Ներածված տեղեկատվության ներքին աուդիտ: Աուդիտ

Տնտեսապես զարգացած երկրներում գործարարները նույնքան ուշադրություն են դարձնում ներքին աուդիտին, որքան արտաքին աուդիտին։ Մեզ մոտ դա դեռ այդպես չէ. եթե Ռուսաստանում արտաքին աուդիտի ձևավորումը, կարելի է ասել, արդեն տեղի է ունեցել, ապա ներքին ներքին աուդիտը թե՛ մասնագիտական, թե՛ օրենսդրական, թե՛ ինստիտուցիոնալ առումներով այսօր դեռ սաղմնային վիճակում է։ Ինքնաուդիտի կարևորությունը դեռ ամբողջությամբ չի գնահատվել:

Մինչդեռ դա չափազանց կարևոր է. Ընկերության վարչակազմը մշակում է ընկերության քաղաքականությունը և ընթացակարգերը: Այնուամենայնիվ, անձնակազմը կարող է ոչ միշտ հասկանալ նրանց կամ միշտ չհետևել նրանց այս կամ այն ​​պատճառով: Կառավարիչները բավարար ժամանակ չունեն կատարողականությունը ստուգելու համար և հաճախ չունեն հատուկ գործիքներ նման ստուգման համար: Հետեւաբար, նրանք չեն կարող ժամանակին հայտնաբերել թերություններն ու շեղումները։

Ներքին աուդիտորները օգնում են նրանց. ապահովել պաշտպանություն սխալներից և չարաշահումներից, բացահայտել «ռիսկի գոտիները» և ապագա թերությունները կամ թերությունները վերացնելու հնարավորությունները, օգնել բացահայտելու և «ամրապնդելու» կառավարման համակարգերի թույլ կողմերը և գտնել այն կառավարման սկզբունքները, որոնք խախտվել են: Այս բոլոր գործողությունները լրացվում են ընկերության բարձրագույն կառավարման մարմինների հետ խնդիրների քննարկմամբ, որոնց կարիքներն ու առաջարկները որոշում են ընթացակարգերը: ներքին աուդիտ(ներքին աուդիտորները պետք է ղեկավարներին տրամադրեն ցանկացած տեղեկատվություն այդ մասնագետների իրավասության վերաբերյալ):

Այսպիսով, կազմակերպության կառավարման մարմիններն օգտագործում են ներքին աուդիտորների ծառայությունները որպես լրացուցիչ ռեսուրսներ՝ օգնելու նրանց իրականացնել ձեռնարկության կառավարման գործառույթները:

Ներքին աուդիտի արդյունավետ համակարգի ստեղծում առևտրային կազմակերպությունթույլ կտա.

Ապահովել կազմակերպության արդյունավետ գործունեությունը, կայունությունը և առավելագույն (ըստ սահմանված նպատակների) զարգացումը բազմակողմ մրցակցության պայմաններում.

Ժամանակին բացահայտել և նվազագույնի հասցնել կազմակերպության կառավարման առևտրային, ֆինանսական և այլ ռիսկերը.

Ձևավորել կառավարման բոլոր մակարդակների համար տեղեկատվական աջակցության համարժեք համակարգ, որը համարժեք է ժամանակակից, անընդհատ փոփոխվող տնտեսական պայմաններին, ինչը թույլ է տալիս կազմակերպության գործունեության ժամանակին հարմարեցումը ներքին և արտաքին միջավայրի փոփոխություններին:

ՀԻՄՆԱԿԱՆ ՍԱՀՄԱՆՈՒՄՆԵՐ

Ներքին աուդիտը կազմակերպության ներքին փաստաթղթերով կարգավորվող գործունեություն է՝ կազմակերպության կառավարման մակարդակները և գործունեության տարբեր ասպեկտները վերահսկելու համար, որն իրականացվում է հատուկ վերահսկող մարմնի ներկայացուցիչների կողմից՝ որպես կազմակերպության կառավարման մարմիններին աջակցության մաս: ընդհանուր ժողովգործարար գործընկերության կամ ընկերության մասնակիցները կամ արտադրական կոոպերատիվի անդամները, վերահսկիչ խորհուրդը, տնօրենների խորհուրդը, գործադիր մարմին). Թիրախներքին աուդիտ - օժանդակություն կազմակերպության ղեկավար մարմիններին ներքին վերահսկողության համակարգի տարբեր օղակների (տարրերի) վրա արդյունավետ վերահսկողություն իրականացնելու հարցում:

Տուն նույնը առաջադրանքներքին աուդիտորներ - ապահովել կառավարման մարմինների կարիքների բավարարումը նրանց համար հետաքրքրող տարբեր հարցերի վերաբերյալ վերահսկողական տեղեկատվության տրամադրման առումով.

Ներքին աուդիտորների գործառույթն է.

ա) գնահատել վերահսկման համակարգերի համարժեքությունը. իրականացնել կառավարման (հսկողության) օղակների աուդիտ, տրամադրել ողջամիտ առաջարկներ՝ հայտնաբերված թերությունները վերացնելու և կառավարման արդյունավետությունը բարելավելու վերաբերյալ առաջարկություններ.

բ) գնահատել գործունեության արդյունավետությունը. իրականացնել փորձագիտական ​​գնահատականկազմակերպության գործունեության տարբեր ասպեկտներ և խելամիտ առաջարկներ ներկայացնել դրանց կատարելագործման համար:

ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՈԼՈՐՏՆԵՐ

Ներքին (ինչպես նաև արտաքին) աուդիտի բաժանումը երեք տեսակի լայն տարածում է գտել՝ գործառնական աուդիտ (կառավարչական աուդիտ), պահանջներին համապատասխանության աուդիտ և աուդիտ։ ֆինանսական հաշվետվություններ.

Ներքին աուդիտը ավելի մանրամասն վերլուծելով՝ կարելի է առանձնացնել հետևյալ տեսակները. աուդիտ իրականացնել որոշ կամ հատուկ պահանջներին կամ կանոնակարգերին համապատասխանության համար և աուդիտի ենթարկել ընդհանուր համապատասխանության համար):

Կառավարման համակարգերի ֆունկցիոնալ աուդիտ է իրականացվում ցանկացած ֆունկցիոնալ համատեքստում կատարողականը և արդյունավետությունը գնահատելու համար: Օրինակ, այն ներառում է ստորաբաժանման (պաշտոնատար անձի) կողմից իր գործառույթների համատեքստում իրականացվող ցանկացած գործողությունների աուդիտ:

Միջֆունկցիոնալ ներքին աուդիտում տարբեր գործառույթների կատարման որակը (օրինակ, արտադրանքի արտադրության և վաճառքի գործառույթները) գնահատվում են դրանց փոխկապակցման և փոխազդեցության մեջ:

Կառավարման համակարգերի կազմակերպչական և տեխնոլոգիական աուդիտը ներքին աուդիտի մարմնի կողմից իրականացվող կառավարման տարբեր մակարդակների վերահսկումն է՝ դրանց կազմակերպչական և (կամ) տեխնոլոգիական նպատակահարմարության (ռացիոնալության) տեսանկյունից:

Գործունեության աուդիտը ներառում է օբյեկտիվ քննություն և որոշակի գործունեության, բիզնեսի ոլորտների կամ բիզնես նախագծերի համապարփակ վերլուծություն՝ բիզնես գործունեության բարելավման հնարավորությունները բացահայտելու նպատակով:

Ներքին աուդիտորները կարող են իրականացնել կազմակերպության ավելի խորը հսկողություն, որն արտահայտվում է կառավարման համակարգերի կազմակերպչական, տեխնոլոգիական և ֆունկցիոնալ աուդիտների, գործունեության աուդիտների, ինչպես նաև կազմակերպությունը արտաքին միջավայրի հետ կապող տարրերի և գործընթացների աուդիտով: , օրինակ՝ արտաքին մասնագիտական ​​հարաբերությունների համակարգեր, իմիջ, հասարակական կապեր և այլն։Այստեղ բոլորը ամուր և թույլ կողմերըկազմակերպության գործունեությունը, նրա դիրքի կայունությունը սոցիալական համակարգերավելին բարձր կարգ, ինչպես նաև դրա զարգացման հեռանկարները։ Ներքին աուդիտորների կողմից իրականացվող վերահսկողության նման գործողությունները վերաբերում են կազմակերպության կառավարման համակարգի համապարփակ աուդիտին:

Համապատասխանության աուդիտը արտահայտում է աուդիտի վերահսկման ընթացակարգերը՝ համապատասխանության համար՝

1) արտաքին իշխանությունների կողմից սահմանված օրենքներ, ենթաօրենսդրական ակտեր, չափորոշիչներ (կանոններ, մեթոդիկա).

2) կառավարման մարմինների կողմից սահմանված ձևական կանոնները, առաջադրանքները և այլն:

Նպատակահարմարությանը համապատասխանության աուդիտը արտահայտում է պաշտոնյաների (կառավարման սուբյեկտների) գործունեության աուդիտի ընթացակարգերը՝ իր արտադրանքի (ընդունված որոշումների) նպատակահարմարության (ռացիոնալություն, ողջամտություն, վավերականություն, օգտակարություն):

ԼՐԱՑՈՒՑԻՉ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՀՆԱՐԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ

Կատարվող գործարքների նպատակահարմարության, թույլատրելիության և օրինականության գնահատումը ֆինանսատնտեսական գործառնությունների ոլորտում աուդիտորական վերահսկողության հիմնական, բայց ոչ բոլոր հիմնական ուղղություններն են։

Աուդիտորները կարող են մասնակցել հավաքագրված տեղեկատվության մաքրության խնդրի լուծմանը՝ ցանկացած կարևոր գործարքի ավարտի վերաբերյալ որոշում կայացնելու համար:

Ինչպես գիտեք, գործի (գործարքի) արդյունքը կախված է որոշման նախադրյալների վրա ազդելու կարողությունից, այլընտրանքների ընտրությունից, այդ այլընտրանքների վերաբերյալ հավաքագրված տեղեկատվությունից: Հնարավորությունները կարող են լինել զուտ անձնական կամ նեղ խմբային նպատակներ հետապնդող աշխատակիցների ձեռքում:

Այս դեպքում ներքին աուդիտորը, կառավարչի կամ սեփականատերերի հավանությամբ, պետք է դրսևորի իր իրավասությունը և գործնական հմտությունները յուրաքանչյուր ընդունված որոշման նկատմամբ քննադատական ​​մոտեցմամբ: Ղեկավարության կողմից տրված տեղեկատվության որակի գնահատում տեղեկատվական համակարգ(MIS) կարող է լինել նման մասնագետի կարևոր գործառույթներից մեկը:

Մեկ այլ լրացուցիչ խնդիր է գնահատել ներքին գործընթացների վերահսկիչների աշխատանքը: Մասնագիտացված հսկողության ստորաբաժանումների՝ վերահսկողության մեթոդների և միջոցների բաժինը, մուտքային հսկողության բաժինը, տեխնիկական հսկողության բաժինը, կրկնօրինակումից խուսափելու համար, չպետք է ներառվեն ներքին աուդիտի ծրագրերում: Բայց այս ստորաբաժանումների, այդ թվում՝ համակարգչային համակարգերի աշխատանքը սպասարկող աշխատակիցների գործունեությունը ստուգելու համար անհրաժեշտ է ներքին աուդիտի ստորաբաժանման աշխատակազմում ունենալ մասնագետներ, որոնք տիրապետում են համապատասխան տեխնիկական և տեխնոլոգիական ոլորտներում վերահսկողության հմտություններին:

Բացի այդ, ներքին աուդիտորները կարող են.

Մասնակցել ներքին կազմակերպչական և կարգավորող փաստաթղթերի մշակմանը.

Լուծել ֆինանսատնտեսական ախտորոշման և զարգացման խնդիրները ֆինանսական ռազմավարություն(ֆինանսական և տնտեսական գերատեսչությունների հետ միասին);

Կազմակերպության աշխատակիցներին խորհրդատվություն տրամադրել տարբեր իրավական հարցերի շուրջ.

Մասնակցել կազմակերպության անձնակազմի հմտությունները բարելավելու միջոցառումներին.

Վարչական ապարատի աշխատակիցներին խորհուրդ տալ տարբեր ֆինանսատնտեսական գործառնությունների կատարման վերաբերյալ.

Մասնակցել արտադրությանը հաշվառում.

ՄԱՍՆԱԿՑՈՒԹՅՈՒՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՊԼԱՆԱՎՈՐՄԱՆԸ

Հարկ է հատուկ նշել ներքին աուդիտորների այնպիսի լրացուցիչ գործառույթը, ինչպիսին է մասնակցությունը հարկային պլանավորմանը:

Ներքին աուդիտորները կարող են ստանձնել այս գործառույթը ձեռնարկությունում հարկային պլանավորման մասնագիտացված միավորի բացակայության դեպքում:

Հարկային պլանավորում ( հարկերի օպտիմալացում) ընտրություն է լավագույն տարբերակըգործունեության իրականացում և ակտիվների բաշխում, որոնք միտված են հնարավորինս հասնելու ցածր մակարդակառաջացող հարկային պարտավորություններ.

Այս առաջադրանքը պետք է կատարվի ներքին աուդիտորների կողմից՝ իրավաբանական բաժնի հետ սերտ համագործակցությամբ, քանի որ հարկային օրենսդրության և հարկային օրենքների կիրառման վերաբերյալ կարծիքների հետևողականության կարիք կա։ հարկային արտոնություններ, ինչպես նաև դրանց կապը գործարքների գրանցման իրավական ձևերի հետ։

Հարկվող բազաների օպտիմալացման մշակված տարբերակներն այնուհետ ներկայացվում են կազմակերպության ղեկավարությանը (մարմինին)՝ որոշումներ կայացնելու համար:

ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏՈՐՆԵՐԻ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ

Ներքին աուդիտորների հաշվետվությունները կազմվում են ուղղակիորեն կազմակերպությունում մշակված ձևով: Առավել ընդհանուր դեպքում նման հաշվետվությունները, բացի անհրաժեշտ մանրամասներից, պետք է պարունակեն.

1) հայտնաբերված շեղումների ցանկը, որոնք գերազանցում են հանդուրժողականությունը.

2) այն հանգամանքների ցանկը, որոնցում հայտնաբերվել են այդ շեղումները.

3) հայտնաբերված շեղումների գնահատումը կազմակերպության վրա դրանց ազդեցության առումով.

6) կառուցողական առաջարկներ (առկայության դեպքում)՝ բարելավելու կազմակերպության գործունեության տարբեր ասպեկտները՝ կապված կատարված աշխատանքի հետ։

Ներքին աուդիտորը պետք է քննարկի իր առաջարկությունները և առաջարկությունները ղեկավար մարմինների հետ: Միաժամանակ հաճախ առաջանում են տարաձայնություններ՝ վերածվելով բուռն քննարկումների։ Ղեկավարի համար շատ կարևոր է աուդիտորին պաշտպանել հարձակումներից, նրան անկախ պաշտոն ապահովել ընկերությունում։

ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ՄՈՏԵՑՈՒՄ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՄԱՆԸ.

Տեղեկատվական մեծ ներուժը և իրենց կազմակերպության գործունեության բոլոր նրբությունների իմացությունը բարենպաստորեն տարբերում են ներքին աուդիտորներին արտաքինից: Ուստի նպատակահարմար է, որ կազմակերպությունում ներքին աուդիտորների գործառույթները կատարեն լրիվ դրույքով մասնագետները, այլ ոչ թե դրսից հրավիրված անկախ աուդիտորները: Բացի այդ, լրիվ դրույքով մասնագետներն ավելի պատասխանատու են իրենց առաջարկություններում: Ամեն դեպքում, կազմակերպության աշխատակազմը պետք է կազմված լինի գլխավոր ներքին աուդիտի դերում հանդես եկող մասնագետից։

Գլխավոր ներքին աուդիտորը բազմակողմանի գիտելիքներով և հմտություններով ամենաորակյալ մասնագետն է, որն ի վիճակի է բարձրագույն ղեկավարությանը տալ առավել իրավասու խորհուրդներ տնտեսագիտության և ֆինանսների ոլորտում:

Գլխավոր աուդիտորը իդեալականորեն պետք է ունենա գիտելիքներ և գործնական հմտություններ հաշվապահական հաշվառման ոլորտում, հարկային օրենք, տնտեսագիտություն, ֆինանսական կառավարում, ընդհանուր իրավունք, մարքեթինգ, ընդհանուր կառավարում, անձնակազմի կառավարում, ունենալ աուդիտի պատշաճ գիտելիքներ և հմտություններ։

Բացի այդ, նա պետք է իմանա բարձրագույն ղեկավարության կողմից կազմակերպությանը հանձնարարված խնդիրները. թիմի հնարավորություններն ու կարիքները; կազմակերպության արտաքին հարաբերությունները. Նրան անհրաժեշտ են բավարար գիտելիքներ համակարգչային տեխնիկայի և տեխնիկայի բնագավառում։

Գլխավոր ներքին աուդիտորը կազմակերպում, կարգավորում և վերահսկում է ներքին աուդիտի այլ աշխատակիցների գործունեությունը (ներառյալ նրանց աշխատանքի որակի վերահսկումը): Նրա գործառույթները ներառում են նաև.

Ներքին աուդիտի ստանդարտների մշակման կառավարում, ներքին աուդիտորների գործունեության գլխավոր պլանների և աուդիտի ծրագրերի պատրաստման կառավարում (կազմակերպության կառավարման մարմինների հետ համաձայնեցված).

Առաջնորդում է ներքին աուդիտի մեթոդաբանության մշակումը, ներառյալ աուդիտի հիմնական մեթոդները.

Ղեկավարության խորհրդատվություն ամենակարևոր հարցերի վերաբերյալ;

Ցանկացած օբյեկտների ստուգման պատվերների ընդունում.

Մասնակցություն ամենակարևոր աուդիտներին;

Ներքին աուդիտորների կողմից ստուգումների արդյունքների հիման վրա կազմված եզրակացությունների (աուդիտի հաշվետվությունների) վերլուծություն և գնահատում, ինչպես նաև այդ եզրակացությունների ընդհանրացում և դրանք անմիջական որոշում կայացնողներին (վարչակազմին) ներկայացնելը.

Կազմակերպությունը ստուգող ներքին և արտաքին աուդիտորների փոխգործակցության համակարգում.

Մասնակցություն կազմակերպության գործունեության ընթացքում ծագած տարբեր վիճելի և կոնֆլիկտային իրավիճակների վերլուծությանը, ներառյալ վեճերը. հարկային գրասենյակ(ոստիկանության կողմից):

ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԲԱԺԻՆ

Շատ ընկերությունների համար նպատակահարմար է ստեղծել մի քանի լրիվ դրույքով ներքին աուդիտորների բաժին՝ ներքին աուդիտի բաժին:

Նման բաժանմունքի ստեղծում.

1) թույլ կտա ընկերության տնօրենների խորհրդին կամ նրա գործադիր կառավարման մարմնին արդյունավետ վերահսկողություն սահմանել կազմակերպության ինքնավար ստորաբաժանումների նկատմամբ.

2) բացահայտել արտադրական պաշարները և առավելագույնը խոստումնալից ուղղություններմշակում նպատակային աուդիտների և ներքին աուդիտորների կողմից վերանայումների միջոցով.

3) արդյունավետ խորհրդատվություն տրամադրել մայր կազմակերպության, նրա մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների ֆինանսական, տնտեսական, հաշվապահական և այլ ծառայությունների աշխատակիցներին.

Ընկերությունում ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ստեղծումը շատ բարդ գործընթաց է, որը պահանջում է մի շարք մեթոդական, կազմակերպչական և տեխնիկական խնդիրների լուծում։ IN ընդհանուր առումովՆերքին աուդիտի ստորաբաժանման կազմակերպումը կարող է առաջարկվել իրականացնել հետևյալ հիմնական փուլերի համաձայն.

Խնդիրների շրջանակի բացահայտում և հստակ սահմանում, որոնց լուծման համար ձևավորվում է ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը, ձեռնարկության քաղաքականությանը համապատասխան բաժին ստեղծելու նպատակների համակարգ.

Նպատակներին հասնելու համար անհրաժեշտ հիմնական գործառույթների սահմանում.

Նույն տիպի գործառույթները խմբերի մեջ համատեղելը և դրանց հիման վրա այդ գործառույթների կատարման մեջ մասնագիտացված բաժնի կառուցվածքային ստորաբաժանումների (հղումների) ձևավորումը.

Հարաբերությունների սխեմաների մշակում, յուրաքանչյուր կառուցվածքային ստորաբաժանման համար պարտականությունների, իրավունքների և պարտականությունների սահմանում, այս ամենի փաստագրումը. աշխատանքի նկարագրություններըներքին աուդիտի ստորաբաժանման բյուրոյի (խմբի, հատվածի) կանոնակարգը.

Վերոնշյալ կառուցվածքային ստորաբաժանումների միավորումը մեկ ամբողջության մեջ՝ ներքին աուդիտի ստորաբաժանման, նրա կազմակերպչական կարգավիճակի որոշումը և կառուցվածքային ստորաբաժանումների նպատակների, խնդիրների և գործառույթների սահմանված շարքին համապատասխան, ներքին աուդիտի ստորաբաժանման վերաբերյալ կանոնակարգերի մշակում և փաստաթղթավորում.

Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ինտեգրումը ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքի այլ մասերի հետ.

Ներքին ներքին աուդիտի ստանդարտների և ներքին էթիկայի կանոնների մշակում:

Ներքին աուդիտի բաժնի (ոլորտ, բյուրո, խումբ և այլն) գտնվելու վայրը կազմակերպչական կառուցվածքըկազմակերպությունը, նրա ֆունկցիոնալ կողմնորոշումը, անձնակազմի թվաքանակը և որակավորման բնութագրերը, նյութատեխնիկական, ֆինանսական և Տեղեկատվական աջակցությունբաժինը, հարաբերությունների կառուցվածքի առանձնահատկությունները և գործառական և վարչական ենթակայության կարգը այս ստորաբաժանման ներսում, ներառյալ, եթե այն ունի տարբեր բաժիններ. Այս բաժնի հարաբերությունների կառուցվածքը կազմակերպության այլ ստորաբաժանումների հետ կախված է բազմաթիվ գործոններից: Դա առաջին հերթին բաժին ստեղծելու նպատակն է. կազմակերպության իրավական ձևը, չափը, ռեսուրսները, կազմակերպչական կառուցվածքը, շրջանակը և գործունեությունը. իր գտնվելու վայրի տարածաշրջանային տարասեռությունը առանձին ստորաբաժանումներկամ դուստր ձեռնարկություններ:

Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման կառուցվածքը և հիերարխիկ աստիճանը մեծապես կախված է կազմակերպության ղեկավարության դիրքից՝ կապված ներքին վերահսկողության հետ (այսինքն, թե որքանով է վերին ղեկավարությունը հասկանում ներքին վերահսկողության դերը կազմակերպության կառավարման գործում): Ընկերության կազմակերպչական կառուցվածքում բաժնի դիրքը որոշվում է նաև որպես կառավարման կազմակերպական զարգացում, ֆինանսական, կադրային և մտավոր ներուժի կուտակում:

Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սկզբում կարող է ձևավորվել որպես շտաբի ստորաբաժանում՝ զուտ խորհրդատվական գործառույթներով: Քանի որ նրա ազդեցությունը կազմակերպության գործունեության վրա մեծանում է, նրա գործառույթներն ուղղակիորեն կփոխանցվեն վերահսկողական խնդիրների իրականացմանը և ընկերության կառավարման բոլոր մակարդակների բարելավման վերաբերյալ առաջարկությունների մշակմանը:

ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏՈՐՆԵՐԻ ԳՈՐԾՈՒՄ

Ներքին աուդիտորների գործունեությունը պետք է իրականացվի միայն մանրամասն կանոնակարգերի հիման վրա՝ բացառելու համար կողմնակալությունը և խնդիրների նեղ տեսլականի վտանգը աուդիտի համակարգում ընդգրկված օբյեկտների յուրաքանչյուր ստորադաս մակարդակներում:

Մշտապես փոփոխվող ներքին օրենսդրության, հատկապես հարկային օրենսդրության պայմաններում ներքին աուդիտորները պետք է պահպանեն իրենց գիտելիքները պատշաճ մակարդակով, տեղյակ լինեն բոլոր վերջին նորություններին և արդիական հարցերկազմակերպության գործունեության հետ կապված։ Ներքին աուդիտի բաժնում անհրաժեշտ է ստեղծել նոր օրենքների և կանոնակարգերի քննարկման համակարգ։ Իսկ գլխավոր ներքին աուդիտորի համար օգտակար է մասնակցել սեմինարներին, որոնք կազմակերպվում են պետական ​​մարմինները.

Ձեռնարկությունում խորհուրդ է տրվում պարբերաբար կազմակերպել սեմինարներ ներքին աուդիտորների ղեկավարությամբ՝ այլ ֆունկցիոնալ ստորաբաժանումների պատասխանատու աշխատակիցներին օրենսդրության վերջին փոփոխություններին ծանոթացնելու, ինչպես նաև ընդհանուր առմամբ նրանց հմտությունները բարելավելու համար: Նման սեմինարների ժամանակ կոլեկտիվ քննարկվում են նույն հարցերը, որոնք ծագում են շատերի համար, և յուրաքանչյուր աշխատող կարող է ստանալ մանրամասն, սպառիչ պատասխան՝ հաստատված համապատասխան իրավական փաստաթղթերով, ծագած ցանկացած հարցի վերաբերյալ:

Ներքին աուդիտն է անկախ գնահատումկազմակերպության բոլոր ասպեկտները. Ներքին աուդիտի անցկացման կարգը օրենսդրությամբ սահմանված չէ։ Ուստի մենք պատրաստել ենք առաջարկություններ, որոնք կօգնեն ձեզ նշանակել պատասխանատու անձանց, իրականացնել աուդիտ և փաստաթղթավորել աուդիտի արդյունքները:

Այս հոդվածում դուք կսովորեք:

Ինչ է ներքին աուդիտը

Ներքին աուդիտը ընկերության գործունեության անկախ և օբյեկտիվ ստուգումն է: Ներքին աուդիտի արդյունքների հիման վրա ընկերության ղեկավարությունը կամ տնօրենների խորհուրդը օբյեկտիվ տեղեկատվություն են ստանում ղեկավարության աշխատանքի մասին՝ ուղղված կորպորատիվ նպատակներին հասնելու և բիզնես չափանիշներին համապատասխանելուն: Բացի այդ, աուդիտի ընթացքում ստուգվում է տվյալների հավաստիության մասին տեղեկատվությունը: համախմբված հաշվետվությունև ընկերությունում հաշվառումներ վարել, նրա գործառութային և տարածքային ստորաբաժանումների աշխատանքի վերաբերյալ:

Ով է իրականացնում ներքին աուդիտը

Ի տարբերություն արտաքին, ներքին աուդիտն իրականացվում է ընկերության մասնագիտացված ստորաբաժանման կողմից: Հաշվապահությունը չի կարող հանդես գալ որպես այդպիսի միավոր, քանի որ այս դեպքում անկախության սկզբունքը չի պահպանվի։

Կազմակերպության ղեկավարը կարող է որոշել ներքին աուդիտ իրականացնող աշխատակիցներին։ Սա կարող է լինել իր ներքին աուդիտի ծառայությունը կամ մշտական ​​հանձնաժողովը:

Ներքին աուդիտին մասնակցող աշխատակիցների ընտրությանը պետք է բավականին լուրջ մոտենալ։ Նրանք առաջին հերթին պետք է ունենան անհրաժեշտ գիտելիքներ, ինչպես նաեւ լինեն անկախ։ Այնպես որ, եթե հանձնաժողովում հաշվապահական հաշվառման բաժնի մասնագետներ նշանակենք, ապա անկախության չափանիշը հարթեցված է, իսկ եթե հանձնաժողովում ընդգրկենք միայն տեխնիկական մասնագետների, ապա նրանք չեն կարողանա աուդիտ անել. հաշվապահական հաշիվներհաշվապահական հաշվառում և հարկերի վճարում.

Ո՞ւմ է ձեռնտու աուդիտորների աութսորսինգը

Ներքին աուդիտի ծառայության գործառույթները

Ներքին աուդիտի ծառայության գործառույթները կարելի է բաժանել վերահսկողական, տեղեկատվական և վերլուծական, մեթոդաբանական և խորհրդատվական:

Վերահսկիչ գործառույթները ներառում են.

• ներքին հսկողության համակարգերի (ICS) համարժեքության և արդյունավետության ուսումնասիրություն, գնահատում և մոնիտորինգ.
• Ֆինանսական և տնտեսական գործառնությունների իրականացման ընթացակարգին, ներքին կանոնակարգերին համապատասխանության վերահսկում, ներառյալ ղեկավարության կողմից լիազորությունների գերազանցման առումով.
• հաշվապահական հաշվառման իրավական և կարգավորող պահանջներին համապատասխանության ստուգում, հարկային հաշվառումֆինանսական և հարկային հաշվետվությունների ձևավորում.
• աուդիտի արդյունքների հիման վրա ընդունված կառավարման որոշումների իրագործելիության գնահատում, արդյունավետության բարձրացման ռեզերվների բացահայտում.
• ակտիվների առկայության և անվտանգության ստուգում.
• փոխգործակցություն արտաքին անկախ աուդիտի և կարգավորող մարմինների հետ:

Տեղեկատվական և վերլուծական գործառույթները ներառում են ղեկավարությանը տեղեկացնել հայտնաբերված հանգամանքների և միտումների մասին, մշակված կառավարման որոշումների ուսումնասիրություն, ներքին հոսքերի վերլուծություն: նյութական ռեսուրսներ, պլանների և նախահաշիվների կատարման վերլուծություն.

Ներքին աուդիտի ծառայության մասնակցությունը հաշվապահական հաշվառման մեթոդների մշակմանը, դրանց վերլուծությունը հաշվապահական կամ հարկային օրենսդրության հետ համապատասխանության, համակարգի արդյունավետության վերլուծության. կառավարչական հաշվառում, սակագնային քաղաքականությունը և այլն, կազմում են այս ծառայության մեթոդական և խորհրդատվական գործունեությունը: .

Գործառույթներն ամրագրված են ներքին աուդիտորների գործունեության կանոնակարգում:

Կարդացեք նաև:

Ո՞րն է օգուտը: լուծումը կօգնի ձեզ ընտրել օպտիմալ համակարգներքին հսկողություն և բարելավել միավորի արդյունավետությունը:

Ինչը կօգնիԲարձրացնել գերատեսչությունների արդյունավետությունը, բայց նաև նվազագույնի հասցնել ռիսկերը, որոնց ենթարկվում է բիզնեսը

Ինչ է ստուգվում ներքին աուդիտի ժամանակ

Ներքին աուդիտորների վարքագիծը հետեւյալ տեսակներըստուգումներ:

• ֆինանսական աուդիտ;
• գործառնական աուդիտ;
• համապատասխանության աուդիտ;
• տեղեկատվական տեխնոլոգիաների աուդիտ;
• աուդիտ շրջակա միջավայրի պահպանության ոլորտում.

Ինչը կօգնի.կառուցել արդյունավետ համակարգներքին հսկողությունը չի հաջողվի, եթե համակարգի տեղադրման գործընթացում սխալներ են թույլ տրվել: Ինչպես խուսափել ամենատարածված սխալներից՝ այս որոշման մեջ:

Ինչը կօգնի.որոշել ընկերության ներքին աուդիտի ստորաբաժանման շարժառիթը և հաստատել դրա համար կատարողականի հիմնական ցուցանիշների մի շարք, արժե օգտագործել այս որոշման առաջարկությունները:

Ներքին աուդիտի պայմանները

Աուդիտը կարող է իրականացվել ինչպես շարունակական հիմունքներով, օրինակ՝ վճարումների, փաստաթղթերի ամենօրյա մոնիտորինգ, այնպես էլ տարին մեկ անգամ՝ առաքումից առաջ: ֆինանսական հաշվետվությունները. Ներքին աուդիտի անցկացման կարգը և հյութերը հաստատում է ընկերության ղեկավարը:

Ներքին աուդիտը պետք է իրականացվի առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ։ Սա թույլ կտա ստուգել հաշվառման ճիշտությունը, ժամանակին հայտնաբերել և ուղղել սխալները և ճիշտ հաշվարկել և վճարել հարկերը:

Աուդիտի ժամկետները կարող են ամրագրվել համապատասխան պլանում:

Օրինակ. Ներքին պլան ֆինանսական աուդիտ

(աուդիտի առարկայի անվանումը)

20-ին

տարին

Թիվ p / p	Աուդիտի անվանումը (գրասեղան, դաշտ կամ համակցված)	Աուդիտի օբյեկտ	Աուդիտի վերջնաժամկետ	Պատասխանատու կատարողներ

Բոսս ֆինանսական կառավարում

Հարց. ինչպե՞ս կարգավորել ներքին աուդիտը ընկերությունում:

Պատասխանեց Ռոսատոմ պետական ​​կորպորացիայի Գիտության և նորարարությունների բաժնի ներքին աուդիտոր, Ներքին աուդիտորների միջազգային ինստիտուտի անդամ, Համակարգի ֆինանսական տնօրենի փորձագետ Դանիլա Ակտյանովը.

Ներքին աուդիտի կամ ներքին աուդիտի ստորաբաժանման կանոնակարգի (կանոնակարգի) խնդիրն է հաստատել այս ստորաբաժանման նպատակները, խնդիրները, կազմակերպչական կարգավիճակը, ինչպես նաև դրա գործառութունը, աշխատողների իրավունքներն ու պարտականությունները: Կախված իրավական և ֆինանսական կառուցվածքըընկերությունը, նրա գործունեության առանձնահատկությունները, աշխատողների թիվը, այս փաստաթղթի բովանդակությունը կարող են տարբեր լինել:

Փաստաթղթի բնորոշ բաժիններ.

• ընդհանուր դրույթներ (փաստաթղթի նպատակը, նպատակները, խնդիրները, ներքին աուդիտի գործունեության սկզբունքները, հիմնական տերմիններն ու սահմանումները, կազմակերպչական կարգավիճակը և կառուցվածքը, ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ենթակայությունը).
• միավորի ֆունկցիոնալությունը, նրա աշխատակիցների իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները.
• վերահսկողության միջոցառումների պլանավորման և իրականացման ընդհանուր սկզբունքները, կառուցվածքային այլ ստորաբաժանումների հետ վարչության փոխգործակցության մեխանիզմը.
• գերատեսչական հաշվետվություն:

Կարդացեք ավելին, թե ինչպես կարգավորել ներքին աուդիտը կազմակերպությունում: . Նյութը կարդալու համար ձեզ հարկավոր կլինի ցուցադրական հասանելիություն ստանալ: Այն անվճար է և տևում է մեկ րոպեից պակաս:

Միջին և խոշոր կազմակերպությունների համար ներքին աուդիտի անհրաժեշտությունն արդեն սովորական է դարձել։ Փոքր ընկերությունները միշտ չէ, որ աուդիտ են իրականացնում իրենց փոքր աշխատանքային հոսքերի պատճառով, սակայն նրանցից ոմանք կարող են օգուտ քաղել նման աուդիտից: Դրա անցկացման, պլանավորման և պատրաստման գործընթացի բարելավման մասին կարդացեք այս հոդվածում: Այստեղ դուք կգտնեք նաև տեղեկատվություն ձեռնարկությունում ներքին աուդիտի անցկացման մասին օրինակով:

Ներքին աուդիտի ծրագիր և ժամանակացույց

Ստուգման պլանավորումը նախապատրաստման շատ կարևոր փուլերից մեկն է: Այս պահին անհրաժեշտ է գնահատել աշխատանքի ընդհանուր ծավալը, որոշել աուդիտի ժամանակացույցը և ժամկետները, կազմել վերահսկման ծրագիր, ընտրել համապատասխան մեթոդաբանություն և նախ բացահայտել առավել անբարենպաստ ստորաբաժանումները: Նաև պլանավորման փուլում, ցանկալի է փորձել հաշվի առնել պոտենցիալ արտաքին ազդեցության գործոնները:

Ներքին աուդիտի ծրագիրը կազմվում է պլանի հետ միասին: Ամենից հաճախ ծրագիրն ունի անձնական ձև, որը հաշվի է առնում առավելագույնը կարևոր ասպեկտներենթակա է վերահսկողության որոշակի ընկերությունում: Այս փաստաթուղթը նկարագրում է աուդիտորի գործունեության բոլոր նրբությունները և ներառում է հետևյալ կետերը.

1. Ներքին աուդիտի հիմնական նպատակը.
2. Կիրառման տարածք.
3. Սահմանումներ և հապավումներ.
4. Տեղեկություններ լրացուցիչ փաստաթղթերի մասին:
5. Դիմումի համար պատասխանատուների ցուցակ.
6. Աուդիտի գործընթացի նկարագրությունը.
7. Վերահսկիչ ստուգումների ժամանակացույցը և հաճախականությունը:
8. Մանրամասն աուդիտի պլանի պատրաստում.
9. Անհրաժեշտ փաստաթղթերի պատրաստում.
10. Տեղեկատվության հավաքագրման հաջորդականությունը.
11. Վերջնական հաշվետվության պատրաստման նրբությունները.

Ներքին աուդիտի պատվեր (նմուշ)

Ներքին աուդիտի հրաման - 1

Ներքին աուդիտի հրաման - 2

Երբ ներքին աուդիտ է իրականացվում երրորդ կողմի ընկերության կողմից, պատվերին պետք է համաձայնագիր ավելացվի: Միայն այս փաստաթղթի հիման վրա է հնարավոր ստորագրել ՎԱ-ի անցկացման պայմանագիր:

Ներքին աուդիտի անցկացման կանոններն ու ընթացակարգը նկարագրված են ստորև:

ISO 9001-ին համապատասխանելու համար QMS-ի ներքին աուդիտի իրականացումը ցուցադրված է այս տեսանյութում.

Կանոններ

Ներքին աուդիտ իրականացնելու համար կան որոշակի միջազգային և ռուսական ստանդարտներ։ Միևնույն ժամանակ, օրենքով արգելված չէ մշակել ձեր սեփական ներընկերության IA կանոնները: Դաշնային ստանդարտների հիմնական մասը վերաբերում է երրորդ կողմի աուդիտորների գործունեությանը, կարգավորելով նրանց աշխատանքը՝ ապահովելու մատուցվող ծառայությունների որակը:

Միևնույն ժամանակ, որոշակի ընկերության կողմից ստեղծված ներքին աուդիտի ստանդարտները չեն կարող հակասել դաշնային և միջազգային կանոններին: Անկախ կանոնների մակարդակից, դրանք բոլորը բաժանված են մի քանի բլոկների: Դրանցից 3-ը պարտադիր են.

1. Բլոկ թիվ 1արտացոլում է աուդիտորների կազմակերպչական և տնտեսական գործունեության նրբությունները:
2. Բլոկ թիվ 2ցույց է տալիս աուդիտորների պատասխանատվությունը, վերահսկողական ապացույցների ձեռքբերման մեթոդները և եզրակացություններ անելու կարգը:
3. Բլոկ թիվ 3պարունակում է մեթոդների ընտրության կանոններ, փաստաթղթեր, աշխատանքային հրահանգներ:

Կարևոր է հասկանալ, որ աուդիտի արդյունքներից հավաստի տվյալներ ստանալու համար անհրաժեշտ է ունենալ հստակ կանոններով աուդիտի կառուցվածք: Միայն որոշակի չափորոշիչներին համապատասխան համակարգված գործունեությունը կարող է հստակ արդյունք ցույց տալ:

քայլ առ քայլ

Առաջին հայացքից ներքին աուդիտ անցկացնելը բավականին պարզ է. Այս ընթացակարգը ներառում է ընդամենը 3 քայլ.

1. Նախնական պատրաստում.
2. Աուդիտորական ապացույցների հավաքագրում:
3. Փորձարկման արդյունքների ձևակերպում.

Հաճախ այդ փուլերն այսպես են կոչվում՝ նախապատրաստական, աշխատանքային և վերջնական։ Փուլերից որևէ մեկի վերացումը կամ անտեսումը ներքին լսողությունը զրկում է որևէ իմաստից։

• Նախապատրաստական ​​փուլում անհրաժեշտ է պլանավորել և հավաքել հսկողության օբյեկտի վերաբերյալ անհրաժեշտ տվյալներ, փաստաթղթեր և տարբեր տեղեկություններ:
• Աշխատանքային փուլը ներառում է ընտրված հսկողության մեթոդների անմիջական կիրառում, թեստերի անցկացում, ապացույցների որոնում և իրականացվող գործողությունների փաստաթղթավորում:
• Վերջնական փուլում ամփոփվում են աուդիտի արդյունքները, կատարվում է անցկացված աուդիտի վերլուծություն և ավարտվում է փաստաթղթերի պատրաստումը:

Իրականացման արդյունքները

• IA-ի բոլոր արդյունքները պետք է փաստաթղթավորվեն հետագա ուսումնասիրության համար: Ամենից հաճախ փաստաթղթերը նշանակում են կամ դրա փոքր ձևերը: Այն մատնանշում է ոչ միայն հայտնաբերված թերությունների մասին տեղեկատվություն, այլ նաև դրանց վերացման առաջարկվող ուղիները։ Նաև ներքին աուդիտի արդյունքները պարտադիր կերպով արտացոլում են աշխատանքային գործընթացների արդյունավետությունը բարելավելու հնարավոր ուղիները:
• Բացի հաշվետվությունների և աուդիտորական այլ փաստաթղթերի պատրաստումից, անհրաժեշտ է ևս մեկ ընթացակարգ: Կարևոր է նախապես հստակեցնել տեսուչների աշխատանքի արդյունավետության չափանիշները և ներքին աուդիտի ավարտից հետո վերլուծել իրականացվող վերահսկողության որակը:
• Հաճախ այդպիսի չափանիշներն են՝ ստուգման համար սահմանված ժամկետներին համապատասխանելը, ուսումնասիրված բոլոր կետերի վերաբերյալ ամբողջական և հասկանալի մեկնաբանությունների առկայությունը և ապագայում հնարավոր խնդիրների մատնանշումը: Անհրաժեշտ է նաև վերլուծել աուդիտորների գործունեությունը ստուգումների կանոնակարգերին համապատասխանելու և վերահսկման տարբեր մեթոդների ճիշտ կիրառման համար: Մեկ այլ չափանիշ է աուդիտի վերաբերյալ փաստաթղթերի տրամադրման առկայությունը, ամբողջականությունը և ժամանակին:

Ներքին աուդիտ իրականացնելիս մեծ դեր է տրվում դրա պատրաստմանը (և մի մոռացեք դրա մասին): Առանց պատշաճ անցկացված նախապատրաստական ​​մասի՝ տեսուչների որակյալ աշխատանքը անհնար է։ միասնական համակարգԱուդիտ չկա, յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն համատեղում է վերահսկման մեթոդները, ուստի արժե հատուկ ուշադրություն դարձնել նախապատրաստմանը, բուն աուդիտին և կատարողականի վերլուծությանը:

Կառավարման համակարգի ներքին աուդիտի անցկացումը նկարագրված է այս տեսանյութում.

Կազմակերպության աուդիտֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատությունը և դրանց համապատասխանությունը օրենսդրական պահանջներին գնահատելու միջոցառումների ամբողջություն է: Ստուգումն ավարտվում է ձեռնարկությունում հաշվապահական հաշվառման ճիշտության մասին եզրակացության ձևակերպմամբ: Եկեք ավելի սերտ նայենք առանձնահատկություններին աուդիտի կազմակերպում և անցկացում.

Դասակարգում

Գոյություն ունենալ տարբեր տեսակներ կազմակերպության աուդիտ. Դասակարգումն իրականացվում է ըստ տարբեր հատկանիշներ. Կախված կատեգորիայից՝ առանձնացնում են անկախ, ներքին, պետական։

Առաջին դեպքում աուդիտն իրականացվում է երրորդ կողմի կողմից ձեռնարկության ղեկավարության հետ կնքված պայմանագրի համաձայն: Հետևում ներքին աուդիտի կազմակերպումպատասխանները հատուկ ծառայությունգործում է ընկերության կառուցվածքում. Պետական ​​ստուգումն իրականացվում է լիազորված պետական ​​կառույցների կողմից։

Կախված ձեռնարկության պրոֆիլից՝ աուդիտը կարող է լինել ընդհանուր, ապահովագրական, բանկային և այլն։

Նաև ստուգումները կամավոր են և պարտադիր։ Առաջին դեպքում նախաձեռնողը ձեռնարկության ղեկավարն է։ Այն նաև որոշում է աուդիտի ժամկետները և շրջանակը:

Պարտադիր աուդիտի ենթակա կազմակերպություններօրենսդրությամբ սահմանված:

Նորմատիվ հիմք

հայեցակարգը կազմակերպության աուդիտ, պարտականությունները, պարտականությունները, իրավունքները, ստուգումներ իրականացնող ընկերությունների հավաստագրման պահանջները ամրագրված են թիվ 307 դաշնային օրենքով:

Բացի այդ, նշված նորմատիվ ակտի համաձայն, ս.թ. դաշնային ստանդարտներ աուդիտորական գործունեություն. Նրանք ամրագրում են ստուգման կատարման կարգը, ընթացակարգի միասնական նորմերը։ Կանոնները նույնն են աուդիտի գործունեության բոլոր մասնակիցների համար:

Ստանդարտները բացատրում են ստուգման սկզբունքները, եզրակացություն տալու կարգը։ Նրանք սահմանում են մեթոդաբանությունը, խորությունը, շրջանակը աուդիտորական կազմակերպություններ.

Բացի կենցաղային, կան նաև միջազգային չափանիշներին. Նրանք սահմանում են աուդիտի որակի պահանջներ, սահմանում նպատակներ, տրամադրում են անհրաժեշտ փաստաթղթերի ցանկեր և եզրակացություններ տալու կանոններ:

Հրահանգներ աուդիտորների համար

Հաշվապահական հաշվառման ստուգումը կարող է իրականացվել մասնագիտացված կազմակերպությունների կամ մասնավոր մասնագետների կողմից: Վերջիններս ենթակա են մի շարք պահանջների. Մասնավոր աուդիտորը, առաջին հերթին, պետք է լինի հավատարմագրված կազմակերպության անդամ ինքնակարգավորվող կազմակերպություն. Բացի այդ, նրանք պետք է ունենան.

• բարձրագույն իրավաբանական կամ տնտեսական կրթություն;
• առնվազն երեք տարվա աշխատանքային փորձ որպես աուդիտորի օգնական կամ գլխավոր հաշվապահ.
• աուդիտորի վկայական (տրված հատուկ քննություն հանձնելու արդյունքների հիման վրա).

Օրենսդրությունը նաև մի շարք պահանջներ է սահմանում աուդիտորական ընկերությունների համար: Կազմակերպությունը պետք է լինի առաջին հերթին առևտրային, և երկրորդ՝ ձևավորված ցանկացած ձևով, բացառությամբ ԲԲԸ-ի: Նման ընկերության աշխատակազմը պետք է ունենա առնվազն երեք մասնագետ։ Միևնույն ժամանակ, դրա առնվազն 51%-ը կանոնադրական կապիտալպետք է պատկանի աուդիտորներին կամ նմանատիպ այլ կազմակերպություններին:

Ստուգման առարկա

IN աուդիտի ենթակա կազմակերպություններղեկավարի նախաձեռնությամբ հսկողությունն իրականացվում է միայն պայմանագրով նախատեսված հարցերի շուրջ։ Օրինակ, ստուգումը կարող է կատարվել միայն վրա կանխիկ գործարքներ, հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում կամ ընթացիկ ակտիվներ, կապալառուների հետ հաշվարկները կամ բյուջեն։ Ըստ այդմ, մասնագետը կգնահատի միայն դիզայնի ճիշտությունը որոշակի կատեգորիաներփաստաթղթեր.

IN պարտադիր աուդիտի ենթակա կազմակերպություններ, ստուգվում են բոլոր ֆինանսական փաստաթղթերը և հաշվապահական հաշվետվությունները: Այս դեպքում ընկերությունը պետք է տրամադրի բոլոր առկա փաստաթղթերը, որոնք կապված են իր հետ տնտեսական գործունեություն. Քանի որ դա իրականացնում են պետական ​​կառույցների ներկայացուցիչները, նրանց պահանջները չկատարել հնարավոր չէ։

Պարտադիր ստուգում

Ընկերությունների մեծ մասի համար աուդիտը պարտադիր չէ: Որպես կանոն, ստուգմանը մասնակցում են պետական ​​կառույցները հաշվապահական փաստաթղթեր խոշոր ընկերություններ, ներառյալ նրանք, ովքեր օգտագործում են ֆինանսական ռեսուրսներբնակչությունը։ Պարտադիր աուդիտն ուղղված է անբարեխիղճ ֆիրմաների գործողություններից առաջացած ռիսկի նվազեցմանը, քաղաքացիների և պետության շահերի պաշտպանությանը։ Այն սովորաբար կատարվում է տարին մեկ անգամ։

Պարտադիր ստուգման ենթակա ձեռնարկությունների ցանկ

Տարեկան կազմակերպության հաշվապահական աուդիտիրականացվում է, եթե՝

• Ձեռնարկությունն է բաժնետիրական ընկերություն. Նշենք, որ օրենսդրության վերջին փոփոխությունների համաձայն՝ աուդիտն իրականացվում է բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների նկատմամբ՝ անկախ գործունեության տեսակից, գործունեության տեսակից, ֆինանսական ցուցանիշներից։ Ըստ այդմ, աուդիտը կատարվում է ինչպես ՓԲԸ-ում, այնպես էլ ԲԲԸ-ում:
• Ընկերության բաժնետոմսերը ցուցակված են ֆոնդային բորսայում:
• Ձեռնարկությունը հրապարակում կամ իր հաշվետվությունները ներկայացնում է իրավասու պետական ​​մարմիններին: Բացառություն այս դեպքում պետական ​​կառույցներն են։
• Կազմակերպությունը վարկային, ապահովագրական, քլիրինգային, ոչ պետական ​​հիմնադրամ է կամ օգտագործում է բնակչության ֆինանսական միջոցները։
• Նախորդ տարվա շահույթի ծավալը գերազանցել է 400 մլն ռուբլին։ կամ ժամանակաշրջանի վերջում հաշվեկշռում գտնվող ակտիվը կազմում է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի:

Այս ցուցակը փակված չէ։ Օրենսդրությունը կարող է նախատեսել այլ դեպքեր կանոնադրական աուդիտ. Նշենք, որ այդ սուբյեկտներին ստուգելու իրավունք ունեն միայն աուդիտորական կազմակերպությունները։

Ժամկետավորում

Ստուգման ժամկետի տևողությունը կամավոր կազմակերպության գործունեության աուդիտպայմանագրով սահմանված։ Տերմինը կախված է.

• Ձեռնարկության սանդղակ.
• ներկայացուցչությունների, մասնաճյուղերի առկայություն.
• գործունեության տևողությունը.
• Չեկի շրջանակը.
• Հաշվապահական հաշվառման որակ.

Պարտադիր ստուգում իրականացնելու դեպքում ժամկետը սահմանվում է օրենքով և կանոնակարգերը. Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, այս դեպքում, միջին հաշվով, դա տեւում է 1-2 շաբաթ: Կան ավելի երկար ստուգումների դեպքեր, բայց դրանք հազվադեպ են տևում երկու ամսից ավելի։

Փուլեր

Աուդիտը ներառում է 4 փոխկապակցված փուլեր.

• Նախնական ծանոթություն ձեռնարկության հետ.
• Պլանավորում.
• Հիմնական փուլը (փաստացի ստուգում):
• Եզրակացությունների ձևակերպում.

նախնական գործունեությունը

Այս փուլում աուդիտորը ուսումնասիրում է բաղկացուցիչ փաստաթղթերը, գնահատում ռիսկերը՝ հիմնվելով.

• Ձեռնարկության առանձնահատկությունները.
• Ֆինանսական վիճակի ցուցանիշներ, արտադրության աճի տեմպեր.
• Կադրերի շրջանառություն.
• Հաշվապահի որակավորում.

Թեստի պլանավորում

Այս փուլը համարվում է աուդիտորի գործունեության առանցքայիններից մեկը: Պլանավորումը ներառում է 3 փուլ.

1. Հաճախորդի հետ պայմանագրի կնքում. Այս փուլում քննարկվում են ժամկետները, աուդիտի արժեքը, մասնագետների թիվը։
2. Պլանավորում. Այն ներառում է վավերացման ռազմավարության սահմանումը:
3. Գնահատման ծրագրի մշակում. Այս փուլում ձևակերպվում են միջոցառումներ, նշվում են հաշվետվության բաժիններ, որոնք ենթակա են խորը և մակերեսային ստուգման։

Գործընթացի առաջընթաց

Փաստաթղթերի անմիջական ուսումնասիրության և դրա գնահատման ընթացքում աուդիտորը պետք է հետևի պահանջներին և չափանիշներին: Մասնագետը կանի.

• Ապացույցների հավաքագրում, այսինքն. առաջնային փաստաթղթեր, արտացոլելով գործարքների փաստերը, երրորդ կողմերից ստացված տեղեկությունները և այլն:
• Ընտրանքի արդյունքների գնահատում.
• Հաշվետու ցուցանիշների ուսումնասիրություն:
• Նյութականության աստիճանի գնահատում.
• Աուդիտի ռիսկի որոշում.
• Կատարվածի համապատասխանության գնահատում ֆինանսական գործարքներիրավական պահանջները:
• Այլ գործողություններ, որոնք անհրաժեշտ են հիմնավոր եզրակացություններ ձևակերպելու համար:

Եզրակացության գրանցում

Աուդիտի ավարտից հետո աուդիտորը կազմում է պաշտոնական հիմնավորված փաստաթուղթ: Դրանում նա իր կարծիքն է հայտնում օրենսդրական պահանջներին հաշվետվության համապատասխանության մասին։

Եզրակացությունն անհրաժեշտ է ներքին և արտաքին օգտագործողների համար սեփական պատկերացում կազմելու համար ֆինանսական դիրքըձեռնարկություններ։ Այս փաստաթղթի տեղեկատվությունը նպաստում է կառավարման ճիշտ որոշումների կայացմանը:

Եզրակացությունը կարող է լինել.

• չփոփոխված. Այն նաև կոչվում է դրական: Նման փաստաթղթում աուդիտորը նշում է ընկերության ֆինանսական հաշվետվություններում խախտումների բացակայությունը:
• Փոփոխված. Եզրակացության այս տեսակն իր հերթին բաժանվում է 2 ենթատեսակի՝ վերապահումով կարծիք և բացասական եզրակացություն։ Առաջինը կազմվում է, եթե մասնագետը հայտնաբերել է որոշ խախտումներ, սակայն դրանք էական ազդեցություն չունեն հաշվետվական փաստաթղթերի հուսալիության վրա: Ըստ այդմ, բացասական եզրակացություն է կազմվում, եթե խախտումները էական են։

Բացի այդ, աուդիտորը կարող է հրաժարվել աուդիտի ենթարկված փաստաթղթերի վերաբերյալ կարծիք հայտնելուց: Այս իրավիճակը հնարավոր է, եթե աուդիտի ընթացքում մասնագետը չի ստացել անհրաժեշտ ապացույցները: Օրինակ, գնահատումն իրականացվել է հաշվետվության միայն մեկ ոլորտի հետ կապված, կազմակերպությունը հրաժարվել է փաստաթղթեր տրամադրել և այլն:

Ներքին աուդիտի կազմակերպում

Ցանկացած ղեկավար շահագրգռված է արդյունավետության նկատմամբ պատշաճ վերահսկողություն ապահովելու մեջ կառուցվածքային ստորաբաժանումներընկերությունները և նրանց աշխատակիցների կողմից իրենց պարտականությունների կատարման բարեխիղճությունը: Կառավարման ամենակարևոր տարրը ֆերմայում է

Վերահսկողության նպատակներն են.

• Նվազագույնի հասցնել ռիսկերը և առավելագույնի հասցնել կազմակերպության շահույթը:
• Ձեռնարկության ռեսուրսների օգտագործման վերաբերյալ որոշումների արդյունավետության բարձրացում:

Ներքին աուդիտը տեղական փաստաթղթերով կարգավորվող գործունեություն է՝ կապված ընկերության աշխատանքի տարբեր ոլորտների վերահսկման հետ։

Այս առաջադրանքն իրականացնելու համար ձեռնարկությունում ձևավորվում է աուդիտորական ծառայություն։ Նրա աշխատակիցների թիվը կախված է ստուգումների ծավալից և բնույթից։ Փոքր ձեռնարկություններում ներքին աուդիտը կարող է իրականացնել 1-4 աշխատող։ Խոշոր ընկերություններում աուդիտի ստորաբաժանման աշխատակազմը բավականին մեծ է։ Միևնույն ժամանակ, առանձին աշխատողների պարտականությունները կարող են դուրս գալ հաշվապահությունից: Օրինակ, աշխատակիցները կարող են իրականացնել գնահատում, տեխնոլոգիա, բնապահպանական աուդիտև այլն:

Հիմնական պայմանները

Ձեռնարկությունում աուդիտի պատշաճ կազմակերպումն անհնար է առանց մի շարք միջոցառումների իրականացման, ներառյալ.

• Կազմակերպչական նախագծերի մշակում ներքին աուդիտներըստ արդյունաբերության և աշխատանքի ոլորտի: Նրանք պետք է հստակ նշեն պատասխանատու անձանց հատուկ գործառույթները, այլ ստորաբաժանումների և ձեռնարկության ղեկավարության հետ նրանց փոխգործակցության կանոնները, ներքին աուդիտորների կարգավիճակը, նրանց պարտականությունները, պարտականությունները, իրավունքները:
• Աուդիտորական ծառայության աշխատակիցների համար որակավորման պահանջների սահմանում.
• Աուդիտի ստորաբաժանման գործունեության մեջ ստանդարտների, ուղեցույցների, նորմերի ներդրման կանոնների մշակում և սահմանում.
• Ներքին աուդիտորների խորացված ուսուցման և վերապատրաստման ծրագրերի կազմում:
• Կադրերի անհրաժեշտության կանխատեսում.

Ներքին աուդիտի տարատեսակներ

Աուդիտի ամենատարածված բաժանումը գործառնական, ֆինանսական հաշվետվությունների և օրենսդրական պահանջներին համապատասխանության:

Բացի այդ, կան ստուգումներ.

• Կազմակերպչական և տեխնոլոգիական.
• Ֆունկցիոնալ.
• Կառավարման համակարգեր.
• Գործունեության տեսակները.

Արդյունավետությունը և կատարողականը գնահատելու համար իրականացվում է ֆունկցիոնալ աուդիտ: Օրինակ, ստուգումը կարող է իրականացվել աշխատողի կամ ստորաբաժանման կողմից իր գործառույթի համատեքստում կատարված գործարքների հետ կապված:

Կազմակերպչական և տեխնոլոգիական աուդիտը ներառում է կառավարման համակարգի տարբեր մասերի աշխատանքի գնահատում: Նման ստուգման ընթացքում հաստատվում է դրանց առկայության և գործունեության տեխնոլոգիական կամ կազմակերպչական իրագործելիությունը։

Միջֆունկցիոնալ աուդիտը ուղղված է որոշակի գործառույթների որակի գնահատմանը: Օրինակ, վերլուծվում են արտադրության և վաճառքի արդյունավետությունը, աշխատանքի այս ոլորտների համար պատասխանատու գերատեսչությունների փոխհարաբերությունների և փոխգործակցության արդյունավետությունը: