Ինչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի համար: Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների և ֆինանսական արդյունքների աուդիտ

Ոչ ոք զերծ չէ սխալներից, հատկապես՝ հաշվարկներում։ Անգամ բարձր որակավորում ունեցող հաշվապահի առկայության դեպքում հնարավոր է տեխնիկական խափանումներ և սխալներ՝ ինչպես համակարգային, այնպես էլ աշխատակիցների կողմից: Նման պահերը բացահայտելու համար նախատեսված է աուդիտ ֆինանսական հաշվետվություններըձեռնարկություններ։

Հիմնական պահեր

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Հաշվապահական հաշվետվությունները ձեռնարկության առկա ակտիվների և պարտավորությունների, ինչպես նաև ֆինանսական առումով նրա գործունեության արդյունքների մասին տեղեկատվության պատվիրված համակարգված հավաքածու է:

Հաշվապահական հաշվետվությունների գործառույթները.

• տեղեկատվական, այսինքն՝ տեղեկություններ տալ գեներալի մասին ֆինանսական դիրքըառարկա;
• վերահսկողություն, այսինքն՝ ապահովել հաշվապահական հաշվառման ցուցանիշները փաստացի իրավիճակի հետ համապատասխանեցնելու հնարավորությունը։

Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերը նախատեսում են հաշվետվությունների մի քանի դասակարգումներ.

• Ըստ ժամանակի չափանիշիայն կարող է լինել տարեկան և պարբերական (կիսամյակային, եռամսյակային, ամսական և այլն):
• Կախված տրամադրված տեղեկատվության ամբողջականությունիցայն բաժանված է ներքին (համար սեփական կարիքները) և արտաքին (երրորդ կողմի օգտագործողների համար):
• Ըստ ցուցանիշների ագրեգացման աստիճանիհաշվետվությունները կարող են լինել առաջնային և համախմբված: Առաջինը կառուցված է առաջնային աղբյուրների հիման վրա (ավտոմատյաններ, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլ փաստաթղթեր): Երկրորդը կազմվում է առաջնայինի հիման վրա՝ համադրելով և ամփոփելով ներկայացված ցուցանիշները։

Ի՞նչ է աուդիտը:

Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտը բոլոր փաստաթղթերի ստուգումն է՝ դրանում ցուցադրվող տեղեկատվության ճշգրտության համար:

Ստուգման կարգավորող հիմք

Տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները ստուգվում են անկախ երրորդ կողմի կողմից:

Այն հիմնված է.

• աուդիտորների գործունեության վերաբերյալ.
• ընկերության ղեկավարության վարչական ակտը.

Նաև այս գործընթացի կարգավորումն իրականացվում է Ռուսաստանի օրենսդրության այլ նորմերի հիման վրա, որոնք մշակվել են համապատասխան դաշնային օրենքաուդիտորների գործունեության լիցենզավորման ոլորտում։

Նպատակներ և խնդիրներ

Նման անկախ վերահսկողության հիմնական նպատակն է գնահատել հայտարարություններում արտացոլված տեղեկատվության հավաստիությունը և բիզնես վարելու տեխնոլոգիայի համապատասխանությունը օրենսդրական ակտերին:

Աուդիտի առաջադրանքներ.

• որոշել հաշվետվական արժեքների համապատասխանության աստիճանը ներքին ստանդարտներին և օրենսդրությանը.
• համեմատել ցուցանիշների փաստացի և հաղորդված արժեքները.
• ստուգել ձեռնարկության բոլոր գործողությունների ծածկույթի ամբողջականությունը.
• գնահատել արդյունավետությունը ներքին վերահսկողություն.

Ե՞րբ է դա պարտադիր:

Պետական ​​կանոնակարգերի համաձայն, որոշ դեպքերում այն ​​պետք է իրականացվի պարտադիր աուդիտ.

Անցնում է.

• խոշոր ձեռնարկություններ, որոնց եկամուտը անցած տարվա ընթացքում գերազանցել է 400 միլիոնը կամ նրանց ակտիվների ծավալը ավելի քան 60 միլիոն.
• ընկերություններ, որոնց բաժնետոմսերը վաճառվում են.
• կազմակերպություններ, որոնք ներգրավված են վարկավորման, ապահովագրության, ինչպես նաև քլիրինգային հաստատությունների, կոոպերատիվների, կազինոների մեջ:

Ո՞վ է պարտավոր իրականացնել.

Այս ստուգումը կարող է իրականացվել ինչպես անկախ մասնագիտացված կազմակերպության, այնպես էլ համապատասխան լիցենզիա ունեցող մասնավոր փորձագետների կողմից։ Բացի այդ, նրանք խորհուրդ են տալիս նոր ձեռնարկությունների ղեկավարությանը, թե արդյոք կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունները ենթակա են պարտադիր աուդիտի, թե ոչ:

Որոշ դեպքերում միայն աուդիտորական ընկերություններն են իրավասու աուդիտ իրականացնել:

Սա վերաբերում է.

• պետական ​​հաստատություններ;
• կենսաթոշակային ֆոնդեր;
• ընկերություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է պետական ​​ակտիվների առնվազն մեկ քառորդից.
• ընկերություններ, որոնք ներկայացնում են համախմբված հաշվետվություններ.
• կազմակերպություններ, որոնց հիմնական գործունեությունն է վարկավորումը կամ ապահովագրությունը.
• ընկերություններ, որոնց արժեթղթերը ցուցակված են ֆոնդային շուկայում.

Անկախ հաշվապահական հետազոտություններով զբաղվող ցանկացած հաստատություն պետք է լինի աուդիտորների ինքնակարգավորվող միության անդամ:

Տեսակներ

Ստուգումները կարող են իրականացվել տարբեր աստիճանի մանրամասնությամբ:

Ժամանակակից պրակտիկան նախատեսում է հաշվապահական հաշվառման ամբողջական և ընտրովի աուդիտ ֆինանսական հաշվետվություններ:

• Պինդ.Բոլորը պետք է ուսումնասիրվեն առաջնային փաստաթղթեր. Դա շատ ժամանակ է պահանջում, ուստի նման ծառայությունների գները բարձր են։
• Ընտրովի.Այս դեպքում քննարկման ենթակա է ոչ թե փաստաթղթերի ամբողջ զանգվածը, այլ միայն դրա մի մասը, որը ներկայացնում է նմուշ: Այս տարբերակըոչ այնքան թանկ, բայց դրա իրականացման ընթացքում սխալների բացթողման հավանականություն կա։

Փորձագետը կարող է գնահատել ինչպես ձեռնարկության գործունեության ողջ շրջանակը (համապարփակ աուդիտ), այնպես էլ նրա առանձին ոլորտները (թեմատիկ աուդիտ):

• Բացի այդ, աուդիտը կարող է լինել ներքին, երբ ձեռնարկության աշխատակիցը հանդես է գալիս որպես տեսուչ, և արտաքին՝ անցկացվող երրորդ կողմի փորձագետների կողմից.
• Նախաձեռնված աուդիտ.Այն իրականացվում է ընկերության վարչակազմի որոշմամբ։ Այն իրականացվում է հաշվետվական փաստաթղթերում սխալները հայտնաբերելու, վերլուծության համար ֆինանսական վիճակձեռնարկություններին և մշակել առաջարկություններ արդյունավետությունը բարելավելու համար:
• - պարտադիր աուդիտ, որն իրականացվում է ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ ֆինանսական հաշվետվությունների հաշվառումը ստուգելու համար:

Ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտ 2020 թ

2020 թ Ռուսաստանի օրենսդրությունըՆախատեսվում են տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների ինչպես պարտադիր, այնպես էլ նախաձեռնողական աուդիտներ։

Եթե ​​առաջին դեպքում դա կարող են իրականացնել միայն մասնագիտացված կազմակերպությունները, ապա երկրորդ դեպքում անհատ աուդիտորներին թույլատրվում է դա անել։

Ո՞վ է իրականացվում.

Ստուգման արդյունքները կախված են նրանից, թե որքան որակավորված է փորձագետը: Ուստի նրա ընտրությանը պետք է մանրակրկիտ մոտենալ։

Դա պետք է արվի մի քանի քայլով.

• Աուդիտորի վերաբերյալ առկա տեղեկատվության ուսումնասիրություն (նախկին հաճախորդների ակնարկներ, անդամակցություն SRO-ներին, հեղինակավոր հրատարակություններում հրապարակումների առկայություն, որակի վկայականի առկայություն, տրված պատասխանատվության ապահովագրություն):
• Ծառայությունների արժեքի համակարգում:
• Անմիջական ծանոթություն աուդիտորի հետ, պարզելով, թե ինչպես է աուդիտը իրականացվում սովորական դեպքերում.

Ամենից հաճախ նախաձեռնողական մոնիտորինգի պատճառներն են՝ բանկի պահանջը վարկ տրամադրելիս, ղեկավարության նախաձեռնությունը, մրցույթներին մասնակցելու պայմաններից մեկը հնարավոր ներդրողին զեկուցելու անհրաժեշտությունն է։

Ինչ փաստաթղթեր են ստուգվում:

Անկախ ստուգման տեսակից, փորձագետը ուսումնասիրում է փաստաթղթերի որոշակի ցանկ.

• համախմբված տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններ (հաշվեկշիռ, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն Փողև եկամուտների մասին հաշվետվություն)
• ֆինանսական գործարքների փաստը հաստատող առաջնային փաստաթղթեր.
• հիմնադիր փաստաթղթեր;
• հարկային հայտարարագրեր;
• արտոնագրեր, թույլտվություններ և այլն:

Աուդիտորների ընտրության ուղեցույց

Աուդիտի համար աուդիտոր ընտրելիս հաշվապահական փաստաթղթերպետք է հետևել հետևյալ առաջարկություններին.

• Դուք պետք է պարզեք, թե որքան ժամանակ է գործում աուդիտորական ընկերությունը:Նրանց գործունեության երկարաժամկետ լինելը խոսում է կազմակերպության կայունության մասին։
• Իմացեք ընկերության փորձի մասին ձեր պահանջած ծառայությունը մատուցելու հարցում:Անհրաժեշտ է ծանոթանալ, թե ինչպես են հաճախորդները արձագանքում կազմակերպության գործունեությանը:
• Գնահատեք ապահովագրության գումարը աուդիտորի քաղաքականության մեջ:Յուրաքանչյուր աուդիտորական կազմակերպության գործունեությունն ապահովագրված է: Եվ որքան մեծ է ապահովագրության գումարը, այնքան ավելի շատ ապահովագրական հատուցումապահովագրական դեպքի առաջացման դեպքում.
• Ստուգեք վկայագրի և վկայագրի առկայությունը, որը թույլ է տալիս իրականացնել աուդիտորական ծառայություններ.իրավաբանական անձի պետական ​​գրանցման վկայական. աուդիտորների ռեգիստրում ընդգրկվելու վկայական և աուդիտորական կազմակերպություններ ինքնակարգավորվող կազմակերպությունաուդիտորներ; ACCA դիպլոմ; որակի վերահսկման համակարգի համապատասխանության վկայագիր. այս աուդիտորական ընկերությունում աշխատող աուդիտորների վկայականները:
• Պարզեք որակավորված աշխատողների թիվը, ինչպես նաև արդյոք նրանք աշխատում են աուդիտորական կազմակերպությունում, թե երրորդ կողմի մասնագետներ են, որոնք հավաքագրվել են այլ ընկերությունից: Քանի որ վերջին դեպքում ծառայությունների գինը բարձրանում է, իսկ որակը՝ նվազում։
• Պարզեք, արդյոք ընկերությունն ունի իրավաբաններ անձնակազմում:Նրանք կարող են պահանջվել, եթե հարցեր ծագեն հարկային մարմիններից:
• Իմանալ գործարար համբավընկերություններ։Դա անելու համար դուք պետք է ուշադրություն դարձնեք նրա մրցանակներին, դիպլոմներին, երախտագիտությանը, որոնք տրամադրվում են պետական ​​կառույցների կողմից:

Մեթոդներ

Փաստաթղթերը վերանայելիս քննիչը կարող է օգտագործել տարբեր մեթոդներաուդիտի անցկացում.

Որպես կանոն, օգտագործվում է ոչ թե մեկ տեխնիկա, այլ բոլորը համակցված.

• վավերագրական (տեսողական) ուսումնասիրություն (թղթերի ձևի և բովանդակության ստուգում);
• փաստացի մոնիտորինգ (գույքագրում, դիտարկում, փորձագիտական ​​եզրակացություն);
• վերլուծական հաշվարկներ՝ հիմնված վիճակագրության և տնտեսական վերլուծության տեխնոլոգիայի վրա։

Ծանուցում

Պարտադիր աուդիտը չպետք է հանկարծակի լինի.

Մինչ դրա իրականացման մեկնարկը կազմակերպությունը ծանուցում է ստանում. Սովորաբար այն ուղարկվում է միջոցառման մեկնարկից 1 կամ 2 շաբաթ առաջ։

Դա արվում է, որպեսզի աշխատակիցները ժամանակ ունենան դրան պատրաստվելու, չնչին անճշտությունները հարթելու համար։ Բայց այս ընթացքում հնարավոր չէ վերացնել լուրջ խախտումները։

Ծառայությունների ցուցակ

Աուդիտորական ընկերությունները իրավասու են տրամադրել ինչպես աուդիտորական, այնպես էլ հարակից ծառայություններ:

Ֆինանսների նախարարությունը սահմանել է նրանց ցանկը.

• համախմբված և առաջնային ֆինանսական հաշվետվությունների համապարփակ աուդիտ;
• համախմբված և առաջնային ֆինանսական հաշվետվությունների մի մասի ստուգում.
• համակարգված ֆինանսական հաշվետվությունների համապարփակ գնահատում;
• համակարգված ֆինանսական հաշվետվությունների մի մասի գնահատում.
• այլ փաստաթղթերի աուդիտ;
• հարակից ծառայություններ, ներառյալ խորհրդատվություն:

Փուլեր

Ավանդաբար, աուդիտի ստուգումը տեղի է ունենում մի քանի փուլով.

• Նախնական նախապատրաստում, որի ընթացքում կնքվում է ծառայությունների մատուցման պայմանագիր, ուսումնասիրվում է ձեռնարկության գործունեությունը և կատարվում է անհրաժեշտ տեղեկատվության հարցում:
• Ներկայացված փաստաթղթերի վերլուծություն, որի հիման վրա եզրակացություն է արվում.
• Աուդիտի արդյունքները ձեռնարկության ղեկավարությանը հասցնելը.

Խախտումների բացահայտում

Խախտումների բացահայտումը տեղի է ունենում նախնական տեղեկատվության գնահատմամբ: Դրա ընթացքում աուդիտորը փորձում է բացահայտել ձեռնարկության համար անբնական մուծումներ, ակտիվների իռացիոնալ դուրսգրումներ կամ ավելի ցածր գնով դրանց վաճառք:

Բացի այդ, աուդիտի խնդիրն է որոնել կետեր, որոնք ցույց են տալիս ձեռնարկությունում տեղի ունեցած իռացիոնալ գնումները կամ գոյություն չունեցող հաշիվ-ապրանքագրերի վճարումը, ինչպես նաև ձեռնարկության միջոցները անձնական նպատակների համար ծախսելը:

Նման ապացույցների հայտնաբերման դեպքում դրանց մասին նշում է տեղադրվում աուդիտի հաշվետվության մեջ:

Արդյունքների և եզրակացության պատրաստում

Աուդիտի արդյունքներն արտացոլվում են աուդիտորական եզրակացության մեջ: Այն տրամադրվում է այն ձևով, որը համաձայնեցվել է պայմանագրի կազմման փուլում։

Այն փոխանցվում է միայն այն անձին, ում հետ այն կնքվել է։

Հաշվետվությունը բացահայտում է տեղեկատվություն ստուգման մեթոդների, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության օպտիմալացման առաջարկների, հայտնաբերված սխալների մասին:

Ընդհանուր սխալներ

Առավել հաճախ ընթացքում աուդիտորական վերահսկողությունԳտնվում են հետևյալ բնորոշ սխալները.

• հաշվետվության ցուցանիշների անհամապատասխանություններ;
• գույքագրման և թվաբանական սխալներ;
• մանրամասների սխալ լրացում;
• հարկային վճարումների հաշվարկման սխալներ.
• եկամուտների և ծախսերի սխալ հաշվարկ;
• փաստացի և բաղկացուցիչ փաստաթղթերում արտացոլված գումարի միջև անհամապատասխանություն կանոնադրական կապիտալ.

Ի լրումն հայտնաբերված սխալների ցանկի, աուդիտորը տալիս է առաջարկություններ՝ դրանք հետագայում վերացնելու համար:

Նմուշի եզրակացություն

Աուդիտորի կողմից տրված փաստաթուղթը պարունակում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

• ում համար է այն կազմված.
• ստուգման օբյեկտ;
• ստուգված արժեթղթերի ցուցակ;
• եզրակացություն ստացված տեղեկատվության հավաստիության մասին.
• ստուգել արդյունքները;
• եզրակացությունը գրելու ամսաթիվը.

Գին

Աուդիտի արժեքը կախված է դրա բարդությունից: Այն հաշվարկելիս հաշվի են առնվում այնպիսի գործոններ, ինչպիսիք են բիզնեսի բարդությունը, աուդիտի մանրամասնության մակարդակը և աուդիտորի որակավորումը:

Վերջնական գինը համաձայնեցվում է պայմանագրի կնքման փուլում։

Հարցեր

Հստակեցման կարիք ունեն նաև հետևյալ հիմնական հարցերը.

Ի՞նչ է էքսպրես աուդիտը:

Սա անկախ աուդիտ է, որն իրականացվում է ֆինանսական հաշվետվությունների, հաշվապահական հաշվառման վիճակի, ձեռնարկության հաշվեկշռի հիման վրա: Որպես կանոն, այն իրականացնում է գլխավոր հաշվապահը կամ ղեկավարությունը։

Միջոցառումն իրականացվում է հայտնաբերված և հնարավոր սխալների կուտակային ազդեցությունը գնահատելու հաշվետվության վրա որպես ամբողջություն:

Արդյո՞ք առցանց ստուգումը թույլատրվում է:

Այն թույլատրվում է, բայց այն չի համարվում ամբողջական և չի ազատում ձեռնարկությունում փորձագետի փաստացի ներկայությամբ պարտադիր աուդիտից:

Նման աուդիտ է իրականացվում ք առցանց ռեժիմ. Հաշվետվական փաստաթղթերն ուղարկվում են ինտերնետի միջոցով այն ստուգող մասնագետներին:

Պե՞տք է կնքել անցկացման պայմանագիր.

Անցկացման համար անհրաժեշտ է պայմանագիր կնքել, քանի որ միայն այս դեպքում կարող են լինել աուդիտի արդյունքները իրավական ազդեցությունև ճանաչվում են վավեր:

Ելենա Տիտովա,

սպասարկման փորձագետ Իրավաբանական խորհրդատվությունԵՐԱՇԽԱՎՈՐ, Պալատի անդամ հարկային խորհրդատուներ

Նախքան տարեկան հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունները ուղարկելը, կազմակերպությունը պետք է ստուգի դրա լրացման ամբողջականությունը և ճշգրտությունը: Ստուգման այս վերջին փուլում է, որ դեռ հնարավորություն կա բացահայտելու հնարավոր անհամապատասխանությունները և ժամանակին վերացնելու հայտնաբերված սխալները։ Թեստավորման հաշվետվության կարգը կարող է սահմանվել հենց կազմակերպության կողմից:

Ստուգման չափանիշներ.

1. Համապատասխանություն ընդհանուր պահանջներթիվ 402-FZ և PBU 4/99 օրենքով սահմանված հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններին:

2. Հաշվետվության մեջ տեղեկատվության ամբողջականությունը:

Ստուգվում է օրենքով սահմանված բոլոր ձևերի ֆինանսական հաշվետվությունների առկայությունը:

Հատուկ ուշադրությունՀաշվետվության մեջ պահանջվում է տալ այն տողերը, որոնցում գծիկները տեղադրվել են ավտոմատ կերպով: Այս դեպքում դուք պետք է համոզվեք, որ կազմակերպությունն իսկապես չի իրականացրել այնպիսի գործարքներ, որոնք հանգեցրել են նման «խաչված» ցուցանիշների։

3. Հաշվետվությունների հավաստիություն:

Հաշվետվության մեջ ոչ ճշգրիտ տեղեկատվությունը կարող է հանգեցնել ամենատխուր հետևանքների: Մինչդեռ հուսալիություն հասկացությունը օրենքով սահմանված չէ։ Աուդիտի տեսանկյունից այս հայեցակարգը վերաբերում է ֆինանսական հաշվետվությունների ճշգրտության այնպիսի աստիճանին, որը թույլ է տալիս օգտվողներին ճիշտ եզրակացություններ անել դրանց հիման վրա գործունեության արդյունքների վերաբերյալ: տնտեսվարող սուբյեկտներըև այդ բացահայտումների հիման վրա որոշումներ կայացնել:

Վավերացման առաջադրանքները ներառում են.

- ֆինանսական հաշվետվությունների ճշտության ստուգում (լրացնելով բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները, կազմակերպության ղեկավարի կամ մեկ այլ անձի ստորագրության առկայությունը, որին նման լիազորություններ են փոխանցվել լիազորագրի հիման վրա).

– «2014 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ», «2013 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ» սյունակներում արտացոլված նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների ցուցանիշների համեմատելիության ստուգում նախորդ տարիների հաշվետու տվյալների հետ. Տարբերությունները կնշանակեն, որ կազմակերպությունը կամ ուղղել է նախորդ տարիների սխալները, կամ փոխել է իր հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը: Բայց այս դեպքում տարբերությունը պետք է արտացոլվի Կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվության 2-րդ բաժնում.

– ֆինանսական հաշվետվությունների բոլոր ձևերի ցուցանիշների համապատասխանության ստուգում.

– հաշվապահական հաշվառման մեջ ցուցանիշների համապատասխանության ստուգում և հարկային հաշվետվություն.

Հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվության ցուցանիշների փոխկապակցվածությունը

Որոշ դեպքերում հաշվապահական հաշվառման տվյալների ձևավորման ճիշտությունը կարելի է ստուգել՝ համեմատելով դրանք ցուցանիշների հետ հարկային հայտարարագրեր.

Օրինակ, եկամտահարկի հայտարարագիրը կարող է համադրվել ոչ միայն եկամուտների և դրամական միջոցների հոսքերի, այլև հաշվեկշռի հետ:

Ստուգման այս մեթոդը հնարավորություն կտա ժամանակին հայտնաբերել հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունների առանձին ցուցանիշների միջև անհամապատասխանությունները, կատարել անհրաժեշտ ուղղումներ (եթե այդ անհամապատասխանությունները սխալ ճանաչվեն), ինչը հետագայում կվերացնի բացատրությունների անհրաժեշտությունը: հարկային գրասենյակև վերանայված հայտարարագրեր ներկայացնելու անհրաժեշտությունը:

Հաշվետու ցուցանիշների համապատասխանեցում իրականացվում է նաև հարկային մարմինների կողմից։

Դրա համար կան հատուկ վերահսկողության գործակիցները, որոնք մինչև վերջերս համարվում էին սեփականության գաղտնի տեղեկատվություն։ Այս պահին «Օտարերկրյա մասնատախտակ» դրոշմակնիքը հանված է, և բոլոր հարկատուները կարող են օգտվել այդ գործակիցներից։ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկման նորացված գործակիցները ուղարկվում են բաց նամակներով և տեղադրվում են նրա պաշտոնական կայքում (Ռուսաստանի FTS 2015 թվականի մարտի 23-ի թիվ GD-4-3/4550@):

հարկային հայտարարագրերի առանձին ցուցանիշների և հաշվետվական ձևերի տվյալների միջև անհամապատասխանության դեպքում հարկային մարմինկարող է պահանջել նման անհամապատասխանությունների պատճառների բացատրություն (TC RF): Միևնույն ժամանակ, որոշ դեպքերում նման անհամապատասխանությունները կարող են հիմք դառնալ խորացման համար գրասեղանի աուդիտկամ ներառել կազմակերպությանը տեղում ստուգման համար դիմողների ցուցակում (Ռուսաստանի FTS 2013 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ AS-4-2 / ​​12722@):

Որպեսզի GARANT համակարգի օգտատերերը կարողանան մեթոդաբար և հետևողականորեն ստուգել քաղվածքները դրանք ուղարկելուց առաջ, Garant ընկերության փորձագետները պատրաստեցին աղյուսակներ՝ ցուցիչների կապակցման համար՝ լավ օգնություն ստուգման վերջնական փուլում:

Կապող աղյուսակները կարելի է գտնել հետևյալ նյութերում «Լուծումների հանրագիտարան. Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն».

Հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվության ցուցանիշների փոխկապակցվածությունը.

Հաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների հաշվետվության ցուցանիշների կապում;

Հաշվեկշռի և դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշների կապում;

Հաշվեկշռի և սեփական կապիտալի փոփոխությունների հաշվետվության ցուցանիշների կապում;

Հաշվեկշռի և բացատրությունների ցուցանիշների կապում հաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների հաշվետվության հետ.

Ֆինանսական արդյունքների և սեփական կապիտալի փոփոխությունների հաշվետվության ցուցանիշների փոխկապակցում:

Այս նյութերը GARANT համակարգում գտնելու համար Հիմնական որոնման տողում մուտքագրեք. ցուցանիշների հարաբերակցությունը.

Երբ ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է ստուգի իր գործունեության հետ կապված փաստաթղթերը հուսալիության և օրենսդրությամբ սահմանված պահանջներին համապատասխանության համար, անցկացվում է անկախ աուդիտ: Որոշ ընկերությունների համար սա հարկադիր ընթացակարգորը պետք է ավարտվի տարեկան:

Ռուսաստանի Դաշնությունում աուդիտորական գործունեությունը կարգավորվում է 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի Դաշնային օրենքով: թիվ 307 (Օրենք «մասին աուդիտորական գործունեություն»).

Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների աուդիտի նպատակներն ու խնդիրները

Այս աուդիտի նպատակն է ձևավորել աուդիտի մասնագետի կարծիքը ընկերության հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ և, ի լրումն, պարզել, թե արդյոք հաշվապահությունը համապատասխանում է մեր երկրի օրենսդրության նորմերին:

Առանձնացվում են հաշվապահական հաշվառման աուդիտի հետևյալ խնդիրները.

• պարզել, թե արդյոք հաշվետվությունը և դրա ցուցանիշները համապատասխանում են օրենսդրության նորմերին և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունընկերություններ;
• պարզել, թե որքանով են բոլոր բիզնես գործարքները արտացոլված փաստաթղթերում.
• ստուգել, ​​թե ինչպես են կազմակերպված և գործում ընկերության ներքին հսկողության համակարգերը.
• ստուգեք, թե արդյոք ֆինանսական հաշվետվությունների բոլոր ձևերում ցուցանիշները համընկնում և համապատասխանում են իրականին:

Մասնագետների կողմից ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի ժամանակ կիրառվող մեթոդները նման են ընդհանուր աուդիտի մեթոդներին: Դրանք ներառում են.

• փաստացի վերահսկողություն (դիտարկում, գույքագրում, փորձագիտական ​​գնահատումներ);
• վավերագրական (ընկերության կարևոր փաստաթղթերի ուսումնասիրություն ձևով և բովանդակությամբ);
• հաշվարկային վերլուծական (վիճակագրական հաշվարկներ, տնտեսական վերլուծություն):

Ո՞ր ընկերությունները պետք է ենթարկվեն աուդիտի:

Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտը կարող է լինել պարտադիր և ակտիվ: Առաջինը կարող է լինել միայն արտաքին, այսինքն՝ այն կարող է իրականացվել աուդիտի ոլորտում մասնագիտացած ֆիրմաների անկախ փորձագետների կամ անհատ աուդիտորների կողմից, որոնք աուդիտի ենթարկված ընկերության աշխատակիցներ չեն:

Ընկերությունները, որոնք պետք է ենթարկվեն պարտադիր աուդիտի ընթացակարգին, նշված են 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի Դաշնային օրենքում: թիվ 307 («Աուդիտի մասին» օրենք). Այս բիզնեսները ներառում են.

• ԲԲԸ կազմակերպաիրավական ձևով ընկերություններ.
• ընկերություններ, որոնց արժեթղթերը թույլատրված են կազմակերպված առևտրին.
• որոշակի տեսակի գործունեության ֆիրմաներ (սա ներառում է վարկ, քլիրինգ, ապահովագրություն, շուկայի մասնակից ընկերություններ արժեքավոր թղթեր, միկրոֆինանսներ, SRO-ներ, կոոպերատիվներ, մոլախաղերի կազմակերպիչներ և այլն);
• ընկերություններ, որոնք ունեն ավելի քան 400 միլիոն ռուբլի եկամուտ կամ ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի ակտիվներ (հաշվետու տարվան նախորդող տարվա համար) և այլն:

Մանրամասն ցանկը կարելի է տեսնել Արվեստում: «Աուդիտի մասին» թիվ 307 դաշնային օրենքի 5-ը:

Նախաձեռնողական աուդիտ կարող է իրականացվել որոշակի դեպքերում, ինչպիսիք են՝ վարկավորումը բանկերում, մրցույթներին մասնակցելու անհրաժեշտությունը, ձեռնարկությունների ղեկավարների ցանկությունը՝ նվազեցնելու հարկային ռիսկերը, որակավորման թեստավորում։ հաշվապահական հաշվառման բաժին, պատրաստում է հաշվետվություն պոտենցիալ ներդրողի համար:

Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի կարգը

Աուդիտը տեղի է ունենում մի քանի փուլով.

1. Ավանդաբար առաջին փուլը աուդիտի պլանավորումն ու նախապատրաստումն է: Աուդիտորը ուսումնասիրում է ընկերության գործունեությունը, կազմում աշխատանքային պլան, հարցումներ Պահանջվող փաստաթղթեր. Նույն փուլում աուդիտորական կազմակերպության և ստուգման օբյեկտի միջև կնքվում է պայմանագիր։
2. Հաջորդիվ սկսվում է ապացույցների հավաքագրումը և ստուգման համար ստացված տվյալների վերլուծությունը: Քննվում է բոլոր պահանջվող փաստաթղթերի ցանկը: Անհրաժեշտության դեպքում, ընկերության աշխատակիցները հարցազրույց են անցկացնում, երբեմն՝ ներս գրելը. Տվյալները խմբավորված և կազմակերպված են: Աուդիտորը եզրակացություն է անում ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ:
3. Աուդիտի ենթարկված ընկերության ղեկավարին զեկուցվում է եզրակացությունը՝ կարծիք ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության մասին: Ձևավորվում և հանձնվում է աուդիտորական եզրակացություն, որը աուդիտի անմիջական նպատակն է: Բացի այդ, որոշ ընկերություններ պատրաստում են աուդիտորական հաշվետվություն, որը մանրամասն նկարագրում է աուդիտի առաջընթացը, բոլոր բացահայտված թերությունները և այլ տեղեկություններ, որոնք կարող են օգտակար լինել աուդիտի ենթարկվող ընկերության ղեկավարությանը հաշվապահական հաշվառման բաժնի որակը բարելավելու համար:

Ինչ փաստաթղթեր են ստուգվում

Աուդիտի ընթացքում աուդիտորները պահանջում են փաստաթղթերի մեծ ցուցակ, որը ներառում է.

• հաշվապահական հաշվառում (այն ներառում է 2 կարևոր փաստաթուղթ. հաշվեկշիռև ընկերության ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունը, սակայն դրանք ուղեկցվում են մի շարք այլ փաստաթղթերով. վերջիններս թվարկված են ստորև).
• հարկային հայտարարագրեր;
• կանոնադրական փաստաթղթեր;
• թույլտվություններ, լիցենզիաներ և այլն:

Ստուգվում է՝ թղթերը ճի՞շտ են լրացված, համապատասխանո՞ւմ են հաստատված ձևաթղթերին, արդյո՞ք պահպանված են ներկայացման (հայտարարագրերի) ժամկետները, վավերացված են արդյոք փաստաթղթերը գլխավոր հաշվապահի և ղեկավարի ստորագրություններով և այլն։

ՁԵՐ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՐ! Եթե ​​աուդիտ է իրականացվում հատուկ առաջադրանքի համաձայն, ապա նման իրավիճակում ստուգվում են միայն կոնկրետ առաջադրանքին վերաբերող փաստաթղթերը։

Արդյունք

Այսպիսով, աուդիտի ավարտին ընկերությունը ստանում է հաշվետվություն և աուդիտի հաշվետվություն: Այն ձևը, որով տրամադրվելու է տեղեկատվությունը, ինչպես նաև այն ստացողները, պետք է նախապես սահմանված լինեն աուդիտորական կազմակերպության հետ պայմանագրում: զեկուցել, նա գրավոր տեղեկատվություն, գաղտնի փաստաթուղթ է։ Այն սովորաբար պարունակում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

• մեթոդները, որոնք աուդիտորը օգտագործում է աուդիտի ընթացքում.
• հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների վերաբերյալ առաջարկություններ, որոնք կարող են ազդել կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների վրա.
• ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունները ճշգրտելու առաջարկներ.
• այլ կետեր, որոնց պետք է ուշադրություն դարձնի կազմակերպության ղեկավարը (սա ներառում է ներքին վերահսկողության անցկացման սխալները, ղեկավարության անհիմն գործողությունների իրավիճակները):

Զեկույցում թվարկված են հայտնաբերված խախտումները և հնարավոր տարբերակներըդրանց ուղղումները։ Որպես կանոն, դա արվում է առանցքային աղյուսակի տեսքով:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ. Հաշվետվությանը պետք է կցվեն ընթացիկ տարվա ֆինանսական հաշվետվությունների և, որ ամենակարևորը, աուդիտորական եզրակացության պատճենները:

Աուդիտորական եզրակացություն

Սա պաշտոնական փաստաթուղթ է, որը պարունակում է փորձագետ աուդիտորի կարծիքը աուդիտի ենթարկված ընկերության հաշվապահական հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ: Հենց դա պետք է ներկայացվի վիճակագրական մարմիններին ֆինանսական հաշվետվությունների հետ միասին։

Կառուցվածքը և տեղեկատվությունը, որը պետք է ներառվի աուդիտորական եզրակացության մեջ, մանրամասն նկարագրված է Արվեստում: Նախկինում նշված թիվ 307 դաշնային օրենքի 6-ը:

Հակիրճ այն մասին, թե ինչ պետք է պարունակի փաստաթուղթը.

• վերնագիր «Աուդիտորական հաշվետվություն»;
• տեղեկատվություն այն մասին, թե ում է ուղղված փաստաթուղթը (ԲԸ բաժնետերերին, ՍՊԸ-ի մասնակիցներին և այլն);
• աուդիտի ենթարկվող անձի մասին տեղեկատվություն.
• տեղեկատվություն աուդիտ իրականացնող աուդիտորի մասին.
• աուդիտորի կողմից ստուգված փաստաթղթերի (հաշվապահական հաշվառման) ցուցակ՝ նշելով դրանց կազմման ամսաթիվը.
• աուդիտորի կարծիքը աուդիտի ենթարկված փաստաթղթերում նշված տեղեկատվության հավաստիության վերաբերյալ.
• թեստի արդյունքներ;
• եզրակացության կազմման ամսաթիվը.

Եզրակացությունը կարող է տրամադրվել միայն այն անձին, ում հետ կնքվել է պայմանագիրը:

Տիպիկ սխալներ և խախտումներ

Ահա սովորական խախտումների ցանկը, որոնք կարող են հայտնաբերվել աուդիտի ընթացքում.

• ծախսերը և եկամուտները սխալ են արտացոլված.
• հաշվապահական հաշվառման տվյալները լրացված են սխալ կամ թերի.
• սխալ հաշվարկված հարկային գումարներ.
• տարբեր հաշվետվական ձևերի ցուցանիշները հակասում են միմյանց.
• կանոնադրական կապիտալի չափը տարբերվում է կանոնադրությամբ սահմանվածից.
• թվաբանական սխալներ հաշվարկներում;
• պաշտոնական գույքագրում, այն սխալներով վարելը և այլն։

Պատասխանատվություն ձախողման համար

Վերը թվարկված տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է ամեն տարի անցնեն իրենց ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտ, ինչպես նաև կարծիք ուղարկեն վիճակագրական մարմիններին: Եզրակացության ներկայացումը պետք է իրականացվի հաշվետվությունների ներկայացման հետ միասին։ Եթե ​​փաստաթուղթը ժամանակին ուղարկել հնարավոր չէ, ապա այն կարող եք ներկայացնել տրման օրվանից 10 օրվա ընթացքում, բայց ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը։ Այս մասին ասվում է 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402 Դաշնային օրենքում («Հաշվապահական հաշվառման մասին» օրենք), մասնավորապես՝ նրա 2-րդ հոդվածում։

Բացի այդ, կարծիքը տրամադրելու օրվանից 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում ընկերությունը պարտավոր է աուդիտի արդյունքների մասին տեղեկատվությունը մուտքագրել Միացյալ դաշնային ռեգիստր իրավաբանական անձանց գործունեության փաստերի վերաբերյալ:

Զուտ աուդիտ չանցկացնելու փաստը պատիժ չի ենթադրում։ Վարչական պատասխանատվությունը առաջանում է ստորև նկարագրված դեպքերում: Պատիժը հնարավոր է միայն այն կազմակերպությունների համար, որոնցից պահանջվում է ֆինանսական հաշվետվությունների պարտադիր աուդիտ:

Տուգանքի չափը կարող է կրճատվել դատարանի որոշմամբ, եթե եղել են բացառիկ հանգամանքներ, որոնք հանգեցրել են վարչական իրավախախտման։

Հաշվապահական աուդիտը կատարման հուսալիության և ճիշտության ստուգում է հաշվառումեւ ներկայացված հարկային եւ ֆինանսական հաշվետվությունների համապատասխանությունը տնտեսական եւ ֆինանսական գործունեությունկազմակերպությունները։ Հաշվապահական հաշվառման աուդիտի նպատակն է բացահայտել ձեռնարկության գործունեության թույլ կողմերը և մշակել համակարգ՝ բարելավելու դրա արդյունավետությունը, ինչպես նաև պաշտպանելն առնչվող ռիսկերից: հարկային ստուգումներ. Աուդիտորը համեմատում է ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունգործող օրենսդրությամբ ընկերություններ Ռուսաստանի Դաշնություն, ստուգում է հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների համապատասխանությունը օրենքի փոփոխություններին համապատասխան: Ի թիվս այլ բաների, ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտը նախատեսված է վավերացնելու փաստաթղթերում պարունակվող տվյալները, դրանց կատարման ճշգրտությունը:

Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտը ներառում է բոլոր ֆինանսական տվյալների և ցուցանիշների մանրամասն ուսումնասիրություն: Հաշվապահական աուդիտը կարող է լինել արտաքին և ներքին: Արտաքինն իրականացնում է անկախ աուդիտորական կազմակերպությունը, իսկ ներքինը՝ աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության աշխատակիցները, սեփականատերը, հիմնադիրները եւ այլն։

Աուդիտը կարող է պարտադիր լինել, որի դեպքերում և երբ է այն իրականացվում, դրա կարգավորումները սահմանվում են համապատասխան օրենքով: Եթե ​​աուդիտը կատարվում է պատվիրատուի պահանջով, դա կոչվում է նախաձեռնություն։ Որպես կանոն, նախաձեռնության աուդիտի համար հրավիրվում է պրոֆեսիոնալ աուդիտորական թիմ, որի հետ կնքվում է ծառայությունների մատուցման պայմանագիր: Կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հաճախորդ: Կապալառուն և պատվիրատուն պայմանագրում նշում են նպատակները, ընթացակարգը, ստուգման օբյեկտները և այլ մանրամասներ, որից հետո փաստաթուղթը ստորագրվում է երկու կողմերի կողմից, և սկսվում է ստուգումը:

Ի՞նչ է հաշվապահական հաշվետվությունը: Սրանք փաստաթղթեր են, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն կազմակերպության հաշվեկշռում առկա գույքի, ձեռնարկության ֆինանսական հոսքերի և տնտեսական գործունեության մասին, որոնք ձևավորվում են տվյալ հաճախականությամբ: Սովորաբար հաղորդում է ընթացիկ գործունեությունըընկերության ներսում ձևավորվում են ամսական, երբեմն՝ շաբաթական: Դա կախված է ինչպես կազմակերպության գործունեության տեսակից, այնպես էլ սեփականատիրոջ կամ ղեկավարության կողմից սահմանված քաղաքականությունից: Տարեկան պարտադիր աուդիտ է իրականացվում բոլոր փաստաթղթերի ստուգմամբ:

Ինչ է հաշվապահությունը

Ի՞նչ հաշվետվություններ են տրամադրվում աուդիտի ընթացքում: Փաստաթղթերը տարբերվում են հաճախականությամբ և բովանդակությամբ: Ահա հաշվետվության հիմնական տեսակները.

• Ներքին փաստաթղթեր - փաստաթղթեր, որոնք շրջանառության մեջ են բացառապես ընկերության կամ ձեռնարկության ներսում:
• Արտաքին փաստաթղթերը փաստաթղթեր են, որոնք տրամադրվում են տեսչական մարմիններին, ներդրողներին, հաճախորդներին հաշվետվություններ ներկայացնելու և վերահսկելու համար:
• Տարեկան հաշվետվությունները փաստաթղթեր են, որոնք արտացոլում են կազմակերպության մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում իրականացված բոլոր տնտեսական և ֆինանսական գործունեությունը:
• Միջանկյալ հաշվետվությունները, որպես կանոն, կազմվում են պարբերաբար՝ շաբաթական, ամսական, եռամսյակային և պարունակում են տվյալներ համապատասխան ժամանակաշրջանի տեղաշարժերի վերաբերյալ։
• Մասնավոր հաշվետվությունը արտացոլում է ընկերության ցանկացած ստորաբաժանման կամ տարածքի գործունեությունը:
• Ընդհանուր հաշվետվությունը ներառում է տվյալներ ձեռնարկության բոլոր գործունեության վերաբերյալ որպես ամբողջություն:

Հաշվապահական հաշվառման աուդիտը կարող է ներառել որոշակի ժամանակահատվածի որոշակի փաստաթղթերի աուդիտ, տարեկան աուդիտը պարտադիր է և ներառում է ընկերության բոլոր փաստաթղթերի աուդիտ:

Աուդիտի ենթակա են՝ ձեռնարկության ֆինանսական գործունեության արդյունքների հաշվետվությունը, հաշվեկշիռը, կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվությունը և ֆինանսական հոսքերի շարժի մասին հաշվետվությունը։ Հաշվապահական բացատրություններ կամ լրացուցիչ հաշվետվություններ կարող են կցվել:

Ինչ է բացահայտվում աուդիտի ընթացքում

Ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման աուդիտի ընթացքում ստուգվում են հետևյալ ցուցանիշները.

• Ներկայացված փաստաթղթերի առկայությունը, կազմը և բովանդակությունը
• Տարբեր հաշվետվությունների տվյալների համապատասխանությունը միմյանց
• Ֆինանսական հաշվետվությունների տրամաբանական և ժառանգական կապը
• Հաշվետու կետերի ճիշտ վերահսկում
• Համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման ճիշտությունը

Աուդիտի արդյունքում կարող են հայտնաբերվել կազմակերպության հաշվետվության մի շարք խախտումներ։ Հայտնաբերված խախտումների վերաբերյալ աուդիտորները կազմում են եզրակացություն և առաջարկություններ: Այս եզրակացությունը տրամադրվում է կազմակերպության կարգավորող մարմիններին և ղեկավարությանը: