նյութի տոկոսը. նյութական շահ

2016 թվականի հունվարի 1-ից անհատական ​​եկամտահարկի հաշվարկման և պահման կարգը փոխվել է. նյութական շահորը բխում է ցածր տոկոսներով կամ անտոկոս վարկերի գծով խնայողություններից, որոնք գործատուները հաճախ տրամադրում են աշխատողներին: Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որը զբաղվում է նյութական օգուտների հաշվարկով, դարձել է ավելի բարձր, և այս տեսակի եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է ավելի հաճախ պահվի: Մանրամասները մեր հրապարակման մեջ։

2016 թվականին, երբ աշխատողը եկամուտ է ստանում փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով, եկամուտի փաստացի ստացման ամսաթիվը ճանաչվում է որպես յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օր այն ժամանակաշրջանում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցներ (2015 թվականի մայիսի 2-ի թիվ 113-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 3-րդ մաս, 4-րդ հոդված, այսուհետ՝ թիվ 113-FZ օրենք): Այն է հարկային բեռըավելանում է աշխատողների համար.

Դիտարկենք այս փոփոխությունը՝ օգտագործելով տարբեր իրավիճակների օրինակ, օրինակ՝ 2015 թվականին տրամադրված վարկի (վարկի) մարումը 2016 թվականին, վարկ (վարկ) ստացած աշխատողից հարկվող եկամտի բացակայությունը։

Վարկ. տարբերություններ վարկից

Վարկը պայմանագրային հարաբերություն է, ըստ որի մի կողմը (փոխատուն) փոխանցում է գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով սահմանված այլ իրեր մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանը: Վարկառուն պարտավորվում է փոխատուին վերադարձնել նույն չափով գումարը (վարկի գումարը) կամ նրա կողմից ստացված նույն տեսակի և որակի այլ իրեր:

Եթե ​​պայմանագրով վարկատուն կազմակերպություն է կամ անհատ ձեռնարկատեր, ապա այդպիսի պայմանագիրը պետք է կնքվի ս.թ. գրելը(1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 161-րդ հոդված, 1-ին կետ, 808-րդ հոդված, 3-րդ կետ, 23-րդ հոդված, 2-րդ կետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդված):

Ինչպես հետևում է Արվեստի 1-ին կետից. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-ը, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով կամ վարկային պայմանագրով, վարկատուն իրավունք ունի վարկառուից տոկոսներ ստանալ վարկի գումարի վրա՝ պայմանագրով սահմանված չափով և կարգով: Այն իրավիճակում, երբ գումարը նշված չէ պայմանագրում, դրանք հաշվարկվում են Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա, որը գործում է վարկատուի գտնվելու վայրում (բնակության վայրում) այն օրը, երբ վարկառուն վճարում է գումարը: պարտքը կամ դրա մի մասը.

Եթե ​​վարկային պայմանագրով փոխանցվում են ոչ թե փող, այլ իրեր, ապա նման պայմանագիրը, որպես կանոն, անտոկոս է։ Այնուամենայնիվ, պայմանագրի կողմերը կարող են դրանում նախատեսել տոկոսների հաշվարկման պայման (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Վարկը պայմանագրային հարաբերություն է, որի համաձայն կարող է փոխանցվել միայն կանխիկ գումար, և պարտատերը պետք է լինի բանկ կամ այլ վարկային կազմակերպություն (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 819-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Վարկի գումարի տոկոսները գանձվում են պարտադիր հիմունքներով, այսինքն՝ վարկը, ի տարբերություն վարկի, չի կարող լինել անտոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 819-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Վարկային պայմանագիրը պետք է կազմվի գրավոր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 820, 822, 823 հոդվածներ, 822-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 823-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

անձնական եկամտահարկ նյութական շահից

Այսպիսով, որպես ընդհանուր կանոն, անձնական եկամտահարկը հարկվում է եկամտից նյութական օգուտների տեսքով, որոնք ստացվում են տոկոսների խնայողություններից՝ փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար, որոնք կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը տրամադրել է ֆիզիկական անձանց (ենթակետ 1, կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին մասը):

Համաձայն ենթ. 1, 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-ը, նման խնայողությունները առաջանում են այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողը.

1) կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը ռուբլով տրամադրել է վարկ (վարկ), որի տոկոսադրույքը չի գերազանցում Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը.

2) տրվել է փոխառություն (վարկ). արտարժույթ, որի տոկոսադրույքը չի գերազանցում 9%-ը.

3) տրվել է անտոկոս վարկ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.04.2010թ. թիվ 03-04-05 / 6-175 նամակ, Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 11.07.2013թ. A55-26978 / 2012, Արևմտյան Սիբիրյան թաղամաս 08.01.2012 թիվ A27- 9497/2011):

Բաց մի թողեք:

2016 թվականի հունվարի 1-ից վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հավասարվեց հիմնական տոկոսադրույքին (Ռուսաստանի Բանկի 2015 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ 3894-U հրամանագիր): Այլևս անհատական ​​արժեքներ չեն լինի։ Առայժմ հիմնական դրույքաչափըկազմում է 11%:

Սակայն վարկերի տրամադրման հետ կապված որոշ դեպքերում չկա նյութական օգուտ և, համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկի հաշվարկման անհրաժեշտություն:

Այսպիսով, նյութական օգուտ չկա.

Ինչ վերաբերում է Արվեստի տակ գտնվող շահերին. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 811 և 395-ը, որպես ուշացման համար պատասխանատվության միջոցներ դրամական պարտավորություն(ժամանակին չմարված վարկի գումարի վրա հաշվարկված տույժեր) (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 13-ի թիվ 03-04-06 / 4-317, 2012 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 2012 թ. 03-04-06/4-304, 10.09.2012թ., հ.03-04-05/4-1092, 31.08.2012թ., 03-04-05/4-1037, 28.08.2012թ. 04 -08 / 4-279 (ուղարկվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.10.2012 թ. թիվ ED-4-3 / 17120@ նամակով), 08.27.2012 թիվ 03-04-06 / 4-258: );

Երբ մեկ ֆիզիկական անձի կողմից վարկ է տրվում մյուսին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 18.08.2009 թ. թիվ 03-11-09 / 284, 19.01.2009 թ. թիվ 03-04-05-01 / 12 նամակներ): Սակայն, եթե միջեւ կնքվի անտոկոս վարկի պայմանագիր անհատ ձեռնարկատերեր, ապա նյութական օգուտի տեսքով եկամուտ ստացած անձը պարտավոր է հաշվարկել և հարկ վճարել բյուջե (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի հունիսի 23-ի թիվ A65-20542 / 2010 թ. որոշում);

Փոխառու միջոցները տրամադրվել են բյուջեի հաշվին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.05.2013թ. թիվ 03-04-06 / 16299, 04.04.2011թ. թիվ 03-04-05 / 6-217, 04.04.2011թ. 08.12.2009 թիվ 03-04-05-01 /885).

Կան իրավիճակներ, երբ նյութական օգուտը տոկոսների խնայողությունների տեսքով ազատվում է անձնական եկամտահարկից՝ նորմերում դրա ուղղակի նշումով։ հարկային կոդըՌԴ

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկը չի գանձվում փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտներից, որոնք տրամադրվում են.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում մասնաբաժնի (ների) նոր կառուցման կամ ձեռքբերման համար. հողատարածքներնախատեսված է անհատի համար բնակարանաշինությունև հողամասերը, որոնց վրա գտնվում են ձեռք բերված բնակելի շենքերը, կամ դրանցում բաժնետոմսերը (բաժնետոմսերը) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ).

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող բանկերը նշված վարկերի (վարկերի) վերաֆինանսավորման (վարկավորման) նպատակով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ):

Այս դեպքերում նյութական օգուտ չի առաջանում, եթե բավարարվում են երկու պայմաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ).

Վարկային պայմանագրում նշված է, որ այն նախատեսված է կոնկրետ բնակելի գույք ձեռք բերելու կամ կառուցելու համար.

Վարկառուն հարկային մարմնից ներկայացրել է սեփականության իրավունքը հաստատող ծանուցում հարկային նվազեցումվարկային պայմանագրում նշված բնակարանների ձեռքբերման ծախսերի վերաբերյալ. Միևնույն ժամանակ, վարկային պայմանագրի մանրամասները պետք է նշվեն ծանուցման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ BS-4-11 / 19755@ նամակները, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը հունիսի 2015 թ. 2, 2015 թիվ 03-04-05 / 31759 որոշումներ. Արբիտրաժային դատարանՎոլգայի շրջանի 2014 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ А65-21754/2013 թ.), իսկ նվազեցման չափը նշանակություն չունի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. հունվարի 19-ի թիվ 03-04-06/9-9 նամակ. )

Մենք հաշվարկում ենք նյութական օգուտը ռուբլով վարկերի տոկոսների խնայողություններից

Ինչպես նշվեց, հարկային բազան սահմանվում է որպես վարկի (վարկի) տոկոսների գումարի գերազանցում, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի հիման վրա՝ հաշվարկված տոկոսների չափից: պայմանագրի պայմանների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ):

Հարկային դրույքաչափը 35% է հարկային ռեզիդենտների համար, 30% հարկային ոչ ռեզիդենտների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):

Նյութական օգուտների հաշվարկն այս դեպքում կարող է ներկայացվել հետևյալ բանաձևով.

Հարկային բազան= Վարկի (վարկի) գումար x (Տոկոսներ՝ հիմնված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի վրա - Տոկոսներ՝ համաձայն պայմանագրի պայմանների) x ամսական վարկից օգտվելու օրերի քանակը՝ 365 (366):

Հարկի չափը կախված կլինի հարկ վճարողի կարգավիճակից՝ ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ.

Որպես ընդհանուր կանոն, եկամտի ստացման ամսաթիվը այն ամսաթիվն է, երբ եկամուտը ճանաչվում է որպես փաստացի ստացված՝ այն անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում ներառելու նպատակով: Նշված ամսաթիվը որոշվում է Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը, կախված ստացված եկամտի տեսակից:

2016 թվականի հունվարի 1-ից, փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսագումարներից խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալիս, եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը ճանաչվում է որպես յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օր այն ժամանակաշրջանի ընթացքում, որի համար. տրամադրվում են փոխառու (վարկային) միջոցները.

Օրինակ 1

2016 թվականի հունվարի 1-ին «Ալֆա» ՓԲԸ-ի աշխատակիցը ստացել է անտոկոս վարկ 1,000,000 ռուբլի չափով: երկու ամիս ժամկետով և մարումը՝ ժամկետի վերջին օրը։ Նոր կանոնների հիման վրա անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի նրա եկամուտներից՝

դրությամբ 31.01.2016թ.

(2/3 x 11% - 0%) x 31 օր՝ 366 x 1,000,000 x 35% = 2173,95 ռուբլի,

դրությամբ 29.02.2016թ.

(2/3 x 11% - 0%) x 29 օր՝ 366 x 1,000,000 x 35% = 2033,70 ռուբլի:

Ընդհանուր՝ 2173,95 ռուբլի: + 2033,70 ռուբ = 4207,65 ռուբլի:

Հիշեցնենք, որ մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը եկամտի ստացման ամսաթիվը համարվում էր վարկի (վարկի) տոկոսների վճարման ամսաթիվը (Հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, 212-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին կետ, 223-րդ հոդված). նախորդ հրատարակությունների Ռուսաստանի Դաշնություն), իսկ անտոկոս Փոխառությունների համար նման ամսաթիվ համարվել է փոխառու միջոցների վերադարձի ամսաթիվ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 28-ի թիվ 03-04-06 նամակներ / 54626, 15.07.2014 թ.-282, 27.02.2012թ., թիվ 03-04-05 / 9-223, 25.07.2011թ., թիվ 03-04-05 / 6-531, 25. 2012 թ. թիվ 03-04-06 / 3-366, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայում 04.05.2009 թ. թիվ 20-15/3/043262@, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 07.05.2013թ. գործով թիվ A03-9886/2012 թ., Արևելյան Սիբիրյան թաղամասի 27.03.2013 թ. թիվ A58- 4544/12 գործով, Ուրալի շրջանի 04.12.2012 թ. թիվ F09-11970/12 թ. 2012): Հետևաբար, եթե ներս հարկային ժամանակաշրջանտոկոսները չեն վճարվել, և անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ չի եղել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.06.2012թ. թիվ 03-04-06 / 4-163, 01.02.2010թ. թիվ 07/19/ նամակներ): 2012 թիվ Ա65-26834/2011). Վերոնշյալը ճիշտ էր նաև այն դեպքում, երբ վարկի տոկոսները փաստացի վճարվել են նշված ամսաթվից տարբերվող ամսաթվից. վարկային պայմանագիր(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 03-04-06 / 6-39 նամակ):

Եթե ​​վարկի (վարկային) պայմանագիրը պայմանով, որ տոկոսները չի վճարվում վարկառուի կողմից, այլ ներառված է հիմնական պարտքի չափի մեջ, նյութական օգուտն առաջացել է պարտքի գումարին տոկոսագումարի ավելացման օրվանից (08.10. 2010 թիվ 03-04-06 / 6-247):

Ասվածի հիման վրա, ըստ հին անձնական եկամտահարկի կանոններաշխատողի եկամուտներից (օրինակ 1-ում) ենթակա է նվազեցման միայն 2016 թվականի փետրվարի 29-ի ամսաթվին 2033,70 ռուբլի չափով:

Թիվ 113-FZ օրենքը չի նախատեսում որևէ անցումային դրույթ պարտքային պարտավորությունների համար, որոնք առաջացել են մինչև 2016 թվականը: Սա նշանակում է, որ մինչև 2016 թվականը տրված վարկային պայմանագրերով, ներառյալ անտոկոս վարկերը, ֆիզիկական անձի եկամուտը նյութական օգուտի տեսքով կորոշվի 2016 թվականի հունվարի 31-ին, 2016 թվականի փետրվարի 29-ին և այլն:

Այսպիսով, եթե օրինակ 1-ում վարկը վերադարձվում է մինչև 2016 թվականի հունվարի 31-ը, ապա նման վարկային պայմանագրով փոխառու միջոցների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամտի հարկ վճարելու հիմքերը չեն: Հաստատված. Այսինքն՝ դադարեցման դեպքում պարտքային պարտավորություն(կատարմամբ, պարտքի ներմամբ և այլ եղանակներով) ոչ թե ամսվա վերջին օրը, սկսած ժամանակաշրջանի նյութական օգուտի տեսքով եկամտի վրա հարկային բազայի հաշվարկից. Վերջին օրըՊարտավորության դադարեցման օրվանից առաջ անցած ամիս չի տրամադրվում:

Օրինակ 2

2016 թվականի հունվարի 1-ին «Ալֆա» ՓԲԸ-ն տրամադրել է 1,200,000 ռուբլու չափով եռամսյա վարկ: տարեկան 2%-ով իր աշխատակցին (ՌԴ հարկային ռեզիդենտ)` ժամկետանց ամսի 5-րդ օրը տոկոսների և պարտքի 1/3-ի ամսական վճարման պայմանով: Հաշվի առեք, թե որքան անձնական եկամտահարկ պետք է պահվի աշխատողից:

Անձնական եկամտահարկ \u003d (1,200,000 x (7,33% - 2%) x 31 օր՝ 366 օր) x 35% \u003d \u003d 1896,08 ռուբլի:

2016 թվականի փետրվարի 5-ին աշխատակիցը վերադարձրել է մայր գումարի և տոկոսների մի մասը՝ 400 000 ռուբլի: և (1,200,000 ռուբլի x 2% x 31 օր: 366 օր) = 2032,79 ռուբլի: համապատասխանաբար.

Անձնական եկամտահարկ \u003d (800,000 x (7,33% - 2%) x 29 օր: 366 օր) x 35% \u003d \u003d 1182,50 ռուբլի:

2016 թվականի մարտի 5-ին վերադարձվել է հիմնական պարտքի մի մասը՝ 400 000 ռուբլի։ և տոկոսները չափով (1,200,000 ռուբլի x 2% x 5 օր՝ 366 օր + + 800,000 ռուբլի x 2% x 24 օր՝ 366 օր) = 327,87 ռուբլի: + 1049,18 ռուբ == 1377,05 ռուբլի;

Անձնական եկամտահարկ \u003d (400,000 x (7,33% - 2%) x 31 օր: 366 օր) x 35% \u003d \u003d 632,03 ռուբլի:

2016 թվականի ապրիլի 5-ին վերադարձվել է մնացած պարտքը՝ 400 000 ռուբլի։ և մինչև այս ամսաթիվը հաշվեգրված տոկոսները (800,000 ռուբլի x 2% x 5 օր. 366 օր + 400,000 ռուբլի x 2% x (26 օր + + 5 օր). 366 օր) = 218,68 ռուբլի: + 677,60 ռուբ = 896,28 ռուբլի:

Մենք հաշվարկում ենք արտարժութային վարկերի նյութական օգուտը

Եթե ​​վարկը (վարկը) ստացվել է արտարժույթով, ապա հարկային բազան որոշվում է որպես վարկի (վարկի) տոկոսների գումարի գերազանցում, որը հաշվարկվում է տարեկան 9%-ի հիման վրա, հաշվարկված տոկոսների չափից: պայմանագրի պայմանների հիմքը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 212): Նման եկամուտը հարկվում է անձնական եկամտահարկի 35% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Բանաձևի տեսքով այս կանոնն ունի հետևյալ տեսքը.

Հարկային բազա \u003d Վարկի (վարկի) գումար x (Տոկոսները տարեկան 9% - Պայմանագրի պայմաններով տոկոսադրույքներ) x ամսական վարկից օգտվելու օրերի քանակը՝ 365 (366):

Ինչպես ռուբլով վարկերի դեպքում, հաշվարկում ներգրավված հարկի դրույքաչափը կախված է հարկ վճարողի կարգավիճակից.

Հարկ = Հարկային բազա x 35% (30%):

Անձնական եկամտահարկի պահման պայմանները

Անտոկոս վարկ օգտագործելու համար նյութական օգուտների տեսքով եկամտի հարկի հաշվարկված գումարը պետք է պահվի ֆիզիկական անձին առաջին հաջորդ կանխիկ վճարումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Գործատուն կարող է դա անել վճարումից հետո աշխատավարձերԵկամտահարկի հաշվեգրված գումարի պահումը նյութական օգուտի տեսքով կկատարվի հարկային գործակալի կողմից աշխատավարձի փաստացի վճարման պահից, բայց վճարման գումարի 50%-ը չգերազանցող չափով:

Նշում!

Վարկի ժամկետը լրանալուց հետո աշխատողի կողմից վարկը չմարելու դեպքում սահմանափակման ժամկետըև նշված պարտքը կազմակերպության հաշվեկշռից դուրս գրելով որպես չհավաքագրվող, աշխատողը եկամուտ կունենա դուրս գրված պարտքի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ):

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Տեղեկատվություն ստացվածի մասին անհատականեկամուտը պետք է արտացոլվի հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկում, ինչպես նաև 2015 թվականի համար 2-NDFL ձևով վկայականում (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով): 2010 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ ММВ-7-3 / 611 @) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) և 6-NDFL - 2016 թվականից (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով 2016 թ. 14.10.2015 թիվ ММВ-7-11/450@):

Բացի այդ, եթե 2016թ Փողչի լինի, հարկային գործակալը պետք է հարկ վճարողին և հարկային մարմնին տեղեկացնի նյութական օգուտներից հարկի հաշվարկված, բայց չպահված գումարի մասին ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մարտի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ԲՍ- 4-11/18217): Նման հանգամանքներում հարկը վճարվում է անհատի կողմից ինքնուրույն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228, 229 հոդվածներ):

Եթե հարկային գործակալչի հայտնում անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին, կարող է հետևել 200 ռուբլու տուգանք: յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Կարևոր.

Տոկոսների վրա խնայողություններից ստացված նյութական օգուտներից ապահովագրավճարները չեն գանձվում.

Պետության մեջ արտաբյուջետային միջոցներ(1-ին մաս, 3-րդ հոդված 7 դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին 2009 թ. Թոշակային ֆոնդ Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Դաշնային պարտադիր հիմնադրամ առողջության ապահովագրություն»): Նմանատիպ եզրակացություն է բխում Ռուսաստանի աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 17-4 / V-54 (էջ 1) նամակներից, Ռուսաստանի առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի մայիսի 19-ի No. 1239-19 թթ.

Պարտադիր համար հասարակական Ապահովագրությունարդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ «Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին» Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, հոդված 5, կետ 1, հոդված 20.1):

Աշխատողին վարկ է տրվել տարեկան 12000 ռուբլու չափով։ Վարկի ստացման ամսաթիվը՝ 01.06.2016թ. Վերադարձը կատարվում է ամսական 1000 ռուբլու չափով՝ աշխատավարձից հանելով: Հունիս ամսվա աշխատավարձը հաշվարկելիս պահվել է 1000 ռուբլու չափով առաջին վճարումը, իսկ հունիսի 15-ին մենք նախատեսում ենք թողարկել աշխատավարձերը: Ինչպե՞ս ճիշտ հաշվարկել նյութական օգուտների չափը, որն արդեն գալիս է հունիսի 30-ին, ասա ինձ, եթե աշխատողը վերադարձնում է անտոկոս դրամական վարկԱշխատավարձից ամսական պահումներ կատարելով, ո՞ր ամսաթիվն է համարվում վարկի մարման օր. Ինչպե՞ս հաշվարկել նյութական օգուտները որոշելու հիմքը: ո՞ր ամսաթիվն է համարվում վարկի մարման ամսաթիվը, եթե վարկը մարվում է ամսական հավասար չափաբաժիններով՝ աշխատավարձից կալանքի տակ։ Այսինքն՝ այս պահումներից հանած աշխատավարձը տրվում է, գրավոր պատասխան է պետք

Ֆինանսական օգուտները պետք է հաշվարկվեն եկամտի ստացման ամսաթվին: Այս ամսաթիվը կլինի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար աշխատողը ստացել է վարկը: Ամսական որոշել նյութական օգուտի չափը՝ անկախ վարկի ստացման և մարման ամսաթվից։

Տվյալ դեպքում վարկի մարման ամսաթիվը աշխատողին աշխատավարձի վճարման օրն է, այն օրը, երբ գումարը փաստացի պահվում է վարկը մարելու համար: Ամսվա ընթացքում վարկը մաս-մաս վերադարձնելու դեպքում նյութական օգուտների հաշվարկման կարգը և նյութական օգուտների հաշվարկման օրինակը ներկայացված են ստորև՝ ամբողջական պատասխանում։

Ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը նյութական շահից

Նյութական օգուտների տեսակները

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նյութական օգուտները ներառում են.
1) օգուտ ստանալ փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարից խնայողություններից.
2) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերումից օգուտ.
3) օգուտ արժեթղթերի ձեռքբերումից.

Տոկոսների վրա խնայողություններ փոխառու միջոցներ

Փոխառու (վարկային) միջոցներ օգտագործելիս անձի համար նյութական օգուտ է առաջանում որպես անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ, եթե. տոկոսադրույքըվարկի (վարկի) համար պակաս, քան.

• Ռուբլով գումար ստանալիս վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը.
• Տարեկան 9 տոկոս արտարժույթով գումար ստանալու դեպքում.

Բացի այդ, նյութական օգուտներ են առաջանում, եթե անձը ստանում է անտոկոս վարկ։

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ կետի և հոդվածի դրույթներից:

Հետևյալ նյութական օգուտները ազատվում են հարկումից.

1) հետ գործառնությունների համար բանկային քարտերՌուսաստանի բանկերից ստացված պայմանագրով սահմանված վարկի անտոկոս օգտագործման ժամանակահատվածում.

2) բնակարանների ձեռքբերման (կառուցման) համար ներգրավված փոխառու միջոցների համար.

• կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից բնակարանների և հողամասերի ձեռքբերման (կառուցման) համար տրամադրված փոխառությունների (վարկերի) գծով. բնակելի շենքեր;
• տրված վարկերի վերաբերյալ Ռուսական բանկերբնակելի շենքերի (շինարարության համար հատկացված) բնակարանների և հողատարածքների ձեռքբերման (կառուցման) համար տրված վարկերի վերաֆինանսավորման (վարկավորման) համար.

3) բնակելի շենքերի տակ գտնվող բնակարանների և հողատարածքների ձեռքբերման (կառուցման) ժամանակ` վճարման անտոկոս տարաժամկետ պլանի տրամադրմամբ: Փաստորեն, նման ապառիկ պլանը նաև վարկի (վարկի) տեսակ է ():

Բնակարան գնելու կամ կառուցելու համար ներգրավված փոխառու միջոցների տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտը, ինչպես նաև գնված բնակարանի համար անտոկոս ապառիկ վճարման դեպքում, ազատվում է հարկումից, եթե վարկառուն իրավունք ունի գույքահարկի նվազեցում ստանալու համար: փոխառու (վարկային) միջոցների հաշվին բնակարան գնելու ծախսերի համար. Այս դեպքում վարկառուն պարտավոր չէ իրականում օգտվել դրա իրավունքից գույքի նվազեցում- գլխավորն այն է, որ նման իրավունքը պետք է հաստատվի (օրինակ, հարկայինի ծանուցմամբ):

Նյութական օգուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկից, նույնիսկ եթե վարկառուն շարունակում է մարել իր վարկային պարտավորությունները գույքահարկի նվազեցումն ամբողջությամբ օգտագործելուց հետո:

Անձնական եկամտահարկի վճարում տոկոսների խնայողություններով

Փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսագումարից խնայողություններից նյութական օգուտը պետք է որոշի կազմակերպությունը (հարկային գործակալը), որը վարկ (վարկ) է տրամադրել հարկ վճարողին: Նյութական օգուտների չափից նա պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկը և բյուջե փոխանցի հարկը:

Պահպանելու և փոխանցելու պարտականությունը անձնական եկամտահարկի բյուջեվարկային հաստատությունից առաջացած նյութական օգուտի չափից. Բայց միայն այն դեպքում, եթե փոխառու միջոցները տրամադրվեն իր աշխատակցին։ Այլ փոխառուներից անձնական եկամտահարկը չի պահվում նյութական օգուտներից: Վարկային կազմակերպությունպետք է միայն որոշի նյութական օգուտի չափը, հաշվարկի անձնական եկամտահարկը և փոխանցի տեղեկատվություն ստացված օգուտի և հաշվարկված հարկի մասին հարկային գրասենյակ. Նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը այս դեպքում անձը ստիպված կլինի ինքնուրույն վճարել:

Տոկոսների վրա կուտակված եկամուտների ստացման ամսաթիվը

Փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսագումարների խնայողություններից նյութական օգուտը ծագում է վարկավորման ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին ենթակետ): Այս պահին հարկային գործակալը պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկի գումարը: Եվ հարկը պահել և այն փոխանցել բյուջե՝ ցանկացած միջոցների առաջին վճարումից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Կիրառեք այս կանոնը տոկոսների գծով խնայողությունների նյութական օգուտների նկատմամբ անվճար օգտագործումըփոխառու (վարկային) միջոցներ.

Երբ կա նյութական շահ

Ստացված վարկից նյութական օգուտը կառաջանա աշխատողից.

• եթե վարկի տոկոսադրույքը պակաս է տոկոսների վճարման ամսաթվի դրությամբ գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից (ռուբլով վարկերի համար).
• եթե դրա տոկոսադրույքը տարեկան 9 տոկոսից պակաս է (արտարժութային վարկերի համար): Նման իրավիճակ կարող է առաջանալ, օրինակ, օտարերկրացուն վարկ տրամադրելիս.
• անտոկոս վարկով։

Դուք կարող եք հարկեր պահել ձեր սովորական աշխատավարձից: Նվազեցման գումարը չի կարող գերազանցել վճարման 50 տոկոսը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետից:

Նյութական օգուտների հաշվարկ

Աշխատողների վարկերի համար ամսական դրամական նպաստը հաշվարկելու համար օգտագործեք հետևյալ բանաձևերը.

Հաշվարկեք ռուբլով տրված անտոկոս վարկի նյութական օգուտը բանաձևով.

Եթե ​​անտոկոս վարկը տրվում է արտարժույթով, ապա նյութական օգուտը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.

Եթե ​​ամսվա ընթացքում վարկը մարվել է մաս-մաս, ապա նյութական օգուտը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.

Ռուբլով տրված վարկի նյութական օգուտը տոկոսներով մասնակի մարում

=

2/3

X

Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը եկամտի ստացման ամսաթվին

–

X

Վարկի գումարը մասնակի մարման համար

:

365 (366) օր

X

Վարկի օրացուցային օրերի քանակը օրացուցային ամսում մինչև մասնակի մարման օրը (ներառյալ)

+

+

2/3

X

Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը եկամտի ստացման ամսաթվին

–

Պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը

X

Վարկի գումարը մասնակի մարումից հետո

:

365 (366) օր

X

Օրացուցային ամսում վարկ տրամադրելու օրացուցային օրերի քանակը՝ մասնակի մարման օրվան հաջորդող օրվանից մինչև հաջորդ մասնակի (լրիվ) մարման օրը կամ մինչև ամսվա վերջին օրը.

Նույն ձևով վարեք նաև արտարժույթով վարկի մասնակի մարումը և անտոկոս վարկը:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից:

անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը

Նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի 35 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​վարկը տրված է ոչ ռեզիդենտին, ապա անձնական եկամտահարկի դրույքաչափըկազմում է 30 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այս դրույքաչափը կիրառվում է նույնիսկ այն դեպքում, եթե նյութական օգուտը գոյացել է ոչ ռեզիդենտից, ով բարձր որակավորում ունեցող մասնագետ է։ Դա բացատրվում է նրանով, որ 13 տոկոսով ոչ ռեզիդենտների՝ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների եկամուտը, որը նրանք ստացել են աշխատանքային գործունեությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 3-րդ կետ) կազմում են. հարկվում է։

Ինչպես ցույց տալ անտոկոս վարկի վերադարձը հաշվապահության մեջ

Օրինակ

Անտոկոս վարկային գործարքների հաշվառում

2015 թվականի դեկտեմբերի 15-ին աշխատակիցը ընկերության հետ կնքել է անտոկոս վարկի պայմանագիր։ Նա ստացել է 100 000 ռուբլի։ Պայմանագրի ժամկետը լրանում է 2016 թվականի ապրիլի 30-ին։

Աշխատակիցը վարկը մարում է երկու մասով.

- 80,000 ռուբլի: - 2016 թվականի ապրիլի 15-ին աշխատակիցն ինքն է գումարը փոխանցել ընկերության ընթացիկ հաշվին;

- 20,000 ռուբլի: - հաշվապահն իր պահանջով պահում է աշխատողի ապրիլ ամսվա աշխատավարձից.

Աշխատողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է: Նրա աշխատավարձը 50000 ռուբլի է։ Պահումներ չեն թույլատրվում: Վճարման օրերը 5-ին և 20-ին են։

Ինչպես հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլել անտոկոս վարկի տրամադրումը և վերադարձը, հաշվեգրումը և անձնական եկամտահարկի փոխանցումնյութական շահի՞ համար։

Լուծում

Վարկը անտոկոս է։ Հունվարից ապրիլ ամսական հաշվապահը որոշում է նյութական օգուտը ամսվա վերջին օրվա դրությամբ: Այն հաշվարկելու համար հաշվապահը օգտագործում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որն ուժի մեջ է ամսվա վերջին օրվա դրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, կետ 2):

Նյութական օգուտը հաշվարկելու համար հաշվապահը որոշել է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը՝ սա տարեկան 7,33% է (11% x 2/3):

Հունվարի 31-ի դրությամբ հաշվապահը որոշել է նյութական օգուտի չափը և դրանից հարկի չափը։

15.12.2015-ից 31.01.2016 ընկած ժամանակահատվածում աշխատողը վարկից օգտվել է 48 օրացուցային օրով (17 օրացուցային օր + 31 օրացուցային օր):

Նյութական օգուտը 2016 թվականի հունվարի 31-ի դրությամբ կազմում է 961,31 ռուբլի: (100,000 ռուբլի x 7,33%: 366 օրացուցային օր x 48 օրացուցային օր):

Անձնական եկամտահարկի գումարը `336 ռուբլի: (961,31 ռուբլի x 35%):

Աշխատողն աշխատավարձ է ստացել. Հաշվապահը դրանից պահել է անձնական եկամտահարկը, այդ թվում՝ հունվար ամսվա նյութական օգուտներից։ Նա արտացոլել է այս գործողությունը՝ հրապարակելով.

- 6836 ռուբլի: (50,000 ռուբլի x 13% + 961,31 ռուբլի x 35%) - անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատավարձից:

- 6836 ռուբլի: - անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է բյուջե.

Փետրվարի 29-ի դրությամբ հաշվապահը որոշել է նյութական օգուտի չափը և դրանից հարկի չափը։

Նյութական օգուտը կազմում է 580,79 ռուբլի: (100,000 ռուբլի x 7,33%՝ 366 օրացուցային օր x 29 օրացուցային օր): Հարկի գումարը `203 ռուբլի: (580,79 ռուբլի x 35%):

Աշխատողն աշխատավարձ է ստացել. Հաշվապահը դրանից պահել է անձնական եկամտահարկը, այդ թվում՝ փետրվար ամսվա նյութական օգուտներից։ Նա արտացոլել է այս գործողությունը՝ հրապարակելով.

ԴԵԲԻՏ 70 ՎԱՐԿ 68 «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ

- 6703 ռուբ. (50,000 ռուբլի x 13% + 580,79 ռուբլի x 35%) - անձնական եկամտահարկ, որը պահվում է աշխատավարձից:

ԴԵԲԻՏ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի համար» ԱՊԱՌ 51

- 6703 ռուբ. - անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է բյուջե.

Մարտի 31-ի դրությամբ հաշվապահը որոշել է նյութական օգուտի չափը և դրանից հարկի չափը։

Նյութական օգուտը կազմում է 620,85 ռուբլի: (100,000 ռուբլի x 7,33%: 366 օրացուցային օր x 31 օրացուցային օր): Հարկի գումարը `217 ռուբլի: (620,85 ռուբլի x 35%):

Աշխատողն աշխատավարձ է ստացել. Հաշվապահը դրանից պահել է անձնական եկամտահարկը՝ ներառյալ մարտ ամսվա նյութական նպաստները։ Նա արտացոլել է այս գործողությունը՝ հրապարակելով.

ԴԵԲԻՏ 70 ՎԱՐԿ 68 «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ

- 6717 ռուբլի: (50,000 ռուբլի x 13% + 620,85 ռուբլի x 35%) - անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատավարձից:

Հաշվապահը բյուջե է փոխանցել պահված անձնական եկամտահարկը.

ԴԵԲԻՏ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի համար» ԱՊԱՌ 51

- 6717 ռուբլի: - փոխանցվել է անձնական եկամտահարկի բյուջե.

Աշխատակիցը պարտքի մի մասը փոխանցել է ընկերության ընթացիկ հաշվին։ Հաշվապահը գրառում է կատարել.

ԴԵԲԻՏ 51 ՎԱՐԿ 73-1 «Հաշվարկներ փոխառությունների գծով» ենթահաշիվ.

- 80,000 ռուբլի: - վարկային պայմանագրով պարտքի մի մասը ստացվել է ընկերության հաշվարկային հաշվին.

Ապրիլի 30-ի դրությամբ հաշվապահը որոշել է նյութական օգուտի չափը և դրանից հարկի չափը։ Դա անելու համար նա ապրիլը բաժանեց երկու ժամանակաշրջանի (տե՛ս ստորև բերված գծապատկերը).

Սխեման Ապրիլ ամսվա վարկից օգտվելու օրերի քանակը

Նյութական օգուտը կազմում է 360,49 ռուբլի: [(100,000 ռուբլի x 7,33%:: 366 օրացուցային օր x 15 օրացուցային օր) + [(20,000 ռուբլի x 7,33%: 366 օրացուցային օր x 15 օրացուցային օր) ]: Հարկի գումարը `126 ռուբլի: (360,49 ռուբլի x 35%):

Աշխատողն աշխատավարձ է ստացել. Հաշվապահը նրանից պահեց.

- վարկային պայմանագրով մնացած պարտքը `20,000 ռուբլի;

- անձնական եկամտահարկ աշխատավարձից `6500 ռուբլի: (50,000 ռուբլի x 13%);

- ապրիլ ամսվա նյութական նպաստներից անձնական եկամտահարկը `126 ռուբլի:

Հաշվապահն այս գործարքներն արտացոլել է գրառումներով.

ԴԵԲԻՏ 70 ՎԱՐԿ 73-1

- 20,000 ռուբլի: - ապրիլ ամսվա աշխատավարձից պահվել է անտոկոս վարկային պայմանագրով պարտքի մի մասը.

ԴԵԲԻՏ 70 ՎԱՐԿ 68 «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ

- 6626 ռուբլի: (6500 ռուբլի + 126 ռուբլի) - անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատավարձից:

ԴԵԲԻՏ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի համար» ԱՊԱՌ 51

- 6626 ռուբլի: - անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է բյուջե.

Ո՞րն է առեղծվածային նյութական օգուտը, որն առաջանում է վարկ ստանալու ժամանակ, ինչ դեպքերում և ինչպես է այն առաջանում, ինչպես նաև ինչ հարկ պետք է վճարվի դրա համար, մենք վերլուծում ենք այս հոդվածում:

Ինչպես

Նյութական օգուտ է առաջանում անտոկոս վարկ ստանալու ժամանակ, կամ եթե դրա տոկոսադրույքը համեմատաբար ցածր է, նույնիսկ չի հասնում վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի երկու երրորդին:

Եթե ​​այն չի կազմված ռուբլով, ապա այն շեմը, որից համարվում է, որ վարկառուն նյութական օգուտներ է ստանում, տարեկան 9% է։ Գույքային վարկերից նյութական օգուտներ չեն առաջանում՝ միայն կանխիկից։

Վարկից ֆինանսական օգուտ է առաջանում, եթե վարկառուն գումար է խնայում տոկոսներ վճարելու համար: Այսինքն՝ շատ քիչ է վճարում։ Որպեսզի վարկառուն իրեն չափազանց լավ չզգա, նա ստիպված կլինի վճարել իր ստացած նպաստի 35%-ը. պետական ​​բյուջեն. Այս հարկը հայտնվել է չափազանց խորամանկ գործարարների պատճառով. ավելի վաղ՝ 90-ականներին, շատ ընկերություններ խուսափում էին վճարներից՝ պարզապես իրենց աշխատակիցների աշխատավարձերը վերամշակելով որպես անտոկոս վարկեր։ Անձնական եկամտահարկի 35 տոկոսի ներդրումից հետո այս կերպ խնայելն անհնարին դարձավ։

Ինչպես է այն հաշվարկվում

Ինչպե՞ս հաշվարկել նյութական օգուտը: Դրա համար կա պարզ բանաձևեր, որը մենք կքննարկենք։ Նախևառաջ, մենք նշում ենք, որ նյութական օգուտը միշտ հաշվարկվում է ամսվա վերջում` դրա վերջին օրը (նույնիսկ եթե վարկը վերցվել է կեսից): Համապատասխանաբար, վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը պետք է ընկալվի նույնքան համապատասխան այս օրվա համար։ Այն պահվում է վարկի մարումից հետո, եթե այն ամբողջությամբ մարվում է, եթե մարվում է մաս-մաս, ապա նյութական օգուտը պետք է պահվի ամեն անգամ, երբ հաջորդ մասը վերադարձվի:

Անտոկոս վարկով աշխատողի նյութական օգուտների հաշվարկը կիրականացվի հետևյալ բանաձևով.

MV \u003d 2/3 SR x NW / 365 x t,

МВ - նյութական օգուտ, СР - վերաֆինանսավորման տոկոսադրույք, СЗ - գումար, t - ժամանակահատված, որի ընթացքում օգտագործվել են փոխառու միջոցները, արտահայտված օրերով:

Ստացված գումարից (ՄՎ) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների համար անհրաժեշտ է վճարել պետական ​​գանձարան 35%-ը, իսկ ոչ ռեզիդենտների համար՝ 30%-ը:

Բերենք հաշվարկի օրինակ. Ընկերությունը հունվարի 1-ին աշխատակցին վեց ամսով անտոկոս վարկ է տվել 120 000 դրամի չափով։ Ամեն ամիս նա պետք է տա ​​20000, այս դեպքում ԲԿ-ն հունվարի վերջին առաջին վճարման դեպքում՝ 9% վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով, կլինի.

2/3 x 0,09 x 120,000 / 365 x 30 = 591,78 ռուբլի:

Վճարվող հարկը կկազմի այս թվի 35%-ը, այսինքն՝ 591,78 x 0,35 = 207,12:

Փետրվարի 28-ին երկրորդ վճարմամբ դուք պետք է հիշեք, որ արդեն վճարվել է 20,000 ռուբլի, ինչը նշանակում է, որ այժմ կհայտնվի 120,000 - 20,000 \u003d 100,000 գումարը: Բացի այդ, վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը նույնպես պետք է փոխվի: Մեր դեպքում այն ​​կազմել է 8,7 տոկոս, իսկ 2/3-ը՝ 5,8 տոկոս։ Քանի որ սրանք տոկոսներ են, բանաձևում դրանք կներկայացվեն որպես 0,058 թիվ (5,8-ը պետք է բաժանվի 100-ի): Հաշվարկը կլինի՝ 0,058 x 100,000 / 365 x 28 = 444,93 x 0,35 = 155,73:

Եվ այսպես շարունակ։ Եթե ​​վճարումը կատարվում է դրա ժամկետը լրանալուց հետո, ապա յուրաքանչյուր ամսվա հաշվարկը դեռ կատարվում է առանձին, սակայն սկզբնական գումարը (120000) այս դեպքում ամենուր նույնը կմնա։ Փետրվար ամսվա համար այն կունենա հետևյալ տեսքը.

0,058 x 120,000 / 365 x 28 = 533,92 x 0,35 = 186,87:

Տոկոսավոր վարկով

Եթե ​​տրվի տոկոսադրույքով վարկ, ապա բանաձևը փոքր-ինչ կփոխվի և կունենա հետևյալ տեսքը.

MV \u003d (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

SD-ն այստեղ է պայմանագրով նախատեսված դրույքաչափը:

Եվ կրկին պարզության համար հաշվարկը ցույց ենք տալիս օրինակով: Ընկերությունը աշխատակցին մեկ տարով 200000 դրամի չափով վարկ է տվել 2 տոկոս դրույքաչափով։ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կազմում է 9%, հետեւաբար դրա 2/3-ը՝ 6%։ Վարկի տրամադրման տոկոսադրույքը ցածր է այս շեմից, ինչը նշանակում է, որ այս վարկային պայմանագրով աշխատողը ստանում է նյութական օգուտներ և պետք է հարկեր վճարի դրանից պետությանը:

Հաշվարկենք նույն հունվարի համար, ինչ նախորդ անգամ՝ ենթադրելով, որ վարկը տրվել է հունվարի 1-ին, և հաշվարկում հայտնվում է յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը, հետևաբար, հաշվարկում ներառված ժամկետը 30 օր է.

(2/3 x 0,09 - 0,02) x 200,000 / 365 x 30 = 657,53 x 0,35 = 230,14 ռուբլի - վճարման ենթակա գումարը:

Իսկ հիմա նույն գումարը վերցնենք 120 000 անտոկոս վարկի օրինակից և նույն փետրվարին (վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով 8.7%), որպեսզի հասկանանք, թե ինչ տարբերություն.

(0,058 - 0,020) x 120,000 / 365 x 28 = 349,81 x 0,35 = 122,43 ռուբլի:

Արտարժույթով փոխառություն վերցնելիս

Այս դեպքում նյութական օգուտներ ստանալու դրույքաչափի արգելքը կկազմի 9% - եթե դրույքաչափն ավելի ցածր է, ապա հարկ կլինի վճարել: Վճարելիս եկամուտը պետք է վերահաշվարկվի այն արժույթից, որով այն ստացվել է ներքին արժույթով: Վերահաշվարկեք գումարը վճարման օրը մինչև ընթացիկ տոկոսադրույքըԿենտրոնական բանկ.

Ահա արտարժույթով տոկոսաբեր վարկի MV-ի հաշվարկման բանաձևը.

MV \u003d NW x KV x (SR-SD) / 365 x t,

KV-ն այստեղ փոխարժեքն է:

Որպես օրինակ՝ կատարենք նույն հունվարի հաշվարկը։ Արժույթը կլինի դոլարը, նրա փոխարժեքը հունվարի 31-ին կկազմի 54,30 ռուբլի մեկ դոլարի դիմաց։ Գումարը 3000$, պայմանագրային դրույքաչափը՝ 4%։

Որպես անձնական եկամտահարկ պետք է վճարվի 3000 x 54,30 x (0,09 - 0,04) / 365 x 30 = 669,45 x 0,35 = 234,31 ռուբլի:

Անտոկոս վարկի դեպքում բանաձևը փոքր-ինչ փոփոխությունների կենթարկվի.

ՄՎտ \u003d SZ x CV x 9% / 365 օր x տ.

Եկեք կատարենք հաշվարկ, որում մնացած բոլոր մուտքերը մնում են նույնը.

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 30 = 1205,01 x 0,35 = 421,75 ռուբլի:

Ինչպես տեսնում եք, հարկային բեռը այս դեպքում բավականին բարձր կլինի, ի վերջո, դրանք վճարումներ են ընդամենը մեկ ամսվա համար, և այն ամբողջ ժամանակահատվածի համար, որի համար տրվել է վարկը, տպավորիչ գումարներ կստացվեն՝ մոտ հինգ հազար ռուբլի: Հստակ գումարը կախված կլինի Կենտրոնական բանկի փոխարժեքի տատանումներից։ Հավաքագրված միջոցները շատ ավելի փոքր կլինեն, եթե վարկի մի մասը մարվի ամսական։

Վեց ամսով տրվել է 3000 ԱՄՆ դոլարի վարկ։ Եթե ​​այս ժամկետից հետո այն ամբողջությամբ վճարվել է, ապա ընդհանուր հարկը կլինի.

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 7350,58 x 0,35 = 2572,70 ռուբլի:

Եթե ​​այն վճարվել է ամեն ամիս հավասար մասով, ապա գումարը տարբեր կլինի։ Պարզեցմամբ՝ ենթադրենք, որ ԿԲ-ի տոկոսադրույքը վարկի ողջ ժամկետի ընթացքում մնացել է նույն մակարդակում՝ 9%, ինչպես նաև դրույքաչափը (54.30): Այնուհետև մենք ստանում ենք հետևյալը.

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 4287,84 x 0,35 = 1500,74 ռուբլի:

Երբ հարկ չկա

Միակ բացառությունը, երբ ցածր տոկոսներով կամ անտոկոս վարկ ստանալու ժամանակ նյութական օգուտների համար հարկ վճարելու անհրաժեշտություն չկա, այն դեպքն է, երբ այս վարկը տրամադրվում է բնակարան ձեռք բերելու կամ դրա ինքնուրույն կառուցման, ինչպես նաև ձեռք բերելու համար: շինհրապարակ.

Այս պատճառով անհրաժեշտ է ձեռք բերել վարկառուի նվազեցում ստանալու իրավունքը հաստատող փաստաթուղթ: Վարկառուի կողմից այս փաստաթուղթը տրամադրելու պահից սկսած՝ նա այլևս չի ստանա նյութական օգուտ վարկից, և այլևս չի լինի անձնական եկամտահարկ վճարելու անհրաժեշտություն։ Հենց այն պահից է, երբ դուք պետք է ուշադրություն դարձնեք, այսինքն՝ պետք է փաստաթղթեր տրամադրեք վարկ վերցնելուց անմիջապես առաջ, քանի որ յուրաքանչյուր վճարման ժամանակ պետք է հարկ վճարեք՝ նախքան դրանք տրամադրելը։ Այնուհետև այն կարող է վերադարձվել, բայց դրա համար դուք պետք է գրեք վերադարձի դիմում:

Ընկերության պարտականությունները

Եթե ​​կազմակերպությունն իր աշխատակցին դրամական միջոցներ է տրամադրել առանց տոկոսների կամ հետ ցածր տոկոս, նա հանդես է գալիս որպես նրա հարկային գործակալ:

Այսինքն, հենց նրա վրա է ընկնում վարկառուի նյութական օգուտի հաշվարկը և դրա փոխանցումը բյուջե: Դա սովորաբար արվում է աշխատողի աշխատավարձից այս գումարը հանելով, սակայն այն չի կարող գերազանցել աշխատավարձի կեսը։ Ընկերությունը պետք է նաև պահպանի բոլոր համապատասխան գրառումները և դրանք տրամադրի հարկային մարմիններին:

Եթե հարկային վճարումներգերազանցում է աշխատողի աշխատավարձի 50%-ը, կամ այլ պատճառներով դրանք չեն կարող պահպանվել, ընկերությունը պարտավոր է տեղեկացնել ինչպես աշխատողին, այնպես էլ. հարկային մարմիններիրավիճակի մասին՝ նշելով եկամտի չափը, որից հարկ չի պահվել, ինչպես նաև բուն մնացած հարկի չափը։ Դրանից հետո անձնական եկամտահարկի վճարումն ավարտելու պարտավորությունն ընկնելու է հարկատուի ուսերին։ Ապահովագրավճարներնյութական օգուտների չափի վրա չեն գանձվում.

Եթե ​​ընկերությունը վարկ է տրամադրել ոչ աշխատողին, ապա այդ պարտավորությունները նրա վրա չեն ընկնում: IN հաշվառումԱյս վարկերը պահվում են առանձին հաշիվներում, քանի որ ոչ աշխատողին տրված վարկը համարվում է ֆինանսական ներդրում:

Իրավաբանական անձանց միջև

Եթե ​​վարկառուն սուբյեկտ, հարկը չպետք է վճարվի, իսկ վարկատու ընկերությունը չպետք է վճարի ԱԱՀ։ Վճարված տոկոսները կապված են համապատասխանաբար մի ընկերության ոչ գործառնական ծախսերի, մյուսի եկամուտների հետ:

Ստացված վարկից նյութական օգուտը կառաջանա աշխատողից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետի դրույթների հիման վրա.

• եթե վարկի տոկոսադրույքը պակաս է տոկոսների վճարման ամսաթվի դրությամբ գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից (ռուբլով վարկերի համար).
• եթե դրա տոկոսադրույքը տարեկան 9 տոկոսից պակաս է (արտարժութային վարկերի համար): Նման իրավիճակ կարող է առաջանալ, օրինակ, օտարերկրացուն վարկ տրամադրելիս.
• անտոկոս վարկով։

դեպի ճաշացանկ

Փոխառության տոկոսներից նյութական օգուտների հաշվարկ. Անձնական եկամտահարկի պահում

2016 թվականի հունվարի 1-ից տոկոսային խնայողության նպաստը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը (): Մինչեւ 2016 թվականը այն համարվում էր վարկի տոկոսների վճարման կամ անտոկոս վարկի մարման օրը։ Շփոթեցնող էր։ Բայց հիմա հստակ սահմանված է, թե կոնկրետ երբ պետք է հաշվարկել նախորդ տարվա պայմանագրերով նպաստը։ Միշտ - յուրաքանչյուր ամսվա 30-րդ (31-րդ) օրը: Եվ դուք պետք է պահեք անձնական եկամտահարկը գումարի վճարման հաջորդ օրը:

Փոխառված միջոցների տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտը հաշվարկելու համար օգտագործեք . 2016 թվականի սեպտեմբերի 19-ի դրությամբ կազմում էր 10 տոկոս։ Հաշվարկի օրինակ. Եվ պահեք անձնական եկամտահարկը 35 տոկոս դրույքաչափով:

Նյութական օգուտ չի առաջանում, եթե վարկային պայմանագրում նշվում է, որ վարկը տրվել է հատուկ բնակարան գնելու կամ կառուցելու համար, և վարկառուն ծանուցում է բերել Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունից՝ հաստատելով այս բնակարանի գնման համար գույքի նվազեցման իրավունքը: .

Մինչեւ 2016 թվականը տրված անտոկոս վարկի նյութական օգուտ

2016 թվականից, որպեսզի անձնական եկամտահարկվարկերի տոկոսների գծով խնայողություններից օգուտի տեսքով համարվում է ստացված վարկից օգտվելու ժամանակահատվածում յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը:

դեպի ճաշացանկ

Եկամուտի ստացման ամսաթիվը վարկի նյութական օգուտը ստանալուց հետո

Նյութական օգուտի չափը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ, 212-րդ հոդված): Աշխատողի ստացած նյութական օգուտի առնչությամբ կազմակերպությունը (փոխատուն) գործում է. Հետևաբար, նյութական օգուտի չափից նա պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկը և բյուջե փոխանցի հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետի 4-րդ կետ):

Պետք է հույս դնել նյութական օգուտների վրա։ Այս ամսաթիվը կլինի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար աշխատողը ստացել է վարկը: Հետևաբար, ամսական որոշեք նյութական օգուտի չափը՝ անկախ ամսաթվից.

• տոկոսների վճարում;
• վարկի ստացում և մարում.

Օրինակ՝ 2016 թվականի հունվարի 31-ի, 2016 թվականի փետրվարի 29-ի դրությամբ և այլն, եթե նույնիսկ պայմանագիրը կնքվել է մինչև 2016 թ. Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ ենթակետում և բացատրվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից 2016 թվականի մարտի 18-ի թիվ 03-04-07 / 15279 նամակում:

Դուք կարող եք հարկեր պահել ձեր սովորական աշխատավարձից: Նվազեցման գումարը չի կարող գերազանցել վճարման 50 տոկոսը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետից:

դեպի ճաշացանկ

Գործատուից ստացված անտոկոս վարկից օգտվելու նյութական օգուտը ենթակա չէ ապահովագրավճարների

Ապահովագրավճարների հաշվարկման հիմքը որոշելիս հաշվի չեն առնվում այն ​​նյութական օգուտների չափերը, որոնք աշխատակիցները ստացել են այս կազմակերպությունից ստացված անտոկոս վարկից օգտվելու համար:

Ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության 1-ին մասի 1-ին կետի համաձայն. վճարումներ տակ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր, որի առարկան գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ գույքային իրավունքների փոխանցումն է (գույքային իրավունք), ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ չեն ճանաչվում։

Այս դրույթը վերաբերում է նաև փոխառության պայմանագրին, քանի որ նման պայմանագիրը նախատեսում է գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցում։ Այսպիսով, 1-ին պարբերությունը սահմանում է, որ փոխառության պայմանագրով մի կողմը (փոխատուն) գումար կամ այլ իրեր է փոխանցում մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանը, իսկ վարկառուն պարտավորվում է վերադարձնել փոխատուին նույն գումարը (վարկի գումարը): կամ նրա կողմից ստացված նույն տեսակի և որակի հավասար թվով այլ իրեր։

Գործատուից ստացված անտոկոս վարկից օգտվելու համար աշխատողի նյութական օգուտը ենթակա չէ ապահովագրավճարների:

դեպի ճաշացանկ

Անձնական եկամտահարկի հաշվիչ վարկի նյութական օգուտներից (2016 թվականից)

Նշված է առցանց հաշվիչօգտագործվում է ինչպես մինչև 2016 թվականը, այնպես էլ դրանից հետո ստացված վարկերի նյութական օգուտը հաշվարկելու համար, որոնց համար վարկի մարման ամսաթիվը ընկնում է 2016 թվականի հունվարի 1-ից հետո ընկած ժամանակահատվածին: 2016 թվականի հունվարի 1-ից նպաստի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրն է այն ժամանակահատվածում, որի համար տրվել է վարկը: