Ձեռնարկություն հիմնված Ընդհանուր հարկային համակարգ (հիմնական) - հայեցակարգ

Հարկավորման ընդհանուր համակարգը գործող հինգ հարկային ռեժիմներից մեկն է։ Օգտագործվում է կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից լռելյայնորեն, եթե այլ բան նշված չէ:

Առանձին-առանձին, ընդհանուր հարկային համակարգը (OSNO) չի դիտարկվում հարկային օրենսգրքով: Այս տեսակըռեժիմը ավտոմատ կերպով սահմանվում է նորաստեղծ առարկաներ գրանցելիս: Արտոնյալ համակարգերի անցումը կատարվում է հարկ վճարողի ցանկությամբ՝ պահպանելով գործող կանոնները՝ ժամկետները, դիմելու կարգը, այլ պայմաններ:

OSNO-ի օգտագործումը, որպես կանոն, լիարժեք կառավարման անհրաժեշտություն է հաշվառում. Միասնական համակարգի սուբյեկտները վճարում են բոլոր սահմանված հարկերը, ներառյալ եկամտահարկը (եկամտահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար), գույքի վճարումներ, ԱԱՀ, եթե այլ բան նախատեսված չէ գործող օրենսդրությամբ: Օրինակ, ԱԱՀ-ի գանձումները կարելի է խուսափել փոքր քանակությամբ եկամուտների դեպքում:

Մինչ օրս ք Ռուսաստանի օրենսդրությունըԳործում են հետևյալ հարկային ռեժիմները.

• ՀԻՄՆԱԿԱՆ ( ընդհանուր համակարգ);
• UTII (պատճառված եկամտի հարկի հաշվարկ);
• ESHN (գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների համար);
• համապատասխան միայն IP-ի համար):

OSNO-ի շրջանակներում հիմնական հարկը եկամտահարկն է (անձնական եկամտահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար): Հաշվարկվում է կատարողականի հիման վրա: Դուք կսովորեք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել 3-NDFL հայտարարագիրը

Թույլատրվում է համատեղել OSNO ռեժիմները UTII-ի, ESHN-ի և PSN-ի հետ։ Պարզեցված հարկային համակարգի հետ ընդհանուր հարկային համակարգի միաժամանակյա գործունեությունը անհնար է։

Ո՞րն է տարբերությունը ընդհանուր համակարգի և մյուսների միջև

Ընդհանուր համակարգ կազմակերպությունների համար

Ընդհանուր հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունները, որպես կանոն, վերաբերում են ներկայացուցիչներին մեծ բիզնես. Օրինակ, եթե կա ընդհանուր գումարը 150 միլիոն ռուբլիից պակաս հարկային ժամանակաշրջանի եկամուտ, կարող է կիրառվել պարզեցված հարկային համակարգը:

ՕՍՆՕ կազմակերպությունները եկամտային հարկ վճարողներ են։ Վճարման տոկոսադրույքը 20% է: Հաշվարկների մասին անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել եռամսյակային կամ ամսական (ի տարբերություն նախորդ եռամսյակների եկամտի չափի):

Բացի եկամտահարկից, կազմակերպությունները ԱԱՀ գանձելու անհրաժեշտություն ունեն, եթե ստացված եկամուտը թույլ չի տալիս ստանալ հարկային արտոնություն։

OSNO-ի կազմակերպությունները պարտավոր են փոխանցել եկամտի վրա կուտակված ապահովագրական վճարները աշխատողներ, լրիվ չափով։ Ներկայումս վճարումների բազային դրույքաչափերն են.

• ՊՖ-ում՝ 26%;
• ԱԴԾ-ում՝ 2,9%;
• FFOMS-ում՝ 5,1%:

OSNO-ն հաշվապահական հաշվառման հետ կապված ներառում է հաշվեգրման մեթոդի օգտագործումը: Կանխիկի մեթոդը նույնպես կարող է օգտագործվել, բայց եթե առկա է փոքր եկամուտ. Այնուամենայնիվ, պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ձեռնարկությունների ճնշող մեծամասնությունը դեռ նախընտրում է աշխատել հաշվեգրման սկզբունքով, ինչը խուսափում է հարկային հաշվառման և հաշվառման անհամապատասխանություններից:

Խոշոր հարկ վճարողների համար կա նաև լիարժեք հաշվապահություն վարելու պարտավորություն։ Պարզեցված հաշվառումը թույլատրվում է միայն փոքր կազմակերպությունների համար:

Ընդհանուր հարկային համակարգը նախընտրելի է ոչ միայն մեծ շրջանառություններ ունեցող և զգալի եկամուտներ ունեցող խոշոր սուբյեկտների համար։ OSNO-ն հաճախ ընտրվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնց գործընկերների համար նախընտրելի է ունենալ « մուտքագրված ԱԱՀ«. Այս պայմանի առկայության դեպքում մեծածախ գնորդներն ավելի պատրաստակամ են պայմանագրեր կնքել։

ՀԻՄՆԱԿԱՆ IP-ի համար

Ձեռնարկատերերի համար ընդհանուր համակարգը գործնականում ունի նույն հատկանիշները, ինչ կազմակերպությունների համար:

Նույն պայմաններով անհրաժեշտ է նաև վճարել հիմնական հարկերը։ Այնուամենայնիվ, կան նաև որոշ տարբերություններ.

1. Անհատ ձեռնարկատերերի OSNO-ի հիմնական հարկը անձնական եկամտահարկն է (PIT): Ռուս օգտագործողների համար դրա տոկոսադրույքը կազմում է 13%:
2. Եկամուտների վճարումների հաշվետվության և վճարման տարբերությունը.
3. Անհատ ձեռնարկատերերը, ցանկացած ռեժիմի գործողության ներքո, պարտավոր են անձամբ իրենց համար փոխանցել հաստատագրված ապահովագրական վճարներ՝ անկախ իրենց փաստացի գործունեությունից։ Վճարումների ընդհանուր բազային գումարը 2017 թվականի դրությամբ կազմում է 27,990 ռուբլի: Գումարը կարող է ավելի մեծ լինել, եթե հարկային ժամանակաշրջանի համար եկամուտ կա ավելի քան 300,000 ռուբլի:

Որպես կանոն, անհատ ձեռնարկատերերը գրանցում են գործունեություն՝ օգտագործելով արտոնյալ ռեժիմներ։ OSNO-ի թեմաների մեծ մասը դեռ կազմակերպություններ են: Պատճառը հարկը հաշվարկելու համար փաստաթղթային մեծ հոսքի անհրաժեշտությունն է։ Հաշվապահական պարտավորությունների բացակայության դեպքում տվյալներ ստեղծելն այնքան էլ հեշտ չէ։

OSNO IP-ի և ՍՊԸ-ի համար. ո՞րն է տարբերությունը:

Անցում դեպի OSNO

Նոր գրանցելիս տնտեսվարող սուբյեկտլռելյայնորեն կիրառվում է ընդհանուր հարկային համակարգը։ Եթե ​​ի սկզբանե նախատեսված չէ մեծ շրջանառության առկայությունը, աշխատողների թիվը թույլ է տալիս, կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի մեծ մասը նախընտրում է աշխատել արտոնյալ պայմաններով։

Նոր գրանցված սուբյեկտների համար անցումը պետք է իրականացվի կանոններով և սահմանված ժամկետներում, ներառյալ.

1. Գրանցվելուց հետո 30 օրվա ընթացքում հնարավոր է անցնել USN-ին։ Դրա համար անհրաժեշտ է ապահովել հարկային ծառայությունհամապատասխան ծանուցում։
2. UTII-ի օգտագործման իրավունքը ծագում է, երբ սուբյեկտը գրանցվում է որպես UTII վճարող:
3. Նորաստեղծ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար ESHN ռեժիմի ընտրությունը հնարավոր է գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում։
4. Ընտրեք արտոնագրային համակարգթույլատրվում է միաժամանակ

Եթե ​​կազմակերպությունն արդեն որոշակի ժամանակ է, ինչ գործում է, ապա տարին մեկ անգամ թույլատրվում է փոխել գործող հարկման ռեժիմը, որը վերաբերում է պարզեցված հարկային համակարգի և գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարողների համար։

Արտոնյալ ռեժիմների վրա աշխատելու կանոնների խախտումը նշանակում է ավտոմատ վերադարձ ընդհանուր հարկային համակարգ։ Պատճառները կարող են լինել.

• եկամտի մակարդակի բարձրացում;
• աշխատողների անձնակազմի աճ;
• գործունեության փոփոխություններ.

Ընդհանուր ռեժիմի գործողությունը սահմանված չափանիշներին չհամապատասխանելու դեպքում սկսվում է խախտումները թույլ տված եռամսյակից։ Համապատասխանաբար, հարկ կլինի սկսել այս ժամանակահատվածում OSNO-ի վրա աշխատանքի կանոններին համապատասխան հարկեր հավաքել և վճարել:

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի վրա եկամտի սահմանափակ շեմը գերազանցելու, հիմնական միջոցների արժեքի բարձրացման դեպքում սուբյեկտները սկսում են օգտագործել OSNO-ն եռամսյակի սկզբից, որում առաջացել է անհամապատասխանությունը: Այսինքն՝ այս ժամանակահատվածի համար անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել եւ վճարել համապատասխան հարկերը։

Այն իրավիճակում, երբ վճարողը անմիջապես չի հայտնաբերել սահմանված չափանիշների խախտում, թույլատրվում է հաշվանցել այս ժամանակահատվածի համար վճարված հարկերը: Բացի այդ, դուք պետք է դաշնային հարկային ծառայությանը տրամադրեք արտոնյալ ռեժիմ կիրառելու իրավունքի կորստի մասին ծանուցում:

UTII-ին պատկանող գործունեության դադարեցումից հետո անհրաժեշտ է նաև տեղեկացնել ստուգմանը, ներկայացնել համապատասխան հայտարարագրեր և վճարել հարկերը:

Ընդհանուր համակարգի բնութագրերը.

Հնարավոր է նաև կամավոր ռեժիմի փոփոխություն. Նոր պայմանների վրա աշխատանքը հնարավոր է դառնում նորի սկզբից հարկային ժամանակաշրջան, այս մասին տեղեկատվությունը նախ պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայության իշխանություններին:

Հաշվետվություն ընդհանուր համակարգի մասին

Հարկերի ընդհանուր համակարգը ներառում է հաշվետվությունների ամենամեծ ծավալը: Առաջարկվում է կազմել փաստաթղթերի ներկայացման ժամանակացույց, քանի որ ժամկետները խախտելու դեպքում հարկ վճարողին սպառնում է վարչական տույժեր։

Զեկույցների ցանկը, որոնք պետք է ներկայացվեն OSNO-ին.

• կորպորատիվ եկամտահարկ (ամսական կամ եռամսյակային);
• 3 - անհատական ​​եկամտահարկ և 4 - անհատական ​​եկամտահարկ (անհրաժեշտության դեպքում) անհատ ձեռնարկատերերի համար.
• հայտարարության վերաբերյալ տրանսպորտի հարկտարեկան;
• գույքահարկի վերաբերյալ հաշվետվություններ (տարեկան կամ մարզային իշխանությունների որոշմամբ).
• հայտարարության վերաբերյալ հողի հարկ(տարեկան);
• ԱԱՀ-ի հաշվետվություն (եռամսյակային);
• վկայականներ 2 - անձնական եկամտահարկ (տարեկան);
• հաշվարկ 6 - NDLF (եռամսյակային);
• հաշվետվություն FSS և PF հիմնադրամներին (եռամսյակային և ամսական);
• ֆինանսական հաշվետվություններ (տարեկան);
• հաշվետվության այլ տեսակներ՝ կախված գործունեության ընտրված տեսակից:

Ընդհանուր հարկային համակարգը հաճախ նախատեսում է լիարժեք հաշվառում և հարկային հաշվառում. Առավել ժամանակատար գործընթացը համապարփակ փաստաթղթավորումն է: Բնորոշ է խոշոր և միջին բիզնեսի համար:

Հարկումը օպտիմալացնելու և փաստաթղթերի կառավարումը պարզեցնելու նպատակով փոքր բիզնեսը դեռևս նախընտրում է արտոնյալ հարկման ռեժիմները:

Ինչպես է ձևավորվում IP հաշվետվությունը ընդհանուր հարկային համակարգում - տես այս տեսանյութի ձեռնարկը.

Գրեթե բոլորը գիտեն «ԱԱՀ» հապավումը, բայց միայն գիտեն, թե ինչ կարող է նշանակել «ՕՍՆՕ» հապավումը. անհատ ձեռնարկատերեր.

Ինչ հարկեր են ներառված հիմնական

Ընդհանուր հարկման համակարգը (OSNO) ներառում է մի քանի հարկեր. Այն բնութագրվում է բեռնաթափման բարդությամբ և խիստ ֆինանսական հաշվետվություններով:

Եթե ​​փոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչները ընտրել են OSNO-ն, ապա դրա համար լուրջ պատճառներ կային.

1. նախընտրելի է, որ խոշոր ընկերությունները այս ռեժիմով աշխատեն իրենց գործընկերների հետ.
2. այս սխեմայում շահույթի և աշխատողների թվի սահմանափակում չկա.
3. ոչ բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը կարող են օրենքով սահմանված կարգով օգտվել հարկման այլ համակարգից։

Ուշադրություն. Եթե ​​անհատ ձեռներեցներն ավելի դժվար ճանապարհ են ընտրել եւ նախընտրել են ընդհանուր համակարգը, ապա օրենքով նրանք երեք հիմնական հարկ են վճարում.

Ե՞րբ է վճարվում ԱԱՀ-ն:

OSNO-ն միակ հարկային ռեժիմն է, որտեղ ԱԱՀ պետք է վճարվի: հարկային հիմքըԱԱՀ-ն կլինի վաճառված ապրանքի կամ ծառայության գինը:

Հարկավորման օբյեկտ

Նման հարկման օբյեկտները ներառում են.

1. վաճառված ապրանքներ և ծառայություններ;
2. սեփականության իրավունքի փոխանցման գործողություններ.
3. տեղափոխված ապրանքներ և ծառայություններ, նրանց կարիքների համար շինարարական և տեղադրման աշխատանքներ իրականացնելով.
4. ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք.

Հղման համար! Պաշտոնական տերմինաբանության մեջ այն կոչվում է «անուղղակի»։ Ներքեւի տողն այն է, որ այս վճարման վճարումը կատարվում է վերջնական սպառողի կողմից: Նա հայտարարագիր ներկայացնելու, պահումներ կատարելու կարիք չունի, նա պետք է ավելի բարձր գին վճարի, քանի որ դրա մեջ ներառված է ԱԱՀ։

Հարկը ավելացվում է ապրանքի կամ ծառայության արժեքին:

ԱԱՀ դրույքաչափեր

ԱԱՀ-ն ունի տարբեր դրույքաչափեր, որոնք կարգավորվում են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքով:

Դրանք բաժանվում են տեսակների.

1. Ընդհանուր դրույքաչափը բոլորի համար հավասար է 18%-ի:
2. Արտոնյալ դրույքաչափ, որի արժեքը կազմում է 10%:

Այն նվազեցվում է որոշակի տեսակի ապրանքների առևտրի ոլորտում ձեռնարկությունների համար.

• սնունդ;
• մանկական, բժշկական, գյուղատնտեսական, գրքային ապրանքներ;
• ծառայություններ լոգիստիկայի ոլորտում.

Կարևոր. «Զրո» դրույքաչափ է սահմանվել արտահանվող ապրանքների և ծառայությունների համար՝ դրանց բեռնման և տեղափոխման ժամանակ։ Ներբեռնեք դիտելու և տպելու համար.

Աշխատեք ԱԱՀ-ի վրա

համար գործունեության սխեման նշված հարկըԱյն ունի հաջորդ տեսքը: Գործարքն իրականացնելիս վաճառողը IP-ին ներկայացնում է հաշիվ-ապրանքագիր, որում որպես առանձին տող նշվում է ԱԱՀ.. Հետագայում ձեռնարկատերը, վաճառելով ապրանքը, այն հաշվի է առնում գնորդների ինքնարժեքում։

• մուտքային ավելացված արժեքի հարկ - ապրանքի կամ ծառայության գնի մեջ ներառված գումարը, որը գնվել է մատակարարից և վճարվել բյուջե որոշակի հաշվետու ժամանակաշրջանում.
• Արդյունքների ավելացված արժեքի հարկը նշանակում է գործարարի կողմից վաճառվող և սպառողների կողմից վճարված ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ ներառված հարկի գումարը:

Ուշադրություն. Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար այս հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում տարբերությունը. նշված ԱԱՀ. Արդյունքը կլինի այն գումարը, որը մուտքագրվում է պետական ​​բյուջե։

Ինչպես ներկայացնել հաշվետվություն

Հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ: Հարկերի վճարումը պետք է կատարվի մինչև 25-ը հաջորդ ամիսհաշվետու եռամսյակի վերջում։

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով։

Կարևոր. Չներկայացնելը կհանգեցնի տույժերի: Հաշվետվության ուշ ներկայացումը կհանգեցնի բանկային հաշիվների կասեցման:

OSNO-ում անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ԱԱՀ հաշվարկելու համար հաշվետվությունները պետք է խստորեն պահպանվեն հենց սկզբից: Հաշիվ-ապրանքագրերը մուտքագրվում են վաճառքի և գնումների հատուկ մատյանում, քանի որ դրա վրա կազմվում է ԱԱՀ-ի վերջնական հաշվարկի արդյունքը:

Ո՞վ է ազատված ԱԱՀ-ից

Հոդված 145 հարկային կոդը, վճարումից ազատվում են ձեռնարկատերերը, որոնց կազմակերպության եկամուտը նախորդ եռամսյակում կազմել է 2 միլիոն ռուբլուց պակաս։

Ուշադրություն. Այս արտոնությունը չի տարածվում ակցիզային ապրանքների (ալկոհոլ, ծխախոտ, վառելիք, որոշ տեսակի ավտոմեքենաների) վաճառքի հետ կապված բիզնեսի վրա:

Ինչպես ստանալ նպաստ

Դուք կարող եք պաշտոնապես ազատել ԱԱՀ-ից՝ դիմելով գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմիններին:

Այդ նպատակով անհրաժեշտ է լրացնել ծանուցում` դրանում ներառված եկամուտների և ծախսերի գրքույկից և հաշիվ-ապրանքագրերի հաշվառման գրքի պատճենով:

Հարցումը պետք է ներկայացվի մինչև ամսվա 20-ը, որից ՍՊ-ն ցանկանում է ստանալ հարկային արտոնություն: Այս իրավունքըհաստատվում է տարին մեկ անգամ:

Կարևոր. Եթե ​​իրավիճակը փոխվի, և եկամուտներն ավելանան, ապա ձեռնարկատերը պետք է ինքնուրույն տեղեկացնի այս մասին։ հարկային մարմինտուգանքներից և տույժերից խուսափելու համար.

Նմանատիպ իրավիճակը վերաբերում է այն դեպքերին, երբ հաշվետու ժամանակաշրջանվաճառվել են ակցիզային ապրանքներ.

Հարկային նվազեցումների մասին

ԱԱՀ-ի չափը նվազեցնելու համար դուք պետք է օգտագործեք հարկային նվազեցման տարբերակը:

Այն օգտագործելու համար պետք է բավարարվեն որոշակի պահանջներ.

• ապրանքներն ու ծառայությունները ձեռք են բերվում արտադրության կամ այլ հարկվող գործառնությունների կամ վերավաճառքի նպատակով.
• ձեռնարկության կողմից գնված ապրանքները պետք է լինեն հաշվեկշռում.
• կազմակերպությունն ունի նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր: Որպես կանոն, դրանք ներառում են մատակարարի կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագրեր:

Բոլոր հաշվապահական փաստաթղթերում ԱԱՀ-ն գրանցվում է որպես առանձին սյունակ:

Որոշ դեպքերում անհատ ձեռներեցների համար ավելի շահավետ է իրենց բիզնեսը վարել OSNO-ի համաձայն: Այս համակարգըհեշտացնում է առևտուրը և համագործակցությունը խոշոր ընկերությունների հետ:

Դիտեք տեսանյութ ընդհանուր հարկային համակարգի մասին

Նույն թեմայով

Հարկավորման ընդհանուր համակարգը մի համակարգ է, որում իրավական և անհատներմաքսիմալ վճարել հարկերը և պետք է ամբողջությամբ պահի հաշվապահական և հարկային գրառումները: Այնուամենայնիվ, ընդհանուր հարկման սխեման կամ OSNO-ն ընկերությունների կողմից ամենատարածվածն է: Կարդացեք ինչու.

Ընդհանուր հարկման սխեման ամենաբարդ սխեման է, որով իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք առավելագույնս վճարում են հարկերը և պարտավոր են վարել ամբողջական հաշվապահական և հարկային գրառումներ:

Հետաքրքիր կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի առանձնացնում OSN-ը որպես առանձին հարկման ռեժիմ (ի տարբերություն հատուկ արտոնյալ ռեժիմների): Իրականում սա հարկերի ամբողջություն է, որոնցից յուրաքանչյուրը նվիրված է Հարկային օրենսգրքի առանձին գլխին։ Նրանց մասին կխոսենք ստորև։

OSNO-ի համար գործունեության ուղղության, աշխատողների թվի կամ կազմակերպության եկամտի չափի սահմանափակումներ չկան, և կարևոր չէ՝ դուք անհատ ձեռնարկատեր եք, թե կազմակերպություն։ Հետևաբար, խոշոր կազմակերպությունների մեծ մասը գործում է այս հարկման ռեժիմով: Այնուամենայնիվ, հաճախ հարկային բեռը OSNO-ի հետ պարզվում է, որ շատ դժվար է անհատ ձեռներեցների համար, և դժվար է ամբողջությամբ պահպանել հաշվապահական և հարկային գրառումները, ուստի անհատ ձեռներեցներն ավելի ու ավելի են ընտրում հատուկ արտոնյալ հարկային ռեժիմներից մեկը ():

Ռեժիմի հիմունքները և ինչպես սկսել կիրառել BASIC-ը

1. Սկզբում նոր ձեռնարկություն գրանցելիս սահմանվում է այս ռեժիմը, մինչդեռ հարկային մարմիններին ՕՍՆՕ-ի ընտրության մասին ծանուցում ներկայացնելու կարիք չկա։

Կարևոր! Հարկային ռեժիմը կարող եք ընտրել նոր ձեռնարկության գրանցման ժամանակ կամ դրանից հետո 30 օրվա ընթացքում։

2. Եթե արտոնյալ ռեժիմ եք կիրառում, բայց ցանկանում եք անցնել ընդհանուրի, դիմում գրեք հարկային մարմիններին և կտեղափոխվեք ՕՍՆՕ (դա կարելի է անել միայն տարին մեկ անգամ):

3. Եթե դուք այլևս չեք բավարարում արտոնյալ հարկման ռեժիմի պայմանները (գործունեության տեսակը փոխվել է, աշխատակազմն ավելացել է, մանրածախ խանութների տարածքներն ընդլայնվել են և այլն), Դուք OSNO-ին կտեղափոխվեք ս.թ. հաշվետու ժամանակաշրջան (եռամսյակ, կիսամյակ, տարի):

4. Եթե դուք ունեք մի քանի տեսակի գործունեություն, կարող եք կիրառել տարբեր հարկային ռեժիմներ գործունեության տարբեր ուղղությունների համար (օրինակ. ընդհանուր ռեժիմև իմպուտացիա):

5. Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ունեն նաև մի քանի տեսակի գործունեություն, կարող են աշխատել միանգամից երեք ռեժիմով՝ ընդհանուր, արտոնագրային և իմպուտացիոն։

Կարևոր! Ընդհանուր ռեժիմի և իմպուտացիայի հետ պարզեցումը հնարավոր չէ համատեղել։

6. Խոշոր կազմակերպություններին ձեռնտու է կիրառել ընդհանուր հարկային համակարգը, քանի որ վճարում են ավելացված արժեքի հարկ (OSNO-ն նախատեսում է ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրերի թողարկում): Սա OSNO-ի առավելություններից մեկն է. կազմակերպությունը վերադարձվում է վճարված հարկի չափով, և դա կարող է կազմել ապրանքների և նյութերի գնման համար կազմակերպության ընդհանուր ծախսերի մինչև 18%-ը:

Պետք է հստակ հասկանալ, որ ընդհանուր ռեժիմը կիրառելիս ամենաբարձր հարկային բեռը, հետևաբար, անհրաժեշտ է որոշել հարկումը նույնիսկ կազմակերպություն գրանցելուց առաջ: Փոքր ընկերությունների համար ՕՍՆՕ-ն շահութաբեր չէ այն պատճառով, որ հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվությունները շատ դժվար են և պահանջում են բարձր որակավորում ունեցող հաշվապահի պարտադիր ներկայություն կազմակերպությունում, հակառակ դեպքում կա. բարձր ռիսկայինհարկային մարմիններից տուգանքներ և տուգանքներ ստանալը.

Հարկային բեռը OSNO-ի ներքո 2018 թ

Այժմ հաշվի առեք OSNO կիրառող ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի վճարած հարկերը:

Եկամտահարկը OSNO-ի ներքո

Իրավաբանական անձինք վճարել ընկերության շահույթի հարկը , այսինքն՝ ընկերության հասույթը՝ հանած նույն ժամանակահատվածի բոլոր ծախսերը։ Այսինքն՝ ինչքան ծախսերն ու եկամուտներն ավելի քիչ լինեն, այնքան հարկի գումարն ի վերջո նվազում է։ Հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվապահը պետք է նկատի ունենա երկու ասպեկտ՝ կատարված բոլոր ծախսերի փաստաթղթային ապացույցներ և դրանց տնտեսական իրագործելիությունը: Եթե ​​կազմակերպությունը տարեվերջին հարկ չի վճարում, քանի որ շահույթ չի ստացել, կամ զգալիորեն թերագնահատել է այն, հարկային մարմինները չափազանց մանրակրկիտ ստուգում են կատարված ծախսերի տնտեսական նպատակահարմարությունը։ Հակառակ դեպքում նրանք կարող են վիճարկել նման ծախսերը: TO փաստաթղթերնույնպես պետք է շատ լուրջ վերաբերվել: Դիզայնի ցանկացած սխալ կամ բացթողում կարող է հանգեցնել վեճերի հարկային մարմինների հետ:

Հարկային դրույքաչափը Հարկային օրենսգրքով սահմանվել է 20 տոկոս: Միևնույն ժամանակ, ներս դաշնային բյուջեստացվում է հարկի գումարի միայն 3%-ը, մնացած 17%-ը գնում է մարզային բյուջե։ Միաժամանակ, մարզերը կարող են հատուկ օրենքներով նվազեցնել հարկի դրույքաչափը՝ 17%-ից որոշակի կատեգորիաներհարկատուները՝ 12,5 տոկոս։

Հարկային օրենսգիրքն էլ ունի հատուկ դրույքաչափերհարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար՝ 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% կամ 0% - նրանց մասին ավելի շատ մանրամասներ կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածում:
Հարկային հաշվետվությունները ներկայացվում են օրացուցային տարվա համար, սակայն ընկերությունները տարվա ընթացքում կանխավճարներ են կատարում և ներկայացնում հարկային հաշվետվությունամեն եռամսյակ (այսինքն՝ հաշվետու են առաջին եռամսյակի, կես տարի 9 ամիսների համար)։ Նշենք, որ կան հարկատուների որոշ կատեգորիաներ, որոնք ազատված են եկամտահարկից։ .

Որոշ կազմակերպություններից պահանջվում է գործել OSNO-ում, անկախ նրանից, թե արդյոք նրանք համապատասխանում են արտոնյալ հարկային ռեժիմների կիրառման պայմաններին.

1. Ընկերություններ՝ ոչ ռեզիդենտներ;
2. Ապահովագրական և բանկային ընկերություններ;
3. Կենսաթոշակային և ներդրումային հաստատություններ;
4. Արժեթղթերի շուկայի մասնակիցներ.

Անհատ ձեռնարկատերերը հարկ չեն վճարում (փոխարենը՝ վճարում են անձնական եկամտահարկ)։

Պետք է հասկանալ, որ եկամտային հարկ վճարելու անհրաժեշտությունն առաջանում է, երբ կազմակերպությունը հաշվետու տարում շահույթ ունի: Եթե ​​ընկերությունը վնասով է աշխատում, հարկ չկա։

Կարդացեք «Համակարգի ֆինանսական տնօրեն»-ում.

Սեփականության հարկ

Ցանկացած ընկերություն, որն իր հաշվեկշռում ունի հիմնական միջոցներ, պետք է վճարի սեփականության հարկ. Իրավաբանական անձինք հաշվարկում և վճարում են հարկը բոլոր գույքի համար, որոնք նրանք հաշվի են առել հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես հիմնական միջոցներ: Ֆիզիկական անձինք հաշվարկում են հարկը միայն շարժական գույք. Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունների համար Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է փոքր զիջում. 1 և 2 հիմնական միջոցների արժեքը ենթակա չէ հարկման: ամորտիզացիոն խմբեր, որը ձեռք է բերվել 2013 թվականի հունվարի 1-ին։ Անհատ ձեռնարկատերը գույքահարկը կհաշվարկի տարածքի կամ հողամաս, որը պատկանում է նրան որպես անհատ, եթե դրանք օգտագործում է բիզնեսում։

Գույքահարկի դրույքաչափըկազմում է ընդամենը 2,2%-ը միջին տարեկան արժեքըսեփականություն. Փաստորեն, OSNO-ի վրա այս հարկի հաշվարկը կարելի է համարել ամենահեշտն ու ամենաքիչ աշխատատարը։ Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ OSNO-ն չի նախատեսում գույքահարկից ազատում այն ​​անշարժ գույքի նկատմամբ, որն անմիջականորեն ներգրավված է արտադրական գործունեության մեջ, մինչդեռ. հատուկ ռեժիմներդա հնարավոր է.

Անձնական եկամտահարկ

Ինչպես երևում է հենց անունից, հարկային բեռ են կրում միայն ֆիզիկական անձինք, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերերը։ Այն կարելի է համեմատել իրավաբանական անձանց վրա գանձվող եկամտահարկի հետ՝ մեկ կարևոր տարբերությամբ՝ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը շատ դեպքերում կազմում է 13%՝ 20%-ի փոխարեն։

Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ այս հարկի դրույքաչափերը տատանվում են 9%-ից մինչև 35%՝ կախված նրանից, թե ով է ստացել եկամուտը և եկամտի տեսակը։ Ամենատարածվածներն են.

• 13% դրույքաչափը համարվում է հիմնական և տարածվում է Ռուսաստանի քաղաքացիների բոլոր եկամուտների վրա (եթե այլ բան սահմանված չէ. հարկային դրույքաչափերը) Նման վարձատրությունը օրենքով կարող է ենթարկվել հարկային նվազեցումների.
• 30% դրույքաչափը կիրառվում է ոչ ռեզիդենտների դրամական պարգևների համար: Եթե օտարերկրյա քաղաքացիԱնցած տարվա ընթացքում տարածքային առումով Ռուսաստանում գտնվել է ավելի քան 183 օր, նա կարող է նվազեցնել հարկի դրույքաչափը մինչև 13%;
• Ամենաբարձր ցուցանիշը՝ 35%, վերաբերում է միայն մեր երկրի քաղաքացիներին և նման եկամուտների համար, օրինակ՝ խաղերում, վիճակախաղերում, մրցույթներում շահումներ։

ԱԱՀ-ն ընդհանուր հարկային համակարգում

Այս հարկը հաշվարկելու պարտավորությունն առաջանում է միայն այն ժամանակ, երբ ընկերությունը սկսում է վաճառել իր արտադրանքը, կողքից որևէ աշխատանք կատարել, տարբեր տեսակի ծառայություններ մատուցել, ինչպես նաև, երբ փոխանցվում է ապրանքների սեփականությունը։ Այնուամենայնիվ, ապրանքների ամբողջ ինքնարժեքը չի հարկվում, այլ միայն ավելացված արժեքը (այստեղից էլ՝ հարկի անվանումը), ուստի վաճառքի հարկի գումարը կրճատվում է ապրանքների կամ նյութերի ձեռքբերման, ձեռքբերման համար վճարված մուտքային ԱԱՀ-ի չափով։ տարբեր տեսակի աշխատանքների և ծառայությունների. .

Հղման համար! Ավելացված արժեքն այն գինն է, որը վճարում է գնորդը ձեր արտադրանքի, ձեր կատարած աշխատանքի կամ մատուցված ծառայության համար, հանած այն գինը, որը վճարել եք գնված նյութերի, աշխատանքների և կապալառուների արտադրության վրա ծախսած ծառայությունների համար:

ԱԱՀ-ով են նաև մեր երկրի տարածք ապրանքների ներմուծման կամ արտասահմանից դուրսբերման գործառնությունները: Այո, ըստ զրոյական դրույքաչափՀարկվում են արտահանման գործառնությունները, ինչպես նաև էլեկտրահաղորդման գծերի շահագործումը, բեռնափոխադրումները ինքնաթիռներով, ուղղաթիռներով և գնացքներով։

Մանկական սննդի, տակդիրների և մանկական այլ ապրանքների, սննդամթերքի, դեղորայքի և բժշկական սարքավորումների հիմնական մասը, ինչպես նաև կենդանիների վաճառքը հարկվում է 10% դրույքաչափով: Մնացած բոլոր ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար գործում է 18% դրույքաչափ։

Օրենսդրությունն առանձնացնում է ապրանքների և ծառայությունների որոշակի տեսակներ, որոնք ընդհանրապես չեն հարկվում ԱԱՀ-ով։ Նրանց է նվիրված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ առանձին գլուխ: Հիմնականում դրանք սոցիալապես նշանակալի ապրանքներ և ծառայություններ են, ինչպիսիք են՝ կրթությունը, որոշակի բժշկական դեղերի վաճառքը, երեխաների և հիվանդների խնամքի ծառայությունները և տրամադրումը։ կոմունալ ծառայություններ, բանկերի և այլ վարկային հաստատությունների տարբեր գործառնություններ և ապահովագրողների ծառայություններ և շատ ավելին:

Ի վերջո, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գնորդն է վճարում (հետևաբար, սուպերմարկետից ստացված չեկում դուք կարող եք նկատել հարկի չափը առանձին տողում, եթե ուշադիր նայեք դրան), ուստի հարկը որակվում է որպես անուղղակի:

Հարկային հաշվետվություն OSNO-ի վրա

Անհատ ձեռնարկատերերի համար OSNO-ն նախատեսում է հետևյալ ժամանակացույցը.

1. Հարկային ծառայողները միակողմանիհաշվարկել գույքահարկի գումարը և ուղարկել ծանուցում մինչև հաջորդ տարվա նոյեմբերի 1-ը հարկ վճարելու պահանջով։ Հայտարարագիր լրացնելու կարիք չկա. դա անհրաժեշտ չէ (ի վերջո, հարկային մարմինն արդեն հաշվարկել է հարկի չափը, մնում է միայն վճարել):
2. Անհատը լրացնում է անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունը 3-անձնական եկամտահարկ ձևով և ներկայացնում այն հարկային գրասենյակմինչև ապրիլի 30-ը։ Եթե ​​եկամուտների աճը նախորդ տարվա համեմատ եղել է ավելի քան 1,5 անգամ, ապա հարկային մարմիններին հաշվետվություն ներկայացնելու համար պետք է լրացնել նաև 4-անձնական եկամտահարկի ձևը։ Հարկը վճարվում է նախապես ոչ ուշ, քան հուլիսի 15-ը, հոկտեմբերի 15-ը և հունվարի 15-ը: Մնացած վերջնական հարկի գումարը վճարվում է մինչև հուլիսի 15-ը:
3. ԱԱՀ-ն եռամսյակային հարկ է, հետևաբար այն վճարվում է մինչև տարվա յուրաքանչյուր եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Ըստ այդմ, հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է նույն ժամկետում (որպես կանոն, հաշվարկված հարկի վճարման հետ մեկտեղ):

Ինչպե՞ս են կազմակերպությունները զեկուցում հարկային մարմիններին.

1. Գույքահարկը մուծվում է մարզային բյուջե։ Հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ մինչև հունվարի 30-ը (եթե տեղական օրենսդրությամբ հաստատված չէ հարկերի հաշվետվության և վճարման այլ կարգ): Իրավաբանական անձինք պարտավոր են իրենք ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր։ Հարկի գումարը վճարվում է կա՛մ տարին մեկ անգամ, կա՛մ կանխավճարներեռամսյակային:
2. ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը լրացվում է եռամսյակը մեկ` ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող ամսվա 25-ը: Հայտարարագրերի ներկայացման և հարկերի վճարման կարգը նման է անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանված կարգին:
3. Եթե ​​տարվա կտրվածքով շահույթի չափը 15 միլիոնից պակաս է եղել, ապա հաշվետվությունը պետք է կազմվի ժամանակին` եռամսյակ, վեց ամիս, 9 ամիս և հարկային մարմին ներկայացվի մինչև վերջնաժամկետին հաջորդող ամսվա 28-ը: Տարվա վերջնական հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև մարտի 28-ը։ Հաշվետվությունները կարող են պատրաստվել ամսական, սակայն այս դեպքում դուք նույնպես ստիպված կլինեք վճարել հարկի գումարը ամեն ամիս՝ ելնելով փաստացի շահույթի չափից:
4. Բոլոր հարկերը վճարվում են միայն անկանխիկ ձև(սա վերաբերում է նաև կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին), ուստի հարկային մարմինների հետ շփվելու համար պետք է նախօրոք հոգալ ընթացիկ հաշիվ բացելու մասին։

Գործում է հարկման ընդհանուր համակարգը խոշոր ձեռնարկություններ, ընկերությունների հետ բարձր մակարդակեկամուտը, ինչպես նաև այն ընկերությունները, որոնց գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։ Այսօր մենք կքննարկենք OSNO-ի կիրառման կարգը, ընդհանուր ռեժիմի փոփոխման կարգը, հաշվետվության պահանջները, ինչպես նաև կպատասխանենք այս թեմայի վերաբերյալ ընդհանուր հարցերին:

Օգտագործման պայմանները OSNO

Օրենսդրական տեսանկյունից ՕՍՆՕ-ն հիմնական հարկման ռեժիմն է։ Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, ՕՍՆՕ վճարողներին չեն ենթարկվում որևէ պահանջ՝ կապված եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, մասնաճյուղերի առկայության և այլնի հետ։ Հետեւաբար, հիմնական համակարգի վճարողը կարող է լինել ցանկացած ձեռնարկություն կամ անհատ ձեռնարկատեր։

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռներեցները ընտրում են OSNO-ն հետևյալ պատճառներով.

1. Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։
2. Կազմակերպության կոնտրագենտների մեծ մասը իրավաբանական անձինք են, որոնք վճարում են ԱԱՀ, և, հետևաբար, ընկերությունը նույնպես պետք է վճարի ԱԱՀ (որպեսզի կարողանա հարկային նվազեցում տրամադրել):

ՕՍՆՕ-ի կիրառման կարգը. օրենսդրական շրջանակ

Հատուկ ռեժիմների կիրառման պայմանների նման, OSNO-ի կանոնները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Փաստաթղթի համաձայն, OSNO-ում գործող տնտեսվարող սուբյեկտները պարտավոր են վճարել.

• եկամտահարկ (իրավաբանական անձանց համար);
• անձնական եկամտահարկ (ֆիզիկական անձանց համար);
• սեփականության հարկ.

Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորող Հարկային օրենսգրքի դրույթների, ինչպես նաև հաշվետվության մեխանիզմի վերաբերյալ ամփոփ տեղեկատվությունը ներկայացված է ստորև բերված աղյուսակում:

Թիվ p / p	Կարգավորող փաստաթուղթ	Նկարագրություն
1	Գլ. 21 NK	Փաստաթղթի տեքստը ամբողջական տեղեկատվություն է տրամադրում ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման մեխանիզմի մասին: Փաստաթուղթը մասնավորապես պարունակում է. պահանջներ հարկ վճարողների համար (հոդված 143); նպաստներ ստանալու կարգը (հոդված 145). հարկման օբյեկտի նկարագրությունը և հարկային բազայի հաշվարկը (146, 153 - 162.2 հոդվածներ); · ներմուծման և արտահանման հարկման կարգը (150 - 151 հոդված); · Պահումների կիրառման մեխանիզմը և հարկերի վերադարձման կարգը (172, 176 հոդվածներ):
2	Գլ. 30 NK	Փաստաթուղթը նկարագրում է անշարժ և շարժական գույքի սեփականատերերի հարկային պարտավորությունների մարման կարգը: Փաստաթղթի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերը և ընկերությունները, որոնք տիրապետում են հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքին, պարտավոր են տարեկան հարկ վճարել՝ հաշվարկված այդ գույքի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա։ Բացի հարկերի հաշվարկման ընթացակարգից և հաշվետվության մեխանիզմից, փաստաթուղթը կարգավորում է գումարի հաշվարկման առանձնահատկությունները. հարկային պարտավորություններմասնաճյուղերի, ինչպես նաև SEZ-ի ռեզիդենտ կազմակերպությունների գույքի համար.
3	Գլ. 25 NK	Հարկային օրենսգրքի այս դրույթը հստակեցնում է կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման կարգը, մասնավորապես. · եկամուտների և ծախսերի ճանաչման մեխանիզմը. Արժեզրկման մեթոդ հարկային բազայի և կիրառելի դրույքաչափերի հաշվարկ. կրած կորուստների հաշվառում; հաշվետվությունների ներկայացման կարգը. · Արդյունաբերության ոլորտներում (բժշկական, հանքարդյունաբերական և այլն) հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները.
4	Գլ. 23 ՆՂ	OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերերը պարտավորություններ ունեն անձնական եկամտահարկի վճարումսեպ.-ով նախատեսված կարգով: 23 ՆՂ. Կազմակերպությունները պարտավոր են վճարել նաև հարկեր. հարկային գործակալներ. Փաստաթուղթը սահմանում է. · տարբեր կատեգորիաների վճարողների համար կիրառելի հարկային դրույքաչափեր. հարկման համար եկամտի որոշման կարգը. տրամադրված հարկային նվազեցումները. · հաշվետվություն ներկայացնելու պարտավորություններ և այլն:
5	Նամակներ ֆինանսների նախարարությունից՝ պարզաբանումներով	Նկատի ունենալով OSNO-ի կիրառման կարգը, բացի հիմնական նորմատիվ փաստաթուղթ(ՏՀ ՌԴ), վճարողը պետք է հիմնվի նաև ֆինանսների նախարարության նամակներում տրված բացատրությունների վրա։ Այս փաստաթղթերը հաշվի են առնում և բացատրում OSNO-ի կիրառման ոչ բնորոշ իրավիճակները և հատուկ դեպքերը, մասնավորապես. 04.04.13 թիվ 03-11-06/2/10983 նամակում բացատրվում են հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները USN-ից OSNO-ին անցնելիս. · 04/06/17 թիվ 03-05-05-01/19468 գրությունը նկարագրում է հիմնական միջոցներ չհամարվող գույքի հարկի վճարման կարգը. 04.05.17թ. N 03-07-11/20201 գրությամբ տրված է բացատրություն իրավասու անձի կողմից ԱԱՀ-ի վերականգնման վերաբերյալ:

Ինչպես անցնել OSNO. 2 սխեմա

Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, OSNO-ին անցնելը հատուկ հավելված կամ ծանուցում չի պահանջում: Քանի որ այս ռեժիմը հիմնական է և չի պարունակում հատուկ պահանջներ վճարողների համար, այն կիրառվում է լռելյայն: OSNO-ին անցնելու երկու հիմնական սխեման կա.

Սխեման թիվ 1. ՀԻՄՆԱԿԱՆ գրանցման ժամանակ:

Եթե ​​ընկերություն/անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս չեք հայտարարել հատուկ ռեժիմներ օգտագործելու ձեր ցանկության մասին, ապա լռելյայն դառնում եք հիմնական համակարգի վճարող: Ռեժիմը կիրառվում է ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի / UTII / PSN պահանջները չբավարարելու, այնպես էլ OSNO-ի կամավոր օգտագործման դեպքում: Դաշնային հարկային ծառայության հետ ռեժիմն օգտագործելու համար անհրաժեշտ չէ որևէ փաստաթուղթ ներկայացնել:

Սխեման թիվ 2. Անցում դեպի ՕՍՆՕ բիզնես վարելու ընթացքում:

Ենթադրենք, ընկերություն գրանցելիս դուք ընտրել եք USN-ը որպես հարկային ռեժիմ, սակայն բիզնեսով զբաղվելու ընթացքում որոշեցինք անցնել OSNO-ին։ Այս իրավիճակում պետք է հիշել, որ ընդհանուր ռեժիմի անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ հաշվետու տարվա սկզբից։ Փոխանցելու համար համապատասխան ծանուցում ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը (պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու դեպքում՝ ձև 26.2 - 3) օրացուցային տարվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 աշխատանքային օր առաջ:

Փոխեք OSNO-ից հատուկ ռեժիմի

Թիվ p / p	հարկային ռեժիմ	Նկարագրություն
1	Անցում դեպի USN	Եթե ​​կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը բավարարում է եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, հիմնական միջոցների արժեքի և այլնի սահմանափակումները, ապա հաջորդ տարվա սկզբից ընկերությունը կարող է անցնել «պարզեցվածի»: Անցնելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Ձև 26.2-1-ի վերաբերյալ:
2	Անցում դեպի UTII	Եթե ​​ընկերության գործունեությունը համապատասխանում է փակ ցանկին (Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդված), ինչպես նաև այլ պահանջների պահպանման դեպքում, ընկերությունը կարող է հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից անցնել UTII-ի: Անցումը պետք է տրվի ծանուցմամբ UTII-1 / UTII-2 ձևով: «Ընդհանուր ռեժիմները» իրավունք ունեն միավորել UTII-ը և OSNO-ն: Այս դեպքում «իմպուտացիայի» տակ գտնվող գործունեությունը ենթակա է UTII, այլ եկամտահարկ՝ եկամտահարկ / անձնական եկամտահարկ: Ռեժիմները համատեղելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան UTII-ի շրջանակներում գործունեությունը սկսելու օրվանից 5 օրվա ընթացքում:
3	Անցում դեպի PSN	Եթե ​​ընկերությունն իրականացնում է գործունեություն, որը պատկանում է PSN-ին, ապա ընկերությունը կարող է արտոնագիր տալ: PSN-ին անցումը պետք է ձևակերպվի հայտով` արտոնագրային գործունեության մեկնարկի օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Հարկ վճարողն իրավունք ունի միավորել PSN-ը և OSNO-ն: PSN-ի հարկը վճարվում է արտոնագրի գրանցման պահին, հարկերը՝ OSNO-ի ներքո ընդհանուր կարգը.

ԱԱՀ-ի կիրառման կարգը

Ի տարբերություն «պարզեցողների», «ընդհանուր ռեժիմը» ​​ԱԱՀ վճարելու պարտավորություններ ունի։ Հիմնական համակարգի տնտեսվարող սուբյեկտը պարտավոր է գանձել ԱԱՀ-ի գումարը, երբ.

• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք;
• գույքի անվճար փոխանցում;
• ներմուծվող ապրանքների ներմուծում;
• շինմոնտաժային աշխատանքների կատարումը, որպեսզի սեփական օգտագործումըընկերություն;
• համար ապրանքների փոխանցում սեփական կարիքները(ծախսերի գումարը ներառված է եկամտահարկի հաշվարկում):

Բացի հիմնական գործարքներից, հարկվում է փոխհատուցվող ծախսերի չափը (կապալառուին տրանսպորտային ծախսերի փոխհատուցում, ֆինանսական խորհրդատուին կացարանի վճարում և այլն):

Հարկային դրույքաչափեր և արտոնություններ

Վճարողների համար նախատեսված են տարբերակված հարկային դրույքաչափեր (18%, 10%, 0%): Դրույքաչափի կիրառումը կախված է ընկերության գործունեության տեսակից և վճարողի կատեգորիայից։ Ընդհանուր առմամբ, կիրառվում է 18% դրույքաչափ: 10% դրույքաչափով հարկը կարող է վճարվել.

• մի շարք արդյունաբերական ապրանքների դիստրիբյուտորներ (ձու, թռչնի միս, ծովամթերք, հացահատիկ և այլն վաճառողներ);
• մանկական ապրանքների վաճառողներ (հագուստ, կոշիկ նորածինների համար, տակդիրներ, մանկական կահույք, դպրոցական պարագաներ և այլն);
• դեղատներ և դեղամիջոցներ և բժշկական պարագաներ վաճառող այլ ընկերություններ.
• հրատարակչություններ և տպագիր հրատարակություններ վաճառող ընկերություններ և այլն։

10% դրույքաչափի կիրառման իրավունք ունեցող շահառուների ամբողջական ցանկը ամրագրված է Արվեստ. 164 NK.

OSNO-ի իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը կարող են ամբողջությամբ ազատվել ԱԱՀ-ից, եթե հաշվետու եռամսյակի համար կազմակերպության ստացած եկամուտը 2,000,000 ռուբլիից պակաս է: Այս արտոնությունը չի տարածվում ակցիզային ապրանքներ վաճառողների, ինչպես նաև ներմուծող կազմակերպությունների վրա։

Հայտարարություն ներկայացնելը

«Ընդհանուր ռեժիմը» ​​պարտավոր է եռամսյակը մեկ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել տեղական դաշնային հարկային ծառայությանը: Փաստաթուղթը պետք է կազմվի 29.10.14 թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով հաստատված ձևով։ Հայտարարագրի ձևում պետք է նշեք հարկի հաշվարկը, գումարը հարկային նվազեցումներ, վճարման ենթակա հարկի գումարը.

Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (2017թ. 3-րդ եռամսյակի համար՝ մինչև 25.10.17թ.): Միաժամանակ հարկի գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե։

Հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետները և հարկ վճարելու կարգը խախտելու համար տնտեսվարող սուբյեկտից կարող է հետաձգվել յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար հաշվարկված տուգանք և տույժ:

Եկամտահարկ՝ հաշվարկ

բավականաչափ բարձր հարկային բեռ«Ընդհանուր ռեժիմի» համար եկամտահարկի գումարն է։ բազային դրույքաչափըհարկը սահմանվել է 20%: Հարկային բազայի հաշվարկը որոշվում է բանաձևով.

NalBaz \u003d Doh - Ծախսեր,

որտեղ Doh - հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստացված եկամտի գումարը.

Ծախսեր - կատարված ծախսերի չափը:

Հարկը հաշվարկելու համար կիրառվում է եկամուտների և ծախսերի որոշման հետևյալ կարգը.

1. Եկամուտը ճանաչվում է որպես գործունեության իրականացման ընթացքում ստացված հասույթի, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամտի գումար:
2. «Ընդհանուր ռեժիմն» իրավունք ունի նվազեցնել հարկային բազանկատարված ծախսերի չափով. Ճանաչվելու համար ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված, փաստաթղթավորված և անմիջականորեն կապված ընկերության արտադրական գործունեության հետ:

Եկամուտի ճանաչման ժամկետը կախված է կազմակերպության/անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կիրառվող մեթոդից: ժամը դրամական հիմքեկամուտների/ծախսերի գումարները հաշվի են առնվում միջոցները վաճառողին վարկավորելու/վճարման ժամանակ, հաշվեգրման եղանակով` ապրանքների առաքման/ստացման ժամանակ:

ԱԱՀ-ի նման, եկամտահարկի հայտարարագրերը ներկայացվում են եռամսյակը մեկ (մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը): Նույն ժամանակահատվածը նախատեսված է բյուջե հարկի փոխանցման համար։

Հարցի պատասխան

1 - ին հարց. 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով. «Կոմպասս» ԲԲԸ-ն վնաս է կրել 2017թ. Արդյո՞ք Compass-ը պետք է եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Պատասխան. Անկախ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում հարկային պարտավորությունների առկայությունից/բացակայությունից, Compass-ը պետք է հայտարարագիր ներկայացնի: «Կոմպաս»-ի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև 25.10.17թ.

Հարց թիվ 2.«Կալիբր» ՍՊԸ-ի կորուստը 2017 թվականի վերջին կազմում է 74.920 ռուբլի: Ինչպե՞ս կարող է Caliber-ը հաշվի առնել կորուստը եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Պատասխան. «Կալիբրը» իրավունք ունի հաշվի առնել 74,920 ռուբլու կորուստը: եկամտահարկը հաշվարկելիս 2018թ. Բացի այդ, «Կալիբր» ՍՊԸ-ն կարող է վնասը բաշխել մինչև 10 տարի ժամկետով (2018-ից մինչև 2018 թվականը):

Հարց թիվ 3.«Ստատուս» ԲԲԸ-ն ունի անշարժ գույք, կադաստրային արժեքըորը կազմում է 901,320 ռուբլի: Ինչպե՞ս է Status-ը հաշվարկում գույքահարկը:

Պատասխան. Որպես ընդհանուր կանոն, «Կարգավիճակը» պետք է կիրառի 2,2 տոկոս դրույքաչափ: «Կարգավիճակի» համար հարկի տարեկան գումարը կկազմի 19,829 ռուբլի: (901,320 ռուբլի * 2,2%):