Անվտանգ հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակի. Հարկային բեռի գործակիցը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների

Բոլոր իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առևտրային գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռներեցները պարտավոր են համապատասխան ներդրումներ կատարել պետությանը:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Տարբեր տեսակի հարկերի ցանկը բավականին ընդարձակ է։ Ընդ որում, ձեռնարկությունը նրանց վճարում է ոչ միայն իր, այլեւ վարձու աշխատողների համար (անձնական եկամտահարկ)։

Պահանջվում է ձևավորել հարկային հաշվետվություն. Բոլոր գործողություններն իրականացվում են սահմանված օրենսդրությանը համապատասխան:

Ամբողջ արժեքը հարկերի հավաքագրումնշվում է «հարկային բեռ» տերմինով - այս բնութագիրը թույլ է տալիս գնահատել ֆինանսական վիճակկոնկրետ ձեռնարկություն։

Հիմնական տեղեկություններ

Հարկային բեռը հիմնական հասկացություններից-բնութագրերից մեկն է, որը թույլ է տալիս առավել համարժեք գնահատել որոշակի ձեռնարկության գործերի վիճակը:

Հետևաբար, իրավաբանական անձի ղեկավարը, անհատ ձեռնարկատերը պետք է նախապես ծանոթանա ամեն ինչին. կարևոր հասկացություններև հարցեր։

Հետևյալը կարելի է համարել հիմնարար.

• անհրաժեշտ սահմանումներ;
• միջին ցուցանիշները նահանգում;
• գործող կանոնակարգերը:

Պահանջվող սահմանումներ

Հասկանալու համար ընթացիկ օրենսդրական նորմերպարտադիր է նախապես ծանոթանալ հիմնական տերմինների հասկացություններին։

Ամենակարևորը այս պահինհետևյալն են.

• հարկային բեռ - ընդհանուր, հարկային բեռ;
• IP (անհատ ձեռնարկատեր);
• վարկային կազմակերպություն;
• հարկ;
• անձնական եկամտահարկ;
• հարկային բազա;
• շահութաբերություն։

Ընդհանուր հարկային բեռը ձեռնարկության առևտրային գործունեության արդյունքում ստացված շահույթի և վճարված հարկերի ընդհանուր գումարի հարաբերակցությունն է:

Նաև այս տերմինը մեկնաբանվում է որպես ձեռնարկության հարկային բեռ: Քանի որ հարկային բեռը հարաբերակցություն է, այն հաշվարկելու համար օգտագործվում է բավականին պարզ բանաձև։

Որպես կանոն, նման տվյալներ պահանջվում են հարկային գրասենյակի կողմից՝ վիճակագրական տվյալներ են կազմվում:

Անհատ ձեռնարկատեր, անհատ ձեռնարկատեր՝ առևտրային գործունեություն իրականացնող անձ, որը գրանցված է հատուկ. պետական ​​ռեգիստրև աշխատում է հատուկ հարկային ռեժիմ.

Այն վճարում է ոչ միայն եկամտի և այլ հարկեր, այլ նաև ներկայացնում է հարկային գործակալիրենց աշխատակիցների համար։

Վարկային կազմակերպություն - սուբյեկտ, որի իրականացման համար տրվել է հատուկ թույլտվություն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից բանկային գործառնություններշահույթ ստանալու նպատակով։

Նման հաստատությունների պարտականությունները ներառում են նաև տարբեր տեսակի հարկային վճարների վճարումը: Նման հաստատությունները ամենաշատ ուշադրություն են դարձնում Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Հարկը փողով արտահայտված որոշակի արժեք է՝ փոխանցված պետության օգտին։ Կան բազմաթիվ տարբեր տեսակի հարկեր: .

Այն վճարվում է օրենսդրական նորմերում նշված գործունեությամբ զբաղվող ձեռնարկությունների որոշակի կատեգորիաների կողմից:

Այս ցուցանիշը կարող է տարբեր լինել, այն տատանվում է՝ կախված տնտեսության ոլորտից և հատվածից։ Պետությունը տարբեր կերպ է փոփոխում այս հարկերի հավաքագրման չափը:

Եկամտային հարկը միաժամանակ լուծում է երկու խնդիր.

• թույլ է տալիս համալրել պետական ​​բյուջեն.
• հնարավորություն է տալիս կարգավորել տնտեսական զարգացումը։

Նաև մեծ ազդեցությունբյուջետային բեռի վրա ավելացված արժեքի հարկը.

Բայց այս տուրքի կիրառումը արդիական է միայն որոշակի տեսակի գործունեությամբ զբաղվող առանձին ձեռնարկությունների համար։ Ուստի բյուջետային բեռը վերլուծելիս միշտ չէ, որ հաշվի է առնվում ԱԱՀ-ն։

Ինչպես հաշվարկել բանաձևով

Հաշվարկի բանաձև հարկային բեռՌուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող ձեռնարկությունում բավականին պարզ է.

Այնուամենայնիվ, դա որոշ չափով անճշտություն է: Հարկային մարմինները, որոնք կազմում են վիճակագրական տվյալներ, հաշվարկում են բավականին միջինացված այս ցուցանիշը. Այս արժեքը հաշվարկելու մի քանի եղանակ կա.

Դաշնային հարկային ծառայությունը օգտագործում է հետևյալ բանաձևը.

НН - հարկային բեռի արժեքը.
SN - բոլոր հարկերի ընդհանուր գումարը, որոնք փոխանցվել են պետության օգտին դիտարկման ընթացքում հարկային ժամանակաշրջան;
ՀԲ - հաշվապահական հասույթի չափը.

