Հարկային բյուջեն անհրաժեշտ է կազմակերպությանը. Կազմակերպության հարկային բյուջե

Ալեքսանդր Կարպով, կայքի նախագծի մենեջեր, «100% գործնական բյուջետավորում» և «Կառավարման հաշվառման կարգավորում և ավտոմատացում» գրքի հեղինակ։

Հարկային բյուջեն ընկերության կառավարման մեջ

Հարկային բյուջեն անհրաժեշտ է հարկերի ծախսերը կառավարելու համար։ Այս բյուջեի վերլուծությունից պետք է պարզ լինի, թե ընկերությունը որքանով է արդյունավետ իրականացնում հարկերի օպտիմալացման գործառույթները։ Այս դեպքում, իհարկե, խոսքը բացարձակապես օրինական օպտիմալացման մեթոդների մասին է։

Ի դեպ, ես ընդհանրապես ոչինչ չգիտեմ անօրինական մեթոդների մասին, և բոլոր այն ընկերությունները, որոնց հետ ես պետք է աշխատեի, հավատարիմ են մնում նույն դիրքին։ Հարկերը պետք է վճարվեն.

Ի վերջո, մենք բոլորս գիտենք, որ յուրաքանչյուր ռուբլի, որը գնում է տարբեր մակարդակների բյուջեներ (և բոլոր տեսակի արտաբյուջետային միջոցներ), ծախսվում է բացառապես նախատեսված նպատակի համար՝ ի շահ մեր երկրի։

Որոշ ընկերություններ, ի թիվս այլոց, մշակելով սահմանափակումների համակարգ, ներմուծում են նման սահմանափակում։ Նրանք սահմանել են վերին թույլատրելի հարկի դրույքաչափը որպես եկամուտների բաժին: Նրանք. կարելի է, օրինակ, որոշել, որ հարկերի տեսակարար կշիռը եկամուտներում չպետք է գերազանցի որոշակի տոկոսը։

Այս դեպքում ընկերությունը պետք է մշակի համապատասխան սխեմաներ, որոնք թույլ կտան իրավական մեթոդներին համապատասխանել սահմանված սահմանափակումներին։

Այդ տոկոսները կարող են սահմանվել տարվա յուրաքանչյուր ամսվա համար՝ հաշվի առնելով ստացված բյուջետային ցուցանիշները և հարկերի հաշվարկման կանոնները։

Այս սահմանափակումը նույնիսկ կարող է ներառվել ընկերության ռազմավարական ցուցանիշներից մեկում։

Տրված է հարկային բյուջեի ձևաչափի օրինակ աղյուսակ 1. Այս օրինակում հարկային բյուջեն պարունակում է ցուցանիշների չորս խումբ.

հարկերի հաշվարկ;

հարկերի վճարում;

հարկային պարտքեր;

եկամտի մեջ հարկերի մասնաբաժինը.

Աղյուսակ 1. Հարկային բյուջեի ձևաչափի օրինակ

Կոդ	Բյուջեի հոդված		միավորներ իզմ	Ընդհանուր տարվա համար				հունվար		դեկտեմբեր
				պլան	փաստ	շեղում
						Ընդամենը
OFB14.1	Հարկային հաշվեգրում
OFB14.1.1	եկամտահարկ
OFB14.1.2	ԱԱՀ
OFB14.1.3	Սեփականության հարկ
OFB14.1.4	Աշխատավարձի հարկեր
OFB14.2	Հարկերի վճարում
OFB14.2.1	եկամտահարկ
OFB14.2.2	ԱԱՀ
OFB14.2.3	Սեփականության հարկ
OFB14.2.4	Աշխատավարձի հարկեր
OFB14.3	Հարկային պարտքեր
OFB14.3.1	եկամտահարկի գծով
OFB14.3.1.1		կրեդիտորական պարտքեր
OFB14.3.1.2		հետաձգված հարկային ակտիվ
OFB14.3.2	ԱԱՀ-ի համար
OFB14.3.2.1		կրեդիտորական պարտքեր
OFB14.3.2.2		դեբիտորական
OFB14.3.3	գույքահարկի գծով
OFB14.3.3.1		կրեդիտորական պարտքեր
OFB14.3.4	Աշխատավարձի հարկեր
OFB14.3.4.1		կրեդիտորական պարտքեր
OFB14.3.5	Պարտքի ընդհանուր հարկերը
OFB14.3.5.1		կրեդիտորական պարտքեր
OFB14.3.5.2		դեբիտորական
OFB14.4	Հարկերի մասնաբաժինը եկամտի մեջ

Հարկ է նշել, որ հարկերի և տուրքերի բյուջեն մեր ընկերություններում ամենապահանջված բյուջեներից է։

Դա բացատրվում է, ամենայն հավանականությամբ, ոչ թե բյուջետավորման նկատմամբ ինչ-որ առանձնահատուկ սիրով, այլ առավելապես երկրում գործող հարկային համակարգի նկատմամբ հակառակ զգացումով։

Ստացվում է, որ բյուջետավորման նկատմամբ աճող հետաքրքրության այս հատվածային բռնկումը պայմանավորված է արտաքին պայմաններով և ամրապնդվում է հարկային ծախսերն ամեն գնով օպտիմալացնելու ներքին ցանկությամբ:

Հիմա, եթե նման անկասելի ցանկությունը տարածվի ընկերության այլ ֆունկցիոնալ ոլորտներում, ապա նույնիսկ դժվար է պատկերացնել, թե դա ինչ դրական ազդեցություն կարող է ունենալ, և որքանով կբարելավվի ֆինանսական և տնտեսական վիճակը շատ ընկերություններում։

Հարկային բյուջեն տարբերվում է մնացածից ֆունկցիոնալ բյուջեներայն, որ այն կազմելիս ընկերությունը չի կարող ենթադրություններ և վարկածներ անել հարկերի հաշվարկման և վճարման ժամանակաշրջանների վերաբերյալ, տկ. Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը խստորեն կարգավորվում է պետության կողմից։

Ուստի հարկային բյուջեի կազմում բացարձակապես բոլոր ընկերություններըցուցանիշների բոլոր երեք խմբերը պետք է ներառվեն՝ հարկերի գնահատում, հարկերի վճարում և հարկային պարտքեր (տես. Ներդիր 1).

Մյուս բոլոր բյուջեների համար մոդելներ մշակելիս յուրաքանչյուր ընկերություն կարող է անել այնպես, ինչպես հարմար է գտնում:

Հարկային բյուջեի կարգավորում

Վստահաբար կարող ենք ասել, որ ցանկացած ընկերությունում, նույնիսկ այն ընկերությունում, որտեղ, կարծես թե, բյուջետավորում չկա, դեռ կա մեկ, այսպես ասած, բյուջետային տարածք։

Խոսքը հարկերի մասին է։ Ընկերությունը փորձում է առավելագույնը նվազեցնել հարկերի արժեքը, մինչդեռ գործունեության այլ ֆունկցիոնալ ոլորտներում շատ ավելի մեծ գումարներ վճարելը բավականին անվտանգ է:

Երևի դա պայմանավորված է պետության հանդեպ հատուկ արտահայտված «սիրով», որն արտահայտվում է «սիրելի պետություն ոչ մի կոպեկ ավելորդ» պարզ բանաձևով։ Կամ գուցե պատճառը այլ ոլորտում է: Ինչպես ասաց մի ընկերության «փորձառու» աշխատակիցը՝ նշելով, որ հարկային ծախսերի ավելացումն անիմաստ է, քանի որ. Դուք, այնուամենայնիվ, ոչ մի հարկի վերադարձ չեք ստանա:

Թերևս բյուջետավորման քիչ թե շատ հստակ կարգավորումները բացատրվում են նաև նրանով, որ այս գործընթացին հիմնականում մասնակցում են ֆինանսական տնօրինության ներկայացուցիչները, որոնք առավել հաճախ հանդիսանում են ընկերության ամենակարգապահ աշխատակիցները։

Մաքսազերծման ծախսերը նվազագույնի հասցնելու օրինակ

Բյուջետավորումը միայն փաստաթուղթ պատրաստելը չէ։ Միաժամանակ բյուջեն պետք է կատարվի։ Այսինքն՝ պետք է հստակ հասկանալ, թե ինչպես է հնարավոր իրականացնել ընկերության որոշակի բյուջետային ցուցանիշներ։

Միևնույն ժամանակ, ոչ փոքր դերկարող է հարց տալ, թե ընկերության կոնկրետ որ ստորաբաժանումը կկատարի այս գործառույթը: Մի ընկերությունում, օրինակ, երբ հարկային բյուջեն էին պատրաստում, մաքսային վճարումների հարց առաջացավ։ Ընկերությունը զբաղվում էր արտահանման-ներմուծման գործառնություններով և պետք է զբաղվեր ապրանքների մաքսազերծման հետ կապված հարցերով։

Այս գործառույթը կարող էր իրականացնել տրանսպորտի բաժինը, որի հիմնական խնդիրն էր ապահովել ապրանքների առաքումը մատակարարից պատվիրատուին։ Մատակարարման պայմանագրերը կնքվել են կոմերցիոն բաժնի ղեկավարների կողմից: Սկզբունքորեն նրանք կարող էին նաև մասամբ կատարել այդ գործառույթները։

Միաժամանակ պարզվել է, որ երբ այդ գործառույթը կատարում էին տրանսպորտի վարչության աշխատակիցները, մաքսային վճարումների ծախսերն ավելի բարձր էին, քան երբ այդ գործառույթը կատարում էին կոմերցիոն ստորաբաժանման աշխատակիցները։

Երբ նրանք սկսեցին հասկանալ, պարզվեց, որ այստեղ կարևոր դեր է խաղում այնպիսի գործոն, ինչպիսին է արտադրանքի իմացությունը։ Բանն այն է, որ երբ տեղի է ունենում մաքսազերծում, և բեռը հատում է սահմանը, ապա ապրանքին տրվում է որոշակի ծածկագիր, որին համապատասխան հաշվարկվում է մաքսային վճարումների չափը։ Երբ տրանսպորտի բաժնի աշխատակիցը գնում էր մաքսակետ, հիմնականում անհանգստանում էր, որ ապրանքը ժամանակին մաքսազերծվի ու շարունակվի։

Երբ կոմերցիոն բաժնի աշխատակիցը գալիս էր մաքսակետ, նրան հետաքրքրում էր ոչ միայն այն, որ բեռը մաքսազերծում է և առաջ է գնում, այլ նաև այն, որ այս գործընթացի ծախսերն ավելի քիչ են։

Քանի որ առևտրային բաժնի աշխատակիցը մասնակցել է պատվիրատուի և մատակարարի հետ պայմանագրերի կնքմանը և լավ գիտեր ապրանքը, նա կարող էր համոզել մաքսավորին, թե կոնկրետ որ ծածկագիրը պետք է վերագրվի ապրանքին: Այսինքն՝ ապրանքին հատկացվել է այն ծածկագիրը, որն այս իրավիճակում հանգեցրել է ամենացածր մաքսատուրքերի ծախսերին։ Փաստն այն է, որ կոմերցիոն բաժինը մոտիվացված էր (տե՛ս Գիրք 4» ֆինանսական կառուցվածքըընկերություն») շահույթի գծով, որից հանվել են մաքսային ծախսերը:

Հարկերը կարելի է նվազեցնել պայմանագրերի ճիշտ կատարման միջոցով

Հարկային ծախսերի վրա էականորեն ազդող մեկ այլ գործոն է ընկերության կողմից իրականացվող գործառնությունների պայմանագրային կատարումը: Միևնույն իրադարձությունը կարող է տարբեր կերպ վերաբերվել պայմանագրերում, ինչը կարող է հանգեցնել տարբեր հարկային ծախսերի:

Սա ևս մեկ անգամ հուշում է, որ բյուջետավորման շրջանակներում պետք է պլանավորվեն նաև այն աշխատանքները, որոնք նախատեսում են իրականացնել ստորաբաժանումները, ինչպես նաև. փաստաթղթավորումայս գործողությունները, այսինքն՝ ինչ պայմանագրեր են ուղեկցելու նախատեսված գործողությունները։ Երբեմն ավելի ձեռնտու է մեկ գործողություն թողարկել մի քանի պայմանագրերով, իսկ երբեմն՝ հակառակը մեկ փաստաթղթով։

Մի ընկերությունում, օրինակ, նման սխալներ են թույլ տվել. Ընկերությունը ծառայություններ է մատուցել սարքավորումների մատակարարման համար։ Օտարերկրյա ներկրողը կարող էր սարքավորումները հասցնել ռուս պատվիրատուին, այնուհետև աշխատանքներ տանել այդ սարքավորումների տեղադրման և տեղադրման ուղղությամբ։

Միաժամանակ նրանք կարող էին առանձին պայմանագիր կնքել սարքավորումների տեղադրման և տեղադրման ծառայությունների համար։ Տվյալ դեպքում ԱԱՀ-ի խնդիր կար, քանի որ. Շահագործման նման գրանցմամբ առաջացել է տեղադրման ծառայությունների պայմանագիր:

Սարքավորումների առաքման ժամանակ ԱԱՀ չի առաջացել, սակայն քանի որ սարքավորումների տեղադրումը նշված չէր այս պայմանագրում, անհրաժեշտ էր ծառայությունների առանձին պայմանագիր կնքել։ Արդյունքում պարզվել է, որ ընկերությունը ունեցել է լրացուցիչ ծախսերեւ գործարքը ստացվել է մեծ բացասական շահույթով։ Այսինքն՝ նման պարզ սխալների դեպքում ընկերությունը կորցրեց շահույթը։

Հարկային բյուջետավորման կանոնակարգի օրինակ

Այս օրինակում հարկային բյուջետավորման կարգավորումը կառուցված է ըստ այն հիմքերի, որոնցից կախված են հարկերը: Այսպիսով, հարկային բյուջետավորման կազմակերպչական և ժամանակային կարգավորումներն առավել ակնհայտ են։ Միևնույն ժամանակ, այն գործառույթների անվանումները, որոնցում խմբավորվում են այդ հարկերի հաշվարկները, իհարկե, պայմանական են և այս կերպ դասակարգված հարկերը կարող են որևէ կերպ կապված չլինել միմյանց հետ։

Հարկային բյուջետավորման կանոնակարգը պլանավորման փուլում

Տրված է հարկային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (պլանավորման փուլում): նկար 1. Այս օրինակում հարկային բյուջետավորումն իրականացնում է հետևյալ հիմնական գործառույթները. հարկային բյուջեի, հարկային բյուջեի նախնական հաստատում։

Հարկերի պլանավորում՝ կախված վաճառքից և գնումներից

Այս օրինակում այս հարկերը ԱԱՀ են: ԱԱՀ-ն կախված է վաճառքի բյուջեից և գնումների բյուջեներից, այսինքն՝ ձեռք բերված բոլոր ռեսուրսներից և ծառայություններից: Հետևաբար, ԱԱՀ-ն կարող է հաշվարկվել վաճառքի բյուջեն և բոլոր գնման բյուջեները (հումք, արտադրության կարիքների համար և այլն) նախնական հաստատվելուց հետո:

Անձնակազմի հարկի պլանավորում

Այս օրինակում այս խումբը ներառում է հարկային նվազեցումները աշխատավարձով: Պահումները կախված են աշխատավարձի ծախսերից, ուստի կարող են հաշվարկվել բյուջեից հետո աշխատավարձերնախապես կհաստատվի։ Այստեղ խնդիրները հիմնականում կապված են լինելու աշխատավարձի փոփոխական մասի հաշվարկի ուշացման հետ, քանի որ այն կախված է այլ բյուջեների ցուցանիշներից և կարելի է հաշվարկել շատ ավելի ուշ, քան հաստատուն մասը։

Հարկերի պլանավորում՝ կախված ընկերության կողմից օգտագործվող ակտիվներից

Այստեղ նախատեսված է գույքահարկ, տրանսպորտի հարկ և հողի հարկ։ Այս ամենը ակտիվներ են, որոնք ընկերությունն օգտագործում է իր մեջ ընթացիկ գործունեությունը. Այդ հարկերը հաշվարկելու համար, համապատասխանաբար, անհրաժեշտ են տվյալներ գույքի արժեքի, ընկերությանը պատկանող մեքենաների քանակի և տարողունակության, ինչպես նաև արդյունաբերական տարածքների զբաղեցրած տարածքի վերաբերյալ:

Եկամտային հարկի պլանավորում

Եկամտահարկը կարող է պլանավորվել, երբ հաշվարկված են ընկերության բոլոր ծախսերը, ուստի անհրաժեշտ է ունենալ նախապես հաստատված վաճառքի բյուջե, ինչպես նաև ընկերության բոլոր ծախսերի բյուջեները: Այս օրինակում այս հարկը հաշվարկվում է վերջինը, քանի որ Մնացած հարկերի մեծ մասը նույնպես ընկերության ծախսերն են, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկի հարկվող բազան:

Հարկային բյուջետավորում

Հաշվապահը, հիմնվելով պլանային հարկերի վերաբերյալ տվյալների վրա, կազմում է հարկային բյուջե, որում ներկայացված են ընկերության բոլոր հարկերը։ Բացի այդ, հարկային բյուջեում կարող են լինել լրացուցիչ ցուցանիշներ, որոնք բնութագրում են հարկային վարչարարության գործառույթի արդյունավետությունը։ Սա կարող է լինել, օրինակ, հարկերի մասնաբաժինը եկամուտների մեջ։ Որոշ ընկերություններում այս ցուցանիշընույնիսկ ներառված է ընկերության ռազմավարական ցուցանիշներում, ինչի համար սահմանված է համապատասխան վերին շեմ։

Բրինձ. 1 Հարկային բյուջետավորման կանոնակարգի օրինակ (պլանավորման փուլում)

Հարկային բյուջեին կցվում է նաև բոլոր անհրաժեշտ պարզաբանումները պարունակող վերլուծական տեղեկատվություն։

Հարկային բյուջեի համակարգում և ճշգրտում

Մինչ այս պահը բոլոր գործառույթներն իրականացնում էր հարկային պլանավորման մեջ ներգրավված հաշվապահը: Հարկային բյուջեի համակարգմանը և ճշգրտմանը մասնակցում են Ֆինանսական տնօրինության բոլոր ղեկավարները. ֆինանսական տնօրեն, PEO-ի պետ, ֆինանսական բաժնի պետ և Գլխավոր հաշվապահ. Եթե ​​ընկերությունն ունի սահմանափակում, օրինակ, եկամտում հարկերի մասնաբաժնի մասով, ապա անհրաժեշտ է նախ ստուգել այս պայմանի կատարումը։

Որոշ ընկերություններ նույնիսկ ներկայացնում են հարկային պլանավորողների համար խրախուսման համապատասխան սխեմա, ըստ որի հավելավճարը կախված է հարկերի վերին սահմանի և հարկերի իրական ծախսերի տարբերությունից:

հարկային բյուջեի նախնական հաստատում

Հարկային բյուջեի նախնական հաստատումը տեղի է ունենում ընկերության ֆինանսական և գործադիր տնօրենի մակարդակով։

Հարկային բյուջեն հաստատելիս պետք է ելնել նրանից, որ մի կողմից անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր հարկի օպտիմալացում առանձին, բայց, այնուամենայնիվ, ամենակարեւորն այն է, որ հարկերի ընդհանուր արժեքը լինի նվազագույն։

Հասկանալի է, որ հարկերը օպտիմալացնելիս կարող է պարզվել, որ մի տարբերակով մի հարկը կբարձրանա, մյուսը կնվազի։ Համապատասխանաբար, միշտ անհրաժեշտ է որոշումները գնահատել ընդհանուր հարկային ծախսերի հիման վրա:

Թեև պատահում է նաև, որ տարբերակներ ընտրելիս պետք է հաշվի առնել այնպիսի գործոն, թե որ բյուջեից են վճարվում այդ հարկերը։ Այսինքն՝ ընկերությունը կարող է ընտրել ավելի թանկ տարբերակ, բայց որում հարկերի ինքնարժեքն ավելի բարձր կլինի։ Սա, իհարկե, կարևոր է խոշոր ընկերություններ, որովհետեւ այս դեպքում նրանց համար դա կլինի տեղական իշխանությունների հետ որոշակի հարցեր լուծելու փաստարկներից մեկը։

Հարկային բյուջետավորման կարգավորումը հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում

Տրված է հարկային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում): նկար 2.

Այս օրինակում հարկային բյուջետավորման շրջանակներում կատարվում են հետևյալ հիմնական գործառույթները՝ տվյալների հավաքագրում և փաստացի հարկային բյուջեի ձևավորում, հարկային բյուջեի կատարման վերլուծություն, հարկային բյուջեի վերլուծության արդյունքների համակարգում և հաստատում։ .

Տվյալների հավաքագրում և փաստացի հարկային բյուջեի ձևավորում

Տվյալների հավաքագրումը և փաստացի հարկային բյուջեի ձևավորումն իրականացվում է ընկերության հաշվապահի կողմից՝ հիմք ընդունելով. շրջանառության թերթիկներհարկային ծախսերի վրա: Այնուհետև ձևավորվում է փաստացի հարկային բյուջե, որը, ի լրումն ծախսերի, կարող է պարունակել այլ ցուցանիշներ, օրինակ՝ հարկերի տեսակարար կշիռը եկամուտներում, դեբիտորական պարտքեր / կրեդիտորական պարտքեր և այլն:

Հարկային բյուջեի կատարման վերլուծություն

Հարկային բյուջեի կատարման վերլուծությանը մասնակցում են ընկերության ֆինանսական տնօրինության բոլոր ղեկավարները։ Վերլուծության արդյունքների հիման վրա ձևավորվում են հիմնական որոշումների նախագծեր, որոնք ուղղված են ապագայում իրավիճակի բարելավմանը։

Հարկային բյուջեի վերլուծության արդյունքների համակարգում և հաստատում

Հարկային բյուջեի կատարման վերլուծության արդյունքների համակարգումը և հաստատումը տեղի է ունենում ընկերության ֆինանսական և գործադիր տնօրենի մակարդակով: Համակարգման արդյունքների հիման վրա կազմվում է արձանագրություն, որը պարունակում է հարկային բյուջեի կատարման վերլուծության արդյունքում ձևավորված հիմնական որոշումները։

Այս որոշումները կարող են վերաբերել նաև ընկերության հարկային քաղաքականության ճշգրտմանը: Այսինքն՝ խոսքը ոչ միայն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության, այլ նաև հարկային պլանավորման սկզբունքների մասին է, որոնց վրա ընկերությունը հենվում է իր աշխատանքում։

Բրինձ. 2. Հարկային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում)

Հարկերի և տուրքերի բյուջեի մոդելը

Հարկային բյուջեի և մնացած բոլոր բյուջեների հիմնական տարբերությունն այն է, որ հարկային բյուջետավորման մոդել կառուցելիս անհրաժեշտ է հենվել արտաքին (տվյալ դեպքում՝ հարկային) հաշվապահական քաղաքականության վրա։

Բոլոր մյուս բյուջեները կազմելիս կարող են կիրառվել ներքին (կառավարչական) հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, որը կարող է տարբերվել արտաքինից: Հասկանալի է, որ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության նման երկփեղկվածությունը, ավելի ճիշտ՝ խզումը (հաշվապահական հաշվառում, հարկային, կառավարում) կարող է հանգեցնել զգալի բարդությունների ընկերության բյուջեների և, մասնավորապես, հարկային բյուջեի պատրաստման հարցում:

Որպես կանոն, հարկային բյուջեի մոդելը ամենաֆորմալացվածներից է, քանի որ հարկերը հաշվարկելու համար օգտագործվում են պետության կողմից սահմանված հստակ ամրագրված մեթոդներ։ Հետևաբար, հարկային բյուջեի մոդելի մշակման հիմնական խնդիրը հարկերի հաշվարկման մեթոդաբանության ճիշտ ձևավորումն է:

Ճիշտ է, պետք է նշել, որ այս խնդրի լուծումն այնքան էլ պարզ չէ, քանի որ որոշ հարկեր (մասնավորապես՝ եկամտահարկը), մեղմ ասած, համարվում են ոչ այնքան պարզ։ Մեր պետությունը, հետապնդելով բիզնեսից հնարավորինս շատ ու հնարավորինս արագ ստանալու նպատակ, ակնհայտորեն գերագնահատել է եկամտային հարկի հաշվարկման մեթոդաբանությունը (ԱԱՀ-ով էլ, ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ)։ Սա հանգեցնում է նրան, որ հարկային բյուջեի մոդելի կարգավորումները բավականին բարդ են, քանի որ դուք պետք է ստուգեք շատ տարբեր պայմաններ (հարկային բյուջեի մոդելի օրինակը (ինչպես նաև բոլոր մյուս բյուջեները) կարելի է գտնել Ձեռնարկությունների բյուջեում: Կառավարման CD-լուծում: Ներբեռնեք այս CD լուծման ներկայացումը կարող եք գտնել «Ներբեռնում» բաժնում (նկարագրությունը կարող եք գտնել «CD լուծումներ» բաժնում):

Թեեւ գործնականում լինում են դեպքեր, երբ հարկային բյուջե կազմելու համար կիրառվում է շատ ավելի ոչ պաշտոնական տրամաբանություն։ Որոշ ընկերություններ կարող են օգտագործել հարկային պլանավորման բավականին օրիգինալ մոդել: Ինչպես նշեց ընկերության տնօրեններից մեկը, ֆինանսավորման բաշխման հարցում իրենց առաջնահերթությունները եղել են՝ սկզբում աշխատավարձը, հետո՝ նյութականը, հետո տեղական բյուջեն, իսկ դաշնայինին բան չմնաց։ Այս գործարանում ձևավորվել է դաշնային բյուջեի մեծ վճարումներ, բայց միևնույն ժամանակ նրանք առանձնապես անհանգստացած չեն եղել դրա համար:

Ամեն ինչ բացատրվում էր նրանով, որ գույքը նոսրացվել է ըստ աշխատանքային կոլեկտիվի, հետևաբար, եթե սնանկության վարույթ հարուցվեր, դա կնշանակեր, որ չորս հազար մարդ կմնա առանց աշխատանքի։

Գործարանի ղեկավարությունը մտածում էր համախմբվելու մասին վերահսկիչ փաթեթըբաժնետոմսեր, բայց հենց որ անեին, անմիջապես կհիշեցնեին իրենց պարտքի մասին դաշնային բյուջե. Ի վերջո, երբ սեփականատերը չկա, ուրեմն հարցնող չկա, և հենց հայտնվի, անմիջապես պետք է պատասխան տա ամեն ինչի համար, այդ թվում՝ ձեռնարկության նախկին ղեկավարների «մեղքերի» համար, ովքեր բերել են կազմակերպությունն իր ներկայիս վիճակին։

Հարկային բյուջեի մոդելի օրինակ

Հարկային բյուջեի մոդելի այս օրինակում (տես Նկ. Ներդիր 2) օգտագործվում են միայն ամենատարածված հարկերը, որոնք ունեն գրեթե բոլոր ընկերությունները, բացառությամբ նրանց, որոնք «նստում են» պարզեցված կամ հաշվարկված հարկային համակարգի վրա։ Այսինքն՝ խոսքը չորս ամենատարածված հարկերի մասին է՝ եկամտահարկ, ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ), գույքահարկ և աշխատավարձի հարկեր։

Աղյուսակ թիվ 2. Հարկային բյուջեի օրինակ

Բյուջեի հոդված					տարին
					սկզբին	ժամանակաշրջան	վերջապես
Հարկային հաշվեգրում
	Եկամտահարկ (հազար ռուբլի)					4 119				0			51			1 309			2 759
		եկամտահարկի դրույքաչափը				24%
		անկախ հաշվարկ				11 795		0	0	0	0	0	51	340	807	1 360	2 091	3 026	4 119
		հարկվող եկամուտ				17 163		-685	-126	-20	336	-310	1 017	1 205	1 946	2 302	3 047	3 893	4 556
			հարկվող եկամուտ			186 678		10 506	11 628	12 365	15 717	14 688	15 052	15 243	15 431	15 948	17 726	19 811	22 562
			հարկվող ծախսեր			169 515		11 191	11 754	12 384	15 381	14 998	14 036	14 038	13 485	13 646	14 678	15 918	18 006
	ԱԱՀ (հազար ռուբլի)					6 590		303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464	1 759
						893				147			186			192			367
	Աշխատավարձի հարկեր (հազար ռուբլի)					8 219		581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791	849
		Աշխատավարձի հարկի դրույքաչափը				26,0%
Ընդհանուր հաշվարկված հարկերը (հազար ռուբլի)						19 821		884	1 101	1 231	1 473	661	904	680	688	2 215	1 994	2 255	5 734
Հարկերի մասնաբաժինը եկամտի մեջ						10%		7%	8%	9%	10%	5%	7%	5%	6%	12%	10%	10%	22%
Հարկերի վճարում
	Եկամտահարկ (հազար ռուբլի)					1 359		250	50	50	0	0	0	17	17	17	1 595	436	436
		Եռամսյակային կանխավճարներ						200			0			0			1 159
		Ամսական կանխավճարներ			50			50	50	50	0	0	0	17	17	17	436	436	436
		Ամսական կանխավճարների չափը						50	100	150	0	0	0	17	34	51	436	873	1 309
	ԱԱՀ (հազար ռուբլի)					5 531		700	303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464
	Գույքահարկ (հազար ռուբլի)					676		150			147			186			192
	Աշխատավարձի հարկեր (հազար ռուբլի)					7 920		550	581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791
Ընդհանուր վճարման ենթակա հարկերը (հազար ռուբլի)						15 485		1 600	884	1 101	1 231	1 473	661	853	680	688	2 065	1 994	2 255
Հարկային պարտքեր
	եկամտահարկի համար (հազար ռուբլի)
		կրեդիտորական պարտքեր			200,00					0			0			1 210			2 759
		հետաձգված հարկային ակտիվ						0	0	0	150	150	99	99	99	0	0	0	0
	ԱԱՀ-ի համար (հազար ռուբլի)
		կրեդիտորական պարտքեր			700,00		1 759	303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464	1 759
							0	0	0	0	0	3 935	2 985	2 020	974	0	0	0	0
	գույքահարկ (հազար ռուբլի)
	Աշխատավարձի հարկեր (հազար ռուբլի)
		կրեդիտորական պարտքեր			550,00		849	581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791	849
Ընդհանուր հարկային պարտքեր (հազար ռուբլի)
	կրեդիտորական պարտքեր				1 600		5 734	884	1 101	1 231	1 473	661	853	680	688	2 117	1 994	2 255	5 734
	այլ դեբիտորական պարտքեր						0	0	0	0	150	4 085	3 135	2 119	1 073	99	0	0	0

Աշխատավարձի հարկերը հաշվարկվում են աշխատավարձի բյուջեի տվյալների հիման վրա, որոնք համախմբում են ընկերության ընդհանուր աշխատավարձը, ինչպես նաև տրամադրում են աշխատավարձի տվյալները յուրաքանչյուր ստորաբաժանման համար: Ներկայացված մոդելը օգտագործում է հետևյալ ենթադրությունը. Ենթադրվում է, որ ընկերությունը չի օգտվում որևէ արտոնությունից, որը կարող է տրամադրվել քաղաքացիների որոշակի կատեգորիայի կամ որոշակի գումարներաշխատավարձերը։ Եթե ​​նման ենթադրություն արված չլիներ, ապա անհրաժեշտ կլիներ ընկերության յուրաքանչյուր աշխատակցի համար կատարել մանրամասն հաշվարկ, որի համար կարելի է օգտագործել այս կամ այն ​​նպաստը։

Ի դեպ, որոշ հարկային պլանավորողներ կարծում են, որ բոլոր տեսակի արտոնություններից օգտվելը, ըստ էության, շեղվում է ընկերության համար։ Նախ, հաշվարկման մեթոդոլոգիան շատ ավելի բարդանում է, և երկրորդ, ցանկացած օգուտի օգտագործումը պետք է ապացուցվի, երբ. հարկային ստուգումներ. Բացի այդ, մեր երկրում հին նպաստները հաճախ չեղարկվում են, բայց հայտնվում են նորերը, ինչը հանգեցնում է լրացուցիչ հաշվարկների անհրաժեշտության, ինչը կրկին ազդում է հաշվապահների ժամանակի կորստի վրա։

Գույքահարկը նախատեսվում է հիմնական միջոցների բյուջեից ստացվող տեղեկատվության հիման վրա։ Այստեղ միայն անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ ներքին (կառավարչական) հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը կարող է տարբերվել արտաքինից այն առումով, թե ինչն է ճանաչվում որպես հիմնական միջոց և ինչը չի ճանաչվում (տե՛ս «Քաղվածք և ավտոմատացում» գիրքը կառավարչական հաշվառում").

Բնականաբար, գույքահարկը հաշվարկելիս անհրաժեշտ կլինի օգտագործել արտաքին հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, այսինքն՝ հիմնական միջոցների վերաբերյալ տվյալներ վերցնել ոչ թե կառավարման հաշվառումից, այլ հաշվապահությունից, ավելի ճիշտ՝ հարկայինից։

ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է մուտքերի և վաճառքից ճանաչված եկամուտների, ինչպես նաև պլանավորված ծախսերի և դրանց վճարման վերաբերյալ ծրագրված տվյալների հիման վրա: Համապատասխանաբար, այս տեղեկությունըհավաքագրված համապատասխան գործառնական բյուջեներից և վճարումների ժամանակացույցից: Սա հաշվի է առնում տեղեկատվությունը սկզբնական կրեդիտորական պարտքերի (ընկերությունը պարտք է բյուջեին) կամ դեբիտորական պարտքերի (ընկերությունը պարտք է բյուջեին) ԱԱՀ-ի պարտքի վերաբերյալ:

Եկամտահարկը հաշվարկվում է ընկերության ծրագրված եկամուտների և ծախսերի տվյալների հիման վրա: Այստեղ կարևոր է ճշգրիտ որոշել այն ծախսերը, որոնք, ըստ հարկային հաշվառման քաղաքականության, կարող են ճանաչվել որպես եկամտահարկի հարկվող բազան նվազեցնող ծախսեր: Կարող է պարզվել, որ հաշվապահական հաշվառման մեջ շահույթը կլինի ավելի կամ պակաս, քան հարկայինում։

Եկամտահարկի պլանավորման տվյալները, իհարկե, պետք է վերցվեն հարկային հաշվառման քաղաքականությանը համապատասխան կազմված հաշվարկներից: Այստեղ, ինչպես ԱԱՀ-ի դեպքում, անհրաժեշտ է հաշվի առնել հաշվեկշռում մուտքային մնացորդը։ Կամ պարտավորությունները կգրանցեն կրեդիտորական պարտքերը, կամ ակտիվները կարտացոլեն հետաձգված տվյալները հարկային ակտիվներեթե նախորդում հաշվետու ժամանակաշրջանտեղի է ունեցել կորուստ, կամ եկամտահարկի կանխավճարները կարող են արտացոլվել ակտիվներում:

Ինչպես տեսնում եք բյուջեի օրինակից Ներդիր 2), այն բաղկացած է երեք բաժնից՝ հարկերի գնահատում, հարկերի վճարում և հարկային պարտքեր։ Համապատասխանաբար, առաջին բաժնի տեղեկատվությունը գնում է BDR (ամեն ինչ, բացառությամբ կուտակված ԱԱՀ-ի), երկրորդից ՝ BDDS, իսկ երրորդից ՝ BBL:

Հարկային բյուջեի այս օրինակում կա այնպիսի ցուցանիշ, ինչպիսին է հարկերի տեսակարար կշիռը եկամուտներում։ Այս ցուցանիշը կարող է զուտ տեղեկանքային բնույթ ունենալ, այսինքն՝ տեղեկատվություն տրամադրել, թե որն է ընկերության հարկային բեռը։ Եվ հնարավոր է, որ այս ցուցանիշը ունենա թիրախային բնույթ և, հնարավոր է, նույնիսկ օգտագործվի ֆինանսական բաժնի մոտիվացիոն սխեմայում, մասնավորապես, հաշվապահական հաշվառման մեջ (տե՛ս Գիրք 5 «Ֆինանսական բաժնի դերը բյուջետավորման մեջ»):

Խոսքը գնում է այն մասին, որ հաշվապահական հաշվառման բաժնի կամ հարկային պլանավորման մեջ ներգրավված մեկ այլ ստորաբաժանման համար նվազագույնի հասցնելու խնդիրը հարկային բեռօրինական օպտիմալացման տեխնիկայի կիրառման միջոցով: Ճիշտ է, նման համակարգ ներդնելուց առաջ անհրաժեշտ է գնահատել նման գործառույթների կատարման պահպանման ծախսերը։ Բանն այն է, որ, որպես կանոն, ցանկացած օպտիմալացում ուղեկցվում է լրացուցիչ թղթաբանության հետ կապված աշխատանքների ծավալի ավելացմամբ, անհրաժեշտ վկայականների հավաքագրմամբ և այլն։

Հասկանալի է, որ օպտիմալացման գործիքներից մեկը օգտագործումն է տարբեր առավելություններ. Բայց այստեղ էլ կան որոշակի ռիսկեր։ Որոշ արտոնությունների չեղարկման դեպքում կարող է անհրաժեշտ լինել վերափոխել որոշ արտաքին հաշվետվություններ, և դա, իր հերթին, կարող է պահանջել լրացուցիչ հաշվարկներ կամ նույնիսկ ճշգրտումներ արդեն իսկ մուտքագրված փաստացի տեղեկատվության մեջ: Այսինքն, դա կարող է հանգեցնել լրացուցիչ ժամանակի և դրամական ծախսերի:

Եթե ​​այս հոդվածի վերաբերյալ հարցեր ունեք, կարող եք դրանք ուղարկել

Հաշվարկեք հարկի գումարը առանձին եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար տարբեր են հարկային դրույքաչափերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այս գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է որոշել հարկային բազան, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ որոշակի դրույքաչափով:

Հարկային բազան

Հարկային բազան եկամտի դրամական արտահայտությունն է։ 13 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար (բացի շահաբաժիններից)՝ եկամտի դրամական արժեքը նվազեցված է. հարկային նվազեցումներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ, 4-րդ կետեր): Շահաբաժինների տեսքով եկամուտը, չնայած 2015 թվականից ի վեր դրանք հարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով, չեն կարող կրճատվել հարկային նվազեցումների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե ​​եկամուտը, որը կարող է կրճատվելհարկային նվազեցումներ , պակաս կլինի նվազեցումների ընդհանուր գումարից, հարկային բազան ճանաչվում է հավասար զրոյի։ Հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար ավելցուկային նվազեցումների գումարը չի փոխանցվում: Դա բխում է 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետի դրույթներից հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության և հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի փետրվարի 16-ի թիվ 03-04-05 / 8-91 գրությամբ..

Հաշվարկի կարգը

Հարկը հաշվարկելիս հետևեք հետևյալ ալգորիթմին.

1) որոշել այն եկամուտը, որը ճանաչվում է որպես ստացված ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանում և որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208, 209, 217, 223 հոդվածների 225-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).

2) խմբային եկամուտները, որոնք ենթակա են անձնական եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերով՝ 13 տոկոս, 9 տոկոս և 35 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդված).

3) որոշել հարկային բազան, որի վրա կիրառվում է մեկը կամ մյուսը հարկի դրույքաչափը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 2-րդ կետ);

4) հաշվարկել հարկի գումարը յուրաքանչյուր հարկային բազայի համար՝ օգտագործելով բանաձևը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

կլորացրեք ստացված հարկը մինչև լրիվ ռուբլի: Այս դեպքում գումարը կազմում է մինչեւ 50 կոպեկ։ դեն նետված, իսկ գումարը՝ 50 կոպեկ։ և ավելին կլորացվում է մինչև ամբողջ ռուբլու չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).

5) գումարեք անհատական ​​եկամտահարկի գումարները, որոնք հաշվարկվում են յուրաքանչյուր դրույքաչափով առանձին և որոշեք անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը, որը վճարվում է բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ. Դիմում է ձեռնարկատերը ընդհանուր համակարգհարկումը

Այս տարի ձեռնարկատեր Ա.Ա. Իվանովը ստացել է.
- ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամուտ - 500,000 ռուբլի;
- աշխատավարձը ZAO Alfa-ում աշխատանքի վայրում - 100,000 ռուբլի;
- ավելի քան երեք տարի պատկանող բնակարանի վաճառքից եկամուտ՝ 4,000,000 ռուբլի.
- ՕՕՕ «Հերմես առևտրային ընկերությունում» մասնակցությունից շահաբաժիններ - 150,000 ռուբլի:

Իվանովը պրոֆեսիոնալի իրավունք ունի հարկային նվազեցում 300,000 ռուբլու չափով: Բացի այդ, ձեռնարկատերը ծախսել է իր բուժման վրա ( սոցիալական նվազեցում) 30 000 ռուբ.

Քանի որ բնակարանը պատկանում էր Իվանովին ավելի քան երեք տարի, դրա վաճառքից ստացված եկամուտը լիովին ազատվում է հարկումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 17.1 կետ): Անձնական եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով հարկային բազան որոշելիս այդ եկամուտները հաշվի չեն առնվում։

OOO Torgovaya Firma Germes-ին մասնակցությունից ստացված շահաբաժինները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով: Նրանց համար Իվանովը հարկային բազան և հարկի չափը հաշվարկել է առանձին, քանի որ այդ եկամուտների վրա հարկային նվազեցումներ չեն կարող կիրառվել։

Շահաբաժինների համար հարկային բազայի չափը 150,000 ռուբլի է:

Շահաբաժինների գծով բյուջե վճարվող հարկի գումարը կազմել է 19500 ռուբլի: (150,000 ռուբլի × 13%):

Մնացած եկամտի համար Իվանովը հաշվարկել է հարկային բազան հետևյալ կերպ.
500,000 ռուբլի + 100 000 ռուբ. - 300,000 ռուբլի: - 30,000 ռուբլի: = 270,000 ռուբլի:

Այդ եկամուտների գծով բյուջե վճարվող հարկի գումարը կազմել է 35100 ռուբլի։ (270,000 ռուբլի × 13%):

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում բյուջե վճարվող հարկի ընդհանուր գումարը կազմում է 54600 ռուբլի: (35,100 ռուբլի + 19,500 ռուբլի):

Միևնույն ժամանակ հարկի մի մասը (Ալֆա ՓԲԸ-ի կողմից հաշվարկված աշխատավարձից և ՍՊԸ առևտրային «Գերմես» ընկերության կողմից կուտակված շահաբաժիններից) պետք է պահվի և փոխանցվի բյուջե։ հարկային գործակալներ, որոնք անվանում են կազմակերպություններ.

Վճարում բյուջե

Ձեռնարկատերերը անձնական եկամտահարկը բյուջե են փոխանցում երկու փուլով.

• հարկային ժամանակահատվածում ձևով կանխավճարներ;

• ըստ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների՝ հարկի վերջնական գումարի տեսքով՝ հանած կանխավճարները:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 3-րդ և 9-րդ կետերի դրույթներից:

Կանխավճարներհարկային գրասենյակից ստացված ծանուցումների հիման վրա անձնական եկամտահարկի գծով փոխանցում.

• հունվար-հունիս ամիսներին` ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի կեսի չափով.

• հուլիս-սեպտեմբեր ամիսներին՝ ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ չորրորդի չափով.

• հոկտեմբեր-դեկտեմբեր ամիսների համար` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 15-ը կանխավճարների տարեկան գումարի մեկ չորրորդի չափով:

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 9-րդ կետով:

Կանխավճարների գծով հարկային ծանուցում

Հարկային ծանուցումը ձեռնարկատիրոջը պետք է ուղարկվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 9-րդ կետով սահմանված վճարման վերջնաժամկետից ոչ ուշ, քան 30 աշխատանքային օր առաջ (52-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ, 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Այս կանոնը կիրառվում է նաև այն դեպքում, երբ տեսչությունը վերահաշվարկում է կանխավճարների չափը` հիմք ընդունելով փոփոխված հռչակագիրը . Ծանուցման ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության 2004 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ SAE-3-04/440 հրամանով:

Ծանուցմանը պետք է կցվի կանխավճար փոխանցելու համար վճարման օրինակելի փաստաթուղթ՝ ծանուցում No PD (հարկային) ձևով (Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2004 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ SAE հրամանի 3-րդ կետ): -3-04 / 440): Ծանուցման ձևը ուժի մեջ է մտել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2005 թվականի փետրվարի 18-ի նամակով, թիվ MM-6-10 / 143, Ռուսաստանի Սբերբանկ թիվ 07-125V:

Հարկային ծանուցում կարող է ներկայացվել՝

• անձամբ ձեռնարկատիրոջը կամ նրա ներկայացուցչին.

• գրանցված փոստով: Այս դեպքում ծանուցումը համարվում է ստացված այն ուղարկելու օրվանից վեց աշխատանքային օր հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).

• Վ էլեկտրոնային ձևաչափովհեռահաղորդակցության ուղիների միջոցով:

Իրավիճակը: արդյոք ձեռնարկատերը պարտավոր է կանխավճարներ փոխանցել անձնական եկամտահարկի համար, եթե նա հարկային ծանուցում չի ստացել?

Ոչ, չպետք է:

Անձնական եկամտահարկի կանխավճարների փոխանցումը կատարվում է բացառապես հարկային ծանուցումների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Քանի դեռ տեսչությունից հարկային ծանուցում չի ստացել, հարկ (կանխավճարներ) վճարելու պարտավորություն չի առաջանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հետևաբար, եթե ձեռնարկատերը չի ստացել անձնական եկամտահարկի կանխավճարների վճարման մասին ծանուցում, ապա նա չի կարող այդ գումարները փոխանցել բյուջե:

Նման եզրակացության օրինականությունը հաստատվում է արբիտրաժային պրակտիկայի միջոցով (տե՛ս, օրինակ, Կենտրոնական շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ A-62-834 / 2005 թ. որոշումը):

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում անձնական եկամտահարկի վճարման կարգը

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջումբյուջե փոխանցել տարվա ընթացքում ստացված եկամտի հարկի, տարվա ընթացքում փոխանցված կանխավճարների և պահված հարկի գումարի տարբերությունը. ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված գործունեությունից եկամուտների մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 3-րդ կետ). Որոշեք այս տարբերությունը բանաձևով.

Հարկի հաշվարկման հիմքն է հայտարարություն 3-NDFL ձևով , որը ձեռնարկատերերը պարտավոր են կազմել և հարկային գրասենյակ ներկայացնել ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի տեղում գտնվող բյուջե հարկային հաշվառումձեռնարկատեր ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Ուշադրություն.եթե հարկը (ներառյալ կանխավճարները) փոխանցվել է սահմանված ժամկետներից ուշ, հարկային գրասենյակձեռնարկատիրոջը կարող են տույժեր գանձել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված):

Վճարները հաշվարկվում են հետևյալ կերպ.

Տույժեր կգանձվեն վճարման ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար, ներառյալ հանգստյան օրերը և ոչ աշխատանքային արձակուրդները: Ուշացման օրերի թիվը կհաշվարկվի հարկի փոխանցման վերջնաժամկետի հաջորդ օրվանից մինչև վճարման օրը (օֆսեթ և այլն): Այն օրվա համար, երբ կատարվել է հարկի վճարման պարտավորությունը, տոկոսներ չեն հաշվարկվում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ դրանք գանձվում են վճարման ուշացումից առաջացած բյուջեին ունեցած պարտքի չափից։ Վճարման փաստաթուղթը բանկին ներկայացվելու օրը (օֆսեթ և այլն), հարկային պարտքը համարվում է մարված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այսինքն՝ այս օրը տույժերի հաշվարկման հիմքը զրոյական է։ Ուստի այս օրվա համար տույժեր գանձելու հիմքեր չկան։

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթներից և. բաժին VIIՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հունվարի 18-ի թիվ YaK-7-1/9 հրամանով հաստատված պահանջները:

Տույժեր չեն գանձվում, եթե պարտքի պատճառն եղել է.

• ձեռնարկատիրոջ գույքի վրա արգելանք դնելու մասին տեսչության որոշումը.

• ձեռնարկատիրոջ հաշիվների վրա գործառնությունների կասեցման, ձեռնարկատիրոջ դրամական միջոցների կամ գույքի վրա արգելանք դնելու ձևով միջանկյալ միջոցների ընդունման մասին դատարանի որոշումը:

Այդ դեպքերում տույժեր չեն գանձվում սույն որոշումների գործողության ողջ ժամկետի համար։

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետում:

Բացի այդ, տույժեր չեն գանձվում, եթե հարկային պարտքը առաջացել է այն պատճառով, որ հարկերը հաշվարկելիս ձեռնարկատերը առաջնորդվել է կարգավորող մարմինների գրավոր բացատրություններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Գերավճար կամ վերադարձ

Փաստացի փոխանցված կանխավճարների չափը կարող է լինել գումարից ավելիտարեվերջին հաշվարկված անձնական եկամտահարկը. Տվյալ դեպքում ձեռնարկատերն ունի գերավճար, որը կարող է հաշվանցվել կամ հետ վերադարձվել բյուջեից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ

2015 թվականի վերջին ձեռնարկատեր Ա.Ա. Իվանովը հաշվարկել է բյուջե վճարվող անձնական եկամտահարկի գումարը, որը կազմել է 70 000 ռուբլի։

Հաշվի վրա անձնական եկամտահարկի վճարում 2015 թվականի համար, հարկային ծանուցագրի հիման վրա, Իվանովը փոխանցել է անձնական եկամտահարկի կանխավճարներ հետևյալ չափերով.

• 2015 թվականի հուլիսի 13 - 20,000 ռուբլի;
• 2015 թվականի հոկտեմբերի 12 - 10,000 ռուբլի;
• 2015 թվականի հունվարի 14 - 10 000 ռուբլի:

Փոխանցված կանխավճարների ընդհանուր գումարը կազմել է 40000 ռուբլի։ Այսպես, 2015 թվականի արդյունքներով Իվանովը պետք է բյուջե վճարի տարվա համար հաշվարկված հարկի չափի և տարբերությունը. ընդհանուր գումարընշված կանխավճարները.
70 000 ռուբ. - 40,000 ռուբլի: = 30000 ռուբլի:

10 հուլիսի, 2016 Իվանովը կատարել է վճարման հանձնարարականայս գումարը բյուջե փոխանցելու համար։

Վճարման հանձնարարականների պատրաստում

Պատասխանատվություն անձնական եկամտահարկի չվճարման համար

Եթե ​​հարկային տեսչությունը ստուգման արդյունքում պարզում է անձնական եկամտահարկի տարեկան գումարի չվճարումը (թերի վճարումը), ապա ձեռնարկատերը կարող է. ենթարկվել է հարկային, վարչական, իսկ որոշ դեպքերում՝ քրեական պատասխանատվության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.11, Ռուսաստանի Դաշնության քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդված):

IN ժամանակակից պայմաններԿազմակերպությունների մեծամասնության հիմնական խնդիրն է մեծացնել փողի հոսքը և կրճատել վճարումները բյուջե: Այն իրականացնելը կօգնի հարկային բյուջեի պատրաստմանը, որը կքննարկվի այս հոդվածում։ Հարկային բյուջեն թույլ է տալիս կանխատեսել հարկային նվազեցումների չափը՝ դրանք նվազագույնի հասցնելու համար։

Առանց հարկային բյուջետավորման դժվար է հասնել ձեռնարկության ընդհանուր բյուջետավորման արդյունավետությանը: Ի վերջո, հարկերի բյուջեն կապված է վերջնական ձևերի հետ՝ բյուջեի մնացորդ, եկամուտների և ծախսերի բյուջե, շարժման բյուջե։ Փող.

Կազմակերպության հարկային բյուջեներկայացնում է հարկային եկամուտների (հարկային խնայողությունների) այլընտրանքային օպտիմալացված արդյունքային փաթեթը և հարկային ծախսերընկերություն (հարկային կառավարման կազմակերպման, հարկային պլանավորման, օպտիմալացման և ինքնավերահսկման հետ կապված ծախսեր), որոնք ուղղված են հարկային շահույթի առավելագույն հնարավոր չափի ստացմանը և դրա արդյունավետ օգտագործմանը:

Հարկային բյուջեն կազմվում է հետագա հաշվարկի համար ֆինանսական ցուցանիշներընկերություններին և դրանց վրա հարկային բեռի ազդեցության որոշում. վճարումների օրացույցի ձևավորում; հարկերի օպտիմալացում.

Խոշոր հոլդինգային ընկերությունների համար նպատակահարմար է կազմել յուրաքանչյուր կառույցի հարկային բյուջեն և ամբողջ համախմբված խմբի ընդհանուր հարկային բյուջեն: Հարկային բյուջեի ձևավորման մասին որոշումը կայացվում է՝ հաշվի առնելով ձեռնարկության գործունեության առանձնահատկությունները և չափերը:

Նման հարկային բյուջեի մոդելը, դրա կառուցվածքը և կառավարման հնարավոր որոշումների տարբերակները ներկայացված են նկարում:

Կազմակերպության հարկի բյուջեի մոդելը

Հարկային բյուջեի ձեւավորումը բավականին ժամանակատար ընթացակարգ է։ Այն պահանջում է մի քանի ծառայությունների փոխազդեցություն՝ հաշվապահություն, պլանավորում, տնտեսական և ֆինանսական, և կախված է բազմաթիվ պարամետրերից (օրինակ՝ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունձեռնարկություններ կառավարման և հարկային հաշվառման ոլորտում):

Հարկային բյուջեի տեղը ընկերության բյուջետային մոդելում

Համալիր հոլդինգային կառույցներում հարկային բյուջեի ձևավորումը կարող է իրականացվել ինչպես ամբողջ ընկերության, այնպես էլ անհատական ​​պատասխանատվության կենտրոնների համար:

Ամբողջական հարկային բյուջեն ձևավորվում է անկախ կառուցվածքային ստորաբաժանումներում (շահույթի կենտրոններում և ներդրումային կենտրոններում): Ծախսային կենտրոն հանդիսացող ստորաբաժանումների համար կարելի է հաշվարկել հարկերի հետևյալ տեսակները՝ ապահովագրություն, գույքահարկ, տրանսպորտի հարկ և այլն (կախված ձեռնարկության և կոնկրետ ստորաբաժանման առանձնահատկություններից): Հարկերի մեծ մասը կարող է հաշվարկվել միայն ամբողջ ընկերության համար՝ ԱԱՀ, հողի հարկ, շահաբաժինների հարկ և այլն։

Նշում.Հարկային բյուջեի ձևավորումը պետք է իրականացնի ֆինանսատնտեսական ծառայությունը (բյուջետային պլանավորման բաժին, պլանավորման և տնտեսական վարչություն, հարկերի վճարումների պլանավորման վարչություն), իսկ որոշակի պարամետրերի (օրինակ՝ հարկվող բազայի) հաշվարկը՝ համապատասխան։ ընկերության ստորաբաժանումները՝ կախված բյուջետային ցուցանիշների համար պատասխանատվության բաշխումից։

Երբ կազմվում են գործառնական բյուջեները (բացի ծախսերի և եկամուտների բյուջեից) և ներդրումային բյուջեն, համապատասխան բաժինը կարող է զբաղվել հարկերի պլանավորմամբ:

«Արժեքի» հարկերը և եկամտահարկը որոշելուց հետո ձևավորվում է եկամուտների և ծախսերի բյուջե, և զուտ շահույթը. Այնուհետև կազմվում է մատակարարների և գնորդների հետ հաշվարկների ժամանակացույց, ձևավորվում է դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե և հաշվարկվում են ԱԱՀ վճարումները։ Բյուջե փոխանցված ԱԱՀ վճարումների մասին տեղեկատվությունը կարող է պահանջել դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի վերանայում (դրամական միջոցների լրացուցիչ արտահոսքի անհրաժեշտության պատճառով): Հետևաբար, չի կարող 100% վստահ լինել, որ դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի վերջնական տարբերակը պատրաստվում է մինչև ԱԱՀ-ի բյուջեի պատրաստումը, քանի որ սկզբնական տարբերակը դեռ կարող է ճշգրտվել: Իր հերթին ԱԱՀ-ի նախնական հաշվարկը նույնպես կարող է փոխվել։ Հարկային բյուջեները կազմելուց հետո ձևավորվում է կանխատեսման հաշվեկշիռ։

Որքա՞ն ժամանակ պետք է բյուջե:

Հարկային բյուջեն կազմվում է նույն հաճախականությամբ և նույն ժամանակահատվածում, ինչ ընկերության հիմնական բյուջեները (եկամուտների և ծախսերի բյուջե, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե, կանխատեսվող հաշվեկշիռ): Որպես կանոն, ամսական բաշխումները կատարվում են տարեկան կամ եռամսյակային բյուջեներում, և յուրաքանչյուր ամսվա բոլոր տվյալները ցուցադրվում են առանձին: Քանի որ շատ հարկերի համար հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանը մեկ ամիս է, պլանավորված հարկային վճարումների ամսական հաշվարկը կլինի. լավագույն տարբերակը. Այս փաստաթուղթըհաշվետվություն չի ներկայացնում և նախատեսված է ներքին օգտագործման և ներընկերական կառավարման համար, քանի որ պարունակում է կազմակերպության առևտրային գաղտնիք:

Մասնագետի մեկնաբանություն. Վ. Յու. Խալեզին,Օնեգին-Քոնսալթինգ ՍՊԸ-ի տնտեսական խորհրդատու (Սանկտ Պետերբուրգ)

Մեր ընկերությունում կորպորատիվ հարկային բյուջեն կազմվում է ըստ անհրաժեշտության (ամիսը, եռամսյակը, տարին մեկ անգամ, միջնաժամկետ) կամ կախված օրենքով սահմանվածից հարկային ժամանակաշրջաններև վերլուծել հարկային կառավարիչը:

Փաստաթուղթը ստեղծվում է հաշվի առնելով հետևյալ ամսաթվերը.

տարեկան բյուջե՝ մինչև պլանավորման ժամանակաշրջանին նախորդող տարվա դեկտեմբերի 1-ը (օրինակ՝ 2012 թվականի համար՝ մինչև 2011 թվականի դեկտեմբերի 1-ը).

եռամսյակային բյուջե՝ մինչև պլանավորված եռամսյակին նախորդող ամսվա 10-րդ օրը (օրինակ՝ III եռամսյակի համար՝ մինչև հունիսի 10-ը).

ամսական բյուջե՝ մինչև պլանավորման ժամանակաշրջանին նախորդող ամսվա 10-20-ը (օրինակ՝ հունիսի համար՝ մինչև մայիսի 10-20-ը):

Ինչպես հավաքել տեղեկատվություն

Նախ, դուք պետք է վերլուծեք հարկերի և տուրքերի ամբողջ ցանկը: Դա անելու համար անհրաժեշտ է որոշել հարաբերությունները այլ բյուջեների հետ, ընտրել փաստաթղթեր, որոնց տվյալները կարող են օգտագործվել հարկային պլան կազմելու համար: Դրանց հիման վրա հաշվարկվում է հարկվող բազան յուրաքանչյուր վճարման համար: Հաշվի են առնվում միայն այն հարկերը, որոնք կազմակերպությունը պետք է վճարի։

Մենք կազմում ենք հարկային բյուջե

Հարկային բյուջեի ձևավորման ընթացակարգը պետք է սկսվի հարկերի, հարկային վճարումների և հարկային պարտքերի հաշվարկի պլանավորումից։

Հարկերի պլանավորված գումարները հաշվարկելու համար օգտագործվում են հետևյալ նախնական տվյալները.

հարկվող բազայի հաշվարկման պլանավորված ցուցանիշներ (տարածք, աշխատողների թվաքանակ, անձնակազմի ծախսեր, ավելացված արժեք, հարկվող շահույթ և այլն);

հարկային օրենսդրություն (հարկերի և տուրքերի վճարման կարգը՝ հարկային դրույքաչափեր, հարկեր հավաքագրելու և վճարելու ժամկետներ, հարկային արտոնություններ);

այլ տվյալներ (վերակազմավորման պայմանագրեր, վերակազմակերպման պարտքի մարման ժամանակացույցեր, վերակազմակերպման ժամանակացույցեր, տոկոսների և տուգանքների մարման ժամանակացույցեր և այլն):

Նշում.Հաշվարկված հարկերի կառուցվածքը կախված է մի քանի գործոններից՝ կազմակերպության կողմից իրականացվող գործունեության տեսակների առանձնահատկություններից. ընտրված հարկային ռեժիմը; ընկերության սեփականության կամ օգտագործման մեջ որոշակի գույքի առկայությունը (հող, շենքեր (շինություններ), ընդերք, տրանսպորտային միջոցներ, այլ գույք); բիզնեսի վայրեր և այլն:

Մենք չենք անդրադառնա պարզեցված հարկային համակարգի վրա, քանի որ այն նախատեսված է փոքր շրջանառություն ունեցող փոքր ձեռնարկությունների կողմից օգտագործելու համար (իրենց չափերի պատճառով նրանք հաճախ բյուջետավորման կարիք չունեն):

Հաշվի առեք ընդհանուր ռեժիմհարկումը, որը բնորոշ է կազմակերպությունների մեծամասնությանը:

Վերջնական հարկային բյուջեն կարող է պարունակել հետևյալ տեղեկությունները` վճարման ժամկետները, բյուջե փոխանցվելիք վճարումների չափը, վճարման ենթակա հարկերի ընդհանուր ցանկը: Հարկերի հաշվարկման ճիշտությունը ստուգելու համար նպատակահարմար է հարկային բյուջեի ձևաթղթին կցել տեղեկատու տեղեկատվություն:

Հարկային բյուջեի օրինակը ներկայացված է աղյուսակում:

2012 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկային բյուջե, ռուբ.
Հարկի տեսակը, վճարը	հղում Տեղեկություն		I եռամսյակ 2012թ			1-ին 2012թ., ընդհ
	հարկային բազան	հարաբերությունները փաստաթղթերի հետ	հունվար	փետրվար	մարտ
Անուղղակի հարկեր
հաշվեգրված	Իրականացում	Վաճառքի բյուջե, եկամուտների և ծախսերի բյուջե
	Նյութերի, ապրանքների գնում	Գնումների բյուջե
	Իրականացում	Վաճառքի բյուջե
Հարկեր, որոնք մեծացնում են ծախսերը
Սեփականության հարկ	Միջին տարեկան արժեքըհարկման ենթակա գույքը	Կանխատեսման մնացորդը
Տրանսպորտային հարկ	Շարժիչի հզորությունը (ձիաուժ)	Ավտոմեքենաների տեխնիկական անձնագրեր
Հողի հարկ	Կադաստրային արժեքը հողամաս	Սեփականության ապացույց
Ներառյալ աշխատակիցների նպաստները.
ապահովագրավճարներպարտադիրի համար հասարակական Ապահովագրություն	Վճարումներ և այլ վարձատրություններ հօգուտ անհատներաշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր	Աշխատավարձի բյուջե
	Դրամական արժեք, որը սահմանվում է որպես տրամադրված նվազեցումների նկատմամբ ստացված եկամտի գերազանցում	Աշխատավարձի բյուջե
հարկեր շահույթից
եկամտահարկ	Հարկման ենթակա շահույթի դրամական արտահայտում	Համախմբված հարկային ռեգիստր

Կախված իրականացվող գործունեության տեսակներից՝ ընկերությունը կարող է վճարող լինել նաև ակցիզների, ջրի հարկի, օգտակար հանածոների արդյունահանման, տրանսպորտի, հողի և այլ հարկերի վճարող։

Այս հարկերի հաշվարկման պարամետրերը (դրույքաչափերը, հարկերի հաշվարկման և վճարման ժամկետները, նպաստները) պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Ինչու՞ է անհրաժեշտ կազմակերպությունում բյուջետային հարկերը: Առնվազն երեք հիմնավոր պատճառ կա՝ հետագայում հաշվարկել ընկերության ֆինանսական ցուցանիշները և որոշել հարկային բեռի ազդեցությունը դրանց վրա, ձևավորել վճարումների օրացույց և օպտիմալացնել հարկերը: Հարկային բյուջեի պլանավորումը սովորաբար տեղի է ունենում հաջորդ տարվա սկզբից առնվազն մեկ ամիս առաջ։ Հարկային բյուջեի ձևավորման գործընթացը ներառում է հետևյալ փուլերը.

Ինչու՞ է անհրաժեշտ կազմակերպությունում բյուջետային հարկերը: Դրա համար կա առնվազն երեք լավ պատճառ.

1. հետագա հաշվարկել ընկերության ֆինանսական ցուցանիշները և որոշել հարկային բեռի ազդեցությունը նրանց վրա.
2. ձևավորել վճարումների օրացույց;
3. հարկերի օպտիմալացման համար:

Գործնականում, սակայն, կազմակերպությունները հաճախ պլանավորում են վերագրելի հարկեր իրենց համապատասխան ծախսային բյուջեներում: Միայն անուղղակի հարկերը (ԱԱՀ, ակցիզներ) դրանք արտացոլում են առանձին բյուջեում։ Երբեմն ընկերությունները առանձին հարկային բյուջեներ չեն կազմում։ Այնուամենայնիվ, ամեն դեպքում, հարկային գնահատումների, պլանավորված հարկային վճարումների և բյուջեին պարտքի կանխատեսումների վերաբերյալ տվյալները ցուցադրվում են համապատասխանաբար եկամուտների և ծախսերի, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում և ձեռնարկության կանխատեսվող հաշվեկշռում:

Առանձին հարկային բյուջե ձևավորելու կամ ծախսերի միջանկյալ գործառնական բյուջեներում հաշվարկային հարկային ցուցանիշներ ներառելու կամ դրանք միայն վերջնական երեք բյուջեներում արտացոլելու մասին որոշումն ընդունվում է՝ հաշվի առնելով ընկերության գործունեության առանձնահատկությունները և չափը: Ամենից հաճախ խոշոր ընկերությունների կողմից ձևավորվում է մեկ ընդհանուր հարկային բյուջե։

Հարկային բյուջեի պլանավորում

Սովորաբար դա տեղի է ունենում հաջորդ տարվա մեկնարկից առնվազն մեկ ամիս առաջ: Հարկային բյուջեն պլանավորվում է ընդունված հարկային քաղաքականության, մաշվածության քաղաքականության, տվյալների հիման վրա հաշվառումև հարկման հիմքերի հաշվարկը հետևյալ ժամկետներում.

• տարեկան պլանավորման համար` մինչև պլանավորված տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 1-ը.
• եռամսյակային պլանավորման համար՝ մինչև նախորդ եռամսյակի երրորդ ամսվա 1-ը.
• ամսական պլանավորման համար` մինչև նախորդ ամսվա 20-րդ օրը:

Հարկային բյուջեի պլանավորման պատասխանատվությունը կրում է հաշվապահական հաշվառման բաժինը կամ հարկային հաշվառման բաժինը (մասնագետը): Պատասխանատվության կենտրոնների ղեկավարների (գլխավոր հաշվապահ կամ ստորաբաժանման ղեկավար) և կոնկրետ կատարողների իրավունքներն ու պարտականությունները սահմանվում են ստորաբաժանումների և աշխատանքի նկարագրությունների կանոնակարգով:

Հարկային բյուջեի ձևավորման գործընթացը ներառում է հետևյալ փուլերը.

1-ին փուլ. Հարկվող օբյեկտների վերլուծություն

Այս վերլուծությունը հիմնված և վճարված հարկերի, մուծումների և վճարների մանրամասն գույքագրման բնույթ ունի՝ դաշնային և տեղական օրենսդրության համաձայն: Վերլուծության ընթացքում անհրաժեշտ է ստանալ հետևյալ հարցերի պատասխանները.

1. Արդյո՞ք կազմակերպությունը սահմանված հարկերից յուրաքանչյուրի համար ներառված է հարկ վճարողների կազմում:
2. Կա՞ն հարկվող օբյեկտներ, և որո՞նք են դրանց բնութագրերը: Արդյո՞ք սահմանված հարկերից յուրաքանչյուրի համար օրենքում և կազմակերպության կոնկրետ գործունեության մեջ հարկվող օբյեկտների բնութագիրը լիովին համընկնում է:
3. Կա՞ն պահումներ, ի՞նչ և որքան:
4. Արդյո՞ք կազմակերպության գույքը և գործառնությունները ենթակա են որոշակի հարկի:
5. Կա՞ն արդյոք հարկային արտոնություններ, և ի՞նչ պայմաններ կան արտոնությունների կիրառման համար, ի՞նչ է պետք անել արտոնությունների կիրառումն ապահովելու համար։

2-րդ փուլ. Հարակից բյուջեների պատրաստում

Հարկային բյուջեն պլանավորելու համար անհրաժեշտ են տվյալներ հետևյալ գործառնական բյուջեների (գնահատումների) վերաբերյալ.

• վաճառքի բյուջե;
• նյութերի գնումների բյուջե;
• նյութերի ծախսերի գնահատում;
• աշխատանքների և ծառայությունների գնումների բյուջե.
• աշխատանքային ծախսերի բյուջե;
• բյուջեն սոցիալական նպաստներև առավելություններ;
• ներդրումային բյուջե և այլն:

3-րդ փուլ. Հաշվարկներ ըստ հարկատեսակների

Հարկերի բյուջետավորման կարգը կարելի է բաժանել մի քանի մասի.

1. հարկային պլանավորում;
2. հարկային վճարումներ;
3. հարկային պարտք.

1. Հարկերի հաշվարկ. Առաջին հերթին անհրաժեշտ է հաշվարկել պլանավորման ժամանակաշրջանում նախատեսված հարկերի չափը։ Դա անելու համար օգտագործեք հետևյալ աղբյուրի տվյալները.

• հարկվող բազայի հաշվարկման պլանավորված ցուցանիշներ (տարածք, աշխատողների թվաքանակ, անձնակազմի ծախսեր, ավելացված արժեք, հարկվող շահույթ և այլն);
• հարկային օրենսդրություն (հարկերի և տուրքերի վճարման կարգը, հարկերի դրույքաչափերը, հարկերի կուտակման և վճարման ժամկետները, հարկային արտոնությունները);
• այլ տվյալներ (վերակազմավորման պայմանագրեր, վերակառուցված պարտքի մարման ժամանակացույցեր, վերակառուցման ժամանակացույցեր, տոկոսների և տուգանքների մարման ժամանակացույցեր և այլն)

Հարկերի համար հարկային բազան որոշելու համար պլանավորված ցուցանիշներ ստանալու աղբյուրներն են համապատասխան գործառնական և ֆինանսական բյուջեները, ինչպես նաև որոշակի գույքի (հող, տրանսպորտային միջոցներ) նկատմամբ ընկերության իրավունքները հաստատող փաստաթղթեր:

2. Հարկային վճարումներ. Հարկային վճարները որոշելուց հետո հաշվարկեք հարկային վճարումները՝ բյուջեի հետ հաշվարկները պլանավորելու և դրամական հոսքերի բյուջե ստեղծելու համար: Հարկային վճարումները հաշվարկվում են բանաձևով.

Nexp. = Nacc. -Աուպլախ: + Վերակազմակերպել. + Աբուդ. շրջան.

որտեղ Nvypl. - հարկային վճարումներ; ակ. - հաշվեգրված հարկեր; Auplach. - կանխավճարներ նախկինում վճարված հարկերից. Արեստրուկտ. - վճարումներ՝ համաձայն վերակառուցման պարտքի մարման ժամանակացույցի, տույժերի և տուգանքների. Աբուդ շրջան. — ապագա ժամանակաշրջանների նկատմամբ հարկերի գծով կանխավճարներ:

Հարկերի և վճարումների վճարման հաճախականությունը հաշվարկելու համար կազմվում է հարկային վճարումների օրացույց՝ տարվա, եռամսյակի, ամսվա համար: Ամսական կամ եռամսյակային հաշվարկում սահմանվում է օրենքով սահմանված հարկի վճարման ժամկետը։ Հարկային վճարումների, մուծումների և տուրքերի գումարները բաշխվում են ըստ դրանց վճարման ժամկետների՝ օրենքով սահմանված կարգով։ Հարկային վճարումների օրացույցի պլանավորման արդյունքների համաձայն, կարող է ստեղծվել իրավիճակ, որ հարկերի և վճարումների գագաթնակետին կանխիկ մուտքերի չափը կլինի ամենափոքրը: Այս դեպքում ֆինանսական բաժինը (վարչությունը) կորոշի դրամական միջոցների կուտակման կամ փոխառության անհրաժեշտությունը և վճարումների կարգը՝ վճարման սահմանված ժամկետներին համապատասխան:

3. Հարկային պարտք. Վերջնական փուլում անհրաժեշտ է որոշել բյուջեի նկատմամբ ունեցած պարտքը՝ կանխատեսվող մնացորդը կազմելու համար, որը հաշվարկվում է բանաձևով.

Զկոն. = Արժեք + Nacc. - Զրեստր. - Նվիպլ.

որտեղ Zcon. - հարկային պարտքի մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում. Znach - ժամանակաշրջանի սկզբում հարկերի գծով պարտքի մնացորդը. Zrestr - վերակառուցված պարտք

4-րդ փուլ. Հարկային բյուջեի կատարման վերահսկում և վերլուծություն

Հարկային բյուջեի փակումն իրականացվում է ամսական մինչև 10-20-րդ օրը հաջորդ ամիս. Հարկային բյուջեի կատարման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացվում է պլանավորման ժամանակաշրջանի ավարտից հետո: Հարկային բյուջեի շեղումները ուղղակիորեն կախված են հարկվող բազայի շեղումներից, այսինքն՝ համապատասխան գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական բյուջեները. Հարկային բյուջեն կազմող ֆինանսատնտեսական ծառայությունը կարող է պատասխանատվություն կրել միայն այլ գերատեսչությունների կողմից տրամադրվող հարկվող բազայի մասին տեղեկատվության հիման վրա նախատեսված հարկերի գումարների ճիշտ հաշվարկի համար: Քանի որ ֆինանսատնտեսական ծառայությունը չի կարող վերահսկել այն ցուցանիշները, որոնց հիման վրա որոշվում են հարկերի բյուջետային չափերը, այն չի կարող պատասխանատվություն կրել այդ ցուցանիշների շեղումների հետևանքով առաջացած հարկային բյուջեի չկատարման համար:

Եթե ​​հարկային բյուջեից շեղումներ կան, ապա նպատակահարմար է բացահայտել դրանց պատճառները. եկամուտների և ծախսերի ավելացում կամ նվազում՝ կանխատեսումների համեմատ, նոր գույքի չպլանավորված ձեռքբերում, փոփոխություն։ հարկային օրենսդրությունըև մյուսները, այսինքն. իրականացվում է հարկային բյուջեի կատարողականի վերլուծություն։ Հաշվապահական հաշվառման բաժինը կամ հարկային հաշվառման բաժինը (պատասխանատվության կենտրոն) կազմում է հաշվետվություն «պլան - փաստ - շեղումներ» աղյուսակային ձևով` ըստ հարկերի և տուրքերի տեսակների` նախորդ ժամանակաշրջանի համեմատ:

Այս ալգորիթմի համաձայն՝ իրականացվում է յուրաքանչյուր կոնկրետ հարկի բյուջետավորում։ Անհատական ​​հարկերի համար նախատեսված բյուջեները կարող են միավորվել կազմակերպության մեկ հարկային բյուջեում:

Հարկային բյուջեի մշակումն իրականացվում է կազմակերպության այն բյուջեների տվյալների համաձայն, որոնք պարունակում են համապատասխան հարկի համար հարկվող բազան հաշվարկելու համար անհրաժեշտ ցուցանիշներ, և հարկման ոլորտում կարգավորող ակտեր, որոնք կարգավորում են հաշվարկման և կարգը: հարկեր վճարելը. Այս առումով հարկային բյուջետավորման խնդիրների մեծ մասը կապված է օրենքով նախատեսված հարկերի հաշվարկման ընթացակարգի բարդության հետ։

Օրինակ՝ եկամտահարկի և համազգեստի բյուջետավորումը սոցիալական հարկդա չափազանց ժամանակատար է, այդ իսկ պատճառով ձեռնարկությունները նախընտրում են կատարել հարկային վճարումների մոտավոր կանխատեսում` հիմնվելով, օրինակ, նախորդ ժամանակաշրջաններում մշակված կազմակերպության կատարողականից վճարված հարկերի գումարի կախվածության վրա: Այնուամենայնիվ, սա բոլորի թերությունն է հարկային համակարգ, իսկ այս հարցում բարելավում հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե օրենսդրությունը փոխվի հարկերի հաշվարկման և վճարման ընթացակարգի պարզեցման ուղղությամբ։

Բացի այդ, հարկային բյուջեների մշակման լրացուցիչ դժվարություններ են առաջանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը բնորոշ անկայունությամբ: Կազմակերպությունները հնարավորություն չունեն արժանահավատորեն պլանավորել իրենց հարկային վճարումները ապագայում՝ հարկերի հաշվարկման կարգի հնարավոր փոփոխությունների պատճառով։

Նրա ցուցանիշների կախվածությունը գործառնական բյուջեների պարամետրերից, որը բնորոշ է հարկային բյուջեին, դժվարություններ է ստեղծում հարկային բյուջեի կատարման ապահովման հարցում, ինչպես նաև խնդիրներ՝ կապված գնահատման անորոշության հետ։ ձեռք բերված արդյունքները. Հարկավոր է ճկուն լինել հարկային բյուջեի կատարման մոնիտորինգի համակարգ մշակելիս, քանի որ հաճախ իրական ցուցանիշների գերազանցումը պլանավորվածից ցույց է տալիս կազմակերպությունում իրավիճակի բարելավում, ի տարբերություն այլ բյուջեների գերծախսման նմանատիպ իրավիճակի: . Անհրաժեշտ է ինտեգրել հարկային բյուջետավորումը կազմակերպության ընդհանուր հարկային պլանավորման համակարգում, ինչը թույլ կտա կենտրոնանալ իր ֆինանսական նպատակներին հասնելու, հարկային վճարումների օպտիմալացման վրա:

Ժամանակակից պայմաններում կազմակերպությունների մեծ մասի հիմնական խնդիրն է մեծացնել փողի հոսքը և կրճատել բյուջե կատարվող վճարումները։ Այն իրականացնելը կօգնի հարկային բյուջեի պատրաստմանը, որը կքննարկվի այս հոդվածում։ Հարկային բյուջեն թույլ է տալիս կանխատեսել հարկային նվազեցումների չափը՝ դրանք նվազագույնի հասցնելու համար։

Առանց հարկային բյուջետավորման դժվար է հասնել ձեռնարկության ընդհանուր բյուջետավորման արդյունավետությանը: Ի վերջո, հարկերի բյուջեն կապված է վերջնական ձևերի հետ՝ բյուջեի մնացորդ, եկամուտների և ծախսերի բյուջե, դրամական հոսքերի բյուջե։

Կազմակերպության հարկային բյուջեներկայացնում է արդյունքի այլընտրանքային օպտիմիզացված գումարումը հարկային եկամուտ(հարկային խնայողություններ) և ընկերության հարկային ծախսերը (հարկային կառավարման կազմակերպման, հարկային պլանավորման, օպտիմալացման և ինքնավերահսկման հետ կապված ծախսեր), որոնք ուղղված են առավելագույն հնարավոր գումարի ստացմանը. հարկային շահույթև դրա արդյունավետ օգտագործումը:

Հարկային բյուջեն կազմվում է ընկերության ֆինանսական արդյունքների հետագա հաշվարկման և դրանց վրա հարկային բեռի ազդեցությունը որոշելու համար. վճարումների օրացույցի ձևավորում; հարկերի օպտիմալացում.

Խոշոր հոլդինգային ընկերությունների համար նպատակահարմար է կազմել յուրաքանչյուր կառույցի հարկային բյուջեն և ամբողջ համախմբված խմբի ընդհանուր հարկային բյուջեն: Հարկային բյուջեի ձևավորման մասին որոշումը կայացվում է՝ հաշվի առնելով ձեռնարկության գործունեության առանձնահատկությունները և չափերը:

Նման հարկային բյուջեի մոդելը, դրա կառուցվածքը և կառավարման հնարավոր որոշումների տարբերակները ներկայացված են նկարում:

Կազմակերպության հարկի բյուջեի մոդելը

Հարկային բյուջեի ձեւավորումը բավականին ժամանակատար ընթացակարգ է։ Այն պահանջում է մի քանի ծառայությունների փոխազդեցություն՝ հաշվապահական, պլանային և տնտեսական և ֆինանսական, և կախված է բազմաթիվ պարամետրերից (օրինակ՝ կառավարման և հարկային հաշվառման ոլորտում ընկերության հաշվապահական քաղաքականությունից):

Հարկային բյուջեի տեղը ընկերության բյուջետային մոդելում

Համալիր հոլդինգային կառույցներում հարկային բյուջեի ձևավորումը կարող է իրականացվել ինչպես ամբողջ ընկերության, այնպես էլ անհատական ​​պատասխանատվության կենտրոնների համար:

Ամբողջական հարկային բյուջեն ձևավորվում է անկախ կառուցվածքային ստորաբաժանումներում (շահույթի կենտրոններում և ներդրումային կենտրոններում): Միավորների համար, որոնք ծախսերի կենտրոններ են, կարող են հաշվարկվել հետեւյալ տեսակներըհարկեր՝ ապահովագրություն, գույքահարկ, տրանսպորտի հարկ և այլն (կախված ձեռնարկության և որոշակի միավորի առանձնահատկություններից): Հարկերի մեծ մասը կարող է հաշվարկվել միայն ամբողջ ընկերության համար՝ ԱԱՀ, հողի հարկ, շահաբաժինների հարկ և այլն։

Նշում.Հարկային բյուջեի ձևավորումը պետք է իրականացնի ֆինանսատնտեսական ծառայությունը (բյուջետային պլանավորման բաժին, պլանավորման և տնտեսական վարչություն, հարկերի վճարումների պլանավորման վարչություն), իսկ որոշակի պարամետրերի (օրինակ՝ հարկվող բազայի) հաշվարկը՝ համապատասխան։ ընկերության ստորաբաժանումները՝ կախված բյուջետային ցուցանիշների համար պատասխանատվության բաշխումից։

Երբ կազմվում են գործառնական բյուջեները (բացի ծախսերի և եկամուտների բյուջեից) և ներդրումային բյուջեն, համապատասխան բաժինը կարող է զբաղվել հարկերի պլանավորմամբ:

«Ծախսերի» և եկամտահարկը որոշելուց հետո ձևավորվում է եկամուտների և ծախսերի բյուջեն, որոշվում է նաև զուտ շահույթը։ Այնուհետև կազմվում է մատակարարների և գնորդների հետ հաշվարկների ժամանակացույց, ձևավորվում է դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե և հաշվարկվում են ԱԱՀ վճարումները։ Բյուջե փոխանցված ԱԱՀ վճարումների մասին տեղեկատվությունը կարող է պահանջել դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի վերանայում (դրամական միջոցների լրացուցիչ արտահոսքի անհրաժեշտության պատճառով): Հետևաբար, չի կարող 100% վստահ լինել, որ դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի վերջնական տարբերակը պատրաստվում է մինչև ԱԱՀ-ի բյուջեի պատրաստումը, քանի որ սկզբնական տարբերակը դեռ կարող է ճշգրտվել: Իր հերթին ԱԱՀ-ի նախնական հաշվարկը նույնպես կարող է փոխվել։ Հարկային բյուջեները կազմելուց հետո ձևավորվում է կանխատեսման հաշվեկշիռ։

Որքա՞ն ժամանակ պետք է բյուջե:

Հարկային բյուջեն կազմվում է նույն հաճախականությամբ և նույն ժամանակահատվածում, ինչ ընկերության հիմնական բյուջեները (եկամուտների և ծախսերի բյուջե, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե, կանխատեսվող հաշվեկշիռ): Որպես կանոն, ամսական բաշխումները կատարվում են տարեկան կամ եռամսյակային բյուջեներում, և յուրաքանչյուր ամսվա բոլոր տվյալները ցուցադրվում են առանձին: Քանի որ շատ հարկերի համար հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանը մեկ ամիս է, պլանավորված հարկային վճարումների ամսական հաշվարկը կլինի լավագույն տարբերակը: Այս փաստաթուղթը հաշվետու փաստաթուղթ չէ և նախատեսված է ներքին օգտագործման և ներընկերական կառավարման համար, քանի որ պարունակում է կազմակերպության առևտրային գաղտնիք:

Մասնագետի մեկնաբանություն. Վ. Յու. Խալեզին,Օնեգին-Քոնսալթինգ ՍՊԸ-ի տնտեսական խորհրդատու (Սանկտ Պետերբուրգ)

Մեր ընկերությունում կորպորատիվ հարկային բյուջեն կազմվում է ըստ անհրաժեշտության (ամիսը մեկ անգամ, եռամսյակ, տարի, միջնաժամկետ) կամ կախված օրենքով սահմանված հարկային ժամանակաշրջաններից և վերլուծվում հարկային մենեջերի կողմից:

Փաստաթուղթը ստեղծվում է հաշվի առնելով հետևյալ ամսաթվերը.

տարեկան բյուջե՝ մինչև պլանավորման ժամանակաշրջանին նախորդող տարվա դեկտեմբերի 1-ը (օրինակ՝ 2012 թվականի համար՝ մինչև 2011 թվականի դեկտեմբերի 1-ը).

եռամսյակային բյուջե՝ մինչև պլանավորված եռամսյակին նախորդող ամսվա 10-րդ օրը (օրինակ՝ III եռամսյակի համար՝ մինչև հունիսի 10-ը).

ամսական բյուջե՝ մինչև պլանավորման ժամանակաշրջանին նախորդող ամսվա 10-20-ը (օրինակ՝ հունիսի համար՝ մինչև մայիսի 10-20-ը):

Ինչպես հավաքել տեղեկատվություն

Նախ, դուք պետք է վերլուծեք հարկերի և տուրքերի ամբողջ ցանկը: Դա անելու համար անհրաժեշտ է որոշել հարաբերությունները այլ բյուջեների հետ, ընտրել փաստաթղթեր, որոնց տվյալները կարող են օգտագործվել հարկային պլան կազմելու համար: Դրանց հիման վրա հաշվարկվում է հարկվող բազան յուրաքանչյուր վճարման համար: Հաշվի են առնվում միայն այն հարկերը, որոնք կազմակերպությունը պետք է վճարի։

Մենք կազմում ենք հարկային բյուջե

Հարկային բյուջեի ձևավորման ընթացակարգը պետք է սկսվի հարկերի, հարկային վճարումների և հարկային պարտքերի հաշվարկի պլանավորումից։

Հարկերի պլանավորված գումարները հաշվարկելու համար օգտագործվում են հետևյալ նախնական տվյալները.

հարկվող բազայի հաշվարկման պլանավորված ցուցանիշներ (տարածք, աշխատողների թվաքանակ, անձնակազմի ծախսեր, ավելացված արժեք, հարկվող շահույթ և այլն);

հարկային օրենսդրություն (հարկերի և տուրքերի վճարման կարգը՝ հարկային դրույքաչափեր, հարկեր հավաքագրելու և վճարելու ժամկետներ, հարկային արտոնություններ);

այլ տվյալներ (վերակազմավորման պայմանագրեր, վերակազմակերպման պարտքի մարման ժամանակացույցեր, վերակազմակերպման ժամանակացույցեր, տոկոսների և տուգանքների մարման ժամանակացույցեր և այլն):

Նշում.Հաշվարկված հարկերի կառուցվածքը կախված է մի քանի գործոններից՝ կազմակերպության կողմից իրականացվող գործունեության տեսակների առանձնահատկություններից. ընտրված հարկային ռեժիմը; ընկերության սեփականության կամ օգտագործման մեջ որոշակի գույքի առկայությունը (հող, շենքեր (շինություններ), ընդերք, տրանսպորտային միջոցներ, այլ գույք). բիզնեսի վայրեր և այլն:

Մենք չենք անդրադառնա պարզեցված հարկային համակարգի վրա, քանի որ այն նախատեսված է փոքր շրջանառություն ունեցող փոքր ձեռնարկությունների կողմից օգտագործելու համար (իրենց չափերի պատճառով նրանք հաճախ բյուջետավորման կարիք չունեն):

Հաշվի առեք կազմակերպությունների մեծամասնությանը բնորոշ ընդհանուր հարկային ռեժիմը:

Վերջնական հարկային բյուջեն կարող է պարունակել հետևյալ տեղեկությունները` վճարման ժամկետները, բյուջե փոխանցվելիք վճարումների չափը, վճարման ենթակա հարկերի ընդհանուր ցանկը: Հարկերի հաշվարկման ճիշտությունը ստուգելու համար նպատակահարմար է հարկային բյուջեի ձևաթղթին կցել տեղեկատու տեղեկատվություն:

Հարկային բյուջեի օրինակը ներկայացված է աղյուսակում:

համար հարկային բյուջեԻեռամսյակ 2012, ռուբ.
հարկ, հավաքագրում	հղում Տեղեկություն		Իեռամսյակ 2012թ				1-ին 2012թ., ընդհ
	հարկային բազան	հարաբերություններ փաստաթղթերով
			հունվար	փետրվար	մարտ
Անուղղակի հարկեր
հաշվեգրված	Իրականացում	Վաճառքի բյուջե, եկամուտների և ծախսերի բյուջե
	Նյութերի, ապրանքների գնում	Գնումների բյուջե
	Իրականացում	Վաճառքի բյուջե
Հարկեր, որոնք մեծացնում են ծախսերը
Սեփականության հարկ	Գույքի միջին տարեկան արժեքը, որը ենթակա է հարկման	Կանխատեսման մնացորդը
Տրանսպորտային հարկ	Շարժիչի հզորությունը (ձիաուժ)	Ավտոմեքենաների տեխնիկական անձնագրեր
Հողի հարկ	Կադաստրային արժեքըհողամաս	Սեփականության ապացույց
Ներառյալ աշխատակիցների նպաստները.
պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարներ	Աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի շրջանակներում ֆիզիկական անձանց օգտին վճարումներ և այլ վարձատրություններ
	Դրամական արժեքը սահմանվում է որպես տրամադրված նվազեցումների նկատմամբ ստացված եկամտի գերազանցում	Աշխատավարձի բյուջե
հարկեր շահույթից
եկամտահարկ	Հարկման ենթակա շահույթի դրամական արտահայտում	Համախմբված հարկային ռեգիստր

Կախված իրականացվող գործունեության տեսակներից՝ ընկերությունը կարող է վճարող լինել նաև ակցիզների, ջրի հարկի, օգտակար հանածոների արդյունահանման, տրանսպորտի, հողի և այլ հարկերի վճարող։

Այս հարկերի հաշվարկման պարամետրերը (դրույքաչափերը, հարկերի հաշվարկման և վճարման ժամկետները, նպաստները) պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Մասնագետի մեկնաբանություն. Ֆ. Ի. Կրյուչկով,ֆինանսական տնօրեն

Մեր ընկերությունը պլանավորում է ցուցանիշներ բոլոր հարկերի համար: Ձեռնարկության համար բյուջեի պատրաստման շրջանակներում մենք նաև հաշվարկում ենք հարկերի առանձին բյուջե, որը ներառում է ԱԱՀ, եկամտահարկ, ապահովագրավճարներ, անձնական եկամտահարկ, գույքահարկ և մեր ընկերության վճարած այլ հարկեր: Պլանավորված գումարների էականությունից ելնելով` ճիշտ հաշվարկի համար անհրաժեշտ է հարկերի համար առանձին բյուջե կազմել. պլանավորված արժեքը, վերջնական ֆինանսական արդյունքև մուտքային և ելքային սահմանումներ դրամական հոսքեր. Ձեռնարկությունում հարկային բաժնի մասնագետները պատասխանատու են այս տվյալների հաշվարկման համար (այս հաշվարկի համար պատասխանատվությունը անձնավորելու նպատակով):

Բոլոր հարկերը, բացառությամբ անուղղակի հարկերի, ենթակա են մուտքային և ծախսային բյուջեում որպես ծախս ներառման:

Պլանավորված հարկերի նախնական հաշվարկն օգնում է բացահայտել հարկային բեռի օպտիմալացմանն ուղղված միջոցառումների համալիրի անհրաժեշտությունը: Նման գործողությունների ցանկը կարող է ներառել.

ընթացիկ գործունեության վերլուծություն, կնքված գործարքների տեսակների փոփոխություն.

օգտագործված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության տարրերի գնահատում, հնարավոր այլընտրանքների կիրառման վերլուծություն.

օրենսդրության մոնիտորինգ, առավելագույնի կիրառում օրինական ուղիներհարկային բեռի նվազեցում;

դրամական միջոցների հոսքերի օպտիմալացում:

Միաժամանակ, չպետք է մոռանալ, որ կազմակերպության գործունեության հիմնական նպատակը ոչ թե հարկային նվազեցումները նվազագույնի հասցնելն է, այլ առավելագույն շահույթը։ Իսկ հարկային բեռի օպտիմալացմանն ուղղված միջոցառումները պետք է բխեն նույն նպատակից։ Օպտիմալացման միջոցառումներ իրականացնելուց հետո անհրաժեշտ է վերահաշվարկել հարկային բազան, հարկերի չափը, ինչպես նաև ձևավորել հարկային բյուջե։

Հաշվարկված հարկերի հաշվարկը ընդհանուր տեսարան իրականացվում է ըստ բանաձևի.

H n \u003d (NB r - NB n) × C n - L n,

որտեղ N n - հաշվեգրված հարկ;

NB r - հաշվարկված հարկվող բազան.

NB n - հարկվող բազա, չհարկվող;

C n - հարկային դրույքաչափ;

L n - հարկային արտոնություններ.

Հարկային վճարները որոշելուց հետո անհրաժեշտ է հաշվարկել հարկային վճարումներբյուջեով հաշվարկների պլանավորման և կազմակերպության դրամական հոսքերի բյուջեի ձևավորման համար:

Հարկային վճարումները որոշվում են բանաձևով.

B n \u003d H n - Աժամը+ V p + A b,

որտեղ B n - հարկային վճարումներ;

N n - հաշվարկված հարկեր;

Իսկ y - կանխավճարներ նախկինում վճարված հարկերից.

В р - վճարումներ՝ համաձայն վերակառուցված պարտքի մարման ժամանակացույցի, տույժերի և տուգանքների.

Ա բ - ապագա ժամանակաշրջանների գծով կանխավճարներ:

Հարկային պարտքի բյուջետավորում իրականացվել է դրամական միջոցների հոսքերի կանխատեսվող մնացորդը կազմելու համար: Որտեղ հարկային պարտքերորոշվում է հետևյալ բանաձևով.

ՎԴեպի\u003d Z n + N n - Z r -V n,

որտեղ Zk - հարկային պարտքը ժամանակաշրջանի վերջում.

З н - հարկային պարտք ժամանակաշրջանի սկզբում.

З р - վերակառուցված պարտք:

Հաշվարկների արդյունքում ստացված բյուջետային պարամետրեր հարկային պարտավորություններոչ միայն անկախ են. Դրանք նաև օգտագործվում են կազմակերպության հարկային եկամուտները (հարկային խնայողությունները) պլանավորելու համար՝ որպես նրա հարկային բյուջեի մաս:

Հարկային բյուջեի կատարման հսկողություն

Հարկային բյուջեի կատարման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացվում է պլանավորման ժամանակաշրջանի ավարտից հետո: Հարկային բյուջեի շեղումները ուղղակիորեն կախված են հարկվող բազայի շեղումներից, այսինքն՝ գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական բյուջեների համապատասխան հոդվածներում:

Հարկային բյուջեն կազմող ֆինանսատնտեսական ծառայությունը (այսուհետ՝ FES) պետք է պատասխանատու լինի միայն այլ ստորաբաժանումների կողմից տրամադրվող հարկվող բազայի վերաբերյալ տեղեկատվության հիման վրա նախատեսված հարկերի գումարների ճիշտ հաշվարկման համար։

Քանի որ ֆինանսատնտեսական ծառայությունը չի կարող վերահսկել այն ցուցանիշները, որոնց հիման վրա որոշվում են հարկերի բյուջետային չափերը, այն չի կարող պատասխանատվություն կրել այդ ցուցանիշների շեղումների հետևանքով առաջացած հարկային բյուջեի չկատարման համար:

Եթե ​​հարկային բյուջեից շեղումներ կան, ապա նպատակահարմար է բացահայտել դրանց պատճառները՝ եկամուտների և ծախսերի ավելացում կամ նվազում՝ կանխատեսումների համեմատ, նոր գույքի չպլանավորված ձեռքբերում, հարկային օրենսդրության փոփոխություններ և այլն։

Դա կարեւոր է.Պետք է հիշել, որ պլանավորվածի համեմատ հարկային վճարումների աճը դա չի նշանակում ֆինանսական դիրքըընկերությունը վատթարացել է, և մեղավորները պետք է պատժվեն։

FES վարչության աշխատակիցը պետք է վերլուծի կոնկրետ հարկի գումարի ավելացման պատճառները և ամբողջական վերլուծություն ներկայացնի ղեկավարությանը, որը որոշում կկայացնի դուրս գալու այս իրավիճակից։ Այնուամենայնիվ, հարկային ծախսերի ավելացումը կարող է արդարացված լինել։ Օրինակ, նախորդ տարվա վերջում պատրաստված բյուջեն կարող է ճշգրտվել տարվա ընթացքում, եթե ընկերության աշխատանքում կտրուկ փոփոխություն է տեղի ունենում, և նոր նախագծի համար լրացուցիչ ծախսեր են պահանջվում:

Եկամտահարկի իրական գումարի գերազանցումը նախատեսվածից կարող է վկայել շահույթի ավելացման և ընկերության բարեկեցության բարձրացման մասին: Եկամտային հարկի շեղման պատճառը բացահայտելու համար վերլուծվում է եկամուտների և ծախսերի ամբողջ բյուջեն, ինչպես նաև դրանց համար նախատեսված բոլոր շեղումները: Որպես կանոն, բացահայտվում է նման շեղումների օբյեկտիվ պատճառ։

Եզրափակելով՝ մենք նշում ենք, որ կոնկրետ ձեռնարկության համար հարկային բյուջեի պատրաստումը պետք է իրականացվի՝ հաշվի առնելով նրա հնարավորությունները և համապատասխան տեղեկատվության օբյեկտիվ անհրաժեշտությունը: Հակառակ դեպքում հարկային բյուջետավորման ծախսերը կգերազանցեն դրանից բխող օգուտները: