Финансовый учет и отчетность. Финансовый учет и отчетность Анализ бухгалтерской отчетности электронное учебное пособие

А. Х. Курманова

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Введение

В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчетность является важнейшим элементом информационной системы и выступает средством внешней коммуникации, служащим основой оценки финансового и хозяйственного потенциала организации, эффективности использования финансовых ресурсов и результативности ее деятельности, проведения различных аналитических исследований, последующего планирования и прогнозирования.

Изучение дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» является необходимым условием фундаментальной подготовки студента, обучающегося по направлению подготовки 080100.62 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а также по специальности 080101.65 «Экономическая безопасность», специализация «Финансовый учет и контроль в правоохранительных органах».

Основной задачей дисциплины является реализация требований, установленных в Федеральном государственном стандарте специальности 080101 «Экономическая безопасность», по специализации «Финансовый учет и контроль в правоохранительных органах», а также Федеральном государственном образовательном стандарте высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100.62 «Экономика».

Основная цель освоения дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» для студента – овладение профессиональными компетенциями, необходимыми для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе данных бухгалтерского учета. Конечная цель изучения дисциплины – формирование системы знаний о содержании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации как информационной базы обоснования управленческих решений финансового характера хозяйствующих субъектов и практических навыков в подготовке и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации для широкого круга внутренних и внешних пользователей. Дисциплина предусматривает изучение состава, принципов, требований, техники, порядка и сроков предоставления отчетности в организациях всех организационно-правовых форм на территории Российской Федерации и позволяет получить не только теоретические знания научных основ формирования отчетных показателей, но и овладеть практическими навыками составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изучение дисциплины направлено на приобретение системы знаний о содержании и принципах формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, о нормативных документах, регламентирующих состав, структуру, требования к ее содержанию и порядку формирования отчетных показателей, о взаимосвязи бухгалтерской (финансовой) отчетности с другими экономическими науками; предполагает освоение методик формирования отчетных показателей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также консолидированной (финансовой) отчетности, уяснение необходимости расширения информационных возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности для обеспечения компетентного подхода при подготовке и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, удовлетворяющей интересам как внутренних, так и внешних пользователей.

Учебное пособие разработано с учетом требований Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080101 «Экономическая безопасность», утвержденного приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 14 января 2011 года № 543; в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100.62 «Экономика», утвержденным приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 21 декабря 2009 г. № 747, на основе примерной программы дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность», утвержденной УМО вузов России по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. Пособие включает введение, восемь разделов, практикум, глоссарий, список использованных источников и приложения.

1 Концептуальные основы бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Понятие и виды отчетности организации. Общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В системе хозяйственного учета осуществляется систематизация, накопление и обобщение данных, полученных в процессе первичного наблюдения за деятельностью экономического субъекта. Эти данные должны быть представлены в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия заинтересованными пользователями. Такой формой является отчетность.

В толковом словаре русского языка отчетность определяется как «оправдательные документы, содержащие отчет о работе, о производственных расходах». Отчетность организации представляет собой систему взаимосвязанных показателей, отражающих условия и результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она включает определенные таблицы, в которых показатели формируются на основе данных хозяйственного учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и обобщенны в определенном порядке и последовательности. Отчетность, интегрируя информацию всех видов учета, охватывает все стороны деятельности хозяйствующего субъекта и содержит совокупные сведения о результатах его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы организаций. Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных организаций, но и их объединений и отраслей в целом. Основные виды отчетности представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Виды отчетности экономических субъектов

Все виды отчетности взаимно дополняют друг друга, т.к. отражают разностороннюю информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Взаимосвязь видов отчетности проявляется через единство данных для формирования отчетных показателей. Как элемент метода бухгалтерского учета, сущность отчетности сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, выявлению дебетовых и кредитовых оборотов на счетах, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия пользователями.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – один из основных источников финансовой информации о деятельности организации для принятия экономических решений пользователями. Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации. Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности учетных данных при завершении каждого учетного цикла. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование. Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность, доходность организации и выявляются тенденции ее развития. Бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть использована как информационная база для планирования, контроля и оценки деятельности организации. На основе информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение планов, выявляются отклонения от плановых заданий, возможные последствия и пути их устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования. Бухгалтерская отчетность – это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации. Таким образом, бухгалтерской (финансовой) отчетности присущи функции, свойственные информационным системам: информационная, контролирующая и коммуникационная.

Учебное пособие содержит теоретические основы как индивидуальной бухгалтерской отчетности, так и консолидированной финансовой отчетности организации по РСБУ. Методика и логика изложения материала помогают студенту, слушателю ФПК вырабатывать четкость мыслей, глубокое восприятие материала, его усвоение, выделение главного и понимание результата изучения предлагаемых тем. Этому способствует необходимый понятийный инструментарий, достаточно полное использование нормативно-законодательной базы, регулирующей составление годовой бухгалтерской отчетности.
Практический материал, контрольные вопросы и тесты для самоконтроля изучаемых тем помогают закреплению теоретических основ, изложенных в пособии. Решение сквозной задачи с исходными данными по составлению годовой бухгалтерской отчетности позволяет закрепить теоретические знания.
Предназначено для студентов бакалавриата и специалитета, слушателей курсов повышения квалификации, преподавателей и практических работников бухгалтерской сферы.

Понятие отчетности, ее виды и значение для пользователей.
Понятие и назначение отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на определенную дату и о финансовых результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Цель бухгалтерской отчетности состоит в обобщении учетных данных за определенное время и представлении их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных показателей.

Содержание
Введение
ТЕМА 1. Бухгалтерская отчетность, ее сущность и содержание
1.1. Понятие отчетности, ее виды и значение для пользователей
1.2. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерской отчетности
1.3. Подготовительные работы, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности (закрытие отчетного года)
1.4. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
1.5. Ответственность за непредставление или нарушение сроков представления бухгалтерской отчетности
1.6. Международные стандарты финансовой отчетности и их роль в переходный период России к рынку (МСФО: возможности и перспективы)
1.7. Переход России на международные стандарты финансовой отчетности
Тесты для самоконтроля к теме 1
ТЕМА 2. Бухгалтерский баланс и порядок его составления
2.1. Понятие и классификация бухгалтерских балансов
2.2. Назначение и основные принципы построения бухгалтерского баланса
2.3. Методы оценки статей баланса
2.4. Содержание бухгалтерского баланса и порядок его составления
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 2
ТЕМА 3. Отчет о прибылях и убытках и методика его составления
3.1. Общая характеристика показателей отчета о прибылях и убытках
3.2. Методика составления отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 3
ТЕМА 4. Отчет об изменениях капитала и техника его составления
4.1. Общая характеристика капитала, его состав и структура
4.2. Методика составления отчета об изменениях капитала и резервов
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 4
ТЕМА 5. Отчет о движении денежных средств и методика его составления
5.1. Исторический аспект. Понятийный аппарат
5.2. Методика составления отчета о движении денежных средств
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 5
ТЕМА 6. Приложение к бухгалтерскому балансу и техника его составления
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 6
ТЕМА 7. Пояснительная записка
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 7
ТЕМА 8. Аудиторское заключение и порядок его составления
ТЕМА 9. Консолидированная финансовая отчетность
9.1. Характеристика понятийного аппарата
9.2. Цель консолидированной отчетности, ее состав и принципы составления
9.3. Порядок составления консолидированной отчетности
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самоконтроля к теме 9
Глоссарий
Литература
Приложения:
1. Взаимоувязка форм отчетности за 2009 г
2. Практикум по составлению годовой бухгалтерской отчетности (на примере условной коммерческой организации ОАО “Вектор”)
3. Отчет о прибылях и убытках (утверждено постановлением Совета Центросоюза РФ)
4. Приложение к бухгалтерскому балансу (утверждено постановлением Совета Центросоюза РФ)
5. Отчет о финансовых результатах за 200_ год
6. Справка о финансовых результатах за 200_ года.

Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Бухгалтерская (финансовая) отчетность, Натепрова Т.Я., Трубицына О.В., 2013 - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.

Учебно-методический комплекс

М.: ЕАОИ, 2008 . - 2 40 с.

Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в области антикризисного управления в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 351000 «Антикризисное управление» и другим экономическим специальностям.

Формат: pdf / zip

Размер: 2 Мб

/ Download файл

Содержание
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 7
Введение 8
1. Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием 10
1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее пользователи 10
1.2. Национальные стандарты ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности 11
1.3. Общие требования, предъявляемые к составу финансовой отчетности и формированию ее показателей 18
1.4. Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 20
2. Аналитические возможности формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 21
2.1. Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса 21
2.2. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия 35
2.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 40
2.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 42
2.5. Анализ прогнозирования банкротства. Отечественные и зарубежные методы оценки 45
2.6. Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости 48
2.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности 49
2.8. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла 51
3. Аналитические возможности формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 54
3.1. Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках 54
3.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности 61
3.3. Анализ затрат, произведенных организацией 64
3.4. Анализ безубыточности 70
3.5. Факторный анализ прибыли 72
3.6. Анализ показателей рентабельности организации 74
4. Аналитические возможности формы № 3 «Отчет об изменении капитала» 76
4.1. Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала 76
4.2. Анализ состава и движения собственного капитала 80
4.3. Анализ величины чистых активов 82
5. Аналитические возможности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» .... 85
5.1. Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств 85
5.2. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом 89
5.3. Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом 92
6. Аналитические возможности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 94
6.1. Назначение, структура и содержание приложения к бухгалтерскому балансу.... 94
6.2. Анализ движения заемных средств 106
6.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 108
6.4. Анализ амортизируемого имущества 115
6.5. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений 122
7. Аналитические возможности формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» 124
7.1 Назначение, структура и содержание отчета о целевом использовании полученных средств 124
7.2 Аналитические возможности отчета о целевом использовании полученных средств 125
8. Направления использования данных анализа финансовой отчетности 126
Заключение 127
9. Список литературы и ссылки на ресурсы Интернет 128
9.1. Основная литература 128
9.2. Дополнительная литература 129
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ 131
1. Сведения об авторах 132
2. Цели, задачи изучения дисциплины и сферы профессионального применения 132
3. Необходимый объем знаний для изучения данной дисциплины 133
4. Основные сведения о дисциплине и ее структуре 133
5. Перечень основных тем и подтем 134
5.1. Тема 1. роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием 134
5.2. Тема 2. Аналитические возможности формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 135
5.3. Тема 3. Аналитические возможности формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 136
5.4. Тема 4. Аналитические возможности формы «Отчет об изменениях капитала» 137
5.5. Тема 5. Аналитические возможности формы «Отчет о движении денежных средств» 138
5.6. Тема 6. Аналитические возможности формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» 139
5.7. Тема 7. Аналитические возможности формы «Отчет о целевом использовании полученных средств» 140
5.8. Тема 8. Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности 141
5.9. Тема 9. Направления использования данных анализа финансовой отчетности.... 142
6. Для проведения итогового контроля необходимо 143
7. Список литературы и ссылки на ресурсы Интернет 144
7.1. Основная литература 144
7.2. Дополнительная литература 145
ПРАКТИКУМ ПО КУРСУ 147
Задание 1. Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» 148
1.1. Условия задания 148
1.2. Форма № 1 148
1.3. Исследование структуры и динамики финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса нетто 152
Задание 2. Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках» 165
2.1 Условия задания 165
2.2 Отчет о прибылях и убытках 165
2.3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов 168
Задание 3. Аналитические возможности формы № 3 бухгалтерской отчетности «отчет об изменениях капитала» 177
3.1 Условия задания 177
3.2 Форма № 3 177
3.3. Анализ состояния и движения собственного капитала 182
Задание 4. Условия задания 4. Аналитические возможности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» 184
4.1 Условия задания 184
4.2. Форма № 4 185
4.3. Анализ движения денежных средств по данным отчетности 189
Задание 5. Аналитические возможности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 193
5.1 Условия задания 193
5.2. Приложение к бухгалтерскому балансу 194
5.3. Анализ движения заемных средств 202
ТЕСТЫ 211
УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА 231