Հարկային տերմինների և հասկացությունների բառարան. Հարկային իրավունքի պատրաստի խաչբառ - «հարկային տերմիններ» թեմայով Հարկերի և հարկման բառարան

/ Հարկային իրավունքի տերմինների բառարան

Բուխ խորհրդատու Սվետա Չայկա

Հարկային իրավունքի տերմինների բառարան

Գույքի կալանքը որպես հարկ գանձելու մասին որոշման կատարումն ապահովելու միջոցհարկային կամ մաքսային մարմնի գործողությունը դատախազի սանկցիայով` սահմանափակելու հարկ վճարող կազմակերպության գույքային իրավունքները իր գույքի նկատմամբ: Գույքի կալանքը կատարվում է այն դեպքում, երբ հարկ վճարող կազմակերպությունը սահմանված ժամկետներում չի կատարում հարկ վճարելու պարտավորությունը, և եթե հարկային կամ մաքսային մարմինները բավարար հիմքեր ունեն ենթադրելու, որ նշված անձը միջոցներ կձեռնարկի թաքցնելու կամ թաքցնելու համար: սեփականություն. Գույքի արգելանքը կարող է լինել ամբողջական կամ մասնակի: Գույքի ամբողջական բռնագրավումն իր գույքի նկատմամբ հարկ վճարող կազմակերպության իրավունքների այնպիսի սահմանափակում է, որում նա իրավունք չունի տնօրինելու առգրավված գույքը, և այդ գույքի տիրապետումն ու օգտագործումն իրականացվում է թույլտվությամբ և թույլտվությամբ: հարկային կամ մաքսային մարմնի հսկողության ներքո: Մասնակի կալանքը հարկ վճարող կազմակերպության իրավունքների այնպիսի սահմանափակում է իր գույքի նկատմամբ, որում այդ գույքի տիրապետումը, օգտագործումը և տնօրինումն իրականացվում է հարկային կամ մաքսային մարմնի թույլտվությամբ և հսկողությամբ:

Կապակցված անձինքՀարկային նպատակներով ճանաչվում են ֆիզիկական անձինք և (կամ) կազմակերպությունները, որոնց փոխհարաբերությունները կարող են ազդել իրենց գործունեության պայմանների կամ տնտեսական արդյունքների կամ իրենց կողմից ներկայացված անձանց գործունեության վրա, մասնավորապես.

1) մեկ կազմակերպություն ուղղակիորեն և (կամ) անուղղակիորեն մասնակցում է մեկ այլ կազմակերպությանը, և այդ մասնակցության ընդհանուր մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 20 տոկոս: Մեկ կազմակերպության անուղղակի մասնակցության մասնաբաժինը մյուսին այլ կազմակերպությունների հաջորդականության միջոցով որոշվում է որպես այս հաջորդականության մեջ կազմակերպությունների ուղղակի մասնակցության բաժնետոմսերի արտադրյալը.
2) մի անհատը ենթակա է մյուսին անհատի նկատմամբըստ պաշտոնի;
3) անձինք, Ռուսաստանի Դաշնության ընտանեկան օրենսդրությանը համապատասխան, ամուսնական հարաբերություններում, ազգակցական կամ գույքային հարաբերություններում, որդեգրող և որդեգրված երեխա են, ինչպես նաև հոգաբարձու և խնամակալ:

Դաշտային հարկային ստուգումիրականացվում է հարկային մարմնի ղեկավարի (նրա տեղակալի) որոշման հիման վրա։

Եկամուտտնտեսական օգուտը դրամական կամ բնական ձև, հաշվի առնելով, եթե հնարավոր է գնահատել այն և որքանով կարող է գնահատվել այդպիսի օգուտը, և որոշվել է «Ֆիզիկական անձանց եկամուտների հարկը», «Կազմակերպությունների շահույթի (եկամտի) հարկը», « Կապիտալից եկամտի հարկ» Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Շահաբաժինցանկացած եկամուտ, որը բաժնետերը (մասնակիցը) ստացել է կազմակերպությունից հարկումից հետո մնացած շահույթի բաշխումից (ներառյալ տոկոսների տեսքով). արտոնյալ բաժնետոմսերբաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) համար, որոնք պատկանում են բաժնետիրոջը (մասնակցին) այս կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում բաժնետերերի (մասնակիցների) բաժնետոմսերի համամասնությամբ: Շահաբաժինները ներառում են նաև Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված ցանկացած եկամուտ, որը կապված է օտարերկրյա պետությունների օրենսդրությանը համապատասխան շահաբաժինների հետ:

Որպես շահաբաժին չի ճանաչվում.
1) կազմակերպության լուծարման ժամանակ այս կազմակերպության բաժնետիրոջը (մասնակցին) վճարումները կանխիկ կամ բնեղենով, որոնք չեն գերազանցում այս բաժնետիրոջ (մասնակցի) ներդրումը կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում.
2) կազմակերպության բաժնետերերին (մասնակիցներին) վճարումներ` նույն կազմակերպության բաժնետոմսերը սեփականության իրավունքին հանձնելու տեսքով.
3) շահույթ չհետապնդող կազմակերպությանը նրա հիմնական կանոնադրական գործունեության իրականացման համար (ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված) ձեռնարկատիրական ընկերությունների կողմից կատարված վճարումները. կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է այս ոչ առևտրային կազմակերպության ներդրումներից:

Հարկ վճարող կազմակերպության օրինական ներկայացուցիչներանձինք, որոնք լիազորված են ներկայացնելու նշված կազմակերպությունը օրենքի կամ դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի հիման վրա: Հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներն այն անձինք են, որոնք հանդես են գալիս որպես նրա ներկայացուցիչներ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան:

Ներդրումների հարկային վարկարդյո՞ք հարկերի վճարման ժամկետի այնպիսի փոփոխություն, որով կազմակերպությանը, եթե կան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 67-րդ հոդվածում նշված հիմքեր, հնարավորություն է տրվում նվազեցնել իր հարկային վճարումները որոշակի ժամկետում և որոշակի սահմաններում, որին հաջորդում է վարկի գումարի և հաշվեգրված տոկոսների փուլային վճարումը: Ներդրումային հարկի արտոնություն կարող է տրամադրվել կազմակերպության շահութահարկի (եկամտահարկի), ինչպես նաև տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գծով: Ներդրումների հարկային արտոնություն կարող է տրամադրվել մեկից հինգ տարի ժամկետով:

ՍեփականությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան գույքի հետ կապված քաղաքացիական իրավունքների օբյեկտների տեսակներին (բացառությամբ գույքային իրավունքների):

Գրասեղանի հարկային աուդիտիրականացվում է հարկային մարմնի գտնվելու վայրում հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հարկային հայտարարագրերի և փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկը հաշվարկելու և վճարելու համար, ինչպես նաև հարկ վճարողի գործունեության վերաբերյալ այլ փաստաթղթեր, որոնք հասանելի են հարկին: իշխանություն։

Առավելությունները հարկերի և տուրքերի համարՀարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված որոշակի կատեգորիաների հարկատուների և տուրքեր վճարողների կողմից տրված առավելությունները՝ համեմատած այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների հետ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու կամ դրանք ավելի փոքր չափով վճարելու հնարավորությունը։ Դաշնային հարկերի և տուրքերի համար արտոնությունները սահմանվում և չեղարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Առավելությունները համար տարածաշրջանային հարկերսահմանվում և չեղյալ են հայտարարվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերի մասին օրենքներով: Տեղական հարկերի համար արտոնությունները սահմանվում և չեղարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և (կամ) կարգավորող իրավական ակտերներկայացուցչական մարմիններ քաղաքապետարաններըհարկերի մասին (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքները հարկերի մասին):

Հարկայինկազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարում՝ նրանց պատկանող գույքի օտարման, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման տեսքով. Փողպետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսական աջակցության նպատակով։

Հարկատուներ և տուրքեր վճարողներկազմակերպություններ և անհատներ, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պարտավոր են վճարել համապատասխանաբար հարկեր և (կամ) տուրքեր:

Հարկային գործակալներանձինք, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պատասխանատու են հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և հարկերը համապատասխան բյուջե (արտաբյուջետային ֆոնդ) փոխանցելու համար:

Հարկվող ժամանակաշրջանօրացուցային տարի կամ առանձին հարկերի հետ կապված այլ ժամանակահատված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հարկային ժամանակաշրջանը կարող է բաղկացած լինել մեկ կամ մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանից, որոնց հիման վրա կանխավճարներ. Եթե ​​կազմակերպությունը ստեղծվել է օրացուցային տարվա սկզբից հետո, ապա դրա համար առաջին հարկային ժամանակաշրջանը դրա ստեղծման օրվանից մինչև այս տարվա վերջն է: Միաժամանակ կազմակերպության ստեղծման օրը ճանաչվում է նրա ստեղծման օր պետական ​​գրանցում. Երբ կազմակերպությունը ստեղծվում է դեկտեմբերի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ընկած ժամանակահատվածում ընկած օրը, դրա համար առաջին հարկային շրջանը ստեղծման օրվանից մինչև ստեղծման տարվան հաջորդող օրացուցային տարվա ավարտն է:

Հարկային բազանհարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը:

հարկի դրույքաչափըչափման միավորի համար հարկային վճարների չափը հարկային բազան.

հարկային վարկներկայացնում է հարկերի վճարման ժամկետի փոփոխություն երեք ամսից մինչև մեկ տարի ժամկետով, եթե առկա է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 64-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 13-րդ ենթակետում նշված հիմքերից առնվազն մեկը: Հարկային արտոնություն կարող է տրամադրվել մեկ կամ մի քանի հարկերի համար: Շահագրգիռ անձին նրա դիմումով տրամադրվում է հարկային արտոնություն և կազմվում է համապատասխան լիազոր մարմնի և նշված անձի միջև սահմանված ձևով պայմանագրով:

Հարկային հայտարարագիր — գրավոր հայտարարությունստացված եկամուտների և կատարած ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային արտոնությունների և հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) հարկի հաշվարկման և վճարման հետ կապված այլ տվյալներ: Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ յուրաքանչյուր հարկ վճարողի կողմից այս հարկ վճարողի վճարման ենթակա յուրաքանչյուր հարկի համար: Հարկային հայտարարագիրը սահմանված ձևով ներկայացվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում՝ թղթի վրա կամ ք. էլեկտրոնային ձևաչափովՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Հարկային հայտարարագրի ձևերը հարկային մարմինները տրամադրում են անվճար: Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի կողմից կարող է ներկայացվել հարկային մարմին անձամբ կամ նրա ներկայացուցչի միջոցով, ուղարկել որպես փոստային առաքիչ՝ հավելվածի նկարագրությամբ կամ փոխանցվել հեռահաղորդակցության ուղիներով:
Հարկային հայտարարագրերի ձևերը և դրանց լրացման կարգը հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:

հարկային հսկողությունիրականացվում են հարկային մարմինների պաշտոնատար անձանց կողմից՝ իրենց իրավասության շրջանակներում հարկային ստուգումներ, հարկ վճարողներից, հարկային գործակալներից և վճարներ վճարողներից բացատրություններ ստանալը, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների տվյալները ստուգելը, եկամուտ (շահույթ) ստեղծելու համար օգտագործվող տարածքները և տարածքները ստուգելը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված այլ ձևերով:
Հարկային մարմիններ, մաքսային մարմիններ, պետական ​​մարմիններ արտաբյուջետային միջոցներև ներքին գործերի մարմիններն իրենց միջև պայմանագրով սահմանված կարգով միմյանց տեղեկացնում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումների վերաբերյալ իրենց ունեցած նյութերի մասին, և հարկային հանցագործություններ, դրանց ճնշելու ուղղությամբ ձեռնարկված միջոցառումների, անցկացրած հարկային ստուգումների, ինչպես նաև փոխանակման այլ անհրաժեշտ տեղեկատվությունիրենց հանձնարարված խնդիրները կատարելու նպատակով։ Իրականացնելիս հարկային հսկողությունՉի թույլատրվում հավաքել, պահել, օգտագործել և տարածել հարկ վճարողի (վճար վճարողի, հարկային գործակալի) մասին տեղեկություններ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների խախտմամբ, դաշնային օրենքներ, ինչպես նաև այլ անձանց մասնագիտական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվության, մասնավորապես՝ փաստաբանական, աուդիտի գաղտնիքի սկզբունքի խախտմամբ։

Հարկային ստուգումներՀարկային մարմիններն իրականացնում են հարկատուների, տուրքեր վճարողների և հարկային գործակալների ներքին և տեղում հարկային ստուգումներ: Հարկային ստուգումը կարող է ընդգրկել հարկ վճարողի, տուրքեր վճարողի գործունեության միայն երեք օրացուցային տարիները և հարկային գործակալաուդիտի տարվան անմիջապես նախորդող:
Եթե ​​ներքին և տեղում հարկային ստուգումների ժամանակ հարկային մարմինները պետք է տեղեկատվություն ստանան այլ անձանց հետ կապված հարկ վճարողի (տուրք վճարողի) գործունեության մասին, հարկային մարմինԱյդ անձանցից կարող են պահանջվել ստուգվող հարկ վճարողի գործունեության հետ կապված փաստաթղթեր (հակա ստուգում):
Արգելվում է, որ հարկային մարմինները տեղում կրկնակի ստուգումներ անցկացնեն նույն հարկերի համար, որոնք վճարվել կամ վճարվել են հարկ վճարողի (տուրք վճարողի) կողմից արդեն ստուգված հարկերի համար: հարկվող ժամանակաշրջանբացառությամբ այն դեպքերի, երբ նման ստուգումն իրականացվում է հարկ վճարող կազմակերպության (վճար վճարող-կազմակերպություն) կամ ավելի բարձր հարկային մարմնի վերակազմակերպման կամ լուծարման հետ կապված՝ աուդիտ իրականացրած հարկային մարմնի գործունեությունը վերահսկելու նպատակով:

հարկային գաղտնիքկազմում է հարկ վճարողի մասին հարկային մարմնի, ներքին գործերի մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի մարմնի և մաքսային մարմնի կողմից ստացված ցանկացած տեղեկություն, բացառությամբ այն տեղեկատվության.

1) բացահայտվել է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն կամ նրա համաձայնությամբ.
2) հարկ վճարողի նույնականացման համարը.
3) հարկերի և տուրքերի և այդ խախտումների համար պատասխանատվության միջոցների մասին օրենսդրության խախտումների մասին.
4) հարկային (մաքսային) կողմից նախատեսված կամ իրավապահայլ պետություններ՝ համաձայն միջազգային պայմանագրերի (համաձայնագրերի), որոնց կողմերից մեկը Ռուսաստանի Դաշնությունն է, հարկային (մաքսային) կամ իրավապահ մարմինների միջև փոխադարձ համագործակցության մասին:

Հարկային գաղտնիքը ենթակա չէ բացահայտման հարկային մարմինների, ներքին գործերի մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդերի և մաքսային մարմինների, նրանց պաշտոնյաների և ներգրավված մասնագետների, փորձագետների կողմից, բացառությամբ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի:

հարկային իրավախախտումմեղավոր է հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց ապօրինի (հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտմամբ) արարքի (գործողության կամ անգործության) համար, որի համար պատասխանատվություն է սահմանվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

հարկային սանկցիահարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության միջոց է: Հարկային պատժամիջոցները սահմանվում և կիրառվում են ձևով դրամական տույժեր(տուգանքներ) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլխի հոդվածներով նախատեսված չափերով:

Հարկավորման օբյեկտներկարող են լինել ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամտի, վաճառված ապրանքների (կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների) արժեքի կամ արժեքային, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագրեր ունեցող այլ առարկայի վաճառքի գործարքներ, որոնց առկայությամբ հարկ վճարողն ունի հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրություն, որը պարտավորեցնում է հարկ վճարելու պարտավորության առաջացումը: Յուրաքանչյուր հարկ ունի իր հարկման օբյեկտը։

տույժերՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված գումարի չափը, որը հարկ վճարողը, տուրքեր վճարողը կամ հարկային գործակալը պետք է վճարեն հարկերի կամ տուրքերի պատշաճ գումարներ վճարելու դեպքում, ներառյալ ապրանքների տեղափոխման հետ կապված վճարված հարկերը. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանը ավելի ուշ, քան հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետները: Համապատասխան տույժերի գումարը վճարվում է ի լրումն վճարման ենթակա հարկի կամ տուրքի գումարների և անկախ հարկի կամ տուրքի վճարման պարտավորության կատարումն ապահովող այլ միջոցների, ինչպես նաև խախտման համար պատասխանատվության միջոցների կիրառումից։ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը։ Տույժերը հաշվարկվում են հարկի կամ տուրքի վճարման պարտավորության կատարման ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ սկսած հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված հարկի կամ տուրքի վճարման օրվան հաջորդող օրվանից: Տույժեր չեն գանձվում այն ​​պարտքի չափի վրա, որը հարկատուն չի կարողացել վճարել այն պատճառով, որ հարկային մարմնի կամ դատարանի որոշմամբ կասեցվել է հարկ վճարողի գործունեությունը բանկում կամ արգելանք է դրվել հարկ վճարողի գույքի վրա: տարկետման (ապառիկ պլան) դիմումի ներկայացում. հարկային վարկկամ ներդրումային հարկային վարկը չի կասեցնում վճարման ենթակա հարկի գումարի նկատմամբ տույժերի կուտակումը: Յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար տույժերը որոշվում են որպես չվճարված հարկի կամ տուրքի տոկոս: Տուգանքների տոկոսադրույքը ենթադրվում է, որ հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդին:

տոկոսցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորության գծով ստացված նախապես հայտարարագրված (սահմանված) եկամուտ, ներառյալ զեղչի տեսքով (անկախ դրա կատարման եղանակից): Այս դեպքում ճանաչվում են տոկոսներ, մասնավորապես, դրամական ավանդներից և պարտքային պարտավորություններից ստացված եկամուտները:

ԱշխատանքՀարկային նպատակներով ճանաչվում է այնպիսի գործունեություն, որի արդյունքներն ունեն նյութական արտահայտություն և կարող են իրականացվել կազմակերպության և (կամ) անհատների կարիքները բավարարելու համար:

Կազմակերպության կողմից ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքը կամ անհատ ձեռնարկատեր փոխհատուցվող հիմունքներով (ներառյալ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների փոխանակումը) ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից վճարովի ծառայությունների մատուցումը մեկ այլ անձի, և. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերը, ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձին անվճար ծառայությունների մատուցում:

Չի ճանաչվում որպես ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառք.
1) ռուսերենի շրջանառության հետ կապված գործողություններ իրականացնելը կամ արտարժույթ(բացառությամբ դրամագիտության նպատակների);
2) կազմակերպության հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և (կամ) այլ գույքի փոխանցումը իր իրավահաջորդին (հաջորդներին) այս կազմակերպության վերակազմակերպման ընթացքում.
3) հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և (կամ) այլ գույքի փոխանցում ոչ առևտրային կազմակերպություններին` ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված հիմնական կանոնադրական գործունեության իրականացման համար.
4) գույքի փոխանցում, եթե այդպիսի փոխանցումը կրում է ներդրումային բնույթ (մասնավորապես՝ տնտեսական ընկերությունների և ընկերությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրումներ, պարզ գործընկերային պայմանագրով (համատեղ գործունեության պայմանագիր), բաժնետոմսեր բաժնետիրական հիմնադրամներին. կոոպերատիվներ);
5) ներսում գույքի փոխանցում կանխավճարձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության մասնակցին (նրա իրավահաջորդին կամ ժառանգորդին) ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ գործընկերությունից դուրս գալու (դուրս գալու), ինչպես նաև լուծարված ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության գույքը դրա մասնակիցների միջև բաշխելիս.
6) հասարակ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) մասնակցին կամ նրա իրավահաջորդին սեփականության փոխանցումը սկզբնական ներդրման շրջանակներում՝ նրա բաժնեմասը պայմանագրի մասնակիցների ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույքից առանձնացնելու դեպքում, կամ. նման գույքի բաժանում;
7) սեփականաշնորհման ընթացքում պետական ​​կամ քաղաքային բնակելի ֆոնդի տներում բնակելի տարածքների հանձնումը ֆիզիկական անձանց.
8) գույքի բռնագրավմամբ, գույքը ժառանգելու, ինչպես նաև անտեր և լքված իրերը, անտեր կենդանիները, գտածոները, գանձերը նորմերին համապատասխան այլ անձանց սեփականություն դարձնելը. Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնություն;
9) այլ գործարքներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում:

Հավաքածու — պարտադիր վճարգանձվում է կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից, որոնց վճարումը պետական ​​մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ մարմինների և պաշտոնատար անձանց համար վճարներ վճարողների հետ կապված իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու պայմաններից մեկն է, ներառյալ որոշակի իրավունքներ տրամադրելը կամ թույլտվությունները (լիցենզիաներ) տալը:

ԱրտադրանքՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նպատակներով ճանաչվում է վաճառված կամ վաճառքի համար նախատեսված ցանկացած գույք: Մաքսային վճարների գանձման հետ կապված հարաբերությունները կարգավորելու համար ապրանքների նկատմամբ կիրառվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսգրքով սահմանված այլ գույք:

Հարկային պահանջճանաչվում է հարկ վճարողին ուղարկված գրավոր ծանուցում հարկի չվճարված գումարի, ինչպես նաև սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի և համապատասխան տույժերի վճարման պարտավորության մասին: Հարկ վճարելու պահանջն ուղարկվում է հարկ վճարողին, եթե նա ունի ապառք։ Հարկի վճարման պահանջը հարկ վճարողին ուղարկվում է դրա գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից:

Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից՝ ներկայացնելու իր շահերը հարկային մարմինների (մաքսային մարմիններ, պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցների մարմիններ), հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերությունների այլ մասնակիցների հետ հարաբերություններում: Հարկային մարմինների, մաքսային մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների, ներքին գործերի մարմինների, դատավորների, քննիչների և դատախազների պաշտոնատար անձինք չեն կարող լինել հարկ վճարողի լիազորված ներկայացուցիչներ: Հարկ վճարող կազմակերպության լիազոր ներկայացուցիչն իր լիազորություններն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությամբ սահմանված կարգով տրված լիազորագրի հիման վրա: Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչն իր լիազորություններն իրականացնում է նոտարական վավերացված լիազորագրի կամ նոտարական վավերացվածին համարժեք լիազորագրի հիման վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան:

ԾառայությունՀարկային նպատակներով ճանաչվում է գործունեություն, որի արդյունքները նյութական արտահայտություն չունեն, իրականացվում և սպառվում են այդ գործունեության իրականացման ընթացքում:

Հիմնական տերմիններ

կազմակերպություններ` Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ձևավորված իրավաբանական անձինք (այսուհետ` ռուսական կազմակերպություններ), ինչպես նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, ընկերությունները և քաղաքացիական իրավունակ այլ կորպորատիվ անձինք, որոնք ստեղծված են օտարերկրյա պետությունների օրենսդրությանը համապատասխան. միջազգային կազմակերպությունները, նրանց մասնաճյուղերը և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հիմնված ներկայացուցչությունները (այսուհետ՝ օտարերկրյա կազմակերպություններ).

ֆիզիկական անձինք՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, օտարերկրյա քաղաքացիներ և քաղաքացիություն չունեցող անձինք.

անհատ ձեռնարկատերեր՝ սահմանված կարգով հաշվառված և առանց կրթության ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անձինք. իրավաբանական անձ, ինչպես նաև մասնավոր նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ։ Առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող, բայց որպես անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված, Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրության պահանջների խախտմամբ, սույն օրենսգրքով իրենց վերապահված պարտականությունները կատարելիս իրավունք չունեն հղում կատարել. այն փաստը, որ նրանք անհատ ձեռնարկատերեր չեն.

ֆիզիկական անձինք - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ - ֆիզիկական անձինք, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր.

անձինք (անձ) - կազմակերպություններ և (կամ) անհատներ.

բյուջեներ (բյուջե) - դաշնային բյուջե, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ ( մարզային բյուջեները), քաղաքային բյուջեներ (տեղական բյուջեներ);

արտաբյուջետային ֆոնդեր - պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդեր, որոնք ձևավորվել են դաշնային բյուջեից և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներից դուրս դաշնային օրենսդրությանը համապատասխան.

ապառք՝ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի կամ տուրքի չափը.

Տերմինների բառարան

Համաներում (հարկ) - միջոցառումների մի շարք հարկ վճարողների կողմից հարկերի և այլ պարտադիր վճարների գծով պարտքերը մարելու, ինչպես նաև տույժերից և տույժերից ազատում այն ​​վճարումների գումարներից, որոնք նրանք կամավոր վճարում են բյուջե և արտաբյուջետային պետական ​​միջոցներ:

Գույքի վրա արգելանք դնելը հարկային կամ մաքսային մարմնի գործողությունն է՝ դատախազի ցուցումով՝ սահմանափակելու հարկ վճարող կազմակերպության գույքային իրավունքները իր գույքի նկատմամբ։

Պետական ​​հարկային հսկողություն՝ հարկային եկամուտների առումով պետական ​​միջոցների ձևավորմանն ուղղված գործողությունների օրինականությունը, նպատակահարմարությունը և արդյունավետությունը ստուգելու միջոցառումների մի շարք. բյուջեի հարկային եկամուտների ավելացման և հարկային կարգապահության բարելավման համար պահուստների հայտնաբերում. իշխանությունների և վարչակազմերի կողմից օգտագործվող տեխնիկայի և մեթոդների մի շարք, որոնք ապահովում են հարկային օրենքների համապատասխանությունը և բյուջե հարկային վճարումների ճիշտ հաշվարկը, ամբողջականությունը և ժամանակին:

Եկամուտը տնտեսական օգուտ է կանխիկ կամ բնեղենով, որը հաշվի է առնվում, եթե այն հնարավոր է չափել և այնքանով, որքանով հնարավոր է գնահատել այդպիսի օգուտը:

Հարկ վճարող կազմակերպության օրինական ներկայացուցիչներ՝

անձինք, որոնք լիազորված են ներկայացնելու նշված կազմակերպությունը օրենքի կամ դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի հիման վրա:

Հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներ` ֆիզիկական անձ` Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան որպես նրա ներկայացուցիչ հանդես եկող անձինք:

Ծախսեր՝ արտադրական վճարումների մի շարք կանխիկ և անկանխիկ ձևերով՝ կապված ապրանքների արտադրության, ծառայությունների մատուցման, աշխատանքների կատարման և դրանց իրականացման հետ:

Հողային կադաստրը հողերի ռեգիստր է ըստ դասերի՝ կախված բերրիությունից, շուկաներին մոտիկությունից, ցանքատարածքի տեսակից և այլն։ Քանի որ հողային ռեգիստրծառայում է որպես գնահատման հիմք միջին եկամուտՅուրաքանչյուր դասի 1 հա հող, օգտագործվում է հողի հարկի դրույքաչափերը որոշելու համար։

Արտադրանքի արտադրության և վաճառքի ծախսերը. գնահատումըօգտագործվում է արտադրության գործընթացում բնական պաշարներ, հումք, նյութեր, վառելիք, էներգիա, հիմնական միջոցներ, աշխատանքային ռեսուրսներ, ինչպես նաև արտադրանքի արտադրության և իրացման այլ ծախսեր։

Հարկերի և տուրքերի վճարման վերջնաժամկետը փոխելը նշանակում է հարկերի և տուրքերի վճարման վերջնաժամկետը հետաձգել ավելի ուշ ժամկետի:

Ներդրումային հարկային վարկը հարկերի վճարման վերջնաժամկետի այնպիսի փոփոխություն է, որի դեպքում կազմակերպությանը, եթե կան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հիմքեր, հնարավորություն է տրվում նվազեցնել իր հարկային վճարումները որոշակի ժամկետում և որոշակի սահմաններում: , որին հաջորդում է վարկի գումարի և հաշվեգրված տոկոսների փուլային վճարումը:

Հարկ վճարողին եկամտի վճարման աղբյուրն այն կազմակերպությունն է կամ ֆիզիկական անձը, որից հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում:

Կապիտալ՝ 1) բոլոր տեսակի գույքը և մտավոր արժեքները, որոնք ներդրողը ներդրել է ձեռնարկատիրական գործունեության օբյեկտներում՝ շահույթ ստանալու նպատակով. 2) ձեռնարկության ակտիվներում ներդրված միջոցների չափը, որոնք դրանց արտադրական սպառման արդյունքում եկամուտ են ստեղծում:

Շրջանառու կապիտալ - կապիտալի մի մասն, որն ուղղված է շրջանառու միջոցների ձևավորմանը և վերադարձվում է մեկ արտադրական ցիկլի ընթացքում:

Հիմնական կապիտալ - կապիտալի մի մաս, որն ուղղված է հիմնական արտադրական միջոցների ձևավորմանը և արտադրությանը երկար ժամանակ մասնակցելուն:

Կապիտալ ներդրումները նյութական, աշխատանքային և ֆինանսական ռեսուրսների ծախսերն են, որոնք ուղղված են հիմնական միջոցների վերականգնմանն ու ավելացմանը:

Համախմբված բյուջեն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բոլոր մակարդակների բյուջեների ամբողջությունն է համապատասխան տարածքում:

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքներ տեղափոխող անձ.

անձ, ով հանդիսանում է ապրանքների սեփականատերը, դրանց սեփականատերը կամ գնորդը կամ գործում է այլ կարգավիճակով, որը բավարար է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, որպեսզի իր անունից ապրանքների հետ կատարի Ռուսաստանի մաքսային օրենսգրքով նախատեսված գործողությունները. Ֆեդերացիա.

Արտոնություններն այն արտոնություններն են, որոնք նախատեսված են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ և տրամադրվում են որոշակի կատեգորիաների հարկատուներին և տուրքեր վճարողներին՝ համեմատած այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների հետ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու կամ դրանք վճարելու հնարավորությունը։ ավելի փոքր քանակությամբ:

Տեղական հարկեր և տուրքեր - կողմից սահմանված հարկեր և տուրքեր հարկային կոդըև տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերը, որոնք ուժի մեջ են մտնում հարկային օրենսգրքին, տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերին համապատասխան և վճարման համար պարտադիր են համապատասխան քաղաքապետարանների տարածքում:

Տեղական ֆինանսներ - միջոցների մի շարք, որոնք ստեղծվում և օգտագործվում են տեղական նշանակության խնդիրների լուծման համար:

Տեղական բյուջե՝ քաղաքապետարանի բյուջեն, որի ձևավորումը, հաստատումը և կատարումն իրականացնում են տեղական ինքնակառավարման մարմինները։

Հարկը պարտադիր անհատական, չփոխհատուցվող վճար է, որը գանձվում է կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից՝ սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ միջոցների գործառնական կառավարման իրավունքով իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով՝ պետության գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու և (կամ) քաղաքապետարանները։

Հարկային բազան հարկման օբյեկտի ֆիզիկական կամ այլ բնութագրիչ արժեք է:

Հարկային հայտարարագիր՝ ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային արտոնությունների և հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) հարկի հաշվարկման և վճարման հետ կապված այլ տվյալներ հարկ վճարողի գրավոր հայտարարություն:

Հարկային պատժամիջոցը պատասխանատվության միջոց է հարկային իրավախախտում կատարելու համար:

Հարկային համակարգը որոշակի պետության տարածքում գործող հարկային օրենսդրության համաձայն գանձվող հարկերի և տուրքերի մի շարք է, ինչպես նաև նորմերի և կանոնների (սկզբունքների) մի շարք, որոնք որոշում են կողմերի, մասնակիցների միջև հարաբերությունների համակարգը: հարկային հարաբերություններ.

Հարկային բեռը հարկերի ազդեցության ընդհանրացված բնութագիր է՝ ցույց տալով պետության ընդհանուր եկամտի, ինչպես նաև վճարողների որոշակի կատեգորիաների եկամուտներում արտոնությունների տեսակարար կշիռը։ Հարկային բեռի ամենատարածված ցուցանիշը ՀՆԱ-ում հարկերի տեսակարար կշիռն է։

Հարկային պարտավորությունը տնտեսական հարաբերություն է, որի համաձայն հարկ վճարողը պարտավոր է կատարել հարկի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ բոլոր պահանջները, և պետությունը, ի դեմս լիազորված մարմինների, իրավունք ունի հարկ վճարողից պահանջել կատարել այդ պարտավորությունը: Հարկային պարտավորություն գոյություն ունի երկրի հարկային օրենսդրությամբ սահմանված հանգամանքների առկայության դեպքում:

Հարկային դրույթ՝ արտաքին առևտրային պայմանագրերում, ծառայությունների մատուցման պայմանագրերում, վարկային պայմանագրերում, որը սահմանում է, որ կողմերից յուրաքանչյուրը պարտավորվում է իր հաշվին վճարել իր երկրի տարածքում սույն գործարքով վճարվող բոլոր հարկերն ու տուրքերը: Հարկային դրույթը կարգավորում է արտահանողների և ներմուծողների հարաբերությունները հարկերի վճարման հետ կապված։

Հարկային քաղաքականություն - հարկերի ոլորտում պետական ​​միջոցառումների մի շարք, որոնք ուղղված են հարկային վճարումների կազմի, կառուցվածքի, դրանց դուրսբերման եղանակների փոփոխմանը` ազգային հարկային համակարգի բարելավմանն ուղղված կառավարման որոշումներ մշակելու և ընդունելու նպատակով:

Հարկային իրավախախտումը հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց մեղավոր կերպով կատարված ապօրինի (հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտմամբ) գործողություն (գործողություն կամ անգործություն) է, որի համար պատասխանատվությունը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Հարկի դրույքաչափ - հարկային բազայի չափման միավորի համար հարկային գանձումների գումարը:

Հարկային գաղտնիք՝ հարկային մարմնի, հարկային ոստիկանության, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի և մաքսային մարմնի կողմից օրենքով նախատեսված ցանկացած տեղեկատվություն հարկ վճարողի մասին.

Հարկային գործակալներն այն անձինք են, ովքեր պատասխանատու են հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և համապատասխան բյուջե (արտաբյուջետային հիմնադրամ) հարկերը փոխանցելու համար:

հարկային նվազեցումներ- ձեռնարկության (կորպորացիայի) ծախսերը՝ հաշվի առնելով հարկումը.

Հարկային արձակուրդներ - օրենքով սահմանված ժամանակահատված, որի ընթացքում ձեռնարկությունների, ֆիրմաների, կազմակերպությունների որոշակի խումբ ազատվում է որոշակի հարկ վճարելուց:

հարկային արտոնություններ- հարկ վճարողների լրիվ կամ մասնակի ազատում հարկերի վճարումից՝ գործող օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկային մարմիններ - դաշնային ծառայությունՌուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի և դրա բաժինների վերաբերյալ:

Հարկային վարկերը հարկվող բազայից բացառված գումարներ են:

Հարկային դեֆիցիտ՝ նախատեսված և փաստացի ստացված հարկերի չափերի միջև եղած բացը:

Հարկային հսկողությունը պետական ​​մարմինների կողմից մասնագիտացված հսկողություն է հարկային օրենսդրության պահպանման, հաշվարկների ճիշտության, իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից հարկերի և այլ պարտադիր վճարների վճարման ամբողջականության և ժամանակին:

Հարկային վարկը հարկային արտոնություններից մեկն է, որը բաղկացած է հարկերի հավաքագրման հետաձգումից:

Հարկային անձեռնմխելիությունը առանձնահատուկ արտոնյալ վիճակում գտնվող անձանց ազատումն է հարկեր վճարելու պարտավորությունից:

Հարկային ժամանակաշրջան - օրացուցային տարի կամ որոշակի հարկերի հետ կապված այլ ժամանակահատված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:

Հարկային պոտենցիալ - տվյալ տարածքում մեկ շնչի հաշվով հարկերի և վճարների առավելագույն հնարավոր չափը, որը կարող է ստացվել որոշակի ժամանակահատվածում գործող հարկային օրենսդրության համաձայն:

Հարկային հաշվառումը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով խմբավորված առաջնային փաստաթղթերի տվյալների հիման վրա հարկի համար հարկային բազան որոշելու համար տեղեկատվության ամփոփման համակարգ է:

Հարկումը երկրում հարկեր սահմանելու և գանձելու, հարկերի տեսակների, օբյեկտների, արժեքների, հարկային կրիչների, դրանց վճարման կարգի, իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց շրջանակի որոշման գործընթացն է՝ համաձայն մշակված հարկային քաղաքականության. դրանց ստեղծման սկզբունքները։

Կրկնակի հարկում` նույն հարկային օբյեկտի կրկնակի հարկումը: Այն կարող է տեղի ունենալ նաև, երբ հարկերը գանձվում են տարբեր պետությունների կողմից (միջպետական ​​հարկային համաձայնագրերի բացակայության դեպքում), երբ սահմանվում են պետական ​​և տեղական հարկեր և որոշ այլ դեպքերում:

Հարկ վճարողները և տուրքեր վճարողները կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք են, որոնք պարտավոր են համապատասխանաբար վճարել հարկերը և (կամ) տուրքերը:

Ապառք` հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի կամ տուրքի չափը.

ոչ ռեզիդենտ՝ 1) իրավաբանական անձ, որը գործում է տվյալ երկրում, բայց որպես տնտեսվարող սուբյեկտ գրանցված է մեկ այլ երկրում. 2) մի երկրում գործող, բայց մեկ այլ երկրում մշտապես բնակվող ֆիզիկական անձ: Ոչ ռեզիդենտների համար կարող է սահմանվել հատուկ կանոններհարկումը։

Հարկման օբյեկտ է համարվում գույքը կամ եկամուտը, որը հիմք է հանդիսանում հարկման համար:

Հարկերի վճարման հետաձգում կամ ապառիկ՝ հարկերի վճարման վերջնաժամկետի փոփոխություն, եթե առկա են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հիմքեր, համապատասխանաբար մեկից վեց ամիս ժամկետով, միանվագ կամ փուլային վճարմամբ: պարտքի գումարի հարկ վճարողի կողմից.

Հաշվետու ժամանակաշրջան - ձեռնարկության գործունեության որոշակի ժամանակահատված, որի արդյունքների հիման վրա կազմվում են հիմնական փաստաթղթերը ֆինանսական հաշվետվություններ(օրինակ, շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն): Ֆինանսական հաշվետվությունների փաստաթղթերը կարող են պատրաստվել շաբաթական, ամսական, եռամսյակային և տարեկան. նրանք արձանագրում են ընկերության այս ժամանակահատվածի գործունեության արդյունքները։ Բոլոր ձեռնարկությունների համար եռամսյակային և տարեկան հաշվետվությունների պատրաստումը պարտադիր է։

Օֆշորային գործառնություններ՝ 1) ֆինանսական գործիք, որը, չխախտելով գործող օրենսդրությունը, օգտագործվում է հարկումը պլանավորելու և նվազագույնի հասցնելու և առևտրային գաղտնիքները պաշտպանելու համար. 2) օրենսդրական հիմքըմիջազգային ֆինանսական և առևտրային գործարքներ, որոնք իրականացվում են հարկային դրախտի կարգավիճակ ունեցող տարածքում գրանցված ձեռնարկությունների կողմից.

Վճարումների առաջնահերթություն - ընկերության հաշվից միջոցների դեբետավորման սահմանված հաջորդականությունը մի քանի հրատապ և ժամկետանց վճարումների և դրանց համար միջոցների անբավարարության առկայության դեպքում. լրիվ մարում.

Տուգանք՝ այն գումարը, որը հարկ վճարողը, տուրքեր վճարողը կամ հարկային գործակալը պետք է վճարի հարկերի կամ տուրքերի վճարման դեպքում ավելի ուշ, քան սահմանված է հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ:

Տեղափոխվող հարկերը հարկի լրիվ կամ մասնակի փոխանցումն է դրա վճարողի կողմից մեկ այլ անձի, ում հետ նա մտնում է տարբեր տնտեսական հարաբերությունների մեջ և դառնում է հարկի կրողը: Տարբերակել ուղղակի հարկումը և հակադարձ հարկումը: Հարկերի ուղղակի փոխանցումը կատարվում է հարկը գնի մեջ ներառելով։ Հարկերի հակադարձ փոխանցումն արտահայտվում է գնի նվազմամբ և տեղի է ունենում, օրինակ, հող, տներ, բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր վաճառելիս, երբ հարկը փոխանցվում է վաճառողին՝ վաճառքի գնից հանելով հարկի կապիտալացված գումարը։

Ձեռնարկության վճարունակությունը տնտեսվարող սուբյեկտի սեփականությունն է՝ իր վճարային պարտավորությունները ժամանակին և ամբողջությամբ կատարելու համար՝ բխող առևտրային, վարկային և դրամական բնույթի այլ գործարքներից:

Հարկ վճարողն իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ է, որը կատարում է իրեն վերապահված հարկը վճարելու պարտավորությունը:

Պարտականություններ - դրամական հարաբերություններ, որի ընթացքում որոշակի գումարներ գնում են բյուջետային ֆոնդ, մինչդեռ տուրքի սուբյեկտն իրավունք է ստանում իրականացնելու ցանկացած ձեռնարկատիրական գործառնություն (արտահանում, ապրանքների ներմուծում), ստանում է ցանկացած տեղեկանք, փաստաթուղթ։

Նախապատվությունը մի խումբ տնտեսվարող սուբյեկտների համար առանձնահատուկ հարկային ռեժիմի արտոնություն կամ դրույթ է, որը թույլ է տալիս նրանց չկրել մի մասը: հարկային պարտավորություններ.

Շահույթ - ձեռնարկության վերջնական ֆինանսական արդյունքը. սահմանվում է որպես եկամտի և ծախսերի տարբերություն:

Պրոտեկցիոնիզմ - տնտեսական քաղաքականությունպաշտպանելուն ուղղված պետություն ազգային տնտեսությունարտասահմանյան մրցակցությունից։ Այն իրականացվում է ներքին արդյունաբերության ֆինանսական խրախուսման, արտահանման խթանման և ներմուծման սահմանափակումների միջոցով:

Իրականացում - փոխհատուցվող հիմունքներով (ներառյալ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների փոխանակումը) ապրանքների սեփականության իրավունքը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից վճարովի ծառայությունների մատուցում մեկ այլ անձի. իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի ծառայությունների մատուցումը` անվճար:

Տարածաշրջանային հարկեր - հարկեր և տուրքեր, որոնք սահմանված են հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով, որոնք ուժի մեջ են մտնում հարկային օրենսգրքին, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներին համապատասխան և տարածքներում վճարման համար պարտադիր են: Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտների.

Ռեզիդենտ - տվյալ երկրում մշտապես գրանցված կամ մշտապես բնակվող իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ: Բնակիչները պարտավոր են իրենց տնտեսական գործունեության ընթացքում հավատարիմ մնալ այս երկրի օրենքներին, վճարել հարկերը՝ համաձայն այս երկրի օրենքների և կանոնակարգերի:

Գրանցամատյաններ հարկային հաշվառում- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկային հաշվառման տվյալների համակարգման համախմբված ձևեր, որոնք խմբավորված են սույն գլխի պահանջներին համապատասխան, առանց հաշվապահական հաշիվների միջև բաշխման (արտացոլման):

Վճար՝ կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր վճար, որի վճարումը պետական ​​մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ մարմինների և պաշտոնատար անձանց համար վճարներ վճարողների հետ կապված օրինական նշանակալից գործողությունների, այդ թվում՝ տրամադրման պայմաններից մեկն է. որոշակի իրավունքներ կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրում:

Հարկային մարմնում գրանցման վկայական՝ փաստաթուղթ, որը հարկային մարմնի կողմից տրվում է որպես հարկ վճարող գրանցված կազմակերպությանը կամ ֆիզիկական անձին.

Հարկային համակարգը երկրի հարկերի ամբողջությունն ու կառուցվածքն է՝ օրենքով սահմանված դրանց դասակարգմանը համապատասխան։

Բյուջեների սեփական հարկային եկամուտները Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված եկամուտների տեսակներն են՝ ամբողջությամբ կամ մասամբ համապատասխան բյուջեների համար մշտական ​​հիմունքներով:

Հատուկ հարկային ռեժիմ՝ որոշակի ժամանակահատվածում հարկերի և տուրքերի հաշվարկման և վճարման հատուկ ընթացակարգ:

Հարկի դրույքաչափ - հարկի միավորի համար սահմանված հարկի գումարը: Դրույքաչափը կարող է սահմանվել բացարձակ գումարներով (ռուբլով) կամ որպես տոկոս: Գոյություն ունեն չորս մեթոդ՝ ֆիքսված (կամ հավասար), համամասնական, պրոգրեսիվ, ռեգրեսիվ տեմպեր։

Մաքսային հայտարարագիր՝ սահմանված ձևով դիմում, որն անհրաժեշտ է մաքսային հսկողությունտեղեկատվություն երկրի մաքսային սահմանով տեղափոխված ապրանքների կամ այլ ապրանքների մասին:

Մաքսատուրք՝ պետական ​​մարմինների, մաքսային ծառայությունների կողմից մաքսային սակագների դրույքաչափերով պետական ​​սահմանով տեղափոխվող ապրանքներից գանձվող հարկի տեսակ։

Մաքսային արժեք - ապրանքների արժեքը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության «Մաքսային սակագնի մասին» օրենքի համաձայն և օգտագործվում է ապրանքների վրա տուրքեր սահմանելու, արտաքին տնտեսական և մաքսային վիճակագրության, իրականացման համար. արժութային հսկողությունարտաքին առևտրային գործարքներ և դրանց վերաբերյալ բանկային հաշվարկներ.

Մաքսային տարածք - տարածք, որի նկատմամբ Ռուսաստանի Դաշնությունը բացառիկ իրավասություն ունի մաքսային բիզնեսի հետ կապված:

Մաքսային եկամուտ - մաքսային մարմինների կողմից դաշնային բյուջե փոխանցված մաքսային վճարների մի շարք:

Մաքսային մարմինը գործադիր իշխանության պետական ​​իրավապահ մարմին է՝ օժտված հատուկ լիազորություններով՝ մաքսային և հարկային ոլորտում իրեն վերապահված խնդիրները կատարելու համար։

Մաքսային ռեժիմ - դրույթների մի շարք, որոնք որոշում են մաքսային նպատակներով Ռուսաստանի մաքսային սահմանով տեղափոխվող ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների կարգավիճակը:

Մաքսային սակագին - մաքսատուրքերի դրույքաչափերի մի շարք, որը ցույց է տալիս այս ապրանքի մեկ միավորի համար մաքսային հարկի դրույքաչափերը:

Մաքսային արտոնություններ՝ առավելություն մաքսատուրքերի և սահմանափակումների նվազեցման կամ վերացման տեսքով, որը տրամադրվում է որոշակի իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց: Հարկ վճարելու պահանջ` գրավոր ծանուցում, որն ուղարկվում է հարկ վճարողին հարկի չվճարված գումարի, ինչպես նաև սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի գումարը և համապատասխան տույժերը վճարելու պարտավորության մասին:

Կորուստներ - կորցրած ակտիվների քանակը տարբեր պատճառներով, օրինակ՝ կորուստներ, գողություններ, անարդյունավետ արտադրական գործունեություն:

Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչ` ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից ներկայացնելու նրա շահերը հարկային մարմինների (մաքսային մարմիններ, պետական ​​ոչ բյուջետային հիմնադրամների մարմիններ), հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերությունների այլ մասնակիցների հետ հարաբերություններում:

Հարկային ֆեդերալիզմը դաշնային կենտրոնի և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների միջև հավասար (գործընկերային) հարաբերությունների օրենսդրորեն ընդունված նորմ է բոլոր մակարդակներում բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում՝ պայմանավորված նրանց հարկային ներուժի, ֆինանսական, տնտեսական, սոցիալական գործառույթների օպտիմալ համադրությամբ: կատարված և առկա սոցիալապես անհրաժեշտ կարիքները։

Դաշնային հարկերը հարկերն ու վճարներն են, որոնք սահմանված են Հարկային օրենսգրքով և պարտադիր վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Ֆիզիկական անձինք - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ - Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, օտարերկրյա քաղաքացիներ, քաղաքացիություն չունեցող անձինք:

Արտահանում - ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, մտավոր գործունեության արդյունքների արտահանում, այդ թվում բացառիկ իրավունքներդրանց վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքից արտասահման՝ առանց վերաներմուծման պարտավորության։

Հարկի տարրեր - արտացոլում են հարկի սոցիալ-տնտեսական էությունը, դրա ընդհանուր առանձնահատկությունները: Հարկային տարրերի բնութագիրը (հարկային տերմինաբանություն) օգտագործվում է օրենսդրական ակտերում և նորմատիվ փաստաթղթերպետություններ, որոնք որոշում են հարկման պայմանները, դրա կազմակերպումը, հարկերի հաշվարկման և գանձման կարգը, վարչարարությունը:

Իրավաբանական անձ՝ որպես քաղաքացիության սուբյեկտ, ներառյալ տնտեսական իրավունքներն ու պարտականությունները, անկախ հաշվեկշիռ, կնիք և բանկային հաշիվ ունեցող ձեռնարկություն, որը գործում է կանոնադրության կամ կանոնակարգի հիման վրա և իր գույքով պատասխանատու է սնանկության դեպքում. .

Բուխ խորհրդատու Սվետա Չայկա

Գույքի կալանքը որպես հարկ գանձելու մասին որոշման կատարումն ապահովելու միջոցհարկային կամ մաքսային մարմնի գործողությունը դատախազի սանկցիայով` սահմանափակելու հարկ վճարող կազմակերպության գույքային իրավունքները իր գույքի նկատմամբ: Գույքի կալանքը կատարվում է այն դեպքում, երբ հարկ վճարող կազմակերպությունը սահմանված ժամկետներում չի կատարում հարկ վճարելու պարտավորությունը, և եթե հարկային կամ մաքսային մարմինները բավարար հիմքեր ունեն ենթադրելու, որ նշված անձը միջոցներ կձեռնարկի թաքցնելու կամ թաքցնելու համար: սեփականություն. Գույքի արգելանքը կարող է լինել ամբողջական կամ մասնակի: Գույքի ամբողջական բռնագրավումն իր գույքի նկատմամբ հարկ վճարող կազմակերպության իրավունքների այնպիսի սահմանափակում է, որում նա իրավունք չունի տնօրինելու առգրավված գույքը, և այդ գույքի տիրապետումն ու օգտագործումն իրականացվում է թույլտվությամբ և թույլտվությամբ: հարկային կամ մաքսային մարմնի հսկողության ներքո: Մասնակի կալանքը հարկ վճարող կազմակերպության իրավունքների այնպիսի սահմանափակում է իր գույքի նկատմամբ, որում այդ գույքի տիրապետումը, օգտագործումը և տնօրինումն իրականացվում է հարկային կամ մաքսային մարմնի թույլտվությամբ և հսկողությամբ:

Կապակցված անձինքՀարկային նպատակներով ճանաչվում են ֆիզիկական անձինք և (կամ) կազմակերպությունները, որոնց փոխհարաբերությունները կարող են ազդել իրենց գործունեության պայմանների կամ տնտեսական արդյունքների կամ իրենց կողմից ներկայացված անձանց գործունեության վրա, մասնավորապես.

1) մեկ կազմակերպություն ուղղակիորեն և (կամ) անուղղակիորեն մասնակցում է մեկ այլ կազմակերպությանը, և այդ մասնակցության ընդհանուր մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 20 տոկոս: Մեկ կազմակերպության անուղղակի մասնակցության մասնաբաժինը մյուսին այլ կազմակերպությունների հաջորդականության միջոցով որոշվում է որպես այս հաջորդականության մեջ կազմակերպությունների ուղղակի մասնակցության բաժնետոմսերի արտադրյալը.
2) մեկ ֆիզիկական անձը պաշտոնեական դիրքով ենթակա է մեկ այլ ֆիզիկական անձի.
3) անձինք, Ռուսաստանի Դաշնության ընտանեկան օրենսդրությանը համապատասխան, ամուսնական հարաբերություններում, ազգակցական կամ գույքային հարաբերություններում, որդեգրող և որդեգրված երեխա են, ինչպես նաև հոգաբարձու և խնամակալ:

Դաշտային հարկային ստուգումիրականացվում է հարկային մարմնի ղեկավարի (նրա տեղակալի) որոշման հիման վրա։

Եկամուտտնտեսական օգուտը կանխիկ կամ բնեղենով, հաշվի առնված, եթե հնարավոր է գնահատել այն և որքանով կարող է գնահատվել այդպիսի օգուտը, և որոշվում է «Ֆիզիկական անձանց շահութահարկը», «Եկամտահարկը (եկամուտը)» գլուխներին համապատասխան. կազմակերպություններ», Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Կապիտալից եկամտի հարկ»:

Շահաբաժինբաժնետիրոջ (մասնակցի) կողմից կազմակերպությունից ստացված ցանկացած եկամուտ՝ հարկումից հետո մնացած շահույթի բաշխումից (այդ թվում՝ արտոնյալ բաժնետոմսերի տոկոսների տեսքով) բաժնետիրոջ (մասնակցի) պատկանող բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) նկատմամբ՝ բաժնետերերի բաժնետոմսերի համամասնությամբ. (մասնակիցներ) այս կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետոմս) կապիտալում: Շահաբաժինները ներառում են նաև Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված ցանկացած եկամուտ, որը կապված է օտարերկրյա պետությունների օրենսդրությանը համապատասխան շահաբաժինների հետ:

Որպես շահաբաժին չի ճանաչվում.
1) կազմակերպության լուծարման ժամանակ այս կազմակերպության բաժնետիրոջը (մասնակցին) վճարումները կանխիկ կամ բնեղենով, որոնք չեն գերազանցում այս բաժնետիրոջ (մասնակցի) ներդրումը կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում.
2) կազմակերպության բաժնետերերին (մասնակիցներին) վճարումներ` նույն կազմակերպության բաժնետոմսերը սեփականության իրավունքին հանձնելու տեսքով.
3) ոչ առևտրային կազմակերպությանը իր հիմնական կանոնադրական գործունեության իրականացման համար (ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված) տնտեսական ընկերությունների կողմից կատարված վճարումները, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է այդ ոչ առևտրային կազմակերպության ներդրումներից:

Հարկ վճարող կազմակերպության օրինական ներկայացուցիչներանձինք, որոնք լիազորված են ներկայացնելու նշված կազմակերպությունը օրենքի կամ դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի հիման վրա: Հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներն այն անձինք են, որոնք հանդես են գալիս որպես նրա ներկայացուցիչներ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան:

Ներդրումների հարկային վարկարդյո՞ք հարկերի վճարման ժամկետի այնպիսի փոփոխություն, որով կազմակերպությանը, եթե կան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 67-րդ հոդվածում նշված հիմքեր, հնարավորություն է տրվում նվազեցնել իր հարկային վճարումները որոշակի ժամկետում և որոշակի սահմաններում, որին հաջորդում է վարկի գումարի և հաշվեգրված տոկոսների փուլային վճարումը: Ներդրումային հարկի արտոնություն կարող է տրամադրվել կազմակերպության շահութահարկի (եկամտահարկի), ինչպես նաև տարածաշրջանային և տեղական հարկերի գծով: Ներդրումների հարկային արտոնություն կարող է տրամադրվել մեկից հինգ տարի ժամկետով:

ՍեփականությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան գույքի հետ կապված քաղաքացիական իրավունքների օբյեկտների տեսակներին (բացառությամբ գույքային իրավունքների):

Գրասեղանի հարկային աուդիտիրականացվում է հարկային մարմնի գտնվելու վայրում հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հարկային հայտարարագրերի և փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկը հաշվարկելու և վճարելու համար, ինչպես նաև հարկ վճարողի գործունեության վերաբերյալ այլ փաստաթղթեր, որոնք հասանելի են հարկին: իշխանություն։

Առավելությունները հարկերի և տուրքերի համարՀարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված որոշակի կատեգորիաների հարկատուների և տուրքեր վճարողների կողմից տրված առավելությունները՝ համեմատած այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների հետ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու կամ դրանք ավելի փոքր չափով վճարելու հնարավորությունը։ Դաշնային հարկերի և տուրքերի համար արտոնությունները սահմանվում և չեղարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տարածաշրջանային հարկերի համար արտոնությունները սահմանվում և չեղյալ են հայտարարվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերի մասին օրենքներով: Տեղական հարկերի համար արտոնությունները սահմանվում և չեղարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և (կամ) քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների հարկերի վերաբերյալ կարգավորող իրավական ակտերով (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքները հարկերի մասին):

ՀարկայինՊետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարումը՝ սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ միջոցների գործառնական կառավարման հիման վրա իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով:

Հարկատուներ և տուրքեր վճարողներկազմակերպություններ և անհատներ, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պարտավոր են վճարել համապատասխանաբար հարկեր և (կամ) տուրքեր:

Հարկային գործակալներանձինք, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, պատասխանատու են հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և հարկերը համապատասխան բյուջե (արտաբյուջետային ֆոնդ) փոխանցելու համար:

Հարկվող ժամանակաշրջանօրացուցային տարի կամ առանձին հարկերի հետ կապված այլ ժամանակահատված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հարկային ժամանակաշրջանը կարող է բաղկացած լինել մեկ կամ մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանից, որից հետո կատարվում են կանխավճարներ: Եթե ​​կազմակերպությունը ստեղծվել է օրացուցային տարվա սկզբից հետո, ապա դրա համար առաջին հարկային ժամանակաշրջանը դրա ստեղծման օրվանից մինչև այս տարվա վերջն է: Այս դեպքում կազմակերպության ստեղծման օրը ճանաչվում է նրա պետական ​​գրանցման օր: Երբ կազմակերպությունը ստեղծվում է դեկտեմբերի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ընկած ժամանակահատվածում ընկած օրը, դրա համար առաջին հարկային շրջանը ստեղծման օրվանից մինչև ստեղծման տարվան հաջորդող օրացուցային տարվա ավարտն է:

Հարկային բազանհարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը:

հարկի դրույքաչափըհարկային գանձումների գումարը հարկային բազայի չափման միավորի համար:

հարկային վարկներկայացնում է հարկերի վճարման ժամկետի փոփոխություն երեք ամսից մինչև մեկ տարի ժամկետով, եթե առկա է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 64-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 13-րդ ենթակետում նշված հիմքերից առնվազն մեկը: Հարկային արտոնություն կարող է տրամադրվել մեկ կամ մի քանի հարկերի համար: Շահագրգիռ անձին նրա դիմումով տրամադրվում է հարկային արտոնություն և կազմվում է համապատասխան լիազոր մարմնի և նշված անձի միջև սահմանված ձևով պայմանագրով:

Հարկային հայտարարագիրհարկ վճարողի գրավոր հայտարարությունը ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային արտոնությունների և հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) հարկի հաշվարկման և վճարման հետ կապված այլ տվյալների մասին: Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ յուրաքանչյուր հարկ վճարողի կողմից այս հարկ վճարողի վճարման ենթակա յուրաքանչյուր հարկի համար: Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի գրանցման վայրում ներկայացվում է հարկային մարմնին` սահմանված ձևով թղթի վրա կամ էլեկտրոնային ձևով` Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Հարկային հայտարարագրի ձևերը հարկային մարմինները տրամադրում են անվճար: Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի կողմից կարող է ներկայացվել հարկային մարմին անձամբ կամ նրա ներկայացուցչի միջոցով, ուղարկել որպես փոստային առաքիչ՝ հավելվածի նկարագրությամբ կամ փոխանցվել հեռահաղորդակցության ուղիներով:
Հարկային հայտարարագրերի ձևերը և դրանց լրացման կարգը հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:

հարկային հսկողությունհարկային մարմինների պաշտոնատար անձանց կողմից իրենց իրավասության սահմաններում հարկային ստուգումների, հարկ վճարողների, հարկային գործակալների և վճարներ վճարողների բացատրություններ ստանալու, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների տվյալների ստուգման, եկամուտ (շահույթ) համար օգտագործվող տարածքների և տարածքների ստուգման միջոցով, ինչպես նաև այլ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված ձևերը.
Հարկային մարմինները, մաքսային մարմինները, պետական ​​ոչ բյուջետային հիմնադրամների և ներքին գործերի մարմինները, իրենց միջև պայմանագրով սահմանված կարգով, միմյանց տեղեկացնում են հարկերի և տուրքերի և հարկային հանցագործությունների մասին օրենսդրության խախտումների մասին իրենց ունեցած նյութերի մասին, դրանք ճնշելու համար ձեռնարկված միջոցառումներ, իրենց կողմից իրականացվող հարկային ստուգումների վերաբերյալ, ինչպես նաև փոխանակել այլ անհրաժեշտ տեղեկություններ՝ իրենց վերապահված խնդիրների կատարման համար։ Հարկային հսկողություն իրականացնելիս չի թույլատրվում հավաքել, պահել, օգտագործել և տարածել հարկ վճարողի (վճար վճարող, հարկային գործակալ) մասին տեղեկություններ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների խախտմամբ: Ֆեդերացիայի, դաշնային օրենքների, ինչպես նաև մասնագիտական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվության անվտանգության սկզբունքի խախտմամբ այլ անձինք, մասնավորապես փաստաբանական գաղտնիքը, աուդիտի գաղտնիքը:

Հարկային ստուգումներՀարկային մարմիններն իրականացնում են հարկատուների, տուրքեր վճարողների և հարկային գործակալների ներքին և տեղում հարկային ստուգումներ: Հարկային ստուգումը կարող է ընդգրկել հարկ վճարողի, տուրքեր վճարողի և հարկային գործակալի գործունեության միայն երեք օրացուցային տարին` ստուգման տարվան անմիջապես նախորդող:
Եթե ​​հարկային մարմինները ներքին և տեղում հարկային ստուգումների ընթացքում հարկ վճարողի (վճար վճարողի) գործունեության մասին տեղեկություններ ստանալու անհրաժեշտություն ունեն այլ անձանց հետ, ապա հարկային մարմինը կարող է այդ անձանցից պահանջել գործունեությանը վերաբերող փաստաթղթեր. աուդիտի ենթարկվող հարկ վճարողի մասին (հակաուդիտ):
Արգելվում է հարկային մարմիններին տեղում կրկնակի հարկային ստուգումներ անցկացնել հարկ վճարողի (վճար վճարողի) կողմից արդեն ստուգված հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարված կամ վճարված միևնույն հարկերի համար, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ այդպիսի ստուգումն իրականացվում է աուդիտ իրականացրած հարկային մարմնի գործունեությունը վերահսկելու նպատակով հարկ վճարող կազմակերպության (վճար վճարող. կազմակերպությունների) կամ ավելի բարձր հարկային մարմնի վերակազմակերպումը կամ լուծարումը:

հարկային գաղտնիքկազմում է հարկ վճարողի մասին հարկային մարմնի, ներքին գործերի մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի մարմնի և մաքսային մարմնի կողմից ստացված ցանկացած տեղեկություն, բացառությամբ այն տեղեկատվության.

1) բացահայտվել է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն կամ նրա համաձայնությամբ.
2) հարկ վճարողի նույնականացման համարը.
3) հարկերի և տուրքերի և այդ խախտումների համար պատասխանատվության միջոցների մասին օրենսդրության խախտումների մասին.
4) տրամադրվել է այլ պետությունների հարկային (մաքսային) կամ իրավապահ մարմիններին` համաձայն միջազգային պայմանագրերի (համաձայնագրերի), որոնց կողմ է Ռուսաստանի Դաշնությունը, հարկային (մաքսային) կամ իրավապահ մարմինների միջև փոխադարձ համագործակցության մասին:

Հարկային գաղտնիքը ենթակա չէ բացահայտման հարկային մարմինների, ներքին գործերի մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդերի և մաքսային մարմինների, նրանց պաշտոնյաների և ներգրավված մասնագետների, փորձագետների կողմից, բացառությամբ դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերի:

հարկային իրավախախտումմեղավոր է հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց ապօրինի (հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտմամբ) արարքի (գործողության կամ անգործության) համար, որի համար պատասխանատվություն է սահմանվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

հարկային սանկցիահարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության միջոց է: Հարկային պատժամիջոցները սահմանվում և կիրառվում են դրամական տույժերի (տուգանքների) տեսքով՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլխի հոդվածներով նախատեսված չափերով:

Հարկավորման օբյեկտներկարող են լինել ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամտի, վաճառված ապրանքների (կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների) արժեքի կամ արժեքային, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագրեր ունեցող այլ առարկայի վաճառքի գործարքներ, որոնց առկայությամբ հարկ վճարողն ունի հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրություն, որը պարտավորեցնում է հարկ վճարելու պարտավորության առաջացումը: Յուրաքանչյուր հարկ ունի իր հարկման օբյեկտը։

տույժերՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված գումարի չափը, որը հարկ վճարողը, տուրքեր վճարողը կամ հարկային գործակալը պետք է վճարեն հարկերի կամ տուրքերի պատշաճ գումարներ վճարելու դեպքում, ներառյալ ապրանքների տեղափոխման հետ կապված վճարված հարկերը. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանը ավելի ուշ, քան հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետները: Համապատասխան տույժերի գումարը վճարվում է ի լրումն վճարման ենթակա հարկի կամ տուրքի գումարների և անկախ հարկի կամ տուրքի վճարման պարտավորության կատարումն ապահովող այլ միջոցների, ինչպես նաև խախտման համար պատասխանատվության միջոցների կիրառումից։ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը։ Տույժերը հաշվարկվում են հարկի կամ տուրքի վճարման պարտավորության կատարման ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ սկսած հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված հարկի կամ տուրքի վճարման օրվան հաջորդող օրվանից: Տույժեր չեն գանձվում այն ​​պարտքի չափի վրա, որը հարկատուն չի կարողացել վճարել այն պատճառով, որ հարկային մարմնի կամ դատարանի որոշմամբ կասեցվել է հարկ վճարողի գործունեությունը բանկում կամ արգելանք է դրվել հարկ վճարողի գույքի վրա: Հետաձգման (ապառիկ պլանի), հարկային վարկի կամ ներդրումային հարկի վարկի համար դիմում ներկայացնելը չի ​​կասեցնում վճարման ենթակա հարկի գումարի նկատմամբ տոկոսների հաշվարկը: Յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար տույժերը որոշվում են որպես չվճարված հարկի կամ տուրքի տոկոս: Տուգանքների տոկոսադրույքը ենթադրվում է, որ հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդին:

տոկոսցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորության գծով ստացված նախապես հայտարարագրված (սահմանված) եկամուտ, ներառյալ զեղչի տեսքով (անկախ դրա կատարման եղանակից): Այս դեպքում ճանաչվում են տոկոսներ, մասնավորապես, դրամական ավանդներից և պարտքային պարտավորություններից ստացված եկամուտները:

ԱշխատանքՀարկային նպատակներով ճանաչվում է այնպիսի գործունեություն, որի արդյունքներն ունեն նյութական արտահայտություն և կարող են իրականացվել կազմակերպության և (կամ) անհատների կարիքները բավարարելու համար:

Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքփոխհատուցվող հիմունքներով (ներառյալ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների փոխանակումը) ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից վճարովի ծառայությունների մատուցումը մեկ այլ անձի, և. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերը, ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի համար կատարված աշխատանքի արդյունքները, մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձին անվճար ծառայությունների մատուցում:

Չի ճանաչվում որպես ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառք.
1) ռուսական կամ արտարժույթի շրջանառության հետ կապված գործողություններ կատարելը (բացառությամբ դրամագիտության նպատակների).
2) կազմակերպության հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և (կամ) այլ գույքի փոխանցումը իր իրավահաջորդին (հաջորդներին) այս կազմակերպության վերակազմակերպման ընթացքում.
3) հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և (կամ) այլ գույքի փոխանցում ոչ առևտրային կազմակերպություններին` ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված հիմնական կանոնադրական գործունեության իրականացման համար.
4) գույքի փոխանցում, եթե այդպիսի փոխանցումը կրում է ներդրումային բնույթ (մասնավորապես՝ տնտեսական ընկերությունների և ընկերությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրումներ, պարզ գործընկերային պայմանագրով (համատեղ գործունեության պայմանագիր), բաժնետոմսեր բաժնետիրական հիմնադրամներին. կոոպերատիվներ);
5) ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության մասնակցին (նրա իրավահաջորդին կամ ժառանգորդին) գույքի փոխանցումը ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ ընկերակցությունից դուրս գալու (դուրս գալու), ինչպես նաև լուծարված ընկերության գույքը բաշխելիս. բիզնես ընկերություն կամ գործընկերություն նրա մասնակիցների միջև.
6) հասարակ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) մասնակցին կամ նրա իրավահաջորդին սեփականության փոխանցումը սկզբնական ներդրման շրջանակներում՝ նրա բաժնեմասը պայմանագրի մասնակիցների ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույքից առանձնացնելու դեպքում, կամ. նման գույքի բաժանում;
7) սեփականաշնորհման ընթացքում պետական ​​կամ քաղաքային բնակելի ֆոնդի տներում բնակելի տարածքների հանձնումը ֆիզիկական անձանց.
8) գույքի բռնագրավումը, գույքը ժառանգելը, ինչպես նաև անտեր և լքված իրերը, անտեր կենդանիները, գտածոները, գանձերը այլ անձանց սեփականության վերածելը Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերին համապատասխան.
9) այլ գործարքներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում:

Հավաքածուկազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր վճար, որի վճարումը պետական ​​մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ մարմինների և պաշտոնատար անձանց համար վճարներ վճարողների հետ կապված օրինական նշանակալից գործողություններ կատարելու պայմաններից մեկն է, ներառյալ որոշակի իրավունքներ տրամադրելը կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրում.

ԱրտադրանքՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նպատակներով ճանաչվում է վաճառված կամ վաճառքի համար նախատեսված ցանկացած գույք: Մաքսային վճարների գանձման հետ կապված հարաբերությունները կարգավորելու համար ապրանքների նկատմամբ կիրառվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսգրքով սահմանված այլ գույք:

Հարկային պահանջճանաչվում է հարկ վճարողին ուղարկված գրավոր ծանուցում հարկի չվճարված գումարի, ինչպես նաև սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի և համապատասխան տույժերի վճարման պարտավորության մասին: Հարկ վճարելու պահանջն ուղարկվում է հարկ վճարողին, եթե նա ունի ապառք։ Հարկի վճարման պահանջը հարկ վճարողին ուղարկվում է դրա գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից:

Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը լիազորված է հարկ վճարողի կողմից՝ ներկայացնելու իր շահերը հարկային մարմինների (մաքսային մարմիններ, պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցների մարմիններ), հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ կարգավորվող հարաբերությունների այլ մասնակիցների հետ հարաբերություններում: Հարկային մարմինների, մաքսային մարմինների, պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների, ներքին գործերի մարմինների, դատավորների, քննիչների և դատախազների պաշտոնատար անձինք չեն կարող լինել հարկ վճարողի լիազորված ներկայացուցիչներ: Հարկ վճարող կազմակերպության լիազոր ներկայացուցիչն իր լիազորություններն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությամբ սահմանված կարգով տրված լիազորագրի հիման վրա: Հարկ վճարողի լիազոր ներկայացուցիչն իր լիազորություններն իրականացնում է նոտարական վավերացված լիազորագրի կամ նոտարական վավերացվածին համարժեք լիազորագրի հիման վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան:

ԾառայությունՀարկային նպատակներով ճանաչվում է գործունեություն, որի արդյունքները նյութական արտահայտություն չունեն, իրականացվում և սպառվում են այդ գործունեության իրականացման ընթացքում:

Հանրաճանաչ:

• Ժառանգության մասին օրենքի հիմնական բովանդակությունը Ժառանգության մասին օրենքը կարգավորում է հատուկ ընթացակարգ, որը սահմանում է մահացած քաղաքացու իրավունքներն ու պարտականությունները, ինչպես նաև նրա ունեցվածքի փոխանցումը իր հարազատներին կամ այլ անձանց, այդ թվում՝ […]
• Եթե ​​մանկապարտեզի վարիչը գոհ չէ... Հարց՝ Բարի օր: Գ.Կալինինգրադ. Ասացեք, խնդրում եմ, եթե ծնողները մանկապարտեզի վարիչից լիովին գոհ չեն, կարո՞ղ են պահանջել մանկապարտեզի վարիչից […]
• Ինչպես կատարել դիմում օտարերկրյա քաղաքացիկամ քաղաքացիություն չունեցող անձը բնակության վայրում գրանցման մասին Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանած մեկ այլ պետության բնակիչը պետք է դիմում ներկայացնի օտարերկրյա քաղաքացու միգրացիոն ծառայություն կամ […]
• Ավտոմեքենայի վարկի դատարան - Փաստաբանի խորհուրդ, եթե վերցնեք նպատակային վարկմեքենա գնելու համար, ապա ձեր գնած մեքենան կտրվի որպես ավանդ: Կոպիտ ասած՝ ավտոմեքենայի վարկ չվճարելու դեպքում բանկն իրավունք ունի վերցնել ձեր մեքենան […]
• Ռուսաստանի Դաշնության նախագահը չեղարկել է գազի հաշվիչների պարտադիր տեղադրումը Նախագահ Վլադիմիր Պուտինը ստորագրել է օրենք, որը փոփոխում է «Էներգախնայողության մասին» թիվ 261-FZ օրենքը։
• Քննարկումներ ԳՐՔԵՐ ՊԱԼԻՍՏՐՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ 15 գրառում Ձեռքի գիտական ​​ընթերցանության օրենքները___________________________ Հեղինակ՝ Ուիլյամ Բենհեմ Թարգմանիչ՝ Ս. Վոյցեխով Թողարկման տարեթիվը՝ 1998_________________________________ Գիրքը […]
• Ինչպե՞ս ժառանգել կտակարարի կենսաթոշակային խնայողությունները: Կտակարարն իր կենդանության օրոք իրավունք ունի ցանկացած պահի դիմում ներկայացնել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի տարածքային մարմին և որոշել կոնկրետ անձանց (հաջորդներին) և միջոցների մասնաբաժինը, որոնք […]
• Ռուսաստանի Արտակարգ իրավիճակների նախարարության 2017 թվականի հուլիսի 6-ի թիվ 285 «Պետական ​​հրշեջ ծառայության դաշնային հրշեջ ծառայությունում ծառայության պայմանագրի մոտավոր ձևը հաստատելու մասին» (ուժի մեջ չմտած) հրամանը՝ համաձայն մասի. 8 […]

Անձնական հարկեր. խնայողություններ [Ամեն ինչ նվազագույնի հասցնելու և վերադարձի մասին] Սմիրնովա Նատալյա Յուրիևնա

Հարկային տերմինների բառարան

Հարկային տերմինների բառարան

ԿՐԿՆԱԿԻ ՀԱՐԿՈՒՄ - 1. Տնտեսական կրկնակի հարկում՝ նույն եկամուտը կրկնակի հարկում տարբեր հարկեր. Օրինակ, եթե աշխատողի աշխատավարձը ենթակա է եկամտահարկի, ապա ձեռնարկության աշխատավարձի հարկը, որը ներառում է այս աշխատավարձը, հանգեցնում է կրկնակի հարկման։ 2. Միջազգային կրկնակի հարկում՝ տարբեր երկրներում նույն եկամուտների հարկումը նույնական հարկով: Օրինակ՝ արտասահմանում աշխատող քաղաքացին կարող է հարկվել իր քաղաքացիության երկրում և արտերկրում գտնվող իր եկամուտների վրա, ինչը ցանկալի է խուսափել։

ԴՐԱՄԱԿԱՆ ԱԳՐԵԳԱՏՆԵՐ - փողերի և միջոցների տեսակներ, որոնք միմյանցից տարբերվում են իրացվելիության աստիճանով, այսինքն՝ արագ դրամական միջոցների վերածվելու ունակությամբ: Կառուցվածքային ցուցանիշներ Փողի մատակարարում. Դրամական ագրեգատների կազմը տատանվում է ըստ երկրների: Առավել հաճախ օգտագործվող ագրեգատներն են MO (կանխիկ), M1 (կանխիկ, չեկեր, ցպահանջ ավանդներ), M2 (կանխիկ, չեկեր, ցպահանջ ավանդներ և փոքր ժամկետային ավանդներ), M3 (կանխիկ, չեկեր, ավանդներ), L (կանխիկ, չեկեր, ավանդներ, արժեթղթեր):

ՀԱՐԿԵՐԻՑ ԽՈՒՍԱՓԵԼԸ հարկային պարտավորությունները նվազեցնելու օրինական միջոց է՝ հիմնված հարկային օրենսդրության ոլորտում օրինականորեն ընձեռված հնարավորությունների օգտագործման վրա՝ փոխելով իր գործունեությունը։

ԿՈՐՊՈՐԱՏԻՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՊԼԱՆԱՎՈՐՈՒՄ - իրավաբանական անձանց և քաղաքացիների խմբերի (կազմակերպությունների) հարկային պլանավորում:

ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿԵՐ - կենտրոնական և տեղական իշխանությունների կողմից սահմանված ապրանքների և ծառայությունների հարկեր՝ ապրանքների գնի կամ ծառայությունների սակագների հավելավճարների տեսքով և կախված չեն հարկատուների եկամուտներից (ի տարբերություն եկամտի հետ կապված ուղղակի հարկերի): Արտադրողները և վաճառողները հանդես են գալիս որպես պետության կողմից լիազորված հարկահավաքներ, և գնորդը դառնում է այս հարկի վճարողը: Ամենատարածված անուղղակի հարկերակցիզների, վաճառքի հարկի, տուրքերի, մաքսատուրքերի տեսքով։

ԱՎԵԼԱՑՎԱԾ ԱՐԺԵՔԻ ՀԱՐԿ - ձեռնարկություններից գանձվող հարկ է այս ձեռնարկությունում ավելացված արժեքի չափից, որը հաշվարկվում է որպես ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթի և այլ արտադրողներից ստացված հումքի, նյութերի, կիսաֆաբրիկատների քանակի միջև: . Մի շարք ապրանքներ, ծառայություններ, գործունեություն մասամբ կամ ամբողջությամբ ազատված են ավելացված արժեքի հարկից։

Կանխիկ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿ - հարկի տեսակ, որը կարող է գանձվել բաժնետոմսերից և պարտատոմսերից ստացված շահաբաժիններից և տոկոսներից, տոկոսներից. բանկային ավանդներ, վարկային շահույթ:

ՀԱՐԿ ԱՆՁՆԱԿԱՆ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐԻ ՎՐԱ, անձնական եկամտահարկը հարկ է, որը գանձվում է անցած տարվա ընթացքում քաղաքացիների ընդհանուր եկամտի գումարից դրամական արտահայտությամբ: Մասամբ գանձվում է ամսական և ընթացիկ եկամուտներից՝ միանվագ վճարումների տեսքով: Եկամտահարկը գանձվում է այն եկամուտից, որը գերազանցում է չհարկվող նվազագույնը: Անդրադառնում է պրոգրեսիվ հարկերի քանակին, որոնց դրույքաչափը սովորաբար աճում է աստիճանաբար, երբ աճում է տարեկան եկամտի չափը: Ռուսաստանում շահութահարկի վճարման համար կան մի շարք արտոնություններ, մասնավորապես, դրանից ազատվում են կենսաթոշակներից ստացված եկամուտները։

ՀԱՐԿ ՉԲԱՇԽՎԱԾ ՇԱՀՈՒԹՅԱՆ ՎՐԱ - գանձվում է շահաբաժիններ վճարող բաժնետիրական ընկերությունների, ապահովագրական ընկերությունների, բանկերի և այլ հարկ վճարող կազմակերպությունների շահույթի չբաշխված մասի վրա: Լրացնում է ավելին ընդհանուր հարկկորպորատիվ շահույթի վրա:

ԿՈՐՊՈՐԱՑԻԱՅԻ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿ – Գոյություն ունի բոլոր երկրներում շուկայական տնտեսությունիրավաբանական անձանց եկամտի հարկ՝ գանձվող համամասնական դրույքաչափերով. Հարկման օբյեկտը ընկերությունների համախառն շահույթն է՝ հանած որոշակի տեսակներծախսեր և զեղչեր (շահաբաժիններ, արտադրության ընդլայնման ծախսեր, պարտքի դիմաց տոկոսների վճարում, կորուստներ, հետազոտության և զարգացման ծախսեր, գովազդ և ներկայացուցչություն):

ԿԱՊԻՏԱԼԻ ՇԱՀՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿ - գույքի վաճառքից, նվիրատվության, փոխանակման, այլ անձանց կողմից դրա օգտագործման տրամադրման տեսքով գույքային գործարքներից ստացված ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց եկամուտների հարկ:

ՎԱՃԱՌՔԻ ՀԱՐԿ - վաճառված ապրանքների և ծառայությունների արժեքի (գնի) տոկոսով սահմանված հարկ: Ակցիզային տեսակը.

Կորպորատիվ ԱՎԵԼԱՑՈՒՅՑ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿԸ լրացուցիչ հարկ է շահույթի վրա, որը զգալիորեն գերազանցում է սահմանված շահութահարկը:

ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿ - անշարժ գույքի (հող և շինություններ) և անձնական գույքի հարկ:

ԱՐԺԵԹՂԹԵՐԻ ՀԱՐԿ - բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի և այլ արժեթղթերի թողարկողներից գանձվող հարկ, ինչպես նաև բորսայական գործարքների հարկ:

ԱՐՏԱՀԱՆՈՒՄ ԵՎ ՆԵՐՄՈՒԾՄԱՆ ՀԱՐԿ՝ արտահանողների և ներմուծողների կողմից վճարվող հարկ՝ որպես արտահանվող և ներմուծվող ապրանքների արժեքի տոկոս։

ԺԱՌԱՆԳՈՒԹՅԱՆ ԵՎ ՆՎԵՐԻ ՀԱՐԿ - ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից վճարվող հարկ, երբ գույքը փոխանցվում է մեկ անձից մյուսին ժառանգության կամ նվերի տեսքով:

ՇՐՋԱՆԱՌՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿ - հարկ՝ որպես տեղական արտադրության և երբեմն ներմուծվող ապրանքների գնի տոկոս, որը գանձվում է. պետական ​​բյուջենորպես այդ ապրանքների վաճառք: Վերաբերվում է անուղղակի հարկերի քանակին։ Այն լայնորեն կիրառվում էր Խորհրդային Միությունում, որտեղ նրան բաժին էր ընկնում պետական ​​բյուջեի եկամուտների հիմնական մասը։ Ավելացված արժեքի հարկը ավելացված արժեքի հարկի տեսակ է:

ՀԱՐԿԵՐ - կենտրոնական և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից գանձվող պարտադիր վճարներ. պետական ​​բյուջե մուտքագրվող միջոցների հիմնական աղբյուրը։ Միևնույն ժամանակ, հարկերը ծառայում են որպես կարգավորման միջոցներից մեկը տնտեսական գործընթացներ, տնտեսական կյանքը. Ըստ հավաքագրման մակարդակի հարկերը բաժանվում են դաշնային, հանրապետական ​​և տեղական։ Ըստ հարկման օբյեկտների տեսակի՝ հարկերը բաժանվում են ուղղակի եկամտի վրա գանձվող ուղղակի հարկերի (եկամտահարկ, եկամտահարկ, աշխատավարձերև դրա աճը), իսկ անուղղակի՝ ապրանքների և ծառայությունների գնին հավելավճարների տեսքով (ակցիզային տուրքեր, վաճառքի հարկ, մասամբ ավելացված արժեքի հարկ): Հարկերը և հարկերի դրույքաչափերը տարբեր են երկրից երկիր և ժամանակ առ ժամանակ փոխվում են:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՅՏԱՐԱՐԱԳԻՐ - հարկ վճարողի պաշտոնական հայտարարությունը որոշակի ժամանակահատվածում իր կողմից ստացված հարկվող եկամուտների և դրանց նկատմամբ կիրառվող հարկային արտոնությունների և արտոնությունների վերաբերյալ: Հարկային հայտարարագրերը ծառայում են որպես վճարման ենթակա հարկի չափը սահմանելու և հարկային տեսչության կողմից հարկերի վճարման նկատմամբ վերահսկողության ձևերից մեկը: Հարկային հայտարարագրերի հիման վրա գնահատվում են ձեռնարկատերերի և ազատ աշխատողների եկամուտները, իսկ ֆիզիկական անձանցից գանձվում է եկամտահարկի լրացուցիչ (պրոգրեսիվ) մաս:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՏԵՍՉՈՒԹՅԱՆ - պետական ​​մարմիններ, որոնք նախատեսված են հարկերի ժամանակին և ամբողջական վճարմանը վերահսկելու, հարկերից խուսափողների նկատմամբ տույժեր կիրառելու, հարկային համակարգի բնականոն գործունեությանը նպաստելու և հարկային փաստաթղթերի պահպանման համար:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԴՐՈՒՅԹ՝ արտաքին առևտրի պայմանագրերում, ծառայությունների մատուցման պայմանագրերում, վարկային պայմանագրերում, որը սահմանում է, որ Պայմանավորվող կողմերից յուրաքանչյուրը պարտավորվում է իր հաշվին վճարել իր երկրի տարածքում սույն գործարքի շրջանակներում վճարվող բոլոր հարկերն ու տուրքերը: Հարկային դրույթը կարգավորում է արտահանողների և ներմուծողների հարաբերությունները հարկերի վճարման հետ կապված։

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՕՊՏԻՄԻՄԱՑՈՒՄ - գործընթաց, որը կապված է գործարքի կամ նախագծի բոլոր ֆինանսական ասպեկտների որոշակի համամասնությունների ձեռքբերման հետ:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՔԱՂԱՔԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆ - հարկերի և հարկման ոլորտում պետության կողմից ձեռնարկվող միջոցառումների համակարգ: Այն ներառում է հարկ վճարողների և հարկման օբյեկտների շրջանակի ստեղծումը, կիրառվող հարկերի տեսակները, հարկային դրույքաչափերի և հարկային արտոնությունների արժեքները և այլն:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ - երկրում գանձվող փոխկապակցված հարկերի ամբողջություն և հարկման, հարկերի հավաքագրման և օգտագործման եղանակները, ինչպես նաև հարկային մարմինները:

ՀԱՐԿԻ ԴՐՈՒՅՔ - հարկման միավորի հաշվով հարկի գումարը: Եթե ​​եկամտից հարկը գանձվում է կանխիկ, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է որպես հարկվող եկամտի տոկոս: Հարկային դրույքաչափերը կարող են սահմանվել նաև դրամական գումարի տեսքով, որը վերագրվում է հարկման մեկ օբյեկտին կամ այն ​​ցուցիչին, որը բնութագրում է այս օբյեկտը, օրինակ. փոխադրամիջոց, կամ միասնությունից հողատարածք, շարժիչային համակարգի ծավալի խորանարդ սանտիմետրից։ Կան ֆիքսված հարկային դրույքաչափեր՝ դրանք սահմանվում են բացարձակ մեծությամբ՝ անկախ եկամտի չափից (իրական հարկեր), համամասնական դրույքաչափեր՝ գործում են եկամտի նույն տոկոսով, անկախ դրա չափից (համամասնական հարկում) և պրոգրեսիվ դրույքաչափերը՝ աճում են հարկվող եկամտի աճ (պրոգրեսիվ հարկում) .

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԻՐԱՎԱՍՈՒՆՈՒԹՅՈՒՆ - տարածք, որտեղ գործում են անկախ հարկային օրենքներ:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՕՐԵՆՍԴՐՈՒԹՅՈՒՆ - իրավական նորմերի մի շարք, որոնք սահմանում են երկրում գործող հարկերի տեսակները, հարկերի դրույքաչափերը, հարկերի գանձման կարգը, հարկային արտոնությունները: Հարկային օրենսդրությունը կարգավորում է հարկային պարտավորությունների առաջացման, փոփոխության և դադարեցման հետ կապված հարաբերությունները, սահմանում է հարկային պատժամիջոցներ: Սովորաբար հարկային օրենսդրությունը պատկանում է երկրի բարձրագույն օրենսդիր մարմինների իրավասությանը, սակայն որոշակի սահմաններում հարկային կարգավորման նորմերը սահմանում են նաև բարձրագույն գործադիր մարմինները՝ ներկայացված կառավարության կամ ֆինանսների նախարարության կողմից։

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԲՆԱԿՈՒԹՅԱՆ - հասկացություն, որը սահմանում է հարկային իրավասությունը, որի տարածքում վերջնական հարկային պարտավորությունհարկ վճարողը, այսինքն՝ ռեզիդենտ հարկ վճարողը հարկվում է բոլոր աղբյուրներից ստացվող բոլոր եկամուտներից և գույքից, ներառյալ՝ այս հարկային իրավասությունից և դրանից դուրս եկամտից: Նրա բնակության վայրը կախված չէ հարկ վճարողի քաղաքացիությունից կամ ազգությունից:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՏՈՆԵՐ - օրենքով սահմանված ժամանակահատված, որի ընթացքում ձեռնարկությունների, ֆիրմաների, կազմակերպությունների որոշակի խումբ ազատվում է որոշակի հարկ վճարելուց:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ Նպաստներ - ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց որոշակի շրջանակի մասնակի կամ ամբողջական ազատում հարկերի վճարումից: Ամենից հաճախ նման արտոնությունները սահմանվում են բարեգործական կազմակերպությունների, հաշմանդամների, թոշակառուների, մանկական և կրթական հաստատությունների, պետության շահերի համար էական գործունեություն իրականացնող ձեռնարկությունների, փոքր բիզնեսի ոլորտում ձեռնարկությունների և ձեռնարկատերերի, իրենց հայտնված ձեռնարկությունների համար: ծայրահեղ դժվարության մեջ ֆինանսական դիրքընրանցից անկախ պատճառներով։

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԱՊԱՀՈՎՆԵՐ, ՀԱՐԲՈՐ - Տարածքներ, որոնք ունեն համեմատաբար ցածր հարկերի և հարկային արտոնություններ, որոնք այլուր հասանելի չեն:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԴԻՄԻՑԻԼ (հարկաբյուջետային բնակավայր) - որոշակի հատկանիշների մի շարք, որոնք անհրաժեշտ են կազմակերպությանը որպես հարկ վճարող ճանաչելու համար:

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԻՆՔՆԻՇԽԱՆՈՒԹՅՈՒՆ - ցանկացած պետության իրավունք՝ այս պետության հետ կապված եկամտի ցանկացած աղբյուրի վրա այս կամ այն ​​կերպ հարկեր սահմանելու, հարկային քաղաքականությունիրենց ազգային սահմաններում։

ՀԱՐԿՎՃԱՐՆԵՐԸ իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են, որոնք օրենքով սահմանված կարգով պարտավոր են վճարել հարկեր:

ՊԱՏՎԻՐ – փաստաթուղթ, որը սահմանում է արտադրական առաջադրանք ուղղակի կատարողների համար (աշխատող, օղակ կամ աշխատողների թիմ): Պատվերը տրվում է մինչև աշխատանքի մեկնարկը և պարունակում է աշխատանքների ցանկը, դրանց իրականացման վրա ժամանակ ծախսելու նորմերը, գները, ձևերը և վճարման ընդհանուր գումարը:

IN-NATY TAX - բնեղենով գանձվող հարկ: Խորհրդային ժամանակաշրջանում պետությունը կոլտնտեսությունների և գյուղացիական տնտեսությունների համար դիմում էր կոլտնտեսությունների և գյուղացիական տնտեսությունների բնաիրային հարկերի, որոնք գանձվում էին գյուղմթերքներից։

DEFAULT MINIMUM - նվազագույն եկամուտը, որը ենթակա չէ եկամտահարկի:

ԱՆՁՆԱԿԱՆ (ԱՆՀԱՏԱԿԱՆ) ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՊԼԱՆԱՎՈՐՈՒՄ - հարկային պլանավորում ֆիզիկական անձանց կամ ընտանիքների, անհատ ձեռնարկատերերի համար:

ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿ - ուղղակի հարկերի հիմնական տեսակը, որը գանձվում է որպես տոկոս իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց եկամուտներից:

ՏԱՐՔԵՐ - հատուկ տեսակի հարկեր և տուրքեր, որոնք գանձվում են պետության կողմից՝ ի դեմս պետական ​​մարմինների, իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից որոշակի տեսակի ծառայությունների համար (վարձակալության պայմանագրեր կնքելիս, արժեթղթեր փոխանցելիս, ձեռնարկությունների գրանցման, ժառանգության գրանցման, սահմանով ապրանքներ տեղափոխելիս. և մի շարք այլ դեպքերում): Տուրքերը սովորաբար գոյություն ունեն հաշվառման և դրոշմակնիքների, փոստային, մաքսային, դատական, ժառանգական, արտոնագրային, փոխանակման տուրքերի տեսքով:

ՆԱԽԱՊԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (հմմտ. - դար. լատ. praeferentia - նախապատվություն) - արտոնություններ, արտոնություններ, որոնք տրամադրվում են առանձին պետություններին, ձեռնարկություններին, կազմակերպություններին որոշակի տեսակի գործունեության աջակցելու համար. իրականացվում են հարկերի կրճատումների, մաքսատուրքերի զեղչերի, վճարումներից ազատումների, շահութաբեր վարկերի տրամադրման տեսքով։ Նախապատվությունները տրվում են պետության կողմից և նպատակային են։ Պետությունների հարաբերություններում նախապատվությունները տրվում են ինչպես փոխադարձության հիման վրա, այնպես էլ միակողմանի։

ՇԱՀՈՒՅԹ - ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտների գերազանցում այդ ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծախսերի նկատմամբ: Սա ամենակարեւոր ցուցանիշներից մեկն է ֆինանսական արդյունքները տնտեսական գործունեությունձեռնարկություններ և ձեռնարկատերեր. Շահույթը հաշվարկվում է որպես տնտեսական գործունեության արտադրանքի վաճառքից ստացված հասույթի և այդ գործունեության համար արտադրական գործոնների ծախսերի գումարի տարբերությունը դրամական արտահայտությամբ: Տարբերակել ամբողջական, ընդհանուր շահույթը, որը կոչվում է համախառն ( գրքի շահույթ), իսկ զուտ (գնահատված) շահույթը, որը մնում է հարկերի վճարումից և համախառն շահույթից նվազեցումները:

ՀԱՄԱՄԱՍՆԱԿԱՆ ՀԱՐԿՈՒՄ - հարկման համակարգ, որտեղ հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են որպես հարկ վճարողի եկամտի մեկ տոկոս՝ անկախ դրա չափից:

ՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿԵՐ - հարկեր, որոնք ուղղակիորեն գանձվում են հարկ վճարողի եկամուտներից և գույքից: Նման հարկերը ներառում են անձնական եկամտահարկը, եկամտահարկը, գույքահարկը:

ՈՒՂԻՂ ԾԱԽՍԵՐ, ծախսեր՝ ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արտադրության հետ անմիջականորեն կապված ծախսեր. արտադրության ծախսերը ներառված են արտադրության ինքնարժեքում, ուղղակի արտադրական ծախսերում.

ՎՃԱՐՆԵՐ՝ պարտադիր հարկերի (վճարումների) տեսակներ, որոնք կատարվում են ձեռնարկությունների և քաղաքացիների կողմից՝ պետական ​​մարմինների կողմից իրենց մատուցած ծառայությունների դիմաց վճարելու նպատակով։

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՈՒՍՏԸ հարկային պարտավորությունները նվազեցնելու անօրինական միջոց է, որը հիմնված է եկամուտների և գույքի հաշվառումը հարկային մարմիններից թաքցնելու, ինչպես նաև հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների խեղաթյուրման եղանակների քրեորեն պատժելի դիտավորյալ օգտագործման վրա:

ԶՈՒՏ ՏՈԿՈՍ - շահույթ բանկային բիզնեսից հանած փոխադարձ վճարումները շահույթից:

ԱՐՏԱԿԱՐԳ ՀԱՐԿ՝ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկ, որը սահմանվում է պետության կողմից արտակարգ իրավիճակներում:

Այս տեքստը ներածական է: Cashing In on the Crisis of Capitalism... or Where to Invest Money Right գրքից հեղինակ Խոտիմսկի Դմիտրի

Տերմինների բառարան Բաժնետոմսը ընկերությունում բաժնետոմս է: Թույլ է տալիս ստանալ ընկերության շահույթի մի մասը շահաբաժինների տեսքով Ակտիվներ՝ այն ամենը, ինչ արժեք ունի: Դա կարող է լինել հող, անշարժ գույք, նկարներ, բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր, բանկային ավանդներև այլն բանկային ավանդ՝ կանխիկ ավանդ բանկում,

Բանկային գործ գրքից հեղինակ Շևչուկ Դենիս Ալեքսանդրովիչ

Տնտեսական տերմինների բառարան Աբստրակցիան մտավոր շեղում է ճանաչման գործընթացում դիտարկվող երևույթի ոչ էական կողմերից՝ բացահայտելու համար դրա էությունը։ Ավտորիտար՝ տիրակալ, հիմնված իշխանությանը կույր ենթարկվելու վրա Գործակալություն՝ կազմակերպություն,

Ինչպե՞ս գոյատևել և պահպանել ձեր խնայողությունները ճգնաժամի ժամանակ գրքից: հեղինակ Սմիրնովա Նատալյա Յուրիևնա

Տերմինների բառարան SHARE (բաժնետոմս) - արժեթուղթ, որն իր սեփականատիրոջը տալիս է շահաբաժիններ ստանալու իրավունք, ինչպես նաև բաժնետերերի ժողովում քվեարկելու իրավունք:

Հավասարակշռության գիտություն. ուսումնասիրության ուղեցույց գրքից հեղինակ Զաբբարովա Օլգա Ալեքսեևնա

Տերմինների բառարան Ակտիվների մնացորդ - մաս հաշվեկշիռորոշակի ամսաթվի դրամական արտահայտությամբ արտացոլելով ձեռնարկության միջոցները, դրանց կազմը և տեղաբաշխումը Ակտիվներ՝ ընկերության միջոցները՝ արտահայտված դրամական արտահայտությամբ. ձևավորվել է անցյալի իրադարձությունների արդյունքում

Ֆոնդային առևտրի ձեռնարկ գրքից հեղինակ Սիպյագին Եվգենի

Արտասահմանյան տերմինների բառարան Արբիտրաժ (արբիտրաժ) - շահույթ ստանալը նույնական գնային տարբերություններից ֆինանսական գործիքներ, տարբեր շուկաներում կամ տարբեր ձևերով։ Օրինակ, մի զույգ հակառակ գործարքներ, որոնք տեղի են ունենում միաժամանակ և շահույթ են առաջացնում

Կապիտալիստական ​​Ճապոնիայի վերելքը գրքից Նորման Հերբերտի կողմից

Վարսահարդարման ոլորտում փոքր բիզնեսի կառավարման հիմունքները գրքից հեղինակ Միսին Ալեքսանդր Անատոլիևիչ

Պայմանների և հասկացությունների համառոտ բառարան A Արժեզրկման նվազեցումները հիմնական միջոցների մաշվածության արժեքի դրամական արտահայտությունն են: Դրանք օգտագործվում են մաշված հիմնական միջոցների վերարտադրության համար Ամորտիզացիոն ժամկետ՝ արտադրության միջոցների ինքնարժեքի լրիվ մարման ժամանակաշրջան՝ հաշվին.

Անձնակազմի ոչ ստանդարտ գնահատման մեթոդներ գրքից հեղինակ Շևչենկո Տարաս Վասիլևիչ

Հիմնական տերմինների բառարան

Հարուստ մայրիկն ընդդեմ հարուստ հայրիկի գրքից հեղինակ Դորոնինա Օքսանա

Տերմինների բառարան Անվավեր գործարք Գործարք, որի արդյունքը կարող է վիճարկվել, այսինքն՝ հերքվել դատական ​​վարույթի ընթացքում Անվավեր գործարք Գործարք, որը բացարձակապես անվավեր է իր կայացման պահից՝ անկախ որոշումից։

Հարկային կառավարում գրքից հեղինակը Բարուլին Ս Վ

Տերմինների բառարան Ամորտիզացիա - օրենքով սահմանված մեթոդների վրա հիմնված նվազեցումներ, որոնք արտացոլում են ապրանքների և ծառայությունների արտադրության մեջ օգտագործվող մաշվող գույքի արժեքի մի մասի փոխանցումը նորաստեղծ ապրանքների (ծառայությունների) արժեքին:

Կրիաների ճանապարհը գրքից։ Սիրողականներից մինչև լեգենդար թրեյդերներ հեղինակ Curtis Face

Տերմինների բառարան ATR (Average True Range) - շուկայի անկայունության ցուցիչ, իրական միջակայքի արժեքների շարժվող միջին: CAGR% (Բաղադրյալ միջին աճի տեմպ) – միջին կշռված աճի տեմպ; հաշվարկված բարդ տոկոսադրույքի մեթոդով.CME (Chicago Mercantile Exchange) - Chicago Mercantile Exchange.COMEX (Commodity)

Do-It-Yourself Business գրքից: Ինչպես հոբբին վերածել եկամտի աղբյուրի հեղինակ Բիկովսկայա Ադա Ա.

Տերմինների բառարան (բառարան) Բառարանը հիանալի հնարավորություն է ոչ միայն այցելուներին տեղեկատվություն տալու և հիմնաբառեր ներառելու համար: Նախ, ինչ-որ բան բացատրելով, դուք հայտնվում եք որպես ձեր ոլորտի փորձագետ: Երկրորդ՝ դուք հնարավորություն ունեք ուղիղ տալու

Գրքից Տնտեսական ճգնաժամՈվ է մեղավոր և ինչ անել հեղինակ Կոնյուխով Նիկոլայ Իգնատևիչ

Հիմնական տերմինների բառարան Ընդգծված անձնավորություն - նորմայից բնութագրական շեղումներ ունեցող անձ, որն արտահայտվում է անհատական ​​բնավորության գծերի չափազանց ուժեղացումով. նրանք հակված են ունենալ որոշակի սոցիալապես դրական կամ սոցիալապես բացասական

Ներգրավել և նվաճել գրքից: Խաղային մտածողությունը բիզնեսի ծառայության մեջ հեղինակ Վերբախ Քևին

Foursquare Glossary-ը բջջային սոցիալական հավելված է սմարթֆոնների համար, որը թույլ է տալիս օգտատերերին թարմացնել իրենց գտնվելու վայրը՝ տվյալ վայրի մասին տեղեկատվություն փնտրելու, ինչպես նաև այլ օգտատերերի գտնվելու վայրը պարզելու համար: World of Warcraft-ը ամենահաջող զանգվածն է:

Գործարար իրավունք գրքից հեղինակ Սմագինա Ի Ա

Տերմինների բառարան Գործակալության պայմանագիր - ձեռնարկատիրական պայմանագիր, որով մի կողմը (գործակալը) վարձատրության դիմաց պարտավորվում է իր անունից մյուս կողմի (տնօրենի) անունից կատարել իրավական և այլ գործողություններ, բայց տնօրենի կամ տնօրենի հաշվին: անունից և հաշվին

Կառավարման հիմունքներ գրքից հեղինակ Մեսկոն Միքայել

Տերմինների բառարան Ավտոկրատ առաջնորդ - առաջնորդ, ով բավականաչափ ուժ ունի իր կամքը կատարողներին պարտադրելու համար. անհրաժեշտության դեպքում նա դա անում է առանց վարանելու Ավտոմատ պահեստային համակարգեր՝ համակարգչային կառավարվող նյութերի մշակում

Հարկային- Սա պարտադիր վճարֆիզիկական կամ իրավաբանական անձից գանձվում է պետության գործունեությունը ֆինանսավորելու համար:

եկամտահարկկազմակերպությունների շահույթից գանձվող հարկ է։ Շահույթը որոշվում է կազմակերպության բոլոր ծախսերը եկամուտից հանելով: Եկամտահարկը վճարում են բոլոր կազմակերպությունները, բացառությամբ հատուկ օգտագործողների հարկային ռեժիմներըև մոլախաղերի հարկ վճարողները.

Հարկային բազան- սա հարկման օբյեկտի բնութագրիչն է՝ հիմնվելով այն տվյալների վրա, որոնց վրա հաշվարկվում է հարկի գումարը։

Հարկային հայտարարագիր- փաստաթուղթ, որը հարկ վճարողի կողմից տրամադրվել է հարկային վերահսկողության մարմիններին՝ որոշակի ժամանակահատվածում ստացված եկամտի չափը ծանուցելու համար. Հայտարարագիրը պարունակում է նաև տեղեկատվություն կիրառելի և կիրառելի հարկային արտոնությունների, ինչպես նաև այլ տեսակի նվազեցումների մասին, որոնք ազդում են գանձապետարան վճարված հարկի գումարի վրա: Հաշվապահական հաշվառման ենթակա հարկի յուրաքանչյուր տեսակի համար կա հաստատված ձևի իր հայտարարագիրը: Տվյալները հարկային գրասենյակ փոխանցվում են թղթի վրա՝ վավերացված միջոցներով էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարումկամ ավելի վերջերս՝ միջոցով Անձնական տարածքհարկ վճարողը՝ օգտագործելով էլեկտրոնային ստորագրություն.

Հարկային համակարգ- ընդհանուր հասկացություն, որը պետության և հարկատուների միջև ծագող բոլոր ինստիտուտների և իրավահարաբերությունների ամբողջությունն է: Հարկային համակարգը ներառում է հարկերի սահմանման, հավաքագրման և վերահսկման բոլոր նորմերն ու սկզբունքները։

հարկային արձակուրդներ- իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանց պետության կողմից տրված արտոնյալ ժամկետը, որի ընթացքում նրանք ազատվում են բոլոր կամ միայն որոշ տեսակների վճարումից. հարկերի հավաքագրում. Հարկային արձակուրդների հիմնական նպատակն է խթանել որոշակի ոլորտներ կամ կազմակերպությունների տեսակներ, որոնք դժվարություններ ունեն հարկային բեռի հետ կապված:

Հարկային նվազեցում- օրենքով սահմանված այն գումարը, որի չափով կարող է կրճատվել հարկվող բազան, ինչը հանգեցնում է վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր նվազմանը. Հարկային նվազեցումները կարող են կիրառվել ինչպես անձանց և կազմակերպությունների ամբողջ կատեգորիաների, այնպես էլ հարկման օբյեկտի բնութագրերի հետ կապված առանձին դեպքերի վրա: Կան նվազեցումներ ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց համար:

Հարկվող ժամանակաշրջան- սա այն ժամանակահատվածն է, որի համար որոշվում է հարկային բազայի չափը, որի հիման վրա հաշվարկվում է ապագայում վճարվելիք հարկը:

Հարկային գործակալներ- անձինք, ովքեր, ըստ հարկային օրենսդրության, պարտավոր են հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և բյուջե փոխանցել պահված հարկերը.

Հարկ վճարողֆիզիկական կամ կազմակերպություն է, որը օրենքով պարտավոր է վճարել հարկերը:

MET (Հանքային պաշարների արդյունահանման հարկ)Դաշնային հարկ է, որը գանձվում է երկրի աղիքներից արդյունահանվող օգտակար հանածոներից: Հանքարդյունաբերական ձեռնարկությունից թափոնների վերամշակման արդյունքում ստացված օգտակար հանածոները ենթակա չեն MET-ի, բացառությամբ առանձին լիցենզավորված գործունեության: Հարկը գանձվում է ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արդյունահանվող օգտակար հանածոների, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքների վրա:

Անձնական եկամտահարկ (Անձնական եկամտահարկ)-Սա ուղղակի հարկ է, որը գանձվում է ֆիզիկական անձի ընդհանուր եկամուտից որոշակի ժամկետով։ Այն կարող է կրճատվել կրթության, բուժման և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված այլ ապրանքների վրա ծախսված ծախսերի չափով:

Ոչ նյութական ակտիվներ- դրանք ակտիվներ են, որոնք չունեն ֆիզիկական ձև և ուղղակիորեն ֆինանսական և դրամական ակտիվներ չեն (ներդրումներ, վարկեր և այլն), այլ ներգրավված են կազմակերպության գաղափարի արտադրանքի արտադրության մեջ: Նման ակտիվները ներառում են մտավոր սեփականություն, արտոնագրեր, գուդվիլ և այլն:

NPO ( Ոչ առեւտրային կազմակերպություն) - սա իրավաբանական անձի ձևն է, գործունեության արդյունքը և առաջնային նպատակը, որը շահույթ ստանալը և սեփականատերերի միջև բաշխումը չէ: Ամենատարածված տեսակներն են հիմնադրամները, քաղաքական կուսակցությունները, մասնագիտական ​​և կրոնական միավորումները:

Հարկավորման սկզբունքները

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Մինչ օրս հարկերի վերաբերյալ հիմնական օրենսդրական ակտն է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, կարգավորելով ինչպես ընդհանուր սկզբունքներհարկային համակարգի կառուցումը, ինչպես նաև պետության և հարկատուների միջև հարաբերությունները հարկերի հատուկ տեսակների վերաբերյալ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններ- միայնակ կենտրոնացված համակարգՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը համապատասխանության նկատմամբ վերահսկողության մարմինները, համապատասխան բյուջե հարկերի և տուրքերի վճարման ամբողջականությունն ու ժամանակին:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային մարմիններն են Դաշնային հարկային գրասենյակ և դրա բաժանումները։ Դաշնային հարկային ծառայությունը դաշնային գործադիր մարմին է, որը հաշվետու է ֆինանսների նախարարությանը:

§ արդարության սկզբունքը, որը ենթադրում է հարկման համընդհանուրություն և հարկի միատեսակ բաշխում քաղաքացիների միջև՝ նրանց եկամուտներին համամասնորեն.

§ որոշակիության սկզբունքը, որը բաղկացած է նրանից, որ վճարման գումարը, եղանակը և ժամանակը պետք է ճշգրիտ և նախապես հայտնի լինեն հարկ վճարողին.

§ հարմարավետության սկզբունքը- հարկը պետք է գանձվի այն ժամանակ և այնպես, որ առավել հարմար լինի վճարողի համար.

§ տնտեսության սկզբունքը, ինչը ենթադրում է հարկերի գանձման ծախսերի նվազում։

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17-րդ հոդվածի համաձայն, հարկը համարվում է հաստատված միայն այն դեպքում, եթե որոշվում են հարկ վճարողները և հարկման հետևյալ տարրերը.

§ հարկման օբյեկտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված);

§ հարկային բազա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);

§ հարկային ժամանակաշրջան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-րդ հոդված);

§ հարկային դրույքաչափ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված);

§ հարկի հաշվարկման կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդված);

§ հարկ վճարելու կարգը և պայմանները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդված):

Հարկատուներ- կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք, որոնք հարկային օրենսգրքին համապատասխան պարտավոր են վճարել հարկեր.

Հարկ վճարողի իրավունքները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդված): Հարկ վճարողները իրավունք ունեն.

§ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված հիմքերով և կարգով օգտվում են հարկային արտոնություններից.

§ հարկային մարմիններին տրամադրել հարկային արտոնությունների իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.

§ ծանոթանալ հարկային մարմինների կողմից իրականացվող ստուգումների ակտերին.

§ հարկային մարմիններին տրամադրել բացատրություններ աուդիտի հաշվետվությունների հիման վրա հարկերի հաշվարկման և վճարման վերաբերյալ.

§ սահմանված կարգով բողոքարկել հարկային մարմինների որոշումը և նրանց գործողությունները պաշտոնյաները;

§ այլ իրավունքներ.

Հարկ վճարողների պարտավորությունները(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդված): Հարկ վճարողի պարտավորությունները ծագում են հարկման օբյեկտի (սուբյեկտի) առկայության դեպքում և օրենսդրական ակտերով սահմանված հիմքերով: Հարկ վճարողները, հարկային օրենսդրությանը համապատասխան, պետք է.

§ վճարել օրենքով սահմանված հարկերը.

§ վարել հաշվապահական հաշվառում.

§ կազմում է ֆինանսական և տնտեսական գործունեության հաշվետվություններ՝ երեք տարվա ընթացքում ապահովելով դրանց անվտանգությունը.

§ հարկային մարմիններին տրամադրել հարկերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն.

§ ուղղումներ կատարել ֆինանսական հաշվետվություններըհարկային մարմինների ստուգումների արդյունքում բացահայտված թաքցված կամ թերագնահատված եկամտի (շահույթի) չափով.

§ պահպանել հարկային մարմնի պահանջները՝ վերացնելու հարկային օրենսդրության հայտնաբերված խախտումները.

§ ծանուցել իր գործունեության դադարեցման, անվճարունակության (սնանկության), լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին՝ նման որոշման օրվանից ոչ ուշ, քան երեք օր.

§ ծանուցել իրենց գտնվելու վայրի փոփոխության մասին նման որոշման օրվանից ոչ ուշ, քան 10 օր հետո.

§ կատարել այլ պարտականություններ:

Հարկային գործակալ- անձ, ով, օրենսգրքի համաձայն, պատասխանատու է հարկ վճարողից հաշվարկելու, պահելու և հարկերը համապատասխան բյուջե փոխանցելու համար (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ՝ գործատու կազմակերպություն):

Հարկավորման օբյեկտ- ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի, շահույթի, եկամուտների, ծախսերի վաճառք կամ այլ հանգամանք, որն ունի ինքնարժեք, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագիր, որի առկայությամբ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը հարկ վճարողին կապում է վճարման պարտավորության հետ. հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդված):

Հարկային բազան- հարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը.

Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի կամ այլ ժամանակաշրջան (ամիս, եռամսյակ) առանձին հարկերի հետ կապված, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:

հարկի դրույքաչափը- հարկային բազայի չափման միավորի համար հարկային վճարների չափը. Հարկային դրույքաչափերը կարող են սահմանվել բացարձակ մեծություններով (ֆիքսված դրույքաչափերով) կամ հարկման օբյեկտի բաժնետոմսերով (տոկոսադրույքներ): Տոկոսադրույքներ, իր հերթին, բաժանվում են համամասնական, ռեգրեսիվ և առաջադեմ (ավելին, առաջընթացը կարող է լինել կամ պարզ՝ կիրառվել ամբողջ օբյեկտի վրա, կամ բարդ. ավելի բարձր տոկոսադրույքտարածվում է հարկման օբյեկտի մի մասի վրա): ( հարկի դրույքաչափը, կամ միջին հարկի դրույքաչափը, անվանել հավաքագրված հարկի մասնաբաժինը հարկվող օբյեկտի արժեքում։ Այլ կերպ ասած, հարկի դրույքաչափը ցույց է տալիս, թե հարկ վճարողը վճարում է ծախսերի չափը):

Հարկի հաշվարկման կարգը- համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 52-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողը ինքնուրույն հաշվարկում է հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա հարկի գումարը ՝ հիմնվելով հարկային բազայի վրա. հարկի դրույքաչափըև հարկային արտոնություններ:

Հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում հարկի գումարը հաշվարկելու պարտականությունը կարող է վերագրվել հարկային մարմնին կամ հարկային գործակալին: Եթե ​​հարկի գումարը հաշվարկելու պարտավորությունը դրված է հարկային մարմնի վրա, ապա վճարման ժամկետից ոչ ուշ, քան 30 օր առաջ, հարկային մարմինը հարկ վճարողին ուղարկում է հարկային ծանուցում: Հարկային ծանուցման մեջ պետք է նշվեն վճարման ենթակա հարկի գումարը, հարկային բազայի հաշվարկը և հարկի վճարման վերջնաժամկետը: Հարկային ծանուցումը կարող է անձամբ հանձնվել կազմակերպության ղեկավարին (նրա օրինական կամ լիազոր ներկայացուցչին) կամ ֆիզիկական անձին (նրա օրինական կամ լիազորված ներկայացուցչին)` դրա ստացման դիմաց կամ որևէ այլ կերպ հաստատելով դրա ստացման փաստը և ամսաթիվը: Նշված եղանակներով հարկային ծանուցում ուղարկելու անհնարինության դեպքում սույն ծանուցումն ուղարկվում է պատվիրված փոստով: Հարկային ծանուցումը համարվում է ստացված պատվիրված նամակ ուղարկելու օրվանից վեց օր հետո:

Հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները- հարկի վճարումը կատարվում է հարկի ամբողջ գումարի միանվագ վճարմամբ կամ օրենքով սահմանված այլ եղանակով` կանխիկ կամ անկանխիկ: Յուրաքանչյուր հարկի համար հարկերի վճարման կոնկրետ կարգն ու ժամկետները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքի համաձայն: Հարկի վճարման ժամկետը խախտելու դեպքում հարկ վճարողը տույժեր է վճարում օրենքով նախատեսված կարգով և պայմաններով: Հարկերի և տուրքերի վճարման ժամկետները որոշվում են օրացուցային ամսաթվով կամ ժամկետի ավարտով, որը հաշվարկվում է տարիներով, եռամսյակներով, ամիսներով և օրերով, ինչպես նաև ցուցումով այն իրադարձության մասին, որը պետք է տեղի ունենա կամ տեղի ունենա, կամ գործողություն, որը պետք է կատարվի: կատարվի։ Այն դեպքերում, երբ հարկային բազայի հաշվարկը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից, հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հարկային ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ շուտ:

հարկային արտոնություններՀարկային օրենսգրքի համաձայն՝ արտոնությունները ճանաչվում են որպես հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված որոշակի կատեգորիաների հարկատուներին և տուրքեր վճարողներին տրամադրվող արտոնություններ՝ համեմատած այլ հարկատուների կամ տուրքեր վճարողների հետ, ներառյալ հարկ կամ տուրք չվճարելու հնարավորությունը։ կամ վճարել դրանք ավելի փոքր չափով: Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության նորմերը, որոնք սահմանում են հարկերի և տուրքերի գծով արտոնությունների կիրառման հիմքերը, կարգը և պայմանները, չեն կարող ունենալ անհատական ​​բնույթ: