Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունն անհրաժեշտ է հասկանալու համար, թե ինչ է կատարվում ընկերության փողերի հետ: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն և դրա վերլուծություն

5.1 Հաշվետվություն Ռուսաստանի Դաշնությունում դրամական միջոցների հոսքերի և միջազգային պրակտիկայի վերաբերյալ

Ճանապարհային երթեւեկության հաշվետվության մեջ պարունակվող տեղեկատվությունը Փող, անհրաժեշտ է գնահատելու համար.

• Դրական դրամական հոսքեր առաջացնելու կազմակերպության հեռանկարային կարողությունը (գերազանց դրամական մուտքերծախսերի ավելացում)
• կազմակերպության կարողությունը կատարել իր պարտավորությունները պարտատերերի հետ հաշվարկների, շահաբաժինների վճարման և այլ վճարումների համար.
• դրսից միջոցների լրացուցիչ ներգրավման անհրաժեշտությունը.
• կազմակերպության զուտ եկամտի և դրա հետ կապված մուտքերի ու վճարումների տարբերության պատճառները.
• կազմակերպության ֆինանսավորման և ներդրումային գործարքների արդյունավետությունը կանխիկ և ոչ դրամական ձևերով:

Կան դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն պատրաստելու երկու եղանակ՝ ուղղակի և անուղղակի: Կազմման եղանակը նույնպես ազդում է ներկայացված տեղեկատվության բովանդակության վրա։ Միջազգային ստանդարտների կոմիտե ֆինանսական հաշվետվություններխորհուրդ է տալիս օգտագործել ուղղակի մեթոդը որպես ավելի տեղեկատվական:

անուղղակի մեթոդ. Այն ներառում է դրամական մուտքերը հաշվեկշռից, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունից կատարված հաշվարկների արդյունքում: Փաստացի ծավալով ցուցադրվում են միայն որոշ դրամական հոսքեր. մաշվածության նվազեցումներսեփական բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի վաճառքից, շահաբաժինների ստացումից և վճարումից ստացված միջոցները, կապիտալ ներդրումներև այլն։

Ուղղակի հաշվետվության մեթոդ.Գնորդներից և հաճախորդներից դրամական միջոցների մուտքերը ամբողջությամբ արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ` դրամարկղում, բանկերում հաշվարկային, արժութային և այլ հաշիվներով ստացված գումարներով: Մատակարարներին, կապալառուներին, անձնակազմին վճարված դրամական միջոցները արտացոլվում են փաստացի վճարված գումարներում: Հետևաբար, գործառնությունների առաջին բաժինը զգալիորեն տարբերվում է տարբեր մեթոդներով կազմվելիս: Ի տարբերություն անուղղակի մեթոդով կազմված հաշվետվության, մենք չենք գտնի շատ կարևոր ցուցանիշներ՝ զուտ շահույթ, մաշվածություն, փոփոխություններ. աշխատանքային կապիտալներառյալ կապիտալի հաշվին ձևավորվածները։

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելու ուղղակի մեթոդ

5.2. Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելու կարգը

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության տվյալները պետք է արտացոլեն փոփոխությունները ֆինանսական դիրքըկազմակերպություններ ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության համատեքստում (կազմելու և ներկայացնելու կարգի հրահանգի 15-րդ կետ. ֆինանսական հաշվետվությունները, հաստատված թիվ 67ն հրաման): Միևնույն ժամանակ, նշված պարբերությունը սահմանում է, թե որոնք են համարվում գործունեության անվանված տեսակները։

Թիվ 4 ձևում արտացոլված են դրամական միջոցների փաստացի ստացման և ծախսման վերաբերյալ տեղեկատվություն: Հաշվետվությունը լրացնելու համար օգտագործվում են հաշիվների շրջանառությունները՝ 50 «Գանձապահ» ​​(բացառությամբ ենթահաշիվից» Կանխիկ փաստաթղթեր», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ», 55 «Հատուկ բանկային հաշիվներ» և 57 «Տրանսֆերտներ»:

Ընթացիկ գործունեությունկազմակերպության գործունեությունը համարվում է այն կազմակերպության գործունեությունը, որը հետապնդում է շահույթի արդյունահանումը որպես հիմնական նպատակ կամ չունի շահույթի արդյունահանումը որպես այդպիսի նպատակ՝ համաձայն գործունեության առարկայի և նպատակների, այսինքն. արդյունաբերական, գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրություն, իրականացում շինարարական աշխատանքներապրանքների վաճառք, ծառայությունների մատուցում Քեյթրինգ, գյուղատնտեսական մթերքների բերքահավաք, գույքի վարձակալություն և այլն։

Ներդրումային գործունեությունկազմակերպության գործունեությունը կապված է. ձեռքբերման հետ հողատարածքներ, շենքեր և այլ անշարժ գույք, սարքավորումներ, ոչ նյութական ակտիվներ և այլն Ոչ ընթացիկ ակտիվներ, ինչպես նաև դրանց վաճառքը. իրականացումը սեփական շինարարություն, հետազոտությունների, զարգացման և տեխնոլոգիական զարգացման ծախսեր. ֆինանսական ներդրումներ կատարելը (այլ կազմակերպությունների արժեթղթերի, ներառյալ պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերում, այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրումներ, այլ կազմակերպություններին վարկերի տրամադրում և այլն):

ֆինանսական գործունեությունկազմակերպության գործունեությունը, որի արդյունքում չափը և կազմը սեփական կապիտալըկազմակերպություններ, պարտքով գումար(բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի թողարկումից, այլ կազմակերպությունների կողմից փոխառությունների տրամադրումից, փոխառու միջոցների մարումից և այլն) մուտքեր։ Տեղեկություններ կազմակերպության դրամական հոսքերի մասին, որոնք հաշվառվում են հաշիվներում հաշվառում 50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ», 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում», տարեսկզբից արտացոլվում են հաշվեգրման սկզբունքով և ներկայացվում են արտարժույթով։ Ռուսաստանի Դաշնություն(կազմելու և ներկայացնելու կարգի հրահանգի 16-րդ կետ).

Զեկույցում չի նշվում դրամարկղի և ընթացիկ հաշիվների միջև դրամական միջոցների շարժը, ընթացիկ հաշիվների և ավանդային հաշվի միջև, արժույթի շարժը ռուբլու և ռուբլու միջև: արժութային հաշիվ, ինչպես նաև 50 հաշվի «Դրամարկղ» ենթահաշիվում գրանցված գումարները։

Թիվ 4 ձևը լրացվում է ռուբլով: Եթե ​​կազմակերպությունն ունի հաշվետու ժամանակաշրջանդրամական հոսքեր են եղել արտարժույթ, այդ գումարները փոխակերպվում են ռուբլու՝ տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով:

Հաշվետվության ցուցանիշներն արտացոլված են հաշվետու (սյունակ 3) և նախորդ (սյունակ 4) տարվա համար: 4-րդ սյունակում ցուցանիշները փոխանցվում են նախորդ տարվա հաշվետվության 3-րդ սյունակից:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունների ստեղծում

Եկեք մանրամասն նայենք յուրաքանչյուր հատվածին:

Բաժին «Դրամական հոսքեր ընթացիկ գործունեության համար»:

Այս բաժինը արտացոլում է ընթացիկ գործունեության ընթացքում ստացված և ծախսված գումարները: Դրանք ապրանքների արտադրության, աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման, ապրանքների վաճառքի, գույքի վարձակալության հանձնման և այլնի հետ կապված գործունեություն են։

Եկամուտ ընթացիկ գործունեությունից

Բաժինը սկսվում է տողերով, որոնք արտացոլում են ընթացիկ գործունեության ընթացքում ստացված կանխիկի գումարը:

Տեսնենք, թե ինչպես են լրացվում այս տողերը։

«Գնորդներից, հաճախորդներից ստացված միջոցներ» տողը. Այս տողը լրացնելու համար օգտագործվում են 50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» և 52 «Արժութային հաշիվներ» դեբետային շրջանառությունները՝ 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» և 76 «Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների հետ: Այս հաշիվներում արտացոլված գումարներից դուք պետք է ընտրեք ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարում ստացված գումարները: Թիվ 4 ձևում այդ անդորրագրերը արտացոլված են ամբողջությամբ՝ ներառյալ գնորդների կողմից վճարված ԱԱՀ-ն, ակցիզները և այլ հարկերը:

Կազմակերպությունները, որոնք զբաղվում են արտադրանքի արտադրությամբ, աշխատանքով կամ ծառայությունների մատուցմամբ, այս տողում ցույց են տալիս վաճառված ապրանքների (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց ստացված գումարները, ինչպես նաև ստացված կանխավճարների չափերը։ գնորդներից։

Կազմակերպությունները, որոնց հիմնական գործունեությունը գույքի վարձակալության հանձնումն է, «Գնորդներից, հաճախորդներից ստացված միջոցներ» տողում արտացոլում են վարձակալներից ստացված վարձակալության վճարների չափը:

Եթե ​​կազմակերպության հիմնական գործունեությունը արժեթղթերով գործառնություններն են, ապա թիվ 4 ձևի այս տողում ներկայացված են արժեթղթերի գծով գնորդներից ստացված գումարները, ինչպես նաև արժեկտրոնի և արժեթղթերի տոկոսների տեսքով ստացված եկամուտները:

Իրականացնող կազմակերպություն տարբեր տեսակներգործունեությունը, որը հավասարապես կարող է դասակարգվել որպես հիմնական, կարող է արտացոլել հաճախորդներից ստացված գումարները՝ ըստ գործունեության տեսակի: Ապակոդավորման համար պետք է ավելացվեն լրացուցիչ տողեր:

«Այլ եկամուտներ» տողը. Այս տողում արտացոլվում են ստացված միջոցների չափը, որոնք կապված են կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ և նշված չեն նախորդ տողում: Դրանք ներառում են, մասնավորապես.

• կազմակերպության կողմից ստացված պայմանագրերի պայմանների խախտման համար տույժեր, տույժեր և բռնագանձումներ.
• նպատակային ֆինանսավորման շրջանակներում անվճար ստացված գումարները.
• բյուջեից վերադարձված հարկերի և տուրքերի գերավճարի չափը.
• հաշվետու անձանց կողմից դրամարկղ մուտքագրված միջոցները.
• Աշխատակիցներից ստացված գումարները՝ որպես նյութական վնասի հատուցում.

Գործառնական ծախսեր

Հաշվապահը, նշելով ընթացիկ գործունեության համար դրամական մուտքերի գումարը, անցնում է լրացնել այն տողերը, որոնք արտացոլում են ընթացիկ գործունեության համար միջոցների ծախսումը: Ֆոնդերի օգտագործման հետ կապված բոլոր ցուցանիշները փակցված են փակագծերում:

«Գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, հումքի և այլ ընթացիկ ակտիվների դիմաց վճարելու» տող.Այս տողում նշվում է.

• այն գումարները, որոնք կազմակերպությունը փոխանցել է մատակարարներին հումքի, նյութերի, վառելիքի և այլնի համար.
• տարածքի վարձակալության համար վճարված գումարը, կոմունալ ծառայություններ, և գումարներ կանխավճարներտրված մատակարարներին և կապալառուներին.
• դրամարկղային հաշիվների կրեդիտում արտացոլված համապատասխան գումարները՝ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» և 76 «Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվներին համապատասխան.
• դրամարկղից հաշվետու անձանց տնտեսական կարիքների համար տրված գումարները. Դրա համար օգտագործվում են 50 հաշվի կրեդիտով շրջանառությունները և 71 հաշվի դեբետը։

«Աշխատավարձի համար» տողը.Այն արտացոլում է աշխատողներին վճարված և հաշվառված 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի դիմաց» հաշվի դեբետում 50 հաշվին (եթե աշխատողները աշխատավարձ են ստանում կազմակերպության դրամարկղից) կամ 51 հաշվի դեբետում (եթե աշխատավարձը փոխանցվում է) աշխատողների հաշիվներին):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. այս տողը չի արտացոլում բաժնետերերին վճարված շահաբաժինների չափը, ովքեր նաև կազմակերպության աշխատակիցներ են: Սրանք 70 հաշվի «Եկամուտ կապիտալում մասնակցությունից» ենթահաշիվում գրանցված գումարներն են, թիվ 4 ձևում դրանց համար նախատեսված է առանձին տող:

«Շահաբաժինների, տոկոսների վճարման համար» տողը.Այս տողի ցուցիչը սահմանվում է որպես հետևյալ արժեքների գումար.

• հիմնադիրներին վճարվող շահաբաժիններ. Սրանք դեբետային շրջանառություններ են 75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ», «Հաշվարկներ եկամտի վճարման համար» ենթահաշիվով և 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի դիմաց», «Եկամուտ կապիտալի մասնակցությունից» ենթահաշիվով (եթե բաժնետերերը միաժամանակ աշխատողներ են. ձեռնարկության) 50, 51 և 52 հաշիվներին համապատասխան.
• սեփական պարտքային արժեթղթերի (պարտատոմսեր, մուրհակներ), ստացված փոխառությունների և փոխառությունների դիմաց վճարված տոկոսները. Սրանք 66 «Հաշվարկներ կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով» և 67 «Հաշվարկներ երկարաժամկետ փոխառությունների գծով» 50, 51 և 52 հաշիվների գծով դեբետային շրջանառություններ են։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. այս տողում արտացոլված չէ վարկերի և վարկերի գծով կազմակերպության կողմից հաշվետու տարում մարված հիմնական պարտքի չափը: Դրանք նշված են «Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում:

«Հարկերի և տուրքերի հաշվարկների համար» տողը.Այս տողում արտացոլված է հարկերի գումարը, որը կազմակերպությունը որպես հարկատու և հարկային գործակալ է փոխանցել բյուջե: Այս տողի արժեքը ձևավորելու համար անհրաժեշտ է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի դեբետային շրջանառությունը 51 և 52 հաշիվների հետ համապատասխան: Կազմակերպություն, որն արտացոլում է ապահովագրական վճարումները արտաբյուջետային միջոցներ 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար» հաշվի վրա պետք է օգտագործի նաև 69 հաշվի համապատասխան ենթահաշվի դեբետային շրջանառությունը՝ կանխիկ հաշիվների հետ համապատասխան:

Նույն տողում դուք պետք է նշեք հարկերի և տուրքերի գծով վճարված տուգանքների չափը և հարկերի ուշ վճարման համար նշված տույժերի չափը:

Բացի այդ, այստեղ կազմակերպությունը կարող է արտացոլել պարտադիրի համար վճարված վճարների չափը կենսաթոշակային ապահովագրությունև ապահովագրություն արդյունաբերական պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից: Դա անելու համար անհրաժեշտ է մուտքագրել լրացուցիչ տող: Այն ցույց է տալիս 69 հաշվի համապատասխան դեբետային շրջանառությունները՝ համապատասխան 51 հաշվի հետ: Կազմակերպությունը կարող է նաև արտացոլել այդ վճարումները որպես այլ ծախսեր:

«Այլ ծախսեր» տողը.Այն արտացոլում է ծախսված դրամական միջոցների գումարները, որոնք նշված չեն «Դրամական միջոցների հոսք ընթացիկ գործունեության համար» բաժնի այլ տողերում: Մասնավորապես, այս տողը արտացոլում է.

• ձեռնարկատիրական պայմանագրերի պայմանների խախտման համար կազմակերպության կողմից վճարված տույժեր, տույժեր, բռնագանձումներ.
• հաշվետու անձանց տրամադրված միջոցներ.
• աշխատողներին տրված վարկեր;
• պարտադիր կենսաթոշակային վճարներ հասարակական Ապահովագրությունաշխատողներ (եթե դրանք արտացոլված չեն «Հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկների համար» տողում).
• մուծումները պարտադիր կամավոր ապահովագրությունգույք և ռիսկ:

Ընթացիկ գործունեության արդյունքները

«Ընթացիկ գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը ավարտվում է «Ընթացիկ գործունեությունից զուտ դրամական միջոցներ» վերջին տողով: Այս տողի ցուցանիշը սահմանվում է որպես ընթացիկ գործունեության ընթացքում ստացված գումարի և դրա իրականացման համար ծախսված գումարի տարբերություն:

Եթե ​​մուտքերի գումարը գերազանցում է ծախսված միջոցների չափը, ապա այս տողի ցուցանիշը դրական կլինի։ Եթե ​​ընթացիկ գործունեության գծով ծախսերի գումարը գերազանցում է մուտքերի չափը, ապա ցուցանիշը բացասական է: Այն նշված է փակագծերում։

«Ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժին.

Այս բաժինը արտացոլում է ներդրումային գործունեության ընթացքում ստացված և ծախսված միջոցների չափերը: Սա գործունեություն է, որը կապված է սեփական կարիքների համար կառուցապատմամբ հողի, շենքերի և այլ անշարժ գույքի, ոչ նյութական և այլ ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման և վաճառքի հետ, հետազոտությունների, զարգացման և տեխնոլոգիական զարգացումների իրականացման հետ: Ներդրումային գործունեությունը ներառում է նաև արժեթղթերի ձեռքբերում, ներդրումներ այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում, այլ կազմակերպություններին վարկերի տրամադրում և այլն։

Ներդրումային գործունեությունից եկամուտներ

Բաժնի սկզբում կան տողեր, որոնք արտացոլում են ներդրումային գործունեությունից ստացված միջոցների չափը:

Այս տողերը լրացվում են հետևյալ կերպ.

«Հիմնական միջոցների և այլ ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից եկամուտներ» տող. Այն ցույց է տալիս հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների վաճառքից ստացված միջոցները, ընթացքի մեջ գտնվող շինարարությունը, չհավաքված սարքավորումները և այլն:

Այս տողը լրացնելու համար օգտագործվում են դրամարկղային հաշիվների համապատասխան դեբետային շրջանառությունները՝ 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» և 76 «Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվներին համապատասխան: ԱԱՀ-ի գումարները չեն նվազեցվում:

«Արժեթղթերի և այլ ֆինանսական ներդրումների վաճառքից եկամուտներ» տող. տրված տողըլրացվում են կազմակերպությունների կողմից, որոնց համար արժեթղթերով և այլ ֆինանսական ներդրումներով գործառնությունները չեն հանդիսանում հիմնական գործունեությունը:

Տողում արտացոլվում են արժեթղթերի (պարտատոմսեր, բաժնետոմսեր, մուրհակներ) և այլ ֆինանսական ներդրումների վաճառքից ստացված գումարները, որոնք հաշվառվում են 50-52 հաշիվների դեբետում` 58, 62 և 76 հաշիվների հետ համապատասխան:

Իրավիճակում, երբ գնորդները վճարում են փոխանակման հաշիվներ կազմակերպության հետ, պետք է նկատի ունենալ հետևյալը. Գնորդից երրորդ անձից ստանալով մուրհակ՝ վաճառող կազմակերպությունը այն հաշվի է առնում որպես ֆինանսական ներդրում։ Վաճառելով նման օրինագիծ՝ այն արտացոլում է դրա դիմաց ստացված միջոցները թիվ 4 ձևով՝ խնդրո առարկա տողի համար։

Եթե ​​գնորդը իր պարտավորություններն ապահովելու նպատակով վաճառողին է թողարկել սեփական հաշիվ, իսկ հետո մարել այն, նման հաշիվը ֆինանսական ներդրում չէ վաճառող կազմակերպության համար։ Փոխանակման մուրհակի մարման դիմաց գզրոց ներկայացնելը արժեթղթի վաճառք չի ճանաչվում: Հետևաբար, նման գործարքից ստացված հասույթը չի ցուցադրվում «Արժեթղթերի և այլ ֆինանսական ներդրումների վաճառքից ստացված եկամուտներ» տողում: Այն արտացոլվում է «Ընթացիկ գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում՝ որպես ընթացիկ գործունեությունից ստացված եկամուտ, եթե հաշիվը ստացվել է սովորական վաճառքով, կամ «Ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում՝ որպես ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից ստացված եկամուտ, եթե հաշիվը թողարկվել է գնորդի կողմից հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և այլնի վաճառքի պայմանագրով իր պարտավորությունները ապահովելու համար:

«Ստացված շահաբաժիններ» տողը. Այն ցույց է տալիս այլ կազմակերպություններից ստացված շահաբաժինների չափը հաշվարկային (արժութային) հաշվին կամ գանձապահին: Այս գումարները արտացոլվում են 50-52 հաշիվների դեբետում` 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» («Այլ եկամուտներ» ենթահաշիվ) կամ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» («Վճարումներ ժամկետանց» ենթահաշիվների հետ: շահաբաժիններ և այլ եկամուտներ»):

«Ստացված տոկոսներ» տողը. Այս տողում արտացոլվում է դրամարկղում կամ դրամարկղում ստացված արժեթղթերի և վարկերի տոկոսների չափը բանկային հաշիվներկազմակերպությունները։ Այն նաև ցույց է տալիս բանկի կողմից կուտակված տոկոսները ավանդային հաշիվների, ինչպես նաև դրամական միջոցների մնացորդի նկատմամբ հաշվարկային (արժութային) հաշվի բացման և սպասարկման պայմանագրի պայմանների համաձայն:

Ստացված տոկոսները հաշվառվում են դրամական միջոցների դեբետում` 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» («Այլ եկամուտներ» ենթահաշիվ) և 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» («Տոկոսների գծով հաշվարկներ» ենթահաշիվների հետ համապատասխան):

«Այլ կազմակերպություններին տրամադրված փոխառությունների մարումից եկամուտներ» տող. Այն ցույց է տալիս մարված վարկերի մայր գումարը: Գծային ցուցանիշը ձևավորվում է ըստ 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» («Տրված փոխառություններ» ենթահաշիվ) վարկային շրջանառության՝ 50-52 հաշիվների հետ համապատասխան։

Ներդրումային գործունեության ծախսեր

Ներդրումային գործունեությունից միջոցների ստացման հետ կապված տողերի ավարտից հետո հաշվապահը անցնում է գծային ցուցանիշների ձևավորմանը, որոնք արտացոլում են այս գործունեության ծախսերը:

Փակագծերում նշված են միջոցների օգտագործման հետ կապված բոլոր ցուցանիշները:

«Դուստր ձեռնարկությունների ձեռքբերում» տող.Դուստր կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի (փայերի) հիմնական մասը պատկանում է մայր կազմակերպությանը: Այնուամենայնիվ, ինքնին այլ կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում ներդրումը, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունը, այս ձեռնարկության ձեռքբերումը չէ, նույնիսկ եթե բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) մեծ մասը գնված է:

Թիվ 4 ձևում նշված տողը լրացվում է, եթե կազմակերպությունը դուստր ձեռնարկություն է ձեռք բերել առուվաճառքի պայմանագրով։ Ձեռնարկություն որպես գույքային համալիր ձեռք բերելու պայմանագրով վճարված գումարը արտացոլվում է 60 կամ 76 հաշիվների դեբետում՝ դրամական հաշիվների հետ համապատասխան:

«Հիմնական միջոցների ձեռքբերում, շահութաբեր ներդրումներ նյութական և ոչ նյութական ակտիվներում» տող.Այս տողում արտացոլվում է ձեռք բերված հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և այլ ոչ ընթացիկ ակտիվների համար վճարված գումարի չափը (բացառությամբ ֆինանսական ներդրումների):

Այս տողը լրացնելու համար 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվի դեբետային շրջանառությունները օգտագործվում են դրամարկղային հաշիվների հետ համապատասխան:

«Արժեթղթերի ձեռքբերում և այլ ֆինանսական ներդրումներ» տող.Տողն արտացոլում է պարտքային արժեթղթերի (պարտատոմսեր, մուրհակներ), բաժնետոմսերի ձեռքբերման վրա ծախսված գումարի չափը, դեբիտորական(պահանջի իրավունքի զիջման պայմանագրով):

Այս տողը լրացվում է ըստ «Ֆինանսական ներդրումներ» 58 հաշվի դեբետային շրջանառության («Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր», «Պարտքային արժեթղթեր», «Ավանդներ պարզ գործընկերության պայմանագրով», «Դեբիտորական պարտքերի ձեռքբերում» ենթահաշիվներ՝ համապատասխան. հաշիվներ 50-52.

«Այլ կազմակերպություններին տրված փոխառություններ» տողը.Այս տողում արտացոլված են այլ կազմակերպություններին տրված վարկերի գումարները: Սա 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» («Տրված վարկեր» ենթահաշիվ) 50-52 հաշիվների հետ համապատասխան դեբետային շրջանառությունն է։

Ներդրումային գործունեության արդյունքները

«Ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը ավարտվում է «Ներդրումային գործունեությունից զուտ դրամական միջոցներ» վերջին տողով: Այս տողի ցուցանիշը սահմանվում է որպես ներդրումային գործունեության արդյունքում ստացված դրամական միջոցների և նման գործունեության արդյունքում օտարված դրամական միջոցների քանակի տարբերություն: Եթե ​​հանված կանխիկի գումարը գերազանցում է ստացված կանխիկի գումարը, ապա այս տողը բացասական կլինի: Այն նշվում է փակագծերում։

«Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժին.

Բաժնում արտացոլվում են ֆինանսական գործունեության ընթացքում ստացված և հանված միջոցների չափերը: Սա գործունեություն է, որի արդյունքում փոխվում է կազմակերպության սեփական կապիտալի և փոխառու միջոցների չափն ու կազմը։ Օրինակ՝ բաժնետոմսերի և պարտատոմսերի թողարկում, փոխառու միջոցների ներգրավում և այլն։

Եկամուտ ֆինանսական գործունեությունից

Բաժինը սկսվում է տողերով, որոնք նախատեսված են արտացոլելու ֆինանսավորման գործունեությունից ստացված դրամական միջոցների գումարները:

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես են լրացվում այս տողերի ցուցանիշները:

«Բաժնետոմսերի կամ այլ բաժնային արժեթղթերի թողարկումից հասույթներ» տող:Այս տողը լրացված է բաժնետիրական ընկերություններև սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություններ։ Այն արտացոլում է բաժնետոմսերի սկզբնական տեղաբաշխման (թողարկման) ընթացքում կանոնադրական կապիտալի դիմաց ստացված գումարները, բաժնետոմսերի լրացուցիչ տեղաբաշխման ժամանակ ստացված գումարները, ներառյալ բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) անվանական արժեքից գերազանցող մուտքերը:

Այս տողը լրացնելու համար 75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ» («Հաշվարկներ կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում կատարվող մուծումների գծով» ենթահաշիվ) վարկային շրջանառությունն օգտագործվում է կանխիկ հաշիվների հետ համապատասխան:

«Այլ կազմակերպությունների կողմից տրամադրված փոխառություններից, վարկերից մուտքեր» տողը.Այս տողում արտացոլվում են բանկերից և այլ կազմակերպություններից ստացված վարկերի և վարկերի գումարները: Ստացված փոխառու միջոցները հաշվառվում են 66 «Կարճաժամկետ վարկեր և փոխառություններ» և 67 «Երկարաժամկետ վարկեր և փոխառություններ» հաշիվների կրեդիտում՝ 50-52 հաշիվների հետ համապատասխան:

Ֆինանսավորման ծախսեր

Թիվ 4 ձևում ֆինանսական գործունեությունից մուտքերի գումարը նշելուց հետո լրացվում են տողեր, որոնցում արտացոլվում է ֆինանսական գործունեության համար միջոցների ծախսումը: Ֆոնդերի օգտագործման հետ կապված բոլոր ցուցանիշները փակցված են փակագծերում:

«Վարկերի և վարկերի մարում (առանց տոկոսների)» տողը.Տողում արտացոլվում են վարկերի և վարկերի գումարները, որոնք կազմակերպությունը մարել է հաշվետու ժամանակաշրջանում: Դրանք հաշվառվում են 66 «Կարճաժամկետ վարկեր և փոխառություններ» և 67 «Երկարաժամկետ վարկեր և փոխառություններ» հաշիվների դեբետում՝ դրամական միջոցների հետ համապատասխան:

Այս տողը արտացոլում է միայն հիմնական պարտքի չափը: Դրանում արտացոլված չեն վարկերի և վարկերի օգտագործման դիմաց վճարված տոկոսները: Դրանք մուտքագրվում են «Շահաբաժինների, տոկոսների վճարման համար» տողում՝ «Դրամական հոսքեր ընթացիկ գործունեության համար» բաժնում:

«Ֆինանսական վարձակալության պարտավորությունների մարում» տող.Տողը լրացնում են գույք վարձակալած կազմակերպությունները։ Այն ցույց է տալիս վարձատուին փոխանցված վարձակալության վճարների գումարները:

Այդ գումարները հաշվառվում են 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների հետ» («Վարձակալության վճարների գծով պարտք» ենթահաշիվ) հաշվի դեբետում՝ դրամարկղային հաշիվներին համապատասխան:

Ֆինանսական գործունեության արդյունքները

Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր բաժնի վերջին տողը վերնագրված է Զուտ դրամական միջոցներ Ֆինանսական գործունեությունից: Այս տողի ցուցանիշը ձևավորվում է որպես ֆինանսական գործունեությունից ստացված դրամական միջոցների և դրանում օգտագործվող դրամական միջոցների գումարների տարբերություն: Բացասական արդյունքը ցույց է տրված փակագծերում:

Թիվ 4 ձևի վերջնական տողերը

Հաշվապահը, որոշելով ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության համար դրամական միջոցների հոսքերը բնութագրող ցուցանիշները, անցնում է երեք վերջնական տողերի լրացմանը: Դրանք դրվում են թիվ 4 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն» ձևի վերջում։

«Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների զուտ աճ (նվազում)» տող:Տողը արտացոլում է կազմակերպության կանխիկ գումարի աճը կամ նվազումը, որպես ամբողջություն, բոլոր տեսակի գործունեության համար: Այս ցուցանիշը սահմանվում է որպես «Զուտ կանխիկ ընթացիկ գործունեությունից», «Զուտ դրամական միջոցներ ներդրումային գործունեությունից» և «Զուտ դրամական միջոցներ ֆինանսավորման գործունեությունից» բաժիններում երեք ընդհանուր տողերի արժեքների հանրագումար: Այս դեպքում բացասական ցուցանիշները պետք է ոչ թե ավելացնել, այլ հանել։

«Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների զուտ աճ (նվազում)» տողի արժեքը կարող է լինել և՛ դրական, և՛ բացասական: Եթե ​​բացասական արժեք է ձևավորվում, այն պետք է փակցվի փակագծերում:

«Դրամական միջոցների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում» տողը.Այս գծի ցուցիչը ձևավորվում է այսպես. Հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում դրամական միջոցների մնացորդին անհրաժեշտ է ավելացնել (նվազեցնել) «Դրամական միջոցների և դրամական միջոցների զուտ աճ (նվազում)» տողի արժեքը:

«Դրամական միջոցների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում» տողի ցուցիչը հավասար է 50 հաշիվների վրա հաշվետու տարվա վերջում արտացոլված մնացորդների հանրագումարին (առանց «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվների գումարի), 51, 52, 55 և 57:

Թիվ 4 ձևը ճիշտ է կազմված, եթե «Դրամական միջոցների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում» տողի ցուցիչը հավասար է 4-րդ սյունակի «Դրամարկղ» տողի 260 տողի ցուցանիշին. հաշվեկշիռ(հանած 50 հաշվի «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշվի մնացորդը):

«Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությունը» տողը.Այս տողը լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք հաշվետու տարում ունեցել են արտարժույթով դրամական հոսքեր:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտարժույթով միջոցները փոխակերպվում են ռուբլու գործարքի ամսաթվին և հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը: Թիվ 4 ձևում արտացոլվելիս այդ գումարները ռուբլու են փոխակերպվում հաշվետու տարվա վերջին օրը Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով: «Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությունը» տողում մուտքագրվում է թիվ 4 ձևի համար վերահաշվարկված արտարժույթի և հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված գումարների տարբերությունը։

Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված գումարները գերազանցում են թիվ 4 ձևի համար վերահաշվարկված գումարները, ապա ցուցանիշը կլինի բացասական: Այն նշվում է փակագծերում։

եզրակացություններ

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը ստեղծվում է համապատասխան Ռուսական դրույթներհաշվապահական հաշվառում (PBU 4/99 «Ֆինանսական հաշվետվություններ»), և համաձայն ՖՀՄՍ-7 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություններ»: Հաշվետվությունը պետք է ներկայացնի հաշվետու ժամանակաշրջանի հոսքերը՝ գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից հոսքերի ենթաբաժանումով և խմբավորմամբ:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության տվյալները պետք է բնութագրեն կազմակերպության ֆինանսական վիճակի փոփոխությունները ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության համատեքստում (թիվ 67n հրամանով հաստատված ֆինանսական հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման կարգի հրահանգի 15-րդ կետ) .

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Ինչ օրենսդրական և նորմատիվ փաստաթղթերԱրդյո՞ք որոշված ​​է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևավորումը:
2. Որո՞նք են դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելու մեթոդները:
3. Տվեք ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության սահմանում:
4. Ինչպիսի՞ հաշվապահական հաշիվներ պետք է օգտագործվեն դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելիս:

Մատենագիտություն

1. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք.
2. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» Դաշնային օրենքը 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ (վերջին փոփոխություններով և լրացումներով):

Այս տեսակի հաշվետվությունը ներառված է տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններում: Այն արտացոլում է, թե որտեղից են ստացվում միջոցները և ինչպես են դրանք օգտագործվում: Զեկույցն անհրաժեշտ է՝ հասկանալու համար, թե կազմակերպությունը բավարար գումար ունի՞, օրինակ՝ աշխատողներին աշխատավարձ վճարելու համար, սոցիալական և հարկերի հավաքագրում, հաշվարկներ մատակարարների հետ և այլն։ Նման հաշվետվությունն անհրաժեշտ է ինչպես ներքին (օրինակ՝ մենեջերներ), այնպես էլ արտաքին (ներդրողներ, պարտատերեր և այլն) օգտագործողների համար, քանի որ այն կարող է օգտագործվել եզրակացնելու, թե արդյոք ընկերությունը կարողանում է կատարել իր ֆինանսական պարտավորություններև արդյոք նա ունի դրամական բացեր (միջոցների բացակայություն՝ պայմանավորված ապրանքների վաճառքի և վճարման միջև ժամանակի մեծ տարբերությամբ):

Ով պետք է տրամադրի ODDS

2018 թվականին ODDS-ը տրամադրվում է բոլոր այն անձանց կողմից, ովքեր վարում են հաշվապահական հաշվառում իրենց կազմակերպությունում: Այնուամենայնիվ, այս կանոնից կա բացառություն, հաշվետվություն չի պահանջվում հետևյալի համար.

• փոքր ձեռնարկություններ (այսինքն՝ փոքր ձեռնարկություններ, որոնք համապատասխանում են 4-րդ հոդվածի չափանիշներին դաշնային օրենք«Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 209-FZ (փոփոխվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ին) և աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով.
• Սկոլկովոյի բնակիչներ.

Վերը թվարկված անձինք, ցանկության դեպքում, կարող են ներկայացնել հաշվետվություն, եթե վստահ են, որ այն կարող է տալ կազմակերպության վիճակի առավել ամբողջական նկարագրությունը: Եթե ​​կազմակերպությունը որոշի, որ նման հաշվետվություն չի պահանջվում և ոչ կարեւոր տեղեկություններնա չի տա, սա արտացոլված է բացատրական նշումտարեկան ֆինանսական հաշվետվություններին: Օրինակ, բացատրական գրառման մեջ կարող եք նշել, որ ընկերության բոլոր մուտքերը կապված են բացառապես ապրանքների վաճառքի հետ, և միայն հաշվարկները աշխատավարձեր, հարկեր և վճարումներ մատակարարներին:

ՀԱՎԱԿՑՈՒԹՅԱՆ գծում

Այն նորմերը, որոնց համաձայն պետք է լրացվի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (ՀԴՀ), ամրագրված են PBU 23/2011 «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն»: Հաշվետվությունը պատրաստելիս կարող եք օգտագործել ՀՀՀՍ (ՀՀՄՍ) 7 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն»: Սա հնարավորություն կտա կազմել ODDS-ը համապատասխան միջազգային չափանիշներինհաշվառում. Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66n հրամանի, հաշվետվությունը կազմելիս օգտագործվում է 4-րդ ստանդարտ ձևը ըստ OKUD-ի. 0710004 . ODDS-ի կառուցվածքը ներառում է երեք հիմնական բաժին.

• գործառնական գործունեություն (ընթացիկ գործառնություններ);
• ներդրումային գործունեություն;
• ֆինանսական գործունեություն.

Այս կառուցվածքը թույլ է տալիս գնահատել այս երեք գործոնների ազդեցությունը ֆինանսական վիճակֆիրմաներ. Կախված ընկերության գործունեության առանձնահատկություններից՝ բաժիններից մեկը կարող է գերակշռել։ Հաջորդը, մենք կքննարկենք դրանցից յուրաքանչյուրը ավելի մանրամասն:

Պետք է հիշել, սակայն, որ ոչ բոլոր շարժումները դրամական հոսքերպետք է ներառվի ODDS-ում: Բացառությունները ներառում են.

• կազմակերպության ներսում հաշիվների միջև փողի տեղաշարժը.
• ընկերության դրամարկղից գումար փոխանցել ընթացիկ հաշվին.
• արժույթի փոխանակում և այլն:

Գործառնական գործունեություն (ընթացիկ գործառնություններ)

Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքը ընկերության հիմնական գործունեության արդյունքն է, որն առաջացնում է կազմակերպության եկամուտը, այսինքն. ազդում է զուտ շահույթի (կամ վնասի) ձևավորման վրա: ՕրինակներԳործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր.

• հաշվարկներ ապրանքների և ծառայությունների մատակարարների հետ.
• աշխատողների հետ աշխատավարձի հաշվարկ;
• ապահովագրավճարների վճարում;
• ապրանքների վաճառքից/ծառայությունների մատուցումից ստացված մուտքերը և այլն։

Ֆինանսական հաստատություններին միջոցների և կանխավճարների տրամադրումը նույնպես ընթացիկ գործառնություններ են, քանի որ Սա այն ընկերության գործունեությունն է, որը եկամուտ է ստեղծում:

Գործառնական գործունեության մասին հաշվետվության երկու եղանակ կա նաև.

• ուղղակի մեթոդ (օգտագործվում է Ռուսական կազմակերպություններ, հիմնված է ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթի վրա և ներառում է դրամական միջոցների մուտքերն ու ելքերը.
• անուղղակի մեթոդ(գործադրվում է օտարերկրյա ընկերությունների կողմից, ներառում է հաշվեկշռի հոդվածների փոփոխությունների վերլուծություն):

Յուրաքանչյուր մեթոդ ունի իր ուժեղ կողմերը և թույլ կողմերը. Ուղղակի մեթոդը շատ պարզ, տրամաբանորեն և հեշտությամբ արտացոլում է դրամական միջոցների ներհոսքն ու արտահոսքը, ցույց է տալիս կազմակերպության ընթացիկ ծախսերը հոգալու ունակությունը։ Բայց այս մեթոդը, ի տարբերություն անուղղակի մեթոդի, թույլ չի տալիս համեմատել գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքերը և զուտ եկամուտը, և դա կարող է խեղաթյուրել ընկերության արդյունքները: Անուղղակի մեթոդով օգտագործվում են ակտիվների և պարտավորությունների բոլոր հոդվածները, ինչը նաև թույլ է տալիս հետևել ֆինանսավորման աղբյուրներին, ինչպես նաև սեփական շրջանառու միջոցների վիճակին:

Ներդրումային գործունեություն

Այս տեսակի գործունեության մասին հաշվետվությունը թույլ է տալիս գնահատել ռեսուրսների վրա կատարվող ծախսերի չափը, որոնք ապագայում կստեղծեն եկամուտ և դրամական հոսքեր: Ներդրումային գործունեությունը ներառում է ոչ ընթացիկ ակտիվների հետ գործառնություններ և ներդրումներ, որոնք կանխիկ չեն:Ահա ներդրումային գործունեությունից հոսքերի մի քանի օրինակ.

• ոչ ընթացիկ ակտիվների գնում;
• ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից միջոցների ստացում.
• այլ ընկերությունների բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի ձեռքբերման համար վճարումներ.
• Պ այլ ընկերությունների բաժնետոմսերի վաճառքից միջոցների դուրսբերում.
• այլ կազմակերպություններին վարկավորում և այլն։

Ֆինանսական գործունեություն

Ֆինանսական գործունեության իրականացումն ազդում է ընկերության կապիտալի կառուցվածքի, ինչպես նաև փոխառու միջոցների վրա: Դա արվում է ֆինանսավորման ներգրավմամբ (օրինակ՝ սեփական կապիտալի կամ պարտքի հիմունքներով): Գործարքների ամբողջական ցանկը, որոնք վերաբերում են ֆինանսական գործունեությանը, կարելի է գտնել PBU 23/2011-ի 11-րդ կետում: Ահա դրանցից մի քանիսը.

• շահաբաժինների վճարում ընկերության բաժնետոմսերի սեփականատերերին.
• բաժնետոմսերի թողարկումից ստացված եկամուտ (ինչպես նաև բորսայական մուրհակներ, հիփոթեքային վարկեր և այլն);
• ֆինանսական վարձակալության միջոցների ստացում;
• ընկերության վարկերի մարում և այլն:

Եթե ​​դրամական միջոցների հոսքը չի պատկանում վերը նշված ոլորտներից որևէ մեկին (ընթացիկ, ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեություն), ապա այն դասակարգվում է որպես գործառնական (ընթացիկ) գործունեություն:

Լրացնելով ODDS

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը բաղկացած է վերնագրից և երեք բաժիններից, որոնք պահանջում են ուշադիր լրացում:

Փաստաթղթի վերնագիրպետք է ներառի հետևյալ բջիջները.

• Օ հաշվետու ժամանակաշրջան (այսինքն՝ տարի);
• կազմակերպության լրիվ անվանումը վերծանմամբ.
• հաշվետվության կազմման ամսաթիվը.
• OKPO կազմակերպություններ;
• Կազմակերպության TIN;
• OKVED կոդը՝ ապակոդավորմամբ։

«Վերնագրի» ներքևում նշված են սեփականության ձևը, կազմակերպչական և իրավական ձևը, ինչպես նաև OKOPF և OKFS ծածկագրերը: Վերջին տողում դուք պետք է նշեք հաշվետվության մեջ օգտագործված չափման միավորը (օրինակ՝ հազարավոր, միլիոններ):

Առաջին բաժնում ODDS-ը ցույց է տալիս տեղեկատվություն մասին ընթացիկ հոսքերըկանխիկ (այսինքն՝ գործառնական գործունեություն): Բաժինը բաղկացած է հետևյալ բջիջներից.

• ծածկագիր 4110 - տեղեկատվություն դրամական միջոցների ստացման մասին, որոնք ավելի մանրամասն ներկայացված են 4111-4119 տողերում:
• ծածկագիր 4120 - ցույց է տալիս հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված վճարումների ընդհանուր գումարը (հարկեր և վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին, աշխատողների հետ աշխատավարձի հաշվարկներ, մատակարարների հետ հաշվարկներ և այլն).
• ծածկագիր 4100 - ընթացիկ հաշվի մնացորդը (այսինքն՝ եկամուտը հանած ծախսերը):

Երկրորդ բաժին ODDS-ը կոչվում է «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր»: Այս բաժինը ներառում է հետևյալ բջիջները.

• ծածկագիր 4210 - տեղեկատվություն բոլոր մուտքերի վերաբերյալ (ներառյալ բաժնետոմսերից, ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից, շահաբաժինների վերադարձը և այլն), որոնք մանրամասն ներկայացված են 4211-4219 բջիջներում.
• ծածկագիր 4220 - «ընդհանուրի» ցուցիչ, որն արտացոլում է ներդրումային գործարքների համար կատարվող բոլոր վճարումները (ներառյալ ոչ ընթացիկ ակտիվների հետ ծախսատար գործարքները, պարտքային արժեթղթերի գնումը և այլն), որոնք նույնպես մանրամասն ներկայացված են 4221-4219 բջիջներում.
• ծածկագիր 4200 - ներդրումային գործառնությունների մնացորդ:

Երրորդ բաժնում ODDS-ը պարունակում է տեղեկատվություն դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ ֆինանսական գործարքներ. Սա ներառում է հետևյալ բջիջները.

• կոդ 4310 - բոլոր անդորրագրերը, որոնք այնուհետև մանրամասն ներկայացված են 4311-4319 բջիջներում.
• ծածկագիր 4320 - ֆինանսական վճարումների գծով մուտքերի ցուցիչ, որոնք տեղադրված են 4321-4329 բջիջներում.
• ծածկագիր 4300 - ֆինանսական գործարքների մնացորդ.
• ծածկագիր 4400 - ODDS-ի բոլոր երեք բաժինների ընդհանուր մնացորդը:

Kontur.Accounting-ը վեբ ծառայություն է փոքր բիզնեսի համար: Այստեղ դուք կարող եք ներկայացնել պարզեցված ֆինանսական հաշվետվություններ (ստեղծվում են ավտոմատ կերպով), հարկային և աշխատողների հաշվետվությունները: Ծառայությունն ինքն է հաշվարկում հարկերը, ստեղծում վճարումներ, հիշեցնում վճարումների և հաշվետվությունների ժամկետների մասին։ Աշխատեք ծառայությունում անվճար առաջին 30 օրը, ազատվեք շտապ աշխատանքից և առօրյայից, օգտվեք մեր փորձագետների աջակցությունից:

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվության պատրաստումը կարգավորվում է առանձին ստանդարտով՝ «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություններ» ՖՀՄՍ 7: ՖՀՄՍ 7-ի նպատակը դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների պատմական փոփոխությունների մասին տեղեկատվություն ներկայացնելն է հաշվետվությունների միջոցով, որոնք դասակարգում են կազմակերպության գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, հաշվետվության այլ ձևերի հետ մեկտեղ, տեղեկատվության շահագրգիռ օգտվողներին թույլ է տալիս գնահատել ընկերության զուտ ակտիվների դինամիկան, ֆինանսական կառուցվածքի փոփոխությունները (ներառյալ իրացվելիությունը և վճարունակությունը), դրամական միջոցների հոսքերի կառավարման արդյունավետությունը, ընկերության կարողությունը: հարմարվել արագ փոփոխվող շուկայական պայմաններին.

Զեկույցում ներկայացված ցուցանիշների վերլուծությունը թույլ է տալիս մոդելներ մշակել ընկերության ապագա դրամական հոսքերի զեղչված արժեքը գնահատելու և համեմատելու համար։ Բացի այդ, զեկույցը նպաստում է տարբեր ընկերությունների գործառնական կատարողականի համեմատելիությանը, քանի որ այն վերացնում է նույն գործարքների և իրադարձությունների համար հաշվառման տարբեր մեթոդների կիրառման ազդեցությունը: Դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը հաշվետու է անհրաժեշտ դրամական միջոցների հոսքերի անցյալի գնահատումների ճշգրտությունը որոշելու և շահութաբերության և դրամական զուտ հոսքերի միջև կապը ուսումնասիրելու համար:

ՖՀՄՍ 7-ն օգտագործում է հետևյալ հիմնական տերմինները.

կանխիկ- պահանջով թողարկված կանխիկ և ավանդներ.

դրամական միջոցների համարժեքներ- կարճաժամկետ, բարձր իրացվելի ներդրումներ, որոնք հեշտությամբ փոխարկվում են որոշակի գումարի դրամական միջոցների և ենթակա են արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի: Դրամական միջոցների համարժեքները հիմնականում պահվում են մարման համար կարճաժամկետ պարտավորություններև ոչ ներդրումների համար: Ներդրումները սովորաբար կարող են դասակարգվել որպես դրամական միջոցների համարժեքներ, եթե դրանց մարման ժամկետը երեք ամսից պակաս է գնման օրվանից: Բանկային վարկերսովորաբար վերաբերում են ֆինանսական գործունեությանը: Վարկավորման հատուկ տեսակը` օվերդրաֆտը, կարող է հանգեցնել նրան, որ հաշվետու ամսաթվի դրությամբ ընկերությունը կունենա վարկային մնացորդդրամով։ Նման օվերդրաֆտը հաշվառվում է որպես դրամական համարժեք.

դրամական հոսքեր- դրամական միջոցների և դրամական միջոցների ներհոսք (դրական հոսք) և արտահոսք (բացասական հոսք).

Զուտ դրամական հոսքեր- ընկերության գործունեության ընթացքում դրամական միջոցների դրական և բացասական հոսքերի շարժի (ավելացում կամ նվազում) զուտ արդյունքը.

գործառնական գործունեություն- հիմնական գործունեություն, որն առաջացնում է ընկերության եկամուտ, և այլ գործունեություն, բացառությամբ ներդրումային և ֆինանսական.

ներդրումային գործունեություն- երկարաժամկետ ակտիվների և այլ ներդրումների ձեռքբերում և վաճառք, որոնք կապված չեն դրամական միջոցների համարժեքների հետ.

ֆինանսական գործունեություն- գործողություններ, որոնք հանգեցնում են ընկերության սեփական կապիտալի չափի, կազմի, ինչպես նաև փոխառությունների և փոխառությունների փոփոխությանը.

ուղղակի հաշվետվության մեթոդ- ուղղակի դրական և բացասական համախառն դրամական հոսքերի արտացոլում.

անուղղակի հաշվետվության մեթոդ- գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլում, որն իրականացվում է զուտ շահույթի (վնասի) ճշգրտմամբ:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, ըստ էության, դրամական մուտքերի և վճարումների համախառն ցուցակ է, որը թույլ է տալիս համադրել հաշվեկշռում առկա դրամական միջոցների մուտքային և ելքային մնացորդները:

Արտարժույթով գործարքներից առաջացող դրամական միջոցների հոսքերը պետք է արտացոլվեն կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների արժույթում` փոխակերպելով արտարժույթի գումարները դրամական միջոցների հոսքերի առաջացման ամսաթվի դրությամբ (ՖՀՄՍ 21): Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունից առաջացող չիրացված օգուտներն ու վնասները դրամական հոսքեր չեն: Այնուամենայնիվ, դրանց ազդեցությունը (կամ պարունակվող կամ ստացվելիք) ներկայացվում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի և վերջի մնացորդները համադրելու համար: Այս գումարը ներկայացվում է դրամական միջոցների հոսքերից առանձին և ներառում է տարբերությունները (եթե այդպիսիք կան), երբ դրամական միջոցների հոսքերը ներկայացվում են ժամանակաշրջանի վերջի փոխարժեքով:

Դրամական միջոցների հոսքեր, որոնք առաջանում են ստանալուց կամ վճարելուց տոկոս, շահաբաժիններպետք է բացահայտվեն առանձին՝ գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեության մեջ ներառված հերթականությամբ: Վճարված շահաբաժինները կարող են ցուցադրվել որպես դրամական հոսքեր, քանի որ դրանք հիմնականում ներգրավման արդյունք են ֆինանսական ռեսուրսներ. Միևնույն ժամանակ, գնահատելու ընկերության՝ գործառնական հոսքերից շահաբաժիններ վճարելու կարողությունը, դրանք կարող են արտացոլվել գործառնական գործունեության մեջ:

եկամտահարկ,Հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերության կողմից վճարված վճարումները պետք է արտացոլվեն գործառնական գործունեության մեջ, եթե դա ներդրումային և ֆինանսական բնույթի գործարքների ուղղակի արդյունք չէ: Եթե ​​եկամտահարկի վճարման նման բաժանումն անհրաժեշտ է, ապա պետք է բացահայտվի նաև վճարված հարկերի ընդհանուր գումարը:

Ներդրումներ դուստր ձեռնարկություններում, ասոցիացված կազմակերպություններում և համատեղ ձեռնարկություններում,Դրամական միջոցների հոսքերի հետ կապված տարբեր կերպ են վերաբերվում՝ կախված հաշվառման մեթոդից: Ասոցիացված կամ դուստր ձեռնարկությունում ներդրման դեպքում, որն օգտագործում է սեփական կապիտալում մասնակցությունկամ ինքնարժեքով, ներդրող ընկերությունը հաշվետվության մեջ արտացոլում է միայն դրամական միջոցների հոսքերը իր և ընկերության միջև՝ ներդրման օբյեկտ (շահաբաժիններ, կանխավճարներ և այլն):

Օգտագործելով համաչափ մոտեցում՝ ներդրող ընկերությունն իր համախմբված դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում ներառում է համատեղ վերահսկվող կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերի իր համամասնական բաժինը: Սեփական կապիտալի մեթոդի կիրառման ժամանակ ներդրող ընկերությունը հայտնում է դրամական միջոցների հոսքերը՝ կապված իր ներդրումների, բաշխումների և այլ վճարումների կամ մուտքերի հետ:

Ներդրումները և ֆինանսական գործարքները, որոնք չեն պահանջում դրամական միջոցների կամ դրանց համարժեքների օգտագործումը, ներառված չեն դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում: Նման գործարքները, ինչպիսիք են ակտիվների ձեռքբերումը ուղղակիորեն կամ ֆինանսական վարձակալության միջոցով ստանձնելով պարտավորություններ, ընկերության ձեռքբերումը բաժնետոմսերի թողարկումով կամ պարտքը բաժնետոմսերի վերածելը, պետք է բացահայտվեն ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում:

ՖՀՄՍ 7-ը պահանջում է, որ դրամական միջոցների հոսքերը դասակարգվեն երեք տեսակի գործունեության.

Բրինձ. 2.1. Ընկերության դրամական հոսքերի դասակարգում

Գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը թույլատրվում է ներկայացնել ուղղակի մեթոդով (խրախուսվում է) կամ անուղղակի մեթոդով.

Բրինձ. 2.2. Ընկերության գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի ներկայացում

Հաշվետվության կազմում ուղիղ ճանապարհովենթադրում է տողերի հաջորդական ձևավորում՝ օգտագործելով եկամտի մասին հաշվետվությունների տվյալները՝ ճշգրտելով գործառնական գործունեության հետ կապված յուրաքանչյուր ցուցանիշ:

Անուղղակի կերպովհաշվետվությունը կազմվում է զուտ եկամուտը գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի վերածելու միջոցով: Նշենք, որ անկախ կազմման եղանակից հաշվետվության արդյունքները նույնն են։

Կանխիկի և դրամական միջոցների համարժեքների մասին այլ տեղեկություններպետք է բացահայտվի (մեկնաբանությունների հետ միասին), եթե այն վերաբերում է ընկերության կողմից պահվող գումարներին, որոնք հասանելի չեն խմբի կողմից օգտագործման համար, ինչպես օրինակ՝ որոշակի իրավական սահմանափակումներով երկրում բիզնես իրականացնող դուստր ձեռնարկության կողմից պահվող կանխիկ գումարները (խիստ արտարժույթի վերահսկողություն և այլն): .) որը չի կարող օգտագործվել մայր ընկերություն:

Բացի այդ, խրախուսվում է տեղեկատվության ցանկացած լրացուցիչ բացահայտում, որն անհրաժեշտ է օգտվողներին ընկերության ֆինանսական վիճակն ու իրացվելիությունը հասկանալու համար: Դրամական միջոցների հոսքերի վերլուծության և գնահատման համար հիմնականում օգտագործվում են հետևյալը.

գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերի արժեքը և նշանը.

գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերի և զուտ շահույթի հարաբերակցությունը.

ներդրումային գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերի արժեքը և նշանը.

ֆինանսական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերի արժեքը և նշանը.

զուտ գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական դրամական միջոցների հոսքերի հարաբերակցությունը:

Ստորև բերված են Ա ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունների օրինակներ, որոնք պատրաստված են ուղղակի և անուղղակի մեթոդներով:

Ա ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, հազ. միավորներ (ուղիղ մեթոդ)

Ա ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, հազ. միավորներ

(անուղղակի մեթոդ)

ԴՐԱՄԱԿԱՆ ՀՈՍՔԻ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ (ԼՐԱՑՄԱՆ ՕՐԻՆԱԿՈՎ)

Ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերից մեկը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունն է: Այս հոդվածում մենք կպատմենք առևտրային կազմակերպությունների կողմից այս զեկույցի լրացման հերթականության մասին:

Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների կազմը

Նախ հիշենք, որ հիմնական փաստաթուղթը, որը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման միասնական պահանջներ, ներառյալ հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունները, դա 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի N 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքն է (այսուհետ՝ Օրենք N 402-FZ):

N 402-FZ օրենքի 21-րդ հոդվածի 1-ին կետը վերաբերում է հաշվապահական հաշվառման կարգավորման ոլորտում դաշնային և արդյունաբերական ստանդարտներին վերաբերող փաստաթղթերին. կանոնակարգերըՌուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի, որը նախատեսված է N 402-FZ օրենքի 21-րդ հոդվածի 6-րդ կետով, հաշվապահական հաշվառման ոլորտում առաջարկություններ, ստանդարտներ. տնտեսվարող սուբյեկտ.

Ներկայումս դաշնային (սակայն, ինչպես նաև արդյունաբերության) ստանդարտները, օրենքով նախատեսված N 402-FZ, համար առևտրային կազմակերպություններ, դեռ չեն հաստատվել, թեև դրանցից մի քանիսի նախագծերն արդեն պատրաստ են։ Մինչ այժմ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2018 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ 83n հրամանով հաստատել է 2018-2020 թվականների Դաշնային հաշվապահական ստանդարտների մշակման ծրագիրը, որից բխում է, որ «Հաշվապահական հաշվառման հաշվետվություններ» դաշնային հաշվապահական ստանդարտի նախագիծը. պետք է մշակվի հենց Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից, իսկ այս ստանդարտի ներդրումը նախատեսված է շահագործման 2021 թ.

Նման պայմաններում, N 402-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա կազմակերպություններն օգտագործում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստման կանոնները, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից մինչև N օրենքի ուժի մեջ մտնելը: 402-FZ, այսինքն՝ մինչև 01.01.2013թ.

Միևնույն ժամանակ, հաշվապահական հաշվառման վարման և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների կազմման համար սահմանված կանոնները կիրառվում են այնքանով, որքանով դրանք չեն հակասում N 402-FZ օրենքին: Այս մասին ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության N PZ-10/2012 «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի N 402-FZ Դաշնային օրենքի 2013 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ մտնելու մասին տեղեկության մեջ։

Հետևաբար, մինչ առևտրային կազմակերպությունները կիրառում են ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերը, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի N 66n «Կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվետվությունների ձևերի մասին» (այսուհետ՝ N 66n հրամանով):

Նկատի ունեցեք, որ 1.1 կետի հիման վրա. 2017 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 402-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածը, Ռուսաստանում գործող հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը (այսուհետ՝ PBU), որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից 1998 թվականի հոկտեմբերի 1-ից հունվարի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում. 2013 թ., ճանաչվել են թիվ 402-FZ օրենքի դաշնային հաշվապահական ստանդարտների նպատակներով:

Այլ կերպ ասած, տվյալ ժամանակահատվածում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված գործող RAS-ը գործում է որպես առևտրային կազմակերպությունների համար դաշնային հաշվապահական ստանդարտներ:

Հղման համար: ամբողջական ցանկըգոյություն ունեցող PBU-ներին համարժեք դաշնային ստանդարտներհաշվապահական հաշվառում, տրված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հուլիսի 26-ի տեղեկատվական հաղորդագրությունում N IS-accounting-8 «Նոր է. հաշվապահական հաշվառման օրենքփաստեր և մեկնաբանություններ»:

Զեկուցել ֆինանսական արդյունքները(OKUD ձև);

Դիմումներ նրանց, մասնավորապես.

Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն (OKUD ձև);

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (OKUD ձև);

Հաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության այլ հավելվածներ (այսուհետ` բացատրություններ):

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության հիմունքները

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների ամփոփումն է` բարձր իրացվելի ֆինանսական ներդրումներ, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել դրամական միջոցների հայտնի քանակի և որոնք ենթակա են արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի: Դրամական համարժեքի օրինակ է բանկային ավանդ poste restante.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը ֆինանսական հաշվետվության ձև է, որն ավարտվում է տարվա վերջում: Այն միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունների մաս չէ:

Հաշվետվությունը կազմվում է OKUD ձևով, որը հաստատվել է N 66n հրամանով, համաձայն «Դրամական միջոցների հոսքի հաշվետվություն» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի (PBU 23/2011) սահմանված կանոնների, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011 հրամանով: .2011 N 11n (այսուհետ՝ ՊԲՀ 23/2011).

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը բացահայտում է տեղեկատվություն կազմակերպության դրամական հոսքերի, ինչպես նաև դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդների մասին հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում: Միևնույն ժամանակ, դրամական հոսքերը հասկացվում են որպես կազմակերպությանն ուղղված վճարումներ և դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների կազմակերպությանը մուտքեր, բացառությամբ նրանց, որոնք փոխում են դրամական միջոցների կամ դրամական միջոցների համարժեքների կազմը, բայց չեն փոխում դրանց ընդհանուր գումարը:

Կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերը բաժանվում են ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործառնություններից դրամական հոսքերի:

Դրամական միջոցների հոսքերը ընթացիկ գործառնություններ, որպես կանոն, կապված են վաճառքից շահույթի (վնասի) ձևավորման հետ։ PBU 23/2011-ի 9-րդ կետը ներկայացնում է ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ: Այս ցանկում անհրաժեշտ է ուշադրություն դարձնել «ե» պարբերությանը, որտեղ ասվում է, որ ընթացիկ գործառնություններից դրամական հոսքերը ներառում են կորպորատիվ եկամտահարկի վճարումները, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ կորպորատիվ եկամտահարկը ուղղակիորեն կապված է ներդրումներից կամ ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերին: Այս դեպքում իմաստ ունի կազմակերպել վերլուծական հաշվառում 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի վրա՝ ընդգծելով ընթացիկ գործառնություններից, ներդրումային գործառնություններից և ֆինանսական գործառնություններից ստացված մուտքերը: Այսպիսով, դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելիս կազմակերպության հաշվապահը կկարողանա որոշել կորպորատիվ եկամտահարկի չափը՝ ըստ գործունեության տեսակի:

Պետք է հաշվի առնել, որ ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի կազմում անհրաժեշտ է արտացոլել ներդրումային ակտիվի ձևավորման հետ չառնչվող պարտքային պարտավորությունների տոկոսները: Այս ընթացակարգի համար հիմք է հանդիսանում «Վարկերի և վարկերի գծով ծախսերի հաշվառում» հաշվառման կանոնակարգը (PBU 15/2008), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 06.10.2008թ. N 107n հրամանով: Ներդրումային ակտիվի ձևավորման հետ կապված պարտքային պարտավորությունների տոկոսները պետք է ներառվեն ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերում:

Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերը պետք է ներառեն նաև դրամական միջոցների հոսքերը ֆինանսական ներդրումներձեռք է բերվել կարճաժամկետ (սովորաբար երեք ամսվա ընթացքում) վերավաճառքի նպատակով: Ֆինանսական ներդրումներով ավելի երկար ժամկետով գործարքներն արտացոլվում են ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերում: Դրանք ներառում են վճարումներ՝ կապված բաժնետոմսերի, պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման կամ վաճառքի հետ:

Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերը կապված են.

Ոչ ընթացիկ ակտիվներ (ձեռքբերում, օտարում, ստեղծում, արդիականացում, վերակառուցում): Այն նաև ներառում է դրամական միջոցների արտահոսք հետազոտության, զարգացման և տեխնոլոգիական աշխատանքների համար.

Ֆինանսական ներդրումներ և դրանց հետ կապված դրամական հոսքեր, բացառությամբ ֆինանսական ներդրումների, որոնք ձեռք են բերվում կազմակերպության կողմից կարճաժամկետ վերավաճառքի նպատակով (PBU 23/2011-ի 10-րդ կետ):

Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերը կապված են կազմակերպության կողմից պարտքի կամ սեփական կապիտալի հիմունքներով ֆինանսավորման ներգրավման հետ, ինչը հանգեցնում է կազմակերպության կապիտալի և փոխառությունների չափի և կառուցվածքի փոփոխությանը (կետ 11 PBU 23/2011): Ֆինանսական գործարքները կարող են ներառել.

Փոխառու միջոցների ներգրավում և վերադարձ (մարում) (վարկեր, ստացված փոխառություններ, պարտատոմսերի թողարկում).

Դրամական միջոցների հոսքեր, որոնք կապված են բիզնեսի սեփականատերերի հետ հաշվարկների հետ (շահաբաժինների վճարում, շահույթի այլ բաշխում և այլն):

Եթե ​​դրամական միջոցների հոսքը չի կարող միանշանակ վերագրվել երեք տեսակներից մեկին, ապա այն դասակարգվում է որպես ընթացիկ գործառնությունների հետ կապված դրամական հոսքեր (PBU 23/2011-ի 12-րդ կետ):

Հարկ է նշել, որ դրամական միջոցների հոսքերը դրա բաղկացուցիչ տարրերից առանձնացնել ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործարքներից՝ դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելու նպատակով:

Խոսելով հաշվետվության մեջ դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլման մասին, հարկ է նշել, որ բոլոր էական մուտքերը պետք է արտացոլվեն կազմակերպության վճարումներից առանձին (PBU 23/2011-ի 15-րդ կետ):

Դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են փլուզված ձևով (պարբերություններ, PBU 23/2011, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ 10/23/2017 N 03-03-06 / 1/69251).

Երբ նրանք բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը.

Երբ որոշ անձանցից ստացված մուտքերը առաջացնում են համապատասխան վճարումներ այլ անձանց.

Երբ դրանք բնութագրվում են արագ շրջանառությամբ, մեծ գումարներԵվ կարճ ժամկետներվերադարձ.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները պետք է արտացոլվեն Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով `ռուբլով (PBU 23/2011-ի 18-րդ կետ):

Արտարժույթով դրամական միջոցների հոսքերի քանակը պետք է արտացոլվի ռուբլով փոխարժեքով Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն վճարումը կատարելու կամ ստանալու ամսաթվին: Եթե ​​կազմակերպությունը մեծ ծավալի գործարքներ է իրականացնում արտարժույթով, ապա թարգմանությունը կարող է իրականացվել միջին փոխարժեքով։ Այնուամենայնիվ, անհրաժեշտ է, որ դիտարկվող ժամանակաշրջանի արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունները լինեն աննշան:

Պետք է հաշվի առնել, որ եթե ընկերությունը կատարել է փոխակերպման գործառնություններ, օրինակ, ապրանքների ներմուծման համար վճարելու համար ռուբլին փոխանակել է արտարժույթով, կամ հակառակը, արտասահմանյան եկամուտը փոխանակել ռուբլով, և այդ գործառնությունները կատարվել են անմիջապես, ապա դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը, այս դրամական հոսքերը պետք է արտացոլվեն առանց հաշվի առնելու արտարժույթի միջանկյալ փոխարկումը ռուբլու:

Պետք է հիշել, որ եթե կազմակերպությունն իր հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններում լրացուցիչ բացատրություններ է տալիս դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության որևէ ցուցիչի վերաբերյալ, ապա դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության համապատասխան տողը պետք է պարունակի հղում այս բացատրություններին: Անհրաժեշտ է նաև կապ ապահովել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ ներկայացված գումարների և հաշվեկշռի համապատասխան տողերի միջև (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 15-ի N 07-02-06 / 246 նամակ):

IN հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունՀաշվապահական հաշվառման նպատակով դուք պետք է նշեք.

Մոտեցումներ, որոնք օգտագործվում են դրամական միջոցների համարժեքները այլ ֆինանսական ներդրումներից տարբերելու համար.

PBU 23/2011-ում չնշված դրամական միջոցների հոսքերը դասակարգելու համար օգտագործվող մոտեցումները.

Արտարժույթով դրամական միջոցների հոսքերի գումարը ռուբլու փոխարկելու մեթոդ.

Օգտագործված մոտեցումներ դրամական միջոցների հոսքերի փլուզված ներկայացման համար.

Այլ անհրաժեշտ բացատրություններ.

Բացի այդ, բացատրությունները պետք է բացահայտեն տեղեկատվություն հաշվետու ամսաթվին առկա հնարավորությունների մասին՝ լրացուցիչ միջոցներ հայթայթելու, այն գումարների մասին, որոնք հաշվետու ամսաթվի դրությամբ հասանելի չեն կազմակերպության կողմից օգտագործման համար, կազմակերպության գործունեության պահպանման հետ կապված գումարները: առկա արտադրության ծավալների մակարդակը։ Միևնույն ժամանակ, կազմակերպության գործունեությունը գոյություն ունեցող արտադրական ծավալների մակարդակով պահպանելու հետ կապված գումարները պետք է առանձին ցուցադրվեն ընկերության գործունեության մասշտաբների ընդլայնմանն ուղղված դրամական հոսքերից:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը լրացնելու օրինակ

Դիտարկենք, օրինակ, 2018 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (OKUD ձև) լրացնելու կարգը՝ առանց դրանում արտացոլելու նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի տեղեկատվությունը:

«Միր» ՍՊԸ-ի դրամական միջոցները 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ կազմել են.

Հետևաբար, տող 4111 «Ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից» արտացոլում է 4,100,000 ռուբլի գումարը։ ((4,720,000 ռուբլի - 720,000 ռուբլի) + (118,000 ռուբլի - 18,000 ռուբլի)): Նշենք, որ նշված գումարը ցուցադրվում է առանց ԱԱՀ-ի։ Սա բխում է PBU 23/2011-ի 16-րդ կետի «բ» ենթակետից, ինչպես նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներից: Այսպիսով, PBU 23/2011-ի 16-րդ կետի «բ» ենթակետի համաձայն անուղղակի հարկերորպես գնորդներից և հաճախորդներից ստացված մուտքերի, մատակարարներին և կապալառուներին վճարումների և վճարումների մաս բյուջետային համակարգՌուսաստանի Դաշնությունը կամ նրանից փոխհատուցումը թույլատրվում է արտացոլել ցանցով: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը վերը նշված նամակում պարզաբանել է, որ «գլորված» տվյալները պետք է արտացոլվեն որպես ընթացիկ գործառնություններից դրամական հոսքեր: Ընդ որում, համապատասխան գումարը պետք է նշվի 4129 «Այլ վճարումներ» կամ 4119 «Այլ մուտքեր» տողերում, եթե գումարի էականությունից ելնելով առանձին բացահայտում չի պահանջվում։ Այսպիսով, ԱԱՀ-ն առանձին արտացոլված է հաշվետվության մեջ։

Հաշվետու տարվա ընթացքում «Միր» ՍՊԸ-ն միջոցներ է փոխանցել մատակարարներին հումքի և նյութերի համար ընդհանուր գումարը 2,360,000 ռուբլի (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 360,000 ռուբլի): Այսպիսով, գումարը 2,000,000 ռուբլի: 4121 տողում անհրաժեշտ է նշել «հումքի, նյութերի, աշխատանքի, ծառայությունների մատակարարներ (կապալառուներ)»։

Աշխատակիցների վարձատրության համար դրամարկղից տարվա համար թողարկված միջոցների ընդհանուր գումարը, հաշվի առնելով անձնական եկամտահարկի գումարները, ինչպես նաև վարձատրության համար կուտակված ապահովագրավճարները, կազմել է 650,000 ռուբլի: Այս գումարը նշված է 4122 տողում՝ «աշխատողների վարձատրության հետ կապված». Նկատի ունեցեք, որ 4122 տողում դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելիս, ի թիվս այլ բաների, պետք է արտացոլել անձնական եկամտահարկի գումարը, որը կազմակերպությունը որպես հարկային գործակալպահված, ինչպես նաև կուտակված ապահովագրավճարների չափը, ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության համապատասխանաբար 2014 թվականի հունվարի 29-ի N 07-04-18 / 01 նամակներում, 2016 թվականի հունվարի 22-ի N 07-. 04-09 / 2355։

2018 թվականի հարկային վճարումների չափը կազմել է 170 000 ռուբլի, որից եկամտահարկը՝ 110 000 ռուբլի, այլ հարկեր և տուրքեր՝ 60 000 ռուբլի։ Նշված գումարները արտացոլվում են հետևյալ կերպ. եկամտահարկ (110,000 ռուբլի) - 4124 «կազմակերպչական եկամտահարկ» տողում, իսկ այլ հարկերն ու վճարները (60,000 ռուբլի) արտացոլելու համար ներդրվում է նոր տող, օրինակ՝ տող 4125 « այլ հարկեր և տուրքեր:

2018 թվականի համար ԱԱՀ-ի գումարը կազմել է 378 000 ռուբլի: (720,000 ռուբլի + 18,000 ռուբլի + 180,000 ռուբլի - 360,000 ռուբլի - 180,000 ռուբլի), այն արտացոլված է 4119 տողում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 27-2012 N01-ի նամակը):

Տարվա ընթացքում տրվել են կազմակերպության աշխատակիցներին նյութական օգնությունև այլ վճարումներ (ներառված չեն աշխատավարձի ֆոնդում), 50,000 ռուբլի ընդհանուր գումարով: Այս վճարումները ցուցադրված են 4129 տողում։

Այսպիսով, տող 4110 «Անդորրագրեր - ընդհանուր» նշում է 4,478,000 ռուբլի գումարը: (4,100,000 ռուբլի + 378,000 ռուբլի), տող 4120 «Վճարումներ - ընդհանուր» - 2,870,000 ռուբլի: (2,000,000 ռուբլի + 650,000 ռուբլի + 170,000 ռուբլի + 50,000 ռուբլի):

Կազմակերպության ընթացիկ գործունեության շրջանակներում ստացված և ծախսված գումարների տարբերությունը կկազմի 1 608 000 ռուբլի։ (4,478,000 ռուբլի - 2,870,000 ռուբլի): Այս տարբերությունն արտացոլված է «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդ» տող 4100-ում:

Բաժին «Դրամական միջոցների հոսքեր ներդրումային գործառնություններից».

«Միր» ՍՊԸ-ն այս տարի վաճառել է օգտագործված փոխադրամիջոց. Այս միջոցների վաճառքից ստացված հասույթը կազմել է 1,180,000 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 180,000 ռուբլի): Ստացել է եկամուտ 1,000,000 ռուբլու չափով: 4211 տողում ներկայացված է «ոչ ընթացիկ ակտիվների (բացառությամբ ֆինանսական ներդրումների) վաճառքից».

Բացի այդ, «Միր» ՍՊԸ-ն վաճառել է մեկ այլ կազմակերպության բաժնետոմսեր 1 000 000 ռուբլու չափով։ Դրանց արժեքը 4212 տողում նշված է «այլ կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (մասնակցության բաժնետոմսեր) վաճառքից»։

Այսպիսով, 4210 «Անդորագրեր - ընդհանուր» տողում գրանցված է 2 000 000 ռուբլի գումար։ (1,000,000 ռուբլի + 1,000,000 ռուբլի):

2018 թվականին «Միր» ՍՊԸ-ն ձեռք է բերել արտադրական նոր սարքավորումներ՝ 1,180,000 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 180,000 ռուբլի): Գումարը 1,000,000 ռուբլի 4221 տողում արտացոլված «ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված».

Նույն թվականին «Միր» ՍՊԸ-ն երկարաժամկետ վարկ է տրամադրել մեկ այլ կազմակերպության՝ 200 000 ռուբլու չափով։ Այս գումարը նշված է 4223 տողում «պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), այլ անձանց փոխառությունների տրամադրման հետ կապված։

Այսպես, 4220 «Վճարումներ՝ ընդհանուր» տողում գրանցված է 1 200 000 ռուբլի գումար։ (1,000,000 ռուբլի + 200,000 ռուբլի):

Կազմակերպության ներդրումային գործունեության շրջանակներում ստացված և ծախսված միջոցների տարբերությունը կկազմի 800 000 ռուբլի: (2,000,000 ռուբլի - 1,200,000 ռուբլի): Այս տարբերությունն արտացոլված է «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդ» տող 4200-ում:

Բաժին «Դրամական միջոցների հոսքեր ֆինանսական գործարքներից».

2018 թվականին, զգալով միջոցների ժամանակավոր սղություն, «Միր» ՍՊԸ-ն իր բիզնես գործընկերից վարկ է ստացել 400,000 ռուբլու չափով: Այս վարկը ներկայացված է 4311 «Վարկերի և փոխառությունների ստացում» տողում։

Բացի այդ, կազմակերպությունը 2018 թվականին ստացել և վերադարձրել է բանկից վերցված վարկ։ Վարկի գումարը կազմել է 280 000 ռուբլի։ Այս գումարը արտացոլված է 4311 տողում և 4323 տողում՝ «Մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի հետգնման (հետգնման, փոխառությունների և փոխառությունների վերադարձի հետ կապված»:

Այսպիսով, տող 4310 «Անդորրագրեր - ընդհանուր» ցույց է տալիս գումարը 680,000 (400,000 ռուբլի + 280,000 ռուբլի), տող 4320 «Վճարումներ - ընդհանուր» - 280,000 ռուբլի:

Կազմակերպության ֆինանսական գործունեության շրջանակներում ստացված և ծախսված միջոցների տարբերությունը կկազմի 400 000 ռուբլի: (400,000 ռուբլի + 280,000 ռուբլի - 280,000 ռուբլի): Այս տարբերությունն արտացոլված է «Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդ» տող 4300-ում:

Կանխիկի աճի ընդհանուր գումարը, որը որոշվում է 4100, 4200 և 4300 տողերի ամփոփմամբ, կկազմի 2,808,000 ռուբլի: (1,608,000 ռուբլի + 800,000 ռուբլի + 400,000 ռուբլի): Այս արժեքը ցույց է տրված «Հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդ» տող 4400-ում:

Կազմակերպության միջոցների մնացորդը 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ կկազմի 3,111,000 ռուբլի: (2,808,000 ռուբլի + 303,000 ռուբլի): Այն արտացոլված է «Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ» տող 4500-ում:

«Միր» ՍՊԸ-ի 2018 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի ամբողջական հաշվետվությունը հետևյալն է.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն
հետևում2018 Գ.

Հատկանիշներ հաշվառման պարզեցված մեթոդով

մաս տարեկան հաշիվներներառում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն: IN այս փաստաթուղթըկարևոր ֆինանսական տեղեկատվություն, հետևաբար դրա լրացմանը պետք է շատ պատասխանատու վերաբերվել։ Ինչպե՞ս պատրաստել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն: Ո՞ր կազմակերպությունները պետք է այն ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը: Ինչպե՞ս վերլուծել հաշվետվությունը: Այս և այլ հարցերի պատասխանները կարող եք գտնել հոդվածում:

Հաշվետվության հատկանիշ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (Ձև 4) պարունակում է ընդհանուր տեղեկությունկազմակերպության դրամական հոսքերի մասին։ Փաստաթուղթը կազմվում է օրացուցային տարվա համար:

Ո՞վ է ներկայացնում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Բոլոր հաշվապահական ընկերությունները պարտավոր են կազմել և վերահսկիչ մարմնին ներկայացնել փաստաթուղթ: Բացառություն են կազմում հասարակական կազմակերպությունները, փոքր բիզնեսը, Skolkovo նախագծի մասնակիցները։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կարելի է ներբեռնել այս հոդվածի վերջում:

Ի՞նչ տեղեկատվություն կարելի է ստանալ զեկույցից:

Փաստաթղթում պարունակվող տեղեկատվությունը հստակ ցույց է տալիս ֆինանսական շահույթը: Դա անհրաժեշտ է ինչպես ընկերության ղեկավարության, այնպես էլ արտաքին օգտագործողների համար: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը բնութագրում է դրամական միջոցների հոսքերի վիճակը տարբեր գործառնությունների համար: Այն արտացոլում է տնտեսվարող սուբյեկտի բոլոր մուտքերը և դրանց աղբյուրները:

Հաշվետվության մանրակրկիտ ուսումնասիրությունից հետո կարող եք որոշել ընկերության իրացվելիությունն ու վարկունակությունը: Դրամական միջոցների հոսքի հաշվետվություն 2017-ն օգնում է օգտվողներին հաստատել.

• իրական եկամուտներ և ծախսեր;
• ստացված միջոցների չափը, դրանց ստացման աղբյուրները.
• տնտեսվարող սուբյեկտի՝ իր պարտավորությունները կատարելու ունակությունը.

Հաշվետվությունը լրացնելու կանոններ

Ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Փաստաթղթի կատարման հիմնական պահանջները ներկայացված են ստորև.

• փաստաթուղթը պետք է պարունակի ցուցանիշներ երկու տարի անընդմեջ.
• տվյալները պետք է նշվեն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում.
• գումարները կլորացվում են մինչև մոտակա հազար կամ միլիոն ռուբլի.
• բացասական արժեք ունեցող թվերը պետք է գրվեն փակագծերում.
• արտարժույթով ցուցանիշները պետք է փոխարկվեն ռուբլու համարժեք դրամի.
• ցուցանիշների փոխկապակցումը նախորդ տարվա հաշվետվության հետ պարտադիր է։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը լրացնելը ներառում է ռեսուրսների ներհոսքի և արտահոսքի տարանջատում ըստ տարբեր տեսակներգործունեությանը։ Սա թույլ է տալիս սահմանել կոնկրետ գործարքների ազդեցությունը սուբյեկտի ֆինանսական վիճակի վրա: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության նմուշը հստակ ցույց է տալիս դրամական միջոցների հոսքերի կառուցվածքի փոփոխությունները:

Փաստաթղթի մշակում

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելու կարգը ներառում է ուղղակի և անուղղակի մեթոդի կիրառում: Դրանց միջև տարբերությունը կայանում է ֆինանսական փոխանցումների համար արտացոլված իրավիճակի պարամետրերի մեջ։ Գործնականում ավելի հաճախ օգտագործվում է անուղղակի մեթոդը, քանի որ այն հնարավորություն է տալիս որոշել ակտիվների և կապիտալի կառուցվածքում ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործման ուղղությունները:

Հաշվետվությունը լրացնելիս պետք է կիրառվեն PBU 23/2011-ով սահմանված կանոնները:

Հաշվետվության տողերի լրացում

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, դրա առանձին տողերը լրացնելու կարգը տրված է ստորև.

• 4110 - 4119 - նշեք ընթացիկ գործառնություններից եկամտի չափը, ներառյալ. ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտներ, այլ եկամուտներ.
• 4120 - 4129 - կազմակերպությանը վճարումների բացահայտում, ներառյալ. նշեք եկամտահարկի և այլ վճարումների չափը. 4100 տողում արտացոլում են ընթացիկ գործառնությունների արդյունքը.
• 4210 - 4229 - ցույց է տալիս հոսքերը ներդրումային գործունեությունից, և դրա մնացորդը ցուցադրվում է տող 4200-ում.
• 4310 - 4329 - արտացոլում են ֆինանսական գործարքներից միջոցների մուտքերը և արտահոսքերը, արդյունքը հաշվարկվում է տող 4300;
• 4400 - այստեղ վերջնական հաշվեկշիռը ցուցադրվում է բոլոր ամփոփ տողերի համար.
• 4450 - 4500 - դրամական մնացորդներ (հաշիվներ 50, 51, 52) հաշվետու տարվա սկզբում և վերջում.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 4490 տողը լրացվում է, եթե ընկերությունը գործարքներ է իրականացրել արտարժույթով: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ ԱԱՀ-ի գումարը գրված է 4119 կամ 4129 տողում:

Անձնական եկամտահարկը դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում պետք է ցուցադրվի՝ հաշվի առնելով, թե ինչ տեսակի վճարման հետ է կապված հարկի պահումը. եթե հարկը պահվում է ընկերության սեփականատիրոջը վճարված եկամուտներից, ապա այն ցուցադրվում է 4322 տողում՝ շահաբաժինների հետ միասին։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, լրացման օրինակ և ձևաթուղթ, դուք կգտնեք ստորև:

Հաշվետվության լրացման ճիշտության ստուգում

Ֆինանսական հաշվետվությունները չպետք է պարունակեն թվաբանական սխալներ և անճշտություններ, միայն այս դեպքում դա չի առաջացնի պահանջներ հարկային մարմիններից։ Ինչպե՞ս ստուգել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Առավել հաճախ հորիզոնական և ուղղահայաց վերլուծություն. Վերլուծության գործընթացում դիտարկվում են հաշվետվության տարբեր ձևերի ցուցանիշները և դրանց փոխհարաբերությունները:

Առաջարկվում է ստուգել պատրաստված դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը 2017թ.՝ համաձայն բանաձևի.

Կանխիկի մնացորդը տարեվերջին (տող 4500) = Դրամական մնացորդը տարվա սկզբին (տող 4450) + Տարվա բոլոր հոսքերի մնացորդը (տող 4400) – Փոխարժեքի փոփոխություն (տող 4490)

Հաշվետվությունների վերլուծություն

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության վերլուծությունը բիզնեսի սեփականատերերին թույլ է տալիս վերահսկել կազմակերպության ֆինանսական հոսքերը և որոշել սնանկության հավանականությունը դրա հայտնվելուց շատ առաջ: Փաստաթղթի վերլուծությունից հետո ներդրողները և բաժնետերերը կկարողանան եզրակացություններ անել տնտեսվարող սուբյեկտի իրացվելիության և ներդրումային գրավչության վերաբերյալ։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, դրա ձևը ուսումնասիրվում է երկու առումներով՝ մեկնաբանական և գործակից: Վերլուծությունը խորհուրդ է տրվում իրականացնել ամսական կամ եռամսյակը մեկ: Ավելի մանրամասն վերլուծության համար կարող է պահանջվել տեղեկատվություն այլ ֆինանսական հաշվետվություններից:

Մեկնաբանության վերլուծության նպատակն է գնահատել բիզնես վարելուց մուտքային և ելքային հոսքերի կառուցվածքը և դինամիկան: Պետք է ուշադրություն դարձնել դրանց փոփոխության պատճառներին։ Բացի այդ, կարող են օգտագործվել մի շարք գործակիցներ.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության վերլուծության մասին ավելի շատ խոսեցինք այս հոդվածում:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության օրինակ

«Սլադկի Միր» ՍՊԸ-ի դրամական հոսքերը 2017 թվականի գործառնական գործունեությունից. մուտքերը կազմում են 70,000 հազար ռուբլի, վճարումները՝ 64,000 հազար ռուբլի: Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը հաշվարկվում է որպես այս ցուցանիշների տարբերություն (70000 - 64000 = 6000 հազար ռուբլի) և մուտքագրվում է 4100 տողում:

Կազմակերպության եկամուտը ներդրումներից կազմում է 200 հազար ռուբլի, միջոցների արտահոսքը՝ 320 հազար ռուբլի։ Մենք հաշվարկում ենք վերջնական մնացորդը (200 հազար - 320 հազար = -120 հազար ռուբլի) և մուտքագրում ենք 4200 տողում:

Ֆինանսական գործարքներից ստացված մուտքերը հաշվետու ժամանակահատվածում կազմել են 4000 հազար ռուբլի, վճարումները՝ 360 հազար ռուբլի։ Այսպիսով, մնացորդը կազմում է 3640 հազար ռուբլի: (4000 հազար - 360 հազար): Արդյունքը պետք է գրվի 4300 տողում։

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելը ներառում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդի հաշվարկ (տող 4400): Այն հաշվարկվում է բոլոր տեսակի գործարքների մնացորդների ամփոփմամբ.

6000 + (−120) + 3640 = 9520 հազար ռուբլի

Դրամական միջոցների հոսքերի ծավալը 2017 թվականին նախորդ տարվա համեմատ աճել է 2780 հազար ռուբլով։ (9520 - 6710) գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի ավելացման պատճառով (մասնավորապես՝ արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտ):