Վարձատուն անհատ է, ոչ ձեռնարկատեր։ Ի՞նչ է լիզինգը պարզ բառերով՝ դրա տեսակները, վարկ ստանալու պայմանները և տարբերությունները

Խոշոր ֆինանսական ներարկումներ են պահանջվում սարքավորումների արդիականացման, նոր մեքենաներ ձեռք բերելու, արտադրության կամ գրասենյակային տարածքների ընդլայնման համար: Բայց ի՞նչ անել, եթե չկա պահանջվող գումարը միաժամանակ հավաքելու կամ վարկ վերցնելու միջոց: Կա շատ արդյունավետ այլընտրանք՝ լիզինգ։ Եկեք խոսենք այն մասին, թե ինչ է նշանակում այս տերմինը, ինչ տեսակներ են լիզինգը, ինչ գույք կարելի է վարձակալել, ինչպես ճիշտ կատարել նման գործարք և ինչ որոգայթներ ունի այս ընթացակարգը:

Չնայած այն հանգամանքին, որ «վարձակալությունը» անգլերենից թարգմանվում է որպես «վարձույթ», լիզինգը վարձակալության և երրորդ կողմի՝ լիզինգային ընկերության ներգրավված վարկի մի տեսակ «հիբրիդ» է: Վերջինս գույքը գնում է վաճառողից և փոխանցում վարձակալին։ Նա ամսական վճարում է որոշակի գումար, որը և՛ վարձակալության, և՛ վարկի վճար է (կախված օգտագործողի հետագա մտադրություններից): Պայմանագրում նշված ժամկետի ավարտից հետո գույքը կարող է մարվել մնացորդային արժեքով կամ վերադարձվել լիզինգային ընկերությանը:

Պարզ օրինակ.

Ավտոձեռնարկությունը նախատեսում է թարմացնել ավտոբուսների պարկը։ Այն պայմանագիր է կնքում լիզինգային ընկերության հետ (թող դա լինի ՎՏԲ-Լիզինգ, ՅարՔեմփ Լիզինգ կամ որևէ այլ): Լիզինգային ընկերությունը արտադրողից (ասենք՝ MAZ) 10 ավտոբուս է գնում ընդհանուր գումարը 60 միլիոն ռուբլի: Ավտոբուսները հանձնվում են ավտոընկերությանը, որը վճարում է նախնական վճար 10 միլիոն ռուբլու չափով, այնուհետև երեք տարի ժամկետով ամսական 1,6 միլիոն ռուբլի մուտքագրում է լիզինգային ընկերության հաշվին:

19-րդ դարում լիզինգը սկսեց ակտիվորեն զարգանալ ԱՄՆ-ում և Մեծ Բրիտանիայում։ Մեր երկրի համար ուղենշային դարձավ Հայրենական մեծ պատերազմի ժամանակների «վարկ-վարձակալություն» հասկացությունը. լիզինգային տարբերակ էր նաև ռազմական տեխնիկայի տրամադրումը։ Տնտեսության զարգացման վրա էապես ազդել լիզինգը սկսվել է անցյալ դարի 50-ական թվականներին։ Ժամանակակից լիզինգային արդյունաբերության հիմնադիրը կոչվում է ամերիկացի ձեռնարկատեր Հենրի Շոֆելդը, ով Սան Ֆրանցիսկոյում բացեց առաջին մասնագիտացված լիզինգային ընկերությունը։

ԽՍՀՄ-ում լիզինգն օգտագործվում էր ձեռնարկությունների կողմից ներմուծվող թանկարժեք սարքավորումներ գնելու համար դեռևս 1970-1980-ականներին, սակայն դրա մասշտաբները սահմանափակ էին: Վրա ներքին շուկաԱռաջին լիզինգային գործառնությունները սկսվել են 1989 թ. Մինչև 90-ականների կեսերը լիզինգը լուրջ ազդեցություն չի ունեցել Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսության վրա։ Արդիականացումից հետո հարկային օրենսդրությունըև 1998 թվականին «Ֆինանսական լիզինգի (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքի ընդունումը, այս գործիքի նկատմամբ գործարար հետաքրքրությունը զգալիորեն աճել է: 2017 թվականի վերջին Ռուսաստանի Դաշնությունում լիզինգային շուկայի ծավալը RAEX վարկանիշային գործակալության (Expert RA) փորձագետների կողմից գնահատվել է տրիլիոն ռուբլի։

Լիզինգի գործարքի կողմերը

Սովորաբար լիզինգի գործընթացում ներգրավված են երեք կողմ.

1 Վաճառող- իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր(պարտադիր՝ ԱԱՀ վճարող), որը տիրապետում կամ վաճառում է անհրաժեշտ սարքավորումները։ Գույքը հանձնվում է վարձատուին առուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա։

2 Վարձատու- իր դերում լիզինգային ընկերություն, որը կարող է գրանցվել ինչպես իրավաբանական անձ, այնպես էլ որպես անհատ ձեռնարկատեր։ Ամենից հաճախ վարձատուներ են հանդես գալիս նրանց հետ գտնվող բանկերը կամ կառույցները, որոնք ունեն բավարար կապիտալ թանկարժեք գույք (տրանսպորտային միջոցներ, անշարժ գույք, սարքավորումներ) ձեռք բերելու համար:

3 Վարձակալող- սա գնորդ է, ինչպես նաև իրավաբանական անձ ցանկացած կազմակերպչական և իրավական ձևով, կամ անհատ ձեռնարկատեր, ում անհրաժեշտ են վաճառողի սարքավորումները, տրանսպորտը կամ անշարժ գույքը առևտրային գործունեության մեջ օգտագործելու և ձեռք բերելու համար:

Երբեմն վաճառողը միաժամանակ նաև վարձատու է, ապա գործարքի մեջ ներգրավված են երկու կողմ, ոչ թե երեք:

Ո՞րն է լիզինգի տնտեսական նշանակությունը

Յուրաքանչյուր կողմի համար լիզինգային գործարքնրանց մասնակցության պատճառները:

• Վաճառողը վաճառում է իր ապրանքը և ստանում լրիվ արժեքըսեփականություն և ռիսկերի բացակայություն;
• Վարձատուն օգտվում է վարձակալության վճարում ներառված գույքի արժեւորումից.
• Վարձակալը գույք է գնում ավելի բարենպաստ (տոկոսադրույք / կանխավճար) կամ ավելի հավատարիմ (վճարունակության պահանջներ) պայմաններով` համեմատած. բանկային վարկ. Նա իրավունք ունի հրաժարվել գնումից, եթե իր բիզնեսի հանգամանքները փոխվել են։ Բացի այդ, գնորդը խնայում է հարկային վճարումների վրա (ԱԱՀ, եկամտահարկ, գույքահարկ և տրանսպորտային միջոցներ ձեռք բերելու դեպքում):

Լիզինգի գործարքի առանձնահատկությունն է մինչև պայմանագրի ավարտը գույքի մարման գնի իջեցումը: Սա տեղի է ունենում շնորհիվ արժեզրկումը- ակտիվի արժեքի մի մասի տարեկան դուրսգրում, քանի որ այն մաշվում է: Մաշվածությունը հաշվի է առնվում հատուկ բանաձևերի համաձայն և կախված չէ ապրանքների իրական մաշվածությունից: Գույքի առանձին տեսակների լիզինգային գործարքներում կիրառվում է արագացված մաշվածություն, որի պատճառով պայմանագրի ավարտի դրությամբ տրանսպորտը կամ սարքավորումն ունի զրոյական արժեք և առանց հավելավճարի անցնում է վարձակալի տնօրինությանը:

Համաձայն «Ֆինանսական վարձակալության (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքի (1998 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 164-FZ, հետագա փոփոխություններով), շարժական և. Անշարժ գույք: տրանսպորտային միջոցներ, սարքավորումներ, անշարժ գույք, ձեռնարկություններ ինչպես տնտեսական համալիրներ .

Լիզինգի առարկան չի կարող լինել բնական առարկաներ, հողատարածքև շրջանառության մեջ սահմանափակված գույք: Այս առումով բացառություն է կազմում զենքը. Ռուսաստանի Դաշնությունն իրավունք ունի դրանք վարձակալությամբ վաճառել այլ երկրներին` սույն օրենքով նախատեսված պայմաններով: միջազգային պայմանագրերեւ ռազմատեխնիկական համագործակցության մասին օրենքը։

Կան լիզինգի այլ սահմանափակումներ, որոնք սահմանում են իրենք՝ վարձատուները։ Մասնավորապես, այն գնորդները, ովքեր ցանկանում են վարձակալությամբ գնել, մերժում են ստանում.

Ռուսաստանում աշխատանքային վարձակալության հարաբերությունները կարգավորվում են 05.05.2014 թիվ 116-FZ դաշնային օրենքով: Այն պարունակում է հետևյալ կանոնները.

• Կադրերի լիզինգով կարող են զբաղվել միայն հիմնական հարկային համակարգում գործող և զբաղվածության պետական ​​ծառայության կողմից հավատարմագրված մասնավոր հավաքագրման գործակալությունները:
• Աշխատողի աշխատանքի վարձակալի հետ պայմանագրերը չեն կարող կնքվել 9 ամսից ավելի ժամկետով:
• Աշխատողի բոլոր փոխանցումները կարող են իրականացվել միայն նրա գրավոր համաձայնությամբ:
• Նույն աշխատանքի համար «լիզինգի» աշխատողի վարձատրությունը չի կարող ցածր լինել վարձակալի լրիվ դրույքով աշխատողների վարձատրությունից:
• Լիզինգային ընկերությունը պարտավոր է վճարել մասնագիտական ​​\u200b\u200bվնասների համար անհրաժեշտ բոլոր հատուցումները` նույնը, ինչ վճարվում է վարձակալի հիմնական աշխատողներին:

Օրենքը որոշակի սահմանափակումներ է սահմանում «վարձույթով» աշխատանքի համար։ Դուք չեք կարող ներգրավել լիզինգային անձնակազմ.

• Կատարել I և II վտանգի դասերի կամ 3 և 4 աստիճանի վտանգի աշխատանքներ.
• Կատարել բեռնափոխադրողի կամ այլ աշխատողների աշխատանքը բեռնափոխադրումների վրա.
• Աշխատանքներ կատարել սնանկության գործընթացում գտնվող ձեռնարկություններում.
• Գործադուլավոր աշխատողներին փոխարինելու համար
• Աշխատել առանցքային աշխատողներին աշխատանքից հեռացնելու սպառնալիքի պայմաններում

Որո՞նք են լիզինգի տեսակները

Լիզինգի գործարքում շատ բան կախված է պայմանագրի պայմաններից։ Կախված դրանցից, կարելի է առանձնացնել լիզինգի երեք տեսակ.

1 Ֆինանսական

Այս տարբերակով վարձատուն, ըստ էության, միայն ֆինանսական միջնորդ է, որը ֆորմալ կերպով մասնակցում է գործարքին: Գույքի հանձնումը գնում է անմիջապես վաճառողից վարձակալին, վերջինս այդ գույքի որակի վերաբերյալ պահանջներ է ներկայացնում վաճառողին: Վարձակալության պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտին գույքը, որպես կանոն, ունի նվազագույն մնացորդային արժեք։

Նման սխեմայի դեպքում լիզինգային պայմանագիրը հաճախ նախատեսում է վաճառողի պարտավորությունն ընդունել գույքը, եթե գնորդն այն վերադարձնի վարձատուին: Պարզ ասած, բանկը հին մեքենաների կամ մեքենաների կարիք չունի։ ՎՏԲ24-ը, Ավանգարդ բանկը, Պրոմսվյազկապիտալ գրուպը և այլք ունեն լիզինգային սեփական դուստր ձեռնարկություններ:

2 Գործող

Լիզինգի այս տարբերակով պայմանագրի ժամկետը զգալիորեն ավելի կարճ է, քան ձեռք բերված գույքի (անշարժ գույք, արտադրական համալիր և այլն) ծառայության ժամկետը։ Այս առումով առանցքային է լիզինգային ընկերության դերը գործարքում։ Վարձակալը ստանձնում է լիակատար պատասխանատվություն վարձակալված գույքի անվտանգության, վերանորոգման, ապահովագրման և պահպանման կազմակերպման համար:

Այս սխեմայում վարձակալի դերը մոտ է վարձակալի դերին: Պայմանագրի ավարտից հետո գնորդն իրավունք ունի.

• Գույքը մարել մնացորդային արժեքով (այս դեպքում այս արժեքը բավականին բարձր է՝ երկար մաշվածության ժամկետի պատճառով);
• Վերադարձնել լիզինգային ընկերության գույքը.
• վարձակալության պայմանագիր, եթե վարձատուն չի առարկում դրա դեմ.
• Փոխանակեք գույքը ուրիշի հետ (օրինակ՝ արտադրական սարքավորումներ ավելի ժամանակակից կամ այլ բնութագրերի համար):

Լիզինգի գործառնական տեսակը հաճախ օգտագործվում է խոշոր ավտոկոնցեռնների դիլերների կողմից. գնորդն օգտագործում է որոշակի ապրանքանիշի մեքենա 2-3 տարի, այնուհետև վարձակալում և վերավարձակալում է ավելի ժամանակակից մոդել:

3 վերադարձելի

Լիզինգի առավել կոնկրետ տեսակը. Այստեղ վաճառողը և վարձակալը նույն անձնավորությունն են։ Փաստորեն, գործարքը երաշխավորված վարկավորման ձև է, երբ գույքը վարձատուին փոխանցվում է միայն ձևական, բայց փաստացի մնալով իր տեղում: Ձեռնարկությունը կարող է վաճառել իրեն պատկանող սարքավորումները, այնուհետ ստանալով վարձակալության վերցնել մեծ գումարգումար արտադրական հզորությունների զարգացման և պահպանման համար։

Այդուհանդերձ, նման գործարքները նաև ամենակոռուպցիոն ինտենսիվն են։

Թարմ օրինակ Վոլոգդայի շրջանից

Այստեղ տեղի է ունեցել մեծ կինոկենտրոնի վաճառքի լիզինգային գործարք։ Վաճառողը ՍՊԸ էր, ասենք Ալֆա։ Այս ընկերությունը կինոկենտրոնի սեփականատերն է ավելի քան 10 տարի: բայց բիզնեսը չգնաց, պարտքերն աճեցին, և Alfa-ի հիմնադիրները պետական ​​աջակցության խնդրանքով դիմեցին բիզնեսի աջակցության տարածքային կենտրոն. օբյեկտը սոցիալական նշանակություն ունի, շենքը պատմական արժեք ունի։ Տրամադրվել է 10 միլիոն ռուբլու չափով աջակցություն՝ պայմանով, որ նրանք գնան տարածաշրջանում կինոբիզնեսի զարգացմանը։

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն անմիջապես լիզինգային գործարք է կնքել՝ վարձատուին (թող դա լինի «Բետա» ՍՊԸ-ն, որի հիմնադիրներից մեկը, պարզվեց, որ բիզնեսի աջակցության նույն տարածաշրջանային կենտրոնն էր, որը աջակցում էր նաև «Ալֆային») գույքը ֆիլմերի ցուցադրության համար՝ 24 միլիոն ռուբլի: Վարձատուն այս գույքը փոխանցել է գնորդին՝ «Գամմա» ՍՊԸ-ին՝ արդեն կնքելով 34 միլիոն ռուբլու պայմանագիր՝ 10 միլիոնի կանխավճարով։ Ոչ մի արտառոց բան, եթե ուշադրություն չդարձնեք այն փաստին, որ «Գամմայի» հիմնադիրները նույն անձինք էին, ինչ «Ալֆա»-ն, և վաճառքի և գնման գնի տարբերությունը ճշգրտորեն կրկնեց տարածաշրջանի կողմից կինոգործիչներին տրամադրվող պետական ​​աջակցության չափը։

Մարզային իշխանությունը վերջապես ուշքի եկավ և հետ պահանջեց որպես պետական ​​աջակցություն վճարված գումարը։ Դա հանգեցրեց «Գամմա» ՍՊԸ-ի սնանկացմանը (գանձման անհնարինության պատճառով դուրս գրված պարտքը կազմել է 10,07 մլն ռուբլի), «Բետա» ՍՊԸ-ի դադարեցումը, ներքին վարույթը մարզային կառավարությունում և բուռն քննարկումներ այն մասին, թե արդյոք պետական ​​մարմինները նույնիսկ պետք է մասնակցեն դրա դիմաց: լիզինգային գործարքներ.

