Ի՞նչ հարկեր են վճարում գյուղատնտեսական կազմակերպությունները. Էսխնի վրա SP-ի աշխատանքային պայմանները

Այսօր Ռուսաստանում գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրության գործունեությունը ենթակա է հարկերի հաշվարկման երկու հիմնական ձևի՝ ընդհանուր և հատուկ: Հարկման հատուկ ձև - այն նաև գյուղատնտեսական միասնական հարկ է (այն գործում է բացառապես այս ոլորտում: Այս հոդվածում մենք կվերլուծենք դրա օգտագործման հիմնական առանձնահատկությունները. ով կարող է օգտագործել ՀԱՏ-ը: Ինչպե՞ս է այս ձևը որակապես տարբերվում ընդհանուր մեթոդից: Ինչպե՞ս է գյուղատնտեսական հարկը համեմատվում այլ եղանակների հետ:

Որո՞նք են ESHN-ին անցնելու առավելությունները 2019 թվականին

Միասնական գյուղատնտեսական հարկը (UAT) հարկման հանրաճանաչ ձև է 2019 թվականին, որը մշակվել և ներդրվել է գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրող կազմակերպությունների և մասնավոր ձեռնարկությունների արդյունաբերության մեջ, որոնք պատկանում են բուսաբուծության և անասնաբուծության, գյուղատնտեսության և անտառային տնտեսության ոլորտներին: Ընդ որում, միայն այն ընկերությունները, որոնց ընդհանուր եկամուտըգործունեության վերը նշված ոլորտներից առնվազն 70% է:

Գյուղատնտեսական հարկի հիմնական առավելությունները, որը փոխարինում է հիմնական հարկերին՝ մեկ վճարման, հետևյալն են.

համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346. անհատ ձեռնարկատերերպետք չէ վճարել անձնական եկամտահարկ, ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ.

իրավաբանական անձինք չեն վճարում ընկերության գույքի համար.

և իրավաբանական անձինք և վճարելու կարիք չունեն (բացառությամբ արտահանման).

գյուղատնտեսական միասնական հարկը ենթադրում է պարզեցված հաշվառման համակարգ.

Դուք կարող եք անցնել ESHN-ին բացարձակապես կամավոր, այնպես, ինչպես, անհրաժեշտության դեպքում, փոխել հարկման ձևը:

Ո՞վ է գյուղատնտեսական հարկ վճարողը

Ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները, որոնք ստանում են եկամտի 70%-ը հետևյալ ոլորտներում գործունեությունից, իրավունք ունեն օգտագործել գյուղատնտեսական միասնական հարկի ձևը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդված).

գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրություն բուսական և անասնաբուծության ոլորտում.

ապրանք արտադրողների ծառայություններ բուսաբուծության և անասնաբուծության ոլորտում՝ օժանդակ գործունեության հետ կապված ծառայություններ՝ կուլտուրաների ցանքս, այգեգործական օբյեկտների խնամք, բերքահավաք, գյուղատնտեսական աշխատանքների կազմակերպում և այլն։

ձկան և այլ ջրային կենսաբանական ռեսուրսների բուծում և բռնում:

Կարևոր.Գյուղմթերքների վերամշակմամբ, ինչպես նաև դրանց մատակարարմամբ զբաղվող ձեռնարկությունները չեն կարող լինել միայնակ հարկատու։

Միևնույն ժամանակ, ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության 346, UAT վճարողները նույնպես կարող են կորցնել դիմելու իրավունքը այս ձևըհարկումը, եթե օրացուցային տարվա ընթացքում դրանք չեն համապատասխանում գյուղմթերք արտադրողի հատկանիշներին։ Ըստ օրենսդրական կարգավորումների՝ դրանք կրկին կարող են տեղափոխվել ընդհանուր հարկային համակարգ։

Ո՞վ է ազատվում հարկից

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի գործողության հիման վրա իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են եկամտահարկի, գույքի և անձնական եկամտահարկի վճարումից։ Միաժամանակ, Գյուղատնտեսական միասնական հարկի ակցիան նախատեսում է մեկ միասնական հարկի, ինչպես նաև այլ վճարների ժամանակին վճարում՝ համաձայն. օրենսդրական նորմեր. Ե՛վ անհատ ձեռներեցները, և՛ միասնական գյուղատնտեսական հարկի գծով կազմակերպությունները պարտավոր են կատարել հարկային գործակալի գործառույթները:

Այլ արտոնություններ, որոնք հնարավոր են ընդհանուր հարկային համակարգի ռեժիմում, նախատեսված չեն միասնական գյուղատնտեսական հարկում:

Հարկային դրույքաչափերը և ժամկետները

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով.

ESHN = հարկային բազա * 6%,որտեղ «հարկային բազան» պետք է հասկանալ որպես գործունեությունից ստացված եկամտի գումար՝ հաշվի առնելով կատարված բոլոր ծախսերը՝ արտահայտված դրամական արտահայտությամբ.

6%-ը հաստատագրված հարկի դրույքաչափ է։

Կարևոր է նաև նշել, որ ձեռնարկատերերը կարող են նաև նվազեցնել հարկային բազանեթե նրանց ծախսերը ավելի բարձր են, քան եկամուտը. Հարկային բազան կարող է կրճատվել վնասների չափին համարժեք գումարով, բայց ոչ ավելի, քան 30%:

Ե՞րբ պետք է վճարեք գյուղատնտեսական հարկ:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարման ժամկետները որոշվում են՝ ելնելով հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջանի սահմանված սահմաններից: Այս համակարգում հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, մինչդեռ հաշվետու ժամանակաշրջանը կես տարի է, այսինքն՝ օրացուցային տարում գյուղատնտեսության ոլորտում երկու ձեռնարկատեր է լինելու։

Օրենքի համաձայն՝ ինչպես իրավաբանական անձինք, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերը պետք է կանխավճար մուծեն հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օր հետո։ Օրացույցում այս ժամանակահատվածը սահմանափակված է շրջանակներով՝ հուլիսի 1-ից հուլիսի 25-ը։

Ամբողջ տարվա ընթացքում եկամուտ ստանալու վճարը հաշվարկվում և վճարվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, այսինքն՝ հաջորդ տարում։ UAT-ի վճարման վերջնաժամկետը 2019 թվականին կլինի ապրիլի 2-ը։

Ուշ հաշվետվությունը հղի է տույժերով՝ չվճարված տուրքի գումարի 5%-ից 30%-ի չափով, ըստ հայտարարագրի։ Տույժը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր ամսվա համար՝ սկսած հայտարարագիրը ուշացնելու օրվանից:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-ը, ժամանակին վճարված հարկը ենթադրում է ֆինանսական պատժամիջոցներ՝ պարտքի գումարի 20%-ից մինչև 40%-ի չափով:

Ինչպես է UAT-ը համակցված հարկային այլ ռեժիմների հետ

Հարկավորման ո՞ր ձևերի հետ է հնարավոր համատեղել ESHN-ը:

Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն համատեղել գյուղատնտեսական միասնական հարկը արտոնագրային համակարգհարկումը (PSN), ինչպես նաև հաշվարկված եկամտի հարկումը (): Համար իրավաբանական անձինքհամադրությունը հնարավոր է միայն վերջին տեսակի ռեժիմով:

Անհնար է միավորել UAT-ը որևէ այլ հարկային ռեժիմի հետ: Դուք կարող եք ամբողջությամբ անցնել միայն ընդհանուր հարկային համակարգին։

Կարևոր է նաև հիշել, որ երկու վավերականի օգտագործումը հարկային ռեժիմներըձեռնարկությունում և կազմակերպությունում նրանց պարտավորեցնում է յուրաքանչյուրի համար առանձին վարել հարկային հաշվառում:

Հիմնադրամ և իրավական հիմք

ESHN-ի տեսքով հարկման համակարգը՝ գյուղատնտեսական միասնական հարկը, հինգ հատուկ հարկային ռեժիմներից մեկն է։ Այն նախատեսված է գյուղատնտեսության մեջ օգտագործելու համար, ինչպես հուշում է անունից։

Ինչպես մյուս բոլոր հատուկ ռեժիմները, ESHN-ը փոխարինում է եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի վճարմանը, իսկ ESHN-ը փոխարինում է նաև կորպորատիվ գույքահարկի վճարմանը:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1 գլխով: Հաշվետվությունների ձևերը, ինչպես միշտ, սահմանվում են ֆինանսական բաժնի կողմից: նաև մեջ իրավական դաշտըՀամաձայն Գյուղատնտեսական միասնական հարկի, կարող են ներառվել նաև Ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության պարզաբանումները. այս պարզաբանումները կարգավորող բնույթ չունեն, բայց օգնում են հասկանալ հարկի կիրառման տարբեր ասպեկտները:

ESHN-ին անցնելու կարգը

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի անցումը կամավոր խնդիր է.Անհրաժեշտ է որոշել EAT-ը կիրառելու ցանկության մասին մինչև EAT-ի կիրառման տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Հենց այս ժամկետում՝ մինչև դեկտեմբերի 31-ը, դուք պետք է ներկայացնեք հարկային մարմինիր գտնվելու վայրում (բնակության վայրում) համապատասխան ծանուցում. Այն պարունակում է տվյալներ հարկատուի կողմից արտադրված գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտների մասին։

Նորաստեղծ կազմակերպությունը կամ նոր գրանցված անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի ծանուցել գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանն անցնելու մասին ոչ ուշ, քան իր վկայականում նշված հարկային մարմնում գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Ուշադրություն դարձնել!

Գյուղատնտեսական միասնական հարկին անցնելու մասին ծանուցելու հատուկ պայմանները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.3-րդ հոդվածով այն կազմակերպությունների համար, որոնք ընդգրկված են միասնական գյուղատնտեսական հարկի մեջ: Պետական ​​ռեգիստրիրավաբանական անձինք 1994 թվականի նոյեմբերի 30-ի N 52-FZ Դաշնային օրենքի 19-րդ հոդվածի հիման վրա:

Այն կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք սահմանված ժամկետներում չեն ներկայացրել ՀԱՏ-ին անցնելու մասին ծանուցում, չեն ճանաչվում ՀԱՏ վճարողներ և, համապատասխանաբար, չեն կարողանա կիրառել այս հարկման ռեժիմը նոր տարում:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը անցած հարկ վճարողները մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտն իրավունք չունեն անցնել հարկման այլ ռեժիմների։

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողը դադարում է պահպանել վերը նշվածը պարտադիր պայմաններ, ապա համարվում է, որ նա կորցրել է այդ խախտումը թույլ տված կամ բացահայտված տարվա սկզբից գյուղատնտեսական միասնական հարկ կիրառելու իրավունքը։

Եթե ​​հարկ վճարողը կորցրել է ՀԱՏ կիրառելու իրավունքը, ապա նա պարտավոր է հարկային մարմնին տեղեկացնել հարկային այլ ռեժիմի անցնելու մասին հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 15 օրվա ընթացքում:

Հարկ վճարողները իրավունք ունեն նոր օրացուցային տարվա սկզբից ՀԱՏ-ից անցնել այլ հարկային ռեժիմի: Դա անելու համար դուք պետք է կրկին տեղեկացնեք հարկային մարմնին կազմակերպության գտնվելու վայրում (կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում) ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը:

Հարկ վճարողները, ովքեր անցել են հարկման այլ ռեժիմի, իրավունք ունեն կրկին անցնել միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը ոչ շուտ, քան այն կիրառելու իրավունքը կորցնելուց մեկ տարի հետո:

Հարկատուներ

UAT հարկատուներ- Սրանք կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ են, որոնք գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրող են և անցել են մեկ գյուղատնտեսական հարկ վճարելու Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով:

Գյուղատնտեսական արտադրողները կարող են լինել.

1. Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.
   • գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրություն;
   • իրականացնել իր առաջնային և հետագա (արդյունաբերական) վերամշակումը (ներառյալ վարձակալված հիմնական միջոցները).
   • այս ապրանքների վաճառքը:

   Վերոնշյալ բոլոր պայմանները պետք է պահպանվեն միաժամանակ: Եթե ​​ընկերությունը չի արտադրում գյուղմթերք, այլ միայն գնում, վերամշակում և վաճառում է դրանք, ապա նա չի կարող դառնալ UAT վճարող։

   UAT-ին անցնելու նախապայմանն այն է, որ ելնելով UAT վճարմանը անցնելու դիմումի ներկայացման տարվան նախորդող օրացուցային տարվա աշխատանքի արդյունքներից, արտադրված գյուղատնտեսական արտադրանքի իրացումից եկամտի մասնաբաժինը պետք է լինի առնվազն. հարկ վճարողի ընդհանուր եկամտի 70%-ը.

2. Գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվներ - եթե, ելնելով նախորդ օրացուցային տարվա իրենց աշխատանքի արդյունքներից, այդ կոոպերատիվների անդամների կողմից սեփական արտադրության գյուղատնտեսական արտադրանքի, ինչպես նաև անդամների աշխատանքի (ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը. այդ կոոպերատիվներից կազմում է ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը:
3. Քաղաքներ և գյուղեր ձևավորող ռուսական ձկնորսական կազմակերպություններ, որոնց աշխատողների թիվը, հաշվի առնելով նրանց հետ ապրող ընտանիքի անդամները, կազմում է համապատասխան բնակավայրի բնակչության առնվազն կեսը: Նրանց համար պարտադիր են հետևյալ պայմանները (ESHN-ին անցնելու համար).
   • Նախորդ տարվա ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամուտում իրենց որսերի և (կամ) դրանցից ինքնուրույն արտադրված ձկան և այլ ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը առնվազն 70% է.
   • նրանք ձկնորսություն են իրականացնում իրենց պատկանող ձկնորսական նավատորմի նավերով կամ օգտագործում են դրանք չարտերային պայմանագրերի հիման վրա (բոբիկ վարձույթ և ժամանակային չարտեր):
4. Ձկնորսական կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.

ESHN-ին անցնելու պարտադիր պայմանները.

• Աշխատողների միջին թիվը ծանուցմանը նախորդող երկու օրացուցային տարիներից յուրաքանչյուրի համար չի գերազանցում 300 հոգին.
• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամտի մեջ` դրանց ջրային որսերի վաճառքից ստացված եկամտի բաժինը. կենսաբանական ռեսուրսներև (կամ) ջրային կենսաբանական ռեսուրսների ներքին արտադրության ձուկը և այլ արտադրանքը նախորդ տարվա համար կազմում է առնվազն 70%:

Գյուղատնտեսական արտադրողների ամբողջական ցանկը, ովքեր իրավունք ունեն անցնելու միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածում:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը անցնելու իրավունք չունեն.

• ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.
• կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են մոլախաղերի կազմակերպմամբ և անցկացմամբ.
• պետական, բյուջետային և ինքնավար հաստատություններ։

Գյուղմթերքներին, որպեսզի ESHN-ի հարկումըառնչվում են:

• գյուղատնտեսության և անտառային տնտեսության բուսաբուծություն;
• անասնաբուծական արտադրանք, ներառյալ. ստացված ձկների աճեցման և աճեցման արդյունքում, ինչպես նաև այլ ջրային կենսաբանական ռեսուրսներ:

Գյուղմթերքների փակ ցանկը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2006 թվականի հուլիսի 25-ի N 458 որոշմամբ:

Հարկային ազատում

Այն կազմակերպությունները, որոնք անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը, ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

• կորպորատիվ եկամտահարկ;
• կորպորատիվ գույքահարկ;

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը, ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

• եկամտահարկ անհատներ(ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված).
• ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի հետ կապված).
• ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ ԱԱՀ-ի, որը վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ ապրանքների ներմուծման ժամանակ):

Այլ հարկերը և տուրքերը վճարվում են հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Ուշադրություն դարձնել!

Գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չեն ազատվում հարկային գործակալի պարտականություններից։

Հարկավորման օբյեկտ և հարկային բազա

Գյուղատնտեսական միասնական հարկով հարկման օբյեկտ է համարվում ծախսերով կրճատված եկամուտը:Եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5-րդ հոդվածով:

Հարկային բազան եկամտի դրամական արժեքն է՝ կրճատված ծախսերի չափով:

Եկամուտի ստացման ամսաթիվը բանկային հաշիվներին և (դրամարկղ) դրամական միջոցների ստացման, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքային իրավունքների ստացման, ինչպես նաև պարտքի այլ եղանակով մարման օրն է (կանխիկ եղանակով):

Ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախսեր իրականում վճարվելուց հետո:

Արտարժույթով եկամուտները և ծախսերը վերահաշվարկվում են ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, որը սահմանվում է համապատասխանաբար եկամուտների ստացման ամսաթվին (ծախսերի ամսաթվին): մուտքագրված եկամուտ բնական ձև, հաշվի են առնվում պայմանագրի գնի հիման վրա՝ հաշվի առնելով Արվեստի կանոններով որոշված ​​շուկայական գները։ 105.3 ԼՂ.

Հարկային բազան հարկային ժամանակաշրջանի համար կարող է կրճատվել նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների արդյունքում ստացված վնասի չափով: Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն վնասը տեղափոխել ապագա հարկային ժամանակաշրջաններ այն հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող 10 տարվա ընթացքում, որում առաջացել է այդ վնասը:

Կազմակերպություններից պահանջվում է հաշվապահական հաշվառման տվյալների հիման վրա վարել իրենց կատարողականի ցուցանիշները, որոնք անհրաժեշտ են հարկային բազան և գյուղատնտեսական միասնական հարկի չափը հաշվարկելու համար:

Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են չվարել հաշվապահական հաշվառում, սակայն նրանք պարտավոր են ԵԱՏՄ-ի համար հարկային բազան հաշվարկելու նպատակով եկամուտների և ծախսերի հաշվառում պահել ԵԱՏՄ-ից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի գրքում: Այս գիրքը լրացնելու ձևը և կարգը հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի դեկտեմբերի 11-ի N 169n հրամանով:

Ուշադրություն դարձնել!

Հարկվող ժամանակաշրջան

Հարկվող ժամանակաշրջան- օրացուցային տարի:

Հաշվետու ժամանակաշրջան- կես տարի:

հարկային դրույքաչափերը

ՀԱՏ-ի համար հարկային դրույքաչափը սահմանվել է Հարկային օրենսգրքով 6% և ընդհանուր առմամբ անփոփոխ է:

Սակայն 2015թ.-ից Ղրիմի և Սևաստոպոլի համար ներդրվել է ԱԹԳ-ի դրույքաչափի իջեցման հնարավորությունը։ ժամանակահատվածի համար 2015-2016 թթ այս տարածքային իշխանությունները կարող են իջեցնել տոկոսադրույքը մինչև 0%: 2017-2021թթ նվազեցումը հնարավոր է միայն մինչև 4%:

2016 թվականին և՛ Սևաստոպոլում, և՛ Ղրիմի Հանրապետությունում Գյուղատնտեսական միասնական հարկով հարկային դրույքաչափ է սահմանվել 0,5 տոկոսի չափով։

2017 թվականին Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքներով UAT-ի դրույքաչափը բարձրացվել է մինչև նվազագույնը 4%:

Ուշադրություն դարձնել!

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.8-ը, 2017 թվականի համար Ղրիմի և Սևաստոպոլի օրենքներով սահմանված UAT-ի դրույքաչափը մինչև 2021 թվականը չի բարձրանա, այսինքն ՝ այս ամբողջ ժամանակահատվածում այն ​​կկազմի 4%:

ESHN-ի հաշվարկման և վճարման կարգը. Հաշվետվություն

ESHN-ն կիրառելիս հարկը հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Հարկ վճարողը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի հարկը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կանոնների համաձայն:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա անհրաժեշտ է հաշվարկել գումարը կանխավճար, հիմնված հարկի դրույքաչափըեւ փաստացի ստացել եկամուտ՝ նվազեցված ծախսերի չափով, հաշվարկված հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչեւ կիսամյակի վերջը հաշվեգրման սկզբունքով։ Կանխավճարը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Հարկային ժամկետը լրանալուց հետո հարկ վճարողները հարկային մարմիններ են ներկայացնում հարկային հայտարարագրեր և մուծում գյուղատնտեսական միասնական հարկ.

• կազմակերպություններ - իրենց գտնվելու վայրում.
• անհատ ձեռնարկատերեր՝ իրենց բնակության վայրում.

Դուք պետք է ներկայացնեք ձեր հարկային հայտարարագիրը և վճարեք նախորդ տարվա հարկը ոչ ուշ, քան տարվա մարտի 31-ը։

Ձև հարկային հայտարարագիրհաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 28-ի N ММВ-7-3 հրամանով / Կարող է ներկայացվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային ձևով:

Գյուղատնտեսական արտադրողի գործունեությունը դադարեցնելուց հետո կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը պարտավոր է վճարել հարկ և հայտարարագիր ներկայացնել ԳՀՏ-ի համար ոչ ուշ, քան գործունեությունը դադարեցնելուն հաջորդող ամսվա 25-ը:

Ուշադրություն դարձնել!

Հարկ վճարողները, որոնց նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին, ինչպես նաև նորաստեղծ կազմակերպությունները, որոնց աշխատողների թիվը գերազանցում է նշված սահմանը, հարկային հայտարարագրեր և հաշվարկներ են ներկայացնում միայն էլեկտրոնային տարբերակով: Նույն կանոնը վերաբերում է խոշորագույն հարկատուներին։

Ավելին հանձնվելու մասին էլեկտրոնային հաշվետվությունկարելի է տեսնել.

ՀԵՏ ամբողջական ցանկըԷլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման դաշնային օպերատորներին, որոնք գործում են որոշակի տարածաշրջանի տարածքում, կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի համար Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության գրասենյակի պաշտոնական կայքում:

ESHN. Ի՞նչ նորություններ կան 2017թ.

2017 թվականի հունվարի 1-ից ՀԱՏ կիրառող հարկ վճարողները կարող են հաշվի առնել կատարման ծախսերը. անկախ գնահատումաշխատողների որակավորումը. Կատարվել են համապատասխան փոփոխություններ դաշնային օրենքթվագրված 03.07.2016 N 251-FZ պարբերություններում: 26 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5.

2017 թվականին Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքներով UAT-ի դրույքաչափը բարձրացվել է մինչև հնարավոր նվազագույն 4% և, համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.8-ը, UAT-ի դրույքաչափն այլևս չի բարձրանա մինչև 2021 թվականը, այսինքն ՝ այս ամբողջ ժամանակահատվածում այն ​​կկազմի 4%:

Ուշադրություն դարձնել!

Բոլոր հարկերի գծով պարտքերը վճարելիս 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից փոխվելու են տույժերի հաշվարկման կանոնները։ Եթե ​​կա երկար ուշացում, դուք ստիպված կլինեք վճարել մեծ գումարներտույժեր - սա վերաբերում է 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից հետո առաջացած ապառքներին: Փոփոխություններ են կատարվել տույժերի հաշվարկման կանոններում, որոնք սահմանված են կազմակերպությունների համար Արվեստի 4-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75.

Եթե ​​նշված ամսաթվից սկսած վճարումը 30 օրից ավելի ժամկետանց է, ապա տոկոսները կհաշվարկվեն հետևյալ կերպ.

• Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի հիման վրա, որը գործում է նման ուշացման 1-ից մինչև 30-րդ օրացուցային օրերը (ներառյալ).
• Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ի հիման վրա, որը համապատասխանում է ուշացման 31-րդ օրացուցային օրվանից սկսած ժամանակահատվածին:

30 օրացուցային օր կամ ավելի քիչ ուշացման դեպքում իրավաբանական անձը կվճարի տույժեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի հիման վրա:

Փոփոխությունները նախատեսված են 2016 թվականի մայիսի 1-ի N 130-FZ Դաշնային օրենքով:

Եթե ​​ապառքները վճարվեն մինչև 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ը, ապա ուշացման օրերի քանակը նշանակություն չունի, ապա դրույքաչափը ցանկացած դեպքում կկազմի Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը։ Հիշեցնենք, որ 2016 թվականից սկսած վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հավասար է հիմնական տոկոսադրույքին։

Որոշակի պայմանների առկայությամբ՝ գյուղատնտեսական միացյալ հարկի (ԳՀՏ) վճարման իրավունք ունեն այն կազմակերպությունները, որոնք հանդիսանում են գյուղատնտեսական արտադրողներ (գյուղատնտեսական արտադրողներ):

ESHN-ի կիրառման նպատակով գյուղատնտեսական արտադրողները ճանաչվում են.

1. Գյուղատնտեսական արտադրանք արտադրող, վերամշակող և իրացնող կազմակերպություններ. Կազմակերպությունների այս կատեգորիան ներառում է, մասնավորապես, գյուղատնտեսական արտադրական կոոպերատիվները և գյուղացիական (գյուղատնտեսական) ձեռնարկությունները։

2. Գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվներ (վերամշակում, շուկայավարում (առևտուր), մատակարարում, այգեգործական, այգեգործական, անասնաբուծական):

Բացի այդ, ձկան և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների արդյունահանմամբ և վերամշակմամբ զբաղվող կազմակերպությունները (ձեռնարկատերերը) հավասարեցվում են գյուղատնտեսական արտադրողներին.

1. Ռուսաստանի քաղաքային և գյուղական ձկնորսական կազմակերպություններ.

2. Ձկնորսական այլ կազմակերպություններ (ձեռնարկատերեր), ներառյալ գյուղատնտեսական արտադրական կոոպերատիվները, ձկնորսական արտելները և կոլտնտեսությունները:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարման ձևով հարկման համակարգ անցնելու իրավունք չունեն հետևյալ անձինք.

• կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2 հոդվածի 2-րդ ենթակետ, 6-րդ կետ).

• ոլորտում գործող կազմակերպություններ մոլախաղերի բիզնես(ստորագրություն 3, կետ 6, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2 հոդված);

• բյուջետային կազմակերպություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ ենթակետ, 6-րդ կետ, հոդված 346.2):

ESHN-ի օգտագործման պայմանները

Կազմակերպություններ, որոնք արտադրում և մշակում են գյուղատնտեսական արտադրանք (իրականացնել այն առաջնայինԵվ հետագա վերամշակում ), կարող է կիրառել ESHN հետևյալ պայմաններով.

• կազմակերպությունն արտադրում է (մշակում) արտադրանք իր սեփական արտադրության հումքից (կազմակերպության կողմից աճեցված կամ արդյունահանված).

• արտադրված գյուղմթերքների, այդ թվում՝ հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանքի իրացումից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը կազմում է իրացումից ստացված ընդհանուր եկամտի առնվազն 70 տոկոսը։ Այս ցուցանիշը որոշվում է այն տարվան նախորդող տարվա համար, երբ կազմակերպությունը դիմում է UAT-ին անցնելու համար:

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:

Գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվները կարող են կիրառել ESHN հետևյալ պայմաններով.

• կոոպերատիվները (կոոպերատիվի անդամները) արտադրում, վերամշակում և վաճառում են գյուղմթերքներ (ներառյալ գյուղմթերքները կոոպերատիվի անդամների կողմից աճեցված (արդյունահանված) հումքից), ինչպես նաև աշխատանքներ են կատարում (ծառայություններ են մատուցում) կոոպերատիվների անդամներին.

• նշված գյուղմթերքի (ներառյալ հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանքի), ինչպես նաև կոոպերատիվի անդամներին աշխատանքների (ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտների բաժինը կազմում է իրացումից ստացված ընդհանուր եկամտի առնվազն 70 տոկոսը. . Այս ցուցանիշը որոշվում է այն տարվան նախորդող տարվա համար, երբ կոոպերատիվը դիմում է UAT-ին անցնելու համար:

Ձկնորսական կազմակերպությունները, որոնք կազմում են քաղաքներ և գյուղեր, կարող են դիմել ESHN-ին, եթե բավարարվեն հետևյալ պայմանները.

• այդ կազմակերպություններում աշխատող աշխատողների թիվը (ներառյալ նրանց հետ ապրող ընտանիքի անդամները) կազմում է այս բնակավայրի բնակչության առնվազն կեսը.

• կազմակերպություններն իրենց գործունեության մեջ օգտագործում են ձկնորսական նավատորմի նավերը, որոնք ունեն սեփականության իրավունքով կամ չարտերային պայմանագրերի հիման վրա (բոբիկ նավարկություն և ժամանակային չարտեր):

Այլ ձկնորսական կազմակերպությունները կարող են կիրառել ESHN հետևյալ պայմաններով.

• Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների որսի, ինչպես նաև այդ որսից ինքնուրույն արտադրված արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամտի մասնաբաժինը կազմում է վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամտի առնվազն 70 տոկոսը: Այս ցուցանիշը որոշվում է այն տարվան նախորդող տարվա համար, երբ կազմակերպությունը դիմում է UAT-ին անցնելու համար.

• կազմակերպություններն իրենց գործունեության ընթացքում օգտագործում են ձկնորսական նավատորմի նավերը, որոնք ունեն սեփականության իրավունքով կամ չարտերային պայմանագրերի հիման վրա (անավարտ նավարկություն և ժամանակային վարձույթ).

• աշխատողների միջին թիվը կազմակերպությունը չի գերազանցում 300 հոգին: Այս սահմանափակումը պետք է պահպանվի այն տարվան նախորդող երկու օրացուցային տարիներից յուրաքանչյուրի համար, երբ կազմակերպությունը դիմում է ներկայացնում UAT-ին անցնելու համար: Աշխատողների առավելագույն թվի պահանջը չի տարածվում գյուղատնտեսական արտադրական կոոպերատիվների վրա (ներառյալ ձկնորսական արտելները և կոլտնտեսությունները):

Նավերը որպես ձկնորսական նավեր դասակարգելիս պետք է առաջնորդվել , տրված է Ռուսաստանի Դաշնության Առևտրային բեռնափոխադրման օրենսգրքի 7-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետի դրույթներից, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 03-11-09 / 57 նամակներից (ուշադրությանը ներկայացվել է 2010 թ. հարկային տեսչությունները Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 30-ի գրությամբ) և 2009 թվականի օգոստոսի 3-ի թիվ 03-11-11/155 գրությամբ:

Ուշադրություն.եթե կազմակերպությունն անօրինական կերպով անցել է միասնական գյուղատնտեսական հարկին, նա պետք է վճարի բոլոր հարկերը, որոնցից ազատվել է այս հատուկ ռեժիմի կիրառման կապակցությամբ։

Հարկերը պետք է լրացուցիչ վճարվեն ESHN-ի ապօրինի կիրառման ողջ ժամանակահատվածի համար: Բացի այդ, դուք ստիպված կլինեք տոկոսներ վճարել այդ հարկերի համար: Տույժերը հաշվարկվում են ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ սկսած օրենքով սահմանված համապատասխան հարկի վճարման օրվան հաջորդող օրվանից: Նման պահանջները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.3-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 5-րդ կետում:

Իրավիճակ. բիոպարարտանյութեր արտադրող կազմակերպությունները կարո՞ղ են կիրառել UAT: Կենսպարարտանյութերի վաճառքից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը գերազանցում է վաճառքից ստացված ընդհանուր եկամտի 70 տոկոսը։

Պատասխան. Ոչ, չեն կարող:

ESHN-ի կիրառման պայմաններից մեկը գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրությունն ու վերամշակումն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Գյուղատնտեսական արտադրանքի հատուկ տեսակները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Գյուղատնտեսական արտադրանքի տեսակների ցանկը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2006 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 458 որոշմամբ: Այս ցանկում կենսապարարտանյութեր չկան, հետևաբար, Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառման նպատակով այս տեսակը. արտադրանքը չի տարածվում գյուղատնտեսական ապրանքների վրա։ Այսպիսով, կենսապարարտանյութ արտադրող կազմակերպություններն իրավունք չունեն կիրառել այս հատուկ ռեժիմը։ Նմանատիպ բացատրություններ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 30-ի թիվ 03-11-06/1/27 նամակում:

Իրավիճակ. կարո՞ղ է կազմակերպությունը, որը կարճ ժամանակով աճեցնում է գնված թռչնամիս, կիրառել EAT: Թռչնաբուծության ժամկետը՝ գնման պահից մինչև սպանդի պահը մի քանի օր է։

Պատասխան՝ այո, կարող է, եթե թռչնամսի աճեցման ընթացքում ստեղծվեն մեր սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումք։

UAT-ի նպատակներով գյուղատնտեսական արտադրողները ճանաչվում են որպես կազմակերպություններ, որոնք վաճառում են իրենց գյուղատնտեսական արտադրանքը, ինչպես նաև դրա առաջնային և հետագա (արդյունաբերական) վերամշակման արտադրանքը: Միաժամանակ գյուղատնտեսական արտադրանքի իրացումից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը կազմակերպության ընդհանուր եկամուտում պետք է կազմի առնվազն 70 տոկոս։ Այս մասնաբաժինը որոշելիս հաշվի են առնվում նաև սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանքի իրացումից ստացված եկամուտը։ Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

Դիտարկվող իրավիճակում կազմակերպությունը ձեռք է բերում գյուղատնտեսական հումք (թռչնամիս) և դրանից արտադրում առաջնային վերամշակման արտադրանք (թռչնի միս): Այնուամենայնիվ, նման ապրանքների արժեքը կարող է հաշվի առնվել միասնական գյուղատնտեսական հարկի օգտագործման իրավունքը որոշելիս միայն այն դեպքում, եթե դրանք պատրաստված են սեփական արտադրության հումքից:

Արտադրությունը պետք է հասկանալ որպես գործընթաց, որի ընթացքում սկզբնական արտադրանքի մեկ կամ մի քանի տեսակներ (հումք, նյութեր, կիսաֆաբրիկատներ) փոխակերպվում են մեկ այլ տեսակի արտադրանքի: Հետևաբար, թռչնաբուծության գործընթացը կարող է ճանաչվել որպես գյուղատնտեսական հումքի արտադրություն, եթե ձեռք բերված և աճեցված թռչնամիսը տարբեր տեսակներապրանքներ.

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի նպատակներով գյուղատնտեսական ճանաչված ապրանքների տեսակները որոշվում են ըստ ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումը): 2006 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 458 ֆեդերացիա): OKP-ում թռչնաբուծական արտադրանքը ներկայացված է 98 4000 ենթադասում, որը ներառում է «Բոլոր տեսակի թռչնի պաշար» խումբը (կոդ 98 4800): Այս խումբը ներառում է մի քանի ենթախմբեր, որոնցից յուրաքանչյուրը բաղկացած է որոշակի տեսակի ապրանքներից: Օրինակ՝ «Duck stock» ենթախումբը (կոդ 98 4840) ներառում է երկու տեսակի «Young ducks» ապրանքներ.

• երիտասարդ բադեր 4-ից 9 շաբաթ (կոդ 98 4844);

• երիտասարդ բադեր 9-ից 26 շաբաթական (կոդ 98 4843):

Եթե ​​աճեցման ընթացքում գնված թռչնամսի ապրանքատիպի ծածկագիրը փոխվում է, ապա աճեցված թռչնամիսը կարող է ճանաչվել սեփական արտադրության գյուղատնտեսական հումք։ Այս դեպքում նման հումքի (թռչնի միս) առաջնային վերամշակման վաճառված արտադրանքի արժեքը կարող է ներառվել գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտների մեջ։ Եկամտի 70 տոկոս հարաբերակցությամբ կազմակերպությունն իրավունք ունի կիրառելու ESHN: Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 03-11-06/1/8 նամակով:

Եթե ​​թռչնամսի գնման պահից մինչև սպանդը ընկած ժամանակահատվածում ապրանքի տեսակի ծածկագիրը չի փոխվում, ապա կազմակերպության գործունեությունը պետք է որակվի որպես գնված գյուղատնտեսական հումքի առաջնային վերամշակում: Ստացված եկամուտը ներառված չէ գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտների կազմում։ Եթե ​​առանց դրանց վաճառքից ստացված եկամուտների 70% հարաբերակցությունն ապահովված չէ, կազմակերպությունն իրավունք չունի կիրառել ESHN։

Իրավիճակ. հնարավո՞ր է սեփական արտադրության գյուղատնտեսական արտադրանքի իրացումից ստացված եկամուտը ներառել վարձակալությամբ աճեցված հացահատիկային կուլտուրաների վաճառքից։ հողամաս? Հացահատիկի սերմերը ցանվել են տեղում՝ վարձակալությունից առաջ:

Պատասխան՝ այո, կարող ես։

UAT-ի նպատակներով գյուղատնտեսական արտադրողները ճանաչվում են որպես կազմակերպություններ, որոնք վաճառում են իրենց գյուղատնտեսական արտադրանքը (ներառյալ նրանք, ովքեր օգտագործում են վարձակալված հիմնական միջոցներ): Միաժամանակ, կազմակերպության ընդհանուր եկամուտներում սեփական արտադրության գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը պետք է կազմի առնվազն 70 տոկոս։ Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

Սահմանված է գյուղմթերքների ցանկը Համառուսական դասակարգիչապրանքներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2006 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 458 որոշումը): Այս ցանկում ներառված են հացահատիկային և հատիկաընդեղեն մշակաբույսերը, հետևաբար՝ դրանք կապված են արտադրանքի հետ Գյուղատնտեսություն. Հացահատիկային մշակաբույսերի վաճառքից ստացված եկամուտը կարող է ներառվել սեփական արտադրության գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտում միայն այն դեպքում, եթե այդպիսի արտադրանքը արտադրվում է ինքնուրույն:

Դիտարկվող իրավիճակում կազմակերպությունը վարձակալել է բերքի ցանքատարածք, աճեցրել և վաճառել բերքահավաքը։

Գյուղատնտեսական արտադրության գործընթացի (հացահատիկային կուլտուրաների մշակում) վերջնական փուլերն են հացահատիկային մշակաբույսերի բերքահավաքը և դրանց հեռացումը դաշտից (Տեխնոլոգիական նախագծման ստանդարտներ (NTP-APK 1.10.10.001-02), հաստատված Ռուսաստանի Գյուղատնտեսության նախարարության կողմից: նոյեմբերի 20, 2002): Քանի որ կազմակերպությունն ինքնուրույն հասցրեց գյուղատնտեսական արտադրության գործընթացը վերջնական փուլ և վաճառեց աճեցված հացահատիկը, նման արտադրանքը ճանաչվում է որպես սեփական արտադրության գյուղատնտեսական արտադրանք: Ուստի 70 տոկոս հարաբերակցությունը հաշվարկելիս հացահատիկային մշակաբույսերի իրացումից ստացված եկամուտը կարող է ներառվել գյուղմթերքի իրացումից ստացված եկամուտների մեջ։

Նմանատիպ եզրակացություններ են պարունակվում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի մարտի 26-ի թիվ 3-2-09 / 42 նամակում: Փաստաթուղթը տեղադրված է պաշտոնական կայքում հարկային ծառայության կայքը «Հարկային մարմինների կողմից կիրառման համար պարտադիր բացատրություններ» բաժնում:

Եկամտի հարաբերակցությունը

UAT-ի օգտագործման իրավունքը որոշող հիմնական ցուցիչներից մեկը գյուղատնտեսական արտադրանքի (ներառյալ սեփական արտադրության հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանքի) և վաճառքի ընդհանուր ծավալի միջև եկամուտների հարաբերակցությունն է: Այս հարաբերակցությունը հաշվարկելու համար կազմակերպությունը պետք է որոշի.

• ինչը ճանաչվում է որպես գյուղատնտեսական արտադրանք և սեփական արտադրության հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանք.

• գյուղատնտեսական արտադրանքի (ներառյալ սեփական արտադրության հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանք) իրացումից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը ապրանքների (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամտի ընդհանուր ծավալում.

Իրավիճակ. ի՞նչ մեթոդ՝ կանխիկ կամ հաշվեգրման մեթոդ, եկամուտը որոշելու համար եկամտի 70 տոկոս հարաբերակցությունը հաշվարկելու համար, որի դեպքում կարող է կիրառվել UAT-ը:?

Օգտագործեք մեթոդը, որով կազմակերպությունը որոշում է եկամուտները հարաբերակցության հաշվարկման պահին:

UAT-ի կիրառման պայմաններից մեկը արտադրված գյուղատնտեսական արտադրանքի (ներառյալ գյուղատնտեսական հումքի առաջնային վերամշակման արտադրանք) և ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտների հարաբերակցության համապատասխանությունն է: ) Այս հարաբերակցությունը պետք է լինի առնվազն 70 տոկոս։ Հարաբերակցության արժեքը պետք է վերահսկվի ինչպես հարկային այլ համակարգերից ՀԱՏ-ին անցնելիս, այնպես էլ ՀԱՏ-ի կիրառման ժամանակահատվածում: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետի և 346.3-րդ հոդվածի 4-րդ կետի դրույթներից:

Հարաբերակցության հաշվարկման համար եկամտի գնահատման հատուկ կարգ սահմանված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1-րդ գլխով: Հետևաբար, կազմակերպությունը պետք է օգտագործի այն մեթոդը, որով նա ճանաչում է եկամուտը այս ցուցանիշի որոշման պահին:

Մինչ UAT-ին անցնելը կազմակերպությունը կարող է կիրառել ընդհանուր կամ պարզեցված հարկային համակարգ:

Դիմում ընդհանուր համակարգհարկումը թույլ է տալիս եկամուտը որոշելու երկու տարբերակ՝ հաշվեգրման մեթոդ և կանխիկացման եղանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդված, 271-րդ հոդված, 273-րդ հոդված): Համապատասխանաբար, եթե կազմակերպությունը, որն օգտագործում է հաշվեգրման մեթոդը, անցնում է UAT-ին, նա պետք է օգտագործի այս մեթոդը հարաբերակցությունը հաշվարկելիս: Եթե ​​կազմակերպությունը, որն օգտագործում է կանխիկ եղանակը, անցնում է միասնական գյուղատնտեսական հարկին, նա պետք է որոշի նաև եկամուտներն ու ծախսերը՝ հարաբերակցությունը հաշվարկելու համար: կանխիկի մեթոդ.

Պարզեցմամբ եկամուտը որոշվում է միայն կանխիկ հիմունքներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, Գյուղատնտեսական միասնական հարկին անցնելիս պարզեցված հարկում օգտագործող կազմակերպությունը պետք է օգտագործի նաև այս մեթոդը գյուղատնտեսական արտադրանքի վաճառքից եկամտի և ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամտի ընդհանուր գումարի միջև հարաբերակցությունը հաշվարկելիս:

Միասնական գյուղատնտեսական հարկին անցնելուց հետո կազմակերպությունը եկամուտը ճանաչում է կանխիկ հիմունքներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 5-րդ կետ, հոդված 346.5): Հետևաբար, հաշվարկելու համար այն հարաբերակցությունը, որով հնարավոր է շարունակել Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառումը, եկամուտը պետք է որոշվի նաև կանխիկ եղանակով։

Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի մայիսի 24-ի թիվ 03-11-06/1/12 և 2008 թվականի ապրիլի 24-ի թիվ 03-11-04/1/8 նամակները:

Գյուղատնտեսական արտադրանքի տեսակները

Տեսակներ գյուղատնտեսական արտադրանք տրված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2006 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 458 որոշմամբ հաստատված ցանկում: Այս ցանկում գյուղատնտեսական ապրանքները դասակարգվում են ըստ OK 005-93 ապրանքների համառուսաստանյան դասակարգչի, որը հաստատվել է 2006 թ. Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի 1993 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 301 հրամանագիրը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հատուկ հարկային ռեժիմների թվում կա մեկ անարդարացիորեն թերագնահատված՝ գյուղատնտեսական միասնական հարկ: Չնայած UAT-ի ակնհայտ առավելություններին, գյուղատնտեսության ոլորտում աշխատող ձեռներեցներն ու կազմակերպությունները հազվադեպ են անցնում այս համակարգին՝ նախընտրելով պարզեցված կամ նույնիսկ ընդհանուր, ինչը հանգեցնում է զգալի հարկերի գերավճարի: Այս հոդվածում կքննարկվեն գյուղատնտեսական հարկի առանձնահատկությունները. մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես է հաշվարկվում UAT-ը, ով կարող է կիրառել այն և ինչ ձևով են հաշվետվությունները ներկայացվում ստուգմանը:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը հատուկ ռեժիմ է, որը նախատեսված է բացառապես գյուղատնտեսության ոլորտում գործող ձեռնարկությունների կողմից օգտագործելու համար։ Ընդ որում, բիզնեսի հիմնական տեսակը (կազմում է եկամտի 70% և ավելի) պետք է լինի գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրությունը։ ESHN-ի կիրառման կարգը և հաշվարկը հարկային վճարումներկարգավորվում է Արվեստ. 346 ՆԿ.

Բացի UAT-ից, օրենսգիրքը առաջարկում է մի շարք ռեժիմներ, որոնք հարմար են վերը նկարագրված ձեռնարկությունները հարկելու համար: Այնուամենայնիվ, նրանց համար ֆինանսապես ամենաշահավետը մասնագիտացված գյուղատնտեսական հարկն է.

Հարկային համակարգ	հարկի դրույքաչափը	Հարկային բազան
ՀԻՄՆԱԿԱՆ (ընդհանուր)	20%	Շահույթ
STS (պարզեցված) եկամուտ	6%	Եկամուտ
STS եկամուտմինուս ծախսերը	5-15% (կախված տարածաշրջանից)	Եկամուտ՝ հանած ծախսեր
ESHN (գյուղատնտեսական հարկ)	6%	Եկամուտ՝ հանած ծախսեր

Ի՞նչն է փոխարինում գյուղատնտեսական միասնական հարկին

Ինչպես հասկանում եք, վճարումների չափով գյուղատնտեսական հարկը «հաղթում» է ծախսերը հաշվի առնող ցանկացած ռեժիմի, նույնիսկ ձեռնարկատերերի շրջանում մեծ տարածում գտած «պարզեցված» համակարգի նկատմամբ։ Միևնույն ժամանակ, UAT վճարողները ազատված են որոշ այլ հարկատեսակներից, օրինակ՝ ԱԱՀ-ից:

ESHN-ը հարկման ռեժիմ է, որը հարմար է ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ սեփականության այլ ձևերի կազմակերպությունների համար. միակ պահանջը ձեռնարկության գործունեության տեսակի պահանջներին համապատասխանությունն է: Սա արտոնյալ համակարգ է, որը ենթադրում է հարկ վճարողի ազատում բյուջե որոշակի մուծումներ կատարելու պարտավորությունից։

Այսպիսով, միասնական գյուղատնտեսական հարկի IP-ն չի վճարվում:

• ԱԱՀ (բացառությամբ ներմուծման);
• սեփականության հարկ;
• անձնական եկամտահարկ.

ՍՊԸ-ն ազատվում է:

• սեփականության հարկ;
• ԱԱՀ (նաև բացառությամբ ներմուծման);
• հարկի վրա.

Միևնույն ժամանակ, UAT վճարողները պարտավոր են վճարել ապահովագրավճարներաշխատողների համար - համակարգը չի ներառում նրանց:

ESHN-ի առավելությունները

Ի սկզբանե գյուղատնտեսական հարկը մտահղացվել է որպես համակարգ, որը կոչված է պարզ և հարմարավետ դարձնելու գյուղատնտեսական մթերքների համար վճարումների հաշվառումն ու վճարումը: Հետևաբար, ESHN-ի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ենթադրում է մի շարք պայմաններ, որոնք այս ռեժիմը հնարավորինս բարենպաստ են դարձնում.

• հարկի դրույքաչափը (բազայի 6% - «Եկամուտ մինուս ծախսեր») - ամենացածրը այլ ռեժիմների, նույնիսկ արտոնյալ ռեժիմների մեջ.
• ESHN-ը փոխարինում է մի շարք հարկեր՝ ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ, ինչպես նաև գույքահարկ;
• վերաբերում է սեփականության ցանկացած ձևի կազմակերպություններին (IP, LLC, KFH);
• չունի եկամտի մակարդակի և աշխատողների թվի սահմանափակում (բացառությամբ ձկնորսական ձեռնարկությունների).
• հնարավոր է համատեղել ESHN ռեժիմը, UTII;
• ձեռնարկատերերին պետք չէ լիարժեք հաշվապահություն վարել, բավական է ներկայացնել հայտարարագիր, լրացնել հաշվապահական հաշվառման գիրքը (KUDiR) և արխիվացնել առաջնային փաստաթղթերը (կազմակերպությունները դեռ պետք է հաշվառեն միասնական գյուղատնտեսական հարկը, բայց հարկ չեն ներկայացնում: զեկույցներ).

Այս բոլոր ակնհայտ առավելություններով, UAT համակարգը միայն մեկ թերություն ունի՝ ձեռնարկության գործունեության ոլորտին ուղղված խիստ պահանջներ:

Ով կարող է կիրառել գյուղատնտեսական հարկը

Այսպիսով, ո՞ր ձեռնարկություններն են իրավասու անցնել գյուղատնտեսական հարկի օգտագործմանը։ հարկային կոդըԱրվեստում։ 346.2-ը հստակ սահմանում է այս ցանկը.

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի հարկ վճարողներ են համարվում գյուղատնտեսական մթերք արտադրող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը:

Հարկային օրենսգրքի համաձայն, միայն այն ձեռնարկությունները, որոնք ինքնուրույն արտադրում են գյուղատնտեսական ապրանքներ և եկամուտ են ստանում դրա վաճառքից (ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը), կարող են անցում կատարել ESHN-ին, մասնավորապես.

• ձեռնարկատերեր, կոոպերատիվներ և կազմակերպություններ, որոնց եկամուտների ավելի քան 70%-ը գոյանում է սեփական գյուղմթերքի վաճառքից։ Դրանք կարող են լինել այգեգործական, անասնաբուծական, այգեգործական ձեռնարկություններ և այլն;
• 300-ից պակաս աշխատողների միջին թվով ձկնորսական ձեռնարկություններ.
• բնակավայրերի և քաղաքաստեղծ ձկնորսական ձեռնարկություններ, եթե նրանք աշխատում են գոնեԳյուղի բոլոր բնակիչների 1/2-ը.

Միևնույն ժամանակ, նկարագրված բոլոր ձեռնարկությունները կարող են և՛ վաճառել գյուղատնտեսական հումք (որսած ձուկ, աճեցրած բույսեր, մրգեր, անասուններ), և՛ իրենց արտադրանքը վերամշակել առկա արտադրական օբյեկտներում՝ հետագա վաճառքի նպատակով:

Գյուղատնտեսական հարկի կիրառման իրավունք չունեն.

• ձեռնարկություններ այլ տեսակի գործունեության համար, որոնք վարում են պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվառումներ՝ OSNO.
• պետական, բյուջետային և պետական ​​ձեռնարկություններ;
• գյուղատնտեսության ոլորտի կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր, որոնց հիմնական գործունեությունն այլ արտադրողներից գնված արտադրանքի վերամշակումն է.
• ձեռնարկություններ, որոնք կազմակերպում և անցկացնում են մոլախաղեր.
• կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների (ծխախոտ, ալկոհոլ) արտադրությամբ։

Եթե ​​դուք իրավասու եք UST-ի համար, փորձագետները խորհուրդ են տալիս անցնել այս համակարգին. այն իրական խնայողություններ և այլ առավելություններ է բերում հարկ վճարողներին, մինչդեռ գրառումների պահպանումը հնարավորինս պարզեցված է:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հարկային հայտարարագիր` ներկայացման կարգը

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հարկային հայտարարագիր

Ինչպես նշվեց վերևում, քննարկվող ռեժիմի համար հաշվետվության հիմնական ձևը գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հարկային հայտարարագիրն է: Այս փաստաթղթի պաշտոնական ձևը հաստատված է Դաշնային հարկային ծառայության MMV-7-3 / 384 հրամանով:

Հարկային ժամկետը, ըստ օրենսդրության, մեկ տարի է, ինչը նշանակում է, որ դուք պետք է ներկայացնեք ESHN հայտարարագիր մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը. Եթե ​​կազմակերպությունը դադարեցրել է իր գործունեությունը, ապա ոչ ուշ, քան 25-ը հաջորդ ամիսպետք է վերջնական հաշվետվություն ներկայացնի։

Միևնույն ժամանակ, հարկ է հիշել, որ, ի տարբերություն հայտարարագրի ներկայացման, գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարումը տեղի է ունենում ոչ թե մեկ, այլ երկու փուլով.

1. Կանխավճարվճարել ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հուլիսի 25-ը: Այն հաշվարկվում է ըստ հաշվապահական գրքի (բազայի 6%-ը՝ եկամուտների և ծախսերի տարբերություն):
2. վերջնական կարգավորումկազմվում է, ինչպես նաև հայտարարագրի հանձնումը մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը։ Երկրորդ վճարման գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է որոշել ամբողջ տարվա հարկի չափը, այնուհետև հանել արդեն վճարված գումարը:

Ներդրումները կարող են կատարվել ինչպես վճարման հանձնարարականով, այնպես էլ հաճախորդի բանկում: Հարկերի վճարման ուշացումները հանգեցնում են տույժերի և տույժերի կուտակմանը, ինչպես նաև այս ռեժիմի վերացմանը։

ESHN-ի եկամուտների և ծախսերի հաշվապահական հաշվառման գիրքը - անհրաժեշտ է արդյոք պահպանել և ինչպես լրացնել

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք

Քանի որ գյուղատնտեսական հարկի վճարման հաշվարկման հիմքը եկամուտների և ծախսերի տարբերությունն է, ապա հարկային գրասենյակՀաճախորդի հաշվետվություններին հասանելիություն է պահանջվում. այս կերպ կարող եք կրկնակի ստուգել հայտարարագրում արտացոլված տվյալները և հաշվարկել վճարման ենթակա հարկի գումարը: Այս մուտքն ապահովում է.

• ձեռնարկատեր- KUDiR (եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքեր);
• կազմակերպություն- ամբողջական հաշվապահություն.

Միևնույն ժամանակ, այդ փաստաթղթերի հանձնումը ստուգմանը չի պահանջվում՝ բավական է հարկային հայտարարագիրը: Բայց անհրաժեշտ գրառումների պահպանում (ինչպես նաև համապատասխան դրամական կարգապահությունև CCP-ի հետ աշխատելը) սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են: Հակառակ դեպքում գյուղմթերք արտադրողին կենթարկվեն տուգանքներ։

Եթե ​​մասնագետները սովորաբար ներգրավված են կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ, ապա KUDiR-ը լրացնելը դժվարություններ չի առաջացնում, և ձեռնարկատերերն այն իրականացնում են ինքնուրույն: Գյուղատնտեսական միասնական հարկի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը հետևյալն է.

• գործարքները կարող են արտացոլվել ինչպես թղթային, այնպես էլ թղթային տեսքով հատուկ ծրագիր- օրինակ, մեջ;
• յուրաքանչյուր տարվա համար գործարկվում է նոր KUDiR.
• տարեվերջին էլեկտրոնային գիրքտպագրված;
• թղթե գիրքը (տպագիր) պետք է լինի ամրացված, համարակալված և դրոշմակնիք.
• յուրաքանչյուր եկամուտ կամ ծախսային գործարքգրքում արտացոլված է առանձին տողով.
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկի ներքո KUDiR-ում արտացոլված բոլոր գործողությունները պետք է հաստատվեն համապատասխան փաստաթղթով.
• եթե ձեռնարկատերն ունի մի քանի հարկային ռեժիմներ, KUDiR-ը ESHN-ի համար իրականացվում է առանձին.
• դատարկ հատվածները և «զրոյական» գրքերը տպագրվում և ամրացվում են ընդհանուր հերթականությամբ:

Այսպիսով, ցանկացած ձեռնարկատեր ESHN-ում պետք է ունենա արդիական KUDiRգործարքները հաստատող ցանկացած ձևով առաջնային փաստաթղթեր, ինչպես նաև KUDiR-ից արխիվ՝ «թղթային» ձևաչափով՝ նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների համար։

Ինչպես հաշվարկել ESHN - տեսություն և գործնական օրինակներ

UAT-ին անցնող ձեռնարկատերերին առաջին հերթին հետաքրքրում է այն հարցը, թե ինչպես հաշվարկել UAT-ը: Սրա կարևորությունն ակնհայտ է. չէ՞ որ հարկի վճարումը կատարվում է մինչև տեսչության կողմից հարկային հայտարարագրի հանձնումն ու ստուգումը։ Սա նշանակում է, որ գյուղմթերք արտադրողի համար մեծ դեր է խաղում, թե որքան ճիշտ է հաշվարկում պահանջվող գումարը։

Քանի որ վճարումը կատարվում է երկու փուլով, մենք կորոշենք դրանցից յուրաքանչյուրի հաշվարկման փուլերը:

Կանխավճարի հաշվարկ

• Որոշեք հունվարի 1-ից հունիսի 30-ը ընկած ժամանակահատվածում եկամտի չափը (բոլոր եկամուտները KUDiR-ից):
• Հաշվեք KUDiR-ի ծախսերի չափը: Նկատենք, որ եթե որոշ ծախսեր (օրինակ՝ տնօրենի աշխատավարձը) վերաբերում են մի քանի կիրառվող ռեժիմների, ապա դրանք հայտարարագրում ներառվում են ոչ թե ամբողջությամբ, այլ ընդհանուր եկամուտներում գյուղատնտեսական միասնական հարկից եկամտի մասնաբաժնի չափով։
• Հաշվարկել հարկային բազան (եկամուտից հանել ծախսերը):
• Որոշել կանխավճարի չափը (բազայի 6%-ը):
• Կանխավճարը վճարեք ոչ ուշ, քան հուլիսի 15-ը (առանց հայտարարագրի և այլ փաստաթղթերի տրամադրման):

Վճարման երկրորդ փուլ (վերջնական)

• որոշել եկամուտների և ծախսերի չափը ամբողջ տարվա համար.
• հաշվարկել հարկային բազան, այսինքն՝ հանել ծախսերը եկամտից.
• հաշվի առնել անցյալ տարիների կորուստները (եթե այդպիսիք կան) - նվազեցնել դրանց հիմքը.
• հաշվարկել ընդհանուր գումարըամբողջ անցած տարվա հարկը (բազայի 6%).
• ստացված արժեքից հանել կանխավճարը.
• վերջնական գումարը փոխանցել հարկային գրասենյակ մինչև մարտի 31-ը.
• ստուգմանը ներկայացնել հաշվարկված արժեքները հաստատող ESHN հայտարարագիրը.

Գործնական օրինակ. Ի.Պ. Իվանովն աճում է սեփական կայքըբանջարեղենը և վաճառում տոնավաճառներում և գտնվում է ESHN ռեժիմի վրա։ 2015 թվականին նա ունեցել է 15 հազար ռուբլու վնաս։ 2016 թվականի ընդհանուր եկամուտը ըստ KUDiR-ի կազմել է 480 հազար, ծախսերը՝ 212 հազար, 1-ին կիսամյակի համար՝ համապատասխանաբար 165 և 132 հազար ռուբլի։

Այս տվյալների հիման վրա 2016 թվականի 1-ին կիսամյակի համար Ի.Պ. Իվանովը պարտավոր է վճարել (165-132) * 6% = 1,98 հազար ռուբլի, որը պետք է փոխանցվի հուլիսի 1-ից ոչ ուշ: Երկրորդ (վերջնական) վճարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

• Ծախսերը հանած եկամուտները՝ 480-212=268 հազ.
• Կորուստների ծավալի նվազում 2015թ.՝ 268-15=253 հազ.
• Հարկի գումարի հաշվարկ՝ 253 * 6% = 15,18 հազ.
• Կանխավճարի հաշվառում` 15,18-1,98 \u003d 13,2 հազար ռուբլի:

Այսպիսով, 13200 անհատ ձեռնարկատեր Իվանովի չափով հարկը պետք է վճարվի մինչև 2017 թվականի մարտի 31-ը, միաժամանակ ներկայացվում է 2016թ.

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը շատ շահավետ և բավականին հարմար ռեժիմ է գյուղատնտեսության ոլորտի արտադրողների համար։ Բուսաբուծության, անասնաբուծության, ձկնորսության, որսի և այլնի ոլորտներում սեփական արտադրության ապրանքներ և հումք վաճառող ցանկացած ձեռնարկություն հնարավորություն ունի անցնելու դրան։

Այս համակարգում հարկային ժամկետը 1 տարի է, որից հետո ձեռնարկությունները պարտավոր են վճարել մուծումներ և ներկայացնել հայտարարագիր։ Հաշվետու ժամանակահատվածը 6 ամիս է, այսինքն՝ վեց ամսվա վերջում պահանջվում է կանխավճար։

Հուսով ենք, որ մեր կայքում ներկայացված տեղեկատվությունը օգտակար է մեր ընթերցողներին: Եթե ​​ձեզ դուր եկավ այս հոդվածը, խորհուրդ տվեք մեզ ձեր ընկերներին, թողեք ձեր մեկնաբանությունները:

Որպես գյուղատնտեսության ոլորտի կազմակերպություններին և ձեռնարկատերերին աջակցելու միջոցառումներից մեկը, որոնք զբաղված են սեփական հումքից արտադրանքի արտադրությամբ, այնպիսի արտոնյալ հարկման համակարգի ստեղծումն էր, ինչպիսին է Միասնական գյուղատնտեսական հարկը: Համակարգը ենթադրում է հաշվետվության պարզեցված ընթացակարգ և միայն գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարում։

Այս հատուկ ռեժիմի կիրառման հիմնական պայմանները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը կարող են վճարել միայն գյուղմթերք արտադրողները, ինչը նշանակում է բուսաբուծություն, ինչպես նաև անասնաբուծական արտադրանք։ Այս բացառությունը չի տարածվում այդ ապրանքների վերամշակողների վրա:

Գյուղմթերք արտադրողները կարող են վերամշակել, սակայն գյուղմթերքների արտադրությունից նրանց եկամուտը չպետք է պակաս լինի ընդհանուր եկամտի 70%-ից։ Դրանով է բացատրվում հարկային այլ համակարգերի համեմատությամբ ԱՄՆ-ում տեղակայված տնտեսվարող սուբյեկտների փոքր թիվը:

Կարևոր.Գյուղատնտեսական արտադրանքի առաջնային և հետագա վերամշակմամբ զբաղվող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք միաժամանակ դրա արտադրող չեն, իրավունք չունեն կիրառել գյուղատնտեսական մեկ հարկ:

Այս ռեժիմը նաև իրավունք ունի օգտագործելու ձկնարդյունաբերության ընկերություններին և ձեռնարկատերերին, որոնք ճանաչված են որպես բնակավայրերի քաղաքաշինություն, այսինքն՝ աշխատանքի են ընդունում իրենց բնակչության կեսից ավելին։ Միաժամանակ նրանց համար կա սահմանափակում՝ աշխատողների թվաքանակի տեսքով, որը չպետք է լինի 300 հոգուց ավելի և նրանց պատկանող կամ պայմանագրերով վարձակալված նավերի օգտագործման տեսքով։

Բացի այդ, կա այն կազմակերպությունների ցանկ, որոնք իրավունք չունեն օգտվելու UST-ից, դրանք ներառում են.

• Ակցիզային ապրանքներ արտադրողներ.
• Խաղային կազմակերպիչներ.
• Բյուջետային ոլորտի հիմնարկներ.

ECNH-ի համաձայն, դրա փոխարեն հաշվարկվում է միասնական պարտադիր հարկ եկամտահարկ(ընկերությունների համար) և անձնական եկամտահարկ (անհատ ձեռնարկատերերի համար), ԱԱՀ, գույքահարկ. Այնուամենայնիվ, գյուղմթերք արտադրողները պետք է մասհանումներ կատարեն արտաբյուջետային միջոցներ. Ճիշտ է, որոշ դեպքերում կարող են իջեցված դրույքաչափեր կիրառել։

Նոր տնտեսվարող սուբյեկտները, երբ մուտքագրում են իրենց IFTS-ը իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում կամ EGRIP-ում, գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում կարող են անցնել միասնական գյուղատնտեսական հարկին: Նրանք իրավունք ունեն գրանցման փաստաթղթերի հետ միասին ծանուցում ներկայացնել այս համակարգի կիրառման վերաբերյալ։

Փաստաթուղթն ուղարկվում է կազմակերպությունների կողմից գտնվելու վայրում, իսկ ձեռնարկատերերի կողմից՝ իրենց բնակության հասցեով:

Կարևոր. Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը սկսել է կիրառել UST-ը, սակայն այդ մասին չի ծանուցել հարկային մարմնին, ապա համարվում է, որ նա չի անցել այս հարկային համակարգին։ Բացի այդ, եթե անցման համար դիմումը ժամանակին չի ներկայացվել, ապա երկու դեպքում էլ վճարողը ավտոմատ կերպով անցնում է.

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմամբ ընտրված հատուկ ռեժիմը պետք է օգտագործվի մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, տարվա ընթացքում այլ համակարգի վաղաժամ անցումն անընդունելի է։

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի հաշվարկ

UST-ով հարկման հիմքը հաշվարկվում է որպես եկամուտ՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն ծախսերի ցանկը փակ է, որը պարունակում է ավելի քան չորս տասնյակ ապրանքներ: Օգտագործվում է հարկը հաշվարկելու համար ֆիքսված տոկոսադրույքհավասար է 6%-ի: Բացառություն են կազմում Ղրիմի Հանրապետությունը և Սևաստոպոլը, որտեղ 2016 թվականին դրա ցուցանիշը կազմում է 0%, իսկ 2017-ից մինչև 2021 թվականը ոչ ավելի, քան 4%: Այս մարզերին իրավունք է տրվում ինքնուրույն որոշել հարկի դրույքաչափը, բայց ոչ ավելի, քան օրենսգրքով սահմանվածից։

Եկամուտները և ծախսերը որոշելու համար անհրաժեշտ է վարել հաշվապահական հաշվառում, մինչդեռ այս պահանջը վերաբերում է նաև ձեռնարկատերերին։ Տարվա ընթացքում կատարողականի ցուցանիշները հաշվարկվում են հաշվեգրման սկզբունքով: Հարկային ժամկետը մեկ տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ վեց ամիս։

Դիտարկենք մեկ հարկի հաշվարկը օրինակով:

Մասլո ՍՊԸ-ն UAT վճարող է: 2015 թվականի հունվարից հունիս ընկած ժամանակահատվածում եկամուտ է ստացվել 550,000 ռուբլու չափով: եւ ծախսեր է կատարել 175000 ռուբլու չափով։ Այսպիսով, կանխավճարը հաշվարկելիս կլինի.

(550000-175000)*6%=22500 ռուբ.

Այս գումարը պետք է փոխանցվի հարկային ծառայությունմինչև 25.07.2015թ.

Հաջորդ վեց ամիսների ընթացքում՝ 2015 թվականի հուլիս-դեկտեմբեր ամիսներին, Մասլո ՍՊԸ-ն ստացել է 780,000 ռուբլի եկամուտ և 550,000 ռուբլու ծախսեր: Քանի որ եկամուտներն ու ծախսերը տարվա սկզբին համարվում են կուտակային, հարկը կլինի.

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 ռուբ.

Մենք այս հարկը նվազեցնում ենք արդեն վճարվածով կանխավճար:

36300-22500=13800 ռուբ.

Այս փոխանցումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մարտի 31-ը։ Մինչև այս պահը պետք է ներկայացվի ESHN-ի հայտարարագիր։

Հաշվետվություն և հարկերի վճարում

հարկային հաշվետվություն

Ընկերությունները և ձեռնարկատերերը պարտավոր են տարեկան հայտարարագիր ներկայացնել Գյուղատնտեսական միասնական հարկի ներքո: Դա կարելի է անել անձամբ, վստահելի ներկայացուցչի միջոցով, փոստով կամ էլեկտրոնային եղանակով:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի գծով հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ժամանակաշրջանի մարտի 31-ը։

Եթե ​​գյուղատնտեսական հարկային գործունեությունը դադարեցվել է, ապա սույն հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի մինչև գործունեության ավարտի ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը։

Բացի այդ, ձեռնարկատերերից պահանջվում է լրացնել եկամուտների և ծախսերի գիրք՝ իրենց եկամուտը հաստատելու համար: Այն պետք է կարված և համարակալված լինի: Գրքում բոլոր գրառումները դասավորված են հերթականությամբ և մուտքագրվում են ստացված իրական փաստաթղթերի հիման վրա: Ուղղումները պետք է հաստատվեն ձեռնարկատիրոջ ստորագրությամբ կամ ընկերության կնիքով:

Հարկի վճարում

Գյուղատնտեսական հարկը վճարվում է տարվա ընթացքում երկու մասով։ Նախավճարը պետք է կատարվի կիսամյակի ավարտից 25 օրվա ընթացքում։ Այնուհետև մինչև հարկային տարվա ավարտին հաջորդող մարտի 31-ը հարկ է վճարել՝ հաշվի առնելով ավելի վաղ կատարված կանխավճարը։

ESHN-ի գրանցումից հանում և օգտագործման իրավունքի կորուստ

Անկախ ESHN-ի մերժման պատճառից, գործունեության ավարտից ոչ ուշ, քան 15 օր հետո պարտադիր է ներկայացնել ս.թ. հարկային փաստաթուղթ 26.1-7 «Ծանուցում ESHN-ի դադարեցման մասին» ձևով:

Կամավոր անցում UAT-ից ցանկացած այլ հարկային հաշվարկման համակարգի կարող է կատարվել միայն նոր օրացուցային տարվա սկզբից: Դա անելու համար հարկավոր է հարկային ծառայություն ներկայացնել լրացված դիմում 26.1-3 «Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառումից հրաժարվելու մասին» ձևով մինչև մերժումը կատարած տարվա հունվարի 15-ը:

Ընկերությունը զբաղվում է այդ հարցով գտնվելու վայրում, իսկ ձեռնարկատերը՝ բնակության վայրում:

Ընկերությունը կորցնում է գյուղատնտեսական հարկ կիրառելու իրավունքը, եթե.

• Ստացված եկամուտը գերազանցել է 60 միլիոն ռուբլին։
• Արտադրանքի արտադրությունը կատարվում է գնված հումքից։
• Սեփական արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը 70%-ից պակաս է։

Ընկերությունը կամ ձեռնարկատերը համարվում է, որ խախտումը բացահայտվելու ժամանակաշրջանի սկզբից կորցրել է գյուղատնտեսական հարկի իրավունքը: Պետք է ներկայացվի հարկային հայտարարությունհամաձայն «Ծանուցում ESHN-ի նկատմամբ իրավունքի կորստի մասին» 26.1-2 ձևի. Այս ընթացքում անհրաժեշտ է հաշվարկել և վճարել հատուկ բոլոր տեսակի հարկերը ընդհանուր ռեժիմ- ԱԱՀ, եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ, գույքահարկ։