ՄուտքըԴրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության տողերի համընկնում: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն և դրա վերլուծություն
Երթևեկության հաշվետվություն Փող 4 ձև, սա ի՞նչ հաշվետվություն է, ո՞վ է ներկայացնում։ Մենք ձեզ առաջարկում ենք 4 ձևի լրացման նմուշ ֆինանսական հաշվետվությունները 2014 թվականի համար։ Ինչպե՞ս լրացնել հաշվետվության ձև 4: Ստորև կարող եք ներբեռնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը, որը տեղին է 2014 թվականի ֆինանսական հաշվետվությունները լրացնելիս: Այս ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66n հրամանով (փոփոխվել է 2012 թվականի դեկտեմբերի 4-ին):
Սովորական իմաստով ֆինանսական հաշվետվությունները տեղեկատվություն են կորուստների, շահույթների մասին, ցույց են տալիս ձեռնարկության վիճակը որոշակի ժամանակահատվածում (որպես կանոն, դա վերաբերում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին):
Ձև 4-ը կազմված է առևտրային կազմակերպություններ. Այս ցանկից դուրս են մնում միայն վարկավորման, ապահովագրության և բյուջետային կազմակերպություններ. Այս կազմակերպությունների ֆինանսական հաշվետվություններն ունեն իրենց տարբերությունները և կարգավորվում են առանձին հաշվառման կանոններով:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևի հիման վրա պետք է ներկայացվի 4-րդ հաշվետվության ձևը հարկային գրասենյակձեռնարկության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությամբ. Եվ, ըստ այդմ, նրանք պատասխանատու են ժամանակին հաշվետվություն տրամադրելու, ոչ թե տրամադրելու համար։
Փոքր բիզնես համարվող ձեռնարկությունները չեն կարող ներկայացնել նկարագրված հաշվետվությունը: Փոքր ձեռնարկությունների հաշվետվությունները կարելի է ներբեռնել (հաշվեկշիռ և եկամուտների հաշվետվություն):
Հաշվետվությունը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան ժամանակաշրջանի ավարտից 3 ամիս հետո: Առաքումը կատարվում է տարին մեկ անգամ։
Որպես ընդհանուր կանոն, եթե հաշվետվության համար հատկացված ժամանակը ավարտվում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա ժամկետը երկարաձգվում է մինչև դրանց հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը:
Հաշվետվության կանոնները խախտելու համար հաշվապահը, ձեռնարկության ղեկավարը պատժվում են տուգանքով:
Ձև 4-ի հետ մեկտեղ պետք է ներկայացնեք նաև լրացված հաշվեկշիռը (ձև 1), որը կարելի է ներբեռնել, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն (ձև 2, նախկին եկամուտների հաշվետվություն), կարող եք ներբեռնել ձև 2-ը: Անհրաժեշտ է նաև լրացնել սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն (Ձև 3): Դուք կարող եք ներբեռնել ձևաթուղթը և լրացված օրինակելի ձևը 3:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության նմուշի լրացում
Ձև 4-ի լրացումը սկսվում է ձևի այսպես կոչված «վերնագրով»:
Նախ լրացվում է տող՝ կազմակերպության տվյալներով՝ նշվում է անունը, նույնականացման կոդը, գործունեության տեսակը (պետք է համապատասխանի բաղկացուցիչ փաստաթղթերին):
Այնուհետև գալիս է դրամական միջոցների հոսքերի բաժանումը երեք կատեգորիաների՝ ընթացիկ գործառնություններ, ներդրումային գործառնություններ և ֆինանսական գործառնություններ: Այս կատեգորիաներից յուրաքանչյուրը բաժանված է երկու ենթակատեգորիայի՝ մուտքեր և վճարումներ։
Գործողության յուրաքանչյուր տեսակից առաջ կա երկու սյունակ, որոնցում անհրաժեշտ է արտացոլել գումարի չափփոխանցված այս գործառնությունների վրա՝ սյունակ 3 հաշվետու տարվա համար, սյունակ 4՝ նախորդ հաշվետու տարվա համար: 2014 թվականի համար 4 ձևը լրացնելիս անհրաժեշտ է արտացոլել 2014, 2013 թթ.
«Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում.
Եկամուտ:
4110 - նշված է ընդհանուր գումարըանդորրագրեր.
4111-4119 - դրանց վերծանումը.
- վաճառք, աշխատանքներ և ծառայություններ
- դրամական միջոցների, վարձակալության, լիցենզիաների, ռոյալթիների վճարում
- գումար պահանջելու իրավունքի փոխանցում
- այլ մատակարարում:
Վճարումները կառուցված են հայելային հիմունքներով.
4120 - վճարումների ընդհանուր գումարը:
4120-4129 - վերծանում:
- ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման վրա ծախսված միջոցները
- վարկային պարտավորությունների տոկոսները
- հարկերի և այլ պարտադիր վճարների վրա ծախսված միջոցները.
- այլ վճարումներ:
Հետաքրքիր է, որ ընթացիկ գործառնությունները ներառում են բոլոր գործողությունները, որոնք չեն կարող վստահորեն վերագրվել այլ բաժիններին:
Ձև 4-ի 4100 տողում նշվում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը:
Ձև 4-ի այս բաժնի լրացումը կարելի է դիտել լրացված օրինակելի հաշվետվության մեջ, որը կարելի է ներբեռնել ստորև նշված հղումից:
«Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում.
Ներդրումային գործառնություններն իրենցից ներկայացնում են ներդրումներ հետազոտությունների և զարգացման, այլ ձեռնարկություններից բաժնետոմսերի գնում, պայմանագրային պայմանագրերով վճարումների ծախսեր, ձեռնարկության ներդրումային գործառնությունների հետ կապված աշխատողներ:
Եկամուտ:
4210 - մուտքերի ընդհանուր գումարը.
4211-4219 - սղագրություն:
- Վաճառքից Ոչ ընթացիկ ակտիվներ( , անշարժ գույք, արտադրություն) ներառված չեն ֆինանսական ներդրումներայս ակտիվներին:
- այլ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերի օտարման գործարքներից
- պարտքային արժեթղթերի վաճառքից, նախկինում տրված վարկերի վերադարձը
- Ձեռնարկություններում ներդրումների, բաժնետոմսերի տեսքով եկամուտներից,
- Այլ մատակարարում.
4220 - վճարումների ընդհանուր գումարը:
4221-4229 - սղագրություն:
- սարքավորումների թարմացման, վերանորոգման, գիտական մշակումների ծախսեր, ներառյալ. և ոչ ընթացիկ ակտիվներ
- Այլ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի գնում
- Պարտքային արժեթղթերի գնում, պահանջի իրավունքներ, վարկերի վրա ծախսեր
- Ներդրումային գործարքներից բխող պարտավորությունների տոկոսները
- այլ վճարումներ:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 4200 տողում նշվում է ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը:
Տե՛ս լրացված ձև 4-ի երկրորդ բաժինը լրացված օրինակելի հաշվետվության մեջ, որը կարելի է ներբեռնել ստորև նշված հղումից:
«Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում.
Ֆինանսական գործարքները կապված են ներգրավման հետ լրացուցիչ կապիտալփոխառությունների, փոխառությունների կամ բաժնետոմսերի վաճառքի տեսքով:
Եկամուտ:
4310 - մուտքերի ընդհանուր գումարը.
4311-4319 - դրանց վերծանումը.
- Վարկային միջոցների ձեռքբերում
- Անդամների ներդրումների ավելացում
- Տարածեք խնդիրը
- Պարտքի արժեթղթերի (պարտատոմսերի) թողարկում.
4320 - վճարումների ընդհանուր գումարը:
4321-4329 - դրանց վերծանումը.
- Սեփականատերերը իրենց բաժնետոմսերը գնելիս, բաժնետոմսերը դուրս գալու դեպքում
- Շահույթի մի մասի վճարում
- Պարտքային արժեթղթերի, պարտավորությունների (վարկերի, փոխառությունների) գծով վճարում.
4 ձևի յուրաքանչյուր կատեգորիայի տվյալները լրացնելիս անհրաժեշտ է նշել մնացորդը՝ վճարումների և մուտքերի տարբերությունը:
Հաշվետվության 4-րդ ձևում պարտադիր է արտացոլել դրամական միջոցների մնացորդի գումարը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում:
4400 - դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդ - 4100, 4200, 4300 տողերի հանրագումարը, եթե պարզվել է, որ բացասական թիվ է, արտացոլում ենք փակագծերում։
4450 - հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի մնացորդը - տարեսկզբի դրամական մնացորդի գումարը:
4500 - հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի մնացորդը - տարեվերջի դրամական մնացորդի գումարը:
4490 - ռուբլու նկատմամբ փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցությունը - արտացոլում է ընդհանուր գումարը, որը առաջացել է արժույթը ռուբլու փոխակերպման հետ կապված:
Կարևոր է իմանալ, որ դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը չի արտացոլում ամբողջական ցանկըգործողությունների կատեգորիաներ, մեկ գործողությունը կարող է պատկանել մի քանի կատեգորիաների: Այսպիսով, օրինակ, մեկ վճարումը կարող է վերաբերել տարբեր հոսքերին: Այս դեպքում գումարները բաշխվում են ըստ հոսքերի։ Դրամական միջոցների հոսքերը ցուցադրվում են զուտ. սա նշանակում է, որ ցուցանիշները չպետք է հաշվի առնվեն:
Փող ստանալիս արտարժույթ, ռուբլու համար վերահաշվարկ է կատարվում գործարքի պահին գործող փոխարժեքով։
Այժմ պարտադիր է նաև արտացոլել դրամական միջոցների համարժեքները (արժեքներ, որոնք անկայուն են գնով), և որոնք կարող են վաճառվել արագ և առանց մեծ դժվարությունների:
Լրացված հաշվետվության ձև 4-ը կարող եք դիտել՝ ներբեռնելով լրացման նմուշը ստորև նշված հղումից:
Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն (ձև 4) արտացոլում է ձեռնարկության ֆինանսական և ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի կառուցվածքը: Ձևը կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունն է, որը ցույց է տալիս տեղեկատվությունը հաշվետու տարվա համար և միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվություն չէ: Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք օրինակով դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելու կարգը:
Ֆինանսական հաշվետվությունների ձև 4 «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն»
Հաշվետվությունը 4 ձևով (OKUD 0710004) հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի N 66n հրամանով (փոփոխված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 5-ի N 124n, ապրիլի 6-ի N 66n հրամաններով):
Ֆինանսական հաշվետվությունների 4-րդ ձևը կազմվում է PBU 24/2011-ի կողմից հաստատված կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011 թ. N 11n հրաման):
Հաշվետվության 4-րդ ձևի հաշվարկային բազան բաղկացած է բոլոր տեսակի փողերի ստացումից և ծախսերից. բիզնես գործարքներցույց տալով կազմակերպության զարգացումը.
Վաճառքից շահույթի կամ վնասի ձևավորումը հիմնականում կապված է ընկերության բիզնես գործառնությունների տեսակներից միջոցների ստացման հետ: PBU 23/2011-ի 9-րդ կետը ցույց է տալիս դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ տնտեսական գործունեությունձեռնարկություններ։ Գործառնությունների՝ ընթացիկ, ֆինանսական և ներդրումային 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի վերլուծական հաշվառումը թույլ կտա որոշել եկամտահարկը՝ ըստ գործառնության տեսակի:
Հաշվետվության արժեքները պետք է նշվեն ռուբլով, համաձայն PBU 23/2011-ի 18-րդ կետի: Եթե դրամական միջոցների ստացումը արտարժույթով է, ապա այն պետք է վերահաշվարկվի վճարումը ստանալու օրվա դրությամբ Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:
Դրամական միջոցների հոսքի հաշվետվություն լրացնելու օրինակ
Լրացրեք ֆինանսական հաշվետվությունների 4-րդ ձևը՝ հիմնվելով հետևյալ տվյալների վրա.
Ստացեք 267 1C վիդեո դասեր անվճար.
| գործողության անվանումը | հաշվապահական հաշվառման հաշվանցում | Գումարը (ռուբ.) |
| Օրվա մնացած մասը կանխիկ գումար | Dt 50 | 6 000 |
| Օրվա մնացած մասը միջոցներ ընթացիկ հաշվում | Dt 51 | 170 000 |
| Առաքված ապրանքների համար գնորդներից միջոցների ստացում (ներառյալ ԱԱՀ) | Կտ 62 | 885000 (ներառյալ ԱԱՀ 135000) |
| Ընդունելություն կանխավճարներգնորդներից | Dt 62 | 59000 (ներառյալ ԱԱՀ 9000) |
| Նյութերի և հումքի համար մատակարարներին վճարում | Dt 60 | 82600 (ներառյալ ԱԱՀ 12600) |
| Աշխատակիցներին վճարվող աշխատավարձերը | Dt 70 | 400 000 |
| Նշված անձնական եկամտահարկը | Dt 68.01 | 52 000 |
| Վճարված ապահովագրավճարներ | Dt 69 | 117 200 |
| Թվարկված հարկերն ու տուրքերը | Dt 68 | 55 000 |
| Վճարված եկամտահարկի գումարը | Dt 68.04 | 80 000 |
| Հիմնական միջոցների վաճառքից միջոցների ստացում | Dt 62 | 953,000 (ներառյալ ԱԱՀ 153,000) |
| Ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար փոխանցված միջոցներ | Dt 60 | 354,000 (ներառյալ ԱԱՀ 54,000) |
| Կազմակերպությունը վարկ է տրամադրել մեկ այլ կազմակերպության | Dt 58 | 250 000 |
| Կազմակերպությունը ստացել է բանկային վարկ | Կտ 66 | 1 000 000 |
| Կազմակերպությունը մարել է վարկի մի մասը | Dt 66 | 450 000 |
Տողերի ցուցիչների արժեքը կունենա հետևյալ ձևը.
- 4111-ը հավասար է 800000 ռուբլու: ((885,000 - 135,000) + (59,000 - 9,000));
- 4119-ը հավասար է 135000 ռուբլու;
- 4121-ը հավասար է 70000 ռուբլու: (82 600 - 12 600);
- 4122-ը հավասար է 452000 ռուբլու: (400000 + 52000);
- 4124-ը հավասար է 80000 ռուբլու;
- 4125-ը հավասար է 117200 ռուբլու;
- 4126-ը հավասար է 55000 ռուբլու;
- 4110-ը հավասար է 935000 ռուբլու: (4111 և 4119 տողերի գումարը);
- 4120-ը հավասար է 774200 ռուբլու: (4121, 4122, 4124, 4125 և 4126 տողերի գումարը);
- 4100-ը հավասար է 160800 ռուբլու: (4110 և 4120 տողերի տարբերությունը);
- 4211-ը հավասար է 850000 ռուբլու;
- 4210-ը հավասար է 850000 ռուբլու: (4211 և 4212 տողերի գումարը);
- 4221-ը հավասար է 300000 ռուբլու;
- 4223 հավասար է 250,000 ռուբլու;
- 4220-ը հավասար է 550000 ռուբլու: (4221 և 4223 տողերի գումարը);
- 4200-ը հավասար է 300000 ռուբլու: (4210 և 4220 տողերի տարբերությունը);
- 4311-ը հավասար է 1,000,000 ռուբլու;
- 4323 հավասար է 450,000 ռուբլու;
- 4320-ը հավասար է 450000 ռուբլու;
- 4300-ը հավասար է 550000 ռուբլու: (4311 և 4323 տողերի տարբերությունը);
- 4400-ը հավասար է 1,010,800 ռուբլու: (4100, 4200 և 4300 տողերի գումարը);
- 4450-ը հավասար է 176000 ռուբլու: (50 և 51 հաշվի մնացորդների գումարը);
- 4500-ը հավասար է 1,186,800 ռուբլու: (4400 և 4450 տողերի գումարը):
Լրացված դրամական հոսքերի հաշվետվության օրինակ
Լրացված դրամական հոսքերի հաշվետվության ձևը կարելի է ներբեռնել
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձև-4-ը լրացվում է կազմակերպության դրամական հոսքերի ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործարքներ. Կազմման ալգորիթմը նույնական է հաշվեկշռին. ժամանակաշրջանի սկզբի մնացորդը ճշգրտվում է ստացումների/օտարումների չափով, որի արդյունքում մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում: Հաշվի առեք դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն ստեղծելու հիմնական կանոնները. ստորև կգտնեք ընթացիկ ձևը և լրացման օրինակը:
Ումից է պահանջվում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը 2017թ
Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ներկայացնելու անհրաժեշտությունը (Word-ի ձևը կարող եք ներբեռնել ստորև՝ հոդվածում) կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011 թիվ 11-ն հրամանով, որը հաստատել է PBU 23/2011 թ. Փաստաթուղթը ձևավորվել է 2017 թվականին՝ 2016 թվականի գործունեության արդյունքների հիման վրա և ներկայացվում է վերահսկող մարմիններին (Ռոսստատ, IFTS)՝ որպես պարտադիր ֆինանսական հաշվետվությունների մաս:
2017 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ուղղակի ձև-4-ը ուժի մեջ է մտել 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66ն հրամանով և կազմվել է բոլոր առևտրային ձեռնարկությունների կողմից, բացառությամբ փոքր ընկերությունների, վարկային և ոչ առևտրային կազմակերպությունների: Տեղեկատվությունը ցուցադրվում է ազգային արժույթնախորդ և հաշվետու տարիների համար արտարժույթով տվյալները պետք է վերահաշվարկվեն վճարման պահին:
Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելու կարգը
Տվյալների մուտքագրումը սկսվում է փաստաթղթի վերնագրի լրացմամբ: Տողերի կոդավորումը խորհուրդ է տրվում կատարել թիվ 66n հրամանի հավելվածի հիման վրա՝ արտաքին օգտատերերին հաշվետվություն ներկայացնելիս: Ներքին օգտագործողների համար դուք չեք կարող օգտագործել կարի կոդերը: Փակագծերում գրված են բացասական ցուցանիշները և հանման գումարները:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության F. 4-ը բաղկացած է 3 բլոկից.
- Ընթացիկ գործողությունների համար- այն ցուցադրում է հիմնական գործունեության անդորրագրերը / վճարումները, ներառյալ վաճառքից ստացված եկամուտները, մատակարարներին վճարումները, աշխատավարձի աշխատողներին, պարտքի տոկոսների գծով բանկերին և այլն:
- Ներդրումային գործարքների համար- նախատեսված է ոչ ընթացիկ ակտիվների (հող, շենքեր, ոչ նյութական ակտիվներ, սարքավորումներ և այլ օբյեկտների) վաճառքից եկամուտներ կատարելու, ներդրումային գործունեության մեջ ֆինանսական ներդրումների համար: Այն նաև ցուցադրում է գնումների վճարումները: արժեքավոր թղթեր, վարկեր, կազմակերպություններին մասնակցությունից բաժնետոմսեր, գիտական նախագծերում/մշակումներում ներդրումներ, պայմանագրային պայմանագրեր և այլն։
- Ֆինանսական գործարքների համար- օգտագործվում է ստացված վարկերի / փոխառությունների, մասնակիցների ներդրումների մասին տեղեկությունները մուտքագրելու համար. եկամուտներ պարտատոմսերի, արժեթղթերի թողարկումից. Բացի այդ, համապատասխան վճարումները ցուցադրվում են բաժնետոմսերի հետգնման, մասնակիցներին շահաբաժիններ վճարելու, վարկային պարտավորությունների մարման, մուրհակների մարման և այլնի համար:
Ինչպե՞ս է ձևավորվում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Որպես հիմք կարող եք վերցնել 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 հաշիվների շրջանառությունը, այլ ըստ անհրաժեշտության։ Դուք նախ պետք է դասակարգեք դրամական միջոցների հոսքերից յուրաքանչյուրը, ապա մուտքագրեք մուտքերի և վճարումների գումարները և վերջում հաշվարկեք մնացորդները: Եթե անհատական արժեքները չեն կարող վերագրվել ցանկալի հոսքին, խորհուրդ է տրվում, որ այդպիսի տվյալները ներառվեն ընթացիկ գործողություններով բաժնում:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն - նմուշի լրացում
DDS հաշվետվությունը գրագետ կազմելու համար դուք պետք է ծանոթանաք ձևի տողերում տեղեկատվություն մուտքագրելու կանոններին: Տվյալները վերցված են վերլուծական հաշիվներից: Ստորև բերված են մուտքերի և վճարումների հիմնական տեսակները.
- 4110 - մուտքագրվում է ընթացիկ մուտքերի վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկատվությունը:
- 4111-4119 - վերծանում է ապրանքների/ծառայությունների վաճառքի, վարձակալության եկամուտների, կոմիսիոն գործունեության, ֆինանսական ներդրումների իրականացման և այլնի վերաբերյալ տվյալները:
- 4120 - մուտքագրվում է ընթացիկ վճարումների վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկատվությունը:
- 4121-4129 - տվյալներ ապրանքների և նյութերի ձեռքբերման, աշխատավարձերի վճարման մասին, վարկային տոկոսներեկամտահարկի փոխանցում բյուջե և այլն։
- 4100 - հաշվարկվում է ընթացիկ հոսքերի մնացորդը:
- 4210 - մուտքագրվում է ներդրումային եկամտի մասին ընդհանուր տեղեկատվությունը:
- 4211-4219 - վերծանվում են ոչ ընթացիկ ակտիվների, այլ ընկերությունների բաժնետոմսերի/բաժնետոմսերի վաճառքի, մարված վարկերի, պարտքի ֆինանսավորման տոկոսների մասին տվյալները: ներդրումներ, ավանդներ և այլն։
- 4220 - մուտքագրվում է ներդրումային վճարումների վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկատվությունը:
- 4221-4229 - տվյալներ սարքավորումների նորացման, գիտական մշակումների, բաժնետոմսերի / բաժնետոմսերի ձեռքբերման, պահանջների տեղաբաշխման վճարումների վերաբերյալ, պարտքային արժեթղթերվարկեր, վարկային պարտավորությունների տոկոսներ և այլն։
- 4200 - հաշվարկված է ներդրումային հոսքերի մնացորդը:
- 4310 - մուտքագրվում է ֆինանսական մուտքերի վերաբերյալ վերջնական տեղեկատվությունը:
- 4311-4319 - վերծանվում են վարկեր/վարկեր ստանալու, բաժնետոմսերի/պարտատոմսերի թողարկման, ավանդների ավելացման մասին տվյալները:
- 4320 - մուտքագրվում է ֆինանսական վճարումների վերաբերյալ վերջնական տեղեկատվություն:
- 4321-4329 - վերծանվում են բաժնետոմսերի թողարկման համար վճարումների, բաժնետոմսերի մարման, շահաբաժինների թողարկման, վարկային պարտավորությունների վերադարձի, մուրհակների մարման և այլնի վերաբերյալ տվյալները:
- 4300 - հաշվարկված է ֆինանսական հոսքերի մնացորդը.
- 4400 - որոշվում է 4100, 4200, 4300 տողերի ցուցանիշների ամփոփմամբ։
- 4450 - ցուցադրվում են սկզբնական մնացորդները:
- 4500 - ցուցադրում է վերջնական մնացորդները:
- 4490 - վերջնական արժեքը հաշվարկվում է փոխարժեքի տարբերությունների համար՝ պարտավորությունները ռուսական արժույթով փոխարկելիս:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն 2018 - Անվճար ներբեռնում Excel նմուշ
Ի՞նչ է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (OKUD ձև 0710004) տարեկան ձև է ֆինանսական հաշվետվություններ, որը դիմում է հաշվեկշիռև կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունը: Փաստաթուղթը պարունակում է ընդհանրացված տեղեկատվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի (տարվա) սկզբում և վերջում ընկերության դրամական հոսքերի, դրամական միջոցների մնացորդների/համարժեքների վերաբերյալ: Այս դեպքում դրամական հոսքերը ձեռնարկության վճարներն են և դրանում դրամական միջոցների / համարժեքների մուտքը, բացառությամբ նրանց, որոնք փոխում են դրամական միջոցների / համարժեքների կազմը ՝ չփոխելով դրանց ընդհանուր գումարը:
Հաշվետվությունը լրացնելու պատասխանատվությունը կրում է հաշվապահական անձնակազմը կամ մասնագետները, ովքեր ձեռնարկության հաշվառումը վարում են աութսորսինգի հիմունքներով: Փաստաթուղթը լրացվում է կանխիկի մեթոդ. Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն պատրաստելը պարտադիր չէ, սակայն խորհուրդ է տրվում, քանի որ այն պարունակում է տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս օբյեկտիվորեն գնահատել. ֆինանսական դիրքըձեռնարկություններ։
Ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն 2018 թվականին:
Անհրաժեշտ է լրացնել հաշվետվության ձևը ձևի վերնագրից: Ձախ կողմի տողերն ասում են.
Բիզնեսի անվանումը;
դիտել տնտեսական գործունեությունկազմակերպություններ;
ձեռնարկության կազմակերպչական և իրավական ձևը.
կազմակերպության սեփականության ձևը.
հաշվետվության ամսաթիվը;
ձեռնարկության կոդը՝ ըստ OKPO;
Կազմակերպության TIN;
ձեռնարկության գործունեության կոդը՝ ըստ OKVED-ի.
OKFS կոդեր;
չափման միավորների կոդը՝ ըստ EKEI-ի (ռուբլի կամ միլիոնների):
Հաշվետվության հիմնական մասը լրացնելիս բոլոր դրամական հոսքերը բաշխվում են երեք ուղղություններով.
Ընթացիկ գործունեությունը (4110-4129 և 4100 դաշտեր): Սա դրամական հոսքերընթացքում, որոնք տեղի են ունենում սովորական գործունեությունբիզնես, օրինակ՝ ապրանքների/ծառայությունների դիմաց վճարում ստանալը, տարածքների և սարքավորումների վարձավճարը, նյութեր գնելը, աշխատանքի պատվիրումը, վճարումը. աշխատավարձերըև այլն:
Ներդրումային գործունեություն(դաշտեր 4210-4219 և 4200): Այս ուղղությունը ներառում է դրամական հոսքեր, որոնք առաջանում են կազմակերպության ոչ ընթացիկ ակտիվների ստեղծման, գնման, օտարման ժամանակ: Դրանք են, օրինակ, ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից ստացված շահույթը, վարկերի տոկոսները, այլ ձեռնարկություններին մասնակցությունից ստացված շահաբաժինները և այլն։
Ֆինանսական գործունեություն(դաշտեր 4310-4319 և 4300): Սրանք դրամական հոսքեր են, որոնք փոխում են կազմակերպության և դրա կապիտալի կառուցվածքը և չափը պարտքով գումար. Այս տարածքը ներառում է, օրինակ, տոկոսներ ստանալը կանխիկ ավանդներ, բաժնետոմսերի և պարտքային արժեթղթերի թողարկումից, փոխառությունների ստացումից և դրանց վերադարձից և այլն:
4400 դաշտում մուտքագրվում է հաշվետու տարվա արդյունքներով դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը։ 4450 և 4500 թվերը ցույց են տալիս համապատասխանաբար հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի և վերջի դրամական միջոցների/համարժեքների մնացորդները: Անհրաժեշտության դեպքում լրացվում է նաև 4490 դաշտը՝ ցույց տալով, թե ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխություններն ինչ ազդեցություն են ունեցել կազմակերպության դրամական հոսքերի վրա։
Յուրաքանչյուր դրամական հոսքի համար հաշվետվությունը ներառում է հաշվետու և նախորդ տարվա տվյալները: Եթե որևէ ապրանքի համար հոսքեր չեն եղել, ապա համապատասխան սյունակում գծիկ է դրվում։ Ցուցանիշներ ծախսային գործարքներնշված է հաշվետվության ձևում՝ փակագծերում: Բոլոր տվյալները ներկայացված են ռուբլով ձևով: Եթե գործարքն իրականացվել է արտարժույթով, ապա տրվում է գումարի համարժեքը ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով միջոցների ստացման/դեբետավորման պահին:
Ծառայությունների հաճախորդներից, ապրանքների գնորդներից, ինչպես նաև կապալառուներին և մատակարարներին վճարումների հետ կապված կազմակերպության օգտին ստացականների հետ կապված դրամական հոսքերը նշվում են առանց ակցիզների և ԱԱՀ-ի:
Լրացված հաշվետվությունը ստորագրության է ներկայացվում ձեռնարկության ղեկավարին: Եթե կազմակերպությունն օգտագործում է կնիք, այն ամրացվում է ձևաթղթի վրա: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կազմվում է երկու օրինակից՝ մեկը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ, իսկ երկրորդը պահվում է ձեռնարկությունում:
Ե՞րբ է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը ներկայացվում հարկային մարմիններին:
Հաշվետվությունը ներկայացվում է տարածքային հարկային մարմիններձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվություններում ներառված այլ փաստաթղթերով: Այն պետք է ներկայացվի հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 3 ամսվա ընթացքում, այսինքն՝ մինչև հաջորդ տարվա մարտի վերջ։
) պետք է ներառվի «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն»: 2017 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության բովանդակության և դրա պատրաստման որոշ հարցերի մասին կխոսենք մեր նյութում։
Ի՞նչ է ցույց տալիս դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը:
Ո՞րն է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության նպատակը: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը բնութագրում է ընդհանրացված հաշվետու ժամանակաշրջանդրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վերաբերյալ տվյալները. Հիշեցնենք, որ դրամական միջոցների համարժեքները բարձր իրացվելի ֆինանսական ներդրումներ են՝ արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկով, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել հայտնի դրամական միջոցների (PBU 23/2011-ի 5-րդ կետ): Դրամական միջոցների համարժեքների տիպիկ օրինակ են ցպահանջ ավանդները:
Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը արտացոլում է դրամական միջոցների մուտքերը և օտարումները՝ գործունեության ոլորտների և տեսակների համատեքստում:
Ով է ներկայացնում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը
2018 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (նաև ODDS) ներկայացվում է որպես տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների մաս բոլոր հաշվապահների կողմից, բացառությամբ (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ Դաշնային օրենքի 6-րդ հոդվածի 4-րդ մասի).
- փոքր բիզնեսներ;
- շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ;
- «Սկոլկովցիներ».
Այս անձինք ներառում են ODDS իրենց հաշվետվությունների մեջ այն դեպքում, երբ նման զեկույցը, կազմողի կարծիքով, պարունակում է. կարեւոր տեղեկություններ, առանց որի իմացության անհնար է արժանահավատորեն գնահատել կազմակերպության ֆինանսական վիճակը կամ ֆինանսական արդյունքներըգործունեությանը։
RAS «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն»
ODDS-ի կազմման կանոնները սահմանվել են PBU 23/2011 «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն»: Այն ցույց չի տալիս դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը տող առ տող լրացնելու կարգը, այլ նշում է ընդհանուր սկզբունքներև կանոնները, որոնք պետք է պահպանվեն հաշվետվության պատրաստման ժամանակ:
Կազմակերպությունները, որոնք կազմում են հաշվետվություններ՝ համաձայն ODDS-ի պատրաստման, առաջնորդվում են ՖՀՄՍ 7 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն» ՖՀՄՍ 7-ով (ներդրված է Ֆինանսների նախարարության 2015թ. դեկտեմբերի 28-ի թիվ 217n հրամանով):
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության բաժինները
2018 թվականին դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը լրացնելիս օգտագործվում է ձևը՝ համաձայն OKUD 0710004, հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66n հրամանով։
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը կարող եք ներբեռնել «Կոդ» սյունակով Excel ձևաչափով:
ODDS-ի կառուցվածքը նախատեսում է 3 հիմնական բաժին.
- Դրամական միջոցների հոսքերը ընթացիկ գործառնություններ;
- Դրամական միջոցների հոսքեր ներդրումային գործառնություններից;
- Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքեր:
Հաշվի առնելով հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում դրամական միջոցների և համարժեքների մնացորդների մասին տեղեկատվությունը, ինչպես նաև ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների մեծության մասին տեղեկատվությունը, «Ինչպես ստուգել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը» հարցի պատասխանը պարզ է: Բավական է ստուգել ODDS-ի հետևյալ հավասարության կատարումը.
Line 4500 = Line 4450 + Line 4400 + Line 4490,որտեղ 4500 տողը դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդն է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում.
տող 4450 - դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում.
տող 4400 - հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը:
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 4490 տողում ցույց է տրվում կազմակերպության դրամական հոսքերի և դրամական միջոցների մնացորդների և արտարժույթով դրամական միջոցների համարժեքների վերահաշվարկի հետ կապված տարբերությունը տարբեր ամսաթվերի փոխարժեքով (PBU 23/2011-ի 19-րդ կետ):
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ԱԱՀ
ODS-ում դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլման կարգը նախատեսում է, որ եթե դրամական հոսքերը բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը, կամ երբ որոշ անձանցից ստացված մուտքերը որոշում են այլ անձանց համապատասխան վճարումները, ապա այդպիսի հոսքերը ցուցադրվում են փլուզված հաշվետվության մեջ (կետ 16 PBU 23/2011):
Օրինակ, մենք խոսում ենք ԱԱՀ-ի մասին՝ որպես գնորդներից և հաճախորդներից ստացված մուտքերի, մատակարարներին և կապալառուներին վճարվող վճարումների և ներգաղթյալների վճարումների մաս: բյուջետային համակարգՌուսաստանի Դաշնություն կամ դրանից փոխհատուցում:
Սա նշանակում է, որ ստացված և փոխանցված ԱԱՀ-ի վերջնական մնացորդը արտացոլվելու է ODDS-ի 4119 «Այլ մուտքեր» կամ 4129 «Այլ վճարումներ» տողում (Ֆինանսների նախարարության 27.01.2012թ. թիվ 07-02-18 / 01 գրություն):
դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ անձնական եկամտահարկը
Քանի որ անձնական եկամտահարկը պահվում է հարկային գործակալֆիզիկական անձանց վճարումները, ըստ էության, նման վճարման մաս են կազմում, այն կարտացոլվի ODDS-ում՝ կախված կատարված վճարման բնույթից:
Այսպիսով, եթե սա աշխատողներին վճարվող աշխատավարձից պահվող անձնական եկամտահարկ է, ապա այն պետք է ցույց տրվի 4122 տողում վճարման հետ մեկտեղ՝ «աշխատողների վարձատրության հետ կապված»։ Նմանապես, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ աշխատավարձից պահված ալիմենտը կցուցադրվի նույն տողում (Ֆինանսների նախարարության 29.01.2014թ. թիվ 07-04-18 / 01 նամակ):
Ըստ այդմ, եթե խոսքը գնում է վճարված շահաբաժիններից պահվող անձնական եկամտահարկի մասին, ապա այն պետք է արտացոլվի արդեն 4322 տողում՝ «շահաբաժինների վճարման և շահույթի բաշխման այլ վճարումների համար՝ հօգուտ սեփականատերերի (մասնակիցների)»։