Авансовая часть заработной платы. Аванс по заработной плате

Иногда работодатель занижает аванс, из-за чего бывают жалобы от работников и претензии проверяющих. Рассмотрим, как безопасно определить размер аванса и установить дни выплаты зарплаты.

При проверке инспектор обязательно выяснит, в какие даты выплачивают зарплату и сколько работодатель начисляет за первую половину месяца. Из-за того, что конкретные указания по поводу дат зарплаты появились только осенью 2016 года (Закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ), у многих компаний до сих пор в документах встречаются опасные формулировки. С авансом еще сложнее, так как Трудовой кодекс ничего не говорит о том, какого размера он должен быть.

В каком размере выплачивать аванс

Чиновники считают, что размер аванса должен учитывать фактически отработанное сотрудником время или выполненную им работу (письмо Минтруда России от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660). До сих пор действует советская норма, что минимальный размер аванса для рабочих должен быть не ниже тарифной ставки за отработанное время (ч. первая ст. 423 ТК РФ, постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566).

Работодатель сам определяет размер аванса. Чаще всего для этого применяют два метода: расчетный (безавансовый) и авансовый. Разберем, чем они отличаются друг от друга.

Расчетный (безавансовый) метод. При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют по отработанному времени или по выработанной продукции (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 6 п. 52 письма Госкомтруда СССР, Минфина СССР и ЦСУ СССР от 27 апреля 1973 г. № 75-АБ/89/10-80, далее - Письмо № 75-АБ/89/10-80). Поэтому в месяцах с большим количеством праздников (например, в январе или в мае) первая часть зарплаты будет меньше, чем в других месяцах.

Пример:

Оклад работника - 18 000 руб. В мае 2017 года 20 рабочих дней. В первой половине месяца с 1 по 15 мая сотрудник отработал 8 рабочих дней. Компания платит аванс 20 мая, исходя из оклада, пропорционально отработанному времени. Работник получит аванс 7200 руб. (18 000 руб. : 20 раб. дн. × 8 раб. дн.).

Расчет аванса за июнь 2017 года будет таким. В июне 21 рабочий день. Если в первой половине месяца сотрудник отработает 10 дней, то аванс составит 8571,43 руб.

(18 000 руб. : 21 раб. дн. × 10 раб. дн.).

По окончании месяца зарплату выплачивают за отработанные дни с учетом выданной первой части. Компенсационные и поощрительные выплаты входят во вторую часть зарплаты.

Расчетный метод безопаснее, чем авансовый, он полностью соответствует закону и не приведет к спорам с ГИТ. Однако он усложняет работу бухгалтерии, особенно при большом штате. Метод имеет недостатки и для сотрудников, которые отработали в первой половине месяца меньше рабочих дней, чем предусмотрено графиком. Размер их аванса будет ниже, чем в другие месяцы.

Авансовый метод. При авансовом методе первую часть зарплаты не рассчитывают каждый раз, а выдают в одинаковом размере в любом календарном месяце, в том числе с большим количеством праздников. Компенсационные и стимулирующие выплаты выплачивают в день выдачи второй части зарплаты (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 2-4 п. 52 Письма № 75-АБ/89/10-80).

За каждую половину месяца денежные средства нужно начислять примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Такому требованию больше соответствует аванс в размере 40 процентов от оклада. Это связано с тем, что с зарплаты удерживают НДФЛ по ставке 13 процентов. Перечисляют его один раз в месяц - при расчете второй части зарплаты. Если из 100 процентов оклада вычесть НДФЛ, половина оклада составит 43,5 процента ((100% - 13%) : 2). В результате округления получают 40 процентов. Если же установить аванс в размере 50 процентов от оклада, то вторая часть оклада, которую получит на руки работник, составит только 37 процентов.

Пример:

Оклад работника - 30 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. Если размер аванса составляет 40 процентов, то за первую половину месяца сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получит 12 000 руб. (30 000 руб. × 40%). Размер зарплаты за вторую половину месяца за вычетом НДФЛ составит 14 100 руб. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13%).

Если аванс составит 50 процентов от оклада, то за первую половину месяца работник получит 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%). За вторую - 11 100 руб. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13%).

Некоторые организации устанавливают заниженный размер аванса. Например, при окладе 30 000 рублей аванс составляет 10 процентов, то есть 3000 рублей. В этом случае они не соблюдают требование о примерно равных частях зарплаты и соответствии аванса отработанному времени. Поэтому ГИТ признает, что работодатель нарушает требования закона (ст. 129, ч. шестая ст. 136 ТК РФ).

Авансовый метод значительно упрощает работу бухгалтерии. Он имеет преимущества и для работников. Аванс из месяца в месяц одинаков, нерабочие и праздничные дни не влияют на его размер.

Недостаток метода в том, что он может привести к спору с ГИТ. Проверяющие иногда считают, что первую часть зарплаты нужно каждый раз считать пропорционально отработанному сотрудником времени (ч. первая ст. 129 ТК РФ, решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2007 г. № ГКПИ07-961).

Учитывая, что закон прямо не определяет, в каком порядке считать первую часть зарплаты, работодатель вправе применять как авансовый, так и расчетный метод. В любом случае общая сумма заработной платы за месяц будет одинаковой. Если вы выберете авансовый метод, то чтобы избежать претензий со стороны ГИТ, не занижайте размер первой части зарплаты. Ориентируйтесь на размер аванса 40 процентов от оклада, иначе вы не докажете, что его размер привязан ко времени, отработанному сотрудниками в первой половине месяца.

Как выбрать дни выплаты зарплаты

Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Это правило нельзя изменить ни по соглашению сторон, ни по письменной просьбе работника. Чаще чем каждые полмесяца зарплату выплачивать можно (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 28 ноября 2016 г. № 14-1/В-1180, письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/4067-6-1).

Крайний срок выплаты заработной платы - 15 календарных дней со дня окончания периода, за который ее начислили. Зарплату за первую половину месяца выплачивайте в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) текущего периода, за вторую половину месяца - с 1-го по 15-е число следующего месяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).

Закрепите конкретные дни выплаты зарплаты, а не периоды. Не используйте формулировки «зарплата выплачивается не позднее 20-го числа», «зарплата выплачивается в период с 20-го по 25-е числа» и т. д. Пропишите в локальном акте, в каком порядке выплачивается зарплата новым работникам, чтобы интервал между выплатами не превышал полмесяца.

Многие бухгалтеры не любят устанавливать в качестве дней выплат 15-е и последнее число текущего месяца. Это уменьшает время на то, чтобы рассчитать зарплату. Кроме того, они должны перечислить в ФНС России и ФСС России страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за тем, когда их начислили (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В итоге бухгалтерии придется и заниматься взносами, и начислять аванс. Чтобы соблюсти права работников и интересы компании, срок выплаты зарплаты можно сдвинуть на несколько дней, например на 20-е число текущего месяца и на 5-е число следующего месяца. Инспекторы к таким датам не придираются.

Сроки выплаты премий. Предельный 15-дневный срок относится только к выплатам, которые производятся не реже чем каждые полмесяца, то есть к окладу, тарифной ставке. Премии по итогам работы за более длительный отчетный период можно выплачивать позже 15 дней с момента его окончания, если это предусмотрено коллективным договором или локальным актом.

Поощрительные выплаты начисляют за результаты труда после того, как работодатель оценит достигнутые показатели. Если в положении о премировании сказано, что премия по итогам работы за период, например за месяц, выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год - в марте следующего года, то претензий к работодателю не будет (письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).

Сроки выплаты при перечислении зарплаты на банковские карты. Часто работодатель считает, что выполнил обязанность по выплате зарплаты, когда перечислил денежные средства в банк. Однако договор с банком может предусматривать, что зарплату зачисляют на счет работника на следующий день после получения платежного поручения. Таким образом, если деньги списали со счета компании, это не означает, что сотрудник в срок получил зарплату. Он сможет распоряжаться деньгами со дня, когда они поступят на его счет. Чтобы не нарушить закон, накануне установленного срока выплаты зарплаты готовьте списки и платежные поручения на перечисление средств на счета работников и заблаговременно передавайте их в банк.

В каких документах закрепить дни выплаты зарплаты и способ расчета аванса

Даты выплаты зарплаты, размер и выбранный метод начисления аванса нужно установить в одном из документов - ПВТР, коллективном или трудовом договоре. Лучше прописать эти условия в ПВТР, поскольку коллективный договор может отсутствовать в организации, а трудовой договор регулирует отношения с конкретным работником (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 23 сентября 2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1).

Укажите в документах конкретный размер первой части заработной платы, например 40 процентов. Нельзя применять формулировку, определяющую максимально возможный размер аванса. Это будет означать, что работодатель вправе менять его сумму в одностороннем порядке, что не соответствует закону. Например, недопустима запись: «Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 40 процентов оклада».

Если работодатель не установит дни выплаты зарплаты и размер аванса ни в одном из указанных выше документов, ГИТ привлечет его к административной ответственности. Оштрафуют компанию и за неправильные даты выплаты зарплаты (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).

Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс - это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно. При этом также надо правильно устанавливать его размер, срок и условия выплаты. О правилах выплаты аванса по заработной плате, порядке его отражения в бухгалтерском учете, а также о необходимости исчисления с его суммы НДФЛ расскажем в данной статье.

Обязательность выплаты аванса

На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст. 136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.

Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность.

При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0.

Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Сроки выплаты заработной платы

Согласно новой редакции ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выдача заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

К примеру, аванс за первую половину августа не может быть выплачен позднее 30 августа, а заработная плата за вторую половину (расчет) - позднее 15 сентября.

Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

За неправильное установление срока выплаты аванса, а также его нарушение работодателю придется заплатить штраф.

Установление размера аванса

Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других - 30% и т. д.

Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 08.09.2006 № 1557-6).

Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709).

Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.

Прочие условия выплаты аванса

В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи.

Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Ответственность за нарушение условий выплаты аванса

Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.

Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

От 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;

От 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.

За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу - штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ).

За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

а) при первичном нарушении:

Штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);

Штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);

б) при повторном нарушении:

Штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);

Штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).

Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса

Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:

В Единый план счетов и Инструкцию № 157н - Приказом Минфина РФ от 01.03.2016 № 16н;

В План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н - приказами Минфина РФ от 17.08.2015 № 127н и от 30.11.2015 № 184н;

В План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 227н;

В План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 228н.

Указанный счет применяется с 2016 года.

В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.

С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению - проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000 ) . Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?

По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате. Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

	Содержание операции	Казенные и бюджетные учреждения		Автономные учреждения
Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
Выплачен аванс по заработной плате за первую половину месяца	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (только для бюджетных учреждений) 0 304 05 211 (только для казенных учреждений)	0 206 11 000	0 201 11 000
Начислена ежемесячная заработная плата за фактически отработанное время	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
Произведен зачет аванса	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
Выявлена переплата по заработной плате в результате перерасчета (в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений по оплате труда). Проводка отражается методом «красное сторно»	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

НДФЛ с аванса

Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.

Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить - не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 29.04.2016 № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО от 05.04.2016 № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО от 20.11.2015 № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014).

Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.

Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).

Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ, вступающие в силу 3 октября 2016 года.

Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.

Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.

С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по его применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Здравствуйте! В этой статье расскажем об авансе и в каком порядке он должен выплачиваться.

Сегодня вы узнаете:

1. Как начисляют аванс и в какие сроки он выдается;
2. Какие санкции следуют за невыплату аванса;
3. Может ли работник сам отказаться от аванса.

Любая трудовая деятельность в организации или на предприятии подразумевает выплату денежного вознаграждения. И каждый работодатель берет на себя обязанность выплачивать сотрудникам положенные деньги два раза в месяц. Но чтобы не допускать нарушений закона, нужно знать, какой процент от зарплаты составляет аванс и как его правильно начислить. На эту тему и поговорим сегодня.

Что такое аванс

Трудовой кодекс не дает официального толкования термину «аванс». Он просто уточняет, что в обязанность работодателя входит выплачивать сотрудникам 2 раза в 30 дней. Даты, когда нужно перечислять деньги, также нигде не зафиксированы, они регулируются самой организацией.

Если же сформулировать определение аванса, звучит оно так:

Аванс – первая половина зарплаты, которую нужно выплатить работнику.

Когда выплачивать

Если говорить о сроках выплаты, то действуют разъяснения Роструда, в которых указано, что желательные даты для выплаты 15 или 16 число. Но средства могут быть выплачены и 24, и 25 числа, нарушения в этом нет.

В то же время, когда имеет место трудовой спор, суд сочтет такую выплату нарушением, так как если человек устроился на работу 1 числа месяца, он получит аванс позже чем через 2 недели.

Доля аванса от зарплаты

Часто работодатели осуществляют формальную выплату аванса. Допустим, устанавливают его чисто символическим: 2000 рублей для всех, кто у него работает, невзирая на их должности и оклады. Это явное нарушение норм ТК, так первая часть зарплаты должна быть соразмерна времени, которое человек фактически отработал.

Роструд разъясняет, что аванс не должен быть ниже, чем тарифная ставка работника, за время, которое он отработал. Это значит, что минимальная сумма, представляет собой оклад за месяц, который скорректирован по фактически отработанному времени на первые две недели месяца.

Для простоты расчетов, аванс можно сделать равным половине оклада. Законодательством это не запрещается.

Методы расчета

Существует 2 методики расчета. Бухгалтер может рассчитать сумму аванса не учитывая праздники и выходные дни либо с их учетом.

При использовании первого варианта применяется формула:

АВ = (доплаты + оклад) * 50% .

В список доплат включены:

• За работы, выполненные сверх норматива;
• За ;
• За выполнение обязанностей сотрудника, который отсутствовал;
• За совмещение нескольких должностей.

В эту формулу не включаются выплаты , так как поощрение обычно выдают, подводя итоги работы за месяц. Если выполняя расчет, вы учитываете только рабочие дни, то суммируете оклад с надбавками и делите результат на количество рабочих дней в месяце фактически отработанных за 15 дней.

Как сделать выплату новичкам

Эту ситуацию рассмотрим, используя пример из реальной практики. На работу приняли нового человека. Его первым рабочим днем является 22 число. Аванс в этой организации перечисляется 26 числа. Как поступить бухгалтеру?

Основываясь на разъяснениях специалистов по бух. учету, осуществлять выплату аванса 26 числа не следует, так как за первые 2 недели месяца человек не работал ни одного дня. Так что новичку за отработанное время вы выдадите зарплату в тот день, когда перечислите ее всем остальным работникам.

Как сделать выплату отпускникам

В этой ситуации бухгалтеру можно опираться на рекомендации Роструда. Получается, если за первую половину месяца был отработан хоть один день, вы обязаны аванс выдать. Если же отработанных дней нет, то и выдавать нечего.

При этом вы никаким образом не нарушите требования закона о двухразовой выплате зарплаты: делать выплату за время, которое человек не работал закон не требует.

Как сделать выплату командированному работнику

Эту ситуацию также рассмотрим на конкретном примере :

Руководство компании направило сотрудника Д. в командировку в период с 01 по 15 февраля 2019 года. Должен ли бухгалтер начислить Д. аванс?

Если работника направляют в командировку, ему сохраняют место работы и средний заработок. При этом в командировке работник должен выполнить служебное поручение, а не трудовую функцию, которая зафиксирована в договоре.

Получается, что в данной ситуации бухгалтер начисляет за проведенные в командировке дни средний заработок и выплачивает его в дату выдачи аванса другим сотрудникам.

Выплата аванса сотруднику на больничном

Здесь все будет зависеть от нескольких факторов:

• Какая система выплаты зарплаты действует в компании;
• Отработал ли человек в учетном периоде хотя бы один день;
• От даты открытия и закрытия больничного листа.

Естественно, если за учетный период есть отработанные дни, выплату нужно сделать.

Оформление аванса по зарплате

Все зависит от того, как осуществляется выплата.

Вариантов несколько:

• Перевод на карту;
• Наличная выплата;
• Натур. форма.

Итак, если переводим на карточку или счет работника, то проводки выглядят так: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 » денежные средства на оплату труда», когда перечисляем комиссию банковской организации – ДЕБЕТ 91- 2, КРЕДИТ 51 » удержание комиссионного вознаграждения».

Если выдаем из кассы наличными, то оформляем либо ведомость Т-53, либо РКО.

Сразу уточним, что натуральная форма – это неденежная форма выплаты. ТК в данном случае регламентирует, что при таком виде выдачи, сумму не может быть более 20% от зарплаты за месяц.

Проводок здесь придется сделать 5:

• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 – выручка от передачи продукции в счет зарплаты;
• ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) – списание ;
• ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «расчеты по НДС» – осуществление начисления ;
• ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты»;
• ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».

Аванс в счет зарплаты: как оформляется

Основания, по которым работник пишет заявление на выдачу аванса, могут быть различного характера: непредвиденные семейные обстоятельства, внесение платежей по кредитам и так далее.

Заявление на выдачу нужно писать, только если срок и сумма аванса отличается от той, что нужна на данный момент, либо организация вообще аванс не платит.

Сотруднику в данном случае достаточно написать заявление, в котором указать необходимую сумму и для чего она требуется. Если причину можно подтвердить документами, это только в плюс работнику. Также заявление составляется в 2-х экземплярах: один лучше зарегистрировать в секретариате и оставить себе, а другой отдать руководителю.

Окончательное же решение о выдаче остается за руководителем. Как показывает практика, принятие решения занимает несколько часов.

Отказ в выплате по заявлению

У руководителя, безусловно, есть право отказа, но не во всех случаях. Если в организации зарплата выплачивается регулярно – отказ полностью законен. Если же один раз – отказ в выплате аванса нарушает права работника и он может обратиться за их защитой в соответствующие инстанции.

За руководителем остается право изменить сумму аванса в меньшую сторону. Это зависит от финансового положения организации.

Можно ли отказаться от получения аванса

Отказаться получать выплату работник может, даже написать на это заявление. Суть в том, что оно не имеет никакой силы и является недействительным. А бухгалтер, в свою очередь, обязан начислять и перечислять аванс в установленные сроки.

Выдача зарплаты авансом

Рассмотрим случай: сотрудник А. написал заявление, в котором попросил выдать ему зарплату за 3 месяца вперед по семейным обстоятельствам. Руководитель вошел в положение работника и распорядился осуществить выплату. Перед бухгалтером встала задача: как вообще это оформить?

Во-первых, не оформляйте это как выдачу зарплаты за будущее время, так как последствия могут быть не самые приятные.

А именно:

• Вы нарушите правило выплаты зарплаты каждые полмесяца. Как только это обнаружит инспекция по труду штрафу подвергнетесь и вы, и организация как ;
• Где гарантия, что сотрудник не , не проработав то время, деньги за которое он уже получил? Он уволится, согласия на удержание средств не даст, придется идти в суд, который встанет на сторону работника, так как взыскивать зарплату, которая излишне уплачена нельзя. Есть несколько случаев в законе, но ваш в этот список не попадает;
• Высоки риски возникновения проблем с ФНС, в части сроков уплаты .

Как только деньги будут выданы, с работника берут заявление, в котором прописывают, что сумма долга будет удерживаться из последующих заплат либо, если сотрудник решит уволиться, из тех выплат, которые положены при процедуре увольнения.

Помимо этого, и в договоре займа и в заявлении указывайте, как будет происходить удержание, если для того, чтобы погасить долг, зарплаты не хватает:

• Будете удерживать из следующей;
• Либо работник вернет из своих средств.

При таком раскладе, даже если придется обращаться в судебные органы, маловероятно, что во взыскании будет отказано.

Есть более простой вариант оформления. Хотя его использование тоже несет в себе риски. Обычную зарплату за месяц начисляют и выдают в сумме, которая больше стандартной. Через некоторое время составляют акт обнаружения счетной ошибки. Работник же пишет заявление, а в нем указывает, что не против погашать долг по излишне полученной зарплате за счет будущих выплат.

Риск здесь в том, что если работник уволился до момента полного удержания долга, через суд вы эти деньги не вернете, потому как в суде потребуют доказательств того, что ошибка именно арифметическая, а не другого рода.

Как платить налоги с аванса

Удержание никаких налогов и взносов, а такжеНДФЛ по авансуне осуществляется.

Отражение в 6-НДФЛ

Мы уже говорили о том, что на дату выдачи аванса НДФЛ не рассчитывают и в бюджет не перечисляют. Также отдельно в сумму аванса не показывают.

Пример. За февраль 2019 года работнику начислили оклад в сумме 53 219 рублей. НДФЛ будет 6918 рублей. 20.03.2019 этот же работник получил аванс в сумме 24 000 рублей, окончательные выплаты произведены 03.04.2019, в сумме 22 300 рублей. Чтобы все упростить, допустим, что другие доходы сотрудник не получал.

В итоге:

Санкции за нарушение выплат аванса

Нарушения сроков и порядка выплаты квалифицируются в качестве административных.

Обычно в качестве санкции применяются штрафы следующих размеров:

• Для должностных лиц: 1 — 5 тысяч рублей. Если привлечение к ответственности по аналогичным фактам уже было ранее, то штраф 10 — 20 тысяч;
• Для – аналогично предыдущему пункту;
• Для юрлиц: 30 — 50 тысяч рублей либо 50 — 70, если ранее привлечение уже было.

Работники же обладают правом требовать компенсации за несвоевременную выплату.

Заключение

Любой человек хочет, чтобы его трудовую деятельность оплачивали своевременно и полностью. Но часто нарушение самых простых правил начисления и выдачи зарплаты и авансаприводят к задержке выплат. Мы сегодня рассказали о том, как не допустить нарушений и избежать неприятностей с контролирующими органами.

Как считается аванс по зарплате и когда выплачивается?

Как считается аванс по зарплате с учетом последних изменений в законодательстве, будет интересно каждому юристу. Расскажем об этом.

Как выплачивается заработная плата

Вопросам, связанным с заработной платой, таким как ее установление, порядок, сроки выплаты, порядок произведения из нее удержаний и тому подобному посвящена гл. 21 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Конкретно правила выплаты заработной платы содержатся в ст. 136 ТК РФ, ее основные положения следующие:

1. Работодатель должен извещать каждого работника о размере заработка при каждой выплате заработной платы. Для этого формируется расчетный лист, который вручается работнику либо отправляется ему на электронную почту (подробнее об этом читайте здесь: Когда выдается расчетный лист по заработной плате?).
2. Зарплата перечисляется непосредственно работнику по месту его работы или на его счет в кредитной организации (иной способ выплаты может быть установлен законом или трудовым договором).
3. Зарплата выплачивается минимум каждые полмесяца, конкретные даты выплат прописываются в локальном акте или трудовом (коллективном) договоре. Заменять дату выплаты интервалом времени нельзя (п. 3 письма Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242).

Таким образом, оплата труда происходит как минимум 2 раза в месяц, реже возможно только для отдельных категорий работников, что определяет законодатель. По более частым выплатам ограничений не имеется.

Как платится аванс и зарплата, в чем разница между ними. Аванс — это часть зарплаты?

Понятие «аванс» в ТК РФ не содержится, оно используется в том значении, что использовалось при советской власти. Так, по сегодняшний день действует постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, согласно которому аванс в счет заработной платы(его размер) устанавливается коллективным договором, но размер аванса не может быть меньше тарифной ставки рабочего за отработанное время.

То есть аванс является частью зарплаты, ее составляющей.

На практике в трудовых правоотношениях под авансом понимается часть зарплаты, получаемая за отработанную первую половину месяца. Окончательный расчет по итогам месяца происходит с учетом совершенных выплат.

• аванс выплачивается с 16-е по 30-е (31-е) число месяца, где были отработаны первые 2 недели;
• окончательный расчет происходит с 1-е по 15-е число месяца, следующего за месяцем, оплачиваемым работодателем.

Таким образом, сравнивать аванс и зарплату некорректно, эти понятия связаны как часть и целое.

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2018 — 2019 году. Является ли 40% от зарплаты нарушением

В ТК РФ и иных нормативных актах не установлено, каким должен быть размер аванса, поэтому этот вопрос решается на локальном уровне.

Самыми распространенными схемами (размерами) выплаты авансов являются:

• фиксированная сумма;
• пропорционально отработанному времени;
• процент от оклада.

Фиксированная сумма аванса неудобна тем, что работник может пропустить часть рабочих дней из-за ухода на больничный или отъезда в командировку, при этом обязанность по оплате аванса с работодателя не снимается.

Способ начисления аванса пропорционально фактически отработанному времени рекомендован рядом ведомственных актов, в частности письмом Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. Такой способ расчетов считается удобным и с точки зрения начисления/удержания НДФЛ.

Еще одной распространенной схемой расчета аванса является выплата определенного локальным актом или коллективным договором процента от оклада. И какая это часть зарплаты - аванс, определяет работодатель (вместе с тем необходимо учитывать, что рекомендуется делить зарплату на примерно одинаковые суммы выплат, о чем мы расскажем ниже).

Общепринято установление размера аванса — 40% от оклада. Он является наиболее приближенным к оплате фактических трудозатрат, и в отличие от фиксированной суммы, процент от оклада не выплачивается, если сотрудник не работал.

Выплата, на которую ориентируется работодатель при расчете аванса, может включать в себя не только оклад, но и надбавки, например за вредность труда.

Почему не стоит выплачивать 50% и более, смотрите дальше.

Удерживается ли НДФЛ с аванса

Действующее законодательство дает четкий ответ на вопрос об удержании НДФЛ с аванса: нет, этого делать не нужно. И вот почему:

1. В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление НДФЛ происходит в день получения дохода. А зарплата, то есть доход, считается полученной в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
2. Согласно письму Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 считается, что пока месяц не прошел, налогоплательщик свой фактический доход не получил. Следовательно, никакие начисления, в частности НДФЛ, производиться не могут.

Теперь вернемся к вопросу о размере аванса.

Если установить авансовый платеж в размере 50% от оклада, то будет нарушено правило о примерно одинаковых выплатах за каждые полмесяца, о котором говорится в письме Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709. Поскольку со вторых 50% будет удержан НДФЛ за всю сумму дохода, вторая часть зарплаты будет ощутимо меньше первой.

Наглядно это представлено в следующем примере.

Пример 1

У работника А. зарплата с учетом стимулирующих выплат и компенсаций установлена в размере 20 000 руб. НДФЛ с этой суммы составляет 2600 руб. Сравним разницу выплат при авансе в 40% и авансе 50%:

1. Аванс 40% — это 8000 руб. Из второй части, 12 000 руб., вычтем 2600 (налог), при расчете А. получает 9400 руб.
2. Аванс 50% — 10000 руб. В результате аналогичного вычисления видно, что вторая часть зарплаты составит 7400 руб.

Соответственно, чем больше будет аванс, тем труднее будет уравнять с ним сумму, получаемую по итогам месяца.

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример)

Здесь имеется 2 варианта:

1. Аванс перечисляется с учетом будущего удержания НДФЛ. Бухгалтер удерживает 13%, но в бюджет эти деньги не отправляются. Это будет сделано в конце месяца, как установлено НК РФ.
2. Сумма аванса выдается полностью, без учета налога.

Выбранный работодателем вариант должен быть прописан в локальном акте организации.

Для примера возьмем первый способ.

Пример 2

В сентябре 2018 года 20 рабочих дней. Оплачиваются рабочие дни с 1-е по 14-е число включительно, которых в сентябре 10.

Аванс, выплачиваемый работнику А., имеющему оклад 20 000 руб., будет рассчитываться по следующей формуле: (20000 − 2600 (НДФЛ)) / 20 × 10 = 8 700 руб.

Без учета налога аванс и расчет будут рассчитываться следующим образом.

Пример 3

Возьмем тот же сентябрь 2018, где 20 рабочих дней, а первая часть зарплаты начисляется исходя из оклада 20 000 руб. за отработанные работником А. 10 дней.

Размер аванса составит: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 руб.

Вторая часть зарплаты будет: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 руб.

Во втором примере у работодателя сохраняется риск, что полученный аванс работник не отработает и уволится, а перекрыть эти расходы будет нечем (нет неотгулянного отпуска и т. д.)

Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц

Положение о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца является императивным, и изменять его может только законодатель. У работодателя такого права не имеется.

Соответственно, при невыполнении этого требования работодатель привлекается к ответственности.

Частью 6 ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за невыплату зарплаты в установленный срок в виде наложения штрафа:

• для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
• для ИП — от 1000 до 5000 руб.;
• для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб.

Может быть ситуация, когда в локальном акте предусмотрена 2-разовая выплата зарплаты, а по факту это происходит 1 раз. Тогда работник может взыскать с работодателя:

• пени за просрочку в соответствии со ст. 236 ТК РФ;
• компенсацию морального вреда согласно ст. 237 ТК РФ.

Кроме того, работодатель привлекается по той же ч. 6 ст. 5.27 либо по ч. 7 ст. 5.27 КоАП, если правонарушение является повторным.

Формулировка вопроса, в чем разница между авансом и зарплатой, является некорректной в силу того, что аванс и есть заработок. По сложившейся практике под авансом понимается та часть зарплаты, что получает работник за отработанные первые 2 недели месяца.

Его размеры и срок выплаты определяет работодатель и устанавливает это в локальном акте.

Не выплачивать аванс нельзя, за это работодателя могут привлечь к ответственности, а у работников появляется право на получение компенсации за просрочку и выплаты за моральный вред.

Какого размера должен быть аванс?

Многие по-прежнему уверены, что 40%. Разберемся, правы ли они. Конкретные размеры аванса (или заработной платы) за первую половину месяца Трудовой кодекс не регулирует. По вопросу определения размера аванса Роструд в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6 разъяснил следующее.

Согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.57 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время .

Между тем, работодатель убежден, что это валовая сумма. Поэтому во избежание недоразумений и сомнений этот вопрос необходимо уточнить в запросе на предоплату. Сотрудник должен также включать заявление, в котором говорится, что в случае прекращения работы до даты выплаты вознаграждения и выяснения того, что суммы, причитающиеся с трудовых отношений, ниже авансового платежа, он обязуется возместить аванс, уплаченный сверх суммы, причитающейся.

Работнику, получающему предоплату за его или ее оплату, будет выплачена сокращенная часть заработной платы, выплачиваемой в день его оплаты. Он должен помнить об этом, когда смотрит на свой банковский счет в Интернете и видит передачу на более низком уровне, чем обычно.

Таким образом, что касается конкретных сроков выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеров аванса, они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором , трудовым договором .

Таким образом, кроме формального выполнения требований статьи 136 Трудового кодекса о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

От авансового платежа работника до зарплаты работника работодатель устанавливает страховые взносы в расчетных документах, составленных за месяц, в который они были выплачены. Авансовый платеж за будущую оплату не является кредитом. Поэтому не рассчитывайте на какие-либо гипотетические проценты по вашему авансовому платежу.

Работодатель может по просьбе работника выплатить ему часть будущей зарплаты в качестве авансового платежа. Вопрос заключается в том, как рассматривать такой платеж и как его урегулировать. Согласно вышеприведенному определению, аванс, выплачиваемый работнику в данном месяце, является частью суммы к получению, полученной им в отношении этой пошлины. В отличие от этого, в соответствии с Словарем польского языка - ссуда является подарком кому-то или отнимает деньги у кого-то или чего-то в течение некоторого времени, подлежащего погашению в течение определенного времени.

Т.е., в день выплаты аванса (или зарплаты за первую половину месяца) бухгалтерия уже должна посчитать каждому работнику размер оплаты за фактически отработанное время. Если с «окладниками» реализовать такое требование возможно - в этом случае за полмесяца можно установить ползарплаты, т.е. 50% оклада, то со сдельщиками уже сложнее. Здесь просто назначить пол-оклада нельзя, а нужно садиться, смотреть, сколько каждый сдельщик чего сделал, и рассчитывать каждому сдельщику зарплату. Для организаций, у которых сдельщиков много, это задача не из быстрых и легких. Особенно она усложняется в случае, если сдельщик выполняет наряд на месяц.

Таким образом, выплата «авансового платежа за будущую заработную плату» не может рассматриваться как единовременный платеж работнику, поскольку это оплата работнику до определенной суммы денег, на которую работник приобретает право на труд. Это деньги, которые работник еще не может предъявить, но на который работник по-прежнему имеет право в период оплаты. Было бы проблематично предоставлять авансы на более длительные периоды, например, за 6 месяцев дохода.

Предоставление авансов в размере до нескольких месяцев оплаты может рассматриваться налоговыми органами как предоставление сотрудникам заемных кредитов. Авансовый платеж - это доход от трудовых отношений. Поскольку Закон о подоходном налоге не перечисляет доходы комплексно, но дает только примеры выгод, которые являются доходом от занятости, уместно указать, что «налог на прибыль» также должен быть включен в подоходный налог.

Какой термин правильнее использовать (при оформлении приказов и бухгалтерских документов) при выплате зарплаты за первую половину отработанного месяца: «аванс» или «заработная плата»?

На наш взгляд, правильнее говорить и писать в документах - «заработная плата». Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Получается ли выигрыш от трудовых отношений или связанных с ними отношений, определяется ли он может быть получен только работником или другим лицом, не связанным с работодателем. Авансовый платеж становится доходом, когда он получен или передан в распоряжение налогоплательщика. Из суммы аванса работодатель как плательщик обязан рассчитать, собрать и оплатить аванс по налогу на прибыль. Следует также учитывать, что вычет аванса по налогу на прибыль основан на сумме денежных выплат в данном месяце.

Поскольку плательщик перечисляет суммы авансов в подоходный налог только в следующем месяце после месяца, в который он совершил всевозможные денежные выплаты и получил авансовый платеж от них, компания может включить в этом месяце выплату аванса у сотрудника в один день заплатить и вернуть это повышение в следующий день.

Заметьте, что в кодексе речь идет о зарплате за полмесяца, а не об авансе. Это если буквально понимать закон. В этой связи впору и в трудовых договорах, и в остальных документах зарплату устанавливать не за месяц, а максимум за полмесяца.

В какие сроки должен выплачиваться аванс?

Как было отмечено выше, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Авансовый платеж за будущую оплату не является авансом по смыслу Трудового кодекса. Последнее - платежи, сделанные работнику, которые обязаны возвратить или оплатить, из-за необходимости понести расходы на выполнение работы, которая должна покрыть работодателя. Это будут, например, авансы, уплаченные за проездные расходы или закупку материалов, необходимых для работы работника или топлива для бизнес-машины. Денежные средства , переданные работнику в качестве аванса, являются собственностью, на которую он обязан рассчитываться на основании счетов покупки.

Следуя букве закона, если Вы установите даты выплаты аванса (зарплаты за первую половину месяца и зарплаты за вторую половину месяца, например, 15 и 30 числа, или 5 и 20 числа) - это законно. А если, например, 3 и 13 числа, то незаконно, т.к. интервал между этими датами менее полмесяца.

За какой период должен выплачиваться аванс: прошедший или текущий?

Авансовый платеж по смыслу Трудового кодекса не является авансовым платежом , то есть частью вознаграждения, выплачиваемого за будущую компенсацию до истечения установленного срока. Статья 87 (1) (3) Трудового кодекса. Специалист по трудовому праву . Заявление сотрудника в целях расчета ежемесячных авансов по подоходному налогу с физических лиц направляется на разрешение работодателю уменьшить ежемесячный аванс по налогу на прибыль на сумму, уменьшающую налог.

Заявление сделано сотрудником, но это его право, а не обязательство. Если работник не подает заявление или оставляет его после установленного срока, рабочее место при расчете аванса по налогу на прибыль по трудовым отношениям работника не может претендовать на полный год без налоговой суммы .

Согласно Правилам внутреннего трудового распорядка заработная плата на нашем предприятии выплачивается 10 и 25 числа месяца, следующего за отчетным. Т.е. 10-го октября мы получаем аванс за период работы с 1 по 15 сентября, а 25 октября мы получаем зарплату за период работы с 16 по 30 сентября, включая премии. Законно ли это?»

Опять же кодекс по этому поводу четкого ответа не содержит. Приведем позицию официальных лиц. Напомним, что в вышеприведенном письме Роструда говорилось о том, что размер заработной платы за первую половину месяца (аванс) определяется коллективными договорами…и не может быть ниже тарифной ставки (оклада) за отработанное время (Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 N 566).

В отсутствие декларации бюро по трудоустройству согласилось с работником произвести налоговый вычет без вычета суммы налога. Это не так, потому что, как только сложное заявление действует в течение долгих лет. Однако при условии, что изложенные в нем факты не изменились.

Преимущество этого титула в первую очередь для налогоплательщика, поскольку уже в течение налогового года его брутто-зарплаты он вычитает ежемесячный вычет налога на прибыль в сумме, уменьшенной на безналоговую сумму. Принимая во внимание безналоговую сумму в налоге на прибыль, работник получает «большую» чистую зарплату.

Следовательно, выплата заработной платы, хотя и два раза в месяц, но с опозданием более чем на месяц или полмесяца, также противоречит трудовому законодательству.

Такое же мнение было озвучено и ранее - начальником отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязиной ("Налоговый вестник", N 8, 2004г.) по аналогичному вопросу:

«Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Размер заработной платы за первую половину месяца (аванс) определяется коллективными договорами, соглашениями и не может быть ниже тарифной ставки (оклада) за отработанное время (см. Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 N 566).

По нашему мнению, в приведенной в вопросе ситуации установленные сроки выплаты заработной платы 15-го и 30-го числа месяца, следующего за отчетным, противоречат ст.136 ТК РФ.

З.Ковязина»

Только практически реализовать такой подход сложно. Получается, что, например, если у нас зарплата платится 16 и 1-го, то за работу в октябре мы должны:

16-го числа дать работникам зарплату за первую половину октября, а

Для упрощения задачи можно посоветовать установить разные даты (с интервалом полмесяца) для разных категорий работников, например, для работников отдела сбыта - 1 и 16-го, для отдела снабжения - 10 и 25-го, и т.д.

Что должна делать бухгалтерия, если работник не пришел за получением аванса, чтобы оградить работодателя от ответственности за задержку зарплаты, за нарушение требования за кона о выплате зарплаты каждые полмесяца?

Желательно, чтобы в отношении тех работников, которые за зарплатой (авансом) не явились, бухгалтерией был составлен акт о неявке работников за зарплатой, на дату выплаты. Это поможет снять ответственность с работодателя за невыплату зарплаты во второй или первый раз за месяц.

Инструкция

Поскольку никаких подробностей касательно выплаты аванса по заработной плате законодательство не содержит, организация сама определяет дату выплаты, размер и метод начисления. Все эти нюансы должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах организации (правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом и коллективном договоре и т.п.).

Исходя из положения ТК об обязанности организации выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца, интервал между выплатой аванса и основной зарплаты должен быть примерно равным. При этом срок выплаты аванса может быть приурочен к конкретному дню месяца (например, каждое 15-е число) или к порядковому рабочему дню месяца. В первом случае дата выплаты аванса всегда постоянна, во втором случае она будет сдвигаться, особенно если в месяце много нерабочих дней (в январе, например). Во втором случае срок выплаты основной части заработной платы также должен быть привязан к порядковому рабочему дню, иначе нарушится равный временной интервал между выплатами обеих частей зарплаты.

Размер аванса обычно привязывается к окладу работника, прописанному в трудовом договоре, и не учитывает суммы премий, дополнительных выплат и иных платежей, которые невозможно посчитать в середине месяца. Авансовый метод расчета зарплаты за первую половину месяца подразумевает установление фиксированной суммы в виде процента от оклада. Как правило, это 30-50% (иная сумма может быть расценена как нарушение закона).

Если работник получает сдельную оплату труда, аванс рассчитывается исходя из заработной платы по сдельным расценкам за предыдущий месяц.

Из суммы аванса не вычитаются страховые взносы и НДФЛ на эту сумму. Эти отчисления производятся один раз в конце месяца и влияют на итоговую сумму оплаты труда работника. Исключением является выдача аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору.