Меню
Бесплатно
Регистрация
Главная  /  ВТБ24  /  На возможные потери по ссудам. Экономическая природа резервов на возможные потери по ссудам

На возможные потери по ссудам. Экономическая природа резервов на возможные потери по ссудам

Применение форм обеспечения возвратности кредита особенно актуально в связи с неустойчивым финансовым положением предприятий. Их использование снижает кредитный риск, обеспечивает прибыль банков и сохраняет их активы.

Залог является одним из действенных способов обеспечения возвратности ссуд. Под залогом в гражданском праве понимается право кредитора (залогодержателя) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами.

Предметом залога выступает любое имущество, которое может быть отчуждено у залогодателя. В зависимости от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы:

Имущество, принимаемое банком в залог, должно отвечать ряду требований:

  • 1. Наличие собственности на это имущество, подтверждаемое соответствующими документами (государственной регистрации и другими).
  • 2. Способность отчуждения, подтверждаемая документами об отсутствии других залогов на это имущество и долгов по уплате за него, о прописке и согласии жильцов на залог (по жилым помещениям), о возможности залога (по государственным предприятиям).
  • 3. Денежная оценка предметов залога. Большинство предметов залога оцениваются по рыночной стоимости. Оценку стоимости имущества должны проводить специалисты соответствующей квалификации. При денежной оценке по согласию сторон иногда предусматривается индексация заложенного имущества.
  • 4. Ликвидность залога, т.е. способность имущества к реализации. Она зависит от качества предметов залога, места нахождения, спроса на рынке и др.
  • 5. Возможность контроля за сохранностью заложенного имущества.
  • 6. Страхование некоторых предметов залога на случай чрезвычайных обстоятельств.
  • 7. Достаточность залога. Сумма залога должна быть больше суммы кредита. Это связано с тем, что из суммы заложенного имущества должны погашаться не только основной долг банку, проценты по нему, но и расходы по контролю и возможной реализации имущества. Учет банком разной суммы (процентов) стоимости заложенного имущества зависит также от его вида, износа, качества, возможного снижения рыночной стоимости.

Все требования залога должны соблюдаться, иначе банк может отклонить заявление клиента на предоставление ссуды. Обычно коммерческие банки разрабатывают регламент документации по предоставляемому обеспечению для заемщиков, что позволяет им легче ориентироваться в требованиях банка по залогу имущества. Приведем один из таких регламентов.

Поручительство -- один из распространенных способов обеспечения обязательств заемщика по погашению кредита. Поручитель обязуется перед кредитором отвечать за исполнение заемщиком его обязательства полностью или частично Поручительство могут давать как юридические, так и физические лица. Для оформления отношений между банком и поручителем подписывается письменный договор поручительства. Практика показывает, что договор поручительства заключается или до подписания, или одновременно с подписанием кредитного договора и заверяется банком-кредитором, поручителем и заемщиком .

В качестве поручителей могут выступать финансово устойчивые предприятия или специальные организации, располагающие средствами, например банки. До заключения договора банк по возможности изучает информацию о финансовом состоянии поручителя. Если предприятие-поручитель обслуживается банком заемщика, то дело обстоит проще. Если поручитель обслуживается другим банком, то для уверенности завершения сделки банк заемщика требует от банка, где обслуживается поручитель, подтверждение его платежеспособности. Данную задачу помогают решить заключение соглашений между коммерческими банками и главными управлениями центрального банка об отмене информации о недобросовестных заемщиках и реальные сведения о предприятиях-должниках по платежам в бюджет («книги» государственных долгов).

Поручительство может быть полным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным. Частичное поручительство в ряде случаев требует дополнительных форм обеспечения возвратности ссуды.

Гарант, как и поручитель, обязуется перед банком отвечать по обязательствам заемщика. Гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой гарант дает письменное обязательство (гарантийное письмо) банку-кредитору о выплате обозначенной денежной суммы по предоставлению последним письменного требования об ее уплате. За получение гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение в определенном проценте от гарантируемой суммы. Размер процента определяется соглашением между гарантом и заемщиком банка.

Между гарантией и поручительством как формами обеспечения возвратности кредита есть сходство, но есть и различия.

  • 1. В качестве гарантов по закону могут выступать коммерческие банки и страховые общества, а в качестве поручителей -- различные юридические и физические лица. Наиболее распространена банковская гарантия.
  • 2 Банковская гарантия (в отличие от поручительства) не зависит от основного обязательства, исполнение которого она обеспечивает. Она охраняет силу и в случае недействительности этого обязательства.
  • 3 Безотзывность банковской гарантии. Отозвать ее без предварительного согласования с банком-кредитором гарант не может, если это не оговорено в письменном обязательстве. Однако наличие отзыва не удовлетворит кредитора, так как по такой гарантии банк вряд ли что-либо получит. Значит, наличие отзыва -- это уже отказ в выдаче ссуды заемщику.

В гарантийных письмах обязательно должна быть ссылка на конкретный кредитный договор, за исполнение которого вместо должника обязуется отвечать гарант, и предельный срок гарантии.

Среди других форм обеспечения возвратности кредита можно назвать страхование, залог депозитных вкладов, переуступку банку требований заемщика.

Рыночная экономика создала реальные предпосылки для возникновения новых добровольных страховых услуг, в частности страхования ответственности за непогашение кредита. Эта сделка выгодна для всех трех ее участников: заемщик сохраняет деловую репутацию; банк получает гарантию возвратности своих ресурсов, а страховая компания -- вознаграждение за услугу.

Договор страхования ответственности за непогашение кредита заключается между предприятием-заемщиком (страхователем) и страховой организацией (страховщиком). Договор считается заключенным при внесении страхователем страхового взноса (страховой премии). Она может вноситься сразу или в рассрочку .

Залог депозитных вкладов (в том числе в иностранной валюте) - гарантированная форма обеспечения возвратности кредита. Сделка сопровождается договором, в соответствии с которым право требования возврата денег по депозиту заемщика переходит к банку-кредитору. В этом случае расходные операции по депозитным счетам приостанавливаются на срок действия договора.

Переуступка банку требований заемщика распространена в зарубежных странах с устойчивой экономикой. Уступка (цессия) -- это договор, в соответствии с условиями которого право требования уплаты долгов по дебиторской задолженности (с согласия дебиторов) переходит от предприятия-заемщика к банку. Сумма уступленных требований, как правило, должна превышать долг банку не менее чем в два раза.

Для снижения риска сделки банк требует от заемщика предоставления списка дебиторов и копий расчетных документов, свидетельствующих об отгрузке продукции заемщиком, выполнении ими работ или оказании услуг дебиторам. Данная информация не уменьшает большого риска, который сопровождает передачу права собственности. Обеспечение обязательств банку во многом зависит от честности заемщика.

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебания величины прибыли банков в связи со списанием потерь.

Источник образования РВПС - отчисления, относимые на расходы банка. Если ссуда полностью погашена заемщиком, РВПС расформировывается, а его сумма направляется в доходы банка.

Назначение РВПС - покрытие не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет этого резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой и меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды .

В зависимости от величины кредитного риска ссуды разделяются на четыре группы:

  • 1-я - стандартные (практически без рисковые ссуды);
  • 2-я - нестандартные (умеренный уровень риска не возврата);
  • 3-я - сомнительные (высокий уровень риска);
  • 4-я - безнадежные (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

При классификации ссуд предпочтительнее завысить, чем занизить предполагаемый риск.

Оценка кредитных рисков производится банками:

по всем ссудам и всей задолженности клиентов и приравненной к ссудной (как в российских рублях, так и в иностранной валюте);

по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

по векселям, приобретенным банком;

по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Классификация ссуд осуществляется банком или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества активов банка. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся на комплексной основе в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с помощью методов используемых в отечественной и международной практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и процентов по основному долгу. Под процентами понимаются обусловленные кредитным договором проценты, комиссионные или иные платежи заемщика в пользу банка .

Классификация ссуды производится одновременно с предоставлением ссуды (учетом векселя, возникновением задолженности, приравненной к ссудной), а впоследствии - при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев. Отчисления в РВПС зависят от группы риска. Группа риска ссуды определяется на основе двух критериев оценки:

обеспеченность ссуды;

Группа риска ссуды определяется на основе двух критериев оценки:

обеспеченность ссуды;

характер исполнения заемщиком условий кредитного договора.

Под обеспечением понимается залог, качество которого определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог, а также справочные данные об уровне цен на предметы залога.

В зависимости от качества обеспечения различают следующие группы ссуд;

обеспеченные;

недостаточно обеспеченные;

необеспеченные.

Обеспеченная ссуда - это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который выдана ссуда, превышает один год, процентов, причитающихся в соответствии, с договором к выплате в течении ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией банком своих залоговых прав;

вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформлена таким образом, что срок реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу или по процентам .

К категории обеспеченных ссуд относятся также ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство представительств и гарантии центральных банков группы развитых стран, а также векселя, авалированные этими банками.

Недостаточно обеспеченная ссуда - это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требовании, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде. К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков группы развитых стран, и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда - это ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего выше перечисленным требованием.

Необходимо учесть, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, стоимость залога должна быть больше испрашиваемой ссуды.

В соответствии с разъяснением Банка России «О порядке применения отдельных положений Инструкции 62-а» от 22 января 1999 №33-Т приоритетными при классификации выданных ссуд и оценке кредитных рисков являются финансовое состояние заемщика, его возможности по погашению основной суммы долга и уплаты процентов и комиссионных. Ссуда (в том числе на условиях единовременного погашения долга и процентов в конце срока), выданная заемщику, финансовое состояние которого препятствует ее возврату, должна быть классифицирована как безнадежная, независимо от наличия других признаков, за исключением ссуд, имеющих достаточное обеспечение.

Ссудная задолженность относится к 4-й группе риска, и РВПС создается одновременно с предоставлением ссуды, если по ссудной задолженности присутствуют одновременно следующие признаки:

заемщик не представил в банк документы, подтверждающие кредитную историю в течение последних трех месяцев до даты обращения за получением ссуды, а, с даты регистрации, заемщика юридического лица прошло менее одного года;

ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной;

ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика.

Ссуда относится к категории переоформленных (пролонгированных), если по ней не наблюдаются иные признаки кредитного риска кроме просроченных процентов. В случае, если по переоформленным ссудам возникает просроченная задолженность по процентам или ранее переоформленная ссуда переносится на счета просроченных ссуд, она не может быть отнесена к группе с меньшим коэффициентом риска, чем при предыдущей классификации. В случае переоформления ссудной задолженности в векселе, он не может быть отнесен к группе с меньшим коэффициентом риска, чем переоформленная в векселе ссуда .

Текущие ссуды - это ссуды, по которым отсутствует просроченная задолженность по выплате основного долга и не заключались дополнительные соглашения о пролонгации. Продолжительность просрочки в уплате основного долга, либо процентных платежей, исчисляется в календарных днях.

При регулировании величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиков непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

При непогашении задолженности банки обязаны:

в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором либо иным документом, переносить остатки задолженности клиентов в части основного долга на счета просроченной задолженности;

в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов.

В случае погашения банку заемщиком ссуды, либо уплаты процентов по ссуде за счет предоставления заемщику банком, первичным ссудодателем или связанным с ним банком, новой ссуды, эта вновь выданная ссуда классифицируется как безнадежная.

В случае поэтапного погашения долга кредитный риск всей ссудной задолженности оценивается на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам).

Независимо от режима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в момент выдачи ссуды в валюте Российской Федерации - в рублях.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться), в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель).

Приводимый порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под эти ссуды .

Решение: Банковские процентные ставки характеризуют цену заемных источников финансирования проекта, бывают номинальными и реальными. Номинальные процентные ставки применяются при расчетах экономической эффективности проекта в текущих ценах, они содержат в себе инфляционную составляющую. Все объявленные банковские ставки являются номинальными. Номинальная ставка рассчитывается по формуле:

где N - номинальная процентная ставка;

R - реальная процентная ставка;

I - темп инфляции на финансовом рынке.

Данная формула применима для расчета номинальных ставок в условиях низкой инфляции (3-5% в год). При более высокой инфляции зависимость этих двух ставок становится нелинейной. Формула принимает вид:

Реальная процентная ставка - это очищенная от инфляции номинальная ставка. При невысоких темпах инфляции реальная ставка рассчитывается по формуле

В современных экономических условиях, характеризующихся высокой инфляцией, формула принимает вид:

При этом следует учитывать несопоставимость методов расчета процентных ставок и темпов инфляции. Банковские процентные ставки обычно рассчитываются по правилу простых процентов, тогда как темп инфляции - по правилу сложных процентов. Поэтому для обеспечения корректности расчетов величины N,R,I должны быть приведены в сопоставимый вид. Для этого следует определить значения банковских ставок и инфляции в расчете на 1 месяц.

Таким образом, при уровне инфляции 5,623% номинальная процентная ставка составит:

2,89% + 5,623% = 8,513%

Таким образом, при уровне инфляции 12,658% номинальная процентная ставка составит:

2,89% + 12,658% + 2,89 * 12,658 = 52,13%

инфляция деньги банковский ссуда

НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВИРОВАНИЯ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ В ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ КРЕДИТОВАНИИ

В.А. КЛЕМЕНТЬЕВ, аспирант

Ульяновский государственный технический университет

В статье проанализирована отечественная банковская практика в части формирования резервов на возможные потери по ссудам в потребительском кредитовании. Проведено сравнение требований Банка России к созданию обязательных резервов в 2009 году. Затронуты вопросы сокращения расходов для банка при взыскании проблемной ссудной задолженности в судебном порядке.

Ключевые слова:риск, кредит, потребитель, резервы, потери по ссудам.

Согласно требованиям Банка России оценка кредитного риска по выданным ссудам, классифицируемым на индивидуальной основе, проводится кредитной организацией после изучения финансового положения заемщика и качества обслуживания долга. Источниками получения информации о рисках заемщика являются его правоустанавливающие документы.

В соответствии с Положением Банка России № 254-П для целей определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) по пяти категориям качества:

Отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %);

Значительный кредитный риск (вероятность

финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга), таблица 1.

Под обесценение ссуд банками создается соответствующий резерв на возможные потери (таблица 2). Таким образом, с точки зрения управления рисками реализуется метод резервирования. Явным недостатком данного метода для банков является замораживание денежных средств, отвлеченных в резервы, что снижает доходность от кредитования. Именно метод резервирования регламентируется

Таблица 2

Таблица 1

Обслуживание долга/ финансовое положение Хорошее Среднее Плохое

Величина расчетного резерва по ссудам, предоставленным физическим лицам

Для ссуд, классифицируемых на индивидуальной основе Для портфельных ссуд, предоставленных физическим лицам

Размер Минимальный размер резерва, в процентах

№ п/п расчетного Вариант 1 Вариант 2

Категория качества Наименование резерва, в процентах от суммы основного долга по ссуде Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд

Банком России и в обязательном порядке используется всеми банками. Резерв, созданный банком на возможные потери по ссудам, может быть использован для списания безнадежной к взысканию задолженности.

С. Фрост подчеркивает, что понятие резервирования имеет больше общего с бухгалтерским учетом, нежели с управлением кредитным риском. Экономическими последствиями формирования банками резервов под убытки по кредитам является то, что они влияют на время отражения в отчетности этих убытков, но индифферентны к фактическому уровню понесенных убытков . Подтверждением данной точки зрения является политика Банка России, реализуемая в 2009 г. в от-

ношении смягчения для банков критериев оценки качества обслуживания долга заемщиками, а также в части реструктуризированных ссуд и кредитов, предоставленных кредитной организацией для погашения долга по ранее предоставленным ссудам . Изменения в резервировании, предложенные Банком России на 2009 г., выглядят следующим образом (таблица 3):

Анализируя критерии оценки качества обслуживания долга заемщиками, можно сделать вывод о том, что более корректным здесь было бы изменение величины расчетного резерва по ссудам. Собственно задача снижения размера обязательных резервов во время финансового кризиса и явилась причиной принятия данных изменений Банком

Таблица 3

Оценка качества обслуживания долга по ссудам, предоставленным физическим лицам

Редакция 254-П Редакция 2156-У

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней до 30 календарных дней включительно. Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней от 31 до 60 календарных дней включительно. Обслуживание долга признается плохим, если имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней свыше 60 календарных дней. Качество обслуживания долга по ссуде может быть признано хорошим, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней общей продолжительностью до 60 календарных дней включительно. Качество обслуживания долга по ссуде может быть признано не лучшим, чем среднее, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, за исключением случаев общей продолжительностью до 90 календарных дней включительно. Качество обслуживания долга по ссуде признается плохим, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней общей продолжительностью свыше 90 календарных дней.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика. По ссуде, реструктурированной (например, в случае изменения валюты, в которой номинирована ссуда, изменения срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки) с 1 октября 2008 года, кредитная организация вправе принять решение о признании такой ссуды реструктурированной без ухудшения оценки качества обслуживания долга.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде. По ссуде, предоставленной кредитной организацией заемщику и направленной с 1 октября 2008 года на погашение долга по ранее предоставленной ссуде этому заемщику, кредитная организация вправе не ухудшать оценку качества обслуживания долга.

России. Кроме того, изменение пороговых значений величины резервов для соответствующих категорий качеств видится более логичным, чем фиктивное улучшение качества обслуживания долга по ссудам, ранее классифицированным в худшие категории.

М. Тимкин указывает на то, что резервы, создаваемые в соответствии с требованиями Банка России, не всегда отражают реальную категорию качества из-за ограничений. Например, автор приводит случай, когда кредит в соответствии с пунктом 3.8 Положения Банка России №254-П первоначально относился к III категории качества, а после первого погашения начисленных процентов переводился во II, так как появлялась возможность вынести решение о признании обслуживания долга хорошим в профессиональное суждение о категории качества ссуды (в соответствии с пунктом 3.7.1.1 того же документа) . Отметим, что на практике банки могут умышленно ввести уплату по кредитным обязательствам даже непосредственно на этапе предоставлении ссуды для снижения резерва, хотя фактически положение дел заемщика и степень риска по ссуде остаются неизменными.

Для потребительских кредитов банки обычно создают портфели однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине и на дату оценки риска не превышает 0,5 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, что упрощает процесс оценки рисков. Согласно данным Банка России по состоянию на 01.01.2008 г., в портфели однородных ссуд было сгруппировано 82 % кредитов физическим лицам . Оценка кредитного риска предполагает использование принципа «экономического содержания», на основе которого кредитная организация самостоятельно формирует профессиональное (мотивированное) суждение относительно устойчивости финансового состояния контрагентов банка, величины и вероятности возникновения возможных потерь.

Хотелось бы обратить внимание на повышенные затраты для банка, в том числе в части резервирования, при взыскании проблемной ссудной задолженности в судебном порядке. После принятия решения о взыскании долга через суд банк признает задолженность нереальной для погашения заемщиком в добровольном порядке и обычно создает стопроцентный резерв на возможные потери. Таким

образом, банк вынужден на неопределенный срок отвлечь ресурсы, равные остатку проблемного долга. Впоследствии за счет сформированных резервов происходат списание нереальныхквозврату долгов, либо резервы восстанавливаются припогашении просроченной задолженности.

Естественно, после вынесения судом решения, сопровождающегося обычно расторжением кредитногодоговора, каюне-либо дополнительные начисления со стороны банка невозмояшы.Учиты-вая, что банк кредитует пр еим^щестаенно заемными средстаами, играя роль финансового посредника, у него возни кают дополнительныерасходы, связанные с необходимостью выплаты процентного вознафаждениякредиторам, в том числе и с сумм проблемных долгов, по которым банк не получает доходов. Та^м обр^ом, обостряется проблема временной стоимости денег Банкам целесообразно сразу определять вероятность взыскания проблемной задолженностии оценивать возможные будущие процентные расходы, размер которыхможет стать дисконтомпри переуступке долга, например, кол-лексоисытм агентьттьм или другим лицам, заинтересованным в приобретении и дальнейшем взыскании задолженности. К тому же механизм уступки прав требований к должнику (цессии) позволит банку сэкономить, исключив необходимость создания соответствующих резервов.

Анализ отечественной банковской практики в части формирования резервов на возмояшыепотери по ссудам показал недостаточную эффективность

данного механизма для управления кредитным риском. Резервирование является инструментом, который используется кредитными учреждениями восновном для списанияссудной задолжен ности, не рекльной к взысканию, что ставит задачу реа-работки новых более эффективных комплексных решений для снижения кредитного риска.

Список литературы

1. ЦентральныйбанкРоссийской Федерации. Положение БанкаРоссии от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формированиякредит-ными организациями резервов на возможные потери по с судам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

2. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика. Деньги, риски и профессиональные приемы, Днепропетровск: «Баланс Бизнес Букс», 2006. 643 с.

3. Ценфальный банк Российской Федерации. Указание от 23 декабря 2008 года №2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»

4. Центральный банк Российской Федерации. Отчет о развитии банковского сектора и бан-ковского надзора в 2007 году. М.: ОАО «Типография «Новости», 2008 116 с.

5. ТимкинМ. Кредапные риски. Вщтрешшемодели оценки // Банки и деловой мир, 2007, № 3

ИЗДАТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ

Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» также занимается выпуском монографий, деловой и учебной литературы.

В связи с тем что банки не во всех случаях в состоянии точно и корректно оценить кредитоспособность должника, и, кроме того, кредитоспособность с течением времени может ухудшиться, у банков появляются проблемы с погашением кредита, т. е. кредитные риски. Кредитный риск возникает в случае неспособности, либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями кредитного договора. При такой ситуации происходит обесценение ссуды.

Под обесценением ссуды понимается потеря ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется банками на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Справедливая стоимость ссуды определяется посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, которые олицетворяют собой величину потери первоначальной стоимости ссуды. Если банки не будут своевременно выявлять обесцененные кредиты и создавать достаточные резервы для их списания, то у них возникнут убытки и надежность банка окажется под угрозой.

Оценка ссуды и определение размера резерва на возможные потери по ссудам производятся банками на основе профессионального суждения. При вынесении профессионального суждения специалисты банка руководствуются внутренними кредитными регламентами, которые разрабатываются с учетом требований нормативных актов Банка России. В Российской Федерации порядок создания резервов определен положением Банка России № 254‑П.

Банк России разрешает в настоящее время формировать резерв как по каждой отдельной ссуде, так и по портфелю однородных ссуд.

Портфель однородных ссуд – это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, каждая из которых незначительна по величине: не превышает 0,5 % объема собственных средств (капитала) банка. В портфель однородных ссуд могут объединяться ссуды физическим лицам (например, автокредиты, кредиты на приобретение товаров длительного пользования), предприятиям малого бизнеса и т. п. Признаки однородности ссуд, а также незначительность размера их величины определяются банками самостоятельно.

В соответствии с требованиями Банка России при формировании резерва кредитные организации сначала определяют размер расчетного резерва, который в дальнейшем корректируется с учетом имеющегося обеспечения по ссуде для определения размера фактического резерва.


Расчетный резерв – это резерв, отражающий величину потерь банка по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета наличия и качества обеспечения по ссуде. Для определения его размера ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %;

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %;

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %;

V категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствие вероятности возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного и фактического резерва производятся по каждой выданной ссуде на постоянной основе не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:

› его финансового положения;

› качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;

› всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, функционировании рынков, на которых работает заемщик.

Вся информация о заемщике, включая информацию о его рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование резерва и его регулирование осуществляются банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и качества обеспечения ссуды.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Оно может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. Для оценки используются комплексный анализ производственной и финансово‑хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях.

Признаки хорошего финансового положения:

› стабильность производства;

› положительная величина чистых активов;

› рентабельность и платежеспособность;

› отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности и др.

Признаком среднего финансового положения служит отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Признаки плохого финансового положения:

› заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;

› он является устойчиво неплатежеспособным;

› наличие угрожающих негативных явлений (тенденций), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное (плохое) обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и/или процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

– по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до пяти календарных дней включительно;

– по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга признается плохим, если:

› имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам в течение последних 180 календарных дней:

– по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – свыше 30 календарных дней;

– по ссудам, предоставленным физическим лицам, – свыше 60 календарных дней;

› ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;

› ссуда предоставлена заемщику банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.

При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и/или суммы основного долга его обслуживания может быть определено при оценке финансового положения заемщика:

– как хорошего – хорошее;

– как среднего – не лучше, чем среднее;

– как плохого – только как плохое.

Определение категории качества ссуды при отсутствии иных существенных факторов, принимаемых во внимание при ее классификации, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (табл. 6.1).

Таблица 6.1. Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва определяется исходя из классификационной категории качества ссуды (табл. 6.2).

Таблица 6.2. Величина расчетного резерва в зависимости от классифицированной категории качества ссуд

Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется банком в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Регулирование размера резерва по портфелю однородных ссуд производится в связи с уточнением состава портфеля и его величины. Банк не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва.

Фактический резерв по ссудам, отнесенным ко II–V категориям качества, формируется с учетом обеспечения I и II категории качества. Минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

Р = РР × ,

где Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; k i – коэффициент категории качества (I–V) обеспечения (для I категории 1,0; для II категории 0,5); Об i – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения); Ср – величина основного долга по ссуде.

Если k i × Об i ≥ Ср, то Р принимается равным нулю.

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста, акцептанта) формируемый банком резерв может быть больше, чем определенный по данной формуле минимальный размер резерва.

Определение размера расчетного и фактического резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд , в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Нереальные для взыскания ссуды – это ссуды, в отношении которых:

– банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю);

– проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно;

– когда предполагаемые издержки банка будут выше получаемого результата.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственного капитала банка, а также ссуды, предоставленной акционерам (участникам) банка или их аффилированным лицам, в случае если ее размер или размер совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственного капитала, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К таким актам относятся судебные акты, акты судебных приставов – исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка или в порядке, им установленном и закрепленном во внутрибанковских документах.

Существует пять различных категорий банковских ссуд, различаемых по качеству. И далеко не все они бывают возвращены вовремя по самым разным причинам. А потому необходимы резервы по возможным потерям по ссудам. Если кредиты не возвращаются, банку нужно продолжать выплаты. Именно для этого необходим резерв. Однако как он формируется, чем регулируется?

Создание резервов по возможным потерям по ссудам - действие обязательное для всех банков и организаций, которые осуществляют подобные операции. Главный регулирующий документ для такой работы - Положение №254-П Банка России от 2004 года. К этому документу существует дополнение, применяемое обязательно. Это Указание Банка России №2459-У от 2010 года, которое касается оценки рисков по задолженностям.

Нормативы размера

Для того чтобы определить необходимый размер резервов по возможным потерям по ссудам, нужно провести анализ имеющегося портфеля, после чего классифицировать уже выданные кредиты по критериям качества, указанным Банком России. Из пяти категорий этой классификации в зависимости от критериев имеется собственный уровень риска. Первая категория - риски стандартные, опасности невозврата нет, а потому и в расчетах величины резерва стоит ноль. Во второй категории ситуации с рисками уже нестандартные, потому что просчитанные риски невозврата колеблются от 0,01 до 0,2. А потому и резервы создавать придется до 20 % от суммы.

Третья категория - операции сомнительные, риск составляет 0,21-0,5, и резерв тоже должен быть больше - от 21 до 50 процентов. В четвертую категорию попадают ссуды проблемные, с риском невозврата от 0,51 до 0,99, и резервы возрастают вплоть до ста процентов. В последней, пятой категории, операции были проведены буквально безнадежные, скорее всего, сумма возвращена не будет. А потому резервы по возможным потерям по ссудам должны составлять 100 %. Оценку выносят банковские специалисты на основании профессионального анализа.

Критерии оценки

Прежде всего эксперты анализируют все изменения в финансовом положении человека, который получил заем, а также его добросовестность или отсутствие ее при обслуживании этого долга. Если у получателя ссуды и с финансовым положением, и с обслуживанием долга все хорошо, то риски невозврата - стандартные, можно опасаться только форс-мажора.

Если при хорошем финансовом положении у клиента банка с отдачей денег случаются перебои, то есть обслуживание долга - среднее, то риски становятся нестандартными. И уже необходимо формирование резервов на возможные потери по ссудам. Если же успешный в финансовом плане человек относится к выплатам долга совсем плохо, то операция считается сомнительной.

Когда у человека проблемы

Риски возрастают пропорционально: со средним финансовым положением и хорошим обслуживанием долга ситуация все равно нестандартная, а если этот человек еще и выплаты делает несвоевременно, его кредитная история становится сомнительной. Бывает и так, что человек со средними доходами прекращает отдавать долг, тогда операция по его вопросу становится проблемной. Формирование резервов на возможные потери по ссудам такого плана должно идти полным ходом.

Ну, и последний вариант: у человека, которому банк выдал кредит, финансовое положение стало плохим, но он из последних сил старается платить по счетам. Все равно операция по его ссуде считается сомнительной. Кто знает, как скоро он платить вообще не сможет? Резерв на возможные потери по ссудам формируется обязательно. Если этот неудачник подолгу не вносит запланированные части и проценты по сумме, это проблемная операция. А вот когда клиент вообще платить перестанет и ничто не предвещает поправки его финансового положения, ожидать нечего, эта операция безнадежна.

Группировка

Для того чтобы анализ и формирование РВПС (резервы на возможные потери по ссудам) были успешными, схожие по критериям (в основном - незначительные) объединяют в единый портфель. О названии его догадаться нетрудно. Речь идет о группе однородных ссуд. В этих случаях все расчеты можно легко проводить в зависимости от содержимого портфеля.

Многие отмечают, что процесс создания резерва на возможные потери по ссудам весьма похож критериями оценки рисков на процедуру формирования страховых резервов. Величины рисков и резервов, рекомендуемые Банком России, определяются методом математической статистики.

Нормы и их применение

Резерв под возможные потери по ссудам создается согласно документам, предоставленным Банком России, а также для этой цели существует единый порядок. Это процесс перманентный, и об этом никогда нельзя забывать. Даже вчерашние показатели значения резерва сегодня должны уточняться и корректироваться. Это потому, что основные критерии, которые берутся в расчет, постоянно изменяются.

Во-первых, старые кредиты погашаются и выдаются новые, во-вторых - ситуация у заемщиков изменяется, поэтому операции с их ссудами могут свободно перемещаться по категориям - из одной в другую. По этой же причине и ставка резерва подлежит корректировке, хотя она уточняется и реже - ежеквартально.

Пример формирования резерва

Для процесса создания и уточнения ставки резерва существует несколько правил, но одно из них основное, изложенное в Положении №254-П (четвертая глава). Если у одного заемщика несколько кредитов, по которым скапливаются долги с разными оценочными значениями качества, в этом случае все задолженности оцениваются по самому низкому значению. Соответственно, производится и расчет резерва на возможные потери по ссудам.

Например, заемщику выдано два кредита, которые он своевременно погашает, и относились они к категории, когда и финансовое положение, и отношение к обязательствам у клиента добросовестное, то есть на "хорошо" и то, и другое. Однако заемщик обременил себя еще одной взятой ссудой. И стало видно из предоставленных сведений, что ухудшилось финансовое положение.

Значит, новый кредит оценивается "хорошо-средне" в категории по рискам "нестандарт", а вероятность невозврата требует создания резерва на потери по ссудам. Следующий шаг: два уже имеющихся кредита перемещаются в ту же категорию. И по ним создается резерв. Хотя заемщик и погашал первые две ссуды без проблем и вовремя.

Другие правила

При наличии сумм, не взысканных с должника, банковские гарантии предоставляются, но к оценке данной операции применяют те же самые правила, что и к другим, обычным заемщикам, то есть необходимо формирование резервов на потери по ссудам при появлении рисков. Суммы, которые обеспечены закладными, оцениваются по дополнительным критериям, поскольку необходим анализ изменений в стоимости имущества, которое находится под залогом.

Сделки с финансами, по которым предоставлены отсрочки платежей или разрешены передачи активов, должны сопровождаться формированием дополнительных резервов, которые будут покрывать стопроцентную стоимость данного финансового актива. Синдицированная ссуда (когда несколько заемщиков) требует расчета резерва по отношению к каждому участнику этого синдиката. Эти правила закреплены в 2012 году Банком России (Инструкция № 139-И).

О страховании

Наличие у клиента страховки (потери трудоспособности, здоровья, жизни и тому подобные виды) иногда рассматривается как факт, влияющий при оценке резерва, а иногда во внимание не берется. Это потому, что критерием здесь служит только размер возмещения при страховом случае, который будет причитаться банку, а также уровень покрытия суммы, которая нужна заемщику для того, чтобы он продолжал нормально обслуживать свой долг.

Если сумма, причитающаяся банку при страховом случае, этот долг клиента не покрывает, банк не рассматривает наличие страховки вообще как фактор, содействующий уменьшению резерва на возможные потери по ссудам. Так, в наихудшую (пятую) категорию по умолчанию попадают именно те суммы, которые выданы кредитным организациям, впоследствии лишенным лицензии. А также тем, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отношение по данной ссуде. А по пятой категории резервы по возможным потерям по ссудам формируются из капитала. Все просто.

Формирование резервов по портфелям

В этих операциях довольно много неприятных нюансов, которые необходимо иметь в виду, и чаще всего они связаны именно с заемщиками, являющимися физическими лицами. Правильно формировать резервы по ссудам физических лиц с опорой на два подразделения. Первый портфель - обычные физические лица, а второй - предприниматели. Далее выдаваемые ссуды классифицируются на ссуды обеспеченные залогом и необеспеченные. Залог может быть разным: автомобиль, недвижимость, любое ценное имущество. Любые ссуды могут погашаться добросовестно, то есть - вовремя, без просрочек, и недобросовестно - с просрочками.

Именно перечисленные выше критерии влияют на формирование портфеля однородных ссуд. Для использования это очень удобно: резерв целиком просчитывается по содержимому портфеля, а не анализируется каждый кредит отдельно. В Положении № 254-П установлены размеры резервных отчислений по выбору: вариант для обычных физических лиц и два варианта для предпринимателей.

Критерии выбора норматива

Выбрать норматив для создания резерва на возможные потери по ссудам можно с основанием на критерий. Который применяется банком для порядка классификации ипотечных займов. Например, во время формирования портфелей выделить в отдельный кредиты с низким уровнем риска. Но это зависит от политики банка - некоторые не выделяют. Второй критерий из применяемых также не всегда - когда в один портфель помещают целую группу ссуд с маленькими просрочками, например, до тридцати дней. Некоторые банки включают их в группу ссуд вообще без просрочек.

Самое главное то, что любой применяемый порядок создания резерва обязательно должен быть закреплен локальными нормативными актами. Также банк предоставляет по первому требованию Банка России всю отчетность по этим вопросам, где способы формирования резервного фонда по предполагаемым потерям по ссудам должны быть раскрыты.

Как проводить формирование резерва по ссудам: типы

Кредитные учреждения проводят формирование резерва, основываясь на плане счетов, утвержденном Положением № 385-П Банка России в 2012 году. Таким образом, соответственно данному плану банк резервирует предполагаемые потери по кредиту субсчета, который открывается к тому же самому счету и на котором учитывается сама ссуда.

В это же время анализ по видам ссуд бывает обеспечен за счет применения счета из плана, плюс дебет счета расходов банка. Чисто технически получается так, что посредством формирования резерва на балансе уменьшается объем задолженности сомнительного свойства. А разница равномерно по времени относится на финансовый результат.

Резервирование на предполагаемые потери по ссудам банк должен выполнять и для того, чтобы равномерно относить потери по ссудам на расходы прямо в процессе процедуры оценки рисков. Таким образом, рисками невозврата ссуд получается управлять.

Портфельный риск

Оценка кредитного риска проводится в качественном и количественном отношении, одновременно используются аналитический метод оценки, статистический и коэффициентный. Применение этих методов помогает уменьшить и избежать рисков кредитного портфеля.

Аналитическим методом оценивается уровень риска банка. Эта работа регламентирована Положением № 254-П Банка России от 2004 года, где говорится о формировании резервов и предусматривается классификация выданных кредитов. Оценивается кредитный риск каждого портфеля ссуд непосредственно банком по утвержденным критериям.

Критерии оценки

Финансовое состояние заемщика оценивается с подходами, которые используются на практике как в международной, так и в российской банковской системе. Оценивается возможность клиента погасить не только основной долг, но и причитающиеся к этой сумме проценты в пользу банка, как указано в кредитном договоре, а также всех комиссионных и других платежей, что характеризует качество обслуживания заемщиком собственного долга. Проверяется наличие у клиента высоколиквидного и качественного обеспечения долга в объеме, который достаточен, чтобы компенсировать основную сумму по ссуде, процентов, указанных в договоре, а также издержек реализации залоговых прав. Проводится анализ наличия просроченных платежей и их длительность по основному долгу и по процентам к этой сумме. Устанавливается количество переоформлений задолженности в процессе действия договора.

Процент резервирования по ссудам, относящимся ко II-IV категориям качества, а именно, по нестандартным, сомнительным и проблемным ссудам, находится в определенных Банком России интервалах (1-20%, 21-50%, 51-100% соответственно). В связи с этим определение однозначной и дискретной величины резервирования по конкретным ссудам данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе вынесения профессионального суждения.

Для выработки профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам может применяться общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как «Правило пяти «С».

Уточнение процента резервирования по ссуде, отнесенной к II, III или IV категории качества (см. таблицы ниже), производится в пределах интервала резервирования по каждой категории качества.

Для унифицированной выработки профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам в банке может применяется согласованная и утвержденная методика оценки уровня финансового состояния юридических лиц, комбинация двух классификационных критериев - финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга в соответствии с Положением №254-П, а также общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как «Правило пяти «С».

Пять «С» - это начальные буквы пяти терминов на английском языке, обозначающих характеристики заемщика: Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditions (характер, способность заимствовать, капитал, обеспечение, условия) .

Характер заемщика подразумевает готовность заемщика погасить ссуду.

Способность заимствовать подразумевает достаточность денежного потока заемщика для обслуживания долга.

Капитал подразумевает устойчивость баланса заемщика.

Обеспечение относится к наличию залога или иного обеспечения ссуды.

Условия означают подверженность заемщика воздействию внешних сил, таких как изменение конкурентной среды, изменение макроэкономических условий и проч.

Применение правила «Пять «С» предполагает построение профиля кредитоспособности заемщика.

При определении процента резервирования по ссудам, отнесенным к II, III или IV категории качества, балльная оценка («Правило пяти «С») применяется с целью уточнения процента резервирования с учетом факторов кредитного риска.

Выработка профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в два этапа.

На первом этапе выработки профессионального суждения в зависимости от определенной ранее категории качества ссуды на основе комбинации двух классификационных критериев - уровня финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга, осуществляется предварительное присвоение ссуде соответствующих значений величины резерва (отражено в таблице 4.6).

Таблица 4.6

Предварительное присвоение значения расчетного резерва по ссудам различных категорий качества

На втором этапе выработки профессионального суждения с целью уточнения величины расчетного резерва по ссудам II-IV категорий качества в рамках интервалов резервирования, определенных Положением №254-П, применяется балльная оценка характеристик заёмщика (таблица 4.7).

Взято по Синки Дж. Управление финансами коммерческого банка, Роуз Питер С. Банковский менеджмент, Материалы Всемирного Банка.

Таблица 4.7

Балльная оценка характеристик заёмщика («Правило пяти «С») _ по ссудам II-IV категорий качества_

Раздел I Обеспечение (Colleteral)

Залог

Долговые ценные бумаги или иные обязательства банка по залоговой стоимости, покрывающие сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом.

Залог ценных бумаг за исключением долговых ценных бумаг банка, залоговая стоимость которых покрывает сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом.

Залог ценных бумаг учитывается в настоящей методике при расчёте величины минимального резерва (Р), если финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога (эмитента ценных бумаг), может быть оценено не ниже чем «хорошее», отсутствуют признаки его ухудшения.

Залог недвижимого имущества

Залог движимого имущества за исключением имущества, указанного в ri.ii. 1.1.-1.2. настоящего раздела.

Поручительство.

Поручитель - юридическое лицо, финансовое состояние которого оценивается не ниже, чем «хорошее». 16

Гарантия.

Наличие гарантии банка, финансовое положение которого оценивается не ниже, чем «хорошее». 17

Примечание: В случае недостаточности величины имеющегося обеспечения, набранное по I Разделу количество баллов уменьшается пропорционально доле обеспечения по отношению к величине кредитных обязательств.

Раздел II Способность заимствовать (Capacity)

Соотношение среднемесячной выручки и расчетной суммы среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам).

Среднемесячная выручка в три и более раз превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам).

Среднемесячная выручка менее, чем в три раза превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности но банковскому кредиту (кредитам).

Раздел III Капитал (Capital)

Чистые активы.

Свыше 50% валюты баланса

От 0 до 50% валюты баланса

Отрицательная величина

Величина валюты баланса.

Менее 100 млн. руб.

100 млн.-1 млрд. руб.

Свыше 1 млрд. руб.
  • 16 п.6.3.1. Положения ЦБР от 26 марта 2004г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
  • 17 п.6.3.1. Положения ЦБР от 26 марта 2004г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Раздел IV Характер заемщика (Character)

Цель кредитовании

Пополнение оборотных средств

Иммобилизация

Ответственность, правдивость, серьезность намерений.

Наличие позитивной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.

Отсутствие дополнительной особой информации, касающейся Ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.

Наличие негативной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.

Сведения о кредитной истории

Наличие положительной кредитной истории

Отсутствие кредитной истории

Наличие негативной кредитной истории

Управленческие и юридические аспекты деятельности заемщика.

Вовлеченность заемщика в судебные разбирательства

Отсутствие согласованности позиций акционеров (участников) заемщика по основным вопросам деятельности заемщика.

Вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и (или) ликвидации заемщика

Оценка качества ТЭО (Технико-экономического обоснования возвратности кредита)

Высокое качество ТЭО. Полностью документально подтверждены планируемые направления использования кредита и источники погашения

Средний уровень ТЭО или его отсутствие

Недостоверное ТЭО

Раздел V Условия (Conditions)

Наличие позитивной информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.

Отсутствие дополнительной, особой информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.

Наличие негативной информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.

Значимость заемщика в масштабах региона.

Состояние стагнации отрасли, к которой относится заемщик

Стабильное состояние отрасли, к которой относится заемщик

Состояние подъема отрасли, к которой относится заемщик

Слабое конкурентное положение заемщика в отрасли

Сильное конкурентное положение заемщика в отрасли

Наличие странового риска

Наличие существенной зависимости заемщика от одного или нескольких поставщиков

Высокая степень зависимости от аффилированных лиц и несамостоятельность в принятии решений

Независимость от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений.

Наличие негативных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.

Отсутствие явных негативных либо позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.

Наличие позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.

По результатам применения балльной оценки характеристик заемщика («Правило пяти «С»), осуществляется детализированное определение уровня кредитного риска в рамках определенной ранее категории качества ссуды заемщика. В этих целях в качестве максимального интервала количества баллов, набранных в соответствии с балльной оценкой характеристик заёмщика («Правило пяти «С», таблица 5), принимается интервал {-25; +24}. В случае если фактически набранное количество баллов выходит за пределы указанного интервала, количество баллов, учитываемых для оценки характеристик заемщика, принимается равным соответственно максимальной (т.е. +24 баллов) или минимальной (т.е. -25 баллов) границе указанного интервала.

Результатом второго этапа анализа является окончательный расчет величины расчетного резерва (РР) путём расчёта по алгоритму, приведённому в таблице 4.8:

Таблица 4.8

Окончательный расчет величины расчетного резерва (РР)

При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с

применением максимального размера расчетного резерва по всем предостав- ленным ссудам.

При исполнении заемщиком обязательства по ссуде относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

Расчет величины минимального резерва (Р) с учетом обеспечения по ссуде В соответствии с Положением №254-П при наличии обеспечения I и II категории качества, определенных в указанном Положении, минимальный размер резерва (Р) определяется по следующей формуле:

Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

РР - размер расчетного резерва;

Ki - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества Ki (К1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества Ki (К2) принимается равным 0,5.

06i - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср - величина основного долга по ссуде.

Если Ki * 06i >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).

Рассмотренный порядок может применяться для определения уровня кредитных рисков и размера резерва на возможные потери по ссудам юридических лиц.

В соответствии с регулятивными требованиями, банк документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной.

При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга.

При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Необходимо подчеркнуть, что до начала процесса определения величины резерва на возможные потери по ссуде, уровень финансового состояния клиента должен быть оценен с помощью внутренней банковской методики оценки уровня финансового состояния клиента. Используемые российскими банками современные методики оценки кредитоспособности позволяют определить рейтинговую оценку уровня кредитоспособности клиента. В настоящее время каждый банк обязан иметь собственную утвержденную и используемую им методику оценки уровня кредитоспособности заемщика. Таким образом, у каждого банка может иметься своя рейтинговая шкала оценки уровня финансового состояния. Для того, чтобы выполнить требования Банка России, банки делают свою шкалу рейтинговой оценки сопоставимой со шкалой Банка России, который требует, чтобы финансовое положение заемщика оценивалось как хорошее, среднее или плохое. Уровень финансового состояния рассматриваемого клиента был оценен банком как средний. Тогда, в соответствии с Положением №254-П для вновь выдаваемого кредита уровень обслуживания долга может быть оценен также не выше среднего. Для нашего клиента получится, что при среднем уровне финансового состояния и среднем уровне обслуживания долга, у рассматриваемого в примере клиента будет III категория качества ссуды - сомнительная ссуда по терминологии Положения 254-П. После того, как определена категория качества ссуды, можно с помощью приведенного в данной главе «Правила пяти «С» определить точный процент требуемого резерва.

Пример экспертного расчета резерва на возможные потери по ссуде юридического лица АО «Монти-Принт».

На основании профессионального суждения о заемщике АО «Монти- Принт», кредитным аналитиком были выявлены и оценены по «Правилу пяти «С» следующие характеристики (баллы взяты из рабочей таблицы по расчету «Правила пяти «С», приведенной ранее):

  • Предложен залог движимого имущества в достаточной величине: +5 баллов;
  • Среднемесячная выручка менее, чем в три раза превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам): -5 баллов;
  • Чистые активы составляют свыше 50% валюты баланса: +5 баллов;
  • Валюта баланса - менее 100 млн.руб.: -1 балл;
  • Цель кредитования - пополнение оборотных средств: +2 балла;
  • Особая дополнительная информация (как негативная, так и позитивная) относительно ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика отсутствует: 0 баллов;
  • Кредитная история отсутствует: 0 баллов;
  • Средний уровень ТЭО: 0 баллов;
  • Отсутствие дополнительной, особой информации об изменении внешних условий деятельности клиента: 0 баллов;
  • Стабильное состояние отрасли, к которой относится заемщик: 0 баллов;
  • Слабое конкурентное положение заемщика в отрасли: -5 баллов;
  • Высокая степень зависимости от аффилированных лиц и несамостоятельность в принятии решений: -25 баллов;
  • Отсутствие явных негативных либо позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика: 0 баллов.

ИТОГО: -24 балла.

(Внимание! При подсчете суммы баллов по рабочей таблице «Правила пяти «С» надо учитывать арифметический знак - плюс или минус).

Теперь, после определения величины баллов, уточняющих необходимую величину резерва на возможные потери, можно применить формулу точной величины расчетного РВПС. Напомним, что величина резерва на возможные потери по ссуде определяется в процентах от величины ссуды. Для рассмотренной в примере ссуды III категории качества (сомнительной ссуды) величина расчетного резерва на возможные потери (РР) будет определена по формуле:

РР = Округление до целого {35 - [итоговая балльная оценка] * 0,6}%

РР = {35 - [-24] * 0,6} = {35 + 14,4} = 49%

Величина расчетного РВПС: на момент выдачи ссуды составит 49% от величины предоставленных средств.

После факта уплаты процентов, свидетельствующем о хорошем обслуживании долга, ссуда перейдет в более высокую II категорию качества (нестандартная ссуда). Тогда величина расчетного РВПС будет пересчитана по формуле:

РР = Округление до целого {10 - [итоговая балльная оценка] * 0,38}%

РР = Округление до целого {10- [-24] *0,38} = {10 + 9,12} = 19%

После появления факта хорошего обслуживания долга, ссуда будет классифицирована в более высокую II категорию качества и величина расчетного резерва составит 19%.

Вместе с тем, как в момент выдачи рассмотренной ссуды, так и в момент ее новой классификации, минимальная величина РВПС, подлежащего формированию: будет равна нулю в связи с тем, что предложено обеспечение по кредиту II категории качества