Գանձապետարանի համախմբում. Բանկային վերանայում

Կանխիկի և ընթացիկ հաշվի կառավարման գործառույթները առկա են և առկա են մեր ձեռնարկություններում, դրանք պարզապես չեն առանձնացվել կամ միավորվել առանձին խումբև չի գանձվել որևէ անձի կամ միավորի: Ընկերությունում գանձապետարանը նպաստում է կանխիկ բյուջեի կատարմանը:

Դրամական հոսքերի կառավարումն ամենակարևոր գործողությունն է բոլորի համար, բացառությամբ ամենահարուստ կազմակերպությունների: Եթե ​​երբևէ գումարի սղություն լինի, հնարավոր չլինի աշխատավարձ վճարել, մատակարարումները չվճարվեն, վարկի գծով նախատեսված վճարումը չի՞ կատարվի։ իսկ ներդրողները դիվիդենտներ չեն ստանա։ Այս գործոններից որևէ մեկը կարող է կամ կանգնեցնել բիզնեսը կամ հանգեցնել նրա ղեկավարների արագ շրջանառության: Մինչ օրս, հաշվի առնելով բյուջեի կառավարման համակարգի զարգացումը, գիտակցված անհրաժեշտություն կա նախկինում նշված գործառույթներին ավելացնելու կանխիկ բյուջեի պատրաստումը (մենք չանդրադառնանք դրա անհրաժեշտությունն ապացուցելուն), վերահսկողությունը. սահմանված սահմաններըծախսերը և կանխիկ բյուջեի կատարումը որպես ամբողջություն: Դրա համար արդեն անհրաժեշտ է հատուկ պատրաստված անձ կամ մասնագետների խումբ հատկացնել, և նրանք կկոչվեն գանձապետարան։
Հնում Ռուսաստանում գանձապահը եղել է իշխանի, վանքի, բոյարի գանձարանի (գույքի, գանձերի) պահապանը։ 15-րդ դարի վերջից դարձել է արքունիքի և դումայի աստիճան՝ թագավորական գանձարանով պետական ​​բակի պատասխանատուն։ 16-րդ դարի կեսերին գանձապահների գործունեությունը ձեռք բերեց այնպիսի նշանակություն, որ նրանք ոչ միայն ղեկավարում էին բազմաթիվ հոդվածներ. կառավարության եկամուտներըև ծախսերը, բայց նաև դատարանի իրավունք ուներ, մասնակցել է օտարերկրյա ներկայացուցիչների հետ բանակցություններին։

Այսօր չկա «գանձարան» կոչվող ստորաբաժանման դերի և խնդիրների վերաբերյալ ընդհանուր պատկերացում։ Դրա ստեղծման հարցը հաճախ վերադարձվում է մի շարք խնդիրների ի հայտ գալուց հետո, որոնք հնարավոր է լուծել հենց այդպիսի միավորի միջոցով։ Փորձենք ամփոփել այն հիմնական խնդիրները, որոնք հանգեցնում են գանձարանի ստեղծմանը։ Դրանցից մի քանիսի հետ գոնե այս կամ այն ​​ձևով գործ ունեինք։ Սրանք էին.

1. կարճաժամկետ ակտիվների և պարտավորությունների վիճակի վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվության բացակայություն (հաշվի մնացորդներ, կարճաժամկետ վարկեր և վարկեր, ֆինանսական ներդրումներ և այլն);
2. Կանխիկի կառավարման միասնական քաղաքականության և ընթացակարգերի բացակայություն;
3. Շարժման պլանավորման դժվարություններ Փողավելի քան մեկ շաբաթ;
4. Կառավարման և ծախսերի նկատմամբ վերահսկողության բացակայություն:

Գանձապետարանը վերահսկում է բոլոր վճարումների անցումը, անկախ դրանց նպատակից, և իրականացնում է գործառույթների հետևյալ հիմնական խմբերը.

1. Գործող.

• Ձեռնարկությունների կամ շահույթի և ծախսերի կենտրոնների եկամուտների և ծախսերի բյուջեների մի շարք:
• Վճարումների օրացույցի կազմում:
• Վճարումների բաշխում ձեռնարկությունների (կամ ծախսերի կենտրոնների) և կառավարման ընկերությունների կողմից
• Աշխատեք բանկերի հետ.

Օրինակ.Մեր հոլդինգի տարբեր հաշիվներ գտնվում են տարբեր բանկեր, սակայն մնացորդները կուտակված են մեկ բանկում։ Ուստի, եթե անհրաժեշտ է վճարում կատարել հոլդինգում ընդգրկված իրավաբանական անձի օգտին, գումարը պարզապես հաշվից հաշիվ է փոխանցվում։ Միևնույն ժամանակ, պետք է հաշվի առնել, որ ցանկացած բանկ մատուցում է այս կամ այն ​​ծառայությունը, օրինակ՝ վարկավորում, պայմանով, որ դուք նրան տրամադրեք որոշակի գումարի շրջանառություն՝ դա բանկին թույլ կտա վաստակել։ Գանձապետարանի խնդիրներից մեկն էլ այս բանկի միջոցով նման շրջանառություն ապահովելն է։

1. Վերահսկիչ գործառույթներ

• Վճարումների վերահսկում սահմանված սահմանաչափերով. Եթե ​​վճարման պահին ապրանքի վճարման սահմանաչափը սպառված է, ապա նշված ժամկետում վճարման հայտը կամ մերժվում է, կամ սահմանված կարգով ուղարկվում է լրացուցիչ հաստատման:

Ծախսային կենտրոնների կամ հաշվետու ընկերությունների կողմից վճարումները վերահսկելու մի քանի տարբերակ կա.

• Ձեռնարկությունը հանձնարարում է կենտրոնական գրասենյակին կառավարել իր բանկային հաշիվ. Ձեռնարկության կողմից նախաձեռնված վճարումների վերաբերյալ հարցումներն ուղարկվում են կենտրոնական գրասենյակ, որտեղ դրանք համակարգվում և հաստատվում են: Գանձապետարանը այս գործընթացում կատարում է մեկ հաշվարկային կենտրոնի դեր:
• Հաստատված բյուջեի շրջանակներում վճարումները ձեռնարկությունն իրականացնում է ինքնուրույն: Արտաբյուջետային և սահմանաչափից դուրս վճարումներ են պարտադիր ընթացակարգհաստատումներ կենտրոնական գրասենյակում։
• Ընկերությունը վճարումներ է ուղարկում լիազորված բանկին, որն ավտոմատ կերպով փոխանցում է վճարման հանձնարարականգլխամասային գրասենյակին։ Կենտրոնական գրասենյակի կողմից հաստատված պատվերները վերադարձվում են բանկ՝ կատարման (խառը եղանակով):

Մոնիտորինգի և վճարումների փոխանցման սխեմայի հատուկ տարբերակի օգտագործումը կախված է բուն գանձապետարանի կառուցման մոդելից և կքննարկվի հետագա:

• Օգտագործման հսկողություն սեփական միջոցներըև միջոցների վերաբաշխում խմբի ընկերությունների (անհրաժեշտության դեպքում) կամ ծախսերի կենտրոնների և շահույթի կենտրոնների միջև:
• դեբիտորական պարտքերի շրջանառության մոնիտորինգ, կրեդիտորական պարտքերև բաժնետոմսեր:

Օրինակ.մեկի վրա արտադրական ձեռնարկություններ գործադիր տնօրենՍկզբում ես թշնամաբար վերաբերվեցի նման ֆունկցիոնալ բովանդակությանը։ Նրան թվում էր, թե դա ոտնահարում է իր իշխանության իրավունքը։ Շատ ժամանակ ծախսվեց ապացուցելու համար, որ նա լիովին իրացնում է բյուջեն պաշտպանելու իր իրավունքը, և այնուհետև դա ընդամենը հաստատված բյուջեի տեխնիկական կատարումն է, և դրա վրա ժամանակ ծախսել պետք չէ։ ժամանակաշրջանի սկզբում բյուջեն հաստատելու տնօրենի խնդիրն ու իրավունքը. Իսկ վերահսկողության ու օպերատիվ կատարման գործառույթները պետք է պատվիրակվեն հատուկ կառույցներին։
Ընկերության կամ ընկերությունների խմբի գործառական բովանդակությունը և կառուցվածքը որոշում են գանձապետարանի աշխատանքի կազմակերպման մոդելը: Երկու հիմնական կա.

1. Կենտրոնացված մոդել;
2. ապակենտրոնացված մոդել.

Հեղինակը չի պնդում տերմինների եզակիությունը, սակայն նման մոդելային անվանումները բավականին ճշգրիտ արտացոլում են դրանց էությունը։ տուն բնորոշ նշանԱռաջին մոդելը վճարումների կոշտ կենտրոնացումն է։ Որպես կանոն, այս մոդելն իր տարբեր դրսևորումներով կիրառվում է գործարքների փոքր ծավալ ունեցող ձեռնարկություններում։ Ֆինանսական ծառայության կառուցվածքում ուղղակի հատկացվում է մեկ անձ, որը պատասխանատու է մոնիտորինգի և վճարումների կատարման համար։ Այս մոդելը կիրառվում է նաև որոշ հոլդինգներում։ Նման կառույցներում վճարումները կատարվում են մեկ հաշվի կամ տարանցիկ հաշիվների համակարգի միջոցով՝ ավտոմատ փոխանցումով հիմնականին, որի միջոցով գանձապետարանը կատարում է վճարումներ։ Կենտրոնացված գանձապետական ​​մոդելին անցնելու հաջողության առանցքային գործոնը տեղեկատվական հոսքերի կառավարումն է: Այս աշխատանքն անհնար է իրականացնել առանց ձեռնարկության հոլդինգի մակարդակների կամ ծախսերի և շահույթի կենտրոնների միջև տվյալների փոխանակման հաստատման: Ուստի գանձապետական ​​գործառույթների կենտրոնացման մասին որոշում կայացնելուց անմիջապես հետո պետք է ընտրել ավտոմատացված համակարգ, որը կկարողանա առցանց վերահսկողություն ապահովել բոլոր դուստր ձեռնարկությունների վճարումների նկատմամբ։ Հակառակ դեպքում տեղի ունեցողի իրական պատկերը կարելի է ստանալ այնտեղ լավագույն դեպքըհաջորդ օրը. Աշխատանքի արդյունավետություն կառուցվածքային ստորաբաժանումներնույնպես կնվազի, քանի որ վճարման հարցումների հաստատումը երկար ժամանակ կպահանջի։ Այս մակարդակի առաջադրանքները կարող են լուծվել դասի ERP համակարգերի միջոցով:

Եթե ​​ձեռնարկության կառուցվածքն ավելի ժողովրդավարական է, ապա ավելի նպատակահարմար է օգտագործել գանձապետարանի ապակենտրոնացված մոդելը։ Հիմնական տարբերությունը ծախսերի կենտրոններից կամ բիզնես գծերից ուղղակիորեն վճարումներ կատարելու իրավունքի տրամադրումն է (այստեղ նկատի ունենք և՛ անհատ իրավաբանական անձանց, և՛ մեկ միասնական հիմունքներով միավորված ընկերությունների խմբերը)։ Վերջացավ դժվար դեպքայլ ընթացակարգերի և բիզնես գործընթացների հետ:

Այսպիսով, մենք տեսնում ենք, որ գանձապետարանի կազմակերպման տարբեր մոդելների դեպքում առաջին պլան են մղվում տարբեր ֆունկցիոնալ առաջնահերթություններ։ Առաջին դեպքում դրանք օպերատիվ գործունեություն են, երկրորդ դեպքում՝ վերահսկողական գործառույթներ։ Դժվար չէ զուգահեռ անցկացնել գանձապետարանի առաջադրանքներում առաջնահերթության և կազմակերպչական կառուցվածքըձեռնարկություններում հոլդինգներ կամ կառավարման կազմակերպում: Ուղղահայաց ինտեգրված հոլդինգի դեպքում մենք օգտագործում ենք կենտրոնացված գանձապետական ​​մոդելը, հորիզոնական ինտեգրված հոլդինգի դեպքում՝ «ժողովրդավարական» ապակենտրոնացված մոդելը: Հետագայում նմանություններ անելով հոլդինգի կազմակերպչական կառուցվածքի հետ՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ գանձապետարանի կազմակերպման խառը մոդելն իրավունք ունի գոյություն ունենալ:

Օրինակ.Հոլդինգում կան տարբեր նախագծեր կամ նախագծերի մշակման փուլեր։ Նախագծերը կոչվում են բիզնես ոլորտներ: Օրինակ, կա «Ռեստորանների ցանց» նախագիծը, որը ներառում է մի քանիսը իրավաբանական անձինքև մի քանի ռեստորաններ: Մշակման և հայտնաբերման փուլում գտնվող նախագծերը վերահսկվում են կառավարման ընկերության կողմից, և գանձապետարանը գործում է որպես առաջին մոդել: Իրենց նախագծային կարողություններին հասած նախագծերի առնչությամբ Կառավարման ընկերությունիրականացնում է հսկողության գործառույթներ. Համապատասխանաբար, գանձապետարանը գործում է երկրորդ մոդելով։ Սա ամենադժվար մոդելն է իրականացման առումով, քանի որ անհրաժեշտ է ունենալ վճարումների բաշխման և կատարման գործիք և վերահսկման գործիք։

Իսկ առաջին, և երկրորդ, և երրորդ դեպքերում գանձապետարանի գործառույթների իրականացման հիմքը համախմբված կանխիկ բյուջեն է։ Կազմելով այն հատկապես խոշոր
ընկերությունները կամ հոլդինգները ենթադրում են բավականին մեծ քանակությամբ ձեռքի աշխատանք տեղեկատվության մուտքագրման առումով, քանի որ այս ամենը կատարվում է Excel աղյուսակներում:

Ընկերությունների մեծ մասում հիմնական գանձապետական ​​գործառույթը կատարում է գլխավոր ֆինանսական տնօրենը: Սակայն բիզնեսը զարգացնելիս՝ պարտականություններ ֆինանսական տնօրենընդլայնվում են, անցնում են դեպի ռազմավարական կառավարում և այն գումարները, որոնցով աշխատում է ընկերությունը, և, համապատասխանաբար, ֆինանսական ռիսկերանընդհատ ավելանում են. Նման իրավիճակում գանձապետարանի ստեղծումը, որին ֆինանսական տնօրենը կարող է պատվիրակել իր գործառույթների մի մասը, ուղղակի անհրաժեշտ է։

Եզրափակելով՝ նշեմ, որ գանձապետարանի ստեղծման հիմնական դժվարությունը հոլդինգի աշխատակիցների աշխատանքը նոր կանոններով կազմակերպելն է։ Աշխատանքի յուրաքանչյուր փուլի համար նպատակահարմար է կազմել համապատասխան ձևեր, ընթացակարգեր և ուղարկել դրանք հոլդինգի բոլոր ընկերություններին։ Բայց հիմնական խնդիրը ոչ թե ձևաթղթեր ու ձեռնարկներ հորինելն ու կազմելն է, այլ դրանց խստագույն կատարումը պահանջելը։ Նույնը վերաբերում է գործառնական գործունեությունգանձապետարանի ներսում - դրամական միջոցների հոսքերի բոլոր տվյալները պետք է ժամանակին ստացվեն գանձապետարանի կողմից: Սա գանձարանի ստեղծման ամենակարևոր, պատասխանատու և երկար ժամանակաշրջանն է։

Հոլդինգում գանձարանի ստեղծումը կարող է իրականացվել երեք փուլով.

1. Գանձապետարանի ենթակայության ուղղահայաց կառուցում. Անհրաժեշտ է սահմանել գանձապետական ​​մարմինների գործառույթները վերահսկվող կառույցներում և դրանց ենթակայությամբ։ Օպտիմալ է համարվում մատրիցային կառուցվածքը, որում գանձապահները մասամբ իրենց ֆունկցիոնալ պարտականություններենթակա է կենտրոնական գրասենյակին, իսկ կազմակերպականորեն՝ ստորաբաժանման ղեկավարին։ Ինչպես յուրաքանչյուր կառույց, այստեղ էլ կան դրական և բացասական կողմեր, բայց քանի որ դրանք բխում են կոնկրետ ձեռնարկության կամ հոլդինգի բիզնես գործընթացների կազմակերպումից, դրանց վրա մանրամասն անդրադառնալն անիմաստ է:
2. Գանձապետարանի գործառույթների (լիազորությունների) տարանջատումը՝ ըստ նրա կողմից կառավարվող գանձապետարանի տեսակների. ֆինանսական ռիսկերհոլդինգի մակարդակով և կառավարվող ընկերությունների մակարդակով։ Սովորաբար, ֆինանսական ռիսկը չափվում է թողարկման գնով:
3. Ֆինանսական հոսքերի կառավարման կենտրոնացում կամ ապակենտրոնացում (կախված ընտրված մոդելից): Դրա հետևանքը կարող է լինել բոլոր հոլդինգային հաշիվների փոխանցումը մեկ բանկ՝ մի դեպքում վճարումները պարզեցնելու կամ մյուս դեպքում վճարումների նկատմամբ ավելի մեծ թափանցիկության և ավելի հեշտ վերահսկողության համար:

Այս գործառույթների ներդրման և վերաբաշխման գործընթացում բավականին մեծ է ենթագիտակցական հակազդեցության հավանականությունը ծախսային կենտրոնների ղեկավարների կամ հոլդինգի մաս կազմող ձեռնարկությունների կողմից, հատկապես, եթե այդ ընթացակարգերը նախկինում որևէ ձևով չեն եղել: Նրանց թվում է, թե սա չափազանց ֆորմալացում է և ֆինանսական տնօրենի ծառայության մասնագետների համար հորինված աշխատանք։ Բայց, գնահատելով տեղեկատվության ծավալը, որը պետք է մշակվի ձեռքով, ակնհայտ է դառնում, որ գործարքների թվի աճի հետ մեկտեղ հենց գանձարանն է ամենաարդյունավետ գործիքը, որն օգնում է մի կողմից ընկերության բարձրագույն ղեկավարությանը: , խուսափել սովորական աշխատանքից, իսկ մյուս կողմից՝ իրականացնել ընկերության կամ հոլդինգի բաշխման և դրամական միջոցների հոսքերի ամբողջական վերահսկողությունը։ Այսպիսով, ընկերությունը կարող է կանխատեսել դրա ծավալը և ժամկետները դրամական խնդիրներև ջանքեր գործադրել դրանք ժամանակին լուծելու համար:

Ժամանակակից գանձապետարանը կոչված է իրականացնելու շատ ավելի շատ գործառույթներ, քան պարզապես վճարումների վերահսկումը, հետևաբար, պայմանականորեն, գանձապետարանի բոլոր գործառույթները կարելի է բաժանել երկու խմբի՝ պլանավորում և վերահսկում, գործընթացների և ընթացակարգերի օպտիմալացում։

Պլանավորում և վերահսկում

Ցանկացած գանձապետարանի հիմնական գործառույթներն են դրամական միջոցների հոսքերի կարճաժամկետ պլանավորումը, վճարումների օրացույցի ձևավորումը, ընկերության վճարունակության պահպանումը և դրամական բացերի կանխումը:

Ավելի առաջադեմ խնդիր է վերահսկել վճարումները բյուջեին համապատասխանելու համար։ Ի շատ պարզ ձևայն իրականացվում է այսպես. Եթե ​​վճարման հայտը գտնվում է վճարումների գրանցամատյանում, և դրա գումարը չի գերազանցում դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի համապատասխան հոդվածի (BDDS) մնացորդը, ապա փաստաթուղթն ուղարկվում է կատարման: Եթե ​​այս երկու կետերից գոնե մեկին պատասխանը «ոչ» է, ապա այն լրացուցիչ կհամաձայնեցվի ղեկավարության հետ։

Ավելի դժվար է, երբ ակնհայտորեն բավարար տեղեկատվություն չկա BDDS-ի սահմանաչափերի մասին և անհրաժեշտ է լրացուցիչ ստուգում եկամուտների և ծախսերի բյուջեի (BDR) վերաբերյալ: Այս դեպքում հաճախ դրական որոշում է կայացվում՝ անկախ նրանից, թե արդյոք գումարը ավելի բարձր է, քան նախատեսված է BDDS-ում: Օրինակ՝ ընկերությունները առաջարկել են վարձավճարը վճարել երեք ամիս առաջ՝ 20 տոկոս զեղչով: Այստեղ BDDS-ի նկատմամբ վերահսկողությունն իմաստ չունի, քանի որ այս բյուջեն կարող է ներառել ամսական վճարում (միևնույն ժամանակ, ազատ մնացորդում բավականաչափ գումար կա երեք ամսվա վարձավճարի համար): BDR-ի ստուգումը (հաշվի առնելով գումարի երեք ամսով հավասար մասերի բաշխումը) կանաչ լույս կտա նման առաջարկին։ Եվ ընկերությունը, ի վերջո, շահելու է շահույթով:

Վճարումների պլանավորմամբ և վերահսկմամբ գանձապետարանի ստեղծումը նոր է սկսվում: Հաջորդ փուլը կորպորատիվ ընթացակարգերի կատարման ստուգումն է։

Վճարումը եզակի իրադարձություն է Հայաստանում տնտեսական գործունեություն, որին կարող եք կապել տարբեր հսկիչներ: Միջոցների արագ փոխանցումով շահագրգռված է ոչ միայն կոնտրագենտը, այլ նաև վճարման նախաձեռնողը: Վերջիններիս համար դա նշանակում է ապրանքների ժամանակին առաքում կամ նախագծում աշխատանքների ժամանակին մեկնարկ։ Հետևաբար, դիմումի մշակման պահը կարող է լավ հենակետ ծառայել, օրինակ՝ ռիսկերի կառավարման առումով։ Իհարկե, սա ուղղակիորեն ներառված չէ գանձապետարանի խնդիրների մեջ։ Բայց քանի որ կառավարման որոշումների մեծ մասի իրականացումը գումար է պահանջում, վճարման ժամանակացույցըեւ նրանց համար ծառայել որպես «թեստային պոստ»։

Բավական է առանձնացնել հիմնական ռիսկերը, որոշել, թե ինչպես պետք է որոշումներ կայացվեն դրանց վերաբերյալ, նախագծել դրանք վճարումների օրացույցի վրա և բաց չթողնել վճարումները առանց անհրաժեշտ հաստատումների:

Գանձապետարանի գործառույթների ցանկում հնարավոր է նաև ավելացնել այս միավորին բնորոշ ռիսկերի կառավարման այնպիսի բաղադրիչներ, ինչպիսիք են գույքի ապահովագրությունը, բաց արտարժութային դիրքերի հեջավորումը և վերահսկողությունը: արդյունավետ օգտագործումըձեռնարկության կապիտալը.

Գանձապետական ​​վերահսկողության գործառույթների հետագա զարգացում՝ կորպորատիվ պարտավորություններ. Կարճաժամկետ հեռանկարում ընկերությունները հաճախ սահմանափակվում են իրենց ծախսերի մեծ մասը կառավարելու հարցում: Մատակարարների և կապալառուների հետ պայմանագրեր արդեն կնքվել են, գումարած՝ կան այդպիսիք պարտադիր վճարումներ, ինչպես աշխատավարձը, վարձավճարը, հարկերը և այլն: Իդեալում, գանձապետարանը (որպես տարբերակ՝ վարչությունը) պետք է տեղեկատվություն ստանա բոլոր պայմանագրերի համար ապագա (իրական և հնարավոր) ծախսերի մասին: Եվ եթե պարտավորությունների այս ընդհանուր ծավալը ժամանակի ընթացքում տարածվի, ապա ընկերության վճարումների ժամանակացույցը գրեթե պատրաստ կլինի։

Վճարման համար գրեթե յուրաքանչյուր դիմում պետք է կապված լինի կոնկրետ պայմանագրի հետ (իհարկե, բացառություն կարելի է անել փոքր ծախսերի դեպքում): Վավեր փաստաթուղթ չկա - վճարում չկա: Եթե ​​նման կանոն սահմանվի, ապա հայտը գանձապետարանի կողմից ստուգվում է ոչ միայն բյուջեի, այլև պայմանագրի համապատասխանության համար (այն իսկապես կնքված է, պարունակում է հենց այդպիսի պարտավորություններ, գումարը չի տարբերվում պայմանագրայինից, վճարման պայմանները նույնն են): Սա պարզ պահանջ է, բայց գործնականում երբեմն երկու կողմերի կողմից դեռ չստորագրված պայմանագրով վճարման անհրաժեշտություն է առաջանում:

Դա. գանձապետարանը վերահսկելու մեկ այլ ոլորտ ունի՝ ընկերության և նրա բիզնես գործընկերների պարտավորությունների կատարումը, օրինակ՝ վարկի և մատակարարների գծով:

Ձգձգումներից խուսափելու և գանձապետական ​​համակարգը կառավարման համար արդյունավետ դարձնելու համար կարող են ներդրվել որոշակի հենանիշեր, օրինակ՝ «հումքի համար ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերի տոկոսը» և որպես KPI նշանակվել գանձապետարանին (չափանիշը 0%):

Գանձապետարան լրացուցիչ գործառույթներ փոխանցելիս չպետք է մոռանալ, որ այս գերատեսչության հիմնական խնդիրներն են ընկերությանը ֆինանսական ռեսուրսներով ապահովելը, ինչպես նաև բյուջեին համապատասխան վճարումների ճիշտ և ժամանակին կատարումը: Ուստի, պետք է ուշադիր գնահատվի գանձապետարանի պարտականությունների ընդլայնմանն ուղղված միջոցառումների արդյունավետությունը: Ի վերջո, իռացիոնալ մոտեցմամբ դուք կարող եք վնասել առկա գործընթացներին և ավելացնել ընկերության ծախսերը:

Թվում է, թե այն հիմնականը չէ կառավարչական տեսանկյունից, բայց ոչ պակաս կարևոր գործառույթը հաշվապահական (հարկային) հաշվառման նպատակների համար տվյալների ճշգրտության վերահսկումն է: Սա նշանակում է հայտի ստուգում կոնտրագենտի տվյալների, պայմանագրի, վճարային փաստաթղթերի առկայության լրացման ճշտության համար։ Եվ դա կարելի է անել նաև գանձապետարանում:

Վճարման գործընթացների և ընթացակարգերի օպտիմալացում

Գանձապետական ​​գործառույթների երկրորդ բլոկի խնդիրներից առաջինն է օպտիմալացնել միջոցների տեղաշարժը, ինչպես նաև դրանց մնացորդներն ըստ ֆինանսավորման աղբյուրի և վճարման արժույթի՝ ներգրավված կապիտալի արժեքը նվազեցնելու և ժամանակավորապես անվճար տեղաբաշխումից եկամուտը առավելագույնի հասցնելու համար: փող. Մի խումբ ընկերությունների համար այս խնդրի լուծումը մեծապես պարզեցվում է, եթե ստեղծվի կենտրոնացված գանձապետարան։ Ավելին, պարտադիր չէ բոլոր դուստր ձեռնարկություններին փոխանցել մեկ բանկ և մեկ ընթացիկ հաշվին, բավական է մուտք ունենալ նրանց հաշիվներին (Կանխիկի կառավարում): Պարզապես զգույշ եղեք այնպիսի գործիք օգտագործելիս, ինչպիսին է Կանխիկի կառավարումը և նախօրոք մտածեք ապրանքային սխեմաների մասին: դրամական հոսքերև միջֆերմերային հարաբերությունները։ Բացի այդ, աշխարհագրորեն բաշխված ընկերությունների համար կենտրոնացված գանձարանը կօգնի մեծացնել փողի շրջանառությունը: Ամեն ինչ վերաբերում է ժամային գոտիներին: Վճարեք ձեր հաշիվները նախ Հեռավոր Արևելյան բանկ, առևտրային օրվա վերջում մնացորդները փոխանցեք Մոսկվա և վճարեք դրանց հաշիվները։ Մայրաքաղաքում կարելի է ամբողջ օրը գումար օգտագործել և երեկոյան հետ փոխանցել։

Հոլդինգներում գանձապետարանը հաճախ խաղում է ներքին կանխիկացման կենտրոնի, գործնականում բանկի դերը: Այն վերաբաշխում է փողերը նախագծերի (բիզնեսի) միջև, պատասխանատու է ներկորպորատիվ վարկավորման համար։ Եվ այստեղ նոր խնդիր է առաջանում՝ նախագծերի (բիզնեսի) շահութաբերության ճիշտ հաշվարկը՝ հաշվի առնելով փողի ներքին արժեքը։ Այս հաշվարկների արդյունքները անհրաժեշտ կլինեն բիզնեսի պորտֆելի օպտիմալացման ժամանակ։

Գանձապետարանի համար առանձին խնդիր է գրավի օպտիմալացումը և ընկերության վարկունակության բարձրացումը:Իրոք, շատ արտադրական և առևտրային ընկերություններ չեն կարող պայմանավորվել բանկերի հետ նոր վարկի շուրջ մեկ պատճառով՝ չկա բարձրորակ և բավարար ապահովություն։ Այս իրավիճակում գանձապետարանին կարող է գանձվել գրավի կառավարում. դրանցից ո՞րը և ո՞ր վարկի ներքո կբացվի, ե՞րբ այն կթողարկվի և հասանելի կդառնա նորի համար: վարկային պայմանագիր. Ակնկալվող արդյունքը գրավի շրջանառության աճն է։ Բացի այդ, կախված վերջինիս կազմից և իրացվելիությունից, տոկոսադրույքըբանկային վարկերի վրա։

Գանձարանի հիմնական գործառույթըդրամական միջոցների հոսքերի կառավարումն է: Պետք է գումար հավաքել, մուտքագրել ընկերության հաշիվներին և կատարել վճարում։ Մնացած ամեն ինչ բաղադրիչներ են, որոնք օգնում են կատարել առաջադրանքները: Որոշ ընկերություններում գանձապետարանը ներառում է կորպորատիվ ֆինանսներ, մյուսներում դա երկու առանձին բաժին է:

Որակի բարելավում կառավարչական հաշվառումև հաշվետվություններ – Գանձապետարանը նույնպես կարող է օգնել այս հարցում: Կառավարման հաշվառման մեջ, որպես կանոն, փակման ժամկետները շատ ավելի կարճ են, քան հաշվապահական հաշվառման մեջ: Անհրաժեշտ է լրացնել ժամանակաշրջանը շատ ավելի շուտ, քան RAS-ի ներքո առաջնային բազան և հաշվետվությունները լիովին պատրաստվել են: Եվ կարևոր չէ, թե փոխակերպման որ մեթոդն է օգտագործվում (փաստաթղթերից թարգմանություն կամ հաշիվների վրա շրջանառությունների փոխարկում), ամեն դեպքում, կառավարման հաշվառման մեջ արդյունավետության և վերլուծության խորության պահանջները շատ ավելի բարձր են, քան հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Բայց, ի վերջո, փողի վերաբերյալ բոլոր կառավարչական վերլուծություններն արդեն առկա են միջոցների վճարման դիմումներում: Հետևաբար, երբ ստացվում է բանկային քաղվածք, յուրաքանչյուր վճարում կարող է կապված լինել այն ստեղծած հավելվածի հետ և ավտոմատ կերպով վերցնել կառավարման բոլոր վերլուծությունները վերջինից: Քանի որ բանկային քաղվածքները անհապաղ մուտքագրվում են հաշվապահական հաշվառման համակարգ, բոլոր անհրաժեշտ բաժիններում դրամական միջոցների հոսքերի փաստի վերաբերյալ ղեկավարության հաշվետվությունները ձևավորվում են բավականին արագ: Ընդ որում, ընկերության ծախսերի մասին տեղեկատվությունը կարող է մուտքագրվել նաև վճարումների, այսինքն՝ նույն դիմումների հիման վրա։ Հետևաբար, կարելի է այնպես անել, որ վճարովի հավելվածների մասին տեղեկատվությունը ավտոմատ կերպով գեներացնի ծախսերի վերաբերյալ այսպես կոչված կառավարման փաստը։ Վճարումը կատարվել է - ձևավորվել է նախնական ծախս, անմիջապես կարող եք տեսնել դրամական հոսքերի և եկամուտների և ծախսերի բյուջեի փաստացի արտացոլումը:

Եվս մեկ խնդիր կապված է նախորդ առաջադրանքի հետ՝ ժամանակաշրջանի փակման արագացում։ Ավելի ճիշտ, դրա ասպեկտներից մեկը կատարողական կարգապահության կատարելագործումն է։ Հաճախ փակման ժամկետները տուժում են ուշ ներկայացումների պատճառով առաջնային փաստաթղթերաշխատողներ կամ կապալառուներ. Այստեղ համոզելը չի ​​օգնի, կոշտ միջոցներ են պետք։ Դուք կարող եք լրացուցիչ ստուգումներ սահմանել վճարման գործընթացում: Արդյո՞ք դիմորդն ունի նախնական հաշվետվություն նախկինում թողարկված գումարի կամ այլ օժանդակ փաստաթղթերի համար: Ոչ - դուք գումար չեք ստանա նոր դիմումի վրա: Կամ եթե նախորդ վճարման դիմաց կոնտրագենտը չի ներկայացրել նախորդ կանխավճարի համար կատարված աշխատանքների ակտերը, ապա նա կարող է չհաշվել հաջորդ տրանշի վրա։ Եվ այսպես, հնարավոր է համակարգված կերպով վերլուծել առաջնային փաստաթղթերի ձեռքբերման գործընթացներում առկա բոլոր խոչընդոտները և դրանք կապել վճարումների օրացույցին։

Հարգանքներով՝ Երիտասարդ վերլուծաբան

Կանխիկի և ընթացիկ հաշվի կառավարման գործառույթները եղել և առկա են մեր ձեռնարկություններում, դրանք պարզապես չեն առանձնացվել կամ միավորվել առանձին խմբի մեջ և չեն գանձվել առանձին անձի կամ միավորի պատասխանատվությունը: Ընկերությունում գանձապետարանը նպաստում է կանխիկ բյուջեի կատարմանը:

Դրամական հոսքերի կառավարումն ամենակարևոր գործողությունն է բոլորի համար, բացառությամբ ամենահարուստ կազմակերպությունների: Եթե ​​երբևէ գումարի սղություն լինի, հնարավոր չլինի աշխատավարձ վճարել, մատակարարումները չվճարվեն, վարկի գծով նախատեսված վճարումը չի՞ կատարվի։ իսկ ներդրողները դիվիդենտներ չեն ստանա։ Այս գործոններից որևէ մեկը կարող է կամ կանգնեցնել բիզնեսը կամ հանգեցնել նրա ղեկավարների արագ շրջանառության: Այսօր, հաշվի առնելով բյուջեի կառավարման համակարգի զարգացումը, գիտակցված անհրաժեշտություն է առաջացել նախկինում նշված գործառույթներին ավելացնել կանխիկ բյուջեի պատրաստումը (դրա անհրաժեշտության ապացույցի վրա չենք կանգնի), ծախսերի սահմանված սահմանաչափերի վերահսկումը և. կանխիկ բյուջեի կատարումն ամբողջությամբ։ Դրա համար արդեն անհրաժեշտ է հատուկ պատրաստված անձ կամ մասնագետների խումբ հատկացնել, և նրանք կկոչվեն գանձապետարան։
Հնում Ռուսաստանում գանձապահը եղել է իշխանի, վանքի, բոյարի գանձարանի (գույքի, գանձերի) պահապանը։ 15-րդ դարի վերջից դարձել է արքունիքի և դումայի աստիճան՝ թագավորական գանձարանով պետական ​​բակի պատասխանատուն։ 16-րդ դարի կեսերին գանձապահների գործունեությունը ձեռք է բերել այնպիսի նշանակություն, որ նրանք ոչ միայն վերահսկում էին պետական ​​եկամուտների և ծախսերի բազմաթիվ հոդվածներ, այլև ունեին դատարանի իրավունք, մասնակցում էին օտարերկրյա ներկայացուցիչների հետ բանակցություններին։

Այսօր չկա «գանձարան» կոչվող ստորաբաժանման դերի և խնդիրների վերաբերյալ ընդհանուր պատկերացում։ Դրա ստեղծման հարցը հաճախ վերադարձվում է մի շարք խնդիրների ի հայտ գալուց հետո, որոնք հնարավոր է լուծել հենց այդպիսի միավորի միջոցով։ Փորձենք ամփոփել այն հիմնական խնդիրները, որոնք հանգեցնում են գանձարանի ստեղծմանը։ Դրանցից մի քանիսի հետ գոնե այս կամ այն ​​ձևով գործ ունեինք։ Սրանք էին.

1. կարճաժամկետ ակտիվների և պարտավորությունների վիճակի վերաբերյալ գործառնական տեղեկատվության բացակայություն (հաշվի մնացորդներ, կարճաժամկետ վարկեր և վարկեր, ֆինանսական ներդրումներ և այլն);
2. Կանխիկի կառավարման միասնական քաղաքականության և ընթացակարգերի բացակայություն;
3. Մեկ շաբաթից ավելի դրամական հոսքերի պլանավորման դժվարություններ.
4. Կառավարման և ծախսերի նկատմամբ վերահսկողության բացակայություն:

Գանձապետարանը վերահսկում է բոլոր վճարումների անցումը, անկախ դրանց նպատակից, և իրականացնում է գործառույթների հետևյալ հիմնական խմբերը.

1. Գործող.

• Ձեռնարկությունների կամ շահույթի և ծախսերի կենտրոնների եկամուտների և ծախսերի բյուջեների մի շարք:
• Վճարումների օրացույցի կազմում:
• Վճարումների բաշխում ձեռնարկությունների (կամ ծախսերի կենտրոնների) և կառավարման ընկերությունների կողմից
• Աշխատեք բանկերի հետ.

Օրինակ.Մեր պահվածքի տարբեր հաշիվները գտնվում են տարբեր բանկերում, սակայն մնացորդները կուտակված են մեկ բանկում։ Ուստի, եթե անհրաժեշտ է վճարում կատարել հոլդինգում ընդգրկված իրավաբանական անձի օգտին, գումարը պարզապես հաշվից հաշիվ է փոխանցվում։ Միևնույն ժամանակ, պետք է հաշվի առնել, որ ցանկացած բանկ մատուցում է այս կամ այն ​​ծառայությունը, օրինակ՝ վարկավորում, պայմանով, որ դուք նրան տրամադրեք որոշակի գումարի շրջանառություն՝ դա բանկին թույլ կտա վաստակել։ Գանձապետարանի խնդիրներից մեկն էլ այս բանկի միջոցով նման շրջանառություն ապահովելն է։

1. Վերահսկիչ գործառույթներ

• Վճարումների վերահսկում սահմանված սահմանաչափերով. Եթե ​​վճարման պահին ապրանքի վճարման սահմանաչափը սպառված է, ապա նշված ժամկետում վճարման հայտը կամ մերժվում է, կամ սահմանված կարգով ուղարկվում է լրացուցիչ հաստատման:

Ծախսային կենտրոնների կամ հաշվետու ընկերությունների կողմից վճարումները վերահսկելու մի քանի տարբերակ կա.

• Ձեռնարկությունը կենտրոնական գրասենյակին հանձնարարում է կառավարել իր բանկային հաշիվը: Ձեռնարկության կողմից նախաձեռնված վճարումների վերաբերյալ հարցումներն ուղարկվում են կենտրոնական գրասենյակ, որտեղ դրանք համակարգվում և հաստատվում են: Գանձապետարանը այս գործընթացում կատարում է մեկ հաշվարկային կենտրոնի դեր:
• Հաստատված բյուջեի շրջանակներում վճարումները ձեռնարկությունն իրականացնում է ինքնուրույն: Արտաբյուջետային և սահմանաչափից բարձր վճարումները կենտրոնական գրասենյակում անցնում են պարտադիր հաստատման ընթացակարգ:
• Ընկերությունը վճարումներ է ուղարկում լիազորված բանկ, որն ավտոմատ կերպով փոխանցում է վճարման հանձնարարականը գլխամասային գրասենյակ: Կենտրոնական գրասենյակի կողմից հաստատված պատվերները վերադարձվում են բանկ՝ կատարման (խառը եղանակով):

Մոնիտորինգի և վճարումների փոխանցման սխեմայի հատուկ տարբերակի օգտագործումը կախված է բուն գանձապետարանի կառուցման մոդելից և կքննարկվի հետագա:

• Սեփական միջոցների օգտագործման վերահսկում և միջոցների վերաբաշխում խմբի ընկերությունների (անհրաժեշտության դեպքում) կամ ծախսերի կենտրոնների և շահույթի կենտրոնների միջև:
• Դեբիտորական պարտքերի, կրեդիտորական պարտքերի և բաժնետոմսերի շրջանառության ցուցանիշների վերահսկում.

Օրինակ.Արտադրական ձեռնարկություններից մեկում գլխավոր տնօրենը սկզբում թշնամաբար էր վերաբերվում նման ֆունկցիոնալ բովանդակությանը։ Նրան թվում էր, թե դա ոտնահարում է իր իշխանության իրավունքը։ Շատ ժամանակ ծախսվեց ապացուցելու համար, որ նա լիովին իրացնում է բյուջեն պաշտպանելու իր իրավունքը, և այնուհետև դա ընդամենը հաստատված բյուջեի տեխնիկական կատարումն է, և դրա վրա ժամանակ ծախսել պետք չէ։ ժամանակաշրջանի սկզբում բյուջեն հաստատելու տնօրենի խնդիրն ու իրավունքը. Իսկ վերահսկողության ու օպերատիվ կատարման գործառույթները պետք է պատվիրակվեն հատուկ կառույցներին։
Ընկերության կամ ընկերությունների խմբի գործառական բովանդակությունը և կառուցվածքը որոշում են գանձապետարանի աշխատանքի կազմակերպման մոդելը: Երկու հիմնական կա.

1. Կենտրոնացված մոդել;
2. ապակենտրոնացված մոդել.

Հեղինակը չի պնդում տերմինների եզակիությունը, սակայն նման մոդելային անվանումները բավականին ճշգրիտ արտացոլում են դրանց էությունը։ Առաջին մոդելի հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունը վճարումների խիստ կենտրոնացումն է։ Որպես կանոն, այս մոդելն իր տարբեր դրսևորումներով կիրառվում է գործարքների փոքր ծավալ ունեցող ձեռնարկություններում։ Ֆինանսական ծառայության կառուցվածքում ուղղակի հատկացվում է մեկ անձ, որը պատասխանատու է մոնիտորինգի և վճարումների կատարման համար։ Այս մոդելը կիրառվում է նաև որոշ հոլդինգներում։ Նման կառույցներում վճարումները կատարվում են մեկ հաշվի կամ տարանցիկ հաշիվների համակարգի միջոցով՝ ավտոմատ փոխանցումով հիմնականին, որի միջոցով գանձապետարանը կատարում է վճարումներ։ Կենտրոնացված գանձապետական ​​մոդելին անցնելու հաջողության առանցքային գործոնը տեղեկատվական հոսքերի կառավարումն է: Այս աշխատանքն անհնար է իրականացնել առանց ձեռնարկության հոլդինգի մակարդակների կամ ծախսերի և շահույթի կենտրոնների միջև տվյալների փոխանակման հաստատման: Հետևաբար, գանձապետական ​​գործառույթների կենտրոնացման մասին որոշում կայացնելուց անմիջապես հետո պետք է ընտրվի ավտոմատացված համակարգ, որը կարող է ապահովել առցանց վերահսկողություն բոլոր դուստր ձեռնարկությունների վճարումների նկատմամբ: Հակառակ դեպքում տեղի ունեցողի իրական պատկերը լավագույն դեպքում կարելի է ստանալ հաջորդ օրը։ Կնվազի նաև կառուցվածքային ստորաբաժանումների աշխատանքի արդյունավետությունը, քանի որ վճարումների հայտերի հաստատումը երկար ժամանակ կպահանջի։ Այս մակարդակի առաջադրանքները կարող են լուծվել դասի ERP համակարգերի միջոցով:

Եթե ​​ձեռնարկության կառուցվածքն ավելի ժողովրդավարական է, ապա ավելի նպատակահարմար է օգտագործել գանձապետարանի ապակենտրոնացված մոդելը։ Հիմնական տարբերությունը ծախսերի կենտրոններից կամ բիզնես գծերից ուղղակիորեն վճարումներ կատարելու իրավունքի տրամադրումն է (այստեղ նկատի ունենք և՛ անհատ իրավաբանական անձանց, և՛ մեկ միասնական հիմունքներով միավորված ընկերությունների խմբերը)։ Սա ավելի բարդ դեպք է՝ տարբեր ընթացակարգերով և բիզնես գործընթացներով:

Այսպիսով, մենք տեսնում ենք, որ գանձապետարանի կազմակերպման տարբեր մոդելների դեպքում առաջին պլան են մղվում տարբեր ֆունկցիոնալ առաջնահերթություններ։ Առաջին դեպքում դրանք օպերատիվ գործունեություն են, երկրորդ դեպքում՝ վերահսկողական գործառույթներ։ Դժվար չէ զուգահեռ գտնել գանձապետարանի խնդիրներում առաջնահերթության և հոլդինգների կազմակերպական կառուցվածքի կամ ձեռնարկություններում կառավարման կազմակերպման միջև: Ուղղահայաց ինտեգրված հոլդինգի դեպքում մենք օգտագործում ենք կենտրոնացված գանձապետական ​​մոդելը, հորիզոնական ինտեգրված հոլդինգի դեպքում՝ «ժողովրդավարական» ապակենտրոնացված մոդելը: Հետագայում նմանություններ անելով հոլդինգի կազմակերպչական կառուցվածքի հետ՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ գանձապետարանի կազմակերպման խառը մոդելն իրավունք ունի գոյություն ունենալ:

Օրինակ.Հոլդինգում կան տարբեր նախագծեր կամ նախագծերի մշակման փուլեր։ Նախագծերը կոչվում են բիզնես ոլորտներ: Օրինակ, կա Ռեստորանների ցանց նախագիծը, որը ներառում է մի քանի իրավաբանական անձինք և մի քանի ռեստորաններ: Մշակման և հայտնաբերման փուլում գտնվող նախագծերը վերահսկվում են կառավարման ընկերության կողմից, և գանձապետարանը գործում է որպես առաջին մոդել: Իրենց նախագծային կարողություններին հասած նախագծերի առնչությամբ կառավարող ընկերությունն իրականացնում է վերահսկողական գործառույթներ: Համապատասխանաբար, գանձապետարանը գործում է երկրորդ մոդելով։ Սա ամենադժվար մոդելն է իրականացման առումով, քանի որ անհրաժեշտ է ունենալ վճարումների բաշխման և կատարման գործիք և վերահսկման գործիք։

Իսկ առաջին, և երկրորդ, և երրորդ դեպքերում գանձապետարանի գործառույթների իրականացման հիմքը համախմբված կանխիկ բյուջեն է։ Կազմելով այն հատկապես խոշոր
ընկերությունները կամ հոլդինգները ենթադրում են բավականին մեծ քանակությամբ ձեռքի աշխատանք տեղեկատվության մուտքագրման առումով, քանի որ այս ամենը կատարվում է Excel աղյուսակներում:

Ընկերությունների մեծ մասում հիմնական գանձապետական ​​գործառույթը կատարում է գլխավոր ֆինանսական տնօրենը: Սակայն բիզնեսի զարգացման հետ մեկտեղ ֆինանսական տնօրենի պարտականություններն ընդլայնվում են՝ անցում կատարելով դեպի ռազմավարական կառավարում, և այն գումարները, որոնցով աշխատում է ընկերությունը, և, համապատասխանաբար, ֆինանսական ռիսկերն անընդհատ աճում են։ Նման իրավիճակում գանձապետարանի ստեղծումը, որին ֆինանսական տնօրենը կարող է պատվիրակել իր գործառույթների մի մասը, ուղղակի անհրաժեշտ է։

Եզրափակելով՝ նշեմ, որ գանձապետարանի ստեղծման հիմնական դժվարությունը հոլդինգի աշխատակիցների աշխատանքը նոր կանոններով կազմակերպելն է։ Աշխատանքի յուրաքանչյուր փուլի համար նպատակահարմար է կազմել համապատասխան ձևեր, ընթացակարգեր և ուղարկել դրանք հոլդինգի բոլոր ընկերություններին։ Բայց հիմնական խնդիրը ոչ թե ձևաթղթեր ու ձեռնարկներ հորինելն ու կազմելն է, այլ դրանց խստագույն կատարումը պահանջելը։ Նույնը վերաբերում է գանձապետարանի ներսում գործառնություններին. դրամական միջոցների հոսքերի բոլոր տվյալները պետք է ստացվեն գանձապետարանի կողմից ժամանակին: Սա գանձարանի ստեղծման ամենակարևոր, պատասխանատու և երկար ժամանակաշրջանն է։

Հոլդինգում գանձարանի ստեղծումը կարող է իրականացվել երեք փուլով.

1. Գանձապետարանի ենթակայության ուղղահայաց կառուցում. Անհրաժեշտ է սահմանել գանձապետական ​​մարմինների գործառույթները վերահսկվող կառույցներում և դրանց ենթակայությամբ։ Օպտիմալ է համարվում մատրիցային կառուցվածքը, որի դեպքում գանձապահներն իրենց գործառական պարտականությունների առումով զեկուցում են կենտրոնական գրասենյակ, իսկ կազմակերպչական առումով՝ ստորաբաժանման ղեկավարին: Ինչպես յուրաքանչյուր կառույց, այստեղ էլ կան դրական և բացասական կողմեր, բայց քանի որ դրանք բխում են կոնկրետ ձեռնարկության կամ հոլդինգի բիզնես գործընթացների կազմակերպումից, դրանց վրա մանրամասն անդրադառնալն անիմաստ է:
2. Գանձապետարանի գործառույթների (լիազորությունների) տարանջատում` ըստ այն ֆինանսական ռիսկերի տեսակների, որոնք նա կառավարում է հոլդինգի մակարդակով և կառավարվող ընկերությունների մակարդակով: Սովորաբար, ֆինանսական ռիսկը չափվում է թողարկման գնով:
3. Ֆինանսական հոսքերի կառավարման կենտրոնացում կամ ապակենտրոնացում (կախված ընտրված մոդելից): Դրա հետևանքը կարող է լինել բոլոր հոլդինգային հաշիվների փոխանցումը մեկ բանկ՝ մի դեպքում վճարումները պարզեցնելու կամ մյուս դեպքում վճարումների նկատմամբ ավելի մեծ թափանցիկության և ավելի հեշտ վերահսկողության համար:

Այս գործառույթների ներդրման և վերաբաշխման գործընթացում բավականին մեծ է ենթագիտակցական հակազդեցության հավանականությունը ծախսային կենտրոնների ղեկավարների կամ հոլդինգի մաս կազմող ձեռնարկությունների կողմից, հատկապես, եթե այդ ընթացակարգերը նախկինում որևէ ձևով չեն եղել: Նրանց թվում է, թե սա չափազանց ֆորմալացում է և ֆինանսական տնօրենի ծառայության մասնագետների համար հորինված աշխատանք։ Բայց, գնահատելով տեղեկատվության ծավալը, որը պետք է մշակվի ձեռքով, ակնհայտ է դառնում, որ գործարքների թվի աճի հետ մեկտեղ հենց գանձարանն է ամենաարդյունավետ գործիքը, որն օգնում է մի կողմից ընկերության բարձրագույն ղեկավարությանը: , խուսափել սովորական աշխատանքից, իսկ մյուս կողմից՝ իրականացնել ընկերության կամ հոլդինգի բաշխման և դրամական միջոցների հոսքերի ամբողջական վերահսկողությունը։ Այսպիսով, ընկերությունը կարող է կանխատեսել ֆինանսական խնդիրների չափն ու ժամկետները և ջանքեր գործադրել դրանք ժամանակին լուծելու համար:

Խմբագրական պատասխան

Դաշնային գանձապետարանի (Ռուսաստանի գանձապետարանի) դրոշը Մոսկվայի Բիրժևայա հրապարակում գտնվող իր շենքի վրա: Լուսանկարը՝ ՌԻԱ Նովոստի / Նատալյա Սելիվերստովա

Ռուսաստանի գանձապետարանկառավարական գործակալություն է, որը կենտրոնացնում, կառավարում և բաշխում է դաշնային դրամական հոսքերը և ֆինանսական ներդրումներ. Այն գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության իրավասության ներքո: Կազմավորվել է 1992 թվականի դեկտեմբերի 8-ին։

Ռուսաստանի գանձապետարանի հիմնական գործառույթները.

• կիրարկումը դաշնային բյուջե
• կանխիկի սպասարկում
• եկամուտների հաշվառում և բաշխում
• շուկայական և արժութային ռիսկերի կառավարում.

Դաշնային գանձապետարանի լիազորությունները.

• բաշխում է (համաձայն կանոնադրական ստանդարտների) բյուջետային համակարգով ստացված եկամուտները բյուջեների միջև տարբեր մակարդակներում;
• վարում է դաշնային բյուջեի կանխիկացման վերաբերյալ գործառնությունների հաշվառում.
• բացվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկում և վարկային հաստատություններդաշնային բյուջեի միջոցների և այլ միջոցների հաշվառման հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.
• իրականացնում է վճարումից ստացված եկամուտների բաշխումը դաշնային հարկերև բյուջեների միջև վճարներ բյուջետային համակարգ Ռուսաստանի ԴաշնությունՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.
• իրականացնում է դաշնային բյուջեի միջոցների կանխատեսում և կանխիկ պլանավորում.
• բացում և վարում է դաշնային բյուջեի միջոցների հիմնական կառավարիչների, ղեկավարների և ստացողների անձնական հաշիվները.
• վարում է գրանցամատյան պետական ​​պայմանագրերկնքված Ռուսաստանի Դաշնության անունից պատվերների տեղադրման արդյունքների հիման վրա.
• իր իրավասության սահմաններում ապահովում է պետական ​​գաղտնիք կազմող տեղեկատվության պաշտպանությունը և այլն.

Կառուցվածք

Դաշնային գանձարանն իր կազմում ունի 85 տարածքային մարմին և մեկ ենթակա կազմակերպություն՝ «Ռուսաստանի գանձապետարանի գործունեության աջակցության կենտրոն» դաշնային պետական ​​հաստատությունը։ Գործակալությունը Ռուսաստանից դուրս ներկայացուցչություններ չունի։

Պատմություն

Գանձապետական ​​ծառայության ծագումը տեղի է ունեցել դեռևս Հին Ռուսաստանի ժամանակներում, երբ հայտնվեց գանձապահի պաշտոնը. պաշտոնականիշխանական կամ բոյարական վարչակազմ՝ իշխանական արժեքների պահապանը, որոնք կոչվում էին գանձարան։ Ռուսական պետության սահմանների ընդլայնմամբ և նրա ամրապնդմամբ գանձարանը աստիճանաբար աճեց, և դա պահանջում էր լրացուցիչ վերահսկողություն միջոցների անվտանգության նկատմամբ: Այս ամենը հանգեցրեց գանձապահների դերի բարձրացմանն ու ի հայտ գալուն 15-րդ դարում՝ թագավորության օրոք։ Իվան III, կառավարական բակեր.

Ֆինանսական վերափոխման արդյունքում Պետրոս I 1710 թվականին ստեղծվեց հաշվապահական հաշվառման կամ գանձապետարանի գրասենյակը, որը պետք է վերահսկեր հարկերի ճիշտ ստացումը։ Այն տևեց մինչև 1742 թվականը։

Զարգացման հաջորդ քայլը ֆինանսական համակարգՌուսաստանը սկսեց դուրս գալ 1775 թվականին՝ թագավորության դարաշրջանում Եկատերինա II, մեծ իրավական ակտ«Ռուսական կայսրության գավառների կառավարման ինստիտուտներ» 1775 թվականի նոյեմբերի 7-ի համաձայն. այս փաստաթուղթը, յուրաքանչյուր գավառում ստեղծվում են պետական ​​պալատներ «Կայսերական մեծության տնաշինության և պետական ​​եկամուտների կառավարման համար» և սահմանվում են դրանց հիմնական գործառույթները՝ «1) որպեսզի եկամուտն ամբողջությամբ և ներկա պահին հավաքագրվի, եկամուտը հանձնվում է այնտեղ, որտեղ պետք է լինի, 3) որպեսզի եկամուտը պահպանվի անփոփոխ։».

Գանձարանի պահպանումն արդեն այն ժամանակ դարձավ համազգային նշանակության խնդիր։ Գանձապահները հաճախ պահում էին պետական ​​միջոցներըկյանքի վտանգի տակ: Այսպիսով, Սարատովի նահանգի Մալիկովկա գյուղում (այժմ՝ Վոլսկ քաղաք) Պուգաչովյան անկարգությունների ժամանակ ապստամբները մահապատժի են ենթարկել գանձապահ Տիշինային՝ նրանց պալատի գանձարանը չտալու համար։

Բարեփոխումները գանձապետարանի զարգացման հաջորդ փուլն էին Ալեքսանդր I. 1802 թվականին ստորագրել է «Նախարարությունների ստեղծման մասին» մանիֆեստը, ըստ որի, մյուս նախարարությունների հետ ստեղծվել է ֆինանսների նախարարությունը։ Իսկ 1821 թվականի փետրվարի 15-ին նոր գերատեսչության կազմում ստեղծվեց Պետական ​​գանձապետական ​​վարչությունը, որը դարձավ ռուսական գանձապետական ​​ծառայության ողջ համակարգի առանցքը։

20-րդ դարի սկզբին պետական ​​եկամուտների ու ծախսերի աճի շնորհիվ գանձարանի դերը մեծացավ։ Հրապարակվում են նոր օրենքներ և ներքին հրահանգներ, որոնք ավելի հստակ կարգավորում են գանձապետարանների գործունեությունը։ Այն ժամանակ գանձապահների առարկաներն էին. ամբողջ եկամուտների ստացումն ու պահպանումը. բոլոր տեսակի դրոշմապիտակավորված թղթերի, դրոշմանիշերի, բլանկների, վկայագրերի և արտոնագրերի վաճառք; ձկնորսության վկայականների և ձկնորսության անվճար տոմսերի տրամադրում, դրամական փոխանցում և այլն։

1918 թվականից գանձապետարանը լուծարվեց, և դրա գործառույթները ստացան նոր ֆինանսական մարմիններ։ Ամեն ինչի ֆինանսավորում Ազգային տնտեսություներկիրը և ամբողջ սովետական ​​ապարատը, հաշվապահական և բյուջետային աշխատանք, ղեկավարություն դրամական շրջանառությունփոխանցվել են կազմակերպված գանձապետական ​​ֆինանսական հանձնաժողովին, այնուհետև Ֆինանսների ժողովրդական կոմիսարիատին և Ժողովրդական բանկՌՍՖՍՀ, այնուհետև՝ ԽՍՀՄ և Միութենական հանրապետությունների ֆինանսների նախարարությանը, Պետական ​​բանկԽՍՀՄ և նրա տարածքային մարմինները.

Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 1992 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 1556 հրամանագրով և Ռուսաստանի կառավարության 1993 թվականի օգոստոսի 27-ի թիվ 864 որոշմամբ լուծվել է Ռուսաստանում գանձապետարանի վերակենդանացման հարցը: