Դեբիտորական պարտքերի վճարումներ: Պարտավորության կատարումը որպես դեբիտորական պարտքերի մարման միջոց

Չափման միավոր.

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի ցուցանիշի էության բացատրություն

Մարման ժամկետը դեբիտորական(Անգլերեն անալոգ - Days 'Sales in Deceivables, Accounts Receivable Turnover in Days) - հաճախորդների հետ հարաբերությունների արդյունավետության ցուցիչ, որը ցույց է տալիս, թե վերջիններս որքան ժամանակ են մարում իրենց հաշիվները: Գործակիցը պատկերացում է տալիս գնորդների վճարման կարգապահության մասին: Այն հաշվարկվում է որպես տարեկան օրերի քանակի արտադրյալի հարաբերակցություն միջին տարեկան դեբիտորական պարտքերի և վաճառքի քանակի նկատմամբ:

Օգտագործելով այս ցուցանիշը, վերլուծաբանը կարող է որոշել դեբիտորական պարտքերի արդյունավետ կառավարումը: Օրինակ, եթե ընկերությունը գնորդների ապրանքային վարկավորման համար ունի առավելագույնը 15 օր ժամկետ, ապա դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը չպետք է գերազանցի այս արժեքը:

Ցուցանիշի ստանդարտ արժեքը.

Ցանկալի է արժեքը համեմատել մրցակցի արժեքների հետ։ Համեմատության համար արժե ընտրել նույն չափի ընկերությունները, օրինակ՝ ըստ ակտիվների արժեքի չափանիշի։ Այս տեսակի համեմատությունը կարող է իրականացվել ինչպես ներքին, այնպես էլ արտաքին վերլուծության մեջ:

Արժե նաև դիտարկել ցուցանիշի արժեքը դինամիկայի մեջ: Ցուցանիշի նվազումը ցույց է տալիս, որ հաճախորդները շեղում են ուշադրությունը ֆինանսական ռեսուրսներընկերություններն ավելի կարճ ժամկետով. Անհնար է միանշանակ ասել, թե այս միտումը լավ է, թե վատ, եթե ընկերությունը օգտագործում է ապրանքային վարկավորումը որպես իր մարքեթինգային ռազմավարության մաս, ապա ընկերության դեբիտորական պարտքերը կավելանան, բայց դա կբերի վաճառքի աճի: Միանշանակ եզրակացություններ կազմելու համար անհրաժեշտ է նաև վերլուծել դեբիտորական պարտքերի որակը, հաշվարկել տնտեսական արդյունավետությունըապրանքային վարկավորում (համեմատեք ապրանքային վարկերի տրամադրման պատճառով շահույթի աճը և դեբիտորական պարտքերի ֆինանսավորման համար վարկային ռեսուրսների օգտագործման տոկոսավճարների չափը (կամ այդ միջոցները, օրինակ, բանկային ավանդում տեղաբաշխելու հնարավորությունից կորցրած շահույթը. հաշիվ):

Աղյուսակ 1. Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի ցուցանիշի նորմատիվ արժեքը գործունեության ոլորտի համատեքստում օրեր.

Աղբյուր՝ Վասինա Ն.Վ. Մոդելավորում ֆինանսական վիճակգյուղատնտեսական կազմակերպություններն իրենց վարկունակությունը գնահատելիս. Մենագրություն. Omsk: NOU VPO OmGA-ի հրատարակչություն, 2012. էջ. 49.

Նորմատիվային սահմաններից դուրս ցուցանիշ գտնելու խնդրի լուծման ուղղություններ

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը վերահսկողության տակ պահելու համար անհրաժեշտ է պատրաստել գնորդներից դեբիտորական պարտքերի կառավարման համապարփակ ռազմավարություն: Ռազմավարության տարրերն են՝ ապրանքների մակնշումը ապրանքային վարկի օգտագործման համար, տուգանք՝ ուշ մարումպարտավորությունները, գնորդներին բաժանել խմբերի և ընտրել նրանց, ում հետ ընկերությունը համաձայն է համագործակցել առանց վճարման առաքման պահին, աշխատանքի ալգորիթմը սայթաքման դեպքում:

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի հաշվարկման բանաձևը.

Դեբիտորական պարտքերի ժամանակաշրջան = (360*Միջին տարեկան դեբիտորական պարտքեր) / Եկամուտ (1)

Դեբիտորական պարտքերի ժամանակաշրջան = 360 / Դեբիտորական պարտքերի շրջանառության հարաբերակցություն (2)

Դեբիտորական պարտքերի միջին տարեկան գումարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Դեբիտորական պարտքերի միջին տարեկան ծավալը (լավագույն պրակտիկա) = Յուրաքանչյուր աշխատանքային օրվա վերջում դեբիտորական պարտքերի գումարը / Աշխատանքային օրերի քանակը (3)

Դեբիտորական պարտքերի միջին տարեկան ծավալը (երբ հասանելի են միայն ամսական տվյալները) = Դեբիտորական պարտքերի գումարը յուրաքանչյուր ամսվա վերջում / 12 (4)

Դեբիտորական պարտքերի միջին տարեկան ծավալը (եթե առկա են միայն տարեկան տվյալները) = (Դեբիտորական պարտքեր տարեսկզբին + դեբիտորական պարտքեր տարեվերջին) / 2 (5)

Նշումներ և ուղղումներ.

1. Ցուցանիշը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել միայն այն դեբիտորական պարտքերը, որոնք ձևավորվում են ընկերության հաճախորդների կողմից, այն է՝ մատուցված ծառայությունների և ապրանքների գծով դեբիտորական պարտքերը: Այլ դեբիտորական պարտքերը, որոնք չեն պատկանում այս կատեգորիային, չպետք է ներառվեն հաշվարկում:

2. Ցուցանիշի արժեքը կարող է ապակողմնորոշիչ լինել, եթե կա սեզոնային գործոնի ուժեղ ազդեցություն կամ ընկերությունն օգտագործում է սովորական աշխատանքային տարի (հունվար-դեկտեմբեր): Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը հիմնականում թերագնահատված կլինի, քանի որ տարեվերջին փաստացի վաճառքները ցածր կլինեն տարվա ընթացքում միջին վաճառքից: Բացի այդ, անորակ դեբիտորական պարտքերը կարող են դուրս գրվել տարեվերջին: Այս խնդիրը լուծվում է դեբիտորական պարտքերի միջին ծավալը հաշվարկելով 3 կամ 4 բանաձևերով:

3. Հաճախ արտաքին վերլուծությամբ խնդրահարույց է պարզել ցուցիչի արժեքի բարձրացման կամ նվազման պատճառը՝ առանց ներքին տեղեկատվության հասանելիության։

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի հաշվարկման օրինակ.

«Web-Innovation-plus» ԲԲԸ

Չափման միավորը հազար ռուբլի

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23.25 օր

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22.11 օր

Տվյալները ցույց են տալիս, որ ընդհանուր առմամբ դեբիտորական պարտքերի կառավարման քաղաքականությունը լավ է և միջին շրջան«Web-Innovation-plus» ԲԲԸ-ում դեբիտորական պարտքերի մարումը մնում է կայուն մակարդակի վրա: Նշենք, որ դեբիտորական պարտքերի ծավալն աճում է 2015-2016 թվականներին վաճառքի ծավալին համամասնորեն, ուստի ընկերության աշխատանքն այս ոլորտում արդյունավետ է։

Ֆինանսատնտեսական գործունեությամբ զբաղվող շատ անձինք կանգնած են իրենց պարտքերի մարմանը միտված կոնտրագենտների հետ որոշակի իրավական աշխատանք իրականացնելու անհրաժեշտության առաջ։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Պարտավորությունները սովորաբար առաջանում են, երբ վճարումը հետաձգվում է. գնորդները կարող են կամ ժամանակին կատարել վճարումներ կամ ժամկետանց պարտավորություններ:

Առանձնահատկություններ

Դեբիտորական պարտքերի մարումը իրավահարաբերությունների (ապրանքների մատակարարում, ծառայությունների մատուցում կամ աշխատանք) արդյունքում առաջացած պայմանագրային կողմերի կողմից պարտքերի վճարման ընթացակարգ է:

Հարաբերությունների կողմերն են.

• պարտապան (aka պարտապան, չվճարող);
• պարտատեր (նույն ինքը՝ պարտատեր):

Չնայած այն հանգամանքին, որ վեճի անմիջական պատասխանողը պայմանագրով ժամկետանց վճարած կազմակերպությունն է, օրենքը կարգավորում է այլ անձանց պատասխանատվության ենթարկելու հնարավորությունը, որոնք ուղղակիորեն ներգրավված չեն եղել գործարքի մեջ, բայց ինչ-որ կերպ կապված են պարտապանի հետ:

Օրինակ՝ ձեռնարկության սնանկության դեպքում հիմնադիրները (վերջինիս գործողությունները հանգեցրել են լուծարման), մայր կազմակերպությունը (մասնաճյուղի սնանկության դեպքում) և այլն։

Վճարման կարգը բաժանված է մի քանի փուլերի.

• Կոնտրագենտի պարտքի նույնականացում - դրա համար կատարվում է գույքագրում (ինչպես պլանավորված, այնպես էլ չնախատեսված), որի արդյունքում կորոշվի պարտքի ճշգրիտ չափը.
• կոնտրագենտին պահանջի նամակ ուղարկելը, որը պարունակում է պահանջներ մինչդատական ​​լուծումհարց;
• եթե պարտապանը մինչդատական ​​փուլում մարման համար համապատասխան միջոցներ չի ձեռնարկել, նախապատրաստություններ դատավարություն-Պատրաստում հայցի հայտարարությունև գործարքը հավաստող փաստաթղթեր.
• որոշված շուկայական գինըդեբիտորական;
• դատարանը դրական կամ բացասական որոշում է կայացնում վերականգնման վերաբերյալ.
• գործին անդրադարձ է կատարվում կարգադրիչներորոնք հարուցում են կատարողական վարույթ։

Դեբիտորական պարտքերը դասակարգվում են հետևյալ տեսակների.

• նորմալ;
• ժամկետանց;
• անհույս.

Եթե ​​պարտքն արդեն ժամկետանց է, դուք պետք է միջոցներ ձեռնարկեք կոնտրագենտի դեմ այնքան ժամանակ, մինչև այն դառնա անհավաքագրելի:

Երբեմն կոնտրագենտները փոխադարձ պարտավորություններ ունեն: Այսինքն՝ մի կողմը մյուսին պարտք է, իսկ մյուսն իր հերթին պարտավորություն ունի։

Այս դեպքում մարումը կարող է իրականացվել պահանջների հաշվանցմամբ, այսինքն՝ մի կոնտրագենտի պարտատերը մարվում է մյուսի պարտապանի հաշվին: Դեբիտորական պարտքի մնացած գումարը, որը գերազանցում է պարտատիրոջ գումարը, պետք է գանձվի կամ նախնական կամ դատական ​​կարգով:

Ինչպես մարել

Պարտքի հավաքագրումը կարող է իրականացվել երկու եղանակով.

• նախաքննության կարգով;
• դատական ​​գործընթացի ժամանակ։

Դատարան դիմելուց առաջ յուրաքանչյուր իրավաբանական անձ, որն ունի դեբիտորական պարտքեր, պետք է պատշաճ հայցային աշխատանք կատարի չվճարողների հետ:

Մինչդատական ​​գործունեությունն իրականացվում է հետևյալ ձևերով.

• փոխգործակցություն պարտապանի հետ հեռախոսային խոսակցությունների կամ նամակագրության միջոցով էլեկտրոնային կապի ուղիներով.
• անձնական հանդիպումներ պարտապան ձեռնարկության ղեկավարի հետ.
• գրավոր պահանջներ.

Ամենաարդյունավետ են վերջին երկու մեթոդները՝ անձնական հանդիպումները և նամակագրությունը:

Խորհուրդ. Գործը քննելիս դատարանը հաշվի կառնի, թե արդյոք պարտապանի հետ կատարվել է համապատասխան նախաքննական աշխատանք։ Գրավոր պահանջները լավագույն ապացույցն են դատարանի համար:

Այնուամենայնիվ, ինչպես հեռախոսային խոսակցությունները, այնպես էլ անձնական հանդիպումները կարող են ականատես լինել. դրա համար կանի աուդիո/վիդեո ձայնագրման ցանկացած միջոց:

Եթե ​​բոլոր մինչդատական ​​միջոցները պարտապանին չեն դրդել կատարել պարտավորությունները, ապա չպետք է ժամանակ վատնել և հնարավորինս շուտ սկսել դատաքննությունը։

Չէ՞ որ պարտք հավաքելու վերջնաժամկետ կա սահմանափակման ժամկետը, բաց թողնելու դեպքում միակ ելքը կլինի հավաքագրման համար արդեն անհույս դեբիտորական պարտքերը դուրս գրելը։

Ընկերությունն իրավունք ունի զիջումների գնալ կոնտրագենտի համար՝ օրինակ՝ տրամադրել վճարման հետաձգում էլ ավելի երկար ժամկետով, կամ վճարում կատարել ապառիկ (վճարումը չի լինի միանվագ, այլ, օրինակ, ամսական փոքր գումարները), կամ նույնիսկ «ներել» պարտքի մի մասը:

Հիմնական բանը համապատասխան «օգուտները» փաստաթղթավորելն է՝ հետագայում ապացուցելու համար, որ արտոնյալ պայմաններ են տրամադրվել կոնտրագենտի համար, սակայն պարտքը երբեք չի մարվել։

Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը

Ֆինանսական արդյունքները վերլուծելիս ձեռնարկության կայունությունը կարճաժամկետ և երկարաժամկետ գնահատելու համար օգտագործվում է այնպիսի գործակից, ինչպիսին է դեբիտորական պարտքերի մարման միջին ժամկետը:

Հաշվարկվում է տարվա կտրվածքով դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետը հետևյալ բանաձևի համաձայն.

• DSO=DAP*AR/NS,

Հաշվարկի օրինակ. Ընկերությունում մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանի տևողությունը 365 օր է: Դեբիտորական պարտքերը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի դրությամբ` 50 մլն ռուբլի, իսկ վերջում` 70 մլն ռուբլի:

Բոլոր տեսակի ապրանքների վաճառքից և ծառայությունների մատուցումից ստացված հասույթը, համապատասխանաբար, կազմում է 350 և 400 միլիոն ռուբլի: Անհրաժեշտ է հաշվարկել դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի գործակցի փոփոխությունը։

Լուծում. Մենք որոշում ենք գործակիցը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում.

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52,14 օր:

Մենք որոշում ենք գործակիցը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում.

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63,88 օր:

Այժմ մենք որոշում ենք հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի և վերջի ժամանակաշրջանի գործակիցի փոփոխությունը.

• DSO վերջնական / DSO սկզբնական = 1,2252, որը կազմում է 22,52%:

Պատասխանել. Մեկ տարով դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի հարաբերակցությունն աճել է 22,52%-ով։

Նամակ գործընկերոջը

Պարտապանի հետ շփվելու բազմաթիվ եղանակներ կան. դրանք հեռախոսային խոսակցություններ են՝ պարտավորությունների կատարմանը դրդելու համար, և ընկերության ղեկավարի անձնական հանդիպումները և պատվիրված փոստով ուղարկելը. իրավաբանական հասցեհատուկ պահանջի պարտապանը.

Կողմերին ուղղված նամակն ամենաարդյունավետ միջոցն է նախաքննական վերականգնումպարտք.

Ի վերջո, նամակագրության փոստային փոխանակումը պարտապանին պարտավորեցնում է գոնե պատասխան նամակ ուղարկել, որը պարունակում է տեղեկություններ ուշացման պատճառների և մարման ժամկետի մասին։

Իսկ դա շատ բան է նշանակում. եթե պարտապանը պատասխանել է նամակին, ապա հավանական է, որ նա պատրաստ է կառուցողական երկխոսության և առանց դատավարության լուծելու հարցը:

Կարևոր. Նամակը պետք է կազմվի պահանջի տեսքով և պետք է պարունակի պարտքի մարման կամ այլ գործողություններ կատարելու պահանջ, կանոնադրականկամ կողմերի համաձայնությամբ։

Հայցը կազմվում է անվճար ձևով կամ կազմակերպության բլանկի վրա: Թե կոնկրետ ինչ նշել նամակում, կազմակերպությունն է որոշում։

• պարտքի առաջացման հիմքերը (պայմանագրի մանրամասները, համաձայնագիրը, ակտը և այլն);
• գույքագրման արդյունքների հիման վրա պարտքի չափը (ավելորդ չի լինի հաստատել պարտավորությունների չափը` կցելով մանրամասն հաշվարկ).
• կամավոր հիմունքներով պարտավորությունների կատարման համար պարտապանին հատկացված ժամկետը.
• տույժեր, որոնք կկիրառվեն պարտապանի նկատմամբ պահանջները անտեսելու դեպքում.
• անհրաժեշտության դեպքում վճարման մանրամասները.
• ընկերության ղեկավարի ստորագրությունը, իրավաբանական հասցեն և կոնտակտային տվյալները.

Բացի պատվիրված փոստով պարտապան ընկերության իրավաբանական հասցեին ուղարկելուց, պահանջը կարող է առաքվել նաև անձամբ: Այս դեպքում կպահանջվի փաստաթղթի երկու օրինակ՝ մեկ օրինակը մնում է պարտապանի ձեռքում, երկրորդը՝ պարտատիրոջ մոտ։

Դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսումը պլանավորման գործընթացի բարդ և պատասխանատու հաշվարկներից է. տնտեսական գործունեությունընկերությունը (անկախ իր բիզնեսի շրջանակից և չափից): Սա բացատրվում է այս կանխատեսումըհիմք է ծառայում երեք հիմնական բյուջեներից երկուսի՝ երթևեկության բյուջեի ձևավորման համար Փողև հաշվեկշռի բյուջեն։

Բացի այդ, դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման կանխատեսումն օգտագործվում է կանխիկ դրամի ստացման պլաններ կազմելու համար. վճարման օրացույցինչպես նաև մշակման և թարմացման մեջ վարկային քաղաքականությունընկերությունը և վաճառքի ծառայության մոտիվացիոն մոդելը:

ԴԱ ԿԱՐԵՒՈՐ Է

Բյուջեի պլանների ճիշտությունը և վաճառքի գործընթացի արդյունավետությունը ուղղակիորեն կախված են դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման ճշգրտությունից:

Հաճախ ներս Ռուսական ընկերություններկա մի իրավիճակ, երբ դեբիտորական պարտքերի մարման կանխատեսված ժամանակացույցը էապես տարբերվում է դրա փաստացի մարումից: Արդյունքում ձևավորվում են դրամական բացեր, և կազմակերպությունը ստիպված է կա՛մ հետաձգել պարտատերերի վճարումները, կա՛մ դիմել բանկերին՝ լրացուցիչ վարկեր ստանալու համար:

Պարզելով նման շեղումների պատճառները, ամենից հաճախ բացահայտվում է, որ դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսումը կատարվել է կամ նախորդ ժամանակաշրջանի փաստով, կամ հիմք ընդունելով. գործընկերների ակնարկև երբեմն պարզապես հարմարեցված ծախսերի պլաններին, որպեսզի դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում դրամական բացեր չլինեն:

Իսկապես ճիշտ կանխատեսման ստեղծումը հիմնված է միայն տվյալների վրա կառավարչական հաշվառումև ընկերության դեբիտորական պարտքերի կառուցվածքի և դինամիկայի ներկա իրողությունները:

Հոդվածում մենք կքննարկենք դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման ստեղծման մեթոդաբանությունը՝ օգտագործելով Alfa արտադրական և առևտրային ընկերության օրինակը: Վերահսկող տնտեսական ծառայությունայս ընկերությունը պետք է հաշվարկի 2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի պարտքի մարման ժամանակացույցը։

ԱՆՑՅԱԼ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ԺԱՄԱՆԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ դեբիտորական պարտքերի վերականգնումի կազմի և դինամիկայի վերաբերյալ տվյալների կառուցվածքը

Որպեսզի դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսումը հնարավորինս ճշգրիտ լինի, ֆինանսատնտեսական ծառայության ղեկավարը նախ պետք է հավաքի և կառուցի դեբիտորական պարտքերի կազմի վերաբերյալ կառավարման հաշվառման տվյալները:

Պարտապանների խմբավորումն իրականացվում է երեք ուղղություններով.

• ըստ պարտքի աղբյուրների (ապրանքների / ապրանքների վաճառք, ծառայությունների մատուցում, գույքի վարձույթ և այլն);
• պարտքի մարման պայմանագրային եղանակներով (վճարում առաքման պահին, հետաձգված վճարում, հաշվանցում, պահանջների հանձնում և այլն);
• ըստ պարտքի վիճակի (ընթացիկ, ժամկետանց, հավաքագրման փուլում, հավաքագրման համար անհույս):

Դեբիտորական պարտքերի մասին տեղեկատվության հավաքագրումը հեշտացնելու համար լավագույնն է կառավարման հաշվառման տվյալների բազայում նման խմբավորում ապահովել: Սա ավտոմատ կերպով կստեղծի հաշվետվություն դեբիտորական պարտքերի կազմի և դինամիկայի վերաբերյալ:

Եթե ​​ընկերությունն ունի տասնյակ պարտապաններ, այս տեղեկատվությունը կարելի է ձեռքով ընտրել, բայց երբ ընկերությունն աշխատում է հարյուրավոր կամ հազարավոր պարտապանների հետ, տվյալների ձեռքով հավաքագրումը և տեսակավորումը պարզապես հնարավոր չէ:

Դեբիտորական պարտքերի հաշվետվության օրինակԱլֆա ընկերության 2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի սկզբի դրությամբ վերը նշված խմբավորումը բերված է Աղյուսակում: 1.

Աղյուսակ 1. Հաշվետվությունդեբիտորական(Դ.Զ.) 01.10.2017թ
Պարտապաններ/դեբիտորական պարտքերի կարգավիճակ	Մարման եղանակներ				Ընդամենը
	իրականում	հետաձգում	օֆսեթ	այլ
Ապրանքի վաճառքի համար
Ներառյալ DZ:
ժամկետանց
անհույս
Ծառայությունների մատուցման համար
Ներառյալ DZ:
ժամկետանց
անհույս
Վարձակալությամբ
Ներառյալ DZ:
ժամկետանց
անհույս
Այլ պարտապաններ
Ներառյալ DZ:
ժամկետանց
անհույս
Ընդհանուր պարտապաններ
Ներառյալ DZ:
ժամկետանց
անհույս

Որպեսզի հաշվետվությունը ստեղծվի առաջարկվող խմբում, հաշվապահական հաշվառման բազայում անհրաժեշտ է ապահովել հետևյալ պայմանները:

• ձևավորել «Համապատասխան կողմեր» գրացուցակը հաշվետվության ձևին համապատասխան «Պարտապաններ» ենթախմբում տեղաբաշխմամբ.
• կոնտրագենտի պայմանագրի քարտում տրամադրել դեբիտորական պարտքերի մարման եղանակի ընտրությամբ դաշտ.
• նախատեսում է ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի փաստաթղթերի համար գրանցամատյանում «Վաճառքի» նշումներ մուտքագրելու «Անհավաքագրելի դեբիտորական պարտքեր», որոնց գծով ժամկետանց պարտքերը չեն կարող հավաքագրվել ընկերությանը հասանելի մեթոդներով և ճանաչվում են որպես չհավաքագրվող:

ՊԱՐՏԱՏՈՒՆԵՐԻ ՅՈՒՐԱՔԱՆՉՅՈՒՐ ԽՄԲԻ ՀԱՄԱՐ դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակիցների հաշվարկը.

Պայմաններում ժամանակակից շուկաԱպրանքների և ծառայությունների մեծ մասը տրամադրվում է առևտրային վարկի պայմաններով, այսինքն՝ հետաձգված վճարմամբ։ Այս առումով դեբիտորական պարտքերի վերադարձի ճիշտ կանխատեսման համար կարեւոր է վերահսկել ոչ միայն ընդհանուր ցուցանիշներվճարման պայմանագրային եղանակներով, բայց նաև մանրամասնորեն հետաձգված վճարման տևողությամբ, քանի որ այն սահմանում է «դեբիտորական պարտքերի» մարման պլանավորված ժամկետները։

Դիտողություններ

1. Եթե ​​ընկերությունն ունի փոքր թվով պարտապաններ, ապա յուրաքանչյուր պարտապանի համար կարող է կազմվել պարտքի մարման ժամանակացույց:
2. Եթե ​​կոնտրագենտների բազան մեծ է, ապա այս մոտեցումը չափազանց ժամանակատար կլինի: Այստեղ ավելի նպատակահարմար է հաշվարկել դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակիցները՝ ելնելով անցյալի վաճառքի իրական ծավալներից. հաշվետու ժամանակաշրջանները.

Ճիշտ գործակիցներ ապահովելու համար. հաշվարկային ժամանակաշրջանպետք է լինի բավականաչափ մեծ (առնվազն վեց ամիս), և գործակիցների արժեքները պետք է պարբերաբար թարմացվեն (առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ), քանի որ վաճառքի ծավալների չափը և կառուցվածքը կարող են զգալիորեն տարբերվել տարբեր գործոնների ազդեցության տակ (սեզոնայնություն): , պահանջարկի առաձգականություն, տեսականու փոփոխություններ և այլն):

Օրինակ, նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների տվյալների համաձայն, ապրանքների միջին ամսական վաճառքները վճարվել են հետևյալ կերպ. 70% - առաքման ամսում; 25% հաջորդ ամիս; 5%՝ հաշվետուից հետո երկրորդում։ Ըստ այդմ, ընթացիկ ամսվա հավաքագրման գործակիցը կկազմի 0,7; հետևելով դրան - 0,25; երկրորդը՝ հաշվետուից հետո՝ 0,05։

Այս հաշվարկը միայն տալիս է մոտավոր կանխատեսումդեբիտորական պարտքերի վերադարձ: Նախ, ապրանքների և ծառայությունների վաճառքը ոչ թե միանգամից է լինում ամսվա սկզբին, այլ ամեն օր, և ամսվա ընթացքում վաճառքի կառուցվածքը ձևավորվում է ոչ թե հավասարաչափ, այլ տարբեր համամասնություններով՝ շաբաթներից յուրաքանչյուրի համար։ Օրինակ, Alpha ընկերության հաշվապահական տվյալների համաձայն, միջին ամսական վաճառքը բաշխվում է շաբաթական հետևյալ կերպ (Աղյուսակ 2).

Աղյուսակ 2. Վաճառքի միջին ամսական կառուցվածքը վերջին վեց ամիսների համար, %
Ցուցանիշ	1-ին շաբաթ	2-րդ շաբաթ	3-րդ շաբաթ	4-րդ շաբաթ
Ապրանքների վաճառք
Ծառայությունների իրականացում
Վարձակալության եկամուտ

Երկրորդ, հավաքագրման գործակիցի վրա ազդում է վաճառքի կառուցվածքը՝ ըստ տարաժամկետ վճարման կատեգորիաների, և եթե ամսվա ընթացքում փոխվեն կատեգորիաների մասնաբաժինները, կփոխվի նաև հավաքագրման գործակիցը։ Ուստի հավաքագրման գործակիցների հաշվարկն ավելի ճշգրիտ կլինի՝ հաշվի առնելով անցած հաշվետու ժամանակաշրջանների տվյալների հիման վրա վաճառքի փաստացի կառուցվածքը և դինամիկան։

Alfa-ի տնտեսական ծառայության ղեկավարը կատարել է վերջին վեց ամիսների վաճառքի տվյալների ընտրություն և հաշվարկել է վաճառքի կառուցվածքը, որը ձևավորվել է վերլուծված ժամանակահատվածում դեբիտորական պարտքերի խմբերը կազմող վաճառքի ուղղություններից յուրաքանչյուրի համար (Աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3. Պարտապանների կառուցվածքի վերլուծություն՝ ըստ հետաձգված վճարման տևողության
Վճարման հետաձգում	Ապրանքների վաճառք	Ծառայությունների իրականացում	Վարձակալություն
Վաճառքի ծավալները վերջին վեց ամսվա ընթացքում, հազար ռուբլի
Փաստորեն (0 օր)
Ընդամենը
Վաճառքի կառուցվածքը վերջին վեց ամսվա ընթացքում, %
Փաստորեն (0 օր)

Տնտեսական ծառայության ղեկավարը, ունենալով տեղեկատվություն շաբաթական միջին ամսական վաճառքի համամասնությունների և վաճառքի կառուցվածքի վերաբերյալ տվյալներ հետաձգված վճարի տևողության մասին, կարող է հաշվարկել ապրանքների վաճառքի հավաքագրման գործակիցը:

Հաշվարկային ամսվա կանխիկացման գործակիցը բեռնափոխադրումների կատեգորիաներից յուրաքանչյուրի մասնաբաժնի արտադրանքի հանրագումարն է հետաձգված վճարման չափով` յուրաքանչյուր շաբաթվա մասնաբաժնով վաճառքի միջին ամսական կառուցվածքում:

Ընթացիկ ամսվա հավաքագրման տոկոսադրույքը (CI1) կարելի է հաշվարկել հետևյալ բանաձևով.

CI1 = (DO1 × RN1) + (DO2 × RN1) + (DO3 × RN1) + (DO4 × RN1) + (DO1 × RN2) + (DO2 × RN2) + (DO3 × RN2) + (DO1 × RN3) + (DO2 × PH3) + (DO1 × PH4):

Հաշվարկի բանաձև հավաքագրման տոկոսադրույքը հաջորդ ամիս (CI2) այսպիսի տեսք ունի.

CI2 = (DO5 × PH1) + (DO4 × PH2) + (DO5 × PH2) + (DO3 × PH3) + (DO4 × PH3) + (DO5 × PH3) + (DO2 × PH4) + (DO3 × RN4) + (DO4 × PH4) + (DO5 × PH4):

Բանաձևերի բացատրություններ.

DO1-DO5 - պարտապանների հինգ խմբերից յուրաքանչյուրի մասնաբաժինը վճարման հետաձգումների մասով միջին ամսական առաքման ընդհանուր ծավալում.

РН1-РН4 - չորս շաբաթներից յուրաքանչյուրի առաքումների տեսակարար կշիռը միջին ամսական առաքման ընդհանուր ծավալում:

Ապրանքների իրացման դիմաց դեբիտորական պարտքերի վերադարձի համար այս կերպ հաշվարկված հավաքագրման գործակիցները ներկայացված են Աղյուսակում: 4.

Աղյուսակ 4. Ապրանքների իրացման համար հավաքագրման գործակիցի հաշվարկ
	Ապրանքի առաքումներ
	1-ին շաբաթ	2-րդ շաբաթ	3-րդ շաբաթ	4-րդ շաբաթ	ամիս
Առաջին շաբաթ
Երկրորդ շաբաթ
Երրորդ շաբաթ
Չորրորդ շաբաթ
Ընթացիկ ամիս
Հինգերորդ շաբաթ
վեցերորդ շաբաթ
յոթերորդ շաբաթ
Ութերորդ շաբաթ
Հաջորդ ամիս
Ընդամենը

Հաշվարկների արդյունքում տնտեսական ծառայության պետը պարզել է, որ ապրանքներ վաճառելու համարՎաճառքի քաղաքականության և սպառողների պահանջարկի առկա պայմանների համաձայն՝ ընթացիկ ամսվա դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակիցը կազմում է 0,59, հաջորդ ամսվա համար՝ 0,41:

Հավաքագրման գործակիցների համանման հաշվարկների արդյունքների համաձայն ծառայությունների իրականացման համարստացվել են ընթացիկ ամսվա 0,44 և հաջորդ ամսվա 0,56 արժեքներ (Աղյուսակ 5):

Աղյուսակ 5. Ծառայությունների վաճառքի հավաքագրման գործակիցի հաշվարկ
Դեբիտորական պարտքերի վերադարձ	Ապրանքի առաքումներ
	1-ին շաբաթ	2-րդ շաբաթ	3-րդ շաբաթ	4-րդ շաբաթ	ամիս
Առաջին շաբաթ
Երկրորդ շաբաթ
Երրորդ շաբաթ
Չորրորդ շաբաթ
Ընթացիկ ամիս
Հինգերորդ շաբաթ
վեցերորդ շաբաթ
յոթերորդ շաբաթ
Ութերորդ շաբաթ
Հաջորդ ամիս
Ընդամենը

Գույքի վարձակալությունից եկամտի համար հավաքագրման տոկոսադրույքները ավելի հեշտ է որոշել, քանի որ դեբիտորական պարտքերի մեծ մասը վերադարձվում է ընթացիկ ամսում: Հաջորդ ամիս միայն պետք է վերադարձնի չորրորդ շաբաթվա պարտքը՝ յոթ օր ուշացումով։ Հետեւաբար, վարձակալության համար հաջորդ ամսվա հավաքագրման գործակիցը կլինի 0,1 (մենք 52% միջին ամսական մասնաբաժինը բազմապատկում ենք չորրորդ շաբաթվա վարձավճարի մասնաբաժինը` ամսվա ընդհանուրի 20%-ի չափով), և ընթացիկ ամսվա հավաքագրման գործակիցը կլինի. 0,9 .

Ստանալով դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման համար ցանկալի գործակիցները, կարող եք անցնել դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսում կազմելու մեթոդաբանությանը:

ՄԵԹՈԴԻ ՄՇԱԿՈՒՄԸ

Դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման մեթոդաբանության մշակումն ու հաստատումը կամընտիր, բայց նպատակահարմար փուլ է հաշվարկների առավելագույն հուսալիության ապահովման տեսանկյունից: Դեբիտորական պարտքերի կանխատեսման վերաբերյալ կարգավորող փաստաթուղթը կապահովի հաշվարկման ալգորիթմի ընդհանուր ըմբռնումը ընկերության ղեկավարների շրջանում, իսկ տնտեսական ծառայության ղեկավարը կօգնի խուսափել տարաձայնություններից բյուջեները հաշվարկելիս կանխատեսումն օգտագործելիս:

Մեթոդաբանության մեջ անհրաժեշտ է նշել տեղեկատվության ստացման կարգը և աղբյուրները, ինչպես նաև արտացոլել հաշվարկային ալգորիթմները։

Գլուխ գործողության ընթացքի մասինկարող է այսպիսի տեսք ունենալ.

«Ալֆա» ընկերությունում դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսումն իրականացվում է եռամսյակային կտրվածքով: Կանխատեսման ժամանակին և որակի համար պատասխանատու է ընկերության տնտեսական ծառայության ղեկավարը։ Առևտրային ծառայության ղեկավարը պատասխանատու է կանխատեսման հաշվարկում օգտագործվող վաճառքի պլանի հուսալիության համար:

Դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման հաշվարկման կարգը.

1) հաշվապահական տվյալների բազայի հիման վրա կազմում են կանխատեսվող եռամսյակի սկզբի դեբիտորական պարտքերի չափի և կազմի վերաբերյալ տվյալները.

2) նախորդ վեց հաշվետու ամիսների վաճառքների հաշվապահական հաշվառման տվյալների հիման վրա հաշվարկել վաճառքի կառուցվածքն ըստ բիզնես ուղղությունների և խմբի պարտապանների` հետաձգված վճարման չափով.

3) իրացման կառուցվածքի հաշվարկից ելնելով` դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակիցները թարմացվում են առանձին իրացման յուրաքանչյուր ուղղության համար.

4) վաճառքի պլանի և հավաքագրման գործակիցների հիման վրա ձևավորվում է կանխատեսվող եռամսյակում դեբիտորական պարտքերի մարման հաշվարկ.

5) վաճառքի պլանի և դեբիտորական պարտքերի մարման հաշվարկի հիման վրա կազմում են եռամսյակի դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսում.

6) ընթացիկ պարտքի ժամկետանց և ժամկետանց պարտքի անցման գործակիցների հիման վրա ճշգրտում են դեբիտորական պարտքերի մարման և մնացորդների տվյալները և կազմում եռամսյակի դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման վերջնական տարբերակը:

Բացի հավաքագրման գործակիցներից Եվս երկու գործոն ազդում է դեբիտորական պարտքերի վերականգնման վրա:

1. Գործնականում երբեք չի պատահում, որ բոլոր պարտապաններն իրենց պարտքերը մարեն պայմանագրով սահմանված ժամկետներում։ Հետևաբար, ընթացիկ դեբիտորական պարտքերի մի մասը այս ժամանակաշրջաններից հետո անցնում է ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի (ՊԴՀ), ինչը նվազեցնում է հավաքագրման գործակիցների հիման վրա հաշվարկված «պարտապանի» մարման գնահատված արժեքը:

Կանխատեսման հուսալիությունն ամրապնդելու համար դեբիտորական պարտքերի մարման արժեքը պետք է նվազի ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի ձևավորման գործակցի արժեքով:

Ապառքների ձևավորման տոկոսադրույքըկարող է հաշվարկվել անցյալ հաշվետու ժամանակաշրջանների դեբիտորական պարտքերի մարման վերաբերյալ տվյալների հիման վրա՝ PD-ի միջին ամսական արժեքը բաժանելով. ընդհանուր գումարըապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքի դիմաց կուտակված միջին ամսական դեբիտորական պարտքեր: Ուստի դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման մեջ անհրաժեշտ է նախատեսել այդ գործոնի ազդեցությունը։

2. Ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի մի մասն անհավաքագրելի է դառնում այն ​​բանից հետո, երբ ընկերությունը անհաջող կերպով ձեռնարկեց բոլոր հնարավոր միջոցները դրանք մարելու համար: Իհարկե, նման պարտքի չափը կախված է բիզնեսի առանձնահատկություններից, պարտապանների կազմից և ընկերության վարկային քաղաքականության պայմաններից։ Այնուամենայնիվ, ամեն դեպքում, դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման մեջ անհրաժեշտ է արտացոլել այս գործոնի ազդեցությունը. վատ պարտքի առաջացման տոկոսադրույքը.

Պլանավորման ժամանակաշրջանում դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսում.

Կատարված բոլոր հաշվարկներից հետո Տնտեսական ծառայության պետին մնում է հաշվարկել դեբիտորական պարտքերի մարումը, որպեսզի ձևավորվի 2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսում։ Աշխատանքի այս փուլում նրան անհրաժեշտ կլինի վաճառքի պլան։ կանխատեսվող եռամսյակը. Առևտրային ծառայության կողմից տրամադրված 2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի վաճառքի պլանն այսպիսի տեսք ունի (Աղյուսակ 6).

Աղյուսակ 6. 2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի վաճառքի պլան, հազար ռուբլի
Ցուցանիշ	հոկտեմբեր	նոյեմբեր	դեկտեմբեր	քառորդ
Ապրանքների վաճառք
Ծառայությունների իրականացում
Վարձակալության եկամուտ
Այլ իրականացում

Դեբիտորական պարտքերի մարումը հաշվարկվում է առանձին` բիզնեսի յուրաքանչյուր ուղղության և կանխատեսվող եռամսյակի յուրաքանչյուր ամսվա համար: Դա անելու համար օգտագործեք բանաձևը.

VDZ tm \u003d OR pm × KI2 + OR tm × KI1,

որտեղ VDZ tm - ընթացիկ ամսվա դեբիտորական պարտքերի մարման գումարը.

ԿԱՄ pm - վերջին ամսվա վաճառքի գումարը.

ԿԱՄ tm - ընթացիկ ամսվա վաճառքի գումարը.

KI1 - ընթացիկ ամսվա դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակիցը.

KI2 - անցած ամսվա դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործակից:

Ալֆա ընկերության համար ապրանքների վաճառքի դիմաց դեբիտորական պարտքերի մարման հաշվարկ հոկտեմբերինըստ ներկայացված բանաձևի, կունենա հետևյալ տեսքը.

RR հոկտեմբեր \u003d սեպտեմբերի իրականացում × 0,41 (CI2) + հոկտեմբերի իրականացում × 0,59 (CI1):

2017 թվականի չորրորդ եռամսյակի դեբիտորական պարտքերի մարման ամբողջական հաշվարկը տրված է Աղյուսակում: 7.

Աղյուսակ 7. 4-րդ եռամսյակում դեբիտորական պարտքերի մարման հաշվարկ. 2017, հազար ռուբլի
Ցուցանիշ	հոկտեմբեր	նոյեմբեր	դեկտեմբեր	քառորդ
Ապրանքի վաճառքի համար
Ընթացիկ ամսվա առաքումներով
Ծառայությունների իրականացման համար
Նախորդ ամսվա առաքումներով
Ընթացիկ ամսվա առաքումներով
Վարձով
Նախորդ ամսվա առաքումներով
Ընթացիկ ամսվա առաքումներով

Ելնելով դեբիտորական պարտքերի դինամիկայի փաստացի տվյալներից՝ Տնտեսական ծառայության պետը պարզել է, որ վերջին վեց ամիսների ընթացքում ժամկետանց և չհավաքագրվող պարտքերի միջին ամսական ցուցանիշները կազմել են հետևյալ մեծությունները.

• Ընթացիկ պարտքի ժամկետանցի անցման գործակիցը.

Ապրանքների վաճառքի համար - 0.1;

Ծառայությունների իրականացման համար՝ 0,08;

Վարձով — 0,05;

• Վատ պարտքի փոխարկման գործակիցը ժամկետանց.

Ապրանքների վաճառքի համար - 0,2;

Ծառայությունների իրականացման համար՝ 0,15;

Վարձով - 0.

Դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման ձևավորման վերջնական փուլում տնտեսական ծառայության պետը լրացրեց կանխատեսման ձևը դրա հաշվեգրման (վաճառքի պլանից), մարման (դեբիտորական պարտքերի մարման հիման վրա) և ճշգրտումների վերաբերյալ տվյալներով: ժամկետանց և վատ դեբիտորական պարտքերի գործակիցների արժեքը. Ի վերջո նա կազմել է դեբիտորական պարտքերի վերադարձի ամսական կանխատեսում, որն արտացոլում է 4 եռամսյակի դեբիտորական պարտքերի մնացորդների և դինամիկայի վերաբերյալ տվյալները։ 2017թ. ըստ եռամսյակի ամիսների (Աղյուսակ 8).

Աղյուսակ 8. «Ալֆա» ընկերության 4-րդ եռամսյակում դեբիտորական պարտքերի (ԱՀ) վերադարձի կանխատեսում. 2017, հազար ռուբլի
Ցուցանիշ	Մնացորդը 01.10-ի դրությամբ	հոկտեմբեր		Մնացորդը 01.11	նոյեմբեր		Մնացորդը 01.12	դեկտեմբեր		Մնացորդը 01.01-ի դրությամբ
		հաշվեգրված	փրկագնված		հաշվեգրված	փրկագնված		հաշվեգրված	փրկագնված
Ապրանքների վաճառք
Ներառյալ՝
ժամկետանց
անհույս
Ծառայությունների իրականացում
Ներառյալ՝
ժամկետանց
անհույս
Գույքի վարձույթ
Ներառյալ՝
ժամկետանց
անհույս
Այլ պարտապաններ
Ներառյալ՝
ժամկետանց
Ընկերության ընդհանուր դեբիտորական պարտքերը
Ներառյալ՝
ժամկետանց
անհույս

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅԱՆ ՓՈԽԱՆ

Ամփոփելով դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսման ձևավորման վերը նշված ասպեկտները՝ կարող ենք եզրակացնել, որ ընկերության ամբողջ տնտեսական գործունեության պլանավորման համար նման կարևոր հաշվարկ չի կարող կատարվել միայն ընդհանրացված տվյալների և դինամիկայի ամփոփ ցուցանիշների հիման վրա։ դեբիտորական պարտքերը: Կանխատեսման ճիշտությունն ուղղակիորեն կախված է ցուցանիշների մանրամասնությունից և հաշվի առնելով ընկերության պարտապանների կողմից պարտքերի մարման վրա ազդող բոլոր գործոնները։

Ցանկալի է կարգավորել դեբիտորական պարտքերի վերադարձի կանխատեսումը, ինչը կնպաստի հաշվարկների ճշգրտության բարձրացմանը և ժամանակի խնայողությանը ստացված կանխատեսումների տվյալների համադրման վրա:

Գրեբեննիկով, «Ռեզոն» ընկերությունների խմբի գլխավոր տնտեսագետ

Դեբիտորական պարտքերը կարող են դադարեցվել պարտավորության կատարմամբ, այդ թվում՝ հաշվանցմամբ, կարող են վաճառվել, ինչպես նաև դուրս գրվել որպես անիրատեսական հավաքագրման համար:

Առաջացած դեբիտորական պարտքերը կարող են դադարեցվել պարտավորության կատարմամբ ինչպես անձամբ պարտապանի, այնպես էլ նրա անունից երրորդ անձի կողմից:

Ծառայությունների համար վճարումը, մասնավորապես, ճանաչվում է որպես հարկ վճարողի (պարտատիրոջ) հաշիվներին դրամական միջոցների մուտքագրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ հոդված, հոդված 167): Այնուամենայնիվ, ումի՞ց պետք է լինեն միջոցները, որպեսզի ճանաչվեն որպես վճարում ծառայությունների դիմաց, հարկային կոդընշված չէ, հետևաբար, այս կանոնը վերաբերում է դրամական միջոցների ստացմանը, ինչպես պարտապանից, այնպես էլ երրորդ անձի կողմից լռելյայն, այլ կերպ ասած՝ «փոխանցում (վաճառք) այլ անձի.

Սկզբնական պարտատիրոջ իրավունքն անցնում է նոր պարտատիրոջը այն չափով և պայմաններով, որոնք գոյություն են ունեցել իրավունքի փոխանցման պահին: Նոր պարտատերը պարտապանին տրամադրում է պահանջը տվյալ անձին փոխանցելու ապացույցներ, որոնք ներկայացնում են հետևյալ փաստաթղթերը.

Ծանուցում սկզբնական պարտատիրոջից պարտապանին պահանջի իրավունքի զիջման մասին.

Բնօրինակներ առաջնային փաստաթղթերպարտքը հաստատելով, որի դիմաց պահանջի իրավունքը փոխանցվել է նոր պարտատիրոջը.

Որպես կանոն, պահանջի իրավունքը փոխանցվում է նոր պարտատիրոջը հատուցելի հիմունքներով, այսինքն՝ դեբիտորական պարտքերը վաճառվում են։

Գործնականում կան դեպքեր, երբ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարման պայմանագրերով պարտավորությունները մարվում են փոխադարձ պահանջների հաշվանցմամբ, ինչը հակապարտավորությունները դադարեցնելու ուղիներից մեկն է:

Փոխանցումն արտացոլվում է հաշվապահության մեջ՝ փակցնելով.

Դեբետ 60 (76) Կրեդիտ 62 (76) - արտացոլում է փոխադարձ պարտքերի մարումը հաշվանցման չափով:

Ցավոք, գրեթե յուրաքանչյուր կազմակերպություն որոշակի փուլում ունենում է մի իրավիճակ, երբ գործընկերները ժամանակին չեն մարում իրենց պարտքերը: Գնորդների և հաճախորդների կողմից տրամադրված ակտիվների դիմաց վճարման պայմանների խախտումը հանգեցնում է դեբիտորական պարտքերի առաջացմանը, որոնց մարումը դառնում է կասկածելի կամ անիրատեսական: Գործնականում կազմակերպությունները հաճախ բախվում են դեբիտորական պարտքերը դուրս գրելիս խնդիրների առաջ:

Դեբիտորական պարտքերը կարող են դուրս գրվել որպես անհավաքագրելի վաղեմության ժամկետը լրանալուց հետո կամ պարտավորությունը չկատարելու անհնարինության պատճառով:

Սահմանվել է ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի դուրսգրման վաղեմության ժամկետ Քաղաքացիական օրենսգիրքև երեք տարեկան է [հոդ. 196] Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դրա սկիզբը որոշվում է պարտավորությունների կատարման ժամկետով, որը նշված է պայմանագրի կնքման ժամանակ [էջ. 2 ճ.գ. 200] Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք. Եթե ​​պայմանագրում նշված չէ պարտավորությունների կատարման ամսաթիվը, ապա անհրաժեշտ է անցնել ողջամիտ ժամկետից, որից հետո պարտապանին տրվում է յոթ օր՝ պարտատիրոջ կողմից ներկայացված պահանջը կատարելու համար [Հոդված. 314] Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի.

Պահպանման կանոնակարգի 77-րդ կետի համաձայն հաշվառումԵվ ֆինանսական հաշվետվություններըՌուսաստանի Դաշնությունում դեբիտորական պարտքերը, որոնց սահմանափակման ժամկետը լրացել է, այլ պարտքեր, որոնք անիրատեսական են հավաքագրել, դուրս են գրվում յուրաքանչյուր պարտավորության համար՝ հիմնվելով կազմակերպության ղեկավարի գույքագրման տվյալների, գրավոր հիմնավորման և կարգադրության վրա և ներառված են ֆինանսական արդյունքներում։ եթե հաշվետու ժամանակաշրջանին նախորդող ժամանակաշրջանում այդ պարտքերի գումարները վերապահված չեն եղել: Այսպիսով, դեբիտորական պարտքերի դուրսգրման ծախսերի վավերականությունը հաստատող փաստաթղթերն են.

Գնորդների, մատակարարների և այլ պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների գույքագրման ակտ այն ժամանակահատվածի համար, որում առաջացել են պարտքերի հավաքագրման անհուսալիությունը վկայող հանգամանքներ.

Չհավաքագրվող պարտքերը դուրս գրելու կարգադրություն.

Գույքագրման հիմնական նպատակն է հաստատել պարտքերի և պարտավորությունների հաշվառման հուսալիությունը, հաստատել դրանց առաջացման և մարման ժամկետները:

Գույքագրման ժամանակը նշանակում է իր հրամանի ղեկավարը, ինչպես նաև գույքագրման հանձնաժողովի կազմը: Հնարավոր է գույքագրում իրականացնել կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ նշված ժամկետներում: Գույքագրման արդյունքները կազմվում են ակտով՝ օգտագործելով N INV-17 «Գնորդների, մատակարարների և այլ պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների գույքագրման ակտ» միասնական ձևով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի սեպտեմբերի 18-ի որոշմամբ: 1998 թիվ 88 «Հաստատման մասին միասնական ձևերառաջնային հաշվապահական փաստաթղթերհաշվառում կանխիկ գործարքներ, ըստ գույքագրման արդյունքների»։

բոլորի համար օժանդակ փաստաթղթեր բիզնես գործարքներ, ներառյալ դեբիտորական պարտքերը, կազմակերպությունը պարտավոր է պահել առնվազն հինգ տարի [էջ. 1 փ. 17] Հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքը թիվ 129-FZ: Սահմանված ժամկետը հարկային օրենսդրությունըհարկի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի պահպանման համար չորս տարի է [8-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդ. 23] Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Առաջնային փաստաթղթերի պահպանումը պարտավորություն է, ոչ թե կազմակերպության իրավունք։ Հետևաբար, կազմակերպություն, որը չի պահպանել դեբիտորական պարտքերի առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը ժամկետանցվաղեմության ժամկետը, դրա դուրսգրման հիմքերը, որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս, որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս, հարկվող շահույթի նվազեցում [կետ 2, կետ 2, հոդված 265] Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և այն դուրս գրելու հնարավորությունը. կասկածի տակ են դրվում կազմակերպության ֆինանսական արդյունքը։ Դեբիտորական պարտքերում որոշակի գումարի ընդգրկումը հաստատող փաստաթղթերի պահպանման ժամկետը պետք է հաշվարկվի այն դուրսգրման պահից: Ի վերջո, վաղեմության ժամկետից հետո դեբիտորական պարտքերը դուրս գրելու համար կազմակերպությունը պետք է հաստատի դրա առաջացումը: Բացի այդ, պարտքի գույքագրման ակտը և վատ պարտքը դուրս գրելու պետի հրամանը նույնպես պետք է պահպանվի գործարքի օրվանից, այսինքն՝ այն դուրս գրվելու պահից։

Բացի այդ, վաղեմության ժամկետը լրանալու պատճառով պարտքն անհավաքագրելի ճանաչելու համար անհրաժեշտ են փաստաթղթեր՝ դեբիտորական պարտքերի առաջացման ամսաթիվը և վաղեմության ժամկետի ավարտը ճշգրիտ սահմանելու համար: Այդպիսի փաստաթղթեր կարող են լինել՝ պայմանագիր, վճարման հաշիվ-ապրանքագիր, կատարված աշխատանքի ակտ, մատուցված ծառայություններ:

Դեբիտորական պարտքերի դուրսգրման հաշվառման մեջ արտացոլումը կախված է նրանից, թե արդյոք ստեղծվել է պահուստ կասկածելի պարտքերթե ոչ և, հետևաբար, դուրս է գրվում հետևյալ մեթոդներից մեկով.

Կազմակերպության գործունեության ֆինանսական արդյունքների վերաբերյալ (եթե պարտքերի գումարները վերապահված չեն).

Կասկածելի պարտքերի փոխհատուցումից.

Եթե ​​պահուստը չի ստեղծվում, ապա դուրս գրված պարտքը և այն չափով, որով այն արտացոլվել է հաշվապահական հաշվառման մեջ, ներառվում է ֆինանսական արդյունքների մեջ: Դուրս գրված դեբիտորական պարտքերը ներառված են այլ ծախսերում [p.p. 11 և 14.3] PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր». Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվապահական հաշվառման և հաշվառման կանոնակարգի 77-րդ կետի, պարտապանի անվճարունակության պատճառով պարտքի վնասով դուրս գրելը պարտքի մարում չէ: Դուրս գրելու օրվանից հինգ տարվա ընթացքում դուրս գրված պարտքի գումարը հաշվառվում է 007 «Վնասակարով դուրս գրված անվճարունակ պարտապանների պարտք»: 007 հաշվի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր պարտապանի համար, որի պարտքը դուրս է գրվել վնասով, և յուրաքանչյուր պարտք՝ վնասով:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ դեբիտորական պարտքերի դուրսգրումն այս դեպքում արտացոլվում է հետևյալ գրառումներում.

Դեբետ 91-2 Կրեդիտ 62 (60.76) - դուրս գրված դեբիտորական պարտքերի գումարը (ներառյալ ԱԱՀ);

Դեբետ 007 - դուրս գրված դեբիտորական պարտքերի գումարը հաշվի է առնվում հաշվեկշռից դուրս:

Պահուստի ստեղծման դեպքում ժամկետանց վաղեմության ժամկետով դեբիտորական պարտքերի գումարները դուրս են գրվում ստեղծված պահուստի հաշվին: Միաժամանակ հաշվի է առնվում դուրս գրված պարտքի չափը։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ դեբիտորական պարտքերի դուրսգրումն այս դեպքում արտացոլվում է հետևյալ հաշվապահական գրառումներում.

Դեբետ 63 Կրեդիտ 62 (60.76) - ստեղծված պահուստի հաշվին դուրս գրված դեբիտորական պարտքերի գումարը.

Դեբետ 007 - մնացորդի համար հաշվի է առնվում դուրս գրված դեբիտորական պարտքերի գումարը:

Եթե ​​մարված պարտքը մարվում է, այսինքն` կազմակերպությանը հասանելիք գումարը գնորդներից ստացվել է հավաքագրման կարգով, ապա պարտքի գումարը դուրս է գրվում. արտահաշվեկշռայինև արտացոլվում է կազմակերպության այլ եկամուտներում [կետ 7] ՀՀՀՀ 9/99 «Կազմակերպության եկամուտներ»: Հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարվում են հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 51 (50) Կրեդիտ 91-1 - պարտապանի կողմից վերադարձված դուրս գրված պարտքի գումարը արտացոլվում է այլ եկամուտներում.

Կրեդիտ 007 - վերադարձված պարտքի գումարը դուրս է գրվել արտահաշվեկշռային հաշվից:

Եթե ​​դեբիտորական պարտքերը դուրս չեն գրվել, բայց այս պարտքի համար ստեղծվել է կասկածելի պարտքերի պահուստ, և պարտապանը մարում է պարտքը, ապա պահուստի գումարը պետք է վերականգնվի: Այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարվում է հետևյալ գրառումը.

Դեբետ 63 Կրեդիտ 91-1 - ստեղծված պահուստի գումարը վերականգնվել է, երբ պարտապանը մարում է դեբիտորական պարտքերը:

Պահուստի ձևավորում.

Կասկածելի պարտքերի համար ձևավորումը այսպես կոչված գնահատված պահուստների տեսակներից մեկն է: Ընթացիկ հաշվապահական հաշվառման օրենքնախատեսում է կազմակերպությունների կողմից երեք տեսակի գնահատման պահուստների հաշվեգրում.

Նյութական ակտիվների մաշվածության պահուստներ.

Արժեթղթերում ներդրումների մաշվածության դրույթներ.

Պահուստներ կասկածելի պարտքերի համար.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ նման գնահատված պահուստների ստեղծումը բխում է հաշվապահական հաշվառման նպատակներով կազմված կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության նկատմամբ խոհեմության պահանջից: Հաշվապահական հաշվառման նպատակով կազմակերպության որդեգրած հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է ապահովի հաշվապահական հաշվառման մեջ ծախսերի և պարտավորությունների ճանաչման ավելի մեծ պատրաստակամություն, քան հնարավոր եկամուտև ակտիվները՝ կանխելով թաքնված պահուստների ստեղծումը՝ հաշվի առնելով խոհեմության պահանջը։ [կետ 7] PBU 1/98 « Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունկազմակերպություններ»

Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 70-րդ կետում, որը հաշվապահական հաշվառում է նորմատիվ փաստաթուղթԱսվում է, որ կազմակերպությունը կարող է ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների դիմաց այլ կազմակերպությունների և քաղաքացիների հետ հաշվարկների համար կասկածելի պարտքերի պահուստներ ստեղծել՝ պաշարների չափը վերագրելով կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին: Պահուստի չափը որոշվում է առանձին՝ յուրաքանչյուր կասկածելի պարտքի համար՝ կախված պարտապանի ֆինանսական վիճակից (վճարունակությունից) և պարտքն ամբողջությամբ կամ մասնակի մարելու հավանականությունից:

Կազմակերպության համար այլ ծախսեր են համարվում հաշվապահական հաշվառման կանոններին համապատասխան ստեղծված կասկածելի պարտքերի պահուստներին կատարվող մուծումները: Այս պահուստի համար տրամադրվում է հատուկ հաշիվ 63 «Պահուստներ կասկածելի պարտքերի համար» [կետ 11] PBU 10/99:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը հաշվարկված կասկածելի պարտքերի պահուստի չափն արտացոլվում է հետևյալ գրառումում.

Դեբետ 91-2 Կրեդիտ 63 - ձևավորվել է կասկածելի պարտքերի պահուստ:

Կազմակերպության կողմից նախկինում կասկածելի ճանաչված պարտքի գնորդի կողմից մարման ամսաթվին կասկածելի պարտքերի պահուստի դուրսգրումն արտացոլվում է հետևյալ գրառումներում.

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 - ստացված միջոցներ;

Դեբետ 63 Կրեդիտ 91-1 - արտացոլում է կասկածելի պարտքերի պահուստի գումարի դուրսգրումը:

Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 70-րդ կետի համաձայն, եթե այս պահուստը որևէ մասով չի օգտագործվում կասկածելի պարտքերի պահուստի ստեղծման տարվան հաջորդող հաշվետու տարվա ավարտին, կազմման ժամանակ ավելացվում են չօգտագործված գումարները. հաշվեկշիռհաշվետու տարվա վերջում ֆինանսական արդյունքները. Հաղորդալարերը կատարվում են.

Դեբետ 63 Կրեդիտ 91-1 - դուրս գրված չօգտագործված գումարներ: