Ֆիններդրումներ. Ֆինանսական ներդրումները և դրանց տեսակները

Թեմա 10. Հաշվապահություն ֆինանսական ներդրումներ

Ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգը և տեսակները:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ֆինանսական ներդրումների գնահատում.

Բաժնային ներդրումների հաշվառում:

Պարտքի ֆինանսական ներդրումների հաշվառում:

Վարկի հաշվառում.

Ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգը և տեսակները:

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը կարգավորվում է «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում» հաշվառման կանոնակարգով (PBU 19/02) 10.12.02 թիվ 126n: Կազմակերպության կողմից ֆինանսական ներդրումներ կարող են կատարվել.

1) արժեթղթերում (բաժնետոմսեր, պետական ​​պարտատոմսեր, կորպորատիվ պարտատոմսեր, ավանդներ, ֆինանսական և ապրանքային մուրհակներ, չեկեր և այլ ածանցյալ արժեթղթեր).

2) կանոնադրական կապիտալում մուծումների տեսքով.

3) տրամադրված երկարաժամկետ և կարճաժամկետ վարկերի տեսքով.

Երկրորդ և երրորդ խմբերի ֆինանսական ներդրումները կարող են իրականացվել դրամական և նյութական ձևերով։

Հաշվապահական հաշվառման համար ընդունվում են ֆինանսական ներդրումներ հետևյալ պայմանների միաժամանակյա կատարման դեպքում.

կազմակերպության սեփականության իրավունքը հաստատող պատշաճ կերպով կատարված փաստաթղթերի առկայություն.

անցում դեպի կազմակերպություն ֆինանսական ռիսկեր(անվճարունակության ռիսկ, գնի փոփոխության ռիսկ և այլն);

կազմակերպությանը տնտեսական օգուտներ բերելու ունակություն.

Ներդրումները չեն ներառում.

բաժնետերերից հետ գնված սեփական բաժնետոմսերը հետագա վաճառքի կամ չեղարկման համար.

Վաճառվող ապրանքների, ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցած ծառայությունների համար հաշվարկներում կազմակերպություն-վաճառողի կողմից տրված փոխանակման օրինագծերը.

ներդրումներ շարժական և Անշարժ գույք, ունենալով նյութական ձև, որը տրամադրվում է կազմակերպության կողմից ժամանակավոր օգտագործման համար վճարով.

թանկարժեք մետաղներ, զարդեր, արվեստի գործեր և նմանատիպ այլ արժեքներ, որոնք ձեռք չեն բերվել ընդհանուր տեսակներգործունեությանը։

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառումն իրականացվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» ակտիվ հաշվի վրա, որին կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.

58-1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր»;

58-2 «Պարտքային արժեթղթեր»;

58-3 «Տրված վարկեր»;

58-4 «Միջումներ պարզ գործընկերության պայմանագրով» և այլն:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ֆինանսական ներդրումների գնահատում.

Ֆինանսական ներդրումները հաշվառման են ընդունվում իրենց սկզբնական արժեքով, որը հասկացվում է որպես ձեռքբերման փաստացի ծախսերի գումար: Ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ներառում է.

պայմանագրի համաձայն ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման արժեքը.

տեղեկատվության և խորհրդատվական ծառայությունների արժեքը.

միջնորդի միջնորդավճարների արժեքը.

ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման հետ կապված այլ ծախսեր:

Ֆինանսական ներդրումների համար, որոնց համար հաշվապահական հաշվառման գնահատում նախատեսված է ընթացիկ շուկայական արժեքով, հաշվետու ժամանակաշրջանում կարող է իրականացվել լրացուցիչ գնահատում կամ մակնշում.

Դեբետ 58, վարկ 91.1 - վերագնահատում ֆինանսական ներդրման ընթացիկ շուկայական արժեքի ավելացման պատճառով.

Դեբետ, 91.2, վարկ 58 - նվազում ֆինանսական ներդրումների ընթացիկ շուկայական արժեքի նվազման պատճառով:

Եթե ​​առկա են ֆինանսական ներդրումների արժեզրկման նշաններ, որոնց համար ս.թ շուկայական գինը, կազմակերպությունը պետք է ստուգի, թե արդյոք կան պայմաններ այս ֆինանսական ներդրումների արժեքը կայունորեն նվազեցնելու համար: Եթե ​​արժեզրկման թեստը հաստատում է ֆինանսական ներդրումների արժեքի կայուն զգալի անկումը, կազմակերպությունը սահմանում է ֆինանսական ներդրումների արժեզրկման պահուստ: այլ ծախսերի հաշվին։ Պահուստը հաշվառվում է 59 «Ֆինանսական ներդրումների մաշվածության պահուստներ» հաշվին: Պահուստի ստեղծումն արտացոլվում է տեղադրման մեջ՝ դեբետ 91-2, կրեդիտ 59։

Ֆինանսական հաշվետվություններում նման ֆինանսական ներդրումների արժեքը ցուցադրվում է առանց մաշվածության ձևավորված պահուստի գումարի: Եթե ​​ֆինանսական ներդրումների մաշվածության ստուգման արդյունքների հիման վրա բացահայտվում է դրանց գնահատված արժեքի աճ, ապա ֆինանսական ներդրումների մաշվածության համար նախկինում ստեղծված պահուստի չափը ճշգրտվում է դրա նվազման և ֆինանսական արդյունքի աճի ուղղությամբ ( որպես այլ եկամուտների մաս՝ դեբետ 59, կրեդիտ 91-1.

Թոշակի անցնող ֆինանսական ներդրումների գնահատումն իրականացվում է հետևյալ եղանակներից մեկով.

1) ֆինանսական ներդրումների յուրաքանչյուր միավորի սկզբնական արժեքով.

2) միջին սկզբնական արժեքով.

3) առաջին ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքով` ձեռքբերման ժամանակի առումով (FIFO մեթոդ):

Մեթոդներից մեկի օգտագործումը նախատեսված է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ որոշակի խմբի կամ տեսակի ֆինանսական ներդրումների համար:

Եթե ​​ֆինանսական ներդրումներն ունեն ընթացիկ շուկայական արժեք՝ արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ, ապա դրանք օտարվում են վերջին գնահատականի հիման վրա:

Բաժնային ներդրումների հաշվառում:

Բաժնային ֆինանսական ներդրումները հասկացվում են որպես երրորդ կողմի կազմակերպությունների ներդրումներ բաժնետոմսերում՝ կազմակերպության կառավարմանը մասնակցելու կամ սպեկուլյատիվ եկամուտ ստանալու նպատակով, ինչպես նաև երրորդ կողմի կանոնադրական կապիտալում այդ նպատակով բաժնեմաս ձեռք բերելը: կազմակերպության կառավարմանը մասնակցելը.

Օրինակ 1

«Վեգա» կազմակերպությունը ձեռք է բերել 10 բաժնետոմս 12000 ռուբլով։ Մեկ բաժնետոմսի անվանական արժեքը 1000 ռուբլի է: Երրորդ կողմի կողմից մատուցվող խորհրդատվական ծառայությունների արժեքը կազմել է 118 ռուբլի, ներառյալ. ԱԱՀ 18 ռուբ.

Ձեռք բերված բաժնետոմսերի արժեքը արտացոլվում է.

Դեբետ 58-1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր», վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» -12000 ռուբլի:

Ներառված է սկզբնական արժեքըկիսում է խորհրդատվական ծախսերը.

Դեբետ 58-1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր», վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» -100 ռուբլի:

Խորհրդատվական ծառայությունների վրա արտացոլված ԱԱՀ.

Դեբետ 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ», վարկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»՝ 18 ռուբլի:

Այսպիսով, բաժնետոմսի սկզբնական արժեքը կլինի.

(12000 ռուբլի + 100 ռուբլի) 10 բաժնետոմս = 1210 ռուբլի:

Պարտքի ֆինանսական ներդրումների հաշվառում:

Պարտքի ֆինանսական ներդրումները հասկացվում են որպես ֆինանսական ներդրումներ պարտքային արժեթղթերում (պետական ​​պարտատոմսեր, կազմակերպությունների պարտատոմսեր, չեկեր, ավանդներ, ֆինանսական մուրհակներ և մուրհակներ): Որպես կանոն, պարտատոմսերը վաճառվում են զեղչով, որը վճարվում է սեփականատիրոջը վճարված գումարի չափից ավելի մարման դեպքում: Բացի այդ, պարտատոմսերը կարող են նախատեսել նաև տարեկան տոկոսավճարներ։

Օրինակ 2

Կազմակերպությունը գնում է 4 տարի շրջանառության ժամկետով պարտատոմսերի փաթեթ։ Պարտատոմսերի փաթեթի անվանական արժեքը 18000 ռուբլի է: Ձեռքբերման փաստացի ծախսերը կազմել են 12000 ռուբլի: Պարտատոմսերն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար: Հաշվետու տարվա վերջում պարտատոմսերի գծով եկամուտ է կուտակվել 2000 ռուբլու չափով:

Արտացոլված իրական արժեքըգնված պարտատոմսեր.

Դեբետ 58.2, վարկ 76 - 12000 ռուբլի:

2. Պարտատոմսերի գծով եկամուտ.

Դեբետ 76, վարկ 91,1 - 2000 ռուբլի:

3. Ստացված պարտատոմսերի եկամուտ.

Դեբետ 51, վարկ 76 - 2000 ռուբլի:

4. Գնված պարտատոմսերի անվանական և փաստացի արժեքի տարբերությունը դուրս է գրվել, քանի որ եկամուտը գոյանում է պարտատոմսերի մարման ժամկետին համամասնորեն.

Դեբետ 58-2, վարկ 91-1 «Այլ եկամուտներ» - 1500 ռուբլի:

((18,000 ռուբլի - 12,000 ռուբլի): 4 տարի):

Հաշվապահական հաշվառման 2-4 գրառումները կատարվում են հաջորդ 3 տարիների ընթացքում, ինչը թույլ է տալիս մինչև չորրորդ տարվա վերջ 58-2 հաշվի դեբետով ձևավորել դրանց անվանական արժեքը, որով դրանք թողարկողի կողմից կվերադարձվեն սեփականատիրոջը: Հետգնման դեպքում գրանցվում է.

Դեբետ 51, ապառիկ 58-2 - 18000 ռուբլի:

5. Տրված վարկերի հաշվառում.

Տրամադրված վարկերն են պարտատոմսերապահովել Փող(այլ գույք) մեկ իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձի կողմից մեկ այլ իրավաբանական անձի (ֆիզիկական անձի)` առանց բանկի մասնակցության: Համաձայն PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտներ» 7-րդ կետի, ներդրողի հաշվառման մեջ տրված վարկի տոկոսների չափը ենթակա է ներառման այլ եկամուտների մեջ:

Օրինակ 3

Կազմակերպությունը իրավաբանական անձին 6 ամիս ժամկետով կանխիկ վարկ է տրամադրել 100000 ռուբլու չափով: տարեկան 30%-ից ցածր: Ըստ պայմանագրի՝ տոկոսները հաշվարկվում և վճարվում են ամսական։ Նշված ժամկետը լրանալուց հետո միջոցներ են ստացվել վարկը մարելու համար։

Կարճաժամկետ վարկ տրամադրվում է.

Դեբետ 58-3, ապառիկ 51 - 100,000 ռուբլի:

2. Տրամադրված վարկի գծով ամսական տոկոսները հաշվարկվում են.

Դեբետ 76, վարկ 91,1 - 2500 ռուբլի:

(100,000 ռուբլի * 30% : 12 ամիս)

3. Վարկային պայմանագրով ստացված տոկոսները.

Դեբետ 51, վարկ 76 - 2500 ռուբլի:

4. Վերադարձել է կարճաժամկետ վարկ.

Դեբետ 51, ապառիկ 58-3 - 100,000 ռուբլի:

Մնացորդ - հիմնական տեսք հաշվապահական հաշվետվություններ. Այն ցույց է տալիս կազմակերպության վիճակը (գույքը և ֆինանսները) որոշակի ժամանակահատվածում և (կամ) ընթացիկ պահին: Այն բաժանվում է երկու կետի՝ պարտավորություններ և ակտիվներ, որոնք անպայմանորեն հավասար են միմյանց։ Դրանք իրենց հերթին բաժանվում են ենթակետերի, որտեղ ցուցադրվում են համապատասխանաբար ակտիվի և պարտավորության տեսակները։ Հաշվեկշռի կառուցվածքը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի հրամանով 43n համարով:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ (KFI)

Ֆինանսական ներդրումները ներառում են	Չի ներառում ֆինանսական ներդրումներ:
Պետական ​​և քաղաքային արժեթղթեր	Բաժնետերերից հետգնված սեփական բաժնետոմսերը
Այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր, ներառյալ. պարտատոմսեր, մուրհակներ	Գզրոցային կազմակերպության կողմից վաճառող կազմակերպությանը տրված մուրհակներ ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքի համար վճարելիս.
Ներդրումներ այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում, ներառյալ. դուստր ձեռնարկություններ և դուստր ձեռնարկություններ	Ներդրումներ անշարժ և շոշափելի ձև ունեցող այլ գույքում, որոնք վճարվում են ժամանակավոր օգտագործման համար՝ եկամուտ ստանալու նպատակով.
այլ կազմակերպություններին տրված վարկեր	Թանկարժեք մետաղներ, զարդեր, արվեստի գործեր և այլ նմանատիպ արժեքներ, որոնք ձեռք չեն բերվել սովորական գործունեության համար
Ավանդներ ներս վարկային հաստատություններ
Պահանջի իրավունքի զիջման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքերը և այլն:
Որպես ֆինանսական ներդրումների մաս, հաշվի են առնվում նաև պարզ գործընկերության պայմանագրով գործընկեր հանդիսացող կազմակերպության ներդրումները:	Ոչ նյութական ակտիվներ, ինչպիսիք են հիմնական միջոցները, պաշարները և ոչ նյութական ակտիվներֆինանսական ներդրումներ չեն։

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ (KFI) - միջոցներ, որոնք ներդրվել են վերջին հաշվետվության օրվանից ոչ ավելի, քան տասներկու ամիսը: Դրանք գտնվում են «Ակտիվ» խմբում, Հաշվապահական հաշվեկշռի 2-րդ պարբերությունում, ծածկագիր էջ 1240: Այն արտացոլում է ֆինանսական ներդրումների բոլոր ոլորտները. արժեթղթեր (պարտք), փոխանցված վարկեր (ներառյալ%%), գնված իրավունքներ, բաժնետոմսեր, ներդրումներ գործընկերային պայմանագրերով, ավանդ (բաժանված ռուբլու և արտարժույթի):

Սա չի ներառում անտոկոս վարկերը, քանի որ դրանք ներդրում չեն համարվում։ Եթե ​​կետերից որևէ մեկի համար վերջնաժամկետ սահմանված չէ, բայց նախատեսվում է շահույթ ստանալ կամ վարկը մարել մեկ տարուց պակաս ժամկետում, ապա նման իրավիճակն արտացոլվում է ԿՄՀ-ում:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ուղղությունները

KFV - կազմակերպության համար անվճար կանխիկ գումարը գնաճից պաշտպանելու կամ ապագայում լրացուցիչ օգուտներ ստանալու մեթոդ: Քանի որ նման ներդրումներն ունեն բարձր իրացվելիություն և մաս են կազմում ընթացիկ ակտիվներ, վճարման միջոցներով դառնում են մեկ քայլ, նրանց պարտականությունների մեջ է մտնում ապահովելը ֆինանսական պարտավորություններսեփականատեր.

Ամենից հաճախ կարճաժամկետ ներդրումներ են կատարվում նյութերի կամ հումքի մեջ։ Ներդրումների այս տեսակի առավելությունն այն է, որ նման ավանդներն ամենաքիչն են կորելու վտանգի տակ, քանի որ տնտեսության վիճակը կարելի է կանխատեսել 12 ամիս ժամկետով։ Որպես ազդող գործոններ կարելի է առանձնացնել նաև քաղաքական իրավիճակը և ազգային արժույթի փոխարժեքը։

Ինչ վերաբերում է արժեթղթերի ավանդներին, ապա այստեղ ընկերությունը գիտակցաբար ռիսկի է դիմում, քանի որ այս դեպքում ավելի լավ է ներդրումներ կատարել իրացվելի արժեթղթերում, որոնք ցանկացած պահի հեշտությամբ կարող են վերածվել ֆինանսների: Սա կարող է կանխատեսել միայն իրավասու մասնագետը, գուցե նույնիսկ օգտագործելով որոշ վերլուծական ծրագրեր: Որոշ ձեռնարկություններ հատուկ դիմում են նման մասնագետների խորհրդատվության համար։ Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների այս հոդվածը կարող է դասակարգվել որպես իրացվելի միայն այն դեպքում, եթե արժեթղթերն ունեն գնի անկման նվազագույն ռիսկ և կարող են հեշտությամբ վաճառվել:

Եթե ​​խոսենք վարկերի մասին, ապա, որպես կանոն, կարճ ժամկետներով տրված վարկերը ենթակա են ավելի բարձր տոկոսադրույքների, քան երկարաժամկետ վարկերը (TFV): Նման միջոցը կփրկի ընկերությանը միջոցների չվերադարձումից։

Ընկերությունն իրավունք ունի փոխանցել ցանկացած կանխիկ ավանդերկարաժամկետից կարճաժամկետ, եթե դրա նպատակը կամ այն ​​օգտագործելու մտադրությունը հետագայում փոխվում է: Նման կետ պետք է նախատեսվի օրենսդրությամբ հաշվապահական փաստաթղթերընկերություններ։

Օրինակ 2010 թվականի փետրվարին կազմակերպությունը մեկ այլ ընկերությունից վարկ է ստացել համապատասխանաբար 24 ամիս ժամկետով, այն պետք է մարի 2012 թվականի փետրվարին: 2010 թվականի հաշվետվության մեջ այն կցուցադրվի VFD պարբերությունում: Երկու տարի անց այն կարող է փոխանցվել KFV-ին, քանի որ դրա վճարման համար մնացած ժամանակը մեկ տարուց պակաս է:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները նշված են 58 հաշվի վրա: Այս հաշիվը տրամադրվում է ձեռնարկությունում ներդրումների և դրանց տեղաշարժերի մասին տեղեկատվությունը համախմբելու համար: Հաշվարկները կարող են բացվել, ենթադրենք 58-1՝ «Արժեթղթեր»: Հաշվապահական հաշվառումը վարվում է ըստ կազմակերպության ներդրումների խմբերի և տեսակների, անկախ նրանից, թե որ երկրում են գտնվում ֆոնդերը կամ ակտիվները:

Տեղեկություններ, որոնք պետք է բացահայտվեն հաշվապահին զեկուցելիս (նվազագույնը)

1. ՖՎ-ն ըստ տեսակների գնահատելու մեթոդներ.
2. Իրավիճակների տարբերակներ, որոնք հնարավոր են այս մեթոդների փոփոխություններով, այն ներդրումների արժեքը, որոնց համար գինը որոշված ​​է և որոնց համար այն որպես այդպիսին չէ, կամ հնարավոր չէ որոշել:
3. Այսօրվա գնի տարբերությունը նախորդ հաշվետվության մեջ նշված գնի հետ.
4. գրավադրված, ինչպես նաև այլ ընկերություններին կամ ֆիզիկական անձանց փոխանցված արժեթղթերի արժեքը (առանց վաճառքի):
5. Տեղեկություններ ավանդների մաշվածության դեպքում պահուստների մասին՝ նշելով պահուստների տեսակը, չափը և այն չափը, որով դրանք օգտագործվել են նշված տարում:
6. Տրված վարկերի և պարտքային արժեթղթերի վերաբերյալ տվյալներ (զեղչված արժեք, զեղչման մեթոդներ):

Երբ իրավաբանական անձհասանելի անվճար ֆինանսական ռեսուրսներ, նա դրանք օգտագործելու մի քանի եղանակ ունի։ Դուք կարող եք ստեղծել պահուստային ֆոնդ, կարող եք դրանք ծախսել նոր, ավելին գնելու վրա ժամանակակից սարքավորումներկամ ներդրումներ կատարել այլ բիզնեսում: Վերջին տարբերակը կոչվում է «ֆինանսական ներդրում զարգացման մեջ» կամ այլ կերպ ասած՝ «ներդրում»։ Սա կքննարկվի հետագա:

Ֆինանսական ներդրումների դերը

Ձեր գումարը ուրիշի բիզնեսում ներդնելը միշտ ռիսկային է: Նման քայլի գնալուց առաջ անհրաժեշտ է ուշադիր ուսումնասիրել շուկան, ընկերության դիրքորոշումը դրա վերաբերյալ, ինչ հեռանկարներ ու խնդիրներ ունի։ Եթե ​​դա նոր գաղափար է, ապա իհարկե բիզնես պլանը մանրամասն վերանայվում է, վերլուծվում են գումարների վերադարձի կանխատեսումները և ժամկետները։ Երբեմն այս դժվար հարցԴուք չեք կարող անել առանց մասնագետների օգնության, ովքեր կգնահատեն ռիսկի աստիճանը և կառաջարկեն առավել շահավետ տարբերակներ։

Ամեն դեպքում, առաջընթացի շարժիչը ֆինանսական ներդրումներն են։ Որքան շատ ներդրումներ (անկախ նրանից, թե որ ոլորտում), այնքան ավելի շատ հնարավորություններ կան բարելավելու, ինչը նշանակում է բարձրացնել ձեր մրցունակությունը, դիրքերը շուկայում, ապրանքների որակը, աշխատավարձերաշխատողներ և այլն՝ շղթայով: Մեծ մասը զարգացած երկրներըՀետ բարձր մակարդակկյանքեր - նրանք, ում իրենց ֆինանսները վստահում են այլ պետություններ:

Ինչ կարելի է վերագրել ֆինանսական ներդրումներին

1. Կառավարության կամ համապատասխան քաղաքային իշխանությունների կողմից թողարկված արժեթղթեր:
2. Երրորդ անձանց արժեթղթեր, որոնց վրա պետք է նշվեն մարման ժամկետը և արժեքը՝ տոկոսներով:
3. Դրանք կարող են լինել պարզ ներդրումներ այլ ընկերություններից, նույնիսկ դուստր ձեռնարկություններից:
4. Ֆինանսական ներդրումներ են համարվում մի կազմակերպությունից մյուսին տրված վարկերը:
5. Բանկային ավանդներ.
6. Գործընկերությունների կանոնադրական հիմնադրամին կատարվող մուծումներ.

Ֆինանսական ներդրումների առկայության պայմանները

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը կիրականացվի որոշակի պայմանների պահպանման դեպքում: Նախ, անհրաժեշտ է տրամադրել պաշտոնապես կատարված և ստորագրված փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են դրամական միջոցների ստացումը և պարտավորեցնում են վերադարձնել դրանք տոկոսներով:

Երկրորդ, ներդրումներ կատարող ցանկացած կազմակերպություն պետք է հասկանա, որ վարկերի հետ մեկտեղ ստանում է նաև ֆինանսական ռիսկեր.

• գների բարձրացում և փողի արժեզրկում;
• պարտապանի անվճարունակություն;
• վարկառու ընկերությանը սնանկ ճանաչելը և այլն։

Եվ երրորդ պայմանը, որին պետք է բավարարեն ֆինանսական ներդրումները՝ դրանք պետք է տնտեսական օգուտ բերեն կազմակերպությանը։ Այն սովորաբար արտահայտվում է որպես ապագա եկամուտ և ներկայացված է ներդրված գումարի տոկոսի տեսքով:

Ինչը չի կարելի վերագրել ֆինանսական ներդրումներին

Ֆինանսական ներդրումները ներառում են տարբեր վարկեր, բայց դուք պետք է հստակ հասկանաք, թե որ փաստաթղթերը կարող են մոլորեցնել հաշվապահին և համարվել ներդրումներ, թեև դրանք այդպես չեն: Օրենսդրությունը հստակ սահմանում է, թե ինչը չի կարող ֆինանսական ներդրումներ համարվել.

1. Բաժնետոմսեր, որոնք թողարկվել են ձեռնարկության կողմից վերավաճառքի կամ չեղարկման համար:
2. Ապրանքների կամ ծառայությունների դիմաց հաշվարկ բորսայական գործընկերոջ հետ:
3. Ցանկացած ներդրում զարգացման մեջ սեփական ձեռնարկություն. Օրինակ՝ վարկի առարկա հանդիսացող սարքավորումների կամ ոչ նյութական ակտիվների արդիականացման համար գումարի հատկացումը:
4. Ցանկացած թանկարժեք ապրանք, հնաոճ իրեր, որոնք հիմնական գործունեության առարկա չեն.

Ֆինանսական ներդրումների տեսակները

Ներդրումները կարելի է դասակարգել տարբեր ձևերով. Ամենատարածված խմբավորումն է.

• Տեղադրված կապիտալի հետ կապված ֆինանսական ներդրումները կարող են կամ ձևավորել այն, կամ ընդհանրապես չդիպչել դրան։ Օրինակ, բաժնետոմսերը և ներդրումային վկայագրերը թողարկվում են հիմնական կապիտալը ձևավորելու կամ համալրելու համար, սակայն պարտատոմսերն ու խնայողական վկայագրերը դրա հետ կապ չունեն:
• Սեփականության ձևը կարող է լինել պետական ​​կամ մասնավոր:
• Կարևոր է նաև մարման ժամկետը՝ երկարաժամկետները կարող են վավերական լինել մեկ տարուց ավելի, կարճաժամկետները՝ մինչև 12 ամիս։ Նման ֆինանսական ներդրումների օրինակները ներկայացված են նկարում:

Արժեթղթերի տեսակները

Մեկ այլ կարևոր կետ է պարզել, թե ինչպիսի արժեթղթեր են համարվում ֆինանսական ներդրումներ:

Առաջին հերթին դա առաջխաղացում է: Ներկայացնում է կանոնադրական կապիտալի ձևավորման նպատակով ձեռնարկության կողմից թողարկված արժեթուղթ: Բաժնետոմսի սեփականատերը իրավունք ունի ստանալ շահաբաժիններ, այսինքն՝ շահույթի տոկոսներ և կարող է մասնակցել. ընդհանուր ժողովներկառավարման որոշումներ կայացնելու համար:

Հիմնական պարտքային պարտավորությունը հաշիվն է: Սա ֆինանսական գործիք, որով կարող եք կառավարել պարտապանին՝ նշելով, թե որքան և որ ամսաթվով նա պետք է վճարի պարտատիրոջը։

Բոնդ. Ամենից հաճախ այն թողարկվում է պետական ​​մարմինները. Ունի նախնական գին, որը պարտապանը պետք է մարի` մարելով պարտատոմսը: Բացի այդ, նրանից պահանջվում է ֆիքսված տոկոս վճարել պարտատոմսի սեփականության կամ օգտագործման իրավունքի համար:

Խնայողական վկայագիր - տրված վարկային հաստատությունների կողմից և նշում է ավանդի բացումը:

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման հաշիվներ

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը պետք է ցուցադրվի հաշվապահական հաշիվներ. Ըստ կարգավորող փաստաթղթերի՝ ակտիվ հաշիվՑուցադրել դրամական հոսքերէ 58 «Ֆինանսական ներդրում». Ավելի կոնկրետ գործարքներ ցուցադրելու համար ենթահաշիվներ են բացվում.

• 58.1 - «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր»:
• 58.2 - «Պարտքային արժեթղթեր».
• 58.3 - «Պարտքային վարկեր» (պասիվ ենթահաշիվ):
• 58.4 - «Գործընկերության պայմանագրով ներդրումներ».

Առաջնային արժեքի ձևավորում

Երբ ձեռնարկությունը ստանում է դրամական ներդրումներ, հարց է առաջանում, թե ինչպես ճիշտ գնահատել դրանք և ինչ մնացորդ ներառել: Դա մեծապես կախված է եկամտի աղբյուրներից։ Նրանք կարող են տարբեր լինել `գնում արժեքավոր թղթերկանոնադրական կապիտալում որպես ներդրումներ ստանալով անհատույց նվիրատվություն, վճարման հանձնարարականառաքված ապրանքների կամ մատուցված ծառայությունների համար և այլն: Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները և առաջնային արժեքի սկզբնական գնահատման մեթոդները՝ կախված եկամտի աղբյուրից, ներկայացված են նկարում:

Արժեթղթերի տեսքով ցանկացած ֆինանսական ներդրում պետք է ընդունվի կազմակերպության կողմից կանոններին և պահանջներին համապատասխան: Փաստաթուղթը պետք է ունենա հետևյալ բաղադրիչները.

• թերթը թողարկած ընկերության անվանումը, անվանումը, սերիան, փաստաթղթի համարը և այն նույնականացնող այլ մանրամասներ.
• անվանական արժեքը, գնման համար վճարված գումարը և այլ ծախսերը, որոնք կարող են կապված լինել ձեռքբերման հետ.
• փաստաթղթերի քանակը;
• գնման ամսաթիվը, ամիսը և տարին, պահեստավորման վայրը:

Ֆինանսական ներդրումները ներդրումների չափազանց կարևոր աղբյուր են, որոնք առաջընթացի իրական շարժիչն են։

Ֆինանսական ներդրումները լավ շահույթ ստանալու շատ արդյունավետ միջոց են: Իհարկե, որտեղ մեծ փողեր են շրջանառվում, առանց ռիսկերի ու կորուստների հնարավոր չէ անել։ Եկեք նայենք, թե ինչ են ֆինանսական ներդրումները, ինչ տեսակի ներդրումներ կան և ինչ ռիսկեր կան։

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում

Ստանալ ամբողջական տվյալներ ընկերության արժեքավոր ավանդների առկայության և շարժի վերաբերյալ կառավարական փաստաթղթեր, երրորդ կողմի ֆիրմաների բաժնետոմսերը և պարտատոմսերը, ինչպես նաև նրանց ակտիվներից այլ կազմակերպություններին փոխառությունների տրամադրման մասին տեղեկություններ ստանալը, նախատեսված է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվը:

Հաշվապահը վերահսկում է ընկերության դրամական միջոցների շարժը և փոխանցումները և թողարկում այդ միջոցները: Այն առաջնորդվում է հաշվառում, մասնավորապես PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտը»

Ֆինանսական ներդրումների դերը և դրանց ընդգրկումը

Ձեռնարկության գործունեության մեջ շատ կարևոր է հաշվապահական հաշվառումը: ՖՎ-ի հաշվառումն այնտեղ գլխավոր դերերից մեկն է խաղում։ Առանց նրանց անհնար է տնտեսական գործունեությունբազմաթիվ ձեռնարկություններում։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ առաջին տեղը զբաղեցնում են ֆինանսական ներդրումները, քանի որ դրանց շնորհիվ է, որ տեղի է ունենում ձեռնարկություն դրամական միջոցների ներարկումների ամենամեծ հոսքը, դրանով իսկ մեծացնելով նրա բարեկեցությունը:

խոսում պարզ լեզու, ՖՎ-ն իր ակտիվների ներդրումն է։ Դրանք ներառում են հետևյալը.

• մեկ ընկերության ներդրումները կանոնադրական կապիտալմեկ այլ;
• արժեքավոր հաշիվներ;
• տրամադրում մեկ ձեռնարկության կողմից կանխիկ վարկերմյուսին;
• ավանդներ և այլն:

Ֆինանսական ներդրումները ներառված են հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես ներդրողի համար դրամական վնաս: Ներդրումների գումարից ընկերությունը կստանա ակնկալվող եկամուտը շահաբաժինների տեսքով։

Ֆինանսական ներդրումների գոյության պայմանները և տեսակները

ՖՎ-ն մեր կողմից ընկալվում է որպես գույքի մեջ կանխիկի ներարկում, այլ ընկերությունների գործերին մասնակցելու հնարավորության ձեռքբերում: ՖՎ-ները բաժանվում են ըստ հետևյալ պարամետրերի.

Գնման նպատակը.

• ձեռք բերված շահույթի համար;
• ստացվել է վերավաճառքի համար։

Ըստ ստացման արագության.

• երկարաժամկետ (ստացվել է 1 տարին գերազանցող ժամկետով);
• կարճաժամկետ (ստացված է 1 տարին չգերազանցող ժամկետով):

Ընկերության կապիտալի հետ հարաբերությունների համար.

• ստացված ընկերության կապիտալի ձևավորման համար.
• ստացված արժեքավոր փաստաթղթերում հետագա ներդրումների համար:

Ֆոնդերի երկարաժամկետ ներարկումները ներառում են միջոցներ, որոնք ներդրված են այլ ձեռնարկությունների զարգացման մեջ կամ ուղղված են երրորդ կողմի ընկերությունների բաժնետոմսերի գնմանը: Դրանք ներառում են նաև երկարաժամկետ վարկեր, որոնք փոխանցվել են այլ ընկերությունների՝ մարված գումարի դիմաց տոկոսներ ստանալու նպատակով:

Կարճաժամկետ ներարկումները ներառում են մեծ պահանջարկ ունեցող արժեթղթեր, բոլոր տեսակի պարտատոմսեր և բաժնետոմսեր, այլ ընկերությունների կարճաժամկետ ֆինանսական աջակցություն և ավանդային հաշիվների վկայագրեր:

ՖՎ-ի ստացման աղբյուրները ներառում են անձնական կապիտալը և դրսից ժամանակավորապես ստացված միջոցները:

Անձնական կապիտալը ներառում է.

• պահուստային կապիտալից ներգրավված միջոցներ.
• Լրացուցիչ կապիտալ;
• չծախսված շահույթ;
• հիմնական միջոցների վերականգնման համար չծախսված պահումներ.

Դրսից ստացված միջոցները ներառում են.

• վարկի կամ վարկի արդյունքում ստացված գումարները.
• առաջխաղացումներ;
• պարտքը վարկային հաշիվների վրա.

Ակտիվները որպես PV ընդունելու համար պետք է միաժամանակ բավարարվեն հետևյալ պահանջները.

• ընկերությունը պատշաճ կերպով կատարել է ֆինանսական փաստաթղթեր, որոնք հանդիսանում են ՖՎ-ի սեփականության հաստատում.
• փոխանցում ներդրումների և ֆինանսական ռիսկերի հետ միասին (գնի բարձրացման կամ նվազման ռիսկ, պարտապանի սնանկացում).
• ընկերության համար շահույթի տեսքով շահույթի տեսքով եկամուտ ստեղծելու ունակություն.

Ֆինանսական ներդրումների հետևում

Ներդրումների այս տեսակը փոխանցվում է հաշվապահական հաշվառմանը ընդհանուր գումարըծախսեր ներդրողի համար. Այս գումարից ընկերությունը կստանա ակնկալվող եկամուտը։ ՖՎ-ները հաշվառման են վերցվում սկզբնական արժեքով:

Ըստ առկա ՖՎ-ի՝ ծախսերի հիմնական մասը կազմում են այն ծախսերը, որոնք փոխանցվել են վաճառողին։ Ներարկումներ ստանալու համար մնացած ծախսերը ձեռնարկությունը կարող է համարել այլ, և դրանք հաշվի կառնվեն 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվին: Իսկ խոշոր համարվող ներդրումների հաշվառումը հաշվառվելու է մեկ այլ հաշվի վրա՝ 58 հաշվին, որը կոչվում է «Ֆինանսական ներդրումներ»։

Ակտիվների ձեռքբերման համար մատչելի ծախսերն են.

• այն գումարը, որը փոխանցվել է վաճառողին համապատասխան պայմանագրով.
• երրորդ անձանց կողմից ծառայությունների մատուցման համար վճարում, որպես ակտիվների փոխանցման վերաբերյալ խորհրդատվություն.
• գործարքին ուղեկցող միջնորդ ընկերությունների հետ հաշվարկ.
• ակտիվներ ձեռք բերելու համար վերցված փոխառությունների կամ վարկերի տոկոսները.
• գնման հետ կապված այլ ծախսեր:

Ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը

ՖՎ-ի սկզբնական դրամական արժեքը այն գումարն է, որը ծախսվել է դրանց գնման վրա՝ բոլոր հարկերը հանելուց հետո: Ձեռնարկության կամ ընկերության դրամական ներդրումների արժեքը, որը ստացվել է պայմանագրով, երբ վճարվում է առանց կանխիկի, համարվում է փոխանցված ակտիվների արժեքը: Դրանց վերջնական արժեքը հաշվարկվում է սովորական գնից, որով ընկերությունը այլ հանգամանքներում գնահատում է այդ միջոցները:

Ներդրումների սկզբնական գումարը հիմնված է շուկայում դրանց արժեքի վրա: Ակտիվների շուկայական ինքնարժեքից կախվածության չափը հաշվարկվում է՝ հիմնվելով դրանց հետ իրականացվող գործառնությունների վրա: Ընկերության դրամական միջոցների ներարկումների սկզբնական արժեքը ներառում է գումարներ, որոնք օգտագործվում են ակտիվների ձեռքբերման համար վարկերի տոկոսները վճարելու համար՝ նախքան ընկերության հաշվապահի մոտ գրանցվելը:

Ֆինանսական ներդրումների շահույթ և ծախսեր

Այս տեսակի ներդրումների օգուտները եկամուտ են գործունեության ցանկացած ոլորտներից կամ այլ մուտքեր, որոնք համապատասխանում են հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերին:

Այն ծախսերը, որոնք կապված են այլ ընկերություններին վարկեր և վարկեր տրամադրելու հետ, համարվում են կազմակերպության այլ ծախսեր և ունեն համապատասխան հաշիվ: Նաև այդ ծախսերը ներառում են կանխիկ ներդրումների պահպանման համար բանկի կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարումը, ցանկացած վճարովի տեղեկատվության տրամադրումը և ավանդատուի պահանջով անհրաժեշտ փաստաթղթերի պատրաստումը:

Ֆինանսական ներդրումների ռիսկի գործոնների գնահատում

Խոսելով ֆինանսների թեմայի մասին՝ շահույթ և ռիսկ հասկացությունները անքակտելիորեն կապված են միմյանց հետ։ Այս համատեքստում ռիսկերը հասկացվում են որպես ֆինանսական ներարկումների հետ կապված հնարավոր կորուստներ: Նախքան ձեր միջոցները որևէ ակտիվում ներդնելը, դուք պետք է ուշադիր վերլուծեք և փորձեք կանխատեսել հնարավոր կորուստները:

հետ կապված ռիսկը ֆինանսական ներդրումներբաժանված է 2 խմբի.

Համակարգային

Դա կախված է նրանից, թե ինչ այս պահինիրավիճակը երկրում։

Քաղաքական և տնտեսական փոփոխություններոչ միայն մեր երկրում, այլեւ ամբողջ աշխարհում՝ սա մեծ ռիսկ է ֆինանսական ներդրումների համար։ Գների բարձրացում և անկում, փոխարժեքի, տոկոսադրույքների փոփոխություններ և ընդհանրապես տնտեսական անկայունություն, մատուցել մեծ ազդեցությունբարձրացնել կանխիկ ներդրումների հետ կապված ռիսկերը:

Ոչ համակարգված

Այն ներառում է հեղինակության անկման ռիսկը և ձեռնարկության տնտեսական բաղադրիչը, որը եղել է ֆինանսական ներդրումների օբյեկտ: Ընկերությունը կարող է սնանկանալ, և նրա արժեթղթերը զգալիորեն կկորցնեն արժեքը կամ նույնիսկ արժեզրկվեն:

Ինֆուզիոն հետ կապված ռիսկերի հաշվարկման հիմնական քայլերը սեփական միջոցներըարժեթղթերի մեջ.

• կանխատեսվում են եկամուտների չափերը և դրանց ստացման հավանականությունը.
• կանխատեսվում է հնարավոր եկամտի չափից հնարավոր շեղում.
• հաշվարկվում է հնարավոր շեղման գործակիցը.

Որքան երկար է այն ժամանակահատվածը, որի համար պետք է պլանավորել ռիսկերը, այնքան ավելի դժվար է ճշգրիտ կանխատեսում ստանալը:

Մեր երկրի տնտեսությունը չափազանց անկայուն է, և որքան երկար է այն ժամանակահատվածը, որի համար պետք է կանխատեսում ստանաք, այնքան մեծ է կանխիկ ներդրումների հետ կապված ռիսկը։

Եզրակացություն

Ֆինանսական ներարկումները և դրանց հաշվառումը հաշվապահական հաշվառման առանձին գլուխ է և առանձին ծախսային հոդված: Ներկայումս բոլոր հեղինակավոր ընկերությունները և ֆիրմաները ներդնում են իրենց միջոցները հետագա եկամուտներ ստեղծելու համար: Սա հատկապես ձեռնտու է ներդրումների հետ կապված արտարժույթ. Դոլարի և եվրոյի փոխարժեքները անընդհատ ցատկում են, բայց եթե բռնես այն պահը, երբ այս արժույթներից մեկը գտնվում է իր գագաթնակետին, կարող ես հսկայական շահույթ ստանալ:

Վերոնշյալ բոլորից մենք կարող ենք եզրակացնել, որ ՖՎ-ները շատ շահութաբեր են և զգալի շահույթ են բերում այդ ներդրումներն իրականացնող ձեռնարկությանը: Սա համարվում է եկամուտի նույն տեսակը, ինչ, օրինակ, վաճառքից ստացված շահույթը և ենթակա է բոլոր համապատասխան հարկերի: Բայց կան որոշակի ռիսկեր, որոնք պետք է հաշվարկվեն նախքան ձեր միջոցների ներարկումները:

հետ շփման մեջ

Ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգը

Այս տերմինը վերաբերում է ակտիվներին, որոնք ապագայում շոշափելի օգուտներ են բերում ընկերությանը: Օրինակ՝ գնված բաժնետոմսերի դիմաց ստացված շահաբաժինները, տրված վարկերի դիմաց տոկոսները և այլն։ Ֆինանսական ներդրումները ներառում են.

• Պետական ​​կամ առևտրային ընկերությունների կողմից թողարկված արժեթղթեր, ներառյալ պարտքը (պարտատոմսեր, մուրհակներ).
• ներդրումներ երրորդ կողմի ընկերությունների կառավարման ընկերությանը, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունները և կախյալ բիզնես միավորները.
• տոկոսադրույքով վարկեր;
• ավանդներ վարկային հաստատություններում;
• հետգնվել է հանձնարարականի պայմանագրով, դեբիտորական պարտքեր.
• պայմանագրի հիման վրա ընկերության գործընկերության ներդրումները.

Ֆինանսական ներդրումներ չեն համարվում.

• բաժնետերերից ձեռք բերված ձեր սեփական ընկերության բաժնետոմսերը.
• ֆիրմայի կողմից ապրանքների/ծառայությունների մատակարարին տրված մուրհակները.
• ներդրումներ արտադրության մեջ օգտագործվող կամ վարձակալված ակտիվներում.

Ֆինանսական ներդրումը տարբերակող հիմնական չափանիշը ապագայում եկամուտ ստեղծելու նրա կարողությունն է: Հետևաբար, ընկերության կողմից տրված անտոկոս վարկերը նույնպես չեն մտնում ֆինանսական ներդրումների սահմանման մեջ։

Ըստ ներդրումային ժամանակահատվածի՝ ֆինանսական ներդրումները լինում են կարճաժամկետ (ներդրումներ մինչև 1 տարի) և երկարաժամկետ (1 տարուց ավելի ժամկետով)։ Ներդրումային ռիսկերը նվազեցնելու համար ընկերությունները ներդրումներ են կատարում տարբեր ոլորտներում ֆինանսական նախագծեր, որի ամբողջությունը կազմում է ներդրումային պորտֆել։

Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում

Կարգավորում է ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը PBU19/02. 58 հաշիվը սահմանվում է որպես կատարված ներդրումների մասին տեղեկատվությունը համադրելու հաշվային աղյուսակ, և քանի որ ներդրումները դասակարգվում են ըստ կատեգորիաների, ընդունված է ենթահաշիվներ բացել դրանցից յուրաքանչյուրի համար: Օրինակ՝ ք. 58/1-ում արտացոլվում են ձեռք բերված բաժնետոմսերը և բաժնետոմսերը, իսկ հաշվում. 58/2 - մուրհակներ և պարտատոմսեր. Այնուամենայնիվ, պետք է նկատի ունենալ, որ ավանդներհաշվառվում են 55/3 «Ավանդային հաշիվներ» հաշվում:

Ներդրումների հաշվառման ժամանակ անհրաժեշտ է պահպանել խիստ վերլուծություն՝ ըստ ներդրումների տեսակի և հետևյալ տեղեկատվության պարտադիր արտացոլմամբ.

• թողարկողի անունը;
• անվտանգության նշումը և մանրամասները.
• արժեքը;
• քանակություն;
• գնման/օտարման ամսաթիվը;
• պահեստավորում.

Ներդրումների իրականացումը (այսինքն՝ ներդրումների ձեռքբերումը) գրանցվում է հաշվի դեբետում: 58 կատարված ծախսերի արժեքի մասին: 58 հաշվի վարկը արտացոլում է ներդրումների օտարումը: Ներդրումներից ստացված եկամուտը արտացոլվում է ընկերության այլ եկամուտներում:

Ինչ է ներառված ֆինանսական ներդրումներում հաշվեկշռում

Տեղեկատվություն ներդրումների մասին հաշվեկշիռարտացոլված կախված այն կատեգորիաներին պատկանելուց, որոնք որոշում են ներդրումների ժամանակաշրջանը: Այսպիսով, հաշվեկշռի 1170 տողում կատարված ֆինանսական ներդրումները ձեռք բերված բաժնետոմսերի, մուրհակների, բաժնետոմսերի և այլ արժեթղթերի արժեքի արտացոլումն են: Բաժնի նույն տողում « Հիմնական միջոցներՀաշվի են առնվում նաև այլ ընկերությունների բաժնետիրական կապիտալում ներդրված գումարները, համատեղ գործունեության վերաբերյալ կնքված պայմանագրերով ներդրումները, տրված տոկոսադրույքով վարկերի, վարկային կազմակերպություններում բացված ավանդների գումարները: Մի խոսքով 1170 տողում նշված են գումարները երկարաժամկետ ներդրումներ(կետեր 2, 3 PBU 19/02), այսինքն՝ նրանք, որոնց շրջանառության ժամկետը 1 տարուց ավելի է հաշվետու ամսաթվից հետո:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների արժեքը, այսինքն. ընկերության 1 տարուց պակաս շրջանառության մեջ ներառված է հաշվեկշռում ֆինանսական ներդրումների մեջ արդեն երկրորդ բաժնում». աշխատանքային կապիտալ», մինչև 1240 տող։

Կազմելիս տարեկան հաշիվներընկերությունը կազմում է հաշվեկշռի և հաշվետվության բացատրություններ ֆինանսական արդյունքները, մանրամասն վերծանելով ֆինանսական ներդրումների մասին տեղեկատվությունը 3.1 և 3.2 աղյուսակներում, որոնք ներառված են հաշվեկշռի ստանդարտ ծանոթագրությունների ցանկում: