Նրանք հանդես չեն գալիս որպես վարձատուներ։ Լիզինգի գործարքների իրավական առանձնահատկությունները

Մ.Գորյաչևա

Լիզինգ բառը անգլերեն է և թարգմանաբար նշանակում է «վարձակալել»։ Ռուս ձեռնարկատերերի համար, լիզինգային գործառնություններ այս պահինվարձավճարի սովորական ձև չեն: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի գործող օրենսդրության համաձայն, լիզինգը նշանակում է տնտեսական և իրավական հարաբերությունների մի շարք, որոնք առաջանում են լիզինգային պայմանագրի իրականացման հետ կապված, ներառյալ վարձակալված ակտիվի ձեռքբերումը:

Համաձայն «Ֆինանսական լիզինգի (լիզինգի) մասին» դաշնային օրենքի (այսուհետ՝ «Լիզինգի մասին» օրենք) կարող են լինել միայն չսպառվող իրերը, այն է՝ շենքերը, շինությունները, սարքավորումները, տրանսպորտային միջոցները, մեքենաները, որոնք օգտագործվում են ձեռնարկատիրական գործունեության համար։ լիզինգի առարկա. Հնարավոր չէ վարձակալել հողատարածք, բնության կառավարման օբյեկտներ և ցանկացած իրեր, որոնք հանված են ազատ շրջանառությունից՝ համաձայն գործող օրենսդրության։

Վարձակալված որոշ իրեր ենթակա են պարտադիր պետական ​​գրանցումլիազորված կազմակերպությունում՝ հիմնականում անշարժ գույք, տրանսպորտային միջոցներ և հատուկ տեխնիկա։ Լիզինգի նման օբյեկտ կարող է գրանցվել ինչպես վարձատուի, այնպես էլ վարձակալի անունով կողմերի համաձայնությամբ: Այն դեպքում, երբ սարքավորումները գրանցված են վարձակալին, վերնագրային փաստաթղթերում գրառում է կատարվում այն ​​մասին, որ վարձակալված ակտիվի սեփականատերն է. լիզինգային ընկերություն.

Ովքե՞ր կարող են լինել լիզինգային գործարքի կողմեր:

Օրենքը սահմանում է, որ լիզինգային հարաբերությունների սուբյեկտներ կարող են լինել վարձատուն՝ լիզինգային ընկերությունը, վարձակալը և գույք վաճառողը։ Վարձակալը կարող է լինել ցանկացած ֆիզիկական կամ սուբյեկտորը վարձակալության է հանձնում այս կամ այն ​​գույքը և այն կօգտագործի ձեռնարկատիրական գործունեության համար։ Նշենք, որ ֆիզիկական անձ նշանակում է ձեռնարկատեր՝ առանց իրավաբանական անձ (PBOYuL) ձևավորելու։

Համաձայն Ռուսաստանի օրենսդրությունըԼիզինգի օբյեկտը կարող է օգտագործվել միայն ձեռնարկատիրական գործունեության համար, և դա ընդգծված է ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում (ՍԴ ՌԴ), այնպես էլ լիզինգի մասին օրենքում: Այսինքն՝ քաղաքացին, որը PBOYuL չէ, և ով ցանկանում է իր անձնական կարիքների համար օգտագործել տրանսպորտային միջոցներ և այլ սարքավորումներ, չի կարող վարձակալությամբ ստանալ այս գույքը։ Լիզինգային ընկերությունը կարող է լինել կամ իրավաբանական անձ կամ անհատական, որն ունի որոշակի ներդրումային ռեսուրսներ կամ կարողանում է ներգրավել ներդրումային ռեսուրսներ և տրամադրում է վարձակալված ակտիվը ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար։

Ընդունումից առաջ դաշնային օրենքԼիցենզավորման մասին որոշակի տեսակներգործունեություն» 2001 թվականին լիզինգը գործունեության լիցենզավորված տեսակ էր։ Շուկայում գործունեություն ծավալելու և ծառայություններ մատուցելու համար լիզինգային ընկերությունը պետք է ունենար համապատասխան լիցենզիա՝ տրված ՀՀ նախարարության կողմից. տնտեսական զարգացումև առևտուր Ռուսաստանի Դաշնություն. Այժմ լիզինգային գործունեության լիցենզավորումը չեղյալ է հայտարարվել, ուստի ցանկացած իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ, որն ունի անհրաժեշտ ֆինանսական ռեսուրսներև որի կանոնադրությամբ նախատեսված է լիզինգը որպես գործունեության տեսակներից մեկը:

Սարքավորումների մատակարար կարող է լինել նաև ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը մասնագիտորեն զբաղվում է այս կամ այն ​​սարքավորումների վաճառքով:

Լիզինգային հարաբերությունների որոշ առանձնահատկություններ

Առաջին հերթին, լիզինգի օբյեկտը ձեռք է բերվում, որպեսզի հետագայում լիզինգային պայմանագրով վարձակալության տրվի կոնկրետ վարձակալին: Այսինքն՝ լիզինգի պայմանագրի կնքման պահին վարձատուն դրա սեփականատերը չէ։ Պոտենցիալ վարձակալի պահանջով նա վարձակալի կողմից ընտրված վաճառողից ձեռք է բերում գույք և այն վարձակալության պայմանագրի կատարման շրջանակներում հանձնում է վարձակալի ժամանակավոր տիրապետմանը և օգտագործմանը: Վարձակալության պայմանագրի գործողության ժամկետի ընթացքում վարձատուն միշտ վերապահված է վարձակալված ակտիվի սեփականության իրավունքը` անկախ նրանից, թե այդ վարձակալված ակտիվը գտնվում է նրա կամ վարձակալի հաշվեկշռում:

Գործող օրենսդրությունը նախատեսում է, որ լիզինգի առարկան կարող է հաշվառվել ինչպես վարձակալի, այնպես էլ վարձատուի հաշվեկշռում: Ով կլինի լիզինգի առարկայի մնացորդը, նա կվճարի գույքահարկ. Մյուս կողմը լիզինգի առարկայից հարկ չի վճարի, քանի որ լիզինգի առարկան հաշվի չի առնվում նրա հաշվեկշռում, սակայն, համապատասխանաբար, հաշվառման մեջ այն հաշվի է առնվում ենթահաշիվով։

Վարձակալության պայմանագիրը կարող է ներառել նաև վարձակալված գույքի մարում: Այսպիսով, լիզինգի առարկան, կողմերի համաձայնությամբ, լիզինգի պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտից հետո, կարող է մարվել վարձակալի կողմից: Գնման գինը վճարվում է վարձակալի կողմից լիզինգի պայմանագրով: Երբեմն պայմանագրով պայմանագիրը երկարաձգվում է արտոնյալ պայմաններով, եթե դա փոխշահավետ է երկու կողմերի համար։ Կան նաև վարձակալված ակտիվը վարձատուին վերադարձնելու տարբերակներ, այսինքն՝ գրեթե ինչպես վարձակալության դեպքում, վարձակալն օգտագործում է վարձակալված ակտիվը որոշ ժամանակով, բայց հետո այն վերադարձնում է վարձատուին՝ հաշվի առնելով մաշվածությունը: Երկրորդ, լիզինգի այս առարկան չի կարող վարձակալվել:

Լիզինգի սուբյեկտները միմյանց հետ հարաբերությունների մեջ են մտնում, որոնք ոչ միայն տնտեսական բնույթ ունեն, այլև օրինական։ Գործող օրենսդրության համաձայն, լիզինգային գործարքի հիմնական պայմանագրային հիմքը ֆինանսական վարձակալության պայմանագիրն է և լիզինգի պայմանագիրը: Առաջինը՝ վարձատուի և վարձակալի միջև, երկրորդը՝ վարձատուի և գույքը մատակարարողի միջև։

Երեք կողմերի գործողությունների ալգորիթմ

Նախ, կնքվում է լիզինգի պայմանագիր, որով վարձատուն պարտավորվում է որոշակի պայմաններով ձեռք բերել սարքավորումների սեփականությունը որոշակի վաճառողից և այն փոխանցել վարձակալին` ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար: Երկրորդ քայլը վարձատուի և սարքավորումների մատակարարի միջև պայմանագիր կնքելն է: Սույն պայմանագրում պետք է սահմանվի, որ վարձակալված ակտիվը ձեռք է բերվում այն ​​կոնկրետ վարձակալին վարձակալելու համար, և որ վարձակալված ակտիվը ձեռք է բերվում ոչ միայն վարձատուի ձեռնարկատիրական գործունեության, այլ հենց այն լիզինգի համար: Սա պահանջում է գործող օրենսդրությունը, և, հետևաբար, այս պայմանը նախատեսված է առուվաճառքի յուրաքանչյուր պայմանագրում:

Նշենք, որ 670-րդ հոդվածը Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանում է այն պայմանները, որոնց դեպքում վարձակալն իրավունք ունի պահանջել պարտավորությունների կատարում անմիջապես գույքը վաճառողից: Սույն հոդվածի համաձայն` վարձատուն և վարձակալը առքուվաճառքի գործարքում համապարտ պարտատերեր են: Վարձակալն իրավունք ունի ուղղակիորեն մատակարարին ներկայացնել գույքի որակի պահանջներ, գույքի կազմաձևման համար, որը պետք է իրեն հանձնվի առուվաճառքի պայմանագրով: Պահանջներ կարող են ներկայացվել նաև առաքման ժամկետների և առուվաճառքի պայմանագրից բխող այլ հարցերի վերաբերյալ: Միակ բանը, որ վարձակալը չի ​​կարող անել, դա պայմանագրի խզում պահանջելն է՝ առանց վարձատուի համաձայնության։ Նա կարող է այս գործընթացը նախաձեռնել միայն վարձատուին նման առաջարկ անելով։

Լիզինգի գործարքների մեկ այլ հետաքրքիր մանրամասն այն է, որ վարձատուն պատասխանատվություն չի կրում վարձակալի առջև վաճառողի կողմից առուվաճառքի պայմանագրով իր պարտավորությունները չկատարելու համար, եթե և՛ լիզինգի առարկան, և՛ վաճառողը ուղղակիորեն ընտրված են վարձակալի կողմից: Նման դեպքերում վարձակալը որակի, փաթեթավորման և այլ հարցերի վերաբերյալ պահանջներ է ներկայացնում անմիջապես վաճառողին: Վաճառողի հետ այս հարաբերություններում վարձատուն կարող է պարզապես հանդես գալ վարձակալի կողմից, սակայն այս դեպքում նա պատասխանատվություն չի կրում վարձակալված ակտիվի որակի և ամբողջականության համար:

Լիզինգի պայմանագիրը ներառում է կողմերի որոշակի իրավունքներ և պարտականություններ, սահմանում է վարձակալված ակտիվի օգտագործման համար լիզինգային վճարների չափը, որը պայմանագրին համապատասխան փոխանցվել է վարձակալին: Վարձակալության վճարները հասկացվում են որպես վարձակալության պայմանագրի ամբողջ ժամկետի համար վճարումների ընդհանուր գումար: Սա ներառում է. վարձատուի ծախսերի փոխհատուցում վարձակալված ակտիվի ձեռքբերման համար. այլ ծառայությունների մատուցման հետ կապված ծախսերի փոխհատուցում. որոշակի եկամուտ, որը ցույց է տալիս վարձատուի շահագրգռվածությունը այս գործարքում: նաև մեջ ընդհանուր գումարըկնքված պայմանագրի վարձակալության վճարները ներառում են վարձակալված ակտիվի մարման արժեքը: Այն սահմանվում է կախված լիզինգի պայմանագրի ժամկետից և սարքավորումների մաշվածության դրույքաչափից, և, հետևաբար, մարման արժեքը կարող է տարբեր լինել:

Կրկին, գործող օրենսդրության համաձայն, վարձակալության վճարների չափը կարող է փոխվել կողմերի համաձայնությամբ՝ վարձակալության պայմանագրով նախատեսված ժամկետում։ Բայց դա կարող է տեղի ունենալ ոչ ավելի, քան 3 ամիսը մեկ անգամ: Հարկ է ընդգծել, որ վարձակալության պայմանագիրը միշտ կնքվում է ս.թ գրելը, ինչպես նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով:

Ի՞նչ կարող է անել վարձակալը վարձակալված ակտիվի հետ: Նա կարող է ենթավարձակալել, սակայն նման գործարքի օրինական լինելու համար պահանջվում է վարձատուի գրավոր համաձայնությունը: Նմանատիպ համաձայնություն է պահանջվում նաև վարձակալված ակտիվը փոխանցելիս: Եթե ​​ի սկզբանե նախատեսված է նման սխեմա, ապա այս կետը կարող է ներառվել լիզինգի պայմանագրում, սակայն ենթավարձակալության կամ վարձակալության ժամկետը չի կարող գերազանցել լիզինգի պայմանագրի ժամկետը։

Օրենսդրությունը նաև նախատեսում է, որ եթե վարձակալը վարձատուի համաձայնությամբ կատարել է վարձակալված ակտիվի որոշ բարելավումներ, որոնք անբաժանելի են՝ չվնասելով վարձակալված ակտիվին, ապա վարձակալն իրավունք ունի պայմանագրի դադարեցումից հետո փոխհատուցել դրա արժեքը: նման բարելավումներից: Եթե ​​բարելավումները կատարվում են վարձակալի հաշվին, բայց առանց վարձատուի գրավոր համաձայնության, վարձակալն իրավունք չունի փոխհատուցել ծախսերը:

Լիզինգի օբյեկտի և դրա հետ կապված ռիսկերի ապահովագրություն

«Լիզինգի մասին» օրենքը նախատեսում է վարձակալության առարկայի կորստի, սակավության, վնասի ռիսկերը գույքը վաճառողին հանձնելու պահից և մինչև լիզինգային պայմանագրի ավարտը։ Այս բոլոր ռիսկերը պատկանում են վարձակալին: Դրանցից խուսափելու համար կողմերը կարող են պայմանավորվել եւ ապահովագրել լիզինգի առարկան։ Այս դեպքում և՛ վարձատուն, և՛ վարձակալը կարող են հանդես գալ որպես ապահովագրված, սա կրկին հաստատվում է կողմերի համաձայնությամբ: Ո՞վ է այս գործարքով ապահովագրվածը, ով է շահառուն, որքա՞ն է ապահովագրության ժամկետը և ապահովագրական գումարը- այս ամենը սահմանվում է լիզինգային պայմանագրով։ Սովորաբար, այս գործարքով շահառուն վարձատուն է, անկախ նրանից, թե ով է գործարքի շրջանակներում ապահովագրվածը: Դա թելադրված է նրանով, որ վարձակալված ակտիվի սեփականությունը պատկանում է իրեն, և հենց նա է շահագրգռված վարձակալված ակտիվի պահպանման հարցում:

Ռուսաստանում «Սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության պարտադիր ապահովագրության մասին» օրենքը Փոխադրամիջոց«. Եթե ​​մենք խոսում ենք քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրության մասին, այսինքն երրորդ անձանց նկատմամբ պատասխանատվության մասին (առողջությանը, գույքին և այլն), ապա «Լիզինգի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն, վարձակալը պետք է ապահովագրի իր պատասխանատվությունը: Վարձակալության օբյեկտը նրան փոխանցելուց հետո նա պատասխանատվություն է կրում այս սարքավորումների կողմից երրորդ անձանց պատճառված վնասի համար:

Լիզինգի գործարքի ապահովում

Գործող օրենսդրության համաձայն, լիզինգային գործարքի պարտավորությունների կատարման ապահովման մի քանի տեսակներ կան: Սա կարող է լինել երաշխիք, գրավ, տույժ, ավանդ, պահում և այլն։ Կարծիք կա, որ վարձակալին հանձնված լիզինգի առարկան վարձատուի կողմից գրավի առարկա է։ Ելնելով գործող օրենսդրությունից՝ այս հայտարարությունը կարելի է համարել ոչ ճիշտ, այն իրավական դաշտում չի կայանում, քանի որ պարտավորության ներքո միշտ գրավատուն պարտապանն է, իսկ գրավառուն՝ պարտատերը։ Բանի գրավատուն կարող է լինել ինչպես գույքի սեփականատերը, այնպես էլ դրա նկատմամբ տնտեսական կառավարման իրավունք ունեցող անձը։ Եթե ​​դիտարկենք վարձատուին և վարձակալին, ապա մեր դեպքում լիզինգային պայմանագրով պարտապանը վարձակալն է, իսկ վարձատուն՝ գույքի պարտատերը և սեփականատերը։ Ուստի վարձակալությամբ հանձնված առարկան չի կարող գրավի առարկա լինել:

Եթե ​​խոսենք գրավի մասին՝ որպես լիզինգային պայմանագրի երաշխիք, ապա, իհարկե, պետք է նկատի ունենալ իրավաբանական անձին կամ ձեռնարկատիրոջը պատկանող գույքի գրավը՝ առանց սեփականության իրավունքով իրավաբանական անձ ձևավորելու, տնտեսական կառավարման իրավունքը կամ երրորդ անձանց սեփականությունը։

«Լիզինգի մասին» դաշնային օրենքի 13-րդ հոդվածը նախատեսում է լրացուցիչ իրավունքներապահովել վարձատուի կողմից վարձատուի նկատմամբ պարտավորությունների կատարումը. Նախ, եթե վարձակալը երկու անընդմեջ վճարումներ չի փոխանցում, ապա օրենքը վարձատուին իրավունք է տալիս գանձման հանձնարարական տալ վարձակալի բանկին` նրա ընթացիկ հաշվից անվիճելի գումարի դեբետավորման համար` վարձատուին ունեցած պարտքի չափով: Անվիճելի դուրսգրում - սա նշանակում է, որ առանց վարձակալի (բանկի հաճախորդի, որում բացված է հաշիվը) հետ համաձայնության, նրա ընթացիկ հաշվից կարելի է գումար դուրս գրել «Լիզինգի մասին» օրենքի համաձայն: Վարձակալի կողմից վարձակալության պայմանագրի էական խախտման դեպքում, այսինքն՝ վճարումների երկար ուշացում, վարձակալված ակտիվի օգտագործումը բոլոր տեխնիկական պահանջների խախտմամբ և այլն, վարձատուն կարող է հրաժարվել պայմանագրի կատարումից և պահանջել (գրավոր. ) ողջամիտ ժամկետում օբյեկտի լիզինգի վերադարձը. Սա կարող է լինել ծանուցում միակողմանի մերժումպայմանագրի կատարումից։

Հարկային պարտավորություններ

2002 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտել 25-րդ գլուխը հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը, որը պահպանել է լիզինգի բոլոր առավելություններն ու դրական կողմերը: դեռ այս կերպֆինանսավորումը թույլ է տալիս վարձակալին նվազագույնի հասցնել իրենց եկամտահարկի ծախսերը: Ուզում եմ ուշադրություն հրավիրել հարկման հետ կապված չորս հիմնական կետի վրա. Նախ, ինչպես արդեն նշվեց, կողմերի համաձայնությամբ լիզինգի առարկան կարող է դրվել ինչպես վարձատուի, այնպես էլ վարձակալի հաշվեկշռում։ Երկրորդ, անկախ լիզինգի առարկայի գույքի հաշվառման ընտրված եղանակից, վարձակալության վճարներն ամբողջությամբ նվազեցնում են եկամտահարկի հարկվող բազան, այսինքն՝ դրանք ամբողջությամբ վերագրվում են ծախսերին և դրանով իսկ նվազեցնում եկամտահարկի հարկվող բազան: Երրորդ, 2002 թվականի հունվարի 1-ից ամորտիզացիոն նոր ցուցանիշների ներդրման կապակցությամբ 10. ամորտիզացիոն խմբերհիմնական միջոցների համար: Դրանք սահմանվում են ըստ ժամանակի: շահավետ օգտագործումըԿառավարության որոշմամբ սահմանված սահմաններում։ Չորրորդ, լիզինգի համար կան շոշափելի առավելություններ. հնարավոր է արագացված մաշվածություն, կիրառվող մաշվածության գործակիցը կարող է լինել մինչև 3, սա նույնպես սահմանվում է կողմերի համաձայնությամբ: Հետևաբար, մեջ հարկումըՎարձակալների համար լիզինգը բավականին հետաքրքիր մեխանիզմ է, որը կարելի է հաշվի առնել ցանկացած ներդրում ներգրավելու մեթոդ ընտրելիս։

Գույքի սեփականության իրավունքը և այն տրամադրում է վարձակալին որպես վարձակալության օբյեկտ որոշակի վճարի դիմաց, որոշակի ժամկետով և որոշակի պայմաններով ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար վարձակալին սեփականության իրավունքի փոխանցմամբ կամ առանց դրա (FZ «Լիզինգի մասին». հոկտեմբերի 29, 1998 թ.):

Մեծ իրավական բառարան. - Մ.՝ Ինֆրա-Մ. Ա.Յա.Սուխարև, Վ.Ե.Կրուցկիխ, Ա.Յա. Սուխարևը. 2003 .

Տեսեք, թե ինչ է «LEASER»-ը այլ բառարաններում.

Ընկերություն, որն իր միջոցներով գնում է սարքավորումներ և վարձակալության տալիս։ Ռուսաստանի Դաշնությունում վարձատուի գործառույթները հաճախ կատարում են առևտրային բանկեր. Անգլերեն՝ լիզինգային ընկերություն Հոմանիշներ՝ լիզինգային ընկերություն Անգլերեն հոմանիշներ՝ լիզինգի սեփականատեր Տես նաև՝ ... ... Ֆինանսական բառապաշար

Վարձատուն ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույքի սեփականություն և այն տրամադրում է որպես լիզինգի առարկա... Վիքիպեդիա

Իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձը, որը վարձակալում է սարքավորումներ, օբյեկտ վարձակալի հետ պայմանագրային պայմաններով` մնալով սարքավորումների սեփականատեր, առարկում է. Բիզնեսի տերմինների բառարան. Akademik.ru. 2001... Բիզնեսի տերմինների բառարան

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը ներգրավված և (կամ) հաշվին. սեփական միջոցներըվարձակալության պայմանագրի կատարման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և որպես վարձակալված ակտիվ տրամադրում վարձակալին որոշակի ... ... Պաշտոնական տերմինաբանություն

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և այն որպես վարձակալության առարկա տրամադրում վարձակալին ... Ձեռնարկության ղեկավարի հանրագիտարանային բառարան-տեղեկատու

վարձատու- տես Ֆինանսական վարձակալության պայմանագիր; Վարձակալություն… Իրավագիտության հանրագիտարան

վարձատու- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը փոխառու կամ սեփական միջոցների հաշվին լիզինգային գործարքի իրականացման ընթացքում ձեռք է բերում գույքի սեփականություն և այն տրամադրում է վարձակալին որպես լիզինգի առարկա ... Մեծ Օրենքի բառարան

ՎԱՐՁԱՏՈՒ- (լիզինգային ընկերություն)` լիզինգային գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքի լիցենզիա ունեցող իրավաբանական անձ. Դա կարող է լինել՝ կորպորացիայի մայր ֆինանսական լիզինգային ընկերությունը. նպատակներով ստեղծված կորպորատիվ ձեռնարկություններ լիզինգային գործառնություններ… … Տնտեսագիտություն A-ից Z. թեմատիկ ուղեցույց

ՎԱՐՁԱՏՈՒ- (լե կամ) լիզինգային պայմանագրով որպես վարձատու հանդես եկող իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ: Այս հայեցակարգըընդգրկում է ֆիրմաների հետևյալ կատեգորիաները. մեքենաներ և սարքավորումներ արտադրող արդյունաբերական կոնցեռններ. առևտրային ընկերություններ; կոմերցիոն…… Արտասահմանյան տնտեսական բացատրական բառարան

վարձատու- Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը ներգրավված և (կամ) սեփական միջոցների հաշվին վարձակալության պայմանագրի կատարման ընթացքում ձեռք է բերում գույք և այն որպես վարձակալական ակտիվ տրամադրում է վարձակալին որոշակի ժամկետով ... .. . Բառապաշար՝ հաշվապահություն, հարկեր, բիզնես իրավունք

Լիզինգը ներկայացված է հատուկ ֆինանսական վարձակալությամբ, որի հիման վրա վարձակալը կարող է գրանցել ցանկացած թանկարժեք օբյեկտի սեփականության իրավունքը որոշակի ժամկետից հետո վարձավճարը փոխանցել գույքի սեփականատիրոջը: Վարձատուն այս գործարքի երկրորդ մասնակիցն է, որը ներկայացնում է վարձակալված օբյեկտի սեփականատերը: Նա գնում է իրի սեփականություն, առավել հաճախ՝ մեքենա, անշարժ գույք կամ թանկարժեք սարքավորումներ: Նա վարձակալության պայմանագրի հիման վրա այս գույքը փոխանցում է պայմանագրի երկրորդ կողմին: Միաժամանակ պայմանագրում նախատեսված են այն պայմանները, որոնց հիման վրա իրականացվում է համագործակցությունը։

Լիզինգի հայեցակարգը

Լիզինգը հայտնի է նաև որպես ֆինանսական վարձակալություն: Դրա առանձնահատկությունները ներառում են.

• վարձատուն, գույքի վաճառողը և վարձակալը ներգրավված են նման գործարքում.
• Համաձայնագրի կողմերը կարող են լինել անհատներ կամ ընկերություններ.
• նման գործարք կնքվում է, որ որոշակի գույք սեփականատիրոջ կողմից փոխանցվում է մյուս կողմին՝ որոշակի վճարի դիմաց ժամանակավոր օգտագործման համար.
• Գույքի վաճառողի ընտրությունը կարող է իրականացվել լիզինգային պայմանագրի երկու կողմերի կողմից.
• Վարձակալության ժամկետի ավարտից հետո վարձակալը կարող է հետ գնել օգտագործված իրը.
• ցանկացած կազմակերպություն կարող է հանդես գալ և՛ որպես վաճառող, և՛ որպես վարձակալ.
• Ֆինանսական վարձակալության առանձնահատկությունն այն է, որ ամբողջությամբ նոր գույք է փոխանցվում օգտագործման, և հաճախ այն ընտրվում է անմիջական վարձակալի կողմից, որից հետո այն ձեռք է բերում վարձատուն:

Այս բոլոր գործոնները պետք է հաշվի առնեն համաձայնագրի բոլոր կողմերը։

Գործարքի մասնակիցներ

Նման գործարքում կան երեք մասնակիցներ, որոնց թվում են վարձատուն, վարձակալը և գույքը վաճառողը։ Հետեւաբար, կազմվում է առնվազն երկու պայմանագիր։ Այս պայմանագրերը փոխկապակցված են։

Վարձատուն գործարքի մասնակից է, ով շահույթ է ստանում ձեռք բերված գույքը մյուս կողմի օգտագործման համար փոխանցելուց: Այս դեպքում վարձակալը կարող է անհրաժեշտության դեպքում մարել գույքը: Բայց նա կարող է որոշել վերադարձնել իրը:

Ո՞վ կարող է լինել վարձատու:

Եթե ​​որևէ ընկերություն կամ անձ ցանկանում է դառնալ լիզինգի մասնակից, ապա պետք է հասկանա, թե ինչ է լիզինգը՝ վարձատուն և վարձակալը։ Յուրաքանչյուր մասնակից ունի և՛ իրավունքներ, և՛ պարտավորություններ: Բացի այդ, պաշտոնական պայմանագիր ստորագրելուց հետո նրանք որոշակի պատասխանատվություն են կրում միմյանց նկատմամբ։

Վարձատուն կարող է լինել.

• որպես անհատ ձեռնարկատեր պաշտոնապես գրանցված անձինք.
• լիզինգային ընկերությունները, և նույնիսկ բանկերը կարող են ներառվել դրանց մեջ, բայց դրա համար կանոնադրությունը պետք է պարունակի տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս զբաղվել այս տեսակի գործունեությամբ:

Լիզինգը կարող է առաջարկվել ինչպես տարբեր ընկերությունների, այնպես էլ անհատների: Պայմանները ցանկացած հաճախորդի համար կարող են էապես տարբերվել, քանի որ մինչև պայմանագիրը կնքելը ֆինանսական վիճակև անձի կամ ընկերության այլ հատկանիշներ:

Ի՞նչ գործողություններ է ձեռնարկվում վարձատուի կողմից:

Վարձատուն ընկերություն է, որն առաջարկում է հատուկ ծառայություններ հաճախորդներին: Դրանք բաղկացած են նրանից, որ հաճախորդին անհրաժեշտ գույքը, որը նախկինում ձեռք է բերվել համապատասխան վաճառողից, փոխանցվում է օգտագործման: Ընկերության կողմից ներկայացված վարձատուն, սույն պայմանագրի հիման վրա, պարտավոր է կատարել մի քանի էական գործողություններ. Դրանք ներառում են.

• որոշակի պայմանավորվածություն է ձեռք բերվում կոնկրետ հաճախորդի հետ.
• որոնում է կատարվում վաճառողի համար, որն առաջարկում է գույք, որը համապատասխանում է հաճախորդի պահանջներին.
• ընկերությունը գնում է ապրանքը.
• Գույքը փոխանցվում է օգտագործման հաճախորդին, որի համար կնքվում է լիզինգային պայմանագիր, և վարձատուն մնում է այս առարկայի սեփականատերը, բայց ամեն ամիս ստանում է իրը փոխանցելու համար. որոշակի գումար;
• պայմանագրի գործողության ժամկետի ավարտից հետո լիզինգի առարկան կարող է վերադարձվել ընկերությանը կամ փոխանցվել վարձակալի սեփականությանը:

Որպեսզի ընկերությունն իրավասու լինի զբաղվել նման գործունեությամբ, դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերը պետք է պարունակեն համապատասխան տեղեկատվություն:

Գույքը լիզինգին փոխանցելու նրբությունները

Վարձակալված գույքը մնում է վարձակալի օգտագործման մեջ պայմանագրի գործողության ողջ ընթացքում: Լիզինգի առարկան մնում է վարձատուի սեփականության մեջ, հետևաբար հենց նա է հանդես գալիս որպես այս գույքի սեփականատեր: Տարբեր օբյեկտների լիզինգի փոխանցման կանոնները ներառում են.

• եթե գույքի ստացողը տարբեր պատճառներով դադարում է պայմանագրով նախատեսված վճարի ձևով միջոցներ տրամադրել, ապա նա կարող է կորցնել այս ապրանքն օգտագործելու իրավունքը.
• եթե վարձակալը սնանկ է ճանաչվում, ապա վարձատուն է, ով ունի լիզինգի պայմանագրով վճարումներ ստանալու առաջնային իրավունք.
• եթե գույքը որևէ կերպ ոչնչացվում է, ստացողը պարտավոր է սեփականատիրոջը փոխհատուցել այս ապրանքի գնման բոլոր ծախսերը:

Վարձակալության պայմանագիրն ունի իրավաբանական ուժմիայն եթե կան պարտադիր պայմաններ. Ուստի կողմերը պետք է պատասխանատու մոտենան այս փաստաթղթի ձեւավորմանը։ Եթե ​​այն պարունակում է սխալներ կամ հոդվածներ, որոնք խախտում են օրենքի պահանջները, անհնար կլինի ձեր իրավունքները պաշտպանել դատարանում։

Որո՞նք են վարձատուի պարտականությունները:

Վարձատուի պարտավորությունները հստակորեն շարադրված են ուղղակիորեն պաշտոնական պայմանագրում: Դրանք պետք է խստորեն պահպանվեն գործարքի կողմի կողմից: Դրանք ներառում են.

• վաճառողից գնել գույք, որը համապատասխանում է վարձակալի պահանջներին և ցանկություններին.
• գնված ապրանքի փոխանցումը պայմանագրի երկրորդ կողմին.
• Գույքի վաճառողին տրամադրել տեղեկատվություն այն մասին, որ այս իրը տրվելու է վարձակալության, և ծանուցումը պետք է կատարվի բացառապես գրավոր.
• ստացված գույքի բարելավման, պահպանման կամ վերանորոգման աշխատանքների հետ կապված վարձակալի ծախսերի փոխհատուցում, եթե դա նախատեսված է պաշտոնական պայմանագրով.
• պայմանագրի ժամկետի ավարտից հետո գույքը հետ է վերցվում, եթե վարձակալը տարբեր պատճառներով չի ցանկանում հետ գնել այն.
• ընկերությունը պարտավոր է կատարել լիզինգային պայմանագրով նախատեսված բոլոր պարտավորությունները:

Եթե ​​վարձատուն խախտում է այդ պարտավորությունները, դա կարող է հանգեցնել պայմանագրի վաղաժամկետ խզման կամ ընկերությանը պատասխանատվության ենթարկելու: Լիզինգը կարող է առաջարկվել անհատներին կամ ընկերություններին, սակայն պարտականությունները մնում են նույնը:

Ֆիրմային վարձատրություն

Վարձատուն գործարքի մասնակից է, որը որոշակի շահույթ է ստանում դրա կնքումից: Վարձակալից ստացված կանխիկ վճարումները բաղկացած են երկու մասից.

• ուղղակի վարձատրություն սեփականության փոխանցման համար.
• պայմանագրի առարկայի գնման գործընթացում ընկերության կողմից կատարված ծախսերի փոխհատուցում.

Վճարը որոշելու համար կարևոր է նախապես կատարել անհրաժեշտ հաշվարկները։ Վարձատուի ռիսկերը կապված են այն բանի հետ, որ եթե գույքը ստացողը տարբեր պատճառներով հրաժարվում է միջոցներ փոխանցել, ընկերությունը չի կարող ստանալ ճիշտ չափըժամանել. Թեև նա իրավունք ունի փոխհատուցում ստանալ պայմանագիրը խախտողից, այն, այնուամենայնիվ, ավելի քիչ կլինի, քան այն շահույթը, որը կարելի էր ստանալ այս գործարքից:

Որո՞նք են ընկերության իրավունքները:

Վարձատուի իրավունքները ներկայացված են հետեւյալ տեսակները:

• լիզինգի առարկայի անկախ ընտրություն, եթե դա նախատեսված է գործող լիզինգային պայմանագրով.
• Վարձակալի դեմ պահանջներ ներկայացնելը, եթե նա խախտում է պայմանագրի պայմանները կամ սխալ է վարում ստացված գույքը, ինչը հանգեցնում է դրա վնասմանը կամ ոչնչացմանը.
• պայմանագրի վաղաժամկետ խզում` փոխհատուցման միաժամանակյա ստացմամբ, եթե գործարքի երկրորդ կողմը խախտում է համագործակցության պայմանները.
• վարձակալի համար անհրաժեշտության դեպքում պայմանագրի երկարաձգում.
• նոր պայմաններով համագործակցության վերսկսում, ինչը պետք է լինի փոխշահավետ։

Եթե ​​պայմանագիրը ճիշտ է կազմված, ապա այն կարող է օգտագործվել դատարանում՝ յուրաքանչյուր մասնակցի իրավունքները պաշտպանելու համար։ Ուստի, եթե վարձակալը տարբեր պատճառներով հրաժարվի դրամական միջոցների փոխանցումից, ապա դատարանի որոշմամբ նա ստիպված կլինի վճարել մեծ փոխհատուցում։

Ի՞նչ ծախսեր է կրում վարձատուն:

Ֆիզիկական անձանց կամ ընկերություններին լիզինգ տրամադրելիս վարձատուն ստիպված է լինում որոշակի ծախսեր կրել։ Դրանք ներառում են.

• վարձակալության պայմանագրի առարկա հանդիսացող գույքի ձեռքբերում.
• Վարձակալին տարբեր երաշխիքների տրամադրման հետ կապված ծախսեր.
• գույքահարկի վճարում;
• եթե ապրանքը գնված է այլ պետությունում, ապա դուք պետք է լրացուցիչ գումար ծախսեք իրավասու մաքսազերծման և մաքսատուրքերի և տուրքերի վճարման վրա.
• առաքման և տեղադրման, ինչպես նաև սարքավորումների ճշգրտման ծախսերը, եթե այդպիսի գործողություններ նախատեսված են պայմանագրով.
• գույքի պաշտպանություն դրա տեղափոխման կամ պահեստում պահեստավորման ժամանակ.
• ապրանքի պահպանման և վերանորոգման հետ կապված ծախսերը.

Լրացուցիչ ծախսեր կարող են առաջանալ վարձակալին հանձնված օբյեկտը գրանցելիս: Ուստի այս բոլոր ծախսերը պետք է ծածկվեն լիզինգի պայմանագրից ստացված եկամուտներով։ Սա հանգեցնում է նրան, որ նախնական պայմանավորվածությունից հետո վարձատուն պետք է կատարի մի քանիսը պարտադիր հաշվարկներ, որը թույլ է տալիս որոշել ամսական վճարման օպտիմալ չափը:

Վարձատուի պատասխանատվությունը

Վարձատուն ներկայացվում է որպես գույք օգտագործողի և վաճառողի միջև կապող օղակ: Նա ունի անհրաժեշտ գումար, որն անհրաժեշտ է այս ապրանքը գնելու համար։ Այնուհետև գույքը փոխանցվում է հաճախորդին, ով կարող է այն օգտագործել իր նպատակային նպատակներով, բայց չի դառնում դրա սեփականատերը:

Լիզինգի ծառայություններ մատուցող ընկերության պատասխանատվությունը հետևյալն է.

• եթե ընկերությունը խախտում է վարձակալի շահերը կամ իրավունքները, ինչպես նաև պայմանագրի պայմանները, պայմանագիրը կարող է վաղաժամկետ դադարեցվել, և վարձատուն չի կարողանա հույս դնել փոխհատուցում ստանալու վրա.
• եթե գույքը օգտագործման համար տրամադրվում է գործարքի երկրորդ կողմին՝ պայմանների խախտմամբ, վարձակալը կարող է պահանջել տույժ գանձել.
• եթե փոխանցվում է ապրանք, որը չի համապատասխանում հաճախորդի պահանջներին, ապա դա կարող է հանգեցնել ամսական վճարումների զգալի կրճատման:

Ուստի ուղղակի լիզինգային ընկերության շահերից է բխում խստորեն պահպանել պայմանագրի պայմանները։

Եզրակացություն

Վարձատուն ներկայացնում է ընկերություն, որը զբաղվում է վարձակալությամբ ցանկացած գույք այլ ընկերությունների կամ ֆիզիկական անձանց տրամադրելով: Այն կարող է ներկայացնել մի քաղաքացի, ով պաշտոնապես թողարկել է IP: Նա ունի բազմաթիվ իրավունքներ և պարտականություններ։

Եթե ​​վարձատուն խախտի պաշտոնական պայմանագրի կետերը, ապա նա պետք է պատասխանատվություն կրի իր գործողությունների համար։ Այն ներկայացված է պայմանագրի վաղաժամկետ խզմամբ, փոխհատուցման բացակայությամբ և այլ բացասական հետևանքներով։

Նախ, դուք պետք է սահմանեք, թե ինչ է լիզինգը:

Լիզինգը վարկի որոշակի ձև է, որը ներառում է լիզինգային ընկերության գույքի գնում և այդ օբյեկտի հետագա փոխանցումը վարձակալության՝ հետագա գնման իրավունքով: Ճիշտն ասած՝ ասել. Լիզինգը իրավական և տնտեսական հարաբերությունների ամբողջություն է, որը ենթադրում է, որ վարձատուն պետք է ձեռք բերի գույք (ինչը նշում է վարձակալը) և վարձակալին տրամադրի այդ գույքն օգտագործելու իրավունքը հետագա մարման իրավունքով: Պայմանագրով կարող է սահմանվել, որ ձեռք բերված գույքի և վաճառողի ընտրությունը կկատարվի վարձատուի կողմից:

Լիզինգի գործարքը ներառում է.

• վարձակալը սովորաբար իրավաբանական անձ է.
• վարձատու, դա կարող է լինել առևտրային բանկկամ այլ ոչ բանկային վարկային կազմակերպություն.
• ձեռք բերված գույքի կամ սարքավորումների մատակարարը կամ վաճառողը.
• ապահովագրող, դա կարող է լինել բացարձակապես ցանկացած Ապահովագրական ընկերություն.

Լիզինգի գործարքի մասնակիցների գործառույթներն ու դերը

Վարձակալող

Դա ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը պետք է ընդունի լիզինգի օբյեկտը և որոշակի ժամկետում վճարի դրա համար որոշակի վճար։ Այն բանից հետո, երբ նա վճարում է լիզինգային ընկերությանը լրիվ արժեքըձեռք բերված գույք կամ սարքավորումներ, այն դառնում է վարձակալի սեփականությունը:

վարձատու

Սա կրկին իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ է, ով իր հաշվին ձեռք է բերում (որոշ դեպքերում այդ միջոցները ներգրավվում են) վարձակալին անհրաժեշտ գույքը կամ սարքավորումները: Այնուհետև վարձատուն գույքը հանձնում է վարձակալին: Եվ նա աստիճանաբար վճարում է լիզինգային ընկերությանը գույքի ամբողջ արժեքը։ Ամբողջ գումարը վճարելուց հետո վարձատուն սեփականության իրավունքը փոխանցում է վարձակալին: Ինչպես նաև, որպես վարձատու կարող են հանդես գալ առևտրային բանկը, ոչ բանկային վարկային կազմակերպությունը և լիզինգային ընկերությունը:

Մատակարար կամ վաճառող

Այս իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձը վարձատուին վաճառում է լիզինգի առարկա հանդիսացող գույքը, այս գործարքը կնքվում է առուվաճառքի պայմանագրով: Մատակարարը կամ վաճառողը պարտավոր է գույքը հանձնել առուվաճառքի պայմանագրին համապատասխան: Կարող է նաև լինել, որ վաճառողը միաժամանակ հանդես է գալիս որպես վարձակալ, դա պետք է տեղի ունենա նույն լիզինգային պայմանագրի շրջանակներում: Լիզինգի գործարքի ցանկացած մասնակից կարող է լինել Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ կամ չլինել:

Ապահովագրող

Ապահովագրողը ապահովագրական ընկերություն է, սովորաբար վարձատուի կամ վարձակալի գործընկերը: Այն վերահսկում է գործարքը և ապահովագրում է տրանսպորտային, գույքային և այլ տեսակի ռիսկերը, որոնք կապված են լիզինգի օբյեկտի կամ գործարքի հետ: Երբ վարձատուի և վարձակալի միջև պայմանագիր է կնքվում, ապահովագրական ընկերությունը պետք է կնքի ապահովագրության պայմանագիր: Ապահովագրող չէ, սա չէ պարտադիր մասնակիցլիզինգային գործարք, դա կարող է չլինել: Բայց որոշակի սխեմաներում նրա մասնակցությունը պարտադիր է գույքի կամ սարքավորումների ապահովման համար։

Ստացվում է, որ առևտրային բանկերը կատարում են գործառնություններ, որոնք կոչվում են լիզինգ։ Լիզինգի գործարքի ժամանակ բանկը պետք է ձեռք բերի սարքավորումներ, որոնք անհրաժեշտ են վարձակալին, և այն վարձակալին է տալիս: Իսկ վարձակալը հնարավորություն ունի մարելու վարձակալված սարքավորումները։ Վերջերս լիզինգը նորություն էր։ Բայց հիմա լիզինգը բավականին տարածված է, հարյուրավոր կազմակերպություններ են հայտնվել, որոնք տրամադրում են իրենց հաճախորդներին, այսինքն. առևտրային կազմակերպություններ, լիզինգային գործարքի կնքման ծառայություն. Ամենից հաճախ վարձակալը իրավաբանական անձ է: Բացի այդ, լիզինգը ներկայումս առանձնացված է առանձին ստորաբաժանման, առավել հաճախ՝ առկա վարկային կազմակերպություններհարյուր տոկոսանոց «դուստրեր» ստեղծել. Այսպիսով, ստացվում է վարկային հաստատության հիմնադիրի մի տեսակ բաժին։ Ուստի հաճախ լիզինգային ընկերությունների անվանումները սկսվում են հիմնադիր կազմակերպության անունով։ Լիզինգը ներառում է ինչպես վարկ, այնպես էլ սարքավորումների վարձույթ և մատակարարում: Լավ զարգացման շնորհիվ լիզինգն այլևս եզակի չէ բանկային գործառնությունբայց բիզնեսի առանձին մասնագիտացված տեսակ։ Հիմա ավելի ու ավելի հաճախ են ստեղծում առանձին լիզինգային ընկերություններ, քանի որ բանկերին ձեռնտու չէ իրենք լիզինգ իրականացնել։

Հարց: Ի՞նչ կարելի է գնել վարձակալությամբ:

Պատասխան՝ լիզինգում կարող եք ձեռք բերել ցանկացած շարժական կամ Անշարժ գույքօգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար. Դա կարող է լինել հատուկ սարքավորումներ, սարքավորումներ, շենքեր, տրանսպորտային միջոցներ, հաղորդակցություններ, ինքնաթիռներ և այլն: Բայց պետք է հիշել, որ լիզինգային գործարքում անշարժ գույք կազմակերպելը բավականին դժվար է։ Դա բացատրվում է նրանով, որ անշարժ գույքի նվազագույն մաշվածության ժամկետը 10-12 տարի է, իսկ ֆինանսական վարձակալությունը՝ 5-6 տարի։ Վարձակալված մեքենաներն այժմ համարվում են ամենատարածվածը։ Հաճախ դրանք ընկերության սեփականությունն են, բայց իրականում դրանք պահվում են աշխատակիցների կողմից։ Բայց հողն ու բնական առարկաներչի կարող լինել լիզինգի առարկա, դա վերաբերում է նաև ազատ շրջանառության համար արգելված գույքին, օրինակ՝ զենքին։ Շատ ձեռնարկություններ իրենց զարգացման որոշակի փուլում, դա կարող է լինել ստեղծումը և բացումը, ընդլայնումը, տեխնոլոգիական նորացումը, գալիս են այն եզրակացության, որ ավելի շահավետ է վարձակալությամբ սարքավորումներ գնելը: Ի վերջո, սարքավորումները կաշխատեն, և կվճարեն կանխիկայն հնարավոր կլինի ձեռք բերել աստիճանաբար, մաս-մաս։ Սա կօգնի նվազեցնել ձեռնարկության ծախսերը, բայց արագ ձեռք բերել անհրաժեշտ սարքավորումներ կամ անշարժ գույք:

Հարց. Ինչպե՞ս է իրականանում լիզինգային գործարքը:

Պատասխանել. Ենթադրենք, որ ընկերությունն ընտրել է համապատասխան կազմակերպություն, որը տրամադրում է լիզինգ: Սովորաբար ձեռնարկությունը պետք է զանգահարի լիզինգային ընկերություն: Այնուհետև լիզինգային ընկերության և վարձակալի ներկայացուցիչները պետք է հանդիպեն և քննարկեն առաջիկա գործարքի բոլոր մանրամասները: Եթե ​​գործարքի բոլոր մասնակիցներին բավարարում են պայմանները, և նրանք պատրաստ են սկսել ծրագրի իրականացումը, ապա վարձակալին առաջարկվում է լրացնել լիզինգի հայտ: Դիմումին կից վարձակալը պետք է լիզինգային ընկերությանը ներկայացնի որոշակի փաստաթղթեր: Դրանք կդիտարկվեն և մանրակրկիտ կվերլուծվեն, և դրանց հիման վրա վերջնական որոշում կկայացվի լիզինգի, դրա տրամադրման վերաբերյալ. լրացուցիչ պայմաններեւ այլն։ Սովորաբար, ներկայացված փաստաթղթերի վերլուծությունը տեւում է մոտ 10 օր։ Բայց որոշ դեպքերում փաստաթղթերի քննարկումը կարող է քիչ թե շատ ժամանակ պահանջել, դա կախված է պայմաններից:

Այն բանից հետո, երբ լիզինգային ընկերությունը լիզինգ տրամադրելու որոշում է կայացրել, անհրաժեշտ է կազմել և ստորագրել բոլորը անհրաժեշտ պայմանագրերվարձակալի, վարձատուի, վաճառողի կամ մատակարարի և որոշ դեպքերում ապահովագրողի միջև: Եվ բոլոր պայմանագրերի կնքումից հետո լիզինգային ընկերությունը ձեռք է բերում գույքում առկա անհրաժեշտ սարքավորումները։ Գնված սարքավորումները պետք է համապատասխանեն վարձակալի պահանջներին: Սարքավորումների վաճառքի պայմանագրում պետք է հստակ նշվեն վաճառողի պարտավորությունները սարքավորումների մատակարարման, սարքավորումների արժեքի, վճարման կարգի, սարքավորումների, որակի, առաքման, տեղում սարքավորումների տեղադրման համար: Դրանից հետո սարքավորումները հանձնվում են ձեռնարկությանը կամ լիզինգային ընկերությանը, դա պետք է ամրագրվի պայմանագրով։

Գնված գույքը կարող է ապահովագրվել։ Սարքավորումը վարձակալին օգտագործման հանձնելուց հետո նա լիովին պատասխանատու է սարքավորումների անվտանգության համար, բարենպաստ պայմաններպահեստավորում, ձեռք բերված սարքավորումների կամ գույքի լավ շահագործում: Ստանալու պահից մինչև վճարումների վերջնական վճարումը, վարձակալն օգտագործում է սարքավորումները իր նպատակների համար, սակայն վճարելով ամսական վճարումներ։

Եթե ​​ձեռնարկությունը չկարողանա վճարումներ կատարել, լիզինգային ընկերությունը կարող է լավ առգրավել սարքավորումները և վաճառել այն՝ վնասները վերականգնելու համար: Իսկ եթե վարձակալը ժամանակին և բավարար չափով վճարել է բոլոր վճարումները, ապա լիզինգային ընկերությունից գույքը կամ սարքավորումները փոխանցվում են վարձակալին։ Բոլոր եկամուտները և շահույթները, որոնք ստացվել են լիզինգային սարքավորումների շահագործման ընթացքում, հանդիսանում են վարձակալի սեփականությունը, վերը նշված բոլորից պարզ է դառնում, որ լիզինգը այնքան էլ բարդ չէ:

Այժմ դիտարկենք լիզինգի հիմնական առավելություններն ու թերությունները և համեմատենք այն սովորական վարկավորման հետ:

• Լիզինգի օգտագործումը վարձակալին թույլ է տալիս զգալիորեն խնայել հարկերը: Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխում ասվում է, որ վարձակալության վճարումները նվազեցնում են շահույթի վրա հարկվող բազան: Սա ցույց է տալիս, որ պետությունը թույլ է տալիս բարենպաստ կերպով ընդլայնել արտադրությունը և իր ողջ ռեսուրսներն ուղղել դրան։ Այսպիսով, կարելի է ներդնել առաջադեմ տեխնոլոգիաներ, այլ ոչ թե գումար ծախսել հարկերի վրա։ Նույն հնարավորությունն ունի վարձատուն.
• Տոկոսադրույքներլիզինգի դեպքում դրանք, որպես կանոն, կազմում են 16-21% ռուբլով (և մոտ 9-15,5% արտարժույթով), ինչը 2-4%-ով բարձր է վարկային պայմանագրով նախատեսված դրույքաչափերից։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ լիզինգային ընկերությունն ինքը միջոցներ է ստանում բանկից, ինչը նշանակում է, որ պետք է որոշակի մարժա ունենա։ Բայց, չնայած սրան, լիզինգը դեռ ավելի շահավետ կլինի, իսկ օգուտը կկազմի 15-25%։ Խնայողություններ են արվում հարկերի, տեխնիկական հնարավորությունների և այլ արտոնությունների վրա.
• Լիզինգը ենթադրում է պարզապես տեխնոլոգիական սարքավորումների թարմացում, որն իր հերթին կավելացնի և կվերականգնի ընկերության ներուժը։ Լիզինգի օգնությամբ դուք կարող եք արագ թարմացնել սարքավորումները ձեռնարկությունում, ես դրա համար բավարար միջոցներ չունեմ: Իսկ նոր սարքավորումները միշտ նշանակում են, որ ընկերությունն ավելի արդյունավետ և ավելի լավ կլինի արտադրել իր արտադրանքը, ինչը նշանակում է ավելացնել իր շահույթը: Նաև վարձակալը կարող է ավելի ճշգրիտ պլանավորել իրենց եկամուտներն ու ծախսերը.
• Վարձակալն ունի սահմանափակ պատասխանատվություն, ուստի ռիսկերը նվազագույնի են հասցվում: Իսկ լիզինգային ընկերությունը վարկի համեմատ նվազեցնում է նաև ռիսկերը։ Ի վերջո, լիզինգային ընկերությունը կազմում է իր սեփականության տակ գտնվող գույքը։ Իսկ եթե ընկերությունն այլևս չի կարողանում վճարել սահմանված վճարումները, սարքավորումները հանվում և վաճառվում են.
• Վարձակալության պայմանագիր կնքելը շատ ավելի հեշտ է, քան ստորագրելը վարկային պայմանագիր. Հատկապես եթե լիզինգն անհրաժեշտ է փոքր ու միջին բիզնեսի համար։ Նման բիզնեսի համար հեշտ չէ վարկ ստանալ։ Նույնիսկ հատուկ պայմաններլիզինգային ընկերությունը չի պահանջում, քանի որ այն արդեն ունի երաշխիք սարքավորումների տեսքով.
• Լիզինգային ընկերության հետ պայմանագիրն ավելի ճկուն է, քան վարկային պայմանագիրը: Վարկը սովորաբար տրվում է սահմանափակ ժամկետներով և մարման գումարներով: Իսկ լիզինգային պայմանագիր կնքելիս կողմերը միշտ կարող են պայմանավորվել ու իրենց համար առավել հարմար ու շահավետ պայմանագիր կազմել։

Վերոնշյալ բոլորը դուք պետք է իմանաք լիզինգային պայմանագիր կնքելու համար: Որոշ դեպքերում, վարձակալության ձեռքբերման առավելություններն ու պայմանները կարող են տարբերվել վերը նշվածներից, դա պետք է քննարկվի որոշակի լիզինգային ընկերության հետ: Ամենից հաճախ լիզինգը շատ ավելի շահավետ է, քան սովորական վարկը, դա վերաբերում է և՛ լիզինգային ընկերությանը, և՛ վարձակալին:

Լիզինգի կանոնակարգային դաշտը և սահմանումը

Դիտարկենք, թե ինչպես է անհրաժեշտ լիզինգի համար գրառումներ կատարել , Բայց նախ, եկեք որոշենք, թե ինչ օրենքներ են կարգավորում այս գործողությունը: Լիզինգը ֆինանսական վարձակալություն է և նկարագրված է 6-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 34-ը և կարգավորվում է նաև «Ֆինանսական վարձակալության մասին» 1998 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 164-FZ օրենքով: Լիզինգի գործառնությունների հաշվառումն իրականացվում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության «Լիզինգի պայմանագրով գործառնությունների հաշվառման արտացոլման մասին» 1997 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 15 հրամանի համաձայն:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ. Ֆինանսների նախարարության 1997 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 15 հրամանն ուժը կորցրած է ճանաչվում 2022 թվականի հունվարի 1-ից։ Այս ժամանակահատվածից սկսած՝ լիզինգային հաշվապահական գործարքները պետք է հաշվի առնվեն՝ համաձայն Ուկրաինայի Դաշնային բյուջետային ծառայության 25/2018 «Վարձակալության հաշվառում», հաստատված: Ֆինանսների նախարարության 16.10.2018թ. Դուք կարող եք ստանդարտը կիրառել ավելի վաղ՝ այս փաստը գրելով ձեռնարկության հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Լիզինգի էությունը հակիրճ նկարագրելու համար գործարքի մի կողմը (վարձատուն) գործարքի երկրորդ կողմի (վարձակալի) համար համաձայնեցված վաճառողից գնում է գույք և գումար է ստանում այս ծառայության համար՝ գույքը հանձնելով վարձակալի տնօրինությանը։ որոշակի ժամանակահատվածի համար: Այս ժամկետից հետո գույքը կարող է մարվել վարձակալի կողմից:

Նշված գույքը գտնվում է վարձատուի մոտ և ամրագրված է նրա հաշվեկշռում: Այնուամենայնիվ, լիզինգի պայմանագրի պայմանները կարող են նախատեսել լիզինգային գույքի հաշվառում գործարքի մյուս կողմի, այսինքն՝ վարձակալի հաշվեկշռում:

Լիզինգի պայմանագրի հաշվարկման օրինակ

Վարձակալության պայմանագրի ընդհանուր գումարը կազմում է 751,500,00 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ 20% - 125,250,00 ռուբլի: Նախնական վճարում (կանխավճար) - 150,000,00 ռուբլի, ներառյալ 20% ԱԱՀ - 25,000,00 ռուբլի: Վարձակալության ժամկետը 2 տարի է (24 ամիս + վերջին ամիսը մարման արժեքը վճարվում է), մարման արժեքը կազմում է 1500,00 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ 20% - 250 ռուբլի: Կարդացեք ավելին այն մասին, թե որն է վարձակալված ակտիվի մարման արժեքը:. Ամսական վճարը կազմում է (751,500.00 - 1,500− 150 000,00 ) / 24 = 25,000.00 ռուբլի, ներառյալ 20% ԱԱՀ - 4,166.67 ռուբլի:

Հարկ է նշել, որ լիզինգի պայմանագրի համար չկա մեկ ստանդարտ, ուստի կանխավճարը կարող է նաև հաշվարկվել որպես վարձակալության առաջին ամսական վճար կամ վարձակալության մի քանի ամսական վճարումների դիմաց: Այս պայմանները պետք է հստակ նշված լինեն վարձակալության պայմանագրում:

Ապագայում լարերը նկարագրելու համար հաշվառումՄենք կօգտագործենք այս օրինակի պայմանները:

Վարձակալի համար հաշվապահական գրառումներ, գույք վարձակալի հաշվեկշռում

Դիտարկենք լիզինգի հաշվառման օրինակ, եթե գույքը գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում, և դրա մարման արժեքը վճարվում է առանձին վարձակալության վերջին ամսում:

Այս դեպքում վարձակալի համար լիզինգային գործարքները կլինեն հետևյալը.

1. Լիզինգի առարկան վարձակալը ստացել է.

2. Վարձակալված ակտիվը ստանալու ամսվան հաջորդող 1-ին օրվանից մաշվածությունը գանձվում է փակցման միջոցով.

Դտ 20 (23,25,26 և այլն) Կտ 02 «վարձակալված գույքի ամորտիզացիա».

Ենթադրենք, որ վարձակալված ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը 60 ամիս է: Այնուհետև ամսական մաշվածության գումարը կկազմի 10,437,50 (626,250 / 60 ամիս):

Հիմնական միջոցների մաշվածության գործարքների և մաշվածության հաշվարկման տարբերակների համար տե՛ս.

3. Քանի որ, լիզինգի պայմանագրով օրինակի պայմանների համաձայն, գնորդը վճարում է նախնական վճար, լարերը կլինեն հետևյալը.

ԱԱՀ-ի գումարը կարող է ընդունվել նվազեցման համար ստացված կանխավճարի վրա, կամ դուք չեք կարող դա անել: Այս դեպքում, եթե ավելի շահավետ է հետաձգել ԱԱՀ-ի նվազեցումը, ապա թավ շեղատառերով գրառումը պետք չէ կատարել:

4. Վարձակալի հաշվեկշռում ամսական վարձակալության հաշվապահական գրառումները հետեւյալն են.

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
76 «Վարձակալության պարտավորություններ».		25 000	ամսական վճարումհաշվի են առնվում
76 «Վարձակալության վճարների գծով պարտք»	51	25 000	վարձատուին վճարվող ամսական վճար
68 «ԱԱՀ»	19	4 166,67	ընդունվում է լիզինգի վճարման մասով ԱԱՀ-ի նվազեցման համար
76 VA	68 «ԱԱՀ»	1 041,67	Կանխավճարից վերականգնված ԱԱՀ (25000 ԱԱՀ-ն նվազեցվում է կանխավճարի վրա / 24 ամիս)

Եթե ​​կանխավճարային հաշիվ-ապրանքագրի վրա ԱԱՀ-ն նվազեցման ենթակա չէր, ապա թավ շեղատառերով գրառումը պետք չէ կատարել:

Վարձակալի կողմից իր հաշվեկշռում գտնվող գույքի մարում

Հաշվի առեք վարձակալված ակտիվի հետգնման գրառումները:

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
76 «Վարձակալության պարտավորություններ».	51 «Հաշվարկային հաշիվներ»	1 500	վարձակալված օբյեկտի մարման արժեքը
68 «ԱԱՀ»	19	250
02 «Վարձակալված գույքի ամորտիզացիա».	02 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն».	250 500	կուտակված մաշվածություն (10,437.50 × 24 ամիս)
01 «ՕՀ»	01 «Վարձակալված գույք»	626 250	հիմնական միջոցները վարձակալվածից փոխանցվել են սեփականության

Ինչպես արդեն նշվեց օրինակում, կարող են լինել նաև պայմանագրեր, որտեղ մարման գումարը չի հատկացվում առանձին, այլ ներառվում է վարձակալության ամսական վճարների մեջ: Այս դեպքում վիճելի հարց է առաջանում գնման գնից ԱԱՀ-ի նվազեցման ամսաթվի հետ կապված. հնարավո՞ր է ամսական լրիվ չափով ԱԱՀ-ն հանել վարձակալության վճարներից, թե՞ անհրաժեշտ է ԱԱՀ-ի մի մասը հանել միայն գնումից հետո: վարձակալված գույքից. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 03-04-11 / 203 և 2005 թվականի նոյեմբերի 09-ի թիվ 03-03-04 / 1/348 նամակները ցույց են տալիս, որ ԱԱՀ-ն կարող է հանվել դրանցից: հարկային ժամանակաշրջաններորում վճարվում են վարձակալության վճարները. Այսպիսով, եթե պայմանագրում նշված չէ վարձակալված ակտիվի մարման արժեքը, վարձակալի հաշվեկշռում վարձակալության հետգնման հաշվապահական գրառումները նման կլինեն դիտարկված օրինակին, որտեղ բաշխված է մարման արժեքը:

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Վարձակալի գրառումները, եթե գույքը գտնվում է վարձատուի հաշվեկշռում

Դիտարկենք նույն օրինակը, սակայն այժմ լիզինգի առարկան գտնվում է վարձատուի հաշվեկշռում։

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
001 «Վարձակալված ՕՀ»		751 500	վարձակալված գույքը գրանցվում է հաշվեկշռում
76 «Վարձակալության վճարների գծով պարտք»	51	150 000	վճարված կանխավճար
68	76.VA	25 000	կանխավճարից հատկացված ԱԱՀ
20 (23,25...)	76 «Վարձակալության վճարների գծով պարտք»	20 833,33	ծախսերի մեջ ներառված ամսական վճարում
19	76 «Վարձակալության վճարների գծով պարտք)	4 166,67	ԱԱՀ-ն ներառված է վարձակալության վճարում
76 «Վարձակալության վճարների գծով պարտք	51	25 000	վարձատուին փոխանցված կանխավճար
76 VA	68 «ԱԱՀ»	1 041,66	ԱԱՀ-ն վերականգնվել է կանխավճարից

Եթե ​​լիզինգի պայմանագրով կանխավճարի համար տրված կանխավճարի համար ԱԱՀ-ն նվազեցվում էր, ապա թավ շեղատառերով գրառումները պետք չէ կատարել:

Այս դեպքում ամորտիզացիա չի գանձվում:

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
	001 «Վարձակալված ՕՀ»	751 500	դուրս գրված վարձակալված գույքը արտահաշվեկշռայինվարձակալության պայմանագրի գործողության ժամկետը լրանալու պատճառով
76 «Վարձակալության պարտավորություններ».	51	1 500	վարձակալված գույքի մարման արժեքը
10 «Նյութեր»	76 «Վարձակալության պարտավորություններ».	1 250	վարձակալված գույքը հաշվառման է ընդունվել մարման արժեքով որպես գույքագրման մաս
19	76 «Վարձակալության պարտավորություններ».	250	Ներառված ԱԱՀ
68 «ԱԱՀ»	19	250	Գնման գնի ԱԱՀ-ն նվազեցվում է

Վարձատուի հետ վարձակալության պայմանագրի հաշվառում

Դիտարկենք վարձատուի հաշվեկշռում լիզինգային գործարքների օրինակ . Լիզինգի համար գնված գույքը թող լինի վարձատուի հաշվեկշռում: Կրկին վերցնենք թվերը վերը նշված օրինակից։

Ենթադրենք, որ վարձակալած օբյեկտը վարձատուն ձեռք է բերել 450 000 հազար ռուբլով: (ներառյալ ԱԱՀ 75000): օգտակար ժամկետը 60 ամիս: Գանձվում է մաշվածություն գծային ճանապարհև կազմում է 6250 ռուբլի: ((450,000 - 75,000) / 60 ամիս)

Գնման և շահագործման աշխատանքները հետևյալն են.

Վարձակալության վճարումների հաշվառում.

Այժմ դիտարկենք վարձատուից վարձակալված գույքի հետգնման գործընթացը, եթե նա այս գույքի մնացորդն է։

Դիտարկենք հաշվապահական հաշվառումը վարձատուի հետ, եթե գույքը գրանցված է վարձակալի հաշվեկշռում:

Ձեռքբերումը, վճարումը և շահագործման հանձնելը չի ​​տարբերվում այն ​​դեպքից, երբ վարձատուն մնացորդն է:

Պարտադիր չէ ամորտիզացիա գանձել լիզինգի առարկայից. ելնելով լիզինգի պայմանագրի պայմաններից, այն պետք է գանձվի վարձակալի կողմից (կետ 50. Ուղեցույցներհիմնական միջոցների հաշվառում):
Վարձակալության օբյեկտի փոխանցումը լիզինգի ստացողին, որպես կանոն, արտացոլվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

Այս դեպքում 97 հաշվում գրանցված ծախսերը կարող են ճանաչվել որպես ծախսեր սովորական տեսակներգործունեությունը որպես եկամուտ ճանաչվում է վարձակալության վճարների տեսքով հաշվետու ժամանակաշրջանների միջև ողջամիտ բաշխմամբ (օրինակ, եկամտում ճանաչված վարձակալության վճարներին համամասնորեն) (PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» 5, 19 կետեր):

Եկամուտների ստեղծման ժամանակաշրջանում տեղադրումը կլինի հետևյալը՝ Dt 20 (23.25 ...) Kt 97:

Հաշվի առնել ամսական վարձակալության վճարումների հաշվառումը.

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
51	62	150 000	ստացել է կանխավճար
62	90	150 000	Եկամուտում ճանաչված կանխավճար
90 «ԱԱՀ»	68 «ԱԱՀ»	25 000	Գանձվում է ԱԱՀ
20	97	75 000	Վարձակալված ակտիվի արժեքի մի մասը ճանաչվում է որպես ծախս՝ ճանաչված եկամտին համամասնորեն (150,000 × 100 / 750,000= 20% × 375,000)
51	62	25 000	ստացել է ամսական վճարում հաշվին
62	90	25 000	եկամուտը ճանաչվում է վարձակալության վճարի չափով
90 «ԱԱՀ»	68 «ԱԱՀ»	4 166,67	Գանձվում է ԱԱՀ
20	97	12 500	Վարձակալված ակտիվի արժեքի մի մասը ճանաչվում է որպես ծախս՝ ճանաչված եկամտին համամասնորեն (25,000 × 100 / 750,000= 3,33% × 375,000)

Վարձակալության գույքի մարումը սահմանվում է հետևյալ գրառումներով.

Դեբետ	Վարկ	Գումար	Բովանդակություն
62	90	1 500	ճանաչված եկամուտը մարման արժեքի չափով
90 «ԱԱՀ»	68 «ԱԱՀ»	250	Գանձվում է ԱԱՀ
20	97	75 000	արտացոլված մարման պահին դուրս չգրված նախնական արժեքըվարձակալված ակտիվ (12,500 × 24 - 375,000)
51	62	1 500	վարձակալության մարման արժեքը ստացվել է բանկային հաշվի վրա
	011	375 000	լիզինգի օբյեկտը դուրս է գրվում հաշվեկշռից

Եթե ​​մարման արժեքը լիզինգային պայմանագրում առանձին տեղաբաշխված չէ, ապա վարձակալված ակտիվի մարումը, բոլոր վճարումների վճարման պայմանով, կատարվում է 011 «Վարձակալված հիմնական միջոցներ» արտահաշվեկշռային հաշվից մեկ անգամ դուրս գրելով. «առանց ԱԱՀ-ի վարձատուի ծախսերի չափով.

Լիզինգում ավտոմեքենայի հաշվառման առանձնահատկությունները

Ենթադրենք, կազմակերպությունը վարձակալել է մեքենա և այն գտնվում է վարձակալի հաշվեկշռում. այս դեպքում մուտքերը նման են վերը նշվածներին: Ինչպես նաև, եթե վարձատուն լիզինգային մեքենայի մնացորդն է, մուտքերի փոփոխություն չի լինի: Այսինքն՝ վարձակալված ավտոմեքենան հաշվապահական հաշվառման համար հաշվառվում է այնպես, ինչպես մյուս գույքը։ Ավելացված է միայն վճարման հարցը տրանսպորտի հարկ, և պարտադիր ապահովագրություն OSAGO և CASCO.