Վերադարձվող լիզինգը մշտապես գրավում է հարկային մարմինների ուշադրությունը՝ գործարքը, որի դեպքում բացակայում է ակնհայտ տնտեսական նպատակահարմարությունը, կարող է ճանաչվել որպես հարկերից խուսափելու ձև։

Շինծու վարձակալության գործարքի նշաններ.

• Վաճառողը և գնորդը փոխկապակցված են (օրինակ, մեկը իրավաբանական անձ է, որը կախված է երկրորդից): Այս դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է հրաժարվել ԱԱՀ-ի վերադարձը վճարելուց:
• Վարձակալության հետ վերադարձի գործարքով դրա մասերից մեկում հաշվարկներն իրականացվել են չեկերով, մուրհակներով և այլ անկանխիկ եղանակներով: Սա կարող է վկայել վաճառողի կամ գնորդի կողմից միջոցները հանելու փորձի մասին:
• Մասնակիցներից առնվազն մեկն արդեն բռնվել է լիզինգի անբարեխիղճ սխեմաների մեջ։

Լիզինգային գործարքներ ըստ ռիսկի աստիճանի

Ինչպես գույքի փոխանցման ցանկացած այլ գործարք, լիզինգն ունի իր ռիսկերը. դրանցից մի քանիսն արդեն վերը նկարագրված են: Ըստ ռիսկայնության աստիճանի՝ առանձնանում են լիզինգային գործարքների երեք տեսակ.

1 Երաշխավորված

Գույքի փոխանցման գործընթացը ապահովագրված է մասնագիտացված ապահովագրական ընկերությունների կամ մի քանի այլ ընկերությունների կողմից, որոնք հանդես են գալիս որպես վարձակալի երաշխավորներ, որոնք կարող են ամբողջությամբ փոխհատուցել գույքի արժեքը վարձատուին պայմանագրի խախտման դեպքում:

2 Մասամբ ապահովված է

Վարձակալի կողմից լիզինգային ընկերության հաշվին վճարված ապահովագրական ավանդը ծածկում է գույքի արժեքի մի մասը: Եթե ​​վարձակալության ողջ ժամանակահատվածում պայմանագրով չնախատեսված ոչինչ տեղի չունենա, միջոցները կվերադարձվեն գնորդին:

3 Անապահով

Գործարքներ, որոնցում կողմերը միմյանց չեն երաշխավորում իրենց պարտավորությունների կատարումը. Այժմ լիզինգի սուբյեկտների միջև նման հարաբերությունները դառնում են ավելի քիչ տարածված, ապահովագրության բացակայությունը սովորաբար «ակնարկում» է կասկածելի կամ մտացածին գործարքի մասին։

Լիզինգի գործարքի բոլոր փուլերը

Սովորաբար գոյություն ունեն վարձակալությամբ գույքի վաճառքի հինգ փուլ. Եկեք նայենք նրանցից յուրաքանչյուրին:

Փուլ 1. Լիզինգի շուկայի վերլուծություն, լիզինգային ընկերության ընտրություն:

Ռուսաստանի Դաշնությունում լիզինգային շուկան գրեթե նույնական է առաջին հարյուրյակի չափերին բանկային հատված. Դուք կարող եք ընտրել լիզինգային ընկերություն ինչպես առաջարկվող պայմաններով, այնպես էլ մայր ընկերության հուսալիությամբ: Վարձատուների վարկանիշը պահպանվում է, օրինակ, banki.ru/products/leasing/companies/ պորտալում:

Փուլ 2. Վարձատուի առաջարկած պայմանների վերլուծություն.

Մեծ մասը կարևոր կետերնախնական վճարում (կանխավճար), ամսական վճարում, գերավճարի չափը, մարման ժամկետը և ժամանակացույցը, լիզինգի պայմանագրի լուծման պայմանները.

Փուլ 3. Լիզինգի պայմանագրի կազմում.

Պայմանագրի տեքստը կազմելու համար վարձատուն սովորաբար պահանջում է հետևյալ փաստաթղթերը.

• գույքը վարձակալելու մտադրության մասին հայտարարություն՝ նշելով պարամետրերը.
• ֆինանսական հաշվետվություններըվերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար;
• ձեռնարկության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվից քաղվածք (ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ շրջանառությունը գնահատելու համար).
• ղեկավարի / անհատ ձեռնարկատիրոջ անձնագրի պատճենը, նշանակման կարգը / գրանցման վկայականը.
• ապահովագրական պայմանագիր լիզինգի օբյեկտի համար.

Նաև լիզինգային ընկերությունը կարող է պահանջել այլ փաստաթղթեր:

Փուլ 4. Կանխավճարի կատարում (նախնական վճարում).

Կանխավճարի չափը սովորաբար սկսվում է 5%-ից (սրանք պայմաններ են տրանսպորտային միջոցների գործառնական լիզինգով զբաղվող ընկերությունների մեծ մասի համար): Շուկայական առաջընթացը միջինում կազմում է 20-30%: Պահանջվող գումարը վճարելուց հետո գնորդը ստանում է գույքը օգտագործման համար։

Փուլ 5. Պայմանագրի գործողության ընթացքում գույքի օգտագործումը.

Վարձակալված գույքը պետք է օգտագործվի պայմանագրի պայմաններին խստորեն համապատասխան: Դա վերաբերում է տարեկան ապահովագրությանը, պահպանմանը (տրանսպորտ, սարքավորումներ) և, իհարկե, ամսական վճարումների ժամանակին վճարմանը։

Վարձակալության վճարման տարբերակներ

Լիզինգի պայմանագրերով կանոնավոր վճարումները կարող են ունենալ երեք տեսակի ժամանակացույցից մեկը.

1 Ռեգրեսիվ - առաջին վճարումները ամենամեծն են, հետո նվազում են: Վարկերի գծով տարբերակված վճարումների անալոգը: Այս սխեման թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել տոկոսավճարները:

2 Անուիտետ՝ վճարումներ հավասար մասով: Ամենա «թանկ» ժամանակացույցը, քանի որ առաջին վճարումները գրեթե ամբողջությամբ գնում են վարձատուի տոկոսների/մարժայի մարմանը։

3 Սեզոնային - ժամանակացույց, որը հարմարեցված է բիզնեսի որոշակի տեսակների (օրինակ. Գյուղատնտեսություն, որտեղ հիմնական շահույթը ընկնում է աշնանը և ձմռանը - այս ժամանակահատվածներում վճարումները միջինի համեմատ ավելանում են, մյուս սեզոններին դրանք նվազում են):

Կարող են օգտագործվել նաև վճարումների այլ հատուկ գրաֆիկներ՝ կախված կոնկրետ ընկերությունների գործունեության առանձնահատկություններից:

Ի՞նչն է ավելի շահավետ՝ վարկ, թե լիզինգ:

Յուրաքանչյուր դեպքում այս հարցի պատասխանը կարող է տարբեր լինել: Դա կախված է ինչպես լիզինգի տեսակից, այնպես էլ գույքից, վարձատուի և պարտատեր բանկի պայմաններից և շատ այլ ասպեկտներից։ Չմոռանանք, որ լիզինգը հիմնականում օգտագործվում է բիզնես նպատակներով, իսկ իրավաբանական անձանց ու անհատ ձեռնարկատերերի վարկավորման պայմանները էապես տարբերվում են «ֆիզիկոսների» պայմաններից։

Նախ, եկեք նայենք համեմատությանը արտաքին հատկանիշներով: Ենթադրենք, մենք որոշում ենք գնել 1 միլիոն ռուբլի արժողությամբ մեքենա։ Համեմատենք 2018 թվականի սկզբի վարկավորման և լիզինգի ծրագրերի միջին պարամետրերը։

Թվում է, թե ակնհայտորեն ավելի ձեռնտու է վարկ վերցնելը։ Այնուամենայնիվ, չմոռանանք, որ տոկոսադրույքը և գերավճարի չափը միշտ չէ, որ հիմնական գործոններն են գույքի ձեռքբերման մեթոդ ընտրելիս։

Եթե ​​դուք հավաքում եք բոլոր այն բնութագրերը, որոնցով կարող եք ճիշտ համեմատել լիզինգը և վարկավորումը, կստանաք հետևյալ աղյուսակի նման.

Ընտրանքներ	Լիզինգ	Վարկավորում
Առարկա	Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերեր.	Ցանկացած ֆիզիկական (այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերեր) և իրավաբանական անձինք
Գործարքից հետո սեփականության իրավունքը	Օբյեկտը մնում է վարձատուի սեփականության մեջ մինչև գնորդի կողմից դրա արժեքի լրիվ վճարումը	Գույքը դառնում է հաճախորդի սեփականությունը՝ մնալով բանկին որպես գրավ
Ծառայությունների մատուցման պայմաններ	Նախկին լիզինգային գործարքների պատմություն և վարկային պատմություննշանակություն չունի (բացառությամբ խարդախ փորձերի)	Պահանջվում է դրական վարկային պատմություն
Պայմանագրով նախատեսված վճարումներ	Կանխավճար (նախնական վճարում) Ամսական կանոնավոր հաստատագրված վճարումներ Վարձատուի վարձատրության տոկոսի (մարժա) վճարում Հնարավոր է վճարել վարձակալված ակտիվի ապահովագրության համար	Ամսական վճարումներ (վարկի մարմին + տոկոսներ) Հնարավոր է նախնական վճարում Հնարավոր են միջնորդավճարներ (հաշվի պահպանման համար և այլն) Կարող է վճարել ապահովագրության համար
Գույքի մաշվածություն	Որոշակի տեսակի գույքի նկատմամբ կարող է կիրառվել արագացված մաշվածություն 300,000 ռուբլիից ավելի մեքենաների և 400,000 ռուբլիից ավելի միկրոավտոբուսների համար կիրառվում է մաշվածության նվազեցման գործակից:	Նորմալ մաշվածության հաշվարկ
Հարկային վճարումներ
ԱԱՀ	Ներառված է վարձակալության պայմանագրով նախատեսված վճարումների մեջ: Հարկը կարող է վերադարձվել գույքի մարումից հետո:	Հարկի ենթակա չէ
Սեփականության հարկ	Եթե ​​գույքը գտնվում է վարձատուի հաշվեկշռում, գնորդը հարկ չի վճարում: Եթե ​​գույքը գտնվում է գնորդի հաշվեկշռում, ապա հարկը նվազեցվում է արագացված մաշվածությամբ:	Ապառիկ գնված գույքն անմիջապես դառնում է գնորդի սեփականությունը, և դրա վրա ամբողջությամբ գանձվում է հարկ:

Տարբերություններ կան լիզինգի և բիզնես նպատակներով վարկավորման նպատակների մեջ: Ընդհանուր առմամբ, դրանք կարող են արտահայտվել հետևյալ կերպ.

• Վարկային միջոցները ձեռնարկատերը կարող է ուղղորդել ցանկացած նպատակով, մինչդեռ լիզինգային միջոցները կարող են օգտագործվել հիմնականում բիզնեսի զարգացման և հիմնական միջոցների նորացման համար:
• Վարկի դեպքում բանկը պետք է վերահսկի վարկի նպատակային օգտագործումը: Վարձակալության ժամանակ վերահսկողություն չի պահանջվում, քանի որ գույքը պատկանում է վարձատուին։
• Բիզնեսին վարկավորելիս բանկին անհրաժեշտ են երաշխիքներ հաճախորդին արդեն հասանելի գույքի գրավի տեսքով (որը կարող է չլինել), ինչպես նաև ապահովագրություն: Լիզինգի դեպքում գույքն ինքնին օգտագործվում է որպես գրավ։
• Վարկային միջոցներով գնված գույքն անմիջապես գնում է վարկ վերցրած ընկերության հաշվեկշիռ։ Վարձակալությամբ գույք ձեռք բերելուց հետո այն կարող է լինել կամ վարձատուի հաշվեկշռում կամ փոխանցվել վարձակալի հաշվեկշռին` կախված պայմանագրի պայմաններից:
• Փոխառու միջոցներով ձեռք բերված գույքը արտացոլվում է վարկառուի հաշվեկշռում և սահմանափակում է հետագա վարկավորման հնարավորությունը: Վարձակալված գույքը ամենից հաճախ անցնում է լիզինգային ընկերության հաշվեկշռով, ինչը թույլ է տալիս վարձակալին հեշտությամբ վարկեր վերցնել:
• Վարկի գծով վճարումների դադարեցումը կարող է հանգեցնել ակտիվների վաճառքի՝ պարտքը մարելու համար: Լիզինգի վճարումների դադարեցումը հանգեցնում է միայն լիզինգով ստացված գույքի հետկանչմանը:

Ֆորմալ տեսանկյունից լիզինգը նման է վարձակալությանը։ Երկու դեպքում էլ կա գույքի սեփականատեր և անձ, ով կցանկանար տիրանալ այս գույքին, բայց անմիջապես չունի գնման ամբողջ գումարը: Սեփականատերն իր հերթին պատրաստ է օգտագործման համար վարձակալել գույքը որոշակի մարժայով։

Բայց վարձակալության և լիզինգի նմանությունների հետ մեկտեղ կան էական տարբերություններ:

Ընտրանքներ	Վարձակալություն	Լիզինգ
Ֆորմալ պարամետրեր
Օրենսդրական հիմք	Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ, հոդված 34 մասին դաշնային օրենքները որոշակի տեսակներվարձավճար.	«Ֆինանսական վարձակալության (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքը.
Ժամկետավորում	Ավելի հաճախ կարճ ժամանակերկարաձգման հնարավորությամբ։	Լիզինգի գործարքների զգալի մասում պայմանագրի ժամկետը հավասար է փոխանցված գույքի լրիվ մաշվածության ժամկետին կամ դրան մոտ:
Նյութ	Ցանկացած չսպառվող գույք, որը սահմանափակված չէ շրջանառության մեջ.	Չսպառվող գույք, որը շրջանառության մեջ սահմանափակված չէ և բնական օբյեկտ չէ (օրինակ՝ հողամաս).
Պայմանագրի ավարտին գույքի մարման հնարավորությունը	Ոչ	Կա
Սեփականության իրավունք	օգտագործել
Ով է ընտրում տրամադրված գույքը	տանտեր	Վարձակալող
Փաստաթղթերի փաթեթ	Վճարունակության ապացույց չի պահանջվում	Բիզնեսի առկայությունը և վճարունակությունը հաստատող փաստաթղթեր
բիզնեսի դիագրամ
Գործարքի մասնակիցներ	տանտեր, վարձակալ	Վաճառող, վարձատու, վարձակալ: Կարող են մասնակցել նաև բանկեր, ապահովագրական ընկերություններ, երաշխավոր ընկերություններ և այլն։
Գույքը վաճառողի (արտադրողի) կարգավիճակը	Գործարքի մեջ ներառված չէ	Գործարքի մասնակիցը պայմանագիր է կնքում վարձատուի հետ:
Պատասխանատվություն հայտարարված պահանջներին գույքի համապատասխանության համար	Կրում է տանտիրոջը	Այն կրում է վարձակալը, բացառությամբ այն իրավիճակի, երբ գույքը վարձակալի կողմից առաջարկվում է վարձակալության, և նա փնտրում է նաև վաճառող։
Գույքի պատահական կորստի/վնասի ռիսկը	Կրում է տանտիրոջը	Կրում է վարձակալին
Գույքի ապահովագրության առարկա	տանտեր	Ամենից հաճախ՝ վարձակալը

Լիզինգ և հարկեր

եկամտահարկ

Վարձակալի համար լիզինգային վճարումները դասակարգվում են որպես այլ ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Համապատասխանաբար, որքան բարձր է վճարումը, այնքան քիչ պետք է վճարեք եկամտահարկը: Սա, ըստ օրենսդիրի, խթանում է ձեռնարկությունների զարգացումը և հիմնական միջոցների նորացումը։

Լիզինգի պայմանագիր կնքելիս կա երկու տարբերակ.

1 Եթե գույքը մնացել է վարձատուի հաշվեկշռում

Այս դեպքում վարձակալը ծախսերի մեջ ներառում է վարձակալության վճարի ամբողջ գումարը:

Օրինակ, եթե լիզինգի պայմանագիրը կնքված է 24 ամսով, և առանց ԱԱՀ-ի վճարումների ընդհանուր գումարը կազմում է 300,000 ռուբլի, ապա գնորդի կողմից իր ծախսերում ներառված ամսական գումարը կկազմի՝ 300,000 ռուբլի / 24 ամիս = 12500 ռուբլի.

2 Եթե գույքը դրված է վարձակալի հաշվեկշռում

Գույքը պետք է ներառվի մաշվածության այս կամ այն ​​խմբում` ըստ վարձատուի վարձակալած ակտիվի ձեռքբերման և դրա նախավաճառքի ծառայության ծախսերի արժեքի: Արժեզրկումը հաշվարկվում է կախված խմբից՝ գույքի որոշ տեսակների համար բազմապատկվող գործակիցը կարող է հասնել 3-ի (ամորտիզացիան տեղի է ունենում սովորականից 3 անգամ ավելի արագ):

Վարձակալը կարող է ներառել ծախսերի մեջ վարձակալության վճարումհանած գույքի արժեզրկումը.

Վերցնենք նույն օրինակը 300 000 ռուբլով վարձակալված գույքի և ամսական 12 500 ռուբլու վճարման դեպքում, իսկ վարձակալված ակտիվի գնման արժեքը (թող դա լինի 5-րդ ամորտիզացիոն խմբին պատկանող ծրագրային հսկողությամբ մեքենա) կազմել է 200 000 ռուբլի։ 5-րդ խմբի գույքի օգտագործման նվազագույն ժամկետը 85 ամիս է։ 200 000 ռուբ. / 85 ամիս * գործակից 3= 7058 ռուբ.

Այս գումարը ներառվելու է եկամտահարկի բազայի որոշման ծախսերում՝ որպես մաշվածության արժեք: Գումարած, ծախսերը հաշվի կառնեն վարձակալության վճարի մի մասը 12500 - 7058 = 5442 ռուբլի չափով: Արդյունքում, նվազեցումը դեռևս կլինի նույնը` 12500 ռուբլի, բայց եթե այն պատշաճ կերպով չկատարվի, եկամտահարկը պետք է վճարվի առանց որևէ պահումների:

Ավելացված արժեքի հարկ

Լիզինգի պայմանագրերով դուք կարող եք ԱԱՀ-ի վերադարձ ստանալ պետությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171, 172 հոդվածներ): Դա տեղի կունենա, եթե դուք բավարարեք հետևյալ պայմանները.

• Վարձակալված գույքը վարձակալի կողմից ձեռք է բերվում ԱԱՀ-ով հարկվող գործունեության համար:
• Վարձատուն կարող է հաստատել, որ նա իսկապես վարձակալին է տրամադրել գույք (պայմանագրերի պատճեններ, այլ փաստաթղթեր Դաշնային հարկային ծառայության պահանջով):
• Վարձակալը կարող է հաստատել, որ իր հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլել է լիզինգային գործողությունը:
• Վարձատուի կողմից գնորդին տրամադրված վարձակալության վճարի համար կա հաշիվ-ապրանքագիր:

Սեփականության հարկ

Եթե ​​գույքը մնում է վարձատուի հաշվեկշռում, ապա վարձակալը հարկ չի վճարում: Վարձակալի հաշվեկշռում գույք գրանցելիս կարող եք նվազեցնել գույքահարկը արագացված մաշվածության պատճառով: Շարժական գույքի հարկը չի գանձվում վարձակալության պայմանագրի գործողության ընթացքում՝ անկախ նրանից, թե այն ում մնացորդի վրա է:

Տրանսպորտային հարկ

Այստեղ ամեն ինչ պարզ է. այս հարկը վճարում է այն կողմը, որը վարձակալության մեքենան գրանցել է Ճանապարհային ոստիկանությունում կամ Գոստեխնաձորում, անկախ նրանից, թե վարձակալության պայմանագրի գործողության ընթացքում ում հաշվեկշռում է այդ գույքը։

Հաճախակի տրվող հարցեր լիզինգի վերաբերյալ

Հնարավո՞ր է ժամկետից շուտ կնքել լիզինգային գործարքը:

Ընկերությունների մեծ մասում տրամադրվում է վարձակալված ակտիվի վաղաժամկետ մարում (այս կետը պետք է ներառվի պայմանագրում): Սակայն դա ամենաշահավետ տարբերակը չէ վարձակալի համար. մնացորդային արժեքի վաղաժամկետ վճարման դեպքում մարման գումարն ավելի մեծ է, իսկ հարկային արտոնությունները՝ ավելի քիչ։ Բացի այդ, արագ գնումը հանգեցնում է հարկային մարմինների կողմից գործարքի նկատմամբ ուշադրության մեծացմանը. Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է չեղարկել լիզինգային պայմանագիրը և ճանաչել այն որպես ապրանքային վարկի պայմանագիր: Հետո ոչ հարկային նվազեցումներընդհանրապես չի լինի:

Ո՞ր դեպքերում պետք է գրանցվի վարձակալությամբ ձեռք բերված գույքը պետական ​​մարմինները?

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, անհրաժեշտ է գրանցել հետևյալ գույքը և դրա նկատմամբ իրավունքը.

• տրանսպորտ (օդային, ծովային, ճանապարհային)
• բարձր ռիսկային սարքավորումներ

Այս դեպքերից յուրաքանչյուրում լիզինգի առարկան գրանցվում է վարձատուի և վարձակալի միջև դրանցից մեկի համաձայնությամբ: Վարձակալի կողմից կանոնավոր վճարումները չվճարելու պատճառով վարձակալության պայմանագիրը լուծելուց հետո գրանցման մարմինները չեղյալ են հայտարարում գույքի օգտագործողի գրառումը:

Մենք ունենք պետական ​​գործակալություն. Կարո՞ղ ենք գույքը վարձակալել:

Այո, պետական ​​և քաղաքային հիմնարկները իրավունք ունեն հանդես գալ որպես վարձակալ: Այնուամենայնիվ, նրանց համար լիզինգի մասին օրենքը (հոդված 9.1) սահմանում է մի շարք առանձնահատկություններ.

• Վարձատուն ինքնուրույն որոշում է վաճառողին և պատասխանատվություն է կրում գույքը ժամանակին հանձնելու համար:
• Հաշվարկներն իրականացվում են միայն ք դրամական ձև, փոխանակումը չի թույլատրվում։
• Որպես գրավ կարող է օգտագործվել միայն վարձակալված գույքը։

Վարձատուն ձգձգում է սարքավորումների մատակարարումը` պատճառաբանելով մատակարարի հետ ունեցած խնդիրները: Նա հրաժարվում է փոխհատուցել կորցրած ժամանակը` պատճառաբանելով, որ ինքներս մատակարար էինք փնտրում։ Արդյո՞ք դա օրինական է:

Օրենսդրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 34-րդ հոդված և «Ֆինանսական լիզինգի (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքի 22-րդ հոդված) ուղղակիորեն նշում է, որ մատակարարի կողմից լիզինգային պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու ռիսկը պատկանում է ընտրած կողմին: մատակարարը։ Ամենից հաճախ այդ դերը խաղում է վարձակալը: Նույնը վերաբերում է գույքը նախագծի նպատակներին չհամապատասխանելուն: Եթե ​​ընտրել եք սարքավորումը, և պարզվել է, որ այն ոչ պիտանի է, ապա ծախսերը կրում եք ձեր վրա։ Եթե ​​լիզինգային ընկերությունը փնտրում էր մատակարար կամ սարքավորում, նա կվճարի ծախսերը:

Ի՞նչ է ենթավարձակալությունը:

Այս տերմինը հասկացվում է որպես վարձակալված գույքի օգտագործման իրավունքի փոխանցում երրորդ անձանց: Ասենք, տեխնիկան վարձակալության է տրվել նախագծի համար։ Արված է ժամանակից առաջ. Պայմանագիրը ժամկետից շուտ փակել նշանակում է կորուստներ կրել հարկային փոխհատուցման մասով։ Որոշում է կայացվում տեխնիկան ենթավարձակալության վերաբերյալ։ Նախկին վարձակալը դառնում է վարձատու: Սա պահանջում է գործարքի թույլտվություն սկզբնական վարձատուից: Նոր վարձակալն ունի նույն հարկային արտոնությունները, ինչ հիմնականը։ Եթե ​​հիմնական լիզինգային պայմանագիրը խախտվում է (հաջորդ վճարումները չեն կատարվում), ապա ենթավարձակալության պայմանագիրը նույնպես անվավեր է ճանաչվում։

Հաճախ եք լսում ֆիկտիվ լիզինգի մասին։ Ինչ է դա?

Ամենից հաճախ ֆիկտիվ լիզինգը հանդիսանում է ապառիկ առքուվաճառքի գործարքի ծածկույթ: Ձևավորվել է ստանալու համար հարկային արտոնություններ. Քանի որ շատ մարզեր ունեն տնտեսության զարգացումը խթանող ծրագրեր, այնտեղ սուբսիդավորվում են լիզինգային գործառնությունները պետական ​​միջոցները. Սա նաև լայն շրջանակ է բացում ֆիկտիվ գործարքների համար:

Սանկտ Պետերբուրգում և Տյումենի մարզում 2017 թվականի վերջին դատարաններ են կայացել առևանգման աղմկահարույց գործերով՝ ֆիկտիվ լիզինգային պայմանագրերով. 50 մլն. Սխեման նույնն էր. իշխանությունները ստացել են լիզինգի կեղծ պայմանագիր (ըստ էության, գույք ի սկզբանե գոյություն չի ունեցել և չի փոխանցվել), ըստ որի հարձակվողները ստացել են նախատեսված. տարածաշրջանային ծրագրերառաջին մարման կամ տոկոսադրույքի փոխհատուցում. IN հյուսիսային մայրաքաղաքՍխեմային մասնակցել է բիզնեսի աջակցության կենտրոնի աշխատակիցը, ով աչք է փակել պայմանագրի ակնհայտ շինծու վրա։

Եզրակացություն

Այսպիսով, լիզինգը ամենահարմարներից մեկն է ֆինանսական գործիքներ, ընկերությանը հնարավորություն տալով արդիականացնել հիմնական միջոցները կամ ձեռք բերել սարքավորումներ՝ բիզնեսի նոր ուղղություններ զարգացնելու համար: Նրա հիմնական առավելությունն այն է, որ իրենց ծրագրերն իրականացնելու համար ձեռնարկատերը կարիք չունի մեծ սեփական միջոցներ ներդնել և վտանգել. ֆինանսական կայունությունընկերություններ։

Պետությունը նախատեսում է մի շարք արտոնություններ և հարկային արտոնություններ իրենց զարգացման համար լիզինգային սխեմաներ օգտագործող ընկերությունների համար։ Որոշ հատկապես նախաձեռնող գործիչներ փորձում են դրանից օգտվել ֆիկտիվ լիզինգի կիրառմամբ, սակայն նման բաների համար դուք կարող եք քրեական գրառում ստանալ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի «Խարդախություն» հոդվածով:

Պետք է նկատի ունենալ, որ լիզինգը չի կարող փոխարինել վարկին ամեն դեպքում. որոշմանը պետք է նախորդի մանրակրկիտ հաշվարկ. առաջիկա ծախսերըև հարակից հանգամանքների հաշվառում: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնությունում լիզինգի տարածվածությունը հուշում է, որ շատ հաճախ հենց նա է. լավագույն տարբերակըընդլայնելու ձեր բիզնեսը:

Տեսանյութ աղանդերի համար. 42-ամյա էքստրեմալ սպորտսմենը հեծանիվով արագացրել է 167 կմ/ժամ

Գույքի սեփականության իրավունքը և այն տրամադրում է վարձակալին որպես վարձակալության օբյեկտ որոշակի վճարի դիմաց, որոշակի ժամկետով և որոշակի պայմաններով ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար վարձակալին սեփականության իրավունքի փոխանցմամբ կամ առանց դրա (FZ «Լիզինգի մասին». հոկտեմբերի 29, 1998 թ.):

Մեծ իրավական բառարան. - Մ.՝ Ինֆրա-Մ. Ա.Յա.Սուխարև, Վ.Ե.Կրուցկիխ, Ա.Յա. Սուխարևը. 2003 .

Տեսեք, թե ինչ է «LEASER»-ը այլ բառարաններում.

Ընկերություն, որն իր միջոցներով գնում է սարքավորումներ և վարձակալության տալիս։ Ռուսաստանի Դաշնությունում վարձատուի գործառույթները հաճախ կատարում են առևտրային բանկեր. Անգլերեն՝ լիզինգային ընկերություն Հոմանիշներ՝ լիզինգային ընկերություն Անգլերեն հոմանիշներ՝ լիզինգի սեփականատեր Տես նաև՝ ... ... Ֆինանսական բառապաշար

Վարձատուն ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույքի սեփականություն և այն տրամադրում է որպես լիզինգի առարկա... Վիքիպեդիա

Իրավական կամ անհատականլիզինգային սարքավորումներ, օբյեկտ վարձակալի հետ պայմանագրային պայմաններով, մնալով սարքավորումների սեփականատեր, առարկ. Բիզնեսի տերմինների բառարան. Akademik.ru. 2001... Բիզնեսի տերմինների բառարան

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը ներգրավված և (կամ) հաշվին. սեփական միջոցներըվարձակալության պայմանագրի կատարման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և որպես վարձակալված ակտիվ տրամադրում վարձակալին որոշակի ... ... Պաշտոնական տերմինաբանություն

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և այն որպես վարձակալության առարկա տրամադրում վարձակալին ... Ձեռնարկության ղեկավարի հանրագիտարանային բառարան-տեղեկատու

վարձատու- տես Ֆինանսական վարձակալության պայմանագիր; Լիզինգ… Իրավագիտության հանրագիտարան

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույքի սեփականություն և այն տրամադրում է վարձակալին որպես լիզինգի առարկա ... Մեծ Օրենքի բառարան

ՎԱՐՁԱՏՈՒ- (լիզինգային ընկերություն)` լիզինգային գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքի լիցենզիա ունեցող իրավաբանական անձ. Դա կարող է լինել՝ կորպորացիայի մայր ֆինանսական լիզինգային ընկերությունը. կորպորատիվ ձեռնարկություններ, որոնք ստեղծված են լիզինգային գործառնություններ իրականացնելու համար ... ... Տնտեսագիտություն A-ից Z. թեմատիկ ուղեցույց

ՎԱՐՁԱՏՈՒ- (լե կամ) լիզինգային պայմանագրով որպես վարձատու հանդես եկող իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ: Այս հայեցակարգըընդգրկում է ֆիրմաների հետևյալ կատեգորիաները. մեքենաներ և սարքավորումներ արտադրող արդյունաբերական կոնցեռններ. առևտրային ընկերություններ; կոմերցիոն…… Արտասահմանյան տնտեսական բացատրական բառարան

վարձատու- Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը ներգրավված և (կամ) սեփական միջոցների հաշվին վարձակալության պայմանագրի կատարման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և այն որպես վարձակալական ակտիվ տրամադրում է վարձակալին որոշակի ժամկետով ... .. . Բառապաշար՝ հաշվապահություն, հարկեր, բիզնես իրավունք

Նախ, դուք պետք է սահմանեք, թե ինչ է լիզինգը:

Լիզինգը վարկի որոշակի ձև է, որը ներառում է լիզինգային ընկերության գույքի գնում և այդ օբյեկտի հետագա փոխանցումը վարձակալության՝ հետագա գնման իրավունքով: Ճիշտն ասած՝ ասել. Լիզինգը իրավական և տնտեսական հարաբերությունների ամբողջություն է, որը ենթադրում է, որ վարձատուն պետք է ձեռք բերի գույք (ինչը նշում է վարձակալը) և վարձակալին տրամադրի այդ գույքն օգտագործելու իրավունքը հետագա մարման իրավունքով: Պայմանագրով կարող է սահմանվել, որ ձեռք բերված գույքի և վաճառողի ընտրությունը կկատարվի վարձատուի կողմից:

Լիզինգի գործարքը ներառում է.

• վարձակալը սովորաբար իրավաբանական անձ է.
• վարձատու, դա կարող է լինել առևտրային բանկկամ այլ ոչ բանկային վարկային հաստատություն.
• ձեռք բերված գույքի կամ սարքավորումների մատակարարը կամ վաճառողը.
• ապահովագրող, դա կարող է լինել բացարձակապես ցանկացած Ապահովագրական ընկերություն.

Լիզինգի գործարքի մասնակիցների գործառույթներն ու դերը

Վարձակալող

Դա ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը պետք է ընդունի լիզինգի օբյեկտը և որոշակի ժամկետում վճարի դրա համար որոշակի վճար։ Այն բանից հետո, երբ նա վճարում է լիզինգային ընկերությանը ձեռք բերված գույքի կամ սարքավորումների ամբողջ արժեքը, այն դառնում է վարձակալի սեփականությունը:

վարձատու

Սա կրկին իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ է, ով իր հաշվին ձեռք է բերում (որոշ դեպքերում այդ միջոցները ներգրավվում են) վարձակալին անհրաժեշտ գույքը կամ սարքավորումները: Այնուհետև վարձատուն գույքը հանձնում է վարձակալին: Եվ նա աստիճանաբար վճարում է լիզինգային ընկերությանը գույքի ամբողջ արժեքը։ Ամբողջ գումարը վճարելուց հետո վարձատուն սեփականության իրավունքը փոխանցում է վարձակալին: Ինչպես նաև, որպես վարձատու կարող են հանդես գալ առևտրային բանկը, ոչ բանկային վարկային կազմակերպությունը և լիզինգային ընկերությունը:

Մատակարար կամ վաճառող

Այս իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձը վարձատուին վաճառում է լիզինգի առարկա հանդիսացող գույքը, այս գործարքը կնքվում է առուվաճառքի պայմանագրով: Մատակարարը կամ վաճառողը պարտավոր է գույքը հանձնել առուվաճառքի պայմանագրին համապատասխան: Կարող է նաև լինել, որ վաճառողը միաժամանակ հանդես է գալիս որպես վարձակալ, դա պետք է տեղի ունենա նույն լիզինգային պայմանագրի շրջանակներում: Լիզինգի գործարքի ցանկացած մասնակից կարող է լինել և՛ ռեզիդենտ Ռուսաստանի Դաշնությունև չլինել բնակիչ:

Ապահովագրող

Ապահովագրողը ապահովագրական ընկերություն է, սովորաբար վարձատուի կամ վարձակալի գործընկերը: Այն վերահսկում է գործարքը և ապահովագրում է տրանսպորտային, գույքային և այլ տեսակի ռիսկերը, որոնք կապված են լիզինգի օբյեկտի կամ գործարքի հետ: Երբ վարձատուի և վարձակալի միջև պայմանագիր է կնքվում, ապահովագրական ընկերությունը պետք է կնքի ապահովագրության պայմանագիր: Ապահովագրող չէ, սա չէ պարտադիր մասնակիցլիզինգային գործարք, դա կարող է չլինել: Բայց որոշակի սխեմաներում նրա մասնակցությունը պարտադիր է գույքի կամ սարքավորումների ապահովման համար։

Ստացվում է, որ առևտրային բանկերը կատարում են գործառնություններ, որոնք կոչվում են լիզինգ։ Լիզինգի գործարքի ժամանակ բանկը պետք է ձեռք բերի սարքավորումներ, որոնք անհրաժեշտ են վարձակալին, և այն վարձակալին է տալիս: Իսկ վարձակալը հնարավորություն ունի մարելու վարձակալված սարքավորումները։ Վերջերս լիզինգը նորություն էր։ Բայց հիմա լիզինգը բավականին տարածված է, հարյուրավոր կազմակերպություններ են հայտնվել, որոնք տրամադրում են իրենց հաճախորդներին, այսինքն. առևտրային կազմակերպություններ, լիզինգային գործարքի կնքման ծառայություն. Ամենից հաճախ վարձակալը իրավաբանական անձ է: Բացի այդ, լիզինգը ներկայումս առանձնացված է առանձին ստորաբաժանման, առավել հաճախ՝ առկա վարկային կազմակերպություններհարյուր տոկոսանոց «դուստրեր» ստեղծել. Այսպիսով, ստացվում է վարկային հաստատության հիմնադիրի մի տեսակ բաժին։ Ուստի հաճախ լիզինգային ընկերությունների անվանումները սկսվում են հիմնադիր կազմակերպության անունով։ Լիզինգը ներառում է ինչպես վարկ, այնպես էլ սարքավորումների վարձույթ և մատակարարում: Լավ զարգացման շնորհիվ լիզինգն այլևս եզակի չէ բանկային գործառնությունբայց բիզնեսի առանձին մասնագիտացված տեսակ։ Հիմա ավելի ու ավելի հաճախ են ստեղծում առանձին լիզինգային ընկերություններ, քանի որ բանկերին ձեռնտու չէ իրենք լիզինգ իրականացնել։

Հարց: Ի՞նչ կարելի է գնել վարձակալությամբ:

Պատասխան. Լիզինգը կարող է օգտագործվել ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող ցանկացած շարժական կամ անշարժ գույք ձեռք բերելու համար: Դա կարող է լինել հատուկ սարքավորումներ, սարքավորումներ, շենքեր, տրանսպորտային միջոցներ, հաղորդակցություններ, ինքնաթիռներ և այլն: Բայց պետք է հիշել, որ լիզինգային գործարքում անշարժ գույք կազմակերպելը բավականին դժվար է։ Դա բացատրվում է նրանով, որ անշարժ գույքի նվազագույն մաշվածության ժամկետը 10-12 տարի է, իսկ ֆինանսական վարձակալությունը՝ 5-6 տարի։ Վարձակալված մեքենաներն այժմ համարվում են ամենատարածվածը։ Հաճախ դրանք ընկերության սեփականությունն են, բայց իրականում դրանք պահվում են աշխատակիցների կողմից։ Բայց հողատարածքներն ու բնական օբյեկտները չեն կարող լինել վարձակալության առարկա, դա վերաբերում է նաև ազատ շրջանառության համար արգելված գույքին, օրինակ՝ զենքին։ Շատ ձեռնարկություններ իրենց զարգացման որոշակի փուլում, դա կարող է լինել ստեղծումը և բացումը, ընդլայնումը, տեխնոլոգիական նորացումը, գալիս են այն եզրակացության, որ ավելի շահավետ է վարձակալությամբ սարքավորումներ գնելը: Ի վերջո, սարքավորումները կաշխատեն, և կվճարեն կանխիկայն հնարավոր կլինի ձեռք բերել աստիճանաբար, մաս-մաս։ Սա կօգնի նվազեցնել ձեռնարկության ծախսերը, բայց արագ ձեռք բերել անհրաժեշտ սարքավորումներ կամ անշարժ գույք:

Հարց. Ինչպե՞ս է իրականանում լիզինգային գործարքը:

Պատասխանել. Ենթադրենք, որ ընկերությունն ընտրել է համապատասխան կազմակերպություն, որը տրամադրում է լիզինգ: Սովորաբար ձեռնարկությունը պետք է զանգահարի լիզինգային ընկերություն: Այնուհետև լիզինգային ընկերության և վարձակալի ներկայացուցիչները պետք է հանդիպեն և քննարկեն առաջիկա գործարքի բոլոր մանրամասները: Եթե ​​գործարքի բոլոր մասնակիցներին բավարարում են պայմանները, և նրանք պատրաստ են սկսել ծրագրի իրականացումը, ապա վարձակալին առաջարկվում է լրացնել լիզինգի հայտ: Դիմումին կից վարձակալը պետք է լիզինգային ընկերությանը ներկայացնի որոշակի փաստաթղթեր: Դրանք կդիտարկվեն և մանրակրկիտ կվերլուծվեն, և դրանց հիման վրա վերջնական որոշում կկայացվի լիզինգի, դրա տրամադրման վերաբերյալ. լրացուցիչ պայմաններեւ այլն։ Սովորաբար, ներկայացված փաստաթղթերի վերլուծությունը տեւում է մոտ 10 օր։ Բայց որոշ դեպքերում փաստաթղթերի քննարկումը կարող է քիչ թե շատ ժամանակ պահանջել, դա կախված է պայմաններից:

Այն բանից հետո, երբ լիզինգային ընկերությունը լիզինգ տրամադրելու որոշում է կայացրել, անհրաժեշտ է կազմել և ստորագրել բոլորը անհրաժեշտ պայմանագրերվարձակալի, վարձատուի, վաճառողի կամ մատակարարի և որոշ դեպքերում ապահովագրողի միջև: Եվ բոլոր պայմանագրերի կնքումից հետո լիզինգային ընկերությունը ձեռք է բերում գույքում առկա անհրաժեշտ սարքավորումները։ Գնված սարքավորումները պետք է համապատասխանեն վարձակալի պահանջներին: Սարքավորումների վաճառքի պայմանագրում պետք է հստակ նշվեն վաճառողի պարտավորությունները սարքավորումների մատակարարման, սարքավորումների արժեքի, վճարման կարգի, սարքավորումների, որակի, առաքման, տեղում սարքավորումների տեղադրման համար: Դրանից հետո սարքավորումները հանձնվում են ձեռնարկությանը կամ լիզինգային ընկերությանը, դա պետք է ամրագրվի պայմանագրով։

Գնված գույքը կարող է ապահովագրվել։ Սարքավորումը վարձակալին օգտագործման հանձնելուց հետո նա լիովին պատասխանատու է սարքավորումների անվտանգության համար, բարենպաստ պայմաններպահեստավորում, ձեռք բերված սարքավորումների կամ գույքի լավ շահագործում: Ստանալու պահից մինչև վճարումների վերջնական վճարումը, վարձակալն օգտագործում է սարքավորումները իր նպատակների համար, սակայն վճարելով ամսական վճարումներ։

Եթե ​​ձեռնարկությունը չկարողանա վճարումներ կատարել, լիզինգային ընկերությունը կարող է լավ առգրավել սարքավորումները և վաճառել այն՝ վնասները վերականգնելու համար: Իսկ եթե վարձակալը ժամանակին և բավարար չափով վճարել է բոլոր վճարումները, ապա լիզինգային ընկերությունից գույքը կամ սարքավորումները փոխանցվում են վարձակալին։ Բոլոր եկամուտները և շահույթները, որոնք ստացվել են լիզինգային սարքավորումների շահագործման ընթացքում, հանդիսանում են վարձակալի սեփականությունը, վերը նշված բոլորից պարզ է դառնում, որ լիզինգը այնքան էլ բարդ չէ:

Այժմ դիտարկենք լիզինգի հիմնական առավելություններն ու թերությունները և համեմատենք այն սովորական վարկավորման հետ:

• Լիզինգի օգտագործումը վարձակալին թույլ է տալիս զգալիորեն խնայել հարկերը: Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխում ասվում է, որ վարձակալության վճարումները նվազեցնում են շահույթի վրա հարկվող բազան: Սա ցույց է տալիս, որ պետությունը թույլ է տալիս բարենպաստ կերպով ընդլայնել արտադրությունը և իր ողջ ռեսուրսներն ուղղել դրան։ Այսպիսով, կարելի է ներդնել առաջադեմ տեխնոլոգիաներ, այլ ոչ թե գումար ծախսել հարկերի վրա։ Նույն հնարավորությունն ունի վարձատուն.
• Տոկոսադրույքներլիզինգի դեպքում դրանք, որպես կանոն, կազմում են 16-21% ռուբլով (և մոտ 9-15,5% արտարժույթով), ինչը 2-4%-ով բարձր է վարկային պայմանագրով նախատեսված դրույքաչափերից։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ լիզինգային ընկերությունն ինքը միջոցներ է ստանում բանկից, ինչը նշանակում է, որ պետք է որոշակի մարժա ունենա։ Բայց, չնայած սրան, լիզինգը դեռ ավելի շահավետ կլինի, իսկ օգուտը կկազմի 15-25%։ Խնայողություններ են արվում հարկերի, տեխնիկական հնարավորությունների և այլ արտոնությունների վրա.
• Լիզինգը ենթադրում է պարզապես տեխնոլոգիական սարքավորումների թարմացում, որն իր հերթին կավելացնի և կվերականգնի ընկերության ներուժը։ Լիզինգի օգնությամբ դուք կարող եք արագ թարմացնել սարքավորումները ձեռնարկությունում, ես դրա համար բավարար միջոցներ չունեմ: Իսկ նոր սարքավորումները միշտ նշանակում են, որ ընկերությունն ավելի արդյունավետ և ավելի լավ կլինի արտադրել իր արտադրանքը, ինչը նշանակում է ավելացնել իր շահույթը: Նաև վարձակալը կարող է ավելի ճշգրիտ պլանավորել իրենց եկամուտներն ու ծախսերը.
• Վարձակալն ունի սահմանափակ պատասխանատվություն, ուստի ռիսկերը նվազագույնի են հասցվում: Իսկ լիզինգային ընկերությունը վարկի համեմատ նվազեցնում է նաև ռիսկերը։ Ի վերջո, լիզինգային ընկերությունը կազմում է իր սեփականության տակ գտնվող գույքը։ Իսկ եթե ընկերությունն այլևս չի կարողանում վճարել սահմանված վճարումները, սարքավորումները հանվում և վաճառվում են.
• Վարձակալության պայմանագիր կնքելը շատ ավելի հեշտ է, քան ստորագրելը վարկային պայմանագիր. Հատկապես եթե լիզինգն անհրաժեշտ է փոքր ու միջին բիզնեսի համար։ Նման բիզնեսի համար հեշտ չէ վարկ ստանալ։ Նույնիսկ հատուկ պայմաններլիզինգային ընկերությունը չի պահանջում, քանի որ այն արդեն ունի երաշխիք սարքավորումների տեսքով.
• Լիզինգային ընկերության հետ պայմանագիրն ավելի ճկուն է, քան վարկային պայմանագիրը: Վարկը սովորաբար տրվում է սահմանափակ ժամկետներով և մարման գումարներով: Իսկ լիզինգային պայմանագիր կնքելիս կողմերը միշտ կարող են պայմանավորվել ու իրենց համար առավել հարմար ու շահավետ պայմանագիր կազմել։

Վերոնշյալ բոլորը դուք պետք է իմանաք լիզինգային պայմանագիր կնքելու համար: Որոշ դեպքերում, վարձակալության ձեռքբերման առավելություններն ու պայմանները կարող են տարբերվել վերը նշվածներից, դա պետք է քննարկվի որոշակի լիզինգային ընկերության հետ: Ամենից հաճախ լիզինգը շատ ավելի շահավետ է, քան սովորական վարկը, դա վերաբերում է և՛ լիզինգային ընկերությանը, և՛ վարձակալին:

Այսօր շատերը Ռուսական ձեռնարկություններթանկարժեք հիմնական միջոցներ ձեռք բերելու անհրաժեշտություն կա. Այնուամենայնիվ, ոչ ամեն մի ընկերություն կարող է իրեն թույլ տալ մեծ գումարներ կապիտալ ծախսերը, այնուհետև նա ընտրում է հիմնական միջոցների ձևավորման ավելի էժան եղանակ՝ համեմատած սարքավորումների գնման հետ՝ լիզինգը։

Որո՞նք են լիզինգային իրավահարաբերությունների առանձնահատկությունները: Ինչի՞ վրա պետք է ուշադրություն դարձնել լիզինգային պայմանագիր կնքելիս: Ինչպե՞ս արտացոլել լիզինգային գործարքները հաշվապահության մեջ: Ի՞նչ նորություն կա լիզինգային գործառնությունների հարկային հաշվառման մեջ: Այս և այլ հարցերի հեղինակը կփորձի պատասխանել այս հոդվածում:

Սահմանվում են լիզինգի իրավական և կազմակերպչական և տնտեսական առանձնահատկությունները «Ֆինանսական լիզինգի (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքը.(Հետագա – Լիզինգի մասին օրենքը), Որով լիզինգ - դիտել ներդրումային գործունեությունգույքի ձեռքբերման և վարձակալության պայմանագրի հիման վրա ֆիզիկական անձանց փոխանցելու համար կամ իրավաբանական անձինքորոշակի վճարով, պայմանագրով նախատեսված որոշակի ժամկետով և որոշակի պայմաններով` վարձակալի կողմից գույքը գնելու իրավունքով:

Լիզինգի առարկա կարող է լինել ցանկացած չսպառվող իր (բացառությամբ հողատարածքներև այլ բնական առարկաներ), շարժական և անշարժ գույք, որը կարող է օգտագործվել ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ:

Լիզինգի գործարքի մասնակիցներն են վարձատուն, վարձակալը և մատակարարը: վարձատու Եվ վարձակալ կնքել վարձակալության պայմանագիր իրենց միջև, համաձայն որի վարձատուն փոխառու և (կամ) սեփական միջոցների հաշվին ձեռք է բերում գույքի սեփականություն և այն որպես վարձակալված ակտիվ տրամադրում է վարձակալին` ժամանակավոր տիրապետման կամ օգտագործման համար: Պայմանագրի ավարտին վարձակալված գույքը կամ վերադարձվում է վարձատուին, կամ առուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա դառնում է վարձակալի սեփականությունը:

վարձատու Եվ մատակարար իրենց միջև կնքում են առուվաճառքի պայմանագիր, համաձայն որի մատակարարը վարձատուին վաճառում է իր կողմից արտադրված (գնված) գույքը (լիզինգի պայմանագրի առարկան) և այն հանձնում վարձատուին կամ վարձակալին պայմանագրի պայմաններին համապատասխան. . Վաճառողի և ձեռք բերված գույքի (վարձատուի կամ վարձակալի) ընտրությունը պետք է նախատեսվի լիզինգային պայմանագրով:

Մեկ լիզինգային իրավահարաբերության շրջանակներում մատակարարը կարող է միաժամանակ հանդես գալ որպես վարձակալ, այսինքն՝ կազմակերպությունն իրավունք ունի իր գույքը վաճառել լիզինգային ընկերությանը, այնուհետև դրա վերաբերյալ կնքել լիզինգային պայմանագիր (այսպես կոչված, լիզինգի վերադարձ): Այս սխեման սովորաբար օգտագործվում է այն ընկերությունների կողմից, որոնք կարիք ունեն աշխատանքային կապիտալ, քանի որ կազմակերպությունը (որպես վաճառող) կստանա որոշակի գումար, բայց միևնույն ժամանակ տեխնիկան կօգտագործի տանը (որպես վարձակալ): Սարքավորման սեփականատերը տվյալ դեպքում լիզինգային կազմակերպությունն է (վարձատուն):

Հղման համարՎարձատու կարող է լինել ցանկացած իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ: Լիզինգային գործունեությունը լիցենզավորված չէ ( Լիզինգի օրենքառաջին հրատարակությունը պարունակում էր պայման լիզինգային գործունեություն իրականացնելու լիցենզիայի անհրաժեշտության մասին, որը չեղյալ է հայտարարվել. Թիվ 10-FZ դաշնային օրենքը) Վարձակալը կարող է լինել միայն առևտրային կամ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններգույքի օգտագործումը բիզնես նպատակներով.

Նշումլիզինգը ֆինանսական վարձակալություն է, որը կապված է գույքն օգտագործման հանձնելու հետ: Պետք է տարբերակել ֆինանսական վարձակալության (լիզինգի) և գնման օպցիոնով վարձակալության միջև: Ֆինանսական վարձակալության դեպքում վարձատուն պետք է նախ ձեռք բերել վարձակալի կողմից նշված գույքի սեփականությունը, այնուհետև այն տրամադրել վարձակալին ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար.(Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 665) Գնման իրավունքով վարձակալության պայմանագրով ցանկացած գույք կարող է փոխանցվել ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման՝ և՛ արդեն օգտագործված, և՛ նոր ձեռք բերված: Պայմանագիրը որակվում է որպես լիզինգային պայմանագիր, եթե դրա բովանդակությունից բխում է, որ գույքը ձեռք է բերվել վարձակալի խնդրանքով: Դա պետք է հաշվի առնի հաշվապահը, քանի որ լիզինգային պայմանագրով նախատեսված և՛ հաշվապահական, և՛ հարկային հաշվառման գործարքները արտացոլված են. հատուկ միջոց.

Վարձակալության պայմանագիր

Լիզինգի պայմանագիրը պետք է պարունակի տվյալներ, որոնք թույլ են տալիս ճշգրիտ որոշել վարձակալին որպես լիզինգի առարկա փոխանցվող գույքը: Հակառակ դեպքում պայմանագիրը համարվում է չկնքված։

Վարձակալության պայմանագրով սահմանվում են վարձակալության վճարումների չափն ու եղանակը, ինչպես նաև դրանց հաճախականությունը:

Վարձակալության վճարները հասկացվում են որպես լիզինգային պայմանագրով նախատեսված վճարումների ընդհանուր գումարը լիզինգի պայմանագրի ողջ ժամկետի համար, որը ներառում է վարձատուի ծախսերի փոխհատուցում` կապված վարձակալված ակտիվի ձեռքբերման և վարձակալին փոխանցման հետ, դրա հետ կապված ծախսերի փոխհատուցում: լիզինգի պայմանագրով նախատեսված այլ ծառայությունների մատուցմամբ, ինչպես նաև վարձատուի եկամուտը (Արվեստի 1-ին կետ. Լիզինգի մասին օրենքի 28).

Լիզինգի օրենքկողմերին չի սահմանափակում վարձակալության վճարների չափը և դրանց վճարման ժամկետները (դրանք կարող են հավասարաչափ բաշխվել պայմանագրի ողջ ժամկետի ընթացքում, կամ առաջին վճարումը կարող է լինել պայմանագրի գումարի զգալի մասը, իսկ մնացածը. վճարումները բաշխվում են մնացած ժամանակահատվածում): Վճարումների ժամանակացույցը և դրանց գումարները սովորաբար սահմանվում են պայմանագրով կողմերի կողմից:

Կազմակերպությունները պետք է ուշադրություն դարձնեն Հատուկ ուշադրությունսարքավորումների առաքման և տեղադրման, դրա հետագա սպասարկման և վերանորոգման հետ կապված պայմանագրի պայմանների մասին: Որպես ընդհանուր կանոն (եթե վարձակալության պայմանագրով այլ բան նախատեսված չէ) Տեխնիկական սպասարկումլիզինգի առարկան, ապահովելով դրա անվտանգությունը, ինչպես նաև կապիտալ և Տեխնիկական սպասարկումիրականացվում է վարձակալի կողմից իր հաշվին:

Եթե ​​լիզինգի առարկան տրանսպորտային միջոց է, ապա պայմանագրով պետք է սահմանվի, թե ում (վարձատուի կամ վարձակալի) անվամբ է տրվելու դրա պետական ​​գրանցումը։

Լիզինգի պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտից հետո վարձակալը պարտավորվում է առքուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա վերադարձնել լիզինգի օբյեկտը կամ ձեռք բերել սեփականության իրավունք: Եթե ​​պայմանագրով նախատեսվում է վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքի փոխանցում վարձակալին, ապա վարձակալության պայմանագրի ընդհանուր գումարը. Միգուցե ներառում է վարձակալված ակտիվի մարման գինը: Համաձայն Արվեստի 1-ին կետ. Լիզինգի մասին օրենքի 31 լիզինգի պայմանագրով վարձակալին փոխանցված լիզինգի օբյեկտը հաշվառվում է վարձատուի կամ վարձակալի հաշվեկշռում. փոխադարձ համաձայնությամբ. Վարձակալության պայմանագրի կողմերն իրավունք ունեն փոխադարձ համաձայնությամբ կիրառել վարձակալված ակտիվի արագացված մաշվածություն:

Այսպիսով, լիզինգային պայմանագիր կնքելիս այն էական պայմանարդյո՞ք վարձակալված ակտիվի մնացորդը տնօրինողի ընտրությունն է, այսինքն՝ ամորտիզատորը` վարձատուն, թե վարձակալը:

Նշումհարկային հաշվառման մեջ լիզինգի առարկան ներառված է մաշվող գույքի մեջ այդ կողմում լիզինգի պայմանագիր, որը հաշվապահական հաշվառման մեջ հաշվի է առնում լիզինգի առարկան հաշվեկշռում. Այսպիսով, լիզինգի պայմանագրի կողմերն իրավունք չունեն հաշվի առնել գույքը վարձակալի հաշվեկշռում հաշվառելիս, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ վարձատուի ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-03-01-04/2/4 գրությունը 11.01.05թ.).

Վարձակալված գույքի ձեռքբերում

և դրա սկզբնական արժեքի ձևավորումը

2006 թվականի հունվարին «Դելտա-Լիզինգ» ՍՊԸ-ն (վարձատուն) և «Ալֆա» ՍՊԸ-ն (վարձակալը) կնքեցին լիզինգային պայմանագիր 2 տարի (24 ամիս) ժամկետով, ըստ որի վարձատուն այն վարձակալելու համար գնում է կենտրոնախույս պոմպ: Պայմանագրով նախատեսված է, որ վաճառողի և ձեռք բերված գույքի ընտրությունը կատարում է վարձատուն։

Նույն ամսին «Դելտա-Լիզինգ» ՍՊԸ-ն առուվաճառքի պայմանագրով ձեռք է բերել պոմպ 826 000 ռուբլի գնով, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 126 000 ռուբլի, և դրա արժեքը վճարել է մատակարարին։ Վարձակալված գույքի ձեռքբերման հետ կապված լրացուցիչ ծախսերը կազմել են 23600 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 3600 ռուբլի:

Լիզինգի գործառնությունների հաշվապահական հաշվառումը վարվում է լիզինգային պայմանագրով գործառնությունների հաշվառման մեջ արտացոլման վերաբերյալ հրահանգներին համապատասխան: Այս փաստաթուղթը հաստատվել է 1997 թվականին, և դրանում կատարված գործարքները տրված են հին հաշվային պլանի համաձայն, որն ուժի մեջ էր մինչև 2001 թվականը։ Սակայն այս հրահանգները դեռ չեն կորցրել իրենց ուժը, և հաշվապահները կարող են օգտագործել դրանք՝ փոխարինելով «հին» հաշվեհամարները ներկայիս թվերով։

Սեփական կամ հաշվին վարձակալված գույքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը պարտքով գումար, արտացոլվում են «Կապիտալ ներդրումներ» ենթահաշիվ 4 «Հիմնական միջոցների ձեռքբերում» հաշվի դեբետում։ Այդպիսի ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են. , առարկայական լիզինգի պահպանումը, պահպանումն ու փոխանցումը, ինչպես նաև այլ ծախսեր, առանց որոնց իրականացման անհնար է այն օգտագործել։

Լիզինգի պայմանագրով լիզինգի համար նախատեսված գույքը դրա ձեռքբերման հետ կապված բոլոր ծախսերի չափով արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ փակցնելով. Դեբետ, ենթահաշիվ «Վարձով գույք», Ապառիկ.

Եթե ​​վարձակալության պայմանագրի պայմաններով վարձակալած գույքը վաճառողը տրամադրում է ուղղակիորեն վարձակալին` շրջանցելով վարձատուին, ապա հաշվապահական հաշվառման վրա գրառումները կատարվում են տարանցիկ եղանակով` վարձակալի առաջնային հաշվապահական փաստաթղթի հիման վրա:

«Դելտա-Լիզինգ» ՍՊԸ-ից (վարձատու) վարձակալված գույքի ձեռքբերման հաշվապահական գրառումները կլինեն հետևյալը.

	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.
Մատակարարին վճարված գույք
Լիզինգով ձեռք բերված գույք
Արտացոլված ԱԱՀ
Հաշվի են առնվում գույքի ձեռքբերման հետ կապված լրացուցիչ ծախսերը
Արտացոլված ԱԱՀ
Գրանցված պոմպ (700000 + 20000) ռուբ.
Ընդունված է ԱԱՀ-ի նվազեցման համար (126000 + 3600) ռուբ.

Լիզինգի առարկայի սկզբնական արժեքի ձևավորման կարգը եկամտահարկի նպատակներով որոշված Արվեստ. 257 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք: վարձակալության առարկա հանդիսացող գույքի սկզբնական արժեքը վարձատուի ձեռքբերման, կառուցման, առաքման, արտադրության և օգտագործման համար այն վիճակին հասցնելու ծախսերի գումարն է, բացառությամբ նվազեցվող հարկերի. կամ հաշվառվում են որպես ծախսեր՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի. Այսպիսով, վարձակալված ակտիվի սկզբնական արժեքը հարկային հաշվառման մեջ կարող է տարբերվել հաշվապահական հաշվառման մեջ դրա սկզբնական արժեքից վարձատուի կողմից այս գույքը ձեռք բերելու համար վարկի դիմաց վճարած տոկոսի չափով, փոխարժեքով և գումարային տարբերություններով, այսինքն. գումարներ, որոնք ներառված են հաշվապահական հաշվառման մեջ. սկզբնական արժեքը, իսկ հարկում հաշվի են առնվում որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս։

Մեր օրինակում վարձակալված ակտիվի սկզբնական արժեքը նպատակների համար հարկային հաշվառումկկազմի 720 000 ռուբլի: (700,000 ռուբլի - գույքի վարձակալության արժեքը, 20,000 ռուբլի - դրա ձեռքբերման հետ կապված լրացուցիչ ծախսեր):

Գույքի սկզբնական արժեքը որոշելով՝ անհրաժեշտ է կարգադրություն սահմանել արժեզրկումը այս գույքի վրա: Համաձայն Արվեստի 7-րդ կետ. 258 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԼիզինգի պայմանագրով ֆինանսական վարձակալության համար ստացված (փոխանցված) գույքը ներառվում է համապատասխան ամորտիզացիոն խմբում այն ​​կողմի կողմից, որն այն հաշվի է առնում պայմանագրի պայմաններով: Լիզինգի օբյեկտների ամորտիզացիոն խումբը որոշելու համար առաջնորդվում են Հիմնական միջոցների դասակարգում(Հետագա - Դասակարգում).

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259-րդ հոդվածՍահմանվել է, որ վարձակալության առարկա հանդիսացող գույքի մաշվածության դրույքաչափերի նկատմամբ կարող են կիրառվել հատուկ գործակիցներ։ Դրանց կիրառման կարգը պետք է ամրագրվի հաշվապահական հաշվառման մեջ հարկային քաղաքականությունկազմակերպությունները։ Մասնավորապես, պայմանավորված Արվեստի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259ֆինանսական վարձակալության պայմանագրի առարկա ամորտիզացվող հիմնական միջոցների համար հարկ վճարողն իրավունք ունի կիրառել հիմնական մաշվածության դրույքաչափը. հատուկ գործակից, բայց ոչ ավելի, քան 3 , որը, նկատում ենք, չի տարածվում առաջին, երկրորդ և երրորդ ամորտիզացիոն խմբերին պատկանող հիմնական միջոցների վրա (մեկից հինգ տարի ներառյալ), եթե դրանց վրա մաշվածություն է գանձվում. ոչ գծային մեթոդ.

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է բազմապատկվող գործակիցի օգտագործում՝ հաշվի առնելով որոշ առանձնահատկություններ.

- համապատասխանաբար ավելի քան 300,000 և 400,000 ռուբլի նախնական արժեքով մեքենաներ և մարդատար միկրոավտոբուսներ վարձակալելիս.

– ագրեսիվ միջավայրում և (կամ) ավելացված հերթափոխով աշխատող հիմնական ակտիվը վարձակալելիս:

Ըստ մեքենաներև մարդատար միկրոավտոբուսներ, որոնց սկզբնական արժեքը կազմում է համապատասխանաբար ավելի քան 300,000 և 400,000 ռուբլի, ամորտիզացիայի հիմնական դրույքաչափը կիրառվում է 0,5 հատուկ գործակցով ( Արվեստի 9-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259) Այսպիսով, եթե վարձակալության պայմանագրի կողմերը Փոխադրամիջոցնախատեսում է բազմապատկման գործակիցի օգտագործում 3-ը չգերազանցող չափով, այնուհետև հիմնական մաշվածության դրույքաչափի վրա կիրառվող գործակիցը հաշվարկվում է որպես լիզինգային պայմանագրի կողմերի կիրառած գործակցի արտադրյալ (3-ից ոչ ավելի) 0,5-ով:

Օրինակ 2

Վարձակալությամբ ձեռք է բերվել մարդատար ավտոմեքենա, որի սկզբնական արժեքը 600 000 ռուբլի է։ Հիմնական միջոցների այս միավորը պատկանում է III մաշվածության խումբ, եւ դրա համար ժամկետ է սահմանվել շահավետ օգտագործումը 5 տարի (60 ամիս):

Հիմնական մաշվածության դրույքաչափի նկատմամբ կիրառվող գործակիցը հավասար կլինի 1,5՝ (3 x 0,5):

Ամսական մաշվածության դրույքաչափը կկազմի 2,5%՝ (1/60 ամիս) x 100% x 1,5:

Ամսական ամորտիզացիոն նվազեցումների գումարը, որը հաշվի է առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ. (600,000 ռուբլի x 2,5% / 100%) = 15,000 ռուբլի:

Եթե ​​հարկ վճարողը որոշի կիրառել բազմապատկիչ՝ համաձայն Արվեստի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259հիմնական միջոցների առանձին միավորների համար, որոնք գործում են ագրեսիվ միջավայրում և (կամ) աճող տեղաշարժեր, ապա. ընդհանուր գործակիցըըստ աշխատանքային պայմանների, այն չի կարող գերազանցել 2-ը: Եթե հարկ վճարողի կողմից լիզինգով ձեռք բերված (փոխանցված) հիմնական ակտիվը գործում է ագրեսիվ միջավայրում և (կամ) ավելացված հերթափոխով, ապա նա կարող է կիրառել կամ լիզինգի պայմանագրով նախատեսված գործակիցները. (3-ից ոչ ավելի), կամ աճող գործակիցներ՝ ըստ օբյեկտի շահագործման պայմանների (ոչ ավելի, քան 2): Այսինքն՝ գործակիցներն այս դեպքում չեն բազմապատկվում։ Այս մոտեցումը պայմանավորված է լիզինգի և գործառնական պայմանների գործակիցների միայն մաշվածության հիմնական դրույքաչափի նկատմամբ գործակիցների կիրառման սահմանված դրույքաչափի պահանջով:

Դիտարկենք լիզինգային պայմանագրի երկու կողմերի հաշվապահական և հարկային հաշվառումը երկու տարբերակով. վարձակալված գույքը գտնվում է վարձատուի հաշվեկշռում, իսկ վարձակալված գույքը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում:

Շարունակենք առաջին օրինակի պայմանները. 2006 թվականի հունվարին վարձատուն վարձակալում է պոմպը 2 տարի (24 ամիս) ժամկետով: Պայմանագրով հիմնական միջոցների միավորի արժեքը կազմում է 1,416,000 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 216,000 ռուբլի: Վարձակալության վճարները վճարվում են հավասարաչափ վարձակալության պայմանագրի ողջ ժամկետի ընթացքում և կազմում են 59,000 ռուբլի: ամսական, ներառյալ ԱԱՀ - 9000 ռուբլի: Վարձատուի այլ ծախսերը կազմել են 4000 ռուբլի: ամսական.

Համաձայն Դասակարգման՝ պոմպը պատկանում է չորրորդ մաշվածության խմբին, որն ունի ավելի քան 5 տարուց մինչև 7 տարի ներառյալ (կամ 61-ից 84 ամիս) օգտակար ծառայության ժամկետը: Եթե ​​օգտակար ծառայության ժամկետը սահմանենք 72 ամիս և կիրառենք արագացման գործակիցը 3, ապա վարձակալված գույքի արժեքը կարող է դուրս գրվել. մաշվածության նվազեցումներպայմանագրի գործողության ընթացքում՝ 24 ամիս։ Այսպիսով, հարկային հաշվառման նպատակով ամսական ամորտիզացիոն նվազեցումների չափը կկազմի 30,000 ռուբլի (720,000 ռուբլի / 24 ամիս):

Վարձատուի հաշիվը

Վարձակալված գույքը գտնվում է վարձատուի հաշվեկշռում

Այն կողմը, որի հաշվեկշռում գտնվում է լիզինգի առարկան, կատարում է մաշվածության նվազեցումներ: Այսպիսով, այս դեպքում ամորտիզացիա կգանձվի վարձատուի կողմից։ Կողմերի փոխադարձ համաձայնությամբ լիզինգի առարկայի նկատմամբ կարող է կիրառվել արագացված մաշվածություն (Լիզինգի մասին օրենքի 31-րդ հոդված): Հաշվապահական հաշվառման մեջ մաշվածության հաշվարկման կարգը և մեթոդները սահմանվում են PBU 6/01-ով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. վարձակալված գույքի արագացված մաշվածության կիրառման հնարավորությունը նախատեսված է միայն նվազեցնող մնացորդի մեթոդի համար (որը գործնականում այնքան էլ հաճախ չի կիրառվում): Որպես դրա հաստատում, մենք կարող ենք մեջբերել Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 18.12.03 թիվ 04-02-05 / 2/81 նամակը «Հաշվապահական հաշվառման մեջ մաշվածությունը հաշվարկելիս աճող և նվազող գործոնների կիրառման մասին»: որը նշում է, որ ըստ շարժական գույքՖինանսական լիզինգի օբյեկտ հանդիսացող և հիմնական միջոցների ակտիվ մասին վերագրելի, նվազող մնացորդի մեթոդով մաշվածության ժամանակ կարող է կիրառվել 3-ից ոչ ավելի արագացման գործակից՝ ֆինանսական վարձակալության պայմանագրի պայմաններին համապատասխան: PBU 6/01-ը չի նախատեսում արագացման գործակիցի օգտագործումը մաշվածության նվազեցումները գծային եղանակով հաշվարկելիս (նման տեսակետ ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-06-01- նամակում. 04/125):

Արդարացված է ամորտիզացիոն վճարների դուրսգրումն արագացնելու նպատակով գծով (այսօր դա ամենատարածվածն է) ամորտիզացիա գանձելու հաշվապահների ցանկությունը։ Նախ՝ հաշվապահությունը հարկային հաշվառմանը մոտեցնելու նպատակով, որտեղ արագացված ամորտիզացիա կիրառելու կարգը. գծային մեթոդհստակ գրված, երկրորդ՝ գույքահարկը նվազեցնելու համար, որը հաշվարկվում է ըստ տվյալների հաշվառում, և, հետևաբար, վարձակալված գույքի մնացորդը:

համար մաշվածության նվազեցումների տարեկան գումարը գծային ճանապարհորոշվում է հիմնական միջոցների միավորի սկզբնական արժեքը բազմապատկելով մաշվածության դրույքաչափով, որը հաշվարկվում է հիման վրա. օգտակար կյանքից դուրս այս օբյեկտը. Համաձայն կետ 20 PBU 6/01Օգտակար կյանքը որոշվում է կազմակերպության կողմից ինքնուրույն՝ որոշակի պայմաններով, մասնավորապես՝ հիմնվելով այս օբյեկտի օգտագործման կարգով նախատեսված կարգավորող և այլ սահմանափակումների վրա (օրինակ՝ վարձակալության ժամկետը):

Մեր օրինակում ամսական մաշվածության գումարը կհաշվարկվի հետևյալ կերպ.

Սկզբնական արժեքը x Մաշվածության տոկոսադրույքը = 720,000 ռուբլի: x 1/24 \u003d 30,000 ռուբլի:

«Դելտա-Լիզինգ» ՍՊԸ-ի (վարձատուի) հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

		Դեբետ	Վարկ	Գումար,
Պոմպը փոխանցել է վարձակալին
Վարձակալության ամսական վճար (1,416,000 ռուբլի / 24 ամիս)
Վարձակալված հիմնական միջոցների գծով հաշվեգրված մաշվածություն (720,000 ռուբլի / 24 ամիս)
Արտացոլել է վարձատուի ամսվա ծախսերը
Իրականացման համար դուրս գրված ծախսերը (30000 + 4000) ռուբ.
Եկամուտից գանձվող ԱԱՀ
Արտացոլված ֆինանսական արդյունք (59,000 - 9,000 - 34,000) ռուբլի
Ստացված վարձակալության վճարը

Վարձակալության պայմանագրի վերջում կա վարձակալված ակտիվի օգտագործման երկու տարբերակ.

Տարբերակ 1. Վարձակալը պարտավոր է վարձակալած ակտիվը վերադարձնել վարձատուին այն վիճակում, որում նա ստացել է այն՝ հաշվի առնելով լիզինգի պայմանագրով նախատեսված նորմալ մաշվածությունը կամ մաշվածությունը. Արվեստի 4-րդ կետ. Լիզինգի մասին օրենքի 17).

Սա կարտացոլվի հաշվում հետևյալ կերպ.

Տարբերակ 2. Վարձակալության պայմանագիրը նախատեսում է, որ լիզինգի առարկան դառնում է վարձակալի սեփականությունը պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտից հետո կամ մինչև դրա ավարտը կողմերի համաձայնությամբ նախատեսված պայմաններով. Արվեստի 1-ին կետ. Լիզինգի մասին օրենքի 19).

Հաշվում կկատարվի հետևյալ գրառումը.

Վարձատուի հարկային հաշվառման մեջ եկամուտը լինելու է վարձակալության վճարները` հանած ավելացված արժեքի հարկը: Մեր օրինակում դրանք կկազմեն 50,000 ռուբլի՝ ((1,416,000 - 216,000) / 24 ամիս): Ծախսերը հաշվեգրված մաշվածության և այլ ծախսերի գումարներն են, որոնք կկազմեն 34000 ռուբլի: ամսական. Այլ գործառնությունների բացակայության դեպքում լիզինգային գործարքից ստացված շահույթը կկազմի 16000 ռուբլի: ամսական.

Վարձակալության պայմանագրի վերջում պոմպի մնացորդային արժեքը զրո է: Այս դեպքում գույքը վարձակալի սեփականությանը հանձնելիս վարձատուն լրացուցիչ չի արտացոլի ոչ եկամուտները, ոչ ծախսերը:

Մենք դիտարկել ենք բավականին պարզ օրինակ, երբ վարձակալության վճարները բաշխվում են հավասարաչափ, իսկ ամորտիզացիոն վճարներն ամբողջությամբ դուրս են գրվում վարձակալության պայմանագրի ողջ ընթացքում։ Փոխենք առաջին օրինակի պայմանները և ենթադրենք, որ պայմանագրի ժամկետը ոչ թե 24, այլ, օրինակ, 16 ամիս է (լիզինգի պայմանագրի գումարը և գույքի սկզբնական արժեքը նույնն են)։ Այս դեպքում եկամտի ամսական գումարը կկազմի 75,000 ռուբլի: ((1,416,000 ռուբլի - 216,000 ռուբլի) / 16 ամիս):

Ամսվա հաշվեգրված մաշվածության գումարը նույնն է` 30000 ռուբլի:

Լիզինգի գործարքից ստացված շահույթը `45,000 ռուբլի:

Եթե ​​պայմանագրի պայմաններով գույքը դառնում է վարձակալի սեփականությունը, ապա լիզինգի պայմանագրի ավարտին` պարբերությունների հիման վրա. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողը, ամորտիզացիոն գույք վաճառելիս, իրավունք ունի նվազեցնել նման գործառնություններից ստացված եկամուտը մաշվող գույքի մնացորդային արժեքով.

ՆշումՎարձակալը վճարողը չէ հարկի վրա սեփականություն ոչ այս իրավիճակում, ոչ էլ այն դեպքում, երբ գույքը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում, քանի որ հարկվող բազան որոշելիս հարկման օբյեկտ ճանաչված հիմնական միջոցները հաշվի են առնվում սահմանված կարգով ձևավորված մնացորդային արժեքով. պահպանման կարգը հաշվառում (Արվեստ. 375 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Ֆինանսների նախարարությունը հավատարիմ է այս դիրքորոշմանը (տե՛ս, օրինակ. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 03-06-01-04 / 133, 2004 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 03-06-01-04 / 137, 2005 թվականի փետրվարի 28-ի No. 03-06-01-04 / 118, 02.11 .05 թիվ 07-05-10/49.) Դրա էությունը հանգում է նրան, որ եթե կազմակերպությունը հաշվառման համար ընդունում է նյութական ակտիվներ, որոնք բավարարում են դրանք որպես հիմնական միջոցներ ճանաչելու պահանջներին, բայց նախատեսված են ոչ թե արտադրության գործընթացում օգտագործելու համար (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում), այլ տրամադրելու համար։ Կազմակերպության կողմից եկամուտ ստեղծելու նպատակով ժամանակավոր օգտագործման (ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման) վճարի դիմաց այդ օբյեկտները համարվում են շահութաբեր ներդրումներ. նյութական արժեքներ, հաշվի են առնվում 03 «Շահավետ ներդրումներ նյութական ակտիվներում» և, համաձայն Արվեստի 1-ին կետ. 374 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, չներառված հարկման օբյեկտում մինչև դրանց տեղափոխումը հիմնական միջոցները սահմանված հաշվապահական հաշվառման կարգով:

Եթե ​​լիզինգային պայմանագրում նշված է, որ վարձակալված գույքը արտացոլված է վարձակալի հաշվեկշռում, ապա «Դելտա-Լիզինգ» ՍՊԸ-ի (վարձատուի) հաշվապահական հաշվառման մեջ գույքի փոխանցումը վարձակալության կարտացոլվի հետևյալ գրառումներում.

	Դեբետ	Վարկ	Գումար,
Պոմպի արժեքը արտացոլվում է արտահաշվեկշռային հաշվում
Վարձակալի պարտքը արտացոլվում է (լիզինգի պայմանագրում նշված արժեքով)
Արտացոլված ԱԱՀ-ն գույքի վարձակալության արժեքի վրա
Վարձակալության հանձնված գույքը վարձակալին (ըստ հաշվեկշռային արժեքի)
Արտացոլեց պայմանագրային արժեքի և պոմպի հաշվեկշռային արժեքի տարբերությունը

Հարկային հաշվառման մեջ վարձատուի կողմից, եթե վարձակալված ակտիվը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում, ապա եկամուտը կկազմի վարձակալության վճարների գումարն առանց ԱԱՀ-ի, քանի որ համաձայն. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249Վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարումների հետ կապված բոլոր մուտքերի հիման վրա: Այս մոտեցումըներկայացված, օրինակ, մեջ UMNS-ի թիվ 26-12/10699 նամակը Մոսկվայի համար 21.02.2003թ.: հաշվի առնելով, որ վարձակալության վճարները ներկայացնում են վարձակալի կողմից լիզինգի առարկայի ժամանակավոր օգտագործման համար, դրանց գումարը կազմում է լիզինգային ընկերության եկամուտը վարձով իրեն պատկանող գույքը վարձով տրամադրելու ծառայությունների վաճառքից և ենթակա է հաշվառման. որպես եկամտի մաս հարկային բազանեկամտահարկի հաշվարկման նպատակով՝ կախված կազմակերպության ընտրած եկամուտների և ծախսերի ճանաչման եղանակից.

Ինչ վերաբերում է առաջին օրինակի պայմաններին, ապա այն կունենա հետևյալ տեսքը. վարձակալված ակտիվի սկզբնական արժեքը կազմում է 720 000 ռուբլի, վարձակալված գույքի արժեքը՝ համաձայն լիզինգի պայմանագրի (առանց ԱԱՀ-ի) 1 200 000 ռուբլի: Պայմանագրի ժամկետը 24 ամիս է։

Տարբերակ 1 – վարձակալության վճարները ստացվում են ամսական հավասար չափերով` պայմանագրի գումարի 1/24-ի չափով: Վարձատուի հարկային հաշվառումը ամսական կարտացոլի եկամտի չափը 50,000 ռուբլու չափով: (1,200,000 x 1/24), ծախսի չափը 30,000 ռուբլի է: (720000 x 1/24):

Տարբերակ 2 – լիզինգի վճարումները ստացվում են ամսական հետևյալ ժամանակացույցով՝ 1-ից 4 ամիս՝ պայմանագրի գումարի 10%-ը, 5-ից 24 ամիսը՝ 3-ական%-ը: Վարձատուի հարկային հաշվառման մեջ արտացոլվելու են.

- առաջին չորս ամիսներին - եկամտի չափը 120,000 ռուբլի: (1,200,000 x 10%), ծախսի չափը 72,000 ռուբլի: (720,000 x 10%);

- մնացած 20 ամիսների ընթացքում - ամսական եկամտի չափը `36,000 ռուբլի: (1,200,000 x 3%), ծախսի չափը 21,600 ռուբլի: (720,000 x 3%).

Հղման համար: Ռոսստատի 01.08.05 թիվ 51 որոշումըձևերը տեղում են վիճակագրական դիտարկում 2006 թվականի համար, օրինակ, ձևաթուղթ թիվ DAFL «Ֆինանսական լիզինգի ոլորտում գործող կազմակերպության ձեռնարկատիրական գործունեության հետազոտություն» .

Վարձակալի հաշիվը

Վարձակալված գույքը գտնվում է հաշվեկշռում վարձատու

	Դեբետ	Վարկ	Գումար,
Գույքը վերցնում է վարձակալը
Հաշվարկներ լիզինգային վճարումների համար (ամսական)
Վարձավճարների վճարման պարտքեր (1,200,000 ռուբլի / 24 ամիս)
Արտացոլված ԱԱՀ
Փոխանցված լիզինգի վճար
ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար

Վարձակալության պայմանագրի ավարտին վարձակալի հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

	Դեբետ	Վարկ	Գումար,
Վարձակալված գույքը դուրս է գրվել արտահաշվեկշռային հաշվից
Վարձակալի սեփականությանը հանձնված վարձակալված գույքը մուտքագրվել է հաշվեկշռում

Վարձակալի հարկային հաշվառում` պարբերությունների համաձայն վարձակալության համար ընդունված գույքի վարձակալության վճարները. 10 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-ը ներառված են այլ ծախսերի մեջ: Մեր օրինակում, պայմանագրի ժամկետով 24 ամիս, վարձակալության ամսական վճարը (ենթակա է միասնական վճարման) կկազմի՝ 1,200,000 ռուբլի: / 24 ամիս = 50,000 ռուբլի:

Եթե ​​պայմանագրով նախատեսվում է վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքի փոխանցում վարձակալին, ապա վարձակալված ակտիվի մարման գինը կարող է ներառվել վճարումների ընդհանուր գումարի մեջ:

Այս կապակցությամբ ուզում եմ հարկատուների ուշադրությունը հրավիրել Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-03-04/1/343 գրությունը 08.11.05թ., որում նշվում է, որ Շահութահարկի նպատակներով վարձակալի ծախսերը՝ վարձակալված ակտիվի հետգնման գնի տեսքով՝ վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքը վարձակալին փոխանցելիս, ամորտիզացիոն գույքի ձեռքբերման ծախսերն են, և 5-րդ պարագրաֆի հիման վրա. օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում: Ամորտիզացիոն գույքի արժեքի վերագրումը հարկային նպատակներով կազմակերպության ծախսերին իրականացվում է մաշվածության մեխանիզմով` օրենսգրքի 256-259-րդ հոդվածներին համապատասխան:

Օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի համաձայն՝ արտադրության և (կամ) վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերը ներառում են լիզինգային վճարները լիզինգի համար ընդունված գույքի համար: Միևնույն ժամանակ, մեր կարծիքով, այլ ծախսերի մեջ չեն կարող ներառվել վարձակալի կողմից վարձակալված ակտիվի նկատմամբ սեփականության իրավունքը ձեռք բերելու (վարձակալված ակտիվի հետգնման գինը), որը մաշվող գույք է:

Վերջերս ֆինանսների նախարարությունը բազմիցս անդրադարձել է վարձակալի հաշվապահական հաշվառման մեջ «մարման արժեքը» վարձակալության վճարից տարանջատելու թեմային, ինչին ավելի մանրամասն կանդրադառնանք «Վարձակալված գույքը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում» բաժնում, և. հիմա կտանք ևս մեկը Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 06.10.05 թիվ 03-03-04 / 2/72 նամակ.: Օրենսգրքի 25-րդ գլխում՝ ինչպես ընթացիկ, այնպես էլ տարբերակում դաշնային օրենք 06.06.05 թիվ 58-FZ-ը չի պարունակում հատուկ կանոն, որը սահմանում է վարձակալի կողմից վճարված վարձակալված գույքի մարման արժեքը պարունակող վարձակալության վճարը հարկային հաշվառման մեջ ճանաչելու կարգը, եթե վարձակալը չի ​​արժեզրկում վարձակալված օբյեկտը: Հետևաբար, հարկ վճարող-վարձակալը, եթե վարձատուի հարկային հաշվառման մեջ մաշված է վարձակալված օբյեկտը, պետք է ձևավորի լիզինգով ձեռք բերված հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը, իսկ վարձակալված օբյեկտի սեփականության իրավունքը փոխանցելուց հետո սկսի այն մաշվել շահույթ ստանալու նպատակով: հարկային նպատակներով:

Իսկապես, մեջ գլ. 25 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՉի ասվում, որ վարձակալության վճարը պետք է ներառի մարման արժեքը, հետևաբար, ըստ հեղինակի, ֆինանսների նախարարությունը ևս մեկ անգամ լայնորեն մեկնաբանում է Հարկային օրենսգրքի նորմերը։ Այսպիսով, վարձակալության վճարների արտացոլման հետ կապված իրավիճակը վիճելի և հակասական է, բայց եթե խոսքը վերաբերում է. դատական ​​դատավարություն, հիշեցնենք, որ Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության ակտերի բոլոր անուղղելի կասկածները, հակասությունները և անորոշությունները մեկնաբանվում են հօգուտ հարկատուի (վճար վճարողի).(Արվեստի 7-րդ կետ. 3 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Վարձակալված գույքը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում

«Ալֆա» ՍՊԸ-ի (վարձակալ) հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

	Դեբետ	Վարկ	Գումար,
Վարձակալված գույքի անդորրագիր
վարձակալությամբ ստացված գույք (արտացոլված է վարձակալության պայմանագրում նշված գումարը առանց ԱԱՀ-ի)		76-ԱՕ<*>
Վարձակալված գույքի վրա հաշվառվում է ԱԱՀ
Վարձակալված գույք, որը ներառված է վարձակալված հիմնական միջոցների մեջ
Վարձակալության վճարների հաշվարկներ
Վարձավճարների վճարման պարտքեր
Վարձատուին վճարված պարտքը
Ընդունված է «մուտքային» ԱԱՀ-ի նվազեցման համար

<*>«Վարձակալության պարտավորություններ» ենթահաշիվը.

<**>«Վարձակալված գույք» ենթահաշիվը.

<***>«Վարձակալության վճարների գծով պարտք» ենթահաշիվ.

Եթե ​​վարձակալության պայմանագրով գույքը գրանցվում է վարձակալի հաշվեկշռում, ապա նա դրա վրա կգանձի մաշվածություն: Այնուամենայնիվ, վարձակալի հաշվեկշռում գտնվող վարձակալված գույքի մաշվածության հաշվարկման մեխանիզմը շարադրված չէ հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ որևէ կարգավորող փաստաթղթում: Օրինակ, պարզ չէ, թե արդյոք կարելի է արագացված մաշվածություն գանձել նման գույքի վրա:

Հիշեցնենք, որ ըստ 19 PBU 6/01Արագացված մաշվածությունը կարող է գանձվել միայն նվազեցնող մնացորդի մեթոդով: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 05.05.03 թիվ 16-00-14/150 գրությունը. PBU 6/01ներառում է ակտիվների ընդունումը որպես հիմնական միջոցներ այն կազմակերպությունից, որն ունի դրանց սեփականության իրավունք: Ժամանակավոր տիրապետմանը և օգտագործմանը վարձակալին հանձնված լիզինգի առարկան վարձատուի սեփականությունն է: Հետևաբար, PBU 6/01-ը չի տարածվում վարձակալի վրա:Առաջնորդվելով Այս նամակով որոշ փորձագետներ նշում են, որ վարձակալն իրավունք ունի ստացված գույքի նկատմամբ կիրառել արագացված մաշվածության մեխանիզմ՝ դրա հաշվեգրման գծային եղանակով՝ չնայած արգելքներին։ PBU 6/01. Բայց այս հայտարարությունը վիճելի է, քանի որ PBU 6/01որևէ ցուցում չկա, որ այն վերաբերում է միայն ձեռնարկությանը պատկանող հիմնական միջոցներին: Հետևաբար, հարցը մնում է բաց, և ընկերությունը պետք է ինքնուրույն որոշի, թե ինչպես գանձել արժեզրկումը: Այս դեպքում գույքահարկի հաշվարկը կախված է հաշվեգրված մաշվածության չափից։

Նշում: ՊՀաշվեկշռում հաշվառված լիզինգային հոդվածը որպես մաս հաշվապահական հաշիվ 01 «Հիմնական միջոցներ» հաշվապահական հաշվառման կանոններին համապատասխան, ներառյալ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1997 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 15 հրամանը, ընդհանուր սահմանված կարգով ենթակա է կորպորատիվ գույքահարկի:(Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 03.03.05 թիվ 03-06-01-04 / 125 նամակ.) Հիշեցնում է ինձ սա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունՎ 14.10.04 թիվ 21-3-05/437 գրությունը.

Եթե ​​վարձակալը որոշել է արագացված մաշվածություն կուտակել, և մինչև վարձակալության պայմանագրի ժամկետը լրանա, գույքն ամբողջությամբ չի մաշվել, ապա վարձակալի սեփականությունը դառնալուց հետո մաշվածությունը հաշվարկելիս չի կիրառվում արագացման գործակիցը, քանի որ հիմնական ակտիվը դադարել է լիզինգի առարկա լինել:

Վարձակալության պայմանագրի ավարտին վարձակալի հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

Տարբերակ 1. Վարձակալված գույքը վերադարձվում է վարձատուին:

Տարբերակ 2. Վարձակալված գույքն անցել է վարձակալի սեփականությանը:

Դեբետ

Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-ը ուժի մեջ է վարձակալված գույքը հաշվառելիս, որը գտնվում է ինչպես վարձատուի, այնպես էլ վարձակալի հաշվեկշռում: Այսպիսով, եթե գույքը, համաձայն պայմանագրի, թվարկված է վարձակալի հաշվեկշռում, ապա հարկային հաշվառման մեջ լիզինգային գործառնությունները արտացոլելու նպատակով վարձակալը պետք է ունենա տվյալներ վարձակալված օբյեկտի սկզբնական արժեքի մասին՝ տրամադրված հարկային հաշվառման համար. վարձատուի կողմից։ Թեեւ վարձակալի նման պարտավորություն նախատեսված չէ Լիզինգի օրենքհետ կոնֆլիկտներից խուսափելու համար հարկային մարմիններպայմանագրում կամ դրան կից հավելվածում հարկային հաշվառման նպատակներով անհրաժեշտ է նշել օբյեկտի սկզբնական արժեքը: Համաձայն pp. 10 էջ 1 արվեստ. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՎարձակալության համար ընդունված գույքի վարձակալության վճարները ներառվում են արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերում: Եթե ​​վարձակալության պայմանագրի հիման վրա գույքը հաշվառվում է վարձակալի կողմից, ապա վարձակալության վճարումները ճանաչվում են որպես ծախս՝ հանած հաշվեգրված գումարները՝ համաձայն ս.թ. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259այս գույքի ամորտիզացիան. Այսպիսով, եթե վարձակալված գույքի մաշվածության գումարը գերազանցում է համապատասխան ամսվա համար սահմանված վարձակալության վճարի չափը, ապա վարձատուին վճարված վարձակալության վճարները հաշվի չեն առնվում որպես հարկային ծախսեր: Եվ հակառակը, եթե վարձակալության վճարի արժեքը գերազանցում է հաշվեգրված մաշվածության գումարը, ապա վարձակալն իրավունք ունի լրացուցիչ հաշվի առնել նշված տարբերությունը որպես հաշվետու ժամանակաշրջանի այլ ծախսերի մաս: Համաձայն Արվեստի 7-րդ կետ. 272 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքլիզինգի վճարումների համար ծախսերի ամսաթիվը կճանաչվի որպես վճարման ամսաթիվ՝ համաձայն կնքված պայմանագրերի պայմանների, հետևաբար, եթե վճարման ժամանակացույցը հաստատված է լիզինգի պայմանագրում (նույնիսկ եթե այդ վճարումները անհավասար բաշխված են ամբողջ ժամկետի ընթացքում. համաձայնագրի), ապա դրանք պետք է ներառվեն ծախսերի մեջ՝ համաձայն կնքված պայմանագրերի պայմանների։ Հարկային նպատակներով վարձակալության վճարումների հաշվառման այս մեթոդի կիրառման հնարավորությունը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-06-01-04/125 նամակ.. Դաշնային հարկային գրասենյակՎ 05.09.05 թիվ 02-1-07/81 գրությունպարզաբանել է, թե ինչ փաստաթղթերի հիման վրա կազմակերպությունը կարող է ներառել իր կողմից վճարվող ամսական լիզինգային վճարները այլ ծախսերում, և նշել, որ գույքի վարձակալությունը, հետևաբար նաև վարձակալությունը ծառայությունների մատուցում է։ Հենց որ կողմերը կնքեն լիզինգի պայմանագիր և ստորագրեն գույքի ընդունման և փոխանցման ակտը, վարձակալը կարող է ներառել այս ծառայության սպառման հետ կապված ծախսերը (ներառյալ վարձակալության վճարումները) որպես ծախսեր, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկի հարկային բազան, կամ վարձատուի հետ հաշվարկի ամսաթվի դրությամբ, կամ վարձակալի ներկայացման օրվա դրությամբ հաշվարկային փաստաթղթեր, կամ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը։ Այլ փաստաթղթեր, ինչպիսիք են վարձակալության ծառայությունների մատուցման մասին ակտը, անհրաժեշտ չեն վարձակալության վճարները ծախսերին վերագրելու օրինականությունը հիմնավորելու համար: Ինչպես նշվեց, վերջերս Ֆինանսների նախարարությունը մի շարք գրություններ է ուղարկել վարձակալի հաշվառման մեջ վարձակալության վճարից մարման արժեքի բաշխման վերաբերյալ։ Դրանցում արված եզրակացությունները վիճելի են, սակայն պարզաբանումներ տալու իրավասություն ունեցող մարմինների կարծիքը. կարգավորող փաստաթղթեր, կհետաքրքրի մեր ընթերցողներին։ Այսպիսով, ֆինանսների նախարարության տեսանկյունից ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-03-01-04/1/288 գրությունը 24.05.2005թ.), հարկային նպատակներով վարձակալ ( եթե վարձակալության պայմանագիրը նախատեսում է վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքի փոխանցում վարձակալին ) յուրաքանչյուր վարձակալության վճար պետք է բաժանի երկու մասի. առաջինը վարձակալված ակտիվի մարման արժեքն է, իսկ երկրորդը` վճարման մնացած մասը: Այսպիսով, վարձակալության վճարը այն մասով, որով այն վճարվել է վարձակալված ակտիվը ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար (լիզինգի վճարը կրճատվել է վարձակալված ակտիվի մարման արժեքի չափով, այսինքն՝ «երկրորդ» մասով) ներառված է այլ ծախսերի մեջ՝ ըստ pp. 10 էջ 1 արվեստ. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Միաժամանակ, սահմանված կարգով որոշված ​​վարձակալված ակտիվի մարման արժեքը. Արվեստի 1-ին կետ. 257 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, կազմում է այս գույքի սկզբնական արժեքը և, համապատասխանաբար, չի տարածվում ընթացիկ ծախսերի վրա։ Ըստ Ֆինանսների նախարարության, լիզինգի պայմանագրի ժամկետը լրանալուց հետո վարձակալը կազմակերպության շահույթից հարկելու նպատակով շարունակում է ծախսերին փոխանցել իր սեփականությանը հանձնված վարձակալված ակտիվի մնացորդային արժեքը՝ մինչև լրիվ մաշվածությունը։ Վարձակալված ակտիվի հետգնման գնի բաշխման պահանջը պարունակում է նաև Նամակ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությանը № 03-06-01-04/125 , որում նշվում է, որ վարձակալի հարկային հաշվառումներում վարձակալված ակտիվի մարման գինը վճարելու ծախսերը կազմում են մաշվող գույքի սկզբնական արժեքը:Վարձակալը, որի հիմնական միջոցները վարձակալության պայմանագրին համապատասխան հաշվառված չեն, գույքը սեփականության իրավունքը փոխանցելուց հետո պետք է հաշվեգրվի մաշվածություն և դրա միջոցով վարձակալված գույքի մարման արժեքը փոխանցի ծախսերին: Այնուամենայնիվ հարկային կոդըչի սահմանում «մարման արժեքը» և չի պահանջում այն ​​առանձնացնել վարձակալության վճարից: IN Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2004 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ 02-5-11 նամակ / [էլփոստը պաշտպանված է] հիմնված Արվեստ. Լիզինգի մասին օրենքի 28եզրակացրել է, որ մարման արժեքը կազմակերպության արժեքն է վարձակալված օբյեկտի ձեռքբերման համար՝ բացառությամբ լիզինգային ծառայությունների: Հետևաբար, մարման արժեքը հաշվի չի առնվում որպես վարձակալության վճարի մաս, ինչը նվազեցնում է վարձակալից եկամտահարկի հարկային բազան՝ որպես ընթացիկ ծախսերի մաս՝ անկախ վճարման ձևից և եղանակից: Նշում: Վ Արվեստ. Լիզինգի մասին օրենքի 28ասում է, որ լիզինգի պայմանագրի ընդհանուր գումարի չափով մարման գինը կարող է ներառվելլիզինգի առարկան, եթե լիզինգային պայմանագրով նախատեսվում է լիզինգի առարկայի սեփականության իրավունքի փոխանցում վարձակալին.Այն է Միգուցե միացնել, բայց դա չպետք է: Այս առիթով ֆինանսների նախարարությունն իր կարծիքն է հայտնել գրություն 09.11.05 թիվ 03-03-04/1/348., Որով եթե լիզինգի պայմանագրով նախատեսված է, որ լիզինգի առարկան դառնում է վարձակալի սեփականությունը լիզինգի բոլոր վճարները վճարելուց հետո. առանց մարման գնի նշմանվարձակալության պայմանագրում վարձակալության վճարների ամբողջ գումարըպետք է դիտարկվի որպես ծախս, որն ուղղված է վարձակալված ակտիվի սեփականության ձեռքբերմանը, որը մաշվող գույք է, որը ներառված է մաշվող գույքի սկզբնական արժեքում. սեփականության իրավունքի փոխանցումից հետոդրա վրա վարձակալին: Խմբագրից. Ամսագրի առաջին համարում Արդիական հարցերՀաշվապահական հաշվառում և հարկում» 2006 թ., ընթերցողներին ներկայացվում է մեկնաբանություն նոյեմբերի 9-ի թիվ 03-03-04/1/348 գրությունը Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության 2005թ.. Լրացուցիչ ծախսեր Ենթադրենք, ըստ պայմանագրի, վարձակալը պարտավոր է ապահովագրել վարձակալած ակտիվը վարձատուի հաշվեկշռում: Արդյո՞ք եկամտի ծախսերը նվազեցվում են եկամտահարկի նպատակներով: գույքի ապահովագրություն ստացվել է վարձակալությամբ Այս հարցի վերաբերյալ պարզաբանումներ են ներկայացվում հարկատուների ուշադրությանը Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 08.04.05թ. թիվ 03-03-01-04 / 1/173 նամակ.. Համաձայն Արվեստ. Լիզինգի մասին օրենքի 21 Վարձակալության օբյեկտը կարող է ապահովագրված լինել կորստի (ոչնչացման), պակասի կամ վնասի ռիսկերից վաճառողի կողմից գույքը հանձնելու պահից մինչև լիզինգային պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտը, եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով: Որպես ապահովագրված և շահառու հանդես եկող կողմերը, ինչպես նաև վարձակալված ակտիվի ապահովագրության ժամկետը որոշվում են վարձակալության պայմանագրով:Այսպիսով, վարձակալի ծախսերը համար կամավոր ապահովագրությունԼիզինգի պայմանագրով նախատեսված ֆինանսական վարձակալության (լիզինգի) շրջանակներում ստացված արտադրական նպատակներով հիմնական միջոցները կարող են վերագրվել հարկային նպատակներով ծախսերին՝ փաստացի ծախսերի չափով. Արվեստ. 263 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Բացի այդ, վարձակալը կարող է ծախսեր կատարել իրականացման համար նախագծում, տեղադրում և գործարկում վարձակալված օբյեկտի շահագործում. IN Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-06-01-04 / 125 նամակ.Նշվում է, որ եթե պայմանագրով նախատեսված գույքը հաշվի է առնվում վարձակալի հաշվեկշռում, ապա նրա ծախսերը չեն ներառվում վարձակալված օբյեկտի սկզբնական արժեքի մեջ, և եթե դրանք համապատասխանում են ս.թ. Արվեստի 1-ին կետ. 252 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, ապա նման ծախսերը կապված են արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի հետ։ Միևնույն ժամանակ, ծախսերը, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրության և լիզինգի պայմանագրի պայմանների հիման վրա պետք է կատարվեն վարձատուի կողմից, վարձակալը չի ​​կարող հաշվի առնել կորպորատիվ եկամտի հարկվող բազան որոշելիս: հարկային. հասցեագրված այն կազմակերպություններին, որոնք, համաձայն պայմանագրի պայմանների, հաշվի են առնում վարձատուի հաշվեկշռում գտնվող լիզինգի օբյեկտը. քանի որ լիզինգի պայմանագրով փոխանցված սարքավորումները ներառված են վարձատուի հիմնական միջոցների մեջ, այնքանով, որքանով այդ սարքավորումների տեղադրումը պետք է իրականացնի վարձատուն, իսկ տեղադրման արժեքը վարձատուի կողմից պետք է ներառվի նշված արժեքի մեջ. սարքավորումներ. Եթե ​​սարքավորումների տեղադրումն իրականացվում է վարձակալի կողմից, ապա վարձատուն պարտավոր է վարձակալին փոխհատուցել տեղադրման ծախսերի չափը` ներառելով դրանք լիզինգի առարկա հանդիսացող սարքավորումների սկզբնական արժեքի մեջ.. Տրանսպորտային հարկ Եթե ​​լիզինգի առարկան տրանսպորտային միջոցն է, ապա հարց է առաջանում՝ ո՞վ է վճարելու տրանսպորտային հարկը։ Համաձայն Արվեստ. 357 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքվճարողներ տրանսպորտի հարկճանաչվում են այն անձինք, որոնց վրա հաշվառված են տրանսպորտային միջոցները, որոնք համապատասխան հարկման օբյեկտ են Արվեստ. 358 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Լիզինգի պայմանագրով փոխանցված տրանսպորտային միջոցը կողմերի համաձայնությամբ կարող է գրանցվել ինչպես վարձատուին, այնպես էլ վարձակալին ( Արվեստ. Լիզինգի մասին օրենքի 20) Այսպիսով, հարկ վճարողը պայմանագրի կողմն է, որի համար տրանսպորտային միջոցը գրանցված է: -ի ուժով Ռուսաստանի Ներքին գործերի նախարարության ճանապարհային ոստիկանությունում դրանց համար ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցներ և կցանքներ գրանցելու կանոնների 52-րդ կետ.հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Ներքին գործերի նախարարության 2003 թվականի հունվարի 27-ի թիվ 59 հրամանը.(Հետագա - ԿանոններԼիզինգի պայմանագրի հիման վրա ձեռք բերված տրանսպորտային միջոցները կողմերի գրավոր համաձայնությամբ գրանցվում են վարձատուին կամ վարձակալին: Հնարավորություն ժամանակավոր գրանցում վարձակալին տրամադրվում է տրանսպորտային միջոց Կանոնների 52.2 կետը. Տրանսպորտային միջոցի գրանցումը վարձակալին ըստ Կանոնների 108-րդ կետըկարող է իրականացվել՝ - եթե լիզինգի օբյեկտը գրանցված չէ վարձատուին. - եթե լիզինգի օբյեկտը գրանցված է վարձատուին, սակայն կա կողմերի գրավոր համաձայնությունը վարձատուին դրա ժամանակավոր գրանցման մասին: Առաջին դեպքում տրանսպորտի հարկ վճարողը կլինի վարձակալ , քանի որ դրա վրա գրանցված է լիզինգի օբյեկտը, և, հետևաբար, պահանջները բավարարված են Արվեստ. 357 թ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի հունվարի 19-ի թիվ 03-06-04-04/1 գրությունը.) Երկրորդ դեպքում՝ վարձատուի համար գրանցված տրանսպորտային միջոցի վարձակալի համար ժամանակավոր (լիզինգի պայմանագրի գործողության ընթացքում) գրանցման դեպքում, կրկնակի հարկումից խուսափելու համար տրանսպորտային հարկ վճարողը. վարձատու , այն է մեքենայի սեփականատեր նշված է գրանցման վկայականում և տրանսպորտային միջոցի անձնագրում ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 20.01.05 թիվ 03-06-04-04/1, 16.09.05 թիվ 03-06-04-04/39 գրությունները.). Տրանսպորտային հարկի ապօրինի կուտակումը ենթադրում է հարկվող եկամտի թերագնահատում: Տրանսպորտային միջոցների վերջնական գրանցումը վարձակալին կարող է իրականացվել սեփականության իրավունքը վարձատուից վարձակալին հանձնելու հաստատումից հետո ( Կանոնների 52.4 կետ). Լիզինգ և USNO Վարձատուի հաշիվը Եթե ​​կազմակերպությունը զբաղվում է լիզինգով և կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ՝ որպես հարկման օբյեկտ ընտրելով «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը», ապա հարց է առաջանում. ներդրումներ նյութական ակտիվներում՝ որպես հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսեր ( pp. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16) կամ ինչպես նյութական ծախսեր (pp. 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16)? Տրված պատասխանը Նամակ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությանը 16.09.05 թիվ 03-11-04/2/79թ. Հիմնված pp. 16 էջ 3 արվեստ. 346.12Եվ Արվեստի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13Պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող կազմակերպությունները պարտավոր են վարել հիմնական միջոցների հաշվառում՝ հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությանը համապատասխան: Քանի որ գնված վարձակալված առարկաները հաշվառվում են ոչ թե որպես հիմնական միջոցներ, այլ որպես պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպություններ-վարձատուներ իրավունք չունեն հաշվի առնել դրանց արժեքը որպես ծախսերի մաս սահմանված կարգով: pp. 1 էջ 1Եվ Արվեստի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16հաշվառել հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը. Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ վարձատուների կողմից վարձակալված առարկաների ձեռքբերման ծախսերը իրենց բնույթով կապիտալ են և, հետևաբար, Արվեստ. 254 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքչեն տրամադրվում, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները չեն կարող նվազեցնել իրենց եկամուտները վաճառքից՝ առաջնորդվելով pp. 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Եթե ​​լիզինգային պայմանագիրը նախատեսում է վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքի փոխանցում վարձատուից վարձակալին, ապա վարձակալված ակտիվի ձեռքբերման ծախսերը կարող են հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները՝ վարձատուները. հաշվետու ժամանակաշրջանդրա հիման վրա սեփականության իրավունքի փոխանցում և վարձակալից եկամուտ ստանալը pp. Արվեստի 23-րդ պարբերություն 1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Վարձակալի հաշիվը Համաձայն pp. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները կարող են ծախսերում ներառել վարձակալված գույքի վարձակալության վճարները: Միևնույն ժամանակ, հարկային բազան որոշելիս հաշվի առեք միասնական հարկվարձակալության վճարների չափը անհրաժեշտ է վարձատուին դրանց փաստացի վճարման հաշվետու ժամանակաշրջաններում ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 07.09.05 թիվ 03-11-04 / 2/71 նամակ.). Ինչ վերաբերում է լիզինգի պայմանագրով ստացված սարքավորումների տեղադրման ծախսերին, համաձայն կետ 12 PBU 6/01Հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը ներառում է դրանք օգտագործման համար հարմար վիճակի բերելու ծախսերը: Քանի որ վարձակալության պայմանագրով փոխանցված սարքավորումները ներառված են վարձատուի հիմնական միջոցների մեջ, այդ սարքավորումների տեղադրումը պետք է իրականացնի վարձատուն, իսկ տեղադրման արժեքը վարձատուի կողմից պետք է ներառվի նշված սարքավորումների արժեքի մեջ: Եթե ​​սարքավորումները տեղադրում է վարձակալը, ապա վարձատուն պարտավոր է վարձակալին փոխհատուցել տեղադրման ծախսերի չափը` ներառելով դրանք լիզինգի առարկա հանդիսացող սարքավորումների սկզբնական արժեքի մեջ: Ինչպե՞ս հաշվի առնել հիմնական միջոցների օբյեկտը, եթե հարկ վճարողը դարձել է դրա սեփականատերը մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, և այն ներառել հիմնական միջոցների կազմում այս «հատուկ ռեժիմին» անցնելուց հետո: Ըստ Ֆինանսների նախարարության՝ մեկ հարկի համար բազան հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել այս օբյեկտի ձեռքբերման արժեքը։ Եթե ​​հիմնական ակտիվը ստացվել է լիզինգային պայմանագրով, ապա դրա արժեքը հաշվի է առնվում այն ​​հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ օբյեկտի սեփականությունը փոխանցվել է հարկ վճարողին ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-03-02-04/1/88 գրությունը 25.03.2005թ.)