Դաշնային հարկերը մուտքագրվում են միայն դաշնային բյուջե: Ռուսաստանի Դաշնությունում դաշնային հարկերի ցանկը, դրանց հաշվարկման և վճարման նրբությունները

Հարկեր և տուրքեր- սրանք պարտադիր վճարներ են, որոնք գանձվում են օրինական և անհատներորպեսզի ֆինանսական աջակցությունպետության գործունեությունը և քաղաքապետարանները. Հարկերը անհատույց վճարումներ են։ Վճարները, ի տարբերություն հարկերի, ներառում են փոխհատուցվող պետական ​​կամ քաղաքային իշխանություններօրինականորեն նշանակալի գործողություններ, ինչպիսիք են որոշակի իրավունքների տրամադրումը կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրումը: Հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնությունտեսակները սահմանվում են, և հարկերն ու տուրքերը, ինչպես նաև. Ստորև թվարկված բոլոր հարկերն ու տուրքերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և կարող են չեղարկվել դրա կողմից:

Դաշնային հարկեր և տուրքեր

դաշնային հարկերև վճարները պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում: Առանձին տեսակներ դաշնային հարկերկարող է հրաժարվել հատուկ հարկային ռեժիմների ներքո:

Այս հարկման համակարգը վերաբերում է որոշակի տեսակներգործունեություն՝ կենցաղային ծառայություններ, ավտոտրանսպորտի ծառայություններ, մանրածախ, սննդի և այլն: Միասնական հարկի գումարը հաշվարկելու համար հարկային բազան հանդիսանում է որպես արտադրյալ հաշվարկված հաշվարկված եկամտի գումարը հիմնական վերադարձըհաշվարկված հարկային ժամանակաշրջանի համար և բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը այս տեսակըգործունեությանը։

Արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգըսահմանում է հատուկ հարկային ռեժիմ, որը կիրառելի է «Արտադրական բաշխման պայմանագրերի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն կնքված պայմանագրերի իրականացման համար: Այս ռեժիմով վճարվող հարկ վճարողները և վճարողները ճանաչվում են որպես ներդրողներ, որոնք ներդրում են իրենց սեփական, փոխառու կամ փոխառու միջոցները, գույքը կամ գույքային իրավունքները հանքային հումքի որոնման, որոնման և արտադրության մեջ, և որոնք հանդիսանում են ընդերքօգտագործողներ արտադրության բաշխման պայմանագրի պայմանները.

Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի եռաստիճան հարկման համակարգ. Սա նշանակում է, որ որոշ պարտադիր վճարներ գնում են տեղական մակարդակի բյուջե, իսկ մյուսները՝ ավելի բարձր հիերարխիայում։ Իմացեք, թե որոնք են գնում դաշնային բյուջե, որը մարզային և տեղական մակարդակներում անհրաժեշտ է դրանց վճարման կարգը պահպանելու համար։ Դաշնային հարկերի ցանկը սահմանվում է համաձայն հարկային կոդը(ԼՂ) ՌԴ.

Ինչ հարկեր են դասակարգվում որպես դաշնային 2019 թ

Դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերներկայացնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի բոլոր մակարդակները: Սա նշանակում է, որ կա ցուցակ պարտադիր վճարումներյուրաքանչյուր մակարդակի պետության օգտին, ինչը պետք է իմանան հարկ վճարողները և հարկային գործակալները:

Գերագույն պաշտոնն է դաշնային համակարգ հարկային վճարումներև վճարներ։ Հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ այն կարգավորվում է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, որը հաստատվել և չեղյալ է հայտարարվել: Նման վճարումների փոխանցումը պարտադիր է Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում: Փոխանցված ընդհանուր գումարը հարկային գործակալկամ հարկատու, գնում է դաշնային բյուջե:

Արվեստի 7-րդ կետ. 2019 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածով սահմանվել է, որ ցանկացած այլ փոխանցում, որը նախատեսված չէ, չի կարող մուտքագրվել դաշնային ցուցակում: նշված կոդը. Դաշնային հարկերի վերջնական ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի բազմաթիվ հոդվածներով և ներառում է.

• անձնական եկամտահարկ;
• եկամտահարկ;
• օգտակար հանածոների արդյունահանման համար;
• ջուր.

Այնուամենայնիվ, ի լրումն թվարկված պարտադիր վճարումների, կան նաև այլ տեսակի կանխիկ վճարումներ դաշնային բյուջե, մասնավորապես.

• Ազգային հարկ;
• ակցիզներ;
• վայրի բնության և ջրային ռեսուրսների օգտագործման վճար.

Դաշնային, սուբյեկտների բյուջեին և տեղական մարմիններին հարկային վճարումների վճարման կարգը սահմանում է պարտավորություն՝ նշելու. վճարման հանձնարարական KBK (կոդ բյուջեի դասակարգում) Այս ռեկվիզիտը թույլ է տալիս ճիշտ վերագրել վճարումը և բաշխել միջոցները հենց այն բյուջեին, որի համար դրանք նախատեսված էին: Այսպիսով, դաշնային բյուջե պարտադիր փոխանցումների վճարումն իրականացվում է վճարման հանձնարարականի համապատասխան դաշտում ճիշտ CCC նշելով:

Տարածաշրջանային և տեղական հարկերը 2019 թ

Նման հարկեր և տուրքեր կան Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր սուբյեկտում, ինչպես նաև տեղական հարկեր առանձին քաղաքապետարանում: Պարտադիր վճարումների տեսակների ցանկը սահմանվում է ոչ թե դաշնային, այլ տարածաշրջանային և տեղական մակարդակներում: Դրանք կարող են փոփոխվել՝ կախված սուբյեկտների կամ քաղաքապետարանների մակարդակով գործող համապատասխան մարմինների որոշումներից։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը որոշիչ դեր է խաղում նաև այդ հարկերի վճարման կարգի ձևավորման և հաստատման գործում: TO տարածաշրջանային հարկերառնչվում են:

• կազմակերպության սեփականության վրա;
• խաղային բիզնեսի համար;
• տրանսպորտ.

2019 թվականին տեղական հարկերի վճարումների ցանկը ներառում է.

• հողատարածք;
• ֆիզիկական անձանց սեփականության վրա:

Նույն ցանկը ներառում է վաճառքի հարկ, որի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 411, 412. Նման վճարումների չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության և տեղական սուբյեկտների մակարդակով: Օրինակ, իրավաբանական անձի գույքի վրա վճարման դրույքաչափը կարգավորվում է տարածքային իշխանությունների կողմից՝ ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներով: Նշված դրույքաչափը ուղղակիորեն կախված է այն կազմակերպության գրանցման վայրից, որի գույքը ներառված է հարկվողների ցանկում:

Ռուսաստանի շրջանների մեծ մասը վճարային պարտավորություններ է սահմանում` ելնելով կադաստրային արժեքըսեփականություն. Այնուամենայնիվ, նման գույքի համար վճարումների փոխանցման վայրը կախված է դրա գտնվելու վայրից: Եթե ​​խնդրո առարկա գույքը գտնվում է մայր կազմակերպության գրանցման հասցեում, ապա հարցեր չկան։ Այնուամենայնիվ, եթե այդ հասցեները չեն համընկնում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով, ապա փոխանցումները կլինեն այն սուբյեկտի բյուջե, որտեղ իրականում գտնվում է գույքը:

Մեկը տարբերակիչ հատկանիշներՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված դրույքաչափերը գերագնահատելու տեղական և տարածքային իշխանությունների իրավունքի բացակայությունն է: Նրանք կարող են լինել ավելի ցածր, քան սահմանվածները, բայց ոչ ավելի բարձր: Այս կանոնը պաշտպանում է վճարողների իրավունքները պետության օգտին տարբեր տեսակի նվազեցումների կամայականությունից և արհեստական ​​գերագնահատումից:

Հարկերի վճարման կարգը 2019թ

Անկախ հարկի վճարման տեսակից՝ օրենքը նախատեսում է վճարման հատուկ կարգ։ Դա ենթադրում է որոշակի կանոնների պահպանում։ Համապատասխան բյուջեներ վճարումներ կատարելիս, ի լրումն ՃԿԿ փոխանցումների ճիշտ նշելուց, անհրաժեշտ է հաշվի առնել.

• այն ժամանակահատվածը, որի համար կատարվում է փոխանցումը. Այն կարող է տարբեր լինել, ներառյալ ամսական կանխավճարները որոշ պարտադիր հարկերի համար, օրինակ, եկամտի վրա.
• հաշվետվության և հաջորդ գումարի վճարման ժամկետների պահպանում. Օրինակ՝ եկամտահարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող յուրաքանչյուր ամսվա 28-ը։

Հարկային վճարումների փոխանցման այլ կարևոր մանրամասներ կան. Օրինակ, եկամտահարկը պատկանում է դաշնային խմբին: Հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի համաձայն դրա դրույքաչափը 2019 թվականին ստանդարտ դեպքում կազմում է 20%: Այնուամենայնիվ, դրա վճարման կարգը ենթադրում է, որ անհրաժեշտ է ստեղծել երկու առանձին վճարման հանձնարարական.

• առաջինը՝ հաշվարկված գումարի 2%-ի չափով հարկային փոխանցումկազմակերպության շահույթից: Վճարումը պետք է կատարվի դաշնային բյուջե.
• երկրորդը՝ կազմակերպության ընդհանուր շահույթի մնացած 18%-ի չափով։ Եկամտահարկի այս մասը վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հետևում է, որ, չնայած այլ խմբում ընդգրկված լինելուն, համախառն շահույթի հարկի մեծ մասը փոխանցվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե: Միաժամանակ, այս պարտադիր փոխանցումը վճարելու կարգն այն կազմակերպության կողմից, որն ունի 2019թ առանձին ստորաբաժանում, պետք է սահմանվի հետևյալ կերպ.

• 2%, որպես ընդհանուր կանոն, անկախ ՊԸ գտնվելու վայրից;
• 18%-ը պետք է բաշխվի Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների միջև, որոնցում գլխամասային միավորև առանձնացված:

Այսպիսով, հարկ վճարողը պետք է իմանա, թե որ տրանսֆերտները որ մակարդակի բյուջե են գնում 2019թ. Դրանցից մի քանիսը, որոնք պատկանում են որոշակի խմբի, բաժանվում են մի քանի հասցեատերերի։ Այդպիսի օրինակներից է եկամտահարկը։ Դուք կարող եք այն ճիշտ փոխանցել՝ օգտագործելով վճարման մեջ նշված ճիշտ համարը ՍՊԿ-ի անունից.

Տարածաշրջանային հարկերը և տուրքերը, սահմանված կարգով, պետք է ուղարկվեն Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի հասցեով, որտեղ սուբյեկտ. Սակայն դրանց որոշ տեսակների համար կան հատուկ պայմաններ, որոնք պետք է հաշվի առնել փոխանցման փաստացի գումարը հաշվետվության եւ հաշվարկի ժամանակ։

Ներածություն

1. Դաշնային հարկեր և տուրքեր

1.1 ընդհանուր բնութագրերըհիմնական դաշնային հարկերը

1.2 Ավելացված արժեքի հարկ

1.3. ակցիզներ

1.4 Անձնական եկամտահարկ

1.5 Միայնակ սոցիալական հարկ

1.6 Կորպորատիվ եկամտահարկ

1.7 Այլ դաշնային հարկեր

2. Դաշնային հարկերի կարևորությունը դաշնային բյուջեի և անմիջական հեռանկարների համար

Եզրակացություն

Ակնհայտ է, որ ցանկացած պետության իր գործառույթներն իրականացնելու համար անհրաժեշտ են միջոցներ։ Փող. Հասկանալի է նաև, որ սրանց աղբյուրը ֆինանսական ռեսուրսներկարող են լինել միայն միջոցներ, որոնք կառավարությունն իր «սուբյեկտներից» հավաքում է ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց տեսքով։

Պետության կողմից պետական ​​օրենսդրության հիման վրա իրականացվող այս պարտադիր վճարները հարկեր են։ Հենց այս կերպ հարկերն արտահայտում են եկամուտ ստացող բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց պարտավորությունը՝ մասնակցելու պետական ​​ֆինանսական միջոցների ձևավորմանը։ Ուստի հարկերն ամենակարեւոր օղակն են ֆինանսական քաղաքականությունպետությունները ժամանակակից ժամանակներում։

Հարկերը առաջացել են ապրանքային արտադրության, հասարակության դասակարգերի բաժանման և պետության առաջացմանը զուգընթաց, որին անհրաժեշտ են միջոցներ բանակի, դատարանների, պաշտոնյաների և այլ կարիքների պահպանման համար։

Պետության կողմից հանում իր օգտին համախառն որոշակի մասի ներքին արտադրանքինչպես պարտադիր ներդրումև հարկի էությունը կա.

Տնտեսության զարգացումն ուղղակիորեն կախված է նրա հարկային համակարգի որակից, ապահովելու կարողությունից տնտեսական աճըև ֆինանսական կայունություն։

Հարկային ոլորտում հարաբերությունները կարգավորող հիմնական իրավական ակտը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է:

Աշխատանքի նպատակըբաղկացած է դաշնային հարկերի և տուրքերի հայեցակարգի և համակարգի ուսումնասիրությունից:

Ելնելով նպատակից՝ հետևյալը առաջադրանքներ:- հարկերի և տուրքերի էության ուսումնասիրություն. հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր դաշնային հարկերը.

Հետազոտության առարկահարկերն ու վճարներն են։

Ուսումնասիրության օբյեկտՌուսաստանի հարկային համակարգն է։

1. Դաշնային հարկեր և տուրքեր

1.1 Հիմնական դաշնային հարկերի ընդհանուր բնութագրերը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը կառուցված է պետության ֆինանսական քաղաքականության միասնության սկզբունքի հիման վրա, որը դրսևորվում է, մասնավորապես, իր տարածքում կիրառվող հարկերի փակ ցուցակի սահմանմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկային համակարգի երեք մակարդակ՝ դաշնային, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ և տեղական: Յուրաքանչյուր տեսակի հարկի այս կամ այն ​​մակարդակի վերագրումը հիմնված է գործառույթների և լիազորությունների շրջանակի վրա, որոնց իրականացումը վստահված է պետությանը, որպես ամբողջության, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտներին կամ քաղաքապետարաններին: Հարկ է նշել, որ անկախ որոշակի մակարդակի համար հարկեր սահմանելուց բյուջետային համակարգՀամապատասխան օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները հարկման կոնկրետ հարցերի վերաբերյալ կարող են որոշումներ կայացնել միայն իրենց իրավասության սահմաններում։

Հարկային համակարգի մակարդակները չեն համընկնում բյուջետային համակարգի կապերի հետ. եթե դաշնային բյուջե մուտքագրվեն միայն դաշնային հարկերը, ապա տարածաշրջանային և քաղաքային բյուջեներկարող են ստանալ նվազեցումներ համապատասխանաբար դաշնային կամ նահանգային հարկերից:

Դաշնային հարկերը սահմանվում են դաշնային օրենքներով և ենթակա են գանձման Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում: Դաշնային հարկային արտոնությունները սահմանվում են միայն դաշնային օրենքներով, սակայն Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​իշխանության ներկայացուցչական (օրենսդիր) մարմինները և տեղական ինքնակառավարման մարմինները իրավունք ունեն ներկայացնելու. ծայրամասային առավելություններիրենց բյուջե մուտքագրված գումարների սահմաններում։ Որպես ընդհանուր կանոն, դաշնային հարկերի դրույքաչափերը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության խորհրդարանը՝ Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովը: Այնուամենայնիվ, հարկային դրույքաչափերը որոշակի տեսակների համար բնական պաշարներ, հանքային հումքի որոշ տեսակների ակցիզային հարկերը և մաքսատուրքերը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-ը, դաշնային հարկերը և տուրքերը ներառում են. ակցիզներ; անձնական եկամտահարկ; միասնական սոցիալական հարկ; կորպորատիվ եկամտահարկ; օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ; ջրի հարկ; կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային օբյեկտների օգտագործման համար վճարներ կենսաբանական ռեսուրսներ; Ազգային հարկ.

Անվանված ցուցակը ցույց է տալիս, որ դաշնային մակարդակով պարտադիր վճարումների կառուցվածքը ներառում է Ռուսաստանին հայտնի բոլոր տեսակի պարտադիր դրամական միջոցների դուրսբերումը: հարկային համակարգ. Ինչպես տեսնում եք, ի լրումն դաշնային մակարդակի հարկերի մեծ մասի, հատկացվում են հետևյալը.

Վճարներ (ներդրումներ պետական ​​սոց արտաբյուջետային միջոցներ; կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունքի վճար. մաքսատուրքեր; լիցենզիայի վճարներ);

Տուրքեր (պետական ​​տուրք, մաքսատուրք):

1.2. Ավելացված արժեքի հարկ

1992 թվականից Ռուսաստանում երկու հիմնական դաշնային հարկերից մեկը դարձել է ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ):Հարկը արտադրության և շրջանառության բոլոր փուլերում ստեղծված ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև է և սահմանվում է որպես վաճառված ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արժեքի և ինքնարժեքի տարբերություն: նյութական ծախսեր, վերաբերում էր արտադրության և շրջանառության ծախսերին։ Ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկման և գանձման կարգը կարգավորվում է Ք. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21.

Այս հարկի վճարողներն են.

Կազմակերպություններ;

Անհատ ձեռնարկատերեր;

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ԱԱՀ վճարող ճանաչված անձինք.

ԱԱՀ-ից ազատվում են՝ արտահանվող ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները). ուղևորափոխադրումների ծառայություններ; վարձավճար; մի քանի ֆինանսական գործառնություններ, արտոնագրային-լիցենզավորման գործառնություններ, առանձին ձեռնարկությունների սեփական արտադրության արտադրանք Քեյթրինգև նրանք, ովքեր ծառայում են սոցիալական ոլորտ; կրթական ծառայություններ; բյուջեից ֆինանսավորվող հետազոտական ​​և մշակման աշխատանքներ. մշակութային հաստատությունների ծառայություններ; վճարված բժշկական ծառայություններԿազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ԱԱՀ վճարող չեն, եթե նախորդ երեք անընդմեջ հարկային ժամանակաշրջաններայդ կազմակերպությունների ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի չափը կամ անհատ ձեռնարկատերերչի գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին։ Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց 12 օրացուցային ամիս անընդմեջ ժամկետով:

Հետևյալ գործառնությունները ճանաչվում են որպես հարկման օբյեկտ՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք. ապրանքների տեղափոխում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում). սեփական կարիքներըծախսեր, որոնց համար չի ընդունվում հանել կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս. սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում. ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.

Օրինակ՝ հարկման ենթակա չեն հետևյալ գործառնությունները՝ գրասենյակային և բնակելի տարածքների վարձակալություն օտարերկրյա քաղաքացիներկամ Ռուսաստանի Դաշնությունում հավատարմագրված կազմակերպություններ. ներքին և արտասահմանյան արտադրության բժշկական ապրանքների վաճառք Ռուսաստանի Դաշնությունում հաստատված ցանկի համաձայն. երեխաների պահպանման ծառայություններ նախադպրոցական հաստատություններ, դասեր անչափահաս երեխաների հետ շրջաններում և բաժիններում; բյուջեից ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն ֆինանսավորվող ուսումնական, բժշկական հաստատություններում ճաշարանների կողմից արտադրված սննդամթերքի վաճառք և այլն.

ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտը ապրանքների վաճառքն է միայն Ռուսաստանում:

Քննարկվող հարկի դրույքաչափերն արտահայտված են տոկոսըապրանքների (աշխատանքների կամ ծառայությունների) ավելացված արժեքին կարող է հավասար լինել 0%, 10% կամ 20%:

0 տոկոս դրույքաչափով հարկվում է արտահանման մաքսային ռեժիմով արտահանվող ապրանքների վաճառքից. աշխատանքներ, որոնք անմիջականորեն կապված են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքով տարանցման մաքսային ռեժիմի տակ գտնվող ապրանքների փոխադրման հետ. ուղևորների և ուղեբեռի փոխադրման ծառայություններ; ուղղակիորեն արտաքին տարածության մեջ կատարված աշխատանքներ. թանկարժեք մետաղներհարկ վճարողները, որոնք զբաղվում են դրանց արդյունահանմամբ կամ արտադրությամբ ջարդոնից կամ թափոններից. օտարերկրյա դիվանագիտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից պաշտոնական օգտագործման ապրանքներ.

10% դրույքաչափով ԱԱՀ վճարվում է պարենային ապրանքների (միս, կաթ, շաքար, աղ, բանջարեղեն և այլն) վաճառքից. ապրանքներ երեխաների համար; գիտական ​​գրքերի արտադրություն, խմբագրական և հրատարակչական ծառայություններ, ինչպես նաև դեղամիջոցներ և բժշկական ծառայություններ։ Մնացած բոլոր դեպքերում ԱԱՀ-ն վճարվում է 20% դրույքաչափով:

Օրենսդրությունը հատուկ սահմանում է բյուջե ԱԱՀ վճարելու կարգն ու ժամկետները։ ԱԱՀ-ի վճարման ժամկետը կարող է լինել մեկ օրացուցային ամիս կամ եռամսյակ: Հարկը վճարում են եռամսյակը մեկ այն կազմակերպությունների կողմից, որոնց եկամուտը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ամսական երեք ամսվա ընթացքում չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին: Մնացած սուբյեկտները հարկը վճարում են ամսական։

1.3 Ակցիզներ

Անուղղակի հարկերի կարևոր տեսակ են ակցիզային հարկերը։ անուղղակի հարկերներառված է ապրանքների գնի մեջ և վճարվում է գնորդի (սպառողի) կողմից: Որպես կանոն, ակցիզային ապրանքներ են համարվում բացառապես պետության կողմից արտադրված ապրանքները. ամենամեծ պահանջարկ ունեցող ապրանքներ; սակավ ապրանքներ. Ընդհանուր կանոններ իրավական կարգավորումըԱկցիզները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ գլխով:

Ակցիզներ վճարողները ակցիզային ենթակա ապրանքներ արտադրող և վաճառող ձեռնարկություններն ու կազմակերպություններն են: Ակցիզային ապրանքներ են համարվում ալկոհոլային խմիչքները, ծխախոտային արտադրանքները, մեքենաներ, ոսկուց, պլատինից, արծաթից, նավթից, գազից և որոշ տեսակի օգտակար հանածոներից պատրաստված զարդեր։

Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (մաս երկրորդ, գլուխ 22): Ակցիզային ապրանքներն են՝ ալկոհոլային արտադրանքները, ծխախոտը, ոսկերչական իրերը, ավտոմեքենաները և մոտոցիկլետները, ավտոմոբիլային բենզինը, դիզվառելիքը և այլն։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, տրամադրվում է հարկերի հավաքագրման եռաստիճան համակարգ. դաշնային հարկեր և վճարներ. Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը (այսուհետ `տարածաշրջանային). տեղական տուրքեր և տուրքեր.

Դաշնային հարկերը և տուրքերը սահմանվում են օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար ամբողջ Ռուսաստանում: Սա նշանակում է, որ դաշնային հարկերի և տուրքերի կազմը, հարկման օբյեկտը, ձևավորման կարգը հարկային բազան, հարկային դրույքաչափերի չափը, հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը որոշվում են դաշնային մակարդակով և միայն օրենսգրքի համաձայն:

Հարկային բարեփոխումների հիմնական ուղղությունների իրականացման շրջանակներում իրականացվել է հարկային համակարգի որոշակի պարզեցում` վերացնելով «շրջանառության» հարկերը, շրջանառության հարկերը, ժառանգությամբ կամ նվիրատվությունով փոխանցված գույքի հարկը։ 2006 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգն ուներ 14 հարկ և վճար (ներառյալ 9 դաշնային, 3 տարածաշրջանային, 2 տեղական) և 4 հատուկ հարկային ռեժիմ:

Դաշնային հարկերի և տուրքերի համարներառում են հետևյալ 9 հարկային վճարումները.

կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման համար վճարներ (օրենսգրքի 25.1 գլուխ).

Տարածաշրջանային հարկեր և տուրքերստեղծվում են օրենսգրքի համաձայն, ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենսդրությամբ և պարտադիր են վճարման համար համապատասխան սուբյեկտների տարածքում: 2005 թվականի հունվարի 1-ից մարզային հարկերն ու տուրքերը ներառում են երեք հարկային վճարումներ.

Հարկային ոլորտում բարեփոխումների դրական արդյունք է նաև հարկային հատուկ ռեժիմների ներդրումը, որոնք ուղղված են որոշակի կատեգորիաների հարկ վճարողների հարկային բեռի նվազեցմանը, հարկման և վարչարարության ընթացակարգերի պարզեցմանը։ Օրենսգրքի երկրորդ մասը ներառում է հետևյալը հատուկ հարկային ռեժիմները:

գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգ (գյուղատնտեսական միասնական հարկ) (Օրենսգրքի 26.1 գլուխ);

հարկային համակարգ՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով (օրենսգրքի 26.3 գլուխ).

Տեղական հարկեր և տուրքերստեղծվում և ուժի մեջ են մտնում օրենսգրքով, նորմատիվ իրավական ակտերտեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինները և վճարման ենթակա են համապատասխան համայնքների տարածքում։ 2005 թվականի հունվարի 1-ից տեղական հարկերն ու տուրքերը ներառում են.

անձնական գույքահարկ;

Ընթացիկ տեղական հարկերի մասին տեղեկատվությունը մարզային հարկային մարմինների կողմից պետք է հրապարակվի մամուլում առնվազն տարին մեկ անգամ, իսկ գործող մարզային հարկերի և տուրքերի և դրանց հիմնական դրույթների մասին տեղեկատվությունը` եռամսյակը մեկ:

Մենք դիտարկել ենք հարկերի դասակարգումը ըստ տարբեր չափանիշների և նշել, որ բյուջեների մակարդակով հարկերն ու վճարները դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական են: Ահա դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի և վճարների փակ ցուցակը մեր նյութում:

Դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի և տուրքերի ցուցակ

Հարկերի դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական լինելու հանգամանքը որոշում է դրանց ներդրման, կիրառման և վերացման կարգի տարբերությունները։ Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների իրավական ակտերով կամ դաշնային նշանակության քաղաքների օրենքներով սահմանված տեղական հարկերը պարտադիր են վճարման համար համապատասխան քաղաքապետարանների կամ դաշնային նշանակության քաղաքների տարածքներում (Կետ 4, հոդված 12): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Օրինակ, վաճառքի հարկը ներդրվել է միայն Մոսկվայի տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 410-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ կետ, Օրենք. Մոսկվա քաղաքի 2014 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 62):

Իսկ հողի հարկը գործում է ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնությունում, բայց դաշնային նշանակության քաղաքապետարանների և քաղաքների իշխանությունները հողի հարկհաստատել հարկային դրույքաչափերըՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված սահմաններում. հարկային արտոնություններ, ինչպես նաև կազմակերպությունների կողմից հարկ վճարելու կարգն ու ժամկետները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 387-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ի տարբերություն տեղական հարկերի, դաշնային հարկերը (բացառությամբ հատուկ ռեժիմների) սահմանվում են բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ֆեդերացիա):

Ահա դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի աղյուսակը, ներառյալ հատուկ հարկային ռեժիմները.

Միևնույն ժամանակ, պետք է հիշել, որ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերը և տուրքերը չեն կարող հաշվանցվել միմյանց միջև. հաշվանցումը կատարվում է նույն տեսակի հարկերի շրջանակներում (դաշնային հարկերը հաշվանցվում են դաշնային հարկերից, իսկ տեղական հարկերը հաշվանցվում են տեղական հարկերից) (