Հարկային հայտարարագրերի ներկայացման կարգը. Կազմակերպության հարկային հաշվետվություն

Հարկային հաշվետվությունը փաստաթղթերի մի շարք է, որոնք, ըստ օրենքի, պետք է պարբերաբար ներկայացվեն հարկային մարմին՝ պարունակելով տեղեկատվություն իրավաբանական անձի հարկային բազայի և պարտավորությունների վիճակի մասին։ անհատ ձեռնարկատերպետության առջեւ հարկերի հաշվարկման եւ վճարման համար։

Յուրաքանչյուր հարկի համար կան հաշվետու ընկերություններ և դրանց ներկայացման (ներկայացման) վերջնաժամկետը հարկային գրասենյակսահմանված է հարկային օրենսգրքով կամ այլ օրենսդրությամբ:

TO հարկային հաշվետվությունառնչվում են:
- վերջում ներկայացված հարկային հայտարարագրերը հարկային ժամանակաշրջան;
- հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ներկայացված հարկերի կանխավճարների հաշվարկները.
- տեղեկատվություն նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվի մասին, որը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը, իսկ կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) դեպքում` ոչ ուշ, քան հաջորդող ամսվա 20-ը. ամիսը, որում կազմակերպությունը ստեղծվել է (վերակազմակերպվել);
- հարկերի հաշվարկման և վճարման հետ կապված այլ փաստաթղթեր (բացատրություններ, տեղեկանքներ և այլն), որոնք ներկայացված են հարկային մարմնի պահանջով և պահանջով կամ հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ.

Հարկային հաշվետվությունների ցանկացած ձև կազմվում է առնվազն երկու օրինակից. մեկը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ, երկրորդը պահվում է հարկ վճարողի գործերում:

Իրավական տեսանկյունից հարկային հայտարարագիրն է գրավոր հայտարարությունհարկ վճարողը հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային բազայի վրա. հարկային արտոնություններ, հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) հարկի հաշվարկման և վճարման համար հիմք հանդիսացող այլ տվյալների վրա։

Նմանապես, հաշվարկը կանխավճար- սա հարկ վճարողի գրավոր հայտարարությունն է հաշվարկային բազայի, օգտագործված արտոնությունների, կանխավճարի հաշվարկված չափի և (կամ) այլ տվյալների մասին, որոնք հիմք են հանդիսանում կանխավճարը հաշվարկելու և վճարելու համար: Կանխավճարի հաշվարկը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում որոշակի հարկի հետ կապված:

Հիշում ենք նաև, որ հարկային ժամանակաշրջանն այն ժամանակաշրջանն է, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը (սովորաբար մեկ տարի կամ եռամսյակ): Իր հերթին, հարկային ժամանակաշրջանը օրենքով սահմանված կարգով կարելի է բաժանել մի քանի ավելի կարճ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանների: Օրինակ՝ կորպորատիվ գույքահարկի հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանները՝ օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Նույն հարկը և հաշվետու ժամանակաշրջանները սահմանվում են պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարվող միասնական հարկի համար՝ «եկամուտ» և «եկամտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտներով: Բայց, ի տարբերություն կազմակերպությունների գույքահարկի, հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջում «պարզեցված» հարկի կանխավճարների հաշվարկները հարկային գրասենյակ չեն պահանջվում (չնայած կանխավճարներն իրենք պետք է վճարվեն)՝ միայն տարեկան հարկ: ներկայացվում է վերադարձ.

Ինչպես հաշվապահությունն ու հարկային հաշվառումը տարբերվում են միմյանցից, այնպես էլ չպետք է շփոթել հաշվապահական հաշվառումն ու հարկային հաշվետվությունները: TO ֆինանսական հաշվետվություններըառնչվում են: հաշվեկշիռ(ձև 1), հաշվետվություն ֆինանսական արդյունքները(ձև 2) և այլ ձևեր, որոնց մասին խոսեցինք 6.10 գլխում: Ֆինանսական հաշվետվություններ ներկայացնել հարկային մարմիններմիայն իրավաբանական անձ. Հարկային հաշվետվությունները, ի տարբերություն հաշվապահական հաշվառման, պարտավոր են ներկայացնել բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտները - և իրավաբանական անձինքեւ անհատ ձեռնարկատերերին՝ անկախ բիզնեսի «մասշտաբներից» ու կիրառվող հարկային համակարգից։

Որպես հարկային հաշվետվության ձևի օրինակ՝ ներկայացնում ենք պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի մասին հարկային հայտարարագիրը.

Ինչպես տեսնում եք, հայտարարագրի ձևը բավականին ֆորմալացված է և լրացնելիս «ազատություններ» թույլ չի տալիս, քանի որ այն նախատեսված է հարկայինում սկանավորելու համար։ Հարկային հայտարարագրերի վերին ձախ անկյունում (բոլոր հարկերի համար, ոչ միայն USN հարկ) կա շտրիխ կոդ, որն օգտագործվում է սկաների կողմից հայտարարագիրը նույնականացնելու համար: Հայտարարության յուրաքանչյուր «բջջում» գրված է միայն մեկ նիշ՝ տառ կամ թիվ: Սա որոշակի անհարմարություններ է առաջացնում, եթե որոշեք ձեռքով լրացնել հայտարարագիրը: Այնուամենայնիվ, դրանք բավականին քիչ են հաշվապահական ծրագրերորոնք ավտոմատ կերպով ստեղծում են հարկային հայտարարագրեր և այլ հաշվետվություններ՝ նվազագույն օգտագործողների մասնակցությամբ:

Հարկային հայտարարագրերի ձևերը և հարկերի համար կանխավճարների հաշվարկները, դրանք լրացնելու հրահանգների հետ միասին, հաստատվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից (FTS): Այսպիսով, USN հարկի վերաբերյալ վերը նշված հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի N ММВ-7-3 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]«Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի համար հարկային հայտարարագրի ձևը, դրա լրացման կարգը, ինչպես նաև առնչությամբ վճարված հարկի գծով հայտարարագիր ներկայացնելու ձևը հաստատելու մասին։ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը էլեկտրոնային տարբերակով»։ Քանի որ Ռուսաստանի հարկային օրենսդրությունը բավականին փոփոխական է (փոփոխություններ հարկային կոդը- երբեմն աննշան, երբեմն բավականին լուրջ են կազմվում, որպես կանոն, տարին առնվազն մեկ անգամ), այս փոփոխություններին համապատասխանելու համար փոխվում են նաև հարկային հայտարարագրերի ձևերը։ Հետևաբար, եթե անցյալ տարվա համար որևէ հարկի հայտարարագիր եք ներկայացրել, ապա պատրաստ եղեք այն փաստին, որ ընթացիկ տարվա վերջում այն ​​պետք է ներկայացվի թարմացված ձևի միջոցով:

Որպես ընդհանուր կանոն, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան տվյալ հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված վերջնաժամկետը (նույնպես, կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան հաշվարկները ներկայացնելու վերջնաժամկետը: դրանք): Հարկային հայտարարագրերի ներկայացման և կանխավճարների հաշվարկման ժամկետները կարող եք պարզել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասից, որում դրանք նշված են յուրաքանչյուր հարկի համար:

Սկսնակ ձեռներեցներին հաճախ հետաքրքրում է՝ հնարավո՞ր է որևէ հարկի վերաբերյալ հաշվետվություններ չներկայացնել, եթե հարկն ինքնին իրավական հիմքչվճարված? Օրինակ, անհրաժեշտ է արդյոք ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել այն ձեռնարկատերերին, ովքեր դիմում են UTII և, համապատասխանաբար, այս հարկի վճարողներ չեն: Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ակցիզային հայտարարագիր ներկայացնել, եթե ընկերությունը չի զբաղվել ակցիզային ապրանքների վաճառքով: Նման հարցերին պատասխանելիս պետք է առաջնորդվել հետևյալով.
1. Այն հարկերի գծով հարկային հայտարարագրեր (հաշվարկներ) ներկայացնել չի պահանջվում, որոնց համար հարկ վճարողները դիմումի հետ կապված ազատվում են դրանք վճարելու պարտավորությունից. հատուկ հարկերրդ ռեժիմները՝ STS, UTII և այլն (վերը բերված օրինակում, ահա թե ինչու անհրաժեշտ չէ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել «հաշվարկի» վրա աշխատող հարկ վճարողի համար և չզբաղվել այնպիսի գործունեությամբ, որում պետք է կիրառվի DOS):
2. Մեկ կամ մի քանի հարկերի գծով հարկ վճարող, որը չի կատարում շարժման արդյունքում գործարքներ Փողբանկերում իր հաշիվների վրա (կազմակերպության դրամարկղում) և չունենալով այդ հարկերի համար հարկման օբյեկտներ, ներկայացնում է ըստ այդ հարկերի. միայնակ (պարզեցված) հարկային հայտարարագիր (Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված ձև), որտեղ թվարկված են հարկերը, որոնց համար «կանոնավոր» հայտարարագրեր չեն ներկայացվում:

Սինգլ տերմինը ( պարզեցված) Հայտարարագիրը չպետք է ապակողմնորոշիչ լինի. այս հայտարարագիրը ոչ մի կապ չունի հարկման պարզեցված համակարգի հետ, ընդհակառակը, այն ներկայացնելու իրավունք ունեն միայն DOS կիրառող հարկ վճարողները։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ իրավաբանական անձը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ, և նա որևէ ժամանակաշրջանում գործունեություն չի ծավալել, նշանակում է, որ դրա հետ կապված վճարված հարկի համար հարկման օբյեկտ չի եղել. պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումԴուք դեռ պետք է ներկայացնեք այս հարկային հայտարարագիրը: Հայտարարագրի բոլոր դաշտերում, որոնք նշում են ֆինանսական ցուցանիշներ, որի դեպքում դրվում են գծիկներ։ Հարկ վճարելու հիմքերի բացակայության դեպքում հարկային գրասենյակ ներկայացված հայտարարագիրը հաշվապահական ժարգոնով սովորաբար կոչվում է. չեղյալ հայտարարում.

Նաև պարտադիր չէ ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր (անկախ գործող հարկային ռեժիմից), որոնց վճարողը տնտեսվարող սուբյեկտ չէ։ Այսպիսով, եթե խոսենք նույն ակցիզների մասին, ապա նրանց հարկ վճարողները միայն այն կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք կատարում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածում թվարկված գործառնությունները (օրինակ, էթիլային ալկոհոլի արտադրություն և հետագա վաճառք): Ուստի, եթե դուք (ձեր ընկերությունը) նման գործողություններ չեք կատարել, կարիք չկա ակցիզային հայտարարագիր կազմելու և հարկայինին ներկայացնելու։

Հիմա անդրադառնանք լավհարկային հայտարարագրերի ներկայացում.

Հարկային հայտարարագրերը և կանխավճարների հաշվարկները կարող են օրինական կերպով ներկայացվել էլեկտրոնային ձևաչափովև թղթի վրա: Թե կոնկրետ հարկ վճարողը ինչ ձևով պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի, կախված է իր աշխատողների միջին թվից, մենք մեջբերում ենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետը.
«Հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը) հարկ վճարողի (վճար վճարող, ապահովագրավճար վճարող, հարկային գործակալ) հաշվառման վայրում ներկայացվում է սահմանված ձևով թղթի վրա կամ սահմանված ձևաչափերով՝ էլեկտրոնային եղանակով, ինչպես նաև. փաստաթղթեր, որոնք սույն օրենսգրքին համապատասխան պետք է կցվեն հարկային հայտարարագրին (հաշվարկին) Հարկ վճարողները, ապահովագրավճարներ վճարողները իրավունք ունեն ներկայացնելու փաստաթղթեր, որոնք, սույն օրենսգրքի համաձայն, պետք է կցվեն հարկային հայտարարագրին (հաշվարկին). էլեկտրոնային ձևով։
Հարկային հայտարարագրերը (հաշվարկները) հարկային մարմին են ներկայացվում հարկ վճարողի (վճար վճարող, ապահովագրավճար վճարող, հարկային գործակալ) գրանցման վայրում՝ սահմանված ձևաչափերով՝ էլեկտրոնային եղանակով օպերատորի միջոցով հեռահաղորդակցության ուղիներով: էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարում, որն է Ռուսական կազմակերպությունև համապատասխանում է դաշնային մարմնի կողմից հաստատված պահանջներին գործադիր իշխանությունիրավասու է իրականացնելու հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկման գործառույթները, եթե օրենքով նախատեսված չէ պետական ​​գաղտնիք դասակարգված տեղեկատվության ներկայացման այլ կարգ. Ռուսաստանի Դաշնություն, հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաները (ապահովագրավճարներ վճարողներ).
հարկ վճարողներ (ապահովագրավճարներ վճարողներ), որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար գերազանցում է 100 հոգին.
նորաստեղծ (ներառյալ վերակազմակերպման ժամանակ) կազմակերպությունները, որոնց աշխատողների թիվը գերազանցում է 100 հոգին.
սույն կետի երրորդ և չորրորդ կետերում չնշված հարկ վճարողներ (ապահովագրավճարներ վճարողներ), որոնց համար նման պարտավորություն նախատեսված է սույն օրենսգրքի երկրորդ մասով որոշակի հարկի (ապահովագրավճարների) մասով:
Նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվի վերաբերյալ տեղեկատվությունը տրամադրվում է կազմակերպության կողմից (անհատ ձեռնարկատեր, ով ներգրավված է. նշված ժամկետը աշխատողներ) հարկային մարմնին ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը, իսկ կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) դեպքում` ոչ ուշ, քան կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը. . Նշված տեղեկատվությունը ներկայացվում է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից հաստատված ձևով հարկային մարմնին կազմակերպության գտնվելու վայրում (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում):
Սույն օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն, որպես խոշոր հարկ վճարողներ դասակարգված, հարկային մարմնին ներկայացնում են բոլոր հարկային հայտարարագրերը (հաշվարկները), որոնք պարտավոր են ներկայացնել սույն օրենսգրքին համապատասխան՝ որպես խոշոր հարկ վճարող գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմին: սահմանված ձևաչափերը էլեկտրոնային ձևով, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված չէ պետական ​​գաղտնիք դասակարգված տեղեկատվության ներկայացման այլ կարգ:
Հարկային հայտարարագրերի (հաշվարկների) ձևերը հարկային մարմինները տրամադրում են անվճար:

Այսպիսով, փոքր բիզնեսներ- կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց միջին թվաքանակը չի գերազանցում 100 մարդ, թղթային ձևով հաշվետվություններ ներկայացնելու իրավունք, չնայած նրանք իրավունք ունեն դա անել էլեկտրոնային եղանակով՝ հեռահաղորդակցության ուղիների (TCS) միջոցով։

Նշենք, որ հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի համաձայն՝ ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) վճարողները պարտավոր են այս հարկի գծով հայտարարագրերը ներկայացնել բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով՝ անկախ աշխատողների թվից կամ այլ գործոններից։

TCS-ի մասին հաշվետվությունն ունի իր դրական և բացասական կողմերը: Միանշանակ պլյուս արագությունն ու հարմարավետությունն է, որը կայանում է նրանից, որ հեռանալու անհրաժեշտությունը բացակայում է աշխատավայր. Բացասական կողմն այն է, որ հաշվետվությունը չի կարող ներկայացվել «սովորական ձևով», օրինակ՝ որպես էլեկտրոնային փոստով ուղարկված նամակին հայտարարագրերով ֆայլերի կցում: Եթե ​​դուք ընտրում եք ներկայացնել էլեկտրոնային հաշվետվություն, ապա դուք չեք կարողանա ուղղակիորեն կապվել հարկային ծառայության հետ. ըստ օրենքի, դա կարող է կատարվել միայն «միջնորդի» միջոցով՝ էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատորի (EDF): Էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատորներն են առևտրային կազմակերպությունպայմանագրային հիմունքներով վճարովի ծառայություններ մատուցել հարկ վճարողների կողմից հարկային մարմիններին տվյալների փոխանցման համար: Նման ծառայությունների արժեքը տատանվում է ըստ տարածաշրջանի և առանձին օպերատորների և կարող է տարեկան միջինը հազարից մինչև մի քանի հազար ռուբլի:

Նաև EDI օպերատորների միջոցով հարկային հաշվարկները և հայտարարագրերը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու համար նախ պետք է ձեռք բերել ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն: Դուք կարող եք էլեկտրոնային ստորագրություն տալ ցանկացած սերտիֆիկացման կենտրոնում, որոնցից բավականին շատ են Ռուսաստանում:

Եթե ​​հաշվետվությունների ներկայացման եղանակի ընտրության ֆինանսական գործոնը որոշիչ է ձեզ համար, մինչդեռ դուք՝ որպես անհատ ձեռնարկատեր կամ ձեր ձեռնարկությունը (ՍՊԸ կամ այլք), ԱԱՀ վճարող չեք և պատկանում եք փոքր բիզնեսին, միանգամայն ընդունելի է ընտրել Հայտարարագրեր և այլ հաշվետվություններ թղթի վրա պատրաստելու տարբերակ: Թղթային հաշվետվությունները կարող են ներկայացվել երկու եղանակով.
- անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով, ով ունի ձեզանից (ձեր ընկերությունից) պատշաճ ձևով լիազորագիր.
- փոստային առաքանի տեսքով՝ հավելվածի նկարագրությամբ:

Ավելի լավ է փոստով հաշվետվություններ ուղարկել արժեքավոր նամակով (կարող եք գնահատել առաքումը նվազագույն արժեքով, օրինակ՝ 1 ռուբլի) հավելվածների ցանկով և անդորրագրով: Փոստով հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) ուղարկելու դեպքում, հարկային օրենսգրքի համաձայն դրա ներկայացման օրն է ուղարկման ամսաթիվը, ուստի չպետք է վախենաք, որ դա կարող է խախտել այս կամ այն ​​հաշվետվության ձևը ներկայացնելու օրենքով սահմանված ժամկետները: . Ձեր կողմից ժամանակին ուղարկված հաշվետվության ապացույցը կլինի հավելվածի գույքագրման մնացած պատճենը, որի վրա փակցված է փոստային կնիքը, որը նշում է ուղարկելու ամսաթիվը, և կից չեկը՝ փոստի վճարման համար: Համապատասխանաբար, գույքագրումը պետք է կազմվի երկու օրինակից, ստորագրվի և կնքվի հարկ վճարողի կնիքով (առկայության դեպքում), հանձնվի փոստային աշխատողին, ով ընդունում է գրանցված և արժեքավոր նամակագրությունը դրոշմման համար, ապա գույքագրման մեկ օրինակը պետք է կցվի և կնքվի: հայտարարագրերով, հաշվարկներով և այլ հաշվետվություններով ծրարի մեջ և մեկ այլ օրինակ պահել:

Որոշ հաշվապահներ և բիզնեսի ղեկավարներ ինչ-ինչ պատճառներով անվստահելի են համարում փոստով հաշվետվություններ ուղարկելու եղանակը՝ վախենալով, որ նամակը չի հասնի, չկորչի և այլն։ Այնուամենայնիվ, վախենալու բացարձակապես ոչինչ չկա, նույնիսկ եթե նամակը կորել է փոստի մեղքով, փոստի կողմից նամակի ստացումը հաստատող գույքագրումը և անդորրագիրը ձեր ձեռքերում կլինեն, և դուք միշտ կարող եք ներկայացնել. դրանք դեպքում հարկային աուդիտՁեր թողած հարկային հայտարարագրերի, հաշվարկների և այլ հաշվետվական փաստաթղթերի երկրորդ օրինակների հետ միասին:

Ձեռնարկի այս գլուխն օգնե՞լ է ձեզ:

Խնդրում ենք մուտքագրել գումարը ստորև դաշտում (կամ թողնել լռելյայն 100 ռուբլի) և սեղմել «Վճարել»:

Ձեռնարկության յուրաքանչյուր ղեկավար գիտի, որ հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունները պետք է պահպանվեն իր կազմակերպությունում: Իհարկե, կազմելով պահանջվող փաստաթղթերՆերգրավված են համապատասխան կրթություն ստացած և աշխատանքի տարիների ընթացքում անհրաժեշտ փորձ ձեռք բերած մասնագետներ, բայց, այնուամենայնիվ, լավ ղեկավարը պետք է հասկանա իր ձեռնարկությանը վերաբերող ցանկացած խնդիր։

Ինչ է հաշվապահությունը

Ֆինանսական հաշվետվությունները ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական վիճակի մասին տեղեկատվության հավաքածու են: Որպես կանոն, խոսելով ֆինանսական հաշվետվությունների մասին, դրանք նկատի ունեն ձեռնարկության հաշվեկշիռը և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունը: Այս երկու փաստաթղթերը կարող են կազմվել ինչպես ամսական (կամ եռամսյակային), այնպես էլ տարեկան և պարունակում են առավել ամբողջական և հուսալի տեղեկատվություն ոչ միայն ձեռնարկության ակտիվների և պարտավորությունների, այլև «մաքուր» եկամտի, հարկման, պարտատիրոջ նկատմամբ ունեցած պարտքերի մասին: կազմակերպություններ և բաժնետերեր և այլն։

Ի՞նչ է հարկային հաշվետվությունը:

Հարկային հաշվետվությունը ներկայացնում է նաև փաստաթղթերի մի շարք, որոնք արտացոլում են ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունձեռնարկություններ, սակայն առումով հարկային օրենսդրությունը. Այսինքն, առաջին հերթին հարկային հաշվետվությունն արտացոլում է տեղեկատվություն հարկերի հաշվարկման և վճարման մասին։

Հարկային հաշվետվությունը կախված է ձեռնարկության չափից և նրա աշխատողների թվից, ձեռնարկության գործունեությունից, ինչպես նաև ձեռնարկությունում հաստատված հարկման ձևից. սա է որոշիչ և հիմնական գործոնը:

Որպես կանոն, հարկային հաշվետվություն նշանակում է հարկային հայտարարագիր, որը ձեռնարկությունների ղեկավարները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է տարին մեկ անգամ ներկայացնեն. հարկային ծառայություն. Հարկային հաշվետվությունը ներառում է նաև կանխավճարի հաշվարկ, աշխատողների միջին թվաքանակի վերաբերյալ տեղեկատվություն և ձեռնարկության գործունեության հետ կապված այլ հաշվետվություններ:

Ինչպե՞ս են լրացվում և ներկայացվում հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները:

Ինչպես վերը նշվեց, յուրաքանչյուր ընկերություն պետք է վարի հարկային և հաշվապահական հաշվետվություն և սահմանված կարգով տրամադրի անհրաժեշտ տեղեկատվությունկարգավորող մարմիններ. Հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվետվությունների մի մասը ներկայացվում են հարկային ծառայությանը, որոշ տեղեկություններ հարկերի վերաբերյալ՝ դեպի Թոշակային ֆոնդև Վիճակագրության պետական ​​կոմիտեին, ինչպես նաև Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին։

Իհարկե, բոլոր փաստաթղթերը պետք է կազմվեն՝ հաշվի առնելով սահմանված և հաստատվածը պետական ​​պահանջները. Գոյություն ունեն հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվության սահմանված ձևեր:

Հաշվապահական հաշվառման ձևեր

Այսպիսով, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հրամաններով հաստատվել են հետևյալ հաշվապահական փաստաթղթերի ձևերը.

• հաշվեկշիռ;
• Շահույթի և վնասի հաշվետվություն;
• սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն;
• դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն;
• հաշվետվություն ստացված միջոցների նպատակային օգտագործման վերաբերյալ:

Որոշ դեպքերում օգտագործվում է նաև հաշվեկշռի հավելվածի հաստատված ձևը, որը պարունակում է, օրինակ, տվյալներ օբյեկտների վերաբերյալ. մտավոր սեփականությունձեռնարկություններ, զարգացման ծախսեր բնական պաշարներ, տեղեկությունների մասին պետական ​​օգնություն- այդ ամենը ինչ-ինչ պատճառներով անհնար է կամ դժվար է արտացոլել հաշվեկշռում։

Հարկային հաշվետվությունների ձևեր

Հաստատվել են Դաշնային հարկային ծառայության հրամանները պաշտոնական ձևերըհետևյալ փաստաթղթերը, որոնք օգտագործում են կազմակերպությունների մեծ մասը.

• Տեղեկատվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թվի մասին.
• ԱԱՀ-ի վերադարձ;
• Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր;
• միասնական հարկային հայտարարագիր սոցիալական հարկֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող հարկ վճարողների համար.
• Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց համար միասնական սոցիալական հարկի համար կանխավճարների հաշվարկ.
• Պարտադիր ապահովագրավճարների համար կանխավճարների հաշվարկ կենսաթոշակային ապահովագրությունֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց համար.
• Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների մասին հայտարարագիր.

Քանի որ տարբեր ձեռնարկությունների գործունեությունը ամենատարբերն է, նախատեսված են նաև պաշտոնական ձևեր, օրինակ՝ հայտարարագրեր գյուղատնտեսական միասնական հարկի, ջրային ռեսուրսների և անտառների օգտագործման, եկամուտներից. օտարերկրյա կազմակերպություններեւ արտերկրում գործունեության արդյունքում եւ այլն։

Հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվությունների միջև կապը

Չնայած այն հանգամանքին, որ հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվետվությունները որոշ չափով նման են, այս փաստաթղթերը, որպես կանոն, չեն կրկնօրինակում միմյանց, և ցուցանիշները կարծես նույն պարամետրերն են, օրինակ՝ ձեռնարկության եկամուտը առանց հարկի, որը հաշվի է առնվում. հաշիվը և՛ հաշվապահական հաշվետվության մեջ, և՛ մեկ հարկային հայտարարագրի համար հաշվարկելիս կարող է չհամընկնել: Դա պայմանավորված է կատարված հաշվարկների, ինչպես նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի տարբերությամբ։

Սակայն ձեռնարկության ղեկավարը, կասկածի դեպքում, կարող է համեմատել շահույթի և վնասի հաշվապահական հաշվառման և եկամտահարկի հայտարարագրից ստացված տեղեկատվությունը հետևյալ պարամետրերով.

• հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունից «Եկամուտ» տողը և հարկի «Վաճառքից եկամուտ» տողը.
• հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթից «Ստացվելիք տոկոսներ», «Եկամուտ այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից» և «Այլ եկամուտներ» տողերի և հարկային փաստաթղթի «Վաճառքից եկամուտ» տողերի ցուցանիշների հանրագումարը.
• «Վաճառքի արժեքի» ծախսերի ընդհանուր գումարը. Բիզնեսի ծախսեր, « կառավարման ծախսեր» հաշվապահական հաշվետվությունից և «Ծախսեր, որոնք նվազեցնում են վաճառքից ստացված եկամուտների չափը» հարկից.
• հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունից «Վճարվելիք տոկոսներ» և «Այլ ծախսեր» և հարկից ոչ գործառնական ծախսերի գծով ծախսերի ընդհանուր գումարը.
• տող» ընթացիկ հարկեկամուտներ» հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունից եւ հարկից հաշվարկված եկամտահարկի գումարից.

Որպես կանոն, այդ ցուցանիշները պետք է հավասար լինեն։ Սակայն անհամապատասխանությունները դեռ չեն վկայում խախտման մասին, այլ մտածելու և հաշվապահից բացատրություն խնդրելու տեղիք են տալիս։

Հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագրեր և ֆինանսական հաշվետվություններ

Լրացնելիս և հաշվապահական հաշվետվություններև հարկային, անհրաժեշտ է նշել ձեռնարկության գործունեության ծածկագրերը, ինչպես նաև հաշվետու ժամանակաշրջանների ծածկագրերը: Այս ծածկագրերը տարբեր կլինեն ոչ միայն հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունների համար (որպես կանոն, հաշվետու ժամանակաշրջանները չեն համընկնում), այլ նաև, օրինակ, յուրաքանչյուր առանձին հարկային հայտարարագրի համար:

Կոդերը և դրանց նշանակությունը կարող եք դիտել Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության համապատասխան հրամաններում:

Հարկային հաշվետվությունը փաստաթղթերի մի շարք է, որոնք պահանջվում են հարկային մարմիններին ներկայացնել որոշակի ժամանակահատվածներից հետո կամ կոնկրետ իրադարձությունների առաջացման դեպքում: Վերջինիս օրինակ է այն դեպքը, երբ անհատ ձեռներեցը ս.թ ընդհանուր ռեժիմդադարեցնում է բիզնեսով զբաղվելը. Նա պետք է գրանցման վայրում իր IFTS-ին ներկայացնի հայտարարագիր 3-NDFL ձևով գործունեության դադարեցման օրվանից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում, և ոչ այն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին, որում գործունեությունը դադարեցվել է (կետ 3): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածը):

Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու հիմնական պատճառը հարկային վերահսկողությունն է։ Դրա ամենատարածված ձևը պարզապես գրասեղանի աուդիտներկայացրել են հայտարարագրեր։

Հարկային հաշվետվությունների տեսակները

Հետևյալները պատկանում են հարկային հաշվետվությունների հայեցակարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• , յուրաքանչյուր հարկատեսակի համար ներկայացվում է առանձին, եթե դրանք ներկայացնելու պարտավորությունը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ի վերջո, օրինակ, արտոնագրով անհատ ձեռներեցը չպետք է հաշվետվություն ներկայացնի իր արտոնագրային գործունեության մասին հարկային գրասենյակ.
• կանխավճարների հաշվարկը, ինչպես դեպքում.
• վճարի հաշվարկ;
• հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկ հարկային գործակալ 6-NDFL ձևի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նաև, տարեվերջին հարկային գործակալները պետք է ներկայացնեն վկայականներ 2-NDFL ձևով.
• ապահովագրավճարների հաշվարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Հարկային հաշվետվության կազմը

Կազմակերպության հարկային հաշվետվությունը կախված է առաջին հերթին այն հարկային ռեժիմից, որը նա կիրառում է: Դրան համապատասխան որոշվում է, թե որ հարկերի համար է ընկերությունը վճարող, և արդյունքում՝ որ հարկերի համար պետք է զեկուցի IFTS։ Այսպիսով, պարզեցված կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն IFTS.

• պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկային հայտարարագրեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետ).
• անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվություն (6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկ, վկայականներ 2-անձնական եկամտահարկ);
• ապահովագրավճարների հաշվարկ;
• վերաբերյալ հայտարարություններ գույքահարկերըեթե ունեն հարկման համապատասխան օբյեկտներ (կազմակերպությունների գույքահարկի, հողի և տրանսպորտի հարկերը) Ընդհանուր ռեժիմների համար հաշվետվության ցանկը մի փոքր ավելի երկար կլինի:

Տրված են հարկային հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2017թ

Հարկային հաշվետվությունը սահմանված ձևի փաստաթղթերի մի շարք է, որը տրամադրվում է գործող օրենսդրությանը համապատասխան որոշակի հաճախականությամբ IFTS-ին, որը պարունակում է տվյալներ իշխանությունների առջև անհատ ձեռնարկատիրոջ և ցանկացած իրավաբանական անձի պարտավորությունների կարգավիճակի և որոշված ​​հարկային բազայի վերաբերյալ: պետական ​​գանձարան հարկերի հաշվարկն ու վճարումը.

Մեր հաշվապահական ծառայությունները

Հարկային հաշվետվություն. ինչ է դա:

Ձեռնարկատիրական գործունեությունը չի կարող իրականացվել առանց պետության վերահսկողության՝ ի դեմս լիազորված մարմինների։

Հարկային մարմինները կոչված են իրականացնելու հետևյալ գործառույթները.

• հարկային գործակալների և հարկ վճարողների կողմից հարկային օրենսգրքին համապատասխանության նկատմամբ վերահսկողություն.
• վճարման ենթակա հարկերի հաշվարկման ճիշտության ստուգում.
• վերահսկողություն պարտավորությունների ամբողջականության և ժամանակին կատարման նկատմամբ.

Ուստի յուրաքանչյուր հարկ վճարող պարտավոր է ոչ միայն դրանք փոխանցել գանձապետարան, այլև դրանց հաշվեգրման մասին զեկուցել համապատասխան մարմիններին։

Ի՞նչ է ներառված հարկային հաշվետվությունում:

Հարկերի յուրաքանչյուր տեսակ ունի իր հաշվետվության ձևը և Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու իր վերջնաժամկետը, որը սահմանված է օրենքով և Հարկային օրենսգրքով:

IFTS հաշվետվությունը ներառում է հետեւյալ տեսակներըփաստաթղթեր:

• սահմանված ձևի հարկային հայտարարագրեր՝ տրամադրված հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում.
• տեղեկություններ կանխավճարների մասին;
• տեղեկատվություն, որը պարունակում է ձեռնարկության աշխատողների միջին թիվը վերջին օրացուցային տարվա ընթացքում:
• հաշվեգրման և վճարման հետ կապված օրենսդիր մարմինների կողմից տրամադրվող փաստաթղթերի այլ ձևեր պարտադիր վճարումներտրամադրվում է հարկ վճարողի պահանջով կամ անձնական նախաձեռնությամբ:

Հարկային հաշվետվությունը, անկախ ձևից, կազմվում է մի քանի օրինակով. մեկը պահվում է կազմակերպության գործերում, մյուսը տրամադրվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Հարկային հայտարարագրեր

Իրավագիտության տեսանկյունից հարկային հայտարարագիրը հայտարարություն է գրելըՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը, որն իր տարածքում առևտրային գործունեություն է իրականացնում հարկման, ծախսերի, շահույթի և դրա աղբյուրների, հարկային արտոնությունների, բազայի վերաբերյալ. որոշակի գումարհարկային կամ այլ տեղեկատվություն, որի հիման վրա տրամադրվում է պարտադիր վճարների հաշվարկն ու վճարումը:

Ելնելով այս սահմանումից՝ հետևում է, որ եթե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթը, որը վերաբերում է կոնկրետ հարկին, չի նախատեսում, որ հարկման ենթակա օբյեկտի բացակայության դեպքում հայտարարագիրը չի ներկայացվում, ապա այն դեռ կունենա. ներկայացվել, նույնիսկ զրոյական տվյալներով։

Հարկի յուրաքանչյուր տեսակ ունի հարկային հայտարարագրի իր ձևը.

• հողի հարկի վրա;
• UTII-ի համաձայն;
• անձնական եկամտահարկի համար;
• ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հարկ.
• ըստ USN-ի և ԱԱՀ-ի:

Հարկ վճարող միայն մեկ կամ մի քանի տեսակի հարկերի համար, ով չի իրականացնում գործունեություն, որի հետևանքով ֆինանսական և վարկային հաստատություններում կամ ձեռնարկության դրամարկղում դրամական միջոցների տեղաշարժ չկա, և չունի օբյեկտներ. նրանց համար հարկումը, IFTS-ին ներկայացնում է պարզեցված մեկ հայտարարագիր:

Հայտարարագրեր այն հարկատեսակների համար, որոնց գծով տնտեսվարող սուբյեկտներն ազատված են պետության նկատմամբ պարտավորություններից՝ հիմք ընդունելով. հատուկ բուժումհարկի հաշվարկ - UTII, USN և գյուղատնտեսական միասնական հարկ:

Հարկային հաշվարկների լրացման կարգը և ձևերը, ինչպես նաև էլեկտրոնային ձևով հայտարարագրերի ներկայացման համակարգը և տեսակները հաստատվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության առաջարկությամբ յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին:

Աջակցողը և նրա վստահելի, վավերացնում է փաստաթուղթը ստորագրությամբ և ընկերության կնիքով՝ դրանով իսկ հաստատելով դրանում պարունակվող տեղեկատվության ամբողջականությունն ու հավաստիությունը։

IFTS հաշվետվությունը ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ենթակա հիմնարկներըՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետներում հաշվարկների յուրաքանչյուր տեսակի համար:

Կանխավճարների հաշվարկ

Կանխավճարի մասին տեղեկատվությունը տնտեսվարող սուբյեկտի հայտարարությունն է հարկային բազայի, սահմանված արտոնությունների, հաշվեգրված վճարման գումարի կամ այլ տեղեկատվություն, որը հիմք է հանդիսանում պետության գանձարան կանխավճարը որոշելու և կատարելու համար: Այս IFTS հաշվետվությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան տրամադրվում է բացառիկ դեպքերում՝ կապված որոշակի հարկի հետ:

Հարկային հաշվետվությունը և դրա ներկայացման կարգը

IFTS հաշվետվությունը տրամադրվում է թղթի վրա կամ սահմանված ձևի համաձայն էլեկտրոնային ձևով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված բոլոր դիմումներով հարկային հաշվարկներ ներկայացնելիս:

Առևտրային գործունեությամբ զբաղվող Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտ, որի աշխատողների միջին թիվը նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում գերազանցում է 100 հոգին, ինչպես նաև նորաստեղծ (ներառյալ վերակազմակերպման արդյունքում) ընկերությունները, որոնց անձնակազմի միավորների թիվը գերազանցում է. նշված սահմանաչափը, IFTS-ին հաշվետվություն ներկայացնելը տրամադրվում է բացառապես էլեկտրոնային ձևով:

Տեղեկատվությունը ձեռնարկության գրանցման վայրում կարգավորող մարմիններին պետք է ներկայացվի մինչև այս տարվա հունվարի 20-ը, նոր ընկերության դեպքում՝ ոչ ուշ, քան վերակազմակերպման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը: .

Դա կարեւոր է!Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1-րդ հոդվածի հիման վրա հաշվարկը էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգի և ժամկետների խախտումները ենթակա են պատժամիջոցների, որոնք նախատեսում են տուգանք 200 ռուբլու չափով:

Հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել պահվող գործակալի կողմից անձամբ կամ երրորդ անձի միջոցով, ինչպես նաև փոստային ծառայությունների կողմից հայտարարված արժեքով նամակով և հավելվածի նկարագրությամբ կամ փոխանցվել հեռահաղորդակցության համակարգերով:

Փոստի միջոցով հաշվետվությունների ներկայացման ամսաթիվը արժեքավոր նամակ ուղարկելու օրն է: TMS-ով փաստաթուղթ ուղարկելիս դրա ներկայացման օրը համարվում է ուղարկման ամսաթիվը:

IFTS-ն իրավունք չունի հրաժարվել սահմանված ձևի համաձայն ներկայացված հարկային հաշվարկից: Հարկ վճարողի խնդրանքով լիազոր մարմինների աշխատակիցը պարտավոր է փաստաթղթի պատճենի վրա դնել իր ստորագրությունը և հաշվարկը ստանալու ամսաթիվը` հայտարարությունն անձամբ թղթի վրա ներկայացնելիս կամ ուղարկել ակտի ընդունման անդորրագիրը: հաշվարկը էլեկտրոնային ձևով TCS-ի միջոցով:

Հարկային հաշվետվություն անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցմամբ, OSN, UTII 2016 թ.

համար պահանջվող հաշվետվություն անհատներկարելի է բաժանել հետևյալ կատեգորիաների.

• հաշվետվություններ՝ կախված որոշակի հարկերի հաշվարկման համակարգի կիրառությունից.
• հաշվետվություններ աշխատողների համար, եթե այդպիսիք կան.
• կանխիկ գործարքների վերաբերյալ հաշվետվություն.

Հաշվետվություն՝ կախված օգտագործվող հարկային համակարգից

Ընտրված հարկերի հաշվարկման համակարգի հիման վրա անհատ ձեռնարկատերը պետք է IFTS-ին ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

Հարկային ռեժիմ	Հաշվարկված հարկային հայտարարագիր	Ներկայացման պայմանները
Պարզեցված հարկային համակարգ
հաշվարկված եկամտահարկը		Յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում մինչև դրան հաջորդող ամսվա 20-ը
		Շահույթի ստացման ամսվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 օր հետո
	ԱԱՀ-ի հաշվարկ	Եռամսյակային՝ մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը

Դա կարեւոր է! Այն դեպքերում, երբ կիրառվում են միանգամից մի քանի հարկային ռեժիմներ, անհրաժեշտ է առանձին իրականացնել հաշվապահական հաշվառում, հաշվետվություն տրամադրել Դաշնային հարկային ծառայությանը և վճարել հարկերը:

Արտադրված մատյան ծախսային գործարքներև շահույթ

Այս ձևի պահպանումը նախատեսված է OSN և USN օգտագործող բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի համար: Բայց 2013 թվականից հարկայինում չի պահանջվում այն ​​հավաստել։ Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է ունենա համարակալված և ժանյակավոր KUDIR, դրա բացակայությունը նախատեսում է 200 ռուբլի տուգանք:

UTII օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերը գիրք չեն պահում, բայց այս դեպքում հաշվի են առնում նյութական ցուցանիշները՝ քառակուսի մետր, անձնակազմի միավորների քանակը: Թե կոնկրետ ինչպես պետք է դա անեն, օրենքով նախատեսված չէ։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հաշվետվություններ աշխատողների համար

Այն կարելի է բաժանել մի քանի կատեգորիաների.

• IFTS հաշվետվություն;
• Կենսաթոշակային հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրությանը տրամադրվող փաստաթղթերը.

Կազմակերպության կողմից իր աշխատակիցների համար տրամադրվող հարկային հաշվետվությունները, եթե այդպիսիք կան.

Կանխիկ գործարքներ. հաշվետվություններ

Անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք անմիջականորեն առնչվում են դրամական միջոցների պահեստավորման, գրանցման հետ կապված գործառնություններ. ֆինանսական ռեսուրսներպարտավոր է հավատարիմ մնալ դրամական կարգապահություն: համապատասխանություն սահմանված սահմանաչափը, դրամարկղային փաստաթղթերի ձևավորում.

Հաշվապահություն կանխիկ գործարքներկախված չէ հարկման համակարգից և կանխիկ դրամի առկայությունից: KKM-ի բացակայության դեպքում կարող եք օգտագործել ձևեր, որոնք խիստ հաշվետվողականության փաստաթղթեր են: 2014 թվականի սկզբից անհատ ձեռներեցների համար կանխիկ գործարքների իրականացումը մեծապես պարզեցվել է. կարիք չկա օգտագործելու. դրամական գրքույկև KKM.

Ձեռնարկատերերը ստեղծում են միայն փաստաթղթեր, որոնց հիման վրա հնարավոր է հաստատել աշխատավարձի վճարումը: Պարզեցված ընթացակարգի համաձայն՝ փոքր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը (աշխատողների թիվը 100 միավորից ոչ ավելի, իսկ եկամուտը՝ տարեկան 800 միլիոնից պակաս) այժմ ՀԴՄ-ի վրա դրամական մնացորդի սահմանաչափ չեն սահմանում։

ՍՊԸ-ի հարկային հաշվետվությունը պարզեցված հարկային համակարգով, OSN և UTII

Գրանցման պահից յուրաքանչյուր իրավաբանական անձ պարտավոր է վճարել հարկեր և իր գործունեության արդյունքներով հաշվետվություններ ներկայացնել IFTS:

ՍՊԸ-ի հարկային հաշվետվությունը տարբեր հարկային ռեժիմների ներքո

Օգտագործված հարկային ռեժիմ	հարկային հայտարարագիր	Փաստաթղթերի ներկայացման պայմանները
Պարզեցված (պայմանական) համակարգ
Միասնական հարկը հաշվարկված շահույթի վրա		Եռամսյակային` մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող առաջին ամսվա 20-ը
Ընդհանուր հարկային համակարգ	եկամտահարկ	Եռամսյակային` մինչև ժամկետանց եռամսյակի վերջին ամսվան հաջորդող ամսվա 28-ը
	Գույքահարկ գումարած կանխավճարների հաշվարկներ
		Եռամսյակային` մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը

Անկախ կիրառվող հարկային ռեժիմից, բոլոր իրավաբանական անձինք պետք է ամեն տարի ներկայացնեն ֆինանսական հաշվետվություններ՝ հաշվետվություն ֆինանսական գործունեությունև հաշվեկշիռը։ հարկ, նման հաշվապահական փաստաթղթերտրամադրվում են IFTS-ին ՍՊԸ-ի գրանցման վայրում, լրացուցիչ պատճենը ուղարկվում է նաև Ռոսստատ:

Հարկային հաշվետվությունը և դրա պատրաստման հիմնական ուղեցույցները

1. ԼՂՀ ՌԴ.
2. Գործադիր պետական ​​կառույցների ակտեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության և ֆինանսների նախարարության նամակներ, հրամաններ, բացատրություններ:
3. Օրենսդիր իշխանության բոլոր մակարդակների օրենքներ.
4. Ձեռնարկության տեղական ակտերը և առաջարկությունները:

IFTS հաշվետվությունը և դրա պատրաստման ռիսկերը

Օրենքով յուրաքանչյուր փաստաթուղթ ունի իր ձևը: Քանի որ դրանցում ժամանակ առ ժամանակ փոփոխություններ են տեղի ունենում, այն ձևավորելիս անհրաժեշտ է օգտագործել միայն ստուգված տեղեկատվություն, քանի որ սխալներով կազմված կամ չճշտված ձևով ներկայացված հաշվետվությունը համարվում է ժամանակին չներկայացված, ինչը նախատեսում է տույժեր, որոնք որոշ դեպքերում կարող է նշանակալից լինել (գումարի 30%-ը չվճարված հարկ).

Հաշվետվությունների բոլոր ձևերը լրացվում են հաշվապահական հաշվառման տվյալների հիման վրա: Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագիր ստեղծելու համար օգտագործվում է տեղեկատվություն, որը մուտքագրվել է ծախսերի և եկամուտների գրքում ամբողջ տարվա ընթացքում: Արժե հաշվի առնել, որ գրքի բացակայության դեպքում կազմակերպությանը կկիրառվի 10000 ռուբլի տուգանք։

Պատասխանատվություն ժամկետների խախտման համար

Ցանկացած տեսակի հաշվետվություն IFTS-ին ուշ ներկայացնելով, պետական ​​իշխանության վերահսկող մարմինը կարող է մի քանի անգամ տույժեր կիրառել մեկ խախտման համար.

• ձեռնարկություն - համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119. հայտարարագրում նշված չվճարված հարկի կամ հավելավճարի 5%, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի և ոչ ավելի, քան 30%;
• պաշտոնատար անձ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ և 15.5-րդ հոդվածների համաձայն՝ 300-500 ռուբլի չափով:

Դա կարեւոր է! IFTS-ը կարող է արգելափակել կազմակերպության հաշիվները, եթե հայտարարագրի ներկայացման ուշացումը գերազանցի 10 օրը:

Մեր հաշվապահական ծառայությունները թույլ են տալիս բացահայտել հաշվապահական հաշվառման խնդրահարույց ոլորտները և խուսափել պատասխանատվության հիմքերից: Արագ, արդյունավետ և օրինական ուղիներ:

Հարկային հաշվետվությունների ներկայացումը բիզնես վարելու անբաժանելի մասն է` անկախ դրա կազմակերպչական և իրավական ձևից: Հարկային հաշվետվությունը տարբեր փաստաթղթերի և ձևերի հավաքածու է, որը պարունակում է տեղեկատվություն հարկային բազայի, հաշվարկման եղանակի և հարկման այս կամ այն ​​սուբյեկտի կողմից վճարված հարկերի չափի մասին: Հաշվետվությունների պատրաստումը և հարկային ծառայությանը ներկայացնելը պարտավորություն է բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գրանցված ցանկացած կազմակերպությունների համար:

Հարկային հաշվետվությունները սերտորեն կապված են ֆինանսական հաշվետվությունների հետ: Դրանք բնութագրում են ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը, սակայն դրանց կազմման նպատակները փոքր-ինչ տարբեր են։

• Ֆինանսական հաշվետվությունները ցույց են տալիս տնտեսական վիճակըև արտացոլում է կազմակերպության տնտեսական գործունեության արդյունքները, նրա հիմնական փաստաթղթերը՝ հաշվեկշիռը և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը։ Ֆինանսական հաշվետվություններում կարող եք գտնել տվյալներ ձեռնարկության ակտիվների և պարտավորությունների, պարտքերի, դրամական միջոցների հոսքերի, վճարման ենթակա հարկերի, զուտ շահույթի, բաժնետերերին տրված վճարումների չափերի և այլնի վերաբերյալ:
• Հարկային հաշվետվությունը ցույց է տալիս տեղեկատվություն ընկերության ֆինանսական գործունեության և տնտեսական արդյունքների մասին հարկային օրենսդրության պրիզմայով: Այն ներառում է տեղեկատվություն, որն ազդում է հարկային բազայի չափի, մեթոդների վրա հարկային հաշվառում, հարկերի հաշվարկման եւ վճարման պատմություն։

Հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվետվությունները կատարվում են զուգահեռաբար: Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացումը հարկային գրասենյակ իրականացվում է հարկային հայտարարագրի ներկայացմանը զուգահեռ:

Չնայած այն հանգամանքին, որ երկուսն էլ նախատեսված են նույն ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրելու համար, դրանցում պարունակվող տվյալները կարող են տարբերվել: Դա կախված է բիզնեսի կառուցվածքից, կիրառելի հարկային համակարգից, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունից և մի շարք ոչ ակնհայտ գործոններից, որոնք կարող է վերահսկել միայն փորձառու, տաղանդավոր հաշվապահը: Շատ դեպքերում հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունները պետք է ցույց տան թվերի ամբողջական նույնականացումը: Հակառակ դեպքում, անհամապատասխանությունները ցույց կտան թույլ տրված սխալները:

Հարկային հաշվետվություն. կարգավորում և հիմնական կետեր

Հարկային հայտարարագրերի պատրաստման և ներկայացման օրենսդրական հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է, տարբեր կանոնակարգերը, հրապարակված և մշակված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, ինչպես նաև նրանց նամակներն ու բացատրությունները։

Հարկային հաշվետվությունների մի քանի տեսակներ կան.

• Ֆիզիկական անձի հարկային հաշվետվություն
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային հաշվետվություն
• Կազմակերպության հարկային հաշվետվություն

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերը բաժանվում են դաշնային, տարածաշրջանային, տեղական և սեկտորային: Գեներալ հարկային համակարգլրացնում են հատուկ հարկային ռեժիմների մի քանի տեսակներ:

1. Դաշնային հարկերը ներառում են ուղղակի հարկերը (անձնական եկամտահարկ և կորպորատիվ եկամտահարկ), ԱԱՀ, ակցիզներ, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ և ջրի հարկ:
2. Տարածաշրջանային կազմված է կազմակերպությունների գույքի հարկից, վրա մոլախաղերի բիզնեսև տրանսպորտ։
3. Տեղական ձևավորվել է հողի հարկ, ֆիզիկական անձանց գույքի եւ վաճառքի հարկի վրա։
4. Արդյունաբերություն հարկային վճարներև վճարումներ՝ վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ, ընդերքի և ջրային ռեսուրսների օգտագործման վճարներ. կենսաբանական ռեսուրսներ.
5. Հատուկ հարկային ռեժիմներըներկայացված է չորս հարկային համակարգերով. որոշակի տեսակներգործունեություն), ESHN (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) և PSN ( արտոնագրային համակարգհարկումը):

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-ը սահմանում է, որ հարկ վճարողը պարտավոր է ժամանակին և կանոնավոր կերպով ստուգման համար հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել: Բազային հաշվետու ժամանակաշրջանը մեկ տարի է, որից հետո ներկայացվում է տարեկան հարկային հայտարարագիր: Որոշ դեպքերում լրացվում են նաև միջանկյալ հայտարարագրեր՝ կազմակերպության աշխատանքի երեք, վեց և ինը ամիսների համար։ Որոշ հաշվետվություններ ներկայացվում են ամսական (օրինակ, հարկային քարտ 1-NDFL ձևով):

Հաշվետվությունների պարբերաբար ներկայացումը հարկային մարմին բոլոր հարկ վճարողների պարտավորությունն է։ Հաշվետվությունը և դրա ներկայացումը IFTS-ին պետք է տեղի ունենան անկախ նրանից՝ ձեռնարկությունը ֆինանսական և տնտեսական գործունեություն է իրականացնում, թե ոչ: Նույնիսկ եթե միացված լինի ընթացիկ հաշիվՀաշվետու ժամանակահատվածում դրամական միջոցների շարժ չի արձանագրվել, դրամական մուտքերի ոչ մի փաստ չի գրանցվել, ձեռնարկությունում աշխատողներ չկան, նոր պայմանագրեր չեն կնքվել և հնի պարտավորությունները չեն կատարվել. հայտարարագիրը դեռ լրացվում է. !

Տույժերից խուսափելու համար պետք է խստորեն պահպանել հարկային հայտարարագրերի ներկայացման ժամկետները։ Եթե ​​հաշվետվությունները INS-ը չստացվի հայտարարագրերի ընդունման պաշտոնական վերջնաժամկետից հետո 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում, ապա ուշացած կազմակերպության հաշվարկային հաշիվը կարգելափակվի:

Հաշվետվության նախապատրաստում. ինչ պետք է հաշվի առնել նախքան հայտարարագիր ներկայացնելը

Հարկային հաշվետվությունների իրավասու պատրաստումը հիմնված է ճիշտ կառուցված հարկային հաշվառման վրա: Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 313-ը, հարկային հաշվառումն ամփոփում է տեղեկատվությունը, որը որոշում է հարկային բազանտվյալների վրա հիմնված առաջնային փաստաթղթերխմբավորված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով:

Համապատասխանաբար, հարկային հաշվետվությունների պատրաստումը սկսվում է կանխարգելիչ միջոցառմամբ՝ ձեռնարկությունում համարժեք հարկային հաշվառման ստեղծմամբ: Եթե ​​հարկային հաշվառումը վարվում է ժամանակին և ճիշտ, ապա հաշվետվությունները շատ պարզեցված են:

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-ը հարկային հայտարարագիրը և կանխավճարի հարկային հաշվարկը դասակարգում է որպես հարկային հաշվետվություն:

• Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի պաշտոնական հայտարարություն է, որը պարունակում է տեղեկատվություն հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային բազայի, հարկային արտոնությունների, վճարման ենթակա հարկի չափի և այլ տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի համար: հաշվարկ.
• Կանխավճարի հարկային հաշվարկը հարկ վճարողի պաշտոնական հայտարարությունն է, որը պարունակում է տեղեկատվություն հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային բազայի, հարկային արտոնությունների, վճարման ենթակա կանխավճարի չափի և այլ տվյալներ: հիմք ծառայել կանխավճարի հաշվարկման համար։

Սրանք երկու հիմնական հաշվետվական փաստաթղթեր են, որոնք, կախված հարկման և հաշվարկված հարկերի կիրառվող համակարգից, կարող են ուղեկցվել հաշվապահական և բացատրական փաստաթղթերի տարբեր ձևերով։ Հաշվետվական փաստաթղթերի ստանդարտները և դրանց լրացման հրահանգները հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից: Հարկային գրասենյակ ներկայացված բոլոր ձևերն ու ձևաթղթերը պետք է լրացվեն պաշտոնական պահանջներին համապատասխան:

IFTS-ին հաշվետվությունը ներկայացվում է թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով: Եթե ​​կազմակերպության աշխատակիցների թիվը 100 հոգուց ավելի է, հարկային հաշվետվությունը տրամադրվում է խստորեն էլեկտրոնային կապի միջոցների միջոցով։ Այս կանոնը չի տարածվում ԱԱՀ օգտագործող հարկ վճարողների վրա: Նրանք հաշվետու հայտարարագիրը կարող են ներկայացնել միայն էլեկտրոնային տարբերակով՝ անկախ աշխատանքի ընդունված աշխատողների թվից։

Կազմակերպության հարկային հաշվետվությունների տեսակը և կազմը կախված է կիրառելի հարկային համակարգից:

ՍՊԸ-ի համար հարկային հաշվետվություն OSNO-ի ներքոներառում է եկամտահարկի, ԱԱՀ-ի, ձեռնարկության գույքահարկի հայտարարագիր: գրանցված ձեռնարկություններ տրանսպորտային միջոցներներկայացնել տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր. Սեփականության կամ մշտական ​​վարձակալությամբ ընկերություններ հողամասներկայացնել նաև հողի հարկի հայտարարագիր: 2-անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնելը պարտադիր է.

Եթե ​​ընկերությունն իրականացնում է որևէ կոնկրետ գործունեություն ընդհանուր հարկման համակարգում, ապա ՍՊԸ-ի համար հարկային հաշվետվությունը լրացվում է մի շարք հատուկ հարկերով՝ ակցիզային վճարումներ, մոլախաղերի հարկ, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ, կենսաբանական ռեսուրսների և ընդերքի օգտագործման նվազեցումներ և այլն:

Կազմակերպություններ USN-ումչվճարել ԱԱՀ, եկամտահարկ և գույքահարկ. Պարզեցված հարկային համակարգի ՍՊԸ-ները ընտրվածների համար ներկայացնում են պարզեցված հարկային հայտարարագիր հարկի դրույքաչափը. Այնուամենայնիվ, «պարզեցված» համակարգի ձեռնարկությունները չեն ազատվում անձնական եկամտահարկի վճարումից 2-NDFL-ի տեսքով:

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հաշվետվությունների կազմը նույնպես կախված է ընտրված հարկային համակարգից:

• IP-ն OSN-ումանընդհատ վճարել անձնական եկամտահարկը (եթե մուտք հաշվետու ժամանակաշրջանստացվել է եկամուտ), ԱԱՀ (եթե կատարվել են ԱԱՀ-ով գործարքներ) և բոլոր գույքահարկերը (տրանսպորտ, գույք, հողի ջուր), ինչպես նաև աշխատողների համար հանձնել 2-անձնական եկամտահարկ։
• Անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հաշվետվությունները «պարզեցմամբ».վարձով է տրվում տարին մեկ անգամ: Հայտարարագրի հաստատված ձևը նույնն է USN-ի համար՝ «եկամուտ» հարկման օբյեկտով, իսկ պարզեցված հարկային համակարգի համար՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով։ Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հաշվետու ժամանակահատվածում գործունեություն չեն ծավալել, պարտավոր են ներկայացնել «զրոյական հայտարարագիր»:
• Հարկային հաշվետվություն UTII-ով անհատ ձեռնարկատերերի համարձեւավորվում է եռամսյակը մեկ: Այն չի պահանջում հաշվառում, և հարկի չափը որոշում է միջին բազային ցուցանիշի հիման վրա՝ անկախ նրանից իրական չափսերեկամուտ. Որտեղ UTII հռչակագիրչի կարող զրոյական լինել, հարկը պետք է վճարվի նույնիսկ եթե անհատ ձեռներեցը բիզնես չի անում։
• ESHN-ի ներքո անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հաշվետվությունենթադրում է անձնական եկամտահարկի, 2-անձնական եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի փոխարինում միասնական հարկգյուղատնտեսական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների և ծախսերի տարբերության 6%-ի տեսքով.
• PSN-ով անհատ ձեռներեցների համար հարկային հաշվետվությունկազմվում է արտոնագրի տևողությանը համապատասխան՝ յուրաքանչյուր արտոնագրի համար առանձին պահվող եկամուտների և ծախսերի գրքի հիման վրա: PSN-ի համար առանձին հայտարարագրի ձև չկա:
• Եթե IP-ն միավորում է մի քանի հարկային ռեժիմներ, նա պետք է ներկայացնի սահմանված հաշվետվությունը յուրաքանչյուր կիրառվող ռեժիմի համար։ Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը համատեղելիս անհրաժեշտ է ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ տարեկան հայտարարագիր և UTII-ի վերաբերյալ եռամսյակային հաշվետվություններ:

Հաշվետվությունների պատրաստում «BALIOT» ընկերությունում.

Հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների պատրաստումը և ներկայացումը քրտնաջան և պատասխանատու գործընթաց է, որը պահանջում է նրբությունների ըմբռնում և ժամկետների խստիվ պահպանում: Միշտ չէ, որ ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ձեռնտու է լրիվ դրույքով հաշվապահ վարձելը: Որոշ դեպքերում՝ ավելին արդյունավետ լուծումներգրավելու է արտաքին մասնագետ. Հաշվապահական հաշվառման գործառույթները պրոֆեսիոնալ մասնագետին հանձնելը բիզնեսի սեփականատիրոջից կհեռացնի խնդիրների զգալի շերտը և կապահովի հաշվապահական աշխատանքների գրագետ և ժամանակին կատարումը:

«BALIOT» հաշվապահական ընկերությունը երկար տարիներ մատուցում է հաշվետվությունների պատրաստման ծառայություններ՝ հաշվապահական և հարկային: Մենք հաշվետվություններ ենք պատրաստում ինչպես խոշոր, այնպես էլ փոքր բիզնեսի առաջատար ՍՊԸ-ների, ինչպես նաև անհատ ձեռներեցների համար ցանկացած հարկային համակարգի վերաբերյալ:

Մեր մասնագետները կարող են միանալ ցանկացած փուլում՝ առաջնային հաշվետվության ձևավորման և հիմնարար հաշվետվությունների ստեղծման ժամանակ հաշվապահական հաշվառման ձևեր, հայտարարագրի ձևավորման փուլում ստուգել ավարտված թղթաբանությունը, արդեն ներկայացված հարկային հայտարարագրում ուղղումներ կատարելու կամ հարկային հայտարարագրերը վերականգնելու ընթացքում։ Ձեր խնդրանքով մենք ոչ միայն կպատրաստենք բոլոր փաստաթղթերը, այլև կաջակցենք հարկային մարմիններին հաշվետվություններ ներկայացնելուն:

Բացի այդ գործնական աշխատանքՀաշվետվությունների պատրաստման և ներկայացման հետ կապված, BALIOTA-ի հաշվապահները և ֆինանսիստները տրամադրում են խորհրդատվական ծառայությունների լայն շրջանակ հարկային հարցերի վերաբերյալ:

• Բիզնեսի պլանավորման փուլում մենք օգնում ենք ընտրության հարցում օպտիմալ համակարգհարկումը, կազմեք հարկային հաշվառման համար հարմար ալգորիթմ, մանրամասն խոսեք հաշվապահական աշխատանքի բոլոր նրբությունների մասին և վերապատրաստեք հարկային հաշվետվությունների պատրաստմանը:
• Եթե ​​ձեր բիզնեսն արդեն ոտքի վրա է, բայց դուք կասկածում եք հաշվապահական հաշվառման որոշակի ընթացակարգերի պատշաճության և ձեր հարկային հաշվետվությունների ճիշտության մեջ, մենք օպտիմալացնում ենք հարկային հաշվառման համակարգը և ստուգում դրա հարաբերությունները հաշվառում, առաջարկում են օպտիմալացման տարբերակներ հարկային բեռև պարզաբանել ցանկացած հաշվետվական փաստաթղթերի լրացման ճիշտությունը:
• Մեր մասնագետները նաև խորհուրդ են տալիս հարկային պլանավորման հարցերում, գնահատում են հարկային ռիսկերը, վերահսկում են հարկերի փոխհատուցման, հաշվանցման և վերադարձման կարգը, ուսումնասիրում են պայմանագրերը: