Հարկերի հաշվարկման արտացոլումը հաշվապահության մեջ. Հարկային հաշվարկներ Սուխով Մաքսիմ Վլադիմիրովիչ առևտրային կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ

Օրենքով սահմանված հարկերի վճարումը հարկ վճարողների պարտականությունն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Իսկ ինչպե՞ս է որոշակի հարկերի կուտակումն արտացոլվում հաշվապահության մեջ։ Այս մասին կխոսենք մեր խորհրդակցության ժամանակ։

68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշիվ.

Հաշվային պլանը և դրա կիրառման հրահանգները () նախատեսում են 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» հաշիվը, որը ամփոփում է հարկերի և տուրքերի բյուջեով հաշվարկների վերաբերյալ տեղեկատվությունը: 68 հաշվի կրեդիտի վրա հարկերի և տուրքերի հաշվեգրված կամ պահված գումարները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ, իսկ դեբետում` բյուջե փաստացի փոխանցված կամ դրա նկատմամբ պարտքն այլ կերպ կրճատող գումարները:

68 «Հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկներ» հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ հարկատեսակների: Դա ձեռք է բերվում, որպես կանոն, 68 հաշվի առանձին ենթահաշիվներ բացելով։

Աղյուսակներում ներկայացնենք ամենաբնորոշը հաշվապահական գրառումներհարկերի հաշվարկման կամ դրանց պահումների, ինչպես նաև բյուջե հարկային պարտքի նվազեցման (բացառությամբ վճարման). Հարկերի վճարումն արտացոլվում է, անկախ հարկերի տեսակից, հետևյալ կերպ.

68 հաշվի դեբետ - 50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» հաշիվների կրեդիտ.

Այն դեպքում, երբ աղյուսակը ցույց է տալիս մի քանի դեբետային հաշիվներ, դա նշանակում է, որ տեսակը հաշվապահական մուտքագրումկախված է կոնկրետ բիզնես գործարքների բնութագրերից, կազմակերպության գործունեության առանձնահատկություններից և դրա դրույթներից:

Մենք կներկայացնենք հարկերի և տուրքերի մուտքերը բնորոշ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համատեքստում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-15-րդ հոդվածներ):

դաշնային հարկեր

Նաև 01/01/2017-ից ապահովագրավճարները ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հիման վրա գանձվող դաշնային պարտադիր վճարների մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18.1-րդ հոդված): Ապահովագրական հավելավճարների հաշվառման համար Հաշվային պլանը նախատեսում է 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար» հաշիվը (Ֆինանսների նախարարության 2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման): և կարելի է դիտել մեր առանձին նյութերում:

Հոդված՝ ID-201609281756

Անուն:

Էլ.

Ձեր հարցումը հաջողությամբ ուղարկվել է:

[փակել]

• Հարկային հաշվարկները հաշվապահության մեջ

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 1

  1. Հարկերի հաշվարկման ավտոմատացում 1C փաթեթի հիման վրա՝ Ձեռնարկություն:
  2. Ակցիզային ապրանքներ. Հարկատուներ. Ակցիզների հաշվարկման առանձնահատկությունները. Վճարման կարգը և պայմանները.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպության հաշվեկշռում կա մեքենա, որի մնացորդային արժեքը 01.01.15-ի դրությամբ կազմում է 80 000 (ամսական մաշվածությունը 2000 ռուբլի) և ավտոմեքենա, որի մնացորդային արժեքը 01.01.15-ի դրությամբ կազմում է 250 000 ռուբլի (ամսական): 6500 ռուբլի արժեզրկում): Պահանջվում է հարկման ենթակա գույքի մնացորդային արժեքը հաշվարկել կորպորատիվ գույքահարկով: Սահմանել այս հարկի համար բյուջե վճարվող կանխավճարի չափը՝ պայմանով, որ տարածքում քաղաքապետարանը, որի տարածքում է գտնվում ձեռնարկությունը, կիրառում է ընդհանուր հարկի դրույքաչափը:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 2

  1. Դիտումներ հարկային իրավախախտումներ. Ընդհանուր պայմաններև դիմելու կարգը հարկային պարտավորություն. Պատասխանատվության ընդհանուր պայմաններ.
  2. Պատճառված եկամտի վրա միասնական հարկի կիրառման բնութագրերը և տնտեսական նպատակահարմարությունը. Հիմնական շահութաբերության հաշվարկման առանձնահատկությունները՝ հաշվի առնելով K1 և K2 գործակիցները. Գույքահարկի վճարման ենթակա UTII հարկ վճարողները.
  3. Գործնական մաս.
  Տղամարդը հրաժարվում է իրենց ընդհանուր երեխաների (25, 10 և 15 տարեկան) օգտին կնոջ օգտին ստանդարտ հարկային նվազեցումներ ստանալ, ինչի մասին համապատասխան դիմում է կազմում։ Կնոջ աշխատավարձը 18000 ռուբլի է, տարածաշրջանային գործակիցը` 20%, ստաժի հավելավճարը` 30%: Ամիսն ամբողջությամբ ավարտված է։ Պահանջվում է սահմանել անձնական եկամտահարկի հարկվող բազան, հաշվարկել և պահել անձնական եկամտահարկի գումարը կուտակված աշխատավարձից՝ նպաստներով:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 3

  1. Ծախսերի դասակարգում ըստ հաշվապահական հաշվառման (PBU 10/99) և
  Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Հարկային ռեգիստրներում ծախսերի ձևավորման առանձնահատկությունները.
  2. ՄԵՏ. հարկային դրույքաչափերը. Հարկերի վճարման հաշվարկման կարգը և ժամկետները.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպության աշխատակից Յակովլևա Ա.Ն. ծնված 1972 թ 2015 թվականի մարտի համար հաշվարկված աշխատավարձը `31,000 ռուբլի; փոխհատուցվել է 8,400 ռուբլի: - լրացուցիչ ուսման վարձի չափը մասնագիտական ​​կրթություն; տրամադրվում է միանվագ նյութական օգնություն- 6500 ռուբլի: Պահանջվում է որոշել ապահովագրավճարների ենթակա բազան և հաշվարկել ապահովագրավճարների չափը արտաբյուջետային միջոցներ PFR, FSS, FFOMS և դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​հիվանդությունների ապահովագրավճարներ մարտ ամսվա համար: NC-ի և PZ-ի համար ապահովագրավճարների դրույքաչափը կազմում է 0,5%:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 4

  1. Ապրանքների մաքսային արժեքի որոշման կարգը. ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը. Արտահանման-ներմուծման գործառնությունների ԱԱՀ-ի համար հարկային հաշվարկների առանձնահատկությունները.
  2. Հարկային հաշվառման մեջ փոխառությունների և փոխառությունների գծով ծախսերի ճանաչում. Օգտագործելիս եկամտահարկի համար հարկային բազայի հաշվարկման առանձնահատկությունները պարտքով գումար.
  3. Գործնական մաս.
  Ձեռնարկությունը բանկից վարկ է ստացել 1 մլն ռուբլու չափով։ հոսանքի մեջ հաշվետու ժամանակաշրջան. Կանխավճարը կազմել է 400 հազար ռուբլի։ 1-ին եռամսյակում վաճառքից հասույթը կազմել է 1770 հազար ռուբլի՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 270 հազար ռուբլի: Արտադրական ցիկլում օգտագործվել են հումք և նյութեր՝ 560 հազար ռուբլի։ Աշխատողների աշխատավարձը կազմել է 350 հազար ռուբլի, դրանից ապահովագրավճարները՝ 91 հազար ռուբլի: Արժեզրկումը` 60 հազար ռուբլի, այլ ընկերությանը տրված վարկի տոկոսները` 25 հազար ռուբլի: Նախորդ ժամանակաշրջանի ձեռնարկության հարկային վնասը կազմել է 120 հազար ռուբլի: Պահանջվում է` որոշել այն ծախսերի չափը, որոնք նվազեցնում են հարկվող բազան, հարկվող շահույթը, բյուջե վճարվող եկամտահարկի գումարը և արտացոլում հաշվապահական հաշվառման մուտքերի վրա հարկի կուտակումը:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 5

  1. անձնական եկամտահարկ. Կամավոր պայմանագրերով հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները անձնական ապահովագրություն; գույքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով:
  2. Տրանսպորտային հարկ. Հարկերի վճարման հաշվարկման կարգը և ժամկետները.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպությունը վաճառել է հարկային ժամանակահատվածում (առանց ԱԱՀ-ի) 12 մեքենայի կցասայլ 12000 ռուբլի գնով: մի կտոր; 8 մոտորանավակ 114000 ռուբլի գնով։ մի կտոր; 100 տոննա փրփուր ալյուր 5000 ռուբլի 1 տոննայի համար; 500 տոննա մակարոնեղեն արտահանման համար 10000 ռուբլի գնով։ 1 տոննայի դիմաց Պահանջվում է հաշվարկել բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ.

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 6

  1. Ապահովագրավճարներպարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրությունվճարողներ, մուծումների հաշվարկման օբյեկտ, դրույքաչափեր, հաշվարկման կարգ և վճարման ժամկետներ, հաշվետվության հասցեներ:
  2. Արտադրության և վաճառքի հետ կապված եկամուտ, որը հաշվի է առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ: Եկամուտի ճանաչման մեթոդներ.
  3. Գործնական մաս.
  I եռամսյակում ընկերությունն իրականացրել է հետևյալ գործառնությունները՝ վաճառել է ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքներ 18% դրույքաչափով, 2,360,000 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ - 360,000 ռուբլի); ԱԱՀ-ով վաճառված ապրանքներ 10% դրույքաչափով 1,100,000 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ - 100,000 ռուբլի); վաճառել արտադրական սարքավորումներ, որոնք ձեռք են բերվել ֆիզիկական անձից վերավաճառքի համար 270,000 ռուբլով: (ներառյալ ԱԱՀ): Սարքավորման գնման արժեքը 130000 ռուբլի է։ Այն վաճառել է բնակչությունից գնված գյուղմթերքը՝ 36000 ռուբլու չափով։ (ներառյալ ԱԱՀ): Դրա արժեքը կազմել է 18000 ռուբլի։ Պահանջվում է բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկ (բյուջեից վերադարձվող):

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 7

  1. Եկամուտի հարկ անհատներ. Հարկվող եկամտի հաշվարկ. Ստանդարտ հարկային նվազեցումներ, դրանց տրամադրման կարգը.
  2. Կազմակերպությունների գույքի հարկ. Առանձին օբյեկտների նկատմամբ հարկվող բազայի հաշվարկման առանձնահատկությունները Անշարժ գույք. Դիմելու կարգը հարկային արտոնություններ. բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափի որոշման կարգը.
  3. Գործնական մաս.
  Գամմա ՍՊԸ-ի աշխատակից Ստրոկովա Ա.Վ. 1987 թվականին սահմանվել է ամսական 28000 ռուբլի աշխատավարձ, ամիսն ամբողջությամբ մշակվել է։ Բնակելի տարածքների կառուցման համար վարկի տոկոսների վճարման ծախսերը փոխհատուցվել են 6520 ռուբլու չափով, խորացված վերապատրաստման դասընթացները վճարվել են 11500 ռուբլու չափով, իսկ մասնագիտական ​​տոնի օրվա համար բոնուսը՝ 5000 ռուբլի: Պահանջվում է հաշվարկել հարկվող բազան և ապահովագրական վճարումները արտաբյուջետային հիմնադրամներին ամսվա կտրվածքով և արտացոլել դրանց հաշվեգրումը հաշվապահական հաշվառման վրա:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 8

  1. Ավելացված արժեքի հարկի հայեցակարգը և նորմատիվ կարգավորումը. Հարկ վճարողները և հարկման օբյեկտները. Ֆիզիկական անձի համար հարկվող բազայի որոշման առանձնահատկությունները բիզնես գործարքներինչպես հարկատուները, այնպես էլ հարկային գործակալները:
  2. Պարտադիր ապահովագրավճարներ հասարակական Ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններ. Ապահովագրական պրեմիաների հարկման բազայի ձևավորման առանձնահատկությունները աշխատավարձի ցուցակ 4-FSS.
  3. Գործնական մաս.
  Իվանով Ի.Ա.-ն, ով «Սոֆի» ՍՊԸ-ի հիմնադիրն է, շահաբաժիններ է ստացել 50 000 ռուբլու չափով: Դուք պետք է հաշվարկեք ԱԱՀ:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 9

  1. Պարզեցված հարկման համակարգի (ՀՊՀ) էությունն ու նշանակությունը փոքր բիզնեսի զարգացման համար. Անցումային չափանիշներ հատուկ ռեժիմներհարկումը։ Դադարեցման կարգը և պայմանները պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում. Եկամուտների և ծախսերի որոշման և ճանաչման կարգը.
  2. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն հարկային նպատակներով: Տարբեր հարկային ռեժիմների համատեղման ժամանակ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ հրամանի ձևավորման առանձնահատկությունները:
  3. Գործնական մաս. Թորման արտադրամասն արտադրում է ալկոհոլային արտադրանք՝ էթիլային սպիրտի 40% ծավալային բաժնով։ Հունվարին արտադրվել է 400 լիտր։ այս ակցիզային ապրանքի. Հաշվարկել ակցիզային հարկի գումարը՝ հաշվի առնելով 2015թ. հարկի դրույքաչափը 1 լիտրի համար անջուր էթիլային սպիրտ.

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 10

  1. արտոնագրային համակարգհարկումը։ Ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ հնարավոր է PSN-ի կիրառումը: Հարկային բազան և ներուժը հնարավոր եկամուտ. Գրանցման և գրանցումից հանելու կարգը. Ռեժիմի օգտագործման սահմանափակում.
  2. Շահութաբաժինների վճարման պայմանները. Բաշխված շահաբաժիններ Ռուսական ընկերություններև արտասահմանյան ընկերություններ։ Եկամուտից շահաբաժիններ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինքՌԴ և ոչ ռեզիդենտներ. Շահաբաժինների վրա անձնական եկամտահարկի հարկման առանձնահատկությունները.
  3. Գործնական մաս.
  Ընկերությունը կիրառում է կանխիկացման մեթոդը 2015 թվականի հունվարի 1-ից, 2015 թվականի առաջին եռամսյակի վերջում ստուգում է եկամտահարկի հաշվարկման այս մեթոդի կիրառման իրավունքը։ Վաճառքից ստացված եկամուտը, առանց ԱԱՀ-ի, կազմել է. - 2014 թվականի II եռամսյակի համար՝ 500,000 ռուբլի; - 2014 թվականի III եռամսյակի համար `700,000 ռուբլի; - 2014 թվականի IV եռամսյակի համար `1,200,000 ռուբլի; - 2014 թվականի I եռամսյակի համար՝ 600,000 ռուբլի: Պահանջվում է հաշվարկել միջին եռամսյակային հասույթը և որոշել, թե արդյոք ընկերությունն իրավունք ունի կիրառելու կանխիկի հիմքը: Բացատրեք ձեր պատասխանը:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 11

  1. Ռուսաստանի Դաշնությունում պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների հաշվարկման մեթոդիկա: Գումարներ, որոնք ենթակա չեն հարկման. Հաշվարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ: Ապահովագրավճարների դրույքաչափեր. Անհատականացված հաշվառման ձևավորման և տրամադրման կարգը.
  2. Ակցիզներ. Ակցիզային ապրանքների ցանկ. Ակցիզային տուրքից ազատված ապրանքներ. Ակցիզային հարկման օբյեկտի որոշման առանձնահատկությունները. Ակցիզների հաշվարկման կարգը՝ հաշվի առնելով հարկային նվազեցումները. Ակցիզների վճարման և հաշվետվության ժամկետները.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպության աշխատակից Կոմով Վ.Տ. տրամադրվել է դրամական օգնություն 5000 ռուբլու չափով, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ է հաշվարկվել 7852,90 ռուբլու չափով։ իսկ աշխատավարձը՝ 11295,14 ռուբլու չափով։ Նա 1-ին խմբի հաշմանդամ է։ Պահանջվում է որոշել հարկվող բազան և հաշվարկել անձնական եկամտահարկը:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 12

  1. Ապահովագրավճարների ֆիքսված վճարումներ արտաբյուջետային հիմնադրամներին անհատ ձեռնարկատեր. 2015 թվականին հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության կամավոր ապահովագրավճարներ. Ժամանակաշրջաններ, որոնց համար ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն չվճարել ապահովագրավճարները ֆիքսված գումարով:
  2. Հարկային գործակալների կողմից ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները. ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման առանձին հաշվառում: Ինչպես բաշխել մուտքային ԱԱՀ-ն հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների միջև:
  3. Գործնական մաս.
  Աշխատող Վեսելկովա Ա.Գ. հաշվարկվել է աշխատանքի վարձատրություն՝ 17565,46 ռուբլի, նվեր է տրամադրվել մարտի 8-ի համար. ընդհանուր գումարը 2500 ռուբլի, հիվանդ երեխայի խնամքի համար վճարվել է նպաստ 4592,12 ռուբլու չափով։ Աշխատակցի խոսքով, անչափահաս երեխայի (1-ին երեխայի) համար իրեն տրվել է ստանդարտ հարկային նվազեցում: Դուք պետք է հաշվարկեք ԱԱՀ:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 13

  1. Շահութահարկի նպատակներով կազմակերպության եկամուտների և ծախսերի դասակարգում և ճանաչում. Եկամուտների և ծախսերի ամսաթվի որոշումը հաշվեգրման և դրամական միջոցների կիրառման ժամանակ.
  2. հարկային նվազեցումներժամը անձնական եկամտահարկի հաշվարկստանդարտ, սոցիալական, գույքային, մասնագիտական, արժեթղթերի կորուստների հետ կապված պահումներ:
  3. Գործնական մաս.
  «Ատլանտ» ՍՊԸ-ի 2015 թվականի հունվարի 1-ի հաշվեկշռում առկա են հետևյալը տրանսպորտային միջոցներ: — մեքենա«Chevrolet Captiva»՝ 230 լիտր շարժիչի հզորությամբ։ Հետ; - «Opel Combo» մարդատար ավտոմեքենա՝ 89,76 լիտր շարժիչի հզորությամբ։ Հետ; - մարդատար «Opel Insigmia» շարժիչի հզորությունը 220,32 լիտր. Հետ.
  2015 թվականի մարտին կազմակերպությունը ձեռք է բերել Chevrolet Niva մակնիշի ավտոմեքենա՝ 79,6 լիտր շարժիչի հզորությամբ։ Հետ. Ավտոմեքենայի հաշվառումը ճանապարհային ոստիկանությունում իրականացվել է ապրիլին. Հաշվարկի համար տրանսպորտի հարկօգտագործել հարկային օրենսգրքում նշված դրույքաչափերը.

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 14

  1. Պարտադիր սոցիալական և գործատուների կողմից ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման մեթոդիկա. առողջության ապահովագրությունհետևում աշխատողներ. Գումարներ, որոնք ենթակա չեն հարկման. Հաշվարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ: Ապահովագրավճարների դրույքաչափեր. Հաշվետվությունների ձևավորման և արտաբյուջետային հիմնադրամներին ներկայացնելու կարգը.
  2. Օտարերկրյա իրավաբանական անձանց շահույթի հարկման առանձնահատկությունները.
  3. Գործնական մաս.
  Ձեռնարկությունը բանկից վարկ է ստացել 1,5 մլն ռուբլու չափով։ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում: Կանխավճարը կազմել է 100 հազար ռուբլի։ 1-ին եռամսյակում վաճառքից հասույթը կազմել է 1770 հազար ռուբլի՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 270 հազար ռուբլի: Արտադրական ցիկլում օգտագործվել են հումք և նյութեր՝ 340 հազար ռուբլի։ Աշխատողների աշխատավարձը կազմել է 290 հազար ռուբլի, դրանից ապահովագրավճարները՝ 87 հազար ռուբլի: Արժեզրկումը` 51 հազար ռուբլի, այլ ընկերության կողմից տրված վարկի դիմաց ստացված տոկոսները` 20 հազար ռուբլի: Նախորդ ժամանակաշրջանի ձեռնարկության հարկային վնասը կազմել է 120 հազար ռուբլի: Պահանջվում է` որոշել այն ծախսերի չափը, որոնք նվազեցնում են հարկվող բազան, հարկվող շահույթը, բյուջե վճարվող եկամտահարկի գումարը և արտացոլում հաշվապահական հաշվառման մուտքերի վրա հարկի կուտակումը:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 15

  1. Հաշվի առանձնահատկությունները և անձնական եկամտահարկի վճարումհարկային գործակալներ. Գումարներ, որոնք ենթակա չեն հարկման. Հարկային ռեգիստրների ձևավորման և անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվությունների ձևավորման կարգը.
  2. Պարզեցված համակարգից անցման առանձնահատկությունները ընդհանուր ռեժիմհարկումը։ Հարկային բազայի ձևավորման կարգը անցումային շրջան. Պարզեցված հարկային համակարգով գնված, բայց չօգտագործված ապրանքների ԱԱՀ-ն:
  3. Գործնական մաս.
  Քաղաքացին տարվա ընթացքում եկամուտ է ստացել աշխատավարձի տեսքով՝ 365,000 ռուբլի: (առանց անձնական եկամտահարկի), ինչպես նաև 1 200 000 ռուբլու չափով ավտոմեքենայի վաճառքից, որը նրան պատկանել է երկու տարի։ Բացի այդ, տարվա ընթացքում նա կնոջ բուժման համար վճարել է 34500 ռուբլի։ Ունի 1 անչափահաս երեխա. Որոշեք, թե քաղաքացին այս տարի որքան անձնական եկամտահարկ է վճարելու. Ի՞նչ փաստաթղթեր նա պետք է ներկայացնի։ հարկային գրասենյակօրացուցային տարվա վերջում ստանալ այս հարկի համար օրենքով սահմանված արտոնությունները:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 16

  1. Վարձակալության ենթակա տարածքների առաքման (անվճար փոխանցման) ծառայությունների մատուցման ժամանակ ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման կարգը. Գույքի վարձակալության ծառայությունների մատուցման ԱԱՀ-ի հարկային բազան որոշելու պահը.
  2. Եկամտային հարկը հաշվարկելիս և վճարելիս արտադրության և իրացման հետ կապված այլ ծախսերի որոշման կարգը.
  3. Գործնական մաս.
  2015 թվականի փետրվարին Զեբրա ԲԲԸ աշխատանքային պայմանագիրՎաճառքի բաժնում աշխատել է չորս մարդ, ովքեր վաստակել են հետևյալը աշխատավարձերըՄորոզ Կ. Վ. (ծնված 1978 թ.) - 23.500 ռուբլի, Սվետլովա Տ. Գ. (ծնված 1968 թ.) - 27.200 ռուբլի, Լեոնովա Թ. Ն. (ծնված 1956 թ.) - 24.800 ռուբլի: եւ Komarov S. N. (ծն. 1952) - 26 900 ռուբլի: Պահանջվում է սահմանել արտաբյուջետային հիմնադրամներին ամսական ապահովագրական վճարների չափը բազային դրույքաչափով:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 17

  1. Օտարերկրյա մասնագետներից և բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներից արտաբյուջետային միջոցներին անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման մեթոդաբանությունը.
  2. Կորպորատիվ գույքահարկի գծով կանխավճարների հաշվարկման եւ վճարման կարգը.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպությունը մատուցում է վերանորոգման ծառայություններ, սպասարկումև ավտոլվացում։ Հունվարին նման ծառայություններ մատուցող աշխատակիցների թիվը՝ 8 մարդ, փետրվարին՝ 9, մարտին՝ 11: Աշխատողների աշխատավարձային ֆոնդը հունվար-մարտ ամիսներին (առանց վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների՝ 1257,03 ռուբլի) կազմել է 573,432 ռուբլի: Ստեղծվել է կարգավորող մարմնի կողմից իրավական ակտերՄունիցիպալ շրջանի ներկայացուցչական մարմին, նման գործունեության համար K2 ուղղիչ գործակիցը 0,95 է: Աշխատողների պարտադիր կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարները 2015 թվականի 1-ին եռամսյակի համար հաշվարկվել են 172,029,60 ռուբլի: (573,432 ռուբլի x (22% + 2,9% + 5,1%)) և ամբողջությամբ վճարել այս եռամսյակում: Վնասվածքի դեպքում ապահովագրավճարներ առաջին եռամսյակի համար՝ 2293,73 ռուբլի: (573,432 ռուբլի x 0,4%) վճարվել է մինչև մարտի 31-ը։ Պահանջվում է հաշվարկել UTII գումարը 2015 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով վճարման ենթակա բյուջե։

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 18

  1. Կարգավորող կարգավորում, եկամտային հարկի հաշվարկման եւ վճարման կարգը. Կարգավորում հաշվապահական շահույթհարկային նպատակներով: Հարկային ռեգիստրներ.
  2. UTII-ով ընդգրկված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները: UTII վճարողներ. Հարկավորման օբյեկտ և հարկային բազա. ենթադրյալ եկամուտ, հիմնական վերադարձը, ֆիզիկական ցուցանիշները, դրանց սահմանումը։ Ուղղիչ գործակիցները, դրանց որոշման և կիրառման կարգը.
  3. Գործնական մաս.
  Քաղաքացի Վ.Ս. Զախարովը, ով աշխատում է կազմակերպությունում աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա, ամսական ստանում է 5000 ռուբլի աշխատավարձ։ Նույն կազմակերպությունում Վ.Ս. Զախարովն աշխատում է լրացուցիչ աշխատանքային պայմանագրով որպես ներքին կես դրույքով աշխատող և ամսական ստանում է 2500 ռուբլի։ Բացի այդ, մարտի 1-ին Վ.Ս. Զախարովը ստացել է անտոկոս վարկ 45000 ռուբլու չափով: երեք ամիս ժամկետով, որը պետք է մարվի հավասար մասով։ Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կազմում է 8,25%: Քաղաքացի Վ.Ս. Զախարովը մասնակցել է Չեռնոբիլի ատոմակայանում տեղի ունեցած աղետի վերացմանը, 12 տարեկան երեխայի խնամակալն է։ Հաշվարկեք անձնական եկամտահարկի ամսական գումարը, որը պետք է պահվի հարկային գործակալընթացիկ վեց ամիսը հարկային ժամանակաշրջան.

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 19

  1. Եկամտային հարկի հաշվարկման և վճարման հարկային գրանցամատյաններ. Դրանց ձևավորման առանձնահատկությունը մ հաշվապահական ծրագիր 1c հաշվապահություն.
  2. Ընդհանուր պատվերկորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկ և վճարում. Հաշվառման և հարկի վճարման արտացոլումը հաշվապահության մեջ.
  3. Գործնական մաս.
  Կազմակերպությունը ծառայություններ է մատուցում ֆինանսական լիզինգի (լիզինգի) համար: Առաջին եռամսյակում ընկերության հասույթը լիզինգային ծառայությունների մատուցումից կազմել է 118,000 հազար ռուբլի, վարկային պայմանագրերով ստացված տոկոսների տեսքով եկամուտը` 4,500 հազար ռուբլի, բնակելի տարածքների վաճառքից եկամուտը` 5,670 հազար ռուբլի, ներդրված ներդրումները: շահագործումը 2011 թվականի 1-ին եռամսյակում` 14,160 հազար ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ՝ 2160 հազար ռուբլի), գրասենյակային տարածքների վարձակալության և պահպանման ծախսերը՝ 1770 հազար ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ՝ 270 հազար ռուբլի), համակարգչային տեխնիկայի սպասարկման ծախսերը՝ 35,4 հազար ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ՝ 5,4 հազար ռուբլի), գրասենյակային ապրանքների ձեռքբերման ծախսերը՝ 23,6 հազար ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 3,6 հազար ռուբլի): Լիզինգի համար գնված հիմնական միջոցների «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն արտացոլվում է 19-1-1 հաշվի վրա, «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն՝ ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, որոնք ձեռք են բերվել ինչպես ԱԱՀ-ով հարկվող, այնպես էլ ոչ հարկվող գործունեության համար՝ 19- միավորով: 3-3. «Մուտքային» ԱԱՀ-ի գումարների բաշխումն իրականացվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում: Պահանջվում է հաշվարկել բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի (բյուջեից փոխհատուցվող) գումարը և վերը նշված գործառնությունները արտացոլել հաշվապահական հաշվառումներում:

  ՏԱՐԲԵՐԱԿ 20

  1. Հայեցակարգ հարկային պարտավորություն. Հարկերի և տուրքերի վճարման պարտավորությունների կատարումն ապահովելու ուղիները.
  2. Պարտադիր կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարների հաշվարկման մեթոդիկա. Գումարներ, որոնք ենթակա չեն հարկման.
  3. Գործնական մաս.
  «Բլանկի» ՍՊԸ-ն պայմանագիր է կնքել Բլագովեշչենսկի պետական ​​և մունիցիպալ գույքի վարչության հետ տարածքների վարձակալության համար: Պայմանագրի պայմանների համաձայն, ամսական վարձակալության գումարը կազմում է 112,000 ռուբլի: հաշվի առնելով ԱԱՀ-ն. Վարձակալությանը նախորդող տարվա դեկտեմբերին կազմակերպությունը վճարել է հաջորդ տարվա ամբողջ վարձակալությունը: Անհրաժեշտ է որոշել դեկտեմբեր ամսվա ԱԱՀ-ի չափը և վարձավճարի չափը, որը պետք է փոխանցվի վարչությանը:

  Հոդված՝ ID-201609281756

Փորձարկում

հարկային հաշվարկներհաշվապահության մեջ

1. Վաճառքից ստացված եկամուտների հարկային հաշվառում` ապրանքների (աշխատանքների) ծառայությունները շուկայականից զգալիորեն շեղվող գնով վաճառելիս ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելու նպատակով.

Հարկման օբյեկտը ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության «Ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների եկամտահարկի մասին» օրենքի 2-րդ հոդվածը համախառն շահույթընկերությունը, որը բաղկացած է.

ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից շահույթ (վնաս).

հիմնական միջոցների, ձեռնարկության այլ գույքի վաճառքի արդյունք.

ոչ գործառնական գործողությունների արդյունքում:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված շահույթը (վնասը) որոշվում է որպես առանց ավելացված արժեքի հարկի և ակցիզների վաճառքից ստացված հասույթի և արտադրության և վաճառքի ծախսերի տարբերությունը, որոնք որոշում են ինքնարժեքը: Հարկ է ընդգծել, որ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը հաշվի է առնվում առանց ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզների և օրենքով սահմանված այլ անուղղակի հարկերի։

Այս դրույթը կարևոր է ճիշտ սահմանման համար տեսակարար կշիռը որոշակի տեսակներգործունեությունը, երբ որոշում է կայացվել շահութահարկի արտոնություններ ստանալ (օրինակ, փոքր բիզնեսի համար):

Առևտրի և մատակարարման և շուկայավարման կազմակերպություններում ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը պետք է ընկալվի որպես առևտրի ամբողջ ծավալ, և ոչ միայն առևտրի զեղչերի (նշումների) ծավալը, որը կազմում է այդ կազմակերպությունների համախառն եկամուտը: Դա անհրաժեշտ է իմանալ այն կազմակերպությունների համար, ովքեր դիմում են տրամադրվող արտոնությունների համար՝ կախված իրենց առանձին տեսակների վաճառքից ստացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հասույթի ծավալի չափաբաժնից:

Այդ կազմակերպություններում «Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք» 46 հաշվի վարկը արտացոլում է վաճառված ապրանքների վաճառքի արժեքը:

Քանի որ կոմիսիոն առևտրի և այլ միջնորդական գործունեության կազմակերպությունները ծառայություններ են մատուցում իրենց սեփականատերերին ապրանքներ վաճառելու համար, այդ կազմակերպությունները 46 «Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք» հաշվի վարկով արտացոլում են ոչ թե ապրանքների վաճառքի արժեքը, այլ միայն միջնորդավճար, այսինքն՝ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտ։

Արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտների կանխամտածված թերագնահատման դեպքերը կանխելու համար Արվեստի 5-րդ կետը. Ռուսաստանի Դաշնության «Ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների եկամտահարկի մասին» օրենքի 2-րդ կետը նախատեսում է ընթացակարգ, ըստ որի ձեռնարկությունների համար ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառում են իրական արժեքից ոչ բարձր գնով, հարկային նպատակներով, շուկան. Վերցված է վաճառքի պահին գերակշռող նմանատիպ ապրանքների գինը, բայց իրական արժեքից ցածր:

Ընդունման կապակցությամբ դաշնային օրենք«Օրենքի 2-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» 1998 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ 141-ՖԶ. Ռուսաստանի Դաշնություն«Ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների եկամտահարկի մասին» 1998 թվականի օգոստոսի 5-ից (օրենքի հրապարակման օրը) մինչև 1999 թվականի հունվարի 1-ը հարկային նպատակներով ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) իրական արժեքից ոչ բարձր գներով վաճառող ձեռնարկությունների համար. վաճառքի պահին գոյություն ունեցող նմանատիպ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայական գինը.

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) իրական արժեքից ոչ բարձր, բայց շուկայականից բարձր գնով իրացման դեպքում հարկման նպատակով ընդունվում է փաստացի վաճառքի գինը: Եթե ​​իրական վաճառքի գինը շուկայականից ցածր է, ապա շուկայական գինը վերցվում է հարկային նպատակներով:

Օրինակ՝ ապրանքների շուկայական գինը՝ 100,0 հազար ռուբլի;

փաստացի վաճառքի գինը `110,0 հազար ռուբլի;

իրական արժեքը- 120,0 հազար ռուբլի:

Այս դեպքում հարկային նպատակներով պետք է ընդունվի 110,0 հազար ռուբլի իրական վաճառքի գինը:

Եթե ​​ապրանքի շուկայական գինը կազմում է 110,0 հազար ռուբլի, իսկ վաճառքի փաստացի գինը՝ 100,0 հազար ռուբլի, ապա շուկայական գինը ենթադրվում է 110,0 հազար ռուբլի:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայական գինը որոշելիս և ճանաչելիս. պաշտոնական աղբյուրներըապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայական գների և բորսայական գնանշումների վերաբերյալ տեղեկատվություն, պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների տեղեկատվական բազան և հարկ վճարողների կողմից հարկային մարմիններին տրամադրվող տեղեկատվությունը:

Գնված ապրանքների արժեքը ներառում է գնման գինը, առաքումը, պահեստավորումը, վաճառքը և նմանատիպ այլ ծախսերը:

Հիմնական միջոցների, այլ գույքի համար, որոնց համար գանձվում է մաշվածություն, ընդունվում է դրանց մնացորդային արժեքը:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» Դաշնային օրենքի 11-ը (փոփոխությունների և լրացումների դեպքում) վճարով գնված գույքի գնահատումն իրականացվում է դրա գնման համար կատարված փաստացի ծախսերի ամփոփմամբ. գույքը ստացել է անվճար շուկայական արժեքըտեղադրման ամսաթվին; բուն կազմակերպությունում արտադրված գույքը` դրա արտադրության գնով:

Գործարքների վերոհիշյալ տեսակներից ստացված հասույթի չափը ձեռնարկությունը որոշում է այն հաշվարկների հիման վրա, որոնք ներկայացվում են հարկային մարմնին իր գտնվելու վայրում` ֆինանսական հաշվետվությունների և եկամտահարկի հաշվարկի հետ միաժամանակ:

Պետական ​​կարգավորվող գներով (սակագներով) վաճառվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար շուկայական գին պետք է ընդունվի համապատասխան կողմից սահմանված գին. պետական ​​մարմինները.

Արվեստի 5-րդ կետով նախատեսված շահութահարկի մեխանիզմը կիրառելիս. Ռուսաստանի Դաշնության «Ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների եկամտահարկի մասին» օրենքի 2-րդ հոդվածը պետք է հիշել սահմանման առանձնահատկությունները. ֆինանսական արդյունքներըտարբեր ոլորտների ձեռնարկություններում և կազմակերպություններում Ազգային տնտեսություն, ինչպես նաև դրանց ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնագոյացման սահմանված կարգը։

Երբ ձեռնարկությունները փոխանակում են ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) կամ դրանք անվճար փոխանցում են, հարկային նպատակներով եկամուտը որոշվում է՝ ելնելով այդ կամ նմանատիպ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի միջին գնից՝ հաշվարկված այն ամսվա համար, որում կատարվել է նշված գործարքը: (օրինակ թիվ 1), իսկ ամսվա կտրվածքով նման կամ նմանատիպ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի բացակայության դեպքում` ելնելով վերջին վաճառքի գնից (օրինակ թիվ 2):

Օրինակ #1. Դեկտեմբերին 150 գծամետր անվճար փոխանցվել է մեկ այլ ձեռնարկության։ մետր բամբակյա գործվածք: Այս ամիս սպառողներին վաճառվել է 100 գծամետր։ մետր նման գործվածք 1 վազքի համար 4000 ռուբլի գնով: մետր, 200 գծ. մետր - 4200 ռուբլի և 500 գծային մետր: մետր - համապատասխանաբար 4500 ռուբլի յուրաքանչյուրը:

Հարկային նպատակներով գործվածքի նվիրատվությունից ստացված հասույթը պետք է որոշվի միջին գինըվաճառք 4362 ռուբլի (4000 ռուբլի x 100 մետր + 4200 ռուբլի x 200 մետր + 4500 ռուբլի x 500 մետր) (100 մետր + 200 մետր + 500 մետր):

Օրինակ #2. Դեկտեմբերին 150 գծամետր անվճար փոխանցվել է մեկ այլ ձեռնարկության։ մետր բամբակյա գործվածք: Այս ամիս գործվածքի վաճառք չի եղել. Այս ապրանքների վերջին վաճառքն իրականացվել է 1 գծային մետրի դիմաց 3800 ռուբլի գնով: մետր։ Այս գործողությունից ստացված եկամուտը հարկային նպատակներով որոշվում է 3800 ռուբլի գնով:

1999 թվականի հունվարի 1-ից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի ընդունման կապակցությամբ, երբ գույքը փոխանցվում է անվճար, այդ գույքի արժեքը չի ներառվում վաճառքից ստացված հասույթում:

Եթե ​​ձեռնարկությունը փոխանակում է նոր յուրացված ապրանքներ, որոնք նախկինում չեն արտադրվել, կամ ձեռք է բերվել ապրանքներ, ներառյալ հիմնական միջոցները, պաշարները, ցածրարժեք և կրելու իրերը, այլ գույք, ապա հարկային նպատակներով ընդունվում է նմանատիպ ապրանքների փաստացի շուկայական գինը, բայց ոչ ավելի ցածր: քան փաստացի գնի իրականացումը, որը զարգացել է գործարքով ստանձնած պարտավորությունների կատարման պահին:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 567 - 570, փոխանակման պայմանագրով կողմերից յուրաքանչյուրը պարտավորվում է մեկ ապրանքը փոխանցել մյուս կողմի սեփականությանը մեկ այլ ապրանքի դիմաց: Այս դեպքում կողմերից յուրաքանչյուրը ճանաչվում է որպես այն ապրանքների վաճառող, որը նա պարտավորվում է փոխանցել, և այն ապրանքների գնորդ, որը նա պարտավորվում է ընդունել դրա դիմաց:

Փոխանակման ենթակա ապրանքները ենթադրվում են հավասար արժեքով, և դրանց փոխանցման և ընդունման ծախսերը յուրաքանչյուր դեպքում կրում է համապատասխան պարտավորություններ կրող կողմը: Եթե ​​փոխանակման պայմանագրի համաձայն փոխանակվող ապրանքները ճանաչվում են անհավասար, ապա կողմը, որը պարտավոր է փոխանցել այն ապրանքը, որի գինը ցածր է դրա դիմաց տրամադրվող ապրանքի գնից, պետք է վճարի գների տարբերությունը անմիջապես առաջ կամ. ապրանքները փոխանցելու իր պարտավորությունը կատարելուց հետո, եթե այլ վճարման կարգ նախատեսված չէ պայմանագրով:

Տարեկան լրացնելու կարգի մասին հրահանգի 3.1 կետով նախատեսված ֆինանսական հաշվետվությունները, հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1996 թվականի նոյեմբերի 12-ի թիվ 97 հրամանով, փոխանակման պայմանագրով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը արտացոլվում է գնորդ կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ կատարելուց հետո միաժամանակ։ երկու կողմերի կողմից համապատասխան ապրանքները փոխանցելու պարտավորությունները:

Ձեռքբերողին իրը հանձնելը ճանաչվում է որպես փոխանցում, ինչպես նաև փոխադրողին հանձնում՝ ձեռքբերողին ուղարկելու կամ կապի կազմակերպությանը հանձնում՝ առանց առաքման պարտավորությունների օտարված իրերը ձեռքբերողին ուղարկելու համար: Բանը ձեռք բերողին հանձնված է համարվում ձեռք բերողի մոտ այն փաստացի ստանալու պահից. բանը ճանաչվում է նրան փոխանցված այդ պահից։ Իրի փոխանցումը հավասարեցվում է դրա համար բեռնագրի և այլ բեռնափոխադրման փաստաթղթի փոխանցմանը։

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, ինչպես նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 10.30.92 թիվ 16-05/n գրությունը, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը որոշելիս, երբ դրանք առաքվում են, Փոխանակման գործարքի հաշվին առաքված ապրանքներն արտացոլվում են վաճառքի հաշիվների կրեդիտում 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» հաշվին համապատասխան՝ փոխանակման պայմանագրով նախատեսված արժեքի չափով: Միևնույն ժամանակ, առաքված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), հիմնական միջոցների և այլ գույքի արժեքը դեբետագրվում է վաճառքի հաշիվներին համապատասխան այդ արժեքների համար նախատեսված հաշիվների հետ:

Փոխանակման գործողության միջոցով կազմակերպության կողմից ստացված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) մուտքագրվում են հաշիվների դեբետում արտադրական պաշարներ, ապրանքներ կամ այլ հաշիվներ՝ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» կամ 76 «Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշվին։ Միաժամանակ այս արժեքով կրճատվում են 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ») և 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» հաշվի դեբետում:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը վճարման ձևով որոշելու եղանակով փոխանակման գործողությունը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

Կազմակերպության կողմից փոխանակման միջոցով ստացված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) մուտքագրվում են գույքագրման, ապրանքների կամ այլ հաշիվների հաշիվներին համապատասխան 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների կրեդիտին համապատասխան: »;

Միևնույն ժամանակ, 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվի դեբետում պարտքը կրճատվում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքով` վաճառքի հաշիվների վարկին համապատասխան.

Կազմակերպության կողմից առաքված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), հիմնական միջոցների և այլ գույքի արժեքը դուրս է գրվում վաճառքի հաշիվների դեբետից՝ համապատասխան հաշիվների հետ՝ այդ արժեքները գրանցելու համար:

Նշված փոխանակման գործառնությունից ստացված ֆինանսական արդյունքը դեբետագրվում է 80 «Շահույթ և վնաս» հաշվին:

Արտաքին տնտեսական գործարքների դեպքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի հաշվարկման եղանակը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաքման եղանակով ապրանքների փոխանակման գործարքների օգտագործման և դրանց փոխադրման եղանակով, կատարվում են վաճառքի հաշիվների կրեդիտի և ֆինանսական արդյունքների որոշումը: արտահանման համար բեռների մաքսային հայտարարագրում նշված ամսաթվին և պայմանագրով (համաձայնագրով) նախատեսված արժեքով.

Եթե ​​օգտագործվում է «վճարով» եկամուտը որոշելու եղանակը, ապա վաճառքի հաշվառումը և ֆինանսական արդյունքների որոշումը կատարվում է ներմուծման համար բեռների մաքսային հայտարարագրում նշված ամսաթվին և պայմանագրով (համաձայնագրով) նախատեսված արժեքով:

Երբ կազմակերպությունը ապրանքներ է գնում ներմուծման համար (այդ թվում՝ բարտերային գործարքների համար), մուտքային ապրանքների (նյութեր, կիսաֆաբրիկատներ, սարքավորումներ և այլն) գնման գնի հաշվարկը հիմնված է պայմանագրով (համաձայնագրով), մաքսային արժեքի վրա: վճարումներ, տրանսպորտային ծախսեր և գնման և տեղափոխման այլ ծախսեր:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածը սահմանում է, որ հարկային մարմիններն իրավունք ունեն վերահսկել գործարքների գները միայն այն դեպքերում, երբ այդ գործարքները կնքվում են. փոխկապակցված անձինքապրանքային բորսայի (փոխանակման) գործարքների դեպքում՝ կարճ ժամկետում միանման (միատարր) ապրանքների համար հարկ վճարողի կողմից կիրառվող գների մակարդակից այս կամ այն ​​ուղղությամբ 20 տոկոսից ավելի շեղումով արտաքին առևտրային գործարքներ կատարելիս:

Եթե ​​հարկային մարմնի կողմից իրականացված ստուգման ընթացքում պարզվում է, որ որոշակի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գները 20 տոկոսից ավելի շեղվում են միանման (միատարր) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայական գնից, ապա հարկային մարմինը որոշում է կայացնում. Եկամտային հարկի լրացուցիչ գանձման մասին որոշումը.

Այնուամենայնիվ, եթե զգալի շեղումները պայմանավորված են գների սեզոնային տատանումներով, ապրանքների որակի կորստով կամ սպառողական այլ հատկություններով, ապրանքների պիտանելիության ժամկետի լրանալու (ժամկետանց ժամկետի մոտենալով), ապրանքների նախատիպերի և նմուշների վաճառքով, խթանումով. շուկայում նոր ապրանքներ, ինչպես նաև ապրանքների առաջխաղացում դեպի նոր շուկաներ, նման գործարքներից լրացուցիչ հարկային շահույթ չի ստացվի։

Մնացած բոլոր դեպքերում կիրառվում են գործարքների կողմերի կողմից նշված գները։

Նշված հոդվածը նախատեսում է շուկայական գնի որոշման մեխանիզմ, եթե ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համապատասխան շուկայում նմանատիպ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) հետ գործարքներ չեն եղել կամ նման գործարքների վերաբերյալ համապատասխան տեղեկատվական աղբյուրներ չկան:

Նման դեպքերում առաջարկվում է օգտագործել հետևյալ մեթոդներից մեկը.

վերավաճառքի գնի մեթոդը, որով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շուկայական գինը որոշվում է որպես գնի տարբերություն, որով այդ ապրանքները վաճառվում են գնորդի կողմից հետագա վաճառքի (վերավաճառքի) ժամանակ և գնորդի կողմից կատարվող սովորական ծախսերի միջև. խթանել ապրանքները շուկա և դրանց հետագա վաճառքը (առանց դրանց ձեռքբերման գնի), ինչպես նաև ողջամիտ շահույթ գործունեության այս ոլորտի համար:

Օրինակ՝ 25 մմ տրամագծով մետաղական խողովակը մետալուրգիական գործարանը վաճառել է «Ա» միջնորդ ֆիրմայի 1 տոննայի դիմաց 1000 ռուբլի գնով։ Միջնորդ ընկերությունը խողովակ է վաճառում B ընկերությանը, որը զբաղվում է փոքր մեծածախ և մանրածախ, տոննայի դիմաց 1300 ռուբլի գնով։ Խողովակների վաճառքում միջնորդ ընկերության շահույթը 15% է (150 ռուբլի); ապրանքների հետագա վաճառքի հետ կապված ծախսերը կազմել են 10% (100 ռուբլի): Այս դեպքում մետաղագործական գործարանի 1 տոննա խողովակների շուկայական գինը, որը ընդունվում է հարկային նպատակներով, կկազմի 1050,0 ռուբլի (1300 ռուբլի - 150 ռուբլի - 100 ռուբլի);

եթե անհնար է օգտագործել հետագա վաճառքի գնի մեթոդը (գնորդի կողմից հետագայում վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի մասին տեղեկատվության բացակայության դեպքում, օգտագործվում է ինքնարժեքի մեթոդը, որում ապրանքների (աշխատանքների) շուկայական գինը. , ծառայություններ) որոշվում է որպես կատարված ծախսերի հանրագումար և սովորական այս ոլորտի շահութաբեր գործունեության համար: Սա հաշվի է առնում սովորական նման դեպքերում ուղղակի և անուղղակի ծախսերապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության (ձեռքբերման) և (կամ) վաճառքի համար, նման դեպքերում փոխադրման, պահպանման, ապահովագրության և նմանատիպ այլ ծախսերի սովորական ծախսերը:

Օրինակ՝ նոր մակնիշի ավտոմեքենայի արտադրության արժեքը 20000 ռուբլի է, ավտոսրահ տեղափոխելու արժեքը՝ 1000 ռուբլի, ավտոկայանատեղիում պահեստավորումը՝ 100 ռուբլի, ապահովագրությունը՝ 300 ռուբլի, վաճառքը՝ 1000 ռուբլի։ Վերադարձի տոկոսադրույքը 10% - 2000 ռուբլի: Այս դեպքում մեքենայի շուկայական գինը կկազմի 24400 ռուբլի (20000 ռուբլի + 1000 ռուբլի + 100 ռուբլի + 300 ռուբլի + 1000 ռուբլի + 2000 ռուբլի):

Նույն հոդվածում նշվում է, որ հարկ վճարողն իրավունք ունի դատարանում վիճարկել հարկային մարմնի՝ շուկայական գինը որոշելու մասին որոշումը։ Գործը քննելիս դատարանն իրավունք ունի հաշվի առնել գործի համար կարևոր ցանկացած հանգամանք։

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը առաջարկում է ավելի ազատական ​​մոտեցում կազմակերպությունների կողմից վաճառվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գների որոշման հարցում, ինչը դրական ազդեցություն կունենա նրանց ֆինանսատնտեսական գործունեության վրա, և , հետևաբար՝ բյուջե վճարումներ ստանալու վերաբերյալ։

2. Հարկային հաշվառում, երբ հաշվարկվում է միայնակ սոցիալական հարկաշխատողի և նրա ընտանիքի անդամների կողմից ստանալու դեպքում նյութական շահգործատուի հաշվին

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 237-ը, որը սահմանում է UST-ի համար հարկային բազայի ձևավորման կարգը, նշվում է, որ հարկային բազան, վճարումները և ստացված այլ վարձատրությունը հաշվարկելիս. բնական ձևապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) տեսքով հաշվի են առնվում որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեք դրանք ստանալու օրը՝ հաշվարկված շուկայական գների (սակագների) հիման վրա, որոնք որոշվում են՝ հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները. . Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը, իսկ այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գների (սակագների) պետական ​​կարգավորման դեպքում՝ հիմնված պետական ​​կարգավորվող մանրածախ գների վրա:

Նմանապես հաշվի են առնվում աշխատողի և (կամ) նրա ընտանիքի անդամների կողմից գործատուի հաշվին ստացված նյութական օգուտները: Արվեստի 4-րդ կետում թվարկված նյութական օգուտների կատեգորիաներից մեկին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 237-ը վերաբերում է նյութական օգուտներին տոկոսների խնայողության տեսքով, երբ աշխատողը գործատուից վարկեր է ստանում արտոնյալ պայմաններով, որոնք սահմանված են Արվեստի 2-րդ կետով նախատեսված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212 և մեթոդական առաջարկություններՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխի «Անձնական եկամտի հարկը» կիրառելու կարգի համաձայն, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2000 թվականի նոյեմբերի 29-ի N BG-3-08 / 415 հրամանով:

Ելնելով վերոգրյալից՝ անկախ նրանից, թե հարկ վճարող ֆիզիկական անձը լիազորել է, թե ոչ լիազորել է փոխառու միջոցներ թողարկած կազմակերպությանը մասնակցել նյութական շահույթից եկամտի հարկի վճարման հարաբերություններին, որպես գործատու հանդես եկող կազմակերպության կողմից UST-ը հաշվարկելիս. այս անհատի նկատմամբ պարտավոր է ներառել Վ հարկային բազանհամաձայն UST-ի (որը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 237-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, որոշվում է առանձին յուրաքանչյուր աշխատողի համար) և տոկոսների վրա խնայողություններից ստացված նյութական օգուտը, երբ աշխատողը գործատուից արտոնյալ վարկեր է ստանում. պայմանները.

Պետք է նկատի ունենալ, որ UST վճարողը, ներառյալ նյութական օգուտները, գործատու կազմակերպությունն է, այլ ոչ թե ֆիզիկական անձ:

հարկային հաշվառման ավելացված արժեք

Մատենագիտություն

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (մաս առաջին) 1998 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ 146-FZ, (փոփոխվել է 2009 թվականի հուլիսի 19-ին)

2. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (մաս երկրորդ) 08/05/2000 թիվ 117-FZ, (փոփոխվել է 07/19/2009 թ.)

3. Բարուլին Ս.Վ. Հարկերը որպես գործիք պետական ​​կարգավորումըտնտ. - Մ.: Ֆինանսներ, 2008. - 318 էջ.

4. Գուլաեւ Վ.Ի. Հարկեր՝ պետություն, խնդիրներ և լուծումներ. - Մ.: Ֆինանսներ, 2007. - 419 էջ.

5. Կիպերման Գ.Յա., Բելյալով Ա.Զ. Ռուսաստանի Դաշնությունում ձեռնարկությունների և քաղաքացիների հարկումը. - Մ.: Ֆինանսներ, 2008. - 312 էջ.

6. Կարպովա Վ.Վ., Լուկինա Ն.Վ., Իվանովա Ն.Մ. և այլն: Ռուսաստանում բոլոր հարկերը: - M.: Infra - M, 2006. - 415 p.

7. Նիկիտին Ս., Գլազովա Է., Ստեփանովա Մ. Հարկերը երկրներում շուկայական տնտեսությունև Ռուսաստանում։ - M.: MEMO, 2006. - 442 p.

8. Պանսկով Վ.Գ. հարկերը և հարկային քաղաքականություն. - M.: REJ, 2007. - 418 p.

Հաշվապահական հաշվառման մեթոդբնորոշ է բիզնեսի մեծ մասի համար. Կազմակերպությունների ամենօրյա գործունեության մեջ հաշվեգրման մեթոդը թույլ է տալիս առավել ճշգրիտ արտացոլել ընկերության ֆինանսական վիճակը: Հաշվի առեք, թե որն է հաշվեգրման մեթոդի էությունը և ով կարող է չօգտագործել այն:

Ինչ է հաշվեգրման մեթոդը

ընթացքում եկամուտների և ծախսերի ճանաչում տնտեսական գործունեությունԿազմակերպությունը գործողության պահին (սեփականության իրավունքի փոխանցում, պարտքի ձևավորում), որը փաստաթղթավորված է ակտերով, հաշիվ-ապրանքագրերով, հաշվապահական հաշվետվություններով, հայտնի է որպես հաշվեգրման մեթոդ: Ի տարբերություն կանխիկի մեթոդի, երբ եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են ստացման/օտարման պահին Փողհաշվարկային հաշվին կամ դրամարկղին, հաշվեգրման մեթոդով, եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են անկախ դրամական միջոցների ստացումից կամ օտարումից:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամուտների ճանաչումը արտացոլված է PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտ» 12-րդ կետում, ծախսերը ձևավորվում են PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» 6-րդ կետի համաձայն: Հաշվապահական հաշվառման մեթոդը համապատասխանում է հաշվապահական հաշվառման հիմնական սկզբունքներին (կետ 5 PBU 1/2008 «Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն») և կիրառվում է լռելյայն: Բացառություն է արվում փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչների համար։ Համաձայն PBU 9/99-ի 12-րդ կետի և PBU 10/99-ի 18-րդ կետի, այդպիսի ընկերությունների համար հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամուտների և ծախսերի պահը սահմանվում է միջոցների ստացման կամ դրանք փաստացի դուրսգրման ժամանակ:

Եկամտահարկ. հաշվեգրման մեթոդ հարկային հաշվառման մեջ

Եկամտահարկի համար հաշվեգրման մեթոդի կիրառման ժամանակ հարկային հաշվառումը հնարավորինս մոտ է հաշվապահական հաշվառմանը: Եկամտահարկի նպատակներով հաշվեգրման մեթոդը պետք է համապատասխանի բոլորին տնտեսվարող սուբյեկտներորոնք չեն մտնում «փոքր բիզնեսի» սահմանման տակ և ունեն ավելի քան 1 միլիոն ռուբլի եկամուտ: եռամսյակի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Կազմակերպությունները, որոնք վարում են հարկային հաշվառում հաշվեգրման հիմունքներով, ունեն դրանց առավել ճշգրիտ արտացոլումը ֆինանսական վիճակ, վճարունակություն, մատչելիություն ընթացիկ ակտիվներև բյուջեին, աշխատողներին և կապալառուներին ունեցած պարտքերը:

Փոքր բիզնեսն իրավունք ունի ընտրելու եկամտային հարկի հաշվետվության կանխիկ հիմքը: Նրանց համար դրական կողմը բյուջեի նկատմամբ պարտավորությունների առաջացումն է միայն իրական կանխիկ վճարման կամ եկամուտների դեպքում։ Առանց վճարման փաստացի ապացույց ունենալու հարկ չկա հաշվարկելու և վճարելու հարկեր։ Փոքր շրջանառություն ունեցող ձեռնարկությունների համար սա զգալի առավելություն է:

Հաշվառման մեթոդի կիրառման առավելությունները

Օգտագործված հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեթոդներն արտացոլված են ձեռնարկության հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Փոքր բիզնեսն իրավունք ունի նախապատվությունը տալ կանխիկացման եղանակին։ Բայց նրանք պետք է հիշեն, որ հաշվապահական հաշվառումը կանխիկ հիմունքներով վարելը պարտավորություն չէ, նրանք ազատ են հաշվեգրման մեթոդի ընտրության հարցում:

Հաշվառման մեթոդով ձեռնարկատիրական գործունեության հաշվառումը համարվում է ավելի առաջադեմ: Այն առավելագույնս համապատասխանում է ՖՀՄՍ-ի պահանջներին, հնարավորություն է տալիս ստույգ տեղեկատվություն ստանալ տվյալ պահին կազմակերպության վիճակի մասին՝ իր բոլոր պարտավորություններով և ակտիվներով: ժամը դրամական հիմքչի պահպանվում տնտեսական գործունեության փաստերի ժամանակավոր որոշակիության ենթադրությունը (PBU 1/2008 «Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» 5-րդ կետ), առկա է հաշվետվության մասնակի խեղաթյուրում:

Հաշվապահի անբաժանելի պարտականությունն է բոլոր հարկային վճարումների ճիշտ և ժամանակին հաշվարկը, կատարումը և փոխանցումը:

Հարկեր և տուրքերգանձվում են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից պարտադիր վճարումներնախատեսված է ֆինանսավորելու պետական ​​համայնքային ծախսերը: Հարկային վճարումները անվճար են։ Վճարները վճարում են համապատասխան մարմինների կողմից օրինական բնույթի գործողությունների կատարման համար՝ լիցենզիաների տրամադրում, ցանկացած իրավունքի շնորհում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերև վճարներ։ ԱԽ-ն նաեւ նախատեսում է հարկային համակարգեր :

• ընդհանուր;
• պարզեցված;
• արտոնագիր;
• միասնական գյուղատնտեսական հարկ;
• գործունեության որոշակի տեսակների համար սահմանված հաշվարկային եկամտի միասնական հարկ:

Հարկերի վճարման և հաշվետվությունների հաճախականությունը

Հաշվետվության ժամկետների պահպանումը կօգնի խուսափել ձեռնարկությունների կողմից տույժերից և լրացուցիչ ստուգումներից հարկային մարմիններ. Որպես կանոն, նույնիսկ բացակայության և հաշվեգրումների դեպքում հաշվետվությունը պարտադիր է։

Հարկային հաշիվներ

Հարկերի հաշվարկման, հաշվառման և վճարման գործարքները գրանցելու համար օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները.

• արտացոլում է կազմակերպության կողմից ձեռք բերված ԱԱՀ-ի գումարը նյութական արժեքներհիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, պաշարներ:
• հաշվի է առնում բոլոր վճարումները անձնական եկամտահարկի, անշարժ գույքի հարկերի, տրանսպորտային միջոցների, հետ գործառնություններից ստացված եկամուտների համար արժեթղթեր, հանքարդյունաբերություն, բնապահպանական վճարներ, օգտագործման վճարներ բնական պաշարներ, և այլն։
• ծառայում է սոցիալական ապահովագրության և ապահովագրության, առողջության ապահովագրության, կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարվող մուծումների գրանցմանը:
• Նախատեսված է ապրանքների վաճառքից հետո վերադարձման ենթակա հարկային վճարումների հաշվառման համար, հիմնականում ԱԱՀ և ակցիզներ:
• օգտագործվում է իրացված նյութի հետ կապված ԱԱՀ-ն և ակցիզները արտացոլելու համար և ոչ նյութական ակտիվներընկերության հաշվեկշռում:
• ծառայում է ձեռնարկության կորուստների հաշվառմանը, որոնք ներառում են վճարված եկամտահարկը, տույժերը, տույժերը՝ հաշվարկման և վճարման կարգի և ժամկետների խախտման համար:

Հիմնական հաշվապահական մուտքերը հարկերի համար

• - արտացոլել հաշվապահական հաշվառման և բյուջեից եկամտաբերությունը:
• - հարկային պարտքերի համար տույժի վճարում.
• — տարածաշրջանային հարկ, որոնք ենթակա են ՕՀ-ի որոշակի տեսակների:
• — հարկ, որը գանձվում է ընկերության տրանսպորտային գույքից.
• - վճարում են հողի բոլոր սեփականատերերը, ներառյալ իրավաբանական անձինք:
• - ինչպես հաշվի առնել այս տեսակըհաշվապահական հարկ
• - ինչպես հարկեր վճարել Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին:
• Ինչպե՞ս պետք է վճարեն կազմակերպությունները: եկամտահարկաշխատողների համար։ Անձնական եկամտահարկի արտացոլումը գրառումներում.
• - 34% կազմակերպության աշխատակիցների համար.

եկամտահարկ

• - դասակարգիչը և հաշվեգրման և վճարման հիմնական գործարքները.
• - եթե ընկերությունը վնասներ է կրել, ապա դրանք կարող են հաշվի առնվել ապագա ժամանակաշրջանների համար եկամտահարկի բազան նվազեցնելու համար:
• - ինչ է դա և ինչպես արտացոլել դրանց կուտակումն ու դուրսգրումը գրառումներում։

ԱԱՀ

• - հարկի հաշվարկման և վճարման հիմնական բնորոշ գործառնությունների ցանկը.
• - հարկային պարտքի մարման գործառնություններ կամ ծախսերի կամ վնասների մեջ ներառել հարկերի (վճարված կամ վճարման ենթակա) գումարները:
• - Ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի հաշվառման հարկ:
• — նվազեցնել ԱԱՀ-ի բազան.
• - ինչպես ստանալ ԱԱՀ-ի փոխհատուցում բյուջեից:
• - ինչպես վերականգնել նախկինում դուրս գրված ԱԱՀ-ն:
• - հաշվարկման եղանակը և հարկային դրույքաչափերը.
• - ինչպես կատարել վճարում և արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ:
• - ինչպես հաշվառել կանխավճարները:
• - արտահանման հետ աշխատելու առանձնահատկությունները.