Պարզեցված հարկեր անհատ ձեռնարկատերերի համար. Պարզեցված հարկային համակարգի անցման և կիրառման սահմանափակումներ Ով կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը

Ամեն հարկատու չէ, որ իրավունք ունի անցնելու և կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու և այնուհետև դրա վրա աշխատելու համար անհրաժեշտ է պահպանել եկամտի և հիմնական միջոցների սահմանաչափերը, ինչպես նաև մի շարք սահմանափակումներ: Հոդվածում մենք կխոսենք 2019 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի սահմանափակումների մասին՝ կիրառման և անցման համար:

Դուք կկորցնեք ընկերության գումարը, եթե գերազանցեք պարզեցված հարկման սահմանաչափերը: Ստուգեք BukhSoft-ում, թե արդյոք գերազանցել եք պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափերը:

Ստուգեք USN-ի սահմանները

2019 թվականից անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ

Եթե ​​ընկերության եկամուտը 2018 թվականի առաջին 9 ամիսների ընթացքում չի գերազանցել 112,5 միլիոն ռուբլին, ապա այն իրավունք ունի անցնել սրան. հարկային ռեժիմ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդված):

Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է պահպանել հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափերը 2018 թվականի վերջին (150 միլիոն ռուբլի) և աշխատողների թվաքանակը (100 մարդ):

USN-ին դիմելու պայմանները 2019 թ

Պարզեցված հարկային համակարգը (STS) կարող է օգտագործվել հարկ վճարողների (ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից, որոնք համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված պահանջներին, մասնավորապես.

• եկամուտ հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար. ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը տվյալներին համապատասխան հաշվառում - ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:
• հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը. 100 հոգուց պակաս

Ընկերությունները լրացուցիչ պահանջներ ունեն.

• այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության մասնաբաժինը. ոչ ավելի, քան 25%
• մասնաճյուղեր չկան (ներկայացուցչությունները թույլատրվում են)

2019 թվականին պարզեցված հարկման անցման և կիրառման USN սահմանաչափերը (աղյուսակ)

2019 թվականին ԲԲԸ-ների, ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման չափանիշները.
1) աշխատողների թիվը	100 հոգուց ոչ ավելի
2) հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը` պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու և պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար. Ուշադրություն.Անհատ ձեռնարկատերերը այս սահմանաչափը կիրառում են միայն պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար։ Անհատ ձեռնարկատերերը անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին, նույնիսկ եթե նրանց հիմնական միջոցների արժեքը գերազանցում է սահմանաչափը:	Ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի
3) այլ իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը (անհատ ձեռնարկատերերի համար).	25%-ից ոչ ավելի
4) Սահմանափակում USN-ի կիրառման համարամբողջի դիմաց ստացված եկամուտների վրա հարկվող ժամանակաշրջան(2019) - պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար 2018 թ	Ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի
5) ԲԲԸ-ի և ՍՊԸ-ի եկամուտների սահմանաչափը անցնել USN-ինստացված 2018 թվականի հունվար-սեպտեմբերի համար՝ 2019 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար. Ուշադրություն.Այս սահմանաչափը կիրառելի չէ անհատ ձեռներեցների համար, նրանք անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին, եթե անգամ նրանց եկամուտը գերազանցում է սահմանաչափը։	Ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի
6) մասնաճյուղերի առկայություն	Մասնաճյուղեր չպետք է լինեն (ներկայացուցչությունները թույլատրվում են)

Եթե ​​որևէ չափանիշ չի բավարարվում, USN-ը չի կարող կիրառվել:

USN-ի սահմանաչափերը սահմանվում են ինչպես հատուկ ռեժիմի անցնել պլանավորող ընկերությունների, այնպես էլ գործող կազմակերպությունների համար: Պարզեցվածին անցումը կախված է եկամտի չափից, որը չպետք է գերազանցի սահմանված սահմանաչափը։ Եկամուտը կարգի բերելու եղանակներ, որպեսզի այն մնա հոդվածի սահմաններում

Նշենք, որ այս սահմանափակումը վերաբերում է միայն կազմակերպություններին։ Այն չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա՝ համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակների: (թվ. 11.12.2008թ. թիվ 03-11-05/296, 05.11.2013թ. թիվ 03-11-11/47084 և այլն):

Դիտարկենք պարզեցված հարկային համակարգի սահմանափակումները 2018 թվականի համար արդեն իսկ հատուկ ռեժիմ օգտագործող ՍՊԸ-ների և այն կազմակերպությունների համար, որոնք պատրաստվում են անցնել. այս համակարգըհարկումը։

Ում արգելվում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը 2019թ

Պարզեցված համակարգը արգելվում է.

• մասնաճյուղեր ունեցող ընկերություններ
• բանկեր
• ապահովագրողներ
• գրավատներ
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ
• ներդրումային հիմնադրամներ
• շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ արժեքավոր թղթեր
• գրավատներ
• ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով (բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների)
• ընկերություններ, որոնք զբաղվում են մոլախաղերի կազմակերպմամբ և անցկացմամբ
• նոտարները մասնավոր պրակտիկայում
• փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր
• ընկերություններ, որոնք արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր ​​են
• գյուղատնտեսական միասնական հարկ կիրառող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը
• ընկերություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25%-ից ավելի է (բացառությամբ՝

• կազմակերպություններ, կանոնադրական կապիտալորը բաղկացած է 100% ներդրումներից հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք, եթե աշխատողների մեջ հաշմանդամություն ունեցող անձանց միջին թիվը կազմում է առնվազն 50%, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատանքի ծախսերում առնվազն 25% է.
• շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ (ներառյալ սպառողների համագործակցության կազմակերպությունները), տնտեսական հասարակություններ, որոնց միակ հիմնադիրը սպառողական հասարակություններն են և նրանց միությունները.
• տնտեսական ընկերություններ և գործընկերություններ, որոնց գործունեությունը բաղկացած է բյուջետային և ինքնավար գիտական ​​հաստատությունների կողմից ստեղծված մտավոր գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից).
• ուսումնական կազմակերպություններ, որոնք ստեղծված են 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 273-FZ դաշնային օրենքի համաձայն և հանդիսանում են բյուջետային և ինքնավար հաստատություններ.
• տնտեսական ընկերություններ և գործընկերություններ, որոնց գործունեությունը բաղկացած է մտավոր գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից). բացառիկ իրավունքներորոնք պատկանում են կրթական կազմակերպություններին, որոնք ստեղծված են 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 273-FZ դաշնային օրենքի համաձայն և որոնք բյուջետային և ինքնավար հաստատություններ են.
• ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում գերազանցում է 100 հոգին.
• ընկերություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, ըստ հաշվապահական տվյալների, գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին:
• պետական ​​և բյուջետային հիմնարկներ
• օտարերկրյա կազմակերպություններ
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք հարկային մարմիններին չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետներում.
• միկրոֆինանսական կազմակերպություններ
• զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ, որոնք գործունեություն են ծավալում աշխատողների համար աշխատուժի ապահովման համար

Պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափերի վերծանում 2019թ

Հիմա եկեք ավելի մանրամասն խոսենք եկամտի սահմանաչափերի և պարզեցված ՍՊԸ-ին, ԲԲԸ-ին և IP-ին անցնելու պայմանների մասին: Եկամուտի երկու սահման կա.

1) Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սահմանաչափը 2019թ

Պարզեցվածների եկամուտը չպետք է գերազանցի սահմանել սահմանը- USN. Եթե ​​2018 թվականի ժամանակահատվածներից որևէ մեկում կազմակերպության եկամուտը գերազանցում է սահմանված առավելագույն շրջանառությունը, ապա պարզեցված անձը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու հնարավորությունը։

Մինչև 2020 թվականը ՍՊԸ-ների համար 2019 թվականի համար սահմանված պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափը տարեկան եկամտի ընդհանուր չափով. (150 միլիոն ռուբլի)կկիրառվի առանց ինդեքսավորման։

Սահմանաչափին համապատասխանությունը ստուգելու համար եկամուտը հաշվարկելիս պետք է նշել, որ հաշվի են առնվում միայն վաճառքից ստացված եկամուտները, ստացված կանխավճարները և ոչ գործառնական եկամուտները: Այսինքն՝ եկամուտ, որն արտացոլված է մատյանում։

Հաշվի չի առնվել.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտ.
• ժամանակավոր եկամուտ;
• վերահսկվող մուտքերից Եկամտահարկի ենթակա ընկերություններ և այլն:

DOS-ով հատուկ ռեժիմի անցումը հնարավոր է 2019 թվականի հունվարի 1-ից։ Նորաստեղծ ընկերությունն իրավունք ունի ստեղծման օրվանից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու համար կազմակերպությունը պետք է հաշվի առնի, որ կա հարկային օրենսգրքով սահմանված հատուկ կարգավորվող եկամուտ։

2019 թվականի USN-ի սահմանաչափը ՍՊԸ-ի համար հետևյալն է՝ կազմակերպության եկամուտը 2018 թվականի 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի. 112,500,000 ռուբլի (առավելագույն եկամուտ):Այս կանոնն ուժի մեջ է մտել, և այն կազմակերպությունները, որոնք նախատեսում են անցնել «պարզեցման» 2019 թվականին, կկարողանան օգտվել դրանից։ Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, այս սահմանաչափը չի ինդեքսավորվի մինչև 2020 թվականը: Սա նշանակում է, որ չնայած Արվեստի տեքստին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 և 346.12-ը, դեֆլյատորի գործակիցը չի կիրառվում ՍՊԸ-ի համար 2019 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի արժեքների նկատմամբ:

Դեֆլյատորի գործակիցը` ըստ պարզեցված հարկային համակարգի

2019 թվականի USN եկամուտների սահմանաչափը հիմնված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդվածի վրա: Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13, կազմակերպությունների եկամուտների (եկամտի) սահմանաչափը ինդեքսավորվում է որոշակի դեֆլյատորի գործակցով, որը սահմանվում է ամեն տարի Ռուսաստանի Դաշնությունում և հաշվի առնելով փոփոխությունները: սպառողական գներըապրանքների և ծառայությունների համար.

2016 թվականին դեֆլյատորի գործակիցը հավասար էր 1,329-ի՝ համաձայն Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանի։ Պարզեցված հարկային համակարգի 2016 թվականի սահմանաչափը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ էր առավելագույն թույլատրելի եկամուտը (60,000,000) բազմապատկել դեֆլյատորի գործակցով (1,329):

60,000,000 × 1,329 ռուբլի = 79,740,000 ռուբլի

Ընդհանուր առմամբ, 2016 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի ստացված սահմանաչափը կազմել է 79,740,000 ռուբլի:

2017 թվականին դեֆլյատորի գործակիցը 1,425 է, համաձայն Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանի: Իսկ 2017 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգի սահմանային եկամուտն ավելացել է մինչև 150 միլիոն ռուբլի: . Եթե ​​գործում եք 2016 թվականին օգտագործված սխեմայի համաձայն, 2018 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի սահմանաչափը պարզելու համար անհրաժեշտ է սահմանային եկամուտը բազմապատկել դեֆլյատորի գործակցով։ ԲԱՅՑ 2017 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստի 2-րդ կետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը: Իսկ դա նշանակում է, որ դեֆլյատորի գործակցով ինդեքսավորում չի կիրառվում, և, համապատասխանաբար, անհրաժեշտ չէ 2019 թվականին սահմանային եկամուտը բազմապատկել դրանով։

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների սահմանափակումները 2019թ

2019 թվականին սահմանված եկամտի սահմանաչափերն այսպիսին են. միայն պարզեցված համակարգի անցնող ընկերությունը պետք է ունենա 112,500,000 ռուբլի չգերազանցող որոշակի սահմանաչափ:

Համեմատելով 2019 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների սահմանաչափերը նախորդ տարիների հետ՝ կարելի է ասել, որ համակարգը դարձել է շատ ավելի լոյալ՝ պայմանավորված այն հանգամանքով, որ սահմանաչափը նախորդ տարվա համեմատ գրեթե կրկնապատկվել է։ Այս փոփոխությունները կարելի է տեսնել վերը նշված պարբերություններում:

Եթե ​​ձեռնարկությունը հաշվետու ժամանակաշրջանի համար գերազանցում է եկամուտների պարզեցված հարկային համակարգի սահմանված սահմանը, ապա անհրաժեշտ է անցնել. ընդհանուր համակարգհարկումը հաշվետու տարվա սկզբից՝ վերահաշվարկելով հարկերը, որոնցից USNO-ն ազատում է՝ եկամտահարկը կազմակերպությունների անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատերերի համար, ԱԱՀ և գույքահարկ: Այս իրավիճակից խուսափելու համար յուրաքանչյուր ընկերություն պետք է հստակեցնի ֆինանսական պլան, կանխատեսել բոլորը հնարավոր տարբերակներըիրադարձությունների զարգացումը և դրանց լուծման հիպոթետիկ ուղիները:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ծանուցումների ներկայացման ժամկետները

1 տարբերակ- հարկ վճարողը ծանուցում է ներկայացնում պարզեցված հարկմանն անցնելու մասին հարկային գրասենյակգրանցման փաստաթղթերի հետ միասին:

Տարբերակ 2- հարկ վճարողը պարզեցված հարկմանն անցնելու մասին ծանուցում է ներկայացնում գրանցման համար նախատեսված փաստաթղթերից ուշ: Եթե ​​երկրորդ տարբերակը պարզվեց, որ նախընտրելի է, ապա ծանուցումը հարկային գրասենյակ է ներկայացվում գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

3 տարբերակ- հարկ վճարողը հարկման այլ ռեժիմից անցնում է պարզեցված հարկման: Այս դեպքում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը ներկայացվում է մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը, քանի որ պարզեցված հարկման անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն).

4 տարբերակ- UTII վճարողն անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին:

UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցումը կատարվում է այն ամսվա սկզբից, երբ դադարեցվել է հաշվարկված եկամտի հարկ վճարելու պարտավորությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ծանուցումը հարկային մարմիններին պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվարկված եկամտից հարկ վճարելու պարտավորությունը դադարելու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Ինչն էապես ազդել է «պարզեցողների» գործունեության վրա մինչեւ 2020թ. Դիտարկենք USN-ի փոփոխությունները.

Պարզեցված հարկային համակարգում փոփոխությունների շնորհիվ ավելի շատ ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր (այսուհետ՝ անհատ ձեռնարկատերեր) կկարողանան աշխատել «պարզեցված» համակարգով։ Երրորդ անձինք այժմ իրավունք ունեն վճարել հարկերը նրանց համար: Բացի այդ, կատարվել են տեխնիկական փոփոխություններ և պարզաբանումներ։

Փոփոխություններ պարզեցված հարկային համակարգում՝ 9 ամսվա առավելագույն եկամտի մասով

ավելացել է մինչև 112,5 մլն ռուբլի չափի սահմանափակումինը ամսվա եկամուտ, որի դեպքում կազմակերպությունն իրավունք ունի անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին (փոփոխված (այսուհետ՝ օրենք թիվ 401-FZ)): Այս արժեքը կկիրառվի 2018 թվականի հունվարի 1-ից «պարզեցվածին» անցնելիս (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Տեղեկություն «2017 թվականի հունվարի 1-ից փոփոխության մասին» շեմային արժեքըպարզեցված հարկային համակարգին անցնելու եկամուտների մասին»):

2017 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցած կազմակերպությունների համար 2016 թվականի ինն ամիսների եկամտի չափը կազմում է ոչ ավելի, քան 59,805 միլիոն ռուբլի (սահմանային եկամտի արժեքը 45 միլիոն ռուբլի է (փոփոխվել է մինչև 01/01 թ. /2017թ.), ավելացված դեֆլյատորի գործակցով (փոփոխված մինչև 01.01.2017թ.), սահմանված 2016թ. 1.329 (այսուհետ՝ թիվ 772 հրաման)) չափով:

Նշենք, որ 2017 թվականից մինչև 2019 թվականն ընկած ժամանակահատվածում կասեցվել է եկամտի առավելագույն չափի ինդեքսավորման նորմը, որը թույլ է տալիս անցնել պարզեցված հարկային համակարգին ((այսուհետ՝ թիվ 243-ՖԶ օրենք)): 2020 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցի արժեքը 1 ():

Այսպիսով, 2018 թվականից մինչև 2020 թվականը իննամսյա եկամտի սահմանաչափը կազմում է 112,5 միլիոն ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգում փոփոխությունները վերաբերում են հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափին

Այսպիսով, եթե հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը 2016 թվականի հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ եղել է ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի, բայց 2017 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ այն չի գերազանցել 150 միլիոն ռուբլին, կազմակերպությունն իրավունք ունի հունվարից կիրառել «պարզեցում»: 1, 2017 ().

Նկատի ունեցեք, որ ի սկզբանե օրենսդիրները ցանկանում էին սահմանաչափը բարձրացնել մինչև 1 միլիարդ ռուբլի (Դաշնային օրենքի նախագիծ «» (պատրաստվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից 2016 թվականի մարտի 25-ին)), սակայն պաշտոնյաները դա համարել են անպատշաճ, քանի որ ավելացումը կարող է հանգեցնել բյուջե հարկային եկամուտների կրճատում ().

Տարեկան եկամտի սահմանաչափի պարզեցված հարկային համակարգում փոփոխություններ

Հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարի ()) եկամտի առավելագույն չափը ավելացվել է մինչև 150 միլիոն ռուբլի, որից ավելին հարկ վճարողը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը (փոփոխված է թիվ 401-FZ օրենքով):

2016 թվականին եկամտի սահմանաչափը տարվա համար կազմել է 79,740 միլիոն ռուբլի () (սահմանային եկամտի արժեքը 60 միլիոն ռուբլի է (փոփոխվել է մինչև 01/01/2017), ավելացել է դեֆլյատորի գործակցով (փոփոխվել է մինչև 01/01/): 2017 թ.), որը սահմանվել է 2016 թ. 1.329 () փոխարժեքով:

2017 թվականից մինչև 2019 թվականն ընկած ժամանակահատվածում կասեցվել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը թույլ տվող եկամտի առավելագույն չափի ինդեքսավորման նորմը ().

2020 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը 1 ():

Այսպիսով, 2017 թվականից մինչև 2020 թվականը հարկային ժամանակաշրջանի եկամտի սահմանաչափը կազմում է 150 միլիոն ռուբլի:

Որակավորումների անկախ գնահատման ծախսեր

Ինստիտուտը ներդրվել է 2017 թվականից անկախ գնահատումմասնագիտական ​​չափանիշներին համապատասխան որակավորում: Սա աշխատողի որակավորումների համապատասխանությունը դրույթներին հաստատելու ընթացակարգ է մասնագիտական ​​ստանդարտկամ դաշնային օրենքներով և այլ կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված որակավորման պահանջները իրավական ակտեր((այսուհետ՝ թիվ 238-ՖԶ օրենք)):

Գործատուի ուղղությամբ որակավորումները գնահատելիս նա վճարում է դրա արժեքը ( ; )։ Միևնույն ժամանակ, մասնակցությունը խթանելու համար գնահատման արժեքը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ «պարզեցված» հարկի համար բազան հաշվարկելիս ():

Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է այնպես, ինչպես հիմնական և լրացուցիչ մասնագիտական ​​կրթական ծրագրերում վերապատրաստման, աշխատողների մասնագիտական ​​վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը ():

Գործատուն պարտավոր է պահպանել որակավորման անկախ գնահատման ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր՝ նման ծառայությունների մատուցման պայմանագրի ողջ տևողության և գնահատման ենթարկված աշխատողի աշխատանքի մեկ տարվա ընթացքում, բայց ոչ պակաս, քան չորս տարի:

Մեկ այլ անձի կողմից հարկերի վճարման փոփոխություններ

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ից հարկ վճարողի համար հարկի վճարումը կարող է կատարվել այլ անձի կողմից։ Ընդ որում, այս անձը իրավունք չունի հետ պահանջել վճարված գումարը բյուջետային համակարգՌԴ (փոփոխված թիվ 401-FZ օրենքով): 2017 թվականից այս կանոնըվերաբերում է նաև ապահովագրավճարներին (): Նորամուծության նպատակն է բարելավել հարկերի և ապահովագրավճարների վճարման պարտավորության կատարումը։

Օրենսդիրը պարզաբանել է, թե ինչպես պետք է հաշվի առնել երրորդ անձանց կողմից բյուջե կատարվող փոխանցումները. Դրանք արտացոլվում են ծախսերում՝ հարկ վճարողի կողմից երրորդ անձին պարտքերը մարելիս փաստացի վճարած գումարի չափով: Հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների վճարման դեպքում պարտքի առկայության դեպքում դրա մարման ծախսերն արտացոլվում են փաստացի մարված պարտքի սահմաններում այն ​​ժամանակաշրջաններում, երբ հարկատուն այն մարում է երրորդ անձին (փոփոխված է 2012 թ. 401-FZ):

Պարզեցված հարկային համակարգում փոփոխություններ՝ զրոյական դրույքաչափ անհատ ձեռներեցների համար

2015 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներն իրավունք ունեն տրամադրել երկամյա « հարկային արձակուրդներ«նոր գրանցված IP-ի համար ().

Երկրորդ, ժամանակահատվածում զրոյական դրույքաչափ«Ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» օբյեկտ ունեցող ձեռնարկատերերը չեն վճարում նվազագույն հարկը () (եկամտի 1%-ը), քանի որ նվազագույն հարկը չի կիրառվում «եկամուտ» օբյեկտի հետ ():

Երրորդ, արդյունաբերական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանված է զրոյական դրույքաչափ, որոշվում են տեսակների համառուսական դասակարգչի հիման վրա: տնտեսական գործունեություն OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2) (ընդունվել և ուժի մեջ է մտել (այսուհետ՝ թիվ 14-րդ կարգ);) Նախկինում նույնպես կիրառվում էր Համառուսական դասակարգիչբնակչությանը մատուցվող ծառայություններ (OK002-93) OKUN (ընդունվել և ուժի մեջ է մտել), սակայն այն անվավեր է դարձել 2017 թվականի հունվարի 1-ից ( ; )։

Մարինա Կոսուլնիկովա, Գլխավոր հաշվապահ«Գալան» ընկերություն

Պարզեցված հարկային համակարգը պարզ և մատչելի եղանակ է։ Այն ուղղված է վճարվող հարկերի և գոյացած հաշվետվությունների քանակի կրճատմանը և կենտրոնացած է փոքր բիզնեսի վրա: Հետևաբար, դրա կիրառման համար USN-ի սահմանները սահմանված են տարվա համար: Հոդվածում մենք ձեզ կասենք, թե ինչ սահմանափակումներ կան պարզեցման օգտագործման համար և ինչ անել, եթե դրանք խախտել եք:

USN-ի սահմանափակումները 2019 թ

Սկսնակ ձեռներեցներն ու կազմակերպությունները տեղյակ են պարզեցված հարկային համակարգի գոյության մասին և փորձում են անցնել այս համակարգին, քանի որ այն ունի բազմաթիվ առավելություններ.

• ցածր հարկային դրույքաչափեր՝ 6% եկամտի վրա և 15% եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա.
• մարզերում դրույքաչափը կարող է էլ ավելի նվազել՝ եկամտի 1-6%-ը և եկամուտների և ծախսերի տարբերության 5-15%-ը;
• տարեվերջին անհրաժեշտ է ներկայացնել միայն մեկ հայտարարագիր.
• հարկի վճարումը կարող է կրկնակի կրճատվել աշխատողների և անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների չափով (կամ նվազեցնել հարկի վճարումամբողջությամբ՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ ինքնուրույն աշխատանքի և «իր համար» մուծումների վճարման դեպքում):

Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները գրանցման պահից կարող են անցնել պարզեցված ռեժիմին՝ 30 օրվա ընթացքում ծանուցում ներկայացնելով։ Եթե ​​դուք արդեն գործում եք այլ հարկային ռեժիմով և ցանկանում եք անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, ապա դա կարող եք անել միայն հաջորդ տարվանից, դրա համար դիմում ներկայացնել մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Կազմակերպությունները կարող են միավորել պարզեցված հարկային համակարգը UTII-ի հետ, իսկ ձեռնարկատերերը՝ արտոնագրային համակարգի հետ:

Անցումը և պարզեցված համակարգի վրա լինելը կապված է մի շարք սահմանափակումների հետ։ Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար պահանջվող գումարների սահմանաչափերը տարեցտարի աճում են, ինչը հեշտացնում է անցումը պարզեցված հարկման և դարձնում այն ​​ավելի մատչելի։ 2019 թվականին պարզեցված հարկման կիրառման պայմաններում էական փոփոխություններ չեն եղել, ուստի դրանցից յուրաքանչյուրի մասին կխոսենք ավելի մանրամասն։

Գործունեություն

Պարզեցնողներն իրավունք ունեն բիզնես վարել ոչ բոլոր ոլորտներում։ Օրինակ, ՀՊԾ-ն չի կարող կիրառվել գրավատների, միկրոֆինանսական կազմակերպությունների, ապահովագրողների, հավաքագրման գործակալությունների, խաղային հաստատությունների և ակցիզային ապրանքներ արտադրողների կողմից:

Տարեկան եկամուտ

2019 թվականին եկամտի սահմանաչափը տարվա համար 150 միլիոն ռուբլի է, այս արժեքը սահմանվել է 2017 թվականից և չի փոխվի մինչև 2020 թվականը: Եկամտի այս չափը թույլ է տալիս ավելի մեծ թվով ընկերությունների պարզեցված մնալ, քանի որ 2016 թվականից տարեկան եկամտի սահմանաչափը աճել է 2,5 անգամ։ Նախկինում եկամուտների չափը ինդեքսավորվում էր դեֆլյատորի գործակցով, սակայն 2017-2020թթ. դա չի կիրառվում:

Պարզեցված ընկերությունները կարող են իրականացնել մինչև 150 միլիոն ռուբլի եկամուտ և չվախենալ կորցնել պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ոչ բոլոր ստացված եկամուտները ներառված են հաշվարկում:

Եկամուտը ներառված է հաշվարկում.

• վաճառքից եկամուտ;
• ոչ գործառնական եկամուտ;
• սեփականության նկատմամբ իրավունքների իրացումից.
• ստացված կանխավճարները:

Հաշվարկից բացառված եկամուտ.

• մարված վարկ;
• ստացված գրավ կամ ավանդ;
• կանոնադրական կապիտալում որպես ներդրում ստացված գույք.
• անվճար ստացված գույքից.
• միջոցով ստացված միջոցները գործակալության պայմանագիր;
• ստացված դրամաշնորհներ;
• եկամուտը այլ հարկային ռեժիմով գործունեությունից՝ պարզեցված հարկային համակարգը UTII-ի կամ արտոնագրի հետ համատեղելիս:

Ստացված վարկ

Պարզեցված անձինք, ովքեր ցանկանում են մնալ պարզեցված հարկային համակարգում, եկամուտների սահմանաչափին մոտենալիս փորձում են նվազեցնել այն։ Դա անելու մի քանի եղանակ կա, բայց դրանք անվտանգ չեն և լավ հայտնի են հարկային մարմիններին, ուստի նրանք հեշտությամբ կարող են հաշվարկել նման խարդախությունները: Օրինակ, սովորական է երկու պայմանագիր կնքել կոնտրագենտի հետ՝ առուվաճառք և փոխառություն: Այսինքն՝ վճարումը փոխանցվում է ձեզ վարկի տեսքով, իսկ հաջորդ տարի փոխհատուցում են պահանջները։ Այս դեպքում հարկային մարմինները կարող են ապացուցել վարկի շինծու լինելը, և եթե դա հաշվի առնելով՝ եկամուտը գերազանցի սահմանը, ապա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը կկորցնի։

9 ամսվա եկամտի սահմանաչափ

2019 թվականից պարզեցված հարկային համակարգին անցնել պլանավորող ընկերությունների եկամուտը պետք է տեղավորվի 112,5 միլիոն ռուբլու չափով՝ անցած 2018 թվականի առաջին 9 ամիսների համար։ Այս սահմանափակումը հնարավոր է շրջանցել՝ եկամուտը փոխանցելով 4-րդ եռամսյակ, քանի որ այս դեպքում դա կարևոր չէ. տարեկան եկամուտ, հաշվի է առնվում միայն առաջին 9 ամիսների եկամուտը։

Ձեռնարկատերը կարող է պարզունակ դառնալ, անկախ նրանից, թե որքան եկամուտ է ստացել։ Այս կանոնը վերաբերում է միայն կազմակերպություններին, այն չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա։ Բայց պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս անհատ ձեռնարկատերը պետք է ապահովի, որ տարվա իր եկամուտը չգերազանցի 150 միլիոն ռուբլին, հակառակ դեպքում նա ստիպված կլինի վերադառնալ ընդհանուր ռեժիմ:

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը

Պարզեցված հարկային համակարգի անցման և կիրառման համար կա պայման, որը սահմանափակում է հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը մինչև 150 միլիոն ռուբլի: Կազմակերպությունը, որն ունի ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի մնացորդային արժեքով հիմնական միջոցներ, իրավունք չունի փոխանցել և կիրառել պարզեցված հարկ: Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն զեկուցել հիմնական միջոցների մասին տեղեկատվությունը, սակայն եթե բիզնեսի ընթացքում մնացորդային արժեքի սահմանաչափը գերազանցվի, պարզեցված համակարգից օգտվելու իրավունքը կկորցնի:

Համար այս սահմանափակումըհաշվի են առնվում միայն մաշվող հիմնական միջոցները: Երկիր և այլն Բնական պաշարներ, պաշարներ, ապրանքներ, ընթացքի մեջ գտնվող շինարարություն, արժեթղթեր և ֆինանսական գործիքներենթակա չեն մաշվածության, հետևաբար՝ հաշվի չեն առնվում։ Դուք կարող եք նվազեցնել հիմնական միջոցների արժեքը՝ դրանք փոխանցելով պահպանման կամ ժամանակավորապես վաճառելով ընկերական անձին և վարձակալելով դրանք նրանից:

Աշխատողների միջին թիվը

«Պարզեցված» հարկ վճարողները պետք է պահպանեն աշխատողների թվաքանակի սահմանաչափը՝ 100 մարդ։ Միջին թիվը հաշվարկելու համար հաշվի առեք ձեր աշխատակիցներին, արտաքին կես դրույքով աշխատողներին և GPC պայմանագրերի աշխատողներին:

Հաշվարկը պետք չէ ներառել կանանց դեկրետև ծնողական արձակուրդում, բացառությամբ կես դրույքով կամ տնային աշխատողների, ովքեր իրավունք ունեն օգտվելու հասարակական Ապահովագրություն. Ինչպես նաև ընդունելության քննություններ հանձնող և առանց վարձատրության լրացուցիչ արձակուրդում գտնվող ուսանող աշխատողները:

Թվաքանակի հաշվարկն իրականացվում է ոչ թե ժամանակաշրջանի վերջում, այլ ամբողջ ժամանակաշրջանի համար։ Հետեւաբար, նույնիսկ եթե ընկերությունը այս պահինաշխատում է ավելի քան 100 մարդ, այն դեռ կարող է պահպանել պարզեցված հարկ կիրառելու իրավունքը, եթե ամբողջ ժամանակահատվածի միջին թիվը չի գերազանցում սահմանաչափերը:

Օրինակ, եթե ընկերությունում հունվարից հուլիս աշխատողների թիվը կազմել է 90 մարդ, իսկ օգոստոսի 13-ից աշխատանքի է ընդունվել ևս 16 նոր աշխատող, ապա միջին թվաքանակը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

• 90×7= 630 մարդ հունվարից հուլիս;
• (90x12+106x18)/30=100 միջին թիվըանձ օգոստոսին;
• 106×4 = 424 մարդ սեպտեմբերից դեկտեմբեր ընկած ժամանակահատվածում;
• (630+100+424)/12 = տարեկան միջինը 97 մարդ։

Թեև աշխատողների թիվը գերազանցել է 100-ը, պարզեցված հարկման կիրառման իրավունքը չի կորչի։

Այլ իրավաբանական անձանց մասնակցություն

Պարզեցված հարկային համակարգով գործող կազմակերպությունների համար այլ իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը սահմանափակվում է 25%-ով: Այսինքն՝ կանոնադրական կապիտալը չի ​​կարող 25%-ից ավելի կազմված լինել այլ կազմակերպությունների մուծումներից։ Այս սահմանափակումը կարելի է շրջանցել մի քանի եղանակներով.

1. Հիմնադիրների, անհատ ձեռնարկատերերի և ֆիզիկական անձանց ներդրումների հաշվին ավելացնել կանոնադրական կապիտալը. Դա թույլ կտա փոխել բաժնետոմսերի հարաբերակցությունը և պահել 25%-ի սահմաններում։
2. Ընկերության մասնաբաժինը վաճառել հիմնադիրներից մեկին: Եթե ​​իրավաբանական անձ միակ հիմնադիրը, կարող եք վաճառել «դստեր» կանոնադրական կապիտալի 75%-ը. վստահելի անձինքկամ իրական բիզնեսի սեփականատերեր: Այնուհետև ընկերության կապիտալի կառուցվածքը կհամապատասխանի պայմաններին։
3. Պահպանել իրավաբանական անձի նկատմամբ վերահսկողության գործառույթները` նվազեցնելով նրա մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում: Օրինակ՝ 25% բաժնեմաս ունեցող կազմակերպությունը կարող է ունենալ շահույթի և ձայների 75%-ը։ Նման որոշումը կարող է բացասաբար ընկալվել հարկային մարմինների կողմից։

Մասնաճյուղերի ստեղծում

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները չեն կարող մասնաճյուղեր ունենալ։ Մասնաճյուղ - առանձին ստորաբաժանումգտնվում է կազմակերպության գտնվելու վայրից դուրս և կատարում է նրա բոլոր գործառույթները կամ դրանց մի մասը: Մասնաճյուղը գույք է ստանում այն ​​ստեղծած իրավաբանական անձից և օժտված է վստահված անձով գործող ղեկավարով: Կարևոր պայման- մասնաճյուղի արտացոլումը բաղկացուցիչ փաստաթղթերում.

Եթե ​​առանձին ստորաբաժանումը չի բավարարում մասնաճյուղերի համար անհրաժեշտ բոլոր պայմանները, ապա այն չի կարող ճանաչվել մասնաճյուղ։ Հետեւաբար, կարելի է քողարկել մասնաճյուղը որպես առանձին բաժին: Եթե ​​բաղկացուցիչ փաստաթղթերում չարտացոլեք մասնաճյուղը, սահմանափակեք գործառույթների քանակն ու մասնագետների աշխատակազմը, ղեկավար չնշանակեք և ընթացիկ հաշիվ չբացեք, ապա դժվար կլինի ապացուցել, որ առանձին ստորաբաժանումը մասնաճյուղ է։ Բացի այդ, վերահսկող մարմինը պետք է ապացուցի մասնաճյուղի առկայությունը:

Ինչ անել, եթե խախտել եք սահմանափակումները

Եթե ​​դուք խախտել եք այն սահմանափակումները, որոնց մասին մենք խոսեցինք վերևում, ստիպված կլինեք դադարեցնել պարզեցված համակարգը: Պարզեցված հարկային համակարգի դադարեցման մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո 15 օրվա ընթացքում։ Երկրորդ եռամսյակում սահմանաչափեր խախտվելու դեպքում մինչև հուլիսի 15-ը ծանուցում ներկայացրեք հարկային գրասենյակ։ Ծանուցման ձևը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով։ Ծանուցում չներկայացնելու կամ ժամանակին չկատարելու դեպքում ձեզանից յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար կգանձվի 200 ռուբլի տուգանք:

Պարզեցված համակարգից դուրս թռչելուց հետո դուք պետք է հայտարարագիր ներկայացնեք մինչև ծանուցման ներկայացման ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը: Հայտարարագիր կազմեք տարվա սկզբից մինչև այն եռամսյակը, երբ կորցրել եք պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը: Նույն ժամանակահատվածի համար անհրաժեշտ է վճարել մեկ հարկ: Հայտարարագիր չներկայացնելը առաջացնում է պատասխանատվություն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով` տուգանք յուրաքանչյուր ամսվա համար ժամանակին չվճարված գումարի 5%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի և ոչ ավելի, քան 30%:

Անցնելով ընդհանուր ռեժիմին՝ անհրաժեշտ է վճարել և հաշվարկել հարկերը նոր կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանված կարգով։ Եթե ​​դուք ուշացնեք ամսական վճարումներ կատարել այն եռամսյակի համար, երբ անցել եք հարկային այլ համակարգին, ստիպված չեք լինի վճարել տույժեր և տուգանքներ։ Բայց հաջորդ եռամսյակի վճարումների ուշացումն արդեն սպառնում է տույժերով ու տույժերով։

Kontur.Accounting առցանց ծառայությունը հիանալի է հաշվառումներ պահելու և պարզեցված համակարգի վերաբերյալ հաշվետվություններ ներկայացնելու համար: Պահպանեք գրառումներ, կազմեք հաշվետվություններ, հաշվարկեք աշխատավարձերը և 14 օրվա ընթացքում անվճար խորհրդակցեք մեր փորձագետների հետ:

Պարզեցված հարկման համակարգը (ՀՊՀ) «Եկամուտ» օբյեկտով ամենահեշտ հարկային ռեժիմն է՝ նվազագույնի հասցնելով հարկային ռիսկերի կիրառումը, որը խորհուրդ է տրվում փոքր և միջին ձեռնարկություններին։ Այնուամենայնիվ, նախքան այս թվացյալ գրավիչ ռեժիմին անցնելը, մենեջերը և հաշվապահը պետք է երկու անգամ մտածեն և հաշվի առնեն որոշ. կարևոր նրբերանգներ. Եկեք խոսենք այն մասին, թե ում է թույլատրվում կիրառել այն, հարկի դրույքաչափի և սահմանաչափերի, ինչպես նաև հաշվառման ձևերի մասին:

Քննարկվող ռեժիմի պարզությունը բաղկացած է որոշման պարզ ընթացակարգից հարկային բազան- բոլոր անդորրագրերը կանխիկ և բնական ձևերապրանքների (ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների) վաճառքի և ոչ գործառնական եկամուտների հետ կապված. Նրանց հաշվապահական հաշվառման կազմակերպումը վճարովի կամ կանխիկ հիմունքներով սովորաբար դժվար չէ նույնիսկ սկսնակ հաշվապահների համար։

Այնուամենայնիվ, դուք պետք է իմանաք ընկերության առանձնահատկությունները և հարկային բազան որոշելու կանոնները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):

Պարզեցումը կարող է կիրառվել հետևյալ չափանիշներին համապատասխանող կազմակերպությունների կողմից.

1. Աշխատակիցներ՝ 100 հոգուց պակաս։
2. Եկամուտը `150 միլիոն ռուբլիից պակաս: տարում։
3. Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը 150 միլիոն ռուբլուց պակաս է:
4. Այլ կազմակերպություններում մասնակցության տեսակարար կշիռը 25%-ից պակաս է։
5. Մասնաճյուղեր չկան։
6. Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման արգելքով գործունեություն չկա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 3-րդ կետ):
7. Նշված է Պետական ​​ռեգիստրփոքր բիզնեսներ.

Մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը սահմանաչափի հաշվարկում ներգրավված էր դեֆլյատորի գործակիցը։ Այն բազմապատկվել է առավելագույն թույլատրելի եկամուտով։ Մինչև 01.01.2019թ. դեֆլյատորի գործակիցը չի կիրառվում։

Պարզեցված ռեժիմը կարող է կիրառվել անհատ ձեռնարկատերերնույն պայմաններով, բացառությամբ 4-րդ և 5-րդ կետերի, որոնք չեն տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա:

Համար USN հաղորդումժամանակաշրջանը եռամսյակ է, հարկային շրջանը՝ օրացուցային տարի:

USN տոկոսադրույքը «Եկամուտ» օբյեկտի հետ

Դաշնային օրենքով սահմանված պարզեցված հարկային համակարգով հարկային դրույքաչափը 6% է:

Տարածաշրջանային իշխանություններին իրավունք է տրվում փոփոխություններ կատարել նշված դրույքաչափի արժեքում 6-ից 1% միջակայքում: Արտադրական կամ սոցիալական բնութագիր ունեցող նոր գրանցված անհատ ձեռներեցներն ըստ գործունեության տեսակների կարող են կիրառել զրոյական դրույքաչափ երկու հարկային ժամանակաշրջանների համար, եթե այդպիսի դրույքաչափը գործում է իրենց տարածաշրջանում։

Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» (Սանկտ Պետերբուրգ, 2020 թ.) դրույքաչափը կազմում է 6%: 01/01/2016-ից մինչև 01/01/2021-ը Սանկտ Պետերբուրգում գործում է զրոյական դրույքաչափ նոր գրանցված արտադրական և սոցիալական ուղղվածություն ունեցող անհատ ձեռներեցների համար: Գործունեության ցանկը, որոնք թույլ են տալիս օգտագործել զրոյի USN-ի դրույքաչափերըանհատ ձեռներեցների համար, որը սահմանվել է Սանկտ Պետերբուրգի 2015 թվականի հունիսի 10-ի թիվ 329-62 օրենքով:

Պարզեցված հարկային համակարգում զրոյական դրույքաչափը կիրառելու համար կա քանակի սահմանափակում աշխատողներ IP-ն և այն չպետք է գերազանցի 15 հոգին:

Պարզեցված համակարգին անցնելու դեպքում եկամուտների կանխատեսում

Պարզեցված հարկային համակարգի կամ USNO-ի դեպքում 2020 թվականին եկամտի առավելագույն գումարը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու որոշում կայացնելիս անհրաժեշտ է ճշգրիտ որոշել գալիք օրացուցային տարվա եկամուտը և ծանուցում ուղարկել հարկային գրասենյակ: Հակառակ դեպքում, պարզեցված հարկային համակարգի 150 մլն եկամուտների սահմանաչափի գերազանցումը տարվա ընթացքում կհանգեցնի խնդրո առարկա հատուկ ռեժիմի կիրառման իրավունքի կորստի։ Հաշվապահը ստիպված կլինի վերահաշվարկել OSNO-ի հիման վրա բոլոր հարկերը՝ սկսած դա տեղի ունեցած օրվանից: Վերահաշվարկի կարգը բավականին աշխատատար է և վատ կարգավորված, ուստի ավելի լավ է սխալներ թույլ չտալ հաջորդ օրացուցային տարվա եկամտի չափով, եթե նախատեսում եք անցնել պարզեցված հարկման:

2020 թվականի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս եկամտի սահմանաչափը կարելի է կանխատեսել՝ ելնելով ընթացիկ տարվա 11 ամիսների արդյունքներից։ Վճարումների միասնական ստացման դեպքում 11 ամսվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 137,500,000 ռուբլի: 2020 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը չի ներառում. UTII-ին փոխանցված գործունեությունից ստացված մուտքերը (դա պայմանավորված է նրանով, որ սահմանվում է եկամտի սահմանաչափը, որից բարձր ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը կորցնում է հատուկ ռեժիմից օգտվելու իրավունքը, միայն պարզեցման գործունեությունից ստացված գումարների հետ կապված (հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1 կետ)).

Նյութերի ցանկացած օգտագործում թույլատրվում է միայն հիպերհղման առկայության դեպքում:

Եթե ​​մուտքերը կրում են սեզոնային կամ նախագծային բնույթ, ապա եկամուտների ցուցանիշը պետք է տրամադրվի կնքված պայմանագրերով կանխիկ մուտքերի կանխատեսման հիման վրա:

Նախորդ տարվա ցուցանիշները կարող են հաշվի առնվել համադրելի ժամանակաշրջաններում բիզնեսի նմանատիպ պայմաններում: Եթե ​​ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունը զգալիորեն փոխվել է, ապա գալիք օրացուցային տարվա եկամուտը պետք է որոշվի կանխատեսվող հաշվարկների հիման վրա:

Առավելագույն եկամուտ պարզեցված հարկային համակարգից 2020թ

Պարզեցված հարկում օգտագործող կազմակերպությունները պետք է կազմակերպեն եկամուտների հսկողություն՝ համոզվելու համար, որ հասույթի չափը համապատասխանում է պարզեցված հարկային համակարգի սահմանային արժեքին՝ 2020 թվականին 150 մլն.

Նման վերահսկողությունը հեշտությամբ իրականացվում է հարկային ռեգիստր«Եկամուտների և ծախսերի գիրքը (KUDiR) պարզեցված հարկման համակարգով», որը լրացվում է հաշվեգրման սկզբունքով։ KUDiR-ը վերահսկելու համար այն պետք է ստեղծվի և արխիվացվի թվային կամ թղթային ձևով ամսական կտրվածքով:

Շահույթի սահմանային արժեքների դեպքում, երբ գումարը սկսում է մոտենալ այս հարկային ռեժիմի սահմանային արժեքին, անհրաժեշտ է կազմակերպել եկամուտների ցուցանիշի ամենօրյա մոնիտորինգ: Դա պայմանավորված է նրանով, որ պարզեցված հարկի օգտագործման իրավունքի կորուստը կիրառվում է այն եռամսյակի սկզբից, որում ցուցանիշը գերազանցվել է։ Եռամսյակի կեսին և վերջում պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կորցրած կազմակերպությունը համարվում է ընթացիկ եռամսյակի 1-ին օրվանից ՕՍՆՕ կիրառող՝ դրանից բխող բոլոր հետևանքներով՝ ներառյալ գրանցումը. առաջնային փաստաթղթեր. Օրենքի համաձայն, հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է տրվեն առաքման օրվանից 5 օրվա ընթացքում: Սա նշանակում է, որ ԱԱՀ-ի գծով ողջ հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել հնարավոր չի լինի, որը ներառում է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորուստ։ Իսկ կազմակերպությունը ստիպված կլինի ԱԱՀ վճարել սեփական միջոցներից։

Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ A12-14123 / 06-C29 որոշումը և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2007 թվականի օգոստոսի 06-ի թիվ 9478/07 որոշումը պարունակում է կարծիք. և բարձրացնում է կազմակերպության իրավունքի հարցը՝ հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկելու ամբողջ ժամանակահատվածի համար, որի ընթացքում պարզեցված հարկման իրավունքի կորուստը, բայց նման դիրքորոշումը հարկ կլինի ինքնուրույն պաշտպանել հարկային մարմինների առջև:

Հարկային հաշվառման քաղաքականություն USN «Եկամուտ» (2020, նմուշ)

Ընդհանուր կանոնների համաձայն, հարկային հաշվառման քաղաքականությունը կազմվում է այն դեպքերում, երբ օրենսդրությունը նախատեսում է հարկային բազայի որոշման այս կամ այն ​​մեթոդի ընտրություն: Հարկային բազայի որոշման պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների ճանաչման կարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխով և այլընտրանք չի ենթադրում:

Հետեւաբար, հարկ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունպարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ» օբյեկտով այն չես կարող կազմել։

Հարկային քաղաքականության մեջ կազմելու դեպքում բավական է նշել, որ.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված եկամուտների հաշվառումը վարվում է գրանցամատյանում հարկային հաշվառում KUDiR, որի ձևը տրված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ հրամանի հավելվածում:

Պարզեցված հարկային համակարգը կամ, ինչպես կարճ են անվանում, պարզեցված հարկային համակարգը կամ «պարզեցումը» հատուկ հարկային ռեժիմներից մեկն է, որը թվարկված է: Հարկ վճարողների կողմից USN-ի կիրառման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Պարզեցված հարկային համակարգ» 26.2 գլխով:

Ընդհանուր առմամբ, «պարզեցումը» ուղղված է փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչներին, քանի որ թույլ է տալիս.

1. նվազեցնել հարկային բեռ;
2. վարել պարզեցված հաշվառում.

Այս երկու հիմնական առավելությունները բացատրում են այս հատուկ ռեժիմի հանրաճանաչությունն ու տարածվածությունը։

Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը (կամ անհատ ձեռներեցը) կարծում է, որ հարկային այս ռեժիմն իրեն հարմար է, ապա կարող է անցնել դրան հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով։

2. UTII վճարողները, ովքեր դադարել են լինել նրանք ինչ-որ պատճառով (պարբերություն 4).

• համապատասխան տարածքում «իմպուտացիայի» վերացումը.
• «ենթադրյալ» գործունեության դադարեցում և գործունեության տեսակի սկիզբ, որը ենթակա չէ UTII.
• UTII-ի կիրառման պահանջներին չհամապատասխանելը:

Բացի այդ, այս հատուկ հարկային ռեժիմի կիրառման մի շարք սահմանափակումներ կան։ Դրանք սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածով: Բոլորը կարելի է միավորել 2 մեծ խմբերի.

1. պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու սահմանափակումներ.
2. սահմանափակումների համար հետագա օգտագործումը USN.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ գործող սահմանափակումների ցանկը փակված է: Այսինքն՝ ոչ մի այլ պայման չի կարող խանգարել այս հատուկ ռեժիմի կիրառմանը։

Եկամուտի սահմանաչափ

Եթե ​​հարկ վճարողը որոշի անցնել պարզեցված հարկային համակարգին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու իրավունքը կախված է եկամտի չափից, որը չպետք է գերազանցի սահմանային արժեքը։ Ընդ որում, այս սահմանափակումը դրված է միայն կազմակերպությունների համար։ Այն չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա (նամակներ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից և այլն):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու եկամտի սահմանաչափը (45 միլիոն ռուբլի) ենթակա է ինդեքսավորման (կետ 2): Այդ նպատակով Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարությունը ամեն տարի, մինչև նոյեմբերի 20-ը, սահմանում և հրապարակում է «Ռոսիյսկայա գազետա»-ում դեֆլյատորի գործակիցը հաջորդ օրացուցային տարվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 25-րդ որոշման 2-րդ կետ. 1834-r,).

Նշում!
Նորմը (փոփոխված է 2015 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 386-FZ դաշնային օրենքով) թույլ է տալիս հաջորդ տարվա համար դեֆլյատորի գործակիցը սահմանելու այլ տարբերակներ և ժամկետներ (օրինակ, դաշնային օրենքով ընթացիկ տարվա նոյեմբերի 20-ից հետո):

Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս դեֆլյատորի գործակիցների չափը և համապատասխան սահմանային եկամտի արժեքները պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար՝ ըստ տարիների:

Աղյուսակ 1 - Դեֆլյատորի գործակիցները և եկամտի սահմանաչափերը՝ ըստ տարիների, որոնք օգտագործվում են պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս

Տարին, որից նախատեսվում է անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին			Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար ինդեքսավորման ենթակա եկամտի առավելագույն չափը, ռուբ.	Ինդեքսավորված առավելագույն եկամուտ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար, ռուբ. (Խումբ 3 x խումբ 4)	Հիմք
2017 թվականից	2016թ	1,329	45 000 000	59 805 000	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
2016 թվականից	2015 թ	1,147	45 000 000	51 615 000	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
2015 թվականից	տարի 2014 թ	1,067	45 000 000	48 015 000	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
2014 թվականից	տարի 2013 թ	1	45 000 000	45 000 000	դաշնային օրենքը 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ; Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը

Օրինակ 2.

«Մոտոր» ՍՊԸ-ն զբաղվում է պահեստամասերի մեծածախ առևտրով և ծառայություններ է մատուցում սեփական մեքենաներով ապրանքների տեղափոխման համար (կազմակերպությունն ունի 15 մեքենա): Գործունեության առաջին տեսակի առնչությամբ Ընկերությունը կիրառում է ընդհանուր հարկային համակարգ, երկրորդ տեսակի գործունեությունը փոխանցվում է UTII-ին:

2016 թվականի հունվարի 1-ից Motor LLC-ն որոշել է անցնել USN-ին։ Կազմակերպության ընդհանուր եկամուտը 2015 թվականի 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 53 միլիոն ռուբլի, ներառյալ.

• 50 միլիոն ռուբլի - ՕՍՆՕ-ին ենթակա գործունեությունից.
• 3 միլիոն ռուբլի - UTII-ի ենթակա գործունեությունից:

«Մոթոր» ՍՊԸ-ն իրավունք ունի՞ 2016 թվականի սկզբից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։

Լուծում.

Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 685 հրամանով պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու նպատակով 2015 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը սահմանվել է 1,147։ Որպեսզի կազմակերպությունը 2016 թվականից կարողանա անցնել պարզեցված համակարգի, 2015 թվականի 9 ամսվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 51,615,000 ռուբլին: (= 45,000,000 ռուբլի x 1,147):

«Մոթոր» ՍՊԸ-ն կատարել է այս պայմանը, քանի որ ՕՍՆՕ-ում գործունեությունից ստացված եկամուտը 50 միլիոն ռուբլու չափով չի գերազանցել սահմանված սահմանը: Թեեւ ընդհանուր եկամուտը դուրս է եկել դրանից։

Օրինակի ավարտը

Եթե ​​մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, հարկ վճարողը օգտագործել է UTII

Եթե ​​կազմակերպությունը որոշում է փոխել (կամավոր կամ ակամա) մեկ հատուկ UTII ռեժիմը մեկ այլ՝ USN-ով, ապա 9 ամսվա ընթացքում նա կարիք չունի հաշվարկելու իր եկամուտը: Եկամուտի սահմանաչափն այս դեպքում չի գործում։ Սա նշված է, ինչը թույլ է տալիս հաշվարկներում հաշվի առնել եկամուտը միայն այն գործունեության տեսակներից, որոնք հարկվում են OSNO-ի ներքո:

«Իմպուտացիայի» վրա աշխատող կազմակերպությունը նման եկամուտ չունի։

Օրինակ 3.

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մանրածախկենցաղային քիմիկատներ N-րդ քաղաքային թաղամասի տարածքում, օգտագործելով հարկային համակարգը UTII ձևով գործունեության այս տեսակի հետ կապված:

Ընկերությունը 2016 թվականի սկզբից որոշել է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ Այդ նպատակով կազմակերպությունը 9 ամսվա եկամուտը որոշելու կարիք չունի։

Օրինակի ավարտը

Եթե ​​հարկ վճարողն արդեն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք արդեն աշխատում են «պարզեցման» վրա, պետք է պահպանեն 1-ին կետով սահմանված եկամտի սահմանը՝ հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը չկորցնելու համար։

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի եկամուտը պարզվում է, որ ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի է, ապա նա կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը: Ընդ որում, եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվել է ավելցուկը.

Եկամտի սահմանային սահմանաչափի արժեքը, որը սահմանափակում է «պարզեցված հարկի» հետագա օգտագործման իրավունքը (60 միլիոն ռուբլի), տարեկան ինդեքսավորվում է դեֆլյատորի գործակցով (4-րդ կետ, պարբերություն 2):

Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս պարզեցված հարկային համակարգի հետագա կիրառման համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցների և եկամտի սահմանաչափերի չափերը՝ ըստ տարիների։

Աղյուսակ 2 - Դեֆլյատորի գործակիցները և եկամտի սահմանաչափերը ըստ տարիների, որոնք օգտագործվում են պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը ստուգելու համար

Տարին, որի ընթացքում հարկ վճարողի եկամուտը չպետք է գերազանցի սահմանաչափը	Ժամանակահատվածը, որի համար սահմանված է դեֆլյատորը	Դեֆլյատորի չափը	Ինդեքսավորման ենթակա եկամտի առավելագույն չափը, որը սահմանափակում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու հարկ վճարողի իրավունքը, ռուբ.	Ինդեքսավորված եկամտի սահմանաչափը, որը սահմանափակում է հարկ վճարողի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, ռուբ. (Խումբ 3 x խումբ 4)	Հիմք
2016թ	2016թ	1,329	60 000 000	79 740 000	Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանը; Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության տեղեկատվությունը (« Ռուսական թերթ», թիվ 266, 25 նոյեմբերի 2015 թ.); Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
2015 թ	2015 թ	1,147	60 000 000	68 820 000	Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 685 հրամանը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
տարի 2014 թ	տարի 2014 թ	1,067	60 000 000	64 020 000	Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 07.11.2013 թիվ 652 հրաման; Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը
տարի 2013 թ	տարի 2013 թ	1,067	60 000 000	60 000 000	2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը

Իմիջայլոց,
իշխանությունները ցանկանում են ավելացնել առավելագույն չափըեկամուտ, սահմանված պար.1. Եթե ​​համապատասխան փոփոխությունները կատարվեն, ապա հարկ վճարողները կկարողանան մնալ պարզեցված հարկային համակարգում այնքան ժամանակ, քանի դեռ նրանց եկամուտը չի գերազանցի 120 միլիոն ռուբլին։

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի եկամուտները որոշվում են դրույթների և 1-ին պարբերությունների 3-րդ կետերի համաձայն:

Հարկ վճարողը իր եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի է առնում այն ​​բոլոր եկամուտները, որոնք նա ստացել է պարզեցված հարկային համակարգի գործունեությունից, մասնավորապես.

• վաճառքի հասույթը ();
• ոչ գործառնական եկամուտ ();
• եկամուտը, որը պետք է հաշվի առնել OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս (օրինակ՝ մինչև «պարզեցմանը» անցնելը ստացված կանխավճարները):

Միևնույն ժամանակ, նա պետք է բացառի ԱԱՀ-ն և ակցիզները (5-րդ կետ):

«Պարզեցնողը» կարող է անհրաժեշտ գումարները վերցնել Եկամուտների և ծախսերի գրքի I բաժնի «Եկամուտներ և ծախսեր» 4-րդ սյունակից: Դրանում հաշվեգրման սկզբունքով տարեսկզբից ձևավորվում է հաշվետու ժամանակաշրջանների (I եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս) և հարկային տարվա համար պարզեցված հարկային համակարգից եկամտի ցուցիչ։

Հիշեք, որ պարզեցված հարկային համակարգով. կանխիկի մեթոդեկամտի որոշում. Համաձայն 1-ին կետի՝ եկամուտը համարվում է ստացված այն օրը, երբ.

Միջոցները ստացվել են ս.թ բանկային հաշիվներև (կամ) գանձապահին.
- ստացել է այլ գույքային (աշխատանքներ, ծառայություններ) և (կամ) գույքային իրավունքներ.
- Ձեր հանդեպ պարտքը մարվում է այլ կերպ

Սահմանը գերազանցելու համար եկամուտը ստուգելիս «պարզեցված» համակարգով կազմակերպությունը (IP) հաշվի չի առնում.

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտները (կետ 1), մասնավորապես.

• գրավի կամ ավանդի տեսքով ստացված գույքը.
• կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում մուծումներ (ներդրումներ).
• գույք (ներառյալ կանխիկ) միջնորդի կողմից ստացված կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված.
• վարկային կամ վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցներ և այլ գույք.
• հիմնադիր կազմակերպությունից անվճար ստացված գույք, որի մասնաբաժինը ստացող կողմի կանոնադրական կապիտալում ավելի քան 50% է.

2. «պարզեցվածին» անցնելուց հետո փաստացի ստացված եկամուտները, սակայն հարկային հաշվառման կանոնների համաձայն, ներառված են բազայում եկամտահարկը հաշվարկելիս մինչև OSNO-ից USN-ին անցնելը (կետ 3).

• վերահսկվող շահույթը օտարերկրյա ընկերություններ ();
• եկամտահարկի ենթակա շահութաբաժիններ 0%, 13%, 15% դրույքաչափերով ();
• Եկամտահարկի ենթակա պետական ​​(քաղաքային) արժեթղթերի տոկոսները 15%, 9%, 0% դրույքաչափերով ():

4. ՄՍ եկամուտը նախատեսված է, և, մասնավորապես.

• Մրցույթներում և այլ գովազդային միջոցառումներում ստացված շահումների, մրցանակների արժեքը 4000 ռուբլի գերազանցելու առումով.
• ավանդներից ստացված տոկոսային եկամուտ Ռուսական բանկեր;
• փոխառու (վարկային) միջոցներ ձեռք բերելու ժամանակ տոկոսների խնայողություններ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված գումարները գերազանցելու առումով.

Եթե ​​հարկ վճարողը միավորում է պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը, ապա նա նաև բացառում է «պատճառաբանված» գործունեությունից ստացված եկամուտը ընդհանուր եկամտի հաշվարկից «պարզեցված» սահմանաչափին համապատասխանությունը ստուգելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ. և այլն):

Օրինակ 4.

«Վերոնա» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մեծածախ և մանրածախ առևտրով։ Մեծածախ գործունեության հետ կապված կազմակերպությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ։ Մանրածախ առևտրի գործունեությունը փոխանցվել է UTII-ին: 2015 թվականի առաջին կիսամյակի վերջում Ընկերության եկամուտը կազմել է 70 միլիոն ռուբլի, որից.

• 55 միլիոն ռուբլի - պարզեցված հարկային համակարգի գործունեությունից ստացված եկամուտները.
• 25 միլիոն ռուբլի - Եկամուտ UTII-ում գործունեությունից:

Ընկերությունն իրավունք ունի՞ մնալ USN-ի հատուկ ռեժիմում 2015 թվականի III եռամսյակում:

Լուծում.

Քանի որ «պարզեցված» համակարգին փոխանցված գործունեությունից եկամտի գումարը (55 միլիոն ռուբլի) չի գերազանցում 2015 թվականի համար սահմանված սահմանը, հաշվի առնելով ինդեքսավորումը (68,82 միլիոն ռուբլի), դա նշանակում է, որ «Վերոնա» ՍՊԸ-ն չի կորցնում կիրառման իրավունքը: պարզեցված հարկային համակարգը 2015 թվականի երրորդ եռամսյակում.

Օրինակի ավարտը

Բայց եթե հարկ վճարողը (անհատ ձեռնարկատերը) միավորում է պարզեցված հարկային համակարգը և PSN-ը, ապա նա պետք է ամփոփի այդ հատուկ ռեժիմներից ստացված եկամուտները։ Այս ընթացակարգը նախատեսված է 2-րդ կետով և 5-րդ կետով: Եվ կողքից արտոնագրային համակարգհաշվարկում ներառված է միայն վաճառքից ստացված եկամուտը ().

Օրինակ 5.

Անհատ ձեռնարկատեր Բոգաչով Ի.Ս. զբաղվում է պահեստամասերի մեծածախ առևտրով։ Բացի այդ, գործարարը դրանք մանրածախ վաճառում է 40 քմ վաճառքի տարածք ունեցող խանութի միջոցով։ մ.

Ստորև բերված աղյուսակում ներկայացված է կազմակերպության կողմից եռամսյակային կտրվածքով ստացված եկամուտների չափը՝ հարկային համակարգերի համատեքստում։

Արդյո՞ք IP Bogachev I.S. կիրառե՞լ պարզեցված հարկային համակարգը 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակում.

Լուծում.

2016 թվականի 9 ամիսների ընթացքում «պարզեցված» գործունեությունից ձեռնարկատիրոջ եկամուտը (70 միլիոն ռուբլի = 15 միլիոն ռուբլի + 30 միլիոն ռուբլի + 3 միլիոն ռուբլի + 22 միլիոն ռուբլի) չի գերազանցում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար սահմանված սահմանը: 2016 (79,74 միլիոն ռուբլի):

Այնուամենայնիվ ընդհանուր եկամուտը, ստացված USN-ի և PSN-ի երկու հատուկ ռեժիմներից (80 միլիոն ռուբլի = 70 միլիոն ռուբլի + 2 միլիոն ռուբլի + 3 միլիոն ռուբլի + 5 միլիոն ռուբլի), պարզվեց, որ այս սահմանից ավելին է (79,74 միլիոն ռուբլի): ռուբ.) .

Հետևաբար, Ի.Պ. Բոգաչև Ի.Ս.-ն կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու իրավունքը այն եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվել է ավելցուկը, այսինքն. 2016 թվականի երրորդ եռամսյակից։ Ուստի 2016 թվականի հուլիսի 1-ից նա պետք է վերահաշվարկի հարկերը կանոնավոր հարկման համակարգով (OSNO):

Օրինակի ավարտը

Եթե ​​կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը թույլատրելի արժեքից բարձր է, ապա հարկ վճարողը պետք է պարզեցված հարկային համակարգից անցում կատարի ընդհանուրի։ Կանոնների համաձայն, դա պետք է արվի այն եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվում է ավելցուկը (): Ավելին, դուք ստիպված կլինեք վերահաշվարկել բոլոր հարկերը որպես OSNO-ի կիրառման մաս: Այնուամենայնիվ, մի անհանգստացեք ուշ մահապատժի մասին: հարկային պարտավորություններ. Այս դեպքում հարկ վճարողին տույժեր ու տուգանքներ չեն սպառնում։ Նույնիսկ եթե նա ծանուցի հարկային մարմին USN-ն ուշացումով օգտագործելու իրավունքի կորստի մասին (տես Հեռավոր Արևելյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի նոյեմբերի 05-ի թիվ F03-3908 / 2008 թվականի որոշումը (հաստատված է Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշմամբ. Ռուսաստանի Դաշնության 2009 թվականի մարտի 13-ի թիվ VAS-2283 / 09)):

Նաև նախկին «պարզեցնողը» չպետք է պատասխանատվություն կրի հայտարարագրերի ուշ ներկայացման համար այն ժամանակահատվածի համար, որում տեղի է ունեցել անցումը ՕՍՆՕ-ին, ս.թ. շրջանակներում հաշվարկված հարկերի համար. ընդհանուր ռեժիմ(Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի FAS թիվ F04-6118 / 2008 (15332-A81-34) 2008 թվականի նոյեմբերի 5-ի հրամանագրով):

Նշում!
Տարվա ընթացքում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի հարկադիր կորստի դեպքում հարկ վճարողն իրավունք չունի անցնելու գործունեության այն տեսակին, որը մտնում է «ենթադրյալ» ռեժիմի տակ։ Անհնար է նաև կամավոր անցումը «իմպուտացիայի» մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը։

Սահմանափակում ըստ գործունեության տեսակի

«Պարզեցվածից» օգտվելու իրավունքը կախված է նաև իրականացվող գործունեության տեսակից։ Եթե ​​հարկ վճարողը զբաղված է նշված ոլորտներից մեկով, ապա չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա։

Աղյուսակ 3 - Գործունեություն, որը սահմանափակում է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը

Գործունեության տեսակ	Կազմակերպություններ	Անհատ ձեռնարկատերեր
Բանկեր (կետ 2)		Կանոնադրական կապիտալում արժեթղթերի և բաժնետոմսերի առուվաճառքով զբաղվող անհատ ձեռներեցներն իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ ()
Գրավատներ (կետ 7)	Համաձայն Գրավատունմասնագիտացված կազմակերպություն է, որն իրականացնում է ձեռնարկատիրական գործունեություն՝ կարճաժամկետ վարկեր ապահովելու նպատակով քաղաքացիներից որպես գրավ ընդունելու անձնական սպառման համար նախատեսված շարժական իրերը։	Չափանիշները կիրառելի չեն
Ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրություն, օգտակար հանածոների արդյունահանում և իրացում՝ չհաշված սովորականները (կետ 8).	Բոլոր ակցիզային ապրանքները թվարկված են. պարենային և ոչ պարենային հումքից ստացված էթիլային սպիրտ. սպիրտ պարունակող ապրանքներ (լուծույթներ, էմուլսիաներ և այլն) էթիլային սպիրտի ծավալային մասնաբաժնով ավելի քան 9% (բացառությամբ ալկոհոլային արտադրանքների). ծխախոտի արտադրանք; մարդատար ավտոմեքենաներ; դիզելային վառելիք; շարժիչի յուղերդիզելային և (կամ) կարբյուրատորային (ներարկման) շարժիչների համար. և այլն: Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեն միայն ակցիզային ապրանքներ արտադրող կազմակերպությունները (IP): Եթե ​​հարկ վճարողը զբաղվում է նման ապրանքների առևտրով, ապա նա իրավունք ունի աշխատելու պարզեցված հարկային համակարգում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2009 թվականի ապրիլի 28-ի թիվ 16-15 / 041833 նամակ):
Արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ (կետ 11)	Հղում.Մինչև 2015 թվականի վերջը պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը սահմանափակվում էր ներկայացուցչություն ունեցող ընկերությունների վրա։ Բայց 2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 84-FZ դաշնային օրենքով կատարված փոփոխությունների շնորհիվ. հարկային կոդը, 2016 թվականի հունվարի 1-ից նման հարկ վճարողները կարող են ընդհանուր սահմանված կարգով անցնել «պարզեցված» հարկային ռեժիմի։ Հիշիր. Անհատ ձեռնարկատերը իրավունք չունի բացել մասնաճյուղեր և այլ առանձին բաժիններ, քանի որ անհատ ձեռներեցը հատուկ է. իրավական կարգավիճակըքաղաքացի, որը չի կարող բաժանվել. Դուք կարող եք գտնել մասնաճյուղի սահմանումը . Սույն նորմի 2-րդ կետի համաձայն՝ մասնաճյուղը իրավաբանական անձի առանձնացված ստորաբաժանում է, որն ունի հետևյալ հատկանիշները. գտնվում է կազմակերպության գտնվելու վայրից դուրս. իրականացնում է կազմակերպության բոլոր (կամ մասնակի) գործառույթները, ներառյալ ներկայացուցչական գործառույթները. Եթե ​​արդեն գոյություն ունեցող «պարզեցնողը» որոշի մասնաճյուղ բացել, ապա եռամսյակի սկզբից, որում կգրանցվի կանոնադրության փոփոխությունը, նա կկորցնի հատուկ ռեժիմից օգտվելու իրավունքը (): Իսկ դա ենթադրում է հարկերի վերահաշվարկ՝ ընդհանուր հարկային համակարգին համապատասխան։ Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը բաղկացուցիչ փաստաթղթերում արտացոլել է մասնաճյուղի ստեղծումը, սակայն փաստացի չի ստեղծել այն, քանի որ. մասնաճյուղի վերաբերյալ կանոնակարգ չկա. մասնաճյուղի ղեկավար չի նշանակվել. գույքը մասնաճյուղին չի փոխանցվել. ոչ մի աշխատատեղ հագեցած չէ, սա չի նշանակում, որ նա պետք է USN-ից անցնի OSNO-ին։ Նման եզրակացություններ կան դատարանների որոշումների մեծ մասում (FAS Հյուսիսարևմտյան թաղամասԹիվ А56-40765/2008 14.07.2009 թ., Հեռավորարևելյան շրջանի 02.19.2009 թ. թիվ Ф03-206/2009 թ., 20.03.2008 թ. .) . Ըստ դատավորների՝ 1-ին կետի դրույթները վերաբերում են միայն գործող մասնաճյուղերին։ Չնայած հարկային մարմինները հակառակ տեսակետն են. Կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալի կառուցվածքի սահմանափակում Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կախված է նաև կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալի կառուցվածքից: Եթե ​​այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը գերազանցում է 25%-ը, ապա անհնար է անցնել «պարզեցված» համակարգին։ Նման կանոնը սահմանվում է 14-րդ կետով: Այնուամենայնիվ, դա չի վերաբերում. կազմակերպություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների ներդրումներից: Այս դեպքում պետք է կատարվի 2 պայման. - հաշմանդամների միջին թիվը առնվազն 50% է. - հաշմանդամների աշխատավարձի մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում կազմում է առնվազն 25%: շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, այդ թվում՝ - սպառողների համագործակցության կազմակերպություններ, որոնք գործում են 1992 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 3085-1 «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» դաշնային օրենքի համաձայն (այսուհետ՝ թիվ 3085-1 օրենք). ՍՊԸ-ներ և ԲԸ-ներ, որոնք ստեղծված են սպառողական հասարակությունների (նրանց միությունների) կողմից և գործում են թիվ 3085-1 օրենքի համաձայն: Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառվում է անկախ հիմնադիրներից (մասնակիցներից) յուրաքանչյուրի մասնաբաժնի չափից և դրանց քանակից (); բյուջետային և ինքնավար գիտական ​​հաստատությունների կողմից ստեղծված տնտեսական ընկերություններ և գործընկերություններ (համաձայն 08.23.1996 թիվ 127-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի 3.1 կետի) կամ բարձրագույն ուսումնական կազմակերպությունների (համաձայն ՀՀ օրենքի 103-րդ հոդվածի 1-ին մասի). Արդյունքների գործնական կիրառման (իրականացման) նպատակով 29.12 .2012 թ. No 273-FZ. մտավոր սեփականություն, որոնց բացառիկ իրավունքները պատկանում են նշված գիտական ​​հաստատություններին ( , )։ Բացի այդ, այս սահմանափակումից ազատվում են հետևյալը. կազմակերպությունները, որոնց հիմնադիրները (մասնակիցները) պետությունն են (ՌԴ), ՌԴ սուբյեկտները, քաղաքապետարանները. Փաստն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնություն, ինչպես նաև նրա սուբյեկտներն ու քաղաքապետարանները քաղաքացիաիրավական հարաբերությունների մասնակից են և. Ուստի քաղաքացիների հետ հավասար և իրավաբանական անձինքիրավունք ունեն հիմնել բիզնես ընկերություններ. Սակայն դրանք չեն համապատասխանում կազմակերպության հայեցակարգին (կետ 2): Հետևաբար, 14-րդ կետի պայմանը չի տարածվում այն ​​կազմակերպությունների վրա, որոնց մասնակցում են Ռուսաստանի Դաշնությունը, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կամ քաղաքապետարանները: Այս եզրակացությունըօժանդակել են ֆինանսական դեպարտամենտի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ և այլն) և դատարանների ներկայացուցիչները (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2008 թվականի հունվարի 24-ի թիվ 16720/07 որոշում, Գերագույն մարմնի որոշումներ. Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատարան `08.10.2008 թիվ 13056/08, 03.09 2008 թ., 11061/08, 2008 թվականի օգոստոսի 25-ի թիվ 10728/08, մայիսի 28-ի թիվ 804, 2008 թ. .) SUE-ները և MUP-ները, քանի որ տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքի հիման վրա իրենց պատկանող գույքը անբաժանելի է և ենթակա չէ բաշխման ըստ ներդրումների (բաժնետոմսեր, բաժնետոմսեր), ներառյալ ձեռնարկության աշխատողների միջև (2-րդ հոդվածի Դաշնային օրենքը 14.11.2002 թիվ 161-FZ): (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ. և այլն): Արժե ուշադրություն դարձնել նաև մի շարք այլ կետերի վրա. Օրինակ, կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում 25%-ից ավելի բաժնեմասը (ներդրումը) կարող է պատկանել գյուղացիական (ֆերմերային) տնտեսությանը (գյուղացիական տնտեսությանը): Այստեղ գլխավորը պարզելն է, թե ինչ իրավական կարգավիճակ ունի: Աշխատողների միջին թվաքանակի սահմանափակում Կազմակերպությունը (IE) չի կարողանա անցնել «պարզեցված» համակարգի, եթե հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը գերազանցի 100 հոգին: Սա նշվում է 5-րդ կետում: Այս ցուցանիշի հաշվարկման կարգը սահմանվում է դաշնային ձևերի լրացման հրահանգներով վիճակագրական դիտարկում <…>, հաստատված Ռոսստատի 2013 թվականի հոկտեմբերի 28-ի թիվ 428 հրամանով (այսուհետ՝ թիվ 428 հրահանգ): Աշխատողների միջին թվաքանակը բաղկացած է (թիվ 428 հրահանգի 77-րդ կետ). աշխատողների միջին թիվը (78-րդ կետ - թիվ 428 հրահանգների 81.11 կետ); արտաքին կես դրույքով աշխատողների միջին թիվը (թիվ 428 հրահանգների 82-րդ կետ). GPC պայմանագրերով աշխատանք կատարած աշխատողների միջին թիվը. Հարկ վճարողները, որոնք համատեղում են OSNO-ն և UTII-ը, այս ցուցանիշը հաշվարկելիս՝ հարկման ենթակա գործունեության հետ կապված պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար. ընդհանուր հարկեր, պետք է բխի բոլոր գործողություններից (): Նշում! Եթե ​​տարվա 9 ամիսների ընթացքում, երբ հարկատուն ծանուցում է ներկայացնում «պարզեցվածին» անցնելու մասին, աշխատողների միջին թիվը 100 հոգուց ավելի է, ապա նա դեռ կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ Բայց պայմանով, որ մինչև տարեսկզբը, որում կազմակերպությունը (IP) նախատեսում է կիրառել «պարզեցված» ռեժիմ, այս ցուցանիշը կվերադառնա ընդունելի սահմանների (մինչև 100 մարդ): Այս մասին հաստատում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունից (նամակներ՝,)։ Ֆինանսիստները բացատրում են, որ 5-րդ կետի պայմանը կապված է ոչ թե հատուկ ռեժիմի անցնելու, այլ այն կիրառելու իրավունքի հետ։ Բայց ներկայիս «պարզեցուցիչները» յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում պետք է ստուգեն իրենց միջին թվի համապատասխանությունը սահմանված սահմանաչափին։ Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային ժամանակահատվածը մեկ տարի է. Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվետու ժամանակաշրջանն է առաջին եռամսյակը, կես տարին 9 ամիսը: Եթե ​​հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի արդյունքներով միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին, ապա հարկ վճարողը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգի հետագա օգտագործման իրավունքը։ Եթե ​​այն չի հասել սահմանային արժեքին, ապա կարող եք շարունակել աշխատել «պարզեցվածի» վրա։ Օրինակ 6. «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն գործում է պարզեցված հարկային համակարգով: Կազմակերպության աշխատողների միջին թիվը 2015 թվականի հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջում կազմել է. I եռամսյակի համար՝ 98 մարդ; կես տարվա համար՝ 101 մարդ; 9 ամսվա համար՝ 97 մարդ։ Ընկերությունը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը 2015 թվականի երկրորդ եռամսյակից, քանի որ 2015 թվականի 6 ամիսների արդյունքներով միջին թիվը գերազանցել է օրենքով սահմանված սահմանաչափը (100 մարդ): Ուստի 2015 թվականի ապրիլի 1-ից «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն պետք է անցնի ընդհանուր հարկային համակարգին։ Օրինակի ավարտը Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանափակում Կազմակերպությունը կարող է անցնել և աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, եթե իր հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 100 միլիոն ռուբլին: Նման սահմանափակում սահմանվում է 16-րդ կետով: Սույն նորմով նախատեսված ցուցանիշը հաշվարկվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններով: Այս դեպքում հաշվի են առնվում միայն այն հիմնական միջոցները, որոնք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի համաձայն). ճանաչված որպես մաշվող գույք. ենթակա է մաշվածության. Հղում. 2013 թվականի հունվարի 1-ից մնացորդային արժեքի ցուցանիշի հաշվարկին չի մասնակցում ոչ նյութական ակտիվներ(2012 թվականի հունիսի 25-ի դաշնային օրենք թիվ 94-FZ): Սա նշանակում է, որ հարկ վճարողը չպետք է հաշվարկի մեջ ներառի և. 16-րդ կետի նորմի ուղղակի ընթերցումից հետևում է, որ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանափակումը վերաբերում է միայն կազմակերպություններին: Իսկ անհատ ձեռներեցներն իրավունք ունեն անցնելու և կիրառելու «պարզեցումը»՝ չպահպանելով այս չափանիշը։ Սակայն այս հարցով ֆինանսական վարչությունը բավականին երկիմաստ է։ Պաշտոնյաները թույլ են տալիս անհատ ձեռնարկատիրոջ անցումը պարզեցված հարկային համակարգին, նույնիսկ եթե հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափը չի պահպանվում։ Այնուամենայնիվ, եթե «պարզեցվածի» վրա աշխատանքի ընթացքում խախտվում է 16-րդ կետի պահանջը, ապա ձեռնարկատերն այլևս չի կարող մնալ հատուկ ռեժիմի վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ. և այլն): Ֆինանսների նախարարությունն այստեղ հղում է անում, որը պարտավորեցնում է բոլոր հարկ վճարողներին պահպանել պայմանները, այսինքն՝ ոչ միայն կազմակերպություններին, այլ նաև անհատ ձեռնարկատերերին։ Ի տարբերություն ձեռնարկատերերի, կազմակերպությունները պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս պետք է հաշվի առնեն հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը։ Նույն 16-րդ պարբերությունը նրանց պարտավորեցնում է դա անել։ Միաժամանակ, հարկային օրենսգիրքը ծանուցումը ներկայացնելու օրվա դրությամբ չի պահանջում պահպանել սույն նորմի դրույթները: Հիմնական բանն այն է, որ տարվա սկզբից, որից կազմակերպությունը նախատեսում է սկսել օգտագործել «պարզեցված» այս ցուցանիշը, պետք է լինի նորմալ միջակայքում (ոչ ավելի, քան 100 միլիոն ռուբլի): Արդեն հատուկ ռեժիմով աշխատող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է մշտապես ստուգեն հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը։ Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում պարզվում է, որ այն ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի է, ապա հարկատուն ավտոմատ կերպով «թռչում է» «պարզեցումից» (): Դրան համապատասխան՝ նա պարտավորվելու է անցնել սովորական հարկային ռեժիմին այն եռամսյակի սկզբից, որում կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահանջների խախտում։ Օրինակ 7. «Բումերանգ» ՍՊԸ-ն նախատեսում է 2016 թվականի հունվարի 1-ից անցնել պարզեցված հարկման համակարգի։ 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ ընկերության հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմել է 120 միլիոն ռուբլի, այդ թվում՝ 40 միլիոն ռուբլի: - հողամաս. «Բումերանգ» ՍՊԸ-ն իրավունք ունի՞ 2016 թվականի սկզբից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ Լուծում. Սահմանափակում բյուջետային և օտարերկրյա կազմակերպությունների համար Նրանք չեն կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը. կառավարություն և բյուջետային հիմնարկներ- 17-րդ կետ; օտարերկրյա կազմակերպություններ- 18-րդ կետ. Փաստն այն է, որ պարզ գործընկերության պայմանագրի մասնակիցները եւ համաձայնագիրը վստահության կառավարումգույքը որպես հարկման օբյեկտ կարող է օգտագործվել միայն «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտներ». Հետևաբար, եթե «շահութաբեր» պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողը մեկ տարվա ընթացքում դարձել է այդպիսի մասնակից, ապա նա այլևս իրավունք չունի մնալ «պարզեցված» համակարգում։ Եռամսյակի սկզբից, որում կնքվել է համապատասխան պայմանագիրը, այն պետք է անցնի ընդհանուր հարկման համակարգին։ Միաժամանակ, ֆինանսիստները ուշադրություն են դարձնում այն ​​հանգամանքին, որ տարվա կեսին անհնար է փոխել հարկման օբյեկտը։ Դա կարելի է անել միայն նոր օրացուցային տարվա սկզբից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ. և այլն): Ի դեպ, բազմահարկ բնակելի շենքի կառուցմանը համաներդրումային համաձայնագրին մասնակցելը չի ​​զրկում հարկային «եկամտի» օբյեկտ ունեցող պարզեցված հարկային համակարգով հարկ վճարողին հատուկ ռեժիմ կիրառելու իրավունքից։ Սա հաստատել են ՌԴ ֆինանսների նախարարության մասնագետները ք. Ներդրումային պայմանագրի կնքումը, որը հասարակ գործընկերային պայմանագիր չէ (գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագիր), չի կարող հիմք հանդիսանալ հարկման օբյեկտը փոխելու համար։ Մենք ամփոփում ենք վերը նշված բոլորը առանձին կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար: Աղյուսակ 4 - Չափանիշներ, որոնք կազմակերպությունը պետք է հաշվի առնի պարզեցված հարկային համակարգը փոխանցելիս և կիրառելիս Չափանիշ Բացատրություն Անցում դեպի USN USN-ի հետագա կիրառումը Եկամուտ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա 9 ամիսների եկամուտների չափը Չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլի: հաշվի առնելով ինդեքսավորումը դեֆլյատորի գործակցով (2016 թվականին՝ 59,805 միլիոն ռուբլի) հաշվի են առնվում - - Գործունեություն Բանկեր Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Ապահովագրողներ Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Ներդրումային հիմնադրամ Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Գրավատներ Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Խաղային բիզնես Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - Արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Գյուղատնտեսական արտադրողները ESHN-ում Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Կազմակերպչական կառուցվածքը Մասնաճյուղերը կազմակերպության կառուցվածքում Պարզեցված հարկային համակարգի անցումը և կիրառումը անհնար է, եթե կազմակերպությունն ունի մասնաճյուղեր հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալի կառուցվածքը Կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում այլ կազմակերպության մասնակցությունը չպետք է լինի ավելի քան 25% հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Աշխատողների քանակը Հաշվետու աշխատողների միջին թիվը (հարկային ժամանակաշրջան) Չպետք է գերազանցի 100 հոգին: Հաշվետու (անցումին նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ) Հաշվի է առնվել (1-ին եռամսյակի արդյունքներով՝ կես տարի, 9 ամիս և մեկ տարի) ՕՀ արժեքը Ծանուցման ժամկետը մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը կամ կազմակերպության գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում. հաշվի են առնվում - - Այլ չափանիշներ միկրոֆինանսական կազմակերպություններ և աշխատանքի տեղավորման մասնավոր գործակալություններ Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Աղյուսակ 5 - Չափանիշներ, որոնք անհատ ձեռներեցը պետք է հաշվի առնի պարզեցված հարկային համակարգը փոխանցելիս և կիրառելիս. Չափանիշ Բացատրություն Անցում դեպի USN USN-ի հետագա կիրառումը Եկամուտ Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքներով եկամտի չափը Չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլի: հաշվի առնելով ինդեքսավորումը դեֆլյատորի գործակցով (2016 թվականին՝ 79,74 միլիոն ռուբլի) - Հաշվի է առնվել (1-ին եռամսյակի արդյունքներով՝ կես տարի, 9 ամիս և մեկ տարի) Գործունեության տեսակ Ակցիզային ապրանքների արտադրություն, օգտակար հանածոների արդյունահանում և վաճառք՝ չհաշված ընդհանուրը Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր. Անցում USN-ին հնարավոր չէ հաշվի են առնվում - ESHN անցած գյուղատնտեսական արտադրողներ Պարզեցված հարկային համակարգի անցումն ու կիրառումն անհնար է հաշվի են առնվում հաշվի են առնվում Աշխատողների քանակը Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը Չպետք է գերազանցի 100 հոգին: Հաշվառված (անցումին նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ) Հաշվի է առնվել (1-ին եռամսյակի արդյունքներով՝ կես տարի, 9 ամիս և մեկ տարի) ՕՀ արժեքը Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը Չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլի: Չի հաշվում Հաշվի է առնվել (հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում) Ծանուցման ժամկետը Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցման վերջնաժամկետ մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում. հաշվի են առնվում - Պարզ գործընկերության պայմանագիր կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագիր Մասնակցություն պարզ գործընկերության պայմանագրին կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրին Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը հարկման «եկամտի» օբյեկտով անհնար է - Հաշվի է առնվել («եկամուտ» հարկման օբյեկտ ունեցող հարկ վճարողների կողմից)