Դա ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: USN IP-ն կիրառող կողմի կողմից ծառայությունների մատուցման օրինակելի պայմանագիրը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի՝ հոդվածի հիման վրա.

4.2. Պայմանագրով վճարումը կատարվում է ռուբլով Ռուսաստանի Դաշնություն.

4.3 Եթե մատուցվող ծառայությունների որակի վերաբերյալ դժգոհություններ չկան, հեռարձակողը ստանալու օրվանից 5 (հինգ) աշխատանքային օրվա ընթացքում ստորագրում է Օպերատորի կողմից ներկայացված մատուցած ծառայությունների վկայականը, որի մեկ օրինակը վերադարձվում է Հաղորդավարին. Օպերատոր.

4.4 Վճարումը կատարվում է հեռարձակողի կողմից ներսում 15 (տասնհինգ) աշխատանքային օր«Կողմերի» կողմից մատուցված ծառայությունների մասին ակտը ստորագրելու օրվանից։

4.5 Օպերատորի կողմից սույն պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու դեպքում հեռարձակողը պայմանագրով վճարում է Օպերատորի կողմից տույժի համապատասխան չափը փոխանցելուց հետո:

Պայմանագրի գինը ֆիքսված է և որոշվում է Պայմանագրի կատարման ողջ ժամանակահատվածի համար, բացառությամբ Արվեստի 2-րդ մասով նախատեսված դեպքերի: 34. և Արվ. Պայմանագրային համակարգի մասին օրենքի 95.

4.7 Եթե պատվիրատուի առաջարկությամբ Պայմանագրով նախատեսված ծառայությունների ծավալն ավելացվում է ոչ ավելի, քան տասը տոկոսով կամ Պայմանագրով մատուցվող ծառայությունների ծավալը կրճատվում է ոչ ավելի, քան տասը տոկոսով: Միևնույն ժամանակ, կողմերի համաձայնությամբ թույլատրվում է փոխել՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսդրության դրույթները, պայմանագրի գինը՝ մատուցվող ծառայության լրացուցիչ քանակին համամասնորեն, լրացուցիչ ծավալը։ ծառայության պայմանագրով սահմանված ծառայության միավորի գնի հիման վրա, բայց ոչ ավելի, քան պայմանագրի գնի տասը տոկոսը: Պայմանագրով նախատեսված ծառայությունների քանակը նվազեցնելիս պայմանագրի կողմերը պարտավոր են նվազեցնել պայմանագրի գինը՝ ելնելով ծառայության միավորի գնից: Մատուցվող լրացուցիչ ծառայության միավորի գինը կամ ծառայության միավորի գինը, երբ մատուցվող ծառայության պայմանագրային քանակությունը կրճատվում է, որոշվում է որպես պայմանագրի սկզբնական գնի գործակից՝ բաժանված այդ ծառայության պայմանագրային քանակի վրա: (1-ին կետ, կետ 1, ա, բ, 4-րդ կետ, ՖԶ-44 օրենքի 95-րդ հոդված):

4.8. Կանխավճար չի տրամադրվում։

4.9. Հաճախորդն իրավունք ունի հրաժարվել սույն պայմանագրով չնախատեսված ծախսերի վճարումից:

Կողմերի պատասխանատվությունը

5.1. Կողմը, որը չի կատարել կամ ոչ պատշաճ կերպով կատարել է Պայմանագրով նախատեսված իր պարտավորությունները, պատասխանատվություն է կրում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

5.2. Հաճախորդի կողմից Պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման ուշացման, ինչպես նաև Պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները Հաճախորդի կողմից չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարման այլ դեպքերում Կապալառուն իրավունք ունի պահանջել տույժեր (տուգանքներ, տույժեր):

5.3. Տույժը գանձվում է Հաճախորդի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորության կատարման ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար՝ սկսած Պայմանագրով սահմանված պարտավորության կատարման վերջնաժամկետը լրանալու օրվան հաջորդող օրվանից: Նման տույժը պայմանագրով սահմանվում է տույժերի վճարման օրվանից գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300 (մեկ երեք հարյուրերորդի) չափով: Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն ժամանակին չվճարված գումարից.

5.4. Պատվիրատուի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները ոչ պատշաճ կատարելու համար գանձվում են տույժեր, բացառությամբ պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման ուշացման: Տուգանքի չափը սահմանվում է Պայմանագրով 1000 (մեկ հազար) ռուբլի ֆիքսված գումարի տեսքով: պայմանագրի գնից։

5.5. Կապալառուի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները (ներառյալ երաշխիքային պարտավորությունը) ուշացնելու դեպքում, ինչպես նաև Կապալառուի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների չկատարման կամ ոչ պատշաճ կատարման այլ դեպքերում Պատվիրատուն ուղարկում է Կապալառուին. տույժեր (տուգանքներ, տույժեր) վճարելու պահանջ.

5.6. Կապալառուի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար հաշվարկվում է տույժ՝ վճարման օրվանից գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300 (մեկ երեք հարյուրերորդի) չափով: Պայմանագրի գնից տույժեր` կրճատված պայմանագրով նախատեսված և փաստացի կատարած Կապալառուի պարտավորությունների չափին համաչափ:

5.7. Կապալառուի կողմից պարտավորությունների չկատարման կամ ոչ պատշաճ կատարման յուրաքանչյուր փաստի համար. * նախատեսված է «Պայմանագրային համակարգի մասին» օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-ին կետի համաձայն Կապալառուի որոշման արդյունքներով կնքված պայմանագրով, բացառությամբ պարտավորությունների կատարման ուշացման (ներառյալ երաշխիքային պարտավորությունը) Պայմանագրով տուգանքի չափը սահմանվում է 3% (տոկոս), որը կազմում է 5040 (հինգ հազար քառասուն) ռուբլի: 00 կոպ.

5.8. ընդհանուր գումարըՊայմանագրով նախատեսված Կապալառուի պարտավորությունների չկատարման կամ ոչ պատշաճ կատարման համար հաշվարկված տույժը (տուգանքները, տույժերը) չի կարող գերազանցել Պայմանագրի գինը.

5.9. Հաճախորդի կողմից պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու համար հաշվարկված տույժի (տուգանքների, տույժերի) ընդհանուր գումարը չի կարող գերազանցել Պայմանագրի գինը.

5.10. Տույժի վճարումը և սույն Պայմանագրի դադարեցումը Կողմերին չի ազատում մյուս Կողմին պատճառված վնասի փոխհատուցումից, ինչպես նաև սույն Պայմանագրի գործողության ընթացքում ստանձնած, չկատարված կամ թերակատարված պարտավորությունների կատարումից:

5.11. Կապալառուն պատասխանատվություն է կրում սույն Պայմանագրով նախատեսված կողմերին և երրորդ անձանց վնաս պատճառելու համար ծառայության մատուցման ժամանակահատվածում մինչև այն Հաճախորդին հանձնելը:

5.12. Սույն Պայմանագրի կողմերը կազատվեն տույժ վճարելուց (տուգանք, տուգանք), եթե ապացուցեն, որ համապատասխան պարտավորության կատարման ուշացումը տեղի է ունեցել ֆորսմաժորային կամ մյուս Կողմի մեղքով:

5.13. Կապալառուն պատասխանատու է Հաճախորդին տրամադրվող տեղեկատվության և փաստաթղթերի ճշգրտության և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության համար:

5.14. Կապալառուի կողմից սույն պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու դեպքում Հաճախորդը վճարում է պայմանագրով` հանած համապատասխան տույժի, տուգանքի չափը:

5.15. Կողմերը ազատվում են պատասխանատվությունից՝ պայմանագրով նախատեսված իրենց պարտավորությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու համար, եթե դա եղել է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված ֆորսմաժորային հանգամանքների անմիջական հետևանք (ֆորսմաժոր):

5.16. Ֆորսմաժորային ազդեցության տակ գտնվող Կողմը պարտավոր է անհապաղ գրավոր տեղեկացնել մյուս Կողմին նման հանգամանքների առաջացման, ինչպես նաև այդ հանգամանքների դադարեցման մասին:

5.17. Նման հանգամանքների առաջացման փաստը և դրանց տևողությունը պետք է հաստատվեն Առևտրաարդյունաբերական պալատի վկայականներով կամ իրավասու. պետական ​​մարմիններՌԴ.

Պայմանագրերի հետ աշխատելիս պայմանագրի գինը, առաքման փաստաթղթերը, հաշիվ-ապրանքագրերը որոշելիս կարող եք հանդիպել «առանց ԱԱՀ» և «ԱԱՀ ենթակա չէ» նշաններին: Հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես են տարբերվում «Առանց ԱԱՀ»-ն և «ԱԱՀ-ն ենթակա չէ» և ինչ ձևակերպումներ պետք է նշվեն փաստաթղթերում:

Ի՞նչ է նշանակում «առանց ԱԱՀ»:

Փաստաթղթերում «առանց ԱԱՀ»-ի նշումը նշանակում է, որ վաճառքի գումարը չի ներառում հարկը։ Նման նշում կատարող կազմակերպությունները հարկ չեն վճարում կամ ժամանակավորապես ազատվում են դրա վճարումից։

Հատուկ ռեժիմների ընկերությունները ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց՝ USN, ESHN, ENDV, PSN և մի քանի ռեժիմներ միավորող ընկերությունները (): Հատուկ ռեժիմները հարմար են նրանով, որ փոխարինում են մի շարք հարկեր, այդ թվում՝ ԱԱՀ։

Ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը OSN-ով կարող են նաև վաճառել ապրանքներ և ծառայություններ մատուցել առանց հարկի, եթե նրանք համապատասխանում են եռամսյակի եկամտի սահմանաչափին և չեն արտադրում ենթաակցիզային ապրանքներ: 3 ամիս անընդմեջ ստացված եկամուտը չպետք է գերազանցի 2 միլիոն ռուբլին: Սահմանը գերազանցելով՝ հարկ վճարողը կկորցնի հարկ չվճարելու հնարավորությունը։

Ինչ փաստաթղթեր հավաքել ԱԱՀ-ից ազատում ստանալու համար

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր ձգտում են ազատվել հարկերից, Արվեստի պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը ներկայացվում են հարկային փաստաթղթերին.

• հարկերից ազատման իրավունքի իրականացման մասին ծանուցում.
• քաղվածք հաշվեկշռից և ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունից.
• քաղվածք հաշվապահական հաշվառման գրքից (անհատ ձեռնարկատերերի համար).
• քաղվածք վաճառքի գրքից:

Պատրաստեք և փաստաթղթերի փաթեթ ներկայացրեք հարկային գրասենյակ մինչև ամսի 20-րդ օրը, երբ արտոնությունը սկսել է կիրառել: Ստացված նպաստից կարող եք օգտվել առնվազն մեկ տարի, եթե պայմանները չխախտվեն։

Առանց ԱԱՀ-ի աշխատելն ունի բազմաթիվ առավելություններ՝ հարկ չկա գանձել և վճարել հարկեր, կազմել հայտարարագիր և լրացնել գնումների գիրք: Բայց միևնույն ժամանակ, առանց հարկի աշխատելը կարող է անշահավետ լինել, քանի որ ԱԱՀ չվճարող կազմակերպության հետ պայմանագիր կնքելիս գնորդը չի կարողանա նվազեցում ստանալ, ուստի շատ կապալառուներ ընտրում են ընկերություններ, որոնք հարկ են վճարում ընդհանուր ձևով.

Ի՞նչ է նշանակում «ԱԱՀ-ից ազատ»:

ԱԱՀ-ից ազատված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների և գործառնությունների ընդարձակ ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում: Ահա այն գործարքները, որոնք ազատված են հարկից (ցանկից մի շարք գործարքներ պահանջում են լիցենզիա, եթե կազմակերպությունը չունի, չի կարող կիրառել հարկային արտոնություն).

• վաճառք կամ փոխանցում համար սեփական կարիքներըկրոնական գրականություն և պարագաներ;
• Բանկային գործառնություններիրականացվում է բանկերի կողմից (բացառությամբ հավաքագրման);
• Ժողովրդի ձեռագործ աշխատանքների վաճառք;
• ապահովագրողների և ոչ պետական ​​ծառայություններ կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• իշխանությունների որոշմամբ անցկացվող վիճակախաղերը.
• թանկարժեք մետաղներ, ջարդոն և թափոններ պարունակող արդյունաբերական արտադրանքի վաճառք.
• չմշակված ադամանդի վաճառք վերամշակող ձեռնարկություններին.
• ապրանքների փոխանցում, սեփականության իրավունքներ, ծառայությունների մատուցում բարեգործության շրջանակներում.
• տոմսերի և բաժանորդագրությունների վաճառք, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի կազմակերպություններ.
• վարկային և ռեպո գործառնություններ;
• Արվեստի 3-րդ կետում թվարկված այլ գործառնություններ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

Իսկ ահա հարկերից ազատված ապրանքները, աշխատանքները և ծառայությունները.

• բժշկական, սանիտարական, կոսմետիկ, անասնաբուժական ծառայություններ և ապրանքներ.
• ծառայություններ հաշմանդամների, տարեցների, հիվանդների խնամքի համար.
• երեխաների խնամքի և ժամանցի ծառայություններ;
• ծիսական ապրանքներ և ծառայություններ;
• կրթական և բժշկական հաստատությունների կողմից արտադրված սննդամթերք.
• բնակչության տեղափոխում;
• փոստային նամականիշերի, ծրարների, բացիկների և այլ փոստային առաքանիների վաճառք.
• սարքավորումների երաշխիքային սպասարկում;
• պատմական շենքերի, հուշարձանների և մշակութային օբյեկտների վերականգնում և վերականգնում.
• Արվեստի 2-րդ կետում թվարկված մյուսները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

ԱԱՀ-ից ազատվելու հնարավորություն ունեն միայն այն ընկերությունները, որոնք գործում են իրենց շահերից ելնելով, այլ ոչ այլոց շահերից՝ ըստ գործակալության պայմանագրերի, գործակալության պայմանագրերի կամ միջնորդավճարների։ Մեկ այլ կարևոր պայման- առանձնացնել և առանձին հաշվառել հարկվող և ոչ հարկվող գործարքները.

Հաշիվ առանց ԱԱՀ-ի, երբ և ով է դիմում

Ներկայացրեք ձեր ԱԱՀ-ի վերադարձը Kontur.Accounting վեբ ծառայության միջոցով: Համակարգն ավտոմատ կերպով կստեղծի հայտարարագիր՝ հիմնվելով առաջնային փաստաթղթերև ստուգեք այն առաքումից առաջ:

Արվեստի համաձայն հարկերից ազատված ընկերությունների միջև կարևոր տարբերություն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը, հատուկ ռեժիմներից - «առանց ԱԱՀ-ի» նշագրված հաշիվ-ապրանքագրերի թողարկման անհրաժեշտությունը: Նրանք պետք է ծառայությունների, ապրանքների և աշխատանքի վաճառքի, ինչպես նաև հաճախորդներից կանխավճարներ ստանալու համար հաշիվ-ապրանքագրեր կազմեն և հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցեն վաճառքի գրքում։

Բացի այդ, նման հաշիվ-ապրանքագրեր կարող են կազմվել կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից հատուկ ռեժիմներով կամ գործողություններ իրականացնելով և վաճառելով ապրանքներ, որոնք ազատված են Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149. Նրանք հաշիվ-ապրանքագրեր կազմելու պարտավորություն չունեն, բայց իրավունք ունեն դա անել, օրինակ, գնորդի խնդրանքով։ Վաճառողը, իր հայեցողությամբ, համաձայնում կամ մերժում է նման խնդրանքը, մինչդեռ նա ոչ մի պարտավորություն չի ստանա և ոչինչ չի կորցնի։ Դա անելու համար ճիշտ լրացրեք փաստաթուղթը: Նախկինում հաշիվ-ապրանքագրերում նշված էր «ԱԱՀ-ն ենթակա չէ», սակայն այժմ 7-րդ և 8-րդ դաշտերում նշվում է «Առանց ԱԱՀ-ի»: Նրանք վաճառքի գրքում հաշիվ-ապրանքագիր գրանցելու կարիք չունեն, բայց եթե ցանկանում են փաստաթուղթ գրանցել, ապա իրավունքը վերապահված է։

Առանց ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիր ստացած կոնտրագենտը փաստաթուղթը չի մուտքագրում գնումների գրքում, քանի որ դրանում հարկ չկա: Հարկի բացակայության դեպքում հանելու բան չկա, և նույնիսկ կատարվող փաստաթղթերի առկայության դեպքում հնարավոր չի լինի օգտագործել։

Պայմանագրում ԱԱՀ-ի նշում

Ներկայացրեք ձեր ԱԱՀ-ի վերադարձը Kontur.Accounting վեբ ծառայության միջոցով: Համակարգն ինքն է առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա հայտարարագիր ստեղծելու և ուղարկելուց առաջ ստուգելու այն:

Պայմանագիրը կազմելիս նշեք պայմանագրի առարկան, գործարքի գինը, հաշվարկների կարգը և ԱԱՀ-ն: Առանց ԱԱՀ-ի պայմանագրի գնի հստակեցումը կարող է հանգեցնել գնի բարձրացման՝ հարկի չափով։ Եթե ​​ձեզանից հարկ չկա վճարել, մուտքագրեք «առանց ԱԱՀ-ի» կամ «ԱԱՀ-ից ազատ» և հարկերից ազատման պատճառը:

Երբ վաճառողը կիրառում է հատուկ ռեժիմ և ազատվում է ԱԱՀ-ից, գնորդի հետ պայմանագրում նշում է «ԱԱՀ-ից ազատ» նշված գինը, նմանատիպ նշան են թողնում Արվեստի համաձայն հարկից ազատված գործարքներ կատարող ընկերությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149. Պայմանագրում դուք պետք է հղում կատարեք այն փաստին, որ վաճառող կազմակերպությունը ազատված է հարկ վճարելուց: Որպես կանոն, այս դեպքում կոնֆլիկտային իրավիճակներ չկան, քանի որ ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելու կարիք չկա, ինչպես նաև պայմանագրային գնի մեջ ԱԱՀ հատկացնելը:

Հարկ վճարողները, ովքեր հարկ չեն վճարում Արվեստի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը, ապրանքներ վաճառելիս նրանք պետք է հաշիվ-ապրանքագրեր կազմեն առանց ԱԱՀ-ի հատկացնելու: Միաժամանակ փաստաթղթերի վրա գրում են «Առանց ԱԱՀ»-ի, պայմանագրի վրա նմանատիպ նշում է փակցված։ Վաճառող կազմակերպությունը պայմանագրում պետք է հղում կատարի այն հիմքին, որի հիման վրա ստացվել են նպաստները և համապատասխան փաստաթղթերով հաստատի դրանց նկատմամբ իրավունքը:

Ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) անուղղակի է, այն ներառվում է ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքի, սեփականության իրավունքի մեջ և ներկայացվում գնորդին։ Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ԱԱՀ-ն ներառել հաճախորդի հետ պայմանագրում և ինչպես խուսափել կոնտրագենտի հետ վեճերից, ասաց Իրավաբանական ծառայության կենտրոնի ավագ իրավախորհրդատու Ելենա Վոժովան:

Վճարման պայմանագրի պայմանները կազմելիս ամեն ինչ կախված է այն հարկային համակարգից, որն օգտագործվում է պայմանագրի կողմերի կողմից (STS, OSN, այլ հատուկ ռեժիմ), պահպանման ճիշտությունը ֆինանսական հաշվետվություններըև կողմերի իրազեկումը հարկի վճարման կանոնների և կարգի մասին, ինչպես նաև պայմանագրում ԱԱՀ-ի վճարման հետ կապված կողմերի պարտավորությունների հստակ նշումից: Դրա հիման վրա կան պայմանագրերի հետևյալ տարբերակները.

Տարբերակ 1. Պայմանագրում ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է առանձին և նշվում է տեքստում ապրանքների, աշխատանքի, ծառայությունների արժեքի, սեփականության իրավունքի հետ մեկտեղ: Պայմանագրում ներառված է ԱԱՀ: Այս դեպքում դիմում են երկու կողմերը ընդհանուր համակարգհարկումը։ Համապատասխանաբար, գնորդը և վաճառողը նախապես սահմանում են վճարման, պայմանագրի կատարման բոլոր պայմանները և հարկման առումով իրենց պարտավորությունները։ Նման իրավիճակում գնորդը գիտի ԱԱՀ-ի չափը և իրեն ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա կվճարի հարկը։

Տարբերակ 2. Իրավիճակը, երբ համաձայնագրի կողմերից մեկը կիրառում է հատուկ հարկման ռեժիմ, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգ։ Այնուհետեւ պայմանագրում հղում է արվում այս փաստին։ Շատ դեպքերում նման գործարքներում հակամարտություններ կամ վեճեր չկան, քանի որ ի սկզբանե ամեն ինչ ակնհայտ է. ԱԱՀ հաշվարկելու պարտավորություն չկա, հարկային օրենսդրությունըԱԱՀ-ն որպես պայմանագրի գնի մաս հատկացնելու պահանջ չկա (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունիսի 1-ի թիվ 03-11-11 / 38624 նամակը):

Տարբերակ 3. Պայմանագրի կողմերից մեկն իրավունք ունի ստանալու հարկային արտոնություն(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդված - ազատում է հարկ վճարողի պարտականությունների կատարումից. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդված - գործարքների իրականացում, որոնք ենթակա չեն հարկման) ենթադրում է նաև սահմանված իրավական հետևանքներ. տարբերակ 2-ում: Պայմանագրերը վերաբերում են նաև արտոնյալ հանգամանքներին, բայց ընդհանուր առմամբ նշում են պայմանագրի գինը: Բացի այդ, առաջարկվում է արտոնյալ հարկման ընթացակարգ ունեցող կողմից պահանջել փաստաթղթային ապացույց (վկայական). պետական ​​գրանցում իրավաբանական անձկանոնադրություն՝ կազմակերպության գործունեության տեսակներով, հարկային արտոնություն ստանալու իրավունքը հաստատող այլ փաստաթղթեր, հարկումից ազատում): Այնուամենայնիվ, հազվադեպ չեն լինում դեպքեր, երբ պայմանագրերում չկա առանձին տող, որը նշում է ԱԱՀ-ի հաշվարկը և դրա չափը:

Պայմանագիր առանց ԱԱՀ-ի

Պատահում է, որ պայմանագրում ԱԱՀ-ն ընդհանրապես նշված չէ։ Այս դեպքում վաճառողը դեռևս պարտավոր է գնորդին ներկայացնել ԱԱՀ և վճարել այն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին կետ, հոդված 173): Սակայն այստեղ անհրաժեշտ է ճիշտ հաշվարկել հարկը և պարզել՝ պայմանագրում ներառված է ԱԱՀ-ի գումարը, թե ոչ։ Կախված նրանից, թե կողմերը ինչի շուրջ են պայմանավորվում, հարկի հաշվարկման բանաձեւը տարբեր կլինի։

Եթե ​​ընկերությունները որոշեն, որ հարկը ներառված է պայմանագրի գնի մեջ, ապա բանաձևը կլինի.
Պայմանագրի գումարը × 20/120 (կամ 10/110 – կախված հարկի դրույքաչափը- Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164) = ԱԱՀ:

Եթե ​​հարկը համարվում է պայմանագրի արժեքից գերազանցող, ապա այն հաշվարկելու համար պետք է օգտագործել մեկ այլ բանաձև.
Պայմանագրի գումարը × 20% (կամ 10% - կախված հարկի դրույքաչափից - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդված) = ԱԱՀ:

Այսպիսով, ԱԱՀ-ն վճարման համար հաշվարկելիս և ներկայացնելիս անհրաժեշտ է վերլուծել որոշակի պայմանագրի պայմանները: Պայմանագրի մեկնաբանման երկիմաստություններից խուսափելու համար լրացուցիչ առաջարկվում է դրա նախագծի պատրաստման փուլում հստակ ձևակերպել պայմանագրում ԱԱՀ-ն ներառելու կամ չներառելու պայմանները: Սկզբում ընկերությունները պետք է միանշանակորեն որոշեն՝ ներառե՞լ ԱԱՀ-ն պայմանագրի գնի մեջ, թե՞ գնից ավել հարկ վճարել, ինչպես նաև պայմանագրում մանրամասն նշեն այդ պայմանները: ԱԱՀ-ի վճարման համար վաճառողը կարող է գնորդին լրացուցիչ հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրել պայմանագրի գնից ավելի ԱԱՀ-ի չափով: Երբեմն ընկերությունները մտնում են լրացուցիչ համաձայնագիր, որի հետ հնարավոր է լուծել հակասական իրավիճակներպայմանագրում ԱԱՀ-ն ներառելու և գնորդի կողմից դրա վճարման վերաբերյալ.

Նշում

Պայմանագրի մեկնաբանման երկիմաստությունից խուսափելու համար լրացուցիչ առաջարկվում է դրա նախագծի պատրաստման փուլում հստակ ձևակերպել պայմանագրի գնի մեջ ԱԱՀ-ն ներառելու կամ չներառելու պայմանները:

«Սիգմա» ՍՊԸ-ի իրավաբանական բաժնի մասնագետ Ելենա Օռլովան ասում է. «Մինչ մեր բաժնի ստեղծումը, վաճառքի մենեջերները ներգրավված էին ընկերությունում պայմանագրերի կնքման գործում: Այս առումով գնորդների հետ պայմանագրերը հակասում էին: Եթե ​​կոմերցիոն պայմանները կարդացվել ու ուղղվել են, ապա հաշվապահական նրբերանգներոչ ոք ուշադրություն չդարձրեց. Արդյունքում որոշ ժամանակ անց գլխավոր հաշվապահը ստացել է ստորագրված բնօրինակ պայմանագիր, որում հաճախորդները գրում են այն, ինչ ցանկանում են։ Հետևաբար, խնդիրներ են առաջացել հաշվապահական հաշվառման, հստակեցված հայտարարագրերի և վեճեր կոնտրագենտների հաշվապահական հաշվառման բաժինների հետ։ Հիմա, մինչ պայմանագրեր կնքելը, դրանք անպայման կներկայացնենք հաշվապահության հաստատմանը, որպեսզի հաշվապահները հնարավորություն ունենան փոփոխություններ կատարել հարկային պայմանների մեջ»։

գնային հանգամանքներ

Ուզում եմ ընդգծել, որ Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ SD-4-3/18862@ գրությամբ պարզաբանումներ են տրվել ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարցի վերաբերյալ, եթե պայմանագրի գինը ձևավորվում է առանց հարկերի բաշխման. . Պաշտոնատար անձանց դիրքորոշման համաձայն՝ «պայմանագրի գնի ձևավորման հանգամանքները պետք է պարզվեն յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում՝ ապացույցների հիման վրա՝ իրենց ամբողջականությամբ և կապով»։ Այսինքն՝ պետական ​​մարմիններն իրենց դիրքորոշմամբ հաստատում են պայմանագրերը կազմելիս ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման կարգի հստակ կարգավորման անհրաժեշտությունը։ Ինչպես հետևում է Գերագույն Պլեումի որոշման 17-րդ կետից Արբիտրաժային դատարանՌԴ 2014 թվականի մայիսի 30-ի թիվ 33, վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին և 4-րդ ենթակետերի դրույթների իմաստով. ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի, սեփականության իրավունքի փոխանցման ժամանակ գնորդին ներկայացված հարկի գումարը պետք է հաշվի առնվի պայմանագրում նշված և հաշվարկային և առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերում ընդգծված գնի վերջնական գումարը որոշելիս, հաշիվ-ապրանքագրերը որպես առանձին տող: Միևնույն ժամանակ, այս պահանջների պահպանումն ապահովելու բեռը կրում է վաճառողը որպես հարկ վճարող, ով պարտավոր է ձևավորելիս հաշվի առնել առուվաճառքի նման գործարքը. հարկային բազանեւ համապատասխան ժամանակաշրջանի արդյունքներով բյուջե վճարման ենթակա հարկի հաշվարկը։

Այս առումով, եթե պայմանագրում ուղղակի նշում չկա, որ դրանում սահմանված գինը չի ներառում հարկի գումարը, և այլ կերպ չի բխում պայմանագրի կնքմանը նախորդող հանգամանքներից կամ պայմանագրի այլ պայմաններից, ապա. դատարանները պետք է ելնեն այն հանգամանքից, որ ներկայացված գնորդին վաճառողի կողմից հատկացվում է հարկի գումար՝ որպես պայմանագրում նշված գնից վերջին, որի համար այն որոշվում է հաշվարկային եղանակով.

(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այսպիսով, դատարանի եզրակացությունների համաձայն, եթե, ելնելով պայմանագրի պայմաններից և պայմանագրի կնքմանը վերաբերող այլ հանգամանքներից, հետևում է, որ դրանում նշված գինը ձևավորվել է առանց հարկման, ապա հաշվարկված հարկի դրույքաչափի կիրառումը. 164-րդ հոդվածի 4-րդ կետով նախատեսված հարկային կոդը, անհիմն.

Որպես ընդհանուր կանոն, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները ԱԱՀ չեն գանձում և չեն վճարում, քանի որ. չեն ճանաչվում այս հարկի վճարողներ: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում նրանք դեռ պետք է վճարեն ԱԱՀ և ներկայացնեն ԱԱՀ հայտարարագիր:

Պարզեցնողը ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկել

Քանի որ պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները ԱԱՀ վճարողներ չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր), նրանք չպետք է հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկեն հատկացված հարկի գումարով իրենց ապրանքները, աշխատանքները, ծառայությունները վաճառելիս: (այսուհետ` ապրանքներ): Բայց երբեմն գնորդները ստիպում են պարզունակ մարդկանց նման հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել, քանի որ. նրանք կկարողանան հանել իրենց մեջ նշված ԱԱՀ-ն, ինչը, բնականաբար, ձեռնտու է նրանց։

Եթե ​​պարզեցնողը ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկում իր գնորդների (հաճախորդների) հասցեով, ապա նա ստիպված կլինի.

• այս ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ փոխանցել բյուջե եռամսյակի վերջում, այն է՝ ոչ ուշ, քան հաշիվ-ապրանքագրի թողարկման եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (163-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 5-րդ կետ, 173-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդված);
• ներկայացնել ԱԱՀ-ի վերադարձ ձեր IFTS-ին էլեկտրոնային ձևաչափովնաև ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելը պարզեցված հարկ վճարողին ԱԱՀ վճարող չի դարձնում և պահումների իրավունք չի տալիս։ Հետևաբար, ԱԱՀ-ով նման «պարզեցում» պահպանելիս անհնար է նվազեցնել ԱԱՀ-ի այն գումարը, որը նա պետք է վճարի բյուջե մատակարարների կողմից պարզեցված մատակարարին ներկայացված ԱԱՀ-ով (Գերագույն Պլեումի հրամանագրի 5-րդ կետ. Արբիտրաժային դատարանի 2014 թվականի մայիսի 30-ի N 33):

Գնորդից ստացված վճարը հաշվի է առնվում պարզեցնողի եկամուտում՝ առանց ԱԱՀ-ի (346.15-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ֆինանսների նախարարության 21.08.2015թ. N 03-11-11 / 48495).

Ի դեպ, այն իրավիճակում, երբ պարզունակ անձը հանդես է գալիս որպես միջնորդ, իր անունից գնում և վաճառում է ապրանքներ, նա բացարձակապես օրինական կերպով պետք է թողարկի կամ վերաթողարկի հաշիվ-ապրանքագրեր հատկացված ԱԱՀ-ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 1-ին կետ): ) Բայց միաժամանակ ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն չունի։

Ուրիշ ե՞րբ պետք է ԱԱՀ վճարեք պարզեցված հարկային համակարգով

Այլ իրավիճակներ, երբ պարզեցված հարկ վճարողները պետք է վճարեն ԱԱՀ, հետևյալն են.

• պարտականությունների կատարման ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 161-րդ հոդվածի 5-րդ կետ).
• Ռուսաստանի տարածք ապրանքներ ներմուծելիս.
• պարզ գործընկերության պայմանագրով, ներդրումային գործընկերության պայմանագրով, համաձայնագրով գործառնություններ իրականացնելիս վստահության կառավարումՌուսաստանի Դաշնության տարածքում գույքային կամ կոնցեսիոն պայմանագրեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.1-րդ հոդված):

ԱԱՀ՝ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դեպքում

ԱԱՀ-ի վերականգնում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո ընդհանուր ռեժիմհարկումը (DOS) կարևոր գործերից մեկն է, որը պետք է անել մինչև ռեժիմի փոփոխությունը: Նախկինում նվազեցման համար ընդունված ապրանքների, հումքի, նյութերի մնացորդների ԱԱՀ-ի գումարները պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրվա դրությամբ պետք է վերականգնվեն այն չափով, որով դրանք ընդունվել են հանման համար: Իսկ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնվի դրանց մնացորդային (հաշվեկշռային) արժեքին համամասնորեն՝ բացառելով վերագնահատումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 3):

Անհրաժեշտ է վերականգնել ԱԱՀ-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցմանը նախորդող եռամսյակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 3): Այսինքն՝ եթե դուք նախատեսում էիք 2021 թվականից անցնել պարզեցված համակարգի, ապա ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնեիք 2020 թվականի չորրորդ եռամսյակում։

Եկամտային հարկի համար վերականգնված ԱԱՀ-ն հաշվառվում է որպես այլ ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդված):

Մուտքային ԱԱՀ-ի հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով

Թեև նրանք իրենք ԱԱՀ վճարող չեն, սակայն DOS-ով մատակարարներից ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ գնելիս վճարում են ԱԱՀ-ով։ Այդպիսին մուտքագրված ԱԱՀՊարզեցված հարկային համակարգով 2020 թվականին, ինչպես նախկինում, այն ճանաչվում է որպես ծախսեր միաժամանակ գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքի հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 8-րդ կետ, ՀՀ ՊՆ նամակ): Ֆինանսների 27.10.2014թ. N 03-11-06 / 2 / 54127).

Իսկ ծախսերում հաշվի չառնված ծախսերի ԱԱՀ-ն չի կարող հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկելիս։