Налог на прибыль не уплачивается. Налоговая база по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль - это значение налогового обязательства, которое исполняют все фирмы на ОСН. Прибыль - не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.

Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

• доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. , 250 НК РФ ;
• доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
• расходов, которые вычитаются из доходов — ст. - 269 НК РФ ;
• расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ .

С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль (Н/П): ставка основная

20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году — ставка в Санкт-Петербурге.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017-2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%.

Важно! В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, коорый говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2019 года имеют право их повысить (это изменение вступает в силу 1 января 2019 года).

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:

• компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
• льготники (резиденты ОЭЗ);
• местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.

Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.

	Кто использует
	иностранные фирмы без представительства в РФ; добытчики углеводородного сырья; контролируемые иностранные компании.
	иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта.
	Российские фирмы: для дивидендов от местных компаний; для дивидендов от иностранных компаний; для дивидендов от акций по депозитарным распискам.
	иностранные фирмы для дивидендов российских организаций; владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним.
	организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ
2%	резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), возникшие после 1 января 2017 года;
	учреждения медицины и образования; резиденты ОЭЗ; участники региональных инвестиционных проектов; резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе; резиденты территории опережающего социально-экономического развития; производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН

Ставка в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Н/П = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

Из них по основной:

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

По пониженной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Дивиденды

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

ЗАО "Серпантин" получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО "Империя" — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н/П с дивидендов, выплаченных участнику — ООО "Империя":

ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.

ЗАО "Серпантин" обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО "Империя" в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

	Доходы в виде дивидендов
	по акциям, удостоверенным депозитарными расписками; полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ .
	полученных иностранными фирмами: По акциям российских организаций; От участия в капитале организации в иной форме.
	полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате: Владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд; Владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное количество налогов со всех доходов компании. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

• в числителе — сумма налога;
• в знаменателе — суммарный доход.

Формула выглядит так:

Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

ООО "Созвездие" получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у фирмы было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 рублей

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

ЭСНП ООО "Созвездие" равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что на самом деле она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО "Созвездие" на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые фирма не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, фирма учтет это превышение в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Новое в законодательстве

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект , предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 сделать 13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). К элементам налога относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в .

Денежное же выражение прибыли — это (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.

Порядок исчисления налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только .

В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает ), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи,

Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...

• Общие и специальные ставки по налогу на прибыль

  Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...

• Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов

  Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по...

• Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль

  ...). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие...

• Минфин напомнил, что изменилось в ПБУ 18/02 о расчетах по налогу на прибыль

  ... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... ; 4. Уточнено определение текущего налога на прибыль; 5. Уточнено определение временных разниц... раскрывать информацию: об отложенном налоге на прибыль; о величинах, объясняющих взаимосвязь... характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Изменения применяются организациями, ...

• ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2018

  При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 29 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 6 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании... и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем... Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской... базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации. Письмо...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...

• О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

  Квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период...

• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  Заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка...

• Обособленные подразделения УП и налог на прибыль

  Связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех...

• Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени

  Может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  Уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...

• Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль

  Подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности...). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  ... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль...

• Доходы и расходы по налогу на прибыль в казенном учреждении

  Вопрос: Освобождаются ли от обложения налогом на прибыль доходы, полученные казенным учреждением ФСИН... труда осужденных? Данные доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Обоснование. В... НК РФ освобождает от обложения налогом на прибыль доходы: в виде средств, полученных... поименованы. Следовательно, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. В письмах... пользования (сервитута) освобождается от обложения налогом на прибыль на основании пп. 33.1 ...

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится - читайте далее.

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

• 3% - в федеральный бюджет;
• 17% - в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, - 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Объект налогообложения

Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

Особенности	Прибыль
Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков.	Доходы за вычетом осуществленных расходов.
Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков.	Сумма от общей прибыли группы.
Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ.	Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
Прочие иностранные компании.	Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных - несколько:

• I квартал;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в .

Налоговая база

Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

• банки;
• компании, занимающиеся ценными бумагами;
• страховые организации;
• клиринговые компании.

Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

Отчетность по налогу на прибыль

Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

• по месту нахождения фирмы;
• по месту нахождения обособленного подразделения.

Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения - 12,5%.

Особенности налогообложения юрлиц:

1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

Убыток по налогу на прибыль в 2017 - 2010 гг.

Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

Например:

• прибыль организации за 2017 г. - 450 000 рублей;
• несписанный убыток за 2010 г. - 680 000 рублей.

Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

Изменения, касающиеся налога на прибыль

Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

Основные модификации затронули следующие позиции:

1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

Видео - Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.

Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.

Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды доходов

Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:

1. Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
2. Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.

Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.

Виды расходов

Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.

Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:

• материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
• расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
• расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
• освоение природных ресурсов;
• затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
• добровольное и обязательное страхование имущества;
• прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:

• расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
• полученные отрицательные курсовые разницы;
• услуги кредитных организаций;
• судебные издержки;
• начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
• эмиссия ценных бумаг;
• прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

• структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
• предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
• иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
• иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:

• начисленные дивиденды после налогообложения;
• взнос в уставный капитал;
• утвержденные взносы по добровольному страхованию;
• переданное комиссионерам имущество;
• безвозмездно переданное имущество;
• прочие расходы.

Освобождение от уплаты налогов

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.

Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.

Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:

1. Образовательные и медицинские учреждения.
2. Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
3. Производители сельхозтоваров.
4. Рыбохозяйственные организации.
5. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
6. Центральный банк РФ.
7. Участники проекта «Сколково».

Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.

Как считается текущий налог на прибыль - формула

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где

Нпр – налог на прибыль;

Др – доходы реализационные;

Двнр – доходы внереализационные;

Рр – расходы по реализации;

Рвнр – расходы внереализационные;

Сн – ставка налога на прибыль.

Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.

Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Вконтакте