Ֆինանսների նախարարությունը նման բանաձև է օգտագործում, որը տալիս է գրեթե նույն թվերը։ Բայց այս մեթոդի ձևաչափը որոշ չափով տարբերվում է Դաշնայինի կողմից օգտագործվածից հարկային ծառայություն.

Կան նաև հաշվարկման այլ մեթոդներ, դրանք նշված են տնտեսագիտության դասագրքերում։

Բայց դրանք դժվար է գործնականում կիրառել, քանի որ Դաշնային հարկային ծառայությունը և Ֆինանսների նախարարությունը օգտագործում են ամենապարզեցված հաշվարկային մեթոդները։ Սա նվազագույնի է հասցնում սխալվելու հնարավորությունը:

Գործնական անկում ձեռնարկությունում

Կոնկրետ ձեռնարկության հարկային բեռի նվազեցումը համեմատաբար բարդ խնդիր է։ Գոյություն ունեն բազմաթիվ իրավական սխեմաներ՝ հարկերը նվազեցնելու համար:

Ամենատարածվածն ու պարզն են.

• անցում հարկային այլ համակարգին.
• ծախսերի, հարկերի օպտիմալացում;
• սեփականության ձևի փոփոխություն;
• վերակազմակերպում։

Առաջին մեթոդն ամենաարդյունավետն է, սակայն այն հնարավոր կլինի կիրառել միայն որոշակի գործոնների առկայության դեպքում։ Ոչ պակաս օգուտ է բերում նաև ծախսերի, հարկերի օպտիմալացումը, վերակազմավորումը։

Բայց դա հաճախ դառնում է Դաշնային հարկային ծառայության ուշադրության ավելացման պատճառ։ Սա հանգեցնում է գրասեղանի, տեղում ստուգման հավանականության աճին:

Առանձնահատկություններ՝ կախված օբյեկտից

Հարկային բեռը բարդ, դինամիկ, անընդհատ փոփոխվող ցուցանիշ է։ Հետեւաբար, արժե այն որոշելիս հաշվի առնել մեծ թվով տարբեր գործոններ:

Եվ դա վերաբերում է ոչ միայն այն ոլորտին, որում գործում է ձեռնարկությունը, այլ նաև բուն հարկի տեսակին։ Քանի որ տարբեր ոլորտների առնչությամբ ԱԱՀ-ի նվազեցումների և այլ վճարների չափը կարող է զգալիորեն տարբերվել:

Այսօրվա ամենակարևոր հարցերը կներառեն հետևյալը.

• ավելացված արժեքի հարկ - ԱԱՀ;
• եկամտահարկ;
• աշխատավարձի հարկ:

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)

Այս պահին ավելացված արժեքի հարկը վճարվող վճար է, երբ դրանցով կատարվում են հետևյալ գործողությունները.

• իրականացում;
• փոխանցում անվճար օգտագործման համար;
• շինարարական աշխատանքներ;
• ներմուծում.

Հարկային բեռը հաշվարկելու դեպքում ԱԱՀ-ն հաշվառելիս պետք է հաշվի առնել այն հանման, փոխհատուցման ընդունելու հնարավորությունը։

Նաև ավելացված արժեքի հարկը կարող է հաշվի չառնվել այն դեպքում, երբ կատարվում է հարկման օբյեկտ չհանդիսացող գործարք։

Աշխատելիս ԱԱՀ վճարելու կարիք նույնպես չկա։ Այս հարկի չափը որոշվում է պարզապես.

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ձեռնարկությանը հասանելիք գումարը պետք է հանվի ԱԱՀ-ի ընդհանուր գումարից: Հենց այս արժեքն է հաշվի առնվելու հարկային բեռը որոշելիս։

Շահույթով

Եկամտահարկը պետական ​​բյուջեից պահումների ուղղակի ձև է: Դրա արժեքը ուղիղ համեմատական ​​է վերջնական արդյունքին: ֆինանսական գործունեությունձեռնարկության որոշակի տեսակ.

Այս հարկի հաշվարկման կարգը պարզ է, այն ներառում է միայն մեկ քայլ.

Այս ընթացակարգի արդյունքը եկամտահարկն է: Հարկավոր է հիշել մեծ քանակությամբտարբեր նրբերանգներ, որոնք ուղղակիորեն ազդում են այս ցուցանիշի վրա:

Դրանք բոլորը պետք է հաշվի առնել։ Ձեռնարկության հարկային բեռը հաշվարկելիս այս հարկը ամենակարեւոր գործոններից մեկն է։

Աշխատավարձի ֆոնդի համար

Այսօրվա ամենակարևոր հարկերից մեկը անձնական եկամտահարկն է, որի արժեքը կարող է տարբեր լինել՝ կախված եկամտի տեսակից 9%-ից մինչև 35%:

Ստանդարտ և ամենատարածված դրույքաչափը 13% է. այս հարկը վճարում են բոլոր բնակիչներըՌԴ.

Չնայած այն հանգամանքին, որ աշխատողը անձնական եկամտահարկը վճարում է իր գրպանից, բայց ոչ գործատուն, հարկային բեռը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում այս ցուցանիշը։

Դաշտային հարկային ստուգումների պլանավորման համակարգի, այսպես կոչված, հայեցակարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ ММ-3-06/333 հրամանով: Այն թույլ է տալիս հասկանալ, թե որքանով է ձեր բիզնեսը գտնվում տեղում հարկային աուդիտի ենթարկվելու վտանգի տակ: Հիմնական չափանիշներից մեկն այս դեպքում հարկային բեռն է ըստ տեսակի։ տնտեսական գործունեություն. 2018 թվականի մայիսի կեսերին Ռուսաստանի հարկային ծառայությունը հրապարակել է 2017 թվականի տնտեսական գործունեության տեսակների հարկային բեռի թարմացված ցուցանիշները։ Մենք բերում ենք դրանք ամբողջական ցանկըՎ այս վերանայումը(կարելի է ներբեռնել), որպեսզի յուրաքանչյուր ընկերություն (IP) կարողանա դրանք համեմատել իր արժեքի հետ:

Գործունեության կազմը

Ավանդաբար հարկային բեռի ցուցանիշներն ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների ամրագրված են վերը նշված կարգի N 3 հավելվածում: Այժմ - 2017 թվականի համար (Դաշնային հարկային ծառայությունը դրանք թարմացնում է ամեն տարի): Փաստաթուղթը վերաբերում է գործունեության ընդլայնված տարածքներին՝ ըստ OKVED-2 դասակարգչի։ Փնտրեք մեկը, որը լավագույնս համապատասխանում է ձեր տարածքին:

Ցուցանիշների տեսակները

Նշենք, որ Հայեցակարգում հարկային բեռի գործակիցներն ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների տեղում ստուգումներ FTS-ը միշտ ներկայացված է աղյուսակային տեսքով: Եվ կա 2 տեսակ.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 2017 թվականի համար հարկային բեռի արժեքներն ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների ներկայացված են որպես տոկոս:

Հարկային բեռը հարկերի (ներառյալ անձնական եկամտահարկը) և վճարների հարաբերակցությունն է, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական վիճակագրության, կազմակերպությունների շրջանառությանը, ըստ Ռոսստատի, բազմապատկված 100% -ով:

Տնտեսական գործունեության տեսակը (ըստ OKVED-2)	Ժամանակաշրջան 2017 թ
	ԸՆԴԱՄԵՆԸ	10,8	3,6
Գյուղատնտեսություն, անտառային տնտեսություն, որսորդություն, ձկնորսություն, ձկնաբուծություն՝ ընդհ	4,3	5,5
բուսաբուծություն և անասնաբուծություն, որսորդություն և հարակից ծառայությունների մատուցում այդ տարածքներում	3,5	5,4
անտառտնտեսություն և ծառահատումներ	7,5	6,8
ձկնորսություն, ձկնաբուծություն	7,9	5,5
Հանքարդյունաբերություն - ընդհ	36,7	1,8
վառելիքաէներգետիկ օգտակար հանածոների արդյունահանում - ընդ	45,4	1,0
օգտակար հանածոների արդյունահանում, բացառությամբ վառելիքի և էներգիայի	18,8	4,1
Արդյունաբերական ճյուղեր՝ ընդհ	8,2	2,2
սննդամթերքի, խմիչքների, ծխախոտի արտադրություն	28,2	2,4
տեքստիլի, հագուստի արտադրություն	8,1	4,2
կաշվե և կաշվե իրերի արտադրություն	7,9	4,7
փայտամշակում և փայտից և խցանից իրերի արտադրություն, բացառությամբ կահույքի, ծղոտից և հյուսած նյութերից իրերի արտադրություն.	2,0	3,6
թղթի և թղթե արտադրանքի արտադրություն	4,4	1,8
տեղեկատվական լրատվամիջոցների տպագրում և պատճենում	9,2	4,3
կոքսի և նավթամթերքների արտադրություն	5,1	0,2
քիմիական նյութերի և քիմիական արտադրանքի արտադրություն	1,9	2,4
բժշկական նպատակներով օգտագործվող դեղերի և նյութերի արտադրություն	6,9	3,0
ռետինե և պլաստմասսայե իրերի արտադրություն	6,3	2,6
այլ ոչ մետաղական օգտակար հանածոների արտադրություն	8,9	3,5
մետալուրգիական արտադրություն և պատրաստի արտադրություն մետաղական արտադրանքբացառությամբ մեքենաների և սարքավորումների	4,4	2,4
այլ խմբերում չներառված մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն	8,8	3,9
էլեկտրական սարքավորումների արտադրություն, համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքի արտադրություն	9,9	4,3
համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքների արտադրություն	12,5	5,3
էլեկտրական սարքավորումների արտադրություն	6,7	3,0
արտադրություն այլ Փոխադրամիջոցև սարքավորումներ	4,7	4,8
շարժիչային տրանսպորտային միջոցների, կցասայլերի և կիսակցորդների արտադրություն	5,1	1,7
Էլեկտրաէներգիայի, գազի և գոլորշու ապահովում; օդորակիչ - ընդհանուր	6,8	2,4
էլեկտրաէներգիայի արտադրություն, փոխանցում և բաշխում	8,1	2,2
գազային վառելիքի արտադրություն և բաշխում	1,3	1,4
գոլորշու և տաք ջրի արտադրություն, փոխանցում և բաշխում; Օդորակում	6,5	4,5
Ջրամատակարարում, ջրահեռացում, թափոնների հավաքման և հեռացման կազմակերպում, գործունեություն և աղտոտվածության վերացում.	8,4	4,8
Շինարարություն	10,2	4,3
Մեծածախ և մանրածախ առևտուր; ավտոտրանսպորտի և մոտոցիկլետների վերանորոգում - ընդհ	3,2	1,2
ավտոտրանսպորտային միջոցների և մոտոցիկլետների մեծածախ և մանրածախ առևտուր և դրանց վերանորոգում	2,7	1,1
մեծածախ առևտուր, բացառությամբ շարժիչային տրանսպորտային միջոցների և մոտոցիկլետների մեծածախ առևտրի	3,1	0,9
մանրածախ առևտուր, բացառությամբ ավտոմեքենաների և մոտոցիկլետների	3,6	2,2
Հյուրանոցների և ձեռնարկությունների գործունեությունը Քեյթրինգ- Ընդամենը	9,5	5,7
Փոխադրում և պահեստավորում՝ ընդհ	6,8	4,8
գործունեություն երկաթուղային տրանսպորտմիջքաղաքային և միջազգային ուղևորափոխադրումներ և բեռնափոխադրումներ	8,5	6,8
խողովակաշարի տրանսպորտային գործունեությունը	4,5	2,1
ջրային տրանսպորտի գործունեություն	9,3	4,1
օդային և տիեզերական տրանսպորտի գործունեություն	ժխտ.	3,0
փոստային և սուրհանդակային գործունեություն	14,4	11,6
Տեղեկատվության և հաղորդակցության ոլորտում գործունեություն - ընդհ	16,4	5,2
Գործողություններ հետ Անշարժ գույք	21,3	6,3
Վարչական և հարակից գործունեություն Լրացուցիչ ծառայություններ	15,4	9,2

2018 թվականի տնտեսական գործունեության տեսակներով հարկային բեռի մասին տեղեկատվության աղբյուրը՝ պաշտոնատար անձ

Հարկային բեռը ցուցիչ է, որը հաշվարկվում է որպես հարկ վճարողի վճարած հարկերի գումարի հարաբերակցությունը նրա եկամուտների չափին` ըստ ֆինանսական հաշվետվությունների, բազմապատկված 100%-ով: Յուրաքանչյուր կազմակերպություն կարող է ինքնուրույն հաշվարկել այն բանաձևով.

Հարկային մարմինները, իրենց հերթին, որոշում են հարկային բեռի գործակիցը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակի, այսինքն՝ որոշակի միջին արժեք յուրաքանչյուր ոլորտի համար (Հանրայնորեն հասանելի ՀՆԱ-ի ռիսկի գնահատման չափանիշների 1-ին կետը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008թ. 30 մայիսի N MM-3-06 2007թ. [էլփոստը պաշտպանված է]) Եվ եթե պարզվի, որ կոնկրետ կազմակերպությունում ծանրաբեռնվածության մակարդակը ցածր է արդյունաբերության միջինից, դա կարող է հիմք հանդիսանալ ընկերությանը տեղում ստուգումների պլանում ներառելու համար (ՀՆԱ հայեցակարգի 1-ին կետ, բաժին 4. պլանավորման համակարգ, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի N MM -3-06/ հրամանով [էլփոստը պաշտպանված է], Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/23/2016 N 03-02-08 / 36472 նամակ. Ի վերջո, դա նշանակում է, որ կազմակերպությունը վճարում է ավելի քիչ հարկեր (նրանց մասնաբաժինը կազմում է իր եկամտի ավելի փոքր մասը), քան նույն ոլորտում գործող մյուս ընկերությունները։ Դա որոշակի կասկածներ է առաջացնում կարգավորող մարմիններում։

Ինչպես երևում է բանաձևից, ապահովագրավճարները ներառված չեն տարվա համար վճարված հարկերի չափի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի մարտի 22-ի նամակ N ED-3-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Արդյունաբերության միջին հարկային բեռի ցուցանիշները

Հարկային բեռի արժեքներն ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների հասանելի են անվճար։ Դաշնային հարկային ծառայությունը դրանք հրապարակում է յուրաքանչյուր տարվա վերջում իր կայքում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մայիսի 5-ը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի N MM-3-06 հրամանի 6-րդ կետը): [էլփոստը պաշտպանված է]) Այս պահին փաստաթուղթը պարունակում է 2006 թվականից մինչև 2015 թվականն ընկած ժամանակահատվածի տվյալներ։ Իսկ արժեքների տարածումը արդյունաբերության ոլորտներում բավականին մեծ է՝ 2015 թվականին՝ 1,4%-ից մինչև 41,5%:

Հատուկ հարկերի համար հարկային բեռի ցուցանիշներ

Կոնկրետ հարկի (եկամտային հարկ, պարզեցված հարկային համակարգով հարկ և այլն) ծանրաբեռնվածության ցածր մակարդակը կարող է լինել հարկ վճարողի ընտրության պատճառը նրանց ցուցակում, ում գործունեությունը ենթակա է քննարկման հանձնաժողովի կողմից: Այսպիսով, եկամտահարկի բեռը որոշվում է ըստ եկամտահարկի հայտարարագրի՝ որպես հաշվարկված հարկի հարաբերակցություն եկամտի և ոչ գործառնական եկամտի չափին՝ բազմապատկված 100%-ով։ Եթե ​​ստացված արժեքը 3%-ից պակաս է (իսկ առևտրային կազմակերպությունների համար՝ 1%-ից պակաս), ապա ծանրաբեռնվածության մակարդակը համարվում է ցածր։ Իսկ դա նշանակում է, որ ընկերությունը ներառվելու է «հանձնաժողովի» ցուցակում։

ԱԱՀ-ի հարկային բեռը սահմանվում է այլ կերպ՝ որպես նախորդ 4 եռամսյակների ԱԱՀ-ի նվազեցումների գումարի հարաբերակցությունը նույն ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված ԱԱՀ-ի չափին՝ բազմապատկված 100%-ով: Այստեղ բեռը համարվում է ցածր, երբ ցուցիչի արժեքը 89% կամ ավելի է (

Ցանկացած ձեռնարկատեր, ձգտելով մեծացնել իր շահույթը, զգում է անխուսափելի հարկային բեռը։ Բնականաբար, հարկերի վճարման ծախսերը նվազեցնելու ցանկությունը, մինչդեռ կարեւոր է օրենքով սահմանված սահմանը չանցնելը։ Սակայն հարկային բեռը չի կարող շատ ցածր լինել, քանի որ այս դեպքում գրեթե անկասկած խախտումներ կան հարկային օրենսդրությունը, որոնց նույնականացումը կարող է ուղղված լինել պլանավորված կամ չնախատեսված:

Ի՞նչ բաղադրիչներից է բաղկացած հարկային բեռը, ի՞նչ դեր ունի ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ, ինչպես հաշվարկել այն տարբեր տնտեսական մակարդակներըարդյոք ձեռնարկատերը կարող է դա անել ինքնուրույն, մենք այս բոլոր հարցերը կքննարկենք ստորև: Միացիր հիմա!

Բացարձակ և հարաբերական հարկային բեռ

Հարկային բեռի հայեցակարգը օգտագործվում է սահմանելու համար ֆինանսական պարտավորություններձեռներեց պետությանը. Այն կարող է դիտվել որպես հարաբերական կամ բացարձակ արժեք.

Ձեռնարկատիրոջը հարկ վճարողների պարտավորությունների գծով ծանրաբեռնող գումարը՝ արտահայտված որոշակի թվով, կազմում է. բացարձակ արժեքհարկային բեռ.

Ձեռնարկատերերը պետք է իմանան այս ցուցանիշը, որպեսզի պլանավորեն ծախսերի և եկամուտների հարաբերակցությունը, օպտիմալացնեն բիզնեսը և գնահատեն դրա շահութաբերությունը:

Հարկային մարմինները մեկնաբանում են հարկային բեռը որպես միջոց, որը բնութագրում է այն միջոցները, որոնք ձեռնարկատերը հատկացնում է բիզնեսից իր հարկային ծախսերի համար: Այս մոտեցումը հարաբերական է, քանի որ այն ներառում է բազմաթիվ պարամետրեր, որոնք հաշվի են առնվել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Ահա թե ինչու հարաբերական նշանակումՀարկային բեռը թույլ է տալիս ավելի լավ վերլուծել հարկային բեռի ազդեցությունը ձեռնարկատիրոջ ֆինանսական վիճակի և նրա բիզնեսի շահութաբերության վրա:

Երբեմն հարկային բեռը նույնացվում է արդյունավետ հարկային դրույքաչափ- որոշակի հարկի փաստացի վճարման տոկոսը ընդհանուր հարկային բազայում: Ինչ վերաբերում է որոշակի հարկի հարկային բեռին, ապա թույլատրելի է կիրառել այս սահմանումը, որը արվում է որոշ կանոնակարգերում:

Պետական ​​փաստաթղթեր

Քանի որ հարկային բեռը տեղում հարկային ստուգման համար «հաջողակներին» ընտրելու չափանիշների շարքում առաջինն է, դրա փաստաթղթային կարգավորումը հիմնականում վերաբերում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված փաստաթղթերին: Հարկ վճարողների և կարգավորող մարմինների միջև հարաբերությունները կարգավորվում են հետևյալ ակտերով.

• Դաշնային հարկային ծառայության հրաման Ռուսաստանի Դաշնությունմայիսի 30-ի «Տարային հարկային ստուգումների պլանավորման համակարգի հայեցակարգը հաստատելու մասին» թիվ ММ-3-06/333 և դրա N 3 հավելվածը՝ տարեկան համալրվող և թարմացվող տեղեկատվական տվյալներ.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության նամակը «Օրինականացման համար հարկային մարմինների հանձնաժողովների աշխատանքի մասին. հարկային բազան» 2013 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ AS-4-2/12722-ը պարունակում է հարկային բեռի հաշվարկման բանաձեւ. տարբեր տեսակներհարկերը և հատուկ հարկային ռեժիմները:

ՆՇՈՒՄ! Այս ամբողջ տեղեկատվությունը զետեղված է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում:

Ո՞ւմ է դա անհրաժեշտ և ինչու

Որոշել, թե որքան գումար է ծախսվում հարկերի վրա կարևոր կետգործունեության սահմանում տնտեսվարող սուբյեկտներըտարբեր մակարդակներում.

• իրենք՝ հարկատուները- կարող են գնահատել իրենց գործունեության արդյունավետությունը, որոշել, թե որքան մեծ է հարկային աուդիտի ռիսկը, որոշել օպտիմալ հարկային ռեժիմը, կանխատեսել հետագա գործողություններ.
• Դաշնային հարկային ծառայությունայս գործիչների օգնությամբ նախագծում է իր վերահսկողական գործունեությունը, ինչպես նաև հնարավորություն ունի ազդելու արդիականացման վրա հարկային համակարգընդհանուր առմամբ;
• Ֆինանսների նախարարությունև հարկային բեռի ցուցանիշների հիման վրա ուսումնասիրվում են տնտեսական պետական ​​այլ կառույցներ տնտեսական վիճակըմարզային և պետական ​​մակարդակներըապագայի պլանավորում և կանխատեսում ֆինանսական քաղաքականություներկրները։

Ի՞նչ բեռ կդիտարկենք:

Նշված փաստաթղթերը, բացի տեղեկատվությունից, կարող են ձեռնարկատերերին հնարավորություն տալ ինքնուրույն հաշվարկել հարկային բեռը՝ օգտագործելով հատուկ մշակված բանաձևեր։

Առաջին փաստաթուղթը (Դաշնային հարկային ծառայության հրամանը) պարունակում է ընդհանուր բանաձև, որը կօգնի հաշվարկել ընդհանուր հարկային բեռը, այսինքն՝ հարկային հայտարարագրերի հիման վրա վճարման համար գոյացած միջոցների մասնաբաժինը վիճակագրության պետական ​​կոմիտեի կողմից գրանցված եկամուտների մեծության նկատմամբ (եկամուտների և շահույթի հաշվետվության մեջ)։

ԿԱՐԵՎՈՐ! Անձնական եկամտահարկը ներառված է նման բեռի հաշվարկում, իսկ ԱԱՀ-ն՝ ոչ: Միևնույն ժամանակ, ներդրումները արտաբյուջետային միջոցներ, քանի որ ոչ բոլորն են վերահսկվում Դաշնային հարկային ծառայության կողմից։

Երկրորդ փաստաթուղթը (Դաշնային հարկային ծառայության նամակը) պարունակում է տարբեր հարկերի և որոշակի հատուկ հարկման ռեժիմների հաշվարկման մի քանի բանաձևեր:

Հարկային բեռի հաշվարկման բանաձևը

Համախառն բեռ

շատ միջին հաշվարկված: Դրա բանաձեւը չափազանց պարզ է՝ դա մասնավոր հարկի նվազեցում և եկամուտ է: Զտված տարբերակում այն ​​կարող է այսպիսի տեսք ունենալ.

HH = SnOg x 100% / SVg - ԱԱՀ,

- հարկային տարում հաշվետվության համաձայն վճարված հարկերի գումարը.
SVg- ստացված եկամուտների չափը հաշվապահական փաստաթղթերհարկային տարեկան ժամանակաշրջանին համապատասխան. այն չի ներառում ԱԱՀ և ակցիզները։
Այս մեթոդաբանությունը մշակվել և առաջարկվել է օգտագործելու Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:

Բեռը կճանաչվի ցածր և կհանգեցնի հարկային մարմինների ուշադրությանը, եթե հաշվարկված ցուցանիշը ցածր է Դաշնային հարկային ծառայության կայքում տարեկան թարմացվող արդյունաբերության միջին արժեքներից:

ՁԵՐ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՐ! Կան հարկային բեռը ագրեգատով հաշվարկելու այլ մեթոդներ, որոնք առաջարկվում են տարբեր տնտեսական հրապարակումներում։

ՕՐԻՆԱԿ.Հաշվենք հյուրանոցային բիզնեսով զբաղվող պայմանական «Դոլգոժդան» ՍՊԸ-ի ծանրաբեռնվածությունը։

Դաշնային հարկային ծառայությունը որոշել է միջին մակարդակբեռը այս տեսակի բիզնեսի համար՝ 9%:

Ձեռնարկության եկամուտը ըստ տվյալների ֆինանսական հաշվետվություն 2015 թվականի համար կազմել է 40 միլիոն ռուբլի: հարկային հայտարարագրերընկերության կողմից ներկայացված ս.թ հետեւյալ գումարներըհարկային նվազեցումներ.

• ԱԱՀ - 1,1 միլիոն ռուբլի;
• եկամտահարկ - 1,2 միլիոն ռուբլի;
• կորպորատիվ գույքահարկ `520 հազար ռուբլի;
• տրանսպորտային հարկ `250 հազար ռուբլի:

ՀԵՏ աշխատավարձերըաշխատակիցներից պահվել է անձնական եկամտահարկը 750 հազար ռուբլու չափով: Ապահովագրավճարներ, ինչպես նաև թվարկումներ Թոշակային ֆոնդ, այս հաշվարկի համար արժեքներ չունեն:

1,100,000 + 1,200,000 + 520,000 + 250,000 + 750,000 = 2,625,000 ռուբլի: Բաժանել շահույթի ցուցիչով` 2,625,000 / 40,000,000 = 0,065: Մենք բազմապատկում ենք 100%-ով, ստանում ենք 6,5%:

Հաշվարկված արդյունքը ավելի քիչ է, քան միջինը (9%), որը սահմանում է Դաշնային հարկային ծառայությունը այս բիզնես հատվածի համար: Ուստի «Դոլգոժդան» ՍՊԸ-ն կներառվի դաշտային հարկային ստուգումների ծրագրում, կամ նրա աշխատակիցները կհրավիրվեն հարկային՝ բացատրություններ տալու։

Հատուկ հարկային բեռ

Ամենից հաճախ հարկային բեռը հաշվարկվում է ԱԱՀ-ով և եկամտահարկով:

Եկամտահարկի բեռը

Դաշնային հարկային ծառայությունը կզգուշացնի, եթե պարզվի, որ այն ցածր է հետևյալ ցուցանիշներից.

• առևտրային ձեռնարկությունների համար՝ 1%-ից պակաս.
• այլ կազմակերպությունների համար, այդ թվում՝ արտադրությամբ և պայմանագրերով զբաղվող կազմակերպությունների համար՝ 3%-ից պակաս:

Այն հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով.

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Որտեղ:
HHp- եկամտահարկի հարկային բեռ;
Նպ– տարեկան հայտարարագրի արդյունքների հիման վրա եկամտահարկ.
դոկտ– շահույթի հայտարարագրի տվյալների համաձայն որոշված ​​վաճառքից ստացված եկամուտը.
Դվն- կազմակերպության այլ (ոչ գործառնական) եկամուտները` համաձայն նույն հայտարարագրի.
Արդյունքը բազմապատկվում է 100% -ով:

ԱԱՀ-ի հարկային բեռի մակարդակը

FTS-ը ճանաչում է ցածր մակարդակԱԱՀ-ի հարկային բեռը, եթե հաշվետու տարվա բոլոր չորս եռամսյակների համար գումարները հարկային նվազեցումներԱԱՀ-ի համար կկազմի այս հարկի ընդհանուր գումարի 89%-ը և ավելի:

1. Վճարված ԱԱՀ-ի (ՎԱՀ) գումարը բաժանեք հարկային բազայի ցուցանիշներին՝ համապատասխան հայտարարագրի 3-րդ բաժնին համապատասխան՝ կենտրոնանալով ռուսական շուկայի (NBRF) վիճակի վրա.

   ԱԱՀ հարկ = ԱԱՀ / Nbrf

2. Գտեք հայտարարագրի (NNDS) ԱԱՀ-ի գումարի հարաբերակցությունը ընդհանուր հարկային բազային, որը ներառում է ինչպես ռուսական շուկայի, այնպես էլ արտահանման շուկայի ցուցանիշները (NBtotal).

   ԱԱՀ ԱԱՀ = ԱԱՀ / Nbotot:

Հարկային բեռի նրբությունները տարբեր տեսակի ձեռնարկատերերի համար

1. IP. Անհատ ձեռնարկատերպետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկի հարկային բեռը: Դա անելու համար անհրաժեշտ է ձեր հայտարարագրի ցուցիչը բաժանել հայտարարագրում տրված 3 անձնական եկամտահարկի վրա։
2. USN վճարողներպետք է վերցնեն հայտարարագրին համապատասխան հաշվեգրված իրենց ծանրաբեռնվածության մակարդակը և այն բաժանեն եկամտի վրա՝ 3-անձնական եկամտահարկի համաձայն։
3. ESHN-ի ձեռներեցներըբաժանել համապատասխանաբար դրանց հարկի ցուցանիշները եկամտի չափով` ըստ 3-անհատական ​​եկամտահարկի հայտարարագրի.
4. Նրանք, ովքեր ընտրել են OSNO-ն, ամփոփել ԱԱՀ-ն ու եկամտահարկը եւ գտնել ստացված գումարի հարաբերակցությունը եկամտի մասին հաշվետվությունում արտացոլված ընդհանուր հասույթին։

ԿԱՐԵՒՈՐ ՏԵՂԵԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ! Եթե ​​գործարարը, բացի թվարկվածներից, վճարում է այլ հարկեր, օրինակ՝ հող, ջուր, գույք և այլն։ (բացառությամբ անձնական եկամտահարկի), ապա այդ բոլոր հարկերը կներառվեն ընդհանուր բեռի հաշվարկի մեջ։

Եթե ​​պարզվեց, որ հարկային բեռի մակարդակը ցածր է, դա դեռ չի նշանակում պարտադիր տույժեր. դրանք կարող են սահմանվել միայն աուդիտի արդյունքների հիման վրա, որի ռիսկը բնականաբար մեծանում է նման իրավիճակում։

Հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների 2018թ- Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հրապարակված տվյալները հարկային բեռի վերաբերյալ, որոնց հիման վրա հարկային ծառայությունը որոշում է, թե ով է ստուգվելու: Հարկային բեռի մասին տվյալները հրապարակվում են ամեն տարի՝ Հավելված 3-ում:

2018 թվականին հրապարակվում են 2017 թվականի (և ավելի վաղ տարիների) հարկային բեռի վերաբերյալ տվյալները։ 2018 թվականի հարկային բեռի տվյալները հրապարակվում են 2019 թվականի մայիսին։

Մեկնաբանություն

Հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների տարեկան հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից (FTS RF) և հրապարակվում է Հավելված 3-ում:

Հարկային բեռը օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից որպես տեղում հարկային աուդիտ նշանակելու չափանիշներից մեկը: Այսպիսով, եթե հարկատուի փաստացի հարկային բեռը էականորեն ցածր է ոլորտի միջինից, ապա հարկային մարմինսա համարում է կասկածելի նշան և կարող է վարել հարկային աուդիտ(սմ. ).

Հարկային բեռի վերլուծությունը ներառված է կազմակերպության (հարկ վճարողի) հարկային ցուցանիշների համեմատության մեջ ոլորտի կամ համապատասխան շուկայի այլ ընկերությունների հետ:

2018 թվականին հայտնի է 2017 թվականի հարկային բեռը. Փաստն այն է, որ հարկային բեռը հաշվարկվում է օրացուցային տարվա հարկային հայտարարագրերի և ֆինանսական հաշվետվությունների մշակումից հետո: հարկային հայտարարագրեր և ֆինանսական հաշվետվություններըօրացուցային տարվա համար Դաշնային հարկային ծառայությունը ստանում է մինչև հաջորդ տարվա մարտի վերջ: Այնուհետև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը մշակում է այս տվյալները և մինչև հաջորդ տարվա մայիսի սկիզբը հրապարակում է օրացուցային տարվա հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների (օրինակ, 2018 թվականի մայիսին հրապարակվում է 2017 թվականի հարկային բեռը. )

Հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների 2017թ

	Հավելված թիվ 3 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ ММ-3-06/ հրամանին. [էլփոստը պաշտպանված է]
Հարկային բեռը ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների 2017թ.
Հղում: Հարկային բեռը հաշվարկվում է որպես հարկերի և տուրքերի չափի հարաբերակցություն՝ ըստ պաշտոնյայի վիճակագրական հաշվետվությունՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը կազմակերպությունների շրջանառությանը, ըստ Ռոսստատի, բազմապատկած 100% -ով
Տնտեսական գործունեության տեսակը (ըստ OKVED-2)	2017թ
ԸՆԴԱՄԵՆԸ	10,8	3,6
Գյուղատնտեսություն, անտառային տնտեսություն, որսորդություն, ձկնորսություն, ձկնաբուծություն՝ ընդհ	4,3	5,5
բուսաբուծություն և անասնաբուծություն, որսորդություն և հարակից ծառայությունների մատուցում այդ տարածքներում	3,5	5,4
անտառտնտեսություն և ծառահատումներ	7,5	6,8
ձկնորսություն, ձկնաբուծություն	7,9	5,5
Հանքարդյունաբերություն - ընդհ	36,7	1,8
վառելիքաէներգետիկ օգտակար հանածոների արդյունահանում - ընդ	45,4	1,0
օգտակար հանածոների արդյունահանում, բացառությամբ վառելիքի և էներգիայի	18,8	4,1
Արդյունաբերական ճյուղեր՝ ընդհ	8,2	2,2
սննդամթերքի, խմիչքների, ծխախոտի արտադրություն	28,2	2,4
տեքստիլի, հագուստի արտադրություն	8,1	4,2
կաշվե և կաշվե իրերի արտադրություն	7,9	4,7
փայտամշակում և փայտից և խցանից իրերի արտադրություն, բացառությամբ կահույքի, ծղոտից և հյուսած նյութերից իրերի արտադրություն.	2,0	3,6
թղթի և թղթե արտադրանքի արտադրություն	4,4	1,8
տեղեկատվական լրատվամիջոցների տպագրում և պատճենում	9,2	4,3
կոքսի և նավթամթերքների արտադրություն	5,1	0,2
քիմիական նյութերի և քիմիական արտադրանքի արտադրություն	1,9	2,4
բժշկական նպատակներով օգտագործվող դեղերի և նյութերի արտադրություն	6,9	3,0
ռետինե և պլաստմասսայե իրերի արտադրություն	6,3	2,6
այլ ոչ մետաղական օգտակար հանածոների արտադրություն	8,9	3,5
մետալուրգիական արտադրություն և պատրաստի մետաղական արտադրանքի արտադրություն, բացառությամբ մեքենաների և սարքավորումների	4,4	2,4
այլ խմբերում չներառված մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն	8,8	3,9
էլեկտրական սարքավորումների արտադրություն, համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքի արտադրություն	9,9	4,3
համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքների արտադրություն	12,5	5,3
էլեկտրական սարքավորումների արտադրություն	6,7	3,0
այլ մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն	4,7	4,8
շարժիչային տրանսպորտային միջոցների, կցասայլերի և կիսակցորդների արտադրություն	5,1	1,7
Էլեկտրաէներգիայի, գազի և գոլորշու ապահովում; օդորակիչ - ընդհանուր	6,8	2,4
էլեկտրաէներգիայի արտադրություն, փոխանցում և բաշխում	8,1	2,2
գազային վառելիքի արտադրություն և բաշխում	1,3	1,4
գոլորշու և տաք ջրի արտադրություն, փոխանցում և բաշխում; Օդորակում	6,5	4,5
Ջրամատակարարում, կոյուղի, թափոնների հավաքման և հեռացման կազմակերպում, գործունեություն և աղտոտվածության վերացում.	8,4	4,8
Շինարարություն	10,2	4,3
Մեծածախ և մանրածախ առևտուր; ավտոտրանսպորտի և մոտոցիկլետների վերանորոգում - ընդհ	3,2	1,2
ավտոտրանսպորտային միջոցների և մոտոցիկլետների մեծածախ և մանրածախ առևտուր և դրանց վերանորոգում	2,7	1,1
մեծածախ առևտուր, բացառությամբ շարժիչային տրանսպորտային միջոցների և մոտոցիկլետների մեծածախ առևտրի	3,1	0,9
մանրածախ առևտուր, բացառությամբ ավտոմեքենաների և մոտոցիկլետների	3,6	2,2
Հյուրանոցների և հասարակական սննդի օբյեկտների գործունեություն՝ ընդհ	9,5	5,7
Փոխադրում և պահպանում - ընդ	6,8	4,8
երկաթուղային տրանսպորտի գործունեություն. միջքաղաքային և միջազգային ուղևորափոխադրումներ և բեռնափոխադրումներ	8,5	6,8
խողովակաշարի տրանսպորտային գործունեությունը	4,5	2,1
ջրային տրանսպորտի գործունեություն	9,3	4,1
օդային և տիեզերական տրանսպորտի գործունեություն	ժխտ.	3,0
փոստային և սուրհանդակային գործունեություն	14,4	11,6
Տեղեկատվության և հաղորդակցության ոլորտում գործունեություն - ընդհ	16,4	5,2
Անշարժ գույքի հետ կապված գործունեություն	21,3	6,3
Գործունեություն վարչական և հարակից լրացուցիչ ծառայություններ	15,4	9,2
*- Հաշվարկը կատարվել է՝ հաշվի առնելով անձնական եկամտահարկը