Վարձավճար անհատական ​​հարկումից. Հնարավո՞ր է տարածքը վարձակալել ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձին: Առևտրային ոչ բնակելի տարածքների վարձակալների բազա

Կազմակերպությունը մտադիր է տարածքներ վարձակալել անհատական, որը չէ անհատ ձեռնարկատեր. Գույքն ունի կարգավիճակ ոչ բնակելի հիմնադրամ, կօգտագործվի որպես խանութ։
Արդյո՞ք կազմակերպությունն իրավունք ունի այս համաձայնագիրըվարձավճար? Ո՞րն է վարձակալության պայմանագրով ֆիզիկական անձին վճարելու կարգը: Այս իրավիճակում կազմակերպությունն ունի՞ անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալի պարտականություններ:

Հարցը քննարկելուց հետո եկանք հետևյալ եզրակացության.
Կազմակերպությունն իրավունք ունի տարածքներ վարձակալել անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձից:
Վարձակալության պայմանագրով սահմանված գումարը (ըստ անձնական եկամտահարկի նվազեցում) կազմակերպությունը ֆիզիկական անձին փոխանցում է իր բանկային հաշվին կամ դրամարկղից կանխիկ փոխանցում է կատարում:
Օրենքով նախատեսված հարկերը, այն է՝ անձնական եկամտահարկը, տանտերը, ինչպես հարկային գործակալ, պահում է ֆիզիկական անձից և փոխանցում բյուջե։

Եզրակացության հիմնավորումը.
Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա. 213 և Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-ը, ֆիզիկական անձը իրավունք ունի ունենալ ոչ բնակելի տարածքներ:
Գույքի վարձակալության իրավունքը (ներառյալ ոչ բնակելի տարածքները) պատկանում է դրա սեփականատիրոջը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 608-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, քաղաքացին կարող է գույքի վարձակալության գործողություններ իրականացնել որպես անհատ ձեռներեց (IP) չհանդիսացող ֆիզիկական անձ, քանի որ օրենքը չի պահանջում ֆիզիկական անձի գրանցումը որպես IP՝ նման գործունեություն իրականացնելու համար:
Ձեռնարկատիրությունը սեփական ռիսկով իրականացվող ինքնուրույն գործունեություն է, որն ուղղված է օրենքով սահմանված կարգով այս պաշտոնում գրանցված անձանց կողմից գույքի օգտագործումից, ապրանքների վաճառքից, աշխատանք կատարելուց կամ ծառայությունների մատուցումից համակարգված շահույթ ստանալուն: (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետի երրորդ կետ):
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի համաձայն, քաղաքացին իրավունք ունի զբաղվել ձեռնարկատիրական գործունեությամբ՝ առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման պահից:
Անհատի կողմից առանց պետական ​​գրանցման ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացումը, կախված հանգամանքներից, կարող է հիմք հանդիսանալ նրան վարչական (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 14.1 հոդվածի 1-ին մաս) կամ քրեական (Հոդված 171): Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրք) պատասխանատվություն.
Քաղաքացու գործողություններում ձեռնարկատիրական գործունեության նշանների առկայությունը կարող է վկայվել, մասնավորապես, հետևյալ փաստերով.
- գույքի արտադրություն կամ ձեռքբերում դրա օգտագործումից կամ վաճառքից հետագա շահույթ ստանալու նպատակով.
- գործարքների իրականացման հետ կապված գործառնությունների տնտեսական հաշվառում.
- քաղաքացու կողմից որոշակի ժամանակահատվածում կատարված բոլոր գործարքների փոխկապակցվածությունը.
- կայուն հարաբերություններ վաճառողների, գնորդների, այլ կապալառուների հետ.
Այս նշանների առկայության դեպքում անհատը պետք է գրանցվի որպես անհատ ձեռնարկատեր: Սակայն անհատի կողմից փոխհատուցվող հիմունքներով գործարքներ կատարելու փաստը բավարար չէ նրա կողմից իրականացվող գործունեությունը ձեռնարկատիրական ճանաչելու համար։ Նմանատիպ եզրահանգումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պարզաբանումները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01.06.2010թ. N 03-04-05 / 3-302, 17.11.2009թ. N 03-04-05-01 նամակներ. / 808, 14.01.2005թ. N 03-05- 01-05/3).
Հետևաբար, վերը նշված նշանների բացակայության դեպքում ֆիզիկական անձը իրավունք ունի իր գույքը վարձակալության հանձնել առանց անհատ ձեռնարկատեր գրանցվելու:
Այս եզրակացությունները հաշվի են առնում Ռուսաստանի Դաշնության Զինված ուժերի պլենումի արտահայտած դիրքորոշումը 18.11.2004 թ. դատական ​​պրակտիկաապօրինի ձեռնարկատիրության և օրինականացման (լվացման) դեպքերի վերաբերյալ. Փողկամ հանցավոր ճանապարհով ձեռք բերված այլ գույք.» 2-րդ կետում այս որոշումըՌուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանը նշել է, որ այն դեպքերում, երբ որպես ձեռնարկատեր չգրանցված անձը ձեռք է բերել բնակելի տարածք կամ այլ անշարժ գույք անձնական կարիքների համար կամ ստացել է ժառանգությամբ կամ նվիրատվության պայմանագրով, սակայն օգտագործման անհրաժեշտության բացակայության պատճառով. այս գույքը ժամանակավորապես վարձակալել է վարձակալության կամ վարձակալության և, քաղաքացիական իրավունքի նման գործարքի արդյունքում, ստացել է եկամուտ (ներառյալ խոշոր կամ առանձնապես խոշոր չափերով), նրա արարքները քրեական պատասխանատվություն չեն առաջացնում ապօրինի ձեռնարկատիրության համար (Հոդված 171): Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրք):
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 04.28.2005թ. N 03-01-11 / 2-81 նամակում նշել է, որ եթե անհատը վարձակալում է իրեն պատկանող տարածքները, որոնք ձեռք են բերել անձնական կարիքների համար, պետական ​​գրանցումքանի որ IP չի պահանջվում:
Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2006 թվականի հունիսի 30-ի N 53-AD06-2 որոշման մեջ նշվում է նաև, որ. առանձին դեպքերորպես անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված անձի կողմից ապրանքների վաճառքը, աշխատանքի կատարումը, ծառայությունների մատուցումը կազմը չեն կազմում. վարչական իրավախախտում, 1-ին մասի հոդվածով։ Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 14.1-ը, եթե ապրանքների քանակը, դրանց տեսականին, կատարված աշխատանքի ծավալը, մատուցված ծառայությունները և այլ հանգամանքները չեն ցույց տալիս, որ այս գործունեությունը նպատակաուղղված է եղել համակարգված շահույթի:
Այնուամենայնիվ, պետք է նկատի ունենալ, որ Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածը, քաղաքացին, ով ձեռնարկատիրական գործունեություն է իրականացնում առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու, առանց համապատասխան գրանցման, իրավունք չունի իր կողմից կնքված գործարքների առնչությամբ վկայակոչել այն փաստը, որ ինքը ձեռնարկատեր չէ: . Դատարանը կարող է նման գործարքների նկատմամբ կիրառել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի կանոնները ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման հետ կապված պարտավորությունների վերաբերյալ:
Ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվա քաղաքի 2008 թվականի հունվարի 25-ի N 18-12 / 3 / 005988 նամակում, եթե իրականացվում են գույքի վարձակալության (վարձակալության) կամ գույքի վաճառքի գործողություններ. Տնտեսական և ձեռնարկատիրական գործունեության, ֆիզիկական գործունեության նշանների առկայության դեպքում անձը պարտավոր է գրանցվել որպես ձեռնարկատեր՝ առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու։
Այսպիսով, պետք է նկատի ունենալ, որ կախված կոնկրետ իրավիճակներից (օրինակ՝ անհատին պատկանող ոչ բնակելի տարածքներ վարձակալելիս, որոնք չեն կարող օգտագործվել (օգտագործման համար նախատեսված չեն) անհատի կողմից անձնական կարիքների համար), դատարանը կարող է քննել. անհատի գործողությունները, որոնք իրականացվել են շահույթ ստանալու նպատակով և ճանաչել այդպիսի գործունեությունը որպես ձեռնարկատիրական:
Բացի այդ, ձեռնարկատիրական գործունեությունը կարող է նշվել, օրինակ, մեկից ավելի հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) համար պայմանագրի կնքմամբ կամ հաջորդ ժամանակաշրջանով երկարաձգմամբ, եկամտի կրկնակի ստացմամբ, վարձակալության պայմանագրերի կրկնակի կնքմամբ: նույն իրավաբանական անձը և այլն: (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի համար 2005 թվականի ապրիլի 15-ի N 18-12 / 3 / 26639 նամակ, Վոլգա-Վյատկա շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2004 թվականի ապրիլի 28-ի N A38-4668-5 / 85 որոշումը. -2004):
Դիտարկվող իրավիճակում անհատը, վարձակալելիս ոչ բնակելի տարածքներնախատեսված չէ անձնական օգտագործման համար, այս գործունեությունը որպես ձեռնարկատիրական ճանաչելու հարկային ռիսկեր կան: Դա կարող է տեղի ունենալ, մասնավորապես, երբ հարկային աուդիտվարձակալ - IP.
Գույքի վարձակալության մեջ անհատի գործունեությունը որպես ձեռնարկատիրական հնարավոր ճանաչելու հետ կապված անբարենպաստ հետևանքները վերացնելու համար տարածքի սեփականատերը կարող է գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատեր և գույքի վարձակալությունից եկամտից հարկեր վճարել՝ համաձայն. գործող հարկային համակարգը։
Կազմակերպությունը կարող է վարձակալած տարածքների համար վճարել ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ եղանակով, քանի որ համաձայն Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգի 19.06.2012 N 383-P 1.2 կետի, վճարողները, միջոցների ստացողները իրավաբանական անձինք են, անհատ ձեռնարկատերեր, օրենքով սահմանված գործունեությամբ զբաղվող անձինք Ռուսաստանի Դաշնությունմասնավոր պրակտիկայում ֆիզիկական անձինք (այսուհետ՝ հաճախորդներ), բանկերը։
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-ը, մասնավորապես, ֆիզիկական անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ են, ճանաչվում են որպես անձնական եկամտահարկի վճարող: Նրանց համար հարկման օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներն են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից ֆիզիկական անձի ստացած վարձավճարի չափը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ): Այս եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Համաձայն պարբերությունների. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը եկամուտ ստանալիս դրամական ձևԵկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը սահմանվում է որպես եկամտի վճարման օր, այդ թվում՝ եկամուտը փոխանցելու հարկ վճարողի բանկերում կամ նրա անունից երրորդ անձանց հաշիվներին:
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Ռուսական կազմակերպություններ, որից կամ հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը ստացել է եկամուտ (բացառությամբ այն եկամուտների, որոնց գծով հարկի հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 հոդվածներին համապատասխան և. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228), պարտավոր են հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և վճարել Արվեստի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. Միաժամանակ նման կազմակերպությունները կոչվում են հարկային գործակալներ։
Նմանատիպ դիրքորոշում է ամրագրված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և հարկային մարմինների մի շարք պարզաբանումներում (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 06.12.2010թ. N 03-04-06 / 3- նամակները. 290, 16.08.07/20/2009 N 03-04-06-01 / 178 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի համար 04/07/2008 N 28-10 / [էլփոստը պաշտպանված է]) Նմանատիպ դիրքորոշում է արտացոլված ՖԱՍ-ի որոշման մեջ Հյուսիսարևմտյան թաղամասմայիսի 14-ի N A66-9581/2009 թ.
Այսպիսով, անհատին վարձավճար վճարելիս կազմակերպությունը պետք է պահի անձնական եկամտահարկի գումարը և փոխանցի այն բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
Միևնույն ժամանակ, կազմակերպության հարկային գործակալի պարտականությունները կատարելու համար անհատ հարկ վճարողի համաձայնությունը պարտադիր չէ:
Իրեն վերապահված պարտականությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու համար հարկային գործակալը պատասխանատվություն է կրում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդված): Այսպիսով, ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի 123-րդ հոդվածը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետում պահվող և փոխանցման ենթակա հարկային գումարների ապօրինի չպահում և (կամ) չփոխանցում (անավարտ պահում և (կամ) փոխանցում). հարկային գործակալի կողմից՝ առաջացնում է տուգանքի նշանակում պահում և (կամ) հաշվառման ենթակա գումարի 20%-ի չափով։
Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ, այն պարտավոր է տեղեկատվություն տրամադրել 2-NDFL «Տեղեկություններ ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին 20__ թվականների համար» ձևով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նոյեմբերի 17-ի հրամանով: , 2010 N ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]Տեղեկությունը հարկային մարմին է ներկայացվում կազմակերպության (հարկային գործակալի) գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան ժամկետը լրանալուն հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը: հարկային ժամանակաշրջան(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Միևնույն ժամանակ կա ևս մեկ տեսակետ.
Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի համար 2011 թվականի մարտի 18-ի N 20-14 / 4 / նամակում. [էլփոստը պաշտպանված է] հարկային մարմիններբացատրել, որ վարձակալության (վարձակալության) պայմանագրով եկամուտ ստացած հարկ վճարողները պետք է ինքնուրույն հաշվարկեն համապատասխան բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը՝ Արվեստով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225. Նմանատիպ դիրքորոշում է արտացոլված Վոլգայի շրջանի FAS-ի 2009 թվականի մայիսի 18-ի N A12-16391 / 2008 թվականի, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2009 թվականի սեպտեմբերի 10-ի N F04-5077 / 2009 թվականի որոշումներում (13200-A03): 46):
Մի քանի արբիտրաժային դատարաններնկատի ունեցեք, որ եթե կազմակերպության կողմից կնքված վարձակալության պայմանագիրը ֆիզիկական անձանց հետ, որոնք նրա աշխատակիցներ չեն, չի նախատեսում կազմակերպության պարտավորությունը պահում և վճարում. անձնական եկամտահարկի բյուջեվարձավճարի չափից, ապա նա պարտավոր չէ դա անել (տես, օրինակ, Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի սեպտեմբերի 4-ի N KA-A40 / 8534-09 որոշումը):
Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 30-ի N KA-A40 / 14545-10 N A40-10432 / 10-140-112 գործով որոշման մեջ դատավորները, ղեկավարվելով Արվեստի դրույթներով. 45, պարբ. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածը նշում է, որ անձնական եկամտահարկը պետք է վճարեին իրենք՝ ֆիզիկական անձինք՝ վարձատուները, քանի որ վարձակալության պայմանագրերում նշվում էր, որ անձնական եկամտահարկի վճարումը կատարվում է անհատի՝ վարձատուի կողմից ինքնուրույն։ .
Չնայած վարձակալ կազմակերպությունների օգտին նման որոշումների առկայությանը, մեր կարծիքով, եթե անհատի և կազմակերպության միջև կնքվում է ոչ բնակելի տարածքի վարձակալության պայմանագիր, ապա կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, պետք է հաշվարկի, պահի և վճարի անձնական եկամուտը: վարձավճարի չափով հարկ. այլ դիրքորոշում այս հարցըպետք է պաշտպանվի դատարանում.
Հնարավոր թյուրիմացություններից խուսափելու համար խորհուրդ ենք տալիս վարձակալության պայմանագրում նշել ընթացակարգը անձնական եկամտահարկի վճարումֆիզիկական անձից գույք վարձակալելու դեպքում.
Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին (PFR), Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին (FSS), Դաշնային պարտադիր հիմնադրամին ապահովագրավճարներ վճարելու կարգը. առողջության ապահովագրություն(FFOMS) սահմանված է դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի N 212-FZ (այսուհետ՝ N 212-FZ օրենք):
Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող կազմակերպությունների, անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են հանդիսանում, մասնավորապես, ֆիզիկական անձանց օգտին աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում հաշվարկված վճարները և այլ վարձատրությունները. քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր, որի առարկան աշխատանքի կատարումն է, ծառայությունների մատուցումը (N 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մաս).
Արվեստի 3-րդ մասի համաձայն. N 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածը, քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կատարված վճարումները և այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ գույքային իրավունքների փոխանցումն է (գույքի իրավունք), ինչպես նաև գույքի (գույքի) օգտագործման հետ կապված պայմանագրեր. իրավունքները), բացառությամբ հեղինակային պատվերի պայմանագրերի, օտարման պայմանագրերի բացառիկ իրավունքգիտության, գրականության, արվեստի գործերի, հրատարակման լիցենզային պայմանագրերի, գիտության, գրականության, արվեստի ստեղծագործության օգտագործման իրավունք տալու լիցենզային պայմանագրերի մասին.
Գույքի վարձակալության պայմանագիրն ուղղակիորեն կապված է գույքը (գույքի իրավունք) օգտագործման հանձնելու հետ։ Համապատասխանաբար, վարձավճարը ենթակա չէ ապահովագրական վճարումների PFR, FSS, FFOMS (տես նաև Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 12.03.2010 թ. N 550-19 նամակը):
Ապահովագրավճարներարդյունաբերական դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար և մասնագիտական ​​հիվանդություններվճարման ենթակա 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքի (այսուհետ՝ թիվ 125-FZ օրենք) համաձայն:
Այս տեսակի ապահովագրության համար վճարների հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2000 թվականի մարտի 2-ի N 184 «Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության իրականացման համար միջոցների հաշվարկման, հաշվառման և ծախսման կանոնները հաստատելու մասին» որոշմամբ: աշխատավայրում դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​հիվանդությունների դեմ» (այսուհետ՝ Կանոններ):
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. N 125-FZ օրենքի 20.1-ին, ինչպես նաև Կանոնների 3-րդ կետին, ապահովագրավճարները գանձվում են, մասնավորապես, ապահովագրվածի կողմից քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով ապահովագրված անձի օգտին վճարվող վճարումների և այլ վարձատրությունների վրա, եթե այդպիսին է. պայմանագրերով, ապահովագրողը պարտավոր է ապահովագրական վճարներ վճարել ապահովագրողին:

Ձեր տեղեկատվության համար.
Վարձակալության վճարների վճարման հետ կապված ծախսերը ներառված են ծախսերի մեջ՝
- pp. 10 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264 ​​- որպես եկամտահարկի ծախսերի մաս, որպես վարձակալված գույքի վարձակալության վճարներ (ներառյալ. հողատարածքապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի հետ կապված.
- pp. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 - որպես պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի մաս, որպես վարձակալության (ներառյալ լիզինգի) վճարումներ վարձակալված (ներառյալ վարձակալված) գույքի համար:
01.01.2012թ.-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը լրացվել է V.1 բաժնում: «Փոխկախված անձինք. Ընդհանուր դրույթներգների և հարկերի մասին։ հարկային հսկողությունկապակցված կողմերի միջև գործարքների հետ կապված: Գնային պայմանագիր.
հայեցակարգ փոխկապակցված անձինքհարկային նպատակներով, Art. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1.

Պատրաստված պատասխան.
Սպասարկման փորձագետ Իրավաբանական խորհրդատվությունԵՐԱՇԽԻՔ
Գուսիխին Դմիտրի

Արձագանքման որակի վերահսկում.
Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության գրախոս GARANT
պրոֆեսիոնալ հաշվապահ Ռոդյուշկին Սերգեյ

Նյութը պատրաստվել է Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության շրջանակներում տրամադրված անհատական ​​գրավոր խորհրդատվության հիման վրա:

Կազմակերպությունը կարող է տարածքների, շենքերի և տրանսպորտային միջոցների վարձակալության պայմանագիր կնքել ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձի հետ: Եթե ​​իրավաբանական անձի հետ ամեն ինչ պարզ է, ապա ֆիզիկական անձի հետ գործարքներ գրանցելիս կան 226-րդ հոդվածում ամրագրված հատկանիշներ. հարկային կոդըՌԴ.

Հաշվապահի կողմից իրավաբանական անձի հետ վարձակալության պայմանագրի արտացոլումը.

1. Տարածքների, շենքերի կամ տրանսպորտային միջոցների վարձակալության պայմանագրի կնքում.

Այս դեպքում վարձակալը պետք է ընդունման վկայականի հիման վրա իր հաշվում արտացոլի վարձակալված գույքը:

Մենք ստեղծում ենք գրառում հաշվապահական վկայականով.

Dt 001 CT----- վարձակալված գույքի արժեքի վերաբերյալ.

Այս արժեքը կարող է համաձայնեցվել պայմանագրով, ամրագրվել վարձատուի հաշվեկշռային արժեքի վկայագրում կամ հաշվարկվել: Հաշվարկը հիմնված է վարձավճարի ամսական արժեքի վրա* պայմանագրի տևողության համար։

1. Ամեն ամիս հաշվապահը անշարժ գույքի վարձակալության վերաբերյալ ստացված ակտը կարտացոլի տանտիրոջից հետևյալ գրառումներով.

Dt X - Կտ 60.01- առանց ԱԱՀ-ի վարձավճարի չափի համար (X- ծախսերի հաշիվ, որը կախված է վարձակալվող գույքի տեսակից և դրա օգտագործման նպատակից, կարող է լինել՝ 26, 20, 44 և այլն)

Dt 19.04 - Կտ 60.01- ծառայություններ մատուցողից ստացված ԱԱՀ-ի չափով

Եթե ​​կա ճիշտ կատարված հաշիվ-ապրանքագիր (տե՛ս կառավարության թիվ 1137 որոշումը), ապա հաշվապահը հնարավորություն ունի դնելու. մուտքագրված ԱԱՀնվազեցվում է և նվազեցնում ձեր վճարման ենթակա հարկի գումարը.

Dt 68.02 - CT 19.04- ակտի համաձայն ԱԱՀ-ի չափով.

Եթե ​​կանխավճարը փոխանցվել է վարձատուին, ապա ակտով կստեղծվի մեկ այլ գրառում.

Dt 60.01 Կտ 60.02- կանխավճար.

Հաշվապահի կողմից անհատի հետ վարձակալության պայմանագրի արտացոլումը.

1. Մենք պայմանագիր ենք կնքում տարածքների, շենքերի, տրանսպորտային միջոցների վարձակալության համար: Իրավաբանական անձը և անհատ ձեռներեցը վարձատուից կպահանջեն փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են անձի սեփականությունը տվյալ օբյեկտի նկատմամբ, եթե դա չկատարվի, ապա ապագայում կարող են խնդիրներ առաջանալ:

Այս դեպքում վարձակալը պետք է ընդունման վկայականի հիման վրա իր հաշվում արտացոլի վարձակալված գույքը: Մենք ստեղծում ենք գրառում հաշվապահական վկայականով.

Dt 001 Kt----- վարձակալված գույքի արժեքի վերաբերյալ.

Այս արժեքը կարող է համաձայնեցվել պայմանագրով կամ հաշվարկվել: Հաշվարկը հիմնված է վարձավճարի ամսական արժեքի վրա* պայմանագրի տևողության համար։

1. Ամսական կտրվածքով, վարձակալության պայմանագրի հիման վրա կազմակերպությունը վարձավճարը կփոխանցի ֆիզիկական անձի՝ օբյեկտից օգտվելու համար։ Այս պահին ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը:

Կազմակերպությունը՝ վճարողը հանդես կգա որպես անձնական եկամտահարկի (անհատի եկամտի հարկի) վճարման հարկային գործակալ: Հաղորդալարեր.

Dt 60.01 Kt 51 (50)- առանց անձնական եկամտահարկի վարձավճարի չափով 13% դրույքաչափով.

Dt 68.01 Kt 51- կազմակերպության կողմից որպես հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի վճարում

Dt X Kt 60.01- անձնական եկամտահարկով վարձավճարի արժեքը դուրս գրել ձեռնարկության ծախսերին

Dt 60.01 Kt 68.01- հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունը արտացոլում է ընկերության պարտքը բյուջեին՝ որպես հարկային գործակալ, անձնական եկամտահարկի վճարման համար:

Անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցել ոչ ուշ, քան ֆիզիկական անձի կողմից եկամուտ ստանալու օրվան հաջորդող օրը:

Բացի այդ, կազմակերպությունը պարտավոր է եռամսյակային հաշվետվություն ներկայացնել այս անձի վերաբերյալ

6-անձնական եկամտահարկիսկ տարեվերջին՝ վկայական 2-անձնական եկամտահարկդեպի հարկային գրասենյակ.

/ «Հաշվապահական հանրագիտարան «Պրոֆիրոստա»
28.06.2017

Էջի տեղեկատվությունը որոնվում է հարցումներով. Հաշվապահների դասընթացներ Կրասնոյարսկում, Հաշվապահական դասընթացներԿրասնոյարսկում, Հաշվապահական դասընթացներ սկսնակների համար, Դասընթացներ 1C. Հեռավար ուսուցում, Հաշվապահների վերապատրաստում, Վերապատրաստման դասընթացներ Աշխատավարձ և անձնակազմ, Հաշվապահների խորացված ուսուցում, Հաշվապահություն սկսնակների համար
Հաշվապահական ծառայություններ, ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, Շահույթի հայտարարագիր, Տեխսպասարկում հաշվառում, Հարկային հաշվետվություն, Հաշվապահական ծառայություններ Կրասնոյարսկ, Ներքին աուդիտ, Հաղորդում DOS, Հաշվետվություն վիճակագրության մեջ, Հաշվետվություն է Թոշակային ֆոնդ, Հաշվապահական ծառայություն, աութսորսինգ, UTII հաշվետվություն, հաշվապահություն, հաշվապահական աջակցություն, մատուցում հաշվապահական ծառայություններ, Աջակցություն հաշվապահին, Հաշվետվություն ինտերնետի միջոցով, Հայտարարագրերի կազմում, Պահանջվում է հաշվապահ, Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, Անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների գրանցում, Անհատ ձեռնարկատերերի հարկեր, 3-NDFL, Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպում.

• գրանցման դիմում;
• կնքված պայմանագիր բոլոր հավելվածների հետ.
• տարածքի կադաստրային անձնագիր;
• հաստատում իրավական կարգավիճակըիրավաբանական անձ (պետական ​​գրանցման վկայական, բաղկացուցիչ փաստաթղթեր և այլն);
• պետական ​​տուրքի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (15,000 ռուբլի);
• անհրաժեշտության դեպքում լրացուցիչ փաստաթղթեր (օրինակ, վարձակալի կամ իրավաբանական անձի ներկայացուցիչների լիազորությունները հաստատող փաստաթղթեր և այլն):

Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից

• փաստաթուղթը պետք է նշի օբյեկտի հասցեն և բնութագրերը.
• վարձակալության վճարները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, քանի որ պայմանագիրը կնքված է ֆիզիկական.

Կարո՞ղ է իրավաբանական անձը ֆիզիկական անձից առանձնատուն վարձել գրասենյակի համար:

Անձնական եկամտահարկ վարձավճարից՝ 4,880 ռուբլի: * 13% = 244,40 ռուբլի;

• վճարման ենթակա ապահովագրավճարներ.
• ՖՀՀ-ում՝ 18,360 ռուբլի: * 22% = 4.039.20 ռուբլի;
• FSS- ում `18,360 ռուբլի: * 2,9% = 532,44 ռուբլի;
• MHIF-ում` 18,360 ռուբլի: * 2,2% = 403,92 ռուբլի:

2017 թվականի օգոստոսի 4-ին Իվոլգինի քարտը ստացել է 20,608,80 ռուբլի գումար, ներառյալ.

• 2017 թվականի օգոստոսի աշխատավարձը՝ 18,360 ռուբլի: - 2.386.80 ռուբլի: = 15.973.20 ռուբլի;
• 2017 թվականի օգոստոսի վարձակալության օբյեկտի օգտագործման վճար՝ 4,880 ռուբլի: - 244,40 ռուբլի: = 4.635.60 ռուբլի:

Պահված անձնական եկամտահարկի գումարը (2,386,80 ռուբլի + 244,40 ռուբլի = 2,631,20 ռուբլի (բյուջե փոխանցվում է աշխատավարձի և վարձավճարի վճարման օրը: Իվոլգինի աշխատավարձի վրա հաշվարկված ապահովագրավճարները կազմում են. արտաբյուջետային միջոցներմինչև սեպտեմբերի 15-ը։ Անձնական ավտոմեքենայի վարձույթ Ֆիզիկական անձանցից վարձակալված գույքի ամենատարածված տեսակներից մեկը տրանսպորտային միջոցներն են:

Այն ամենը, ինչ դուք պետք է իմանաք, եթե նախատեսում եք վարձակալել ոչ բնակելի անշարժ գույք

Քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների այս ձևաչափը ենթադրում է հետևյալը.

• ընկերությունը ստանում է վճարովի օգտագործման համար փոխադրամիջոց, սեփականության իրավունքի հիման վրա անհատին պատկանող.
• ֆիզիկական անձ - մեքենայի սեփականատերը վարձատուին տրամադրում է տրանսպորտային միջոց վարելու ծառայություններ.

Վարձակալության այս տեսակը տարածված է այն կազմակերպությունների շրջանում, որոնք չունեն վարորդների աշխատակազմ։ Արտադրական կարիքների համար ընկերությունը կարող է վարձակալել մեքենա վարորդով և՛ ժամանակավոր, և՛ մշտական։ Այս դեպքում ապահովագրավճարների հաշվարկման համար կիրառվում է կրկնակի մոտեցում.

1. Ավտոմեքենաների օգտագործման վարձավճարի չափը ենթակա չէ վճարումների։

Prednalog.ru

Կարևոր

Որպես կանոն, ընկերությունները վարձակալում են աշխատողներից անձնական մեքենաներդրանց արդյունաբերական օգտագործման համար։ Վարձակալության վճարների չափի համար ապահովագրավճարների հաշվարկման վրա ազդող հիմնական գործոնը մեքենայի օգտագործման տրամադրման կարգն է, այն է՝ մեքենան վարձակալված է անձնակազմով, թե առանց անձնակազմի: Տարբերակներից յուրաքանչյուրը ավելի մանրամասն կքննարկվի ստորև: Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «Ֆիզիկական, իրավաբանական անձանցից ավտոմեքենաների վարձույթի հաշվառում և այլ դեպքերում»։

Ուշադրություն

Վարձակալության ընդհանուր կարգը Վճարովի օգտագործման համար մեքենան փոխանցելու առաջին տարբերակը միայն մեքենայի վարձակալության գրանցումն է` առանց անձնակազմի: Այս տարբերակըտարածված է այն դեպքերում, երբ տրանսպորտի սեփականատերը ընկերության աշխատակից է: Օրինակ, ընկերության վաճառքի ներկայացուցիչն ունի իր մեքենան, որն օգտագործում է արտադրական նպատակներով։

Վարձակալություն ֆիզիկական անձից՝ անձնական եկամտահարկ

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք): Բոլոր պայմանագրերը պետք է պարունակեն նաև հետևյալ տվյալները, առանց որոնց փաստաթուղթը վավեր չի ճանաչվի.

• վարձակալված տարածքների բնութագրերը.
• համաձայնագիր կնքած մասնակիցների մանրամասները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432 և 606 հոդվածներ).
• վարձավճարների չափը;
• տարածքի օգտագործման և դրա վերանորոգման նրբությունները.
• երկու կողմերի ստորագրությունները;
• փաստաթղթի տեքստում պայմանագիր կնքելու ժամկետի բացակայության դեպքում այն ​​ճանաչվում է որպես անորոշ ժամանակով կնքված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդվածի երկրորդ մաս):

Պայմանագիրը և դրան կից բոլոր հավելվածները ենթակա են պետական ​​գրանցման։ գրանցել, երբ ստորագրվել է մեկից ավելի օրացուցային տարի ժամկետով: Միայն դրանից հետո այն համարվում է պաշտոնապես ավարտված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված): Նահանգում գրանցման համար.

Ապահովագրավճարների հաշվարկ ֆիզիկական անձից գույք վարձակալելիս

Ինչն է սպառնում «վտանգավոր» գրանցմանը իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում Վերջերս հարկային մարմինները սկսեցին իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից բացառել այն կազմակերպություններին, որոնց վերաբերյալ գրանցամատյանում կատարվել էին տեղեկատվության անարժանահավատության մասին գրառումներ։ Գրանցման մարմինը նման իրավունք ունի, եթե անարժանահավատության մասին գրառումը 6 ամսից ավելի պարունակվում է իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում: Միևնույն ժամանակ, նույնիսկ իսկապես աշխատող ընկերությունը կարելի է բացառել։< < …
Գործատուն պետք է աշխատակցից գրավոր լուսանկար խնդրի անցագրի համար: Աշխատանքային կտրոնում աշխատողի լուսանկարը տեղադրելու համար կազմակերպությունը պետք է խնդրի անձնական տվյալների մշակման համար նրա համաձայնությունը:< … Հարկային բեռըև շահութաբերություն. Դաշնային հարկային ծառայությունը թարմացրել է միջոլորտային ցուցանիշները հարկային ծառայությունհրապարակել է թարմացված տեղեկատվություն, որով կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են գնահատել իրենց հարկային ռիսկերը։< … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Ինչի պատճառով, PFR-ն կարող է «դուրս գցել» կենսաթոշակի համար դիմելու փորձը Անանուն, դուք գրել եք՝ ամեն ինչ ճիշտ է։ Բանկին անհրաժեշտ են փաստաթղթեր, որոնցով դուք կարող եք հաստատել ձեր ... «Գիշերային հաշվապահ»: Եթե ​​դուք 550-P ցուցակում եք, ապա, ընդհանուր առմամբ, վերջ: Ինչու բանկերն ու Yandex.Money-ը ոչ մեկին ոչինչ չեն բացատրում Հնացած, արդեն հնարավոր է ժամանակից շուտ։
Իսկ հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխը վաղուց վերաշարադրե՞լ են:)) Ինչպես են հաշվապահները հաշվում կանխավճարը։ Spoiler: Անանուն, դուք գրել եք. Գարնանային օրենքը, որը պետք է ուժի մեջ մտնի այս տարվա հուլիսի 1-ից: Համաձայն եմ... Ով մինչև 70 տարեկանը թոշակ չի ստանում, այո, ստվերից գնացել են իրենց եզրակացությամբ ... ... ... ... .... բոլորն ուզում են ինչ-որ բան ունենալ, և երբ պետությունները...
Ֆինանսների նախարարությունը չի սպասում մեծ գումարինքնազբաղվածներից 2014 թվականին կատարվել է հողի ուսումնասիրություն Կադաստրային քարտեզի վրա տեղանքը ցուցադրված չէ - գրում են, որ սահմանային ...

Կազմակերպության լուծարում. ինչ անել հարկային գերավճարի դեպքում Լուծարված ընկերության սեփականատերերը չեն կարող պահանջել, որ ընկերության կողմից վճարված ավելցուկային հարկերի կամ մուծումների գումարն իրենց վերադարձվել է:< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

Որպեսզի բաց չթողնեք կանոնավոր վճարումներ բյուջե փոխանցելու և հաշվետվություններ ներկայացնելու ժամկետները, մենք ձեզ համար պատրաստել ենք մեր շաբաթական հիշեցումները։< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты անձնական հարկերՔաղաքացիներից այլեւս չի պահանջվում լրացնել վճարման հանձնարարական«ից և դեպի».
Բավական է միայն մեկ թիվ մուտքագրել։< …

Իրավաբանական անձի կողմից գրասենյակի համար տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից 2018թ

Կազմակերպությունը կարող է իր ընթացիկ հաշվից վարձավճարները փոխանցել տանտիրոջ հաշվին, եթե նա ունի բացված որևէ բանկային հաշիվ (օրինակ՝ անձնագիր կամ վճարային քարտ): Վճարման այս եղանակն ավելի հարմար է կազմակերպության համար, ուստի իմաստ ունի անհատին համոզել բացել ընթացիկ հաշիվ: Բայց միևնույն ժամանակ անպայման պետք է պարզել, թե որն է լինելու հաշիվ բացելու և գումար հանելու հանձնաժողովը։ Շատ բանկերում դա կարող է նշանակալից լինել: Կարո՞ղ է դա հաշվի առնել ֆիզիկական անձից տարածքների վարձակալության արժեքի մեջ: կոմունալ ծառայություններ? Եթե ​​ցանկանում եք ծախսերի մեջ ներառել կոմունալ ծառայությունները, ապա վարձավճարի մեջ պետք է ներառեք դրանց արժեքը: Այս գործողությունը կարող է իրականացվել հետևյալ կերպ. 1. Կոմունալ վճարումներներառված են վարձակալության մեջ որպես հաստատագրված գումար և առանձին չեն հատկացվում:
Անձի վարձավճար վճարելիս պետք է անձնական եկամտահարկ գանձե՞մ: Քանի որ իրավաբանական անձը վարձավճար է տալիս ֆիզիկական անձին, այդ վճարումը ֆիզիկական անձի համար եկամուտ է, և իրավաբանական անձը տվյալ դեպքում համարվում է հարկային գործակալ: Հետևաբար, 13% անձնական եկամտահարկը գանձվում է անհատի վարձակալության վճարներից, և կազմակերպությունը պարտավոր է գանձել, պահել և վճարել հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ և 230-րդ հոդված): Նա տրամադրում է հարկային վկայագիր 2-NDFL ձևի համաձայն:
Կազմակերպությունը չի կարող անձամբ քաղաքացուն փոխանցել անձնական եկամտահարկ վճարելու պարտավորությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ կետ, 3-րդ հոդված): Իհարկե, կարելի է եզրակացնել լրացուցիչ համաձայնագիրսեփականատիրոջ հետ անձնական եկամտահարկը հաշվեգրելու և վճարելու իրավունքն իրացնելու վերաբերյալ, սակայն պայմանագրի (լրացուցիչ համաձայնագրի) սույն կետը կհամարվի ուժը կորցրած (Ֆինանսների նախարարության գրություն N 03-04-05 / 3-314): թվագրված 29.04.2011):

IP. Ո՞ր դեպքերում է անհրաժեշտ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալ Ֆիզիկական անձինք կարող են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվել միայն համապատասխան գրանցման ընթացակարգն անցնելուց և անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալուց հետո։ Այնուամենայնիվ, քաղաքացուց չի պահանջվում դառնալ իրավաբանական անձ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ձեռնարկատիրական գործունեությունն առանձնանում է մի քանի բնորոշ հատկանիշներով.

• Գույքի օգտագործման արդյունքում դրամական միջոցների կանոնավոր ստացում (հոդ.

  Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2 ժամ 1);

• գործառնությունների և գործարքների հաշվառում;
• ամուր հարաբերությունների պահպանում վարձակալների հետ;
• անշարժ գույքի ձեռքբերումը շահույթ ստանալու նպատակով դրա վաճառքի ընթացքում կամ օգտագործման ընթացքում.
• կանոնավոր գործարքներ որոշակի ժամանակահատվածում.
• նմանատիպ նպատակներով մի քանի ոչ բնակելի տարածքների գնում:

Ձեռնարկատիրության ճանաչման հիմնական գործոնը ֆիզիկական վարձակալությունն է:
Բովանդակություն:

• Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության կարգը
  • Պահանջվա՞ծ է ֆիզիկական: ֆիզիկական անձանց IP-ի գրանցում
  • Ո՞ր դեպքերում է անհրաժեշտ IP-ի կարգավիճակ ստանալ
  • Ապօրինի ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու հետևանքները
  • Վարձակալության պայմանագրերի կնքման կանոններ
  • Տանտերերի հարկում
• Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության հանձնման կարգը jur. դեմքը
  • Իրավաբանական անձանց տարածքների վարձակալության առանձնահատկությունները. անձինք
  • Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից

Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության գործընթացը jur. անձ կամ ֆիզիկական դեմքը որոշ նրբերանգներ ունի և երբեմն բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում: Ցանկացած կազմակերպության գործունեություն իրականացնելու համար պահանջվում է համապատասխան տարածք, որը միշտ էլ հնարավոր չէ սեփականության իրավունք ձեռք բերել: Այդ իսկ պատճառով ավելի նպատակահարմար է վարձակալել անհրաժեշտ տարածքը։

Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության գործընթացը jur. անձ կամ ֆիզիկական դեմքը որոշ նրբերանգներ ունի և երբեմն բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում: Ցանկացած կազմակերպության գործունեություն իրականացնելու համար պահանջվում է համապատասխան տարածք, որը միշտ էլ հնարավոր չէ սեփականության իրավունք ձեռք բերել: Այդ իսկ պատճառով ավելի նպատակահարմար է վարձակալել անհրաժեշտ տարածքը։

Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության կարգը

Պահանջվա՞ծ է ֆիզիկական: ֆիզիկական անձանց IP-ի գրանցում

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում 130-րդ և 213-րդ հոդվածների 1-ին կետում ամրագրված է ցանկացած ֆիզիկական և իրավաբանական անձի ոչ բնակելի գույք ունենալու իրավունքը:

Որոշակի տարածքի սեփականատեր հանդիսացող քաղաքացին, ըստ օրենքի, կարող է սեփականության իրավունքով տիրապետել այդ գույքին, տնօրինել և օգտագործել այն իր հայեցողությամբ: Այս իրավունքընշված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 209-րդ հոդվածում: Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալությունը ցանկացած քաղաքացու արտոնությունն է, որը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 608-րդ հոդվածով:

Վերոնշյալ տվյալներից հետևում է, որ ֆիզիկական անձը կարող է օգտվել իրեն պատկանող անշարժ գույքը տնօրինելու իր իրավունքից։ Միևնույն ժամանակ, նա պարտավոր չէ դառնալ անհատ ձեռնարկատեր (այսինքն՝ բացել IP), քանի որ Ռուսաստանի օրենսդրությունը նման պայման չի պարունակում:

Բացառություն է ֆիզիկական անձանց ձեռնարկատիրական գործունեության վարումը: անձ, որն օգտագործում է վարձակալության տարածքը. Այս դեպքում անհրաժեշտ է բացել IP:

Ո՞ր դեպքերում է անհրաժեշտ IP-ի կարգավիճակ ստանալ

Անհատները կարող են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվել միայն համապատասխան գրանցման ընթացակարգն անցնելուց և անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալուց հետո։ Այնուամենայնիվ, քաղաքացուց չի պահանջվում դառնալ իրավաբանական անձ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ձեռնարկատիրական գործունեությունն առանձնանում է մի քանի բնորոշ հատկանիշներով.

• Գույքի օգտագործման արդյունքում կանխիկ եկամուտների կանոնավոր ստացում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի 1-ին մաս).
• գործառնությունների և գործարքների հաշվառում;
• ամուր հարաբերությունների պահպանում վարձակալների հետ;
• անշարժ գույքի ձեռքբերումը շահույթ ստանալու նպատակով դրա վաճառքի ընթացքում կամ օգտագործման ընթացքում.
• կանոնավոր գործարքներ որոշակի ժամանակահատվածում.
• նմանատիպ նպատակներով մի քանի ոչ բնակելի տարածքների գնում:

Ձեռնարկատիրության ճանաչման հիմնական գործոնը ֆիզիկական վարձակալությունն է: Անշարժ գույքի դեմքն այն է, որ ապացույցներ տա, որ ընթացիկ գործարքները վերաբերում են մշտական ​​եկամուտ ստանալու նպատակով գործունեությանը:

Օրինակ, նման հաստատումը կարող է լինել մեկ կամ ավելի տարի ժամկետով վարձակալության կնքումը, միևնույն իրավաբանական անձանց հետ բազմաթիվ գործարքներ և այլն: Այս դեպքում քաղաքացին պարտավոր է գրանցել IP-ն:

Ապօրինի ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու հետևանքները

Ֆիզիկական տարածքի վարձակալության միջոցով ձեռնարկատիրության իրականացման գործում. Անհատ ձեռնարկատիրոջ համապատասխան գրանցում չանցած անձի կողմից նրա նկատմամբ հարուցվում է դատական ​​վարույթ։

Հանցագործը ենթակա է երկու տեսակի պատասխանատվության.

• քրեական (մինչև 300 հազար ռուբլի հավաքագրում, հարկադիր աշխատանքի նշանակում մինչև 480 ժամ, տուգանք եկամտի չափով 2 տարի ժամկետով կամ կալանք մինչև վեց ամիս Ռուսաստանի Քրեական օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի համաձայն. Ֆեդերացիա);
• վարչական (հավաքագրում 500-ից մինչև 2 հազար ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 14.1-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն):

Վարձակալության պայմանագրերի կնքման կանոններ

IN Ռուսաստանի օրենսդրությունըՈչ բնակելի տարածքների վարձակալության հանձնումը կարգավորելու հատուկ կանոններ չկան, հետևաբար, պայմանագիրը կազմելիս անհրաժեշտ է կենտրոնանալ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 34-րդ գլխի վրա, որը ներառում է. ընդհանուր տեղեկությունվարձակալության մասին։

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-րդ հոդվածի հիման վրա տանտերը, ով տվյալ դեպքում չի դիմում իրավաբանական անձանց, պարտավորվում է որոշակի վճարում կատարելուց հետո վարձակալված տարածքը հանձնել վարձակալին ժամանակավոր օգտագործման կամ տիրապետման համար:

Պայմանագիրն ինքնին կազմված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 434-րդ հոդվածի 2-րդ մասի և 609-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն գրավոր և երկու մասնակիցների կողմից փաստաթղթերի ստորագրմամբ:

Պայմանագրում պետք է նշվեն հետևյալ պայմանները, առանց որոնց փաստաթուղթը կհամարվի անվավեր.

• համաձայնագիրը կնքող երկու կողմերի մանրամասները.
• վարձակալված օբյեկտի բնութագրերը (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 607-րդ հոդվածի 3-րդ մասի, եզրակացությունը անհնար է առանց նշված տվյալների նշման).
• օբյեկտի օգտագործման պայմանները;
• վարձակալության վճարների չափը.

Փաստաթղթում գործողության ժամկետը չի կարող նշված լինել, ապա պայմանագիրը վերաբերում է անորոշ ժամանակով կնքվածներին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդվածի երկրորդ մաս):

Նաև տեքստը պետք է պարունակի ծածկագիր՝ ըստ OKVED-ի (Ռուսաստանի տարածքի ընդհանուր դասակարգիչ տարբեր տեսակներ տնտեսական գործունեություն). Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության համար օգտագործվում է OKVED 70.20.2 համարի տակ:.

Օբյեկտի բնութագրերը ներառում են.

• գույքագրման համարը;
• ճշգրիտ հասցեն (ներառյալ հատակը և գտնվելու վայրը հատակին);
• ֆունկցիոնալ նպատակ (օրինակ, գրասենյակ, պահեստ և այլն);
• Անուն;
• քառակուսի.

Պայմանագիրը պաշտոնապես կնքված է կոչվում միայն պետությունում գրանցման փաստից հետո։ Rosreestr-ի մարմինները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված): Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց հետ կազմելիս մինչև մեկ օրացուցային տարի ժամկետով պայմանագրերը չեն պահանջում համապատասխան գրանցումև կարող է կնքվել ցանկացած ձևով (նույնը վերաբերում է նույն ժամկետով պայմանագրի երկարաձգմանը):

Պետության համար Գրանցման համար կպահանջվեն հետևյալ փաստաթղթերը.

• դիմում (տրամադրվում է նոտարի կամ մասնագետի կողմից, որն ընդունում է անհրաժեշտ փաստաթղթերը);
• պայմանագիր բոլոր առկա հավելվածների հետ;
• նույնականացման քարտ (անձնագիր);
• պետական ​​տուրքի վճարման անդորրագիր (1000 ռուբլի);
• անհրաժեշտության դեպքում լրացուցիչ փաստաթղթեր (ամուսնու համաձայնությունը, խնամակալության մարմինների թույլտվությունը և այլն):

Տանտերերի հարկում

Ցանկացած տարածք, որը եկամուտ է ստեղծում, ենթակա է հարկման: Վճարման պայմանները և դրա հաշվարկման կարգը ուղղակիորեն կախված են հարկ վճարողի կարգավիճակից.

• Պարզեցված հարկային համակարգով վարձավճարի չափի 6%-ը՝ լրացուցիչ ապահովագրավճարներով (անհատ ձեռնարկատերերի համար).
• 13% անձնական եկամտահարկ միանվագ վճարմամբ (ֆիզիկական անձանց համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ կետ):

Հարկերից խուսափելու դեպքում հետևում է քրեական պատասխանատվություն կամ վարչական տուգանքի վերականգնում։

Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության հանձնման կարգը jur. դեմքը

Որպես տանտեր կարող է հանդես գալ նաև իրավաբանական անձը (օրինակ՝ անշարժ գույքի գործակալությունը): Հիմք ընդունելով 213 հոդվածի 1-ին, 209-րդ հոդվածի 1-2-րդ, 608 թ. Քաղաքացիական օրենսգիրքիրավաբանական անձինք ունեն սեփականության, տնօրինման և օգտագործման նույն իրավունքները Անշարժ գույք, որը ֆիզիկական է։

Առկա կամ վարձակալված ոչ բնակելի տարածքների քանակի սահմանափակում չկա, որն ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 213-րդ հոդվածի 2-րդ մասով:

Իրավաբանական անձանց տարածքների վարձակալության առանձնահատկությունները. անձինք

Վարձակալության պայմանագրի կնքումը և դրանից հետո ծագած հարաբերությունների կարգավորումը տեղի է ունենում Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-ից 670-րդ հոդվածների կողմնորոշմամբ:

Իրավաբանական անձանց գործունեության կոդը՝ ըստ OKVED-ի, նշվում է 70.20.2.Փաստաթուղթը պետք է կազմվի բացառապես գրավոր, անկախ այն ժամանակահատվածից, որի համար պահանջվում է տարածքների վարձակալություն, եթե մասնակիցներից մեկն ունի իրավաբանական անձի կարգավիճակ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդվածի 1-ին մաս): )

Բոլոր պայմանագրերը պետք է պարունակեն նաև հետևյալ տվյալները, առանց որոնց փաստաթուղթը վավեր չի ճանաչվի.

• վարձակալված տարածքների բնութագրերը.
• համաձայնագիր կնքած մասնակիցների մանրամասները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432 և 606 հոդվածներ).
• վարձավճարների չափը;
• տարածքի օգտագործման և դրա վերանորոգման նրբությունները.
• երկու կողմերի ստորագրությունները;
• փաստաթղթի տեքստում պայմանագիր կնքելու ժամկետի բացակայության դեպքում այն ​​ճանաչվում է որպես անորոշ ժամանակով կնքված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդվածի երկրորդ մաս):

Պայմանագիրը և դրան կից բոլոր հավելվածները ենթակա են պետական ​​գրանցման։ գրանցել, երբ ստորագրվել է մեկից ավելի օրացուցային տարի ժամկետով: Միայն դրանից հետո այն համարվում է պաշտոնապես ավարտված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված): Նահանգում գրանցման համար. մարմիններ իրավաբանական անձկպահանջվի հետևյալ փաստաթղթերը.

• գրանցման դիմում;
• կնքված պայմանագիր բոլոր հավելվածների հետ.
• տարածքի կադաստրային անձնագիր;
• իրավաբանական անձի իրավական կարգավիճակի հաստատում (պետական ​​գրանցման վկայական, բաղկացուցիչ փաստաթղթեր և այլն).
• պետական ​​տուրքի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (15,000 ռուբլի);
• անհրաժեշտության դեպքում լրացուցիչ փաստաթղթեր (օրինակ, վարձակալի կամ իրավաբանական անձի ներկայացուցիչների լիազորությունները հաստատող փաստաթղթեր և այլն):

Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից

Իրավաբանական անձ չհանդիսացող վարձատուի հետ վարձակալության պայմանագիր կնքելիս անհրաժեշտ է ուշադրություն դարձնել հետևյալ նրբություններին.

• փաստաթուղթը պետք է նշի օբյեկտի հասցեն և բնութագրերը.
• վարձակալության վճարները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, քանի որ պայմանագիրը կնքված է ֆիզիկական. դեմք;
• վարձավճարների չափը կարող է ներառել նաև կոմունալ վճարումներ.
• վճարումները կատարվում են մի քանի եղանակով՝ բանկային փոխանցումով ֆիզիկական անձի բանկային հաշվին: անձինք կամ կանխիկ;
• տուրքի չափի փոփոխություն կարող է տեղի ունենալ ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614-րդ հոդվածի 3-րդ մաս).
• մեկ տարուց ավելի վարձակալության ժամկետ նշելիս անհրաժեշտ է գրանցել պայմանագիրը Rosreestr-ի տարածքային մարմնի հետ:

Հարցեր ունե՞ք։ Գրեք ձեր հարցը ստորև բերված ձևով և ստացեք մանրամասն իրավաբանական խորհրդատվություն.

Կազմակերպությունը, որը անհատի հետ կնքել է տարածքների վարձակալության պայմանագիր, կատարում է հարկային գործակալի պարտականությունները. վարձակալության վճարումները փոխանցելիս պահում է անձնական եկամտահարկը և հարկ է վճարում բյուջե: Հոդվածում մենք կվերլուծենք, թե ինչպես է փաստաթղթավորվում անհատից տարածքների վարձակալությունը, ինչպես նաև պարզելու ենք վարձավճարների վճարման և գործառնական ծախսերի փոխհատուցման հարկման առանձնահատկությունները:

Վարձակալության պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ՝ ճիշտ ենք կազմում

Կազմակերպության համագործակցությունը անհատ վարձատուի հետ սկսվում է վարձակալության պայմանագրի կնքումից:

Վարձակալության պայմանագիրը կազմելիս կողմերը պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով սահմանված նորմերին: Մասնավորապես, պայմանագիրը պետք է պարունակի հետևյալ պարտադիր մանրամասները.

• փաստաթղթի անվանումը, վայրը, կազմման ամսաթիվը.
• կողմերի անունները նախաբանում (կազմակերպության լրիվ անվանումը, անձի լրիվ անվանումը).
• լրիվ անվանումը, ստորագրողի պաշտոնը վարձակալի կողմից (որպես կանոն՝ տնօրեն), պայմանագիրը կնքելիս կազմակերպության շահերը ներկայացնելու հիմքը (կանոնադրություն, լիազորագիր).
• կազմակերպության իրավաբանական հասցեն, ֆիզիկական անձի բնակության հասցեն.
• կողմերի բանկային տվյալները.

Կարդացեք նաև հոդվածը ⇒

Համաձայնագրի տեքստը պետք է դասավորվի հետևյալ բաժիններով.

Վարձակալն ընդունում է տարածքից օգտվելու իրավունքը ընդունման վկայականը ստորագրելուց հետո ⇒ .

Վարձակալության ժամկետի ավարտին կամ պայմանագրի վաղաժամկետ դադարեցման հետ կապված տարածքը վերադարձնելու կարգը ուղեկցվում է վերադարձի վկայականի ստորագրմամբ ⇒ .

Ֆիզիկական անձի հետ վարձակալության պայմանագրի պետական ​​գրանցում

Կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի միջև կնքված վարձակալության պայմանագիրը ենթակա չէ պարտադիր նոտարական վավերացման: Միևնույն ժամանակ, 2-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-ը, վարձակալության պայմանագիրը (ներառյալ անհատ վարձատուի հետ) 1 տարուց ավելի ժամկետով, պետք է անցնի պետական ​​գրանցման ընթացակարգ:

Վարձակալության պայմանագրերի պետական ​​գրանցումն իրականացվում է Rosreestr-ի տարածքային մարմինների կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն, վարձակալության պայմանագիրը ճանաչվում է վավեր և ուժի մեջ է մտնում միայն պետական ​​գրանցման պայմանով:

Տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից՝ հարկ, ապահովագրավճար

Ինքնազբաղված չհանդիսացող քաղաքացուց տարածքներ վարձակալելիս հարկային գործակալի պարտականությունները կատարող կազմակերպությունը պարտավոր է պահել և բյուջե վճարել անձնական եկամտահարկ՝ հաշվարկված ընթացիկ վարձակալության վճարների չափից։ հարկի դրույքաչափը. Այս պահանջը սահմանված է Արվեստի 2-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

Վարձակալը հանդիսանում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ

Վարձակալող կազմակերպությունը հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը, գումարը հանում անհատ վարձատուի եկամուտներից և հարկ է վճարում բյուջե վարձավճարների փոխանցման յուրաքանչյուր դեպքում: Տանտերը ստանում է վարձավճարի գումարը՝ հանած պահված հարկը.

Վարձակալության վճարման փաստ \u003d Վարձակալության վճարման պայմանագիր - անձնական եկամտահարկ,

Որտեղ Վարձավճարի փաստ- վարձատուին փաստացի փոխանցված վարձավճարի գումարը.
Վարձավճարի պայմանագիր- պայմանագրի համաձայն վարձակալության վճարի չափը.
անձնական եկամտահարկ - սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված պահվող հարկի գումարը (մ ընդհանուր կարգը– վարձակալության վճարի 13%-ը):

Ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալելիս անձնական եկամտահարկը ենթակա է պահման և այն դեպքում, երբ վարձակալության պայմանագրում նշված է հարկի չափը, և պայմանով, որ այդ դրույթը նախատեսված չէ պայմանագրով (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության նամակը. թիվ 03-04-05 / 27.08.2015թ. 49369):

Իրավաբանական անձի հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան վարձակալության վճարը անհատ վարձատուին փոխանցվելու օրվան հաջորդող օրը:

Դիտարկենք մի օրինակ . «Պրիզմա» ՍՊԸ-ն և քաղաքացի Բարսուկովը կնքել են ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագիր, համաձայն որի վարձավճարը կազմում է ամսական 7303 ռուբլի:

«Պրիսմա»-ն Բարսուկովին ամսական վարձավճարներ է վճարում մինչև ընթացիկ ամսվա 20-ը։

18.10.2018-ին Prizma-ի հաշվապահը Բարսուկովին փոխանցել է վարձավճար 2018 թվականի հոկտեմբերի համար (հանած անձնական եկամտահարկը).

7.303 ռուբ. - (7,303 ռուբլի * 13%) \u003d 6,353,61 ռուբլի:

«Պրիսմա»-ն պարտավոր է անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցել ոչ ուշ, քան 19.10.2018թ.

Ապահովագրավճարներ

Իրավաբանական անձ-վարձակալների կողմից ֆիզիկական անձի օգտին վճարվող վարձակալության վճարները ենթակա չեն հարկման ապահովագրավճարներով: Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420, կազմակերպություն, որը վարձակալում է տարածքներ անհատից, վճարումներ պարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական, հասարակական Ապահովագրությունպարտավոր չէ վճարել.