Ставка налога по общей системе налогообложения. Общая система налогообложения (осно)

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какую отчётность и в какие сроки сдаёт ООО на ОСНО.

Сегодня вы узнаете:

1. Когда нужно отчитаться по налогам.
2. В какие сроки нужно отчитаться перед внебюджетными фондами.
3. Порядок подачи нулевой отчётности.

Важно! Всю отчетность по всем видам налогообложения вы можете всегда посмотреть в . С ним вы не пропустите ни один отчет.

ОСНО и её особенности

Если вы своевременно не проинформируете налоговый орган о намерении встать на учёт в качестве налогоплательщика, к примеру, по , то ОСНО будет вашим негласным выбором на весь календарный год.

Общая система налогообложения отличается самым большим пакетом документов, которые необходимы для ведения ООО. Отчётность осуществляется на регулярной основе. Уклонение от своевременной подачи бумаг в налоговый орган или внебюджетные фонды грозит пенями и штрафами.

На ОСНО ООО оплачивает три основных вида налогов:

• по ставке в 20%;
• до 2,2% в зависимости от региона;
• (в зависимости от вида деятельности – 0, 10 или 20%).

Помимо вышеуказанных налогов, ООО при укомплектованном штате оплачивает 13% с ежемесячного заработка сотрудников в качестве . 30% уплачивается во внебюджетные фонды за каждого наёмного работника. Если в собственности ООО имеется земля, недвижимость, транспортные средства, – за них также уплачиваются суммы в налоговый орган.

Какую отчётность сдаёт ООО на ОСНО

К налоговым формам отчётности ООО на ОСНО относят следующую документацию:

• Декларации (например, на налог по прибыли или по транспортному сбору);
• Ежеквартальное оформление авансовых платежей;
• Сведения образца 2-НДФЛ за людей в штате;
• Данные о количестве наёмного персонала;
• Сведения о тех доходах, которые были уплачены в пользу иностранных компаний.

Мы собрали сведения о налоговой отчётности в следующей таблице.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
	25-го апреля (за первый квартал); 25-го июля (за второй отчётный квартал); 25-го октября (за третий промежуток в три месяца); 25-го января (за четвёртый квартал)	Подаётся один раз в каждый квартал в электронной форме до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Учитываются база для расчёта, сам налог и возможные вычеты
	28 апреля (за первые три месяца); 28 июля (за полгода); 28 октября (за прошлые 9 месяцев работы); 28 марта (на основе прошедшего отчётного года)	Если оплата происходит поквартально, то отчётность передаётся в налоговый орган в электронном виде каждый квартал, а также по окончании года. Если осуществляется авансовая оплата по полученным доходам за месяц, то документация подаётся до 28 числа после завершения месяца, в котором получена прибыль
	30 апреля (за первые три месяца); 30 июля (за 6 месяцев деятельности); 30 октября (за 9 месяцев работы); 30 марта (на основе итогов ушедшего года)	Условия уплаты налога устанавливаются местными нормативными актами. Отчётность предоставляется раз в 3 месяца в электронном или бумажном виде, в зависимости от среднесписочной численности работников, нарастающим итогом. Затем подаётся годовая декларация.
		Срок сдачи декларации устанавливается местным законодательством. Сумма зависит от мощности двигателя, стоимости, вида транспорта, количества единиц и других характеристик
		Оплачивается согласно тарифам региона проживания
		Если в компании трудится 24 и менее человек, то отчёт сдаётся в распечатанном формате
	30 апреля (за 1 квартал); 31 июля (за 1 полугодие); 31 октября (за 9 месяцев) До 1 апреля по итогам прошлого года	Отчет можно сдать в бумажном варианте предпринимателям, имеющим штат менее 25 человек, если свыше, то только в электронном формате.
Данные о количестве наёмных сотрудников	Не позже 20 января по итогам прошедшего года	Отчётность подаётся в налоговый орган в электронной форме раз в год, в бумажном формате – если численность работников менее 100 человек.

Перечисленные формы отчётности направляются в налоговый орган по месту регистрации ООО.

Передать сведения можно несколькими способами:

• Лично обратившись в налоговый орган (если отчёты распечатаны) – это может сделать директор или уполномоченное лицо по нотариальной доверенности;
• Посредством сайта налоговой (необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет и оплаченную цифровую подпись);
• Через спец.операторов, имеющих аккредитацию в налоговых органах;
• Отправив заказное письмо с описью вложенных бумаг.
• В этом случае датой предоставления отчетов будет служить дата принятия их сотрудником почты.

Отчитываемся перед внебюджетными фондами

Наличие наёмного персонала в штате обязывает ООО вести дополнительную отчётность. Необходимо на регулярной основе передавать сведения в Пенсионный Фонд по месту регистрации ООО, Фонд медицинского страхования, а также ФСС.

Данные по времени и условиях подачи бумаг представлены нами в таблице.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
Подтверждение приоритетного направления деятельности ООО		Чтобы социальный фонд определил тарифы по рискам здоровья для сотрудников, требуется передать в ФСС отчётность: Заявление, подтверждающее главный вид деятельности ООО; Справку, свидетельствующую о форме деятельности; Заверенную ксерокопию пояснительной записки на основе бухгалтерского баланса ушедшего года
	30 апреля; 30 июля; 30 октября; 30 января (годовая отчётность)	Квартальная отчётность сдаётся за каждые три месяца деятельности ООО по образцу РСВ-1. Если в ООО трудится более 24 человек, то сдача отчётности происходит только в электронной форме
	В распечатанном варианте: 20-го апреля (за первые три месяца деятельности); 20-го июля (за первые полгода); 20-го октября (за прошедшие 9 месяцев); 20-го января (за ушедшие 12 месяцев). В электронном образце: 25-го апреля; 25-го июля; 25-го октября; 25-го января.	С 2017 года отчётность в ФСС сдаётся только по возможным профессиональным заболеваниям и травматизму наёмных сотрудников на службе
	До 15 числа (за прошлый месяц)	Отчёт передаётся в электронном формате раз в месяц. Если в ООО трудится 24 человека и менее, то допускается сдавать документ на бумаге
		Отчетность предоставляется на бумаге предпринимателями, имеющими наемных работников менее 25 человек, в остальных случаях только в электронном формате.

Бухгалтерская отчётность в деятельности ООО

Не освобождается ООО и от ведения бухгалтерской отчётности. Она необходима для регулирования внутренних процессов компании.

К документам предъявляются строгие требования со стороны законодательства. Если у налоговой инспекции возникнут какие-либо вопросы к вашему ООО, её представители займутся изучением именно бухгалтерской документации. Отчётность подаётся за ушедший год, в котором велась деятельность ООО.

В таблице собраны условия предоставления отчётности и периоды сдачи.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
	Не позже 31 марта по ушедшему году	Этот вид отчёта (как и оба ниже перечисленных) подаётся в налоговую службу, регистрирующую ООО, а также в региональное отделение Росстата. Документ формируется в течение одного календарного года с 1-го января по 31-е декабря. Если штат ООО включает 100 человек и выше, то бумаги формируются электронно. Начиная с отчета за 2019 год, баланс будет представляться только в электронном формате. Исключение составляет малый бизнес – ему можно еще один год сдавать на бумажных носителях.
	До 31 марта	Ранее именовался отчётом о прибылях и убытках компании
(о годовом изменении активов, движении наличных и безналичных средств ООО и другие)	До 31 марта	Сдаются, как и основные документы

Подаём нулевую отчётность правильно

Существует понятие нулевой отчётности, которая подаётся ООО по следующим причинам:

• ООО не взаимодействовало с контрагентами, ничего не продавало и не получало доходов;
• По не было никаких движений;
• В кассе ООО не зафиксировано трат и поступлений;
• ООО функционирует без работников (или им не выплачивался заработок).

Как видим, отсутствие деятельности зарегистрированного ООО не освобождает ответственных лиц от ведения отчётности. В любом случае вы обязаны отчитаться в налоговый орган и даже во внебюджетные фонды.

Нулевая отчётность включает в себя такие документы:

• Единую упрощённую декларацию (вместо общепринятого отчёта о прибылях ООО) – сдаётся раз в квартал не позже 20-го числа после очередных трёх месяцев;
• Данные бухгалтерского баланса (не позже 31 марта за прошедший отчётный год);
• Отчёты в Пенсионный Фонд (не позже 30 числа, идущего после завершения квартала);
• Сведения в социальный фонд (не позже 15 апреля за годовой период).

Если в какой-то временной промежуток деятельность ООО не осуществлялась, то в соответствующих полях отчётности необходимо проставить нули. При полноценном режиме работы ООО, и движении капитала по расчётному счёту, необходимо отразить эти данные в годовой отчётности для расчёта налога на прибыль.

Общая система налогообложения применяется крупными предприятиями, компаниями с высоким уровнем доходов, а также фирмами, деятельность которых не удовлетворяет требованиям спецрежимов. Сегодня мы обсудим порядок применения ОСНО, порядок смены общего режима, требования к подаче отчетности, а также ответим на распространенные вопросы по данной теме.

Условия применения ОСНО

С законодательной точки зрения ОСНО является базовым режимом налогообложения. В отличие от спецрежимов, к плательщикам ОСНО не выдвигаются какие-либо требования относительно уровня дохода, количества сотрудников, наличия филиалов и т.п. Поэтому плательщиком базовой системы может быть любое предприятие или ИП.

Практика показывает, что юрлица и ИП выбирают ОСНО по следующим причинам:

1. Деятельность субъекта предпринимательства не удовлетворяет требованиям спецрежимов.
2. Большинство контрагентов организации – юрлица-плательщики НДС, в связи с чем компании также необходимо уплачивать НДС (для возможности предоставления налогового вычета).

Порядок применения ОСНО: законодательная база

Аналогично условиям применения спецрежимов, правила ОСНО регламентируются НК РФ. Согласно документу, субъекты хозяйствования на ОСНО имеют обязательства по уплате:

• налога на прибыль (для юрлиц);
• НДФЛ (для физлиц);
• налога на имущество.

Обобщенная информация о положениях НК, регламентирующие порядок расчета и уплаты налога, а также механизм подачи отчетности, представлена в таблице ниже.

№ п/п	Нормативный документ	Описание
1	Гл. 21 НК	В тексте документа представлена полная информация о механизме расчета и уплаты НДС. Документ, в частности, содержит: · требования к налогоплательщикам (ст. 143); · порядок получения льгот (ст. 145); · описание объекта налогообложения и расчет налоговой базы (ст. 146, 153 – 162.2); · порядок налогообложения импорта и экспорта (ст. 150 – 151); · механизм применения вычетов и порядок возмещения налога (ст. 172, 176).
2	Гл. 30 НК	Документ описывает порядок погашения обязательств по налогу для собственников недвижимости и движимого имущества. Согласно документу, ИП и компании – владельцы имущества, которое признается объектом налогообложения, обязаны ежегодно уплачивать налог, рассчитанный исходя из среднегодовой стоимости такого имущества. Кроме порядка расчета налога и механизма подачи отчетности, документ регламентирует особенности исчисления суммы налоговых обязательств для имущества филиалов, а также для организаций-резидентов ОЭЗ.
3	Гл. 25 НК	Данное положение НК разъясняет порядок уплаты налога на прибыль юрлиц, а именно: · механизм признания доходов и расходов; · метод начисления амортизации; · расчет налоговой базы и применяемые ставки; · учет понесенных убытков; · порядок подачи отчетности; · особенности исчисления налога в отраслях (медицинская, горнодобывающая деятельность и т.п.).
4	Гл. 23 НК	ИП-физлица на ОСНО имеют обязательства по уплате НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК. Также оплачивать налог обязаны организации – налоговые агенты. Документ определяет: · ставки налога, применяемые к различным категориям плательщиков; · порядок определения доходов к налогообложению; · предусмотренные налоговые вычеты; · обязательства по подаче отчетности и т.п.
5	Письма Минфина с разъяснениями	Рассматривая порядок применения ОСНО, помимо основного нормативного документа (НК РФ), плательщику также следует опираться на разъяснения, предоставляемые в письмах Минфина. Данные документы рассматривают и разъясняют нетиповые ситуации и частные случаи применения ОСНО, в частности: · письмо № 03-11-06/2/10983 от 04.04.13 разъясняет особенности расчета налога при переходе с УСН на ОСНО; · письмо № 03-05-05-01/19468 от 06.04.17 описывает порядок уплаты налога на имущество, которое не учитывается в качестве ОС; Письмо N 03-07-11/20201 от 05.04.17 дает разъяснение относительно восстановления НДФ правопреемником.

Как перейти на ОСНО: 2 схемы

В отличие от спецрежимов, для перехода на ОСНО не требуется оформления специального заявления или уведомления. Так как данный режим является базовым и не содержит специальных требований к плательщикам, он применяется по умолчанию. Существует две основные схемы перехода на ОСНО:

Схема № 1. ОСНО при регистрации.

Если при регистрации компании/ИП Вы не заявили о желании использовать спецрежимы, Вы становитесь плательщиком базовой системы по умолчанию. Режим применяется как в случае неудовлетворения требованиям УСН/ЕНВД/ПСН, так и при добровольном использовании ОСНО. Какие-либо документы для использования режима подавать в ФНС не нужно.

Схема № 2. Переход на ОСНО в ходе ведения деятельности.

Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.

Смена ОСНО на спецрежим

№ п/п	Налоговый режим	Описание
1	Переход на УСН	В случае, если организация/ИП удовлетворяет ограничениям по уровню дохода, численности сотрудников, стоимости ОС и пр., компания может перейти на «упрощенку» с начала следующего года. Для перехода необходимо подать уведомление по форме 26.2-1.
2	Переход на ЕНВД	Если виды деятельности компании соответствуют закрытому перечню (ст. 346.26 НК), а также при удовлетворении прочим требованиям, фирма может перейти на ЕНВД с 1 января следующего года. Переход необходимо оформить уведомлением по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2. «Общережимники» вправе совмещать ЕНВД и ОСНО. В таком случае деятельность, подпадающая под «вмененку», облагается ЕНВД, прочие доходы – налогом на прибыль/НДФЛ. Для совмещения режимов нужно подать в ФНС уведомление по сроку не позже 5-ти дней с момента начала деятельности в рамках ЕНВД.
3	Переход на ПСН	В случае, если компания ведет деятельность, которая подпадает под ПСН, то фирма может оформить патент. Переход на ПСН необходимо оформить заявлением по сроку до 10 дней с момента начала патентной деятельности. Налогоплательщик вправе совмещать ПСН и ОСНО. Налог ПСН оплачивается в момент оформления патента, налоги в рамках ОСНО – в общем порядке.

Порядок применения НДС

В отличие от «упрощенцев», «общережимники» имеют обязательства по уплате НДС. Субъект хозяйствования на базовой системе обязан начислить сумму НДС при:

• продаже товаров (работ, услуг);
• передаче имущества на безоплатной основе;
• ввозе импортных товаров;
• выполнения строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией;
• передаче товаров для собственных нужд (сумма расходов участвует в расчете налога на прибыль).

Помимо основных операций, налогом облагается сумма возмещаемых расходов (компенсация транспортных расходов подрядчику, оплата проживания финансовому консультанту и т.п.).

Налоговые ставки и льготы

Для плательщиков предусмотрены дифференцированные ставки уплаты налога (18%, 10%, 0%). Применение ставки зависит от вида деятельности компании и категории плательщика. В общем порядке применяется ставка 18%. Налог по ставке 10% могут оплачивать:

• реализаторы ряда производственных товаров (продавцы яиц, мяса птицы, морепродуктов, зерна и т.п.);
• продавцы детских товаров (одежда, обувь для новорожденных, подгузники, детская мебель, школьные принадлежности и т.п.);
• аптеки и прочие фирмы, реализующие медикаменты и медтовары;
• издательства и компании, реализующие печатные издания и т.д.

Полный перечень льготников, имеющих право на применение ставки 10%, зафиксирован в ст. 164 НК.

Юрлица и предприниматели на ОСНО могут получить полное освобождение от уплаты НДС в случае, если доход, полученный субъектом за отчетный квартал, меньше показателя 2.000.000 руб. Данная льгота не распространяется на реализаторов подакцизных товаров, а также на организации-импортеры.

Подача декларации

«Общережимники» обязаны ежеквартально подавать в местную ФНС декларацию по НДС. Документ необходимо составлять по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.14. В форме декларации следует указать расчет налога, сумму налоговых вычетов, размер налога к оплате.

Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17). По этому же сроку сумму налога следует перечислить в бюджет.

За нарушение сроков подачи декларации и порядка уплаты налога с субъекта хозяйствования может быть удержан штраф и пеня, рассчитанная за каждый день просрочки.

Налог на прибыль: расчет

Достаточно высоким налоговым бременем для «общережимника» является сумма налога на прибыль. Базовая ставка налога предусмотрена на уровне 20%. Расчет налоговой базы определяется по формуле:

НалБаз = Дох – Расх,

где Дох – сумма доходов, полученная по итогам отчетного периода;

Расх – размер понесенных расходов.

Для расчета налога применяется следующий порядок определения доходов и расходов:

1. Доходами признается сумма выручки, полученная в ходе ведения деятельности, а также размер внереализационных доходов.
2. «Общережимник» вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов. Для признания суммы расходов должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и иметь прямое отношение к производственной деятельности компании.

Срок признания доходов зависит от метода, применяемого организацией/ИП. При кассовом методе суммы доходов/расходов учитываются в момент зачисления средств/оплаты продавцу, при методе начисления – в момент отгрузки/поступления товара.

Аналогично НДС, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально (до 25 числа следующего за кварталом месяца). Этот же срок предусмотрен для перечисления налога в бюджет.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1 . По итогам 3 кв. 2017 АО «Компас» понесла убыток. Нужно ли «Компасу» подавать декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Вне зависимости от наличия/отсутствия налоговых обязательств в текущем отчетном периоде, «Компас» должен подать декларацию. Срок подачи для «Компаса» – до 25.10.17.

Вопрос № 2. Убыток ООО «Калибр» по итогам 2017 – 74.920 руб. Каким образом «Калибру» учесть убыток при расчете налога на прибыль?

Ответ: «Калибр» вправе учесть убыток 74.920 руб. при расчете налога на прибыль в 2020 году. Кроме того, ООО «Калибр» может распределить убыток на срок до 10 лет (с 2020 по 2020).

Вопрос № 3. АО «Статус» владеет недвижимостью, кадастровая стоимость которой составляет 901.320 руб. Каким образом «Статусу» рассчитать налог на имущество?

Ответ: В общем порядке «Статусу» следует применять ставку 2,2%. Годовая сумма налога для «Статуса» составит 19.829 руб. (901.320 руб. * 2,2%).

Евгений Смирнов

Bsadsensedinamick

# Налоги

Система налогообложения ОСНО для компаний обеспечивает прозрачность отчетности, но при этом налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах, не действуют.

Навигация по статье

• Понятие ОСНО и его особенности
• Плюсы и минусы
• Кому выгодно использовать ОСН?
• Основные налоги в ОСНО
• Налог на прибыль компаний
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на имущество
• Дополнительные платежи
• Особенности отчетности и бухгалтерского учета
• Характеристики отчетности для ООО
• Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя
• Выводы

Проведение хозяйственной деятельности сопряжено с постоянными затратами. Предприниматель все время ищет способы оптимизации производственного процесса или продаж, снижая расходы и повышая эффективность использования текущих ресурсов. Один из дополнительных способов упрощения деятельности – использование специальных налоговых режимов на льготных основаниях. Применить один из них можно при условии, если бизнес соответствует установленным критериям и стандартам.

Ниже будет рассмотрена общая система налогообложения для ООО (аббревиатура «ОСНО»), ее преимущества, недостатки, особенности перехода и возможности комбинирования, условия сдачи отчетности и многое другое. По данной системе отсутствуют ограничения на виды деятельности, количество работников и объемы доходов.

Понятие ОСНО и его особенности

ОСНО – это сложный, но одновременно многофункциональный режим налогообложения, требующий больших объемов отчетности, как в рамках декларации, так и в рамках бухгалтерского учета. Действует четыре вида налогов, а также выплаты за каждого официально оформленного сотрудника. В условиях работы по режиму ОСНО предприниматели и организации не могут использовать налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах.

Активно применяемая система налогообложения ОСНО для больших компаний обеспечивает прозрачность отчетности и декларирования. На законодательном уровне запрещено объединять данный режим с единым сельхозналогом или упрощенной системой. В отдельных случаях совмещается ОСНО и временный доход, а также патент (ИП) или ЕНВД (юридические лица).

Плюсы и минусы

Среди преимуществ использования ОСН 1 можно выделить:

• получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;
• при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;
• нет ограничений по количеству наемных работников.

Предприятиям не нужно соблюдать лимиты. Создается свобода действий. Это актуально для компаний, которые постоянно увеличивают масштабы бизнеса и открывают новые филиалы по всей стране.

Компании охотно сотрудничают между собой, если они обе работают на условиях ОСН. Это позволяет получать вычеты по НДС и упростить формирование отчетности между собой.

Недостатки ОСН 2 заключаются в необходимости сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками. Также индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны хранить всю документацию не менее 4 лет.

Кому выгодно использовать ОСН?

Недостатки в использовании ОСНО 3 не являются причиной отказываться от такой системы. Многочисленные субъекты бизнеса активно используют данный режим с пониманием всех процессов и стандартов. Активными пользователями являются следующие субъекты:

1. Индивидуальные предприниматели и оптовые компании . Оптовые продажи не являются видом деятельности при использовании режимов ЕНВД или ПСН. При применении УСН на законодательном уровне установлены лимиты, которые ограничивают бизнес (максимальный оборотный уровень – 150 млн рублей).
2. Индивидуальные предприниматели и компании, где нужен «входной» НДС . Вычет НДС от контрагента возможен только в случае, если вторая сторона работает в режиме ОСН. Это не ограничивает поставщиков и покупателей в сотрудничестве и снижает расходы для обеих сторон.
3. Индивидуальные предприниматели и компании, занимающиеся импортом . Для субъектов этот режим выгоден благодаря возможности вычета НДС при импорте продукции.

Если сказать про ОСН простыми словами – это выгодная система с возможностью получить некоторые льготы без ограничений, когда на других режимах могут быть лимиты по доходам, видам деятельности и численности сотрудников.

В зависимости от текущих условий деятельности бизнеса и выбранной системы, общий режим налогообложения активируется разными способами.

Первичная регистрация . Очень простой способ выбрать режим, когда основная система налогообложения активируется без соответствующих ожиданий, заявлений или проверок. При отсутствии перехода на другой режим, предприниматели и юридические лица переводятся на ОСН спустя 30 дней после первой регистрации.

Способ удобен для тех, кто использует общий налоговый режим изначально и знает обо всех преимуществах и недостатках системы. Если субъект вовремя не подал заявку на смену режима, дальнейшая возможность появляется только на следующий календарный год. За это время предприятия или ИП вынуждены платить налоги по соответствующим ставкам и соблюдать правила отчетности.

Смена с другого режима . Текущий режим не имеет значения. Субъект обязан предоставить в органы регистрации уведомление о смене режима. Дополнительно формировать заявление не нужно. Сроки переходов устанавливаются индивидуально, в зависимости от текущей системы субъекта.

Смена с УСН . Оформить ИП на ОСН с переходом от упрощенной системы можно только при наступлении следующего календарного года. Есть исключение, если субъект по разным причинам не может использовать текущий режим и переход является обязательным. Это случается при увеличении дохода, который выходит за рамки законного лимита. Переход на новый режим осуществляется в зависимости от квартала, где был показан превышенный лимит.

Примером является организация, которая в первом квартале текущего года задекларировала 180 млн рублей дохода при лимите в 150 млн рублей. Компания автоматически переводится на ОСН, а за первый квартал субъект обязан оплатить все налоги при основной системе налогообложения – НДС, налог на прибыль и имущество, а также подготовить полный пакет отчетности.

Смена с ЕНВД . Условия перехода схожие с предыдущим методом. При использовании ЕНВД основное ограничение – это численность сотрудников (до 100 человек). Увеличение установленного лимита приводит к автоматическому переходу на ОСН.

Смена с ПСН . Предварительно субъект обязан снять регистрацию с ПСН с подачей соответствующего заявления в налоговые органы. Срок сдачи документа не должен превышать 5 дней со дня прекращения деятельности по соответствующему режиму.

Смена с ЕСХН . Переход на новую систему доступен путем отказа от текущего режима, который подается в новом календарном году до 15 января. Автоматическое изменение на ОСН возможно только при наличии нарушений за период полугода или года. Переход на новый режим начинается в зависимости от той даты, когда было зафиксировано нарушение.

Изменение налогового режима откроет новые возможности для бизнеса и предупредит появление штрафных санкций, если текущие показатели деятельности субъекта выходят за общепринятые рамки активного на данный момент режима.

Основные налоги в ОСНО

При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).

Организации:

1. Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
3. Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели:

1. НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
3. Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.

Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.

Налог на прибыль компаний

Основной формат отчислений в бюджет, где объектом выступает полученная прибыль, т. е. разница между подтвержденными доходами и подтвержденными расходами. Действующий налог на прибыль на общей системе налогообложения позволит снизить сумму платежей благодаря повышению расходов. Хитрые предприниматели специально завышают расходы, скрывая часть прибыли. По этой причине ФНС тщательно контролирует поток информации и требует подтверждения по каждому расходу.

Подтверждением может быть любая первичная документация (накладные, акты, справки, ордер, договор и многое другое). Ошибки, недочеты или сомнительные операции являются поводом отказать в фиксации расходов, и ФНС посчитает их неподтвержденными.

Все расходы должны быть обоснованными и экономически выгодными. Если текущие затраты не обеспечили предприятию доход, ФНС может посчитать их необоснованными и не зафиксировать в отчетах. Только решение суда может отменить такое действие со стороны контролирующих органов.

Налог на доходы физических лиц

Если индивидуальным предпринимателем используется общепринятая система налогообложения, действует ставка 20 %. Для физических лиц она стандартная – 13 %. Точная ставка может рассчитываться в индивидуальном порядке, в диапазоне от 9 % до 35 %. Право на ее уменьшение имеют только те предприниматели, которые подтверждают повышенные расходы.

Налог на имущество

Объектом в условиях организации выступает как движимое, так и недвижимое имущество. Оно должно быть на балансе предприятия. Ставка на уровне 2,2 %.

Если субъектом является индивидуальный предприниматель, тогда включается только недвижимость. Можно использовать собственную недвижимость и платить налог на общих основаниях – 2 % . Если предприниматель работает в условиях специального режима, данный налог не используется.

Это удобная система налогообложения с НДС, где отдельный налог на добавленную стоимость будет начисляться при определенных ситуациях:

• ИП и организации занимаются импортной деятельностью;
• передают различные товары и услуги;
• проводят строительные и ремонтные работы;
• продают услуги и товары разного типа на территории России;
• передают имущественные права внутри Российской Федерации.

В основе расчета используется цена на товары и услуги. Сумма оплачиваемых налогов может уменьшаться на количество вычетов, т. е. всего НДС.

Если субъектом выступает индивидуальный предприниматель, при общей системе налогообложения НДС считается при условии, если за предыдущие 3 месяца суммарный показатель выручки был меньше 2 млн рублей.

Дополнительные платежи

Кроме основных налогов, расходы при ОСНО для ООО увеличиваются за счет платежей по НДФЛ. Работодатели должны удерживать 13 %, 30 % или 35 % от начисляемой заработной платы. В обязанности входит сдача соответствующей отчетности по имеющимся формам. Оплата налога должна быть не позже следующего дня при начислении заработной платы.

Еще одни платежи передаются в виде взносов на страхование – пенсионное (22 %), медицинское (5,1 %), социальное (2,9 %), травматизм (0,2 % – 8,5 %). Взносы должны передаваться каждый месяц до 15 числа. Могут использоваться две формы отчетности.

Отдельные субъекты могут вести деятельность, где действуют дополнительные налоги:

• игорный бизнес;
• добыча полезных ископаемых;
• пользование водными биоресурсами;
• торговый сбор и многое другое.

Если организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и в наличии есть транспорт или земля, дополнительно начисляется транспортный и земельный налог.

Отсутствие особых видов деятельности полностью освобождает предприятие или ИП от дополнительных начислений, исключая еще одну статью затрат на ведение бизнеса.

Особенности отчетности и бухгалтерского учета

Точная отчетность в бухгалтерии зависит от формата и характеристик субъекта, который работает на режиме ОСН.

Предприятия средних и больших масштабов . Основное требование – полнота бухгалтерского учета, включая информацию по балансу, текущему капиталу и данные по любым движениям финансовых средств. При необходимости бухгалтерия обязана предоставить подробные объяснения по каждому отчету и анализируемому документу.

Предприятие малого масштаба . По законам такие компании могут вести упрощенный учет, исключая многочисленные отчеты. Важными документами являются баланс и отчет по всем финансовым показателям организации.

Малыми считаются только те предприятия, которые имеют подтвержденный годовой доход ниже уровня 800 млн рублей, а количество сотрудников – менее 100 человек.

Некоммерческие предприятия . Компании обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять баланс вместе с отчетом о трате денежных средств. По каждому пункту затрат должны быть соответствующие объяснения.

Индивидуальный предприниматель . Нет требований по ведению бухгалтерского учета, но вести KУДиP нужно обязательно.

Характеристики отчетности для ООО

Отчеты для предприятий отличаются методами создания и подготовки. Среди обязательных документов является декларация по НДС. Также заполняется документ с подробными статьями доходов по отчетному периоду. Подача этого отчета не должна быть позже 28 марта. При режиме ОСНО без НДС освобождение от соответствующего налога возможно, если уровень дохода за предыдущие три месяца был менее 2 млн рублей. Когда применяется система авансов, документы подаются по истечению квартала.

Кроме основных, есть имущественные налоги, которые самостоятельно рассчитываются компаниями и устанавливаются местными властями в индивидуальном порядке. Также они вправе самостоятельно устанавливать периоды сдачи документов – раз в год, квартал или месяц.

Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя

Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.

1. Декларация НДС . По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
2. НДФЛ . Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
3. Декларация по имуществу . Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.

Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.

Представленная система может совмещаться исключительно с ПСНО и ЕНВД. Если предприятие или индивидуальный предприниматель решили совмещать режимы, тогда по каждой системе должен быть отдельный учет и контроль доходов с расходами.

Выводы

Общая система налогообложения – эффективный инструмент для деятельности больших компаний и индивидуальных предпринимателей в условиях объемного бизнеса. Регулирующие органы устанавливают ряд требований и форм для подачи деклараций и отчетов. Своевременная сдача отчетности и оплата всех налогов – гарантия беспроблемной деятельности и отсутствия штрафных санкций.

Добавить комментарий

Отменить ответ

13.07.19 23 335 8

Как работать и платить налоги

Общая система, или ОСН, - система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Юлия Невмержицкая

разобралась с ОСНО

Екатерина Мирошкина

экономист

Это одна из самых сложных систем налогообложения - для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
2. Есть филиалы.
3. Работает более 100 сотрудников.

Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим - единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.

Какие налоги платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование. С 2017 года ИП не нужно перечислять деньги в каждый фонд отдельно. Все платежи отправляют в налоговую, а она сама распределяет, куда нужно.

Если ИП работает один - он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников - за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

Налог	Периодичность	Как платят
	Каждый месяц	Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имущество	Раз в год	До 1 декабря следующего года
	Три раза в год	До 15 июля - предполагаемые доходы за январь - июнь
		До 15 октября за июль - сентябрь
		До 15 января следующего года за октябрь - декабрь
Фиксированные взносы за себя	Раз в год	До 31 декабря текущего года
	Раз в год	До 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудников	Каждый месяц	С зарплат - не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
		С отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
	Каждый месяц

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа

Налог на имущество

Периодичность

Раз в год

Как платят

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Периодичность

Три раза в год

Как платят

Фиксированные взносы за себя

Периодичность

Раз в год

Как платят

Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)

Периодичность

Раз в год

Как платят

НДФЛ за сотрудников

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

С зарплат - не позднее следующего рабочего дня после зарплаты

С отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены

Страховые взносы за сотрудников

Периодичность

Каждый месяц

Как платят

Не позднее 15 числа следующего месяца

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС - это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 рублей, включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000, НДС продавца - 2000 рублей. Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000, включая НДС 4000 рублей. Это исходящий налог. В налоговую ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 рублей.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог - 4000 рублей. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае - вторую, в июне - третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС - есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля - выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы : выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо - по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. Для некоторых объектов действует другое ограничение по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ - налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов - 13%.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.

Главный вычет ИП на общей системе - профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами - то есть с 70 тысяч рублей.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах - нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же , как для физлица.

В течение года ИП вносит авансовые платежи по НДФЛ - три раза. А по итогам года доплачивает разницу по декларации. Налоговая сама рассчитывает авансовые платежи и отправляет уведомления.

Сроки и суммы авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ

ИП сможет посчитать реальный годовой доход только в конце года. Если налог оказывается больше уплаченных авансов, нужно доплатить разницу. Но тогда налоговая уже не будет присылать уведомления. ИП сам считает сумму НДФЛ, указывает ее в декларации по итогам года, учитывает перечисленные авансы и платит остаток налога до 15 июля следующего года.

С 2020 года ИП сами считают авансовые платежи

ИП на общей системе платят НДФЛ по уведомлениям из налоговой до конца 2019 года, а с 1 января 2020 все изменится. ИП будут сами считать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. При этом они учитывают фактически полученный доход, налоговую ставку, профессиональные и стандартные вычеты. Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся: их нужно вносить до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные - для всех предпринимателей, Сумма за 2019 год - Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.

Дополнительные - 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. На эту тему было много споров, Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.

Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное - выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом .

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую. Свои деньги на НДФЛ ИП не тратит.

Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников

Вид дохода - зарплата

Срок уплаты

Не позднее следующего рабочего дня после выплаты

Вид дохода - отпускные и больничные

Срок уплаты

Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

Ставки взносов за сотрудников

Пенсионное cтрахование

22% от зарплаты сотрудника

Медицинское страхование

5,1% от зарплаты

Социальное страхование

2,9% от зарплаты в случае болезни или декрета

Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать три декларации:

1. Декларацию по НДС.
2. 4-НДФЛ .
3. 3-НДФЛ .

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число - выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

4-НДФЛ . Эту декларацию заполняют ИП, которые работают первый год и при переходе с другого режима. В 4-НДФЛ предприниматель пишет предполагаемый доход в течение года, чтобы налоговая рассчитала по нему авансы. 4-НДФЛ подают не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы. Декларацию заполняют на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС.

Если реальный доход за налоговый период отклонился от предполагаемого в большую или меньшую сторону более чем на 50%, ИП сдает новую декларацию. Инспекторы заново пересчитают авансовые платежи и пришлют новые уведомления.

Декларацию 4-НДФЛ отменили с 2020 года

С 2020 года предприниматели не будут сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ , а налоговая инспекция перестанет рассчитывать для них авансовые платежи и присылать уведомления. Теперь считать авансы по НДФЛ нужно самим, а порядок и сроки их уплаты тоже изменятся.

3-НДФЛ . Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета не нужно никуда отправлять, но налоговая может их потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок - форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

1. Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
2. Расчет по страховым взносам.
3. 2-НДФЛ .
4. 6-НДФЛ .

Среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.

Расчет по страховым взносам - отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

2-НДФЛ - справки по каждому сотруднику с выплаченным доходом и суммой НДФЛ. Такие документы называются «справками 2-НДФЛ с признаком 1». Их сдают не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Есть еще справки 2-НДФЛ с признаком 2. В них указывают доходы сотрудников, с которых невозможно удержать налог на доходы. Например, вы сделали дорогой подарок перед увольнением или выдали премию продукцией ИП. Такие бонусы считаются доходами, но с них не всегда можно удержать налог. Справки с признаком 2 сдают не позднее 1 марта. Тогда налоговая сама укажет сумму НДФЛ в уведомлении и пришлет ее сотруднику в личный кабинет, чтобы он заплатил до 1 декабря.

6-НДФЛ - отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку - это общие сведения по ИП в целом. Подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, 6-НДФЛ за январь, февраль и март подают не позднее 30 апреля.

Теперь поговорим об отчетности за сотрудников для других инстанций. Если у ИП 25 и более сотрудников, то все отчеты сдают на бумаге. Если меньше 25 - разрешается сдавать в электронном виде через оператора. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

4-ФСС . Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.

Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.

СЗВ-М . Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель - до 15 мая, за май - до 15 июня.

СЗВ-СТАЖ . Еще один отчет в Пенсионный фонд - о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.

Календарь отчетности на ОСНО

Отчет	Периодичность	Как подают
В налоговую
Декларация по НДС	Раз в квартал	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
4-НДФЛ	Каждый месяц	Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы
3-НДФЛ	Раз в год	До 30 апреля следующего года
Сведения о среднесписочной численности сотрудников	Раз в год	До 20 января следующего года
Расчет по страховым взносам	Раз в квартал	До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
2-НДФЛ	Раз в год	С признаком 1 - до 1 апреля следующего года
		С признаком 2 - до 1 марта следующего года
6-НДФЛ	Раз в квартал	Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В фонд социального страхования
4-ФСС	Раз в квартал	Бумажный - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
		Электронный - не позднее 25 числа
В пенсионный фонд
СЗВ-М	Каждый месяц	Не позднее 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ	Раз в год	Не позднее 1 марта следующего года

В налоговую

Декларация по НДС

Периодичность

Раз в квартал

Как подают

До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Периодичность

Каждый месяц

Как подают

Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы