվեգրված UTII-ի չափով (հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 040 տող):

2017թ.-ի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի 1-ին բաժնի վերջնական ցուցանիշները կարող են նմանվել օրինակին.

Լրացված UTII հռչակագիր 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար Excel ձևաչափով:

Պատասխանատվություն

Եթե ​​2017 թվականի 1-ին եռամսյակի UTII հայտարարագիրը ներկայացվի 2017 թվականի ապրիլի 20-ից ուշ, ապա կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է տուգանվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված): Տույժ - հայտարարագրի հիման վրա չվճարված UTII գումարի 5% յուրաքանչյուր լրիվ կամ անավարտ ամիսդրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից։ Այսինքն, եթե 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հայտարարագիրը ներկայացվում է, ասենք, մեկ օր անց, և այս հայտարարագրով վճարման ենթակա գումարը կազմում է 125600 ռուբլի, ապա տուգանքը կազմում է 6280 ռուբլի։ Այնուամենայնիվ, տուգանքը չի կարող լինել 1000 ռուբլուց պակաս և չպետք է գերազանցի հարկի գումարի 30% -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված):

Վարչական պատասխանատվություն է նախատեսվում նաև «պատճառաբանված» հայտարարագրի ներկայացման ժամկետների խախտման համար։ պաշտոնյաները(IP կամ տնօրեններ) նախազգուշացում կամ տուգանք 300-ից մինչև 500 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված):

Ռուսական շատ ընկերություններ առևտրային գործունեություն են իրականացնում՝ վճարելով UTII: Համապատասխան հարկային ռեժիմի շրջանակներում աշխատելն ունի մի շարք նրբերանգներ՝ կապված հաշվետվության, հարկի հաշվարկի, հայտարարագրի ճիշտ լրացման հետ։ Որպեսզի ձեռնարկատերը կարողանա հաջողությամբ կատարել բոլոր այն պարտավորությունները, որոնք իր համար սահմանված են հարկային օրենսդրությամբ, նա պետք է ուսումնասիրի այդ նրբությունների առանձնահատկությունները: Որո՞նք են մեկ հարկի հետ աշխատելու առավել ուշագրավ առանձնահատկությունները:

Ընդհանուր տեղեկություններ UTII-ի մասին

Այսպիսով, հարկային համակարգՌուսաստանի Դաշնությունը ներառում է հավաքածուի այնպիսի տեսակ, ինչպիսին է UTII: Որո՞նք են դրա առանձնահատկությունները:

Որպես կանոն, ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող ընկերությունը հարկ է վճարում եկամտի կամ շահույթի համամասնությամբ։ UTII-ն իր հերթին ներառում է պետությանը ֆիքսված վճարի փոխանցում, որը կախված չէ դրամական մուտքերձեռնարկության հաշվին: Այսպիսով, հաշվի է առնվում ողջամիտ եկամուտը՝ այն, որը ընկերությունը ստանում է ենթադրաբար՝ միջին շուկայական միտումների հիման վրա։ UTII-ի չափը սահմանվում է դաշնային և տարածաշրջանային մակարդակների իրավական ակտերում:

Դիտարկենք խնդրո առարկա հարկի այլ հիմնական նրբությունները:

Ինչու՞ են ձեռնարկությունները օգտագործում UTII և երբ է դա ձեռնտու:

Ռուսական առևտրային ձեռնարկությունները, լռելյայն, գործում են DOS-ի շրջանակներում: Այն հարկային ռեժիմենթադրում է պետությանը հարկի վճարում ընկերության եկամուտների և ծախսերի տարբերության 20%-ի չափով: Սկսնակ ձեռնարկության համար կարող է շատ դժվար լինել բյուջեի նկատմամբ համապատասխան պարտավորությունը կատարելը։ Ուստի պետությունը փոքր ընկերություններին հնարավորություն է տալիս էապես նվազեցնել վճարային բեռը՝ աշխատելով հատուկ ռեժիմներհարկումը։ Նրանց թվում `UTII:

Այս հարկային ռեժիմը, ինչպես նշեցինք վերևում, ներառում է ֆիքսված գումարների փոխանցում բյուջե, որոնք չեն փոխկապակցված եկամուտների կամ ծախսերի հետ: Ո՞ր դեպքերում կարող է շահութաբեր լինել մեկ հարկի վճարմամբ իրականացվող առևտրային գործունեությունը. Որպես կանոն, դա վերաբերում է այն սցենարներին, որտեղ ընկերությունն ունի բավական մեծ եկամուտ: Եթե ​​համապատասխան ցուցանիշները չափազանց մեծ չեն, ապա տնտեսական տեսանկյունից ավելի արդարացված կլինի աշխատել DOS ռեժիմում։

Քննարկվող տուրքի այլ առավելությունների թվում այն ​​է, որ այն փոխարինում է պետական ​​բյուջեի նկատմամբ բիզնեսի մի շարք այլ պարտավորությունների։ Օրինակ, մեկ հարկ վճարելիս ընկերությունը կարող է չփոխանցել ԱԱՀ-ն գանձապետարան, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի հարկը: Իր հերթին, UTII-ով աշխատող անհատ ձեռներեցը կարող է իր համար չվճարել անձնական եկամտահարկ:

Ե՞րբ կարող է օգտագործվել UTII-ը:

Հիմնական նորմատիվ ակտ, որը պարունակում է դրույթներ, որոնց հիման վրա գործում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Այն նորմերին համապատասխան, որոնք ամրագրված են դրանում, ձեռնարկությունները այնպիսի ոլորտներում, ինչպիսիք են.

• մանրածախ;
• սննդի բիզնես;
• հանրային սննդի կազմակերպում;
• անասնաբուժական ծառայությունների, սպառողական ծառայությունների մատուցման գործունեություն.
• տրանսպորտային միջոցների վերանորոգման և սպասարկման ծառայություններ;
• ավտոլվացման ծառայությունների մատուցում;
• գովազդի տեղադրման գործունեություն;
• վարձակալության ծառայությունների մատուցում առևտրային հարկեր, հողատարածքներ;
• հյուրանոցային ծառայությունների մատուցում;
• բեռնափոխադրումներ, ուղեւորափոխադրումներ;
• վճարովի ավտոկայանատեղերի տրամադրում.

Ինչպե՞ս սկսել աշխատել UTII-ի վրա:

Դուք կարող եք սկսել աշխատել տվյալ համակարգի շրջանակներում՝ դիմում գրելով Դաշնային հարկային ծառայությանը, որտեղ նշվում է UTII ընկերության կողմից դիմումի ամսաթիվը: Համապատասխան փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային գրասենյակ այն վայրում, որտեղ իրականացվում են առևտրային գործունեություն: Միևնույն ժամանակ, իրավաբանները նշում են, որ այն պետք է համապատասխանի ընկերությանը Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցելու հայտում նշվածին։

Ինչպե՞ս դադարեցնել աշխատանքը UTII-ի վրա:

Իր հերթին, UTII-ի շրջանակներում գործունեությունը դադարեցնելու համար դուք նույնպես պետք է համապատասխան դիմում ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայություն: Անհրաժեշտության դեպքում դա պետք է արվի ընկերությունում համապատասխան առևտրային գործունեությունը դադարեցնելու պահից 5 օրվա ընթացքում։ Եթե ​​անհրաժեշտություն կա UTII-ից անցնել հարկային այլ համակարգին, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգին կամ OSN-ին, ապա դա կարելի է անել, օրենքի գործող դրույթների ուժով, միայն հաջորդ տարվանից:

UTII-ի հաշվառման առանձնահատկությունները

UTII-ի ներքո գործող ընկերությունը կարող է ցուցանիշների գրառումներ պահել 2 ռեժիմով.

• գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար վճարվում է մեկ հարկ.
• ըստ UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակի, ինչպես նաև հարկման այլ սխեմաներով իրականացվող գործունեության տեսակի:

Իրավաբանական անձինք նաև պետք է վարեն հաշվապահական հաշվառում և համապատասխան հաշվետվություններ ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Ինչպես է հաշվարկվում UTII-ը

Հիմա մտածեք, թե ինչպես է հաշվարկվում ողջամիտ եկամտի հարկը: Հիմնական պարամետրերը, որոնք հաշվի են առնվում բյուջե վճարման չափը որոշելիս, հարկային բազան և դրույքաչափն են: Առաջին ցուցանիշը հաշվարկվում է հիմնական եկամտաբերության արժեքը ֆիզիկական ցուցանիշին համապատասխանող թվով բազմապատկելով: Բայց սա դեռ միասնական հարկային բանաձեւի ամբողջական կառուցվածքը չէ։ կարող է փոխվել նաև երկուսի, որոնք նաև կոչվում են K1, և ուղղիչ գործոնի կամ K2-ի օգտագործման շնորհիվ: Դիտարկվող հարկի դրույքաչափը 15% է:

Հենց որ վճարի չափը որոշվի հարկային ժամանակաշրջանի համար, UTII-ը կարող է կրճատվել մինչև վճարված ապահովագրավճարների չափով պետական ​​միջոցներըվարձու աշխատողների համար, կամ, եթե վճարողը անհատ ձեռնարկատեր է և աշխատում է առանց աշխատողների ներգրավման, ապա նրանք, ովքեր ընդգրկված են Կենսաթոշակային ֆոնդում, FSS-ում և FFOMS-ում իրենց համար: Եթե ​​ֆիրման ունի աշխատողներ, ապա ապահովագրավճարների գծով հարկի նվազեցումը կարող է կատարվել 50%-ից ոչ ավելի։ Իր հերթին, եթե անհատ ձեռներեցն աշխատում է առանց աշխատակիցների ներգրավման, ապա նա կարող է նվազեցնել UTII-ն այն չափով, որը լիովին համապատասխանում է PFR, FSS և FFOMS վճարումների չափին:

Հաշվետվություն

Մենք կուսումնասիրենք այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է հարկային հաշվետվությունը: Ինչ վերաբերում է այնպիսի պարամետրին, ինչպիսին հարկային ժամանակաշրջանն է, UTII-ը վերաբերում է հարկերին, որոնց համար հաշվետվությունը ուղարկվում է Դաշնային հարկային ծառայություն եռամսյակային կտրվածքով, ոչ ուշ, քան նախորդ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը: Բացի խնդրո առարկա հարկային հայտարարագրից, տվյալ տուրք վճարողները պետք է պետությանը ներկայացնեն մի շարք այլ հաշվետվական փաստաթղթեր:

Դրանց թվում են 4-FSS ձևերը, ինչպես նաև RSV-1-ը աշխատողներով ընկերությունների համար: Դրանք տրամադրվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը նույն հարկային ժամանակահատվածում, ինչ հայտարարագրի դեպքում: UTII-ը նաև պահանջում է տրամադրել այն ընկերությունների կողմից, որտեղ աշխատողներն աշխատում են, 2-NDFL հաշվետվություն, տեղեկատվություն միջին թիվըաշխատողներ, ինչպես նաև ֆինանսական հաշվետվություններըեթե վճարողն ունի իրավաբանական անձի կարգավիճակ. IP հաշվառում չի պահանջվում: Իր հերթին, անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատողներ չեն ընդունում, պետք է միայն հայտարարագիր ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայություն: Եթե ​​վճարողը առևտրային գործունեություն է իրականացնում տարբեր քաղաքներում, ապա 2-րդ բաժինը, որը առկա է հարկային հայտարարագրի կառուցվածքում, պետք է լրացվի առանձին՝ յուրաքանչյուր գործունեության վայրի հետ հարաբերակցությամբ։

Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը իրականացնում է մի քանի տեսակի առևտրային գործունեություն, և դրանցից մի քանիսը չեն մտնում UTII-ի ներքո, ապա նրանք պետք է հաշվետվություններ ներկայացնեն որոշակի բաժնի ներքո: հարկային օրենսդրությունը. Միևնույն ժամանակ, ներս հարկային հայտարարագիրկարևոր է մուտքագրել ժամանակաշրջանի ճիշտ կոդը: Ինչպե՞ս սահմանել այն:

Որոշեք հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը

UTII հայտարարագրում պետք է նշվի հարկային ժամանակաշրջանը: Համապատասխան կետը նախատեսված է 07/04/2014 թիվ ММВ-7-3/352 հրամանով հաստատված ձևաթղթի կառուցվածքում։ Կոդերից յուրաքանչյուրը համապատասխանում է այն եռամսյակին, որի համար ներկայացվում է հաշվետվություն: Հաշվի առեք նրանց ցուցակը:

Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է 1-ին եռամսյակի համար, ապա դրանում պետք է նշել ծածկագիրը 21, 2-րդի համար՝ 22. Համապատասխան նորմը պարունակում է Դաշնային հարկային ծառայության վերը նշված հրամանը:

Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է 3-րդ եռամսյակի համար, ապա այս հարկային ժամանակաշրջանը նշող ծածկագիրը 23 է։ UTII հաշվետվությունպետք է ներկայացվի եռամսյակը մեկ: Հետևաբար, յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի կոդը առանձին է:

Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է 4-րդ եռամսյակի համար, ապա կոդը, որին համապատասխանում է այս հարկային ժամանակաշրջանը, 24 է: UTII-ը կարող է օգտագործվել նաև լուծարված կամ վերակազմակերպված ընկերությունների կողմից: Այս դեպքում պետք է նշվի առանձին ծածկագիր:

Այն համապատասխանում է այն եռամսյակին, երբ ընկերությունը դադարեցրել է գործունեությունը: Օրենսգիրքը, որին ավելի վաղ համապատասխանում էր այս հարկային ժամանակաշրջանը, 50 է: UTII-ը, գործող օրենսդրական դրույթների պատճառով, ներառում է այլ ծածկագրերի օգտագործում: Դիտարկենք դրանք։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում է ծածկագրերի օգտագործումը հաշվետվության դիտարկվող սցենարներում. , 56 - կոդը, որն օգտագործվում է, եթե UTII հարկային ժամանակաշրջանը 4-րդ եռամսյակն է:

Ե՞րբ է վճարվում հարկը:

Եկեք ուսումնասիրենք այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է տվյալ հարկի վճարման ժամկետը: UTII վճարողները պետք է համապատասխան գումարները փոխանցեն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը: Այսինքն, եթե UTII հարկային շրջանը 4-րդ եռամսյակն է, ապա վճարումը պետք է կատարվի մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 25-ը։ Հետևաբար, միանգամայն հնարավոր է հաշվետվություններ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը ավելի վաղ, քան հարկ վճարելը: Այսպիսով, UTII-ի մասին հիմնական տեղեկատվությունը, որը վճարողը պետք է իմանա, դա UTII հայտարարագիրը լրացնելու ժամկետն է, հարկային ժամանակաշրջանը և դրան համապատասխան ծածկագիրը:

Բայց ի՞նչ կլինի, եթե ընկերությունը չկատարի տվյալ հարկով նախատեսված որոշակի պարտավորություններ, որոնք նախատեսված են օրենքով։

Պատասխանատվություն

Օգտակար կլիներ նման ասպեկտը դիտարկել որպես UTII-ի շրջանակներում աշխատող հարկատուի պատասխանատվություն:

Եթե ​​ընկերությունը գործում է մեկ հարկով, բայց չի գրանցվում Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա պետությունը դրա վրա կկիրառի տուգանք եկամտի 10%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի: Եթե ​​ձեռնարկատերը սխալ ժամանակ գրանցում է իր ընկերությունը, Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տուգանք նշանակել 10 հազար ռուբլու չափով: Եթե ​​բիզնեսի սեփականատերը ժամանակին չի ծանուցում Դաշնային հարկային ծառայությանը ընթացիկ հաշիվների բացման կամ փակման մասին, ապա նա կարող է ստիպված լինել 5 հազար ռուբլի տուգանք վճարել: Եթե ​​UTII-ի որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի հայտարարագիրը ներկայացվում է օրենքով նախատեսված ժամկետների խախտմամբ, ապա ընկերությունը պետք է տուգանք վճարի հաշվարկված հարկի գումարի 5%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 1 հազ. ռուբլի։ Եթե ​​ընկերությունը ժամանակին չի վճարում տվյալ վճարը բյուջե, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի դրանից հետ վերցնել հարկի 20%-ը կամ 40%-ը, եթե պարզվի, որ կազմակերպությունը չի փոխանցել: պահանջվող վճարումպետությունը միտումնավոր.

UTII-ով (պատճառված եկամտի վրա մեկ հարկ) հարկման ենթակա գործունեության տեսակ ընտրելիս կարևոր է հաշվի առնել այս հարկման համակարգի բոլոր առանձնահատկությունները: Հոդվածը թույլ կտա Ձեզ ստանալ հարցերի պատասխաններ՝ կապված հարկային ժամանակաշրջանի, չափի, հարկի վճարման վերջնաժամկետի հետ:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Սկսած 2018 թվականի IV եռամսյակի հաշվետվությունից, հարկային հայտարարագրի նոր ձև է հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի համար, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի 06/26/2018 N ММВ-7-3 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]Դուք կարող եք ստեղծել UTII հռչակագիր առանց սխալների միջոցով, որն ունի անվճար փորձաշրջան:

Ո՞ր դեպքերում կարող է կիրառվել UTII:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, հետևյալ կազմակերպություններն իրավունք ունեն կիրառել մեկ հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա.

* պայմանով, որ ավտոպարկի տրանսպորտային միջոցների թիվը ծառայությունների մատուցման համար նախատեսված 20 տրանսպորտային միջոցից ոչ ավելի է:

Ո՞վ իրավունք չունի դիմելու UTII-ին:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1, 2.2 կետերի, UTII-ն իրավունք չունի դիմել կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերին հետևյալ դեպքերում.

• պարզ գործընկերային պայմանագրով (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր) կամ համաձայնագրով գործունեություն իրականացնելը վստահության կառավարումսեփականություն;
• խոշորագույն դասակարգված հարկ վճարողների կողմից գործունեության իրականացում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդված).
• նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին.
• այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 25 տոկոս (բացառություն՝ կազմակերպություններ կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է ներդրումներից հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամություն ունեցող անձանց միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է, սպառողների համագործակցության կազմակերպությունները, բիզնես ասոցիացիաները, միակ հիմնադիրներըորոնք սպառողական հասարակություններն են և նրանց միությունները).
• կրթական, առողջապահական և սոցիալական անվտանգությունհանրային սննդի ծառայությունների մատուցման ձեռնարկատիրական գործունեության առումով, եթե հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումը հանդիսանում է այդ հաստատությունների գործունեության գործընթացի անբաժանելի մասը, և այդ ծառայությունները մատուցվում են անմիջապես այդ հաստատությունների կողմից.
• ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացում` գազալցակայանների և գազալցակայանների ժամանակավոր տիրապետման և (կամ) օգտագործման համար ծառայությունների մատուցման առումով.

UTII-ի վճարման ենթակա գումարի հաշվարկ

UTII-ը հաշվարկելիս օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետում նշված ֆիզիկական ցուցանիշը: Բացի այդ, օգտագործվում են գործակիցները.

• K1 - դեֆլյատորի գործակից
• K2 - ուղղիչ գործոն

K1հաջորդ օրացուցային տարվա համար սահմանում է նախարարությունը տնտեսական զարգացումՌուսաստանի Դաշնություն.

K2որոշված քաղաքապետարաններըԱնորոշ ժամկետով:

Եթե ​​տեղական իշխանությունները նվազեցնեն դիմումը հարկի դրույքաչափը, Դա UTII գումարը պետք է հաշվարկվի 15% տոկոսադրույքով.

Այսպիսով, UTII-ը հաշվարկելու համար նախևառաջ մենք որոշում ենք հաշվետու եռամսյակի հարկային բազան.

Եռամսյակի համար UTII-ի հարկային բազան որոշելով, կարող եք հաշվարկել UTII-ի գումարը՝ օգտագործելով բանաձևը.

UTII = UTII հարկային բազա եռամսյակի համար * 15% - Ապահովագրական հավելավճարներ

Օրինակ:

Ի.Պ. Իվանով Ի.Ի. ինքնուրույն առևտուր է անում սածիլներով փոխադրամիջոցԵկատերինբուրգում։ Տարածաշրջանում UTII ցուցանիշը 15% է:

Որոշեք եռամսյակի հարկային բազան.

4500 ռուբլի / անձ * (1 + 1 + 1) * 1.798 * 0.64 \u003d 15534.72

Հաշվարկել UTII-ի գումարը.

15534,72 * 15% = 2330,21

UTII 1-ին եռամսյակի համար կազմում է 2330,21 ռուբլի:

Եթե ​​ներս նշված ժամկետըեղել են վճարումներ հիվանդանոցային նպաստներըև ապահովագրավճարները, ապա UTII-ի չափը կարող է կրճատվել:

UTII-ի համար հարկային ժամանակաշրջան

Հոդված 346.30-ի համաձայն Մեկ հարկի համար հարկային ժամկետը քառորդ է:

UTII-ի հարկի վճարման վերջնաժամկետը 2018 թ

Հարկավոր է ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ հարկային հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը և UTII-ի վճարման վերջնաժամկետը չեն համընկնում:

Պատասխանատվություն հարկերի վճարման հետ կապված խախտումների համար

Խախտման համար UTII-ի վճարումպատասխանատու է.

Հարցեր եւ պատասխաններ

1. Մենք նախատեսում ենք կազմակերպել առաքման առևտուր տարբեր քաղաքներում։ Որտեղ կանգնել հարկային հաշվառում?

Պատասխան. Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, հարկ է գրանցվել կազմակերպության գտնվելու վայրում (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում) .

2. Մեր կազմակերպությունը ծրագրել է դադարեցնել UTII-ի ներքո գործող գործողությունները: Ի՞նչ է պետք անել սրա համար։

Պատասխան. UTII-ին պատկանող գործունեությունը դադարեցնելու համար անհրաժեշտ է դիմում ներկայացնել հարկային մարմիններ. Դիմումում նշվում է գործունեության ավարտի օրը, որը կհամարվի գրանցումից հանելու ամսաթիվ։

1. ես եմ անհատ ձեռնարկատերԵս իրականացնում եմ բիզնես՝ օգտագործելով UTII հարկային համակարգը: Կարո՞ղ եմ տարվա կեսին անցնել UTII-ից USN-ի:

Պատասխան. Դուք կարող եք անցնել պարզեցված հարկային համակարգին այն ամսից, երբ UTII-ի գործունեությունը դադարեցվել է: Օրինակ, դուք օգոստոսի 12-ին որոշել եք դադարեցնել UTII-ի գործունեությունը, ինչի արդյունքում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումկարելի է հաշվել օգոստոսի 01-ից։

Հայտարարագրում հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը երկու թվանշաններից բաղկացած ծածկագիր է, որը փակցված է հայտարարագրի կամ վճարման որոշակի դաշտում: Նման ծածկագիր է պահանջվում հարկային պաշտոնյաների համար, ովքեր մեքենայով տրամադրված տեղեկատվությունը մշակելիս որոշում են, թե որ ժամանակահատվածն է հարկը հաշվարկելու համար: Բացի այդ, որոշակի իրավիճակներում այս կոդը կարող է ունենալ այլ տեղեկություններ: Օրինակ, ծածկագրով դուք կարող եք պարզել, որ ընկերությունը հայտարարագիր է ներկայացնում վերջին հարկային ժամանակաշրջանի լուծարման ժամանակ:

Հարկվող ժամանակաշրջան

Հարկային ժամանակաշրջանում հասկանալ որոշակի ժամանակային ընդմիջում, որի համար որոշվում է հարկային բազան:Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր հարկատեսակի համար օրենսդրությունը սահմանում է իր ժամանակահատվածը, օրինակ՝ մեկ ամիս, քառորդ կամ մեկ տարի: Բացի այդ, որոշակի հարկերի համար հարկային ժամանակաշրջանները նույնպես բաժանվում են հաշվետու ժամանակաշրջանների, որոնցից յուրաքանչյուրի համար հաշվարկվում և վճարվում են կանխավճարները: Յուրաքանչյուր հարկի համար որոշվում է հաշվետու ժամանակաշրջանը հարկային կոդըՌԴ-ն և դրանք ներկայացված են՝ քառորդ, կես տարի և 9 ամիս:

Կարևոր. Որոշ դեպքերում կարող է կիրառվել նաև ամսական ձև, օրինակ, եթե ընկերությունը պարտավոր է փաստացի շահույթից եկամտահարկ վճարել, ապա կանխավճարների հաշվարկը կատարվում է մեկ ամսվան հավասար հաշվետու ժամանակաշրջանի համար:

Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը եկամտահարկի հայտարարագրում

Եկամտահարկի հայտարարագիրը պարունակում է հաշվետու ժամանակաշրջանը երկնիշ ծածկագրի տեսքով, որի համար կատարվում է կանխավճարի հաշվարկ և վճարում. . Կոդը կախված կլինի նրանից, թե ինչպես է հաշվարկվում հաշվետու ժամանակաշրջանը:Եթե ​​եռամսյակային հաշվարկ է կատարվում, ապա ծածկագրերը կլինեն հետևյալը.

Եկամտահարկի տարվա ամփոփիչ հայտարարագրում նշվում է «34» ծածկագիրը։ Երբ ամիսները նշվում են որպես հաշվետու ժամանակաշրջաններ, կոդերը նշվում են 35-ից 45 թվային համակցություններով, որտեղ 35-ը հունվարն է, իսկ դեկտեմբերը՝ 46:

Հարկ վճարողների համախմբված խմբերն օգտագործում են սեփական կոդավորման համակարգը, որում ծածկագրերը կլինեն հետևյալը.

Ամսական վճարման ձևով կոդը կնշվի 57-ից 68 թվերով, որտեղ 57-ը հունվարն է, իսկ 68-ը՝ դեկտեմբեր: Գոյություն ունի նաև հատուկ ծածկագիր՝ «50», ըստ որի հարկային մարմինները որոշում են, որ կազմակերպությունն անցնում է վերակազմակերպման կամ լուծարման ընթացակարգ։ Այս ժամկետը կարող է կապ չունենալ կոնկրետ ժամանակահատվածի կամ տարվա հետ, և այն փակցված է վերջին հայտարարագիրը ներկայացնելիս։ Այս ժամկետը կարող է սկսվել օրացուցային տարվա սկզբից և ավարտվել լուծարման կամ վերակազմակերպման ամսաթվով, նույնիսկ եթե ավելի շատ ժամանակ է անցել, քան քառորդը, վեց ամիսը կամ 9 ամիսը:

Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը կազմակերպության գույքահարկի հայտարարագրում

Հարկային ժամանակաշրջանի գույքահարկը հաշվարկելիս վերցվում է նախորդ տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379): Հաշվետու ժամանակաշրջաններկարող է չսահմանվել, ապա կանխավճարների հաշվարկ և վճարում չի պահանջվի:Այնուամենայնիվ, այս տեսակըհարկը որոշ նրբերանգներ ունի. Այլ մարզերում մասնաճյուղեր, բաժիններ կամ անշարժ գույք ունեցող ընկերությունները պարտավոր են յուրաքանչյուր օբյեկտի համար ներկայացնել սեփական հայտարարագիրը:

Ընկերությունների գույքահարկը տարածաշրջանային է, ինչը նշանակում է, որ վճարումները գնում են այն մարզի բյուջե, որտեղ կատարվում է վճարումը, այլ ոչ թե պետությանը։ Ընկերության առանձին ստորաբաժանումները պետք է ինքնուրույն վճարեն այս հարկը: Կան նաև իրավիճակներ, երբ մայր ընկերությունը կանխավճարներ չի վճարում, իսկ այլ մարզերում գտնվող նրա ստորաբաժանումները կամ մասնաճյուղերը պարտավոր են տարեկան 2-4 անգամ կանխավճարներ վճարել:

Կարևոր. Եթե ​​ընկերությունն ունի անշարժ գույք այլ տարածաշրջանում, որը չի վերաբերում առանձին բաժանում, ապա մայր ընկերությունը դրա վերաբերյալ պետք է առանձին հայտարարագիր կազմի և ուղարկի հարկային շրջանօբյեկտի գտնվելու վայրում.

Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը հարկային հայտարարագրում

Կարևոր. ՀՊԾ-ով (պարզեցված հարկային համակարգ) հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ եռամսյակ, կես տարի և 9 ամիս: Ի տարբերություն եկամտահարկի, հաշվարկները համար կանխավճարներչեն ներկայացվում հարկային գրասենյակ.

Ինչպես վերը քննարկված հարկերի դեպքում, այնպես էլ պարզեցված հարկային համակարգով, ստանդարտ կոդեր, այսինքն՝ տարվա պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագրում փակցված է «34» ծածկագիրը։ Բացի այդ, կիրառվում են նաև հարկային ժամանակաշրջանի որոշ հատուկ ծածկագրեր.

Եթե ​​հարկ վճարողը տարվա ընթացքում կորցնում է «պարզեցմամբ» աշխատելու իրավունքը, ապա այդ ժամանակահատվածը կօգտագործվի որպես հարկային ժամանակաշրջան, քանի դեռ պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը գոյություն ունի: Օրինակ՝ ընկերությունը հոկտեմբերին կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը, ուստի ժամկետի ավարտից հետո պետք է հայտարարագիր ներկայացնի. այս իրավունքը, և որպես հաշվետու ժամանակաշրջան նշել 9 ամիսը (կոդ «33»):

Հարկային ժամանակաշրջանի կոդը UTII հայտարարագրում

ժամը UTII-ի կիրառումը(միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա) մեկ եռամսյակը գործում է որպես հարկային ժամանակաշրջան: Բացի այդ, այս դեպքում դա կլինի նաև հաշվետու ժամանակաշրջանը։ UTII-ի մասին հայտարարագիր հարկային գրասենյակ ներկայացնելու վերջնաժամկետն է մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը, իսկ վճարումը` մինչև 25-րդ օրը: UTII հայտարարագրում հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագրերը հետևյալն են.

Բացի այդ, կան նաև հատուկ ծածկագրեր՝ ընկերության լուծարման կամ վերակազմակերպման դեպքում հայտարարագիր ներկայացնելիս՝ 51-ից մինչև 56 ծածկագրեր՝ համապատասխանաբար առաջին, երկրորդ, երրորդ և չորրորդ եռամսյակների համար: Օրենսգրքում «5» թիվը, որն առաջին տեղում է, ցույց է տալիս, որ այդ ժամանակահատվածը վերջինն է ընկերության գործունեության համար։ Դրանից հետո ընկերությունը լուծարվում կամ վերակազմակերպվում է մեկ այլ ընկերության, որը կարող է կիրառել հարկման այլ համակարգ։

Եռամսյակային ծածկագրեր

Հարկերի որոշակի տեսակների համար հաշվետու ժամանակաշրջանները ծածկագրվում են եռամսյակը մեկ: Այն հեշտացնում է հայտարարագրերում ներկայացված տեղեկատվության ավտոմատ մշակումը: Կան հետևյալ ծածկագրերը.

1. Եկամտահարկի ստանդարտ եռամսյակային ծածկագրեր:
2. Եռամսյակային եկամտահարկի ծածկագրեր համախմբված հարկ վճարողների խմբերի համար (ՀՏՀ):
3. Ընկերության գույքահարկի եռամսյակային ծածկագրեր.
4. Եռամսյակային կոդերը UTII-ի համար:

Գույքահարկի վճարման դեպքում կիրառվում է կոդավորումը հետևյալն է.

• 1 քառորդ - 21;
• 2 քառորդ - 17;
• 3 քառորդ - 18.

Վերակազմակերպման կամ լուծարման դեպքում.

• 1 քառորդ - 51;
• 2 քառորդ - 47;
• 3 քառորդ - 48.

Հարկային հայտարարագրի ներկայացման եղանակի կոդը

Ընկերությունները, բացի հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագրից, պետք է հայտարարագրում մուտքագրեն նաև ներկայացման եղանակի և վայրի ծածկագիրը։ Ըստ ներկայացման մեթոդների, առանձնանում է հետևյալ կոդավորումը.

Հարկային գրանցման վայրի ծածկագիրը

Եկամտահարկի հայտարարագրի, պարզեցված հարկային համակարգի, UTII-ի և գույքի ներկայացման վայրում հաստատվում են նաև որոշ ծածկագրեր.

Ներկայացման վայրում UTII հայտարարագրի համար սահմանվում են հետևյալ ծածկագրերը.