Հարկերը Հունգարիայում անհատ ձեռնարկատիրոջ համար. Հաշվապահական հաշվառում Հունգարիայում

Հունգարիայում ԱԱՀ-ն գանձվում է 2006թ. նոյեմբերի 28-ի 2006/112/ԵՀ հրահանգի համաձայն, սակայն իր իսկ օրենսդրության վրա հիմնված որոշ փոփոխություններով: Հունգարիան աշխարհում ավելացված արժեքի հարկի ամենաբարձր դրույքաչափով երկիրն է, բայց միևնույն ժամանակ գործում է արտոնությունների, նվազեցումների և փոխհատուցումների համակարգ, ինչը շատ ավելի հեշտ է դարձնում։ հարկային բեռ.

Ով պետք է վճարի ԱԱՀ Հունգարիայում

Ավելացված արժեքի հարկը Հունգարիայում պետք է վճարեն բոլոր նրանք, ովքեր բիզնես են իրականացնում նրա սահմաններում, ինչպես իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև ֆիզիկական։ Հունգարիայում ձեր սեփական բիզնեսը բացելու համար դուք պետք է գրանցվեք որպես ԱԱՀ վճարող և ստանաք համապատասխան համարը:

Նույնիսկ եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը գրանցված չէ Հունգարիայում, բայց ապրանքներ և ծառայություններ է մատակարարում իր սահմաններում (բացառությամբ նրանց, որոնց նկատմամբ կիրառվում է Հակադարձ վճարման ռեժիմը), իրականացնում է հեռավար վաճառք (տարեկան ավելի քան 35,000 եվրո շրջանառությամբ): ), ներմուծում է տարածքային երկրներ, նրանք պարտավոր են վճարել ԱԱՀ՝ գրանցվելով որպես վճարող։ Հակառակ դեպքում նախատեսված են տույժեր։

Ֆիզիկական անձանց, ինչպես նաև Հունգարիայում որպես ԱԱՀ վճարող չգրանցված անձանց կողմից էլեկտրոնային հեռահար վաճառքի դեպքում հարկը գանձվում է այն երկրում, որտեղ գտնվում է գնորդը: Նման գործունեություն իրականացնող և Հունգարիայում չբնակվող ձեռնարկությունները ազատվում են այս երկրում ԱԱՀ համար ստանալու անհրաժեշտությունից, եթե դրանց տարեկան արժեքը կազմում է 35,000 եվրո:

2019 թվականի սեպտեմբերի 1-ից ԵՄ անդամ չհանդիսացող ռեզիդենտները, որոնք գործում են MOSS-ի պարզեցված հեռահար վաճառքի հարկման եվրոպական ընթացակարգով, իրավունք կունենան ընտրել այն երկիրը, որտեղ ցանկանում են ստանալ ԱԱՀ համար: ԵՄ անդամ երկրներից մեկից ԱԱՀ-ի համար ստանալով՝ նրանցից այլևս չի պահանջվի գրանցվել Հունգարիայում։

Հակադարձ վճարման ռեժիմը՝ եվրոպական մեխանիզմ, որի համաձայն ԱԱՀ-ն վճարում է գնորդը, այլ ոչ թե մատակարարը, կարող է կիրառվել Հունգարիայում շինարարության թույլտվություն պահանջող ծառայությունների համար. շենքերի վերակառուցման, քանդման և պահպանման հետ կապված տարբեր աշխատանքներ և հարակից ծառայություններ; մետաղի վաճառքի հետ կապված գործարքներ. հացահատիկի վաճառքի հետ կապված գործողություններ. օտարման գործողություններ գրավի առարկա; անձնակազմի լիզինգի ծառայություններ. Այս դեպքում մատակարարը պարտավորություն չունի գրանցվել Հունգարիայում որպես ԱԱՀ վճարող:

ԱԱՀ-ի դրույքաչափերը Հունգարիայում

Ընդհանուր դրույքաչափՀունգարիայում ավելացված արժեքի հարկը կազմում է 27%, սակայն որոշ ապրանքների և ծառայությունների նկատմամբ կիրառվում են իջեցված դրույքաչափեր՝ 18%, 12% և 5%։

18% դրույքաչափը վերաբերում է կաթին և կաթնամթերքին (ի լրումն նրանց, որոնց համար կիրառվում է 5% դրույքաչափը), եգիպտացորեն, ալյուր և օսլա պարունակող ապրանքներին, առցանց ծառայություններին, ռեստորանային սննդին և որոշ այլ ապրանքների և ծառայությունների:

12% դրույքաչափը գործում է սննդի, դեղագործական ապրանքների, էներգետիկայի, հյուրանոցային, տրանսպորտի, մշակութային և գիտական ​​ծառայությունների համար։

Առավելագույնը ցածր տոկոսադրույք– 5%-ը վերաբերում է բժշկական ծառայություններին և սարքավորումներին, թղթին և էլեկտրոնային գրքեր, ինչպես նաև ամսագրեր, կաթ և կաթնամթերք (բացի նրանցից, որոնց համար գործում է 18% դրույքաչափը), և որոշ այլ ապրանքներ և ծառայություններ։

Հունգարիայի ԱԱՀ արտոնություններ

Փոքր բիզնեսի ձեռնարկությունները ազատվում են ավելացված արժեքի հարկից, եթե նրանց տարեկան շրջանառությունը 12,000,000 HUF-ից պակաս է: Այս սահմանաչափը գործում է 2019 թվականի հունվարի 1-ից, մինչ այդ այն կազմում էր 8 000 000 ֆորինտ։

Նոր գրանցված փոքր բիզնեսն ազատվում է ավելացված արժեքի հարկից, եթե նրանց տարեկան շրջանառությունը 6,000,000 HUF-ից պակաս է: Հունգարիայում չգրանցված ընկերությունները չեն կարող օգտվել այս նպաստից:

Հունգարիայում ԱԱՀ-ից ազատված՝ ապահովագրություն, ֆինանսական և փոստային ծառայություններ, վաճառք և վարձակալություն հողատարածքներ, ձեռագործ աշխատանքներ, արժեթղթերի գործարքներ, ինչպես նաև արտահանում և առաքում ԵՄ-ի ներսում։

Վերջին երկու դեպքերում՝ վաճառքի օրվանից 90 օրվա ընթացքում, անհրաժեշտ է ներկայացնել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ ապրանքն արտահանվել է Հունգարիայի տարածքից՝ կա՛մ արտահանման հայտարարագիր, կա՛մ մեկ տրանսպորտային փաստաթուղթ, եթե դա արտահանում է, և տրանսպորտային փաստաթուղթ, որը գրանցում է առաքումը ԵՄ անդամ երկրներից մեկում, եթե առաքումն իրականացվում է Եվրոպական միության ներսում:

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր Հունգարիայում

Բոլոր ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք օրինականորեն պարտավոր են ԱԱՀ վճարել Հունգարիայում, պարտավոր են յուրաքանչյուր երեք ամիսը մեկ ներկայացնել համապատասխան հայտարարագիր, բացառությամբ այն կատեգորիաների, որոնք պարտավոր են դա անել ամեն ամիս.

• նոր գրանցված ձեռնարկություններ գործունեության առաջին երկու տարիների ընթացքում.
• ձեռնարկություններ, որոնց ԱԱՀ-ի գումարը մեկ միլիոն HUF-ից ավելի է.
• ԱԱՀ վճարողի խմբային գրանցում ունեցող ձեռնարկություններ.

Այն ընկերությունները, որոնց ԱԱՀ-ն հաշվետու տարվան նախորդող երկրորդ տարում չի գերազանցել 250,000 HUF-ը, պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն ամեն տարի (մինչև փետրվարի 15-ը):

ԱԱՀ-ի վերադարձ Հունգարիայում

Հունգարիայում գործում է ուղղակի հարկային վարկավորման համակարգ, ըստ որի՝ հարկի տեսքով վճարված միջոցների մի մասը վերադարձվում է հարկ վճարողին՝ հաշվի առնելով նրան օրենքով նախատեսված արտոնությունները, եթե. մուտքային հարկհավելավճարով գերազանցում է ելքայինը:

Եթե ​​ընկերությունը գրանցված չէ Հունգարիայում, վերադարձը հնարավոր է միայն, եթե գործում է այսպես կոչված փոխադարձության սկզբունքը. ԱԱՀ-ն վերադարձվում է միայն այն երկրներում գրանցված ընկերություններին, որոնք նմանատիպ իրավունք են տալիս հունգարական ընկերություններին: Այսօր խոսքը ԵՄ բոլոր երկրների, ինչպես նաև Նորվեգիայի, Շվեյցարիայի և Լիխտենշտեյնի մասին է։

ԱԱՀ Հունգարիայում նոր գույք գնելիս

Հիմնական կանոնների համաձայն՝ Հունգարիայում անշարժ գույքի առքուվաճառքի գործարքները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, սակայն կա մեկ բացառություն՝ նոր անշարժ գույքի հետ գործարքները: Մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը առքուվաճառքի գործարքներ նոր անշարժ գույքՀունգարիայում ենթակա էին ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափով 27%: Այս օրվանից մինչև 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը նման գործարքների համար գործում է ԱԱՀ-ի նվազեցված դրույքաչափ՝ 5%: Զեղչը գործում է մինչև 150քմ օգտագործելի մակերեսով բնակարանների և մինչև 300քմ օգտագործելի մակերեսով տների համար։

Այս երկիրը զարմանալիորեն համատեղում է քոչվոր գնչուական անցյալն ու եվրոպական ապագան։ Հենց նրա համար է, որ կրքերը բորբոքվում են քաղաքական ասպարեզում, եվրոն աստիճանաբար փոխարինվում է ազգային արժույթ, իսկ ներդրողները հրավիրվում են գրավիչ հարկային դրույքաչափերով։

Համեստությունը զարդարում է

Մեզանից շատերի համար Եվրոպան առաջին հերթին ԵՄ ամենաազդեցիկ երկրների տանդեմն է, հայտնի զբոսաշրջային երթուղիների տերեր՝ լինի դա Էյֆելյան աշտարակի ծննդավայրը, «հպարտ և նախապաշարված» անգլիացիների երկիրը, թե ֆինանսական և առաջատար երկրների առաջնորդները: տնտեսական մրցավազք. Եվ միայն Հունգարիան, չնայած իր դիրքին եվրոպական լայնությունների սրտում, անհասկանալիորեն տարբերվում է ընդհանուր հատկանիշներև նրանց հարևանների առանձնահատկությունները: Այստեղ նույնիսկ գուրմաններն են իրենց թույլ տալիս գինին սոդայով նոսրացնել, իսկ գնչուները երկրի քաղաքական ուժերից են։ Հենց Հունգարիան հայտնի է հատկապես ՅՈՒՆԵՍԿՕ-ի կողմից պաշտպանված իր եզակի ճարտարապետական ​​հուշարձաններով և բնական գեղեցկություններով, իսկ XX դարի 70-ական թվականներին տեղի քանդակագործի ուժերով և երևակայությամբ հայտնագործվեց հետաքրքրաշարժ Ռուբիկի խորանարդը։ Թափառելով Բուդապեշտի փողոցներով՝ մայրաքաղաքի հյուրերին հաճելիորեն կզարմացնեն հունգարացիներին բավականին ծանոթ մոդայիկ ռեստորանները ավանդական պանդոկների կողքին։ Իսկ տարին մեկ անգամ անցկացվող միջոցառումը, որը կոչվում է «Շատակեր հինգշաբթի», ևս մեկ անգամ ապացուցում է, որ ազգային խոհանոցը հպարտության գլխավոր կետերից է։ Սալամի, պապրիկա, շտրուդել, գուլաշ, սագի լյարդ - դա հեռու է ամբողջական ցանկըսիրելի ուտեստներ և ուտեստներ. Ամոթ է խոստովանել, որ այս երկրի գեղեցկությունն ու յուրահատկությունը առաջինն են գնահատել գերմանացիները, ավստրիացիներն ու իտալացիները, ովքեր, ի տարբերություն ռուս ճանապարհորդների, վաղուց ընտրել են Դանուբի ափերի և ջերմային աղբյուրների գեղեցկությունը։ Արվեստի մարդիկ նույնպես չեն անցնում այս երկրի կողքով. Մադոննան մի անգամ այստեղ իրեն փորձել է որպես դերասանուհի, իսկ Սփիլբերգն ավելին՝ նկարահանել է իր կինոգլուխգործոցներից մեկը Դանուբի ափին։

Տնտեսական իրողություններ

Եթե ​​հեռանանք Հունգարիայի արտաքին գեղեցկությունից ու ռոմանտիզմից, որն անշուշտ ուշադրության է արժանի, ապա, թերեւս, չի մնում ամենատպավորիչ տնտեսական ու սոցիալական պետական ​​պատկերը։ Հունգարիան, որպես իսկական «եվրոպացի», աշխատում է անխոնջ, բայց չգիտես ինչու, երկրում աշխատում են ոչ այնքան իրենք՝ հունգարացիները, որքան ուկրաինացիները և նույնիսկ չինացիները։ Որոշ տեղական հրատարակություններ սարսափելի լուրեր են հրապարակում այն ​​մասին, թե ինչ Օ«Սև» աշխատաշուկայի ճնշող մեծամասնությունը հենց հունգարացիներն են։ Մինչդեռ վերջին ամիսներին գործազրկության մակարդակը գնալով աճում է, իրավիճակից օգտվում են անբարեխիղճ գործատուները։ Աշխատավոր դասակարգը չի բողոքում իր իրավունքների և աշխատանքային օրենսդրության անօրինական խախտումներից, քանի որ ընկերության ղեկավարությունը դիմում է պայմանագրերի միակողմանի վերաշարադրման, որտեղ «ճկուն ժամեր» հասկացությունը վերածվում է երկարացված աշխատանքային օրվա՝ առանց արտաժամյա վարձատրության։ Հունգարացիները չեն շտապում հեռանալ, քանի որ այժմ խնդրահարույց է ավելի լավ աշխատանք գտնելը և իսկապես նոր աշխատանք գտնելը:

Չլուծված սոցիալական խնդիրների շարքում, տարօրինակ կերպով, դեռ մնում է գնչուների կարգավիճակի և իրավունքների հարցը: Հունգարիայի հետազոտական ​​գործակալությունները եզրակացրել են, որ բնակչության շրջանում գնչուների համայնքի նկատմամբ հանդուրժողականության գործակիցը տատանվում է՝ կախված քաղաքացիների կրթության մակարդակից: Զարմանալի է, որ ամենաորակյալ կրթություն ունեցողները չեն պահպանում հավատարիմ վերաբերմունք գնչուների նկատմամբ այնպես, ինչպես նրանք, ովքեր ավելի քիչ են ծանրաբեռնված խելքով:

Քաղաքացիական ակտիվությունն ու հետաքրքրությունը իրենց երկրի ճակատագրի նկատմամբ այս օրերին սնվում են բուռն ընտրարշավներով։ Թեկնածուների խոստումները վերանայելուց հետո հեշտ է հասկանալ, թե ինչն է հունգար ժողովրդին ամենից շատ անհանգստացնում գործազրկությունը, պատմական և բնական համալիրների պաշտպանությունն ու աջակցությունը և բարձր հարկերը։ Պարադոքս է, բայց եթե Հունգարիայի բնակիչների համար հարկային բեռը տարեցտարի ավելի ու ավելի անտանելի է դառնում, ապա այլ երկրների ներդրողների համար տեղական հարկային միջավայրը միանգամայն ընդունելի է։

Հարկային պլանավորում հունգարական եղանակով

Երբ Հունգարիայում օֆշորային հարկային ռեժիմը վերացավ 2006թ. հարկային խորհրդատուներկասկածում էր, որ ներդրողները կվերադառնան Հունգարիա։ Այնուամենայնիվ, հարկային օրենսդրության որոշ առանձնահատկություններ Հունգարիային պահել են հարկային պլանավորման միջազգային ասպարեզում:

Հունգարիայի հարկային համակարգը լիովին համապատասխանում է Եվրամիության պահանջներին և առաջատար միջազգային կազմակերպություններայս ոլորտում (ՏՀԶԿ): Մինչդեռ երկիրը շարունակում է ներգրավել ներդրողներին իր բավականին լոյալությամբ հարկային քաղաքականություն. Ի տարբերություն մեր երկրի, Հունգարիան գրավում է բիզնեսը իր իսկական եվրոպական հուսալիությամբ և Շենգենյան գոտուն պատկանողությամբ։ Ծառայությունների մատուցման կանոնակարգված ոլորտը ներդրողներին թույլ է տալիս Հունգարիան դիտարկել որպես տարածաշրջանի այլ երկրներ ընդլայնման մեկնարկային կետ:

Հիմնական առավելություններից մեկին հարկային համակարգընկերությունները ազատվում են ստացված շահաբաժինների գծով հարկ վճարելուց: Եթե ​​հաշվի առնենք այս հանգամանքը, ապա միանգամայն ակնհայտ է դառնում, որ հունգարական ընկերությունը կարող է իր շահաբաժիններից եկամուտը բաշխել օֆշորային ընկերությունում՝ առանց որևէ հարկային պարտավորության։

Բացառություն են կազմում հարկատուները՝ վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունները (CFC): Դրանցից ստացված շահաբաժինների տեսքով եկամուտը հարկվում է հարկ վճարողի` իրավաբանական անձի համար: «Բաժնետոմսերի բացառման» ռեժիմը (այսինքն՝ որակավորված անդամի հարկային ազատումը) այս դեպքում չի կիրառվում:

Վերահսկվող հարկային ազդեցությունը արտասահմանյան ընկերությունայն է, որ վճարված վարձատրությունը համարվում է ընկերության գործունեության խթանման ընթացքում չկատարված ծախս (եթե հակառակն ապացուցված չէ):

Չնայած բիզնեսի համար վերը նշված բոլոր արտոնություններին, պետական ​​գանձարանը դեռ պարբերաբար համալրվում է հարկային վճարումներով։ Եվ դա տեղի է ունենում եկամտահարկի և հարկի ավելի բարձր դրույքաչափերի միջոցով աշխատավարձեր. Կորպորատիվ եկամտահարկը նույնպես ծախսերի վերջին գիծը չէ, թեև դրա համար դրույքաչափը բավականին խնայող է։ Հունգարիայի տնտեսվարող սուբյեկտները նույնպես պարտավոր են բիզնեսի հարկ վճարել քաղաքային քաղաքապետարանների օգտին: Վերջապես, Հունգարիայի հարկային օրենսդրությունը ներմուծվող փոփոխությունների քանակով և հաճախականությամբ նման է Ռուսաստանի հարկային օրենսդրությանը, ինչը խնդիրներ է ստեղծում ինչպես հարկատուների, այնպես էլ հարկային խորհրդատուների համար:

Եկամուտը ենթակա չէ հարկման

Հունգարիայում գրանցված ընկերությունները (ռեզիդենտները) ենթակա են կորպորատիվ եկամտահարկի՝ ամբողջ համաշխարհային եկամտի 19 տոկոսի չափով: Ոչ ռեզիդենտներին պետք է մտահոգի միայն երկրի տարածքում ստացված եկամուտների հարկումը։ Եթե ​​ընկերության շահույթը չի գերազանցում 50 միլիոն HUF-ը, որը կազմում է մոտավորապես 185,000 եվրո՝ որոշակի պահանջների դեպքում, ապա դրույքաչափը կարող է կրճատվել 19-ից մինչև 10 տոկոս: Ինչպես Ռուսաստանում, հարկվող եկամուտը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով այն հոդվածները, որոնք նվազեցնում կամ ավելացնում են հարկվող բազան: Եթե ​​հունգարական ընկերությունը վնաս է կրել, այն կարող է փոխանցվել ապագա շահույթին՝ առանց որևէ սահմանափակումների, պայմանով, որ ֆինանսական արդյունքներըօրենքի խախտման արդյունք չեն։

2010 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտել օտարերկրյա աղբյուրներից ստացվող տոկոսային եկամուտների հարկման նոր կանոնները, որոնք հնարավորություն են տալիս Հունգարիան հարկային արդյունավետ կերպով օգտագործել վարկային սխեմաներում։ Եկամտահարկի մասին օրենքի դրույթների համաձայն՝ Հունգարիայում օտարերկրյա աղբյուրներից ստացվող տոկոսային եկամուտները ենթակա չեն եկամտահարկի: Օրենքը սահմանում է տոկոսային եկամուտ՝ որպես հարկ վճարողի ստացած 75 տոկոսը՝ հանած ծախսերը, որոնք ուղղակիորեն կարող են վերագրվել տոկոսագոյացմանը: Սա, ի վերջո, նշանակում է, որ Հունգարիայում օտարերկրյա եկամուտների միայն 25 տոկոսն է հարկվելու 19 տոկոս եկամտահարկով: Ինչ վերաբերում է ընդհանուր տոկոսային եկամուտին, ապա այս ազատումը հանգեցնում է արդյունավետ հարկի դրույքաչափի (4,75 տոկոս) հունգարական ընկերության կողմից օտարերկրյա աղբյուրից ստացված տոկոսների վրա: Սա կարող է լինել շատ գրավիչ պահի համար Ռուսական ընկերություններ, հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ Ռուսաստանի և Հունգարիայի միջև կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի համաձայն, Ռուսաստանից Հունգարիա վճարվող տոկոսները ենթակա չեն պահման հարկի։

Մասնակցությունից ազատվելու կանոններ

Հայտնի է, որ եթե ընկերությունը վաճառքի է հանում իր բաժնետոմսերը, ապա կա որոշակի կապիտալ շահույթ։ Հունգարիայի օրենսդրության համաձայն՝ այս դեպքում ուժի մեջ են մտնում այսպես կոչված «մասնակցությունից ազատման» կանոնները։ Նրանց հիմնական սկզբունքն է կապիտալ շահույթը հավասարեցնել առևտրային գործունեությունից ստացված եկամուտներին և, որպես արդյունք, այդ գումարները հարկել 19 տոկոս դրույքաչափով: Այս դրույթից կարող են օգտվել միայն այն հարկ վճարողները, ովքեր մինչև բաժնետոմսերի վաճառքը առնվազն մեկ տարի տիրապետել են փոխկապակցված ձեռնարկության կապիտալի առնվազն 30 տոկոսին: Անշարժ գույքի ընկերությունների բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված կապիտալ շահույթը նույնպես հարկվում է ընդհանուր դրույքաչափով: Բայց օտարերկրյա բաժնետերերի համար Հունգարիայի և բաժնետիրոջ բնակության երկրի միջև կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի առկայությունը կարող է նշանակել, որ հարկ վճարելու կարիք չկա:

Գնման ծանուցում արժեքավոր թղթերպետք է ուղղորդվի հարկային մարմիններ 30 օրվա ընթացքում։

Շահաբաժիններև հոնորարներ

Հունգարիան չի գանձում ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին վճարվող շահաբաժիններից պահվող հարկ: Եթե ​​շահաբաժինները վճարվում են բաժնետերերին` ֆիզիկական անձանց, ապա գումարները հարկվում են 25 տոկոս դրույքաչափով: Օտարերկրյա ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց վճարվող տոկոսները և ծառայությունների վճարները ենթակա չեն պահման հարկի, եթե ստացողները Հունգարիայի հետ կրկնակի հարկման մասին պայմանագիր կնքած երկրի բնակիչներ են: Նման փաստաթղթի բացակայության դեպքում ստացողները պարտավորված կլինեն Հունգարիայի նահանգում թողնել միջոցների մի մասը՝ որպես պահված հարկ՝ բավականին տպավորիչ՝ 30 տոկոս դրույքաչափով։

Եկամտային հարկի հարկային բազայի ճշգրտմանը վերաբերող կանոնները որոշակի բացառություններ են նախատեսում հունգարական ընկերությունների կողմից ռոյալթիի տեսքով ստացված եկամուտների համար:

Որպես հարկային բազան նվազեցնող հատուկ հոդված՝ թույլատրվում է շահույթից հանել մինչև հարկումը հարկ վճարողի ստացած եկամտի 50 տոկոսը ռոյալթիի տեսքով, եթե նման նվազեցումը չի գերազանցում ընկերության ընդհանուր շահույթի 50 տոկոսը մինչև հարկումը։ Կրկնակի հարկման մասին համապատասխան պայմանագրերի համաձայն՝ ռոյալթիները կարող են Հունգարիային վճարվել մեծ թվով իրավասություններից՝ 0 տոկոս պահվող հարկով: Երկրների ցանկում են Ֆրանսիան, Շվեյցարիան, Իսրայելը և Ռուսաստանը։ Այն ընկերությունների դեպքում, որոնք հավելյալ ունեն եկամտի այլ աղբյուրներ, քան ռոյալթիները և կատարում են այս գործունեության հետ կապված ծախսեր, ռոյալթիի եկամտի 50 տոկոսը հարկային բազայից հանելու հնարավորությունը կարող է բերել բավականին գրավիչ եկամտահարկի արդյունավետ դրույքաչափի:

Կարող է լինելեվրո?

2010 թվականից հունգարական ընկերություններին թույլատրվել է վարել և պատրաստել հաշվապահական հաշվառում և ֆինանսական հաշվետվություններըԵվրոյով։ Այս արժույթները որպես կազմակերպության գործառնական արժույթ օգտագործելու որոշումը պետք է արտացոլվի հիմնադրման կանոնադրության մեջ կամ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունընկերություններ։ Ընդ որում, այս փաստը մատնանշելուց հետո եվրոն առնվազն հինգ տարով կմտնի կազմակերպության շրջանառության մեջ։ Մեկ այլ արժույթ կարող է օգտագործվել միայն այն դեպքում, եթե այն ֆունկցիոնալ է, այսինքն, երբ ընկերության բոլոր եկամուտների, ծախսերի, ծախսերի և պարտավորությունների 25 տոկոսը կատարվում է այս արժույթով: Ինչպես շատ երկրներում, այնպես էլ Հունգարիայում հարկային տարիընկերությունների համար ընդհանուր դեպքում 12 ամիս է և համապատասխանում է օրացուցային տարվան: Բայց ես զարմանում եմ, թե ինչ պետք է վերապատրաստեն տեղի հաշվապահները տարեկան հաշիվներհատկացված ժամանակը երկու ամսով ավելի է, քան ռուս գործընկերներինը. վերջնական արդյունքները ներկայացվում են մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մայիսի 31-ը։ Ամփոփ հաշվետվությունների պատրաստումը չի թույլատրվում։

Վճարեք տեղում

Կախված նրանից, թե Հունգարիայի որ շրջանն է գրանցված ընկերությունը կամ նրա մշտական ​​հաստատությունը, վճարելու պարտավորություն կլինի. որոշակի գումարտեղական բիզնեսի հարկը. Հարկավորման և դրա դրույքաչափի մասին որոշումը կայացնում են տեղական ինքնակառավարման մարմինները: Առավելագույն դրույքաչափը հասնում է 2 տոկոսի, և տեղական ինքնակառավարման մարմինների մեծ մասը հարկ է գանձում առավելագույն դրույքաչափով:

Այս վճարումը կատարվում է սկսած զուտ եկամուտներզուտ վաճառված ապրանքների ինքնարժեքից, հումքի արժեքից և վերավաճառքի ծառայություններից: Ձեռնարկատերերի համար տեղական հարկման տհաճ առանձնահատկությունն այն է, որ հիմնական միջոցների մաշվածությունը, աշխատավարձի ծախսերը և ընդհանուր տեխնիկական աջակցության ծախսերը չեն նվազեցվում բազայից:

Անշարժ գույք- հարկային լծի տակ

Հենց որ կազմակերպությունը որոշի գույք փոխանցել կամ ձեռք բերել Հունգարիայում անշարժ գույք ունեցող ընկերության կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի առնվազն 75 տոկոսը, հիմք կստեղծվի անշարժ գույքի գնման հարկը հաշվարկելու համար: Կարևոր է նշել, որ դրա վճարման կանոնները վերաբերում են ոչ միայն ներդրումային նպատակներով ձեռք բերված անշարժ գույքին, այլև այն գույքին, որը դառնում է ընկերության սեփականությունը արտադրական կարիքների պատճառով: Ընդհանուր հարկի դրույքաչափը 4 տոկոս է։

Ինչ վերաբերում է անշարժ գույքի սեփականատեր ընկերությունում բաժնեմասի ձեռքբերմանը, հայտարարագրված դրույքաչափով հարկ է գանձվում, եթե համապատասխան անշարժ գույքի շուկայական արժեքը 1 միլիարդ HUF-ից պակաս է (մոտ 3,700,000 եվրո): Եթե ​​գույքի շուկայական արժեքը գերազանցի այս գումարը, ապա դրույքաչափը կնվազի մինչև 2 տոկոս: Ամեն դեպքում, հունգարացի հարկատուն անշարժ գույքի միավորի համար կվճարի ոչ ավելի, քան 200 մլն HUF (մոտ 740.000 եվրո):

Ավելի ներողամիտ գներ կիրառվում են բնակելի անշարժ գույքի նկատմամբ: Օրինակ՝ 4 միլիոն ýորինտ (մոտ 14800 եվրո) շուկայական արժեք ունեցող գույքի համար՝ 2 տոկոս, ավելի բարձր արժեք ունեցող գույքի համար՝ 4 տոկոս:

Ամենուր առկա ԱԱՀ

Հունգարիայում ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկման համակարգը լիովին համապատասխանեցվել է իրավական պահանջներըԵվրոպական Միություն. ԱԱՀ-ն գանձվում է մատակարարվող ապրանքներից և ծառայություններից, ներառյալ ներմուծվող ապրանքները:

ԱԱՀ-ի հիմնական դրույքաչափը ռուս հաշվապահին բարձր կթվա՝ 25 տոկոս: Հիմնական պարենային ապրանքները հարկվում են 18 տոկոսով, բժշկական ապրանքներն ու ծառայությունները, ինչպես նաև գրքերն ու ջեռուցումը տեղի բնակչության համար՝ 5 տոկոս։ Որոշ ապրանքներ և ծառայություններ ընդհանրապես ԱԱՀ չեն գանձում:

ԱԱՀ փաստաթղթերի ստեղծման հաճախականությունը կախված է վճարման ենթակա հարկի գումարից: Այս չափանիշի հիման վրա հաշվետվությունները ներկայացվում են ինչպես ամսական, այնպես էլ եռամսյակային կամ տարեկան կտրվածքով: Թույլատրվում է ԱԱՀ վճարման համախմբված ընթացակարգ:

«Եկամուտ»- մասնավոր եկամուտ

Հունգարիայում զբաղվածությունը ներառում է եկամտահարկի վճարում, վճարումներ Թոշակային ֆոնդ, հիմնադրամին հասարակական Ապահովագրություն, հիմնադրամին առողջության ապահովագրությունինչպես նաև մասնագիտական ​​ներդրումներ:

Եկամտային հարկի հաշվարկման կարգը հիշեցնում է UST-ը, որը վերջերս դադարել է գոյություն ունենալ Ռուսաստանում. դրույքաչափը 17 տոկոս է հարկվող բազայի համար, որը հաշվարկվում է 127 տոկոս դրույքաչափով: ընդհանուր եկամուտըաշխատող. Այս ընթացակարգը կիրառելի է 5 միլիոն ýորինտը (մոտ 18500 եվրո) չգերազանցող եկամուտների համար: Եթե ​​հարկվող բազան գերազանցում է հայտարարագրված գումարը, ապա վճարվում է 850000 ýորինտ և 5 միլիոն ýորինտից ավել եկամտի 32 տոկոսը:

Հետաքրքիր է, որ կենսաթոշակային ֆոնդին և առողջության ապահովագրության հիմնադրամին մուծումներ կատարելու պարտավորությունը դրված է աշխատողի վրա: Ներդրումների տոկոսադրույքները համապատասխանաբար կազմում են 9,5 տոկոս և 7,5 տոկոս: Գործատուն սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարում է աշխատողի ընդհանուր եկամուտի 27 տոկոսը, իսկ որպես մասնագիտական ​​վճար աշխատողին վճարվող վարձատրության 1,5 տոկոսը։

Ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված ընկերության բաժնետոմսերի տիրապետումից ստացված կապիտալ եկամուտները և շահաբաժինները հարկվում են 25 տոկոս դրույքաչափով: Այս գումարները նույնպես ենթակա են 14 տոկոսի ներդրման առողջության ապահովագրության հիմնադրամին: Առավելագույն վճարումներ FMS-ում տարեկան 450,000 ֆորինտ է: Փոխանակման գործունեության արդյունքում Հունգարիայի քաղաքացու ստացած եկամտի հարկը կազմում է 20 տոկոս։

Այս էջը չի գտնվել

Հասցեն սխալ է մուտքագրվել, կամ էջն այլևս գոյություն չունի կայքում:

Բիզնես սկսելու նոր ուղեցույցներ

ԹՈՓ բիզնես ուղեցույցներ

Ամենաընթերցված բիզնես գաղափարները

Նոր արտոնություններ կատալոգում

Ֆրանչայզային շուկայի ակնարկ

Շահութաբերության հաշվիչ այս բիզնեսի համար

Հոգեբանական քարտեզներով թրեյնինգների անցկացում. 35 մթնոլորտային մարզումներ. Ուսուցում բանտապահով. Այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է ձեր սեփական հոգեբանական սրահը բացելու համար:

Ձեր հեշտ սկիզբը գեղեցկության ոլորտում:

Ոչ միանվագ գումար և ոչ հոնորար: «White&Smile»-ը Forbes-ի վարկածով TOP-7 ամենաեկամտաբեր ֆրանշիզայում է: Մենք արդեն ունենք 390 գործընկեր։ Դուք կլինե՞ք հաջորդը:

Իրավական ասպեկտներ, սարքավորումների ընտրություն, տեսականու ձևավորում, տարածքների պահանջներ, արտադրական գործընթացները, վաճառք. Ամբողջական ֆինանսական հաշվարկներ.

Ցանկանու՞մ եք իմանալ, թե երբ բիզնեսը կվճարի և որքան կարող եք իրականում վաստակել: Անվճար Business Calculations հավելվածն արդեն օգնել է խնայել միլիոններ:

երկրները։

Եկամտահարկ

Կորպորատիվ հարկ

Կորպորատիվ հարկը (շահույթից) գանձվում է Հունգարիայի ռեզիդենտ ընկերություններից, այդ թվում՝ ԲԸ-ներից, ՍՊԸ-ներից, իրավաբանական ընկերություններից, պետական ​​հիմնադրամներից և համալսարաններից, ինչպես նաև ոչ ռեզիդենտ ընկերություններից, որոնք ունեն շահույթի մասնաբաժին բիզնես ասոցիացիաներում, որոնք երկրում անշարժ գույք ունեն։ իր ակտիվների հաշվեկշռային արժեքի 75%-ը:

Հարկային բազան գնահատելիս, 1996 թվականի LXXXI օրենքի համաձայն, հաշվի են առնվում, ի թիվս այլոց, կորուստները, հատկացումները, մաշվածությունը, ոչ նյութական ակտիվներ, շահաբաժիններ, հոնորարներ, հետազոտության և զարգացման ծախսեր, սպորտային ներդրումներ, կինոյի և թատրոնի հովանավորություններ և տուգանքներ։ Կորպորատիվ հարկի դրույքաչափը կազմում է 10% հարկային բազայի վրա մինչև 500 միլիոն HUF գումարած 19% հարկային բազայի մնացած մասի վրա (այս շեմը գերազանցող գումարից):

Ընկերությունների համար տրամադրվում են հարկային արտոնություններ.

• 1 միլիարդ HUF-ից ներդրումներ կատարել տեղական ինքնակառավարման մարմինների իրավասության ներքո ստեղծված կամ գործող ծրագրերում.
• ինտերնետ ծառայությունների լայն շրջանակի տրամադրում;
• 100 միլիոն HUF կամ ավելի ներդրում ֆիլմերի և վիդեո արտադրանքների արտադրության մեջ.
• նոր աշխատատեղերի ստեղծում;
• աջակցելով հետեւյալ տեսակներըսպորտ՝ ֆուտբոլ, հանդբոլ, բասկետբոլ, ջրագնդակ և հոկեյ։

Փոքր բիզնեսի հարկեր (KIVA)

25-ից պակաս աշխատողների միջին թիվը, մինչև 500 միլիոն HUF շրջանառություն և 500 միլիոն HUF 500-ից ոչ ավելի ընդհանուր հաշվեկշիռ ունեցող ընկերությունները հարկվում են 16% դրույքաչափով:

Նվազագույն հարկային բազան չի կարող պակաս լինել անձնակազմին տրվող վճարումների չափից: Այս հարկը վճարվում է ամսական, եթե նախորդ տարում վճարված գումարը գերազանցել է 1 միլիոն HUF-ը, կամ հակառակ դեպքում՝ եռամսյակային:

Պարզեցված համակարգ (EVA)

Այս համակարգըհարկումը տեղին է այն ձեռնարկությունների համար, որոնց ակնկալվող տարեկան շրջանառությունը չի գերազանցում 30 միլիոն HUF-ը, իսկ տարեկան համախառն եկամուտը– 30 մլն HUF, մինչդեռ հարկ վճարողը չպետք է ունենա այլ իրավաբանական անձանց բաժնետոմսեր: Հարկի դրույքաչափը 37% է և սովորաբար փոխարինում է ԱԱՀ-ին, կորպորատիվներին, եկամուտներին և շահաբաժիններին:

Եկամտահարկ (PIT)

Ռեզիդենտ հարկ վճարողների բոլոր եկամուտները ենթակա են այս տեսակի հարկի: Ինչ վերաբերում է ոչ ռեզիդենտներին, ապա հարկվում են միայն այն եկամուտները, որոնք ստացվել են Հունգարիայի տարածքում, ինչպես նաև հարկվում են միջազգային պայմանագրերի հիման վրա։ Այստեղ պետք է պարզաբանել, որ բնակիչ համարվում է.

• Հունգարիայի ցանկացած քաղաքացի, բացառությամբ երկքաղաքացիություն ունեցող անձանց, առանց Հունգարիայում բնակության կամ բնակության վայրի.
• ԵՏՀ անդամ երկրների քաղաքացիները, ովքեր բնակվում են Հունգարիայում տարեկան ավելի քան 183 օր.
• կացության թույլտվություն ունեցող երրորդ երկրների քաղաքացիներ.
• միայն Հունգարիայում բնակվող անձինք.

Հարկային բազան բաղկացած է անկախ և այլ գործունեությունից ստացված եկամուտների համակցությունից, ինչպես նաև անշարժ գույքի վաճառքից, տոկոսներից, շահաբաժիններից, երկարաժամկետ ներդրումև այլ եկամուտներ: Այն հաշվարկվում է կա՛մ ծախսերի հաշվառումով, կա՛մ ծախսերի 10% հարաբերակցություն կիրառելով: Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 16% է:

Երեխա ունեցող ընտանիքների համար՝ հարկային վարկ, յուրաքանչյուր երեխայի համար կազմում է 62500 HUF, իսկ երեք և ավելի երեխաների դեպքում՝ 206250 HUF: Այս միջոցները հաշվի չեն առնվում անձնական եկամտահարկը գանձելիս, ինչպես նաև կարող են հանվել բժշկական ապահովագրության կամ կենսաթոշակային վճարի չափից: Օտարերկրյա ռեզիդենտ ֆիզիկական անձը կարող է օգտվել նման վարկից, եթե նա նույն ժամանակահատվածում այլուր նույն կամ նմանատիպ վարկի իրավունք չունի, և եթե նրա ընդհանուր եկամտի 75%-ը հարկվում է Հունգարիայում:

Անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել եկամտահարկև շահաբաժինների հարկ: Հարկային բազան տարբերությունն է ընդհանուր գումարըեկամուտներ և ծախսեր. Ձեռնարկատիրության եկամտահարկը կազմում է մինչև 500 մլն հարկային բազայի 10%-ը և մնացած հարկային բազայի 19%-ը։ Ձեռնարկատերը պարտավոր է վճարել նաև շահաբաժինների 16% հարկ։

աշխատավարձի հարկ

Համախառն աշխատավարձի հարկը վճարում է գործատուն ( սոցիալական անվտանգություն- 27%; մասնագիտական ​​նվազեցումները՝ 1,5%) և աշխատողի (անձնական եկամտահարկը՝ 16%); կենսաթոշակային վճարներ- 10%; սոցիալական ապահովագրություն - 7%; աշխատանքի համար՝ 1,5%)։

ԱԱՀ (ԱԱՀ)

ԱԱՀ վճարողները ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող իրավաբանական անձինք կամ կազմակերպություններ են՝ անկախ գտնվելու վայրից, նպատակից կամ արդյունքից: Եթե ​​հարկ վճարողը գրանցված չէ Հունգարիայում և ԱԱՀ-ով հարկվող գործունեություն է իրականացնում այս երկրում, նա պետք է գրանցվի և ստանա հարկային համար:

Ընդհանուր հարկի դրույքաչափը 27% է: Ի հավելումն դրան, 2007 թվականի CXXVII օրենքը սահմանում է երկու ցածր դրույքաչափ.

• 5% - բժշկական ծառայությունների և բժշկական սարքավորումների, գրքերի (ներառյալ էլեկտրոնային), ամսագրերի և որոշ ծառայությունների համար.
• 18%՝ կաթի և կաթնամթերքի, եգիպտացորենի, ալյուրի և որոշ կոմերցիոն ծառայությունների համար։

Որոշ տեսակի ապրանքներ և ծառայություններ չեն հարկվում ԱԱՀ-ով, ներառյալ մեքենաները և դրանց սպասարկումը, ներքին այրման շարժիչները, Բնակելի Անշարժ գույք, Սնունդ.

Որպես կանոն, հարկ վճարողները պարտավոր են յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ հարկային հայտարարագիր ներկայացնել, բացառությամբ որոշակի կոնկրետ դեպքերի (ամսական կամ տարեկան):

Եթե ​​ԱԱՀ վճարողը գրանցված է ԵՄ անդամ մեկ այլ երկրում և ապրանքներ է մատակարարում հունգարական ընկերությանը կամ անհատին տարեկան 35,000 եվրոն գերազանցող գումարով, ապա այդպիսի մատակարարումը հարկվում է, և գումարը փոխարկվում է Հունգարիայի Ազգային բանկի փոխարժեքով: , որը գործում էր ԵՄ-ին Հունգարիայի միանալու ժամանակ (այսինքն՝ 35000 եվրոն համարժեք է 8826650.4 HUF-ին):

Տեղական և շինարարական հարկեր

Տեղական հարկը գանձվում է բոլոր այն ձեռնարկատերերից, որոնց գրասենյակները և մասնաճյուղերը գրանցված են տվյալ քաղաքապետարանի ենթակայության ներքո, և դրա առավելագույն դրույքաչափը 2% է: Հարկային բազանհաշվարկվում է հանելով զուտ եկամուտվաճառքից։

Շինարարության հարկի առավելագույն դրույքաչափը տարվա համար 1 մ 2-ի համար 1100 HUF է

Ժամանակավոր ձեռնարկատիրական գործունեությունը (օրինակ՝ շինմոնտաժային աշխատանքներ), որը գրանցված գրասենյակ չունեցող ձեռնարկատերն իրականացնում է 30-ից 181 օր, ենթակա է տեղական հարկի. առավելագույն չափըորը կազմում է օրական 5000 HUF:

Շինարարական հարկվճարվում է շենքի սեփականատիրոջ կողմից՝ անկախ նրանից, թե այն օգտագործվում է բնակելի նպատակներով։ Տարվա առավելագույն հարկի դրույքաչափը կազմում է 1100 HUF 1 մ 2-ի համար կամ առավելագույնը 3,6%: շուկայական արժեքըԱնշարժ գույք. Վճարվում է մարտի 15-ին և սեպտեմբերի 15-ին։

Ավտոմեքենաների հարկեր (տրանսպորտ)

Շարժիչային տրանսպորտային միջոցների հետ կապված մի քանի հարկեր կան։

Ընկերությունները հարկ են վճարում ծառայողական մեքենաների համար (եթե դրանց սեփականատերերը մասնավոր անձինք չեն), անկախ նրանից, թե դրանք օգտագործվում են անձնական նպատակներով։ Կախված մեքենայի հզորությունից և բնապահպանական դասից՝ ամսական հարկի գումարը տատանվում է 7700-ից մինչև 44000 HUF:

մեքենայի հարկվճարվում է հունգարական համարներով մեքենաների սեփականատերերի կողմից, և դրա գումարը կախված է արտադրության տարուց, քաշից և մեքենայի հզորությունից: Հարկը տատանվում է 140-ից մինչև 345 HUF մեքենաների 1 կիլովատ հզորության համար:

Ավտոմեքենայի համար գանձվում է գրանցման հարկ տրանսպորտային միջոցներգրանցված է Հունգարիայում: Վճարվում է ներմուծման, ԵՄ երկրներից գնելու և մեքենան մոդիֆիկացնելու ժամանակ։ Մարդատար ավտոմեքենաների համար հարկի չափը տատանվում է 0-ից մինչև 4,8 մլն HUF՝ կախված արտադրության տարուց, արտանետումների դասից և բնութագրերը(բացառությամբ հիբրիդային և էլեկտրական մեքենաների, որոնց համար գրանցման ստանդարտ հարկը կազմում է 76000 HUF):

Անշարժ գույք

Անշարժ գույքի վաճառքից եկամուտը հարկվում է 16% դրույքաչափով: Գումարը սահմանվում է ֆիզիկական անձի կողմից իր տարեկան հարկային հայտարարագրում և վճարվում է այն ներկայացնելու համար նշված ժամկետում:

Բնակարանային ֆոնդ

Եթե ​​ֆիզիկական անձը վաճառում է բնակելի տուն կամ բնակարան, ապա կախված սեփականության իրավունքից (ձեռքբերման պահից մինչև վաճառքի պահը) հարկվող եկամուտը նվազեցվում է հետևյալ կերպ. հարկը գանձվում է զրոյական (ձեռքբերման տարում) և առաջին տարին` եկամտի չափի 100%-ով. երկրորդ տարում `եկամտի 90% -ը; երրորդում՝ 60%, չորրորդում՝ 30%, իսկ հինգերորդում՝ 0% եկամուտ։

Օրինակ, եթե ֆիզիկական անձը 2014 թվականին վաճառում է 2009 թվականին կամ ավելի վաղ ձեռք բերված բնակելի շենքը, հարկ չի գանձվում:

Ոչ բնակելի ֆոնդ

Հանգստյան տներ, գրասենյակային տարածքներ, ավտոտնակներ և այլ անշարժ գույք ոչ բնակելի հիմնադրամունեն այլ պարամետրեր, քան բնակելի անշարժ գույքը, հարկվող բազայի նվազեցման պարամետրերը` կախված վաճառքն իրականացնող անձի կողմից դրա սեփականության իրավունքից: Այսպիսով, եթե օբյեկտը վերավաճառվում է առաջին հինգ տարիների ընթացքում (2010-2015թթ.), ապա վաճառքից ստացված ամբողջ եկամուտը հարկվում է, ապա ամեն տարի այն նվազում է 10%-ով և տասնհինգերորդ տարին ենթակա չէ հարկման։ Օրինակ, եթե ֆիզիկական անձը վաճառում է 2014 թվականին 1999 թվականին գնված հանգստյան տունը, հարկ չի գանձվի:

Մեկ այլ օրինակ. 2014 թվականին մասնավոր անձը վաճառում է 2000 թվականին գնված հանգստյան տունը 12 միլիոն HUF-ով 20 միլիոն ֆունտով: Վաճառքից առաջ 6 ամիսների ընթացքում հանգստյան տունը վերանորոգվել է 2,4 միլիոն ֆունտով, որը գերազանցում է հասույթի 5%-ը և հետևաբար կարող է համարվել ներդրում, հետևաբար սա նվազեցնում է հարկային բազան։ Գույքի փոխանցման և օրինագծերի վճարման հետ կապված ընդհանուր ծախսերը կազմել են 0,6 մլն ֆունտ: Այսպիսով, հաշվի առնելով ծախսերը, գումարը նվազում է և կազմում է HUF միլիոն՝ 20 - 12 - 2.4 - 0.6 = 15: Բացի այդ, 90% կարող է հանվել հաշվարկված գումարից՝ հաշվի առնելով պահման ժամկետը՝ 5 - 4.5 = 0.5. Այսպիսով, հարկվող եկամուտը կազմում է «ընդամենը» 500 հազար, իսկ հարկը՝ 80 հազար HUF։

Բոլոր թվային արժեքները և հաշվարկված տվյալները համապատասխանում են հարկային օրենսդրությունըՀունգարիան 2014 թվականի վերջին - 2015 թվականի սկզբին ըստ Հունգարիայի ազգային հարկային և մաքսային վարչության (Հունգարիայի ազգային հարկային և մաքսային վարչություն) nav.gov.hu ​​կայքի: Խնդրում եմ նշեք արդի տեղեկատվությունօգտագործելով սկզբնական աղբյուրը, քանի որ օրենսդրական դաշտըթարմացվում է։

Եթե ​​հոդվածը կարդալուց հետո դեռ հարցեր ունեք, հարցրեք դրանք մեկնաբանություններում։ Արտահայտեք ձեր կարծիքը և կիսվեք հետաքրքիր փաստերմեր բլոգի ընթերցողների հետ:

Դուք կարող եք բաժանորդագրվել մեր բլոգին:

Թողարկվելով բաժանորդագրվել մեր տեղեկագրին, դուք առաջինը կստանաք օգտակար և հետաքրքիր հոդվածներ Հունգարիայում կյանքի և աշխատանքի մասին:

Այս զեկույցում մենք կքննարկենք հունգարական հարկման հիմունքները և դրա ձևավորման սկզբունքները, ինչպես նաև համակարգում վերջին 10 տարիների ընթացքում տեղի ունեցած հիմնական փոփոխությունները: Մենք կառանձնացնենք կիրառվող հարկերի հիմնական տեսակները և մի փոքր կխոսենք դրանցից յուրաքանչյուրի մասին:

Հունգարիայի հարկային համակարգը ձևավորվել է վերջին տասը տարում և հարկային մեխանիզմի գործելու առումով նման է արևմտաեվրոպական մոդելին։ Հունգարիան կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր է կնքել ավելի քան 50 երկրների հետ, և Հունգարիան նման վավեր պայմանագիր ունի Ռուսաստանի և Ուկրաինայի հետ։

Հարկերը կարգավորվում են 1990 թվականի XCI օրենքով: Օրենքը մանրամասն կարգավորումներ է պարունակում հարկերի վճարման ժամկետների վերաբերյալ: Հարկ վճարողները պետք է վճարեն հարկերը՝ կախված դրանց տեսակից՝ ամիսը մեկ, եռամսյակը կամ տարին մեկ անգամ։

Հունգարիան կիրառում է հարկային համակարգ, որը հիմնված է կամավոր հարկային հայտարարագրերի վրա՝ համեմատաբար կարճ ժամկետներդրանք ներկայացնել հարկային գրասենյակ: Հարկային հայտարարագիրպարունակում է միայն սահմանափակ քանակությամբ տեղեկատվություն, սակայն Հարկային և ֆինանսական վերահսկողություն(APEX) իրավունք ունի մանրամասն հետաքննություն անցկացնել։ Ուշ վճարումները ենթակա են տույժերի և տուգանքների, որոնք կարող են նշանակալից լինել:

Հունգարիան պատկանում է միջին զարգացած երկրների կատեգորիային։ Համաշխարհային պարիտետային ՀՆԱ-ի մասնաբաժինը` 0,2%, մասնաբաժինը պարիտետում երկրների ՀՆԱԵՄ՝ 0,8%։ Մեկ շնչին ընկնող պարիտետային ՀՆԱ-ն 2009 թվականին կազմել է մոտ 15 հազար եվրո։

2001-2008 թթ Հունգարիայի տնտեսությունը արագ զարգացավ՝ Եվրամիության նոր անդամներից զիջելով միայն Լեհաստանին և Չեխիային: Այս ընթացքում նրա ՀՆԱ-ն աճել է 1,3 անգամ։ Համաշխարհային ֆինանսատնտեսական ճգնաժամի պայմաններում 2009 թվականին զգալի անկում է նկատվել՝ ՀՆԱ-ն կրճատվել է 6,3%-ով, տնային տնտեսությունների սպառումը նվազել է գրեթե 7%-ով, կապիտալ ներդրումները՝ 8,6%-ով։ Միաժամանակ ձեռք է բերվել 4,6 մլրդ եվրո արտաքին առեւտրի դրական հաշվեկշիռ։ դեֆիցիտ պետական ​​բյուջեերկրները ՀՆԱ-ի նկատմամբ 2009 թվականին նվազել են 8,9%-ից մինչև 3,9%:

Այնպես որ, ես կարևոր եմ համարում սկսել հիմունքներից և հասկանալ, թե որն է ժամանակակից հարկային համակարգը։ Հարկային համակարգը օրենքով սահմանված կարգով գանձվող հարկերի, տուրքերի և այլ վճարումների և դրանց կառավարման եղանակների ամբողջությունն է։ Այս համակարգի իմաստն ու կառուցվածքը որոշվում են հասարակության սոցիալ-տնտեսական կառուցվածքով և պետության տեսակով: Հարկային համակարգը հիմնված է որոշակի սկզբունքների և հարկատեսակների դասակարգումների վրա՝ ըստ միատարր բնութագրերի։

Հունգարիայում հարկերից խուսափելը հունգարական օրենսդրության շատ լուրջ խախտում է։ Բացի այդ, օտարերկրացիների դեպքերը դիտարկելիս ավելացել է հարկերի կանոնավոր և ամբողջական վճարման հարցը՝ կշեռքները թեքելով այս կամ այն ​​ուղղությամբ։ Հարկերի վճարման պատմությունը բարձրացվում է նաև կացության թույլտվության կամ մշտական ​​բնակության համար դիմումները քննարկելիս:

Կախված այն մարմնից, որը հավաքում է հարկերը և որոնց տրամադրության տակ են դրանք ստացվում, հարկերը բաժանվում են դաշնային և տեղական:

Կախված հավաքագրման եղանակներից՝ հարկերը դասակարգվում են ուղղակի և անուղղակի։ Ուղղակի հարկերը գանձվում են ուղղակիորեն եկամտի և գույքի արժեքից: Անուղղակի հարկեր-Դրանք գնի կամ սակագնի մեջ ներառված ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են։ Ապրանքի կամ ծառայության սեփականատերը սպառողի կողմից վճարվող ապրանքի, աշխատանքի կամ ծառայության գնի կամ սակագնի մեջ ներառում է հարկային աշխատավարձ և հարկի այս բաժինը փոխանցում է պետությանը:

Հարկերի բաժանումն ուղղակի և անուղղակի որոշակիորեն կամայական է։ Օրինակ՝ կորպորատիվ եկամտահարկը ֆորմալ առումով ուղղակի է, այն հիմնականում վճարում է սեփականատերը՝ շահույթի հաշվին։ Սակայն դրա որոշակի մասը սպառողը կարող է վճարել ապրանքի գնով։

IN հարկային պրակտիկաՄի շարք երկրներ օգտագործում են հարկերի դասակարգումն ըստ հարկման օբյեկտների՝ եկամտահարկ, կապիտալի հարկ, ապրանքների հարկ, գույքահարկ և այլն։

Երկար տարիների հարկային պրակտիկա Հայաստանում տարբեր երկրներՀարկային համակարգի կառուցման համար օգտագործում է հետևյալ հիմնական սկզբունքները.

նույն օբյեկտի միանվագ հարկումը որոշակի ժամկետով.

հարկային համակարգի երկարատև կայունություն.

հարկային համակարգի պարզությունն ու հստակությունը՝ թույլ չտալով կամայական մեկնաբանություններ.

Հարկային արտոնությունների օպտիմալությունը հանրային, կորպորատիվ և անձնական տնտեսական շահերի միջև հավասարության ձեռքբերումն է:

Այսպիսով, եկեք գնանք հաջորդականությամբ: Փորձենք դիտարկել սովորական առևտրային ընկերություն և դասակարգել այն պարտադիր վճարումներՀունգարիայի Հանրապետության պետական ​​գանձարանին։ Հունգարիայում կան հարկերի երեք հիմնական խումբ, որոնք պետք է վճարվեն ցանկացած դեպքում՝ անկախ գործունեության տեսակից.

1. Եկամտահարկ (Tarsasagi ado) - հիմնական դրույքաչափը 18%
2. ԱԱՀ (AFA) - հիմնական դրույքաչափը 25%
3. Տեղական արդյունաբերական հարկ (helyi iparuzesi ado) - հիմնական դրույքաչափը 2%

1996 թվականի LXXXI օրենքը կորպորատիվ և շահաբաժինային հարկերի մասին սահմանում է կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը 18%:

Եկամտային հարկի մասին 1995 թվականի CVII օրենքը անհատներ», դրանում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու ենթակա: Օրենքը տարածվում է ֆիզիկական անձի, նրա եկամուտների և հարկ վճարելու հետ կապված պարտավորությունների վրա: Հարկվող բազան ֆիզիկական անձի կողմից անկախ և ոչ անկախ գործունեությունից ստացված եկամտի գումարն է: Ինչպես նաև այլ եկամուտներ։ 2003 թվականի սկզբից ֆիզիկական անձանց համար կիրառվում է հարկման հետևյալ պրոգրեսիվ սանդղակը` 0-ից մինչև 1200000 ýորինտ` 20%; 1200001-ից մինչև 2400000 - 30%; HUF 2400001-ից և ավելի բարձր՝ 40%:

Ավելացված արժեքի հարկի մասին 1992 թվականի LXXIV օրենքը՝ փոփոխված: Օրենքի իրավական դրույթները համահունչ են ԵՄ համապատասխան կանոնակարգերին: Հարկավորման հիմք է հանդիսանում ապրանքների վաճառքը և ծառայությունների մատուցումը, ինչպես նաև ապրանքների ներմուծումը։ Հարկի դրույքաչափը կազմում է 12-25%, կախված ապրանքների և ծառայությունների տեսակից։

Ակցիզային տուրքի մասին 1997 թվականի CIII օրենքը և հատուկ կանոններակցիզային ապրանքների շրջանառություն»: Ակցիզային ապրանքների համար նորմատիվ ակտԴասակարգվում են ապրանքների հետևյալ 7 խմբերը՝ նավթամթերքներ՝ միջինը մոտ 87,3 ýորինտ մեկ լիտրում, սպիրտներ՝ մինչև 40%, գարեջուր՝ 6-7%, շամպայն՝ մոտ 7%, միջանկյալ ալկոհոլային խմիչքներ՝ 11%, ծխախոտային ապրանքներ՝ 10,5։ %, խաղողի գինիներ մինչև 11%:

1991 թվականի LXXVIII օրենքը «Սպառման հարկի և սուբսիդիաների մասին»: սպառողական գները”.

Սպառման հարկը գանձվում է հետևյալ ապրանքատեսակների համար.

• զարդեր մինչև 35%;
• մարդատար ավտոմեքենաներ 22-ից մինչև 32%;
• սուրճ մինչև 12%:

Օրենք C 1990 թ տեղական հարկեր” սահմանում է այն հարկերի ցանկը, որոնք տեղական ինքնակառավարման մարմիններն իրավունք ունեն գանձել:

Դա կարող է լինել:

• հարկի վրա Անշարժ գույք, հողի հարկ;
• Տուրիստական ​​ծառայությունների հարկ;
• Ձկնորսության հարկ;

Անշարժ գույքի հարկի գումարը կազմում է ոչ ավելի, քան անշարժ գույքի գնահատված արժեքի 3%-ը: Հողի հարկմեկում 200 ֆորինտից ոչ ավելի է քառակուսի մետր, կամ գնահատված արժեքի 3%-ը։

1. Եկամտահարկ (Tarsasagi ado).

Եկամտային հարկի համակարգում կորպորատիվ հարկի (ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների շահույթի հարկի) և շահաբաժինների հարկի մասին օրենքը կարգավորում է հարկումը. տնտեսական կազմակերպություններ. Հարկային սուբյեկտն է ձեռնարկատիրական ընկերությունը, կոոպերատիվը, պետական ​​ձեռնարկությունը։ այլ կազմակերպություններ (մասնավորապես՝ բարեգործական հիմնադրամներ, հասարակական հիմնադրամներ, հասարակական կազմակերպություններ) ենթակա են հարկման միայն այն դեպքում, եթե նրանք տնտեսական կամ այլ գործունեությամբ են զբաղվում եկամուտ ստանալու նպատակով: Հունգարիայում գտնվող հարկման սուբյեկտները պարտավոր են հարկ վճարել ինչպես երկրում, այնպես էլ արտերկրում ստացված եկամտի համար, մինչդեռ օտարերկրյա հարկման սուբյեկտները (մասնավորապես՝ մասնաճյուղերը) հարկվում են միայն Հունգարիայում ստացված եկամուտներից:
Շահույթը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքի պահանջներին և դրույթներին համապատասխան. շահույթի չափը փոխվում է հարկման մասին օրենքի դրույթներին համապատասխան:
Հետևյալ ծախսերը կարող են հանվել շահույթից մինչև հարկումը.
- 20% ուղղակի ծախսեր հետազոտության և զարգացման համար.
- արհեստագործական ուսումնարանների սովորողներին աշխատանքով ապահովելու դեպքում՝ ամսական 6000 ֆորինտ.
- գործազուրկին աշխատանքի ընդունելու դեպքում մեկ տարվա սոցիալական ապահովագրության վարձավճարի չափը, բացի այն որպես արտադրական ծախսեր հաշվառելուց, կարող է հանվել նաև շահույթի չափից.
- խնամքի և պահպանման ծախսերը հաշվարկելիս 6,000,000 HUF-ից ավելի արժողությամբ ավտոմեքենաներ ձեռք բերելու դեպքում, ամորտիզացիոն վճարներև այլն, - ծախսերի մի մասը՝ ծախսին համաչափ մարդատար ավտոմեքենավերևում սահմանված սահմանաչափը, ավելացնում է հարկման ենթակա եկամտի չափը։

Հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքը սահմանում է մաշվածության ժամկետներ՝ նյութական իրավունքների արժեքի համար՝ վեց տարի և ավելի, ընկերության արժեքի համար՝ 5-ից 15 տարի: Մեքենաների և սարքավորումների մեծ խմբի համար մաշվածության մակարդակը որպես ինքնարժեք 30% է, գերճշգրիտ մեքենաների և սարքավորումների համար՝ 33%:
Կորպորատիվ հարկի դրույքաչափը 18% է:

Ներդրողները կարող են օգտվել մի շարք հարկային արտոնություններից որոշակի ժամանակահատվածում: Արտադրության համար արտադրական օբյեկտներ ստեղծելու դեպքում պատրաստի արտադրանքառնվազն 1 միլիարդ ֆորինտ արժողությամբ ամբողջ երկրում հինգ տարվա համար տրամադրվում է հարկային վարկ 50%-ի չափով՝ առանց պետությունների ընդլայնման նախադրյալների։ Այս բացառությունը կարող է կիրառվել նաև նոր հյուրանոցային օբյեկտների ստեղծման և ընդլայնման ժամանակ, սակայն այս դեպքում ավելի խիստ պահանջներ կան վաճառքից ստացված եկամուտների ավելացման համար:
Առաջնահերթ մարզերում և արդյունաբերական գոտիներում մինչև հինգ տարի ժամկետով 100% արտոնություններ են տրամադրվում նոր արտադրական օբյեկտների ստեղծման և հյուրանոցների կառուցման համար՝ առանց ներդրումների արժեքի նախնական որոշման։ Առաջնահերթ են համարվում 15%-ից բարձր գործազրկության մակարդակ ունեցող մարզերը։ Արդյունաբերական տարածքներում շենքերի մաշվածության դրույքաչափը կազմում է 10%, մեքենաները և սարքավորումները կարող են հաշվարկվել անմիջապես գնելուց հետո: Առաջնահերթ մարզում և արդյունաբերական գոտում վերոնշյալ արտոնություններին չտրվող ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել գնված միջոցների արժեքի 6%-ի զեղչից։ Այս բացառությունը կիրառվում է առաջնահերթ շրջաններում՝ մեքենաների և սարքավորումների ձեռքբերման համար, արդյունաբերական գոտիներում՝ մեքենաների, սարքավորումների և շենքերի. երկու տեսակի մարզերում՝ ենթակառուցվածքների արդիականացման և զարգացմանն ուղղված ներդրումների համար։

Օֆշորային ընկերությունների համար կորպորատիվ հարկի դրույքաչափը 3% է: Այս սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները, որոնք ստեղծված են մաքսազերծ գոտում, իրավունք ունեն զբաղվել բացառապես առևտրային գործունեությամբ արտերկրում և ծառայություններ մատուցել, բացառությամբ ֆինանսականի, օտարերկրյա ընկերություններին։ Ընկերություններն ունեն իրենց բանկային հաշիվներՀունգարիայում պարտավոր են օգտվել հունգարացի իրավախորհրդատուների և աուդիտորների ծառայություններից. Գերագույն Ռադայի քաղաքացիները պետք է լինեն մեծամասնություն աուդիտի հանձնաժողովներում, իսկ ֆիրմաներն իրավունք չունեն բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր ձեռք բերել հունգարական բիզնես ընկերություններում և կոոպերատիվներում:
Երբ հարկվում է օտարերկրյա կազմակերպություն, որը ԲՓ-ի տարածքում մասնաճյուղ չունի, հարկվող գումարը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել տրամադրված վարկի տոկոսը, պարտատոմսի տոկոսը, տարածքում կատարվող և սպորտային գործունեություն իրականացնելու վճարը. BP-ի հեղինակային հոնորար. Հունգարիայի պետության և Հունգարիայի ազգային բանկի պարտատոմսերի, ստացված վարկերի տոկոսները ենթակա չեն հարկման:

Շահաբաժինների հարկը վճարվում է արտասահման փոխանցված շահաբաժինների և ֆիզիկական անձանց վճարված շահաբաժինների համար. հարկի դրույքաչափը 20%, սակայն գումարը հարկի դրույքաչափըսահմանափակվում է կրկնակի հարկումից խուսափելու պայմանագրերով: Մասնաճյուղերի համար՝ կախված պայմանագրի դրույթներից, հարկ է գանձվում հաստատված շահաբաժիններից: Օտարերկրյա ներդրողներՀունգարիայում շահաբաժինները վերաներդրելիս ազատվում են հարկերից:
Անձնական եկամտահարկի մասին օրենքը սահմանում է կարգավիճակը՝ հիմնվելով մշտական ​​բնակության կամ սովորական բնակության վրա: Կրկնակի հարկումը բացառելու մասին կնքված պայմանագրերի համաձայն՝ սովորական բնակության վայր է համարվում այն ​​վայրը, որտեղ հարկման սուբյեկտն անցկացնում է տարեկան առնվազն 183 օր։

Եթե ​​տոկոսադրույքը ցածր է բանկի զեղչային տոկոսադրույքից, ապա տարբերությունը տոկոսադրույքներըԸնկերության կողմից տրամադրված վարկը ներկայացնում է 44% դրույքաչափով հարկվող եկամուտ:

Շահութաբաժինների հարկի դրույքաչափը, շահույթը փոխարժեքով, եկամուտը ֆյուչերսային գործարքներիսկ տարբերակները՝ 20%։ Շահութաբաժիններից եկամտի հարկի դրույքաչափը 35% է, եթե շահութաբաժինների գումարը գերազանցում է ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում մասնավոր անձի բաժնեմասից հաշվարկված գումարը, օգտագործելով կրկնակի բանկային զեղչային դրույքաչափը: