Ինչպես խուսափել աշխատավարձի հարկերից. Ինչպես նվազեցնել ձեր հավելավճարները՝ առանց օրենքը խախտելու

Անհատ ձեռնարկատերերի համար նախատեսված ապահովագրավճարների ավելացումը 2013 թվականին առաջացրել է փոքր բիզնեսի բացասական արձագանքը։ Նրանք զանգվածաբար սկսեցին գնալ ստվեր: Միգուցե իրավիճակը կբարելավվի նոր օրենք 2014 թվականի սկզբից գործող ապահովագրավճարների նվազեցման վերաբերյալ. Այն մասին, թե ինչպես կարող եք խնայել հարկերի վրա, մենք կփորձենք դա պարզել այս հոդվածում:

Գումար խնայելու ամենահայտնի միջոցը ապահովագրավճարները հաշվի առնելն է։

UTII-ի և STS-ի ձեռներեցները, ինչպես նախկինում էր, կնվազեցնեն եռամսյակը մեկ վճարվող ապահովագրավճարների չափի հետ կապված հարկերը: Աշխատակիցների բացակայության դեպքում պարզեցված IP հարկը կնվազի ամբողջ գումարով ապահովագրավճար. Աշխատողների հետ այն կկրճատվի 50%-ից ոչ ավել։ Աշխատակից չունեցող անհատ ձեռնարկատերերին հարկը նվազեցվում է ապահովագրավճարի ամբողջ գումարի համար, իսկ աշխատողների առկայության դեպքում՝ ոչ ավելի, քան կեսը։ Եվ միայն այն վճարումների չափով, որոնք վճարվել են աշխատողների համար։ Հիմնական պայմանը մնում է անփոփոխ, այն է, որ հարկերը կարող են կրճատվել այն վճարումների չափով, որոնք վճարվել են այն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկվում են հարկերը։ Հարկը կարող եք հաշվարկել՝ հաշվի առնելով վերը նշվածը, էջում։

Էլ որտե՞ղ կարող եք խնայել:

Պարզեցված ձեռնարկատերերի համար եկամտի չափը նվազեցնելու միակ միջոցը գնորդների և մատակարարների հետ գործակալական պայմանագրերի կնքումն է: Աշխատանքների, ապրանքների, ծառայությունների և այլ գույքային իրավունքների, ինչպես նաև գործակալական գործարքների ժամանակ միջոցների սեփականությունը չի փոխանցվում գործակալին, ինչը նշանակում է, որ գործակալի կողմից որպես աշխատանքի, ապրանքների և ծառայությունների վճարում ստացված գումարը չի կարող եկամուտ համարվել: Սա հաստատում է Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը։

Գործակալը հարկվող եկամտում հաշվի է առնում միայն իր վարձատրության չափը, որը նման է զուտ շահույթին: Այս մոտեցմամբ IP գործակալը կնվազեցնի ոչ միայն հարկվող բազան, այլև հավելյալ 1%-ի չափով մուծումների չափը, քանի որ դա նույնպես կախված է եկամտի չափից։ Սա վերացնում է ապրանքները վաճառելուց առաջ գնելու անհրաժեշտությունը: Հետևաբար, շատ ավելի քիչ շրջանառու միջոցների կարիք կա։

Երբ գործակալության պայմանագիրն անշահավետ է

Ձեռնարկատերերի ոչ բոլոր գործարքները կարող են փոխակերպվել գործակալական գործարքների: Օրինակ, դուք ակնհայտորեն չեք կարողանա գործակալության պայմանագիր կնքել պետական ​​կառույցների հետ։ Բացի այդ, միշտ չէ, որ հարմար է նման պայմանագիր կնքել, քանի որ հաճախորդը պետք է զեկուցի գործակալության վճարի չափը, բայց միշտ չէ, որ ցանկություն կա գնորդին ասել այն գումարի մասին, որը կվաստակի նրանից: Այստեղ պետք է համաձայնել, որ այնքան էլ հարմար չէ տեղեկատվություն փոխանակել այն մասին, թե որտեղից է գնվել ապրանքը, ինչ գումարով և որքան է վաստակել միաժամանակ։ Թեեւ այս դեպքում կան բացառություններ, օրինակ, եթե դրանք դրսից առաքումներ են։ Միևնույն ժամանակ, հաճախորդը հնարավորություն ունի հրաժարվելու գործակալության պայմանագիր կնքելուց, քանի որ դա կարող է բարդացնել նրա փաստաթղթային հոսքը:

Ինչպե՞ս կարձագանքի FTS-ն:

Բնականաբար, աուդիտի ընթացքում, հատկապես, երբ խոսքը վերաբերում է այն ձեռնարկատերերին, ովքեր եկամտային համակարգում աշխատում են պարզեցված հարկային համակարգով 6% հարկային դրույքաչափով, հարկային մարմինները հատկապես ուշադիր կստուգեն գործակալության գործարքին վերաբերող բոլոր փաստաթղթային ապացույցները: Այստեղ գլխավորը ճիշտ դիզայնն է։ Պետք է նաև հիշել, որ նման գործարքները պահանջում են մասնագիտացված փաստաթղթերի կառավարում և հաշվառում: Դուք պետք է ունենաք վավեր գործակալության պայմանագիր, գործակալի հաշվետվություններ հատուկ միջնորդավճարով կամ առանց դրա, գումարած գործակալության վճարի ակտ:

Փաստաթղթերի հոսքի այլ առանձնահատկություններ նույնպես կան: Օրինակ, եթե ապրանքը փոխանցվում է գործակալին, ապա անհրաժեշտ է թողարկել ոչ-ինվոյսներ, այս դեպքում անհրաժեշտ է հանձնել պահպանման ակտ կամ միջնորդավճար։

Բայց պարզեցված հարկային համակարգի ստուգումը, որն իրականացվում է եկամուտ հանած ծախսերի համակարգով, այնքան էլ հետաքրքիր չէ հարկային մարմինների համար։ Ի վերջո, հաճախ, նույնիսկ գործակալության պայմանագիրը սովորականի վերաորակավորելու դեպքում, կատարված ծախսերի չափը կարող է ներառվել հարկման ժամանակ հաշվի առնված ծախսերի մեջ: Հարկի չափը կմնա նույնը.

Գործատուն հետաձգված աշխատավարձի համար. «Ուշացած» գումարի վրա ընկերությունը (ձեռնարկատերը) յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար պետք է տոկոսներ կուտակի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ից ոչ ցածր տոկոսադրույքով:

Բայց սա միայն նվազագույնն է: Պատժամիջոցների չափը կարող է ավելացվել՝ այն նշելով աշխատանքային (կոլեկտիվ) պայմանագրում։ Առաջին հայացքից նման փոխհատուցումը լավ բան չի խոստանում: Բայց իրականում դա երկու կողմն է։

Սխեմայի էությունը հետեւյալն է. Ընկերությունը հետաձգում է աշխատակիցների աշխատավարձերի վճարումը. Հետո նրանց փոխհատուցում է վճարում նման ուշացման համար։ Այս փոխհատուցման համար նույնպես պետք չէ եկամտահարկ վճարել: Հետեւաբար, աշխատողը ավելի շատ կստանա իր ձեռքերում: Այս իրավունքը տրվում է Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետով։ Ֆինանսիստները նույնպես կարծում են, որ ուշացման փոխհատուցմամբ անձնական եկամտահարկի աշխատավարձերըձեզ հարկավոր չէ պահել (2008թ. հունվարի 28-ի թիվ 03-04-06-02 / 7 նամակ):

Պետք չէ «աշխատավարձի» օրն առաջ տանել. Օրինակ, եթե ձեր աշխատակիցները սովոր են գումար ստանալ 20-ին, ապա պաշտոնապես վաստակի թողարկման օրը 5-ն է։ Դա արեք այնպես, ինչպես փոխհատուցման չափը սահմանելիս - նշեք լրացուցիչ պայմանագրում:

Նշում

Քրեական օրենսգրքի 145.1 հոդվածը շահադիտական ​​կամ անձնական շահերից ելնելով երկու ամսից ավելի աշխատավարձ չվճարելը համարում է հանցագործություն։

Այնուամենայնիվ, շատ ընկերություններ կարիք չունեն միտումնավոր հետաձգել աշխատավարձերը: Նրանք միեւնույն է ժամանակին չեն վճարում։ Ի վերջո, ոչ բոլորն են պահպանում Աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածը։ Այն պարտավորեցնում է ընկերություններին աշխատավարձեր վճարել առնվազն ամիսը մեկ անգամ։ Հաճախ այն թողարկվում է հին ձևով` ամիսը մեկ անգամ: Դա ընդամենը այս կես ամսվա աշխատավարձի ուշացման համար է, և դուք կարող եք փոխհատուցում վճարել։

Եթե ​​դա ձեր դեպքում է, ապա ավելի մեծ վստահության համար կարող եք փորձաքննություն անցնել աշխատանքային խորհրդատվական ընկերությունից, որը թող իր առաջարկությունների մեջ գրի, որ ընկերությունը խախտում է օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի պահանջը և չի փոխհատուցում ուշացած աշխատավարձը: աշխատողներ. Այնուամենայնիվ, ձեր անձնակազմի աշխատակիցը գրառմամբ կարող է նաև տեղեկացնել խախտման մասին: Սա կլինի փոխհատուցման վճարումը սկսելու պաշտոնական պատճառը։

Բայց նախ կազմակերպեք լրացուցիչ պայմանագրերԴեպի աշխատանքային պայմանագրեր, դրանցում նշելով կանխավճարի ժամկետը և դրա չափը։ Ավելի լավ է, որ այն կազմի աշխատավարձի հիմնական մասը, ապա ցածր տոկոսադրույքով փոխհատուցման չափն ավելի մեծ կլինի։

Աշխատանքային պայմանագրերի համաձայն, ընթացիկ ամսվա 20-րդ օրը «Պասիվ» ՍՊԸ-ն պետք է աշխատողներին վճարի 50 000 ռուբլի: նախօրոք, իսկ 5-ին հաջորդ ամիս- 100,000 ռուբլի: աշխատավարձերը։ Այնուամենայնիվ, իրականում կանխավճար չի տրվում: Բոլոր աշխատավարձերը վճարվում են ամսվա վերջի 5-րդ օրը։

Հաշվարկել եկամտահարկի գումարը անհատներ, որը ընկերությունը կվճարի փոխհատուցմամբ և առանց փոխհատուցման:

Իրավիճակ 1. ընկերությունը չի վճարում փոխհատուցում

Աշխատակիցներին կտրամադրվի 150 000 ռուբլի: (100000 + 50000).

Անձնական եկամտահարկը կկազմի 19,500 ռուբլի ((100,000 ռուբլի + 50,000 ռուբլի) X 13%):

Իրավիճակ 2. Ընկերությունը վճարում է փոխհատուցում

«Պասիվը» պաշտոնապես կրճատել է աշխատակիցների աշխատավարձը մինչեւ 75 հազար ռուբլի։ ամսական՝ 25000 ռուբլի։ - աշխատավարձ և 50,000 ռուբլի: - կանխավճարային ծախսեր. Մնացած 75000 ռուբլի: (150.000 - 50.000 - 25.000) որոշվել է վճարել ուշացման տոկոսների տեսքով (6% յուրաքանչյուր օրվա համար): Աշխատակիցների հետ կնքվել են աշխատանքային պայմանագրերի լրացուցիչ պայմանագրեր։

Կանխավճարի ուշ վճարման տոկոսները հավասար են.

50 000 ռուբ. X 6% X 25 օր = 75000 ռուբլի:
. Անձնական եկամտահարկը կկազմի 9750 ռուբլի: ((50,000 ռուբլի + 25,000 ռուբլի) X 13%):

Այսպիսով, ուշացած աշխատավարձի փոխհատուցման վճարման արդյունքում անձնական եկամտահարկը կարող է կրճատվել ուղիղ երկու անգամ։

Շահաբաժինների վճարում

Շահաբաժինները ՍՊԸ-ի բաժնետիրոջ կամ անդամի ստացած եկամուտն է բաշխումից զուտ շահույթը. Անձնական եկամտահարկը նրանցից պահվում է «շահաբաժնի» 13 տոկոս դրույքաչափով։

Նշում

C ստացված եկամուտը ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինքՄինչև 2015 թվականի հունվարի 1-ը անձնական եկամտահարկը պահվում էր 9 տոկոս դրույքաչափով։ Այս ամսաթվից հետո ստացված եկամուտների համար գործում է «շահաբաժինների» դրույքաչափը 13%, նույնիսկ եթե եկամուտը վճարվում է նախորդ տարիներին ընկերության գործունեության արդյունքների հիման վրա:

Շահաբաժիններ կարելի է վճարել ոչ միայն տարեվերջին, այլեւ եռամսյակը մեկ։ Այս կարգը սահմանված է 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ օրենքի 28-րդ հոդվածով (սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների համար) և 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 42-րդ հոդվածով (համար. բաժնետիրական ընկերություններ) Ուստի, եթե հարց է ծագում պրեմիաների վճարման մասին, ապա դրանք միանգամայն հնարավոր է փոխարինել դիվիդենտներով։

Նշում

Լինում են դեպքեր, երբ ընկերությունն իրավունք չունի շահաբաժիններ վճարել։

Օրինակ, եթե.

• դրա արժեքը պակաս է լիազորվածից և պահուստային կապիտալ;
• ամբողջությամբ վճարված չէ կանոնադրական կապիտալֆիրմաներ;
• առկա են բոլոր նշանները և այլն:

Ձեռնարկատիրական աշխատողներ

Ձեր որոշ աշխատակիցներ կկարողանան զգալիորեն խնայել անձնական եկամտահարկը, եթե հեռանան ընկերությունից և գրանցվեն որպես

Այնուհետև նրանք կարող են ընկերությանը տրամադրել ինժեներական, տեխնիկական, խորհրդատվական, հաշվապահական և այլ ծառայություններ:

Միևնույն ժամանակ, նրանք պետք է անպայման աշխատեն «պարզեցված» համակարգով և վճարեն միասնական հարկեկամուտներից։ Որովհետև սովորական աշխատողներից եկամտահարկը պահվում է 13 տոկոսով, իսկ «պարզեցված» ձեռնարկատերը վճարում է մեկ հարկ՝ 6 տոկոս դրույքաչափով։ Այսպիսով, աշխատողների հարկերը կնվազեն գրեթե կիսով չափ (13 - 6)։

Այնուամենայնիվ, անհնար է ձեր ամբողջ թիմը փոխանցել ձեռնարկատերերին:

Նախ՝ տնօրենը, գլխավոր մասնագետները և ֆինանսապես պատասխանատու անձինք պետք է լինեն լրիվ դրույքով աշխատող։

Երկրորդ, այս սխեմայի զանգվածային կիրառումը, անշուշտ, կասկած կհարուցի տեսուչների մոտ, և ընկերությանը կմեղադրեն կանխամտածված հարկերից խուսափելու մեջ։ Եվ բոլորս էլ գիտենք, թե ինչով են հղի նման մեղադրանքները նրա և նախկին աշխատակից-ձեռներեցների համար։

Ուստի, նման սխեման, ինչպես նաև հարկերը նվազագույնի հասցնելու այլ եղանակներ, պետք է կիրառվեն ուշադիր և ողջամիտ սահմաններում։

Վճարում զուտ եկամուտից

Իրենց աշխատակիցներին խթանելու համար որոշ ընկերություններ պատրաստ են նրանց պարգևատրել շահույթի հաշվին: Օրինակ, նվեր տվեք (կանխիկ կամ բնական ձև) կամ վճարեք ձեր մասնագետի համար ինչ-որ ծառայության համար: Այնուամենայնիվ, այս բարեգործության ազդեցությունը նվազում է, եթե աշխատողը պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ նվերի համար: Այսինքն՝ ցանկանալով աշխատողին խրախուսել 10000 ռուբլով, նրան կտրվի ընդամենը 9220 ռուբլի (10000 ռուբլի՝ 6000 ռուբլի H 13%), իսկ անձնական եկամտահարկը «կուտի» 780 ռուբլի։

Բայց այս իրավիճակից ելք կա.

Փաստն այն է, որ հարկային կոդընախատեսում է մի շարք դեպքեր, երբ աշխատողները ստիպված չեն լինում վճարել եկամտահարկ վճարումների համար։

Ներկա

Ժամանակ առ ժամանակ ընկերությունները նվերներ են տալիս իրենց աշխատակիցներին։ Եթե ​​դրանք արժեն մինչև 4000 ռուբլի, ապա նրանցից չեն պահում անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Այնուամենայնիվ, կա աշխատողին նվեր տալու մեկ այլ տարբերակ, որը չափի սահմանափակում չունի: Ընկերությունը կարող է օգնել նրան գնել թանկարժեք իրեր (օրինակ՝ սառնարան կամ համակարգիչ): Դուք, իհարկե, կարող եք նրան անտոկոս վարկ տրամադրել։ Բայց այդ դեպքում աշխատողը ստիպված կլինի եկամտահարկ վճարել 35% դրույքաչափով նյութական շահ, իսկ հաշվապահն ավելի շատ անելիք կունենա։ Հետեւաբար, ավելի լավ է այլ կերպ վարվել:

Իմացեք, թե ինչի մասին է երազում ձեր աշխատակիցը և գնեք այն ֆիրմայի փողերով: Տեղադրեք այս բանը 41 «Ապրանքներ» հաշվում: Այնուհետև աշխատողի հետ կնքեք առուվաճառքի պայմանագիր, բայց ոչ սովորական, այլ ապառիկ վճարմամբ (ՌԴ Քաղաքացիական օրենսգրքի 489-րդ հոդված):

Այժմ դուք կարող եք աշխատողին տալ այն, ինչի մասին նա երազել է: Այսպիսով, աշխատողն արդեն կօգտագործի այն, իսկ գումարը կկարողանա աստիճանաբար տալ։ Միևնույն ժամանակ, նա պարտավոր չէ եկամտային և նյութական օգուտներից եկամտահարկ վճարել:

Այս մեթոդը միայն մեկ բացասական պահ ունի ընկերության համար. հնարավոր կորուստներըգնաճից։ Բայց եթե դա ձեզ համար կարևոր է, ապա առուվաճառքի պայմանագրում ներառեք կետ ապառիկ վճարման համար փոքր տոկոսների մասին: Ամեն դեպքում, դա ավելի ձեռնտու կլինի աշխատողի համար, քան բանկային վարկը։

Նվերներ փողով

Պատահում է, որ աշխատողին, անշուշտ, փող է պետք, և ոչ թե բան։ Դրա համար է ֆինանսական օգնությունը։ Բայց դա նույնպես չի հարկվում միայն տարեկան 4000 ռուբլու սահմաններում։ Այս մասին ասվում է Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետում։

Դուրս է գալիս, թողարկում ֆինանսական օգնություն, օրինակ, 10,000 ռուբլու չափով, 6,000 ռուբլուց (10,000 - 4,000) դուք ստիպված կլինեք պահել անձնական եկամտահարկը:

Սակայն կա եւս 4000 ռուբլով հարկ չվճարելու տարբերակ։ Դրա համար աշխատողը պետք է գումար տա երկու պատճառով՝ որպես նյութական օգնություն և որպես դրամական նվեր։

Վճարումների նման բաժանման դեպքում անհրաժեշտ չէ անձնական եկամտահարկը հարկել կամ նվերից 4000 ռուբլու չափով, կամ նույն գումարը ֆինանսական օգնությունից: Բնականաբար, նպաստն ամբողջությամբ կիրառելու համար այդ վճարումներից յուրաքանչյուրը պետք է լինի 4000 ռուբլուց մեծ կամ հավասար:

Արդյունքում աշխատողը 10000-ի փոխարեն կվճարի ընդամենը 2000 ռուբլու հարկ։

Հարցը միայն այն է՝ հնարավո՞ր է նվեր մատուցել դրամական ձև? Դա հնարավոր է, - պատասխանեցին դատավորները (տես Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2002 թվականի դեկտեմբերի 18-ի թիվ A19-13511 / 02-42-Ф02-3666 / 02-С1 և FAS-ի որոշումները Հյուսիսարևմտյան թաղամասհոկտեմբերի 28-ի թիվ Ա05-2123/03-119/10): Նույն տեսակետը հաստատել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2004 թվականի հուլիսի 8-ի թիվ 03-05-06 / 176 նամակով:

Ի դեպ, նրանք նույն նամակում ֆիրմաներին հիշեցրել են, որ «նվիրատվությունները չպետք է կրեն սովորական բնույթ»։ Իրերի այս վիճակը կարծես թե հակասում է հիմնական նպատակը առևտրային կազմակերպություններորը շահույթ ստանալն է: Եզրակացությունն ամբողջությամբ պարզ չէ, քանի որ ընկերությունն իրավունք ունի իր հայեցողությամբ տնօրինել շահույթը: Այնուամենայնիվ, ձեզ համար ավելորդ խնդիրներ չպատճառելու համար, միգուցե, դեռևս պետք չէ շատ բան տալ ձեր հիվանդասենյակներին:

Նշում

Եթե ​​նվերն ավելի թանկ է, քան 3000 ռուբլի, համոզվեք, որ գրավոր կազմեք նվիրատվության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Վերջերս մենք հաճախ ստիպված ենք լինում զբաղվել բիզնեսի սեփականատերերի և ձեռնարկատերերի նույն հարցի հետ. ինչպե՞ս կարելի է օրինական կերպով հարկեր չվճարել, որտեղի՞ց կարելի է «կանխիկ» ստանալ։

Հաշվի առնելով ընթացիկ տնտեսական վիճակըև պակաս Փողսա ամենաշատն է արդիական հարցերայսօրվա համար։ Պետությունը սկսեց օգտագործել բոլոր հնարավոր լծակները «սև-մոխրագույն» աշխատավարձերը ստվերից հանելու և բիզնեսի եկամուտներն օրինականացնելու համար։

Ռուսական բիզնեսի զգալի մասը ստվերում է՝ ավելի քիչ հարկեր վճարելու համար։ Իրենց ծախսերը նվազեցնելու համար շատերը աշխատավարձ են վճարում «ծրարներով»։ Սա հղի է պատասխանատվությամբ ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածներով, այլև Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով (հոդվածներ 199, 199.1):

Փորձագետները պնդում են, որ պետք է միաժամանակ պայքարել տարբեր կողմերի «ծրարներով» աշխատավարձերի դեմ.

• պահանջել, որ բանկերը վարկ տրամադրելու մասին որոշում կայացնելիս հաշվի առնեն միայն անձի պաշտոնական եկամուտները.
• փոխել ձեռնարկություններում օրենքի համապատասխանության մոնիտորինգի կանոնները.
• Աշխատավարձի խախտումների համար ավելի խիստ պատիժներ.

Միաժամանակ ներդրվում է վերահսկողություն կոնտրագենտների շղթայի նկատմամբ։ Եթե ​​նախկինում ԱԱՀ-ի հայտարարագրերում պարզ չէր, թե ումից է կատարվել գնումը և ում է այն վաճառվել, ապա հայտարարագրերում եղել են անանձնական գումարներ, ապա այժմ. հարկային գրասենյակտեսնում է կոնտրագենտների ամբողջ շղթան և ստուգում մինչև 6-7 օղակ ներառյալ, և ինչ-որ տեղ նույնիսկ ավելի հեռու:

ASK ԱԱՀ-2-ի և ընթացիկ գործունեության օգտագործումը հարկային հսկողությունուղղված բացառապես շահառուի (ստացողի) նույնականացմանը հարկային արտոնություն) այսպես կոչված մեկօրյա ֆիրմաների հետ գործարքների վերաբերյալ:

Իսկ գործարարների համար ամենատհաճն այն կլինի, որ խախտումներ ստուգող երրորդ անձանց պահանջները կներկայացվեն. բարեխիղճ ընկերություններև, ավելի հավանական է, այն ընկերությանը, որն ինչ-որ բան ունի վերցնելու (գույք, տրանսպորտային միջոցներ և այլն): Եվ նույնիսկ այն դեպքերում, երբ բարեխիղճ ընկերությունը շփվում է նույն բարեխիղճ ընկերության հետ, այն էլ իր հերթին «մոխրագույն» կամ «սև» ընկերության հետ։

Հետեւաբար, անցնում են այն օրերը, երբ հնարավոր էր հարկեր չվճարել։ Պետությունը ստիպում է ռուսական բիզնեսին օրինական գործել. Իսկ հաջողակ բիզնեսը կլինի այն բիզնեսը, ով կսկսի տիրապետել օրինական աշխատանքի դժվար մեթոդներին՝ միաժամանակ օպտիմալացնելով հարկերը։

Այսպիսով, ի՞նչ պետք է անի բիզնեսը: Պատասխանը մեկն է՝ դուրս գալ ստվերից և գրագետ կազմակերպել հաշվապահական հաշվառումը ձեռնարկությունում։

Օպտիմալացում-Սա չի նշանակում հարկեր չվճարել, դա նշանակում է իմանալ օրենքը և հմտորեն օգտագործել այն։

Եկեք նայենք ընդամենը մի քանիսին տարբերակներըհարկերի օպտիմալացում

1. Առաջին բանը, որ բիզնեսի սեփականատերը պետք է անի, իր բիզնեսը եկամուտների և ծախսերի կազմի վերլուծությունն է: Առանձին սահմանել մատակարարներին և գնորդներին ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ով (հատուկ ռեժիմներով կապալառուներ, շահառուներ և այլն): Խելամիտ է այդ հոսքերը բաժանել առանձին հատկացնելով իրավաբանական անձհանգեցնելով ԱԱՀ-ի խնայողության:
2. Վերլուծեք ձեր բիզնեսի ծախսերի կառուցվածքը: Դա անելու համար դուք պետք է համադրեք ձեր ծախսերն ու ծախսերը, որոնք ճանաչվում են հարկային նպատակներով: IN Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխմանրամասն գրված է, թե ինչ է ճանաչվում որպես ծախս կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկման նպատակով: Փորձեք բացառել կամ նվազագույնի հասցնել այն ծախսերը, որոնք չեն մտնում Sec. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.
3. Նաև որպես տնօրեն կարող եք վարձել անհատ ձեռներեցի՝ 6% պարզեցված հարկային համակարգով։ Փաստն այն է, որ ՍՊԸ-ի և ԲԲԸ-ի մասին օրենքը որևէ տարբերություն չի դնում աշխատող-տնօրենի և անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև։ Տնօրենի աշխատավարձից բյուջե վճարվող հարկերի վրա խնայողություններ կան, քանի որ անհատ ձեռներեցն իր համար հարկեր է վճարում, սա եկամտի 6%-ն է և ֆոնդերին հաստատագրված վճարումները։
4. Հեռացրեք բոլոր ոչ հիմնական անձնակազմին ընկերությունից: Դա անելու համար դուք կարող եք ստեղծել աութսորսինգ (սպասարկման) ընկերություն: Աութսորսինգ կազմակերպությունը կարող է մատուցել իրավաբանական, հաշվապահական և այլ ծառայություններ: Այս դեպքում ավելի խելամիտ է համակարգում ՍՊԸ բացելը պարզեցված հարկային համակարգի հարկումը(եկամուտ-ծախս), քանի որ անհատ ձեռնարկատերը ֆիքսել է վճարումներ ֆոնդերին, որոնք կախված չեն նրանից, թե նա բիզնես է վարում, թե ոչ։
5. Outstaffing-ը ոչ այլ ինչ է, քան երրորդ կողմի անձնակազմի ներգրավում մասնագիտացված ընկերության միջոցով: Այսինքն՝ սա աշխատողների «ռենտա» է։ Բայց 2016 թվականից օրենսդրությունը դարձել է ավելի կոշտ, և այժմ ոչ բոլոր ընկերություններն են ի վիճակի լինելու ներգրավվել աշխատակազմով: Միայն մասնավոր գործակալությունները, որոնք անցել են հատուկ հավատարմագրում Դաշնային ծառայությունաշխատանքի և զբաղվածության վերաբերյալ։ Հետեւաբար, այս սխեման, իհարկե, կարող է տեղի ունենալ, բայց որոշակի սահմանափակումներով։
6. Որոշեք այն գույքը, որի վրա վճարվում է գույքահարկ: Գույքահարկը չի վճարվում այն ​​կազմակերպությունների կողմից, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ցանկալի է հիմնական միջոցները կուտակել մի ընկերության սեփականության մեջ, որը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում: Այնուհետև դրանք վարձակալվում են ընկերության կողմից, որը գտնվում է հասցեում ընդհանուր համակարգհարկումը։ Ֆորմալ կերպով սխեման ունի մեկ սահմանափակում՝ պարզեցված հարկային համակարգի վրա ընկերության հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին: (ստորագրություն 16, կետ 3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդված):

   Հարկ է նաև հաշվի առնել, որ անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելիս ազատվում են անձնական գույքահարկ վճարելուց։ Այս բացառությունը վերաբերում է շենքերին, շինություններին, շինություններին կամ դրանց մասերին, որոնք.

   • պատկանում են անհատ ձեռնարկատիրոջը.
   • օգտագործվում են բիզնես նպատակներով.
   Հիմքեր - պար. 1 էջ 3 արվեստ. 346.11, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 400, 401.

   2015 թվականի հունվարի 1-ից USNO դիմող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել գույքահարկ, եթե ունեն անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք:

   Առևտրային և գրասենյակային գույքի հարկումը հիմնված է կադաստրային արժեքըներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության 28 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում, որոնցում սահմանման առանձնահատկությունները հարկային բազան, ինչպես նաև հաստատվել են անշարժ գույքի օբյեկտների համապատասխան ցուցակները (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015թ. մայիսի 29-ի թիվ ԳԴ-2-3 գրություն / [էլփոստը պաշտպանված է]).

   Այսպիսով, «պարզունակները», որոնք տնօրինում են Անշարժ գույքԱյս մարզերում անհրաժեշտ է ուսումնասիրել տարածքային օրենսդրությունը գույքահարկի վճարման անհրաժեշտության վերաբերյալ։

7. Եվ, իհարկե, ձեռնարկություններում կառավարման հաշվառում վարելը պարտադիր է։ հարկային օրենսդրությունըսա նախատեսված չէ, բայց բիզնեսի սեփականատերերի համար սա անհրաժեշտ հաշվառում է, քանի որ այս հաշվառումը ենթադրում է գործառնական բիզնեսի կառավարում: Յուրաքանչյուր սեփականատեր պետք է հստակ իմանա, թե որքան է վաստակում: Դա անելու համար դուք պետք է պլանավորեք բյուջե, կազմեք եկամուտների և ծախսերի բյուջե (BDR), պլանավորեք ձեր մարժա, կազմեք դրամական հոսքերի բյուջե և յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պատրաստեք փաստացի եկամուտների և ծախսերի հաշվետվություն: . Ցավոք, իմ գործնական փորձից ելնելով կարող եմ ասել, որ այս հաշվառումը հեռու է բոլորի համար կազմակերպված լինելուց։ Շատ հաճախ ծախսերը (գրասենյակ, կենցաղային ծախսեր և այլն) կատարվում են անվերահսկելի։ Գումարները թվում է, թե ամեն անգամ փոքր են, բայց եթե դրանք վերահաշվարկվեն տարեկան ծախսերի համար, ապա գումարները կարող են պարկեշտ լինել և ոչ միշտ արդարացված: Անհրաժեշտ է պարբերաբար գույքագրում իրականացնել ձեր ձեռնարկությունում՝ վերահսկելու և հայտնաբերելու պակասը: Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք գումար ծախսել «կանխիկացման համար» և միևնույն ժամանակ, ինչպես ասում են, «քթի տակ» պարզապես կորցնել այն անկազմակերպ հաշվառման և վերահսկողության շնորհիվ։

Իհարկե, իրավական օպտիմալացման մեթոդների մասին կարելի է անվերջ խոսել։ Հարկ է նշել, որ հարկումը օպտիմալացնելու բազմաթիվ օրինական ուղիներ դեռ կան, սակայն սա առանձին քննարկման առարկա է։ Յուրաքանչյուր բիզնես կարիք ունի իր վերլուծության և իր սխեմաների:

Եվ վերջապես, հիշեցնեմ, որ վերջին շրջանում հարկային տեսչությունն ավելի ու ավելի է ստուգում ընկերություններին գործունեության իրականությունը և բիզնես բնույթը։ Տերմինը գործածության մեջ է մտել որպես «Բիզնես նպատակ». Միևնույն ժամանակ, հարկային արտոնություն ստանալը (նվազեցում հարկային պարտավորություններ) չի կարող համարվել որպես ինքնուրույն բիզնես նպատակ. Իսկ բիզնես նպատակի բացակայությունը կարող է հանգեցնել չհիմնավորված հարկային արտոնության ճանաչմանը, իսկ արդյունքում՝ գործարքի արդյունքում հարկային պարտավորությունները նվազեցնելու մերժմանը։

Արժե՞ արդյոք տոկոսներ վճարել «կանխիկացման» համար.

Մինչ հեղինակը գրում էր այս հոդվածը, փոստին նամակ է եկել «Գումարների կանխիկացման ծառայություններ» վերնագրով, որտեղ անպարկեշտ է. ցածր հետաքրքրությունառաջարկեք փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ, ինչպես ասում են՝ «բանտապահ»: Բայց դեռ արժե՞ տոկոսներ վճարել գիտակին կանխիկ գումարի և ռիսկերի համար:

Վերջին երկու տարիների ընթացքում հայտնաբերվել են կանխիկացման բազմաթիվ սխեմաներ, հաշվարկվել են միլիարդավոր ռուբլու հարկեր, էլ չեմ խոսում տույժերի և տուգանքների մասին: «Քեշինգի» հետ խաղալը կարող է հանգեցնել և՛ վարչական պատասխանատվության, և՛ քրեական պատասխանատվության՝ ըստ հոդվածի Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199, իսկ անազնիվ կապալառուների հետ համագործակցությունը կբերի միայն կարճաժամկետ դրական արդյունքի։

Չկան ձեզ և ձեր բիզնեսը պաշտպանելու 100%-ից ավելի եղանակներ, եթե ձեր ընկերությունը կապված է «կանխիկ» գրասենյակների և «մեկ գծերի» հետ: Իհարկե, դուք կարող եք հաղթել արբիտրաժային դատարան, բայց դա ձեզ չի ազատի անձնական պատասխանատվությունից՝ կապված օրենքի ազատման հետ 401-FZ. Նաև մեծ է հավանականությունը, որ քրեական պատասխանատվության ենթարկվի:

Մնում է միայն մեկ եզրակացություն անել՝ եկել է ժամանակը, որ ռուսական բիզնեսն ամբողջությամբ փոխի իր մտածելակերպը և դուրս գա մթնշաղից։

Նախքան հարկումը օպտիմալացնելու ուղիների մասին մտածելը, հաշվապահը պետք է կարդա Քրեական օրենսգիրքը: Արվեստ. 372-ն ասում է, որ փաստաթղթեր կեղծելու համար կարելի է մի քանի տարի արձակուրդ գնալ ոչ այնքան հեռավոր վայրեր։ Ուստի օպտիմալացնելիս պետք է անհապաղ բացառել հաշվապահական և հաշվետվական փաստաթղթերի ցանկացած կեղծում: Ճշմարտություն, ճշմարտություն, և ոչինչ, բացի ճշմարտությունից:

(ADV10)

Այնուամենայնիվ, փորձառու հաշվապահը միշտ կգտնի ճանապարհ, թե ինչպես, բացարձակապես օրինական ուղիներորոշակի գումար խնայել ընտանեկան ընկերությանը:

Մեթոդ առաջին՝ հարկային համակարգի ընտրություն

Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հարկերը հաշվարկել ընդհանուր և պարզեցված սխեմայով, այս փաստն ամենևին էլ նորություն չէ։ Պարզեցումը տալիս է մի շարք առավելություններ.

• հաշվապահական հաշվառման ավելի պարզ ձևեր;
• կարիք չկա վճարել ԱԱՀ, եկամտի և գույքի հարկեր.
• USN6-ի և USN15-ի միջև ընտրելու ունակություն;
• հաշվեկշռում գրանցման պահին ձեռք բերված գույքի արժեքի հարկային բազայի նվազեցում.

Այնուամենայնիվ, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս ձեռնարկությունների նկատմամբ կիրառվող խիստ պահանջները սահմանափակում են այս արտոնությունից օգտվելու հնարավորությունը: Այս դեպքում միանգամայն օրինական է բիզնեսը երկու առանձին իրավաբանական անձանց բաժանելը։ Այսպիսով, կարելի է բաժանել մասնաճյուղը առանձին ընկերության, կամ աշխատակիցների մի մասը տեղափոխել այլ ընկերություն՝ նրանց կատարած աշխատանքը վերցնելով աութսորսինգի։ Ամբողջական ցուցակըսահմանափակումները, որոնք արգելում են անցումը պարզեցված հարկային համակարգին, նշված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.

Մեթոդ երկրորդ՝ լիզինգ

Գույքի ձեռքբերման այս ձևը թափ է հավաքում, ձեռնարկատերերի համար դրա առավելություններն ակնհայտ են.

• կարիք չկա գույքահարկ վճարել, հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381;
• վարձակալության վճարները անմիջապես հանվում են որպես ծախսեր, կարիք չկա սպասել մաշվածության ենթակետին: 10 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264;
• վարձակալության վճարները դուրս են գրվում արագացված մաշվածությամբ, Արվեստի 7-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259.

Այս ամենը վարձակալությամբ գնելը շատ ավելի շահավետ է դարձնում: բանկային վարկ, քանի որ ավանդ դնելու կարիք չկա, գույքն ինքնին ժամանակին վճարումների երաշխիք է։

Մեթոդ երրորդ՝ աշխատակիցներին վերածել գործակալների

Եթե ​​ընկերությունում աշխատում են բարձր վարձատրվող աշխատողներ, ապա նրանք կարող են տեղափոխվել վարձու գործակալի կարգավիճակ, որն աշխատում է. գործակալության պայմանագիր. Փոքր աշխատավարձերի դեպքում այս մեթոդն անարդյունավետ է, համար մեծ գումարներ PFRF, FSS և MHIF վճարումների տարբերությունը զգալի կլինի: Եթե ​​ընկերությունը հանում է աշխատողի վարձատրության 30%-ը՝ գումարած 13%-ը. եկամտահարկ, ապա իր համար անհատ ձեռնարկատերվճարում է ֆիքսված գումար (23,000-ից մի փոքր ավելի), գումարած 300,000 ռուբլիից բարձր եկամտի 1%-ը: Իսկ USP-ի եկամտահարկը կազմում է ընդամենը 6%:

Օգտվելով այս հնարավորությունից՝ ընկերությունը կկարողանա խնայել աշխատավարձի մինչև 20%-ը և նվազեցնել ծառայությունների մատուցման համար վճարումների չափի բազան։ Մեկ այլ տարբերակ՝ աշխատողներին որպես հիմնադիրներ ներառելն է, սակայն STI-ն կտրականապես չի սիրում մեծ թվով հիմնադիրներ ունեցող ձեռնարկությունները՝ իրավացիորեն կասկածելով ծախսերը նվազեցնելու փորձի մասին:

Չորրորդ մեթոդ՝ արտոնյալ ռեժիմով մարզերում սեփականության գրանցում

Այստեղ դուք պետք է զգույշ լինեք, քանի որ հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է գույքի օգտագործում այն ​​տարածաշրջանում, որտեղ այն գրանցված է: Սակայն այս խնդիրը հեշտությամբ լուծվում է՝ բացելով առանձին ընկերություն, որը վարձով է տալիս գույքը։

Բնականաբար, փոխկապակցված անձը կլինի վարձակալը։ Սա ուղղակիորեն չի հակասում Հարկային օրենսգրքին, սակայն այս սխեման նույնպես այնքան էլ տարածված չէ Հարկային պետական ​​տեսչության տեսուչների մոտ։

Մեթոդ հինգերորդ՝ անվտանգության բարձիկ

Գերազանց և բավականին օրինական ճանապարհովպատրաստվել այցին հարկային աուդիտ- Հարկային պետական ​​տեսչության հաշվին ստեղծել անվտանգության բարձիկ, գերավճարել հարկերը. Եթե ​​անգամ ստուգողական այցի ընթացքում խախտում հայտնաբերվի, տեսուչը չի կարողանա հարկերից խուսափելու մեղադրանք առաջադրել։ Այո, ոչ պատշաճ փաստաթղթավորման համար կլինի պատիժ, բայց բյուջե գումարներ չվճարելու համար տուգանքներից ու տույժերից կարելի է խուսափել։ Գերավճարը կարելի է հաշվի առնել հետևյալում հարկային ժամանակաշրջան, ինչպես Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 և 79.

Այս պարզ ուղիները կօգնեն խնայել զգալի միջոցներ՝ չհակասելով Օրենքին: Յուրաքանչյուր հաշվապահ պետք է իմանա և հիշի մեծ Օստապ Սուլեյման Բենդեր բեյի կտակը. «Ես հարգում եմ Քրեական օրենսգիրքը»:

Աշխատանքային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածը նախատեսում է գործատուի պատասխանատվությունը աշխատավարձի վճարման ուշացման համար: «Ուշացած» գումարի վրա ընկերությունը (ձեռնարկատերը) յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար պետք է տոկոսներ կուտակի Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ից ոչ ցածր տոկոսադրույքով:

Բայց սա միայն նվազագույնն է: Պատժամիջոցների չափը կարող է ավելացվել՝ այն նշելով աշխատանքային (կոլեկտիվ) պայմանագրում։ Առաջին հայացքից նման փոխհատուցումը լավ բան չի խոստանում: Բայց իրականում դա ձեռնտու է երկու կողմերին էլ։

Սխեմայի էությունը հետեւյալն է. Ընկերությունը հետաձգում է աշխատակիցների աշխատավարձերի վճարումը. Հետո նրանց փոխհատուցում է վճարում նման ուշացման համար։ Նման փոխհատուցման համար անձնական եկամտահարկը նույնպես անհրաժեշտ չէ վճարել: Հետեւաբար, աշխատողը ավելի շատ կստանա իր ձեռքերում: Այս իրավունքը տրվում է Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետով։ Ֆինանսիստները նաև կարծում են, որ անհրաժեշտ չէ անձնական եկամտահարկը պահել հետաձգված աշխատավարձի փոխհատուցումից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունվարի 28-ի թիվ 03-04-06-02 / 7 նամակ):

Պետք չէ «աշխատավարձի» օրն առաջ տանել. Օրինակ, եթե ձեր աշխատակիցները սովոր են գումար ստանալ 20-ին, ապա պաշտոնապես վաստակի թողարկման օրը նշանակեք 5-ը։ Դա արեք այնպես, ինչպես փոխհատուցման չափը սահմանելիս - նշեք լրացուցիչ պայմանագրում:

Նշում

Քրեական օրենսգրքի 145.1 հոդվածը շահադիտական ​​կամ անձնական շահերից ելնելով երկու ամսից ավելի աշխատավարձ չվճարելը համարում է հանցագործություն։

Այնուամենայնիվ, շատ ընկերություններ կարիք չունեն միտումնավոր հետաձգել աշխատավարձերը: Նրանք միեւնույն է ժամանակին չեն վճարում։ Ի վերջո, ոչ բոլորն են պահպանում Աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածը։ Այն պարտավորեցնում է ընկերություններին աշխատավարձեր վճարել առնվազն ամիսը մեկ անգամ։ Հաճախ այն թողարկվում է հին ձևով` ամիսը մեկ անգամ: Դա ընդամենը այս կես ամսվա աշխատավարձի ուշացման համար է, և դուք կարող եք փոխհատուցում վճարել։

Եթե ​​դա ձեր դեպքում է, ապա ավելի մեծ վստահության համար կարող եք փորձաքննություն պատվիրել աշխատանքային հարցերի վերաբերյալ խորհուրդներ տվող ընկերությունից։ Թող նա իր առաջարկություններում գրի, որ ընկերությունը խախտում է օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի պահանջը և չի փոխհատուցում աշխատողների հետաձգված աշխատավարձերը։ Այնուամենայնիվ, ձեր անձնակազմի աշխատակիցը կարող է նաև տեղեկացնել տնօրենին խախտման մասին հուշագրով: Սա կլինի փոխհատուցման վճարումը սկսելու պաշտոնական պատճառը։

Բայց նախ աշխատանքային պայմանագրերին հավելյալ պայմանագրեր կազմեք՝ դրանցում նշելով կանխավճարի վճարման ժամկետը և դրա չափը։ Ավելի լավ է, որ այն կազմի աշխատավարձի հիմնական մասը, ապա ցածր տոկոսադրույքով փոխհատուցման չափն ավելի մեծ կլինի։

Աշխատանքային պայմանագրերի համաձայն, ընթացիկ ամսվա 20-րդ օրը «Պասիվ» ՍՊԸ-ն պետք է աշխատողներին վճարի 50 000 ռուբլի: կանխավճար, իսկ հաջորդ ամսվա 5-րդ օրը՝ 100000 ռուբլի։ աշխատավարձերը։ Այնուամենայնիվ, իրականում կանխավճար չի տրվում: Բոլոր աշխատավարձերը վճարվում են ամսվա վերջի 5-րդ օրը։

Եկեք հաշվարկենք անձնական եկամտահարկի գումարը, որը ընկերությունը կվճարի փոխհատուցմամբ և առանց փոխհատուցման:

Իրավիճակ 1. ընկերությունը չի վճարում փոխհատուցում

Աշխատակիցներին կտրամադրվի 150 000 ռուբլի: (100000 + 50000).

Անձնական եկամտահարկը կկազմի 19,500 ռուբլի ((100,000 ռուբլի + 50,000 ռուբլի) X 13%):

Իրավիճակ 2. Ընկերությունը վճարում է փոխհատուցում

«Պասիվը» պաշտոնապես կրճատել է աշխատակիցների աշխատավարձը մինչեւ 75 հազար ռուբլի։ ամսական՝ 25000 ռուբլի։ - աշխատավարձ և 50,000 ռուբլի: - կանխավճարային ծախսեր. Մնացած 75000 ռուբլի: (150.000 - 50.000 - 25.000) որոշվել է վճարել ուշացման տոկոսների տեսքով (6% յուրաքանչյուր օրվա համար): Աշխատակիցների հետ կնքվել են աշխատանքային պայմանագրերի լրացուցիչ պայմանագրեր։

Կանխավճարի ուշ վճարման տոկոսները հավասար են.

50 000 ռուբ. X 6% X 25 օր = 75000 ռուբլի:
. Անձնական եկամտահարկը կկազմի 9750 ռուբլի: ((50,000 ռուբլի + 25,000 ռուբլի) X 13%):

Այսպիսով, ուշացած աշխատավարձի փոխհատուցման վճարման արդյունքում անձնական եկամտահարկը կարող է կրճատվել ուղիղ երկու անգամ։

Շահաբաժինների վճարում

Շահաբաժինները ՍՊԸ-ի բաժնետիրոջ կամ անդամի կողմից ստացված եկամուտն է զուտ շահույթի բաշխումից: Անձնական եկամտահարկը նրանցից պահվում է «շահաբաժնի» 13 տոկոս դրույքաչափով։

Նշում

Մինչև 2015 թվականի հունվարի 1-ը ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց ստացած եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պահվել է 9 տոկոս դրույքաչափով։ Այս ամսաթվից հետո ստացված եկամուտների համար գործում է «շահաբաժինների» դրույքաչափը 13%, նույնիսկ եթե եկամուտը վճարվում է նախորդ տարիներին ընկերության գործունեության արդյունքների հիման վրա:

Շահաբաժիններ կարելի է վճարել ոչ միայն տարեվերջին, այլեւ եռամսյակը մեկ։ Այս կարգը սահմանված է 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ (սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների համար) օրենքի 28-րդ հոդվածով և 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 42-րդ հոդվածով (բաժնետիրական ընկերությունների համար): Ուստի, եթե հարց է ծագում պրեմիաների վճարման մասին, ապա դրանք միանգամայն հնարավոր է փոխարինել դիվիդենտներով։

Նշում

Լինում են դեպքեր, երբ ընկերությունն իրավունք չունի շահաբաժիններ վճարել։

Օրինակ, եթե.

• դրա արժեքը զուտ ակտիվներպակաս կանոնադրական և պահուստային կապիտալ;
• ընկերության կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ վճարված չէ.
• կան սնանկության բոլոր նշանները և այլն։

Ձեռնարկատիրական աշխատողներ

Ձեր որոշ աշխատակիցներ կկարողանան զգալիորեն խնայել անձնական եկամտահարկը, եթե հեռանան ընկերությունից և գրանցվեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր:

Այնուհետև նրանք կարող են ընկերությանը տրամադրել ինժեներական, տեխնիկական, խորհրդատվական, հաշվապահական և այլ ծառայություններ:

Միևնույն ժամանակ, նրանք պետք է աշխատեն «պարզեցված» համակարգով և վճարեն միասնական եկամտահարկ։ Որովհետև սովորական աշխատողներից եկամտահարկը պահվում է 13 տոկոսով, իսկ «պարզեցված» ձեռնարկատերը վճարում է մեկ հարկ՝ 6 տոկոս դրույքաչափով։ Այսպիսով, աշխատողների հարկերը կնվազեն գրեթե կիսով չափ (13 - 6)։

Այնուամենայնիվ, անհնար է ձեր ամբողջ թիմը փոխանցել ձեռնարկատերերին:

Նախ՝ տնօրենը, գլխավոր մասնագետները և ֆինանսապես պատասխանատու անձինք պետք է լինեն լրիվ դրույքով աշխատող։

Երկրորդ, այս սխեմայի զանգվածային կիրառումը, անշուշտ, կասկած կհարուցի տեսուչների մոտ, և ընկերությանը կմեղադրեն կանխամտածված հարկերից խուսափելու մեջ։ Եվ բոլորս էլ գիտենք, թե նման մեղադրանքներն ինչով են հղի նրա ղեկավարի և նախկին աշխատակից-ձեռներեցների համար։

Ուստի, նման սխեման, ինչպես նաև հարկերը նվազագույնի հասցնելու այլ եղանակներ, պետք է կիրառվեն ուշադիր և ողջամիտ սահմաններում։

Վճարում զուտ եկամուտից

Իրենց աշխատակիցներին խթանելու համար որոշ ընկերություններ պատրաստ են նրանց պարգևատրել շահույթի հաշվին: Օրինակ՝ նվեր տվեք (կանխիկ կամ բնեղեն) կամ վճարեք ձեր մասնագետի համար ինչ-որ ծառայության համար։ Այնուամենայնիվ, այս բարեգործության ազդեցությունը նվազում է, եթե աշխատողը պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ նվերի համար: Այսինքն՝ ցանկանալով աշխատողին խրախուսել 10000 ռուբլով, նրան կտրվի ընդամենը 9220 ռուբլի (10000 ռուբլի՝ 6000 ռուբլի H 13%), իսկ անձնական եկամտահարկը «կուտի» 780 ռուբլի։

Բայց այս իրավիճակից ելք կա.

Փաստն այն է, որ հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է մի շարք դեպքեր, երբ աշխատողին պետք չէ եկամտահարկ վճարել:

Ներկա

Ժամանակ առ ժամանակ ընկերությունները նվերներ են տալիս իրենց աշխատակիցներին։ Եթե ​​դրանք արժեն մինչև 4000 ռուբլի, ապա նրանցից չեն պահում անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Այնուամենայնիվ, կա աշխատողին նվեր տալու մեկ այլ տարբերակ, որը չափի սահմանափակում չունի: Ընկերությունը կարող է օգնել նրան գնել թանկարժեք իրեր (օրինակ՝ սառնարան կամ համակարգիչ): Դուք, իհարկե, կարող եք նրան անտոկոս վարկ տրամադրել։ Բայց հետո աշխատողը ստիպված կլինի եկամտահարկ վճարել նյութական օգուտների 35% դրույքաչափով, իսկ հաշվապահն ավելի շատ աշխատանք կունենա: Հետեւաբար, ավելի լավ է այլ կերպ վարվել:

Իմացեք, թե ինչի մասին է երազում ձեր աշխատակիցը և գնեք այն ֆիրմայի փողերով: Տեղադրեք այս բանը 41 «Ապրանքներ» հաշվում: Այնուհետև աշխատողի հետ կնքեք առուվաճառքի պայմանագիր, բայց ոչ սովորական, այլ ապառիկ վճարմամբ (ՌԴ Քաղաքացիական օրենսգրքի 489-րդ հոդված):

Այժմ դուք կարող եք աշխատողին տալ այն, ինչի մասին նա երազել է: Այսպիսով, աշխատողն արդեն կօգտագործի այն, իսկ գումարը կկարողանա աստիճանաբար տալ։ Ընդ որում, նա պարտավոր չէ վարկի դիմաց տոկոսներ վճարել և նյութական օգուտներից եկամտի հարկ:

Այս մեթոդը միայն մեկ բացասական պահ ունի ընկերության համար՝ հնարավոր կորուստներ գնաճից։ Բայց եթե դա ձեզ համար կարևոր է, ապա առուվաճառքի պայմանագրում ներառեք կետ ապառիկ վճարման համար փոքր տոկոսների մասին: Ամեն դեպքում, դա ավելի ձեռնտու կլինի աշխատողի համար, քան բանկային վարկը։

Նվերներ փողով

Պատահում է, որ աշխատողին, անշուշտ, փող է պետք, և ոչ թե բան։ Դրա համար է ֆինանսական օգնությունը։ Բայց դա նույնպես չի հարկվում միայն տարեկան 4000 ռուբլու սահմաններում։ Այս մասին ասվում է Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետում։

Ստացվում է, որ ֆինանսական օգնություն տրամադրելիս, օրինակ, 10,000 ռուբլու չափով, անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի 6,000 ռուբլուց (10,000 - 4,000):

Սակայն կա եւս 4000 ռուբլով հարկ չվճարելու տարբերակ։ Դրա համար աշխատողը պետք է գումար տա երկու պատճառով՝ որպես նյութական օգնություն և որպես դրամական նվեր։

Վճարումների նման բաժանման դեպքում անհրաժեշտ չէ անձնական եկամտահարկը հարկել կամ նվերից 4000 ռուբլու չափով, կամ նույն գումարը ֆինանսական օգնությունից: Բնականաբար, նպաստն ամբողջությամբ կիրառելու համար այդ վճարումներից յուրաքանչյուրը պետք է լինի 4000 ռուբլուց մեծ կամ հավասար:

Արդյունքում աշխատողը 10000-ի փոխարեն կվճարի ընդամենը 2000 ռուբլու հարկ։

Հարցը մեկն է՝ հնարավո՞ր է կանխիկ նվեր անել: Հնարավոր է, - պատասխանեցին դատավորները (տես Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2002 թվականի դեկտեմբերի 18-ի թիվ A19-13511 / 02-42-F02-3666 / 02-S1 և Հյուսիս-արևմտյան շրջանի FAS-ի որոշումները հոկտեմբերի 28-ի թիվ Ա05- 2123/03-119/10): Նույն տեսակետը հաստատել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2004 թվականի հուլիսի 8-ի թիվ 03-05-06 / 176 նամակով:

Ի դեպ, նույն նամակում ֆինանսիստները ֆիրմաներին հիշեցրել են, որ «նվերը չպետք է սովորական բնույթ կրի»։ Իբր, այս վիճակը հակասում է առեւտրային կազմակերպությունների հիմնական նպատակին, այն է՝ շահույթ ստանալը։ Եզրակացությունն ամբողջությամբ պարզ չէ, քանի որ ընկերությունն իրավունք ունի իր հայեցողությամբ տնօրինել շահույթը: Այնուամենայնիվ, ձեզ համար ավելորդ խնդիրներ չպատճառելու համար, միգուցե, դեռևս պետք չէ շատ բան տալ ձեր հիվանդասենյակներին:

Նշում

Եթե ​​նվերն ավելի թանկ է, քան 3000 ռուբլի, համոզվեք, որ գրավոր կազմեք նվիրատվության պայմանագիր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):