Предельная величина базы для начисления страховых взносов. Ставка есн в ффомс рф

С 1 января 2010 года вступают в силу федеральные законы, которые, в числе прочих изменений, меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом.

Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных обязательных платежей) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.

Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:

Платежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счета Отделения ПФР, открытые в органах Федерального казначейства. Сумма для перечисления определяется в полных рублях. Новые коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование можно будет узнать в территориальных органах ПФР в декабре 2009г. - январе 2010г.

Срок уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа каждого месяца.

Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС представляется в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя ежеквартально, начиная с 1 квартала 2010 года,. Срок отчетности - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вводится новая форма квартальных отчетов.

Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50 человек) представляют отчетность по электронным каналам связи, с электронно-цифровой подписью. Это же положение распространяется и на отчетность по индивидуальным сведениям персонифицированного учета.

Индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в ПФР представляются: в 2010 году - за каждое полугодие, а с 2011 года - за каждый квартал. Срок представления - в течение месяца со дня окончания отчетного периода.

С заявлениями на зачет, возврат излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов в ПФР и ФОМС, а также в целях сверки взносов и получения различных справок по расчетам с ПФР и ФОМС, за периоды с 2010 года, следует обращаться в территориальные органы ПФР по месту регистрации.

Территориальные органы ПФР получают право производить камеральные проверки ежеквартальных расчетов по страховым взносам, а также документальные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС с периодичностью 1 раз в 3 года.

Изменяется порядок взыскания недоимки по взносам, пеням, штрафам по средствам в ПФР и ФОМС - территориальные органы ПФР получают возможность списывать недоимку непосредственно с расчетного счета должника без привлечения к данной операции других структур. В случае отсутствия средств на расчетном счете, либо при отсутствии расчетного счета, недоимка будет взыскиваться за счет иного имущества судебными приставами на основании решения ПФР, а в отдельных случаях - по исполнительному листу на основании судебного решения.

Ужесточается ответственность страхователей за различные нарушения вышеуказанного законодательства. Штрафы начисляются за:

Нарушение сроков регистрации в заявительном порядке;

Нарушение сроков представления индивидуальных сведений персонифицированного учета;

Нарушение сроков представления квартальных расчетов;

Неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижение базы для расчета или неправильного исчисления страховых взносов;

Отказ/непредставление в установленный срок документов для осуществления контроля.

Изменяется налогооблагаемая база для начисления страховых взносов. Подробный перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются взносы, изложен в ст. 8,9 Федерального закона № 212-ФЗ. Предельная величина налогооблагаемой базы по каждому работнику не превышает 415 тыс. руб. в год. На сумму доходов работающего, превышающую 415 тыс. руб. в течение года, взносы не начисляются. Указанную сумму предполагается ежегодно индексировать в зависимости от роста средней заработной платы.

Основные тарифы на 2010 год: в ПФР - 20% (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 1,1%, в территориальные ФОМС - 2,0%.

Основные тарифы с 2011 года: в ПФР - 26% (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 2,1%, в территориальные ФОМС - 3,0%.

Выделены отдельные категории страхователей, уплачивающих страховые взносы в 2010-2014 гг. по пониженным ставкам (ст. 57, 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации:

Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) счетов;

О создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания (закрытии) обособленного подразделения;

О реорганизации или ликвидации организации прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Плательщики страховых взносов должны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление сумм страховых взносов.

Для страхователей, в том числе индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав крестьянско-фермерских хозяйств), уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (до 2010г. страховые взносы в виде фиксированного платежа)

Данные категории налогоплательщиков будут уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Уплата за текущий год может производиться либо частями, либо полностью в течение всего года. Окончательный срок уплаты - 31 декабря. Неуплаченная сумма платежа признается недоимкой, взыскивается с начислением пени.

Размер суммы страхового взноса на текущий год рассчитывается исходя из установленной на начало года минимальной заработной платы, умноженной на основной тариф страхового взноса (отдельно для каждого Фонда), увеличенный в 12 раз.

До 1 марта года, следующего за расчетным, в территориальный орган ПФР предоставляется расчет по страховым взноса в ПФР и ФОМС.

Декларация за 2009 год представляется в налоговые органы по законодательству, действующему до 01.01.2010года.

Более подробную информацию можно получить в Управлении ПФР по месту регистрации.

Отделение ПФР по Саратовской области

Взносы в фиксированном размере обязаны платить все индивидуальные предприниматели , независимо от своей системы налогообложения, ведения (или отсутствия) коммерческой деятельности и наличия доходов. Если предприниматель осуществляет трудовую деятельность по найму по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, то это не может быть основанием для освобождения ИП от уплаты взносов в фиксированном размере.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

29 354 руб.

6 884 руб.

Всего за 2019 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 36 238 руб.

В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234 832 руб.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 26 545 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Всего за 2018 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 32 385 руб.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 212 360 руб.

Уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Это касается и уплаты долгов по взносам за прошлые годы.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 23 400 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 4 590 руб.

Всего за 2017 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 27 990 руб.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 187 200 руб.

Уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Это касается и уплаты долгов по взносам за прошлые годы.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 19 356 руб. 48 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 796 руб. 85 копеек

Всего за 2016 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 23 153 руб. 33 копейки

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 154 851 руб. 84 копейки

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 18 610 руб.80 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 650 руб. 58 копеек

Всего за 2015 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 22 261 руб. 38 копеек

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 148 886 руб. 40 копеек

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 17 328 руб.48 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 399 руб. 05 копеек

Всего за 2014 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 20 727 руб. 53 копейки

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 138 628 руб.

В 2013 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 32 479 руб. 20 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) —24 984 руб. 00 копеек

7 495 руб. 20 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 185 руб. 46 копеек

Всего за 2013 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 35 664 руб. 66 копеек

В 2012 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 14 386 руб. 32 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 11 066 руб. 40 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 319 руб. 92 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2 821 руб. 93 копеек

Всего за 2012 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 17 208 руб. 25 копеек

В 2011 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 13 509 руб. 00 копеек

1967 год рождения и моложе

V В Пенсионный фонд (страховая часть) —10 392 руб. 00 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 117 руб. 60 копеек

Независимо от года рождения

V В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1 610 руб. 76 копеек

1 039 руб. 20 копеек

Всего за 2011 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 16 158 руб. 96 копеек

В 2010 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 10 392 руб. 00 копеек

1967 год рождения и моложе

V В Пенсионный фонд (страховая часть) —7 274 руб. 40 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 117 руб. 60 копеек

Независимо от года рождения

V В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 571 руб. 56 копеек

v В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1 039 руб. 20 копеек

Всего за 2010 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 12 002 руб. 76 копеек

В 2009 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 4 849 руб. 60 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —2 424 руб. 8 0 копеек

Всего за 2009 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 7 274 руб. 40 копеек

В 2008 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 2 576 руб. 00 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —1 288 руб. 0 0 копеек

Всего за 2008 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 3 864 руб. 00 копеек

Вам нужна помощь в подготовке платежных документов на уплату пенсионных взносов ИП, подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, расчету налоговых платежей, регистрации, изменению в ЕГР ИП или ликвидации ИП? Специалисты компании сайт рады предложить свою помощь. Работаем со всеми регионами РФ. Предлагаем услуги удаленного бухгалтера и юриста.

Комментарий к статье 57 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования": Тарифы страховых взносов в 2010 году

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

Замена ЕСН страховыми взносами не может осуществляться одномоментно. Это учитывал и законодатель, устанавливая переходные положения в связи со вступлением в силу Закона N 212-ФЗ с 1 января 2010 г.

В ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ установлено, что в 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 данной статьи, применяются следующие :

Таким образом, в 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели ЕСН уже не платят, но размер страховых взносов для них фактически такой же, как и размер налоговой нагрузки, предусмотренный в гл. 24 НК РФ.

Как установлено в ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности); для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов); для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

Согласно ч. 3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 году выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда РФ в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ плательщикам страховых взносов, указанным в ч. 2 данной статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в 2010 г. в соответствии с тарифами, установленными частью 1 настоящей статьи, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в 2010 г. в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на 2010 г. и на плановый период.

Частью 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ закреплено, что в 2010 г. при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные частью 1 данной статьи.

Контроль за уплатой взносов Итак, с 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно статье 3 Закона № 212-ФЗ, контролировать правильность исчисления и полноту уплаты взносов будут Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Причем ПФР поручено проверять порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

А вот функции ФСС России не изменились. Он контролирует уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.

База для начисления страховых взносов Изменений в перечне плательщиков страховых взносов не произошло. Как и ранее, основные плательщики - это организации, которые выплачивают вознаграждения своим работникам. Объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, начисленные работникам, представляют собой базу для исчисления страховых взносов. Ее определяют отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца.

Но общая величина базы за расчетный период ограничена максимальной суммой 415 тыс. руб. (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). С выплат, превышающих этот предел, взносы не взимаются.
ОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫОднако в 2010 году взносы необходимо начислять и на выплаты по договорам, на основании которых гражданин продает исключительные права на произведения науки, литературы, искусства, а также и по лицензионным договорам на предоставление права использования таких произведений.

Есть изменения и в оценке выплат работникам в натуральной форме. При исчислении ЕСН такие выплаты определялись исходя из рыночных цен. А в 2010 году - на основании цен, установленных сторонами договора.

Также закономерно отсутствие указания на то, что выплаты не облагаются, только если соответствующие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Дело в том, что страховые взносы, как уже говорилось, перестали быть налогом. Соответственно в данном случае ссылки на Налоговый кодекс РФ неправомерны.

Это означает, что начисление взносов не зависит от того, как выплаты работнику учитывают при исчислении налога на прибыль. Если вознаграждение получено в рамках трудового договора и такая выплата отсутствует в перечне необлагаемых, то взносы начисляют. Следовательно премия за счет чистой прибыли организации тоже будет облагаться взносами.

Обратите внимание: с 1 января 2010 года компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагается страховыми взносами на общих основаниях.
НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫПеречень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Сразу отметим, что отличий от перечня, применявшегося при исчислении ЕСН, немного.

Тем не менее они есть.

Так, в указанной статье содержится уточнение, связанное с выплатами работникам при выполнении ими трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Здесь четко сказано, что выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда являются исключением и на них начисляют взносы. А вот с денежных компенсаций взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов страховые взносы не взимаются.

Перечень необлагаемых выплат дополнен новым видом расходов - это платежи по договорам, заключаемым на срок не менее одного года с медорганизациями на оказание медицинских услуг работникам.

Следующее изменение касается работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера. Специально уточнено, что если работники проводят отпуск за рубежом, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда или перелета, а также стоимость провоза 30 килограммов багажа по территории России. В данном случае необходимо рассчитать тариф от пункта отправления до места пересечения государственной границы РФ. А вот оплата проезда или перелета по территории иностранного государства признается облагаемой выплатой.

Материальная помощь работнику любой организации, но не более 4 тыс. руб. в год, теперь не облагается взносами. Раньше это правило действовало только в отношении бюджетных учреждений.
О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ СУТОЧНЫХЕще одно уточнение касается суточных при командировках (п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что ЕСН не облагались суммы суточных, которые выплачивались работникам в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Но Минфин России длительное время настаивал на том, что не облагаются единым социальным налогом и НДФЛ суточные в пределах норм, которые были установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 для исчисления налога на прибыль (см., например, письмо Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/133). Правда, такой подход суды никогда не поддерживали (см. п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106).

Теперь никаких указаний на то, каким образом определять размер суточных при служебных командировках, нет.
Тарифы страховых взносов Основное новшество в уплате страховых взносов заключается в том, что с 1 января 2010 года не применяются регрессивные ставки. Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб.

Однако тарифы страховых взносов вырастут. Если в 2010 году будут действовать пониженные тарифы, которые в общей сумме составят 26 процентов, то уже в 2011 году общая ставка взносов достигнет 34 процентов. Распределяться взносы будут так:

Отметим, что организации имеют право уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование, подлежащую уплате в ФСС России, на сумму фактически произведенных расходов на выплату разрешенных пособий. В этом случае применяют перечень пособий, который установлен Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).
Порядок уплаты страховых взносов Начислять и уплачивать страховые взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Датой осуществления выплат признается день их начисления.

К рассчитанной нарастающим итогом сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов. После этого сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. В таком порядке определяют поступления в каждый из внебюджетных фондов (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Ежемесячный взнос подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Здесь принципиальных изменений не произошло. Такой же порядок применяется в отношении единого соцналога и НДФЛ.
Сроки представления отчетности В связи с введением новых правил декларация по единому социальному налогу упраздняется. Вместо нее все организации будут ежеквартально представлять отчетность в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам, которые утвердит Минздравсоцразвития России.

Срок сдачи отчетов в Пенсионный фонд РФ - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это означает, что отчитаться, например, за I квартал 2010 года нужно до 1 мая 2010 года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Как видим, срок для подготовки отчета в этот фонд увеличен.

В ФСС России расчеты по-прежнему должны поступить до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, пунктом 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность для плательщиков направлять отчетность по электронным каналам связи. В 2010 году в таком порядке отчитываются организации, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек. А вот с 2011 года этот лимит снижается до 50 человек.

Причем в таком же порядке представлять отчетность нужно будет и в ФСС России.
Особенности для применяющих «упрощенку» Для образовательных организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, есть две особенности.

Первая заключается в том, что они будут на общих основаниях платить страховые взносы во все внебюджетные фонды. Напомним, что в 2009 году такие организации перечисляли только взносы на обязательное пенсионное страхование. А вот от ЕСН они были освобождены.

Такие поправки в пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ. Соответственно те, кто выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», суммы начисленных и уплаченных взносов должны включать в расходы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Вторая особенность состоит в том, что таким организациям на 2010 год предоставлена льгота: они будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ, причем по ставке 14 процентов. А вот с 2011 года они должны платить взносы во все фонды и по тем ставкам, которые установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.
Распределение взносов в Пенсионный фонд Отметим, что порядок распределения общей суммы взносов в ПФР на страховую и накопительную части пенсии остался без изменений. Он содержится в новой редакции статьи 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции Закона № 213-ФЗ).

Организации, которые не имеют льгот, в 2010 году будут распределять взносы следующим образом:

Льготные категории плательщиков, включая имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а также перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2010 году уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ так:

А вот те плательщики, которые будут переходить на общий тариф в течение 2011-2014 годов, взносы распределяют в таком порядке:

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №1, январь 2010 г.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

У Центра обучения «Клерка» новый .

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Таблица 1. Уплата ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) (Налоговый кодекс РФ)	СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Ставка ЕСН в ФБ РФ 20,0 % налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 81 280 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ПФ РФ 15,8% (СХТП), 14,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), 10,3% (ЕСХН)
Ставка ЕСН в ФСС РФ 2,9% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 8 120 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 11 320 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ФСС РФ 1,9% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Ставка ЕСН в ФФОМС РФ 1,1% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 5 000 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ФФОМС РФ 1,1% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Ставка ЕСН в ТФОМС РФ 2,0% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 7 200 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ТФОМС РФ 1,2% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Налоговая база сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период (календарный год) в пользу физических лиц, без ограничения предельной величиной.	База для начисления страховых взносов сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Изменения в программе, 212-ФЗ

Начисление заработной платы в 2010 году

На рисунке 5 показано начисление заработной платы за январь 2010 года сотрудникам предприятия, применяющего основную систему налогообложения (Обычный И.И., Инвалид П.П., ЕНВД С.С., Иностранец_платит Ф.Ф., Иностранец_не_платит О.О.), причем:

• первый сотрудник не имеет особенностей, платит взносы во все фонды;
• второй является инвалидом, платит взносы только в ПФ (страховой и накопительный), имеет пониженный процент выплат по травматизму;
• третий работает в подразделении на ЕНВД, платит взносы только в ПФ;
• четвертый является временно проживающим иностранцем (поле «Резидент» в карточке сотрудника), платит взносы во все фонды;
• пятый является временно пребывающим иностранцем (поле «Резидент» в карточке сотрудника), не платит страховые взносы. Заработная плата начисляется ему по отличной от остальных сотрудников статье.

Рисунок 5. Начисление заработной платы в 2010 году.

На рисунке 6 показано начисление заработной платы тем же сотрудникам за декабрь 2009 года. Суммы уплачиваемые за сотрудников остались те же, исключение составляют временно пребывающие иностранцы, на их доход до 2010 года начислялся ЕСН.

На диаграмме 1 показаны максимальные размеры выплат ЕСН в 2009 году и страховых взносов в 2010 году (ОСН) на каждое физическое лицо.

Рисунок 6. Начисление заработной платы в 2009 году.

Диаграмма 1.

Новое в обеспечении пособиями, 213- ФЗ

Таблица 2. Максимальные размеры пособий в 2009 и 2010 годах.

Вид пособия	Размер	2009 г.	2010 г.	% роста
Пособие по временной нетрудоспособности	100% свыше 8 лет	18720 руб.	34583 руб. (415 тыс. руб.:12 мес.)
	80% заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет		27666 руб. (34583 руб. х 80%)
	60% заработка - при страховом стаже до 5 лет		20750 руб. (34583 руб. х 60%)
Пособие по беременности и родам	100% заработка	25390 руб.	34583 руб. (415 тыс. руб.:12 мес.)
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет	40% заработка	7492 руб.	13833 руб. (34583 руб. х 40%)

Таблица 3. Выплаты пособий по обязательному социальному страхованию.

По действующим нормам	По нормам федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
Размеры пособия по временной нетрудоспособности:
1. По общим правилам: 60% среднего заработка при общем страховом стаже до 5 лет; 80 % среднего заработка при общем страховом стаже от 5 до 8 лет; 100% среднего заработка при общем страховом стаже 8 лет и более. При страховом стаже до 6 месяцев - пособие выплачивается в размере не превышающем минимального размера оплаты труда, установленного законодательством.	1. Норма сохранена.
2. Пособие в размере 100% заработка не зависима от страхового стажа для: 1) граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 2) граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; 3) граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; 4) граждан из подразделений особого риска.	2. Норма сохранена.
3. Пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 15 лет при амбулаторном лечении: за первые 10 календарных дней - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа; с 11-го календарного дня - в размере 50 % заработка.	3. Норма сохранена.
Максимальный размер пособия:
1. Пособия по временной нетрудоспособности: Ежегодно устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год (в 2009 году 18 720 руб. за полный календарный месяц).	1. Максимальный размер пособия отменяется, но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. за календарный год). В связи с этим размер пособия за полный календарный месяц составит: при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) - 20 750 руб.; при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) - 27 666 руб.; при страховом стаже свыше 8 лет (100% среднего заработка) - 34 583 руб.
2. Пособия по беременности и родам: Ежегодно устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год (в 2009 году - 25 390руб. за полный календарный месяц).	2. Максимальный размер пособия отменяется, но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. за календарный год). В связи с этим размер пособия за полный календар- ный месяц составит 34 583 рублей.
3. Ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет: Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, но не может быть менее 1873,10 руб. на первого ребенка и 3746,20руб. на второго и последующих детей, но не более 7492,40 рублей на 01.01.2009 года.	3. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, но не более 13 833 руб.
Порядок выплаты пособий:
	1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются:
1.1. По основной работе и по всем местам работы на условиях внешнего совместительства;	1.1. Норма сохранена.
1.2. За первые 2 дня нетрудоспособности сохраняется средний заработок за счет средств работодателя, с 3-го дня нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации(при заболевании и травмах);	1.2. Норма сохранена.
1.3. В случаях ухода за больным членом семьи, при карантине, при протезировании, при долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет средств Фонда.	1.3. Норма сохранена.
2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается только по основному месту работы.	2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается по одному месту работы по выбору застрахованного лица.
Порядок исчисления пособия:
Пособие исчисляется из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. При исчислении пособий учитывается только виды выплат, которые относятся к заработной плате.	Пособие исчисляется из всех видов дохода, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Выплата пособий работникам, работающим у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы:
Пособие по временной нетрудоспособности назначается и исчисляется по общим правилам. При этом пособие выплачивается из двух источников: за счет средств Фонда - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; за счет средств работодателя - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.	Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ утрачивает силу. В связи с этим пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по общим правилам полностью за счет средств ФСС.

Изменения в программе, 213-ФЗ

На рисунках 7-8 показан расчет пособии по временной нетрудоспособности в 2009, 2010 годах соответственно. Изменился максимальный размер дневного пособия:

• в 2009 году он считался как
  • на первого ребенка 1 873,1 рублей;
  • на второго - 3 746,2 рублей.

  Для 2010 года эти суммы будут изменены (после принятия бюджета на 2010 г.).