տուն / Պլաստիկ քարտեր/ Հարկավորում usno. Պարզեցված հարկային համակարգ usn

Հարկը պարզ է. Պարզեցված հարկային համակարգ usn

USN-ը վերաբերում է առավել առաջնահերթ հարկման ռեժիմին: Չնայած զգալի թվով առավելություններին, համակարգը զերծ չէ իր թերություններից:

IP եկամուտը հանած ծախսերը, թե ինչպես պահել գրառումները, հետաքրքրում է յուրաքանչյուր գործարարի, ով գրանցվել է պարզեցված համակարգհարկումը։ Ռեժիմը չի պահանջում զանգվածային հաշվետվություն, սակայն ունի օրենքով սահմանված սահմաններ և պարտադիր պահանջներ, բացի այդ, նման համակարգով աշխատող անհատ ձեռնարկատիրոջ համար գործում է պետության շահերից ելնելով գործող մեկ հարկի հաշվարկման կանոն. , և ոչ թե ինքը՝ ձեռնարկատերը։

Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները

Ցանկացած անհատ ձեռնարկատեր, որը պաշտոնապես գրանցված է Դաշնային հարկային ծառայությունում, կարող է ընտրել գործունեության իրականացման համար հարկման պարզեցված ձև:

Առկա անհատ ձեռներեցները կարող են անցնել պարզեցված համակարգի հետևյալ դեպքերը:

Տարվա ընդհանուր եկամուտը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին:
Անձնակազմը 100 հոգուց ավելի չէ։
Ընկերության հաշվեկշռում OF-ը չի կարող գերազանցել սահմանված 150 միլիոն ռուբլին:

Նրանք իրավունք չունեն հաշվառումներ վարել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ.

Ընկերություններ, որոնք շահույթ են ստանում մոլախաղերից.
Ընկերություններ ESHN-ում;
Մասնավոր գործունեությամբ զբաղվող փաստաբաններ և փաստաբաններ.
Վարկային, ֆինանսական և ներդրումային ընկերություններ:
Պարզեցված համակարգի անցումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ ամրագրված հիմնական կանոնների խախտմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի էջ 346.12):
Ռուսաստանի տարածքային սահմաններից դուրս գրանցված ընկերություններ և օտարերկրյա կապիտալով ընկերություններ.
Ապահովագրություն.
Ֆիրմաներ, որոնք զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ.

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, ով որոշում է իր բիզնեսն իրականացնել պարզեցված հարկային համակարգով, դուք պետք է ծանոթանաք այս ռեժիմի առանձնահատկություններին.

հաշվետու ժամանակաշրջանտարին է;
բյուջե է վճարվում մեկ հարկ.
տարեկան հայտարարագրի ներկայացում;
հարկի հաշվարկ 5-ից 15% դրույքաչափով «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի և 6% «եկամտի» վրա:

Համատեղելիություն USN-ի հետ:

Համատեղելիություն	IP
USN + UTII	Միգուցե
USN + արտոնագիր	Միգուցե
ՀԻՄՆԱԿԱՆ + USN	անընդունելի
UTII + ՀԻՄՆԱԿԱՆ	Միգուցե
USN+ESHN	անընդունելի

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա այլ հարկային ռեժիմների համադրությամբ գործողություններ պլանավորելիս անհրաժեշտ է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածից:

Առավելություններն ու թերությունները

Պարզեցված է հաշվապահական հաշվառման և հարկային օպտիմալացման նվազագույն փաստաթղթերի հոսքով հարկման համակարգ:

Այս ռեժիմն ունի մի շարք առավելություններ.

Պարզեցված հարկային համակարգով գործող անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են միայն մեկ հարկ, ի տարբերություն ընդհանուր ռեժիմ, որի դեպքում անհրաժեշտ է վճարել ԱԱՀ, եկամտահարկ, սեփականության հարկև այլն:
Պարզեցումը կարող է զուգակցվել հարկման այլ ձևերի հետ։
Դաշնային հարկային ծառայությունում անհրաժեշտ է միայն հաշվետվություն ներկայացնել հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա:
Հարկային համակարգի ընտրության իրավունք. Դուք կարող եք աշխատել 6% «եկամտի» վրա և 15% «եկամուտից հանած ծախսերի» վրա:
Հաշվապահական հաշվառումն այնքան պարզ է, որ անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ինքնուրույն պահել այն՝ առանց հաշվապահական ծառայություններ առաջարկող մասնագետների օգնության:

Չնայած բավարար թվով առավելություններին, համակարգն ունի նաև մի շարք թերություններ.

Գործնականում պարզունակ մարդիկ շատ ավելի քիչ են բախվում հարկային պաշտոնյաների պահանջներին, քան OSNO-ում աշխատող ձեռնարկատերերը:

Ինչու է դա տեղի ունենում.

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց. Ըստ այդմ, Դաշնային հարկային ծառայության հսկողությունը ստացված և վճարված գումարների ճիշտության նկատմամբ գործնականում չի իրականացվում:
Ձեռնարկատերերի համար այն ծախսերի ցանկը, որոնք նրանք կարող են կիրառել հարկը հաշվարկելիս, օրենքով կարգավորվում է: Ուստի չափազանց դժվար կլինի վիճարկել նման գործողության իրականացման գործողությունների անօրինականությունը։
Պարզեցված համակարգով անհատ ձեռներեցն ազատվում է եկամտահարկ վճարելուց, ինչը նշանակում է, որ կորուստների վերաբերյալ հարցերի հավանականությունը զրոյի է հասցվում։

Համաձայն վերոնշյալ տեղեկատվության՝ մենք կարող ենք հանգիստ եզրակացնել, որ պարզեցված հարկումը փոքր ընկերությունների համար լավագույն հարկման ռեժիմներից մեկն է: Ավելին, ժամանակակից պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ձեռնարկատերերի մեծ մասն ընտրում է պարզեցված հարկային համակարգը։

1% կենսաթոշակային վճար 300 հազար ռուբլի ավելցուկային եկամուտից: կարող է ներառվել հաջորդ ժամանակաշրջանի ծախսերում, և այս ընթացակարգը չի կարող անմիջապես իրականացվել: Հնարավորությունը կարող է կիրառվել առաջիկա 10 տարիների ընթացքում։

Օբյեկտային եկամուտ

«Եկամտի» օբյեկտի օգտին ընտրությունն արդարացված է, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը կապված չէ խոշոր ծախսերի հետ, որոնք կարող են օգտագործվել հարկային բեռը նվազեցնելու ընթացքում։

USN-ում «եկամուտը» հաշվի է առնում գործարքներից կանխիկ մուտքերի գումարը, ինչպես նաև իրավունքների նշանակումը և պարտքերի մարումը:

Պարզեցված ձևով տվյալներ ստեղծելիս գործարարը.

Գրառումներ է պահում առաջնային հաշվառումստացված եկամուտների վերաբերյալ՝ ընթացիկ հաշիվներից և եկամուտներից հաշվետվություններ կանխիկ պատվերներ.
Այն հաշվի է առնում RFP-ից ապահովագրավճարների վճարումը, վարձու անձնակազմի ժամանակավոր անաշխատունակության թերթիկները և անձնական վճարումները:

Ձեռնարկատերերը պետք է KUDIR անցկացնեն խիստ ընթացակարգերի համաձայն։ Բացի այդ, հիմնական միջոցների հաշվառումը և ոչ նյութական ակտիվներ, նման տեղեկատվությունը անհրաժեշտ է բիզնեսմենի միայն խնդրանքով կամ պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափը հաշվի առնելու դեպքում ընդհանուր հարկման ռեժիմին անցնելու դեպքում: «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի վրա նույնպես հաշվապահական հաշվառում է պարտադիր ընթացակարգհաշվառումներ վարելիս.

Օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը

հարկային հաշվառումԱնհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հիմունքներով «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով իրականացվում է KUDiR-ի (եկամուտների և ծախսերի գրքեր) պարտադիր օգտագործմամբ:

Գիրքը պետք է լրացվի հետևյալ կանոնների համաձայն.

Եկամուտները և ծախսերը արտացոլվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15 և 346.16 հոդվածների համաձայն կարգավորվող ցանկի համաձայն:
Տվյալները գրանցվում են հաշվետու ամսաթվի ընդհանուր թվով: Փաստաթղթավորված են:
Փոփոխությունները գրանցվում են նույն կերպ, բայց մինուս նշանով։
Օժանդակ փաստաթղթերի տվյալները (ամսաթիվը, համարը և այլն) ցուցադրվում են մանրամասներում, որոնց հիման վրա մուտքագրվում են արժեքները:
Բոլոր բաժինները, որոնք վերաբերում են եկամուտների և ծախսերի, հիմնական միջոցների, կորուստների և ծախսերի հաշվառմանը, որոնք օգտագործվում են հարկվող բազան նվազեցնելու համար, պետք է լրացվեն խիստ ընթացակարգով:
Հաշվապահական հաշվառման գիրքն ամբողջությամբ ձևավորվում է ամբողջ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար՝ անկախ նրանից՝ ձեռնարկությունն աշխատել է, թե գործունեություն չի եղել։

Տվյալները, որոնց հիման վրա լրացվում է KUDiR-ը, օգտագործվում են պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների համար վճարումներ կատարելիս և արդյունքների հիման վրա պետության հետ վճարելիս հարկի գումարը հաշվարկելու համար: հաշվետու ժամանակաշրջան. Ընդհանուր ցուցանիշներարտացոլված է տարեկան հաշվետվության մեջ:

Ստացված տեղեկատվությունը վերահսկվում է հարկային ծառայություն, վավերացման հիմնական չափանիշները հետևյալն են.

Հայտարարագիրը լրացնելիս հուսալիության և ճիշտ կատարման հաստատում.
եկամուտների ճիշտ հաշվառման որոշում.
ծախսերի փաստաթղթային ապացույց;
հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջանների համար USN հարկի ճիշտ հաշվարկ:

Գիրքը թույլատրվում է լրացնել ինչպես գրավոր (թղթային) ձևով, այնպես էլ էլեկտրոնային եղանակով՝ հետագա տպագրությամբ։ Տարեկան ժամանակաշրջանի համար ձևավորվում է փաստաթուղթ, այնուհետև ներկայացվում և վավերացվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից:

Յուրաքանչյուր նոր հաշվետու տարի պահանջում է լրացնել նոր գիրք՝ անկախ նրանից՝ IP-ն նոր է բացվել, թե բավականին երկար ժամանակ է գործում։ Գիրքը հարկային մարմնում պարտադիր չէ վավերացնել։

Հաշվետվություն

Անհատ ձեռնարկատերերը, պարզեցված ձևով, ազատված են հսկայական թվով. հաշվապահական հաշվետվություններ. բավական է արտադրել ճիշտ հաշվարկեկամուտը ռեժիմում 6% դրույքաչափով և եկամուտներ / ծախսեր 15% և 1% հարկային դրույքաչափով 300 հազար ռուբլի գերազանցելու դեպքում:

IP պարզեցված հարկային համակարգի վրա՝ առանց վարձու անձնակազմի

Առանց աշխատողների պարզեցված համակարգում ներկայացվում է միայն մեկ հաշվետվություն՝ տարեկան հայտարարագիր միասնական հարկ. Այն ամփոփում է անցած ժամանակաշրջանի արդյունքները, այն է՝ հայտարարագրված են եկամուտները, իսկ եթե հարկային ռեժիմն է պահանջում, ապա ծախսերը։

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսերի» տարեկան հայտարարագրի ձևը նույնն է. Հաշվետվության վերջնաժամկետը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող հաջորդ տարվա ապրիլի վերջն է: Եթե ամսաթիվը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա հայտարարագրի ներկայացումը հետաձգվում է առաջին աշխատանքային օրը: 2019 թվականին այն ընկնում է մայիսի 3-ին։

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր, Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցների կողմից ավելորդ հարցերի հավանականությունը նվազեցնելու համար, պետք է մշակի գրանցման ձև և այն հաստատի ձեռնարկության հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Սա կարևոր փաստաթուղթ է, քանի որ դրանում տրված ծախսերի և եկամուտների մասին տեղեկատվության հիման վրա լրացվում է տարեկան հայտարարագիր։

IP պարզեցված հարկային համակարգ վարձու անձնակազմով

Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր օգտագործում են վարձու աշխատողների աշխատանքը, հաշվապահական հաշվառումը շատ ավելի բարդ է: Բացի տարեկան հայտարարագրից, անհրաժեշտ է վարել կադրային փաստաթղթեր, հաշվարկել աշխատավարձերը, անհատ ձեռնարկատերերի և աշխատողների համար ապահովագրավճարներ կուտակել, անձնական եկամտահարկ պահել, ինչպես նաև ներկայացնել բազմաթիվ հաշվետվություններ:

Աշխատակիցների հաշվետվություն.

Դուք կարող եք ծանոթանալ հարկերի վճարման վերջնաժամկետներին և անհատ ձեռներեցներին հաշվետվություններ ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի աշխատակիցների հետ՝ օգտագործելով հարկային օրացույցը, որը պարբերաբար հրապարակվում է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում:

Պարզեցված հարկային համակարգ տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ

FTS-ին հայտարարություն ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա.

Անձամբ հարկային գրասենյակում:
Նոտարի կողմից վավերացված լիազորագիր.
Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքի միջոցով:
Գրանցված փոստով ռուսական փոստով:

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ մինուս ծախսերը» 15 տոկոս դրույքաչափով միասնական հարկի հաշվարկման կարգը:

Հաշվետու տարվա ընթացքում գործարարը եկամուտ է ստացել 17 միլիոն ռուբլու չափով, 15 միլիոն ռուբլի բաժին է ընկել ծախսերին։

Հարկվող բազան 2 միլիոն ռուբլի է: (17 միլիոն - 15 միլիոն):

Բյուջե վճարման ենթակա պարտավորության չափը 300 հազար ռուբլի է: (2 հազար ռուբլի x 0,15 (15%):

Մենք հաշվարկում ենք նվազագույն հարկի գումարը (17 միլիոն x 0,01 (1%)) = 170 հազար ռուբլի: Անհրաժեշտ է վճարել 300 հազար ռուբլի, քանի որ նվազագույն հարկի չափը ավելի ցածր է, քան հաշվարկը հարկային պարտավորություն.

Գործարար, ով ընտրում է USN օբյեկտ«Եկամուտը հանած ծախսերը» իրավունք չունի բյուջե վճարել ստացված եկամտի 1%-ից պակաս, նույնիսկ եթե պարզվել է, որ հաշվարկված պարտավորության չափը պակաս է։

Պատասխանատվություն հարկային խախտումների համար

10 օրից ավելի ուշացումով հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու դեպքում հարկային տեսչությունն իրավունք ունի տուգանել ձեռնարկատիրոջը և արգելափակել. ստուգիչ հաշիվբանկում։

Հաշվետվությունն ուշ ներկայացնելն առաջացնում է տուգանք՝ չվճարված հարկի գումարի 5-ից 30 տոկոսի չափով կամ ամբողջությամբ. անավարտ ամիսբայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի:

Տուգանք նշանակելուց բացի, գանձվում է տույժ, որը հաշվարկվում է որպես տոկոս, որը հավասար է ուշացման օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին:

Միանվագ հարկի չվճարում կամ թերագնահատում հարկային բազանառաջացնում է տուգանք՝ պարտավորության հաշվարկված գումարի 20-ից 40 տոկոսի չափով:
Բացառությամբ ուշ վճարումկամ տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում Կենսաթոշակային ֆոնդի կողմից տույժեր են կիրառվում նաև կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու կամ հաշվետվության ժամանակ սխալների համար:

Խախտումների համար վճար.

6-անձնական եկամտահարկ. 30 օր և ավելի ուշացումը ենթադրում է 1000 ռուբլի տուգանք: Յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթուղթ գնահատվում է 500 ռուբլի:
Սխալների կամ 2-րդ ձևի հաշվետվություն չներկայացնելու համար՝ անձնական եկամտահարկ, ձեռնարկատերը պետք է վճարի 100-ից մինչև 1000 ռուբլի:
SZV-M հաշվետվության ուշ ներկայացումը ենթադրում է յուրաքանչյուր աշխատակցի համար 500 ռուբլի տուգանքի վճարում: Ընդ որում, հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան աշխատողի աշխատանքի ընդունվելուց հետո 30-օրյա ժամկետը լրանալը, անկախ նրանից, թե կա վճարման ուշացման փաստ. աշխատավարձերանձնակազմ, թե ոչ.

Ռոսստատի պահանջները կատարելուց հրաժարվելու համար սպասվում է տուգանք 10,000-ից մինչև 20,000 ռուբլի:

Բիզնեսի անցում առցանց ՀԴՄ-ներին

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվառումներ կատարող ձեռնարկատերերը պարտավոր են անցնել կանխիկին. առցանց ծառայությունմինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը։

Բիզնեսը առցանց ՀԴՄ-ներին փոխանցելու գործընթացը

Նախքան ՀԴՄ-ի փոխարինումը, անհատ ձեռնարկատերը ավելի լավ է նախօրոք հարցնի ՀԴՄ սարքավորումների ոլորտի մասնագետներից, թե հնարավո՞ր է փոփոխել հին սարքավորումները։ Եթե դա հնարավոր չէ, ապա ազատ զգալ սկսեք փնտրել համապատասխան դրամարկղ։

Սա կպահանջի.

Գնելուց առաջ ստուգեք՝ արդյոք ՀԴՄ-ն ներառված է հարկային ծառայության կողմից հաստատված ՀԴՄ-ների ցանկում։
Մտածեք ECLZ-ի փոխարինման ժամանակացույցը (էլեկտրոնային կառավարման ժապավենը պաշտպանված է):
Համակարգի անխափան աշխատանքի համար ապահովել մանրածախ վաճառքի կետ՝ հուսալի ինտերնետ կապով:

Նոր սերնդի ՀԴՄ գնելուց հետո հանեք հինը գրանցումից հարկային գրասենյակ. Ընտրեք հարկաբյուջետային տվյալների օպերատոր և նրա հետ կնքեք սպասարկման պայմանագիր, ապա անցեք առցանց ՀԴՄ-ի գրանցմանը։

Չնայած այն հանգամանքին, որ նման նորամուծությունը շատ դժվարություններ բերեց ձեռնարկատերերի գործունեությանը, դուք ստիպված կլինեք գնել և գրանցել «նոր» դրամարկղ: Այս պահանջի ուշ կատարման համար տուգանքը հավասար է 3000 ռուբլի:

Բիզնեսը նոր սերնդի ՀԴՄ-ներին փոխանցելու ուղիներ

Գործողությունը, ըստ պլանի, առցանց դրամարկղային մեքենաների ուղղակի օգտագործման համար կետերի ձեռքբերումն ու նախնական պատրաստումն է։

Մեթոդի առավելությունները.

սարքավորումների նախօրոք գնումը օգնում է խուսափել վաճառողի կողմից ավելորդ մարժաներից.
գնահատում և ընտրություն լավագույն օպերատորներըհարկաբյուջետային տվյալներ;
ժամանակի առկայություն, որը կպահանջվի նոր ապարատի վրա աշխատելու համար անձնակազմի պատրաստման համար:

Թերություններ:

սարքավորումները մինչև նոր կանոնների համաձայն կանխիկ գործառնությունների մեկնարկը կարող է հնանալ կամ նվազել գինը.
կարճ ժամանակահատվածում զգալի չափով CCP գնելու համար միջոցների բաշխում.
օրենսդրության հանկարծակի փոփոխություններին արձագանքելու անկարողություն, եթե այդպիսիք կան:

Իրավիճակի վերաբերյալ գործողություն՝ մինչև հրամանագրի ուժի մեջ մտնելը մանրածախ կետերի օպերատիվ համալրում նոր սերնդի դրամարկղերով։

Մեթոդի առավելությունները.

լրացուցիչ գործառույթներով վերջին սարքի ընտրություն;
ժամանակին արձագանքել օրենքի չնախատեսված փոփոխություններին.
լավ մոդելների «պահեստում» պակասի հավանականությունը.
OFD-ի և ՀԴՄ-ների տեղադրման մասնագետների ծանրաբեռնվածությունը.
աշխատողների արագացված վերապատրաստում;
ինտերնետ պրովայդերի հնարավոր փոփոխություն և կապի վերամիացում։

Համաձայն վերը նշված տեղեկատվության՝ առցանց ՀԴՄ-ների տեղադրման պլանավորված մոտեցումն ավելի շատ առավելություններ ունի, քան իրավիճակային մեթոդը։ Բայց յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է իր համար ընտրի իրեն ձեռնտու տարբերակը։

Ձեռնարկատերերի մեծ մասի համար միշտ հարցն այն է, թե ինչպես ճիշտ ընտրել հարկային համակարգը: «Եկամուտից հանած ծախսերի» հարկման պարզեցված համակարգը շատ առավելություններ ունի, հատկապես, եթե գործարարն աշխատում է ինքնուրույն՝ առանց վարձու անձնակազմի օգնության։ Բացի այդ, ձեռնարկատերը, ով նպատակ ունի ընդլայնել իր բիզնեսը շատ բարձր մակարդակեկամուտը ապագայում, միշտ կարող է որոշակի ժամանակահատվածում փոխել հարկման ռեժիմը, որը ձեռնտու է նրան:

Ավելին, անհատ ձեռներեցը կարող է միաժամանակ համատեղել տարբեր հարկային համակարգեր՝ իրականացնելու բիզնեսի մի քանի ուղղություններ:

Հարկային համակարգի ընտրության հարցում սխալ թույլ չտալու համար ավելի լավ է, որ սկսնակ ձեռներեցները դիմեն փորձառու մասնագետների, ովքեր հեշտությամբ կարող են հաշվի առնել գործունեության տեսակի բոլոր նրբությունները և առաջարկել լավագույն տարբերակները:

Մենք արդեն քննարկել ենք տարբեր համակարգերհարկեր, որոնք ձեռնարկատերը կարող է ընտրել որպես բիզնես վարելու հիմք:

Այժմ արժե ավելի մանրամասն անդրադառնալ պարզեցված համակարգի վրա: Մասնավորապես, դրա ձևի վրա, որը ներառում է ընկերության եկամուտների և ծախսերի տարբերության հիման վրա հարկերի հաշվարկ:

USN-ն ամենահեղինակավոր համակարգերից մեկն է, հատկապես այն ձեռնարկատերերի համար, ովքեր նոր են սկսում նվաճել բիզնես աշխարհը:

Դա նվազագույնի կհասցնի հարկային վճարումները և հաշվետվությունները: Հիմնականում, ինչպես ցանկացած ոչ ստանդարտ համակարգում, տարբեր հարկային հավաքագրումների փոխարինումն է մեկ միասնական վճարով։ Այսպիսով, «պարզեցված» համակարգի ձեռներեցը կկարողանա մոռանալ (բացառությամբ որոշ դեպքերի) այնպիսի հարկերի մասին, ինչպիսիք են անձնական եկամտահարկը, եկամտահարկը, ԱԱՀ-ն, գույքահարկը։

Ով կարող է գործել USN-ի ներքո

Բնականաբար, որեւէ կազմակերպություն չի կարող աշխատել այս տեսակի հարկման վրա։ Ահա հիմնական պահանջները.

Ձեռնարկության եկամուտը տարվա համար չի գերազանցում 213,750,000 ռուբլի (2017 թ.):
Անձնակազմը չի պարունակում 100-ից ավելի մարդ։
Ընկերության գործունեության մեջ այլ ընկերությունների մասնաբաժինը 25 տոկոսից ոչ ավելի է։
Հիմնական միջոցների արժեքը `ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:

Ով չի կարող անցնել «պարզեցված»

Ընկերություններ ներկայացուցչություններով և մասնաճյուղերով:
Ապահովագրողներ.
բանկային կազմակերպություններ.
Շուկայում գործող ընկերություններ արժեքավոր թղթեր.
Գրավատներ.
Ակցիզային ապրանքների արտադրողներ.
Նրանք, ովքեր արդյունահանում և վաճառում են օգտակար հանածոներ.
Ընկերություններ մոլախաղերի խորշից.
Նրանք, ովքեր աշխատում են ESHN-ի ներքո.
Նոտարական գրասենյակներ և փաստաբաններ.
Նրանք, ովքեր արտադրական բաժնի անդամ են։
Չհամապատասխանելով նախորդ բաժնում նկարագրված սահմաններին:
բյուջետային ընկերություններ.
Ընկերություններ արտաքին շուկայից.
աշխատանքի տեղավորման գործակալություններ.

Պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկման օբյեկտ

Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ ձեռներեցը կարող է օգտվել երկու տարբերակից. Ավելի ճիշտ՝ ընտրեք դրանցից մեկը՝ որպես ձեր կոմերցիոն գործունեության հիմք։

Եթե հարկը հաշվարկվի միայն եկամտի վրա, ապա դրույքաչափը կկազմի 6 տոկոս։
Եթե հաշվարկի համար հիմք է ընդունվում եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը, ապա դրույքաչափը սահմանվում է 15 տոկոս։

Այս տարբերակներից մեկը պետք է ինքնուրույն ընտրվի «պարզեցվածին» անցնելու գործընթացում։

Իսկ հարկային բազայի երկրորդ տարբերակի մասին է, որի մասին կխոսենք հետագա, ինչպես նաև կբերենք դրույքաչափերի հաշվարկների օրինակներ։

Եկամուտ՝ հանած ծախսեր

Առաջին բանը, որ պետք է իմանալ, այն է, որ հարկային բազայի այս տարբերակի դրույքաչափի վրա ազդում է տարածաշրջանային գործոնը: Այսինքն՝ դրույքաչափը էապես տարբերակված է։

Որոշ մարզերում նախատեսվում է արտոնյալ նվազեցում ներկայիս դրույքաչափով՝ մինչև 5 տոկոս։ Բոլոր փոփոխությունները կարգավորվում են նաև մարզային մակարդակով։ Եթե կարիք կա պարզելու, թե կոնկրետ ինչ դրույքաչափ է կիրառելի ձեր կամ մեկ այլ տարածաշրջանում, դուք պետք է այցելեք տեղական հարկային գրասենյակ:

Նշում. ընթացիկ դրույքաչափը կսահմանվի հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում:

2014 թվականին Յամալո-Նենեց ինքնավար օկրուգում պարզեցված հարկի դրույքաչափը (եկամուտների մինուս ծախսերի համակարգի համաձայն) սահմանվել է հինգ տոկոս բոլոր տեսակի առևտրային գործունեության համար: Միևնույն ժամանակ, Վորոնեժի մարզում և Ալթայում հինգ տոկոս դրույքաչափը գործում էր միայն բիզնեսի որոշակի ուղղության համար։

Հարկային բազայի հաշվարկ

Դուք պետք է հասկանաք, որ երբ համակարգը ներառում է ոչ միայն եկամուտների, այլև ծախսերի մասին հաշվետվություն, ձեռնարկատիրոջ համար ավելի դժվար է բիզնես վարել, քանի որ դուք պետք է անընդհատ վերահսկեք տվյալների և բոլոր օժանդակ փաստաթղթերի տրամադրման ժամանակին:

Հետևաբար, հաշվետու ժամանակաշրջանում ձեռնարկության կողմից կատարված բոլոր ծախսերը պետք է հաստատվեն հատուկ փաստաթղթերով:

Որոշ առումներով հաշվարկը նման կլինի ընկերության շահույթի վրա հարկի վճարման հաշվարկին: Եվ կան կոնկրետ ռիսկի գործոններ, եթե դուք չեք նախատեսում հայտնել որոշակի ծախսերի մասին: Հակադարձ գործողության նման:

Եթե հարկային մարմինները համարում են, որ ձեր կողմից ծախսերի որոշակի հոդվածներ չեն կարող ճանաչվել, և գումարը կհանվի ընդհանուր հաշվարկից, ապա հարկը բնականաբար ավելանում է։

Իսկ եթե արդեն իսկ վճարածդ հարկը ավելանում է, ապա վճարման ենթակա գումարը, որը թեր վճարել եք, համապատասխանաբար կգանձվի՝ ապառք: Եվ դրա հետ միասին փրփուր: Եվ դուք կարող եք տուգանվել:

Տուգանքն այս դեպքում, համաձայն Հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի, կկազմի հավելյալ վճարման ենթակա գումարի 20 տոկոսը։

Հետևաբար, գլխավորն այն է, որ իմանաք և հասկանաք այս հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնելու բոլոր կանոնները և հստակ հետևեք դրանց: Այդ ժամանակ հնարավոր կլինի խուսափել չնախատեսված և լրացուցիչ ծախսերդատարկ տեղում։

Պարզեցված հարկային համակարգի այս կոնկրետ տարբերակի օգուտը, չնայած այն հանգամանքին, որ հաշվետվության կարգը ավելի բարդ է, վճարման ենթակա հարկի նվազեցումն է և, հետևաբար, զուտ շահույթի ցուցանիշի բարձրացումը: Հետեւաբար, եթե ձեր գործունեությունը ենթադրում է բարձր ծախսեր, ապա այս տարբերակը կդառնա ավելի շահավետ:

Կարևոր. Շահութաբերությունը ենթադրվում է միայն այն դեպքում, երբ ձեռնարկատերը կարող է փաստաթղթավորել ձեռնարկության բոլոր ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվելու: Իսկ ծախսերը պետք է կազմեն եկամտի առնվազն վաթսուն տոկոսը։

Եթե ծախսերի ցուցանիշը պակաս է այս ցուցանիշից, ապա դուք պետք է ուշադիր մտածեք, թե արդյոք այս տարբերակը ձեզ իսկապես արժանի շահույթ կբերի: Կամ գուցե ավելի ճիշտ կլինի օգտագործել «եկամուտ» համակարգը։

Երկու տարբերակներից մեկի ընտրությունը հենց ընկերության ընտրությունն է։ Բայց եթե հանկարծ հասկանաք, որ սխալվել եք ընտրության հարցում, ապա կարող եք տարին մեկ անգամ անցնել հարկերի հաշվարկման այլ գծի։

Այն դեպքում, երբ ձեռնարկատերն արդեն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով, ապա անցման համար դիմումը պետք է ներկայացվի մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Այնուհետեւ հաջորդ տարվանից հաշվարկը կիրականացվի նոր համակարգով։

Եթե դուք գրանցում եք միայն բիզնես վարելու իրավունքը, ապա հարկային հատուկ համակարգի համար դիմում պետք է ներկայացվի գրանցումից հետո առաջին երեսուն օրվա ընթացքում:

Շահույթի հաշվառում հարկերը հաշվարկելիս

Այս գործընթացում կարգավորող ակտը պետք է դառնա 346.15 հարկային օրենսգիրք:

Գործողությունների կառուցվածքի համաձայն, հաշվապահական հաշվառման գործընթացը նման է միայն եկամուտների հաշվարկման համակարգում իրականացվող գործընթացին:

Ինչ վերաբերում է վաճառքից եկամտին:

Ընկերության կողմից արտադրված ապրանքների ծառայություններից և վաճառքից եկամուտ:
Երբ իրականացվում են սեփականության իրավունքը:
Այն եկամուտները, որոնք գոյանում են գնված ապրանքների վաճառքից։

Ի՞նչ է ոչ գործառնական եկամուտը:

Երբ եկամուտը գոյանում է անվճար ստացված գույքից (նաև իրավունքներից, ծառայություններից, աշխատանքներից).
Երբ ընկերությունը դրամական միջոցներ է ստանում տույժեր վճարելուց և խախտված պարտավորությունների փոխհատուցումից հետո: Եվ կապ չունի՝ այդ վճարումները դատարանի կողմից են անհրաժեշտ ճանաչվել, թե՞ հենց մեղավոր կողմի կողմից։
Տրված վարկերից և փոխառություններից տոկոսային միջոցներ:
Գործընթացներից ստացված եկամուտ սեփական կապիտալում մասնակցություներրորդ կողմի ընկերությունների կամ գործընկերությունների գործունեության մեջ:
Եկամուտ վարձակալությունից կամ ենթավարձակալությունից.
Եկամուտ, որը ստացվել է այն բանից, որ կրեդիտորական պարտքերի գծով վճարումները դուրս են գրվել ձեզ վրա:

Ստացված բոլոր եկամուտները պետք է հաշվառվեն կանխիկ հիմունքներով: Այսինքն, երբ կանխիկուղղակիորեն գալ կոնկրետ հաշիվ կամ ընկերության դրամարկղ:

Ստանալուց հետո այդ միջոցները պետք է հաշվի առնվեն եկամուտների և ծախսերի գրքում (այս մասին ավելին կարող եք իմանալ մեր «Եկամուտների և ծախսերի գիրքը (KUDiR) անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգում» հոդվածից): Այն պետք է արտացոլվի ժամանման ամսաթվով:

Ծախսերի հաշվառում, որոնք ազդում են եկամտի նվազման վրա

Հիմնական միջոցների (հիմնական միջոցների) ձեռքբերում. Այս կետը ներառում է այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է գործունեության իրականացման համար՝ սարքավորումներ, շենքեր և այլն:
ՕՀ-ի վերանորոգման և սպասարկման աշխատանքներ:
Աշխատավարձի փոխանցում.
Վճարումներ կատարել ոչ բյուջետային հիմնադրամներին, ինչպես նաև վճարումներ հիվանդանոցային նպաստները, ճանապարհորդություն և այլն։
Արդյունաբերական հումքի կամ բաղկացուցիչ ապրանքների ձեռքբերման ծախսեր.
Ընկերության կողմից հետագայում վերավաճառվող ապրանքը ձեռք բերելու ժամանակ կատարվող ծախսերը.
Վարձակալության, լիզինգի, վարկային պարտավորությունների վճարման վրա ծախսված միջոցներ. Այն ներառում է նաև մաքսային վճարներ։
Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման, աութսորսինգի ծառայությունների վճարման, նոտարական աշխատանքի, իրավաբանի, իրավաբանի և այլնի ծախսերի մաս:
Տրանսպորտային ծախսեր.
Հարկերի չափերը՝ բացառությամբ պարզեցված հարկային համակարգի հարկի.

Նշում. Այն սարքավորումները, որոնք ընկերությունը գնում է որպես կանոնադրական կապիտալ բիզնես օրենսդրության գրանցման գործընթացում, հաշվի չի առնվի որպես ծախս: Եվ, հետևաբար, ավելի շահավետ կլինի դա անել հետևյալ կերպ. վճարել նվազագույն աշխատավարձը կանոնադրական կապիտալ(Սա 10 հազար ռուբլի գումար է): Իսկ երբ այս գումարը գերազանցվում է, սարքեր ձեռք բերեք արդեն ընկերության, այլ ոչ թե հիմնադիրների փողերով։

Ստուգեք ծախսերը փաստաթղթերով

Ինչպես վերևում գրել ենք, բոլոր այն ծախսերը, որոնք դուք նախատեսում եք հաշվի առնել հաշվարկում հարկերի հավաքագրում, պետք է ունենա փաստաթղթային ապացույցներ և առնչվի ընկերության գործունեության զոզ-էկոնոմ մասին։

Հարցին, թե ինչու աուդիտը կարող է հրաժարվել որոշակի ծախսեր ընդունելուց, պատասխանը պարզ է. Դա սովորաբար տեղի է ունենում, եթե կասկած կա որոշակի ծախսերի տնտեսական նպատակահարմարության վերաբերյալ: Եթե դուք չեք կարող հաստատել անհրաժեշտությունը, ապա նվազեցումը կարգելափակվի, և դուք ստիպված կլինեք գերավճար վճարել:

Մեծածախ առևտրով աշխատող ընկերությունը բեռնատար չի գնում մեծ քանակությամբ ապրանքներ տեղափոխելու համար, այլ մեքենա(Այո, նույնիսկ ինչ-որ շքեղ դաս): Հարկային մարմինների հարցը լիովին արդարացված կլինի. Եվ բացատրեք այս առաջնորդին հետաքրքիր փաստդժվար թե կարողանա:

Այդ իսկ պատճառով ոչ բոլոր ծախսերն են հարմար եկամտային բազայից հանելու համար։ Հակառակ դեպքում կլինեն տուգանքներ։ Զգույշ եղեք այս մասի հետ:

Կարևոր. Պարտադիր չէ հարկային մարմնի հետ համաձայնեցնել ընկերության այս կամ այն ծախսերը հաշվառման համար ընդունել-չընդունելու որոշումը։

Այսինքն՝ դու ես որոշում՝ դա անել, թե ոչ։ Բայց որոշման հետեւանքների պատասխանատվությունն ամբողջությամբ ձեր վրա կլինի։

Ծախսային մասը հաստատող փաստաթղթերը ներառում են.

Տ-1-ի ձևով ուղեցույց և կատարված աշխատանքի ակտ:
Վճարման փաստը հաստատող փաստաթուղթ. Դա կարող է լինել վճարում կամ չեկ (կանխիկ, ապրանք)

Կարևոր. Ծախսերը հաստատող փաստաթղթերը պետք է պահվեն ընկերության արխիվում առնվազն 4 տարի:

Մի մոռացեք նաև ծախսերի և եկամուտների հաշվառման գրքում նշել վճարման ամսաթիվը:

Հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները

Որպեսզի ծախսային մասը մուտքագրվի հարկի հաշվարկին, պետք է բավարարվի երկու գործոն.

Ընկերությունից վճարման փաստ պետք է լինի։
Պետք է լինի գնորդին վաճառքի փաստ (այսինքն՝ ապրանքը պետք է լինի գնողի սեփականությունը)։ Կապ չունի՝ վճարում եղել է, թե ոչ։

Իսկ խնդիրներ կարող են առաջանալ, եթե ապրանքը գնվի հաշվարկով մի քանի փուլով։ Այսինքն, եթե վճարումը կատարվում է մաս-մաս: Հետևաբար, կարևոր է որոշել ծախսերի մասնաբաժինը` ելնելով ապրանքների վճարման բաժնից:

Նյութական ծախսեր

Այստեղ կարևոր են հետևյալ նրբերանգները՝ եթե ֆիրման ձեռք է բերում նյութական արժեքներ, վճարումը կատարում է մեկ եռամսյակում, իսկ ապրանքը ստանում է միայն հաջորդ եռամսյակում, այնուհետև ապրանքի ստացման ամսաթիվը կարևոր կլինի հաշվապահական հաշվառման մեջ ցուցադրելու համար։ Այսինքն՝ ծախսերը նույնպես կցուցադրվեն երկրորդ եռամսյակում։

Ծախսեր, որոնք գնում են ՕՀ-ի ձեռքբերմանը

Ինչպես նշվեց վերևում, հիմնական միջոցները կներառեն այն ապրանքները, որոնք անհրաժեշտ են ընկերության գործունեության համար՝ շենքեր, սարքավորումներ, հողատարածք, գործիքներ և այլն:

Հիմնական բանը այն է, որ արժեքը պետք է լինի առնվազն 40 հազար ռուբլի, իսկ օգտագործման ժամկետը պետք է լինի մեկ տարուց:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու համար ձեզ անհրաժեշտ կլինի լրիվ վճարման և գործարկման փաստը:

Ընկերությունը ձեռք է բերում հաստոցներ, սակայն այն դեռ չի օգտագործվում, քանի որ չկան համապատասխան պայմաններ։ Այս փաստը թույլ չի տա ընկերությանը ծախսված գումարը ներառել կատարված ծախսերի կատեգորիայի մեջ, քանի որ շահագործման փաստ չկա։

Այսինքն՝ հաշվառումը կվարվի գործիքի, արտադրանքի կամ սարքի շահագործման պահից։

Բայց մյուս կողմից, ֆինանսները, որոնք կօգտագործվեն սարքավորումների վերանորոգման կամ պահպանման համար, կարող են վերագրվել նաև այն ծախսերին, որոնք կնվազեցնեն հարկային բազան (գլխավորը չմոռանալ, որ դա հաստատելու համար անհրաժեշտ են նաև փաստաթղթեր):

Անբարեխիղճ ընկերություններ

Պատճառներից մեկը, թե ինչու հարկային մարմինները կհրաժարվեն ընդունել ծախսային մասի գումարը, կարող է լինել ձեր հաշվետվություններում այսպես կոչված «ձախ» ընկերությունների կամ ֆրոնտային ընկերությունների նույնականացումը։ Կարևոր է հիշել, որ դուք պատասխանատու եք գործընկերների հետ աշխատելու համար, ուստի հնարավոր չի լինի անդրադառնալ անտեղյակությանը:

Ավաղ, չնայած այս ընթացակարգը կարգավորող փաստաթուղթ չկա, դուք ինքներդ պետք է ստուգեք նրանց, ում հետ աշխատում եք։ Եվ նույնիսկ եթե նախկինում որևէ անօրինական բան չեք նկատել և ունեք հաշվետվություններ ներկայացնելու և հարկեր վճարելու սպիտակ ու փափկամազ պատմություն, այս փաստը դեր չի խաղա որոշումներ կայացնելու հարցում։

Խախտումը կարող է ճանաչվել, երբ.

Ընկերությունն իրավունք չունի ձեռնարկատիրական գործունեություն ծավալել։ Այսինքն՝ գրանցված չէ։
Երբ ընկերությունն օգտագործում է կեղծ կամ ինչ-որ մեկի կողմից կորցրած փաստաթղթեր:
Ընկերության կողմից տրամադրված TIN չկա, իսկ ընկերությունը գրանցված չէ գրանցամատյանում:
Իրավաբանական հասցեանիրական.
Երբ ընկերությունն ունի խախտումներ հայտարարագրերի ներկայացման կամ վճարման մասով.

Նվազագույն հարկի դրույքաչափը

Այո, պարզեցված հարկային համակարգի առնչությամբ կարելի է խոսել հնարավոր նվազագույն հարկի առկայության մասին, որը պետք է վճարվի։ Այն հաշվարկվում է՝ ելնելով որոշակի ժամանակահատվածի համար ստացված եկամուտից։ Այս գումարը պետք է բազմապատկվի 1 տոկոսով (Հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդված):

Եվ այո, այս դեպքում առանց ծախսի հաշվի են առնվում միայն եկամուտները։ Եռամսյակային արժեքի նվազագույն հարկը հաշվարկելու կարիք չկա:

Եթե ընկերությունը մեկ տարվա գործունեության համար ստացել է շահույթ 1,200,000 ռուբլի չափով: Իսկ հարկը հաշվարկելուց հետո վճարման ենթակա գումարը կազմում է 10 հազար ռուբլի, ապա պետք է հաշվի առնել հարկի նվազագույն արժեքը։ Այսինքն, շահույթը բազմապատկեք 1 տոկոսով, որը կտա 12 հազար ռուբլի արժեք: Ըստ այդմ, հարկը պետք է վճարվի ճիշտ նույն կերպ։

Վերջնաժամկետներ

Հարկերի վճարման պաշտոնական ժամկետը մեկ տարի է: Բայց միևնույն ժամանակ ոչ ոք չի չեղարկում կանխավճարների եռամսյակային անհրաժեշտությունը (մինչև հետհաշվետու ամսվա 25-ը)։

Արդյունք

Պարզեցված հարկային համակարգի տարբերակների միջև ճիշտ ընտրություն կատարելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել ձեր գործունեության առանձնահատկությունները և եկամուտների և ծախսերի պլանավորված ցուցանիշները: Ցանկալի է օգնություն խնդրել մասնագետից, ով կարող է ամեն ինչ կարգավորել, բայց նույնիսկ եթե գիտակցում եք, որ սխալ որոշում եք կայացրել, կարող եք տարին մեկ անգամ փոխել համակարգը։ Հիմնական բանը հիշելն այն է, որ դուք միշտ պետք է գործեք կարգավորող օրենքի շրջանակներում, և անտեղյակությունը ձեզ չի ազատի հետևանքներից:

USN 10 տոկոս- Որոշ հարկատուներ կարող են կիրառել այս դրույքաչափը: Հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ով և ինչ պայմաններում իրավունք ունի դա անել:

Հարկերի ընդհանուր դրույքաչափերը պարզեցված հարկային համակարգով

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկի դրույքաչափը կախված է նրանից, թե որ օբյեկտն է ընտրել հարկ վճարողը հարկման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետեր).

«Եկամուտ» օբյեկտի համար դրույքաչափը սահմանվում է 6 տոկոս.
«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար՝ 15%։

Միաժամանակ, «եկամուտ-ծախս» պարզեցման համար Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է տարբերակված դրույքաչափ սահմանելու հնարավորություն՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից՝ 5-ից 15 տոկոս: Այն իրավունք ունի Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը դարձնել իր տարածաշրջանային օրենքը:

STS տոկոսադրույքը 10%

Մեկ հարկի 10% դրույքաչափը վերաբերում է տարբերակված դրույքաչափերին։ Վերոնշյալից հետևում է, որ դրա կիրառման պայմաններն են.

Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից համապատասխան օրենքի ընդունում:
Հարկ վճարողի վերաբերմունքը արտոնյալ կատեգորիա, եթե դրույքաչափը մուտքագրվի ոչ թե տարածաշրջանի բոլոր «պարզեցողների», այլ միայն որոշների համար։ Այսպիսով, կազմակերպությունը կարող է սահմանափակումներ կիրառել շահառուների համար գործունեության տեսակի, եկամտի մասնաբաժնի, անձնակազմի թվի, աշխատավարձի և այլնի վերաբերյալ:

ՆՇՈՒՄ!Եթե տարածաշրջանի տարբեր կատեգորիաների հարկատուների համար պարզեցված հարկային համակարգում կան մի քանի արտոնյալ դրույքաչափեր, և հարկ վճարողը պատկանում է դրանցից մի քանիսին, նա կարող է ընտրել սահմանված դրույքաչափերից ամենացածրը (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հունվարի նամակները. 22, 2015 թիվ 2010 թիվ 03-11-06/2/44):

Օրինակ, 01/01/2017-ից Մոսկվայում 10% պարզեցված հարկային համակարգը կիրառվում է «պարզեցողների» կողմից, որոնք աշխատում են.

արտադրական արդյունաբերության մեջ;
բնակելի և (կամ) ոչ բնակելի ֆոնդի շահագործման կառավարում.
գիտական հետազոտություն և զարգացում;
սոցիալական ծառայությունների մատուցում;
գործունեությունը սպորտի ոլորտում;
մշակաբույսերի արտադրություն;
անասնաբուծությունը և այդ տարածքներում ծառայությունների մատուցումը,

եթե դրանցից ստացված եկամուտը կազմում է ընդհանուր եկամտի առնվազն 75%-ը (տես Մոսկվա քաղաքի 07.10.2009 թ. թիվ 41 օրենքը):

Մոսկվայի մարզի 2009 թվականի փետրվարի 12-ի թիվ 9/2009-OZ օրենքը նախատեսում է, որ պարզեցված հարկային համակարգով 10% հարկային դրույքաչափը հարկման օբյեկտով «եկամուտ մինուս ծախսերը» կարող է կիրառվել որոշակի տեսակներ իրականացնող հարկ վճարողների կողմից: սույն օրենքի հավելվածով սահմանված գործունեության մասին: Այս դրույքաչափի կիրառման պայմանը այս տեսակի գործունեությունից առնվազն 70% եկամուտի առկայությունն է ընդհանուր գումարըեկամուտ։

Ռոստովի մարզում, 2012 թվականի մայիսի 10-ի թիվ 843-ЗС օրենքի համաձայն, փոքր բիզնեսը, որը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով, իրավունք ունի դրույքաչափի 10%: Բացառություն են կազմում այն անհատ ձեռներեցները, ովքեր ձեռնարկատիրական գործունեություն են ծավալում արդյունաբերական, սոցիալական և (կամ) գիտական ոլորտներում, ինչպես նաև բնակչությանը անձնական ծառայությունների մատուցման գործում: Այս կատեգորիայի հարկ վճարողների համար հարկի դրույքաչափը սահմանվել է 0%:

Դաղստանի Հանրապետությունում յուրաքանչյուր ոք, ով կիրառում է «եկամուտ-ծախսային» պարզեցված հարկային համակարգը և աշխատում է անմիջապես հանրապետության տարածքում, ունի 10% դրույքաչափի իրավունք (Դաղստանի Հանրապետության 06.05.2009թ. թիվ 26 օրենք): .

Իսկ Յարոսլավլի մարզում (YAO օրենք No 69-z 30.11.2005թ.) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են որոշակի տեսակի գործունեությամբ և միաժամանակ պահպանելով հետևյալ պայմանները, իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկի 10% դրույքաչափը: «Եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգ.

հիմնական գործունեությունից եկամուտը կազմում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի առնվազն 70%-ը.
Հարկային ժամանակաշրջանում աշխատողի մեկ աշխատողի միջին ամսական հաշվարկված աշխատավարձը առնվազն 1,2 անգամ գերազանցում է նվազագույն աշխատավարձը, որը սահմանված է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում Յարոսլավլի մարզում նվազագույն աշխատավարձի վերաբերյալ տարածաշրջանային պայմանագրով.
պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի (ճշգրտված հայտարարագրի) ներկայացման օրվա դրությամբ Յարոսլավլի մարզի բյուջե մուտքագրված հարկերի վճարման հետ կապված պարտքերի բացակայությունը:

Մյուս մարզերում կան համապատասխան օրենքներ։

Արդյունքներ

Առարկայական օրենքներ Ռուսաստանի Դաշնությունպարզեցված հարկային համակարգի համար կարող է սահմանվել 10% դրույքաչափ՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով։ Միևնույն ժամանակ, պայմանները, որոնց դեպքում հարկ վճարողները կարող են օգտվել նման դրույքաչափից, կարող են տարբեր լինել յուրաքանչյուր տարածաշրջանում: Պարզեք, թե արդյոք դա վերաբերում է պարզեցված հարկի դրույքաչափը 10% ձեր տարածաշրջանում և արդյոք կան հատուկ պայմաններ դրա կիրառման համար, կարող եք դիմել հարկային մարմնին:

Պարզեցված հարկային համակարգը Եկամուտը հանած ծախսերը 2018 թվականին շատ ավելի բարդ է և ավելի մոտ է եկամտահարկի հաշվարկին։

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման օբյեկտները

Պարզեցված համակարգի վրա կա հարկման երկու օբյեկտ.

եկամուտը
եկամուտ՝ հանած ծախսեր

Ընտրանքի վրա USN եկամուտոչ մի ծախս, նույնիսկ հիմնավորված, հաշվի չի առնվում և չեն նվազեցնում հարկային բազան։ Նման հարկման օբյեկտ ընտրելը իմաստ ունի, եթե եկամուտների մեջ ծախսերի մասնաբաժինը փոքր է, կամ եթե կատարված ծախսերը չեն կարող փաստաթղթավորվել: Բայց պարզեցված հարկային համակարգի Եկամուտի դեպքում դուք կարող եք նվազեցնել հաշվարկված հարկը ինքնին ձեռնարկատիրոջ կողմից վճարվող ապահովագրավճարների հաշվին, ինչպես նաև գործատուների կողմից աշխատողների համար:

Եթե բիզնեսում ծախսերը շատ են, դրանք արդարացված են և կարող են հաստատվել, ապա ամենայն հավանականությամբ ձեռնտու կլինի պարզեցված հարկային համակարգի Եկամուտը հանած ծախսերի տարբերակը։ Ստանդարտ հարկի դրույքաչափըայստեղ 15 տոկոս է, որն արդեն իսկ ավելի ցածր է, քան կանոնավոր դրույքաչափեկամտահարկ (20%).

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի սուբյեկտի տարածքում դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև 5%, եթե տարածաշրջանային օրենքը նման արտոնություն է սահմանել բիզնեսի որոշակի ոլորտներում: Այսինքն՝ պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային դրույքաչափերի տոկոսը Եկամուտը հանած ծախսերը կարող է տատանվել ցանկացած միջակայքում՝ 15-ից 5-ի սահմաններում:

Իսկ ի՞նչ կասեք հարկի վճարման մասին, եթե ծախսերը գրեթե կամ ամբողջությամբ ծածկում են եկամուտը։ Այս դեպքում դեռ պետք է հարկ վճարել, բայց ըստ հատուկ կանոններ. Այսպես կոչված նվազագույն հարկը հաշվարկվում է միայն ՀՊԾ եկամուտը հանած ծախսերը և կազմում է եկամտի 1%-ը:

Օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը տարվա կտրվածքով ստացել է 3,5 մլն ռուբլի եկամուտ, մինչդեռ ծախսերը կազմել են 3,3 մլն ռուբլի։ Եթե հարկը դիտարկենք սովորական ձևով, ապա այն կլինի (3,500,000 - 3,300,000) * 15% = 30,000 ռուբլի: Բայց միևնույն ժամանակ նվազագույն հարկը կլինի ավելի բարձր՝ (3,500,000 * 1%) = 35,000 ռուբլի: Դուք պետք է վճարեք այն գումարը, որն ավելի շատ է, այսինքն. 35000 ռուբլի:

Ով կարող է դիմել USN-ին

Իհարկե, շատ հարկատուներ կցանկանային աշխատել նման ցածր հարկային դրույքաչափերով։ Փոքր բիզնեսի մեծ մասը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածում նշված պարզեցված համակարգի պայմաններին և չափանիշներին:

Անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ 2018թ պետական գրանցումհնարավոր է բոլոր ձեռնարկատերերի համար, բացառությամբ նրանց, ովքեր հենց սկզբից կընդունեն ավելի քան 100 աշխատող։ Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցումը չի կարող կիրառվել, եթե ակնկալվում է ենթաակցիզային ապրանքների արտադրություն, օգտակար հանածոների արդյունահանում և իրացում, բացառությամբ սովորականների։

Կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ավելի շատ սահմանափակումներ կան, օրինակ՝ մասնաճյուղերի առկայությունը կամ դրանցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը, որը գերազանցում է 25%-ը։

2018 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցում կատարելու համար անհրաժեշտ է ժամանակին ծանուցում ներկայացնել այս ռեժիմի ընտրության մասին.

ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանական անձի գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում
ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը` հաջորդ տարվանից պարզեցված հարկման վրա աշխատելու իրավունք ստանալու համար.

Միևնույն ժամանակ, արդեն գործող կազմակերպությունների համար, որոնք ցանկանում են այլ հարկային ռեժիմներից անցնել պարզեցված համակարգի, գործում են հետևյալ սահմանափակումները.

Ընթացիկ տարվա ինն ամիսների եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին
Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, ըստ հաշվապահական տվյալների, չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին

Աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ցանկանում են անցնել պարզեցված համակարգին, այս սահմանափակումները չեն կիրառվում, ինչպես նշված է Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի նոյեմբերի 05-ի թիվ 03-11-11 / 47084 գրության մեջ:

Այնուամենայնիվ, այն սահմանները, որոնք պետք է պահպանվեն պարզեցված հարկային համակարգի գործունեության ընթացքում, վերաբերում են ինչպես կազմակերպություններին, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերին: Հարկ վճարողն իրավունք չունի կիրառել այս արտոնյալ ռեժիմը, եթե նրա տարեկան եկամուտը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին, կամ եթե աշխատողների թիվը 100 հոգուց ավելի է։

Ինչ ծախսեր կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգի վրա

Դե, հիմա այն մասին, թե ինչ ծախսեր կարելի է հաշվի առնել պարզեցված համակարգի վրա: Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման որ օբյեկտը որոշելիս պետք է հաշվի առնել, թե արդյոք կարող եք հաստատել հայտարարագրված ծախսերը:

Առավելություններն ու թերությունները

Պարզեցված է հաշվապահական հաշվառման և հարկային օպտիմալացման նվազագույն փաստաթղթերի հոսքով հարկման համակարգ:

Այս ռեժիմն ունի մի շարք առավելություններ.

Պարզեցված հարկային համակարգով գործող անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են միայն մեկ հարկ՝ ի տարբերություն ընդհանուր ռեժիմի, որտեղ անհրաժեշտ է վճարել ԱԱՀ, եկամտահարկ, գույքահարկ և այլն։
Պարզեցումը կարող է զուգակցվել հարկման այլ ձևերի հետ
Դաշնային հարկային ծառայությունում անհրաժեշտ է միայն հայտարարագիր ներկայացնել հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա
Հարկային համակարգի ընտրության իրավունք. Դուք կարող եք աշխատել 6% «եկամտի» և 15% «եկամտի մինուս ծախսերի» վրա:
Հաշվապահական հաշվառումն այնքան պարզ է, որ անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ինքնուրույն պահել այն՝ առանց հաշվապահական ծառայություններ առաջարկող մասնագետների օգնության:

Չնայած բավարար թվով առավելություններին, համակարգն ունի նաև մի շարք թերություններ.

Հանրապետության այլ քաղաքներում մասնաճյուղեր և բաժանմունքներ բացելու հնարավորության բացակայություն.
Օրենքով սահմանված կանոնների խախտումը ենթադրում է պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու իրավունքի կորուստ (տարեկան եկամուտների կամ աշխատողների թվի գերազանցում): Այս դեպքում թույլատրվում է հարկային համակարգ վերադառնալ միայն հաջորդ տարվանից՝ կանոնակարգված սահմանափակումներով։
ԱԱՀ-ով անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ի հնարավոր համագործակցության հետ կապված խնդիրներ. Խոշոր ընկերություններշահագրգռված են ստանալ ավելացված արժեքի հարկ՝ ստացված հարկի հաշվին հարկվող բազան նվազեցնելու նպատակով։

Ինչու է դա տեղի ունենում.

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց. Ըստ այդմ, Դաշնային հարկային ծառայության հսկողությունը ստացված և վճարված գումարների ճիշտության նկատմամբ գործնականում չի իրականացվում:
Ձեռնարկատերերի համար այն ծախսերի ցանկը, որոնք նրանք կարող են կիրառել հարկը հաշվարկելիս, օրենքով կարգավորվում է: Ուստի չափազանց դժվար կլինի վիճարկել նման գործողության իրականացման գործողությունների անօրինականությունը։
Պարզեցված համակարգով անհատ ձեռներեցն ազատվում է եկամտահարկ վճարելուց, ինչը նշանակում է, որ կորուստների վերաբերյալ հարցերի հավանականությունը զրոյի է հասցվում։

Ըստ ներկայացված տեղեկատվության՝ մենք կարող ենք հանգիստ եզրակացնել, որ պարզեցված հարկումը փոքր ընկերությունների համար լավագույն հարկման ռեժիմներից մեկն է։ Ավելին, ժամանակակից պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ձեռնարկատերերի մեծ մասն ընտրում է պարզեցված հարկային համակարգը։

300 հազար ռուբլի եկամտի ավելցուկից կենսաթոշակային վճարի 1% -ը: կարող է ներառվել հաջորդ ժամանակաշրջանի ծախսերում, և այս ընթացակարգը չի կարող անմիջապես իրականացվել: Հնարավորությունը կարող է կիրառվել առաջիկա 10 տարիների ընթացքում։

Օբյեկտային եկամուտ

USN-ում «եկամուտը» հաշվի է առնում գործարքներից կանխիկ մուտքերի գումարը, ինչպես նաև իրավունքների նշանակումը և պարտքերի մարումը:

Պարզեցված ձևով տվյալներ ստեղծելիս գործարարը.

Պահում է ստացված եկամուտների առաջնային հաշվառման հաշվառում` հաշվարկային հաշիվներից և մուտքային կանխիկ պատվերներից
Հաշվի է առնում ապահովագրավճարների վճարումը RFP-ից, վարձու անձնակազմի ժամանակավոր անաշխատունակության թերթիկները և անձնական վճարումները

Ձեռնարկատերերը պետք է KUDIR անցկացնեն խիստ ընթացակարգերի համաձայն։ Բացի այդ, անհրաժեշտ է վարել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում, այդպիսի տեղեկատվությունը անհրաժեշտ է բիզնեսմենի խնդրանքով ընդհանուր հարկման ռեժիմին անցնելու դեպքում կամ պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափը հաշվի առնելիս: . «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտում հաշվառման վարումը նույնպես պարտադիր կարգ է հաշվառման համար։

Օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հաշվառումը պարզեցված հիմունքներով «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով իրականացվում է KUDiR-ի (եկամուտների և ծախսերի գրքեր) պարտադիր օգտագործմամբ:

Գիրքը պետք է լրացվի հետևյալ կանոնների համաձայն.

Եկամուտները և ծախսերը արտացոլվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15 և 346.16 հոդվածների համաձայն կարգավորվող ցանկի համաձայն:
Տվյալները գրանցվում են հաշվետու ամսաթվի ընդհանուր թվով: Փաստաթղթավորված
Փոփոխությունները գրվում են նույն կերպ, բայց մինուս նշանով։
Օժանդակ փաստաթղթերի տվյալները (ամսաթիվը, համարը և այլն) ցուցադրվում են մանրամասներում, որոնց հիման վրա մուտքագրվում են արժեքները:
Բոլոր բաժինները, որոնք վերաբերում են եկամուտների և ծախսերի, հիմնական միջոցների, կորուստների և ծախսերի հաշվառմանը, որոնք օգտագործվում են հարկվող բազան նվազեցնելու համար, պետք է լրացվեն խիստ ընթացակարգով:
Հաշվապահական հաշվառման գիրքն ամբողջությամբ ձևավորվում է ամբողջ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար՝ անկախ նրանից ձեռնարկությունն աշխատել է, թե գործունեություն չի եղել.

Տվյալները, որոնց հիման վրա լրացվում է KUDiR-ը, օգտագործվում են հարկի գումարը հաշվարկելու համար պարզեցված հարկային համակարգով վճարումներ կատարելիս կանխավճարի համար և հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պետության հետ վճարելիս: Ընդհանուր ցուցանիշներն արտացոլված են տարեկան հայտարարագրում։

Ստացված տեղեկատվության հսկողությունն իրականացվում է հարկային ծառայության կողմից, ստուգման հիմնական չափանիշները հետևյալն են.

Հայտարարագիրը լրացնելիս հավաստիության և ճիշտ կատարման հաստատում
եկամուտների ճիշտ հաշվառման որոշում
ծախսերի փաստաթղթային ապացույց
հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջանների համար USN հարկի ճիշտ հաշվարկ

Յուրաքանչյուր նոր հաշվետու տարի պահանջում է լրացնել նոր գիրք՝ անկախ նրանից՝ IP-ն նոր է բացվել, թե բավականին երկար ժամանակ է գործում։ Գիրքը հարկային մարմնում պարտադիր չէ վավերացնել։

Հաշվետվություն

Անհատ ձեռնարկատերերը, պարզեցված ձևով, զերծ են հաշվապահական հաշվառման հսկայածավալ հաշվետվություններից: Բավական է ռեժիմում եկամուտների ճիշտ հաշվարկ կատարել 6% դրույքաչափով, իսկ եկամուտները/ծախսերը 15% և 1% հարկային դրույքաչափով 300 հազար ռուբլին գերազանցելու համար:

IP պարզեցված հարկային համակարգի վրա՝ առանց վարձու անձնակազմի

Առանց աշխատողների պարզեցված համակարգում ներկայացվում է միայն մեկ հաշվետվություն՝ մեկ հարկի տարեկան հայտարարագիրը: Այն ամփոփում է անցած ժամանակաշրջանի արդյունքները, այն է՝ հայտարարագրված են եկամուտները, իսկ եթե հարկային ռեժիմն է պահանջում, ապա ծախսերը։

IP պարզեցված հարկային համակարգ վարձու անձնակազմով

Աշխատակիցների հաշվետվություն.

Ապահովագրավճարների (կենսաթոշակային, բժշկական, ժամանակավոր անաշխատունակության և ծննդաբերության) չափի հաշվարկը ներկայացվում է հարկ.
4-FSS-ը տրամադրվում է Դաշնային սոց. ծառայություն և լրացվում է աշխատանքային օրվա ընթացքում արտակարգ իրավիճակների հիման վրա, որը հանգեցրել է աշխատողի վնասվածքի
SZV-Experience-ը և SZV-M-ը ներկայացվում են Թոշակային ֆոնդ. Արտացոլեք կենսաթոշակ տրամադրած աշխատողների մասին տեղեկությունները և ապահովագրված աշխատողների անձնական տվյալները
6-NDFL-ը ներառում է տեղեկատվություն վճարման ժամկետի և չափի մասին եկամտահարկամբողջ անձնակազմով: Վարձով է տրվում Դաշնային հարկային ծառայությանը
2-NDFL-ը ներկայացվում է IFTS-ին և կազմվում է եկամտահարկի գումարների հիման վրա անհատներտարեկան վճարվում է յուրաքանչյուր առանձին աշխատողի համար

Պարզեցված հարկային համակարգ տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ

FTS-ին հայտարարություն ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա.

Անձամբ հարկային գրասենյակում
Նոտարի կողմից վավերացված լիազորագիր
Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքի միջոցով
Ռուսական փոստով գրանցված փոստով

Հաշվետու տարվա համար գործարարը եկամուտ է ստացել 17 միլիոն ռուբլու չափով, 15 միլիոն ռուբլին բաժին է ընկել ծախսերին:

Հարկվող բազան 2 միլիոն ռուբլի է: (17 միլիոն - 15 միլիոն):

Բյուջե վճարման ենթակա պարտավորության չափը 300 հազար ռուբլի է: (2 հազար ռուբլի x 0,15 (15%):

Մենք հաշվարկում ենք նվազագույն հարկի գումարը (17 միլիոն x 0,01 (1%)) = 170 հազար ռուբլի: Անհրաժեշտ է վճարել 300 հազար ռուբլի, քանի որ նվազագույն հարկի գումարը ցածր է հարկային պարտավորության հաշվարկից:

Պարզեցված հարկային համակարգում «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտ ընտրած ձեռնարկատերը իրավունք չունի բյուջե վճարել ստացված եկամտի 1%-ից պակաս, նույնիսկ եթե պարզվել է, որ հաշվարկված պարտավորության չափն ավելի քիչ է։

Պատասխանատվություն հարկային խախտումների համար

10 օրից ավելի ուշացումով հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու դեպքում հարկային տեսչությունն իրավունք ունի տուգանել ձեռնարկատիրոջը և արգելափակել բանկային հաշիվը։

Հաշվետվության ներկայացման հետաձգումը ենթադրում է տուգանք՝ չվճարված հարկի գումարի 5-ից 30%-ի չափով ամբողջ կամ թերի ամսվա համար, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի:

Միանվագ հարկը չվճարելը կամ հարկային բազան չգնահատելը կառաջացնի տուգանք՝ պարտավորության հաշվարկված գումարի 20-ից 40%-ի չափով:

Բացի ուշ վճարումից կամ տարեկան հայտարարագիրը ներկայացնելուց, Կենսաթոշակային հիմնադրամի կողմից կիրառվում են նաև տույժեր՝ կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու կամ հաշվետվության ժամանակ սխալների համար:

Խախտումների համար վճար.

6-անձնական եկամտահարկ. 30 օր և ավելի ուշացումը ենթադրում է տուգանք 1000 ռուբլու չափով: Յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթուղթ գնահատվում է 500 ռուբլի:
Սխալների կամ 2-ի անձնական եկամտահարկ ձևով հաշվետվություն չներկայացնելու համար ձեռնարկատերը պետք է վճարի 100-ից մինչև 1000 ռուբլի:
SZV-M հաշվետվության ուշ ներկայացումը ենթադրում է յուրաքանչյուր աշխատակցի համար 500 ռուբլի տուգանքի վճարում: Ընդ որում, հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան աշխատողի աշխատանքի ընդունվելուց հետո 30-օրյա ժամկետը լրանալուց հետո՝ անկախ նրանից՝ աշխատողներին աշխատավարձի վճարման ուշացում կա, թե ոչ։

Ռոսստատի պահանջները կատարելուց հրաժարվելու համար սպասվում է տուգանք 10,000-ից մինչև 20,000 ռուբլի:

Բիզնեսի անցում առցանց ՀԴՄ-ներին

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հաշվառումներ վարող ձեռնարկատերերը պարտավոր են մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը անցնել առցանց կանխիկ ծառայություններին։

Բիզնեսը առցանց ՀԴՄ-ներին փոխանցելու գործընթացը

Սա կպահանջի.

Գնելուց առաջ ստուգեք՝ արդյոք ՀԴՄ-ն ներառված է հարկային ծառայության կողմից հաստատված ՀԴՄ-ների ցանկում։
Մտածեք ECLZ-ի փոխարինման ժամանակացույցը (էլեկտրոնային կառավարման ժապավենը պաշտպանված է):
Համակարգի անխափան աշխատանքի համար ապահովել վաճառքի կետ՝ հուսալի ինտերնետ կապով:

Նոր սերնդի ՀԴՄ ձեռք բերելուց հետո հինը հաշվառումից հանեք հարկայինում։ Ընտրեք հարկաբյուջետային տվյալների օպերատոր և նրա հետ կնքեք սպասարկման պայմանագիր, ապա անցեք առցանց ՀԴՄ-ի գրանցմանը։

Բիզնեսը նոր սերնդի ՀԴՄ-ներին փոխանցելու ուղիներ

Մեթոդի առավելությունները.

Սարքավորումների նախօրոք գնումը օգնում է խուսափել վաճառողի կողմից ավելորդ մարժաներից
ֆինանսական տվյալների լավագույն օպերատորների գնահատում և ընտրություն
ժամանակի առկայություն, որը կպահանջվի նոր ապարատի վրա աշխատելու համար անձնակազմի պատրաստման համար

Թերություններ:

սարքավորումները մինչև նոր կանոնների համաձայն կանխիկ գործառնությունների մեկնարկը կարող են հնանալ կամ արժեզրկվել
կարճ ժամանակահատվածում զգալի չափով CCP-ի գնման համար միջոցների բաշխում
օրենսդրության հանկարծակի փոփոխություններին արձագանքելու անկարողություն, եթե այդպիսիք կան

Մեթոդի առավելությունները.

լրացուցիչ գործառույթներով նորագույն սարքի ընտրություն
ժամանակին արձագանքել օրենքի չնախատեսված փոփոխություններին
լավ մոդելների «պահեստում» պակասի հավանականությունը
OFD-ի և ՀԴՄ-ների տեղադրման մասնագետների ծանրաբեռնվածությունը
աշխատողների արագացված վերապատրաստում
ինտերնետ պրովայդերի հնարավոր փոփոխություն և կապի վերամիացում

Ձեռնարկատերերի մեծ մասի համար միշտ հարցն այն է, թե ինչպես ճիշտ ընտրել հարկային համակարգը: «Եկամուտից հանած ծախսերի» հարկման պարզեցված համակարգը շատ առավելություններ ունի, հատկապես, եթե գործարարն աշխատում է ինքնուրույն՝ առանց վարձու անձնակազմի օգնության։ Բացի այդ, ձեռնարկատերը, ով նպատակ ունի ապագայում ընդլայնել իր բիզնեսը շատ բարձր եկամուտներով, միշտ կկարողանա որոշակի ժամանակահատվածում փոխել իրեն ձեռնտու հարկային ռեժիմը։

Ավելին, անհատ ձեռներեցը կարող է միաժամանակ համատեղել տարբեր հարկային համակարգեր՝ իրականացնելու բիզնեսի մի քանի ուղղություններ:

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսերի» առանձնահատկությունները

Պարզեցված հարկային համակարգի վճարողները ազատվում են անհատ ձեռնարկատերերի համար եկամտահարկից/անձնական եկամտահարկից, ԱԱՀ-ից, գույքահարկից։ ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալները ստիպված կլինեն ԱԱՀ վճարել պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսերը» 2018 թվականին (Հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդված) և հետևյալ դեպքերում.

ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն
պայմանագրերով գործարքներ վստահության կառավարումև պարզ գործընկերություն
ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրերի թողարկում

Հիմնական սահմանները նրանց համար, ովքեր կորոշեն կիրառել պարզեցված եկամուտ-ծախսային համակարգը 2018թ.

2017 թվականի 9 ամիսների եկամուտը չի գերազանցում 112,5 միլիոն ռուբլին:
հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ մինուս ծախսերը» 01/01/2018-ի դրությամբ՝ ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:
այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում `ոչ ավելի, քան 25%
ոչ ճյուղեր

Այս սահմանները նախատեսված են կազմակերպությունների համար, իսկ ՀՊԾ «եկամուտ մինուս ծախսեր» IP-ի կիրառման համար բավական է պահպանել աշխատողների միջին տարեկան թվի սահմանը՝ ոչ ավելի, քան 100 մարդ:

USN՝ հարկային դրույքաչափ «եկամուտ-ծախսեր» 2018թ

«Եկամուտ-ծախս» օբյեկտ օգտագործող «պարզեցողների» հիմնական հարկի դրույքաչափը մնում է նույնը՝ 15%։ Մարզերում մեկ «պարզեցված» հարկի դրույքաչափերը կարող են ընդունվել 5%-15%-ի սահմաններում, իսկ Ղրիմում և Սևաստոպոլում՝ մինչև 3%:

USN-ի «եկամուտ մինուս ծախսերը» տարածաշրջանային հարկի դրույքաչափը կարող է լինել զրո, բայց միայն այդպիսի օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնց բիզնեսը վերաբերում է արտադրական, սոցիալական, գիտական ոլորտին և անձնական ծառայությունների մատուցմանը: բնակչությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված), այսպես կոչված. հարկային արձակուրդներ». Զրոյական դրույքաչափ«Եկամուտ հանած ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգը կարող է կիրառվել երկու հարկային ժամանակաշրջանների համար անընդմեջ, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի 70%-ը նման գործունեությունից եկամուտ է։

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառում 15%

USN ՍՊԸ-ի համար «եկամուտը հանած ծախսերը» չի չեղարկում գրառումներ վարելու պարտավորությունը՝ համաձայն 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ օրենքի: Առանց հաշվառման կարող են անել միայն անհատ ձեռներեցները, ովքեր վարում են իրենց եկամուտների և ծախսերի հարկային հաշվառումը բոլոր տեսակի գործունեության համար:

«Պարզեցված» համակարգի վրա հարկային հաշվառումը միշտ իրականացվում է դրամական հիմունքներով. եկամուտները ճանաչվում են դրամարկղում կամ ընթացիկ հաշվին ստանալու օրը, պարզեցված հարկային համակարգում կատարված ծախսերը կարող են ճանաչվել վճարվելուց հետո: . Բայց միայն փոքր և միկրոբիզնեսի ներկայացուցիչները կարող են օգտագործել կանխիկացման մեթոդը հաշվապահական հաշվառման համար, իսկ մնացածները պետք է օգտագործեն հաշվեգրման մեթոդը:

Համար հարկային հաշվառումպարզեցված հարկային համակարգում օգտագործվում է մեկ ռեգիստր՝ KUDiR, որը 2018 թվականից կլրացվի ըստ թարմացված ձևի (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 07.12.2016 թ. թիվ 227n հրաման): KUDiR-ն արտացոլում է ստացված եկամուտները, ինչպես նաև պարզեցված հարկային համակարգի վրա կատարված ծախսերը, որոնք ընդունվել են հարկման համար 2018 թվականին: Ըստ KUDiR ցուցանիշների, հաշվարկվում են կանխավճարները (եռամսյակային) և հարկը:

Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերի» հաշվեկշիռը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 31-ը։ 2017 թվականի համար հաշվեկշիռը և ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունը պետք է ներկայացվեն IFTS-ին և վիճակագրության մարմնին ոչ ուշ, քան 04/02/2018 (ներկայացման վերջնաժամկետը հետաձգվել է արձակուրդի պատճառով՝ 03/31/2018):

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսեր 15%

Հարկային հաշվառման համար ընդունված ծախսերի շնորհիվ «պարզեցիչը» կարող է զգալիորեն նվազեցնել վճարման ենթակա միասնական հարկի գումարը: Բոլորը USN ծախսեր 2018 թվականին ընդունված, Հարկային օրենսգիրքը թվարկում է Արվեստ. 346.16. Սպառիչ ցանկը ներառում է.

հարկեր և տուրքեր, բացառությամբ պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկի և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի ԱԱՀ-ի.
աշխատավարձեր, վճարների վախ, հիվանդության արձակուրդ
հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ծախսերը
ճանապարհածախս
վարձավճար
կապի ծառայություններ, փոստային առաքում և այլն։

Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսեր» ընդունելի ծախսերը պետք է լինեն.

լրիվ վճարված, տկ. օգտագործելով կանխիկի մեթոդը
արդարացված, այսինքն՝ ուղղված գործունեությունից շահույթ ստանալուն
փաստաթղթավորված - վճարային և հաշվապահական փաստաթղթերի առկայություն (քաղվածքներ, ընդունման և փոխանցման վկայականներ, հաշվանցման վկայագրեր և այլն)

Պարզեցված հարկային համակարգով նյութական ծախսերն ընդունվում են դրանց վճարման օրը: Դրանց ցանկը որոշվում է Հարկային օրենսգրքով՝ հաշվի առնելով 25-րդ գլխի դրույթները և ներառում է՝ հումքի, սարքավորումների, կենցաղային գույքագրման, բաղադրիչների, կիսաֆաբրիկատների գնում և այլն։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված): Չմաշվող գույքի (գործիքներ, գույքագրում, կոմբինեզոն և այլն) ծախսերը հաշվի են առնվում շահագործման հանձնելիս: Հումքը և նյութերը հաշվի են առնվում USN հարկի «եկամուտը հանած ծախսերը» վճարումից և տեղադրումից հետո հաշվարկելու համար, անկախ նրանից, թե դրանք դուրս են գրվել արտադրության (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2015թ. 29.04.2015 թ. No. 03 նամակ -11-11 / 24918): համար ծախսեր գնված ապրանքներճանաչվում են, քանի որ դրանք իրականացվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ի լրումն IP-ի «պարզեցման», կամ ընկերությունը կարող է օգտագործել մեկ այլ հարկային ռեժիմ. Նման դեպքերում, բացի առանձին հաշվառում, պահանջում է ծախսերի ճիշտ բաշխում, երբ համատեղելով UTIIև USN. Բաշխել ծախսերը, որոնք չեն կարող միանշանակ վերագրվել մեկ ռեժիմի՝ վարձավճարի, կոմունալ ծառայություններ, տրանսպորտային ծախսեր և այլն։ Բաշխման մեթոդները նշված են հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունեռամսյակի համար, որպես կանոն, յուրաքանչյուր ռեժիմով ստացված եկամուտներին համամասնորեն։

USN հարկ «եկամուտը հանած ծախսերը»

Հարկը հաշվարկվում է KUDiR տվյալների հիման վրա՝ եկամտի և ծախսերի տարբերությունը, այսինքն. տարվա հարկային բազան` բազմապատկած ընթացիկ հարկի դրույքաչափով: Դուք ստիպված չեք լինի հարկ վճարել եկամտի իսպառ բացակայության դեպքում:

Եթե գոնե փոքր եկամուտներկայումս այն ենթակա է նվազագույն հարկի: Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ մինուս ծախսերը» նվազագույն հարկը 1%-ի չափով տարեկան եկամուտվճարվել է երկու դեպքում.

եթե ծախսերը գերազանցում են եկամուտը
եթե հաշվարկված «պարզեցված» հարկի գումարը նույն ժամանակահատվածի եկամտի 1%-ից պակաս է

Եռամսյակային կտրվածքով «պարզեցուցիչները» հաշվարկում և փոխանցում են կանխավճարները մինչև հաջորդ եռամսյակի 25-րդ օրը։ Եթե եռամսյակ, կես տարի կամ 9 ամիս պարզեցված հարկային համակարգով վնաս է ստացվում «եկամուտ հանած ծախսեր», ապա կանխավճար չի վճարվում։ Կանխավճարներնվազեցնել տարեվերջին ստացված հարկի չափը, ինչպես նաև նվազագույն հարկը.

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս վնասը փոխանցել պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ մինուս ծախսերը» ապագայի համար. նման կորուստը նվազեցնում է հարկային բազան հաջորդ 10 տարիների համար, մինչդեռ «եկամուտ-ծախսերը» պարզեցված են: կիրառվում է հարկային համակարգ.

Ինչպես հաշվարկել հարկը պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ մինուս ծախսերը»: Օրինակ.

IP կատարողականի ցուցանիշները տարվա համար.

Հաշվարկենք հարկը պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսեր» -2018թ.

1-ին եռամսյակ՝ (80,000 - 45,000) x 15% = 5250 ռուբլի, կանխավճար:

Կես տարի (80,000 + 60,000 - 45,000 - 95,000) = 0 ռուբլի:

9 ամիս՝ (80,000 + 60,000 +90,000 - 45,000 - 95,000 - 90,000) = 0 ռուբ.

Տարվա հարկը (325,000 - 285,000) x 15% = 6,000 ռուբլի:

Նվազագույն հարկը` 325,000 x 1% = 3,250 ռուբլի, որը պակաս է տարվա հարկից:

Կանխավճար՝ 6000 - 5250 = 750 ռուբլի: - վճարման ենթակա հարկը.

BCC պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ հանած ծախսեր» 2018թ. (15%).

CSC USN 2018-ին կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար.

Նյութերի հիման վրա՝ ipnalogi.ru, tvoeip.ru, spmag.ru

Փոքր բիզնեսին աջակցելու համար ներդրվել է. Դրա առանձնահատկությունը կայանում է նրանում, որ այն փոխարինում է ձեռնարկության կողմից բյուջե վճարվող հարկերի մի մասը և հեշտացնում է փոքր ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվությունները:

Առաջին անգամ Ռուսաստանում ներդրվել է պարզեցված հարկային համակարգ 1995 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 222-ФЗ դաշնային օրենքով, որն ուժի մեջ է մտել 2003 թվականի հունվարի 1-ին՝ սույն օրենքի երկրորդ մասի համապատասխան գլխի ուժի մեջ մտնելու պատճառով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում դրանում կատարվել են փոփոխություններ և լրացումներ, հստակեցվել են որոշ դրույթներ։

2003 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգը էապես արդիականացվել է։ Որոշ տարրեր նախորդ տարբերակըՊահպանվել են պարզեցված հարկային համակարգը, սակայն հաշվի է առնվել նաև դրա կիրառման ընթացքում ձեռք բերված փորձը։

Սա է, որ հաստատում է հարկային հարցերի արդիականությունը USNO-ի շրջանակներում, քանի որ փոքր և միջին բիզնեսի զարգացումը դառնում է երկրի տնտեսական վերափոխման կարևորագույն ոլորտներից մեկը: Դրա հետագա զարգացման հայեցակարգը պետք է ներառի և՛ ընդհանուր շուկայի նախադրյալների ստեղծումը՝ շուկայական ենթակառուցվածք, մոտիվացիոն մեխանիզմ և հատուկ պետական համակարգաջակցություն, մասնավորապես՝ հատուկ հարկային ռեժիմների առկայությունը։

Պարզեցված հարկային համակարգ- հարկ վճարողների (կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից հարկային այլ համակարգերի հետ կիրառվող հատուկ հարկային ռեժիմ: Հատուկ հարկային ռեժիմ- Սա հարկային ռեժիմ է՝ հարկերի հաշվարկման հատուկ ընթացակարգով։

Բացատրվում է հարկ վճարողների համար այս հարկային ռեժիմի դրական կողմը հարկային բեռի զգալի նվազում՝ համեմատած ընդհանուր հաստատված հարկային համակարգի հետ, հարկային բեռի նվազեցման, հարկի պարզեցման և հաշվառումև հաշվետվություններ փոքր բիզնեսի և անհատ ձեռներեցների համար: Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 13-ի N 07-05-08 / 156 հրապարակված նամակի, պարզեցված համակարգ օգտագործող սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները դեռևս չեն կարող հրաժարվել հաշվապահական հաշվառման վարումից:

Հարկ վճարողների համար պարզեցված հարկման համակարգը զգալիորեն կրճատվում է հարկային բեռընդհանուր հաստատված հարկային համակարգի համեմատ։ Այս միջոցները կառավարության կողմից ձեռնարկվում են՝ խթանելու մասնավոր ձեռներեցության զարգացումը, փոքր ձեռնարկություններից և անհատ ձեռնարկատերերից եկամուտները ստվերից օրինական բիզնես դուրս բերելը։

Գործառույթներից մեկը հարկային համակարգտնտեսության հեռանկարային ճյուղերի և ճյուղերի զարգացումը խթանելն է։ Այս գործառույթն իրականացնելու համար, բացի հիմնական հարկային ռեժիմից, գործում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։

Պարզեցված հարկային համակարգի ստեղծումը փոքր բիզնեսի աջակցության ձևերից մեկն է։ Այս առումով, բացի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից, նախնական, հիմնական նորմատիվ ակտՓոքր բիզնեսի սուբյեկտի կարգավիճակը ամրագրող «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 209-FZ Դաշնային օրենքը: Ցավոք սրտի, մինչդեռ սույն օրենքի դրույթները ուղղակիորեն չեն նախատեսում փոքր բիզնեսի համար պարզեցված հարկային և հաշվապահական համակարգ կիրառելու հնարավորություն։ Սակայն օրենքի նորմերով սահմանվում է ֆինանսական հաշվետվությունների տրամադրման պարզեցված ընթացակարգի ներդրում։

Հայեցակարգ և իրավական կարգավորումըպարզեցված հարկային համակարգ . Պարզեցված հարկային համակարգը (USNO) հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում 2003 թվականի հունվարի 1-ից՝ ընդհանուր ընդունված հարկային համակարգի հետ մեկտեղ:

Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարվող միասնական հարկի էությունն այն է, որ այն փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմով սահմանված մի շարք հարկերի վճարմանը:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 4 դաշնային օրենք N 209-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» փոքր բիզնեսը կարող է ներառվել Միասնական. Պետական ռեգիստր իրավաբանական անձինքառևտրային կազմակերպություններ, անհատներ - անհատ ձեռնարկատերեր.

Թեմա նշանակելիս տնտեսական գործունեությունփոքր բիզնեսի համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել մի շարք պարտադիր պայմաններըԿազմակերպությունը փոքր ձեռնարկատիրություն ճանաչելու համար օրենքով սահմանված՝

1. Ռուսաստանի Դաշնության, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների մասնակցության ընդհանուր բաժինը. քաղաքապետարանները, օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, օտարերկրյա քաղաքացիներ, հասարակական և կրոնական կազմակերպությունները (միավորումները), բարեգործական և այլ հիմնադրամները այդ իրավաբանական անձանց կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (բաժնետոմս) չպետք է գերազանցեն 25%-ը (բացառությամբ բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների ակտիվների և փակ ներդրումների): միջոցներ):

2. Աշխատողների միջին թիվը առևտրային կազմակերպություննախորդ օրացուցային տարվա համար փոքր ձեռնարկությունում չպետք է գերազանցի 100 մարդ, իսկ միկրո ձեռնարկությունում՝ 15 մարդ:

3. Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հուլիսի 22-ի N 556 «Փոքր և միջին բիզնեսի յուրաքանչյուր կատեգորիայի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի սահմանային արժեքների մասին. « առավելագույն չափըԱռևտրային կազմակերպության նախորդ օրացուցային տարվա առանց ԱԱՀ-ի վաճառքից ստացված եկամուտը չպետք է գերազանցի 400 միլիոն ռուբլին: փոքր ձեռնարկությունում և 60 միլիոն ռուբլի: միկրո ձեռնարկությունում։

Արվեստի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը արգելում է պարզեցված համակարգի օգտագործումը կազմակերպությունների կողմից, որոնք ունեն առնվազն մեկ մասնաճյուղ կամ ներկայացուցչություն: Այնուամենայնիվ, եթե ընկերությունը ստեղծում է առանձին ստորաբաժանումորը չի համապատասխանում մասնաճյուղի կամ ներկայացուցչության հատկանիշներին (հոդված 55 Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ), ինչպես նաև եթե այն արտացոլված չէ բաղկացուցիչ փաստաթղթերում, ապա առանց խնդիրների կարող եք շարունակել մնալ «պարզեցման» վրա։ Այս կարծիքը արտահայտվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մարտի 27-ի N 03-11-04/2/60 և 2008 թվականի մարտի 24-ի N 03-11-04/2/57 նամակներում: Նմանատիպ դիրքորոշում կարելի է գտնել հարկային փորձագետների հրապարակումներում։

Նրանք իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային ռեժիմկազմակերպություններ, բանկեր, ապահովագրողներ, ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ներդրումային հիմնադրամներ, արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ, գրավատներ եւ այլն։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3-րդ կետ):

Համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ հոդվածը, եթե հարկ վճարողը չի համապատասխանում այն չափանիշներին, որոնք իրավունք են տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ, նա համարվում է այլ հարկային ռեժիմի տեղափոխված եռամսյակի սկզբից, երբ առնվազն մեկ չափանիշ է: խախտվել է. Այս իրավիճակում միակ դրական պահն այն է, որ նման հարկատուներն ազատված են հարկային պարտավորությունփաստաթղթերը ուշ ներկայացնելու և կանխավճարների վճարման համար.

Կազմակերպություններ (ձեռնարկատերեր), որոնք գտնվում են ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո և համապատասխանում են Արվեստի 2-րդ և 3-րդ կետերով նախատեսված պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը, իրավունք ունի անցնել USNO-ին հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից: Դա անելու համար նա (նա) պետք է ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում դիմում ներկայացնի իր գտնվելու վայրի հարկային մարմնին Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ապրիլի 13-ի հրամանով հաստատված ձևով: , 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

Դիմումում հարկ վճարողը, մասնավորապես, նշում է:

Ընտրված հարկման օբյեկտ;

Ընթացիկ տարվա ինն ամիսների եկամտի չափը.

Նշված ժամանակահատվածում աշխատողների միջին թիվը.

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Այս հարկային ռեժիմը կիրառող կազմակերպություններն ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

Կորպորատիվ եկամտահարկ (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտի վրա վճարված հարկի).

Ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման և վարձակալության դեպքերի. պետական սեփականություներբ կազմակերպությունն ունի ԱԱՀ վճարման պարտավորություն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդվածը որպես հարկային գործակալ.

Կորպորատիվ գույքահարկ.

Այս հարկային ռեժիմը կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

Անձնական եկամտահարկ (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի հետ կապված, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ, 4-րդ և 5-րդ կետերով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտից վճարվող հարկի).

Ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ անհատ ձեռներեցը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի նորմերին համապատասխան, հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ).

Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ).

Հարկ է հատկապես նշել, որ վճարում են ինչպես կազմակերպությունները, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր անցել են պարզեցված հարկային համակարգին. ապահովագրավճարներՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար (մասնավորապես, աշխատողների համար ձեռնարկատերը վճարում է. հաստատագրված վճարումներֆինանսավորել աշխատանքային կենսաթոշակի ապահովագրական և կուտակային մասը՝ համաձայն Արվեստի. 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի N 167-FZ դաշնային օրենքի 28 «Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնությունում»):

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտները վճարում են Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող այլ հարկեր, եթե դրա համար հիմքեր կան՝ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան: Օրինակ, եթե միասնական հարկի հարկ վճարողը Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ հոդվածը վճարողի կողմից տրանսպորտի հարկ, նա պարտավոր է ընդհանուր սահմանված կարգով հաշվարկել և վճարել հարկ, ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր։

2010 թվականին կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգը, համաձայն Արվեստի 2-րդ մասի 2-րդ կետի: 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 212-FZ Դաշնային օրենքի 57-րդ հոդվածը «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, հիմնադրամին ապահովագրավճարների մասին». հասարակական ԱպահովագրությունՌուսաստանի Դաշնություն, պարտադիր դաշնային հիմնադրամ առողջության ապահովագրությունեւ պարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդեր» վճարել ըստ իջեցված սակագներապահովագրավճարները PFR-ին, FSS RF-ին, FFOMS-ին և TFOMS-ին, սակայն 2011 թվականի հունվարի 1-ից նրանք ստիպված կլինեն ապահովագրավճարներ վճարել նույն դրույքաչափերով, ինչ կազմակերպությունները (ձեռնարկատերերը) ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո՝ ընդհանուր ապահովագրական դրույքաչափերով:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները չեն ազատվում իրենց պարտավորությունների կատարումից հարկային գործակալներ- նրանք պարտավոր են բյուջե վճարել անձնական եկամտի հարկը (օրինակ, եկամտի վրա աշխատողներ- 13% կամ 30%), ավելացված արժեքի հարկ (օրինակ, դաշնային կամ քաղաքային գույք վարձակալելիս վարձակալությունից) և այլն:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-րդ հոդվածը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին, բացի ստանդարտ պարզեցված հարկային համակարգից, կիրառել հարկման մեկ այլ ռեժիմ՝ պարզեցված արտոնագրի հիման վրա: Միասնական հարկը փոխարինվում է արտոնագրով։ Արտոնագրի չափի վրա չեն ազդի ստացված եկամուտները և ձեռնարկատիրոջ կողմից կատարված ծախսերը: Այս հարկային ռեժիմը կարող է օգտագործել միայն այն ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատում են ինքնուրույն՝ առանց նրանց ներգրավման մեծ թվովանձնակազմը, ներառյալ նրանք, ովքեր աշխատում են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով:

Ոչ բոլոր անհատ ձեռներեցները կարող են աշխատել արտոնագրի վրա: Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը սահմանում է գործունեության փակ ցուցակ, որի իրականացման համար դուք կարող եք աշխատել արտոնագրով: Այս ցանկում, օրինակ, «կենցաղային ծառայություններ» հասկացություն չկա։

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության մասին անհատ ձեռներեցների կողմից որոշումը կայացվում է այդ բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները սահմանում են ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հատուկ ցուցակներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված սահմաններում):

Արվեստի 2.1 կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը, արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս անհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի ներգրավել աշխատողների, ներառյալ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով, որոնց միջին թիվը որոշվում է սահմանված կարգով: դաշնային մարմինՎիճակագրության ոլորտում լիազորված գործադիր մարմինը հարկային ժամանակահատվածի համար չպետք է գերազանցի հինգ հոգին:

Արտոնագրով աշխատանքի անցած ձեռնարկատերերը ենթակա են Հարկային օրենսգրքի գլխի այլ հոդվածներով սահմանված նորմերին, որոնք նվիրված են պարզեցված հարկային համակարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 - 346.25 հոդվածներ), բայց հաշվի առնելով. Արվեստում նախատեսված հատկանիշները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1, որը նվիրված է արտոնագրի վրա աշխատանքին: Տվյալ դեպքում ձեռնարկատերը կարող է ընտրել ինչպես «դասական» պարզեցված համակարգը, այնպես էլ «պարզեցված արտոնագրային համակարգը»։

Անցում արտոնագրով հարկմանբավականաչափ պարզ: Արտոնագիրը տրվում է հարկ վճարողի ընտրությամբ՝ մեկից 12 ամիս ժամկետով։ հարկային ժամանակաշրջանհամարվում է այն ժամանակահատվածը, որի համար արտոնագիր է տրվում: Արտոնագրի հայտը անհատ ձեռներեցը ներկայացնում է հարկային մարմին անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ, երբ անհատ ձեռներեցը կսկսի կիրառել արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգը: Հարկային մարմինը պարտավոր է տասնօրյա ժամկետում անհատ ձեռնարկատիրոջը տրամադրել արտոնագիր կամ ծանուցել արտոնագիր տալուց հրաժարվելու մասին: Արտոնագիր տրամադրելուց հրաժարվելու մասին ծանուցման ձևը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Արտոնագիր տրամադրելիս լրացվում է նաև դրա կրկնօրինակը, որը պահվում է հարկային մարմնում։

Արտոնագրի արժեքը կախված է պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափից, բիզնեսի տեսակից, որով զբաղվում է ձեռնարկատերը: Այս եկամուտը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի իշխանությունների կողմից համապատասխան օրենսդրությամբ օրացուցային տարվա համար ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը թույլատրվում է անհատ ձեռներեցների համար: Միևնույն ժամանակ, թույլատրվում է նման տարեկան եկամտի տարբերակումը` հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի տարածքում անհատ ձեռներեցների կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության առանձնահատկությունները և վայրը:

Եթե անհատ ձեռներեցը խախտել է արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները (օրինակ՝ նա վարձել է աշխատողների. սահմանված սահմանաչափըկամ արտոնագրի հիման վրա իրականացվել է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենսդրությամբ, որտեղ նա աշխատում է, ապա նա կորցնում է տվյալ ժամանակահատվածում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու իրավունքը. որի համար տրվել է արտոնագիրը: Նույնը տեղի կունենա Արվեստի 8-րդ կետով սահմանված ժամկետում ձեռնարկատիրոջ կողմից արտոնագրի արժեքի մեկ երրորդը չվճարելու դեպքում (թերի վճարում): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1.

«Պարզեցված արտոնագրի» իրավունքը կորցնելու դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պետք է հարկեր վճարի ընդհանուր հարկման ռեժիմին համապատասխան։ Միաժամանակ անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարած արտոնագրի արժեքը (արժեքի մի մասը) նրան չի վերադարձվում։

Արտոնագրի արժեքի մնացած մասի վճարումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից ոչ ուշ, քան այն ժամկետի ավարտից 25 օր առաջ, որի համար ստացվել է արտոնագիրը:

USNO հարկ վճարողները, ովքեր աշխատում են արտոնագրի հիման վրա, պարտադիր չէ, որ ստուգմանը ներկայացնեն մեկ հարկային հայտարարագիր: Փաստն այն է, որ արտոնագրի արժեքը կախված չէ ձեռնարկատիրոջ եկամուտներից և ծախսերից: Բայց նրանցից պահանջում են եկամուտների և ծախսերի մատյան վարել։ USNO-ի ձեռնարկատերերը, ովքեր արտոնագիր են ստացել, դեռ չեն կարող գերազանցել Արվեստում սահմանված գումարը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 եկամտի սահմանաչափ. Ուստի նրանք պետք է վերահսկեն սահմանված սահմանափակումների պահպանումը։

Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս հարկային բազայի ձևավորում . Համաձայն Արվեստի. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18, 346.25 կազմակերպությունների համար, պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս հարկային բազան եկամտի դրամական արժեքն է, իսկ անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ եկամտի դրամական արժեքը կրճատված ծախսերի չափով:

USNO-ն կիրառելիս հարկման օբյեկտը Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-ը ճանաչվում են.

- եկամուտը;

- եկամուտ՝ հանած ծախսեր.

Օբյեկտը, որպես կանոն, ընտրում է հենց ինքը՝ հարկատուն։ Ընդհանուր կանոնից բացառություն է, երբ վճարողը պարզ գործընկերության պայմանագրի կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի կողմ է (այս դեպքում ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը պետք է օգտագործվի որպես օբյեկտ):

Այս կամ այն տարբերակի ընտրությունը որոշվում է տնտեսական իրագործելիությամբ՝ եթե հարկատուն ունի մեծ գումարներծախսեր, որոնց վրա եկամուտը կարող է կրճատվել հարկային նպատակներով, նա կանգ կառնի երկրորդ տարբերակի վրա. Եթե նման ծախսերը քիչ են, ապա ընդունելի է առաջին տարբերակը։ Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողները հաշվի են առնվում գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25 «Կորպորատիվ եկամտահարկ», հետևյալ եկամուտը.

Եկամուտ վաճառքից;

ոչ գործառնական եկամուտ.

Հարկման օբյեկտը որոշելիս գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25. Նաև ստացված շահաբաժինների տեսքով եկամուտը չի համարվում եկամտի մաս, եթե դրանց հարկումն իրականացվում է հարկային գործակալի կողմից։

Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է Արվեստում թվարկված ծախսերով ստացված եկամուտը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.

Եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգը կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17.

Եկամուտի ստացման ամսաթիվը բանկային հաշիվներին և (կամ) գանձապահին դրամական միջոցների ստացման, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների ստացման, ինչպես նաև պարտքի մարման (վճարման) օրն է. հարկ վճարողին այլ եղանակով (կանխիկ եղանակով):

Փոխանակման մուրհակ օգտագործելիս եկամտի ստացման ամսաթիվ է համարվում մուրհակը վճարելու ամսաթիվը (դրամարկղից կամ նշված մուրհակով պատասխանատու այլ անձից դրամական միջոցների ստացման օրը) կամ այն օրը, երբ հարկատուն փոխանցել է նշված հաշիվը. հաստատում երրորդ կողմին.

Հարկ վճարողի ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս դրանց փաստացի վճարումից հետո:.

Հարկ վճարողները հաշվի չեն առնում գումարների տարբերությունները որպես եկամուտների և ծախսերի մաս, եթե համաձայնագրի պայմաններով պարտավորությունը (պահանջը) արտահայտված է սովորական դրամական միավորներով:

Ծախսերը հաշվառվում են որպես ծախսեր՝ հաշվի առնելով հետևյալ հատկանիշները.

Նյութական ծախսեր և ծախսեր աշխատավարձի և տոկոսների վճարման համար փոխառու միջոցների օգտագործման համար և երրորդ անձանց ծառայությունների համար վճարելիս՝ պարտքը մարելու պահին՝ ընթացիկ հաշվից միջոցները դեբետագրելով, դրամարկղից վճարելով և պարտքի մարման մեկ այլ եղանակի դեպքում՝ նման մարման պահին.

Հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսեր՝ դրանց փաստացի վճարումից հետո.

Հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսեր - քանի որ ապրանքները վաճառվում են մեթոդներից մեկով. FIFO, LIFO, ըստ. միջին արժեքը; ապրանքի միավորի արժեքով;

Ապրանքների վաճառքի հետ կապված ծախսեր (պահեստավորում, սպասարկում, տեղափոխում)՝ դրանց փաստացի վճարումից հետո.

Հարկերի և տուրքերի վճարման ծախսեր` հարկ վճարողի կողմից փաստացի վճարված գումարի չափով վճարումից հետո.

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (կառուցման, արտադրության) ծախսեր, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (ստեղծման) ծախսեր` հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը: Այս ծախսերը հաշվի են առնվում միայն ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում օգտագործվող վճարովի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար.

Երբ տրվում է հարկ վճարողի կողմից սեփական հաշիվապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարելիս, սեփականության իրավունքը - հաշվի են առնվում հաշիվը վճարելուց հետո.

Երբ հարկ վճարողը երրորդ անձին տալիս է մուրհակ՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարման համար, գույքային իրավունքներ՝ նշված մուրհակը փոխանցելու օրվա դրությամբ:

Կազմակերպությունները, որոնք մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառում էին հաշվեգրման մեթոդը, պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս հետևում են հետևյալ կանոններին.

Անցման օրը հարկային բազան ներառում է այն գումարները, որոնք ստացվել են մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը` որպես վճարում պայմանագրերով, որոնց կատարումը հարկ վճարողն իրականացնում է պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո.

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո ստացված միջոցները ներառված չեն հարկային բազայում, եթե, ըստ հաշվեգրման հարկային հաշվառման կանոնների, նշված գումարները ներառվել են եկամտում եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկելիս.

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության կողմից կատարված ծախսերը ճանաչվում են որպես հարկային բազայից հանվող ծախսեր դրանց իրականացման օրը, եթե այդպիսի ծախսերը վճարվել են մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը կամ վճարման օրը, եթե վճարումը կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության ծախսերը վճարելու համար վճարված միջոցները չեն հանվում հարկային բազայից, եթե մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը նման ծախսերը հաշվի են առնվել եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս: .

Պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող կազմակերպությունները, հաշվեգրման մեթոդով եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս հետևում են կանոններին.

Ժամանակահատվածում հանձնվածի դիմաց հարկ վճարողին պարտքերի մարումը (վճարումը) ճանաչվում է որպես եկամուտ: պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումԱպրանքների (կատարված աշխատանքներ, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված սեփականության իրավունքի մասին.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ստացված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), գույքային իրավունքները ճանաչվում են որպես ծախսերի մաս:

Նշված եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազայի հաշվարկին անցնելու ամսաթվին` հաշվեգրման մեթոդով:

Երբ կազմակերպությունն անցնում է USNO-ին, հարկային հաշվառումն արտացոլում է հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որոնք վճարվել են մինչև USNO-ին անցնելը, գնման գնի տարբերության տեսքով (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) և հաշվեգրված մաշվածության գումարը.

Անհատ ձեռնարկատերերը հարկման այլ ռեժիմներից պարզեցված հարկման համակարգին և պարզեցված հարկային համակարգից այլ հարկային ռեժիմների անցում կատարելիս կիրառում են կազմակերպությունների համար նախատեսված կանոնները:

Պարզեցված հարկային համակարգում փաստաթղթաշրջանառության և հարկման առանձնահատկությունները . Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունից, բացառությամբ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման: Այնուամենայնիվ, USNO-ին անցած հարկ վճարողները, ինչպես մինչև անցումը, կարող են ամբողջությամբ պահել հաշվապահական հաշվառումը՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կանոնների:

Հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները հաշվառելու համար կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է առաջնորդվեն PBU 6/01 «Հիմնական միջոցների հաշվառում» և PBU 14/2007 «Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում» համաձայն:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների պարտադիր հաշվառման պահանջը պայմանավորված է նրանով, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը պահպանելու համար հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններով, չպետք է գերազանցի. 100 միլիոն ռուբլի: Եթե հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում նշված սահմանաչափը գերազանցվում է, ապա հարկ վճարողը համարվում է, որ անցել է ընդհանուր հարկման ռեժիմի այն եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվել է այդ գերազանցումը: Այս առումով, հարկ վճարողը պետք է հետևի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքին նոր հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերումը պլանավորելիս, ինչպես նաև փաստաթղթավորի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման համար կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը կարիք չունեն արտացոլելու գործարքները սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների վրա: Բավական է ինքնուրույն մշակել անհրաժեշտ հաշվապահական գրանցամատյանները, որոնք թույլ են տալիս տեղեկատվություն կուտակել առկա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների սկզբնական և մնացորդային արժեքի մասին:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման համար մշակված գրանցամատյանների ձևերը պետք է ամրագրվեն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային հաշվառում վարել իրենց կատարողականի ցուցանիշների վերաբերյալ, որոնք անհրաժեշտ են Եկամուտների և ծախսերի գրքի հիման վրա հարկային բազան և հարկի չափը հաշվարկելու համար:

Եկամուտների և ծախսերի գրքի ձևը բացվում է մեկ օրացուցային տարով, կարող է կատարվել ինչպես թղթային, այնպես էլ ժ. էլեկտրոնային ձևաչափովև անցկացվում է ռուսերենով։ Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում Գիրքը, որը պահվում էր էլեկտրոնային ձևով, ցուցադրվում է թղթի վրա:

Գրքում ամեն ինչ արտացոլված է բիզնես գործարքներՀաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարողի կողմից արտադրված՝ ժամանակագրական հաջորդականությամբ՝ առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա:

Գրքի համար, որը պահպանվում էր էլեկտրոնային ձևով, այս ընթացակարգը կատարվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին այն թղթին հանձնելուց հետո:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, որը բաղկացած է երեք հաշվետու ժամանակաշրջանից: Հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

հարկային դրույքաչափերը:

6% (եկամտի);

15% (ծախսերի չափով կրճատված եկամուտներից):

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ 5-ից 15%՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող և որպես հարկման առարկա եկամուտ ընտրած հարկ վճարողը կարող է նվազեցնել հարկային ժամանակաշրջանի հարկի չափը նույն ժամանակահատվածում վճարված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով` օրենսդրությանը համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության, ինչպես նաև աշխատողներին վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով: Միաժամանակ հարկի չափը չի կարող կրճատվել պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների գծով ավելի քան 50%-ով։

Հարկ վճարողները, ովքեր ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտ են ընդունել որպես հարկման օբյեկտ, չեն կարող հարկի չափի նման նվազեցում կատարել, քանի որ այդ վճարումները և արտոնությունները ներառվում են ծախսերի մեջ հարկային բազան հաշվարկելիս:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները ներկայացնում են հարկային հայտարարագիրմիասնական հարկը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում. Հարկային հայտարարագիրը ներկայացնում են.

Հարկ վճարողներ-կազմակերպություններ` ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը.

Հարկ վճարողներ` անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Սահմանված ժամկետները խախտելու համար սահմանվում են համապատասխան տույժեր։

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պահպանում են ընդհանուր կարգըհղում կանխիկ գործարքներներկայացնել վիճակագրական հաշվետվություններ, հանդես գալ որպես հարկային գործակալ, եկամուտների և ծախսերի մատյանում վարել եկամուտների և ծախսերի հարկային հաշվառում, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում, այլ հարկերի, տուրքերի և վճարների ցուցիչների հաշվառում:

Հարկի գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից՝ որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

Այսպիսով, հարկման ընդհանուր ռեժիմի համեմատ պարզեցված հարկման համակարգն ունի հետևյալ դրական բնութագրերը.

USNO-ն կիրառվում է կամավոր, այսինքն. կազմակերպություններն ու անհատ ձեռներեցներն իրենք են որոշում՝ անցնեն այս ռեժիմին, թե ոչ։ Նմանատիպ կանոնը կիրառվում է նաև այս հատուկ հարկային ռեժիմը կիրառելու իրավունքի դադարեցման դեպքում (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետով նախատեսված նման իրավունքից հարկադիր զրկման դեպքերի):

Պարզեցված համակարգը վերաբերում է կազմակերպության բոլոր բիզնես գործունեությանը, այսինքն. ամբողջությամբ փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմին։

Պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող կազմակերպություններն ազատվում են հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունից, բացառությամբ կազմակերպության հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման: Համապատասխանաբար, դրանք չպետք է լինեն ֆինանսական հաշվետվություններըհարկային մարմնին. Սա զգալիորեն հեշտացնում է գրառումների պահպանումը: Այնուամենայնիվ, ժամանակակից բիզնես պրակտիկան ցույց է տալիս, որ պարզեցված հարկման ռեժիմը կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտները գերադասում են վարել հաշվապահական հաշվառում և պատրաստել ֆինանսական հաշվետվություններ ներքին վերահսկողության նպատակով:

Հարկ վճարողը հնարավորություն ունի ընտրելու հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ կամ եկամուտ՝ կրճատված ծախսերի չափով։

Այս կանոնից բացառություն են կազմում պարզ գործընկերության պայմանագրի կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի մասնակիցները: Նրանցից պահանջվում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով։

Արժանի գնահատանքի և պարզության պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարված մեկ հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելը, և ներկայացնելով այն հարկային մարմիններտարին մեկ անգամ` հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:

Պարզեցված հարկային համակարգի բազմաթիվ դրական հատկանիշները ժխտվում են նրա թերություններով։

Նախ, պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվ-ապրանքագրեր չեն տրամադրվում. Չկապված ԱԱՀ վճարողների հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր), USNO հարկ վճարողները չպետք է հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկեն գնորդներին և հաճախորդներին, ինչը բացարձակ գումար է հենց վաճառողների (կատարողների) համար: Բայց նրանց գնորդներին (հաճախորդներին) դա կարող է դուր չգալ։ ԱԱՀ-ն հանելու համար անհրաժեշտ է հաշիվ-ապրանքագիր՝ հատկացված հարկով: Գնելով ապրանքներ վաճառողից պարզեցված համակարգով, գնորդը չի կարողանա հաշվել նվազեցման վրա և ստիպված կլինի ԱԱՀ վճարել ապրանքի ողջ արժեքի համար: Պարզեցված հարկման համակարգով գործող ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների հետ գործարքների արդյունքում ձեռնարկությունները զգալիորեն ավելացնում են ԱԱՀ-ի գումարը, որը պետք է փոխանցվի բյուջե։ Որպես կանոն, ԱԱՀ վճարողները դժկամությամբ են գործարքներ կնքում նրանց հետ, ովքեր ազատված են այս հարկը վճարելուց։ Ceteris paribus, ավելի շահավետ է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելը ընդհանուր հաստատված հարկային համակարգի ներքո գործող մատակարարներից: Ակտիվները վերավաճառելով կամ դրանք սեփական արտադրության մեջ օգտագործելով՝ գնորդն օգտվում է նվազեցումից: Սրա շնորհիվ նա, նախ, մեծ շահույթ է ստանում, երկրորդ՝ խնայում է հարկերի վրա։ Եվ այս ամենը միայն այն պատճառով, որ սովորական վաճառողի հաշիվ-ապրանքագրում ԱԱՀ-ի գումարը նշված է առանձին։

Իրականում կորցրածը հատուցվում է։ ԱԱՀ-ի բացակայությունը թույլ է տալիս USNO-ի հարկ վճարողներին սահմանել ավելի ցածր գներ, և ապրանքներ գնելուց կամ նրանցից ծառայություններ պատվիրելուց օգուտը կփակի վնասը:

Բացի այդ, ամենաօպտիմալն է ԱԱՀ-ն ներմուծել պարզեցված հարկային համակարգ՝ պահպանելով դրա վճարման գործող կարգը, բայց վճարված գումարների հաշվանցումով միասնական հարկի դիմաց: Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել վճարված ԱԱՀ-ի և միասնական հարկի բաշխումը բյուջեների միջև։ տարբեր մակարդակներ. Միասնական հարկը հաշվարկելիս վճարված ԱԱՀ-ն հարկվող բազայից պետք է հանվի կրկնակի հարկումը վերացնելու համար, այնուհետև դրա գումարը համեմատվի եկամտի վրա հաշվեգրված միասնական հարկի հետ, որը, ցավոք, օրենսդրությամբ հաշվի չի առնվել։ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ փոփոխություններ.

Երկրորդ, USNO-ի հետ ծախսերի ցանկը սահմանափակ է. Պարզեցված համակարգի պայմաններում հարկային բազայում ներառված ծախսերը հեռու են իրական ծախսերին միշտ համարժեք լինելուց, և սա իսկապես լուրջ բաց է։

Ընդհանուր ռեժիմով թույլատրվում է ծախսերի մեջ ներառել գրեթե բոլոր ծախսերը, եթե դրանք տնտեսապես հիմնավորված են, հիմնավորված են և միտված են եկամուտներ ստեղծելուն։ Պարզեցված դեպքում դա բավարար չէ: Ծախսերը պետք է նշվեն նաև Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Ճիշտ է, այս ցուցակը մշտապես թարմացվում է նոր պաշտոններով։ Եվ, այնուամենայնիվ, հարկման «եկամուտ հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտով աշխատելու համար անհրաժեշտ է մանրամասն վերլուծել իրենց ծախսերը։ Եթե սովորաբար կատարվող ծախսերի մեծ մասը նշված ցանկում չէ, ապա ավելի լավ է կամ ընտրել հարկման այլ օբյեկտ (եկամուտ), կամ հրաժարվել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց:

Երրորդ, USNO-ն օգտագործում է եկամուտների հաշվառման կանխիկ եղանակը. Մի կողմից, կանխիկի մեթոդով, հաշվի են առնվում միայն փաստացի եկամուտները, մյուս կողմից, Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը, դրանք ներառում են ստացված կանխավճարները, չնայած այն հանգամանքին, որ մինչև ապրանքների առաքումը (ծառայությունների մատուցում, աշխատանք կատարելը), դրանք, ըստ էության, եկամուտ չեն և կարող են վերադարձվել: Այնուամենայնիվ, կարելի է նշել, որ քանի որ գումարը գտնվում է կազմակերպության կամ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվին կամ դրամարկղում, հարկերի վճարման հետ կապված խնդիրներ չեն առաջանա, և նշված թերությունն այնքան էլ կարևոր չէ։

Փոքր ձեռնարկությունում պարզեցված հարկային համակարգի (USNO) կիրառման հիմնական տեսական և գործնական ասպեկտները վերլուծելուց հետո կարող ենք անել հետևյալ եզրակացությունները.

Պարզեցված հարկային համակարգը նախատեսված է հարկային կոդըՌԴ հատուկ հարկային ռեժիմ, որը փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմով սահմանված մի շարք հարկերի՝ մեկ հարկի վճարմանը։

Միասնական հարկ, որը հաշվարկվում է պարզեցված հարկման ռեժիմի կիրառման ժամանակ, փոխարինում է կազմակերպությունների համար՝ կորպորատիվ եկամտահարկ, ավելացված արժեքի հարկ, գույքահարկ։ Այլ հարկեր, իսկ 2010 թվականի հունվարի 1-ից - և ապահովագրավճարները Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության FSS-ին, FFOMS-ին և TFOMS-ին վճարվում են ընդհանուր կարգով:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը կազմակերպությունն ազատում է նաև հաշվապահական հաշվառումից և հաշվետվություններից, ինչը բնորոշ է ընդհանուր հարկման ռեժիմով գործող կազմակերպություններին: Բայց միևնույն ժամանակ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պահպանում են կանխիկ գործարքների իրականացման ընդհանուր կարգը, ներկայացնում են. վիճակագրական հաշվետվությունկատարում է հարկային գործակալի պարտականությունները, եկամուտների և ծախսերի հաշվառում, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում, եկամուտների և ծախսերի հաշվառում, կազմում է հաշվետվություններ աշխատավարձի ֆոնդի և դրանից գոյացած հարկերի վերաբերյալ:

Միասնական հարկը հաշվարկվում է տարեկան և արտացոլվում է ընկերության տարեկան հայտարարագրում: Տվյալ դեպքում հարկի գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից՝ որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Հարկի դրույքաչափի չափը կախված է նրանից, թե հարկ վճարողն ինչ օբյեկտ է ընտրել։ Եթե հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա տոկոսադրույքըսահմանվել է 6%: Եթե հարկ վճարողը որպես հարկման օբյեկտ ընտրել է ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 15%:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ներկայացնում են մեկ հարկի համար հայտարարագիր: Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Պարզեցված հարկային համակարգի ներդրման նպատակն է խթանել ձեռնարկատիրական գործունեության զարգացումը փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտում, որի զարգացման մակարդակը մեծապես որոշում է մակարդակը. տնտեսական զարգացումերկիրը որպես ամբողջություն։

Հարկային համակարգի գործառույթներից է տնտեսության հեռանկարային ճյուղերի և ճյուղերի զարգացման խթանումը։ Այս գործառույթն իրականացնելու համար, բացի հիմնական հարկային ռեժիմից, գործում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։ USN-ը դրանցից մեկն է: USN-ը հարկային ռեժիմ է՝ հարկերի հաշվարկման հատուկ ընթացակարգով։

Մեր կարծիքով, անհրաժեշտ է փոխել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կանոնները։

Անհրաժեշտ է բարձրացնել աշխատողների թվաքանակի շեմը և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը:

Քանի որ դա կօգնի.

Աջակցություն փոքր և միջին բիզնեսին;

Դրա ավելի մեծ մրցունակություն խոշոր ձեռնարկությունների և շուկայում ավելի մեծ փորձ ունեցող ձեռնարկությունների առջև:

Նաև, մեր կարծիքով, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը պետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին, քանի որ սա խոչընդոտ է նորաստեղծ կազմակերպությունների համար: Կազմակերպությունը, որը ցանկանում է շուկայում լինել մրցունակ, պետք է ունենա բարձրակարգ կոմերցիոն արտադրանքի ստեղծման սարքավորումներ, իսկ այդպիսի սարքավորումներն ապրիորի շատ թանկ արժեն։

Հնարավոր կլիներ ավելացնել վաճառքից ստացված եկամուտը։

Ցանկալի կլինի, որ փոքր և միջին ձեռնարկատերերին թույլատրվի կիրառել այս կանոնները միայն այն դեպքերում, երբ նրանք ունեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից իրենց ընդհանուր եկամտի առնվազն 90%-ը, կկազմի եկամուտների բաժինը: վաճառք՝

Բարձր տեխնոլոգիական ապրանքներ և ծառայություններ (ներառյալ արտահանման համար՝ 70%);

Նորարարական գործունեության իրականացման արտադրանքներ և ծառայություններ.

Գյուտերի, արդյունաբերական նմուշների, օգտակար մոդելների, համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների նկատմամբ իրավունքներ (բացառությամբ դրանց վերավաճառքի դեպքերի).

Մեր սեփական արտադրության գիտահետազոտական և մշակման աշխատանքներ:

Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի նպատակներով բարձր տեխնոլոգիական ապրանքների և ծառայությունների, ինչպես նաև նորարարական գործունեության իրականացման ապրանքների և ծառայությունների ցանկը հաստատելու իրավունք պետք է տրվի Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությանը: .

Նաև, մեր կարծիքով, փոքր և միջին բիզնեսին աջակցող օրենսդրության կատարելագործման կարևորագույն խնդիրը ձեռնարկությունների արհեստական բաժանումը փոքր միավորների կանխելուն ուղղված միջոցառումների մշակումն է՝ փոքր բիզնեսի համար նախատեսված արտոնություններից օգտվելու համար։ Հետեւաբար, կարեւոր է բացահայտել փոքր եւ միջին բիզնեսպարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով՝ հաշվի առնելով փոխկապակցված ընկերությունները (անձանց).

Միջազգային պրակտիկայում հարկային նպատակներով որպես միասնական տնտեսական միավոր դիտարկվող ձեռնարկությունների այն փոքր ձեռնարկությունները, որոնք կախված են միևնույն կապիտալ ներդրումներից, ինչպես նաև կառավարումից, մատակարարումից և այլն, նույնիսկ եթե այդ առանձին փոքր ձեռնարկությունները օրինական տեսանկյունից: տեսարանն առանձին տնտեսվարող սուբյեկտներ են։

Ըստ ընթացիկ պատվերըգլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը, USN-ի հարկատուներին որոշելիս, չի ասվում, որ այս հարկային ռեժիմը կիրառվում է հատուկ փոքր բիզնեսի կողմից: Պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարող դառնալու համար անհրաժեշտ է, որ կազմակերպության եկամուտները, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը, աշխատողների թիվը համապատասխանեն սահմանված Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ կետը չափի, ինչպես նաև այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25% -ը:

Լինելով արտոնյալ հարկային ռեժիմ՝ պարզեցված հարկային համակարգը չպետք է կիրառվի մեկ ցանցի մաս կազմող ձեռնարկությունների նկատմամբ։ Եթե հարկ վճարողը տասնյակ ձեռնարկությունների սեփականատեր է, պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողի կարգավիճակը որոշելու համար անհրաժեշտ է բացահայտել և դիտարկել գույքը բոլորի համար: սեփականատիրոջը պատկանողընկերություններ, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունների խմբերը: Նման կանոնների ներդրումը կբարդացնի հարկային վարչարարություն, բայց դա կփոխհատուցվի ավելի բարձր հարկային եկամուտներով խոշոր ձեռնարկություններընդհանուր հարկային ռեժիմի կիրառման հետ կապված. Բացի այդ, կտրամադրվի նպատակային ուղղություն կառավարության միջոցներըփոքր բիզնեսի զարգացման համար հարկային խրախուսման մասին։

Հարկը պարզ է. Պարզեցված հարկային համակարգ usn

Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները

Առավելություններն ու թերությունները

Օբյեկտային եկամուտ

Օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը

Հաշվետվություն

IP պարզեցված հարկային համակարգի վրա՝ առանց վարձու անձնակազմի

IP պարզեցված հարկային համակարգ վարձու անձնակազմով

Պարզեցված հարկային համակարգ տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ

Պատասխանատվություն հարկային խախտումների համար

Բիզնեսի անցում առցանց ՀԴՄ-ներին

Բիզնեսը առցանց ՀԴՄ-ներին փոխանցելու գործընթացը

Բիզնեսը նոր սերնդի ՀԴՄ-ներին փոխանցելու ուղիներ

Ով կարող է գործել USN-ի ներքո

Պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկման օբյեկտ

Եկամուտ՝ հանած ծախսեր

Հարկային բազայի հաշվարկ

Շահույթի հաշվառում հարկերը հաշվարկելիս

Ծախսերի հաշվառում, որոնք ազդում են եկամտի նվազման վրա

Ստուգեք ծախսերը փաստաթղթերով

Հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները

Նյութական ծախսեր

Ծախսեր, որոնք գնում են ՕՀ-ի ձեռքբերմանը

Անբարեխիղճ ընկերություններ

Նվազագույն հարկի դրույքաչափը

Վերջնաժամկետներ

Արդյունք

Հարկերի ընդհանուր դրույքաչափերը պարզեցված հարկային համակարգով

STS տոկոսադրույքը 10%

Արդյունքներ

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման օբյեկտները

Ով կարող է դիմել USN-ին

Ինչ ծախսեր կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգի վրա

Առավելություններն ու թերությունները

Օբյեկտային եկամուտ

Օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը

Հաշվետվություն

IP պարզեցված հարկային համակարգի վրա՝ առանց վարձու անձնակազմի

IP պարզեցված հարկային համակարգ վարձու անձնակազմով

Պարզեցված հարկային համակարգ տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ

Պատասխանատվություն հարկային խախտումների համար

Բիզնեսի անցում առցանց ՀԴՄ-ներին

Բիզնեսը առցանց ՀԴՄ-ներին փոխանցելու գործընթացը

Բիզնեսը նոր սերնդի ՀԴՄ-ներին փոխանցելու ուղիներ

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսերի» առանձնահատկությունները

USN՝ հարկային դրույքաչափ «եկամուտ-ծախսեր» 2018թ

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառում 15%

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսեր 15%

USN հարկ «եկամուտը հանած ծախսերը»

Ինչպես հաշվարկել հարկը պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ մինուս ծախսերը»: Օրինակ.

BCC պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ հանած ծախսեր» 2018թ. (15%).

Գաղտնաբառի վերականգնում