USN-ի օգտվողներին վերադարձվել է ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերի իրավունքը: Ապահովագրական պրեմիաների իջեցված դրույքաչափեր STS-ի համար Նվազեցված ապահովագրավճարներ STS

Մեկ տարի է անցել այն պահից, երբ ապահովագրավճարների վճարման վերահսկողությունը կրկին փոխանցվել է Դաշնային հարկային ծառայություն. Պաշտոնյաների կարծիքով՝ հարկային տեսչությունների կողմից մուծումների վարչարարությունը շատ ավելի լավ է ազդում դրանց հավաքագրման վրա։ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը մնաց միայն աշխատողների վնասվածքների և մասնագիտական ​​հիվանդությունների դեպքում մուծումներ հավաքելու համար։ Ինչպես հաշվարկել և վճարել ապահովագրավճարներ 2018 թվականին - մենք ձեզ կպատմենք այս թեմայի վերաբերյալ բոլոր փոփոխությունները և վերջին նորությունները:

Որքա՞ն պետք է վճարի IP-ն իրենց համար

Նախ՝ այն ներդրումների չափի մասին, որոնք յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է կատարի իր համար 2018 թվականին, նույնիսկ եթե նա իրական գործունեություն չի ծավալում կամ չունի բիզնեսի եկամուտ։ Այս գումարների հաշվարկման բանաձեւը նախորդ տարիների համեմատ փոխվել է. Այժմ վճարումները այլևս կապված չեն նվազագույն աշխատավարձի հետ, ինչը ցույց է տալիս արագ և զգալի աճ՝ 2017 թվականի սկզբի 7,500 ռուբլուց մինչև 2018 թվականի սկզբի 9,485 ռուբլի:

Ակնկալվում է, որ նվազագույն աշխատավարձը կհավասարվի նվազագույնին ապրուստի աշխատավարձարդեն դեպի. Եթե ​​հաշվի առնենք, որ այդ գումարը կազմում է 11163 ռուբլի, ապա ապահովագրավճարների չափի նախկին կապը նվազագույն աշխատավարձի հետ կառաջացներ իր համար IP վճարումների կտրուկ աճ։ Դա կանխելու համար Կառավարությունը որոշել է 2018 թվականի համար սահմանել ապահովագրավճարների ֆիքսված չափ։

2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ օրենքը փոխել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի նորմերը՝ սահմանելով անհատ ձեռներեցների 2018 թվականի ապահովագրավճարները ֆիքսված չափով.

• պարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն - 26 545 ռուբլի;
• պարտադիրի համար առողջության ապահովագրություն - 5840 ռուբլի.

Այսպիսով, յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր առնվազն 2018 թվականին պետք է վճարի իր համար 32 385 ռուբլի, ինչը նախորդ տարվա համեմատ նշանակում է 4395 ռուբլու աճ։ Եթե ​​ձեռնարկատերն այս կարգավիճակով չի գրանցվել ամբողջ տարվա ընթացքում, ապա տարեկան գումարը վերահաշվարկվում է համապատասխանաբար։

Տարեկան 300,000 ռուբլիից ավելի եկամուտների համար լրացուցիչ վճարի հաշվարկման կանոնը չի փոխվել. սահմանաչափից ավելի գումարի 1%-ը դեռ գանձվում է կենսաթոշակային ապահովագրության համար: Սահմանափակվում է նաև ձեռնարկատիրոջ կողմից իր կենսաթոշակային ապահովագրության համար կատարվող մուծումների չափը: Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար 2018 թվականին PFR-ին առավելագույն ներդրումը կազմում է 212,360 ռուբլի՝ 8 * 26,545 * 12 ամիս * 26% փոխարժեքով: Ներդրումներ ձեր հասարակական ԱպահովագրությունԱնհատ ձեռնարկատերերն իրենց համար վճարում են կամավոր.

Աղյուսակը ցույց է տալիս պարտադիր վճարումներնոր օրենքով հաշվարկված ձեռնարկատեր 2018թ

IP վճարումների վճարման պայմանները մասամբ փոխվել են. ֆիքսված գումարը 32,385 ռուբլի պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը, իսկ լրացուցիչ 1% ներդրում այժմ կարող է վճարվել ավելի ուշ՝ մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը և ոչ մինչև ապրիլ: 1, ինչպես նախկինում էր:

IP Sergienko A.M. 2018 թվականին ստացել է 1,3 միլիոն ռուբլի եկամուտ։Կենսաթոշակային ապահովագրության լրացուցիչ վճարը կկազմի ((1,300,000 - 300,000) * 1%) = 10,000 ռուբլի: Այսինքն, ընդհանուր IP Sergienko A.M. պետք է վճարի իր համար նման եկամուտով 42 385 ռուբլի: Միևնույն ժամանակ, 32,385 ռուբլի ֆիքսված գումարը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան 31/12/18, իսկ 10,000 ռուբլի կարող է վճարվել ինչպես 2018 թվականին, այնպես էլ մինչև 07/01/19-ը:

Հարկերի և ապահովագրավճարների վճարման հարմարության համար խորհուրդ ենք տալիս բացել ստուգող հաշիվ. Ավելին, այժմ շատ բանկեր առաջարկում են շահավետ պայմաններընթացիկ հաշվի բացում և վարում.

Որքա՞ն պետք է վճարեն աշխատողների վճարումները:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ նոր գլխի համաձայն, ապահովագրավճարներ վճարողները (բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերի, առանց աշխատողների, նոտարների, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող իրավաբանների) նաև ֆիզիկական անձանց վճարումներ և այլ վարձատրություն կատարող անձինք են: Այս կատեգորիան ներառում է.

• գործատուներ աշխատանքային պայմանագրերով.
• հաճախորդներ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով.
• սովորական ֆիզիկական անձինք, որոնք գրանցված չեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր.

Վճարողները վճարում են մուծումներ իրենց հաշվին և չեն պահում նրանց վճարումներից անհատի նկատմամբ. 2018 թվականին ապահովագրավճարների դրույքաչափերը մնացել են նույն մակարդակի վրա և ընդհանուր առմամբ կազմում են աշխատողներին տրվող վճարումների 30%-ը։ Բացի այդ, կան վճարողների որոշ կատեգորիաներ, որոնց համար ապահովագրավճարների դրույքաչափը 2018 թվականին զգալիորեն նվազել է։ Որպեսզի կարողանանք այս նվազեցված դրույքաչափերով պահումներ կատարել, վճարողը պետք է համապատասխանի պարտադիր պայմաններՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված.

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2017 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 1378 որոշումը հաստատվել է. սահմանային բազաապահովագրավճարների հաշվարկման համար 2018թ.

• կենսաթոշակային ապահովագրության համար `1,021,000 ռուբլի;
• պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար `815,000 ռուբլի:

Այս վճարումները կատարելուց հետո (յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին) վճարողը վճարում է վճարումներ: Եթե ​​վճարողը գտնվում է արտոնյալ կատեգորիա, ապա սահմանային բազայի հասնելուց հետո աշխատողի կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության վճարները չեն վճարվում։ Ինչ վերաբերում է առողջության ապահովագրության վճարներին, ապա դրանց սակագինը չի փոխվում, երբ հասնում է սահմանային բազան։

Ապահովագրավճարները 2018 թվականի դրույքաչափերով, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով(ընդհանուր և իջեցված սակագների աղյուսակ)

Բացի այդ, ԱԴԾ-ին վճարվում է ներդրում պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից (0,2%-ից մինչև 8,5%)։ Աշխատակիցների համար վճարումների փոխանցման ժամկետները չեն փոխվել. ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող ամսվա 15-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Նոր ներդրումների հաշվետվություն

Թեև 2017 թվականից ի վեր մուծումների վճարման մոնիտորինգի բոլոր գործառույթները (բացառությամբ վնասվածքների համար վճարումների) փոխանցվել են Դաշնային հարկային ծառայությանը, մնում են հաշվետվություններ, որոնք պետք է ներկայացվեն հիմնադրամներին:

IN Թոշակային ֆոնդ :

• ամսական` ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող ամսվա 15-ը (նախկինում դա եղել է մինչև 10-րդ օրը).
• տարին մեկ անգամ անհատականացված հաշվապահական տեղեկատվություն (SZV-Experience) - ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մարտի 1-ը 2018 թ.

IN Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ:

• թարմացված ձևը, ժամկետները նույնն են՝ ոչ ուշ, քան հաջորդող ամսվա 20-ը հաշվետու եռամսյակ(թղթի վրա) և ոչ ուշ, քան 25-րդ համար էլեկտրոնային հաշվետվություն(ավելի քան 25 աշխատողներով):

IN հարկային գրասենյակհանձնվում է, որը միավորում է նախկինում ներառված տեղեկատվությունը RSV ձևերև 4-FSS: Հանձնել միասնական հաշվարկմուծումները կատարվում են ոչ ուշ, քան հաջորդող 30-րդ օրը հաշվետու ժամանակաշրջան(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Անհատ ձեռնարկատերը իր և իր աշխատողների համար վճարում է կենսաթոշակային հիմնադրամ և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ: «Պարզեցումը» ձեզ չի ազատում այս պարտավորությունից։ Վճարումների չափը արտաբյուջետային միջոցներկախված է հարկման համակարգից և նվազագույն աշխատավարձից։ Եկեք պարզենք, թե ինչպես են հաշվարկվում և վճարվում 2017 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարները:

Անհատ ձեռնարկատերերի վճարումները պարզեցված հարկային համակարգին՝ առանց աշխատողների

Եթե անհատ ձեռնարկատերչի վարձում աշխատողների, ապա նա վճարում է ապահովագրավճարներ ֆիքսված չափով իր համար՝ անկախ հարկման ռեժիմից (Թիվ 212 դաշնային օրենքի 5-րդ հոդված):

Ներդրումները կարգավորվում են 14-րդ հոդվածով դաշնային օրենք №212:

- Եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա կտրվածքով եղել է 300,000 ռուբլուց պակաս, ապա կենսաթոշակային հիմնադրամում հաստատագրված վճարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. նվազագույն աշխատավարձ × 26% × 12: 2017 թվականի հուլիսի 1-ից նվազագույն աշխատավարձը կազմում է 7800 ռուբլի, որ. այսինքն՝ ֆիքսված ներդրումը նշված եկամուտով կկազմի 7800 × 0,26 × 12 = 24336 ռուբլի:

- Եթե, ապա նա պետք է վճարի հավելյալ գումարի 1 տոկոսը։ Կենսաթոշակային ֆոնդում ապահովագրավճարը հաշվարկելու բանաձևը կունենա հետևյալ տեսքը. նվազագույն աշխատավարձ × 26% × 12 + 1% այն գումարի, որով եկամուտը գերազանցել է 300,000 ռուբլին:

- Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին (FOMS) ըստ նվազագույն աշխատավարձի բանաձևի × 5,1% × 12: 2017 թվականին այն կազմում է 7800 × 0,051 × 12 = 4773 ռուբլի 60 կոպեկ:

- FSS-ում ձեռնարկատերերից չի պահանջվում ապահովագրավճարներ վճարել, բայց նրանք կարող են դա անել կամավոր հիմունքներով՝ ներկայացնելով համապատասխան փաստաթղթերը, ինչպես նշված է Արվեստի 5-րդ կետում: Թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 14:

Ապահովագրավճարները պետք է վճարվեն մինչև հաշվետու տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Եթե ​​տարվա եկամտի չափը գերազանցել է 300,000 ռուբլին, ապա ավելցուկային գումարի 1%-ը կարող է վճարվել մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Լինելով պարզեցված համակարգի վրա, դուք կարող եք նվազեցնել հարկային բազան (եկամուտը 6%) ձեր համար վճարված ապահովագրավճարների չափով ՝ համաձայն Արվեստի 3-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21. Այն ձեռնարկատերերը, ովքեր վճարում են իրենց եկամուտների և ծախսերի տարբերության 15%-ը և աշխատողներ չեն ընդունում, ունեն նույն իրավունքը, ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 03-11-11 / 15001 նամակում:

Անհատ ձեռնարկատերերի վճարումները պարզեցված հարկային համակարգում աշխատողների հետ

Աշխատակիցների համար նվազեցումները սովորաբար կատարվում են PFR-ում, MHIF-ում և FSS-ում, սակայն պարզեցված հարկային համակարգի ձեռներեցները պետք է վճարեն PFR-ում աշխատողների վաստակի միայն 20%-ը: Սոցիալական ապահովագրության և պարտադիր բժշկական ապահովագրության ֆոնդերին որևէ բան փոխանցելու կարիք չկա։ Դրա համար հիմք է հանդիսանում Արվեստի 3.4 կետը: Թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 58-րդ հոդվածը:

Որոշելու այն գումարը, որը հանդիսանում է աշխատողների համար ապահովագրավճարների հաշվարկման օբյեկտ, դուք պետք է իմանաք, թե որ եկամուտը ներառված չէ այս հաշվարկում.

• Պետական ​​նպաստներ աշխատողների համար.
• Բոլոր տեսակները փոխհատուցման վճարումներաշխատողներին՝ օրենքով սահմանված կարգով.
• Գործատուի վճարումները աշխատողների կենսաթոշակների կուտակային մասում, որոնցից յուրաքանչյուրի համար տարեկան 12000 ռուբլին չի գերազանցում:
• Լրացուցիչ սոցիալական վճարումներաշխատողների որոշակի կատեգորիաներ.
• Առանձին աշխատողների համար ճանապարհորդական նպաստներ նյութական օգնությունյուրաքանչյուր աշխատակցի համար տարեկան ոչ ավելի, քան 4000 ռուբլի և այլն: Ամբողջական ցուցակըգումարներ, որոնք չեն հարկվում սոցիալական վճարներ, գրված է Արվեստում։ Թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 9-ը:

Եթե ​​դուք պարզեցված հարկային համակարգում եք, կարող եք հարկվող գումարից պահումներ կատարել ապահովագրավճարներից ոչ ավելի, քան 50%-ով ձեր և ձեր աշխատակիցների համար: Տվյալ դեպքում նորմատիվ հիմք է հանդիսանում Բարձրագույն Նախագահության Տեղեկատվական նամակի 1-ին կետը Արբիտրաժային դատարանԹիվ 123։ Նույն գրության 2-րդ կետի համաձայն, եթե հարկման օբյեկտը «եկամուտը հանած ծախսերն» է, ապա ծախսերը ներառում են ձեռնարկատիրոջ բոլոր ապահովագրական վճարումները իր և իր աշխատակիցների համար ամբողջությամբ՝ առանց գումարների սահմանափակման:

Եթե ​​դուք պարզեցված հարկային համակարգում եք, կարող եք հարկվող գումարից պահումներ կատարել ապահովագրավճարներից ոչ ավելի, քան 50%-ով ձեր և ձեր աշխատակիցների համար:

Ժամանակին չվճարված ապահովագրավճարները՝ հիմք ընդունելով Արվեստ. Թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 147-րդ հոդվածը կարող է հանգեցնել չվճարված գումարի 20-ից 40%-ի չափով տուգանքների գանձման:

Եթե ​​դուք օգտվում եք պարզեցված հարկային համակարգից, ապա արտաբյուջետային ֆոնդերին պետք է մուծումներ վճարեք միայն ձեզ համար։ Եթե ​​ունես աշխատողներ, ուրեմն պետք է վճարես նրանց համար։ Բայց դուք միայն պետք է ներդրում կատարեք ՖՀՄ-ին: Պարզեցված հարկային համակարգը ձեզ ազատում է MHIF-ին կամ FSS-ին վճարումներից, և դա նվազեցնում է ձեր ծախսերը:

Դեռևս 2017 թվականին ապահովագրավճարների հավաքագրումն ու հաշվառումը փոխանցվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությանը։ Նոր պատվերներդրումների կառավարումը լավ ազդեցություն ունեցավ դրանց հավաքագրման վրա։ Հիշեք դա հաստատագրված վճարԿենսաթոշակային հիմնադրամում 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների համար այլևս չի վճարվում. Ձեռնարկատերերն իրենց ապահովագրության համար վճարումները փոխանցում են միայն գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ: Այս հոդվածից դուք կսովորեք վերջին լուրըանհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարների վճարման վերաբերյալ 2019 թ.

Որքա՞ն պետք է վճարեմ ինձ համար IP-ն 2019 թվականին

Ֆիքսված ապահովագրավճարներն այլևս չեն վճարվում PFR-ին անհատ ձեռներեցների համար 2019 թվականին, այլ մուտքագրվում են հաշվին: հարկային գրասենյակ. Սակայն ապահովագրավճարների անվանումն ու չափը առանձնապես չեն փոխվել՝ կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրություն։ Պարզեք, թե այժմ որքան է վճարվում այն ​​բանի փոխարեն, որը կկոչվի «2019 թվականին ՖՀՄ-ին կատարվող ներդրումները առանց աշխատողների անհատ ձեռներեցների համար»:

2019 թվականի համար ՄՍ-ի մուծումների նոր չափերը սահմանվել են 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ օրենքով: Այժմ վճարումների հաշվարկը կապված է ոչ թե նվազագույն աշխատավարձի հետ, ինչպես նախկինում էր, այլ ֆիքսված չափերով.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների չափը 2019 թվականին ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածում.

• IP ապահովագրական պրեմիաները 2019 թվականին իրենց համար կենսաթոշակային ապահովագրության համար կազմում են 29,354 ռուբլի.
• IP ապահովագրավճարները 2019 թվականին առողջության ապահովագրության համար իրենց համար կազմում են 6,884 ռուբլի:

Եթե ​​2019 թվականին IP-ի եկամուտը գերազանցել է 300 հազար ռուբլին, ապա լրացուցիչ կենսաթոշակային վճարներ, ինչպես նախկինում, կկազմի ավելցուկային գումարի 1%-ը։ Այս բոլոր գումարները կնշենք աղյուսակում։

Այսինքն՝ նախորդ տարվա մուծումների չափի համեմատ կենսաթոշակային ապահովագրության հաստատագրված վճարն աճել է 2809 ռուբլով, իսկ բժշկականինը՝ 1044 ռուբլով։ Ընդհանուր առմամբ, 2019 թվականին ձեռներեցը պետք է նվազագույն վճարի իր համար 36 238 ռուբլի՝ 2018 թվականի 32 385 ռուբլու դիմաց։ Տարբերությունը կազմել է 3853 ռուբլի։

IFTS-ին մուծումների վճարման վերջնաժամկետներն են հաստատագրված վճարների համար ոչ ուշ, քան 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը, իսկ լրացուցիչ մուծումների համար ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հուլիսի 1-ը:

Ինչպես հաշվարկել անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտները տարբեր հարկային ռեժիմներում

2017 թվականից OSNO-ում ձեռնարկատերերի եկամուտների հաշվառման կանոնները փոխվել են՝ կենսաթոշակային ապահովագրության համար հավելյալ 1% ներդրում կուտակելու համար: Հիշեցնենք, որ ավելի վաղ այս գումարը որոշելու համար հաշվի էին առնվում բոլոր եկամուտները՝ չնվազեցնելով դրանք կատարված բիզնես ծախսերով։

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը ճանաչել է նման հաշվարկման ընթացակարգը, հետևաբար, անհատ ձեռնարկատերը, ով աշխատում է ընդհանուր համակարգհարկումը, հավելյալ 1%-ի հաշվարկի համար վերցնում է ոչ թե ստացված ամբողջ եկամուտը, այլ հանած մասնագիտական ​​պահումները։

Ցավոք վճարողների համար պարզեցված համակարգ«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի և ESHN-ի դեպքում շարունակում է գործել նախկին կանոնը. ստացված բոլոր եկամուտներից հաշվարկվում է հավելավճար: Միգուցե մի օր այդ նորմը կփոխվի, բայց առայժմ այս հարկատուներն իրենց համար անբարենպաստ վիճակում են։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար իրենց համար տարբեր եղանակներով լրացուցիչ ապահովագրավճարների բազան որոշելու կարգը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 9-րդ կետում:

Եթե ​​ձեռնարկատերը համատեղում է տարբեր ռեժիմներ, ապա ստացված եկամուտը տարբեր տեսակներգործունեությունը կուտակային է:

IP հարկի նվազեցում

2019 թվականին անհատ ձեռներեցը դեռ կարող է հաշվարկել հարկերը և նվազեցնել դրանք պարտադիր վճարների համար, 6% պարզեցումն այս առումով հատկապես շահավետ է աշխատող չունեցող ձեռնարկատիրոջ համար։ Եկեք օրինակ վերցնենք, թե ինչպես կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում վճարվող հաստատագրված վճարումները Եկամուտ:

Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցը 2019 թվականին ստացել է հետևյալ եկամուտը.

• 1 եռամսյակ - 217.000;
• 2-րդ եռամսյակ - 338000;
• 3-րդ եռամսյակ - 180000;
• 4-րդ եռամսյակ – 360.000.

Ընդհանուր առմամբ, եկամտի ընդհանուր գումարը կազմել է 1,095,000 ռուբլի, հարկի գումարը 6% դրույքաչափով `65,700 ռուբլի: Ձեռնարկատերը մուծումներ է կատարել եռամսյակը մեկ՝ անմիջապես նվազեցնելու նպատակով կանխավճարներմեկ հարկի տակ։

2019 թվականի դրույքաչափերով իր համար անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումների չափը կազմել է 36,238 ռուբլի: հաստատագրված վճարումներգումարած ավելցուկային եկամտի 1% ((1,095,000 - 300,000 = 795,000) * 1%) = 7,950, ընդհանուր 44,188 ռուբլի: Օգտվելով վճարումների միջոցով վճարվող հաշվարկված հարկը նվազեցնելու հնարավորությունից՝ անհատ ձեռներեցը բյուջե է վճարել միայն (65,700 - 44,188) = 21,512 ռուբլի:

UTII-ով անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նաև նվազեցնել հաշվարկված հարկը վճարված ապահովագրավճարների ամբողջ գումարի համար, եթե նրանք չունեն աշխատողներ: Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի Եկամուտի և UTII-ի վրա հարկն իրավունք ունի նվազեցնել ոչ ավելի, քան 50%: ՀՊԾ վճարողներ Եկամուտ հանած ծախսերը, OSNO-ն և ESHN-ն իրենց ծախսերում հաշվի են առնում վճարված մուծումները: Եվ միայն արտոնագիր գնած անհատ ձեռներեցները չեն կարող նվազեցնել դրա արժեքը մուծումների միջոցով։

Այսպիսով, դաշնային հարկային ծառայության վերահսկողության տակ ապահովագրական պրեմիաների վարչարարության փոխանցումը չի ազդել ձեռնարկատերերի՝ վճարման ենթակա հարկը նվազեցնելու իրավունքի վրա:

CCC ներդրումների վերաբերյալ 2019 թ

Ապահովագրավճարների ստացողը, նախորդ տարվա համեմատ, չի փոխվել, ուստի BCC (կոդ բյուջեի դասակարգում) 2019 թվականի մուտքերի և վճարումների վերաբերյալ նշվում է նույնը.

• 182 1 02 02140 06 1110 160 - պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 - պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար:

Դուք կարող եք ստեղծել անվճար վճարումներ՝ ինքներդ ձեզ համար ապահովագրավճարներ վճարելու համար

15-02-2017| Ապահովագրավճարներ

Աշխատակիցների հաշվեգրված աշխատավարձերից դուք պետք է վճարեք այսպես կոչված ապահովագրավճարները: Այս վճարումները բաժանված են մի քանի տեսակների և ունեն տարբեր դրույքաչափեր: Բացի այդ, 2017 թվականից ի վեր արմատապես վերանայվել է վճարների վճարման կարգը, և ընդունված հաշվետվության մեջ ներառվել են մուծումների վերաբերյալ նախկինում օգտագործված մի քանի հաշվետվություններ։ Հոդվածից կիմանաք, թե ինչպես կարելի է վճարումներ կատարել պարզեցված մարդկանց, ինչ գրառումներ դրանք արտացոլել հաշվապահության մեջ և ինչպես զեկուցել առանց խնդիրների, կիմանաք հոդվածից:

Ապահովագրության դրույքաչափեր

Ապահովագրավճարները վերցվում են ընդհանուր հիմնադրամաշխատավարձը, սակայն ապահովագրական բազան ձևավորվում է յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին: Ընկերությունը մուծումները վճարում է իր հաշվին, այսինքն՝ մուծումները չեն պահվում աշխատողի աշխատավարձից, ինչպես տեղի է ունենում անձնական եկամտահարկը պահելու դեպքում։ Կենսաթոշակային ապահովագրության համար մուծումների մեծ մասը հանվում է` 22%: Հենց այս պահումներից է ձևավորվում ապագա կենսաթոշակը։ 5.1% ուղարկվում է FFOMS, 2.9% հանվում է FSS: FSS-ին փոխանցումների պատճառով նպաստներ են վճարվում հղիներին, հիվանդ արձակուրդը հաշմանդամ աշխատողներին և այլն:

Օրինակ.Ենթադրենք, որ «Լա-լա-ֆա» ՍՊԸ-ում հունվարին աշխատողների ընդհանուր եկամուտը կազմել է 74800 ռուբլի։ Այնուհետև կենսաթոշակային ապահովագրության համար անհրաժեշտ է հանել 16,456 ռուբլի (74,800 x 22%), վճարումները FFOMS-ին կկազմեն 3,814,80 ռուբլի (74,800 x 5,1%), իսկ FSS-ի մասով՝ 2,169,20 ռուբլի (72,800 x%): .

Ենթադրվում է, որ 2017 թվականից մուծումները կփոխանցվեն հարկայինի հաշվեհամարին։ Մուծումները վճարվում են տարբեր վճարային համակարգերի կողմից՝ վճարման նպատակով նշելով, թե դրանք ինչ տեսակի մուծումներ են: Վճարման հանձնարարականներում նշված KBK կոդը կպատմի նաև ապահովագրության կոնկրետ տեսակին մուծումների անդամակցության մասին: Չնայած բոլոր փոփոխություններին, մուծումները պահպանվել են, որոնք, ինչպես նախկինում, պետք է ուղարկվեն արտաբյուջետային հիմնադրամ։ Սրանք աշխատանքային դժբախտ պատահարներից վճարումներ են, որոնք վճարում են բոլոր ՍՊԸ-ները՝ ելնելով սակագնից, ստեղծվել է ԱԴԾ-ի կողմից. Ներդրումների չափը կախված է ՍՊԸ-ի գործունեության տեսակից: Սակագնի ստորին սահմանը 0,2 տոկոս է։ Եթե ​​ձեր ընկերությունը, օրինակ, ապրանք է վաճառում, ապա սակագինը կլինի նվազագույն: Սակայն վտանգավոր արդյունաբերության համար, ինչպիսին է շագանակագույն ածխի կամ հանքաքարի արդյունահանումը, սակագները կարող են հասնել 8,5%-ի:

Կարևոր.Տարին մեկ անգամ «դժբախտ» սակագինը պետք է հաստատվի՝ ներկայացնելով հաստատման վկայական։ Սակագինը կարող է փոխվել, եթե ՍՊԸ-ն փոխի գործունեության տեսակը: Եթե ​​սակագնի դրույքաչափը չհաստատվի, ապա հիմնադրամը կսահմանի առավելագույն սակագին՝ վերլուծելով իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում հայտարարվածը: OKVED կոդերը. Ձեր ընկերության սակագինը պարզելու համար պարզապես դիտեք 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ 179-FZ Դաշնային օրենքը:

Առավելությունները ապահովագրավճարների համար

Ինչպես նաև հարկերի և վճարումների բազմաթիվ տեսակների համար, օրենսդիրը արտոնություններ է նախատեսել ապահովագրավճարների համար: Որոշ կազմակերպություններ ունեն իրավական հիմքերըհաշվի առնել ներդրումները նվազեցված դրույքաչափերով: Շահառուների ցանկը ամրագրված է Արվեստ. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 58, 58.1, 58.4-58.6 (այսուհետ, թիվ 212-FZ օրենք):

Որոշ եկամուտներ չեն հարկվում: Օրինակ՝ ճանապարհածախս, մայրության նպաստ և այլն։ (Թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդված): Մինչև 2016 թվականի վերջը ցանկացած չափով օրապահիկ վճարումների ենթակա չէին։ 01/01/2017-ից կանոնները փոխվել են ոչ հօգուտ ապահովադիրների. անհրաժեշտ է հավելավճարներ սահմանել օրական ավելցուկային նպաստների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետ, կետ 1, հոդված 422): Եթե ​​օրական նպաստը կազմում է ավելի քան 700 ռուբլի, և ավելի քան 2500 ռուբլի արտասահմանյան ճանապարհորդության ժամանակ, ապա պետք է հաշվարկվեն վճարումները:

Օրինակ. 900 ռուբլի օրական նպաստը հաստատվել է «Լա-լա-ֆա» ՍՊԸ-ի պատվերով։ Աշխատակիցը չորս օր գործուղման է եղել Կրասնոդարում և ստացել օրական 3600 ռուբլի։ Ընկերության հաշվապահը պետք է մուծումներ հավաքի 800 ռուբլու չափով: Սահմանաչափի համաձայն, չորս օրվա օրական նպաստը կազմում է 2800 ռուբլի (700 x 4): Ստացված գումարի և սահմանաչափի տարբերությունը ուղիղ 800 ռուբլի է:

Ուտել առանձին կատեգորիաներանձինք, որոնց եկամտի գծով վճարումները կատարվում են նվազեցված դրույքաչափերով. Այս արտոնությունից օգտվում են, մասնավորապես, Ռուսաստանում ժամանակավոր բնակվող օտարերկրացիները։ Նման օտարերկրյա աշխատողների համար ԱԴԾ-ում սակագինը կազմում է 1,8%՝ սովորական 2,9%-ի փոխարեն։

Ապահովագրավճարների վճարման պայմանները

Ապահովագրավճարների վճարման համար սահմանվում է մեկ ժամկետ՝ մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 15-ը։ Փետրվար ամսվա վճարները պետք է վճարվեն մինչև մարտի 15-ը։ Ամենից հաճախ վճարումները հարմարության համար փոխանցվում են աշխատավարձի վճարման օրը: Եթե ​​վճարումներ ուղարկեք վերջնաժամկետից ուշ, ընկերություններին տոկոսներ կգանձվեն:

Ներդրումների գնահատման առաստաղի հիմքը

Եթե ​​անհատ աշխատողի աշխատավարձը և հարկվող այլ եկամուտները գերազանցում են սահմանված սահմանները, վճարումները կատարվում են նվազեցված դրույքաչափով կամ ընդհանրապես չեն վճարվում: Ամեն տարի վերանայվում է ներդրումների գնահատման սահմանային բազան: 2017 թվականի համար Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշմամբ ընդունվել են հետևյալ ստանդարտները.

• PFR- ում `876,000 ռուբլի;
• FSS- ում `755,000 ռուբլի:

Հետևաբար, եթե ԱԴԾ-ին վճարումների հաշվարկման հիմքը գերազանցում է 755,000 ռուբլին, սոցիալական ապահովագրության վճարները պետք չէ կուտակել:

Օրինակ.Ասենք Լա-լա-ֆա ՍՊԸ-ի տնօրեն ընդհանուր եկամուտըօգոստոսին հասել է 755000 ռուբլու նշագծին։ Սա նշանակում է, որ արդեն սեպտեմբերին նրա աշխատավարձից չեն գանձվի Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ մուծումներ, և «Լա-լա-ֆա» ՍՊԸ-ն կկարողանա խնայել։

Իրավիճակը մի փոքր այլ է ՖՀՄ-ին կատարվող ներդրումների հետ կապված: Եթե ​​աշխատողի կուտակված եկամուտը գերազանցում է սահմանել սահմանը, ՍՊԸ-ի հաշվապահը Կենսաթոշակային ֆոնդում մուծումները կհաշվարկի 10% դրույքաչափով: Այս պայմանը կշարունակվի մինչև 2018 թվականի ավարտը։ Վճարողների և սակագների մասին մանրամասները ներկայացված են Արվեստում: Թիվ 212-FZ օրենքի 58.2.

Ապահովագրական պրեմիաների հաշվետվություն

Եթե ​​դուք աշխատում եք մեկ տարուց ավելի, ապա հավանաբար սովոր եք ոչ բյուջետային հիմնադրամներին հաշվետվություններ ներկայացնել եռամսյակային կտրվածքով: Սակայն 2017 թվականից սկսած, հաշվետվության ծանոթ առօրյան փոխվում է: Այսուհետ հարկային դաշնային ծառայությանը պետք է ներկայացնեք վճարումների վերաբերյալ հիմնական հաշվետվությունները: Բոլոր «ապահովագրության» հաշվետվությունները կարող են ներկայացվել ինչպես թղթի վրա, այնպես էլ ինտերնետում։ Բայց նկատի ունեցեք, որ եթե պարզեցված հարկային համակարգում ՍՊԸ-ների միջին թիվը գերազանցում է 25 հոգին, կարող եք հաշվետվություններ ներկայացնել միայն ք. էլեկտրոնային ձևաչափով(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդված):

Վերջին անգամ PFR մասնագետները RSV-1 կընդունեն 2016թ. Հետագայում RSV-1-ը հիմնադրամ կուղարկվի միայն ցուցանիշների հստակեցման դեպքում։ Եթե ​​ընկերությունը սխալներ է հայտնաբերում մինչև 2017 թվականն ընկած ժամանակահատվածների գումարներում, ապա անհրաժեշտ է RSV-1 ձևով թարմացում ներկայացնել ՖՀՄ: Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետները մինչև 2017 թվականը չեն դիտարկի մուծումների վերաբերյալ թարմացված հաշվարկները։ Ինքը՝ կենսաթոշակային հիմնադրամը, տվյալները կփոխանցի Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ մինչև 2017 թվականն ընկած ժամանակահատվածների ճշգրտումները ստանալուց հետո:

Ամեն ամիս մինչև 15-ը ՖՀՄ-ն պետք է տեղեկատվություն ներկայացնի ապահովագրված աշխատողների մասին SZV-M ձևով: Սոցիալական ապահովագրությունում, ինչպես նախկինում, ներկայացվում է 4-FSS ձևաթուղթը, սակայն փոփոխված ձևաչափով։ 2017 թվականից այս ձևաթուղթը պարունակում է թվեր միայն վնասվածքների համար: Օրենքը պահանջում է թղթային հաշվետվություն ներկայացնել մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը: Բայց էլեկտրոնային 4-FSS-ը պատրաստելու համար մի փոքր ավելի շատ ժամանակ կա՝ ուղարկելու վերջնաժամկետը 25-ն է։

Այժմ խոսենք 2017 թվականի հիմնական հաշվետվության՝ ապահովագրավճարների հաշվարկի մասին։ Այն հաստատվել է ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության 10.10.2016թ. [էլփոստը պաշտպանված է], և առաջին անգամ անհրաժեշտ է անցնել 2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար։ Տոների պատճառով առաջին հաշվետվության վերջնաժամկետը տեղափոխվում է, և այն կարող է ներկայացվել մինչև 02.05.2017թ. Եթե ​​ժամկետը հետաձգելու պատճառներ չկան, ապա մուծումների նոր հաշվարկ պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 30-ը։ Օրենքի տառի համաձայն՝ 2017 թվականի III եռամսյակի համար հաշվարկը պետք է ներկայացվի ստուգման մինչև 30.10.2017թ.

Ապահովագրավճարների հաշվարկը բավականին ծավալուն է, թեև ներառում է ընդամենը երեք բաժին. Բանն այն է, որ բոլոր բաժինները պարունակում են բազմաթիվ հավելվածներ և ենթաբաժիններ։ Վճարումներ վճարողների համար ավելի հեշտ դարձնելու համար Դաշնային հարկային ծառայությունը հրապարակել է մանրամասն պատվերլրացնել հաշվարկը. Ապահովադիրները հաշվարկի յուրաքանչյուր տողի համար կգտնեն սղագրություն և հրահանգներ հաշվարկման ձևը հաստատող հրամանի N 2 հավելվածում:

Կարևոր.Ենթադրվում է, որ մուծումների վերաբերյալ առկա բոլոր հաշվարկները պետք է ներկայացվեն անկախ աշխատավարձի չափից։ Նույնիսկ եթե հաշվետու ժամանակահատվածում բոլոր աշխատակիցները արձակուրդում էին առանց վարձատրության, դուք պետք է ներկայացնեք զրոյական ձևեր: Զրոյական հաշվետվության մեջ կարևոր է լրացնել վերնագիրև պարտադիր բաժինները՝ դրանց մեջ դնելով գծիկներ։

գրառումներ

Թեև վճարներն այժմ կարգավորվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, դրանց վրա տեղադրված գրառումները պահպանվել են։ Ինչպես նախկինում, հաշվապահը պետք է արտացոլի բոլոր մուծումները 69 հաշվի վրա։
Դեբետ 20 (25,26,23,44) Կրեդիտ 69 - այս գրառումը գրանցում է ծրագրին կատարվող ներդրումների կուտակումը:

2017–2018 թվականների ընթացքում «պարզեցված» ընկերությունները, որոնք զբաղվում էին արտադրությամբ և սոցիալական ոլորտներըիսկ հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետում թվարկվածները ապահովագրավճարներ են վճարում միայն պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար 20% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3. կետ):

Եթե ​​«պարզեցված» շահառուն աշխատողի օգտին վճարումների չափը, որը հաշվարկվում է տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով, գերազանցում է. սահմանային արժեքըեկամուտ (2017 թվականին՝ 876,000 ռուբլի), ապահովագրավճարները չեն գանձվում այդպիսի ավելցուկի չափով:

• սննդամթերք, տեքստիլ, կոշիկ, կահույք, տրանսպորտային միջոցներև սարքավորումներ;
• իրականացնելով Գիտական ​​հետազոտությունև զարգացում;
• ներգրավված կենցաղային ապրանքների և տրանսպորտային միջոցների վերանորոգման մեջ.
• առաջատար գործունեություն կրթության, առողջապահության, շինարարության, սոցիալական ծառայությունների մատուցման, տրանսպորտի և կապի ոլորտներում.
• դեղագործական, բժշկական և օրթոպեդիկ ապրանքների մանրածախ առևտուր;
• կահույքի արտադրություն;
• սպորտային ապրանքների, խաղերի և խաղալիքների արտադրություն.

Նման գործունեությունը պետք է լինի հիմնականը, այսինքն՝ մատուցված ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից եկամտի մասնաբաժինը պետք է կազմի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բացի այդ, գեներալ տարեկան եկամուտ«պարզեցվածը» չպետք է գերազանցի 79 միլիոն ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, կետ 2, հոդված 427): Եկամտի չափը որոշվում է Հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի կանոններով:

Եվ վերջապես, ըստ OKVED-ի գործունեության տեսակի ծածկագիրը պետք է համապատասխանի ազատված բիզնեսի տեսակին։

USN-ից օգտվող ընկերությունն արտադրում է գրասենյակային կահույք (OKVED կոդ 31.01): Այս արտադրությունից ստացված եկամուտը գերազանցում է ընկերության ընդհանուր եկամտի 70%-ը, ուստի կահույքի արտադրությունը նրա հիմնական գործունեությունն է։ Ընկերության գործունեության 6 ամսվա ընթացքում նրա եկամտի ընդհանուր գումարը կազմել է 15,000,000 ռուբլի, ինչը պակաս է առավելագույն թույլատրելի արժեքից՝ 79,000,000 ռուբլի: Հետևաբար, կազմակերպությունն ընդգրկված է պարբերություններում թվարկված «պարզեցված» շահառուների ցանկում։ 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-ը և իրավունք ունի նվազեցնել ապահովագրավճարների դրույքաչափը:

Ընկերության աշխատակիցները հունիս ամսվա աշխատավարձ են ստացել 300 հազար ռուբլու չափով։ Այս վճարումների գումարից կազմակերպությունը կվճարի ապահովագրական կենսաթոշակային վճարներ 60000 ռուբլու չափով։ (300,000 ռուբլի × 20%):

Եթե ​​արտոնյալ գործունեության տեսակից «պարզեցվածի» եկամուտը 70%-ից պակաս է կամ գերազանցում է 79,000,000 ռուբլու սահմանաչափը, ապա ստիպված կլինեք անցնել ընդհանուր դրույքաչափով վճարումներ կատարելուն:

Հաստատեք առավելությունները «պարզեցնողներ» կարող են հետևյալ փաստաթղթերը.

• պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմում (ձև 26.2-1);
• պատճենել հարկային հայտարարագիրպարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ հարկային տեսչության ընդունման նշումով.
• եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի պատճենը.
• եկամտի բաշխումն ըստ եկամտի տեսակների (կազմակերպության վկայական, հիմնական տեսակի վկայագիր-հաստատում). տնտեսական գործունեություն).

Ինչպես որոշել հիմնական գործունեությունը

Նպաստ ստանալու համար «պարզեցվածների» համար կարող է հիմնականը լինել գործունեության տեսակներից միայն մեկը։ Գործունեության տարբեր տեսակներից (այսինքն, OKVED-ի տարբեր դասերին պատկանող) եկամուտների հանրագումարը նախատեսված չէ օրենքով (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2015 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ 17-4 / 10 / OOG- նամակներ): 1357, 18.09.2014 թիվ 17-4 /Բ-442).

Օրինակ, «պարզեցվածների» արտոնյալ գործունեությունը պատկանում է OKVED-ի տարբեր դասերի, սակայն դրանցից ոչ մեկից անհատապես եկամուտը չի գերազանցում ընդհանուր եկամտի 70%-ը: Այս դեպքում վճարումների նվազեցված դրույքաչափերը չեն կարող կիրառվել։

Բայց եթե գործունեության տեսակները պատկանում են նույն OKVED դասին, ապա «պարզեցիչը» կարող է ամփոփել ստացված եկամուտը: Եվ եթե պարզվում է, որ ընդհանուր առմամբ, մեկ դասի մեջ միավորված գործունեությունից եկամուտը, ըստ OKVED-ի, գերազանցում է 70% արգելքը, ընկերությունն իրավունք ունի կիրառել իջեցված սակագին (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2013 թվականի ապրիլի 3-ի նամակը. Թիվ 17-4 / 551):

Ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափի իրավունքի կորուստ

«Պարզեցված» ընկերությունը կորցնում է իջեցված սակագներ կիրառելու իրավունքը, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում նրա հիմնական տնտեսական գործունեության տեսակը չի համապատասխանում սկզբնապես հայտարարագրվածին։ Կամ եթե նրա տարեկան եկամուտը գերազանցում է 79 միլիոն ռուբլին։

Ապահովագրավճարների վերականգնված գումարը փոխանցվում է բյուջե։ Այս դեպքում տուգանք վճարելու կարիք չկա։

Դա բացատրվում է նրանով, որ ապահովագրավճարների վերականգնված գումարը հավելավճար չէ՝ ապահովագրավճարների ժամանակին ոչ լրիվ վճարման պատճառով։ Իսկապես, նախորդ ժամանակաշրջանների համար իջեցված սակագինը կիրառվել է օրինական կերպով։ Սա նշանակում է, որ տույժեր գանձելու հիմք չկա։

USN-ի իրավունքի կորուստ

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը կիրառել է ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափ, սակայն կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը, նա պարտավոր է վերահաշվարկել մուծումները ընդհանուր դրույքաչափերով և կատարել հավելավճար։ Այս դեպքում տույժեր չեն գանձվում (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2015 թվականի ապրիլի 21-ի թիվ 17-4 / B-595 նամակ): Ապահովագրավճարները վերահաշվարկվում են այն եռամսյակի սկզբից, երբ խախտվել են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները (օրինակ՝ ընկերության եկամուտը գերազանցել է թույլատրելի սահմանը)։

Ինչպես նվազեցված դրույքաչափի իրավունքի կորստի դեպքում, մուծումների վերահաշվարկի նման չափը հավելավճար չէ դրանց ժամանակին ոչ լրիվ վճարման պատճառով։ Քանի որ կազմակերպությունն այն ժամանակահատվածում, որտեղ տեղի է ունեցել խախտումը, օրինական կերպով փոխանցել է ապահովագրական վճարները նվազեցված դրույքաչափով` պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմաններին համապատասխան: Հետևաբար, վճարումները վերահաշվարկելիս տույժեր չեն վճարվում:

Արտոնյալ սակագներ պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը համատեղելիս

Երկու հատուկ ռեժիմների համադրություն՝ USN և UTII. հարկային օրենսդրությունըթույլատրվում է. Եթե ​​«պարզեցնողը», որը իրավունք ունի ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափի, դեռևս իրականացնում է UTII-ին փոխանցված գործունեություն, նա չի կորցնի նպաստի իրավունքը, եթե գործունեության հիմնական տեսակից եկամտի մասնաբաժինը կազմում է 70% կամ: ավելին ընդհանուր գումարըեկամուտը։

Օրինակ, ընկերությունը համատեղում է պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը: Ընդ որում, գործունեության հիմնական տեսակը, որի համար նա ստանում է եկամտի ավելի քան 70%-ը, դա «իմպուտացիա» է։ Եթե ​​բիզնեսի այս տեսակը նշված է գործունեության արտոնյալ տեսակների ցանկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 1-ին կետ), ապա «պարզեցողը» կարող է ապահովագրավճարներ վճարել նվազեցված դրույքաչափով. «ենթադրյալ» գործունեությունը.

Այնուամենայնիվ, այս դեպքում երկրորդ չափանիշը` ըստ տարվա եկամտի ընդհանուր գումարի, որը չպետք է գերազանցի 79 միլիոն ռուբլին, որոշվում է բոլոր տեսակի գործունեության համար (ինչպես պարզեցված հարկային գործունեություն, այնպես էլ «մուտքագրում»):

Իրավիճակն այլ է, եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է միայն UTII՝ գործունեության արտոնյալ տեսակի հետ կապված: Այս դեպքում նա չի կարող հույս դնել ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերի տեսքով նպաստի վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի ապրիլի 3-ի թիվ 03-15-06 / 19230 նամակ): Դա պայմանավորված է նրանով, որ ներս հարկային կոդըչկան դրույթներ, որոնք կսահմանեն ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր միայն «իմպուտատորների» համար։ Հետևաբար, UTII-ի կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները, որոնք, օրինակ, զբաղված են մեքենաների սպասարկումով և վերանորոգմամբ, չեն կարող կիրառել ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր:

Համապատասխանություն OKVED-ին

Բացի այն, որ իրականացվող գործունեության տեսակները պետք է լինեն հիմնականը, դրանք պետք է դասակարգվեն նաև գործունեության ծածկագրերի հիման վրա՝ համաձայն Տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգչի (OKVED):

Մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը որպես այդպիսի դասակարգիչ օգտագործվում էր OK 029-2001 (NACE Rev. 1): Համառուսական դասակարգիչտնտեսական գործունեության տեսակները» (OKVED), որը հաստատվել է Ռոսստանարտի 2001 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 454-րդ հրամանագրով:

2017 թվականի հունվարի 1-ից Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 14-րդ հրամանով այն չեղարկվել է, և OK 029-2014 (NACE Rev. 2) «Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգիչ» (OKVED2) դրա փոխարեն կիրառվում է։

Հիշեք, որ նոր դասակարգիչում որոշակի տեսակներգործունեությունը փոխել է իրենց արդյունաբերական պատկանելությունը նախորդի համեմատ: Հետևաբար, չի բացառվում մի իրավիճակ, երբ մինչև 2017 թվականը «պարզեցիչը» գործունեություն է ծավալել, որը թույլ է տվել հին դասակարգչի համաձայն կիրառել ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր։ Իսկ 2017 թվականին, ըստ նոր դասակարգչի, դրանք այլեւս չեն համապատասխանում դրան։

Օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պարզաբանումներ է տվել տուրիստական ​​գործակալությունների գործունեության հետ կապված ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերի կիրառման վերաբերյալ (2016թ. նոյեմբերի 9-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 65561, նոյեմբերի 1-ի նամակներ): , 2016 թիվ 03-11-06 / 2 /63958): Նրանք ասում են, որ OKVED2 USN ֆիրմաներին անցնելու կապակցությամբ, որոնց հիմնական գործունեությունը տուրիստական ​​գործակալությունների գործունեությունն է, 2017 թվականի հունվարի 1-ից իրավունք չունեն կիրառել ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր՝ 5-րդ ենթակետի հիման վրա։ հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 1-ին կետ. Հետևաբար, բոլոր «պարզեցված» օգտվողները, ովքեր կիրառում են ապահովագրավճարների արտոնյալ դրույքաչափեր, պետք է ստուգեն իրենց գործունեությունը` հաշվի առնելով OKVED2-ում տրված թարմացված արդյունաբերության խմբավորումները:

Հավելում ենք, որ ապահովագրական արտոնյալ դրույքաչափեր կիրառելու համար ապահովագրողները պարտավոր են ֆիզիկական անձանց վճարումներ և այլ վարձատրություններ կատարել, պարզ ասած՝ ունենալ աշխատողներ։

Հոդվածը պատրաստվել է USN-ի պրակտիկ բերատորի փորձագետների կողմից: